В I квартале на предприятии планировалось произвести продукции А на 5250тыс. руб. На самом же деле продукции А произвели на сумму 5100тыс. руб. При таком объеме производства, продукцию реализовали на сумму 5400 тыс. руб. То есть продукцию полностью реализовали, плюс использовали остатки прошлого периода со склада на сумму 300тыс. руб. что положительно повлияло на финансовый результат предприятия.

График 8: Объем реализации продукции С

График 9 Фактический объем производства и реализации продукции А

Во II квартале отчетного года планировалось произвести продукции А на 4600тыс. руб. а реализовать на 4550тыс. руб. На самом деле произошло следующее: произведено на сумму 4000тыс.руб., реализовано на 1000тыс.руб. Можно сделать вывод, что уменьшение объема реализации продукции негативно сказалось на финансовом состояние предприятия, так как увеличились остатки продукции А на складе (остатки составили 3000тыс.руб.).

В III квартале планировалось следующее: объем производства продукции - 950тыс.руб., и на ту же сумму реализации. На самом же деле объем производства уменьшился до 900тыс.руб., и также понизился объем реализации до 900тыс.руб. Такая организация деятельности предприятия привела к тому, что объем нереализованной продукции остался прежним.

В IV квартале объем производства продукции А планировалось снизить по сравнению с III кварталом на 120тыс.руб., то есть он должен был составить 830тыс. руб. Но фактически объем составил 810тыс.руб. Это означает то, что план по производству продукции был недовыполнен на 20тыс. руб.Но план по реализации продукции в IV квартале был перевыполнен на 10тыс. руб. Это говорит о том, что вся произведенная в IV квартале продукция была реализована полностью.

Не смотря на благоприятную ситуацию, сложившеюся в I,III и IV кварталах, к концу отчетного года остатки продукции А на предприятии составили 3000тыс.руб.

График 10. Фактический объем производства и реализации продукции В

В I квартале отчетного года продукции В планировалось произвести на сумму 380тыс.руб. На самом деле объем производства продукции снизили до 300тыс.руб. Объем реализации составил 260тыс.руб. Это говорит о том, что предприятие не реализовало произведенную продукцию. Можно сделать вывод, что уменьшение объема реализации продукции неблагоприятно сказалось на финансовом состояние предприятия, так как увеличились остатки продукции В на 40тыс. руб.

Во II квартале план по производству продукции был снижен до 190тыс. руб. и был недовыполнен на 10тыс. руб. Но даже при этом объем реализации составил 90 тыс. руб. и в итоге на конец II квартала остатки продукции В на складе составили уже 130тыс. руб.

В III квартале план по производству продукции В был выполнен на 100%. И вся произведенная продукция была полностью реализована, что составило 300 тыс. руб. Но предприятию не удалось реализовать остатки со склада, их количество осталось неизменным.

В IV квартале производство продукции В было снижено до 240тыс. руб. И объем реализации снизился до такой же суммы. Отсюда можно сделать вывод: к концу отчетного года остатки продукции В на предприятии составили 130тыс. руб.

График 11. Фактический объем производства и реализации продукции С

В I квартале продукции С планировалось произвести на сумму 600тыс.руб. и на такую же сумму планировалось реализовать. На самом деле продукции С было произведено на сумму 660тыс.руб. Из этого следует, что излишки продукции остались на складе предприятия и составили 60тыс. руб.

Во II квартале отчетного года планировалось произвести продукцию С на сумму 1700тыс. руб., а реализовать на сумму 1670тыс. руб., а фактически было произведено продукции С на сумму 2280тыс. руб., было реализовано продукции С на сумму 2270 тыс. руб., это говорит о том, что продукции на складе прибавилось на 10тыс. руб. и составила 70тыс. руб.

В III квартале объем производства продукции был перевыполнен на 60тыс. руб., и объем реализации продукции был перевыполнен на 60тыс. руб. Вся произведенная продукция была реализована полностью.

В IV квартале продукции С планировалось произвести на сумму 970тыс. руб., и реализовать на сумму 970тыс. руб. Фактический план по производству и реализации продукции С был перевыполнен на 30тыс. руб, т.е. предприятие полностью реализовало произведенную продукцию. Остаток продукции на складе не изменился и составил 70тыс. руб.

График 12: фактический объем производства и реализации всей продукции

В I квартале отчетного года планировалось произвести всего продукции на 6230тыс. руб., а фактически было произведено на сумму 6060тыс.руб., то есть план по производству продукции был недовыполнен на 2,73%. План по реализации продукции был выполнен на100,81%. Следовательно, было реализовано со склада ранее оставшейся продукции на 200тыс. руб.

Во II квартале план на объем производства и реализации был увеличен, но выполнить его не удалось. Такое решение увеличило остатки нереализованной продукции на предприятии до 3130тыс. руб.

В III и IV кварталах ситуация стабильная, вся произведенная продукция полностью реализовывается.

На конец отчетного года объем нереализованной продукции составил 3130тыс.руб. Это говорит о том, что предприятию не удалось избавиться от излишек произведенной продукции, что негативно отразится на финансовом результате.

Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции

Следующим этапом анализа производства и реализации продукции является изучение структуры ассортимента продукции, то есть процентного соотношения планового и фактического производства и реализации каждого наименования продукции в общем объеме, соответственно, производства и реализации по предприятию в целом. Необходимо сравнить структуры ассортимента в IV квартале со структурой в I квартале отчетного года, определяя абсолютные отклонения долей отдельных наименований продукции в последнем квартале от аналогичных долей в I квартале. Анализ структуры ассортимента продукции позволяет, во-первых, оценить значимость отдельных видов продукции с точки зрения их вклада в общий объем производства и реализации продукции, во-вторых, выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в ассортименте.

В I квартале доля продукции А в общем объеме производства по плану должна составлять 84,27%. На самом же деле ее доля уменьшена на 0,11%. Доля продукции В в общем объеме самая маленькая и по плану она должна составлять 6,10% но фактически она составляет 4,95% то есть ее доля снижена на 1,15%. Доля продукции С по плану должна составлять 9,63%, но фактически она равна10,89%. В I квартале наиболее значимым для предприятия видом продукции является продукция А. Далее следует продукция С и потом уже продукция В.

Таблица 19 Анализ структуры ассортимента производимой продукции

В IV квартале продукция С вносит наибольший вклад в общий объем производства, это 48,78%. Доля продукции А по плану равна 40,49%, но на самом деле она снижена на 0,98%. Доля продукции В вносит наименьший вклад в общий объем производства, ее доля по плану составляет 12,19%, а по факту 11,71%.

Сравнивая структуры ассортимента производимой продукции в I и IV кварталах отчетного года, мы видим следующее:

1.       Доля продукции А снижается с 84,16% в I квартале до 39,51% в IV. Это означает, что вклад продукции А в общий объем производства уменьшается на 44,65%.

2.       Доля продукции В в общем объеме производства в IV квартале составляет 11,71%. По сравнению с I кварталом она увеличилась на 6,76%.

Таблица 20 Анализ структуры ассортимента реализуемой продукции

3.       Доля продукции С увеличивается с 10,89 в I квартале до 48,78% в IV. Следовательно, возрастает вклад продукции С в общий объем производства на 37,89%.

В I квартале доля продукции А в общем объеме реализации должна составлять 84,70%. Но фактически она больше на 1,56% и составляет 86,26%. Доля продукции В в общем объеме реализации самая маленькая по плану равна 5,64%, но на самом деле она меньше на 1,49% и составляет 4,15%. Доля продукции С в общем объеме реализации составляет 9,59%.

В IV квартале различия между плановыми и фактическими показателями минимальны.

Сравнивая структуры ассортимента реализуемой продукции в I и IV кварталах отчетного года, можно сделать вывод о том, что: во-первых, доля продукции А в общем объеме реализации сократилась с 86,26% в I квартале до 39,51% в IV; во-вторых, доля продукции В в общем объеме в IV квартале становится 11,71% (по сравнению с I кварталом доля продукции В увеличилась на 7,56%); в-третьих, доля продукции С увеличивается с 9,59 в I квартале до 48,78% в IV. Из всего производимого и реализуемого предприятием ассортимента продукции продукция А и С вносят наибольший вклад в общий объем, а продукция В - наименьший.

Расчет ритмичности производства и реализации продукции

Завершается анализ производства и реализации продукции оценкой степени их ритмичности в отчетном году. Под ритмичностью понимается степень соответствия фактических значений объема производства и реализации по периодам (месяцам) года плановым. При выполнении расчета делаем допущение: объемы производства и реализации каждого наименования продукции по месяцам в течение квартала распределяются равномерно. Для анализа ритмичности производства и реализации продукции необходимо рассчитать следующие показатели:

          1) Коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные месяцы.

Где Q - объемы производства или реализации продукции по месяцам года;

Индексы "факт" и "план" - указывают на фактические и плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном месяце;

Индексы “i” и “j” соответственно, означают все месяцы года и те месяцы, в которых имело место перевыполнение плана.

Коэффициент ритмичности производства продукции А:

К_р=

Коэффициент ритмичности производства продукции В:

К_р=

Коэффициент ритмичности производства продукции С:

К_р=

Расчет по всем видам продукции:

К_р=

Коэффициент ритмичности реализации продукции А:

К_р=

Коэффициент ритмичности реализации продукции В:

К_р=

Коэффициент ритмичности реализации продукции С:

К_р=

Расчет по всем видам продукции:

К_р=

) Коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:

Коэффициент ритмичности производства продукции А :

К_р^*=

Коэффициент ритмичности производства продукции В :

К_Р^*=

Коэффициент ритмичности производства продукции С :

К_р^*=

Расчет по всем видам продукции:

К_р^*=

Коэффициент ритмичности реализации продукции А :

К_р^*=

Коэффициент ритмичности реализации продукции В :

К_р^*=

Коэффициент ритмичности реализации продукции С :

К_р^*=

Расчет по всем видам продукции:

К_р^*=

3)       Среднее квадратическое из отклонений:

где n - число периодов в отчетном году, по которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число месяцев в году).

Среднее квадратическое из отклонений производства продукции А :

Q =

Среднее квадратическое из отклонений производства продукции В :

Q=

Среднее квадратическое из отклонений производства продукции С :

Q=

Среднее квадратическое из отклонений производства всей продукции:=

Среднее квадратическое из отклонений реализации продукции А:

Q=

Среднее квадратическое из отклонений реализации продукции В :

Q=

Среднее квадратическое из отклонений реализации продукции С :

Q=

Среднее квадратическое из отклонений реализации всей продукции:

Q=

Таблица 21 Результаты расчетов показателей ритмичности по производству продукции

Во всех кварталах отчетного года план по производству продукции А недовыполнялся, поэтому Кр=92,95%. По продукции В невыполнение плана происходит в I, II, IV кварталах, поэтому К_р=91,07%. По продукции С во всех кварталах происходит перевыполнение плана, поэтому К_р=100%. Так как в течение года невыполнение плана по производству всех видов продукции незначительное, то за год К_р=98,81%.

Таблица 22 Результаты расчетов показателей ритмичности по реализации продукции

Во всех кварталах отчетного года план по реализации продукции А недовыполнялся, особенно во II квартале, поэтому Кр=70,07%. По продукции В невыполнение плана происходит во всех кварталах, но самое большое, так же во II квартале поэтому К_р=79,21%. По продукции С незначительные отклонения в III и IV кварталах, которые перекрывает перевыполнение во II квартале, поэтому К_р=100%. Так как в течение года невыполнение плана по реализации продукции А и В весьма ощутимые, то за год К_р=81,61%.

2. Анализ движения и использования трудовых ресурсов

Обеспечение предприятия нужными трудовыми ресурсами и их рациональное использование имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Анализ трудовых ресурсов начинается с их количественной оценки и оценки движения трудовых ресурсов. Одним из основных показателей, используемых для количественной характеристики трудовых ресурсов предприятия, является среднесписочная численность работающих. Расчет этого показателя должен быть произведен за каждый квартал в отдельности и за отчетный год в целом. Поквартальные расчеты осуществляются с использованием формулы простой средней арифметической по данным о списочной численности работающих по состоянию на начало и конец каждого квартала. За отчетный год среднесписочная численность работающих на предприятии рассчитывается как средняя арифметическая из квартальных значений.

Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики.

I квартал: II квартал: III квартал: IV квартал: начало - 18 начало - 16 начало - 16 начало - 16 конец - 16 конец - 16 конец - 16 конец - 17 (18+16)/2=17 16 16 (16+17)/2=16,5

За год:

(17+16+16+16,5)/4=16,375

Из расчетов среднесписочной численности рабочих на предприятии видно, что:

1. в течение I квартала среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 1-го человека;

2. в течение П квартала среднесписочная численность составила 16 человек, то есть по сравнению с I кварталом она уменьшилась на 1-го человека;

3. среднесписочная численность рабочих в III квартале по сравнению с II не изменилась;

4. к концу IV квартала среднесписочная численность рабочих на предприятии составила 16,5 человек, то есть по сравнению с III кварталом она увеличилась на 0,5 человека.

В целом, в течение года среднесписочная численность рабочих уменьшилась на 1 человека и к концу года составила 17 человек.

Обобщенная количественная оценка трудовых ресурсов подкрепляется изучением их движения. Под движением трудовых ресурсов понимается их прием на предприятие и выбытие с предприятия. Для оценки движения трудовых ресурсов применяется ряд коэффициентов, в частности, необходимо рассчитать коэффициенты оборота по приему и выбытию работников за каждый квартал отчетного года и за год в целом.

Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии

Коэффициент оборота по приему.

К_оп= кол-во принятых работников за квартал/среднесуточную численность за квартал

I         квартал: К_оп = 0квартал: К_оп = 0

III квартал: К_оп = 0

IV квартал: К_оп = 1 / 16.5=0.06

За год: К_оп = кол-во принятых работников за год / на среднесуточную численность за год

К_оп =1/16.375 =0.06

Коэффициент оборота по выбытию:

К_ов= кол-во выбывших работников за квартал/среднесписочная численность работников

квартал: К_ов = 2/17=0,12квартал: К_ов = 0

III квартал: К_ов= 0

IV квартал: К_ов= 0

За год: К_ов=2 /16,375=0,12

В итоге за год численность работников уменьшилась на одного человека, и коэффициент по выбытию выше коэффициента по приему в 2 раза.

Анализ использования рабочего времени

)         Определяю среднее количество дней и часов, отработанных за отчетный год. Количество рабочих дней отработанных за квартал одним работником определяется делением количества отработанных человеко-дней за квартал, на среднесписочное число работающих в этом квартале.

Где - среднее количество дней, отработанных одним работающим за период (в курсовой работе - квартал);

- количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за период (квартал);

 - среднесписочная численность работающих за период (квартал), чел.;

I квартал: 1110 / 17 = 65,29

II квартал: 1140 / 16 = 71,25 квартал:1170 / 16 = 73,13квартал:1180/16,5= 71,52

За год: 281,19 отработанно человеко-дней

Из данных о среднем количестве дней отработанных одним рабочим за год можно сделать вывод, что фонд рабочего времени используется практически полностью.

)         Определяю среднюю продолжительность рабочего дня за квартал и за год в целом делением количества отработанных человеко-часов на количество человеко-дней

Где: - средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;

 - количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за квартал.

I квартал: 8870 / 1110 = 8

II квартал : 9110 / 1140 = 8 квартал: 9130 / 1170 = 7,8 квартал: 9440 / 1180 = 8

За год:(8870+9110+9130+9440)/(1110+1140+1170+1180)=8

          Определяя среднюю продолжительность рабочего дня за квартал и за год в целом, я делаю вывод, что продолжительность рабочего дня в пределах нормы.

)         Определяю факторы, влияющие на изменение фактического фонда рабочего времени .

Для этого использую следующую зависимость :

ФРВ=П*Д*Ч

где П - средняя продолжительность рабочего времени ;

Д-среднее количество рабочих дней отработанных одним работающим за квартал; Ч - среднесписочная численность работающих за квартал.

          Влияние каждого из трех фактов на фонд рабочего времени производим способом цепных подстановок.

)         ФРВ₁=П1*Д1*Ч1=8*65,29*17=8879,44

ФРВ₂=П2*Д1*Ч1=8*65,29*17=8879,44

ФРВ₃=П3*Д1*Ч1=7,8*65,29*17=8657,45

ФРВ₄=П4*Д1*Ч1=8*65,29*17=8879,44

          Вывод: при увеличении продолжительности смены ФРВ увеличивается.

)         ФРВ₁=П1*Д1*Ч1=8*65,29*17=8879,44

ФРВ₂=П1*Д2*Ч1=8*71,25*17=9690

ФРВ₃=П1*Д3*Ч1=8*73,13*17=9945,68

ФРВ₄=П1*Д4*Ч1=8*71,52*17=9725,72

          Вывод: При изменении количества рабочих дней в меньшую сторону, ФРВ уменьшается.

)         ФРВ₁=П1*Д1*Ч1=8*65,29*17=8879,44

ФРВ₂=П1*Д1*Ч2=8*65,29*16=8357,12

ФРВ₃=П1*Д1*Ч3=8*65,29*16=8357,12

ФРВ₄=П1*Д1*Ч4=8*65,29*16,5=8618,28

          Вывод: При увеличении численности рабочих ФРВ увеличивается.

          Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных одним рабочим дней в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня. Из чего можно сделать вывод, что чем выше эти показатели , тем, соответственно, выше фон рабочего времени .

В этом случае, наибольшее изменение ФРВ происходит при изменении количества рабочих дней вы квартале отработанных одним работником, чем больше дней отработано, тем выше ФРВ.

Анализ производительности труда

Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда) и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению с первым.

Таблица 22

Рассчитаем производительность труда работающих за каждый квартал и год в целом, По формуле:

ПТ = В/Ч,

где В - объем произведенной продукции, Ч - среднесписочное количество работающих. Следует также рассчитать среднечасовую, среднедневную, среднеквартальную производительность труда.

ПТ квартальная:

I квартал:             III квартал:

/17 = 366,47 (по плану) 2080/16 = 130,00 (по плану)

/17 = 356,47 (по факту) 2090/16 = 130,63 (по факту)

II квартал:  IV квартал:

/16 = 405,63 (по плану) 2050/16,5 = 124,24 (по плану)

/16 = 320,63 (по факту) 2050/16,5 = 124,24 (по факту)

          Рассчитаем среднедневную производительность труда.

ПТ дневная = ПТкв/Д, где Д - среднее количество дней, отработанных одним рабочим за квартал.

ПТ дневная (план): ПТ дневная (факт):

I квартал: 366,47 / 65,29 = 5,61 I квартал: 356,47 / 65,29 = 5,46

II квартал:405,63 / 71,25 = 5,69 II квартал: 320,63 / 71,25 = 4,50

III квартал:130,00 /73,13 = 1,78 III квартал: 130,63/ 73,13 = 1,79

IV квартал:124,24 /71,52 = 1,74 IV квартал: 124,24/ 71,52 = 1,74

          Рассчитаем среднечасовую производительность труда.

ПТ часовая = ПТд/Ч,

где Ч - средняя продолжительность рабочего дня одного рабочего в квартале.

ПТ часовая (план):  ПТ часовая (факт):

I квартал: 5,61 / 8 = 0,70 I квартал: 5,46 / 8 = 0,68

II квартал: 5,69 / 8 = 0,71 II квартал: 4,50 / 8 = 0,56

III квартал:1,78 /7,8 = 0,23 III квартал: 1,79 / 7,8 = 0,23

IV квартал: 1,74 / 8 = 0,22 IV квартал: 1,74 / 8 = 0,22

          Определяю факторы, влияющие на изменение фактического производства продукции.

Для этого использую следующую зависимость:

Qпр=ПТчас*П*Д*Ч

где Qпр - объем производства; П - средняя продолжительность рабочего времени ;

Д-среднее количество рабочих дней отработанных одним работающим за квартал; Ч - среднесписочная численность работающих за квартал.

Влияние каждого из четырех фактов на объем производства производим способом цепных подстановок.

.         Влияние производительности труда на объем производства продукции.

I квартал: Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₁*Ч₁= 0,68*8*65,29*17 = 6038,02 ; 6215,61

II квартал: Qпр=ПТчас₂*П₁*Д₁*Ч₁= 0,56*8*65,29*17 = 4972,49 ; 6304,40

III квартал:Qпр=ПТчас₃*П₁*Д₁*Ч₁= 0,23*8*65,29*17 = 2042,27 ; 2042,27

IV квартал:Qпр=ПТчас₄*П₁*Д₁*Ч₁= 0,22*8*65,29*17 = 1953,48 ; 1953,48

.         Влияние продолжительности смены на объем производства продукции.

I квартал: Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₁*Ч₁ = 0,68*8*65,29*17 = 6038,02 ; 6215,61

II квартал: Qпр=ПТчас₁*П₂*Д₁*Ч₁ = 0,68*8*65,29*17 = 6038,02 ; 6215,61

III квартал:Qпр=ПТчас₁*П₃*Д₁*Ч₁=0,68*7,8*65,29*17= 5887,07 ; 6060,22

IV квартал:Qпр=ПТчас₁*П₄*Д₁*Ч₁ = 0,68*8*65,29*17 = 6038,02 ; 6215,61

.         Влияние количества отработанных за квартал дней на объем производства продукции.

I квартал: Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₁*Ч₁= 0,68 *8*65,29*17 = 6038,02 ; 6215,61

II квартал: Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₂*Ч₁ = 0,68*8*71,25*17 = 6589,20 ; 6783,00

III квартал:Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₃*Ч₁= 0,68*8*73,13*17 = 6763,06 ; 6961,98

IV квартал:Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₄*Ч₁ = 0,68*8*71,52*17 = 6614,17 ; 6808,70

.         Влияние среднесписочной численности работающих на объем производства продукции.

I квартал: Qпр =ПТчас₁*П₁*Д₁*Ч₁= 0,68*8*65,29*17 = 6038,02 ; 6215,61

II квартал: Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₁*Ч₂= 0,68*8*65,29*16 = 5682,84 ; 5849,98

III квартал:Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₁*Ч₃= 0,68*8*65,29*16 = 5682,84 ; 5849,98

IV квартал:Qпр=ПТчас₁*П₁*Д₁*Ч₄= 0,68*8*65,29*16,5=5860,43 ; 6032,80

Выводы: Из расчётов мы можем увидеть, что за счёт производительности труда растут показатели объема производства в первом квартале, а далее при снижении производительности труда показатели падают.

Даже при снижении плана за весь отчетный период, более чем в три раза, по трем факторам из четырех фактический показатель объема производства ниже запланированного.

Наибольшее влияние на показатель объема производства оказывает производительность труда. Где в первом и втором квартале фактический объем производства ниже плана, а в третьем и четвертом кварталах равен запланированному объему производства.

3. Анализ движения и использования основных фондов

Анализ основных фондов начинается с оценки состояния основных фондов на предприятии, динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов в отчетном году. Состояние основных фондов оценивается, прежде всего, с точки зрения их изношенности, характеризуемой соотношением балансовой и остаточной стоимостей основных фондов. Для проведения анализа необходимо рассчитать суммы амортизационных отчислений, которые должны быть начислены в каждом квартале отчетного года при условии применения линейного способа начисления амортизации. Вторым необходимым условием для расчета остаточной стоимости основных фондов является допущение, что выбытие и поступление основных фондов происходят в начале каждого квартала. Третье допущение состоит в том, что выбывают на предприятии в течение года те основные фонды, которые имелись на начало года. С учетом данных о выбытии и поступлении основных фондов на предприятии, сумм амортизации, начисленных к началу отчетного года и в каждом квартале этого года, рассчитывается балансовая и остаточная стоимость основных фондов по состоянию на начало и конец каждого квартала.

Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты.

          Определяю балансовую стоимость основных фондов на начало(конец)каждого квартала: прибавляя к балансовой стоимости на начало периода балансовую стоимость поступивших основных фондов и вычитая балансовую стоимость выбывших основных фондов:

I квартал = 500+10=510тыс. руб.

II квартал = 510+5=515тыс. руб.

III квартал = 515+5=520тыс. руб.

IV квартал = 520-5=515тыс. руб.

Определяю среднеквартальную стоимость основных фондов: складывая балансовую стоимость на начало и конец каждого квартала и делением полученной суммы на 2.квартал = (500+510)/2 = 505тыс. руб.

II квартал = (510+515)/2 = 512,5тыс. руб.

III квартал = (515+520)/2 = 517,5тыс.руб.

IV квартал = (520+515)/2 = 517,5тыс. руб.

Определяю среднегодовую стоимость основных фондов: складывая среднеквартальные и делением суммы на 4.

(505+512,5+517,5+517,5)/4 = 513,125тыс. руб.

Определяю износ основных фондов на начало года: умножая балансовую стоимость на начало года на амортизацию основных фондов начисленную к началу года и делением на 100.

*60/100 = 300тыс. руб.

Определяю ежеквартальную норму амортизации: разделив годовую норму на амортизации на 4.

/4 = 4%

Определяю износ основных фондов начисленный в каждом квартале: умножая балансовую стоимость на конец каждого квартала на квартальную норму амортизации и делением на 100.

I квартал = 510*4/100 = 20,4тыс. руб.

II квартал = 515*4/100 = 20,6тыс. руб.

III квартал = 520*4/100 = 20,8тыс. руб.

IV квартал = 515*4/100 = 20,6тыс. руб.

Определяю износ основных фондов начисленный на конец каждого квартала: как сумму износа основных фондов на начало года и износа основных фондов на конец I квартала.

+20,4 = 320,4тыс. руб.

на конец II начало III квартала

,4+20,6 = 341тыс. руб.

на конец III начало IV квартала

+20,8 = 361,8тыс. руб.

на конец IV конец года

,8+20,6 = 382,4тыс. руб.

Определяю остаточную стоимость основных фондов на конец, начало каждого квартала. Из балансовой стоимости на начало года вычесть балансовый износ на начало года

- 300 = 200тыс. руб.

на конец I начало II квартала

- 320,4 = 189,6тыс. руб.

на конец II начало III квартала

- 341 = 174тыс. руб.

на конец III начало IV квартала

- 361,8 = 158,2тыс. руб.

на конец IV конец года

- 382,4 = 132,6тыс. руб.

Таблица 23 Определяю коэффициент износа и коэффициент годности основных фондов

Движение основных фондов рассчитывается при помощи коэффициентов обновления и выбытия основных фондов.

Таблица 24

График 1. Движение основных фондов

По полученным данным видно, что коэффициент обновления в I, II и III кварталах выше коэффициента выбытия, и лишь в IV квартале коэффициент выбытия превышает коэффициент обновления. Такая ситуация в основном благоприятно скажется на деятельности предприятия.

Расчет и анализ фондоотдачи.

          Анализ основных фондов продолжается расчетом и оценкой динамики показателя, отражающего эффективность использования основных фондов -фондоотдачи. Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных фондов. Последняя, в свою очередь, рассчитывается за отчетный год по формуле средней хронологической с использованием данных о балансовой стоимости основных фондов на начало и конец каждого квартала. Расчет фондоотдачи осуществляется также по кварталам отчетного года с последующим рассмотрением динамики этого показателя. При поквартальных расчетах фондоотдачи средняя балансовая стоимость основных фондов рассчитывается упрощенно по формуле простой средней арифметической с использованием данных на начало и конец рассматриваемого квартала.

Расчет фондоотдачи.

I         квартал: ФО _план=6230/505=12,34   ФО _факт=6060/505=12квартал: ФО _план =6490/512,5=12,66       ФО _факт =5130/512,5=10,01

III квартал: ФО _план = 950/517,5=1,84       ФО _факт = 900/517,5=1,74

IV квартал: ФО _план =830/517,5=1,6                   ФО _факт = 810/517,5=1,57

График 2. Сравнение планового и фактического показателей фондоотдачи.

Согласно данным показателям фондоотдачи можно сделать вывод, что на протяжении всего года фактическая фондоотдача ниже плановой. Значит основные фонды используются не эффективно.

Так же необходимо определить влияние на объем производства показателей фондоотдачи и стоимости основных фондов.

Определяем влияние показателей фондоотдачи на объем производства

                   план                               факт

I квартал    12,34*505=6231,7                  12*505=6060

II квартал   12,66*505=6393,3                  10,01*505=5055,05

III квартал  1,84*505=929,2            1,74*505=878,7

IV квартал 1,6*505=808                 1,57*505=792,85

График 3. Влияние фондоотдачи на объем производства

Здесь видно, что при снижении показателей фондоотдачи снижается объем производства.

Определяем влияние стоимости основных фондов и показателя фондоотдачи на объем производства.

                    план                              факт

I квартал    12,34*505=6231,7                  12*505=6060

II квартал   12,34*512,5=6324,25   12*512,5=6150

III квартал  12,34*517,5=6385,95   12*517,5=6210

IV квартал 12,34*517,5=6385,95   12*517,5=6210

График 4. Влияние стоимости основных фондов на объем производства

При повышении стоимости основных фондов повышается объем производства.

. Анализ себестоимости и прибыли

Анализ себестоимости продукции производится путем исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а также оценки структуры себестоимости. Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Таблица 25 Анализ динамики себестоимости продукции и ее поэлементной структуры.

Таблица 26 Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции

Таблица 27 Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции

Таблица 28 Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции

Таблица 29 Информация для анализа структуры и динамики себестоимости продукции

В состав себестоимости включается стоимость сырья, материалов, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.

Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Сравнивая I и II кварталы отчетного года, мы видим следующее: материальные затраты во II квартале на 4180 тыс.руб. меньше, чем в I квартале, потому что объем производства продукции во II квартале меньше, чем в I. Оплата труда во II квартале меньше, чем в I из-за того, что с работы уволилось 2 человека. Амортизация основных фондов возрастает, так как с каждым кварталом основные фонды изнашиваются все больше. Во II квартале себестоимость продукции понижается.

Сравнивая II и III кварталы отчетного года можно сделать вывод о том, что материальные затраты не изменяются. Оплата труда уменьшается за счет уменьшения в III квартале длительности рабочей смены. В III квартале предприятие добилось небольшого снижения себестоимости производимой продукции.

В IV квартале по сравнению с III себестоимость продукции также понижается. Это происходит за счет уменьшения практически всех статей затрат. Прочие же затраты остаются неизменны. А затраты, соответственно снижаются за счет значительного снижения объема производства.

. Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли

Непосредственно с анализом себестоимости связан и анализ прибыли, полученной предприятием. Балансовая (валовая) прибыль предприятия формируется как сумма прибыли от реализации продукции, прибыли от прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на суммы внереализационных расходов.

Прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики. От прибыли зависит нормальная деятельность любого предприятия, так как: прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств); прибыль необходима для развития НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), обеспечивающие НТП; за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды; прибыль необходима для выплаты дивидендов, а следовательно от нее зависят инвестиции.

Кроме того, прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Таблица 30 Информация для анализа прибыли предприятия

Расчет прибыли от реализации продукции.      квартал: 6260-6230,4=29,6квартал: 3360-2000,6=1359,4

III квартал: 2090-1800,8=289,2

IV квартал: 2050-1680,6=369,4

Во II квартале по сравнению с I балансовая прибыль возрастает. Это происходит за счет увеличения всех ее составляющих, а именно: прибыль от реализации продукции увеличивается, так как увеличивается объем реализации.

Начиная с III квартала и до конца отчетного года, балансовая прибыль значительно уменьшается. Это объясняется сокращением объема реализации продукции и повышением объема ее производства. То есть продукции производится больше, чем реализуется. Это в свою очередь приводит к пролеживанию продукции на складах предприятия.

себестоимость прибыль производительность труд

Выводы

Из анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия видно, что предприятие за отчетный год уменьшило свою балансовую прибыль. Это говорит о неэффективной работе предприятия, а также неправильной организации труда на нем.

Руководству предприятия необходимо решить проблемы, связанные с производством и реализацией продукции. Этот вопрос является актуальным, так как на данном предприятии даже при значительных снижениях объема производства продукции, потом произведенную продукцию в полном объеме реализовать не удается.

Следующим вопросом является вопрос обеспеченности предприятия квалифицированными рабочими. В течение отчетного года наблюдается снижение выработки одного работающего за период, причем среднесписочная численность работающих не меняется. Это говорит о том, что на предприятии неэффективно и нерационально применяются интенсивные и экстенсивные методы увеличения объема производства.

Также на данном предприятии неэффективно используются основные производственные фонды. Об этом говорит показатель фондоотдачи.

Путями решения этих проблем могут быть: увеличение объема реализации продукции за счет улучшения ее качества; сокращение рабочих мест; снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени; диверсификация производства; расширение рынка продаж и др.

Литература

1.  Асаул A.M., Головач В.Ф., Краюхин Г.А., Старинский В.Н. Экономика предприятия. 4.1. Основные экономические концепции функционирования предприятия: Учеб. Пособие - СПб: СПбГИЭА, 1999.

2.       Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998.

.         Горобцова Л.П., Краюхин Г.А., Кускова Т.А., Ли И.В., Осипов Д.Т., Осорьева И.Б. Экономика предприятия. 4.2. Ресурсы предприятия: Учеб. Пособие - СПб: СПбГИЭА, 2000.

.         Ершов В.Ф., Камалетдинов Р.Н., Краюхин Г.А., Лебедев В.Г., Мелешко Т.К., Новожилов М.Л., Смирнов Н.П. Экономика предприятия. Ч.З. Продукция предприятия: Учеб. Пособие - СПб: СПбГИЭА, 2001.

.         Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики: Учебное пособие / В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; под ред. Г.А. Краюхина/- СПб: СПбГИЭА, 1996.

6.       Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е издание, перераб. и доп. - Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997,

.         Экономика предприятия. Учебник/ под ред. Н.А. Сафронова - М.: Юрист, 1999.

.         Экономика предприятия. Учебник/ под ред. О.И. Волкова - М.: Инфра-М, 1998.

.         Экономика предприятия/ под ред. А.Е. Карлика: Учеб. пособие - СПб: СПбУЭФ, 1999.

.         Экономика предприятия. «Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов специальности 0601-Экономика и бухгалтерский учёт», 2003 г.