Особенности налогообложения Таможенного союза

Особенности налогообложения Таможенного союза

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: « Налоги и таможенные платежи »

На тему: «Особенности налогообложения Таможенного союза»

Содержание

Введение

1. Налогообложение Таможенного союза

.1 Сущность таможенных налогов

.2 Правовая основа налогообложения Таможенного союза

. Эффективность функционирования Таможенного Союза на современном этапе

.1 Анализ налогообложения в государствах таможенного союза

.2 Анализ поступления косвенных налогов в доходную часть бюджета РФ за 2011-2013 гг

. Проблемы и пути совершенствования налогообложения таможенного союза

Заключение

Список использованных источников

Введение

Создание Таможенного союза и условия работы в нем вызвали массу достаточно противоречивых по сути экономических и политических публикаций, направленных, в первую очередь, на выявление преимуществ и недостатков интеграции для каждого отдельного государства. Создание и недолгий опыт функционирования на территории трех государств (России, Беларуси и Казахстана) Таможенного союза демонстрируют реально действующий механизм интеграционного взаимодействия, обеспеченный экономическими и правовыми инструментами (общий таможенный тариф, единая таможенная граница, единый Таможенный кодекс, регламентирующий общие правила ведения взаимной и внешней торговли, и т. п.).

Главной составляющей доходной части бюджета стран Таможенного Союза являются налоги. По оценкам специалистов косвенные налоги составляют более 35 % доходной части федерального бюджета стран. Тема налогов таможенного союза сегодня очень актуальна, так как законодательное закрепление правового механизма, уплаты налогов и все вопросы, связанные с ней, снижают возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

Целью работы является определение особенностей налогообложения Таможенного союза.

Для этого в работе поставлены следующие цели:

Изучить виды таможенных налогов

Проанализировать налогообложения в государствах Таможенного союза, в частности в РФ

Определить пути решения проблем Таможенного союза

Работа состоит из введения, трех глав, перечня используемой литературы.

. Налогообложение Таможенного союза

.1 Сущность таможенных налогов

Таможенные налоги - это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза. Таможенные налоги делятся на косвенные налоги и таможенные пошлины.

К таможенным пошлинам относятся:

) ввозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств-участников Таможенного Союза;

) вывозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров из единой таможенной территории государств-участников Таможенного Союза;

) таможенные сборы [6].

Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара, тариф или услуги). Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Владелец товара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения.

Косвенные налоги:

НДС (ст. 146 НК объект налогообложения) - это реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг). Кроме того, к объектам обложения НДС относятся: передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК); выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК); ввоз товаров на таможенную территорию РФ (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК) [9].

Таким образом, к объекту обложения НДС относится четыре вида операций:

. Реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественных прав на территории РФ;

. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

. Ввоз товаров на территорию РФ.

) По Налоговому кодексу РФ (ст. 182) объектами налогообложения Акцизами признаются следующие операции [7]:

. Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, далее - нефтепродукты).

. Получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. И так далее согласно ст.182 НК РФ.

Конечного потребителя косвенные налоги коснутся в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

Таможенные налоги взымались таможенными органами при импорте, по сведениям, которые были отражены в Грузовой Таможенной Декларации, которая представлялась в момент таможенного оформления. В свободное обращение выпуск товаров не мог осуществляться без Грузовой Таможенной Декларации.

Таким образом, таможенные налоги составляют большую часть всех налоговых поступлений, что говорит о значимость и необходимость для государства косвенного налогообложения.

.2 Правовая основа налогообложения Таможенного союза

Регулирование взимания НДС, рамках Таможенного союза, действует на основе Соглашения о принципах взимания косвенных налогов <#"816274.files/image001.gif">
Рисунок 1 - Поступления таможенных платежей за 2011 - 2013гг.

Анализируя динамику видно, что сумма таможенных платежей, исчисленная в 2012 г., по сравнению с 2011 г., увеличилась на 952,77 млрд. руб., а в 2013 г. уменьшилась на 274,59 млрд. руб. по сравнению с 2012 г.

. Проблемы и пути совершенствования налогообложения таможенного союза

Выделяются следующие проблемы, которые возникли в уплате таможенных налогов:

) Отсутствие единообразия и прозрачности таможенного администрирования, которое вызывает негативное восприятие интеграционных процессов у участников внешнеэкономической деятельности, т.к. Таможенное законодательство Таможенного союза содержит большое количество отсылочных норм к национальным законодательствам государств - членов Таможенного союза,

ФТС России ведется работа по подготовке предложений Российской Федерации по внесению изменений в таможенное законодательство Таможенного союза.

Внесено 95 предложений, касающихся изменений в ТК ТС, 28 предложений по внесению изменений в международные соглашения и 13 предложений по разработке дополнительных решений и соглашений.

) Неверная классификация отдельных видов товаров декларантом при декларировании товаров.

В целях предотвращения неверной классификации отдельных товаров декларантом при декларировании товаров подготовлены разъяснения по классификации автомобилей-самосвалов и судов морского и смешанного типа плавания (распоряжение ФТС России от 22 июля 2010 г. № 197-р), свиного жира и обваленного мяса, тельферов, предназначенных для подъема и перемещения грузов, металлических зубьев и аналогичных изделий, являющимися элементами ковшей экскаваторов и фронтальных погрузчиков, прицепов автомобильных. Таможенными органами было принято 5 953 решения по классификации товаров.

) Таможенные правонарушения, приводящие к неполной уплате таможенных платежей в федеральный бюджет.

Решением данной проблемы является проведение таможенных экспертиз.

В рамках Таможенного союза одним из основных направлений совершенствования налогообложения таможенных платежей является совершенствование такого фискального инструмента как ставки таможенных сборов и ставки косвенных налогов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также льготы по уплате таможенных платежей.

Действующий на данный момент порядок установления ставок таможенных сборов за таможенные операции в Российской Федерации нуждается в пересмотре. Ставки таможенных сборов за таможенные операции установлены в Постановлении Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» в зависимости от общей таможенной стоимости товаров и особенностей их перемещения. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в РФ зависит от таможенной стоимости товаров, что не соответствует требованиям ВТО о приведении размера сборов в соответствие с уровнем затрат таможенного органа на проведение процедур таможенного оформления. При превышении таможенной стоимости на одну копейку размер таможенного сбора за таможенные операции может увеличиваться более чем в 1,5 раза, что крайне невыгодно для предпринимателей малого и среднего бизнеса. С другой стороны установление максимального размера ставки таможенного сбора удобно для организаций, имеющих многомиллионные внешнеторговые обороты. Данная методика определения ставок таможенных сборов за таможенное оформление является некорректной и в связи с тем, что по одной таможенной декларации может декларироваться один товар, таможенная стоимость которого будет достаточно велика. В то же время по одной таможенной декларации с использованием добавочных листов может быть задекларировано несколько товаров, общая таможенная стоимость которых будет меньше той, что заявлена в первом случае. Материальные же затраты таможенных органов в том и другом случае могут быть количественно равны.

В контексте данного вопроса интересно исследование порядка установления ставок таможенного сбора за таможенное оформления в Республике Беларусь и Республике Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 января 2011 года № 24 утверждены ставки таможенных сборов, взимаемых таможенными органами. Ставки таможенных сборов за таможенное декларирование установлены в следующих размерах: