Особенности налогообложения в Российской Федерации
Особенности налогообложения в Российской Федерации
акциз пеня экспортная операция
Вопрос 1: Акцизы на алкогольную и табачную продукцию: особенности исчисления и уплаты. Изменения, вступившие в силу в 2014-2015 гг.
Ответ 1: Акцизы (косвенный налог) на алкогольную и табачную продукцию: особенности исчисления и уплаты. Изменения, вступившие в силу в 2014-2015 гг.
Порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется главой 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2001 года Федеральным законом от 05.08.2000 № 118−ФЗ.
В статье 181 НК РФ приведены подакцизные товары, которые относятся к алкогольной продукции. Это - спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.
Согласно статье 181 Налогового кодекса РФ пиво отнесено к подакцизным товарам. Оно является подакцизным товаром независимо от нормативного содержания объемной доли этилового спирта.
Нормативное содержание представляет собой объемную долю спирта (в процентах), предусмотренную техническими требованиями, установленными действующими государственными стандартами (ГОСТами), регламентирующими производство пива.
Таким образом, акцизы на пиво уплачиваются независимо от разновидностей и сортов пива. Безалкогольное пиво наряду с прочими видами пива является подакцизным товаром и лица, его производящие, обязаны представлять в налоговые органы налоговую декларацию.
В соответствии со статьей 193 НК РФ акцизы на пиво уплачиваются по трем ставкам в зависимости от содержания спирта в пиве. Однако эти ставки установлены не в расчете на 1 л безводного этилового спирта, а на 1 л физического объема пива.
Порядок исчисления акцизов по реализованным подакцизным товарам определен статьей 194 НК РФ. На акцизы на алкогольную продукцию установлены специфические (твердые) ставки. Поэтому налоговая база по реализованным подакцизным товарам умножается на ставку акциза.
Таким образом, формулу для определения суммы налога, подлежащего уплате в бюджет можно представить в виде:
А = Нб · С - Нв,
где А - сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет;
Нб - налоговая база по подакцизной продукции;
С - ставка акциза; Нв - налоговые вычеты
Акциз исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Наибольшее значение среди табачных изделий имеют сигареты - на них приходится около 90% всех поступлений от табачных акцизов. К остальным видам табачных изделий применяются дифференцированные ставки.
В соответствии с главой 22 НК РФ "Акцизы" акцизами облагаются следующие табачные изделия: табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, сигары, сигариллы, сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы.
Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлена специфическая ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы (т. е объема реализованной или переданной продукции) на ставку акциза.
Сигареты960 руб + 9% но не менее 1250р/1000штТабак1800 руб/кгСигары128р/штСигариллы 1920/1000 штАлкоголь (доля спирта менее 9%) 600р/л спиртаАлкоголь (доля спирта ниже 9%) 500р/л спиртаВина9руб/ литрИгристые вина26руб/ литрПиво (доля спирта 0,5-8,6%) 20руб/ литрПиво (доля спирта выше 8,6%) уб/ литр
Вопрос 2: Налог на добавленную стоимость по экспортным операциям: понятие экспорта, нулевой ставки, документооборот, применение ставок и пени по неподтвержденному экспорту, экспорт работ (услуг).
Ответ 2: Экспорт - вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории Российской Федерации за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации, предоставления услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу;
Нулевая ставка НДС при экспорте - это реальная возможность сэкономить значительные денежные суммы, пользуясь возможностями возмещения или уплаты налога из государственного бюджета. Однако тут нужно быть предельно внимательным и знать все тонкости законодательной базы. Ведь налоговые инстанции именно в работе с экспортными операциями склонны особенно тщательно и внимательно проверять обоснованность сумм налога на добавленную стоимость, которые предъявляются и компенсируются.
Документооборот
При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:
)контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза (далее в настоящем Кодексе - таможенная территория Таможенного союза) и (или) припасов за пределы Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копии полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);
2)таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (далее в настоящей статье - российский таможенный орган места убытия).
)копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Если по истечении 180 календарных дней, указанных в абзаце первом <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BF7C904Ff8t5J> настоящего пункта, налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), операции по реализации товаров, предусмотренные подпунктами 1 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030B87D97f4tDJ> и 8 пункта 1 статьи 164 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030B87D90f4tFJ> настоящего Кодекса, подлежат налогообложению по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BF7D954883f9t4J> и 3 статьи 164 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BF7D914887f9t3J> настоящего Кодекса. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BF7D954E84f9tDJ> и 176.1 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BB7D94f4t9J> настоящего Кодекса.
Документы, указанные в пункте 5 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030B97Ef9tDJ> настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 3 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BF7D954882f9t6J> и 9 пункта 1 статьи 164 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BC7D93f4tFJ> настоящего Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта или таможенную процедуру таможенного транзита либо свидетельствующей о помещении вывозимых с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, продуктов переработки под таможенные процедуры таможенного транзита, реэкспорта. Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 5 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030B97Ef9tDJ> настоящей статьи, операции по реализации работ (услуг) подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, обосновывающие применение налоговой ставки 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BF7D954E84f9tDJ> и 176.1 <consultantplus://offline/ref=7D4E29F4037A76CC0AB951EDE3B0F9F609CAA209D36E6712EDFAB8C871653831E16030BB7D94f4t9J> настоящего Кодекса.
Экспорт услуг - это предоставление на коммерческой основе отечественными хозяйственными единицами иностранным хозяйственным единицам услуг по перемещению товаров, пассажирским перевозкам, страхованию, связи, прокат фильмов, сдача в аренду транспортного оборудования, научно-техническое содействие. К категории экспорта услуг не относятся обработка товаров, произведенная отечественными экономическими единицами по заказам иностранных единиц, ремонтные работы, выполненные отечественными производителями по контрактам зарубежных организаций.
Экспорт услуг страхования - существует как страхование видимых экспортно-импортных товаров, как услуга, предоставленная зарубежным внешнеторговым партнерам национальными экономическими единицами. Стоимость экспорта этого вида услуг - валовые страховые премии, полученные национальными учреждениями от иностранных организаций.
Экспорт капитала - это долгосрочные вложения капитала за рубежом с целью осуществления различных форм предпринимательской деятельности и получения прибыли. Различают две основные формы экспорта капитала - прямые и портфельные инвестиции.
Вопрос 3: Земельный налог: плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и взимания, направления совершенствования.
Ответ 3:
Земельный налог установлен НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектами налогообложения признаются земельные участки расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 <consultantplus://offline/ref=A8A155CF807DDA30E4D6D9F5697187BA7E558FC1802166BC5E6D0D9B14306111E0E2F4AB879DBFbCK> и 16 <consultantplus://offline/ref=A8A155CF807DDA30E4D6D9F5697187BA7E558FC1802166BC5E6D0D9B14306111E0E2F4AB879CBFb7K> ст.396 НКРФ.
Земельный налог= (НС*КС) /100 где
НС налоговая ставка, КС кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база)
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
) 0.3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
) 1.5% в отношении прочих земельных участков. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка
Уплата земельного налога: Для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока подачи налоговых деклараций. Следовательно, данные лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п.4 ст.396 НК РФ. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.