Оценка статей бухгалтерского баланса

Оценка статей бухгалтерского баланса

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет социального страхования, экономики и социологии труда.

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему: Оценка статей бухгалтерского баланса

Татиной Екатерины Владимировны

Москва 2013 г.

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского баланса

.1 Бухгалтерский баланс: понятие, значение и функции

Глава 2. Оценка статей бухгалтерского баланса

.1 Оценка статей бухгалтерского баланса в России

.2 Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на примере организации ООО «Текар»

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам. Переход на применение международных норм бухгалтерского учета и отчетности начался с 1992 года. Постановлением Верховного Совета РФ от 23.10.1992 года № 3708-1 «О государственной программе перехода российской федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики» была утверждена Государственная программа перехода РФ на международные стандарты учета и отчетности, которая уже реализована по многим направлениям.

Под отчетностью подразумевается вся совокупность учетных записей, по которой можно проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В более узком смысле - это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего бухгалтерского учета и отражающих сводные результаты работы предприятия за определенный период. Развитие рыночных отношений и появление различных видов собственности повлекли за собой изменение не только действующей системы учета, но и отчетности.

Современная отчетность предприятия должна обеспечивать полное и точное описание активов предприятия, его обязательств, капитала, прибылей, убытков, резервов. В свою очередь это дает возможность принимать обоснованные управленческие решения, и формировать отчетность в соответствии с такими общепризнанными в мировой практике бухгалтерскими принципами, как принцип двойной записи, принцип действующего предприятия, принцип осмотрительности, принцип денежного измерения, принцип материальности и другие.

Бухгалтерский баланс - одна из составляющих бухгалтерской отчетности, формируемой организацией и являющаяся методом бухгалтерского учета. Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы бухгалтерской службы каждой организации. Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения. Основная цель формирования финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами - представление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности организации. Эта цель может быть достигнута в отечественном бухгалтерском учете при условии, что в российских бухгалтерских стандартах будут упорядочены и уточнены все вопросы, связанные с оценкой объектов учета и показателей отчетности. В этом заключается актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы - рассмотреть особенности оценки статей баланса в практике, на примере организации ООО «Текар» составить годовую бухгалтерскую отчетность за 2013 год.

Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и сущность бухгалтерского баланса, методы оценки статей бухгалтерского баланса, заполнить формы соответствующих регистров, на основании которых заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности ООО «Текар». Объектом исследования курсовой работы является бухгалтерский баланс и организация ООО «Текар».

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В бухгалтерском балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой - по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, значение и функции

Под бухгалтерским балансом понимают способ экономической группировки состава и размещения ресурсов хозяйствующего субъекта, включаемых в актив баланса, и юридических источников их формирования (в виде заемного и собственного капитала, отражаемых как пассив баланса) на отчетную дату, как правило, на последнее число месяца. По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу: в первой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. Во второй части отражаются источники формирования этого имущества - пассив баланса. При составлении баланса всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса (актив = пассив). Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Актив - одна из двух равновеликих частей бухгалтерского баланса - важнейшей формы бухгалтерской отчетности. Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. Это контролируемые предприятием экономические ресурсы, сформированные за счет инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности.

Пассив баланса - отражает источники его образования. В пассивной части бухгалтерского баланса имущественная масса собрана исходя из условий ее приобретения, которые при современной форме экономических отношений между предприятием и связанными с ним деловыми отношениями, юридическими и физическими, правильнее рассматривать как обязательства.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:

равенство итогов, когда равны итоги записей по аналитическим счетам и по соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса;

наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.

В современных экономических условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе. В основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных средств и источников их формирования. Вместе с тем возможен и функциональный подход к созданию формата баланса.

В экономике любого государства бухгалтерский баланс выполняет важные функции, в том числе:

баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, имущественным состоянием организации;

по балансу определяют ликвидность и показатели платежеспособности организации;

по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде прироста собственного капитала за отчетный период;

на показателях баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;

данные баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления для анализа деятельности организации и контроля за ней.

Глава 2. Оценка статей бухгалтерского баланса

Оценка статей бухгалтерского баланса - выражение в денежном измерении отражаемых в балансе отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Принципы оценки статей бухгалтерского баланса едины для всех предприятий и регламентированы государством. В основу оценки положена фактическая себестоимость приобретения средств производства или изготовления продукции. Прибыль или убыток, отражаемые в балансе определяются установленными методами на основе данных счетов бухгалтерского учета. Оценка статей бухгалтерского баланса должна быть реальной, то есть отражать действительную величину отдельных видов средств и источников их образования. Реальность статей баланса обеспечивается достоверностью данных бухгалтерского учета и принципами оценки хозяйственных средств.

Ведение хозяйственного учета предполагает, прежде всего, количественное измерение учитываемых объектов. Для этого используются учетные измерители: натуральные, трудовые, денежные. Но именно денежные или стоимостные измерители занимают центральное место в учете и применяются для отражения различных хозяйственных явлений, а также для обобщения их в единой стоимостной оценке. Только с помощью стоимостного измерителя можно посчитать общую стоимость разнородного имущества предприятия. Посредством стоимостных измерителей суммируются произведенные затраты (расходы) предприятия, ранее выраженные в трудовых и натуральных измерителях. Стоимостные измерители необходимы, в частности, для калькулирования себестоимости продукции, определения прибыли или убытков организации, отражения итогов финансово-хозяйственной деятельности.

Для учета движения средств необходима правильная оценка всех объектов бухгалтерского учета. Оценка является одним из элементов метода бухгалтерского учета, это способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение.

.1 Оценка статей бухгалтерского баланса в России

Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие методологию ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования в денежном виде на определенную дату. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлены правила оценки статей бухгалтерской отчетности, которые учитываются при составлении бухгалтерского баланса:

. данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением ПБУ 1/08 «Учетная политика»;

. в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются в соответствующих положениях по бухгалтерскому учету:

-положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.);

-положение по бухгалтерскому учету 1/2008 «Учетная политика организации», приложение № 1 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н.

Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Активы и обязательства отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от сроков их обращения (погашения) с разделением на долгосрочные и краткосрочные.

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущества предприятия как группировку разнородных имущественных средств, материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в национальной денежной единице России - в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение, как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства. Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету. Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

Раздел I. « Внеоборотные активы».

Нематериальные активы (строка 110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. По таким видам как организационные расходы и деловая репутация отражается весь остаток на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на некоторые виды нематериальных активов амортизацию начислять не следует, а именно:

-на исключительные права на программы для ЭВМ, стоимость которых ниже 10000 руб. - стоимость таких прав сразу списывается на расходы;

-на исключительные права, на объекты интеллектуальной собственности, если организация платит за них не единовременно, а периодически. Такие платежи включают в расходы по мере перечисления денег.

Основные средства (строка 120). Здесь приводится остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату.

Незавершенное строительство (строка 130). Приводится стоимость оборудования не переданного для монтажа, либо переданного в монтаж, но окончательно на смонтировано (счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во внеоборотные активы»), затраты на приобретение объектов основных средств или нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована. Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. При отражении по этой строке величины незавершенного строительства нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94; при отражении затрат на приобретение основных средств - ПБУ 6/01, нематериальных активов - ПБУ 14/2000. В этой строке по состоянию на отчетную дату приводится величина затрат на НИОКР, которые при получении по ним положительного результата в последствии могут стать нематериальными активами - ПБУ 17/02.

Доходные вложения в нематериальные ценности (строка 135) - отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) и краткосрочные финансовые вложения (строка 250) - отражают рыночную цену котируемых ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения»), первоначальную стоимость некотируемых ценных бумаг, которая определяется как разница между остатком на начало счета 58 и остатком на конец счета 59 «Резервы под возможные обесценения»; также депозитные вклады кредитных организаций. Заполнение данных строк баланса должно производиться исходя из положений ПБУ 19/02. Деление финансовых вложений происходит в зависимости от срока обращения (погашения) или намерении организации об их использовании.

Отложенные налоговые активы (строка 145). Введение данной строки связано с введением ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы - это положительная разница между налогом на прибыль, исчисленного по данным налогового учета (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы представляют собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы - позже со сдвигом во времени. Вычитаемая временная разница - это доход или расход, который учитывается при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли - в следующих отчетных периодах. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.

Прочие внеоборотные активы (строка 150). Указываются средства, которые не были отражены по другим строкам данного раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.

Раздел II. «Оборотные активы».

Запасы (строка 210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:

-сырье и материалы - дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;

-животные на выращивании - сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

-затраты в незавершенное производство - счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;

-готовая продукция - остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за вычетом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;

-товары отгруженные - остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;

-расходы будущих периодов - счет 97 «Расходы будущих периодов».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) - суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240): покупателей и заказчиков - дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы - дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные - счет 60. По сету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации.

Денежные средства (строка 260) - дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».

По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой. По строке 300 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса.

Раздел III. «Капитал и резервы».

Уставный капитал (строка 410) - акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия - уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере - складочный капитал.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.

Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.

Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по сету 84.

По строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства».

Займы и кредиты (строка 510) - отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате - кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).

Отложенное налоговое обязательство (строка 515) - отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства - это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. При составлении отчетности организация имеет право отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства - счета 09 и 77, если одновременно у организации выполняются два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) - отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».

По строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства».

Кредиторская задолженность (строка 620) - кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) - задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.

Доходы будущих периодов (строка 640) - стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей - счет 98.

Резервы предстоящих расходов (строка 650) - счет 96.

По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.

По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса.

ПБУ 21/2008 ввело новое понятие «изменение оценочных значений», под которым понимается корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленная появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

При этом оценочным значением является:

-величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов,

-сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов,

-оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.

Изменение способа оценки активов и обязательств не является изменением оценочного значения. Если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):

-периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;

-периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.

Изменение оценочного значения, непосредственно влияющее на величину капитала организации, подлежит признанию путем корректировки соответствующих статей капитала в бухгалтерской отчетности за период, в котором произошло изменение. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация должна раскрывать информацию об изменении оценочного значения.

2.2 Составление годовой бухгалтерской отчетности за 2013 год на примере организации ООО «Текар»

Общие сведения об организации

Наименование организации - ООО «Текар»,

Код по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций) - 54613312.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью (код по ОКОПФ - 65).

Форма собственности - частная (код по ОКФС - 16).

Вид деятельности - производство подшипников (код по ОКВЭД - 37.17).

Руководитель - Марченко Д. С.

Главный бухгалтер - Дмитриева Э. Н.

ООО «Текар» имеет два основных цеха: № 1 - механический, № 2 - сборочный, а также один вспомогательный цех - ремонтно-механический. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Выписка из учетной политики ООО «Текар» на 2013 г. в целях бухгалтерского учета

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях бухгалтерского учета.

. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
2. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным методом.
3. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
4. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
5. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.
6. Незавершенное производство оценивается по нормативной производственной себестоимости.
7. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
8. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях налогового учета.

1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
2. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Текар» на 2013 г. в целях налогового учета

1.Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

2.Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.

Таблица 1. Состояние активов и обязательств ООО «Текар» на 1 декабря 2013 г. (согласно рабочему плану счетов)

Номер счетаАктивы и обязательстваСумма, руб.1Основные средства4 505 812,002Амортизация основных средств2 732 177,004Нематериальные активы153 500,005Амортизация нематериальных активов26 015,009Отложенные налоговые активы98 820,0010Материалы1 376 250,0016Отклонения в стоимости материальных ценностей76 500,0020Основное производство - всего40 662,00 В том числе изделия «А»27 662,00 изделия «Б»13 000,0043Готовая продукция681 743,0050Касса10 015,0051Расчетные счета680 349,0058-1-2Финансовые вложения (долгосрочные)140 000,0060Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)875 940,0062-1Расчеты с покупателями и заказчиками355 670,0062-2Расчеты по авансам полученным (кредит)236 700,0066Расчеты по краткосрочным кредитам и займам - всего716 870,0066-1В том числе основная сумма долга716 870,0068Расчеты по налогам и сборам - всего90 805,0068-1В том числе НДС26 728,0068-2Налог на прибыль32 077,0068-3Налог на доходы физических лиц32 000,0069Расчеты по социальному страхованию и обеспечению - всего113 045,0069-1-1В том числе Страховые взносы в Фонд социального страхования9 366,0069-1-2Страховые платежи от несчастных случаев на производстве3 230,0069-2Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ83 976,0069-3-1Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования10 013,0069-3-2Страховые взносы в территориальные фонды обязательного медицинского страхования6 460,0070Расчеты с персоналом по оплате труда413 890,0071Расчеты с подотчетными лицами (дебет)4 920,0073Расчеты с персоналом по прочим операциям128 000,0076-1Расчеты с разными дебиторами198 000,0076-2Расчеты с разными кредиторами938 006,0077Отложенные налоговые обязательства20 780,0080Уставный капитал550 000,0082Резервный капитал82 500,0083Добавочный капитал430 465,0084Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)523 401,0084-2Нераспределенная прибыль в обращении462 492,0084-3Нераспределенная прибыль в использовании60 909,0090-1Выручка9 150 800,0090-2Себестоимость продаж6 071 217,0090-3НДС1 395 885,0090-5Общехозяйственные расходы633 190,0090-6Коммерческие расходы181 400,0090-9Прибыль/убыток от продаж (прибыль)869 108,0091-1Прочие доходы250 760,0091-2Прочие расходы174 118,0091-9Сальдо прочих доходов и расходов76 642,0099Прибыли и убытки699 647,00001Арендованные основные средства86 900,00

Таблица 2. Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2013 г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

Наименование и шифр счетаСальдоОборотына начало года, руб.за январь - ноябрь, руб.ДебетКредитДебетКредитОсновные средства (01) 4 027 782,00 955 000,00476 970,00Амортизация основных средств (02) 2 343 077,00475 000,00864 100,00Нематериальные активы (04)93 500,00 60 000,00 Амортизация нематериальных активов (05) 11 000,00 15 015,00Вложения во внеоборотные активы (08) - всего, в том числе: 1 015 000,001 015 000,00строительство объектов основных средств (08-3) 701 000,00701 000,00приобретение объектов основных средств (08-4) 254 000,00254 000,00приобретение НМА (08-5) 60 000,0060 000,00Отложенные налоговые активы (09)16 500,00 97 320,0015 000,00Материалы (10)811 250,00 2 100 070,001 535 070,00Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) 2 150 170,002 150 170,00Отклонения в стоимости материальных ценностей (16)115 500,00 121 000,00160 000,00НДС по приобретенным ценностям (19) - всего, в том числе: 648 934,00648 934,00НДС при приобретении основных средств (19-1) 171 900,00171 900,00НДС при приобретении МПЗ (19-3) 387 030,00387 030,00НДС по услугам (19-4) 90 004,0090 004,00Основное производство (20) - всего, в том числе:83 292,00 6 570 710,006 613 340,00изделия «А»50 292,00 4 570 000,004 592 630,00изделия «Б»33 000,00 2 000 710,002 020 710,00Вспомогательные производства (23) 390 000,00390 000,00Общепроизводственные расходы (25) 2 108 995,002 108 995,00Общехозяйственные расходы (26) 633 190,00633 190,00Брак в производстве (28) 26 150,0026 150,00Выпуск продукции (работ, услуг) (40) 6 587 190,006 587 190,00Готовая продукция (43)165 770,00 7 141 873,006 625 900,00Расходы на продажу - всего (44), в том числе: 181 400,00181 400,00коммерческие расходы (44-1) 181 400,00181 400,00Касса (50)7 865,00 3 310 189,003 308 039,00Расчетные счета (51)803 412,00 11 374 590,0011 497 653,00Финансовые вложения «Долгосрочные финансовые вложения» (58-1-2) 140 000,00 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) - всего, в том числе: 498 190,004 750 463,005 128 213,00расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) 498 190,003 408 000,003 785 750,00расчеты по авансам выданным (60-2) 1 342 463,001 342 463,00Расчеты с покупателями и заказчиками (62) - всего, в т.числе:304 700,00011 974 677,0012 160 407,00расчеты с покупателями и заказчиками (62-1)304 700,00 9 150 800,009 099 830,00расчеты по авансам полученным (62-2) 2 823 877,003 060 577,00Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66) - всего, в том числе: 407 000,00980 340,001 290 210,00расчеты по краткосрочным кредитам - основная сумма долга (66-1) 407 000,00928 130,001 238 000,00проценты по краткосрочным кредитам (66-2) 52 210,0052 210,00Расчеты по налогам и сборам (68) - всего, в том числе: 208 023,002 243 456,002 126 238,00НДС (68-1) 132 470,001 530 979,001 425 237,00налог на прибыль (68-2) 28 000,00349 946,00354 023,00НДФЛ (68-3) 36 300,00316 460,00312 160,00налог на имущество организации (68-5) 8 253,0033 179,0024 926,00транспортный налог (68-6) 3 000,0012 892,009 892,00Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) - всего, в том числе: 102 080,001 229 095,001 240 060,00страховые взносы в Фонд социального страхования (69-1-1) 8 458,00101 841,00102 749,00страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (69-1-2) 2 917,0035 117,0035 430,00страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (69-2) 75 831,00913 042,00921 187,00страховые взносы в Федеральный ФОМС(69-3-1) 9 041,00108 861,00109 833,00страховые взносы в территориальный ФОМС (69-3-2) 5 833,0070 234,0070 861,00Расчеты с персоналом по оплате труда (70) 373 780,003 511 490,003 551 600,00Расчеты с подотчетными лицами (71)6 820,00 131 600,00133 500,00Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) 128 000,00 Расчеты с разными дебиторами (76-1)198 000,00 781 060,00781 060,00Расчеты с разными кредиторами (76-2) 927 080,00884 496,00895 422,00Отложенные налоговые обязательства (77) 9 020,0010 600,0022 360,00Уставный капитал (80) 550 000,00 Резервный капитал (82) 82 500,00 Добавочный капитал (83) 430 465,00 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84) - всего, в том числе: 692 176,00920 951,00752 176,00прибыль, подлежащая распределению (84-1) 692 176,00692 176,00 нераспределенная прибыль в обращении (84-2) 228 775,00692 176,00нераспределенная прибыль в использовании (84-3) 60 000,00Продажи - всего, в том числе: 9 150 800,009 150 800,00выручка (90-1) 9 150 800,00себестоимость продаж (90-2) 6 071 217,00 НДС (90-3) 1 395 885,00 общехозяйственные расходы (90-5) 633 190,00 коммерческие расходы (90-6) 181 400,00 прибыль/убыток от продаж (90-9) 869 108,00 Прочие доходы и расходы (91) - всего, в том числе: 250 760,00250 760,00прочие доходы (91-1) 250 760,00прочие расходы (91-2) 174 118,00 сальдо прочих доходов и расходов (91-9) 76 642,00 Прибыли и убытки (99) 246 103,00945 750,00Итого по Дебету6 634 391,00 83 280 672,00 Итого по Кредиту 6 634 391,00 83 280 672,00

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Текар» за декабрь 2013 г.

№ операцииСодержание операции, первичный документСумма, руб.Корреспондирующие счетадебеткредитI. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов1Счет-фактура № 107 Приобретено станок: а) отпускная цена с учетом доставки198 000,0008-460-1б) сумма НДС35 640,0019-160-12Счет-фактура № 51 Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств: а) стоимость услуг1 640,0008-476-2б) сумма НДС295,0019-176-2Итого1 935,00 3Акт о приеме-передаче основных средств №30 Станок введен в эксплуатацию199 640,000108-44Акт о списании основных средств № 15 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) первоначальная стоимость151 000,0001-субсч. "выб.ОС"01б) амортизационные отчисления на дату выбытия150 000,000201-субсч. "выб.ОС"в) остаточная стоимость1 000,0091-201г) оприходованы на склад прочие материалы12 300,001091-1д) расходы по демонтажу оборудования: начислена заработная плата2 342,0091-270начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего, в том числе:820,00 страховые взносы в Фонд социального страхования68,0091-269-1-1страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний23,0091-269-1-2страховые взносы в Пенсионный фонд РФ609,0091-269-2страховые взносы в Федеральный ФОМС73,0091-269-3-1страховые взносы в территориальный ФОМС47,0091-269-3-25Акт о списании основных средств № 16 Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года: а) первоначальная стоимость50 000,0001-субсч. "выб.ОС"01б) амортизационные отчисления на дату выбытия4 000,000201-субсч. "выб.ОС"в) остаточная стоимость46 000,0091-201г) стоимость реализации59 200,0076-191-1д) сумма НДС9 030,0091-268-16Лицензионный договор № 7 Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения306 200,0008-560-1б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт1 800,0008-576-27Акт о приеме-передаче нематериальных активов № 2 Принято к бухгалтерскому учету исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов308 000,000408-58Выписка банка Оплачены счета поставщиков: а) за приобретенное оборудование (см. операцию 1)233 640,0060-151б) за исключительное право на НМА (см. операцию 6)306 200,0060-151в) за консультационные услуги (см. операцию 2)1 935,0076-251г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)1 800,0076-2519Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основных средств: а) производственного оборудования: цеха № 120 100,002502цеха № 217 200,002502ремонтного цеха6 050,002502Итого43 350,00 б) зданий и хозяйственного инвентаря: цеха № 1.10 600,002502цеха № 210 200,002502ремонтного цеха1 400,002502Итого22 200,00 в) зданий и инвентаря заводоуправления9 700,002602Всего75 250,00 10Ведомость № 17 Начислена амортизация по НМА2 010,00260511Договор аренды № 73 Возврат арендованного оборудования86 900,00 001II. Учет финансовых вложений12Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 90 000 руб. а) приобретены акции75 000,0058-1-176-2б) перечисление денежных средств (в сумме фактических затрат на покупку акций) 75 000,0076-251в) списаны акции75 000,0091-258-1-1г) отражена продажная стоимость акций90 000,0076-191-113Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 июля отчетного года были приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 130 000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12 000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты12 000,0076-191-1б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций2 500,0091-258-1-2в) поступление дохода по облигациям12 000,005176-1III. Учет материалов14Счета-фактуры, счета, платежные требования Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет-фактура № 150 ОАО «Тракторный завод»: покупная стоимость57 200,001560-1сумма НДС10 296,0019-360-1б) счет-фактура № 820 ОАО «Автоприбор»: покупная стоимость89 100,001560-1сумма НДС16 038,0019-360-115Расчет бухгалтерии Отражены расходы, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием банка3 410,0091-276-216Выписка из расчетного счета Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14): а) ОАО «Тракторный завод»67 496,0060-151б) ОАО «Автоприбор»105 138,0060-15117Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие: а) от ОАО «Тракторный завод»55 200,001015б) от ОАО «Автоприбор»87 100,00101518Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен4 000,00161519Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам): а) цеху № 1 для производства изделий А70 500,002010изделий Б60 100,002010б) цеху № 2 для производства изделий А90 400,002010изделий Б58 700,002010в) ремонтному цеху для выполнения заказа №3016 300,002310заказа № 3024 700,002310г) на хозяйственные нужды цеха № 12 200,002510цеха № 22 400,002510ремонтного цеха1 500,002510д) заводоуправлению1 100,002610Итого297 900,00 20Справка бухгалтерии Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным: а) цеху № 1 для производства изделий А3 525,002016изделий Б3 005,002016б) цеху № 2 для производства изделий А4 520,002016изделий Б2 935,002016в) ремонтному цеху для выполнения заказа № 301315,002316заказа № 302235,002316г) на хозяйственные нужды цеха № 1110,002516цеха № 2120,002516ремонтного цеха75,002516д) заводоуправлению55,002616Итого14 895,00 21Справка бухгалтерии Оприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации550,001091-1IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда22Наряды, расчетные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству изделий А129 286,002070изделий Б122 224,002070б) рабочим цеха № 2 по производству изделий А96 964,002070изделий Б88 188,002070в) рабочим ремонтного цеха заказа № 30133 820,002370заказа № 30227 186,002370г) рабочим, обслуживающим оборудование цеха № 126 758,002570цеха № 224 188,002570ремонтного цеха17 338,002570д) служащим: цеха № 141 098,002570цеха № 242 596,002570ремонтного цеха32 964,002570е) персоналу заводоуправления65 928,002670Итого748 538,00 23 Листки о временной нетрудоспособности Начислены пособия по временной нетрудоспособности: а) за счет средств ФСС4 530,0069-1-170б) за счет средств предприятия1 070,00267024Расчетные ведомости Начислены страховые взносы во внебюджетные фондыа) рабочих цеха № 1 по производству: изделий А45 250,002069изделий Б42 778,002069б) рабочих цеха № 2 по производству: изделий А33 938,002069изделий Б30 866,002069в) рабочих ремонтного цеха заказа № 30111 837,002369заказа № 3029 515,002369г) рабочих, обслуживающих оборудование: цеха № 19 365,002569цеха № 28 466,002569ремонтного цеха6 068,002569д) служащих: цеха № 114 384,002569цеха № 214 909,002569ремонтного цеха11 537,002569е) персонала заводоуправления23 075,002669Всего, в том числе:261 988,00 Страховые взносы в Фонд социального страхования21 708,00 69-1-1Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний7 485,00 69-1-2Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ194 620,00 69-2Страховые взносы в Федеральный ФОМС23 205,00 69-3-1Страховые взносы в территориальный ФОМС14 970,00 69-3-225Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия а) налог на доходы физических лиц63 360,007068-3б) по исполнительным листам5 060,007076-2в) в возмещение потерь от брака (изделия А)330,00702826Выписка из расчетного счета Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы684 980,00505127Платежная ведомость, расходные кассовые ордера Выдано из кассы: а) заработная плата за ноябрь411 340,007050б) аванс за первую половину декабря247 000,007050в) подотчетным лицам на командировочные расходы10 400,007150г) пособия по временной нетрудоспособности2 550,00705028Путевка (денежный документ) Оприходована путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор» 20 100,0050-376-229Платежная ведомость Депонирована заработная плата13 690,007076-230Выписка банка Сдана в банк депонированная заработная плата13 690,00515031Выдана сотруднику путевка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»20 100,007350-332Списана стоимость путевки в санаторий а) в пределах норматива за счет средств фонда социального страхования12 600,0069-1-173 б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов7 500,0091-273V. Учет прочих расходов на производство33Ведомость поступления материалов Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: изделия А1 870,001020 изделия Б1 430,00102034Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы» Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства: а) цех № 12 050,002560-1б) цех № 21 700,002560-1в) ремонтный цех850,002560-1г) заводоуправление825,002660-1д) НДС977,0019-460-1Итого6 402,00 35Счет-фактура №100 от 31.12.2012 г. ОАО «ЦентрТелеком» за услуги ELCOM: а) приняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учету2 796,002660-1б) НДС504,001960-1Итого3 300,00 36Счет-фактура №131 от 27.12.2012 г. ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс» а) приняты услуги к бухгалтерскому учету3 814,002676-2б) НДС686,001976-2Итого4 500,00 37Счет-фактура №240 от 28.12.2012 г. ООО «ВОИПУ "Электрон-Сервис''» за ремонт копировального аппарата а) приняты услуги к бухгалтерскому учету771,002676-2б) НДС139,001976-2Итого910,00 38Авансовые отчеты Списаны командировочные расходы: а) на затраты10 010,002671б) НДС220,0019-57139Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами: № 30143 120,002325№ 30234 662,002325Итого77 782,00 40Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств Списываются затраты на ремонт: цех № 1 - заказ № 30195 392,002523цех № 2 - заказ № 30276 298,002523Итого171 690,00 41Расчет бухгалтерии Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями цеха № 1 изделия А114 146,002025изделия Б107 911,002025Итого222 057,00 цеха № 2 изделия А103 733,002025изделия Б94 344,002025Итого198 077,00 42Расчет бухгалтерии Начислены банку проценты за кредит35 200,0091-266-1-243Расчет бухгалтерии Начислен транспортный налог за IV квартал3 298,002668-644Акты о браке. Выявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)2 090,00282045Требование-накладная Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)490,00102846Ведомость учета потерь от брака Определены и списаны окончательные потери от брака (изделие А)1 270,002028VI. Учет готовой продукции и товаров47Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий: изделий A685 533,004020изделий Б592 479,004020Итого 1 278 012,00 Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию А - 31 701 руб изделию Б - 30 142 руб. 48Ведомость выпуска готовой продукции Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:изделий A655 020,004340изделий Б559 230,00434049Ведомость выпуска готовой продукции63 762,00 Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счет «Продажи» (Приложение 1): по изделию А30 513,0090-240по изделию Б33 249,0090-24050Договор аренды, счет фактура № 71 Арендная плата за декабрь6 300,002676-2НДС1 134,001976-2Итого7 434,00 51Расчет бухгалтерии Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции130 752,0090-52652Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция: а) нормативная себестоимость 854 880,0090-243б) продажная стоимость, включая НДС1 581 600,0062-190-153Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС241 261,0090-368-154Договор на услуги, счет-фактура № 17 Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления45 677,0044-176-2Учтен НДС 8 222,0019-476-255Договор на услуги, счет-фактура № 77 Отражены расходы на рекламу1 500,0044-176-2НДС 270,0019-476-2Итого1 770,00 56Выписка из расчетного счета Оплачена покупателями реализованная продукция679 215,005162-157Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции47 177,0090-644-1VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств58Ведомость результатов от реализации Списаны финансовые результаты от продажи продукции (Приложение 2)243 768,0090-99959Расчет бухгалтерии, претензия Признана должником фирма «Стандарт»: сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора1 976,0076-191-1начислен НДС30191-26860Выписка из расчетного счета Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего268 100,005176-1в том числе: по основным средствам59 200,00 по ценным бумагам90 000,00 прочие118 900,00 б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов1 976,005176-1в) краткосрочная ссуда банка1 029 600,005166-161Расчет бухгалтерии Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции14 080,0091-276-262Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета а) страховые взносы во внебюджетные113 045,006951фонды - всего, в том числе:Страховые взносы в Фонд социального страхования9 366,0069-1-151Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 3 230,0069-1-251Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ 83 976,0069-251Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования10 013,0069-3-151Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 6 460,0069-3-251б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь 32 000,0068-351в) штраф за недопоставку продукции 14 080,0076-251г) транспортной организации за доставку продукции 53 899,0076-251д) за путевку в санаторий 20 100,0076-251е) расходы на рекламу1 770,0076-251ж) прочим кредиторам278 300,0076-25163Расчет бухгалтерии Начислен налог на имущество8 982,0091-268-564Справка-расчет бухгалтерии Списано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов (Приложение 3)30 139,009991-965Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь (Приложение 4)42 726,009968-266Расчет бухгалтерии (Приложение 6) Отражено постоянное налоговое обязательство3 320,009968-267Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь9 700,000968-268Расчет бухгалтерии Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь5 300,0068-27769Расчет бухгалтерии Списана часть отложенного налогового обязательства740,007768-270Расчет бухгалтерии Списана часть отложенных налоговых активов14 800,0068-20971Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета: а) НДС за ноябрь26 728,0068-151б) налог на прибыль 32 077,0068-251в) в погашение краткосрочных ссуд290 000,0066-151г) в оплату процентов за кредит 35 200,0066-251д) в оплату за услуги ELCOM3 300,0060-151е) в оплату за обновление СПС «Консультант-Плюс»4 500,0076-251ж) в оплату за ремонт копировального аппарата910,0076-251з) за расчетно-кассовое обслуживание банку3 410,0076-25172Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС: а) по основным средствам35 640,0068-119-1б) по материалам26 334,0068-119-2в) по консультационным услугам 295,0068-119-3г) по командировочным расходам220,0068-119-1д) по услугам ELCOM504,0068-119-5е) по услугам за обновление СПС «Консультант-Плюс»686,0068-119-4ж) по услугам за ремонт копировального аппарата139,0068-119-4з) по транспортным расходам8 222,0068-119-4и) по рекламе270,0068-119-4к) по аренде1 134,0068-119-4л) по услугам ОАО "Энергоресурсы"977,0068-119-4Итого74 421,00 73Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года (Приложение 6):выявлена нераспределенная прибыль867 230,009984-174Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 90 «Продажи» в конце отчетного года: а) субсчета 90-1 «Выручка» 10 732 400,0090-190-9б) субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» 6 989 859,0090-990-2в) субсчета 90-3 «НДС» 1 637 146,0090-990-3г) субсчета 90-5 «Общехозяйственные расходы»763 942,0090-990-5д) субсчета 90-6 «Коммерческие расходы»228 577,0090-990-675Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы» в конце года: а) субсчета 91-1426 786,0091-191-9б) субсчета 91-2380 283,0091-991-2 Итого по Журналу37 416 470,00

Таблица 3. Выписка из формы «Бухгалтерский баланс» за прошлый год, тыс. руб.

Наименование показателяКод строкиНа 31 декабря20122011АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы11108260Результаты исследований и разработок1120 Основные средства113016852125Доходные вложения в материальные ценности1140 Финансовые вложения1150 Отложенные налоговые активы116017175Прочие внеоборотные активы1170 Итого по разделу I110017842 360II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы12101 1761269Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220206Дебиторская задолженность1230509300Финансовые вложения1240 Денежные средства1250811615Прочие оборотные активы1260 Итого по разделу II120024962 390БАЛАНС160042804750ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1310550550Переоценка внеоборотных активов1340 Добавочный капитал (без переоценки)1350430430Резервный капитал13608383Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370692660Итого по разделу III130017551723IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1410100Отложенные налоговые обязательства14209112Резервы под условные обязательства1430 Прочие обязательства1450 Итого по разделу IV14009212VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства1510407412Кредиторская задолженность152021092403Доходы будущих периодов1530 Резервы предстоящих расходов1540 Прочие краткосрочные обязательства1550 Итого по разделу V150025162815БАЛАНС170042804750

Таблица 4. Выписка из формы «Отчет о прибылях и убытках» за прошлый год, тыс. руб.

Наименование показателяКод строкиЗа 2012 гВыручка211041 100Себестоимость продаж2120(38 750)Валовая прибыль (убыток)21002 350Коммерческие расходы2210(970)Управленческие расходы2220(620)Прибыль (убыток) от продаж2200760Доходы от участия в других организациях2310 Проценты к получению232010Проценты к уплате2330()Прочие доходы2340637Прочие расходы2350(468)Прибыль (убыток) до налогообложения2300939Текущий налог на прибыль2410(240)в т. ч. постоянные налоговые обязательства(активы)2421(59)Изменение отложенных налоговых обязательств2430(16)Изменение отложенных налоговых активов24509Чистая прибыль (убыток) отчетного периода2460692

Таблица 5. Выписка из формы «Отчет об изменениях капитала» за прошлый год, тыс. руб.

Таблица 6. Выписка из формы «Отчет о движении денежных средств» за прошлый год, тыс. руб.

Наименование показателяКод строкиОтчетный годДвижение денежных средств по текущей деятельностиПоступило денежных средств - всего411040146В том числе от продажи продукции, товаров, работ, услуг411140 005прочие поступления4113141Направлено денежных средств - всего4120(39 572)В том числе на оплату товаров, работ, услуг2220(1 375)на оплату труда2400(3415)на выплату процентов по долговым обязательствам4123(209)на расчеты по налогам и сборам4124(2 839)на прочие выплаты, перечисления4125(31 734)Результат движения денежных средств от текущей деятельности4100574Движение денежных средств по инвестиционной деятельностиПоступило денежных средств - всего4210381В том числе от продажи объектов основных средств и иного имущества4211375дивиденды, проценты по финансовым вложениям42126Направлено денежных средств - всего4220(550)В том числе на приобретение объектов основных средств, нематериальных активов4221(550)Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности4200(169)Движение денежных средств по финансовой деятельностиПоступило денежных средств - всего4310330В том числе: кредитов и займов4311330Направлено денежных средств - всего4320(539)В том числе на погашение кредитов и займов4321(539)Результат движения денежных средств от финансовой деятельности4300(209)Результат движения денежных средств за отчетный период4400196Остаток денежных средств на начало отчетного периода4450615Остаток денежных средств на конец отчетного периода4500811

Выписка из бухгалтерской справки за декабрь 2013 г.

В декабре 2013 г. была выявлена существенная ошибка, относящаяся к прошлому году: в себестоимость реализованной продукции в 2012 г. ошибочно была включена сумма в размере 170 000 руб.

В декабре 2013 г. ошибка была исправлена в бухгалтерском учете:

1)учтена прибыль прошлого года, выявленная в отчетном году:

Д-т сч. 43, К-т сч. 84 70 000 руб.

2)отражен налог на прибыль:

Д-т сч. 84, К-т сч. 68-2 14 000 руб.

Заключение

Оценка статей бухгалтерского баланса - совокупность способов денежного измерения величины активов, обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском балансе. Оценка активов, обязательств, доходов и расходов производится, как правило, по фактической (первоначальной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, уплаченной или начисленной при приобретении или производстве объекта. Для обеспечения полезности информации, формируемой в бухгалтерском учете, в соотв. случаях оценка отдельных активов, обязательств, доходов и расходов может производиться: по текущей (восстановительной) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае замены какого-либо объекта; по текущей рыночной стоимости (стоимости продажи), т.е. в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

В настоящее время появилась тенденция к расширению использования рыночной стоимости, которая применяется не только для оценки активов, поступивших безвозмездно, но также для определения последующей оценки финансовых вложений и учета снижения стоимости материальных ценностей. В соответствии с ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. Однако при этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Вопросам оценки элементов отчетности в МСФО уделяется большое внимание. Согласно МСФО оценка - это процесс определения денежных сумм, по которым элементы финансовой отчетности должны признаваться и вноситься в баланс и в отчет о прибылях и убытках.

Правила оценки отдельных элементов отчетности в российской учетной практике регламентируются положениями по бухгалтерскому учету конкретных учетных объектов. Анализ правил оценки основных статей баланса на основании российских нормативных документов указывает на то, что в большинстве случаев предпочтение отдается оценке по фактической себестоимости, хотя в ряде ситуаций используются и иные оценки, разрешенные действующим законодательством. Регламентация оценок элементов отчетности в российских нормативных документах более жесткая по сравнению с правилами МСФО. Во многих случаях МСФО допускают оценку статей баланса на основании профессионального суждения бухгалтера с учетом особенностей предприятия, интересов пользователей и в соответствии с основополагающими принципами МСФО. В отечественной практике оценка любой статьи баланса производится исключительно согласно конкретным нормативным документам. Многие регламентации российских учетных нормативов значительно приближены к требованиям МСФО.

Основная цель формирования финансовой отчетности в соответствии с МСФО - представление пользователям достоверной информации о финансовом положении и результатах деятельности организации. И эта цель, как нам представляется, может быть достигнута в отечественном бухгалтерском учете при условии, что в российских бухгалтерских стандартах будут упорядочены и уточнены все вопросы, связанные с оценкой объектов учета и показателей отчетности.

На примере организации ООО «Текар» сформированы формы годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

бухгалтерский баланс денежный финансовый

Список использованной литературы

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом от 06 июля 1999 г. № 43н.

3.Приказ Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н и приложения к нему.

.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. проф. В.Д. Новодворского. - 2-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2010.

6.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие /под ред. проф. Я.В. Соколова. - М.: Магистр, 2009.

7.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.

.Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Анализ баланса, или Как понимать баланс: учебно-практическое пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2011.

.Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Омега-Л, 2011.

.Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 160 с.

11.Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ Аудит, 2007. - 638 с.

12.Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 496 с.

13.Шерстнева Г.С. «Бухгалтерский учет» - М.: Эксмо, 2008 г.

Приложение 1

Расчет фактической себестоимости готовой продукции (декабрь 2013 г.)

№ п/пПоказатель расчетаИзделие, руб.АБ1Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)27662,0013000,002Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)693532,00611051,003Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)31701,0030142,004Себестоимость окончательного брака (операция 44)2090,00 5Стоимость возвратных отходов (операция 33)1870,001430,006Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)685533,00592479,007Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)655020,00559230,008Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)30513,0033249,00

Приложение 2

Аналитические данные по счету 90 за январь-декабрь 2013 г.

ПоказательГотовая продукция, руб.С начала года по отчетный месяц включительно Оборот по кредиту Суммы вырученные, списанные9 150 800,00Оборот по дебету Нормативная стоимость6 625 900,00Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)554 683,00НДС1 395 885,00Коммерческие расходы181 400,00Управленческие расходы633 190,00Прибыль869 108,00за отчетный месяцОбороты по кредиту суммы вырученные, списанные1 581 600,00Обороты по дебету Нормативная себестоимость854 880,00Отклонения фактической себестоимости от нормативной63 762,00Налог на добавленную стоимость241 261,00Управленческие расходы130 752,00Коммерческие расходы47 177,00Прибыль от продаж243 768,00С начала года по отчетный месяц включительноОбороты по кредиту Суммы вырученные, списанные10 732 400,00Обороты по дебету Нормативная себестоимость7 480 780,00Отклонение фактической себестоимости от нормативной490 921,00Налог на добавленную стоимость1 637 146,00Коммерческие расходы228 577,00Управленческие расходы763 942,00Прибыль от продаж1 112 876,00Приложение 3

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы» за январь-декабрь 2013 г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяцИтого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитВыручка от реализации ценных бумаг 90 000,00 90 000,00Стоимость акций по цене приобретения 75 000,00 75 000,00 Выручка от реализации основных средств 59 200,00 59 200,00НДС по реализованным основным средствам 9 030,00 9 030,00 Остаточная стоимость выбывших основных средств1 970,00 47 000,00 48 970,00 Материалы от ликвидации основных средств 69 700,00 12 300,00 82 000,00Расходы на демонтаж оборудования14 800,00 3 162,00 17 962,00 Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций 2 500,00 2 500,00 Проценты по облигациям 12 000,00 12 000,00За пользование денежными средствами на расчетном счете 4 950,00 4 950,00За расчетно-кассовое обслуживание банка5 638,00 3 410,00 9 048,00 Штрафы, пени, неустойки47 710,00176 110,0014 080,001 976,0061 790,00178 086,00НДС по штрафам26 864,00 301,00 27 165,00 Проценты по кредитам банка52 210,00 35 200,00 87 410,00 Сверхнормативные расходы по приобретению путевок 7 500,00 7 500,00 Налог на имущество24 926,00 8 982,00 33 908,00 Излишки материалов 550,000,00550,00Списание сальдо прочих доходов и расходов76 642,00 30 139,0076 642,0030 139,00Итого250760,00250 760,00206 165,00206 165,00456 925,00456 925,00

Приложение 4

Расчет условного расхода по налогу на прибыль за декабрь 2013 г.

№п/пПоказательСумма, руб.1Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)243 768,002Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)30 139,003Прибыль (убыток) до налогообложения213 629,004Ставка налога на прибыль, %205Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3 х стр. 4 : 100)42 726,00

Приложение 5

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету за декабрь 2013 г.

№п/пПоказательСумма, руб.1Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72)74 421,001.1в том числе по основным средствам35 640,001.2по расходам на командировки220,001.3по материалам26 334,001.4по услугам2 601,00

Приложение 6

Аналитические данные по счету 99 «Прибыли и убытки» за январь-декабрь 2013 г.

Статья аналитического учетаОбороты, руб.С начала года до отчетного месяцаЗа отчетный месяцИтого за годдебеткредитдебеткредитдебеткредитПрибыль/убыток от продажи продукции 869108,00 243 768,00 1 112 876,00Сальдо прочих доходов и расходов 76 642,0030 139,00 30 139,0076 642,00Условный расход налога на прибыль189 150,00 42 726,00 231 876,00 Постоянное налоговое обязательство56 953,00 3 320,00 60 273,00 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года 867 230,00 867 230,00 Итого246 103,00945750,00943 415,00243 768,001189518,001 189 518,00

Приложение 7

Расчет поступления и расходования денежных средств в 2013 г.

ПоказательИсточник информацииЯнварь-ноябрьДекабрьЯнварь - декабрьТекущая деятельностьВыручка от реализации товаров, продукцииоперации по кредиту счета 62 и по дебету счета 516 275 953,00679 215,006 955 168,00Авансы, полученные от покупателейоборот по кредиту счета 62-23 060 577,000,003 060 577,00Из банка в кассу предприятияоборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 513 310 189,00684 980,003 995 169,00Из кассы в банкоперации по дебету счета 51 и кредиту счета 5019 000,0013 690,0032 690,00Прочие поступления от прочих дебиторовоборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50,51781 060,00141 976,00923 036,00В том числе штрафы полученныеоборот по кредиту счета 91-1176 110,001 976,00178 086,00Итого 13 446 779,001 519 861,0014 966 640,00Инвестиционная деятельностьВыручка от реализации: основных средствоперации по кредиту счета 76-59 200,0059 200,00Проценты по облигациямоперации по кредиту счета 76-12 000,0012 000,00Итого -71 200,0071 200,00Финансовая деятельностьПолучение кредитовкредитовые обороты по счету 661 238 000,001 029 600,002 267 600,00Выручка от реализации краткосрочных ценных бумагоперации по кредиту счета 76-90 000,0090 000,00Итого 1 238 000,001 119 600,002 357 600,00Всего 14 684 779,002 710 661,0017 395 440,00Приложение 8

Счета главной книги за декабрь 2013 г.

Счет 01 «Основные средства»ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.450581231996404а1510004а1510004б1500005а500004в10005а500005б40005в46000Оборот400640Оборот402000Сальдо на 01.01.2012 г.4504452Счет 02 «Амортизация основных средств»ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.27321774б1500009752505б4000 Оборот154000Оборот75250 Сальдо на 01.01.2012 г.2653427Счет 04 "Нематериальные активы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.153500 7308000 Оборот308000Оборот0Сальдо на 01.01.2012г.461500 Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.26015 102010Оборот0Оборот2010 Сальдо на 01.01.2012 г.28025 ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.6а30620073080006б180031996401а1980002а1640Оборот507640Оборот507640Сальдо на 01.01.2012г.0Счет 09 "Отложенные налоговые активы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.988206797007014800Оборот9700Оборот14800Сальдо на 01.01.2012г.93720Счет 10 "Материалы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.13762504г123001929790017а5520017б871002155033а187033б143045490Оборот158940Оборот297900Сальдо на 01.01.2012г.1237290Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г. 14а5720017а5520014б8910017б87100 184000Оборот146300Оборот146300Сальдо на 01.01.2012 г. Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г. 1б3564072а356402б29572г22014а1029672б1029614б1603872в1633334д97772д5043668672е6863713972ж13950113472з822254822272и2705527072к11343550472л97738б220 Оборот74421Оборот74421Сальдо на 01.01.2012г. Счет 20 "Основное производство"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.40662 19а7050033а187019б9040044209020а35254768553320б452033б143022а1292864759247922б96964 24а45250 24б33938 41114146 41103733 461270 19а60100 19б58700 20а3005 20б2935 22а122224 22б88188 24а42778 24б30866 41107911 4194344 Оборот1304583Оборот1283402Сальдо на 01.01.2012 г.61843

Счет 23 "Вспомогательное производство"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г. 19в6300409539219в4700407629820в315 20в235 22в33820 22в27186 24в11837 24в9515 3943120 3934662 Оборот171690Оборот171690Сальдо на 01.01.2012 г. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г. 9а4335039431209б22200393466219г22004122205719г24004119807719г1500 20г110 20г120 20г75 22г26758 22г24188 22г17338 22д41098 22д42596 22д32964 24г9365 24г8466 24г6068 24д14384 24д14909 24д11537 34а2050 34б1700 34в850 4095392 4076298 Оборот497916Оборот497916Сальдо на 01.01.2012 г. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г. 9в970051130752102010 19д1100 20д55 26е65928 23б1070 24е23075 34г825 352796 363814 37771 38а10010 433298 506300 Оборот130752Оборот130752Сальдо на 01.01.2012г. Счет 28 "Брак в производстве"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г. 44209025в330 45490 461270Оборот2090Оборот2090Сальдо на 01.01.2012г. Счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011г. 47а68553348а65502047б59247948б559230 49а30513 49б33249Оборот1278012Оборот1278012 Сальдо на 01.01.2012г.0Счет 43 "Готовая продукция"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.681743 48а6550205285488048б559230 Оборот1214250Оборот854880Сальдо на 01.01.2012 г.1041113 Счет 44 "Расходы на продажу"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г. 54456775747177551500 Оборот47177Оборот47177Сальдо на 01.01.2012 г.0 Счет 50 "Касса"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.10015 2668498027а411340282010027б247000 27в10400 27д2550 3013690 3120100Оборот705080Оборот705080Сальдо на 01.01.2012 г.10015 Счет 51 "Расчетный счет"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.680349 13в120008а23364030136908б306200566792158в193560а2681008г180060б197612б7500060в102960016а67496 16б105138 26684980 71а26728 71б32077 71в290000 71г35200 71д3300 71е4500 71ж910 71з3410 62а113045 62б32000 62в14080 62г53899 62д20100 62е1770 62ж278300Оборот2004581Оборот2385508Сальдо на 01.01.2012 г.299422 Счет 58 "Долгосрочные финансовые вложения"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.140000 12а7500012в75000 13б2500Оборот75000Оборот77500Сальдо на 01.01.2012 г.137500 Счет 62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.355670 52158160056679215Оборот1581600Оборот679215Сальдо на 01.01.2012 г.1258055

Счет 62-2 "Расчеты по авансам полученным"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.236700 Оборот0Оборот0 Сальдо на 01.01.2012 г.236700

Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.71687071г3520060в102960071в2900004235200Оборот325200Оборот1064800 Сальдо на 01.01.2012 г.1456470Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.9080571а267285д903072744215324126168530059б301701480066332071б3207767970062б3200069740 25а63360 638982 433298 6542726Оборот185326Оборот382718 Сальдо на 01.01.2012г.288197Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.11304523а45304д6832а12600242170862а93664д2362а323024748562а839764д60962а100132419462062а64604д73 2423205 4д47 2414970Оборот130175Оборот262808 Сальдо на 01.01.2012 г.245678Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.41389025а633604д234225б50602274853825в33023а453027а41134023б107027б247000 27д2550 2913690 Оборот743330Оборот756480 Сальдо на 01.01.2012г.427040Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.4920 27в1040038а1001039 38б220Оборот10400Оборот10230Сальдо на 01.01.2012 г.5090 Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.128000 312010032а12600 32б7500Оборот20100Оборот20100Сальдо на 01.01.2012 г.128000 Счет 76-1 "Расчеты с разными дебиторами"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.198000 5г5920013в1200012г9000060а26810013а1200060б197659а1976 Оборот163176Оборот282076Сальдо на 01.01.2012 г.79100 Счет 76-2 "Расчеты с разными кредиторами"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.9380068в1935216408г1800229512б750006б180071е450012а7500071ж91015341071з341025б506062в14080282010062г53899291369062д2010036450062е17703791062ж278300507434 5445677 548222 551770 6114080Оборот455704Оборот203588 Сальдо на 01.01.2012 г.685890

Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.2078069740685300Оборот740Оборот5300 Сальдо на 01.01.2012 г.25340Счет 80 "Уставный капитал"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.550000 Оборот0Оборот0 Сальдо на 01.01.2012 г.550000Счет 82 "Резервный капитал"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.82500 Оборот0Оборот0 Сальдо на 01.01.2012 г.82500Счет 83 "Добавочный капитал"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.430465 Оборот0Оборот0 Сальдо на 01.01.2012 г.430465Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011г.523401 73867230Оборот0Оборот867230 Сальдо на 01.01.2012г.1390631

Счет 90-1 "Выручка"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011г.915080074а1073240052б1581600Оборот10732400Оборот1581600 Сальдо на 01.01.2012г.0 Счет 90-2 "Себестоимость продаж"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.6071217 5285488074б698985949а30513 49б33249 Оборот918642Оборот6989859Сальдо на 01.01.2012г.0

Счет 90-3 "НДС"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011г.1395885 5324126174в1637146Оборот241261Оборот1637146Сальдо на 01.01.2012г.0

Счет 90-5 "Общехозяйственные расходы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.633190 5113075274д763942Оборот130752Оборот763942Сальдо на 01.01.2012 г.0

Счет 91-2 "Прочие расходы"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.174118 4в100075б3802834д2342 4д820 5в46000 5д9030 12в75000 13б2500 153410 32б7500 4135200 59б301 6114080 638982 Оборот206165Оборот380283Сальдо на 01.01.2012 г.0

Счет 91-9 "Сальдо прочие доходов и расходов"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.76642 75б38028375а426786 6430139Оборот380283Оборот456925Сальдо на 01.01.2012 г.0

Счет 99 "Прибыль и убытки"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб. Сальдо на 01.12.2011 г.69964766332058243768643013978 6542726 73867230 Оборот943415Оборот243768 Сальдо на 01.01.2012 г.0

Счет 001 "Арендованные основные средства"ДебетКредит№ операциисумма, руб.№ операциисумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.86900 1186900Оборот0Оборот86900Сальдо на 01.01.2012 г.0

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2013 г.

Номер счетаНачальное сальдоОборотыКонечное сальдоДебетКредитДебетКредитДебетКредит014 505 812,00 400 640,00402 000,004 504 452,00 02 2 732 177,00154 000,0075 250,00 2 653 427,0004153 500,00 308 000,00 461 500,00 05 26 015,00 2 010,00 28 025,0008 507 640,00507 640,00 0998 820,00 9 700,0014 800,0093 720,00 101 376 250,00 158 940,00297 900,001 237 290,00 15 146 300,00146 300,00 1676 500,00 4 000,0014 895,0065 605,00 19 74 421,0074 421,00 2040 662,00 1 304583,001 283 402,0061 843,00 23 171 690,00171 690,00 25 497 916,00497 916,00 26 130 752,00130 752,00 28 2 090,002 090,00 40 1 278012,001 278 012,00 43681 743,00 1 214250,00854 880,001 041 113,00 44 47 177,0047 177,00 5010 015,00 705 080,00705 080,0010 015,00 51680 349,00 2 004581,002 385 508,00299 422,00 58140 000,00 75 000,0077 500,00137 500,00 60-1 875 940,00715 774,00722 176,00 882 342,0060-2 62-1355 670,00 1 581600,00679 215,001 258 055,00 62-2 236 700,00 236 700,0066 716 870,00325 200,001 064 800,00 1 456 470,0067 68 90 805,00185 326,00382 718,00 288 197,0069 113 045,00130 175,00262 808,00 245 678,0070 413 890,00743 330,00756 480,00 427 040,00714 920,00 10 400,0010 230,005 090,00 73128 000,00 20 100,0020 100,00128 000,00 75 76-1198 000,00 163 176,00282 076,0079 100,00 76-2 938 006,00455 704,00203 588,00 685 890,0077 20 780,00740,005 300,00 25 340,0080 550 000,00 550 000,0081 82 82 500,00 82 500,0083 430 465,00 430 465,0084 523 401,00 867 230,00 1 390 631,0090-1 9 150 800,0010 732 400,001 581 600,00 0,0090-26 071 217,00 918 642,006 989 859,000,00 90-31 395 885,00 241 261,001 637 146,000,00 90-5633 190,00 130 752,00763 942,000,00 90-6181 400,00 47 177,00228 577,000,00 90-9869 108,00 9 863292,0010 732 400,000,00 91-1 250 760,00426 786,00176 026,00 0,0091-2174 118,00 206 165,00380 283,000,00 91-976 642,00 380 283,00456 925,000,00 99 699 647,00943 415,00243 768,00 Итого17 851 801,0017 851 801,0037416470,0037 416 470,009 382 705,009 382 705,00

Оборотно-сальдовая ведомость за 2013 год.

Номер счетаНачальное сальдоОборотыКонечное сальдоДебетКредитДебетКредитДебетКредит014 027 782,00 1 355 640,00878 970,004 504 452,00 02 2 343 077,00629 000,00939 350,00 2 653 427,000493 500,00 368 000,00 461 500,00 05 11 000,00 17 025,00 28 025,0008 1 522 640,001 522 640,00 0916 500,00 107 020,0029 800,0093 720,00 10811 250,00 2 259 010,001 832 970,001 237 290,00 15 2 296 470,002 296 470,00 16115 500,00 125 000,00174 895,0065 605,00 19 723 355,00723 355,00 2083 292,00 7 875 293,007 896 742,0061 843,00 23 561 690,00561 690,00 25 2 606 911,002 606 911,00 26 763 942,00763 942,00 28 28 240,0028 240,00 40 7 865 202,007 865 202,00 43165 770,00 8 356 123,007 480 780,001 041 113,00 44 228 577,00228 577,00 507 865,00 4 015 269,004 013 119,0010 015,00 51803 412,00 13 379 171,0013 883 161,00299 422,00 52 57 58 215 000,0077 500,00137 500,00 59 60-1 498 190,004 123 774,004 507 926,00 882 342,0060-2 1 342 463,001 342 463,00 62-1304 700,00 10 732 400,009 779 045,001 258 055,00 62-2 2 823 877,003 060 577,00 236 700,0066 407 000,001 305 540,002 355 010,00 1 456 470,0067 68 208 023,002 428 782,002 508 956,00 288 197,0069 102 080,001 359 270,001 502 868,00 245 678,0070 373 780,004 254 820,004 308 080,00 427 040,00716 820,00 142 000,00143 730,005 090,00 73 148 100,0020 100,00128 000,00 75 76-1198 000,00 944 236,001 063 136,0079 100,00 76-2 927 080,001 340 200,001 099 010,00 685 890,0077 9 020,0011 340,0027 660,00 25 340,0080 550 000,00 550 000,0081 82 82 500,00 82 500,0083 430 465,00 430 465,0084 692 176,00920 951,001 619 406,00 1 390 631,0090-1 10 732 400,0010 732 400,00 0,0090-2 6 989 859,006 989 859,00 90-3 1 637 146,001 637 146,00 90-5 763 942,00763 942,00 90-6 228 577,00228 577,00 90-9 10 732 400,0010 732 400,00 91-1 426 786,00426 786,00 91-2 380 283,00380 283,00 91-3 456 925,00456 925,00 99 1 189 518,001 189 518,00 Итого6 634 391,006 634 391,00120 697 142,00120 697 142,009 382 705,009 382 705,00