Статьи бухгалтерского баланса

Статьи бухгалтерского баланса

Министерство образования и науки РФ

Березниковский филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Пермский государственный национальный исследовательский университет»

Кафедра экономики

Специальность: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курсовая работа

по дисциплине

Бухгалтерская финансовая отчетность

Статьи бухгалтерского баланса на примере ООО «Прикамье-строй»

Студентки четвертого курса

группы БФ/С БАА 1-10

Плетнер О.В.

Научный руководитель:

Сусловец С.А.

Березники, 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

.1 Понятие бухгалтерского баланса и его значение

.2 Сущность и строение бухгалтерского баланса

.3 Строение бухгалтерского баланса

.4 Требования, предъявляемые к балансу

.5 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в РФ

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

.1 Правила и методы оценки статей бухгалтерского баланса

.2 Оценка статей бухгалтерского баланса

.3 Влияние оценок на финансовый результат

ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ООО «ПРИКАМЬЕ-СТРОЙ» И ОЦЕНКА ЕГО СТАТЕЙ

.1 Общая характеристика ООО «Прикамье-строй»

.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

.2.1 Горизонтальный анализ

.2.2 Вертикальный анализ

.3 Анализ финансовых результатов предприятия

.4. Анализ основных финансовых показателей

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. В ходе деятельности предприятия важно соответствие между намечаемыми мероприятиями и возможностями. Затраты денежных средств на хозяйственную деятельность зависят от источников. Между потребностями и их удовлетворением существует определенная обусловленность - сбалансированность. Важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Так, по свидетельству Рувера, слово «баланс» было впервые применено к финансовым отчетам 1427 г. Независимо от того, были эти ответы на самом деле балансы в современном понимании этого термина или нет (Соколов, 1985, с.53-54) [5, с.15]. Бухгалтерский баланс отличается многогранностью и емкостью содержания. Эта тема привлекает внимание в связи с тем, что он в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес для разработки данной темы.

Баланс (французское balance - весы) - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс - не просто главная форма финансовой отчетности, но и источник многоаспектной информации. Не случайно крупные зарубежные компании, публикуя финансовую отчетность, придают ей рекламный характер: структура публикуемых отчетов строится таким образом, чтобы заинтересовать читателя, обратить его внимание, прежде всего на наиболее привлекательные стороны деятельности компании. Основная форма бухгалтерской отчетности это бухгалтерский баланс. Наглядное представление о финансовом положении дают все графы и строки по состоянию на определенный период. Баланс также отражает экономическое положение предприятия и дает прогноз на будущее.

Целью данной курсовой работы является дать оценку экономическому содержанию бухгалтерского баланса; отражение места важности и значения оценки статей баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния организации и принятия правильных управленческих решений.

Задачами курсовой работы являются:

дать характеристику понятия баланса;

раскрыть сущность бухгалтерского баланса и оценки;

показать роль бухгалтерского баланса в управлении организацией и оценки финансового состояния;

рассмотреть содержание статей баланса.

Объектом исследования является ООО "Прикамье-строй", на примере которого произведём расчёты.

Методологической и методической основой для написания работы послужили Законы Российской Федерации, Положение по бухгалтерскому учету, Законодательные акты. Данная работа состоит из пяти частей: введения, трёх глав, заключения, содержит девять рисунков, восемь таблиц, объём составляет

Глава 1. Экономическое содержание бухгалтерского баланса

.1 Понятие бухгалтерского баланса и его значение

Понятие бухгалтерский баланс является одним из основных в бухгалтерском учете. Бухгалтерский баланс - это система показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение, источник и назначение средств предприятия на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс - результат работы всего бухгалтерского отдела. В бухгалтерии баланс это документ, который формируется в конце отчётного периода и главное, что бы в этом документе было равенство между активом и пассивом.

Актив это наши ресурсы, используя которые, мы в будущем планируем получить прибыль. Пассив это источники возникновения этих самых ресурсов. В пассиве видно кому, сколько предприятие должно. Схематично бухгалтерский баланс представлен автором на рисунке 1.

Рис.1 Схема бухгалтерского баланса

Итог актива всегда должен быть равен итогу пассива. Этот показатель именуется валютой баланса.

Значение баланса настолько велико, что его выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Состав бухгалтерской отчетности определен Законом «О бухгалтерском учете», ее содержание, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с этими нормативными актами в состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс - форма №1.

 <#"552284.files/image003.gif"> <#"552284.files/image004.gif"> <#"552284.files/image005.gif">

Рис. 5. Использование бухгалтерского баланса для анализа хозяйственной деятельности организации

Таким образом, в качестве основного, документа для анализа финансово-экономического состояния предприятия выступает бухгалтерский баланс. В нем дается перечень статей, по которым отражаются остатки по бухгалтерским счетам на начало и конец отчетного периода.

Формирование бухгалтерского баланса происходит на основе плана счетов, действующих инструкций и положений, бухгалтерских проводок, принципа двойной записи и основного бухгалтерского уравнения - равенства всех активов и всего капитала (собственного и заемного).

При проведении оценки финансово-экономического состояния предприятия с помощью бухгалтерского баланса необходимо учитывать, что:

. Условность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс, как известно, составляется на определенную дату. В результате видно лишь изменение между двумя конкретным датами, но не движение активов, собственного и заемного капитала. Создается впечатление, что при относительно неизменной величине остатков по счетам не было и никакого движения. Но это может быть вовсе не так, поскольку равенство или небольшое отклонение в величине остатков по счетам соответственно на начало и конец отчетного периода говорит всего лишь о равенстве дебетового и кредитового оборотов. Но ведь эти обороты могут быть существенными.

. Специфичность бухгалтерского баланса. Бухгалтерская информация отражается на счетах бухгалтерского учета с помощью особого языка, отличающегося от языка экономистов, финансистов и статистиков. Любое явление или хозяйственная операция описываются серией проводок в соответствии с действующим порядком, с помощью которых отделяется форма от содержания, и на их место приходят сначала дебетовый и кредитовый оборот по счету или счетам, а затем и изменения только в активе или только пассиве баланса, или только в валюте в целом. Необходимо сказать, что отделение формы от содержания приводит и к отделению активов от капитала. Понятными становятся только активы - в чем выражены, где находятся и сколько стоят.

. Ограниченность бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс строится таким образом, чтобы в целом зафиксировать финансово-экономическое состояние предприятия за отчетный период. При этом из рассмотрения искусственно выпадает такой аспект благополучия предприятия, как деление имущества на собственное и заемное. Из баланса можно судить лишь об имуществе в целом, выделив при этом его собственную и заемную составляющие. Однако, конкретный вид активов не увязывается с конкретным видом капитала, а поэтому бухгалтерский баланс односторонне информирует директора предприятия, акционеров, инвесторов об экономическом и финансовом благополучии.

. Отсутствует расчет добавленной стоимости. При существующем порядке ведения бухгалтерского учета отсутствует расчет добавленной стоимости, хотя налог на добавленную стоимость определяется на конкретном бухгалтерском счете в соответствии с действующей инструкцией.

. Условность валюты баланса. Из баланса не видно, за счет каких факторов и хозяйственных операций произошло изменение валюты баланса. Для получения точного ответа необходима дополнительная информация или следует провести специальный анализ, что позволяет представить бухгалтерскую отчетность в развернутом виде.

Таким образом, для решения вопроса об анализе и дальнейшем повышении финансовой устойчивости каждого предприятия требуется перейти от бухгалтерского учета к описанию этих же явлений на основе экономического учета.

.3 Строение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс - это способ группировки и отражения состояния имущества, собственного капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации.

Бухгалтерский баланс имеет определенное строение и виды. Данная информация представлена автором на рисунке 6.

Рис. 6. Бухгалтерский баланс. Строение, классификация, виды

По внешнему виду бухгалтерский баланс - это двухсторонняя таблица: актив (имущество организации) и пассив (собственный капитал + обязательства организации). Актив баланса состоит из двух разделов: В необоротные активы (I) и Оборотные активы (II). Пассив баланса состоит из трех разделов: Собственный капитал и резервы (III), Долгосрочные обязательства (IV) и Краткосрочные обязательства (V).

Актив делится на разделы:

І раздел - «Внеоборотные средства». Содержится информация о нематериальных активах, основных средствах, долгосрочных финансовых инвестициях, долгосрочной дебиторской задолженности и прочих необоротных активах.

ІІ раздел - «Оборотные активы». Здесь отображены данные про денежные средства, и их эквиваленты, товароматериальные ценности, дебиторская задолженность. Именно увеличив оборотность этих активов, предприятие может увеличить прибыль в данном периоде.

ІІІ раздел - «Затраты будущих периодов». Раскрывается информация о затратах, которые планируются в будущем.

Пассив имеет такие разделы:

І раздел - «Собственный капитал». Уставной капитал, паевой, дополнительный, резервный капиталы, нераспределённая прибыль.

ІІ раздел - «Обеспечения будущих расходов и целевое финансирование». В этот раздел входят обеспечение выплат отпускных, гарантийных обязательств, дополнительное пенсионное обеспечение, финансирование.

ІІІ раздел - «Долгосрочные обязательства». Содержится информация о заимствованных средствах. Обязательства, которые планируется погасить в срок более одного года.раздел - «Текущие обязательства». Обязательства, которые будут погашаться в течение 12 месяцев, начиная с даты баланса. Кредиты банков, кредиторская задолженность, оплата труда.раздел - «Доходы будущих периодов». Информация о доходах, которые планируются в будущем.

.4 Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу

К бухгалтерскому балансу предъявляются такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым баланс является тогда, когда он подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Запоздалое или неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.

Обоснованность баланса бухгалтерскими записями на счетах. При проверке заключительного баланса всегда проверяется соответствие его данных на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату.

Все фаты хозяйственной жизни организации отражаются на бухгалтерских счетах. По окончании отчетного периода по каждому счету подсчитываются обороты за данный период и сальдо на конец отчетного периода (5, с.30).

Обоснованность баланса бухгалтерскими расчетами. Результаты расчетов оказывают влияние на величину остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, прибыли и других показателей баланса. На достоверность баланса большое влияние оказывает правильность образования резервов. Размеры резервов, образуемых за счет издержек производства, непосредственно влияют на сумму прибыли. При проверке реальности баланса необходимо проверять правильность отчислений в резервы, правильность их использования. Порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами.

Обоснованность баланса инвентаризацией. Между данными учета фактическими остатками средств могут возникать расхождения. Чтобы убедится, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и других средств существуют в действительности, не обходима инвентаризация. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы. Перед составлением заключительного баланса должна быть проведена инвентаризация всех средств организации кроме имущества, инвентаризация которого проводится не раньше 1 октября отчетного года.

Реальность баланса. «Под реальностью баланса понимают соответствие оценок его статей объективной действительности» [5, с.34].

Теории балансовых оценок, существующие на данный момент можно свести к трем группам. «Теория объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса» [5, с.35].

«Теория субъективных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете (в книгах)» [5, с.35]. Для товарно-материальных ценностей и основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов - их номинальная оценка.

Реальность баланса зависит от ликвидности средств организации. «Под ликвидностью понимается способность средств пройти кругооборот и в конечном итоге принять денежную форму» (5, с.35). Ликвидность дебиторской задолженности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности активов нужно брать нормативный период оборота.

«Согласно требованиям ПБУ 4/99 (п.35) «бухгалтерский баланс должен включать числовые в нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах».»(5, с.37) Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» некоторые организации обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность. Приказом Минфина России от 28 ноября 1996 г. №101 утвержден порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами. Эта публикация производится после проверки и подтверждения отчетности независимым аудитором и утверждения ее общим собранием акционеров. Публикации в обязательном порядке подлежит Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский баланс может публиковаться по сокращенной форме, то есть включать итоговые показатели по разделам или показатели по группам статей, предусмотренным в п. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н с отчетного периода за 2011 год введена новая форма бухгалтерского баланса. Она заметно отличаются от прежней. Основные изменения заключается в следующем. В обновленной форме баланса строк стало меньше, а столбцов больше.

Сроки представления бухгалтерского баланса.

Баланс за I квартал (январь, февраль, март) должен быть составлен и сдан до 1 мая.

Баланс за II квартал (апрель, май, июнь) - до 1 августаБаланс за III квартал (июль, август, сентябрь) - до 1 ноября.Баланс за IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь) - до 1 апреля следующего года.

1.5 Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в РФ

1)   Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учёте». В соответствии с п.1 ст.13 Закона №129 ФЗ «О бухгалтерском учете», организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Начиная с отчетности за 2011 год, организации составляют отчетность, в том числе бухгалтерский баланс по формам, утвержденным Приказом Минфина №66н от 02.07.2010г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Формы, утвержденные Приказом № 66н, не являются рекомендуемыми, т.е. обязательны к применению для всех организаций (за исключением кредитных организаций, государственных/муниципальных учреждений). Требования к содержанию бухгалтерского баланса организации изложены в разделе 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

2)      Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета бухгалтерской отчетности РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598).

)        «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105).

Глава 2. Оценка статей бухгалтерского баланса

.1 Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности.

На оценку статей бухгалтерской отчетности оказывают влияние следующие факторы:

а) фактор экономического содержания имущества (основные средства, материалы, дебиторская задолженность);

б) фактор времени совершения хозяйственных операций;

в) фактор уместности;

г) фактор рациональности (т.е. должно быть меньше затрат, больше доход);

д) конъюнктурный фактор предосторожности.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) при оценке статей бухгалтерской отчетности организация должна обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному периоду, с учетом произведенной реорганизации, а так же изменений, связанных с применением ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации». В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

При составлении баланса используются следующие правила оценки:

1. Основные средства и нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости.

. Товары отражаются по покупной стоимости (по фактической себестоимости приобретения).

. Сырье и основные материалы, топливо, запасные части и другие материальные ценности отражаются по фактической себестоимости.

. Готовая продукция отражается по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат (без счета 26 Общехозяйственные расходы).

. Отгруженные товары отражаются по фактической себестоимости, либо по нормативной производственной себестоимости, либо по прямым статьям затрат (счет 45 Товары отгруженные).

. Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются по цене их возможной реализации, если эта цена ниже первоначальной стоимости заготовления. Для этого организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В балансе такие материальные ценности показываются за минусом суммы резерва.

. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться либо по нормативной себестоимости, либо по прямым статьям затрат, либо по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов; при единичном производстве - по фактически произведенным затратам.

. Размер уставного капитала отражается по величине, зарегистрированной в учредительных документах.

. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы и тождественны.

. По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

. Остатки валютных средств на валютных счетах, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранной валюте отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату.

. Финансовый результат отражается как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного периода.

. Финансовые вложения отражаются как:

а) ценные бумаги, которые котируются, - по рыночной текущей стоимости на конец отчетного периода;

б) не котируемые ценные бумаги - по стоимости их приобретения; если данные бумаги обесцениваются, то они отражаются за минусом резерва под обесценение ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения» минус счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»);

в) выданные займы, купленная дебиторская задолженность (договор цессии) - по фактической стоимости.

Резервы по сомнительным долгам отражаются в балансе в сумме созданных в конце отчетного года резервов на покрытие дебиторской задолженности предприятия на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей - в сумме неиспользованных резервов.

Кредиторская и дебиторская задолженность отражается в суммах фактических долгов кредиторам.

Доходы будущих периодов - в сумме, полученной в отчётном периоде, но относящейся к следующим отчётным периодам.

Прибыль отражается в бухгалтерском балансе в сумме, фактически полученной в отчётном периоде прибыли. Авансовое и фактическое использование прибыли в отчётном периоде или фактически полученный убыток отражаются в активе баланса отдельными статьями.

В годовой отчётности, в валюту баланса включается лишь непокрытый убыток или нераспределённая прибыль отчётного года.

.2 Оценка статей бухгалтерского баланса

Оценка статей бухгалтерского баланса - это выражение в денежном измерении отражаемых в балансе отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Принципы оценки статей бухгалтерского баланса едины для всех предприятий и регламентированы государством. В основу оценки положена фактическая себестоимость приобретения средств производства или изготовления продукции. Прибыль или убыток, отражаемые в балансе определяются установленными методами на основе данных счетов бухгалтерского учета.

Средства предприятия отражаются в балансе по оценке согласно соответствующим положениям по бухгалтерскому учету.

Раздел I. «Необоротные активы»

Нематериальные активы (строка 110). Здесь приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации и являются таковыми согласно ПБУ 14/2000 или учитываются в их составе в соответствии с ПБУ 17/02. Остаточная стоимость представляет собой разницу между сальдо по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» на отчетную дату. По таким видам как организационные расходы и деловая репутация отражается весь остаток на отчетную дату. В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете на некоторые виды нематериальных активов амортизацию начислять не следует, а именно: на исключительные права, на объекты интеллектуальной собственности, если организация платит за них не единовременно, а периодически. Такие платежи включают в расходы по мере перечисления денег.

Основные средства (строка 120). Здесь приводится остаточная стоимость основных средств, относимых к таковым согласно ПБУ 6/01, которые принадлежат организации, находятся в эксплуатации, запасе, ремонте, в стадии достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации, на консервации. Остаточная стоимость определяется как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Земля, продуктивный скот, многолетние насаждения, объекты жилфонда, которые не используются для получения дохода, отражаются все остатки счета 01 на отчетную дату.

Незавершенное строительство (строка 130). Приводится стоимость оборудования не переданного для монтажа, либо переданного в монтаж, но окончательно на смонтировано (счета 07 «Оборудование к установке» и 08 «Вложения во необоротные активы»), затраты на приобретение объектов основных средств или нематериальных активов, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована. Также здесь учитываются затраты по незаконченному капитальному строительству, которое осуществляется подрядным или хозяйственным способом; авансовые платежи на осуществление капитальных вложений; стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются организацией, но не прошли государственную регистрацию и право собственности по ним организации не перешло. При отражении по этой строке величины незавершенного строительства нужно руководствоваться требованиями ПБУ 2/94; при отражении затрат на приобретение основных средств - ПБУ 6/01, нематериальных активов - ПБУ 14/2000. В этой строке по состоянию на отчетную дату приводится величина затрат на НИОКР, которые при получении по ним положительного результата в последствии могут стать нематериальными активами - ПБУ 17/02.

Доходные вложения в нематериальные ценности (строка 135) - отражает стоимость имущества, предоставляемого организацией своим контрагентам во временное владение и пользование за плату (лизинг, прокат, аренда) с целью получения дохода. Остаточная стоимость представляет собой разницу между остатками счетов 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» на отчетную дату. Если по окончании договора имущество возвращено в организацию и не будет больше использоваться для сдачи внаем, то его стоимость следует перенести со счета 03 на счет 01.

Долгосрочные финансовые вложения (строка 140) и краткосрочные финансовые вложения (строка 250) - отражают рыночную цену котируемых ценных бумаг (счет 58 «Финансовые вложения»), первоначальную стоимость некотируемых ценных бумаг, которая определяется как разница между остатком на начало счета 58 и остатком на конец счета 59 «Резервы под возможные обесценения»; также депозитные вклады кредитных организаций. Заполнение данных строк баланса должно производиться исходя из положений ПБУ 19/02. Деление финансовых вложений происходит в зависимости от срока обращения (погашения) или намерении организации об их использовании.

Отложенные налоговые активы (строка 145). Введение данной строки связано с введением ПБУ 18/02 «Налог на прибыль». Отложенные налоговые активы - это положительная разница между налогом на прибыль, исчисленного по данным налогового учета (текущий налог на прибыль), и налогом на прибыль, исчисленного по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на прибыль). Отложенные налоговые активы представляют собой произведение ставки налога на вычитаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем в налоговом учете, а доходы - позже со сдвигом во времени. Вычитаемая временная разница - это доход или расход, который учитывается при формировании бухгалтерской прибыли в текущем, а налоговой прибыли - в следующем отчетном периоде. Отражается в балансе остаток по дебету счета 09.

Прочие необоротные активы (строка 150). Указываются средства, которые не были отражены по другим строкам данного раздела: часть стоимости долгосрочной лицензии, которая в следующем году не будет погашена.

По строке 190 отражается итог по разделу I, представляющий собой сумму строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150 баланса.

Раздел II. «Оборотные активы».

Запасы (строка 210). Отражается итоговая стоимость материальных запасов, которые были признаны таковыми согласно ПБУ 5/01, а также:

сырье и материалы - дебетовый остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс или минус дебетовый остаток по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и плюс дебетовый остаток по счету 10 «Материалы»;

животные на выращивании - сч. 11 «Животные на выращивании и откорме»;

затраты в незавершенное производство - счета 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 29 «Обслуживающие производство и хозяйства», 20 «Основное производство» и т.д.;

готовая продукция - остатки по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» за вычетом остатков по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 42 «Торговая наценка»;

товары отгруженные - остаток по счету 45 «Товары отгруженные»;

расходы будущих периодов - счет 97 «Расходы будущих периодов».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) - суммы НДС, которые указаны поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным, но не оплаченным товарно-материальным ценностям. Остаток по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату.

Дебиторская задолженность (строка 230 и 240): покупателей и заказчиков - дебетовые остатки по сетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «»Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» за вычетом кредитового остатка счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; прочие дебиторы - дебетовые остатки по счетам 68, 69, 71, 73, 75, 76; авансы выданные - счет 60. По сету 75 «Расчеты с учредителями» рекомендуется в бухгалтерском балансе выделять отдельную строку, т.к. данный счет используется при расчете чистых активов организации.

Денежные средства (строка 260) - дебетовые остатки по счетам 50, 51, 52, 55, за исключением 55 субсчет 3 «Депозитные счета» и счета 57 «Переводы в пути».

По строке 290 отражается итог по разделу II баланса, представляющий собой сумму строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 баланса.

И, наконец, по строке 300 указывается величина актива баланса. Она определяется суммированием строк 190 и 290 баланса.

Раздел III. «Капитал и резервы»

Уставный капитал (строка 410) - акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью показывают величину уставного капитала, государственные или муниципальные предприятия - уставный фонд, полные товарищества и товарищества на вере - складочный капитал.

Собственные акции, выкупленные у акционеров (строка 411) кредитовый остаток по счету 81; акции учитываются по фактической стоимости приобретения, не зависимо от их номинальной стоимости.

Добавочный капитал (строка 420) кредитовый остаток по счету 83.

Резервный капитал (строка 430) кредитовый остаток по счету 82.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470) кредитовый остаток по сету 84.

По строке 490 отражается итог по разделу III баланса, представляющий собой сумму строк 410, 420, 430, и 470.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

Займы и кредиты (строка 510) - отражаются непогашенные кредиты и займы с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате - кредитовые остатки по счетам 66 и 67. (ПБУ 15/01).

Отложенное налоговое обязательство (строка 515) - отрицательная разница между текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу на прибыль; показывает, насколько нужно будет увеличить сумму «условного» налога в следующих отчетных периодах. Сумма отложенного налогового обязательства - это произведение ставки налога на налогооблагаемую временную разницу, которая возникает, если расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом, а доходы - раньше. При составлении отчетности организация имеет право отражать на балансе сальдированную сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства - счета 09 и 77, если одновременно у организации выполняются два условия: у организации есть ОНО и ОНА, которые учитываются при расчете налога на прибыль.

Прочие долгосрочные обязательства (строка 520) - отражаются суммы привлеченных средств организации: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- более 12 месяцев, либо счет 62 субсчет «Авансы полученные».

По строке 590 отражается итог по разделу IV баланса. Это сумма строк 510 и 520 баланса.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

Кредиторская задолженность (строка 620) - кредитовые остатки по счетам 60, 76, 700 69, 68, 62, 71.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630) - задолженность организации по начисленным, но не выплаченным дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенных организацией. Кредитовый остаток по счету 75.

Доходы будущих периодов (строка 640) - стоимость безвозмездно полученных активов; разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовая стоимость пропавших ценностей - счет 98.

Резервы предстоящих расходов (строка 650) - счет 96.

По строке 660 отражаются прочие краткосрочные обязательства.

По строке 690 отражается итог по разделу V баланса, представляющий собой сумму строк 610, 620, 630, 635, 640, 650 и 660 баланса.

По строке 700 отражается сумма строк 490, 590 и 690 баланса. Это итог пассива баланса. Он должен быть равен величине актива, указанной по строке 300 баланса.

.3 Влияние оценок на финансовый результат

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является «вышедшей из него», но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

С учетом Гражданского кодекса РФ нужно уточнить, подход к оценке имущественных статей баланса, которые касаются как прав вещных, так и прав обязательственных, имея в виду глубокое различие в их юридической природе, что оказывает существенное влияние на способы оценки

статья баланс финансовый управленческий

Глава 3. Бухгалтерский баланс ООО «Прикамье-строй» и оценка его статей

3.1 Общая характеристика ООО «Прикамье-строй»

ООО «Прикамье-строй» - это общество с ограниченной ответственностью. Данное предприятие является юридическим лицом, налогоплательщиком города Березники. В настоящий момент в состав предприятия входят следующие отделы: администрация, финансово-экономический отдел, отдел рекламы, отдел маркетинга, отдел по работе с персоналом (отдел кадров), отдел продаж, охрана, информационный отдел.

Руководство предприятия ООО «Прикамье-строй» с оптимизмом смотрит в будущее, надеется, что налаживание связей и в дальнейшем успешно конкурировать на рынке и привлечет новых покупателей по всей Пермской области.

ООО «Прикамье-строй» обязано вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета несет генеральный директор. Достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается ревизионной комиссией. На предприятии между работниками и администрацией заключается коллективный договор, в котором определена кадровая политика, оплата труда, социальная защита и т. д.

К основным правилам (вариантам) методики, организации и технической основы реализации способов (метода) бухгалтерского учёта при формировании учётной политики организации относятся следующие:

порядок и критерии разграничения средств труда в бухгалтерском учёте на основные средства и материалы (средства в обороте);

варианты погашения стоимости основных средств и нематериальных активов;

варианты оценки сырья, материалов и других производственных запасов, незавершённого производства, товаров и готовой продукции;

варианты учёта затрат на производство продукции (работ, услуг), распределения косвенных расходов между объектами учёта и калькуляции;

порядок учёта и отнесения на издержки производства (обращения) расходов будущих периодов;

правила учёта процесса реализации и варианты определения (признания) выручки от реализации продукции (работ, услуг), в том числе по работам и услугам долгосрочного характера (по договорам на выполнение работ со сроком более одного года);

варианты признания прибыли (дохода) от реализации продукции (работ, услуг);

порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей, а также резервов по сомнительным долгам и других резервов;

варианты распределения издержек обращения на остаток товаров и реализацию;

порядок учёта, распределения (использования) прибыли, создания и использования фондов специального назначения и резервного капитала;

порядок учёта и отражения доходов будущих периодов и вне реализационных доходов отчётного периода;

порядок учёта и оценки расчётов по кредитам банков и займам других организаций;

варианты финансирования и учёта затрат на ремонт основных средств;

варианты отражения на счетах операций по заготовлению и приобретению товарно-материальных ценностей и выпуска готовой продукции;

методы производственного и варианты сводного учёта затрат на производство продукции (работ, услуг);

формы бухгалтерского учёта и порядок ведения учёта имущества, обязательств и хозяйственных операций на счетах;

порядок организации и проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, учёта и отражения излишков и недостач товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

порядок оформления и представления внутрипроизводственной отчётности;

варианты организации бухгалтерского учёта в организации, внутренние правила и должностные инструкции;

система внутрихозяйственного контроля организации и другое.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете организации самостоятельно формируют свою учетную политику. При этом организации необходимо руководствоваться законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, законодательством о налогах и сборах, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, и учитывать свою структуру.

В учетной политике необходимо предусмотреть порядок отражения в учете движения поступивших сумм, а также порядок формирования и предоставления отчетности об использовании поступивших средств.При формировании учетной политики в организации, выполняющей функции подрядной строительной организации, необходимо иметь в виду следующее:

а) в графике документооборота следует учесть особенности расчетов с заказчиками;

б) определить, используется ли счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам", и с учетом этого факта скорректировать прочие элементы учетной политики организации;

в) организации следует предусмотреть открытие к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отдельных субсчетов второго порядка для учета расчетов с заказчикам.

Следует отметить, что грамотно сформированная учетная политика считается показателем качества организации учетного процесса, является уникальным хранилищем знаний в области бухгалтерского и налогового учета, и, как следствие, становится с каждым годом все большим конкурентным преимуществом организации.

.2 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

По данным бухгалтерского баланса ООО «Прикамье-строй» можно дать общую оценку его имущественного (финансового) положения (см. рис.4). Данная оценка проводится на основании анализа динамики валюты баланса, анализа структуры баланса: актива и пассива.

На практике используются такие методы: горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Его содержание и последовательность представлены на рис. 7.

Рис. 7. Общая оценка финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

.2.1 Горизонтальный анализ

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Прикамье-строй"

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО "Прикамье-строй"

Таблица 1

Аналитический баланс активов ООО "Прикамье-строй"

Горизонтальный анализ активов ООО "Прикамье-строй" показывает, что абсолютная их сумма за 2010 г возросла на итог 47144 тыс. рублей, или на 85%. Можно сделать вывод, что организация повышает свой экономический потенциал.

С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло в основном за счет роста оборотных активов - на оборотн. актив абс. тыс. рублей. Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения денежных средств организации на 1871 тыс. рублей. Рассматривая снижение товарных запасов (4502 тыс. руб.) и рост такого показателя как денежные средства 1871руб.)можно предположить, что организация не испытывает финансовые затруднения, потому, что у нее имеются большие финансовые ресурсы, которые не вложены в сверхнормативные запасы.

Следует отметить, что за рассматриваемый период вся дебиторская задолженность ООО "Прикамье-строй" была краткосрочной и платежи по ней ожидались в течение 12 месяцев после отчетной даты. Однако наблюдается ее рост (на 14801 тыс. руб.), что ухудшает ликвидность текущих активов.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что снижение 15242 тыс. рублей произошло за счет изменения в составе основных средств осн ср. абс.)

Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации.

Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса.

Таблица 2

Пассивы аналитического баланса ООО "Прикамье-строй"

Увеличение пассивов ООО "Прикамье-строй" произошло на 27364 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств. На конец анализируемого периода обязательства ООО " Прикамье-строй" полностью состоят из кредиторской задолженности.

Таким образом на основании проведенного горизонтального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО " Прикамье-строй" способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Прикамье-строй" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

.2.2 Вертикальный анализ

Вертикальный анализ предполагает изучение соотношения разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при помощи аналитической таблицы и предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива баланса с целью прогнозирования изменения их структуры.

Вертикальный анализ дополняет горизонтальный анализ. Вертикальный анализ, как и горизонтальный широко используют при проведении межхозяйственных сравнений.

На практике интерпретация результатов вертикального и горизонтального анализа взаимосвязано в единое целое.

Для проведения вертикального анализа составим аналитические таблицы.

Таблица 3

В структуре активов баланса ООО "Прикамье-строй" значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2009г величина оборотных активов составила 81,3% от их общей величины, а на конец года - 75%.

В структуре оборотных активов в ООО "Прикамье-строй" преобладали денежные средства, доля которых по состоянию на начало 2010г составляла 30%. В течение 2010г произошло увеличение денежных средств и их доля на конец 2010г составила 3,5%.

Рост доли денежных средств свидетельствует с одной стороны об улучшении ликвидности в ООО "Прикамье-строй", а с другой стороны - о недостаточно эффективном их использовании.

Следующим видом оборотных активов со значительным удельным весом была дебиторская задолженность. На 01.01.2010г удельный вес этого вида активов составлял 50%, к концу 2010г удельный вес увеличился на 3,2%.

Таким образом, оборотные активы организации ООО " Прикамье-строй" характеризуются большой долей денежных средств, незначительной долей товарных запасов и наличием авансов, выданных поставщикам, что ухудшает ликвидность текущих активов.

Доля внеоборотных активов ООО "Прикамье-строй" на начало 2010г составляла 18,7%, а на 01.01.2011г только 25%.Прослеживается тенденция уменьшения доли этого вида актива.

Основное снижение удельного веса этого вида активов произошло в части уменьшения удельного веса основных средств на 6,3%. Уменьшение удельного веса основных средств связано в основном с ликвидацией устаревшего оборудования.

В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об изменении источников финансово-хозяйственной деятельности ООО "Прикамье-строй"

Долгосрочных обязательств ООО "Прикамье-строй" в рассматриваемый период не имело. Если принимать во внимание возможность замены краткосрочных обязательств долгосрочными, то преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.

Таблица 4

В структуре кредиторской задолженноси значительный удельный вес приходится на прочих кредиторов. По данному виду пассива произошло увеличение удельного веса на 15,1%. Это говорит о том, что организация не смогла мобилизовать внутренние ресурсы на оплату кредиторской задолженности.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Прикамье-строй" не способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО "Прикамье-строй" испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Из данных показателей видно,что для организации важно не только выполнение анализа и грамотное представление результатов, но и формулировка на их основе рекомендаций по улучшению показателей и качественных характеристик в деятельности организации. Главное назначение финансового анализа не расчет показателей, а умение трактовать полученные результаты.

На основе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса определяются положительные и отрицательные тенденции изменений разделов и статей баланса.

В структуре активов организации ООО "Прикамье-стройз" большая доля принадлежит денежным средствам. Это свидетельствует о формировании мобильной структуры активов, которая способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств организации.

В рассматриваемом периоде стоимость внеоборотных активов снизилась. Структура внеоборотных активов изменилась мало. Львиную долю таких активов составляют основные средства.

Динамика стоимости оборотных активов ООО "Прикамье-строй" была положительной. Основной вклад в формировании оборотных активов вносят денежные средства, далее следуют- товарные запасы и дебиторская задолженность.

Поскольку стоимость запасов снизилась это является положительным фактором финансово-хозяйственной деятельности организации

За анализируемый период у ООО "Прикамье-строй" отсутствие дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции организации и выборе подходящей политики продаж.

За анализируемый период заемный капитал организации полностью состоял из кредиторской задолженности. Львиную долю заемных средств составляют прочие кредиторы, т.е. денежные средства, которые будут потрачены или уже потрачены на покупку запасов, материалов и т.д. Увеличение суммы по прочим кредиторам является положительным моментом.

Проведя горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса можно сделать следующий общий вывод по результатам финансового анализа ООО "Прикамье-строй"

Данные анализа показывают, что определенные меры должны быть приняты для повышения финансовой устойчивости и ликвидности ООО "Прикамье-строй". Для этого необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Поэтому следует увеличивать собственные оборотные средства. Увеличение собственных оборотный средств влияет на кредиторскую задолженность, величину которой можно снизить.

Одним из способов сокращения кредиторской задолженности является использование имеющихся свободных денежных средств и уменьшение доли авансов покупателей в источниках формирования оборотных средств.

Наиболее безрисковым способом пополнения источников формирования запасов является увеличение реального собственного капитала за счет накопления прибыли. Другим способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заемных средств через привлечение долгосрочных банковских кредитов.

.3 Анализ финансовых результатов предприятия

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия стабильность его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Она связана, прежде всего, с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов.

Таблица 5

Финансовые результаты деятельности предприятия ООО «Прикамье-строй»

Чистая выручка за анализируемый период увеличилась на 64481 тыс. руб. или на 25%, величина себестоимости изменилась на 47457 тыс. руб. или на 23%. Удельный вес себестоимости в общем объёме выручки снизился с 80% до 78,7%. Сравнение темпов изменения абсолютных величин выручки и себестоимости свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности.

Операционная прибыль увеличилась на 15631 тыс. руб. или на 239%. Это говорит о повышении результативности операционной деятельности предприятия. На конец анализируемого периода предприятие имело прибыль в размере 16780 тыс. руб., которая имела тенденцию к росту, что говорит о повышении у предприятия источника собственных средств, полученных в результате финансово-хозяйственной деятельности.

Рис. 8. Доходы от финансово-хозяйственной деятельности за 2010 год

Рис. 9. Доходы финансово-хозяйственной деятельности за 2011год

3.4 Анализ основных финансовых показателей

В целом финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей ликвидности, финансовой устойчивости, платежеспособности.

 <http://xreferat.ru/image/14/1304770081_1.jp>

Рис. 10. Ликвидность баланса

Показатели (платежеспособности) ликвидности - отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность своими легкореализуемыми средствами.

Коэффициент абсолютной ликвидности:

К_аб.л.= денежные средства + краткосрочные финансовые вложения /

краткосрочные обязательства (рис. 8).

Минимальное значение - 0,2-0,25.

Коэффициент срочной ликвидности:

К_ср.л.= денежные средства + краткосрочные финансовые вложения +

дебиторская задолженность / краткосрочные обязательства (рис. 9).

Минимальное значение на уровне 1,0.

Коэффициент текущей ликвидности:

К_т.л= денежные средства + краткосрочные финансовые вложения +

дебиторская задолженность + запасы и затраты / краткосрочные

обязательства (таблица 6)

Нормальное значение не менее 2,0.

Коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей:

К_л.тмц.= запасы и затраты / краткосрочные обязательства.

Таблица 6

Показатели ликвидности ООО «Прикамье-строй»

Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, уменьшился в анализируемом периоде с 0,26 до 0,21 (при рекомендуемом значении от 0,2 до 0,5), или на 19,23%, таким образом, предприятие теряет способность к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств. Коэффициент срочной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и дебиторской задолженности увеличился в анализируемом периоде с 0,49 до 1,39 (рекомендуемый интервал 0,7-0,8) или на 183,66%. Высокое значение этого коэффициента является показателем низкого финансового риска. Коэффициент ликвидности тмц, характеризующий какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, реализовав материальные и товарные ценности, увеличился с 0,44 до 0,53 или на 20,45%. Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения текущих обязательств предприятия, увеличился с 0,93 до 1,93 или на 107,5%. Положительная тенденция изменения этого показателя за анализируемый период увеличивает вероятность погашения текущих обязательств за счет денежных средств, запасов, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Показатели финансовой устойчивости - характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой их расчета является стоимость имущества.

Коэффициент финансовой независимости:

К_ф.н.= собственные средства / стоимость имущества (допустимое

значение до 0,5-0,8)

Определяет степень независимости предприятия от внешних источников финансирования и характеризует долю собственных средств в балансе (табл 2.)

Удельный вес заемных средств:

К_{уд.з.ср.}= 1- К_ф.н.(допустимое значение 0,5-1,0). (таблица 7)

Коэффициент оборачиваемости уменьшился на 56,8%, что говорит о снижении эффективности использования всех имеющихся ресурсов. Оборачиваемость запасов снизилась на 26,4%, а значит, уменьшилось затоваривание, быстрее можно реализовать ТМЦ и в случае необходимости погасить долги. Оборачиваемость собственных средств понизилась на 64,7%, что говорит о бездействии части собственных активов.

Таблица 7

Показатели оборачиваемости

Таблица 8

Оценка структуры баланса

Предприятие стабильно держится на рынке, оно активно развивается и наращивает обороты. Повышение коэффициента текущей ликвидности (ближе к норме) за анализируемый период говорит об увеличении вероятности погашения текущих обязательств. В ходе анализа финансовых результатов выявлено повышение коэффициента текущей ликвидности на 107% положительный результат деятельности предприятия,

Для полноты характеристики финансового приложения предприятия необходимо оценить его платежеспособность. Оценка платежеспособности предприятия производится по данным баланса на основании характеристики ликвидности оборотных активов, то есть времени, которое необходимо для их превращения в денежную наличность.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы денежных средств в краткосрочных финансовых вложениях к краткосрочным операционного обязательства предприятия.

Главными причинами неплатежеспособности предприятия является:

использование в хозяйственном обороте заемных средств (при дефиците собственных, денежных средств);

большая дебиторская задолженность покупателям, которая создает серьезные финансовые проблемы предприятию;

большой запас товара на реализацию, что замедляет оборачиваемость оборотных средств;

увеличение кредиторской задолженности, особенно задолженности по налогам: предприятие не успевает оплачивать очередные налоги, так как не хватает собственных денежных средств, накапливаются долги перед бюджетом, растут пени и штрафы.

Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно составить бизнес - план мероприятий по восстановлению платежеспособности. Кроме выше приведенных мер по оздоровлению финансового положения предприятию крайне необходимо государственная финансовая поддержка из бюджетов различных уровней. В этом случае у предприятия имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность.

Заключение

Данная курсовая работа написана по данным бухгалтерского учета ООО «Прикамье-строй» за 2011 год.

В работе изучено следующее:

раскрыта сущность бухгалтерского баланса

рассмотрено содержание и оценка статей баланса организации;

проанализированы основные финансовые показатели организации;

изучена законодательная база формирования бухгалтерского баланса;

рассмотрена роль бухгалтерского баланса в управлении организацией

Бухгалтерский баланс по существу представляет модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определенный момент времени финансовое положение организации. Каждый пользователь с помощью модели баланса стремится решать свои задачи.

Бухгалтеров волнует выполнение постулатов Пачули, так как они контролируют правильность денежной оценки, в которой составляется баланс, отсюда и его определение как равенство актива и пассива.

Кредиторов волнует платежеспособность фирмы, и поэтому они трактуют баланс следующим образом: баланс есть категория бухгалтерского учета, позволяющая на определенный момент времени представить в денежном измерении имущественное положение организации. Такой баланс получил название статического.

Администрацию и собственников волнует движение капитала, которое должно приносить прибыль. Поэтому они склонны несколько по-другому интерпретировать модель баланса: баланс есть категория бухгалтерского учета, позволяющая представить финансовый результат хозяйственной деятельности за отчетный период. Такой баланс получил название динамического.

В практике бухгалтерского учета почти всех стран преобладало и преобладает смешение двух подходов понимания баланса: статического и динамического.

Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и капитал.

По строению бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между собой. Актив баланса раскрывает предметный состав имущественной массы организации. Пассив показывает, какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность организации, кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.

В активе бухгалтерского баланса раскрывается информация о внеоборотных и оборотных активах организации, от которых в будущем организация ожидает экономической выгоды. Внеоборотные активы в общем виде представляют собой средства, используемые организацией в своей деятельности более одного года. К внеоборотным активам относится, в частности, следующее имущество: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, отложенные налоговые активы, прочие оборотные активы. Оборотные активы - это средства организации, которые используются менее одного года. К ним относятся следующие объекты бухгалтерского учета: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В пассиве бухгалтерского баланса раскрывается информация о собственном капитале, а также долгосрочных и краткосрочных обязательствах. Обязательство - это текущая задолженность организации, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из организации ресурсов, содержащих экономическую выгоду, а капитал - это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

К бухгалтерскому балансу прилагается пояснительная записка, в которой отражаются обязательные сведения, раскрытие которых предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России.

В работе рассмотрено отражение места, важности и значения оценки статей бухгалтерского баланса, и ее влияние на достоверность финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс, значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, но и знать основные логические и специфические взаимосвязи между отдельными показателями.

Одним из важнейших элементов методологии бухгалтерского учета является правила оценки имущества, капиталов и обязательств организации при составлении бухгалтерской отчетности. Правила и порядок оценки объектов учета регламентируются Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также различными положениями по бухгалтерскому учету. Общей для них является оценка объектов по их фактической стоимости.

В периоды инфляции отчетность основанная на первоначальных стоимостных оценках может давать искаженное представление о финансовом состоянии и результатах деятельности организации. В связи с этим существуют различные методики переоценки статей отчетности в условиях инфляции.

Не менее существенное значение в понимании содержания бухгалтерского баланса имеет последовательность его чтения, а также непременное знание отдельных ограничений, присущих только бухгалтерскому балансу.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Налоговый кодекс РФ [Текст]: федер. закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собр. Законодательства РФ. - 2011. - С. 103-106

2.      О бухгалтерском учете [Текст]: федер. закон от 21 нояб. 1996 г. № 129-ФЗ. - М.: Альфа, 2010. - 3 с.

.        Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению [Текст]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н. - М.: Актион, 2010. - 3 с.

.        Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) [Текст]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 06 июля 1999 г. № 43н. - М.: Актион, 2010. - 2 с.

.        О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н.

.        Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 г. № 34н: С изм. и доп. на 24.03.2000 г.

.        Положение бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, (утверждено приказом Минфина РФ от 9.06.01г. №44н)

.        Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, (утверждено приказом Минфина РФ от 9.12.98г. № 60 н)

.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, (утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. №26 н)

.        Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, (утверждено приказом Минфина РФ от 6.05.99г. №32 н)

.        Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Текст]: приказ М-ва финансов Рос. Федерации от 06 мая 1999 г. № 33н. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 191 с.

.        Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, (утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.00г. №5 н)

.        Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, (утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.00г. №91 н)

.        Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/96, (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. №43 н)

.        Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - М.: ИКЦ «МарТ», 2001. - 832 с.

.        Астахов В.П. «Теории бухгалтерского учета». -М.: «Экспертное бюро - М», 1999 г. - 351 с.

.        Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп- Информ, 1997

.        Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник. -4-е изд., доп. и перераб. -М.: Финансы и статистика, 2002г.

.        Донцова Л.В., Никифорова Н.А., «Анализ бухгалтерской отчетности», М: Издательство «ДИС», 1998.

.        Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2001.

.        Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. -2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 2003г.

.        Любушин Н.П., Жаринов В.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 312 с.

.        Уолл Н., Маркузе Я., Лайнз Д., Мартин Б. Экономика и бизнес. А-Я: Словарь-справочник / Пер. с англ. К. С. Ткаченко. - М.:ФАИР-ПРЕСС, 1999г. -624 с.: ил.

.        Экономика предприятия (фирмы): Учебник/ Под ред. проф. О. И. Волкова и доц. О. В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. И доп. -М.: ИНФРА-М, 2003г. - 601 с. - (Серия «Высшее образование»).