Анализ розничного товарооборота ОАО 'ЕВРАЗ НТМК'

Анализ розничного товарооборота ОАО 'ЕВРАЗ НТМК'

1. Характеристика РБЦ

Рельсобалочный цех ОАО «НТМК» был введен в строй в 1949 году. Проектная мощность стана составляет 1200 тыс. т. Общая численность персонала РБЦ - 1045 человек, численность технологического персонала 725 человек. График работы - круглосуточный. Численность персонала Управления технического контроля (УТК) осуществляющего контроль технологии производства и качества рельсов - 119 человек.

На комбинате производятся рельсы для различных условий эксплуатации:

рельсы низкотемпературной надежности из стали с повышенным содержанием ванадия и азота. Эти рельсы предназначены для эксплуатации в условиях низких температур (до -60 °С);

рельсы повышенной износостойкости, предназначенные для службы в кривых участках пути малого радиуса. Эти рельсы изготовлены из заэвтектоидной стали (с повышенным содержанием углерода) и имеют специальный профиль с закругленной головкой;

рельсы для скоростных участков пути, отвечающие высоким требованиям по прямолинейности;

рельсы типов UIC60 и 136RE, отвечающие требованиям международных стандартов, для поставок на зарубежный рынок;

нетермоупроченные рельсы типов Р50 и Р65 для метрополитенов.

Цех осуществляет поставки таким потребителям, как ОАО «РЖД», железные дороги Казахстана и Узбекистана (рельсы типа Р65), железные дорги Латвии и Литвы (рельсы типа 60 Е 1). Также в небольших объемах поставляются рельсы для железных дорог Канады (рельсы типа 136 RE) и для Ирака, Италии, Турции (рельсы типа UIC 60).

1.1 Анализ розничного товарооборота ОАО ЕВРАЗ НТМК по периодам

Основным видом деятельности индивидуально-частного предприятия ОАО ЕВРАЗ НТМК является розничная торговля. Развитие розничной реализации товаров предприятия за последние три года характеризуется следующими данными:

Таблица 1. Динамика розничного товарооборота ОАО ЕВРАЗ НТМК за 2011-2012 гг.

Годы	Фактический розничный товарооборот (тыс. руб.)		Цепные темпы роста товарооборота, %		Базисные темпы роста товарооборота, %
	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопостави-мых ценах
1	2	3	4	5	6		7
2010	2141,5	2141,5	100,0	100,0	100,0		100,0
2011	2620,7	2176,6	122,4	101,7	122,4		101,7
2012	3105.2	2227,5	118,5	102,3	145,0		104,0

Данные таблицы показывают, что за последние три года темпы роста розничного товарооборота снижаются: в 2010 году рост товарооборота составил 122,4%, а в 2011 году - 118,5%. Эго объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2012 году по сравнению с 2011 годом, но меньше, чем в 2011 году по сравнению с 2010 годом (средний индекс цен в 2010 году - 1,204 или 120,4%, в 1999 году - 1,158 или 115,8%). Количество реализованных товаров увеличилось в 2011 году на 1,7%, в 2012 году на 2,3%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается положительная.

За три года розничный товарооборот предприятия возрос на 45,0% (в действующих ценах) или на 963,7 тыс. руб. (3105,2 -141,5). Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 4,0%, что составило 86,0 тыс. руб. (2227,5 - 2141,5), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 877,7 тыс. руб. (3105,2 - 2227,5).

По данным этих расчетов можно сказать, что свыше 90% прироста товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств от повышения розничных цен (в связи с покупкой сырья по более высоким ценам в предприятии) составили 877,7 тыс. руб.

За 2010-2012 гг. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия в действующих ценах составил 120,4%, в сопоставимых ценах 102,0%.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот четвертого квартала - свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - свыше 23,0%. И распределение оборота по кварталам года продолжает изменяться.

Ритмичность развития розничного товарооборота предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 2.

Таблица 2. Розничный товарооборот по кварталам года

	2011 год		2012 год			% к
Кварталы	сумма,	удельный	сумма,	удельный		2011 году
	тыс. руб.	вес, %	тыс. руб.	вес, %	сумме
					(+,-)
1	2	3	4	5	6	7
1	610,8	23,3	714,0	23,0	+103,2	116,9
2	655.2	25,0	770,5	24,8	+115,3	11 7,6
3	647,3	24,7	770.1	24,8	+122,8	119,0
4	707,4	27,0	850,6	27,4	+143,2	120,2
Всего за год	2620,7	100,0	3105,2	100,0	+484,5	118,5

Данные таблицы свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в первом квартале (116,9%), а самый высокий - в третьем и четвертом кварталах (119,0% и 120,0%). Неритмичное развитие розничного товарооборота по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 0,3% и второго квартала - на 0,2% по сравнению с 2011 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (118,5%).

Доля оборота третьего квартала возросла с 24,7% в 2011 году до 24,8% в 2011 году (темп роста оборота в этом квартале 119,0%), а доля оборота четвертого квартала составила в 2012 году 27,4% и возросла по сравнению с 2011 годом на 0,4% (темп роста товарооборота -119,6%). Таким образом, товарооборот предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

Таблица 3. Ритмичность развития розничного товарооборота

Кварталы	2011 год		2012 год		Отклонение в сумме (+, -)
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6
Январь	202,1	33,1	228.2	32.0	+26,1
Февраль	198,3	32,5	225,0	31,5	+26,7
Март	210,4	34,4	260,8	36,5	+50,4
Итого за 1 кв,	610,8	100,0	714,0	100,0	+103,2
Апрель	220,9	33,7	243,3	31,5	+22,4
Май	215,4	32,9	256,4	33,3	+41,0
Июнь	218,9	33,4	270,8	35,2	+51,9
Итого за 2 кв.	655,2	100,0	770,5	100,0	+115.3
Июль	216,0	33,4	256,2 |	33,3	+40,2
Август	214,8	33,2	255,2	33,1	+40,4
Сентябрь	216,5	33,4	258,7	33,6	+42,2
Итого за 3 кв.	647.3	100,0	770,1	100,0	+122,8
Октябрь	232,5	32,9	279,7	32,9	+47,2
Ноябрь	229,0	32,4	270,8	31.8	+41,8
Декабрь	229,0	32,4	270,8	31,8	+41,8
Итого за 4 кв.	707,4	100,0	850,6	100,0	+143,2
Всего за год	2620,7	-	3105,2	-	+484,5

Из данных таблицы видно, что размах колебаний роста розничного товарооборота еще больше, чем по кварталам. Темп роста товарооборота колеблется от 110,1% (апрель) до 124,0% (март).

Самыми напряженными периодами реализации товаров в каждом квартале являются последние месяцы квартала. Например, рост оборота в целом за первый квартал составил 116,9%, а в марте - 124,0%, за второй квартал - соответственно 117,3% и 123,7%, за третий квартал - 119,05 и 119,5% и за четвертый квартал - 120,2% и 122,0%.

Эта напряженность в работе последних месяцев квартала ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого были недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

1.2 Анализ динамики издержек обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК

Факторный анализ издержек обращения.

В торговле любого предприятия реализация продукции, товаров, работ и услуг связана с определенными затратами финансовых, трудовых и материальных ресурсов. В торговле как отрасли сферы товарного обращения формируются издержки обращения, входящие в состав расходов предприятия и которые являются предметом исследования в данной дипломной работе. Состав и структура расходов ОАО ЕВРАЗ НТМК

Таблица 4. Анализ состава и структуры расходов ОАО ЕВРАЗ НТМК

Виды расходов	2011 год		2012 год		Отклонение (+,-)
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Расходы всего,	723,0	100,0	671,0	100,0	-52,0	-
в т. ч. издержки обращения	626,0	86,6	566,0	84,3	-60,0	-2,3
Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	60,0	8,3	34,0	5,1	-26,0	-3,2
Прочие внереализационные расходы	-	-	-	-	-	-
Налог на прибыль и единый налог на вмененный доход	37,0	5,1	71,0	10,6	+34,0	+5,5

Анализируя состав и структуру расходов предприятия ОАО ЕВРАЗ НТМК можно сделать следующие выводы: в целом расходы в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 52,0 тыс. руб. или 7,2%. Наибольшую долю в структуре расходов предприятия составляют издержки обращения: их удельный вес составил 86,6% в прошлом периоде и 84,3% в отчетном.

Тенденция снижения издержек обращения проявляется как в сумме, равной - 60,0 тыс. руб., так и по удельному весу - 2,3% при темпе роста 90,4%, что ведет к увеличению экономических выгод.

Положительным моментом является снижение доли прочих операционных расходов в отчетном году на 3,2% или 26,0 тыс. руб.

Наряду со снижением в отчетном периоде доли издержек обращения в общей структуре расходов предприятия, наблюдается увеличение доли «Налога на прибыль и единый налог на вмененный доход» на 5,5%, при этом увеличение по сумме составило 34,0 тыс. руб., так как увеличилась прибыль от обычных видов деятельности.

Анализ издержек обращения проводится по данным статистической и бухгалтерской отчётности, материалам текущего учёта, первичным документам, внеучётным источникам информации и личным наблюдениям. Основной источник анализа издержек обращения - квартальный и годовой «Отчёт о сведениях о торговой деятельности (форма №5 (торг), в котором показаны фактические суммы расходов по отдельным статьям и в целом по торговому предприятию.

Месячные данные об издержках обращения можно получить из регистров аналитического учёта.

Для изучения причин отклонения от плана по издержкам обращения используют данные первичных документов (товарно-транспортные накладные, расчётно-платежные ведомости и др. материалы проверок, обследований, личных наблюдений).

Анализ динамики издержек обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК по сумме и по уровню наглядно отображен в табл. 5.

Таблица 5. Анализ динамики издержек обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК, тыс. руб.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли	2421,0	2563,0	142,0	105,9
Издержки обращения сумма	626,0	566,0	60,0	90,4
- уровень	25,9	22,1	-3,8	х

Анализируя динамику издержек обращения предприятия можно отметить, что наблюдается снижение суммы издержек обращения на 60,0 тыс. руб. при одновременном снижении уровня текущих затрат на 3,8%.

Снижение уровня издержек обращения обусловлено превышением темпов роста оборота розничной торговли над темпами роста суммы издержек обращения.

Проанализируем издержки обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК в разрезе отдельных статей затрат (табл. 6).

Таблица 6. Анализ и структура издержек обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК

Показатели	2011 год		2012 год		Отклонение (+; -), тыс. руб.
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1. Транспортные расходы	23,1	3,7	13,7	2,4	-9,4	-1,3
2. Расходы на оплату труда	365,8	58,5	369,9	65,4	+4,1	+6,9	130,9	20,9	132,4	23,4	+1,5	+2,5
4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря	32,1	5,1	13,1	2,3	-19,0	-2,8
5. Амортизация основных средств	14,8	2,4	14,8	2,6	-	+0,2
6. Расходы на ремонт основных средств	30,1	4,8	-	-	-30,1	-
7. Расходы на рекламу	10,0	1,6	15,0	2,7	+5,0	+1,0
8. Прочие затраты	19,2	3,0	7,1	1,2	-12,1	-1,8
Итого	626,0	100	566,0	100	-60,0	х

Анализ состава и структуры издержек обращения используемых на предприятии ОАО ЕВРАЗ НТМК за прошлый и отчетный периоды показывает, что в составе издержек обращения произошли изменения по всем статьями расходов, также произошли структурные изменения издержек обращения, как по сумме, так и по удельному весу.

В отчетном году отсутствует статья «Расходы на ремонт основных средств», что говорит о том, что необходимый ремонт был произведен в предыдущем периоде.

Наибольшую долю в структуре издержек обращения, как в прошлом так и в отчетном году, составили «Расходы на оплату труда», удельный вес которых составил 58,5% и 65,4% соответственно. Сумма же расходов на оплату труда изменилась так: в отчетном периоде она составляла 369,9 тыс. руб., в аналогичном периоде прошлого года 365,8 тыс. руб. Соответственно, произошло увеличение и по статье «Отчисления на социальные нужды» как по сумме, так и по удельному весу, темп прироста составил 1,1%

Затраты по остальным статьям затрат расположились следующим образом: наибольшее увеличение по удельному весу наблюдается по статье «Расходы на рекламу» - на 1,0%, отклонение по сумме составило 5,0 тыс. руб. в сторону увеличения и составило 15,0 тыс. руб., при темпе роста 150,0%. Это обусловлено тем, что предприятие наладило выпуск новых товаров и возникла необходимость ее прорекламировать.

«Прочие затраты» снизились в сумме на 12,1 тыс. руб. (удельный вес 3,0% и 1,2%).

Снизились «Транспортные расходы» на 9,4 тыс. руб. (удельный вес 3,7% и 2,4%).

«Расходы на аренду и содержание здания, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря» также снизились на 19,0 тыс. руб. (удельный вес 5,1% и 2,3%). Это связано с тем, что в текущем году предприятие не использовало в аренду помещения.

Общая сумма издержек обращения предприятия ОАО ЕВРАЗ НТМК в отчетном периоде снизилась на 60,0 тыс. руб. и составила 566,0 тыс. руб.

Сгруппируем статьи издержек обращения в зависимости от объема оборота розничной торговли на условно-переменные и условно-постоянные за отчетный период в таблице 7.

Таблица 7. Группировка издержек обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК " в зависимости от объёма оборота розничной торговли, (тыс. руб.)

Наименование статей	2011 од	2012 д	Отклонение (+; -)
Условно-переменные издержки обращения, всего, в том числе:	36,5	25,0	-11,5
- транспортные расходы	23,1	13,7	-9,4
- расходы на рекламу	5,0	10,0	+5,0
- прочие расходы	8,4	1,3	-7,1
Условно-постоянные издержки обращения, всего, в том числе:	589,5	541,0	-48,5
- расходы на оплату труда	365,8	369,9	+4,1
-отчисления на социальные нужды	130,9	132,4	+1,5
- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря	32,1	13,1	-19,0
- амортизация основных средств	14,8	14,8	-
- расходы на ремонт основных средств	30,1	-	-30,1
- расходы на рекламу	5,0	5,0	-
- прочие расходы	10,8	5,8	-5,0
Итого	626,0	566,0	-60,0

Сгруппировав статьи издержек в зависимости от объема оборота розничной торговли на условно-переменные и условно-постоянные и проанализировав данные сделаем выводы.

Более всего снижение издержек обращения произошло в части условно-постоянных - на сумму 48,5 тыс. руб. или на 8,2%. В части условно-переменных издержек обращения снижение произошло на 11,5 тыс. руб. или на 31,5%.

В структуре условно-переменных издержек произошли следующие изменения: в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличились затраты только по статье «Расходы на рекламу» на 5,0 тыс. руб., прирост составил 100,0%. По остальным статья произошло их снижение. Наибольшее влияние на снижение суммы условно-переменных издержек обращения оказали «Транспортные расходы» - на 9,4 тыс. руб. или на 40,7%. Снижение расходов произошло и по статье «Прочие расходы» на 7,1 тыс. руб., темп снижения составил 84,5%.

Снижение условно-постоянных издержек обращения произошло в значительной степени за счет статьи «Расходы на ремонт основных средств», на 30,1 тыс. руб., так как основной ремонт был произведен в прошлом году, а также статьи «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, оборудования и инвентаря» на 19,0 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятие не использовало площади в аренду.

«Расходы на оплату труда» оказали влияние на рост издержек обращения. Увеличение произошло на 1,1% или на 4,1 тыс. руб. и соответственно увеличились расходы на «Отчисления на социальные нужды» на 1,5 тыс. руб.

Расходы на рекламу остались на прежнем уровне и составили 5,0 тыс. руб.

Далее проанализируем динамику издержек обращения ОАО ЕВРАЗ НТМК на условно-постоянные и условно-переменные в таблице 8.

Таблица 8. Анализ издержек обращения ОАО Еароаз НТМКв зависимости от изменения объема оборота розничной торговли, тыс. руб.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение (+; -)	Темп изменения, %
Оборот розничной торговли	2421,0	2563,0	+ 142,0	105,9
Сумма издержек обращения всего, в т. ч.:	626,0	566,0	-60,0	90,4
- условно-постоянных	589,5	541,0	-48,1	91,8
- условно-переменных	36,5	25,0	-11,5	68,5
Уровень издержек обращения в% к обороту розничной торговли всего, в т. ч.:	25,9	22,1	-3,8	Х
- условно-постоянных	24,4	21,1	-3,3	Х
- условно-переменных	1,5	1,0	-0,5	Х

Анализируя таблицу можно отметить, что наблюдается снижение суммы издержек обращения на 60,0 тыс. руб. при одновременном снижении уровня текущих затрат на 3,8%, что оценивается положительно.

Анализируя динамику суммы и уровня издержек обращения в зависимости от объема оборота розничной торговли можно сделать вывод о том, что снижение суммы и уровня издержек обращения обусловлен снижением как условно-переменных, так и условно-постоянных затрат. Сумма условно-переменных затрат снизилась на 11,5 тыс. руб., т.е. на 31,5%. Сумма условно-постоянных издержек обращения снизилась на 48,1 тыс. руб. или на 8,2%.

Уровень условно-постоянных затрат в отчетном периоде составляет 21,1%, что на 3,3% меньше прошлогоднего.

Уровень условно-переменных затрат составляет 1,0%, по сравнению с прошлым годом произошло снижение на 0,5%.

В структуре издержек обращения преобладают условно-постоянные затраты, которые растут более быстрыми темпами, чем условно-переменные и это оценивается отрицательно - повышает финансовый риск деятельности предприятия и понижает качество прибыли, так как предприятие не сможет быстро сократить условно-постоянные издержки расходы на аренду и содержание зданий, расходов на ремонт основных средств, амортизацию и др.).

Сумма относительной экономии издержек обращения в отчетном году составила 97,4 тыс. руб.

∑отн. экон. (перерасх) =

где ∆У_ио - изменение издержек обращения по уровню, %;

Р₁ - оборот розничной торговли отчетного периода, руб.

∑отн. экон. (перерасх) =  (тыс. руб.)

В отчетном периоде при абсолютном снижении издержек обращения в предприятии на 60,0 тыс. руб. или на 9,6%, при одновременном снижении уровня затрат на 3,8% была достигнута относительная экономия затрат в сумме 97,4 тыс. руб., что положительно характеризует деятельность предприятия. Рассчитаем влияние на сумму и уровень издержек обращения изменение объёма оборота розничной торговли (табл. 2.24, 2.25), в соответствии с правилом:

) при расчете влияния условно-переменных издержек обращения на фактический оборот розничной торговли отчетного года уровень остается прежним, а сумма рассчитывается по формуле

Ур * Р₁ (2.40), где

         100

Ур - уровень издержек; Р₁ - оборот розничной торговли.

) при расчете влияния условно-постоянных издержек обращения на фактический оборот розничной торговли отчетного года сумма остается прежним, а уровень рассчитывается по формуле

∑ИО * 100

         Р₁

Таблица 9. Расчет влияния изменения объёма оборота розничной торговли на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом

Наименование статей издержек обращения	Издержки обращения фактически за прошлый год		Издержки обращения прошлого года в пере - расчете на оборот розничной торговли отчетного периода в действующих ценах		Влияние изменения объёма оборота розничной торговли на сумму и уровень издержек обращения
	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень, %	Сумма, тыс. руб.	Уровень %
Условно-переменные, всего, в т. ч.	36,5	1,5	38,4	1,5	+1,9	-
Транспортные расходы	23,1	1,0	25,6	1,0	+2,5	-
Расходы на рекламу	5,0	0,2	5,1	0,2	+0,1	-
Прочие расходы	8,4	0,3	7,7	0,3	-0,7	-
Условно-постоянные, всего, в т. ч	589,5	24,4	589,5	23,0	-	-1,4
Расходы на оплату труда	365,8	15,1	365,8	14,3	-	-0,8
Отчисления на социальные нужды	130,9	5,4	130,9	5,1	-	-0,3
Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря	32,1	1,3	32,1	1,2	-	-0,1
Амортизация основных средств	14,8	0,6	14,8	0,6	-	-
Расходы на ремонт основных средств	30,1	1,3	30,1	1,2	-	-0,1
Расходы на рекламу	5,0	0,2	5,0	0,2	-	-
Прочие расходы	10,8	0,5	10,8	0,4	-	-0,1
Итого	626,0	25,9	627,9	24,5	+1,9	-1,4

Проанализировав влияние изменений объема оборота розничной торговли на динамику издержек обращения по сравнению с прошлым периодом можно сделать вывод, что в результате роста оборота розничной торговли сумма условно-переменных затрат возросла на 1,9 тыс. руб., а уровень условно-постоянных затрат снизился на 1,4%.

Таким образом, рост суммы издержек обращения в основном был обусловлен увеличением объема оборота розничной торговли, что для предприятия оценивается положительно.

Из данных таблицы видно, что основную часть условно-постоянных издержек обращения составляют: расходы на оплату труда; расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря и расходы на ремонт основных средств.

2. Анализ финансовых результатов ОАО «ЕВРАЗ»

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования [19, c1].

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Анализ финансовых результатов ОАО «НТМК» представлен в таблице 1 и на рисунке 1.

Наименование показателя	2010		2011			2007		Темп прироста % к
	темп роста	%		темп роста	%	темп роста	%	предыдущему году
Выручка (нетто) от реализации услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	43090904	100		37617381	100	38043081	100	-12,7	1,1
Себестоимость реализации услуг	(37384154)	86,7		(31183570)	82,9	31238604	82,1	-16,6	0,2
Валовая прибыль	5706750	13,3		6433811	17,1	6804477	17,9	12,7	5,8
Коммерческие расходы	(495507)	1,1		(430713)	1,1	(931271)	2,4	-13,1	116,2
Управленческие расходы	(1320133)	3,1		(1326580)	3,5	(1467066)	3,9	10,6
Прибыль (убыток) от реализации услуг	3891110	9		4676518	12,3	4406140	11,6	20,2	-5,8
Прочие доходы	13346339	31		10769116	28,6	372785	1,0	-19,3	-96,5
Прочие расходы	(14011457)	32,5		(11585276)	30,8	(1239923)	3,2	-17,3	-89,3
Прибыль (убыток) до налогообложения	3152570	7,3		3761071	10	3438135	9,0	19,3	-8,6
Отложенные налоговые активы	657	0,002		493	0,001	(319)	0,001	-25	-164,7
Отложенные налоговые обязательства	36503	0,08		-51242	0,1	(38334)	0,1	-240,4	-25,2
Налог на прибыль	(1019373)	2,3		(1072863)	2,8	(1008980)	2,7	5,2	-6
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	2156666	5,0		2613542	6,9	2390502	6,3	21,2	-8,5

Рисунок 1. Сравнительная диаграмма изменения финансовых результатов по годам.

Как показывают данные таблицы 1 за последние три года возросла доля валовой прибыли (темп прироста составил в 2011 год 12,7%, в 2012 году 5,8%), так же возросли управленческие расходы (2006 год на 0,5%, 2012 год на 10,6%) и коммерческие расходы (в среднем на 116,2%), уменьшились выручка (в 2011 году на 12,7%, а 2007 по сравнению с 2010 на 11,6%), доходы и расходы от прочей деятельности (соответственно 2011 год на 17,3 и 19,3%, 2012 год на 96,5 и 89,3%).

Прибыль от реализации услуг в 2012 году меньше чем в предъидущем на 5,8%, но наблюдается позитивная динамика роста, в сравнении с 2005 годом, прибыль увеличилась на 14,4%.

За анализируемый период прибыльной была основная деятельность организации, доля прочих доходов снизилась почти на 100%.В результате снижения себестоимости услуг повысились прибыль от реализации и валовая прибыль, но за счет значительного увеличения расходов и уменьшения доходов от прочей деятельности выручка снизилась в среднем на 10%. Для стабилизации положения следует уменьшить управленческие расходы и держать себестоимость реализованных услуг на прежнем уровне.

2.1 Анализ состава и структуры баланса

Анализ состава и структуры баланса проводится с помощью вертикального и горизонтального анализов финансовой отчетности.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, с помощью которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста(снижения) за несколько периодов. Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. При горизонтальном анализе баланса сопоставляются статьи баланса, исчисляемые по ним показатели на начало и конец одного или нескольких отчетных периодов.

Вертикальный анализ выполняют путем процентного отношения каждой статьи к итогу баланса. Цель такого анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и их оценке их динамики для возможности выявления и прогнозирования изменений активов и источников их покрытия, а так же в выявлении изменения величин статей финансовой отчетности за определенный период [14, c. 97]

Анализ состава и структуры баланса представлен в таблице 2 и на рисунках 2 и 3.

Показатели	Абсолютные величины				Удельные веса (%) к итогу баланса/ к итогу раздела				Отклонения
	на начало года		на		на начало года		на		+, тыс. руб.		%
			конец года				конец года
2011 г.
Основные средства		1969958		5034309		12,4/27,6		32,4/68,2		3064351		255,6
долгосрочные финансовые вложения		1916361		1288428		12,1/26,9		8,3/17,4		-627933		67,23
Незавершенное строительство		3061166		901007		19,3/43		5,8/12,2		-2160159		29,43
Итого внеоборотных активов		7124209		7380702		44,9/100		47,6/100		256493		103,6
Запасы		2765467		2702397		17,4/31,6		17,4/33,2		-63070		97,72
НДС по приобретенным ценностям		2506783		1380932		15,8/28,6		8,9/16,9		-1125851		55,09
Краткосрочная дебиторская задолженность		2592857		2899098		16,3/29,6		18,7/35,6		306241		111,81
краткосрочные финансовые вложения		638784		689320		4/7,3		4,4/8,5		50536		107,9
Денежные средства		190264		397225		1,2/2,2		2,6/4,9		206961		208,8
прочие оборотные активы		64985		66267		0,4/0,7		0,4/0,8		1282		102
Итого оборотных активов		8759140		8135678		55,1/100		52,4/100		-623462		92,88
Уставный капитал		122000		122000		0,8/2,2		0,8/1,5		0		100
Добавочный капитал		1089000		1089000		6,9/19,3		7/13,2		0		100
Резервный капитал		6100		6100		0,04/0,1		0,04/0,07		0		100
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		4431235		7044777		27,9/78,4		45,4/85,3		2613542		159
Итого реальный собственный капитал (чистые активы)		5648335		8261877		35,6/ 100		53,2/100		2613542		146,3
займы и кредиты		213		369341		0,001/0,004		2,4/10,3		369128		173399
Краткосрочная кредиторская задолженность		5561896		3138607		35/99,8		20,2/88		-2423289		56,43
прочие краткосрочные обязательства		5579		57229		0,04/0,1		0,4/1,6		51650		1025
Итого заемных средств		5569524		3569503		36,1/100		23/100		-2000021		64,1
Баланс		15883349		15516380		100		100		-366969		97,69

Как показывает вертикальный анализ, проведенный по данным таблицы 2, в структуре актива увеличилась доля оборотных средств (в 2010 году соотношение внеоборотных и оборотных средств в валюте баланса составляло 55 на 45%, в 2006 - 48 на 52%, в 2012 - 36 на 64%), в пассиве баланса увеличилась доля собственного капитала по сравнению с заемными средствами (в 2010 году соотношение собственных и заемных средств составляло 36 на 64%, в 2006 - 53 на 47%, в 2012 - 60 на 40%).

Увеличение доли оборотных активов в валюте баланса ОАО «НТМК» говорит об облегчении структуры баланса, то есть о возможности быстро мобилизовать свои активы для погашения обязательств. Доля заемного и собственного капитала к концу 2012 года составляет 40 и 60%, что соответствует норме, значит, предприятие является платежеспособным и финансово устойчивым.

2.2 Анализ показателей финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость определяется степенью обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, а так же уравновешенностью активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечиваются сбалансированность притока и оттока денежных средств [12, c. 206]

Анализ проводится по данным баланса путем расчета абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Выделяют 4 типа финансовой устойчивости:

абсолютную финансовую устойчивость;

нормальную финансовую устойчивость;

неустойчивое финансовое состояние, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия;

кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства.

Анализ финансовой устойчивости ОАО «НТМК» представлен в таблице 3 и на рисунке 4.

Показатели	2010	2011		2012
1. Реальный собственный капитал	5648335	8261877		10445459
2. Внеоборотные активы	7124209	7380702		6306994
3. Оборотные активы	8759140	8135678		11132584
4. Наличие собственных оборотных средств (п. 1 - п. 2)	-1475874	881175		4138465
5. Долгосрочные пассивы	4665490	3685000		1134267
6. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (п. 4 + п. 5)	3189616	4566175		5272732
7. Краткосрочные кредиты и заемные средства	5569524	3569503		5859852
8. Общая величина основных источников формирования запасов (п. 6 + п. 7)	8759140	8135678		11132584
9. Общая величина запасов (включая несписанный НДС)	5272250	4083329		2494614
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (п. 4 - п. 9)	-6748124	-3202154		1643851
11. Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов (п. 6 - п. 9)	-2082634	482846		2778118
12. Излишек (+) или недостаток (-) основных источников формирования запасов (п. 8 - п. 9)	3486890	4052349		8637970
Показатели	2005	2006		2007
13. Тип финансовой устойчивости	(0; 0; 1)	(0; 1; 1)		(1; 1; 1)
14. Коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным капиталом (п. 1 / п. 2)	0,8>0,1	1,1>0,1		1,7>0,1
15. Коэффициент автономии (уровень собственного капитала) (п. 1 / п. 2+п. 3)	0,4<0,5	0,5=0,5		0,6>0,5
16. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (п. 4 / п. 3)	-0,2<0,1	0,1=0,1		0,4>0,1
Показатели	2010	2011	2012
17. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (п. 5 + п. 7) /п. 1	1,8>(0,7-1)	0,9<(0,7-1)	0,7<(0,7-1)

По данным таблицы 3 за анализируемый период тип финансовой устойчивости ОАО «НТМК» изменился из неустойчивого финансового состояния в 2010 году (0; 0; 1) в нормальное финансовое состояние в 2011 году (0; 1; 1), а затем в абсолютную финансовую устойчивость в 2012 г. (1; 1; 1). Позитивная динамика наблюдается из-за увеличения за последние 3 года доли оборотных активов (2010 год - 8759140 тыс. руб., 2011 - 8135676 тыс. руб., 2012 - 11132584 тыс. руб.) и собственного капитала (2010 год - 567335 тыс. руб., 2011 - 8261877 тыс. руб., 2012 - 10445459 тыс. руб.), а так же уменьшении внеоборотных активов (по сравнению с 2010 годом на 817 215 тыс. руб.).

При рассмотрении динамики изменения коэффициентов можно сказать, что в 2012 году все коэффициенты соответствуют нормативным показателям (коэффициент покрытия равен 1,8>1, коэффициент автономии - 0,6>0,5, коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,4>0,1, коэффициент соотношения собственных и заемных средств - 1,8>1).

2.3 Анализ показателей ликвидности и платежеспособности

Анализ платежеспособности предприятия осуществляют путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.

Текущая платежеспособность определяется на дату составления баланса. Предприятие считается платежеспособным, если у него нет просроченной задолженности поставщикам, по банковским ссудам и другим расчетам.

Ожидаемая (перспективная) платежеспособность определяется на конкретную предстоящую дату путем сравнения суммы его платежных средств со срочными (первоочередными) обязательствами предприятия на эту дату [6, c. 122].

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении активов сгруппированных по степени их ликвидности с пассивами, сгруппированными по степени срочности погашения обязательств.

Анализ показателей ликвидности и платежеспособности представлены в таблице 4 и на рисунках 8,9,10 и 11.

Показатели	Норм. ограничения	2010	2011	2012
1. Денежные средства	-	397225	27289
2. Краткосрочные финансовые вложения	-	638784	689320	2665768
3. Дебиторская задолженность	-	2592857	2899098	5834380
4-5. Запасы, НДС по приобретенным ценностям	-	5272250	4083329	2494614
6. Общая сумма активов	-	13005106	15883349	17439578
7. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	_	_	_
8. Задолженность участникам по взносам в уставный капитал	-	_	_	_
9. Долгосрочные обязательства	-	4665490	3685000	1134267
10. Краткосрочные обязательства	-	5569524	3569503	5859852
11. чистый оборотный капитал (п. 1 + п. 2.+п. 3 + п. 4+п. 5) - п. 10		3124631	4499469	5162199
12. Коэффициент абсолютной ликвидности (п. 1 + п. 2)/п. 10	>0,2-0,3	0,1	0,3	0,5
13. Коэффициент критической ликвидности (п. 1 + п. 2+п. 3)/п. 10	>0,7-1	0,6	1,1	1,5
14. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности) (п. 1 + п. 2.+п. 3 + п. 4+п. 5)/п. 10	>1-2	1,6	2,3	2,1
15. Коэффициент восстановления (утраты)	>1	0,6	1,2	1
платежеспособности за 6 мес.

За три года коэффициент абсолютной ликвидности возрос и соответствует нормативному значению > 0,2-0,3 (в 2010 году коэффициент был равен 0,1, в 2011 - 0,3, а в 2012 уже 0,7), так же увеличился и коэффициент критической ликвидности (в 2010 году он составлял 0,6, в 2011 - 1,1, в 2012 - 1,5 при нормативе >07-1).Динамика увеличения говорит о возможности расплатится активами по своим обязательством.

Коэффициент покрытия или текущей ликвидности находится в пределах нормы > 1-2 и равен 2, но по сравнению с годом он снизился (на 0,3), следовательно, понизился и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности, но он так же входит в рамки нормативных ограничений > 1 и равен 1. Таким образом, можно сказать, что ОАО «НТМК» не утратит своей платежеспособности в ближайшие 3 месяца, но динамика снижение коэффициентов по сравнению с 2012 годом требует разработки мероприятий по укреплению платежеспособности.

2.4 Сравнение динамики активов и финансовых результатов

Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия характеризуется деловой активностью и рентабельностью.

Деловая активность отражает результативность работы предприятия относительно величины использованных ресурсов и оценивается показателями оборачиваемости, а так же сопоставлением темпов роста прибыли, выручки и активов предприятия: темп роста прибыли должен быть больше темпа роста выручки, которая больше темпа роста активов и больше 100%. Это «золотое правило экономики», которое указывает на динамичность развития предприятия и свидетельствует о расширении масштабов его деятельности, эффективности использования ресурсов, снижении затрат и росте прибыли.

Сравнение динамики активов и финансовых результатов рассмотрены в таблице 6.

Показатель	Годы			Темп прироста,
				% к предыдущему году
	2010	2011	2012	2011	2012
Средняя величина активов	14444228	15699864,5	16420293	8,7	4,6
Выручка от продаж	43090904	37617381	38043081	-12,7	1,1
Чистая прибыль	2156666	2613542	2390502	21,2	-8,5

Как показывают данные таблицы 6 за 2012 год активы организации растут быстрее чем выручка, а темп прироста прибыли отрицательный, значит затраты на производство продукции возрастают, отсутствует эффективное использование ресурсов и расширение производства.

При сопоставлении темпов роста «золотое правило экономики» не соблюдается (2011 год - чистая прибыль >выручки от продаж< темпа роста активов>100%, 2012 год чистая прибыль <выручки от продаж< темпа роста активов>100%), следовательно нужно изменить подходы к управлению ресурсами на ОАО «НТМК».

Заключение

Главная цель производственного предприятия в любые времена - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависят результаты деятельности предприятия в целом. Для осуществления эффективной деятельности любому предприятию необходимо проводить анализ своей деятельности в динамике за несколько лет, чтобы была возможность выявить недостатки своей работы и принять меры по их ликвидации.

Основной целью данного исследования является более глубокое изучение теоретических основ экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как инструментов принятия управленческих решений и выработки на этой основе практических рекомендаций и выводов.

По результатам проведенных расчетов, можно сказать, что активы организации растут большими темпами и превышают рост выручки и прибыли, что указывает на не эффективное использование ресурсов.

Список источников

ритмичность товарооборот розничный ликвидность

1.     БУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

2.       ПБУ 15/08 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

.        План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. - 2-е изд. - М.: Ось-89, 2004. - 112 с.

.        Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. - М.: «Издательство Элит», 2004 г. - 240 с.

.        Гетман В.Г. Финансовый учет [Текст]: Учебное пособие. - М.: «Финансовый учет и статистика», 2003. - 427 с.

.        Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия [Текст]: Учебно-практическое пособие. - М.: Финпресс, 2002.-202 с.

.        Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 326 с.

.        Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с.

.        Сугаипова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». - Ростов н/Д: Феникс, 2004-249 с.

.        Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]: Учебное пособие. - М.: Издательство «Проспект», 2004. - 367 с.

11.   Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет [Текст]: Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. и доп. - Ростов н/Д: «Феникс», 2004. - 800 с.