Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия
Оглавление
Введение
I. Анализ производства и реализации продукции
1.1 Анализ динамики фактических показателей объемов производства и
реализации продукции
1.2 Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции
1.3 Анализ структуры ассортимента производимой и реализуемой
продукции
1.4 Оценка ритмичности производства и реализации продукции
II. Анализ трудовых ресурсов
2.1 Расчет среднесписочной численности работающих на предприятии и
анализ ее динамики
2.2 Анализ движения трудовых ресурсов на предприятии
2.3 Анализ производительности труда
III. Анализ основных фондов
3.1 Расчет балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на
определенные даты
3.2 Анализ динамики балансовой и остаточной стоимостей основных
фондов
3.3 Расчет и анализ фондоотдачи
IV. Анализ себестоимости и прибыли
4.1 Анализ динамики себестоимости продукции
4.2 Анализ поэлементной структуры себестоимости продукции и
динамики этой структуры
4.3 Анализ динамики и структуры балансовой прибыли, динамики
элементов балансовой прибыли
Список использованной литературы
Введение
В настоящих условиях для большинства хозяйствующих субъектов
характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие
управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления
порождает ряд противоречий между интересами предприятия и фискальными
интересами государства; ценой денег и рентабельностью производства; интересами
производства и финансовой службы. Таким образом, одной из основных задач
деятельности предприятия является переход к управлению финансами на основе
анализа и оценки его финансово-хозяйственной деятельности с учетом поставленных
стратегических целей деятельности хозяйствующего субъекта и поиска путей их
достижения.
Значение оценки финансово-хозяйственной деятельности в
системе управления велико, так как именно она является базой, на которой
строится разработка финансовой политики и стратегии предприятия. Ведущее
преобразование учета и переход к международным стандартам финансовой отчетности
вновь вернула к жизни один из важнейших элементов управленческой работы -
финансовый анализ. Но современные условия обусловили необходимость коренных
изменений в методологии и методике оценки финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.
Коммерческие организации работают в условиях неопределенности
и повышенного риска. С одной стороны, они завоевали право свободно
распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать контракты,
договора и сделки на внутреннем и внешнем рынке, что заставило предприятия
самостоятельно заниматься проблемами поиска надежных партнеров и умения
качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность. С другой
стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных
возможностей: могут ли они отвечать по своим обязательствам; эффективно ли
используют имущество; рационально ли формируется капитал; окупаются ли
вложенные в активы средства; целесообразно ли расходуется чистая прибыль и
другие. Для того чтобы квалифицированно отвечать на эти вопросы, работники финансовых
служб должны обладать знаниями по методике финансового анализа.
Оценка финансово-хозяйственной деятельности является
важнейшей характеристикой его экономического благополучия, характеризует
результат текущего, инвестиционного и финансового развития, содержит
необходимую информацию для инвестора, а также отражает способность предприятия
отвечать по своим долгам и обязательствам и наращивать свой экономический
потенциал в интересах акционеров.
Финансовое состояние оценивается, прежде всего, финансовой
устойчивостью и платежеспособностью. Платежеспособность отражает способность
предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период
времени. Считается, что если предприятие не может отвечать по своим
обязательствам к конкретному сроку, то оно неплатежеспособно. На основе
финансового анализа определяется его потенциальные возможности и тенденции для
покрытия долга. Иначе предприятие может быть признано банкротом.
Целью курсовой работы является проведение экономического
анализа деятельности предприятия.
Задачами курсовой работы являются:
· Проведение анализа производства и
реализации продукции;
· Проведение анализа движения и
использования трудовых ресурсов;
· Проведение анализа движения и
использования основных фондов;
· Проведение анализа себестоимости
продукции;
· Проведение анализа прибыли предприятия.
Исходные данные
Показатели
|
Кварталы
отчетного года
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
факт
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Объем
производства
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А
|
380
|
380
|
200
|
310
|
150
|
280
|
95
|
270
|
В
|
7600
|
7500
|
7600
|
7600
|
7600
|
7700
|
7600
|
7800
|
С
|
80
|
60
|
100
|
90
|
100
|
90
|
110
|
100
|
Объем
реализации
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А
|
380
|
380
|
200
|
310
|
150
|
280
|
95
|
270
|
В
|
7600
|
7100
|
7600
|
7200
|
7600
|
7150
|
7600
|
7100
|
С
|
80
|
60
|
100
|
70
|
100
|
90
|
110
|
110
|
Поступило
работников за квартал, чел.
|
|
3
|
|
|
|
|
|
1
|
Выбыло
работников за квартал, чел.
|
|
|
|
|
|
2
|
|
|
Отработано
человеко-дней всеми работниками
|
|
1720
|
|
1800
|
|
1770
|
|
1790
|
Отработано
человеко-часов всеми работниками
|
|
10300
|
|
11700
|
|
7090
|
|
7690
|
Балансовая
стоимость поступивших за квартал ОФ
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
Балансовая
стоимость выбывших за квартал ОФ
|
|
10
|
|
|
|
|
|
|
Элементы
себестоимости продукции
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- материальные
затраты
|
|
1890
|
|
1920
|
|
1940
|
|
1970
|
- оплата труда
|
|
2600
|
|
2930
|
|
3320
|
|
3420
|
- износ ОФ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- прочие
затраты
|
|
2100
|
|
2410
|
|
2100
|
|
2020
|
Финансовые результаты
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- от прочей
реализации
|
|
30
|
|
10
|
|
|
|
|
- от
внереализационных доходов за вычетом расходов
|
|
|
|
|
|
5
|
|
3
|
Списочная стоимость работников на начало отчетного года - 21
чел
Балансовая стоимость ОФ на начало отчетного года - 2300 руб.
Амортизация ОФ на начало отчетного года - 40%
Годовая норма амортизации - 12%
себестоимость балансовая прибыль экономический
I. Анализ
производства и реализации продукции
1.1 Анализ
динамики фактических показателей объемов производства и реализации продукции
В первом квартале наблюдается фактический объем производства
и реализации ниже плановых показателей, а следовательно, предприятие не
выполняет установленные планы.
Так, необходимо производить 8060, а в реальности произведено
7940. По планам необходимо реализовывать продукцию на 8060 т. руб., а
фактический показатель равен 7540 т. руб.
Во втором квартал наблюдается превышение фактических
показателей над плановыми в объемах производства (8000 и 7900, соответственно),
по объемам реализации - фактическое значение не соответствует плановым. Так, по
плану необходимо реализовать продукции на 7900 т. руб, а реализовано - на 7580
т. руб.
Обратимся к показателям третьего квартала. Тенденции второго
квартала сохраняются, а именно наблюдается превышение фактических показателей
над плановыми в объемах производства (8070 и 7850, соответственно), по объемам
реализации - фактическое значение не соответствует плановым. Так, по плану
необходимо реализовать продукции на 7850 т. руб, а реализовано - на 7520 т.
руб.
В четвертом квартала также наблюдается незначительное
превышение фактических показателей над плановыми в объемах производства (7850 и
7805, соответственно), по объемам реализации - фактическое значение не
соответствует плановым. Так, по плану необходимо реализовать продукции на 7805
т. руб, а реализовано - на 7480 т. руб.
1.2 Анализ
выполнения плана по производству и реализации продукции
N п/п
|
Показатели
|
Отчетный год
|
Кварталы
отчетного года
|
|
|
|
I
|
II
|
III
|
IY
|
1
|
Объем
производства, т. руб.: плановый фактический
|
31615 32180
|
8060 7940
|
7900 8000
|
7850 8070
|
7805 8170
|
2
|
Абсолютные
отклонения фактических значений показателей от плановых, т. руб.
|
565
|
-120
|
100
|
220
|
365
|
3
|
Степень
выполнения плана, %
|
101,79
|
98,51
|
101,27
|
102,80
|
104,68
|
4
|
Абсолютные
отклонения значений фактического объема производства от соответствующих
значений предшествующего периода, т. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
5
|
Цепные темпы
роста объема производства, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Для заполнения таблицы и определения абсолютных отклонений
фактических значений показателей от плановых вычтем из фактического показателя
плановый:
- 31615 = 565
- 8060 = - 120
- 7900 = 100
- 7850 = 220
- 7805 = 365
Рассчитаем степень выполнения плана:
* 100/32180 = 101,79%
* 100/7940 = 98,51%
* 100/8000 = 101,27%
* 100/8070 = 102,80%
* 100/8170 = 104,68%
1.3 Анализ
структуры ассортимента производимой и реализуемой продукции
Для анализа структуры производства построим графики по
каждому виду продукции с разбивкой на кварталы.
Так, объем производства товара А имеет тенденцию снижения с
первого по четвертый квартал.
Объем товара В, наоборот имеет тенденцию роста. Если в первом
квартале было произведено товара В на 7500 т. руб, то к четвертому кварталу
объем производства вырос до 7800 т. руб.
Объем производства товара С имеет волнообразную тенденцию,
иными словами, наблюдается рост объемов, затем во втором и третьем кварталах
стабильный показатель, а в четвертом - снова рост.
Показатель объемов производства товара С увеличивается с 60
т. руб. до 100 т. руб.
Стоит сказать, что из трех видов производимой продукцию
наибольшую долю занимает товар В, так как именно по этому товару наблюдаются
самые большие значения. Второе место в структуре ассортимента занимает товар А,
а третье - товар С.
Обратимся к объемам реализации по видам продукции. Так, объем
реализации товара А имеет тенденцию снижения с первого по четвертый квартал, показатель
снижается с 380 до 270.
Объем товара В имеет сначала тенденцию роста с первого по
второй квартал, а затем - тенденцию снижения. Если в первом квартале было
реализовано товара В на 7100 т. руб, во втором - на 7200 т. руб., в третьем -
на 7150 т. руб., то к четвертому кварталу объем реализации становится таким же,
как и в первом квартале - 7100 т. руб.
Объем реализации товара С имеет тенденцию роста. Если в
первом квартале было реализовано товара В на 60 т. руб, то к четвертому
кварталу объем производства вырос до 110 т. руб.
1.4 Оценка
ритмичности производства и реализации продукции
По производству товара А можно сказать, что в первом квартале
фактический показатель был равен плановому, а далее фактический показатель
превышает запланированные.
По производству товара В можно сказать, что в первом квартале
фактический показатель был ниже планового, во втором квартале - объем
производства полностью соответствовал плану, а далее фактический показатель
превышает запланированные.
По производству товара С можно сказать, что во всем отчетном
периоде, во всех кварталах фактический показатель ниже планового.
Для анализа ритмичности производства и реализации продукции
необходимо рассчитать следующие показатели:
) коэффициент ритмичности, учитывающий только имевшие место
невыполнения плана в отдельные месяцы:
где
Q - объемы производства или реализации продукции по месяцам года;
Индексы "факт” и "план” - указывают на фактические и
плановые значения объемов производства и реализации продукции в определенном
месяце;
Индексы "i" и "j" соответственно, означают все месяцы года и те
месяцы, в которых имело место перевыполнение плана;
Кр (А) = [ (380 + 310 + 280 + 270) - ( (380-380) + (310-200) +
(280-150) + (270-95))] / (380 + 200 + 150 + 95) * 100 = 1189
Кр (В) = [ (7500 + 7600 + 7700 + 7800) - ( (7500-7600) +
(7600-7600) + (7700-7600) + (7800-7600))] / (7600 + 7600 + 7600 + 7600) * 100 =
30599
Кр (С) = [ (60 + 90 + 90 + 100) - ( (60-80) + (90-100) + (90-100)
+ (100-110))] / (80 + 100 + 100 + 110) * 100 = 352
) коэффициент ритмичности, учитывающий все имевшие место
отклонения фактических значений показателей от плановых по месяцам года:
Кр * (А) = [ (380 + 200 + 150 + 95) - | ( (380-380) +
(310-200) + (280-150) + (270-95))] / (380 + 200 + 150 + 95) * 100 = 774
Кр * (В) = [ (7600 + 7600 + 7600 + 7600) - | (
(7500-7600) + (7600-7600) + (7700-7600) + (7800-7600))] / (7600 + 7600 + 7600 +
7600) * 100 = 30374
Кр * (С) = [ (80 + 100 + 100 + 110) - | ( (60-80) +
(90-100) + (90-100) + (100-110))] / (80 + 100 + 100 + 110) * 100 = 402
) среднее квадратическое из отклонений:
где n - число периодов в отчетном году, по
которым осуществляется сравнение фактических показателей с плановыми (число
месяцев в году).
О (А) = √ ( (380-380) + (310-200) + (280-150) + (270-95)) 2/
4 = 207,5
О (В) = √ ( (7500-7600) + (7600-7600) + (7700-7600) +
(7800-7600)) 2/ 4 = 3900
О (С) = √ ( (60-80) + (90-100) + (90-100) + (100-110)) 2/
4 = 25
Показатели
|
А
|
В
|
С
|
Коэффициент
ритмичности, учитывающий только имевшие место невыполнения плана в отдельные
месяцы Кр
|
1189
|
30599
|
352
|
Коэффициент
ритмичности, учитывающий все имевшие место отклонения фактических значений
показателей от плановых по месяцам года Кр *
|
774
|
30374
|
402
|
Среднее
квадратическое из отклонений
О
|
207,5
|
3900
|
25
|
II. Анализ
трудовых ресурсов
2.1 Расчет
среднесписочной численности работающих на предприятии и анализ ее динамики
Проведем сравнительный анализ использования рабочего времени
в I и IY кварталах отчетного года. Для этого дополнительно рассчитываются
среднее количество дней, отработанных одним работающим за период, и средняя
продолжительность рабочего дня по формулам:
где - среднее количество дней, отработанных одним работающим за период
(в курсовой работе - квартал);
- средняя продолжительность рабочего дня в квартале, час;
- количество человеко-дней, отработанных всеми работающими за
период (квартал);
- среднесписочная численность работающих за период (квартал),
чел.;
- количество человеко-часов, отработанных всеми работающими за
период (квартал).
Первый квартал
= 1720
= 21 + 3
= 10300
= 1720/24=
71,66
= 10300/71,66 * 24 = 5,98
Второй квартал
= 1800
= 24
= 11700
= 1800/24 =
75,00
= 11700/75,00 * 25 = 6,5
Третий квартал
= 1770
= 24 - 2 = 22
= 7090
= 1770/22 =
80,45
= 7090/80,45 * 22 = 4,0
Четвертый квартал
= 1790
= 22 + 1 = 23
= 7690
= 1790/23 =
77,82
= 7690/ 77,82 * 23 = 4,29
2.2 Анализ
движения трудовых ресурсов на предприятии
Информация для факторного анализа фонда рабочего времени
Показатели
|
I квартал отчетного года
|
IY квартал отчетного года
|
Абсолютное
отклонение
|
1.
Среднесписочная численность работающих, чел.
|
24
|
23
|
-1
|
2. Отработано в
среднем одним работающим за период: дней часов
|
1720 10300
|
1790 7690
|
70 2610
|
3. Средняя
продолжительность рабочего дня, час.
|
5,98
|
4,29
|
1,69
|
Коэффициент оборота по приему (Коб. пр)
рассчитывается как отношение числа принятых за отчетный период (Чпр)
к среднесписочному составу работников за отчетный период:
Кобпр = 4/21 = 0, 19
Коэффициент оборота по выбытию (Квыб) рассчитывается как отношение числа
выбывших в отчетный период к среднесписочному составу за отчетный период:
Квыб. = 2/21 = 0,09
Определим фонд рабочего времени:
где - фонд рабочего времени за период, чел. -
час.
Оценку влияния каждого из трех факторов следует произвести
способом цепных подстановок, алгоритм которого представлен ниже:
·
осуществляются
промежуточные расчеты:
ФРВ’ = 24 *
71,66 * 5,98 = 10284,64
ФРВ" = 23 * 77,82 * 5,98 = 10703,36
где - значения изменений фактического фонда рабочего времени в IY
квартале отчетного года по сравнению с I кварталом за счет, соответственно, изменения среднесписочной
численности работающих, среднего количества отработанных одним работающим дней,
средней продолжительности рабочего дня;
значения фактического фонда рабочего времени в I и IY кварталах
отчетного года, соответственно.
ФРВI = 24 *
71,66 * 5,98 = 10284,64
ФРВIV = 23 *
77,82 * 4,29 = 7678,49
ΔФРВЧ = 10284,64 - 10284,64 = 0
ΔФРВД = 10703,36 - 10284,64=
418,72
ΔФРВП = 7678,49 - 10703,36 = -
3024,87
Результаты факторного анализа позволяют судить об изменениях
внутрисменных и целодневных потерь рабочего времени на предприятии по кварталам
отчетного года.
2.3 Анализ
производительности труда
Следующей задачей анализа трудовых ресурсов является расчет и
изучение производительности труда работающих за каждый квартал отчетного года и
за год в целом, а также оценка влияния интенсивного (производительность труда)
и экстенсивного (среднесписочная численность работающих) факторов на изменение
объема производства продукции в последнем квартале отчетного года по сравнению
с первым.
Для расчета производительности труда используется известная
формула средней за период выработки одного работающего:
где - объем производства продукции за период,
т. руб.
ВI = (380 + 7500 + 60) / 24 = 7940/24 =
330,83
ВII = (310 + 7600 + 90) / 24 = 8000/24 =
333,33
ВIII = (280 + 7700 + 90) / 22 = 8070/22 =
366,81
ВIV = (270 + 7800 + 100) / 23 = 8170 /23 =
355,21
Оценка влияния факторов на изменение объема производства по
кварталам осуществляется интегральным способом с пропорциональным
распределением неразложимого остатка с использованием зависимости объема
производства от среднесписочной численности и выработки одного работающего.
Завершается анализ производительности труда факторным анализом
средней выработки одного работающего по первому и последнему кварталам
отчетного года.
Известно, что средняя за период выработка одного работающего может
быть представлена в виде произведения:
где средняя за период выработка одного работающего, т. руб.;
- среднечасовая выработка одного работающего в периоде, т. руб.
Первый квартал
ВЧI =
10300/24 = 429,16
Второй квартал
ВЧII =
11700/24 = 487,50
Третий квартал
ВЧIII = 7090/22
= 322,27
Четвертый квартал
ВЧIV = 7690/23
= 334,34
Первый квартал
= 1720
= 21 + 3
= 10300
= 1720/24=
71,66
= 10300/71,66 * 24 = 5,98
Четвертый квартал
= 1790
= 22 + 1 = 23
= 7690
= 1790/23 =
77,82
= 7690/ 77,82 * 23 = 4,29
Средняя за период выработка одного работающего за первый квартал
ВП = 71,66 * 5,98 * 429,16= 183906
Средняя за период выработка одного работающего за четвертый
квартал
ВП = 77,82 * 4,29 * 334,34 = 111618
III. Анализ
основных фондов
3.1 Расчет
балансовой и остаточной стоимостей основных фондов на определенные даты
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Балансовая
стоимость на начало
|
2300000
|
2221300
|
1865892
|
1567349
|
1324973
|
Балансовая
стоимость поступивших за квартал
|
0
|
0
|
0
|
10000
|
|
Балансовая
стоимость выбывших за квартал
|
10000
|
0
|
0
|
0
|
|
Балансовая стоимость во втором квартале = (2300000 + 0 -
10000) * 0,97 = 2221300
Балансовая стоимость в третьем квартале = (2221300 + 0 - 0) *
0,97 = 1865892
Балансовая стоимость во втором квартале = (1865892 + 0 - 0) *
0,97 = 1567349
Балансовая стоимость на конец года = (1567349 + 10000 - 0) *
0,97 = 1324973
Информация для факторного анализа среднеквартальной выработки
Показатели
|
I квартал
|
IY квартал
|
Абсолютное
отклонение (+/-)
|
Объем
производства продукции, т. руб.
|
7940
|
8170
|
- 230
|
Среднесписочная
численность работающих, чел.
|
24
|
23
|
- 1
|
Отработано дней
в среднем одним работающим за квартал
|
1720/24 = 71,66
|
1790/23 = 77,82
|
+ 6,16
|
Средняя
продолжительность рабочего дня, час.
|
8
|
8
|
-
|
Общее
количество отработанного за период времени:
|
|
|
|
-всеми
работающими, час.
|
10300
|
7690
|
+ 2610
|
-одним
работающим, час.
|
10300/24 =
429,16
|
7690/23 =
334,34
|
- 94,82
|
Средняя за
квартал выработка одного работающего, руб.
|
7940000/24 =
330833
|
8170000/23 =
355217
|
+ 24384
|
Среднедневная
выработка одного работающего, руб.
|
330833/71,66 =
4616,7
|
355217/77,82 =
4564,5
|
- 52,2
|
Среднечасовая
выработка одного работающего, руб.
|
4616,7/8 = 577
|
4564,5/8
=570,55
|
- 6,45
|
3.2 Анализ
динамики балансовой и остаточной стоимостей основных фондов
Балансовая стоимость ОФ на начало отчетного периода составляет
2300 000 руб.
В первом квартале произошли изменения стоимости основных
фондов за счет:
· Выбытия (10000)
· Начисления амортизации (годовая норма
амортизации - 12 %, что составляет 3% в квартал).
Во втором квартале произошли изменения стоимости основных
фондов только за счет начисления амортизации (годовая норма амортизации - 12 %,
что составляет 3% в квартал).
В третьем квартале произошли изменения стоимости основных
фондов также только за счет начисления амортизации (годовая норма амортизации -
12 %, что составляет 3% в квартал).
В четвертом квартале произошли изменения стоимости основных
фондов за счет:
· Поступления (10000)
· Начисления амортизации (годовая норма
амортизации - 12 %, что составляет 3% в квартал).
3.3 Расчет и
анализ фондоотдачи
Фондоотдача рассчитывается как отношение объема производства
продукции за период к средней балансовой стоимости основных производственных
фондов.
Средняя балансовая стоимость основных фондов рассчитывается
упрощенно по формуле простой средней арифметической с использованием данных на
начало и конец рассматриваемого квартала.
Средняя балансовая стоимость = (2 300 000 + 1324973) /2 =
1812486,5
Фондоотдача за первый квартал = 7 940 000/ 1812486,5= 4,38
Фондоотдача за второй квартал = 8 000 000/ 1812486,5= 4,42
Фондоотдача за третий квартал = 8 070 000/ 1812486,5= 4,45
Фондоотдача за четвертый квартал = 8 170 000/ 1812486,5 = 4,5
IV. Анализ
себестоимости и прибыли
4.1 Анализ
динамики себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции производится путем
исследования динамики себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, а
также оценки структуры себестоимости.
Анализа структуры и динамики себестоимости продукции в первом
и втором квартале
Затраты, т.
руб.
|
I-й квартал
|
II-й квартал
|
Абсолютное
отклонение
|
Структура, %
|
|
|
|
|
I квартал
|
II квартал
|
Абсолютное
отклонение
|
Материальные
затраты
|
1890
|
1920
|
30
|
28,34
|
25,21
|
-3,13
|
Оплата труда,
включая отчисления в социальный фонды
|
2600
|
2930
|
330
|
38,99
|
38,47
|
-0,51
|
Амортизация
основных фондов
|
79
|
356
|
277
|
1,18
|
4,67
|
3,49
|
Прочие затраты
|
2100
|
2410
|
310
|
31,49
|
31,64
|
0,15
|
Всего:
|
6669
|
7616
|
947
|
100
|
100
|
|
Материальные затраты возрастают на 30, оплата труда во втором
квартале по сравнению с первым увеличивается на 330, а амортизация основных фондов
- увеличивается на 277, прочие затраты увеличиваются на 310
Данные таблицы свидетельствуют о том, что во втором квартале
абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные
затраты и оплата труда являются отрицательными, а следовательно, уменьшаются, а
амортизация основных фондов и прочие затраты увеличиваются.
Анализа структуры и динамики себестоимости продукции во
втором и третьем квартале
Затраты, т.
руб.
|
II-й квартал
|
III-й квартал
|
Абсолютное
отклонение
|
Структура, %
|
|
|
|
|
II квартал
|
III квартал
|
Абсолютное
отклонение
|
Материальные
затраты
|
1920
|
1940
|
20
|
25,21
|
25,33
|
0,12
|
Оплата труда,
включая отчисления в социальный фонды
|
2930
|
3320
|
390
|
38,47
|
43,35
|
4,88
|
Амортизация
основных фондов
|
356
|
298
|
-58
|
4,67
|
3,89
|
-0,78
|
Прочие затраты
|
2410
|
2100
|
-310
|
31,64
|
27,42
|
-4,22
|
Всего:
|
7616
|
7658
|
42
|
100
|
100
|
|
Материальные затраты возрастают на 20, оплата труда во втором
квартале по сравнению с первым увеличивается на 390, а амортизация основных
фондов - снижается на 58, прочие затраты уменьшаются на 310
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в третьем квартале
абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как материальные
затраты и оплата труда являются положительными, а следовательно, увеличиваются,
а амортизация основных фондов и прочие затраты уменьшаются и имеют
отрицательное значение.
Анализа структуры и динамики себестоимости продукции в
третьем и четвертом квартале
Затраты, т.
руб.
|
III-й квартал
|
IV-й квартал
|
Абсолютное
отклонение
|
Структура, %
|
|
|
|
|
III квартал
|
IV квартал
|
Абсолютное
отклонение
|
Материальные
затраты
|
1940
|
1970
|
30
|
25,33
|
25,74
|
0,41
|
Оплата труда,
включая отчисления в социальный фонды
|
3320
|
3420
|
100
|
43,35
|
44,69
|
1,34
|
Амортизация
основных фондов
|
298
|
243
|
-55
|
3,89
|
3,18
|
-0,72
|
Прочие затраты
|
2100
|
2020
|
-80
|
27,42
|
26,39
|
-1,03
|
Всего:
|
7658
|
7653
|
-5
|
100
|
100
|
|
Материальные затраты возрастают на 30, оплата труда в
четвертом квартале по сравнению с третьим увеличивается на 100, а амортизация
основных фондов - снижается на 55, прочие затраты уменьшаются на 80
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в четвертом
квартале абсолютное отклонение таких элементов себестоимости продукции как
материальные затраты и оплата труда являются положительными, а следовательно,
увеличиваются, а амортизация основных фондов и прочие затраты уменьшаются и
имеют отрицательное значение.
4.2 Анализ
поэлементной структуры себестоимости продукции и динамики этой структуры
Анализ прибыли, как важнейшего финансово-экономического
показателя деятельности предприятия, осуществляется с использованием данных
следующей таблицы:
Информация для анализа прибыли предприятия
Показатели
|
I квартал
|
II квартал
|
III квартал
|
IV квартал
|
|
Сумма, т. руб.
|
%
|
Сум-ма, т. руб.
|
%
|
Сумма, т. руб.
|
%
|
Сум-ма, т. руб.
|
%
|
Балансовая
прибыль
|
841
|
100
|
-46
|
100
|
-133
|
100
|
-170
|
100
|
Прибыль от
реализации продукции
|
871
|
103,57
|
-36
|
100,18
|
-138
|
100
|
-173
|
100,10
|
Прибыль от
прочей реализации
|
30
|
0,00
|
10
|
0,18
|
0
|
0
|
0
|
0,10
|
Внереализационные
доходы за вычетом внереализационных расходов
|
0
|
0,00
|
0
|
0
|
5
|
-6,65
|
3
|
-5,1
|
Себестоимость в первом квартале = 1890 + 2600 + 79 + 2100 =
6669
Себестоимость во втором квартале = 1920 + 2930 + 356 + 2410 =
7616
Себестоимость в третьем квартале = 1940 + 3320 + 298 + 2100 =
7658
Себестоимость в четвертом квартале = 1970 +3420 + 243 + 2020
= 7653
Выручка в первом квартале = 380 + 7100 + 60 = 7540
Выручка во втором квартале = 310 + 7200 + 70 = 7580
Выручка в третьем квартале = 280 + 7150 + 90 = 7520
Выручка в четвертом квартале = 270 + 7100 + 110 = 7480
Прибыль от реализации продукции = Выручка - Себестоимость
Прибыль от реализации продукции в первом квартале = 7540 -
6669 = 871
Прибыль от реализации продукции во втором квартале = 7580 -
7616 = - 36
Прибыль от реализации продукции в третьем квартале = 7520 -
7658 = - 138
Прибыль от реализации продукции в третьем квартале = 7480 -
7653 = - 173
4.3 Анализ
динамики и структуры балансовой прибыли, динамики элементов балансовой прибыли
Если проанализировать выше представленные графики, то можно
сделать следующие выводы:
· Выручка от реализации увеличивается во
втором квартале, а затем - уменьшается;
· Себестоимость продукции увеличивается, в
первом квартале она составляет 6669, а в четвертом - 7653;
· Балансовая прибыль имеет тенденцию
снижения и со второго квартала данный показатель имеет отрицательное значение,
что свидетельствует об убыточности производства;
· Прибыль от реализации продукции также уменьшается
и, начиная со второго квартала имеет отрицательное значение.
Прибыль от прочей реализации предприятие имеет в первом и
втором кварталах;
Прибыль от внереализационных доходов зафиксирована в третьем
и четвертом кварталах.
Для наглядности динамику показателей выручки от реализации,
себестоимости продукции и балансовой прибыли представим на графике.
Так, деятельность предприятия характеризуется снижение
выручки от реализации, увеличением себестоимости и отрицательной балансовой
прибылью, а значит, предприятие работает неэффективно.
Список
использованной литературы
1. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - М.: Финансы и
статистика, 2008.
2. Балабанов
И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и
статистика, 2000.
. Банк
В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ. - М, 2006.
. Грузинов
В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия, Учеб. Пособие. - М.: Финансы и
статистика, 2006.
. Ефимова
О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.
. Ковалев
В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом - М.: Финансы и статистика, 2007.
. Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа. - М.: Юристъ,
2006.
. Маркарьян
Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: "ПРИОР", 2006.
. Привалов
В.П., Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия, М.: Центр
экономики и маркетинга, 2006.