Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Курсовая работа
По дисциплине
Анализ финансово-хозяйственной деятельности
Тема
Анализ и оценка основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ВВЕДЕНИЕ
Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности.
Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его составными частями.
Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название анализа хозяйственной деятельности (АХД).
Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью экономического АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.
Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов.
Основные задачи анализа хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.
. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы. Именно по этой причине необходимо повышать оперативность и действенность анализа.
. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.
. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг. Объективная оценка и диагностика деятельности предприятия способствует росту производства, повышению его эффективности, и наоборот.
. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.
В целом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию
план анализ себестоимость
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1.1 Анализ производственных ресурсов
Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции, и он определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.
Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияет на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Его основные задачи:
оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимости оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.
Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства.
Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.).
Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. При этом объемы производства и реализации продукции должны быть выражены в сопоставимых ценах, за основу которых принимаются цены базисного периода.
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленного-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. В процессе анализа следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платой и производительностью труда.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более эффективное их использование.
Задача анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; выявить резервы повышения эффективности использования. Большое значение имеет движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5).Для этого рассчитываются следующие показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа, коэффициент годности.
Фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимость произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов). Фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости производственной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств).
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияния на объем производства продукции. Общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. По результатам анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.
Выводы
.1. За отчетный год выпуск товарной продукции составил 34 923 тыс. руб. План выполнен на 106%. Темп роста товарной продукции в процентах к прошлому году составляет 107,7%.
За отчетный год выпуск реализованной продукции составил 32 630 тыс. руб. План выполнен на 99%. Темп роста реализованной продукции в процентах к прошлому году составляет 100,6%.
Выпуск товарной продукции опережает объем реализованной продукции на 2 293 тыс. руб. (объем товарной продукции, фактически - объем реализованной продукции, фактически). Следовательно, не всю выпущенную продукцию предприятие смогло реализовать.
.2. На выпуск товарной продукции повлияло использование производственных ресурсов: трудовых ресурсов, основных средств, материальных ресурсов.
По сравнению с прошлым годом производительность труда на предприятии увеличилась на 43 тыс. руб. На среднегодовую выработку одного работающего повлияли факторы:
в результате уменьшения численности работников на 1 человека, производительность труда увеличилась на 7 тыс. руб.
.3. По сравнению с прошлым годом:
расход фонда заработной платы уменьшился на 87 тыс. руб., темп его роста составил 99%;
среднесписочная численность уменьшилась на 1 человека, темп роста составил 98,5%;
средняя заработная плата увеличилась на 0,4 тыс. руб., темп роста составил 100,3%;
средняя выработка работающего увеличилась на 43 тыс. руб., темп роста составил 109%.
В результате опережения темпом роста производительности труда (109%) темпа роста средней заработной платы (100,3%) экономия средств составила 695 тыс. руб.
.4. По сравнению с началом года техническое состояние основных средств ухудшилось, т.к. степень изношенности основных средств увеличилась на 0,2% (с конца - начало).
На предприятии идет процесс прироста основных средств, т.к. коэффициент обновления (0,071) выше коэффициента выбытия (0,022%).
.5. По сравнению с прошлым годом средняя стоимость ОПФ увеличилась на 1 120 тыс. руб.
По сравнению с прошлым годом товарная продукция увеличилась на 2 483 тыс. руб.
По сравнению с прошлым годом удельный вес активной части ОПФ увеличился на 6,5%.
По сравнению с прошлым годом фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ уменьшилась на 0,1 руб.
Основные средства на предприятии используются эффективно.
Использование основных средств повлияло на выпуск товарной продукции. В результате увеличения стоимости основных средств на 1 120 тыс. руб. выпуск продукции увеличился на 4 292 тыс. руб.
Отклонение у 1 809 тыс. руб. является результатом округления фондоотдачи.
.6. По сравнению с прошлым годом:
материальные затраты уменьшились на 310 тыс. руб.;
выпуск товарной продукции увеличился на 2483 тыс. руб.;
материалоемкость снизилась 0,025 руб.
В прошлом году материальные ресурсы использовались эффективно.
По сравнению с планом:
материальные затраты увеличились на 90 тыс. руб.;
выпуск товарной продукции увеличился на 2023 тыс. руб.;
материалоемкость уменьшилась на 0,01 руб.
В отчетном году материальные ресурсы использовались неэффективно.
При расчете влияния факторов на материалоемкость продукции в отчетном году установлено:
в результате увеличения материальных затрат на 90 тыс. руб., материалоемкость снизилась на 0,002 руб.;
1.2 Анализ себестоимости продукции и финансовых результатов
Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции выступают следующие показатели:
полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;
затраты на рубль продукции;
себестоимость отдельных изделий;
отдельные статьи затрат.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: прибыль от реализации продукции; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; не распределенная прибыль. Рентабельность- это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности и как инструмент в инновационной политике и ценообразовании.
Выводы
На финансовое состояние предприятия, его финансовый результат влияет себестоимость продукции.
2.1. Проведенный анализ затрат на 1 руб. товарной продукции показал: в целом затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились на 0,033 руб.
Общая сумма перерасхода составила 0,021 тыс. руб., в том числе:
структура продукции не оказала влияния на величину затрат на 1 руб. товарной продукции;
в результате изменения себестоимости продукции затраты на 1 руб. уменьшились на 0,001 руб., в результате повышения себестоимости отдельных изделий получен перерасход средств на сумму 0,041 тыс. руб.;
в результате роста цен на 1 руб. товарной продукции затраты снизились на 0,041 руб.
В результате влияния фактора предприятие получило экономию средств на 0,041 тыс. руб.
.2. Фактическая прибыль меньше плановой прибыли на 650 тыс. руб. Выполнили план по объему реализации на 0.9%. В результате выполнения плана по объему реализации на 0.9% прибыль уменьшилась на 172,1 тыс. руб. В результате роста цен прибыль увеличилась на 1480 тыс. руб.
2.3. По сравнению с прошлым годом прибыль от реализации уменьшилась на 650 тыс. руб. Темп роста составил 83,3%.
По сравнению с прошлым годом объем реализованной продукции увеличился на 1642 тыс. руб. Темп роста составил 105%.
По сравнению с прошлым годом средняя стоимость капитала увеличилась на 4160 тыс. руб. Темп роста составил 105%.
По сравнению с прошлым годом рентабельность реализованной продукции увеличилась на 2,2%. Темп роста составил 78,6%.
По сравнению с прошлым годом коэффициент оборачиваемости капитала не изменился.
По сравнению с прошлым годом рентабельность капитала уменьшилась на 0,87%. Темп роста составил 78,5%.
В результате уменьшения рентабельности продукции на 2,2%, рентабельность капитала уменьшилась на 0,87%.
Анализ финансового состояния организации (предприятия)
Финансовое состояния предприятия характеризуются системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Финансовое состояние может быть устойчивым, не устойчивым и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для нормального функционирования.
Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.
Главная цель финансовой деятельности предприятия сводится к одной стратегической задаче - наращиванию собственного капитала и обеспечению устойчивого положения на рынке. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса. Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. Основными источниками информации для анализа служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1),отчеты о прибылях и убытках (форма№2), движение капитала (форма №3), о движении денежных средств (форма №4), приложение к балансу (форма №5) и др. формы отчетности.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия, является платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.
Выводы
.1. По сравнению с началом года общая величина имущества увеличилась на 8320, темп его роста составил 109,9%. Имущество увеличилось за счет роста внеоборотных активов на 3660 тыс. руб. (темп их роста 105,6%) и оборотных активов на 4660 тыс. руб. (темп их роста 124,6%).
В составе оборотных активов произошли изменения:
материальные оборотные средства увеличились на 800 (темп их роста 107,2%), удельный вес материальных оборотных средств в составе оборотных активов уменьшился на 8,2.
дебиторская задолженность увеличилась на 3095 (темп их роста 159,9%) удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств увеличился на 7,6 %.
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 765 тыс. руб. (темп роста 129,8%), удельный вес денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в составе оборотных средств увеличилось на 0,5%.
Темп роста оборотных активов (124,6%) опережает темп роста внеоборотных активов (105,6%), что свидетельствует об ускорении оборачиваемости всего имущества предприятия.
Прирост денежных средств 765 тыс. руб. ниже прироста кредиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении платежеспособности предприятия.
Удельный вес материально-оборотных средств снизился на 8,2%,но предприятие выполнило план по выпуску товарной продукции на 107, следовательно, их состояние нужно признать удовлетворительным.
.2. По сравнению с началом года наличие собственных оборотных средств увеличилось на 3355. На их величину повлияли факторы:
в результате увеличения источников собственных средств на 7015, наличие собственных средств увеличилось;
в результате увеличения внеоборотных активов на 3660 тыс. руб., наличие оборотных средств уменьшилось на 3660 тыс. руб.
.3. По сравнению с прошлым годом продолжительность одного оборота оборотных средств увеличилось на (116,5-121.4) 1.5 оборотов.
Предприятие не эффективно использует оборотные средства.
.4. По сравнению с началом года общая величина источников увеличилась на 8 320 тыс. руб., в том числе за счет увеличения собственных капиталов на 7015 тыс. руб. и заемного капитала увеличилось на 1305 тыс. руб.
Заемный капитал на предприятии - это низкая кредиторская задолженность маневренности капитала.
К маневренности на конец года составил 0,872 ,наметился его рост.
Доля собственных средств, высокий коэффициент независимости, составила на конец года 0,853.
КСТАБ. = КНЕЗАВИС., т. к. предприятие не использует в своей деятельности долгосрочные кредиты и займы.
На каждый рубль заемных средств приходится на конец года 5,83 рубля (К фин.). К фин., как на начало и на конец года, выше нормального уровня, соотношение собственных и заемных средств, следовательно, у предприятия достаточно собственного капитала.
.5. По сравнению с началом года, текущие активы увеличились на 4 655 руб., в том числе за счет запасов увеличилось на 650 руб., за счет увеличения дебиторской задолженности на 3095 тыс. руб., за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличилось на 765 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства увеличились на 1305.
К абсолютной ликвидности составило на конец года 0.951 и увеличилось по сравнению с началом года на 0.741.
У предприятия достаточно денежных средств для погашения краткосрочной задолженности.
К промежуточному коэффициенту покрытия на конец года составило 0.865 и увеличилось по сравнению с началом года на 0.26.
У предприятия нет просроченной дебиторской задолженности.
К текущей ликвидности на конец года составил 1.742 по сравнению с началом года увеличилось на 0.195.
В целом у предприятия не достаточно текущих активов.
.6. К ликвидности баланса меньше 1
К лик. на начало года = 0.656
К лик. на конец года = 0.778
Это связано со значительной величиной, медленно реализованных активов.
.7. По сравнению с началом года, предприятие имеет излишек собственных оборотных средств на сумму 2 555,излишек собственных и долгосрочных заемных источников на сумму 2 555, излишек общих величин основных источников формирования запасов и затрат на сумму 4 550.
Как на начало, так и на конец не устойчивое финансовое состояние.
.8 КВП = 0,394, т.е. Меньше 1, следовательно, ближайшие шесть месяцев предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.
2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Задание по анализу финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия)
Таблица 1 Исходные данные
ПоказателиВариант №9Отчет за предыдущий периодОтчетный периодпланфакт1. Товарная продукция, тыс. руб.32 44032 90034 9232. Реализованная продукция, тыс. руб.32 44032 90032 6303. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел. в том числе: - рабочие70 5271 5369 504. Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.8 1008 1158 0135. Себестоимость товарной продукции, тыс. руб., всего: - переменные затраты28 740 17 50629 520 17 12532 085 17 0866. Полная себестоимость изделия, руб.: Изделие А Изделие Б Изделие В 16 28 140 16 30 144 17 32 1557. Цена изделия, руб.: Изделие А Изделие Б Изделие В 17,5 36 159 17,5 40 160 20 38 1618.Выпуск, тыс. шт.: Изделие А Изделие Б Изделие В 580 45 130 600 40 130 590 45 1339.Реализовано, тыс. шт.: Изделие А Изделие Б Изделие В 580 45 130 600 40 130 580 45 12010. Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. Всего в том числе активной части Сумма износа ОПФ: - на начало года 13 500 тыс. руб. - на коней года 13 980 тыс. руб. Поступило ОПФ за год 5 900 тыс. руб. Выбыло ОПФ за год 1 760 тыс. руб. 60 100 49 000 61 200 55 000 61 220 53 90011. Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.10 50010 10011 00012. Материальные затраты, тыс. руб.7 3006 9006 99013. Ожидаемая прибыль, тыс. руб.4 000
. Рассчитаем себестоимость товарной продукции.
Себестоимость количество полную
товарной = выпущенной * себестоимость
продукции продукции изделия
. Предыдущий период
(16*580)+(28*45)+(140*130)=28740
. Отчетный период, план
(16*600)+(30*40)+(144*130)=29 520
. Отчетный период, факт
(17*590)+(32*45)+(155*133)=32 085
. Рассчитаем переменные затраты за предыдущий период и за отчетный период по плану.
Переменные материальные затраты на отчислено на
расходы = затраты + оплату труда + социальные нужды
План И пер.= 6 900+8 115+(8 115*0,26)=17 125 тыс. руб.
Прошлый год И пер = 7 300+8 100+(8 100*0,26)=17 506 тыс. руб.
1.Анализ производственных ресурсов
1.1.Рассчитанные показатели внесем в таблицу 2
Таблица 2. Анализ товарной и реализованной продукции
ПоказателиПрошлый годОтчетный годТемп роста, %%выполнения планаПланФактОбъем товарной продукции в сопоставимых ценах32 44032 90034 923107,7106Объем реализованной продукции в сопоставимых ценах32 44032 90032 630100,699
. Рассчитаем объем товарной и реализованной продукции по формуле
Q = ∑ q*p
где q - количество продукции, шт.;
p - цена, руб.
Объем товарной продукции:
за прошлый год
(17,5*580) + (36*45) +( 159*130) = 32 440
по плану
(17,5*600) + (40*40) + (160*130) = 32 900
фактически за отчетный год
(20*590) + (38*45) + (161*133) = 34 923
Объем реализованной продукции:
за прошлый год
(17,5*580) + (36*45) +( 159*130) = 32 440
по плану
(17,5*600) + (40*40) + (160*130) = 32 900
фактически за отчетный год
(20*580) + (38*45) + (161*120) = 32 630
. Рассчитаем темп роста по объему товарной и реализованной продукции:
Темп роста показателя = Показатель за / Показатель за * 100%
отчетный год (Факт) прошлый год
Темп роста товарной продукции = 34 923/32 440 * 100% = 107,7%
Темп роста реализованной продукции = 32 630/32 440 * 100% = 100,6%
. Рассчитаем процент выполнения плана:
% выполнения плана=Фактический показатель /Показатель по плану *100%
% выполнения плана по тов.продукции = 34 923 / 32 900 *100% = 106%
% выполнения плана по реализ. продукции = 32 630 / 32 900 * 100% = 99%
1.2 По данным таблицы 3 рассчитаем производительность труда
Таблица 3. Данные для анализа производительности труда
ПоказателиПредшествующий периодОтчетный периодОтклоненияТоварная продукция, тыс. руб.32 44034 923+2 483Среднесписочная численность ППП, чел.7069-1Средняя выработка одного работающего, тыс. руб.463506+43
. Рассчитаем производительность труда по формуле:
ГВ = Q / Ч
где Q - стоимость товарной (реализованной продукции);
Ч - среднесписочная численность работающих.
ГВ = 32 440 / 70 = 463
ГВ = 34 923 / 69 = 506
. Рассчитаем влияние факторов на среднегодовую выработку работающего методом цепных подстановок.
Таблица 3.1
РасчетыЧQГВОтклоненияIрасчет базисный7032 440463-II расчет 1 подстановка6932 440470+7III расчет 2 подстановка6934 923506+36
ГВ = Q / Ч
ГВ = 32 440/69=470
1.3 Проанализируем использование фонда заработной платы
Таблица 4. Использование фонда заработной платы
ПоказателиПредшествующий периодОтчетный периодОтклоненияТемп роста, %Фонд заработной платы, тыс. руб. ППП8 1008 013-8799Средне списочная численность, чел.7069-198,5Средняя заработная плата, тыс. руб. работающего115,7116,1+0,4100,3Среднегодовая выработка работающего, тыс. руб.463506+43109
. Рассчитаем среднюю заработную плату одного работающего по формуле
З = ФЗП/Ч ,
где ФЗП - фонд заработной платы;
З баз.год = 8 100/ 70 = 115,7
З отч.год = 8 013/69 = 116,1
. Рассчитаем темп роста :
Темп роста ФЗП =8 013/8 100*100% = 99%
Темп роста ср. зар. платы= 116,1/115,7*100%=100,3%
Темп роста ср.выработки=506/463*100% = 109%
. Рассчитаем темп роста производительности труда по формуле:
Угв=ГВ1/ГВ0 ,
УГВ=506/463 = 1,09
. Рассчитаем темп роста средней заработной платы по формуле:
Уз=З1/З0 ,
Уз= 116,1/115,7 = 1
. Рассчитаем коэффициент опережения по формуле:
К опережения=Угв/Уз ,
К опережения= 1,09/1 = 1,09
Экономия (перерасход) полученные в результате изменения соотношения между темпом роста производительности труда и средней заработной платы.
Э = ФЗПотч.*( Уз- Угв/ Уз),
Э = 8 013*(1-1,09/ 1)=-721,17 тыс. руб.
.4 Рассчитаем показатели движения и технического состояния основных средств
Таблица 5. Информация о наличии и движении основных средств
ПоказателиНа начало годаНа конец годаПервоначальная стоимость основных средств, тыс.туб.78 50082 640Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб.65 00068 660Сумма износа, тыс.руб13 50013 980Поступило основных средств за год, тыс.руб.-5 900Выбыло основных средст за год, тыс.руб.-1 760Степень изношенности основных средств, %17,217Коэффициент обновления-0,071Коэффициент выбытия-0,022
. Рассчитаем первоначальную стоимость основных средств.
Первоначальная ст-ть=Остаточная ст-ть+сумма износа
на начало года= 65 000+13 500=78 500
на конец года=68 660+13 980=82 640
. Выбыло основных средств за год.
Выбыло ОС за год=Сальдо на начало года+Поступило ОС за год-Сальдо на конец года (по первоначальной ст-ти)
Выбыло ОС за год = 78 500+5 900 -82 640=1 760
. Рассчитаем степень изношенности основных средств.
Степень изношенности ОС=Сумма износа/Певоначальную ст-ть*100%
на начало года = 13 500/78 500*100%=17,2%
на конец года=13 980/82 640*100%=17%
. Коэффициент обновления.
Кобновления=Поступило ОС/Певоначальная ст-ть ОС на конец года
Кобновления=5 900/82 640=0,071
. Коэффициент выбытия.
Квыбытия=Выбыло ОС/Первоначальная ст-ть на начало года
Квыбытия=1 760/78 500=0,022
1.5 Проанализируем использование ОПФ. Определим влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение по показателю объема товарной продукции
Таблица 6. Использование основных производственных фондов
ПоказателиПредшествующий периодОтчетный периодОтклоненияСредняя стоимость ОПФ, тыс.руб.60 10061 220+1 120Средняя стоимость активной части ОПФ,тыс.руб49 00053 900+4 900Товарная продукция,тыс.руб.32 44034 923+2 483Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ,%81,588+6,5Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.0,50,6+0,1Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.0,70,6-0,11. Рассчитаем удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ,%ю
УВа=ОСа/ОС*100%
предшествующий период=49 000/60100*100%=81,5%
отчетный период=53 900/61 220*100%=88%
. Фондоотдача с одного рубля стоимости ОПФ.
Фо=Q/ОС
предшествующий период=32 440/60 100=0,5
отчетный период=34 923/61 220= 0,6
. Фондоотдача с одного рубля стоимости активной части ОПФ.
Фо акт.= Q/ОСа
предшествующий период=32 440/49 000=0,7
отчетный период=34 923/53 900=0,6
. Рассчитаем влияние факторов на выпуск товарной продукции методом цепных подстановок.
ОС* Фо= Q
Таблица 6.1
РассчетыОСФоQОтклонениеIрасчет базисный60 1000,632 440II расчет 1 подстановка61 2200,636 732+4 292III расчет 2 подстановка61 2200,734 923-1 8091.6 Определим общую металлоемкость и установим влияние факторов на ее изменение
Таблица 7. Анализ материалоемкости продукции
ПоказателиЗа предшествующий периодЗа отчетный периодОтклонения фактических показателейпланфактот предш. периодаот планаМатериальные затраты, тыс.руб.7 3006 9006 990-310+90Товарная продукция, тыс. руб.32 44032 90034 923+2 483+2 023Материалоемкость, руб./руб.0,2250,2100,200-0,025-0,01
. Рассчитаем материалоемкость продукции, руб./руб.
Ме=Материальные затраты/Товарная продукция
предшествующий период=7 300/32 440=0,225
отчетный период план=6 900/32 900=0,210
отчетный период факт=6 990/34 923=0,200
. Установим влияние факторов на изменение материалоемкости (по сравнению с планом) методом цепных подстановок.
Таблица 7.1
РасчетыМЗQМеОтклонениеIрасчет базисный6 90032 9000,210-II расчет 1 подстановка6 99032 9000,2120,002III расчет 2 подстановка6 99034 9230,200-0,012
2. Анализ себестоимости продукции и финансовых результатов
.1 Определим значение показателя затрат на один рубль товарной продукции
Проанализируем влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изменение затрат на рубль товарной продукции, а также на общую сумму экономии (перерасхода).
Таблица 8. Данные для формирования показателя затрат на один рубль товарной продукции
ПоказателиУсловное обозначениеЗначение показателяИсходные показатели1.Себестоимисть товарной продукции, тыс.руб.∑qoSo29 5202.Себестоимомть фактически выпущенной продукции, тыс.руб.:2.1. по плановой себестоимости∑q1So29 9422.2. по фактической себестоимости∑q1S132 0853. Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс.руб.∑qoPo32 9004. Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс.руб.∑q1Po33 4055. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс.руб.∑q1P134 923Расчетные показатели6. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, руб./руб.∑qoSo ∑qoPo0,8977. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, руб./руб.∑q1So ∑q1Po0,8968. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, руб./руб.∑q1S1 ∑q1Po0,9609. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, руб./руб.∑q1S1 ∑q1P10,91910. Отклонение фактических затрат от плановых (+,-),в том числе за счет:0,02210.1. Изменения структуры продукции-0,00110.2. Изменения себестоимости продукции0,06410.3. Изменения цен на продукцию-0,041
. Рассчитаем себестоимость фактически выпущенной товарной продукции по плановой себестоимости.
Себестоимость товарной продукции, по плановой себестоимости = количество фактически выпущенной продукции * полную плановую себестоимость изделия.
∑qoSo= (16*600)+(30*40)+(144*130)=29 520
. Рассчитаем плановый объем товарной продукции в плановых ценах
Плановый объем товарной продукции в плановых ценах = плановое количество выпущенной продукции * плановую цену изделия
∑qoPo=(17,5*600)+(40*40)+(160*130)=32 900
. Рассчитаем фактический объем товарной продукции в плановых ценах.
Фактический объем товарной продукции в плановых ценах = количество фактически выпущенной продукции * плановую цену изделия
∑q1Po= (17,5*590)+(40*45)+(160*133)=33 405
. Рассчитаем фактический объем товарной продукции в отчетных ценах.
Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах = количество фактически выпущенной продукции * фактическую цену изделия
∑q1P1= (20*590)+(38*45)+(161*133)=34 923
. Рассчитаем себестоимость фактически выпущенной товарной продукции:
по плановой себестоимости
∑q1So=(16*590)+(30*45)+(144*133)=29 942
по фактической себестоимости
∑q1S1=(17*590)+ (32*45)+(155*133)= 32 085
Рассчитаем расчетные показатели.
. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции по плану
Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану = себестоимость товарной продукции по плану : плановый объем товарной продукции в плановых ценах
520/32 900=0,897
. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент.
Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент = себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, по плановой себестоимости : фактический объем товарной продукции в плановых ценах
942/33 405=0,896
. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции фактически в плановых ценах
Затраты на 1 руб. товарной продукции фактически в плановых ценах = себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, по фактической себестоимости : фактический объем товарной продукции в плановых ценах
085/33 405=0,960
. Рассчитаем затраты на 1 рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах.
Затраты на 1 руб. товарной продукции фактически в отчетных ценах = себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, по фактической себестоимости : фактический объем товарной продукции в отчетных ценах
085/34 923=0,919
. Рассчитаем отклонение фактических затрат от плановых.
,919-0,897=0,022
.1. Рассчитаем изменение структуры продукции.
,896-0,897=-0,001
.2. Рассчитаем изменение себестоимости продукции.
,960-0,896=0,064
.3. Рассчитаем изменение цен на продукцию.
,919-0,960=-0,041
. Сумма экономии (перерасхода) полученная в результате изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяется по формуле ±Э= Q факт * ∆ З1 Общая сумма перерасхода: 33 405*0,022 = 734,9
в том числе:
за счет изменения структуры продукции 33 405*(-0,001) = -33,405
за счет изменения себестоимости продукции 33 405*0,064=2137,9
за счет изменения цен на продукцию 33 405*(-0,041)=1369,6
2.2 Проанализируем прибыль от реализации продукции. Результаты занесем в таблицу 9
Таблица 9 Прибыль от реализации продукции
ПоказателиПо плануПо плану, скорректированному на фактический объем продукцииПо отчетуОтклонения (+,-)1. Реализованная продукция, тыс. руб.32 90031 50032 630-2702. Себестоимость, тыс. руб.29 52015 91029 9003803. Прибыль от реализации, тыс. руб.3 38015 5902 730- 6504. Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб. всего в том числе за счет изменений: 4.1.Объема продукции 4.2. Структуры реализации 4.3.Изменения себестоимости 4.4. Изменения цен на продукцию х х х х х х х х х х х х х х х - 650 -143,8 +12353,8 +13 990 + 16 720
. Рассчитаем прибыль от реализации
Реализованная продукция - с/с реализованной продукции = прибыль от реализации
по плану 32 900-29 520=3 380
по плану, скорректированному на фактический объем продукции
500-15 910=15 590
по отчету 32 630-29 900=2 730
. Рассчитаем увеличение (снижение) прибыли за счет изменения:
объёма реализации продукции = Прибыль от реализации плановая * (реализованная продукция по плану, скорректированному на фактический объем продукции : реализованная продукция, по плану * 100% - 100%): 100%
380 * (31 500 : 32 900 *100% - 100%) : 100% = -143,8
структуры реализации = (прибыль от реализации по плану, скорректированному на фактический объем продукции - прибыль от реализации по плану) - влияние объёма реализации продукции
(15 590 - 3 380) - (-143,8) = 12 353,8
влияние себестоимости = с/с по отчету - с/с по плану, скорректированному на фактический объем продукции
900 - 15 910 = 13 990
влияние цен на продукцию = реализованная продукция по отчету - реализованная продукция по плану, скорректированному на фактический объем продукции
630-15 910=16 720
2.3 Определим значения показателя общей рентабельности
Изучим влияние изменения показателей рентабельности реализованной продукции, коэффициента оборачиваемости капитала на общую рентабельность
Таблица 10 Анализ общей рентабельности
ПоказателиПредшествующий периодОтчетный периодАбсолютное отклонениеТемп роста, %1. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.3 7002 730-97073,82. Объем реализованной продукции, тыс. руб.32 44032 630+190100,63. Средняя стоимость капитала, тыс. руб.83 91088 070+4 1601054. Рентабельность реализованной продукции, %11,48,3-3,117,55. Коэффициент оборачиваемости капитала0,3870,37-0,01764,66. Рентабельность капитала, % в том числе за счет изменения: 6.1. Рентабельности продукции 6.2. Коэффициента оборачиваемости капитала4,4 х х5,8 х х+1,4 х11.4 х х
. Рассчитаем прибыль от реализации за предшествующий период
440-28 740=3 700
. Рассчитаем рентабельность реализованной продукции, %
Прибыль от реализации продукции : объем реализованной продукции * 100 % = рентабельность реализованной продукции
предшествующий период
700/32 440*100 %=11,4%
отчетный период
730/32 630*100%=8,3%
. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости капитала
Объем реализованной продукции: среднюю стоимость капитала = коэффициент оборачиваемости капитала
предшествующий год
440/83910=0,387
отчетный период
630/88 070=0,37
. Рассчитаем рентабельность капитала, %
Рентабельность реализованной продукции * коэффициент оборачиваемости капитала = рентабельность капитала
предшествующий период
,4 * 0,387 = 4,4 %
отчетный период
,3 * 0,7 = 5,8 %
. Рассчитаем влияние факторов на рентабельность капитала за счет изменения: рентабельности продукции, коэффициента оборачиваемости капитала методом цепных подстановок.
Таблица 10.1
РасчетыРпродКобРкапОтклоненияI расчет базисный11,40,3874,4-II расчет 1я подстановка8,30,38721,4+17III расчет 2я подстановка8,30,375,8-15,6
2.4 Рассчитаем точку безубыточности и объем реализации обеспечивающий прогнозируемую прибыль
Таблица 11
Расчет точки безубыточности и прогноз прибыли на будущий год
№ п/пПоказателиВеличина показателя1Объем реализации за отчетный год, тыс. руб.32 6302Переменные расходы в отчетном году, тыс. руб.17 0863Маржинальный доход, тыс. руб.15 5444Удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации0,4765Постоянные расходы, тыс. руб.14 9996Прибыль, тыс. руб.5457Порог рентабельности, тыс. руб.31 5118Ожидаемая прибыль по прогнозным расчетам на будущий год, тыс. руб.4 0009Объем реализации, обеспечивающий прогнозируемую прибыль, тыс. руб.39 91410Точка безубыточности, тыс. руб.31 4861. Рассчитаем переменные расходы в отчетном году
Переменные материальные затраты на отчислено на
расходы = затраты + оплату труда + социальные нужды (26%) факт
Ипер = 6 990 + 8 013 + 2 083 = 17 086 тыс. руб.
. Рассчитаем постоянные расходы
Постоянные фактическая с\с фактические
расходы = товарной продукции, всего - переменные затраты
Ипост = 32 085 - 17 086 = 14 999 тыс. руб.
. Рассчитаем тоску безубыточности.
(14 999*32 630/(32 630-17 086))=31 486
3. Анализ финансового состояния организации (предприятия)
.1 Рассчитаем показатели, характеризующие имущество предприятия
Таблица 12 Анализ имущества предприятия
№ п/пПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклоненияТемп роста, %1Всего имущества, тыс. руб.83 91092 230+ 8 320109,92Внеоборотные активы, тыс. руб. в % к имуществу65 000 77,568 660 74,4+3 660 - 3,1105,6 963Оборотные активы, тыс. руб. в % к имуществу18 910 22.523 570 25,6+4 660 + 3,1124,6 113,83.1Материальные оборотные средства, тыс. руб. в % к оборотным средствам 11 100 58,7 11 900 50,5 +800 - 8,2 107,2 863.2Дебиторская задолженность, тыс. руб. в % к оборотным средствам5 250 27,88 345 35,4+3 095 + 7,6159 127,33.3Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. в % к оборотным средствам 2 560 13,5 3 325 14,1 +765 + 0,6 129,9 104,4
. Рассчитаем материальные оборотные средства:
на начало года
400+1 700=11 100
на конец года
050+1 850=11 900
. Рассчитаем дебиторскую задолженность:
на начало года
+5 250=5 250
на конец года
+8 345=8 345
. Рассчитаем денежные средства и краткосрочные финансовые вложения:
на начало года
270+290=2 560
на конец года
315+1 010=3 325
. Рассчитаем темп роста всего имущества.
. 92 230/83 910*100%=109,9%
. 68 660/65 000*100%=105,6%
. 23 570/18 910*100%=124,6%
.1. 11 900/11 100*100%=107,2%
.2. 8 345/5 250*100%=159%
.3. 3 325/2 560*100%=129,9%
3.2 Рассчитаем наличие собственных оборотных средств в таблице 13
Таблица 13 Анализ собственных оборотных средств
№ п/пПоказателиНа начало года (тыс.руб.)На конец года (тыс.руб.)Отклонение1Источники собственных средств71 72078 735+7 0152Долгосрочные обязательства---3Внеоборотные активы65 00068 660+3 6604Наличие собственных оборотных средств6 72010 075+ 3 355
Ис+Дк-Вн=Сос
на начало года
720+0-65 000=6 720
на конец года
735+0-68 660=10 075
Рассчитаем влияние факторов на величину наличия собственных оборотных средств методом цепных подстановок.
Ис - Ва = Сос
Таблица 13.1
РасчетыИсДкВаСосОтклоненияI расчет базисный71 720-65 0006 720-II расчет 1я подстановка78 735-65 00013 735+ 7 015III расчет 2я подстановка78 735-65 00013 7350IV расчет 3я подстановка78 735-68 66010 075- 3 660
Проверка + 7015 + (-3660) = + 3355
3.3 Рассчитаем показатели эффективности использования оборотных средств
Таблица 14
Экономическая эффективность оборачиваемости оборотных средств
ПоказателиПредшествующий периодОтчетный период1. Объем реализованной продукции, тыс. руб.32 44032 6302. Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.10 50011 0003. Коэффициент оборачиваемости3,092,9764. Продолжительность одного оборота, дни116,5121,45. Высвобождение оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости, или дополнительное вложение средств в результате замедления оборачиваемости, тыс. руб.-+444
3.4 Проанализируем источники формирования имущества предприятия
Таблица 15 Анализ источников средств предприятия
№ п/пПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонение1Всего источников, тыс. руб.83 91092 230+ 8 3202Собственный капитал, тыс. руб.71 72078 735+ 7 0152.1Собственные оборотные средства, тыс. руб.6 72010 075+ 3 3553Заемный капитал, тыс. руб.12 19013 495+ 1 3053.1Долгосрочные обязательства, тыс. руб. в % к заемным средствам- -- -- -3.2Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. в % к заемным средствам- -- -- -3.3Кредиторская задолженность и прочие пассивы, тыс. руб. в % к заемным средствам 12 190 100 13 495 100 + 1 305 -4Коэффициент маневренности капитала0,0940,128+ 0,0345Коэффициент независимости0,8550,854- 0,0016Коэффициент стабильности (финансовой устойчивости)1107Коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств) фактический5,885,83- 0,058Производственный потенциал, тыс. руб.71 76575 997+ 4 2329Нормальный уровень соотношения собственных и заемных средств5,9094,682- 1,227
. Рассчитаем коэффициент маневренности капитала
Коэффициент собственные оборотные средства
маневренности капитала = собственный капитал
на начало года
: 71720 = 0,094
на конец года
: 78735 = 0,128
. Рассчитаем коэффициент независимости
Коэффициент независимости = собственный капитал : всего источников
на начало года
: 83910 = 0,855
на конец года
: 92230 = 0,854
. Рассчитаем коэффициент стабильности (финансовой устойчивости)
Коэффициент (собственный капитал + долгосрочные обязательства)
стабильности = всего источников
на начало года
(71720 + 0) : 83910 = 1
на конец года
(78735 + 0) : 92230 = 1
. Рассчитаем коэффициент финансирования (соотношения собственных и заемных средств) фактический
Коэффициент
финансирования = собственный капитал : заемный капитал
фактический
на начало года 71720 : 12190 = 5,88
на конец года 78735 : 13495 = 5,83
. Рассчитаем производственный потенциал.
на начало года
000+5 155+1 610=71 765
на конец года
660+5 950+1 387=75 997
. Рассчитаем нормальный уровень соотношения собственных и заемных средств
на начало года
71 765 : (83 910-71 765) = 5,909
- на конец года
997: (92 230-75 997) = 4,682
3.5 Проанализируем платежеспособность предприятия
Таблица 16 Анализ платежеспособности предприятия
№ п/пПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклоненияНормативное значение1Текущие активы, тыс. руб.18 86523 520+ 4 6551.1Запасы, тыс. руб.9 40010 050+ 6501.2Дебиторская задолженность, тыс. руб.5 2508 345+ 3 0951.3Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.2 5603 325+ 7652Краткосрочные обязательства, тыс. руб.12 19013 495+ 1 3053Коэффициент абсолютной ликвидности0,210,25+ 0,04≥0,2 0,254Промежуточный коэффициент покрытия0,640,86+ 0,22≥0,7 0,85Коэффициент текущей ликвидности1,551,74+ 0,19≥2
. Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности
на начала года 2 560 : 12 190 = 0,21
на конец года 3 325 : 13 495 = 0,25
. Рассчитаем промежуточный коэффициент покрытия
Промежуточный коэффициент покрытия = (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность) : краткосрочные обязательства
на начало года (2560+5250) : 12190 = 0,64
на конец года (3325+8345) : 13495 = 0,86
. Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности=текущие активы/краткосрочные обязательства
на начало года 18 865 : 12190 = 1,55
на конец года 23520 : 13495 = 1,74
3.6 Рассчитаем показатель ликвидности баланса
Таблица 17 Анализ ликвидности баланса
№ п/пАктивНа начало года, тыс. руб.На конец года, тыс. руб.1Наиболее ликвидные активы (А1)2 5603 3252Быстрореализуемые активы (А2)5 2508 3453Медленно реализуемые активы (А3)9 35510 0004Труднореализуемые активы (А4)65 00068 660Баланс (А1+А2+А3+А4) 82 165 90 330
Рассчитаем медленно реализуемые активы:
на начало года
(9 400-45)+(0-0)=9 355
на конец года
(10 050-50)+(0-0)=10 000
Рассчитаем трудно реализуемые активы
на начало года
000-0+0+0=65 000
на конец года
660-0+0+0=68 660
Баланс:
на начало года
560+5 250+9 355+65 00=82 165
на конец года
325+8 345+10 000+68 660=90 330
№ п/пПассивНа начало годаНа конец годаПлатежный излишек (недостаток)На начало годаНа конец года1Наиболее срочные обязательства (П1)12 19013 495- 9 630- 10 1702Краткосрочные пассивы (П2)--+ 5 250+ 8 3453Долгосрочные пассивы (П3)--+ 9 355+ 10 0004Постоянные пассивы (П4)69 97576 835- 4 975- 8 175Баланс (П1+П2+П3+П4) 82 165 90 330 0 0
Рассчитаем постоянные пассивы
на начало года
720+0+0+0-1 700-45=69 975
на конец года
735+0+0+0-1 850-50=76 835
Баланс:
на начало года
190+0+0+69 975=82 165
на конец года
495+0+0+76 835=90 330
Кликвидн. = а1А1+а2А2+а3А3 , где а1= 1
а1П1+а2П2+а3П3 а2 = 0,5
а3 = 0,3
начало года
Кликвидн. = 1*2560+0,5*5250+0,3*9355 = 7991,5 = 0,656
*12190+0,5*0+0,3*0 12190
конец года
Кликвидн. = 1*3325+0,5*8345+0,3*10000 =10 497,5 = 0,778
*13495+0,5*0+0,3*0 13495
начало года
Кабс. = А1 = 2560 = 0,21
П1+П2 12190
конец года
Кабс. = А1 = 3325 = 0,25
П1+П2 13495
3.7 Проанализируем финансовую ситуацию предприятия
Таблица 18 Расчет показателей финансовой ситуации предприятия
№ п/пПоказателиНа начало годаНа конец годаОтклонения1Источники собственных средств, тыс. руб.71 72078 735+ 7 0152Внеоборотные активы, тыс. руб.65 00068 660+ 3 6603Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.6 72010 075+ 3 3554Долгосрочные обязательства, тыс. руб.---5Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.6 72010 075+ 3 3556Краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность по товарным операциям, тыс. руб.12 19013 495+ 1 3057Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.18 91023 570+ 4 6608Общая величина запасов и затрат, тыс. руб.11 10011 900+ 8009Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств, тыс. руб.- 4 380- 1 825+ 2 55510Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников, тыс. руб.- 4 380- 1 825+ 2 55511Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и затрат, тыс. руб.+ 7 810+ 11 670+3 86012Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (определить, используя данные стр. 9, стр.10, стр.11)S(1,1,1)S(0,0,1)
Рассчитаем наличие собственных оборотных средств
на начало года
720-65 000=6 720
на конец года
735-68 660=10 075
Рассчитаем общую величину основных источников формирования запасов и затрат
на начало года
720+12 190=18 910
на конец года
075+13 495=23 570
Рассчитаем излишек, недостаток собственных оборотных средств
на начало года
720-11 100=-4 380
на конец года
075-11900=-1 825
Рассчитаем излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников
на начало года
720-11 100=-4 380
на конец года
075-11 900=-1 825
Рассчитаем излишек, недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат
на начало года
910-11 100=7 810
на конец года
570-11 900=11 670
3.8 Проанализируем структуру баланса
Таблица 19 Оценка структуры баланса
№ п/пПоказателиНа начало годаНа конец годаПредельное теоретическое значение (нормативное)1Текущие активы, тыс. руб.18 95523 6202Капитал и резервы, тыс. руб.71 72078 7353Внеоборотные активы, тыс. руб.65 00068 6604Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб.6 72010 0755Краткосрочная задолженность, тыс. руб.12 19013 4956Коэффициент текущей ликвидности1,551,74Не менее 2,07Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками0,350,43Не менее 0,18Коэффициент восстановления платежеспособности-0,918Больше 1,09Коэффициент утраты платежеспособности--Больше 1,0
КВП = Ктек1 + У/Т * (Ктек1 - Ктек0) = 1,74 + 6/12 * (1,74 - 1,55) = 0,9182 2
3.9 Обобщаем результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Таблица 20 Бухгалтерский баланс
АктивКод показателяВариант № 6На начало отчетного годаНа конец отчетного годаI. Внеоборотные активыНематериальные активы110Основные средства1206500068660Незавершенное строительство130Доходные вложения в материальные ценности135Долгосрочные финансовые вложения140Отложенные налоговые активы145Прочие внеоборотные активы150Итого по разделу I1906500068660II. Оборотные активыЗапасы в том числе:210940010050сырье, материалы и другие аналогичные ценности21151555950животные на выращивании и откорме212затраты в незавершенном производстве21316101387готовая продукция и товары для перепродажи21435004513товары отгруженные215расходы будущих периодов2164550прочие запасы и затраты217НДС по приобретенным ценностям22017001850Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230в том числе покупатели и заказчикиДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24052508345в том числе покупатели и заказчики241Краткосрочные финансовые вложения25022702315Денежные средства2602901010Прочие оборотные активы270Итого по разделу II2901891023 570Баланс3008391092230ПассивКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного годаIII. Капитал и резервыУставный капитал4101570017000Собственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капитал4205602061000Резервный капитал в том числе:430Резервы, образованные в соответствии с законодательствомРезервы, образованные в соответствии с учредительными документамиНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470735Итого по разделу III4907172078735IV. Долгосрочные обязательстваЗаймы и кредиты510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520Итого по разделу IV590V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610Кредиторская задолженность в том числе:6201219013495поставщики и подрядчики62161909185задолженность перед персоналом организации62226902905Задолженность перед государственными внебюджетными фондами623850980Задолженность по налогам и сборам6241310305Прочие кредиторы6251150120Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов630Доходы будущих периодов640Резервы предстоящих расходов650Прочие краткосрочные обязательства660Итого по разделу V6901219013495Баланс7008391092230
Таблица 21 Данные о выпуске товарной продукции
ИзделияФактически за предыдущий годПлан по объёму товарной продукцииПлан пересчитанный на фактический выпуск товарной продукцииФактически за отчётный годценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаРуб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.А17,55801015017,56001050017,5590103252059011800Б36451620404016004045180038451710В15913020670160130208001601332128016113321413Итого32440329003340534923
Таблица 22 Данные о реализованной продукции
Изделия Фактически за предыдущий годПлан по объёму товарной продукцииПлан пересчитанный на фактический выпуск товарной продукцииФактически за отчётный годценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаруб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.А17,55801015017,56001050017,5580101502058011600Б36451620404016004045180038451710В15913020670160130208001601201920016112019320Итого:32440329003115032630
Таблица 23 Данные о себестоимости товарной продукции
ИзделияФактически за предыдущий годПлан по объёму товарной продукцииПлан пересчитанный на фактический выпуск товарной продукцииФактически за отчётный годценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаруб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.А1658092801660096001659094401759010030Б28451260304012003045135032451440В14013018200144130187201441331915215513320615Итого:28740295202994232085
Таблица 24 Данные о себестоимости реализованной продукции
ИзделияФактически за предыдущий годПлан по объёму товарной продукцииПлан пересчитанный на фактический выпуск товарной продукцииФактически за отчётный годценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаценакол-восуммаруб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.руб.тыс.шт.тыс.руб.А165809280166009600165809280175809860Б28451260304012003045135032451440В14013018200144130187201441201728015512018600Итого:28740295202791029900
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования установлено, что по сравнению с прошлым годом у предприятия растет темп роста, как товарной, так и реализованной продукции, однако не всю выпущенную продукцию предприятие смогла реализовать. Необходимо искать новые рынки сбыта, повышать качество продукции, снижать себестоимость, искать новых поставщиков сырья на наиболее выгодных условиях. Эффективность использования основных средств по сравнению с прошлым годом снизилась, в отчетном году не эффективно использовали материальные ресурсы по сравнению с прошлым планом.
В результате повышения себестоимости продукции отдельных изделий, получен перерасход средств, за счет снижения цен на продукцию предприятия и роста удельного веса изделия с высоким уровнем затрат, затраты на 1 рубль товарной продукции цена увеличилась. Прибыль объема реализации продукции по сравнению с планом уменьшилась за счет снижения цен на продукцию. Необходимо повышать качество продукции и искать новые рынки сбыта. Необходимо повышать эффективное использование капитала предприятия, повышать его оборачиваемость, улучшать структуру активов организации. Однако, текущие активы предприятия недостаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Как положительный результат работы предприятия следует: рост производительности труда, эффективность использования трудовых ресурсов и фонда заработанной платы, улучшение технического состояния основных средств. Собственного капитала достаточно для функционирования собственной деятельности.
Предприятие имеет прибыль от своей деятельности, по этому в целом работу предприятия можно признать удовлетворительной. На конец года финансовое состояние предприятия не устойчивое, а на начало года финансовое состояние абсолютное.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Богачеров В. В. Финансовый анализ: учебное пособие / В. В. Богачеров. - Спб.: Питер, 2007. -240 с.
2.Губин. В. Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприя тия: учебник / В. Е. Губин, О. В. Губина. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА- М, 2006. - 336 с.
.Ионова А. Ф. Финансовый анализ: учебник / А. Ф. Ионова, Н. Н. Селезнева. - М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007. - 624 с.
.Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприя тия: учебное пособие / А. А. Канке, И. П. Кошевая. - М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2004. - 288 с.
.Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. И доп. - ЮНИТИ, 2006. - 448 с.
.Макарьева. В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций: учебник / В. И. Макарьева. - 2-е изд., перераб. и доп. - Финансы и статистика, 2007. - 304 с.
.Пястолов С. М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций: учебник С. М. Пястолов. - 2-е изд., стереотип. - М.: Издательский центр «Академия», Мастерство, 2007. - 336 с.