Анализ финансового состояния ОАО 'Сбербанк'

Анализ финансового состояния ОАО 'Сбербанк'

РЕФЕРАТ

Объектом исследования являются анализ финансового состояния банка. Предмет исследования - анализ финансового состояния ОАО «Сбербанк». Цель работы - разработка рекомендаций по произведению финансового состояния, на примере ОАО «Сбербанк». В работе рассмотрены понятие, сущность и виды анализа финансового состояния банка. Изучены различные аспекты нормативно-правового регулирования анализа и аудита финансового состояния банка.

Проведен анализ финансового состояния ОАО «Сбербанк».

На основе данных полученных в ходе анализа разработаны рекомендации по улучшения использования анализа финансового состояния ОАО «Сбербанк».

ВВЕДЕНИЕ

банк экономический отчетность

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках проблема выявления надежности коммерческого банка становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более "прозрачной" и предсказуемой, что в свою очередь пытается сделать Центральный банка Российской Федерации.

Значимость обширной информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком Российской Федерации и органами власти, населением, средствами массовой информации.

Особую важность в огромном объеме многообразной информации приобретает способность анализировать ее при принятии стратегически важных решений в ситуации, на которую влияют различные факторы, вызванные действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам, хотя и в настоящее время вклады граждан застрахованы.

Объектом исследования является ОАО «Сбербанк». Предмет исследования - оценка финансового состояния ОАО «Сбербанк».

Цель работы - выполнить анализ финансового состояния ОАО «Сбербанк», выявить проблемы (если они есть), разработать рекомендации по решению проблем, либо улучшить конкурентоспособность на рынке.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1)   рассмотреть характеристику ОАО «Сбербанк»;

2)   проанализировать основные экономические и финансовые показатели банка за 2012 -2014 год;

3)   произвести вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности ОАО «Сбербанк»;

4)   провести анализ нормативов Центрального Банка Российской Федерации;

5)   провести анализ показателей финансового состояния ОАО «Сбербанк»;

6)   оценить финансового положения ОАО «Сбербанк»;

7)   выработать рекомендации для ОАО «Сбербанк».

Курсовая работа состоит из Введения, трех глав, Заключения, Библиографического списка, Приложений.

В первой главе рассматривается характеристика ОАО «Сбербанк».

Во второй главе проводятся необходимые анализы для оценки финансового состояния ОАО «Сбербанк».

В третьей главе даются рекомендации по улучшению финансового состояния ОАО «Сбербанк».

1. ОПИСАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

банк экономический отчетность

1.1 Краткая характеристика банка

ОАО «Сбербанк» - крупнейший банк в России и один из ведущих глобальных финансовых институтов. На долю «Сбербанка» приходится около трети активов всего российского банковского сектора. «Сбербанк» является ключевым кредитором для национальной экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. Учредителем и основным акционером ОАО «Сбербанк» является Центральный банк Российской Федерации, владеющий 50% уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими 50% акций Банка владеют российские и международные инвесторы. Услугами «Сбербанка» пользуются более 135 млн. физических лиц и около 1 млн. предприятий в 22 странах мира. Банк располагает самой обширной филиальной сетью в России: около 17 тысяч отделений и внутренних структурных подразделений. Зарубежная сеть Банка состоит из дочерних банков, филиалов и представительств в Великобритании, США, СНГ, Центральной и Восточной Европе, Турции и других странах.

На долю лидера российского банковского сектора по общему объему активов приходится 29,4 % совокупных банковских активов (по состоянию на 1 августа 2014 года).

Банк является основным кредитором российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. На его долю приходится 46,4 % вкладов населения, 34,7 % кредитов физическим лицам и 33,9 % кредитов юридическим лицам.

«Сбербанк» сегодня - это 16 территориальных банков и более 17 тысяч отделений по всей стране, в 83 субъектах Российской Федерации, расположенных на территории 11 часовых поясов.

Только в России у «Сбербанка» более 110 миллионов клиентов - больше половины населения страны, а за рубежом услугами «Сбербанка» пользуются около 11 миллионов человек.

Спектр услуг «Сбербанка» для розничных клиентов максимально широк: от традиционных депозитов и различных видов кредитования до банковских карт, денежных переводов, банковского страхования и брокерских услуг.

Все розничные кредиты в «Сбербанке» выдаются по технологии «Кредитная фабрика», созданной для эффективной оценки кредитных рисков и обеспечения высокого качества кредитного портфеля.

Стремясь сделать обслуживание более удобным, современным и технологичным, «Сбербанк» с каждым годом все более совершенствует возможности дистанционного управления счетами клиентов. В банке создана система удаленных каналов обслуживания, в которую входят:

-       онлайн-банкинг «Сбербанк Онлайн» (более 13 млн активных пользователей);

-       мобильные приложения «Сбербанк Онлайн» для смартфонов (более 1 млн активных пользователей)

-       SMS-сервис «Мобильный банк» (более 17 млн активных пользователей).

-       одна из крупнейших в мире сетей банкоматов и терминалов самообслуживания (более 90 тыс. устройств).

«Сбербанк» является крупнейшим эмитентом дебетовых и кредитных карт. Совместный банк, созданный «Сбербанком» и BNP Paribas, занимается POS-кредитованием под брендом Cetelem, используя концепцию «ответственного кредитования».

Среди клиентов «Сбербанка» - более 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России). Банк обслуживает все группы корпоративных клиентов, причем на долю малых и средних компаний приходится более 35% корпоративного кредитного портфеля банка. Оставшаяся часть - это кредитование крупных и крупнейших корпоративных клиентов.

«Сбербанк» сегодня - это команда, в которую входят более 260 тыс. квалифицированных сотрудников, работающих над превращением банка в лучшую сервисную компанию с продуктами и услугами мирового уровня.

«Сбербанк» сегодня - это мощный современный банк, который стремительно трансформируется в один из крупнейших мировых финансовых институтов. В последние годы «Сбербанк» существенно расширил свое международное присутствие. Помимо стран СНГ (Казахстан, Украина и Беларусь), «Сбербанк» представлен в девяти странах Центральной и Восточной Европы (SberbankEurope AG, бывший VBI) и в Турции (DenizBank).

Сделка по покупке DenizBank была завершена в сентябре 2012 года и стала крупнейшим приобретением за более чем 170-летнюю историю Банка. «Сбербанк» России также имеет представительства в Германии и Китае, филиал в Индии, управляет SberbankSwitzerland AG. В 2013 году состоялся официальный запуск бренда «Сбербанка» в Европе.

«Сбербанк» сегодня - единственный российский банк, входящий в топ-50 крупнейших банков мира. В рейтинге топ-1000 крупнейших банков мира по капиталу (Top 1000 WorldBanks), опубликованном журналом TheBanker, «Сбербанк» занял 34 место, поднявшись на 15 позиций по сравнению с предыдущим годом. Немаловажно, что «Сбербанку» принадлежит в этом рейтинге 1 место в мире по рентабельности активов (ROA), 1 место по рентабельности собственного капитала (ROE) и 5 место в мире по соотношению «капитал к активам».

В 2013 году «Сбербанк» занял 63 место в рейтинге самых дорогих мировых брендов, опубликованном консалтинговой компанией BrandFinance. Стоимость бренда «Сбербанка» оценена в $14,16 млрд: за год она выросла почти на $3,4 млрд. Тем самым «Сбербанк» признан самым дорогим брендом России.

Основным акционером и учредителем «Сбербанка» России является Центральный банк Российской Федерации, который владеет 50 % уставного капитала плюс одна голосующая акция. Другими акционерами Банка являются международные и российские инвесторы.

Обыкновенные и привилегированные акции банка котируются на российских биржевых площадках с 1996 года. Американские депозитарные расписки (АДР) котируются на Лондонской фондовой бирже, допущены к торгам на Франкфуртской фондовой бирже и на внебиржевом рынке в США.

.2 Основные экономические и финансовые показатели банка за 2012 -2014 год

По итогам группы «Сбербанка» по отчетности МСФО основные экономические и финансовые показатели следующие. Чистая прибыль Группы за 9 месяцев 2014 года составила 241,3 млрд. руб. (или 11,13 рублей на обыкновенную акцию) по сравнению с чистой прибылью за 9 месяцев 2013 года в размере 268,3 млрд. руб. (или 12,40 рублей на обыкновенную акцию). Операционные доходы Группы до создания резервов под обесценение долговых финансовых активов составили 960,6 млрд. руб., показав рост в 18,8% по сравнению с девятью месяцами 2013 года (808,6 млрд. руб.). Операционные расходы увеличились на 10,2 % по сравнению с девятью месяцами 2013 года, что медленнее темпов роста операционных доходов до создания резерва под обесценение кредитного портфеля. В результате, отношение операционных расходов к операционным доходам улучшилось до 41,5 % по сравнению с 44,8 % за девять месяцев 2013 года.

Процентная маржа сократилась по сравнению с девятью месяцами 2013 года, но остается на комфортном уровне 5,7 %. Рентабельность собственных средств осталась высокой и составила 16,6 % за девять месяцев 2014 года в сравнении с 20,9 % за девять месяцев 2013 года.

Стоимость риска в годовом исчислении выросла с 1,23 % за девять месяцев 2013 года до 2,31 % за девять месяцев 2014 года.

Совокупные активы выросли за девять месяцев 2014 года на 13,6 %.

Основным источником роста стали кредиты и авансы клиентам, которые за девять месяцев 2014 года выросли на 16,4 %.

Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле выросла с 2,9 % по состоянию на 31.12.2013г. до 3,5 % по состоянию на 30.09.2014г. Коэффициент достаточности основного капитала Группы за девять месяцев 2014 года сократился на 50 базисных пунктов и составил 10,1 %.

Чистая прибыль Группы за 2013 год составила 362,0 млрд. руб. (или 16,78 рублей на обыкновенную акцию), что на 4,1 % больше чистой прибыли за 2012 год в размере 347,9 млрд. руб. (или 16,03 рублей на обыкновенную акцию). Операционные доходы Группы до создания резервов под обесценение кредитного портфеля составили 1 103,8 млрд. руб., показав рост в 19,9% по сравнению с 2012 годом (920,8 млрд. руб.). Операционные расходы увеличились на 14,0% по сравнению с 2012 годом, что медленнее темпов роста операционных доходов до создания резерва под обесценение кредитного портфеля. В результате, отношение операционных расходов к операционным доходам улучшилось до 46,6 % по сравнению с 49,0 % за 2012 год.

Процентная маржа сократилась на 20 базисных пунктов по сравнению с 2012 годом, но остается на комфортном уровне 5,9 %. Рентабельность собственных средств осталась высокой и составила 20,8 % за 2013 год в сравнении с 24,2 % за 2012 год.

Стоимость риска в годовом исчислении выросла с 0,2 % за 2012 год до 1,1 % за 2013 год.

Совокупные активы Группы выросли за 2013 год на 20,6 %. Доля неработающих кредитов в кредитном портфеле сократилась с 3,2 % по состоянию на 31.12.2012г. до 2,9 % по состоянию на 31.12.2013г.

Коэффициент достаточности основного капитала Группы за 2013 год вырос на 20 базисных пунктов и составил 10,6 %.

Приоритетные направления деятельности «Сбербанка»:

Корпоративный бизнес: обслуживание расчетных и текущих счетов, открытие депозитов, предоставление всех видов финансирования, выдача гарантий, обслуживание экспортно-импортных операций клиентов, услуги инкассации, кассовые услуги, конверсионные услуги, услуги по переводу средств населением в пользу юридических лиц, операции с векселями и др.

Розничный бизнес: оказание банковских услуг клиентам - физическим лицам по принятию средств во вклады, кредитованию, обслуживанию банковских карт, операциям с драгоценными металлами, сберегательными сертификатами и векселями, купле-продаже иностранной валюты, платежам, денежным переводам, в том числе без открытия банковских счетов, хранению ценностей и др.

Операции на финансовых рынках: с ценными бумагами, производными

финансовыми инструментами, иностранной валютой; размещение и привлечение средств на межбанковском рынке и рынках капитала и др.

Помимо банковских операций Банк осуществляет выдачу поручительств за третьих лиц, приобретение права требования от третьих лиц, доверительное управление денежными средствами, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, в том числе брокерскую, дилерскую и депозитарную деятельность.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод том, что «Сбербанк», является лидирующим в Российской Федерации, и снижения некоторых лишь временные трудности, с которыми «Сбербанк» с легкостью справляется.

2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «СБЕРБАНКА»

2.1 Вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности ОАО «Сбербанк»

Вертикальный и горизонтальный анализ на основе финансовой отчетности целесообразно осуществлять на начальном этапе экономического анализа деятельности предприятия. Очень часто его можно рассматривать как вспомогательный этап, в ходе которого выявляются те аспекты, которые в дальнейшем потребуют углубленного и всестороннего анализа. Вертикальный анализ позволяет выделить с учетом отраслевой специфики наиболее важные для данного предприятия имущественные компоненты и источники финансовых средств, а горизонтальный выявляет наиболее существенные изменения в структуре имущества и направлениях финансирования, имевших место в рассматриваемом периоде.

Вертикальный анализ дает представление о структуре средств предприятия и их источников, выраженных не в абсолютных единицах, а в долях либо в процентах. За единицу, или 100 %, принимается валюта баланса, и каждый абсолютный показатель рассчитывается либо в долях, либо в процентах по отношению к итоговому показателю баланса. Относительные показатели в определенной степени освобождены от негативного влияния инфляционных процессов, что позволяет проводить более объективный анализ хозяйственной деятельности в динамике.

Таблица 1 - Вертикальный анализ активов ОАО «Сбербанк»

	Наименование	Удельный вес, %
		на 01.01.2012 г.	на 01.01.2013 г.			на 01.01.2014 г.
	Активы
	1.Денежные средства	4,73	5,34			4,41
	1.2.Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	1,45	2,81			2,51
	2.Обязательные резервы	0,95	0,90			0,69
	3.Средства в кредитных организациях	0,37	0,60			0,58
4.Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток				0,23	0,75		0,89
5.Чистая ссудная задолженность				73,51	71,95		73,60
6.Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи				10,94	11,35		10,72
6.1.Инвестиции в дочерние и зависимые организации				0,90	2,07		1,91
7.Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения				4,00	2,66		2,48
8.Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы				3,56	3,23		2,88
9.Прочие активы				1,21	1,31		1,94
10.Всего активов				100,00	100,00		100,00

Из вертикального анализа активов банка можно сделать вывод о том, что основную часть в активах составляет чистая ссудная задолженность, в течение четырех лет она составляла более 70 % от общей суммы активов. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи также составляют значительную часть активов «Сбербанка», чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения и основные средства, денежные средства, нематериальные активы и материальные запасы имеют значения от 2 % до 4 %, что также является не маловажным в структуре активов. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ и прочие активы составляют в структуре 1-3 %. Инвестиции в дочерние и зависимые организации резко увеличились в 2013 году и составили    2,07 %. Вертикальный анализ (т.е. анализ показателей отечности по вертикали) направлен на изучение структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации.

Верительный анализ актива бухгалтерского баланса дает представление о доли основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности и других видов имущества в общих активах предприятия (вертикальный анализ актива баланса). Определив в процентах долю каждого показателя в общем итоге, у аналитика появляется возможность сравнивать предприятие по данным показателям с другими предприятиями, что невыполнимо, если оперировать абсолютными величинами.

Рисунок 1 - Структура активов в динамике «Сбербанк»

Рисунок 1 иллюстрирует изменение структуры активов «Сбербанк». На рисунке явно видно, что значительную часть активов баланса составляет чистая ссудная задолженность.

В части пассива баланса проводят структурный анализ собственных и заемных средств, а также состав заемных средств по срокам погашения (долгосрочные и краткосрочные обязательства). Нельзя выполнять основные функции банков не имея ресурсов. Пассивы - это ресурсы банков. В экономической среде часто пассивы называют просто «источниками» ресурсов банка. Именно пассивы и пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования ресурсов.

Таблица 2 - Вертикальный анализ пассивов, источников собственных средств и внебалансовых обязательств «Сбербанк»

Наименование	Удельный вес, %
	на 01.01.2012г.	на 01.01.2013г.		на 01.01.2014г.
Пассивы
11.Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	6,20	11,47		13,72
12.Средства кредитных организаций	5,24	5,07		4,40
13.Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	86,38	79,31		77,60
13.1.Вклады физических лиц	60,57	52,71		52,90
14.Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	0,00	0,22		0,24
15.Выпущенные долговые обязательства	0,96	2,78		2,82
16.Прочие обязательства	0,93	0,97		1,01
17.Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	0,29	0,18		0,22
18.Всего обязательств	100,00	100,00		100,00
Источники собственных средств
19.Средства акционеров (участников)	5,21	4,10		3,50
20.Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	0,00	0,00		0,00
21.Эмиссионный доход	17,53	13,81		11,78
22.Резервный фонд		0,27	0,21		0,18
23.Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи		-2,00	1,60		-0,41
24.Переоценка основных средств		6,51	5,10		4,27
25.Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет		48,60	54,22		61,16
26.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период		23,87	20,96		19,51
27.Всего источников собственных средств		100,00	100,00		100,00
Внебалансовые обязательства
28.Безотзывные обязательства кредитной организации		76,16	74,42		76,44
29.Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства		23,81	25,51		23,47
30.Условные обязательства некредитного характера		0,03	0,07		0,08
31.Всего внебалансовых обязательств		100,00	100,00		100,00

Из вертикального анализа пассивов банка можно сделать вывод о том, что основную часть составляют средства клиентов, не являющихся кредитными организациями (более 80 %), в числе которых находятся вклады физических лиц (более 60 %). Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ с годам возрастают с 6 до 13 %, средства кредитных организаций примерно на одном уровне, однако отслеживается спад. Источники собственных средств, 40-60 % составляет нераспределенная прибыль прошлых лет. Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период хоть и имеет тенденцию к уменьшению, составляет примерно 20 % от общей суммы источников собственных средств. Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи в 2011 и 2013 год составляют отрицательные величины. Во внебалансовых обязательствах главную роль играют безотзывные обязательства кредитной организации примерно 75 % от всех внебалансовых обязательств. около 25 % составляют выданные кредитной организацией гарантии и поручительства. Условные обязательства некредитного характера составляют незначительную часть, менее 1%.

Рисунок 2 - Структура пассивов в динамике ОАО «Сбербанк»

Горизонтальный анализ проводится путем составления одной или нескольких аналитических таблиц, в которых рассчитываются абсолютные суммы изменений и относительные изменения.

Для горизонтального анализа баланса таблицы могут составляться в разрезе активов и пассивов, а также в разрезе отдельных групп активов и пассивов. Горизонтальный анализ активов приведен в таблице 3.

Таблица 3 - Горизонтальный анализ активов ОАО «Сбербанк»

Наименование	Отклонение
	Абсолютное отклонение, руб.		Относительное отклонение, %
	за 2012 год	за 2013 год	за 2012 год	за 2013 год
Активы
1.Денежные средства	232 171 035	-7 731 857	147,1049114	98,93361312
2.Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	230 011 280	27 594 672	252,1272360	107,2387456
2.1Обязательные резервы	22 981 121	-10 244 380	123,1215946	91,6286014
3.Средства в кредитных организациях	43 020 865	12 836 869	211,9066547	115,7576441
4.Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	78 355 759	42 778 664	433,0287587	141,9876235
5.Чистая ссудная задолженность	2 113 879 342	2 205 256 661	127,6004043	122,5653639
6.Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	401 597 803	202 597 410	135,2268563	113,1417589
6.1Инвестиции в дочерние и зависимые организации	187 202 757	29 637 832	299,0870536	110,5385193
7.Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	-55 203 575	42 125 630	86,76381336	111,6413529
8.Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	67 080 212	30 041 144	118,0834413	106,8582627
9.Прочие активы	51 422 335	137 843 818	140,6654281	177,4949633
10.Всего активов	3 162 335 056	2 693 343 011	130,3503968	119,8305975

Исходя из горизонтального анализа, можно пронаблюдать, что за 2012 году только в статье чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, абсолютное отклонение оказалось отрицательной величиной, что свидетельствует об уменьшении чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения на 55 203 тыс. руб.

Увеличение произошло в статьях средства кредитных организаций в ЦБ РФ, чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, средства в кредитных организациях, инвестиции в дочерние и зависимые организации, увеличение здесь оказалось более 200 %.

В 2013 году значительно уменьшились денежные средства на 7 731 тыс. руб. и обязательные резервы на 10 244 тыс. руб.

Увеличение остальных показателей было незначительным по сравнению с 2012 годом, не один из показателей не превысил 200 %.

Следующим этапом анализа является горизонтальный анализ пассивов, произведенный в таблице 4, источников собственных средств и внебалансовых обязательств ОАО «Сбербанк».

Таблица 4 - Горизонтальный анализ пассивов, источников собственных средств и внебалансовых обязательств ОАО «Сбербанк»

Наименование	Отклонение
	Абсолютное отклонение, руб.				Относительное отклонение, %
	за 2012 год		за 2013 год		за 2012 год	за 2013 год
Пассивы
11.Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	802 585 604		599 061 610		241,95298250	143,7918876
12.Средства кредитных организаций	127 983 048		25 009 330		126,80458760	104,1307011
13.Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	1 584 978 626		1 665 858 881		120,12109760	117,6054518
13.1Вклады физических лиц	765 204 097		1 298 076 266		113,85525080	120,6435436
14.Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	25 965 548		8 084 996		-	-
15.Выпущенные долговые обязательства	244 668 421		72 627 453		380,50944040	121,8829033
16.Прочие обязательства	30 281 929		135,54415890	125,3893484
17.Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	-4 981 829		9 676 854		81,06176513	145,3804517
18.Всего обязательств	2 811 481 347		2 409 638 023		130,83178190	120,1977024
Источники собственных средств
19.Средства акционеров (участников)		0		0	100	100
20.Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)		0		0	-	-
21.Эмиссионный доход		0		0	100	100
22.Резервный фонд		0		0	100	100
23.Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи		52 410 142		-34 284 928	-101,4728273	-29,88369201
24.Переоценка основных средств		-493 551		-1 646 585	99,41737079	98,04484092
24.Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет		263 257 510		288 161 670	141,64758280	132,18370770
26.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период		35 679 608		31 474 831	111,49120540	109,09218600
27.Всего источников собственных средств		350 853 709		283 704 988	126,97541600	117,17866480
Внебалансовые обязательства
28.Безотзывные обязательства кредитной организации		516 098 359		1 492 453 690	125,08107640	157,98597270
29.Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства		238 768 698		366 463 801	137,11421100	141,54430080
30.Условные обязательства некредитного характера		1 810 336		1 890 490	342,24245440	173,91482840
31.Всего внебалансовых обязательств		756 677 393		1 860 807 981	128,00639250	153,80421680

Из таблицы 4 видно, что в 2012 году уменьшение произошло по статьям: Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон, переоценка основных средств, когда как в 2013 году уменьшение прослеживается в переоценке по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и также переоценки основных средств. Значительное увеличение прослеживается в кредитах и депозитах и прочих средствах ЦБ РФ, выпущенные долговые обязательства, условные обязательства некредитного характера, - более чем 200 % на 2012 год, когда в 2013 году увеличения были незначительными.

Для характеристики интенсивности развития во времени используются статистические показатели, получаемые сравнением уровней между собой. В ходе исследования необходимо сравнить несколько последовательных уровней, то можно получить или сравнение с постоянной базой (базисные показатели), или сравнение с переменной базой (цепные показатели).

Таким образом рассчитаем темпы роста ОАО «Сбербанк» рассчитаем в таблице 5.

Таблица 5 - Темп роста активов баланса ОАО «Сбербанк»

Наименование	Темп роста (темп прироста), %
	за 2012 год	за 2013 год
Активы
1.Денежные средства	47,1049114	-1,066386883
2.Средства кредитных организаций в ЦБ РФ	152,1272360	7,238745589
2.1Обязательные резервы	23,12159463	-8,371398604
3.Средства в кредитных организациях	111,90665470	15,757644150
4.Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	333,02875870	41,987623470
5.Чистая ссудная задолженность	27,60040426	22,565363860
6.Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи	35,22685628	13,141758940
6.1Инвестиции в дочерние и зависимые организации	199,08705360	10,538519330
7.Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения	-13,23618664	11,641352940
8.Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы	18,08344127	6,858262748
9.Прочие активы	40,66542812	77,494963290
10.Всего активов	30,35039676	19,830597490

Наблюдается, что за 2012 только в статье чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, абсолютное отклонение оказалось отрицательной величиной, что свидетельствует об уменьшении чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения. Наибольшее увеличение произошло в статьях средства кредитных организаций в ЦБ РФ, чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток.

В 2013 году значительно уменьшились денежные средства и обязательные резервы.

Далее проводится тот же самый анализ, только с пассивами, источниками собственных средств и внебалансовыми обязательствами ОАО «Сбербанк».

Таблица 6 - Темп роста пассивов, источников собственных средств и внебалансовых обязательств ОАО «Сбербанк»

Наименование	Темп роста (темп прироста), %
	за 2012 год		за 2013 год
Пассивы
11.Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ	141,9529825		43,79188762
12.Средства кредитных организаций	26,80458756		4,130701111
13.Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями	20,12109758		17,60545177
13.1Вклады физических лиц	13,85525079		20,64354364
14.Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток	-		31,13739791
15.Выпущенные долговые обязательства	280,5094404		21,88290327
16.Прочие обязательства	35,54415891		25,38934842
17.Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон	-18,93823487		45,38045168
18.Всего обязательств	30,83178185		20,19770242
Источники собственных средств
19.Средства акционеров (участников)	0		0
20.Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)	-		-
21.Эмиссионный доход	0		0
22.Резервный фонд	0		0
23.Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи	-201,4728273		-129,883692
24.Переоценка основных средств		-0,582629209		-1,955159076
25.Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет		41,64758276		32,18370771
26.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период		11,49120541		9,092185956
27.Всего источников собственных средств		26,97541603		17,17866483
Внебалансовые обязательства
28.Безотзывные обязательства кредитной организации		25,08107639		57,98597273
29.Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства		37,11421103		41,54430082
30.Условные обязательства некредитного характера		242,2424544		73,9148284
31.Всего внебалансовых обязательств		28,00639252		53,8042168

Из таблицы 6 видно, что в 2012 году уменьшение произошло по статьям: Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон, переоценка основных средств, когда как в 2013 году уменьшение прослеживается в переоценке по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и также переоценки основных средств. Значительное увеличение прослеживается в кредитах и депозитах и прочих средствах ЦБ РФ, выпущенные долговые обязательства, условные обязательства некредитного характера на 2012 год, когда в 2013 году увеличения были незначительными.

Таким же образом проходит анализ отчетов о финансовых результатов. В первую очередь проводится вертикальный анализ отчета о финансовых результатов. Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения чистой прибыли.

Таблица 7 - Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах   ОАО «Сбербанк»

Наименование	Удельный вес, %
	за 2012 год		за 2013 год
1.Процентные доходы, всего, в том числе:	100		100
От размещения средств в кредитных организациях	0,88		1,39
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	89,8		89,99
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0		0
От вложения в ценные бумаги	9,32		8,62
2.Процентные расходы, всего, в том числе:	100		100
По привлеченным средствам кредитных организаций	17,59		16,16
По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	79,94		78,98
По выпущенным долговым обязательствам	2,47		4,86
3.Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	100		100
4.Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:	100		100
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	100		100
5.Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	100		100
6.Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	100		100
7.Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимся в наличии для продажи	100		100
8.Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения	100		100
9.Чистые доходы от операций с иностранной валютой	100		100
10.Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	100		100
11.Доходы от участия в капитале других юридических лиц	100		100
12.Комиссионные доходы	100		100
13.Комиссионные расходы	100		100
14.Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	100		100
15.Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	100		100
16.Изменение резерва по прочим потерям	100		100
17.Прочие операционные доходы	100		100
18.Чистые доходы (расходы)	100		100
19.Операционные расходы		100		100
20.Прибыль (убыток) до налогообложения		100		100
21.Начисленные (уплаченные) налоги		100		100
22.Прибыль (убыток) после налогообложения		100		100
23.Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:		-		-
Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов		-		-
Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда		-		-
24.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период		100		100

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах показывает то, что процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями, от общей суммы процентных доходов занимают почти 90 %. Что же касается процентных расходов, большую часть в них занимают процентные расходы по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями 80 %, 17 % составляют процентные расходы по привлеченным средствам кредитных организаций. Следующим этапом отчета о финансовых результатах является горизонтальный анализ приведенный в таблице 8.

Таблица 8 - Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ОАО «Сбербанк»

Наименование	Отклонение					Темп роста (темп прироста), %
	Абсолютное отклонение			Относительное отклонение
	2013/2012			2013/2012		2013/2012
1.Процентные доходы, всего, в том числе:	244 989 522			122,39		22,39
От размещения средств в кредитных организациях	8 951 526			192,82		92,82
От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	222 518 852			122,65		22,65
От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0			0		0
От вложения в ценные бумаги	13 519 144			113,25		13,25
2.Процентные расходы, всего, в том числе:	127 234 956			131,88		31,88
По привлеченным средствам кредитных организаций	14 859 573			121,16		21,16
По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	96 662 503			30,29
По выпущенным долговым обязательствам	15 712 880			259,64		159,64
3.Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	117 754 566			116,94		16,94
4.Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:		-36 795 001	1353,28		1253,28
Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам		-1 954 659	462,65		362,65
5.Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери		80 959 565	111,69		11,69
6.Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток		-5 111 490	39,18		-60,81
7.Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимся в наличии для продажи		4 679 576	254,30		154,30
8.Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения		411	58,01		-41,98
9.Чистые доходы от операций с иностранной валютой		-8 542 261	2,47		-97,52
10.Чистые доходы от переоценки иностранной валюты		11 847 229	-280,95		-380,95
11.Доходы от участия в капитале других юридических лиц		-29 271	99,26		-0,73
12.Комиссионные доходы		29 032 227	118,15		18,15
13.Комиссионные расходы		2 552 803	116,87		16,87
14.Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи		-63 512	-2,77		-102,77
15.Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения		-2 211 926	-434,19		-534,19
16.Изменение резерва по прочим потерям		-15 794 021	-2397,44		-2497,44
17.Прочие операционные доходы		4 898 504	137,18		37,18
18.Чистые доходы (расходы)		97 112 228	111,13		11,13
19.Операционные расходы		69 031 745	117,37		17,37
20.Прибыль (убыток) до налогообложения		28 080 483	105,91		5,91
21.Начисленные (уплаченные) налоги		-3 394 348	97,35		-2,64
22.Прибыль (убыток) после налогообложения		31 474 831	109,09		9,09
23.Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:		0	-		-
24.Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период		31 474 831	109,09		9,09

Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать вывод о том, что процентные доходы от размещения средств в кредитных организациях увеличились на 92%. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам увеличились на 15%. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам с отрицательной величиной. Темп роста более 100 % составил у чистых доходов от операций с ценными бумагами, имеющимся в наличии для продажи. Также увеличение произошло в строках: процентные доходы и расходы, чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа), изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам, чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери, чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимся в наличии для продажи, комиссионные доходы, комиссионные расходы, прочие операционные доходы, чистые доходы (расходы), операционные расходы, прибыль (убыток) до налогообложения.

.2 Анализ нормативов Центрального Банка Российской Федерации

Нормативы Центрального Банка Российской Федерации регулируются Инструкцией Банка России от 03.12.2012 N 139-И (ред. от 16.02.2015) "Об обязательных нормативах банков".

Первый норматив это норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1).Регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков. Норматив Н1 определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. Данный показатель вычисляется по формуле 1.

      (1)

где К - собственные средства (капитал) банка;

 - коэффициент риска i-го актива;

 - i-й актив банка;

 - величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива (код 8987);

КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;

КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР - величина рыночного риска.

Следующим нормативом является норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования, определяемую в порядке, установленном пунктом 3.6 настоящей Инструкции. Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2) рассчитывается по следующей формуле:

           (2)

где Лам - высоколиквидные активы;

Овм - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении;

- величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования.

Минимально допустимое числовое значение норматива Н2 устанавливается в размере 15 процентов.

Норматив текущей ликвидности банка (Н3) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме обязательств (пассивов) банка по счетам до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней, скорректированных на величину минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка (Н3) рассчитывается по следующей формуле:

        (3)

где Лат - ликвидные активы, то есть финансовые активы, которые должны быть получены банком, и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней, и (или) в случае необходимости реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки.

Овм - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении.

- величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц до востребования.

Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, скорректированным на величину минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) рассчитывается по следующей формуле:

 ,           (4)

где Крд - кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям;

ОД - обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, за исключением суммы полученного банком субординированного кредита (займа, депозита) в части остаточной стоимости, включенной в расчет собственных средств (капитала) банка, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных;

Максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков или Н6 регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы обязательств заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и обязательств перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), к собственным средствам (капиталу) банка.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) рассчитывается по следующей формуле:

 ,            (5)

где Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику (группе связанных заемщиков), возникающих по обязательствам заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков) перед банком и перед третьими лицами, вследствие которых у банка возникают требования в отношении указанного заемщика (заемщиков, входящих в группу связанных заемщиков), за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным требованиям. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков банка. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) рассчитывается по следующей формуле:

 ,          (6)

где  Ксрi - i-й крупный кредитный риск за вычетом сформированного резерва на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям (условным обязательствам кредитного характера)

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении участников (акционеров) банка и определяет максимальное отношение размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) к собственным средствам (капиталу) банка.

Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), рассчитывается по следующей формуле:

            (7)

где Кра - величина i-го кредитного требования банка, а также кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, производным финансовым инструментам в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям.

Норматив Н10.1 определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований к инсайдерам к собственным средствам (капиталу) банка. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1) рассчитывается по следующей формуле:

*100%               (8)

где Крсиi - величина i-го кредитного требования к инсайдеру банка, кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера.

Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) рассчитывается по следующей формуле:

           (9)

где Кинi - величина i-й инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным инвестициям.

Таблица 9 - Анализ нормативов Центрального Банка Российской Федерации

Норматив Центрального Банка Российской Федерации	Нормативное значение	Фактическое значение на 01.01.2014 год	Фактическое значение на 01.01.2013
Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1)	10,0	12,9	12,6
Норматив мгновенной ликвидности банка (Н2)	15,0	53,6	61,4
Норматив текущей ликвидности банка (Н3)	50,0	58,5	74.3
Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4)	120,0	102,5	99,8
Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6)	25,0	Max 17,3 Min 0,1	Max 16,7 Min 0,2
Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)	800,0	128,8	141,1
Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1)	50,0	0,0	0,0
Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1)	3,0	1,1	1,0
Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12)	25,0	0,9	0,8

Исходя из таблицы 9 можно сделать вывод о том, ОАО «Сбербанк» соответствует нормативам Банка России. Норматив мгновенной ликвидности банка превышает минимальное значение в среднем за два года в 3,5 раза. Норматив текущей ликвидности банка в 2012 году был превышен значительно больше, чем в 2013 году, но тем не менее норматив соблюден. Норматив долгосрочной ликвидности банка за 2012-2013 года находится в норме. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков также за взятый период соответствует нормативному значению. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков соблюден на протяжении 2012-2013 годов. То же самое можно сказать и о нормативе максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам). Также соблюден норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка и норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

Исходя из полученных значений, видим, что каждый из оцениваемых нормативов лежит в необходимых границах. Это говорит о том, что коммерческий банк соблюдает все требования Банка России. Его финансовое состояние находится под контролем.

Также внутренняя методика «Сбербанка» включает в себя оценку рисков и менеджмента. Однако проведение данных операций не представляется возможным в связи с тем, что необходимые для оценки данные не публикуются в открытый доступ.

Подводя итог оценке деятельности ОАО «Сбербанк» России на основе внутренней методики (на основе системы коэффициентов), можно сделать вывод, что по всем оцениваемым параметрам результаты функционирования банка находятся в норме. В ходе оценки мы получили достаточно высокие значения основных коэффициентов. Видно, что у «Сбербанка» России выбрана правильная стратегия развития, которая позволяет добиваться таких значительных результатов. Результаты, полученные ранее при оценке положения банка на рынке, а также оценке структуры активов-пассивов, доходов-расходов, прибыли полностью совпадают с коэффициентной оценкой. Во всех случаях наблюдается стабильное развитие кредитной организации, что, в свою очередь, положительно сказывается на ее деятельности.

.3Анализ показателей финансового состояния ОАО «Сбербанк»

На первом этапе оценивается динамика изменения активов и пассивов банка, доходов и расходов, прибыли. Это делается на основе полученной информации соответствующие выводы и, если это необходимо, вносят коррективы в дальнейшую деятельность банка. Оценка активов-пассивов, доходов-расходов, а также прибыли была произведена в предыдущих параграфах работы. Следующий этап методики включает в себя оценку финансового состояния коммерческого банка, основываясь на пределенном наборе коэффициентов. Расчет коэффициентов на основе финансовой отчетности является важной составляющей в оценке всей деятельности кредитной организации. Он выступает своего рода связующим элементом между различными показателями отчетности. По значению коэффициентов банковский сотрудник дает четкую интерпретацию эффективности деятельности банка, внося, если это необходимо, определенные коррективы. Расчет коэффициентов необходим не только банковским сотрудникам для оценки эффективности всей деятельности, но также по численным значениям определенных показателей существующие и потенциальные клиенты могут быть уверены в надежности выбранного ими банка, что является гарантом сохранности их вложений.

В первую очередь служащие банка рассчитывают значения коэффициентов, характеризующих капитал и ссуды банка (согласно рекомендациям ЦБ РФ). В данную группу входят коэффициенты: показатель общей достаточности капитала и показатель оценки качества капитала. Также оцениваются показатели, характеризующие ссуды, однако из-за нехватки аналитической информации, находящейся в открытом доступе, невозможно оценить данные показатели. В связи с этим оцениваем только капитал банка. Полученные результаты поместим в таблицу ниже. Рассчитываемые показатели находятся по следующим формулам:

     ,                                              (10)

где ОДК - общая достаточность капитала;

А - активы;

БА - безрисковые активы;

СК - собственный капитал.

Таблица 10 - Показатель общей достаточности капитала ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Собственный капитал, тыс. руб.	1 515 779 758	1 677 335 418	1 837 135 418
Активы, тыс. руб.	10 419 419 163	13 581 754 219	16 275 097 230
Безрисковые активы, тыс. руб.	1 285 027 344	1 903 429 747	2 000 227 751
Общая достаточность капитала	16,59 %	14,26 %	7,77 %

Исходя из полученных значений, общей достаточности капитала видим, что за анализируемые даты собственные средства банка обеспечивают рисковые активы на 16.59 % и 14.26 % 7,77 % соответственно. На 01.01.2013 года коэффициент достаточности капитала снизился, то есть произошло уменьшение вложения в рисковые активы, увеличилась доля безрисковых активов. В идеале, большинство ученых-экономистов утверждают, что необходимо, чтобы собственный капитал имел возможность в случае банкротства банка полностью покрыть обязательства. Однако на практике данные значения не достижимы, потому что они не сочетаются с сутью банковской деятельности. В нашем случае, капитал банка является достаточным (min=10%). Банковские средства работают.

Следующий коэффициент по оценке капитала банка, используемый во внутренней методике «Сбербанка» России - показатель оценки качества капитала. Результаты расчетов также приведены в таблице ниже.

,                                                       (7)

где КК - качество капитала;

ДК - дополнительный капитал;

ОК - основной капитал.

Таблица 11- Показатель качества капитала ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Основной капитал, тыс. руб.	777 174 430	850 708 861	950 707 862
Дополнительный капитал, тыс. руб.	738 605 328	826 626 557	926 623 697
Качество капитала	95,04 %	97,17 %	97,46 %

Исходя из полученных значений, видим, что коэффициент качества капитала составляет за рассматриваемые даты 95.04 % и 97.17 % соответственно. Колебания данного показателя за все оцениваемые периоды были незначительными. Данный коэффициент показывает, какая доля капитала 1 уровня содержится в общем объеме всего капитала банка.

Следующим элементом, характерным для методики «Сбербанка», является оценка ликвидности (она также проводится согласно рекомендациям Банка России). Нужно рассчитать показатели мгновенной и текущей ликвидностей. Данные представлены в таблице ниже.

Таблица 12 - Показатели ликвидности ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Мгновенная ликвидность	71.32%	80.52%	81,21%
Текущая ликвидность	72.90%	74.34%	75,12%

Оценивая полученные значения, видим, что за все рассматриваемые периоды показатели ликвидности находились в норме. Что касаемо показателей мгновенной ликвидности, то можно сказать, что риск потери ликвидности ОАО «Сбербанком» России в течение одного операционного дня за оцениваемые периоды отсутствует. Также, исходя из значений текущей ликвидности, делаем вывод, что риск потери ликвидности банком в ближайшие 30 дней также отсутствует.

Далее необходимо перейти к оценке эффективности деятельности банка. Для этого нужно рассчитать показатели рентабельности. Первый показатель соответствует рентабельности капитала (ROE). Он вычисляется как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу. Далее оцениваем показатель рентабельности активов (ROA). ROA находится как частное от деления балансовой прибыли к чистым активам.

                        (8)

где ROE - рентабельность собственного капитала;

Pr - балансовая прибыль;

Е - собственный капитал.

                  ,              (9)

где ROА - рентабельность активов;

Pr - балансовая прибыль;

NA - чистые активы.

Таблица 13 - Коэффициенты эффективности ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Балансовая прибыль, тыс.руб.	408 901 545	474 708 999	484 798 792
Собственный капитал, тыс. руб.	1 515 779 758	1 677 335 418	1 837 135 418
Чистые активы, тыс. руб.	10 334 223 930	8 407 770 068	8 217 180 078
ROE	26,98 %	28,30 %	29,13 %
ROA	3,96 %	5,65 %	6,12 %

Исходя из значений ROE за анализируемые периоды, видно, что на каждый рубль, вложенный в собственные средства, приходилось 26,98 коп. и 28,30 коп. прибыли соответственно. У данного показателя наблюдалась положительная динамика, что говорит о том, что собственный капитал с каждым оцениваемым периодом приносил все больше прибыли. Из подсчетов видно, что значение показателей ROA имело резкое увеличение в последнем периоде. Посчитанные значения находились в допустимых границах (0,5 % - 5 %). Получаем, что на каждый рубль, потраченный на формирование чистых активов, приходилась прибыль в размере 3,96 коп. и 5,65 коп. соответственно.

После оценки ликвидности, рентабельности баланса, достаточности и качества капитала, методика включает в себя коэффициентную оценку доходов и расходов. Для этого нужно посчитать коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов, соотношения процентных доходов и расходов, коэффициент эффективности затрат и операционную эффективность.

КСКПД = КД / ПД,                        (10)

где КСКПД - коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов;

КД - комиссионный доход;

ПД - процентный доход.

КПСПДР = ПД / ПР,                                  (11)

где КСПДР - коэффициент соотношения процентных доходов и расходов;

ПД - процентные доходы;

ПР - процентные расходы.

КЭЗ = Д / Р,                                               (12)

где КЭЗ - коэффициент эффективности затрат;

Д - всего доходы;

Р - всего расходы.

ОЭ = ОД / ОР,                                           (13)

где ОЭ - операционная эффективность;

ОД - операционные доходы;

ОР - операционные расходы.

Таблица 14 - Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Комиссионный доход, тыс.руб.	134 285 740	151 857 960	161 152 960
Процентный доход, тыс. руб.	837 887 816	921 899 378	1 021 290 379
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов	16,02 %	16,47 %	16,95 %

Получаем, что соотношения безрискового и рискового доходов в ОАО «Сбербанк» России за 2011-2013 годы было соответственно равно 16,02 % и 16,47 %. Данный показатель оценивает соотношение уровней безрискового и рискового доходов.

Для стран с переходной экономикой желательно иметь как можно большее соотношение оцениваемых доходов для обеспечения надежности банковской деятельности.

Таблица 15 - Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Процентный доход, тыс. руб.	837 887 816	921 899 378	981 899 177
Процентные расходы, тыс. руб.	262 061 888	257 330 994	257 312 293
Коэффициент соотношения  процентных доходов и расходов	3,20	3,58	3,31

В итоге получаем результат, что соотношения процентных доходов и расходов в ОАО «Сбербанк» России за 2011-2013 годы были соответственно равны 3,20 и 3,58. Данный показатель оценивает возможность кредитной организации зарабатывать прибыль от основной деятельности. Значения показателя находятся на очень высоком уровне.

Таблица 16 - Коэффициент эффективности затрат ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Доходы всего, тыс. руб.	989 408 747	1 030 587 754
Расходы всего, тыс. руб.	706 546 277	692 034 851	682 034 319
Коэффициент эффективности затрат	0,71	0,67	0,65

Исходя из полученных значений видим, что коэффициент эффективности затрат в ОАО «Сбербанк» России за 2011-2013 годы был соответственно равен 0,71 в 2012 году, 0,67 в 2013 году, 0,65 в 2014 году. Данный показатель оценивает эффективность коммерческого банка в целом. Значения оцениваемого показателя от периода к периоду снижаются, это говорит о том, что «Сбербанк» ведет правильную политику управлениями расходами.

Таблица 17 - Коэффициент операционной эффективности ОАО «Сбербанк»

Показатель	На 01.01.2012 г.	На 01.01.2013 г.	На 01.01.2014 г.
Операционные доходы, тыс. руб.	975 958 007	993 645 721	1 003 645 748
Операционные расходы, тыс. руб.	337 368 005	352 721 139	36 272 417
Коэффициент операционной эффективности	2,89	2,82	2,81

Получаем, что в своей деятельности ОАО «Сбербанк» России имел коэффициент операционной эффективности за анализируемые периоды равным 2,89 2,82 и 2,81 соответственно. Банк может полностью покрыть существующие расходы от операционной деятельности за счет операционных доходов. Деятельность «Сбербанка» России носит эффективный характер.

.4 Оценка финансового положения ОАО «Сбербанк»

На сегодняшний день «Сбербанк» России является крупнейшим по активам банком страны с 50 % долей плюс одной голосующей акцией государственного капитала в уставном капитале. Основателем «Сбербанка» России стал Центральный банк РФ. Однако полная история банка насчитывает уже более 170 лет[11]. За время своего существования банк сумел завоевать лидирующие позиции по многим направлениям деятельности среди других банков страны.

По аналитическим данным «Сбербанка» России на данный банк приходится 28,9 % активов всех банков страны. Капитал банка содержит в себе 27,4 % совокупного капитала всей банковской системы России, в абсолютном выражении - 1,7 трлн. рублей[11]. Такие значимые показатели деятельности говорят о том, что «Сбербанк» России действительно представляет собой надежный и устойчивый банк, которому доверяют огромное количество людей. Одно из основных направлений бизнеса - привлечение средств от частных клиентов и обеспечение их сохранности. Надлежащее выполнение данной функции с каждым годом привлекает все больше и больше вкладов от частных лиц, таким образом, по состоянию на 01 января 2014 года данный показатель составил 45,7 % всех депозитов физических лиц по всей банковской системе России. Кредитный портфель «Сбербанка» России включает в себя чуть более 1/3 всех корпоративных (33,6 %) и розничных (32,7 %) кредитов страны - данные на 01 января 2014 года[11]. «Сбербанк» активно кредитует предприятия крупного и среднего бизнеса, а также предоставляет денежные средства на осуществление инвестиционных программ, приобретение активов, проведение сделок по слиянию и поглощению, лизинговых сделок, проведение тендеров, осуществление государственных программ и так далее. Внедрение бизнеса «Тройки диалог», переименованной позже в Sberbank Corporate&Investment Banking (Sberbank CIB) дало возможность оказывать «Сбербанку» профессиональные финансовые консультации, а также предлагать инвестиционные стратегии, осуществлять операции на глобальных финансовых рынках.

«Сбербанк» продолжает реализацию федеральной программы переформатирования филиальной сети для улучшения качества обслуживания клиентов. За последние четыре года Западно-сибирский банк «Сбербанка» России открыл в новом формате 243 офиса, из них 50 - в сельской местности.

«Это более 70 % от запланированного количества в программе до 2019 года, - комментирует директор управления развития филиальной сети Западно-сибирского банка Сбербанка Оксана Голуб. - В текущем году мы планируем провести переформатирование 17 офисов и разработать проекты для 14-ти. При этом особое внимание мы уделяем расположению филиалов, выбирая наиболее удобные места для клиентов в шаговой доступности».

«В офисах нового формата все организовано так, чтобы общение с банком было комфортным, и клиент мог в максимально короткие сроки получить необходимые ему услуги, а современный интерьер с зонированием пространства, навигацией и электронной очередью помогут сделать процесс обслуживания более приятным, - поясняет Оксана Голуб. - Стоит отметить, что по всем переформатированным офисам растет количество операций и продаж; число открываемых вкладов увеличивается в 1,2 раза, количество выданных кредитов - в 2,4 раза, кредитных карт - в 1,5 раза».

На сегодня филиальная сеть Сбербанка в Западной Сибири включает 678 офисов, из них услуги населению предоставляют 607, корпоративным клиентам - 71 офис. «Сбербанк» России имеет огромную филиальную сеть: 17 территориальных банков и более 18 400 подразделений. Он оказывает услуги во всех 83 субъектах Федерации. Недавно были введены удаленные каналы обслуживания. Происходит развитие приложений «Сбербанк Онлайн» и «Мобильный банк» с широкой клиентской базой [4].

Также в последнее время «Сбербанк» значительно расширил зону международного присутствия. Ранее она ограничивалась странами СНГ, однако в последнее время зона распространения существенно возросла. Появились представительства в Центральной и Восточной Европе (Sberbank EuropeAG) и в Турции (DenizBank). Приобретение DenizBank оказалось самым значительным за всю 170-летнюю историю банка. Помимо ранее перечисленных стран, «Сбербанк» имеет еще представительства в Китае, Индии и Германии, управляет Sberbank Switzerland AG.

Рейтинговые агентства Fitch и Moody’s подтверждают репутацию банка.

Таблица 18 - Рейтинги «Сбербанка» России по версии рейтингового агентства Fitch

	Рейтинг
Долгосрочный рейтинг дефолта эмитента в иностранной валюте	ВВВ (Стабильный)
Краткосрочный рейтинг дефолта эмитента в иностранной валюте	F3
Долгосрочный рейтинг дефолта эмитента в национальной валюте	ВВВ (Стабильный)
Краткосрочный рейтинг дефолта эмитента в национальной валюте	F3
Рейтинг устойчивости	bbb

Таблица 19 - Рейтинги «Сбербанка» России по версии рейтингового агентства Moody’s

	Рейтинг
Долгосрочный рейтинг депозитов в иностранной валюте	Вaa1 (Стабильный)
Краткосрочный рейтинг депозитов в иностранной валюте	Prime-2
Долгосрочный рейтинг депозитов в национальной валюте	А3
Краткосрочный рейтинг депозитов в национальной валюте	Prime-2
Рейтинг финансовой устойчивости	D+

Исходя из значений видно, что ведущие мировые рейтинговые агентства присвоили «Сбербанку» рейтинги, относящиеся к инвестиционному типу. Прогнозы по долгосрочным рейтингам стабильные. Также нельзя не отметить, что Moody’s присвоило «Сбербанку» наивысший кредитный рейтинг по национальной шкале.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что на сегодняшний день «Сбербанк» России действительно является одним из ведущих банков страны. Объемы основных операций банка служат подтверждением данному высказыванию. Также все кредитные рейтинги, по версии мировых рейтинговых агентств, находятся в норме. Для более детальной оценки положения банка на рынке перейдем к оценке основных показателей деятельности кредитной организации. Во-первых, посмотрим соотношения активов-пассивов, во-вторых, сравним доходы и расходы, а также прибыль. Иными словами, проведем вертикальный и горизонтальный анализ баланса «Сбербанка» для оценки его финансового состояния.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОАО «СБЕРБАНК» РОССИИ

Для проведения дальнейшей оценки финансового состояния ОАО «Сбербанк» России представляется необходимым выяснить, каково финансовое состояние оцениваемого банка по сравнению с некоторыми крупными коммерческими банками, чтобы знать не только внутреннее состояние «Сбербанка», но и его позиции на финансовом рынке. Данное действие целесообразно провести с помощью методики В.С. Кромонова[16].

Для практической реализации выбранной методики изначально необходимо выбрать дополнительные объекты исследования. В качестве них могут выступить банки, находящиеся в рейтинге в первой двадцатке по объему активов по версии информационного портала banki.ru. Ранжирование будет проводиться с 2012 по 2014 годы. В качестве банков выбраны ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» (далее - «Россельхозбанк») и ЗАО «Райффайзенбанк».

Такой выбор дополнительных объектов исследования был не случаен. Один из банков - «Росссельхозбанк» содержит 100% государственных средств в уставном капитале, а «Райффайзенбанк» - банк с полностью иностранным капиталом. И поэтому было бы логично опытным путем проверить, сможет ли «Сбербанк» России конкурировать с банками со 100 % государственным и иностранным капиталами.

Как говорилось ранее, первый этап методики строится на расчете абсолютных показателей, характеризующих деятельность банка. Материалы, используемые для расчетов, будут приведены в приложениях. Всего в общей сложности будет проводиться оценка 7 показателей. В результате по каждому из оцениваемых банков получили следующие результаты.

Таблица 20 - Система коэффициентов, рассчитываемых по методике Кромонова В.С. для ОАО «Сбербанк» России за 2011-2014 годы

Показатель, в %	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	01.01.2014 г.
К1	0,15	0,14	0,14
К2	1,00	0,71	0,80
К3	1,10	1,01	1,03
К4	0,36	0,27	0,26
К5	0,38	0,36	0,34
К6	4,43	5,49	6,98

Таблица 22 - Система коэффициентов, рассчитываемых по методике Кромонова В.С. для ОАО «Россельхозбанк» за 2011-2014 годы

Показатель, в %01.01.2012 г.01.01.2013 г.01.01.2014 г.
К1	0,14	0,12	0,13
К2	0,76	1,41	0,69
К3	1,11	1,07	1,03
К4	1,20	0,22	0,15
К5	0,18	0,16	0,12
К6	1,14	1,37	1,77

Таблица 23 - Система коэффициентов, рассчитываемых по методике Кромонова В.С. для ОАО «Райффайзенбанк» за 2011-2014 годы

Показатель, в %01.01.2011 г.01.01.2012 г.01.01.2013 г.
К1	0,16	0,17	0,16
К2	1,06	1,02	0,88
К3	1,03	1,08	1,00
К4	0,40	0,40	0,38
К5	0,16	0,15	0,14
К6	1,79	2,07	2,30

В результате подсчетов получаем, что Генеральный коэффициент надежности (К1) в «Сбербанке» России находится примерно на одном и том же уровне: на 01.01.2011 г. - 0,15 %, на 01.01.2012 г. - 0,14 %, 01.01.2014 г. - 0,14 %. В случае невозврата рискованных (работающих) активов, банк сможет покрыть ущербы собственным капиталом на 15 %, 14 % и 14 % соответственно. В идеале данный коэффициент должен быть равным 100%, однако это не сочетается с сутью всей банковской деятельности. К2 - коэффициент мгновенной ликвидности - в банке равен 1,06, 1,02 и 0,88 соответственно. Это означает, что банк сможет практически во всех случаях обеспечить обязательства до востребования высоколиквидными активами, что соответствует значению «идеального» банка. Кросс-коэффициент (К3) у «Сбербанка» России за выбранные периоды соответствует 1,10, 1,01 и 1,03 соответственно. Опять же, данные показатели не соответствуют показателям «идеального» банка, в связи с тем, что активы работающие (эффективно) в банке по своей сути составляют от 80 % и до 90 %, а согласно методике данное соотношение должно быть значительно ниже. К4 - генеральный коэффициент ликвидности. Его значения на 01.01.2012 г. - 0,36, 01.01.2013 г. - 0,27, 01.01.2014 г. - 0,26. Это означает, что банк сможет удовлетворить требования кредиторов в случае невозврата займов на 36 %, 27 % и 26 % соответственно. Коэффициент защищенности капитала (К5) принимает следующие значения: на 01.01.2012 г. - 0,38, 01.01.2013 г. - 0,36,  01.01.2014 г. - 0,34. Видим, что банк учитывает инфляционные процессы, часть активов, приходящихся на оборудование и недвижимость, на 38 %,  36 % и 34 % соответственно. И последний коэффициент (К6) - коэффициент фондовой капитализации прибыли. Показатели в банке: на 01.01.2012 г. - 4,43, 01.01.2013 г. - 5,49, 01.01.2014 г. - 6,98. Данный параметр также не соответствует «идеальному» значению. Уставный фонд более чем в 3 раза, превышает собственный капитал.

После подсчета коэффициентов проводим процедуру нормировки. Каждое полученное значение банка делим на соответствующие нормативные значения коэффициентов, определенные составителями методики расчетным путем. И на последнем этапе для вычисления итогового индекса надежности «взвешиваем» полученные ранее численные значения по формуле:

N=45*Ф(К1/1)+20*Ф(К2/1)+10*Ф(К3/3)+10*Ф(К4/1)+5*Ф(К5/1)+10*Ф(К6/3).

С учетом ранее обозначенных действий получаем следующие значения индексов надежности для каждого из оцениваемых банков.

Таблица 24 - Итоговый индекс надежности банка, рассчитываемый по методике Кромонова В.С. для ОАО «Сбербанк» России за 2011-2013 годы

	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	01.01.2014 г.
Индекс надежности (N)	50,80	46,87	53,40

Таблица 25 - Итоговый индекс надежности банка, рассчитываемый по методике Кромонова В.С. для ОАО «Россельхозбанк» за 2010-2012 годы

	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	01.01.2014 г.
Индекс надежности (N)	42,06	44,61	31,18

Таблица 26 - Итоговый индекс надежности банка, рассчитываемый по методике Кромонова В.С. для ЗАО «Райффайзенбанк» за 2011-2013 годы

	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	01.01.2014 г.
Индекс надежности (N)	42,72	43,30	40,51

После того, как мы вычислили итоговые значения индексов надежности для каждого банка за определенные периоды, необходимо проранжировать банки в соответствии с полученными индексами и выявить, состояния каких объектов исследования нуждается в корректировке.

Таблица 27 - Ранжирование банков в соответствии с индексами надежности, рассчитанными по методике Кромонова В.С. за 2011-2013 годы

Банк	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	01.01.2014 г.
«Сбербанк» России	1	1	1
«Россельхозбанк»	3	2	3
«Райффайзен» банк	2	3	2

В результате ранжирования банков в соответствии с полученными ими индексами надежности видно, что финансовое состояние «Сбербанка» не вызывает опасений ни в одном из исследуемых периодов. За все три года «Сбербанк» уверенно подтверждает звание одного из самых надежных и устойчивых банков страны. Ни «Россельхозбанк», ни «Райффайзен» банк не смогли с ним конкурировать. Поэтому потенциальные и реальные вкладчики могут не переживать о защите своих финансов при вложении их в «Сбербанк» России.

3.2 Оценка финансовой прочности ОАО «Сбербанк» России

После проведенных оценок финансового состояния банка через активы-пассивы, доходы-расходы и прибыль, а также по внутренней методике коэффициентным методом, было выявлено, что соотношения статей баланса и отчета о прибылях и убытках удовлетворяют необходимым требованиям, а также все рассчитанные коэффициенты (для расчета которых имелась необходимая информация) тоже соответствуют установленным нормам. Однако оценки финансового состояния с помощью перечисленных ранее методик не достаточно для получения комплексной информации о банке. Также необходимо учитывать запас финансовой прочности коммерческого банка и знать перспективы его изменения.

Суть определения финансовой прочности кредитной организации заключается в том, что рассчитывается значение итогового нормированного коэффициента маневренности, а затем идет сопоставление полученного показателя со значениями коэффициентов маневренности, рассчитанных для банков различных групп финансовой прочности. [2] Всего существует 4 группы финансовой прочности: критическая, низкая, удовлетворительная и высокая.

В итоге коммерческий банк может быть назван финансово прочным, если значение совокупного коэффициента маневренности окажется больше или равным значению коэффициента, характеризующего группу банков, относящихся к финансово прочным. В идеальном варианте расчетное значение должно совпадать с нормативным, иными словами, его отклонение от нормативного значения, характерного для группы банков с самой высокой прочностью, равно 0. Чем больше отклонение, тем меньше запас прочности у банка. Однако необходимо заметить, что в реальности практически никогда значения расчетных коэффициентов не достигают максимальных нормативных.

Для вычисления запаса финансовой прочности банка необходимо рассчитать следующие показатели.

В первую очередь это общий доход банка (ОД). Он представляет собой сумму всех доходов, полученных от текущей (операционной) и не операционной деятельности, от операций с различного рода ценными бумаги и прочих доходов.

В целом анализ финансовой прочности строится на том, что все расходы банка подразделяются на условно-постоянные и условно-переменные.

Условно-постоянные расходы представляют собой затраты, выраженные в денежном эквиваленте, которые в минимальной степени зависят от объема операций банка. К ним могут быть отнесены расходы на административный персонал, на содержание нематериальных активов и основных средств, часть хозяйственных расходов, амортизация и так далее.

К условно-переменным затратам относятся расходы, которые зависят от видов, сроков и объемов привлеченных денежных средств, объемов услуг, полученных от контрагентов. К таким расходам относятся комиссионные, процентные и другие операционные расходы.

После того, как вычислен общий доход, условно-постоянные и условно-переменные затраты, необходимо рассчитать промежуточный доход (ПД). Он представляет собой доход, который остается у банка после выплаты условно-переменных затрат. Находится по следующей формуле:

   ,                                       (13)

где ПД - промежуточный доход;

ОД - общий доход;

Ризм - условно-переменные расходы.

После подсчета промежуточного дохода необходимо вычислить коэффициент прибыли. Он представляет собой промежуточный доход, но только в относительном выражении и находится по следующей формуле:

 ,                                    (14)

где КП - коэффициент прибыли;

ПД - промежуточный доход;

ОД - общий доход.

На следующем шаге находим доход, который обеспечивает безубыточность. Он представляет собой общий доход, которого должно быть достаточно для покрытия условно-постоянных затрат после выплаты условно-переменных. Находится по формуле:

,                                    (15)

где БД - безубыточный доход;

Рпост - условно-постоянные расходы;

КП - коэффициент прибыли.

На последнем шаге находим уровень финансовой прочности. Он представляет собой значение коэффициента безопасности, который равен:

 ,            (16)

где УФП (КБ) - уровень финансовой прочности (коэффициент безопасности);

ОД - общий доход;

БД - доход, обеспечивающий безубыточность.

На следующем шаге необходимо перейти к практическому подсчету финансовой прочности «Сбербанка» России на 01.01.2012 - 01.01.2014 годы. Все расчеты представлены в таблице ниже.

Таблица 28 - Расчет финансовой прочности ОАО «Сбербанк» России за 2011-2013 годы

	01.01.2012 г.	01.01.2013 г.	01.01.2014 г.
ОД (тыс. руб.)	6 180 714 934	7 379 506 621	9 070 075 735
Рпост (тыс. руб.)	325 580 507	340 390 684	424 939 608
Ризм (тыс. руб.)	5 630 180 738	6 717 224 858	8 205 303 924
ПД (тыс. руб.)	550 534 196	662 281 763	864 771 811
КП	0,09	0,09	0,10
БД (тыс.руб.)	3 655 214 002	3 792 819 683	4 456 938 094
УФП (%)	40,86	48,60	50,86

Таким образом, видно, что уровень финансовой прочности имеет тенденцию к увеличению от периода к периоду.

Расчет прогнозного дохода выполняется на основе средневзвешенного запаса прочности за оцениваемые периоды. Таким образом, получаем следующий средневзвешенный запас прочности:

Далее, имея средневзвешенное значение запаса прочности, находим прогнозный доход ОАО «Сбербанк» России на ближайшую перспективу.

В итоге видим, что будущий доход банка должен вырасти по сравнению со значением на 01.01.2014 года. Данное значение выглядит достаточно правдоподобно, так как разброс значений запаса прочности по годам был небольшим. В целом можно сказать, что состояние ОАО «Сбербанк» России хорошее. Однако численное значение запаса прочности показало, что у банка есть моменты, которые необходимо корректировать, наращивая значение данного показателя.

3.3 Предложения по совершенствованию системы оценки финансового состояния банка

Как уже говорилось ранее, в своей основе методика ОАО «Сбербанка» России содержит в себе расчет нескольких составляющих для определения финансового состояния. Однако в данной методике не предусмотрено сравнение полученных показателей с «идеальными» (межбанковскими) для определения отклонения значений рассчитанных коэффициентов. Так как сравнение полученных показателей с межбанковскими значениями не предусмотрено, то считаем необходимым данный недостаток нейтрализовать. Однако нужно помнить, что по внутренней методике невозможен расчет всех показателей ввиду недостатка публикуемой информации. В связи с этим будет целесообразно не только предложить «Сбербанку» идею сравнивать свое финансовое состояние с идеальными значениями, но также в дополнение предложить некий новый набор коэффициентов, который может быть посчитан только с помощью агрегированных балансов, публикуемых на официальном сайте «Сбербанка».

Первоначально необходимо выбрать набор коэффициентов, максимально приближенный к тем, которые рассчитываются согласно внутренней методике, но в то же время учесть, чтобы они могли быть оценены только на основе агрегированного баланса.

В качестве показателей, характеризующих финансовое состояние банка можно предложить следующие:

1)      достаточность капитала, которая может быть вычислена как частное от деления собственного капитала на активы;

)        доля кредитов в активах;

)        доля средств, размещенных в банке, к активам банка;

)        коэффициент эффективности затрат;

)        рентабельность активов;

)        рентабельность собственного капитала.

Также необходимо учесть в качестве седьмого показателя активы банка в абсолютном значении.

После того, как необходимый набор коэффициентов определен, нужно вычислить «идеальные» значения, с которыми в дальнейшем будет проводиться сравнение коэффициентов, полученных по банку. В связи с тем, что у нас имеется 6 относительных и 1 абсолютный показатель, то максимальное значение, которое в дальнейшем сможет набрать определенный банк при сравнении с идеальными значениями, будет равно 70 баллам. Такое значение получается, если учесть, что идеальный банк по каждому из коэффициентов имеет 10 баллов (принимаем, что все коэффициенты равнозначные), то итоговое значение по всем коэффициентам будет составлять 70 баллов. Если значение вычисляемого коэффициента выше «идеального» (при положительном превышении; статьи, не касающиеся расходов), то расчетному значению также присуждается 10 баллов, если данный параметр касается затрат, то необходимо проводить корректировку коэффициента. В итоге мы должны проанализировать, на сколько процентных пунктов затраты превышают «идеальные» и присвоить разницу за превышение в качестве балльной оценки. Для этого учтем, что финансовое состояние банков может быть: отличным, хорошим, удовлетворительным, неудовлетворительным и критическим. В связи с этим получаем, что если банк набирает от 0 - 14 баллов, то его состояние признается критическим, от 15 - 28 баллов - неудовлетворительным, от 29 - 42 баллов - удовлетворительным, от 43 - 56 баллов - хорошим и от 57 - 70 баллов - отличным.

После того, как градация проведена, необходимо определить значения, присущие идеальному банку. Для этого воспользуемся агрегированным балансом 30 крупнейших банков страны, опубликованным в Банковском вестнике Центрального Банка России[1].

В итоге получаем, следующие значения.

Таблица 29 - Средние значения «идеальных» коэффициентов, рассчитанных по 30 крупнейшим банкам страны согласно выдвинутым предложениям по усовершенствованию внутренней методики «Сбербанка» по оценке его финансового состояния (данные за 2013 год)

Параметры	Среднее значение = 10 баллам
Достаточность капитала	15,71 %
Доля кредитов в активах	77,17 %
Коэффициент финансового левериджа	8,11
Коэффициент эффективности затрат	48,5 %
ROA	5,65 %
ROE	28,30 %
Активы (тыс. руб.)	35 668 292 045

После вычисления «идеальных» значений, необходимо произвести подсчет значений показателей, характерных для ОАО «Сбербанк» России. Расчетные данные представлены в таблице ниже.

Таблица 30 - Средние значения коэффициентов, рассчитанных по ОАО «Сбербанк» России согласно выдвинутым предложениям по усовершенствованию внутренней методики «Сбербанка» по оценке его финансового состояния (данные за 2013 год)

Параметры	Среднее значение = 10 баллам
Достаточность капитала	14,26 %
Доля кредитов в активах	69,69 %
Коэффициент финансового левериджа	7,22
Коэффициент эффективности затрат	67,0 %
ROA	2,05 %
ROE	18,71 %
Активы (тыс. руб.)	13 581 754 219

Исходя из полученных результатов видно, что часть показателей превышает «идеальные», а часть - не доходит до желаемых результатов. Для этого воспользуемся пропорциональной зависимостью. Таким образом, в результате получаем следующие значения.

Таблица 31 - Балльные значения расчетных коэффициентов по оценке финансового состояния ОАО «Сбербанк» России (данные за 2013 год)

Параметры	Среднее значение = 10 баллам
Достаточность капитала	9,08
Доля кредитов в активах	9,03
Коэффициент финансового левериджа	8,90
Коэффициент эффективности затрат	3,81
ROA	3,63
ROE	6,61
Активы	3,81

Итоговое значение баллов по авторской методике для ОАО «Сбербанк» России составляет 44,87. Данное значение соответствует хорошему финансовому состоянию. В итоге получаем, что благодаря выдвинутым предложениям по усовершенствованию внутренней методики «Сбербанка» по оценке его финансового состояния, мы смогли оценить не только его внутреннее состояние, но и как банк выглядит на фоне 30 крупнейших банков страны. Данная методика позволяет корректировать необходимые коэффициенты, а также очень проста в применении. Полученные результаты соответствуют ранее полученным выводам в отношении финансового состояния банка, что говорит об ее адекватности.

Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что финансовое состояние ОАО «Сбербанк» России по всем рассчитанным параметрам находится в норме. Однако менеджменту банка все равно необходимо вести постоянный мониторинг финансового состояния, чтобы в случае наблюдения каких-либо отклонений, вовремя произвести корректировку деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В начале работы перед нами была поставлена следующая цель: провести комплексную оценку финансового состояния ОАО «Сбербанк» России и выдвинуть предложения по ее усовершенствованию.

По результатам работы можно считать, что с помощью поставленных задач:

1. рассмотрена характеристика ОАО «Сбербанк»;

2.      проанализированы основные экономические и финансовые показатели банка за 2012 -2014 год;

.        произведены вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчетности ОАО «Сбербанк»;

.        произведен анализ нормативов Центрального Банка Российской Федерации;

.        произведен анализ показателей финансового состояния ОАО «Сбербанк»;

.        оценено финансовое положение ОАО «Сбербанк»;

.        выработаны рекомендации для ОАО «Сбербанк».

Во второй главе выявлено, что часть в активах составляет чистая ссудная задолженность, в течение четырех лет она составляла более 70 % от общей суммы активов. Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи также составляют значительную часть активов «Сбербанка», чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения и основные средства, денежные средства, нематериальные активы и материальные запасы имеют значения от 2 % до 4 %, что также является не маловажным в структуре активов. Средства кредитных организаций в ЦБ РФ и прочие активы составляют в структуре 1-3 %. Инвестиции в дочерние и зависимые организации резко увеличились в 2013 году и составили 2,07 %. Вертикальный анализ (т.е. анализ показателей отечности по вертикали) направлен на изучение структуру имущества, обязательств, доходов, расходов организации. Верительный анализ актива бухгалтерского баланса дает представление о доли основных средств, нематериальных активов, запасов, дебиторской задолженности и других видов имущества в общих активах предприятия (вертикальный анализ актива баланса). Определив в процентах долю каждого показателя в общем итоге, у аналитика появляется возможность сравнивать предприятие по данным показателям с другими предприятиями, что невыполнимо, если оперировать абсолютными величинами. за 2012 году только в статье чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения, абсолютное отклонение оказалось отрицательной величиной, что свидетельствует об уменьшении чистых вложений в ценные бумаги, удерживаемые до погашения на 55 203 тыс. руб. Увеличение произошло в статьях средства кредитных организаций в ЦБ РФ, чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль и убыток, средства в кредитных организациях, инвестиции в дочерние и зависимые организации, увеличение здесь оказалось более 200 %. В 2013 году значительно уменьшились денежные средства на 7 731 тыс. руб. и обязательные резервы на 10 244 тыс. руб. Увеличение остальных показателей было незначительным по сравнению с 2012 годом, не один из показателей не превысил 200 %.

После оценки основных статей баланса была проведена оценка финансового состояния ОАО «Сбербанк» России по внутренней методике. Внутренняя методика «Сбербанка» состоит из коэффициентов, рекомендованных ЦБ РФ для обязательного расчета, а также некоторых параметров, выбранных непосредственно самим банком. Однако в силу того, что не все параметры методики возможно рассчитать по публикуемой отчетности, были оценены только некоторые ее составляющие. Ниже приведены наиболее значимые расчетные показатели внутренней методики.

Из полученных значений видно, что наиболее важные показатели деятельности «Сбербанка» России находились в норме.

В третьей части работы для более углубленной оценки финансового состояния ОАО «Сбербанка» России была применена альтернативная методика В.С. Кромонова. Финансовое состояние было оценено в сравнении с «Россельхозбанком» и «Райффайзенбанком». В результате получили, что в соответствии с индексами надежности за все оцениваемые периоды самое надежное финансовое состояние было у «Сбербанка».

И наиболее значимым практическим результатом работы стала попытка разработки авторской методики оценки финансового состояния ОАО «Сбербанк» России. Предложенные усовершенствования уже существующей методики были разработаны в связи с тем, что внутренняя методика банка не предусматривает сравнение полученных показателей с «идеальными» значениями (с межбанковскими). Также причиной разработки методики послужил тот фактор, что по внутренней методике невозможен расчет всех показателей ввиду недостатка публикуемой информации. В связи с этим было целесообразно не только предложить «Сбербанку» идею сравнивать свое финансовое состояние с «идеальными» параметрами, но также в дополнение разработать некий новый набор коэффициентов, который было бы возможно оценить только с помощью агрегированных балансов, публикуемых на официальном сайте «Сбербанка».

После того, как была разработана методика, она прошла процедуру апробации. Были вычислены «идеальные» значения оцениваемых параметров по 30 крупнейшим банкам страны. Далее были найдены значения показателей для ОАО «Сбербанк» России. Затем высчитали отклонения полученных показателей от «идеальных». На итоговом шаге в соответствии с полученными баллами был сделан вывод об уровне финансового состояния банка. В результате получили, что согласно авторской методике финансовое состояние ОАО «Сбербанка» России было признано «хорошим». Данная методика позволила сравнить внутреннее состояние банка с финансовым состоянием 30 крупнейших банков страны и сделать соответствующие выводы, что не позволяла сделать внутренняя методика «Сбербанка».

Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что финансовое состояние «Сбербанка» России за оцениваемые периоды признано стабильным, не вызывающим никаких опасений.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1.      Агрегированный балансовый отчет 30 крупнейших банков. //Вестник Банка России. 2014. -№78(1396). -С.5-6.

.        Буздалин, А.В. методы анализа банков-контрагентов на рынке МБК: учебное пособие/ А.В. Буздалин. - Москва: Управление финансовыми рисками, 2010. - 31-42 с.

.        Годовой отчет «Сбербанка» России за 2012 года. [Электронный ресурс] - http://www.sbrf.ru

.        Ивлиев, С.В. дистанционный анализ банка: как выбрать «финансовый градусник»?: учебник / С.В. Ивлиев, К.Б. Кузнецов. - Москва: Управление финансовыми рисками, 2012. - 27-30 с.

.        Инструкция Банка России №139-И «Об обязательных нормативах банков» от 03.12.2012. [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru

.        Лаврушин, О.И. банковская система в современной экономике: учебное пособие / под ред. проф. О.И. Лаврушина. - Москва: КНОРУС, 2014. - 360 с.

.        Лаврушин, О.И. от теории банка к современным проблемам его развития в экономике: учебное пособие / О.И. Лаврушин. - Москва: Банковское дело, 2013. - 2-9 с.

.        Ларионова, И.В. управление активами и пассивами в коммерческом банке: учебное пособие / И.В. Ларионова. - Москва: Изд-во Консалтбанкир, 2013. - 46-49 с.

.        О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1. [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru

.        О банке. Официальный сайт «Сбербанка» России. [Электронный ресурс] - http://www.sbrf.ru

.        Губина, О.В. сравнительная характеристика современных методов и моделей прогнозирования банкротства организации: учебное пособие / О.В. Губина, М.А. Матвеева - Москва: Научные записки Орел ГИЭТ, 2012. - 5-6 с.

.        О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ. [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru

.        Положениям Банка России N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003. [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru

.        Положениям Банка России N 313-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» от 14.11.2007. [Электронный ресурс] - http://www.consultant.ru

.        Сорокина, И.Н. методические подходы к оценке надежности и устойчивости банка. [Электронный ресурс] - http://www.bankir.ru

.        Сорокина, И.Н. Основы банковской аналитики. [Электронный ресурс] - http://www.bankir.ru

.        Указание Банка России от 30 апреля 2008 г. №2005-У «Об оценке экономического положения банков». [Электронный ресурс] - http://www.cbr.ru

.        Финансовый отчет ОАО «Сбербанк» России за 2008 год. [Электронный ресурс] - http://www.sbrf.ru

.        Финансовый отчет ОАО «Сбербанк» России за 2009 год. [Электронный ресурс] - http://www.sbrf.ru

.        Финансовый отчет ОАО «Сбербанк» России за 2010 год. [Электронный ресурс] - http://www.sbrf.ru

.        Финансовый отчет ОАО «Сбербанк» России за 2011 год. [Электронный ресурс] - http://www.sbrf.ru

.        Финансовый отчет ОАО «Сбербанк» России за 2012 год. [Электронный ресурс] - http://www.sbrf.ru

24.    Analysis and uses of financial statements. Delta Publishing Company. [Electronic resource] - http://www.apexcpe.com

.        Capital adequacy ratios for banks - simplified explanation and example of calculation. [Electronic resource] - http://www.rbnz.govt.nz

.        Moody's takes multiple rating actions on Russian banks. [Electronic resource] - http://www.moodys.com

.        Review of the banking sector of the Russian Federation (analytical data) №121 november 2012. The Central Bank of the Russian Federation. [Electronic resource] - http://www.cbr.ru

.        Robert Jenkins. Change bank pay now. [Electronic resource] - http://www.bankofengland.co.uk

.        Russian Banks Monthly Datawatch. [Electronic resource] - http://www.fitchratings.ru