Оценка финансовой деятельности и аудиторская проверка ООО 'Норд'

Анализ финансовой устойчивости

Произведем анализ финансовой устойчивости предприятия на основе финансовых коэффициентов. Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия.

Исходные данные для расчета финансовых коэффициентов представлены в Таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для расчета основных финансовых показателей

ООО «Норд» за 2013 - 2015 гг.

Показатели	Методика расчета	2015 г.	2014 г.	2013 г.
1.Внеоборотные активы	Итог I раздела баланса	1664	1845	1273
2.Запасы (с НДС)	Стр. 210 + стр. 220	12871	10482	9136
3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Стр. 250 + стр. 260	97	129	64
4. Оборотные активы	Итог II раздела баланса	12968 (12871+97)	10929 (10482+129+318)	9226 (9136+64+26)
5. Капитал и резервы	Итог III раздела баланса	6958	6081	3416
6.Долгосрочные обязательства	Итог IV раздела баланса	0	0	0
7.Краткосрочные обязательства	Итог Vраздела баланса	7674 (2340+5334)	6693 (5000+1693)	7083 (5600+1483)
8. Баланс	Валюта баланса	14632	12774	10499

Финансовую устойчивость предприятия характеризуют коэффициенты автономии, соотношения собственных и заемных средств, маневренности, коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования.

Коэффициент автономии (Кавт) - одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, его независимости от заемных источников средств. Коэффициент автономии определяется как отношение капитала и резервов к валюте баланса.

Нормальное минимальное значение коэффициента автономии оценивается обычно на уровне 0,5 т.е.: Кавт³ 0,5.

Кавт = Итог III раздела баланса / Валюта баланса

Кавт. 2015 = 6958 тыс. руб. / 14632 тыс. руб. = 0,47

Кавт. 2014 = 6081 тыс. руб. / 12774 тыс. руб. = 0,47

Кавт. 2013 = 3416 тыс. руб. / 10499 тыс. руб. = 0,32

Значения коэффициента автономии, соответствующие приведенному ограничению, означают, что не все обязательства предприятия могут быть покрыты за счет его собственных средств.

Из расчетных данных следует, что предприятие обладает не достаточной степенью финансовой самостоятельности, так как, значение коэффициента автономии чуть ниже критериального.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с) является финансовой характеристикой, дополняющей коэффициент автономии, и определяется как частное от деления величины обязательств предприятия на величину его собственных средств.

Кз/с= (Итог IV раздела баланса + Итог V раздела баланса) / Итог III раздела баланса

Кз/с 2015 = 7674 тыс. руб./ 6958 тыс. руб. = 1,1

Кз/с 2014 = 6693 тыс. руб. / 6081тыс. руб. = 1,1

Кз/с 2013 = 7083 тыс. руб. / 3416 тыс. руб. = 2,07

На конец 2015 года наблюдается сокращение плеча финансового рычага с 2,07 до 1,1, что свидетельствует о снижении финансовой зависимости от внешних инвесторов на конец исследуемого периода.

Коэффициент маневренности (Кмн.) - еще одна важная характеристика устойчивости финансового состояния предприятия. Коэффициент маневренности определяется как отношение собственных оборотных средств предприятия к общей величине капитала и резервов.

Кми.= (Итог III раздела баланса - Итог I раздела баланса) / Итог III раздела баланса

Кми. 2015 = (6958 тыс. руб. - 1664 тыс. руб.) / 6958 тыс. руб. = 0,76

Кми. 2014 = (6081 тыс. руб. - 1845 тыс. руб.) / 6081 тыс. руб. = 0,69

Кми. 2013 = (3416 тыс. руб. - 1273 тыс. руб.) / 3416 тыс. руб. = 0,62

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Высокое значение коэффициента положительно характеризует финансовое состояние предприятия. Оптимальной (рекомендуемой) величиной коэффициента считается значение, равное 0,5 (Кмн. = 0,5).

Как видим, рассматриваемое предприятие может свободно маневрировать частью собственных средств, независимо от внешних источников финансирования. Положительным моментом является устойчивая динамика роста данного коэффициента.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (Коб.зап). Коэффициент определяется как отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия.

Коб зап = (Итог III раздела баланса - Итог I раздела баланса) / Стр. 210

Коб зап 2015 = (6958 тыс. руб. - 1664 тыс. руб.) / 12871 тыс. руб. = 0,41

Коб зап 2014 = (6081 тыс. руб. - 1845 тыс. руб.) / 10482 тыс. руб. = 0,4

Коб зап 2013 = (3416 тыс. руб. - 1273 тыс. руб.) / 9136 тыс. руб. = 0,23

Нормальные значения коэффициента определены статистически в пределах:

Коб зап³ 0,6 - 0,8

Полученные расчетные значения коэффициентов свидетельствуют о несоответствии полученных значений критериальным.

Таблица 2

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Норд»

за 2013 - 2015 гг.

Показатели	2015 г.	2014 г.	2013 г.	Изменение (±)
				2015г. к 2014г.	2014г. к 2013г.
Коэффициент автономии	0,47	0,47	0,32	0	0,15
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	1,1	1,1	2,07	0	0,97
Коэффициент маневренности	0,76	0,69	0,62	0,07	0,07
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования	0,41	0,4	0,23	0,01	0,17

Таким образом, за период 2013 - 2015 гг. финансовая устойчивость предприятия понижается.

 

Анализ ликвидности и платежеспособности

Платежеспособность предприятия характеризуется на основе анализа расчетных коэффициентов ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Под наиболее ликвидными активами подразумеваются денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Краткосрочные обязательства предприятия включают: краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

К ал =

Нормальные значения коэффициентов: Кал ³ 0,2 - 0,7

Кал 2015 = 97 тыс. руб. / 7674 тыс. руб. = 0,012

Кал 2014 = 129 тыс. руб. / 6693 тыс. руб. = 0,019

Кал 2013 = 64 тыс. руб. / 7083 тыс. руб. = 0,009

Из расчетных значений коэффициента абсолютной ликвидности следует, что предприятие на протяжении 2013 - 2015 гг. не имело текущей платежной способности.

Коэффициент критической ликвидности характеризует платежные возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности. Он рассчитывается как частное от деления суммы оборотных активов за минусом запасов на сумму краткосрочных обязательств.

Ккл = (Итог II раздела баланса - стр. 210) / Итог V раздела баланса

Ккл. 2015 = (12968 тыс. руб. - 12871 тыс. руб.) / 7674 тыс. руб. = 0,012

Ккл. 2014 = (10929 тыс. руб. - 10482 тыс. руб.) / 6693 тыс. руб. = 0,066

Ккл. 2013 = (9226 тыс. руб. -9136 тыс. руб.) / 7083 тыс. руб. = 0,012

Даже при условии своевременных расчетов с покупателями и заказчиками платежные возможности анализируемого предприятия малы:

Коэффициент текущей ликвидности представляет собой отношение стоимости оборотных средств предприятия к величине его краткосрочных обязательств. Коэффициент характеризует платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии своевременных расчетов с дебиторами, благоприятного сбыта готовой продукции, а также реализации в случае необходимости части материальных оборотных средств.

Ктл. = Итог II раздела баланса / Итог V раздела баланса

Ктл. 2015 = 12968 тыс. руб. / 7674 тыс. руб. = 1,68

Ктл. 2014 = 10929 тыс. руб. / 6693 тыс. руб. = 1,63

Ктл. 2013 = 9226 тыс. руб. / 7083 тыс. руб. = 1,3

Из расчетных данных следует, что предприятие, при условии своевременного расчета с дебиторами, благоприятной конъюнктуре рынка, в перспективе обладает ликвидностью, более того, платежные способности предприятия к концу анализируемого периода повышаются, о чем свидетельствует рост показателей ликвидности в 2015 году по сравнению с 2014 годом.

Таблица 3

Коэффициенты ликвидности ООО «Норд» за 2015 - 2013 гг.

Показатели	Методика расчета	Нормативное значение	2015 г.	2014 г.	2013 г.	Изменение (±)
						2014 к 2013.	2015 к 2014
Коэффициент абсолютной ликвидности	(стр. 250 + стр. 260) : стр. 690	> 0,2 - 0,25	0,012	0,019	0,009	0,01	-0,007
Коэффициент критической ликвидности	(стр. 250 + стр. 260 + стр. 240) : стр. 690	0,7 - 0,8	0,012	0,066	0,012	0,054	-0,054
Коэффициент текущей ликвидности	стр.290 :стр. 690	> 2	1,68	1,63	1,3	0,33	0,05

аудиторский проверка финансовый коэффициент

Для оценки степени близости предприятия к банкротству рассчитывается показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5, где

К1 - отношение оборотного капитала к величине всех активов;

К2 - отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов;

К3 - отношение фин. результата от продаж к величине всех активов;

К4 - отношение уставного капитала к заемному капиталу;

К5- отношение выручки от продаж к величине всех активов.

Рассчитаем необходимые коэффициенты:

К12015 = 12968 тыс. руб. / 14632 тыс. руб. = 0,886

К12014 = 10929 тыс. руб. / 12774 тыс. руб. = 0,855

К22015 = 6958 тыс. руб. / 14632 тыс. руб. = 0,475

К22014 = 6081 тыс. руб. / 12774 тыс. руб. = 0,476

К32015 = 878 тыс. руб. / 14632 тыс. руб. = 0,15

К42015 = 0,001

К42014 = 0,001

К52015 = 34968 тыс. руб. / 14632 тыс. руб. = 2,389

К52014 = 32851 тыс. руб. / 12774 тыс. руб. = 2,571

Таблица 4

Расчет коэффициентов Z-счета Альтмана

Коэффициент	Значение	Множитель			Произведение
		2015	2014		2015	2014
1	2	3	4		5	6
К1	1,2	0,886	0,855		1,0632	1,026
К2	1,4	0,475	0,476		0,665	0,6664
К3	3,3	0,06	0,15		0,198	0,495
К4	0,6	0,001	0,001		0,0006	0,0006
К5	1	2,389	2,571		2,389	2,571
Z-счет Альтмана:					4,3158	4,759

Если значение Z< 1,23, то это признак высокой вероятности банкротства, тогда как значение Z> 1,23 и более свидетельствует о малой его вероятности.

Произведем оценку потенциального банкротства ООО «Норд» на основании модели Альтмана (Таблица 5).

Таблица 5

Оценка риска банкротства ООО «Нордфиш» по модели Альтмана

Значение Z-счета	2015г.	2014г.	Вероятность банкротства
1,8 и менее			очень высокая
1,81 - 2,7			высокая
2,71 - 2,9			существует возможность
3,0 и выше	4,3154	4,759	очень низкая

На анализируемом предприятии величина Z-счета по модели Альтмана за 2014-2015 гг. показывает, что вероятность наступления банкротства очень низкая. Таким образом, финансовое состояние ООО «Норд» за 2014 - 2015 гг. устойчивое, зависимость предприятия от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода падает.

Письмо о проведении аудита

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности в составе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к балансу за 2015 г. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации и соответствию финансово-хозяйственной деятельности требованиям законодательства РФ.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутрифирменными стандартами. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности.

В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, и в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, мы планируем предоставить Вам письменную информацию, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом.

Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Наша профессиональная ответственность застрахована в АО «Ингосстрах». Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас подписать и вернуть прилагаемый экземпляр данного письма в подтверждение того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации или направить нам замечания по его содержанию. Генеральный директор:

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель исполнительного органа аудируемого лица

(подпись, фамилия, и.о., должность, дата)

План аудиторской проверки

Для осуществления проверки расчетов на предприятии был заключен договор на оказание аудиторских услуг, составлены Общий план аудиторской проверки расчетов и Программа проведения аудита.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков.

 

Общий план аудита

Проверяемая организация:	ООО "Норд"
Период проверки	01.01. 2015 - 31.12. 2015
Период аудита	10.03.2015 - 07.04.2015
Количество человеко-часов	300
Руководитель аудиторской группы	Николаев А.Ю.
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора	Петров А.А. Маслаченко Е.В., Золотова М.П.
Планируемый аудиторский риск	5%

№ п/п	Планируемые виды работ (проверяемые участки)	Период проведения (час)	Исполнитель
1. 2 3 4 5	Изучение учетной политики предприятия Проверка и аудиторская оценка системы внутреннего контроля Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями Аудит сохранности и учета основных средств Аудит движения материально-производственных запасов	10 ч 15 ч 15 ч 35 ч 40 ч	Петров А.А. Петров А.А. Маслаченко Е.В. Маслаченко Е.В. Золотова М.П.
6 6.1 6.2 7 8 9 10 11	Аудит денежных средств Аудит кассовых операций Аудит операций по расчетному счету Аудит расчетов с подотчетными лицами Аудит расчетов по оплате труда Аудит соблюдения трудового законодательства Подготовка аудиторского заключения. Обсуждение с руководством результатов аудита	70 ч 40 ч 30 ч 30 ч 20 ч 30 ч 20 15	Петров А.А. Петров А.А. Петров А.А. Золотова М.П. Маслаченко Е.В. Маслаченко Е.В, Золотова М.П. Николаев А.Ю., Николаев А.

Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.

Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.

Программа аудиторской проверки

 

В программе аудита указаны, какие аудиторские процедуры и в каком объеме будут выполнены для сбора аудиторских доказательств.

Проверяемая организация:	ООО «Норд»
Период проверки	01.01. 2015 - 31.12. 2015
Период аудита	10.03.2015 - 07.04.2015
Количество человеко-часов	300
Руководитель аудиторской группы	Николаев А.Ю.
Состав аудиторской группы: аудитор ассистенты аудитора	Петров А.А. Маслаченко Е.В., Золотова М.П.

Планируемый аудиторский риск 5%

Планируемые виды работ (проверяемые участки)	Период (час)	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
2	3	4	5
Изучение учетной политики	10 ч	Левин Д.С.	Учетная политика, План счетов, тест контроля учетной политики
Проверка и общая аудиторская оценка систем внутреннего контроля на предприятии	15 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля
Аудит учредительных документов, расчетов с учредителями	15 ч	Маслаченко Е.В.
Проверка своевременности расчетов с учредителями по взносам в уставной капитал	2 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, Рабочая таблица
Проверка правильности ведения учета	5 ч	Маслаченко Е.В.	Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений, акт (справка)
Оценка состояния внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями	8 ч	Маслаченко Е.В.	Учредительные документы, уставной капитал, данные бухгалтерского учета по расчетам с учредителями, тест внутреннего контроля
Аудит сохранности и учета основных средств	35 ч	Маслаченко Е.В.
Оценка контроля по учету основных средств	5 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
Проверка правильности отражения в бухучете движения основных средств	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
Проверка соответствия применяемых норм амортизации	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений	10 ч	Маслаченко Е.В.	Таблица соответствия
Аудит движения материально-производственных запасов	40 ч	Золотова М.П.
Проверка правильности корреспонденции счетов	20 ч	Золотова М.П.	Данные бухгалтерского учета, ведомость выявленных ошибок и нарушений
Инвентаризация материально-производственных запасов	20 ч	Золотова М.П.	Данные инвентаризации, сличительная ведомость, корректирующие проводки, расчет суммы материального ущерба
Аудит денежных средств	70 ч	Петров А.А.	Первичные документы, выписки банка, перечень лиц с правом подписи, договора банковского счета, регистры бухгалтерского учета, формы бухгалтерской отчетности
Аудит кассовых операций	40 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений
Аудит операций по расчетному счету	30 ч	Петров А.А.	Тест внутреннего контроля, ведомость выявленных ошибок и нарушений по выпискам банка
Аудит расчетов с подотчетными лицами	30 ч	Золотова М.П.
Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета	5 ч	Золотова М.П.	Приказы, список лиц на подотчет, тест проверки
Проверка правомерности отнесения сумм, выданных работникам к подотчетным суммам	25 ч	Золотова М.П.	Авансовые отчеты, ведомость нарушений выдачи и расходования подотчетных сумм, акт (справка)
Аудит расчетов по оплате труда	20 ч	Маслаченко Е.В.	Тест внутреннего контроля
Аудит расчетов с персоналом по оплате труда	30 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Договор поставки
Проверка внутренних локальных документов по учету труда и заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В., Золотова М.П.	Коллективный договор, положение об оплате труда
Изучение штатного расписания	5 ч	Золотова М.П.	Штатное расписание
Проверка наличия приказов о приеме работника на работу и трудовых договоров	5 ч	Золотова М.П.	Приказ о приеме работника ф. № Т-1, трудовые договоры
Проверка правильность начисления заработной платы	5 ч	Золотова М.П.	расчетно-платежная ведомость, расчетный лист, лицевой счет
Проверка удержаний из заработной платы	5 ч	Маслаченко Е.В.	налоговые карточки, лицевые счета работников, расчетно-платежные ведомости
Проверка организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда	5 ч	Маслаченко Е.В.	Главная книга, учетные регистры по счету 70, рабочая таблица

Руководитель аудиторской организации: Куликов Н.В.

Руководитель аудиторской группы: Николаев А.Ю.

Определение границ уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бух.отчетности ООО «Норд»	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб.)
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия	170 342	5	8 517
Валовый объем реализации без НДС	1 814 583	2	36 292
Валюта баланса	535 629	2	10 713
Собственный капитал	125 559	10	12 556
Общие затраты предприятия	1 644 036	2	32 881

 

Среднее арифметическое столбца 4 - 20 192 тыс.руб.

Максимальное значение столбца 4 - 36 292

Минимальное значение столбца 4 - 8 517

Отклонение минимального и максимального значения от среднего арифметического:

Минимум = (20192-8517) / 20192 * 100% = 58%

Максимум = (36292-20192) / 20192* 100% = 80%

Большее отклонение убираем из выборки (36 292)

Новое среднее арифметическое столбца 4 - 16 167 тыс.руб.

Округляем в большую сторону до 18 000 тыс.руб. в пределах 12%.

Таким образом, уровень существенности - 18 млн.руб.

 

Аудиторское заключение

 

Вводная часть

Общие сведения об аудиторской фирме

Наименование: Аудиторская фирма «Профаудит»

ИНН 45869655484

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Место нахождение аудиторской организации: 628003, г. Москва, ул.В. Цоя, д.3 «Б», оф.41

Тел./факс: (495) 232-30-12

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Профаудит» выдано налоговой инспекцией, зарегистрировано за № 189 от 22.05.2006

Лицензия на общий аудит № 487 выдана лицензионным органом со сроком действия на пять лет.

Фирма имеет расчетный счет 401456987321458965 в в ОАО АКБ «ВТБ 24», БИК 045963258, ИНН 45869655484, КПП 730302003

Членство в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении:

Аудиторская Палата России

Аудит основных средств ООО «Магнат» за 2008 год проводился специалистами аудиторской фирмы ООО «Профаудит» на основании договора № 1 от 01 февраля 2009 года.

Руководитель аудиторской проверки: Николаев А.Ю.

Общие сведения об аудируемом лице.

Наименование: ООО «Норд»

Местонахождение: 689202, Чукотский АО, п. Эгвекинот, ул. Ленина д.20, кв. 19

 

Отчет аудитора

Исполнительному органу ООО «Норд»

Аудиторской фирмой «Профаудит» (далее «Аудитор») проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности ООО «Норд» за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.01.

При проведении аудита, аудитором рассмотрено соблюдение ООО «Норд» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «Норд».

Аудитором было проверено соответствие ряда совершенных ООО «Норд» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет, в части ОС не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного аудитором аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение о соответствии деятельности ООО «Норд» законодательству РФ. Поэтому такое мнение аудитором не высказывается

Аудитором было выдано отрицательное аудиторское заключение вследствие выявленных недостатков.

По мнению Аудитора, существующий порядок отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности финансово-хозяйственных операций можно признать в целом не соответствующим действующему законодательству РФ, регулирующим бухгалтерский учет.

Исходя из представленных далее данных, можно сделать вывод, что бухгалтерский учет ООО «Норд» ведется не внимательно, наблюдается пренебрежение к требованиям законодательства.

Для достижения достоверности бухгалтерской и налоговой отчетности, уменьшения до приемлемого уровня информационного риска рекомендуется усовершенствовать систему внутреннего контроля экономического субъекта. Также руководителю организации предлагается повысить уровень квалификации бухгалтеров, чтобы в дальнейшем не допускать ошибок.

Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки

Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;

Гражданский кодекс РФ, частьII от 26.01.1996 г.;

Федеральный закон «О некоммерческих организациях» №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;

Федеральный закон «О производственных кооперативах» №41-ФЗ от 08.05.2002 г.

Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.;

Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;

Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 г.;

Федеральный закон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.);

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.);

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);

Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ №60н от 28.06.2000 г.);

«О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Приказ Минфина РФ №4н от 13.01.2000 г.);

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 № 2бн;

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 20.07.1998 № ЗЗн;

Общероссийский классификатор основных фондов - утвержден постановлением Госстандарта России от 26.12.1994г. №359;

Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.94г. №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов»; и др.

 

Аудиторская оценка систем внутреннего контроля ООО «Норд»

При планировании и проведении аудита рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Норд». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Норд».

Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля как неэффективную, полностью несоответствующую характеру и масштабам деятельности

Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы:

· Структура управления предприятием

· Сведения о разделении обязанностей, взаимосвязей и процедур внутреннего контроля

· Данные по учету финансовых и материальных ресурсов

· Сведения о соблюдении хозяйственного законодательства

· Порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета

· Сведения о процесс подготовки бухгалтерской отчетности

· Сведения о составлении промежуточной бухгалтерской отчетности

· Сведения о качестве бухгалтерской отчетности

· Сведения о соблюдении графика предоставления отчетности

· Сведения о разделении функций управления и учета активов

· Сведения об организации проверки систем внутреннего контроля

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, из которых можно было сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля ООО «Норд» масштабам и характеру его деятельности:

· На предприятии отсутствует служба внутреннего контроля и аудита

· Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества

· Отсутствует единый ответственный за сохранность полученных средств в кассе, их учет, выплату наличных сумм и отражение операций на счетах учета

· Отсутствует центр ответственности за соблюдение графика документооборота, за своевременное и доброкачественное создание документов, своевременную их передачу, за достоверность данных в первичных документах

· Отсутствует контроль со стороны руководителей предприятия за качеством ведения первичной документации

· Выданные рекомендации по улучшению системы внутреннего контроля игнорируются руководством предприятия

· Не определен порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета

· Не организован документооборот

· При исследовании правильности оформления первичных документов было обнаружено, что работниками в документах изменялись суммы без проставления своих подписей; в счетах допускались ошибки в количествах; нарушались сроки предоставления отчетов материально ответственными лицами, а к отчетам иногда прилагались документы с нарушением порядка установленной нумерации

· Недостаточно надёжен учёт финансовых и материальных ресурсов.

Выявленные нарушения отрицательно влияют на обеспечение сохранности активов, точность учётной и отчётной информации. Таким образом, по результатам теста можно сделать вывод, что на ООО «Норд» внутренний контроль не эффективен, следовательно, надо провести более полную проверку.

Список использованных источников

.        Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"

.        Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) "Об аудиторской деятельности»

.        Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организации»

.        Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

.        Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

.        http://www.consultant.ru

.        http://www.garant.ru