Прибыль как цель деятельности предприятия ООО 'Седьэлектро'
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ
БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНДУСТРИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра экономики
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
На тему: «Прибыль как цель
деятельности предприятия ООО «Седьэлектро»»
МОСКВА 2014 г
Введение
Наиболее доступным показателем эффективности работы любого предприятия
является финансовый результат административно-хозяйственной деятельности: положительный
- прибыль; отрицательный - убыток. Благосостояние инвесторов, акционеров,
работников компании и в определенной степени общества в целом зависит от
показателей прибыльности, а значит для удовлетворения потребностей всех
названных участников предприятие должно максимизировать прибыль.
В условиях рыночной экономики максимизация прибыли достигается путем
всемерного удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его
продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством
при единовременной минимизации затрат. Переход к рыночным отношениям потребовал
от современного российского предпринимателя осуществления новой финансовой
политики, способствующей усилению воздействия на ускорение
социально-экономического развития России, рост эффективности производства и
укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней
интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли.
Прогресс в народном хозяйстве тесно связан с прибылью, выступающей в
качестве первоочередного стимула к созданию новых или развитию уже действующих
предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более
эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые
может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения,
которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое
предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует
созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа.
В современных условиях хозяйствования повышается значение прибыли как
объекта распределения созданного в сфере материального производства чистого
дохода между предприятиями и государством, между сферой материального производства
и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками.
Прибыль являя собой многозначную экономическую категорию напрямую влияет
на эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических
рычагов хозяйствования. От глубины ее познания и рациональности использования
зависит Являясь источником производственного и социального развития, прибыль
занимает ведущее место в обеспечении самофинансирования предприятий и
объединений, возможности которых во многом определяются тем, насколько доходы
превышают затраты.
1. Прибыль
как цель деятельности предприятия
.1 Прибыль
предприятия: сущность, функции и роль в современной рыночной экономике
Основой рыночного механизма являются экономические показатели,
необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной
деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов,
соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного
процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе
экономических показателей играет прибыль.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий
производственно - хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть
составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает
финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя
расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед
бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится
важнейшим индикатором для оценки производственной и финансовой деятельности
предприятия. За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть
финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их
увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны,
отдельных регионов, приумножения общественного богатства, и, в конечном счете,
повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность
между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций.
Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности
предприятий.
Как финансовая категория прибыль выполняет ряд функций (рис.1).
Рисунок 1 Функции прибыли
Воспроизводственная функция состоит в создании источников финансирования
расширенного воспроизводства.
Стимулирующая - источник образования поощрительных фондов и социального
развития коллектива.
Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной
деятельности предприятия.
Изменение экономических показателей за любой временной период происходит
под влиянием множества разнообразных факторов. Показатели прибыли не стали
исключением. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их
классификации, которая впоследствии будет иметь важное значение для определения
основных направлений, поиска резервов повышения эффективности основной
деятельности.
Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации
выпускаемой продукции или услуг, сумма прибыли находится под взаимодействием
многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры
произведенной и/или реализованной продукции,
себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования
производственных ресурсов. В
В общем случае факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по
разным признакам. Так, например, выделяют внешние и внутренние факторы (рис.
2). К внутренним относятся факторы, которые определяются деятельностью самого
объекта исследования и характеризуют различные стороны работы данного
предприятия и его коллектива в частности. К внешним факторам относятся факторы,
которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них
могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности
производства.
|
Факторы, влияющие на
величину прибыли
|
|
ПроизводственныеВнепроизводственные
|
|
Рисунок 2 Классификация факторов, влияющих на величину прибыли
Внешние факторы - это природные условия, государственное регулирование
цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций. Эти
факторы не зависят от деятельности предприятия, но оказывают значительное
влияние на величину прибыли.
Производственные факторы - это факторы, которые непосредственно влияют на
производство; интенсивные - качественные изменения, экстенсивный -
количественное изменение.
Внепроизводственные факторы - снабженческо-сбытовая и природоохранная
деятельность, социальные условия труда и быта и др.
Экстенсивные факторы - отражают объем производственных ресурсов
(например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их
использования по времени, а также непроизводственное использование ресурсов
(затраты материалов на брак, потери из-за отходов).
Интенсивные факторы - отражают эффективность использования ресурсов или
способствующих этому.
Возможно, разделить прибыль на составляющие и далее рассмотреть
взаимозависимые по отношению к этим составляющим факторы. (Таблица 1)
Таблица
1. Факторы, оказывающие влияние на прибыль
|
Основные факторы
|
Взаимозависимые факторы
|
|
Прибыль (убыток) от
реализации товаров
|
Объём продажи товаров
|
|
Прибыль от не торговой
деятельности
|
Розничные цены на
реализуемые товары
|
|
Сальдо доходов и расходов
по внереализационным операциям
|
Издержки обращения
|
|
Оборачиваемость и состав
капитала
|
|
Прибыль (убыток) от
реализации основных фондов
|
Фондовооружённость
работников
|
|
Оборачиваемость и состав
капитала
|
|
Налогоёмкость предприятия
|
|
Численность работников
предприятия
|
|
Затраты, относимые на
прибыль
|
На практике для предприятия, функционирующего на рынке, необходимо знать
не только, что оно получит прибыль, но и когда оно ее получит. Очевидно, что
исходя из определения прибыли как разности между объемом произведенной
продукции и ее себестоимостью, ее величина и темпы роста зависят от тех же трех
первичных факторов производства, которые воздействуют на прибыль через систему
показателей объема промышленной продукции и издержек производства, то в целях
проводится специальный анализ соотношений между объемом производства, затратами
и доходом.
Из представленного рисунка 3 и таблицы 1 косвенно следует, что большое
влияние на размер прибыль могут оказывать соблюдение договорных обязательств,
состояние расчетов между поставщиками и покупателями.
Рисунок 3 Расчет точки безубыточности
В современном мире любая валюта постепенно обесценивается, что делает
невозможным полностью объективное сравнение показателей двух различных
периодов. Поэтому, при прогнозировании прибыли желательно также выявить
инфляционную составляющую ее прироста. Для этого можно предложить несложную
методику, основанную на структурных показателях выручки от продаж.
1.1.1
Основные виды и показатели прибыли
По характеру отражения в учете выделяют бухгалтерскую и экономическую
прибыль предприятия.
- Бухгалтерская прибыль представляет собой разность между доходами
предприятия и внешними его текущими затратами (издержками), отражаемыми
бухгалтерским учетом.
Экономическая прибыль представляет собой разность между суммой
доходов предприятия, с одной стороны, и суммой как внешних, так и внутренних
его текущих затрат (издержек), с другой. При этом внутренние текущие затраты
предприятия, не отражаемые бухгалтерским учетом, оцениваются по альтернативной
их стоимости. Экономическая прибыль предприятия всегда меньше бухгалтерской на
величину внутренних текущих затрат (издержек).
По характеру деятельности предприятия разделяют прибыль от обычной
деятельности и прибыль от другой деятельности.
- Прибыль от обычной деятельности характеризует финансовый результат от
всех традиционных для данного предприятия видов деятельности и хозяйственных
операций, формируемый на регулярной основе.
Прибыль от другой деятельности характеризует необычный или очень
редкий для данного предприятия источник ее формирования.
По основным видам хозяйственных операций предприятия выделяют прибыль от
реализации продукции и прибыль от других операций.
Прибыль от реализации продукции (или прибыль по основной деятельности)-
товаров, работ, услуг - является основным ее видом на предприятии,
непосредственно связанным с отраслевой спецификой их деятельности. Под этой
прибылью понимается результат хозяйствования по основной
производственно-сбытовой деятельности предприятия.
- Прибыль от других операций. К составу доходов, формирующих эту
прибыль, относятся доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности
других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами (в виде
распределенной прибыли на сумму его паев в совместных предприятиях); доходы от
принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных
сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); доходы по
депозитным вкладам предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки и
некоторые другие доходы.
По основным видам деятельности предприятия выделяют прибыль, полученную
от операционной, инвестиционной и финансовой его деятельности.
Прибыль от операционной деятельности представляет собой совокупный
объем прибыли от реализации продукции и прибыли от других операций, не
относящихся к инвестиционной или финансовой деятельности.
Прибыль от инвестиционной деятельности характеризует итоговой
финансовый результат от операций по приобретению (сооружению, изготовлению) и
продаже амортизируемого имущества - основных фондов, нематериальных активов и
других необоротных активов, а также краткосрочных финансовых инвестиций,
которые не являются эквивалентами денежных средств.
Прибыль от финансовой деятельности характеризует финансовый
результат операций, которые приводят к изменению размера и состава собственного
капитала и ссуд предприятия (привлечения дополнительного акционерного или
паевого капитала, эмиссии облигаций и других долговых ценных бумаг, привлечение
кредита в различных его формах, погашение обязательств по основному долгу и так
далее).
По составу элементов, формирующих прибыль, различают маржинальную,
валовую и чистую прибыль предприятия. Под этими терминами понимают обычно
различную степень учета при расчее полученных предприятием чистых доходов
понесенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат.
Мржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от
операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности,
уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы
переменных затрат.
Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной
деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и
переменных (валовая прибыль соответственно представляет собой разницу между
всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат).
Чистая прибыль характеризует сумму валовой прибыли, уменьшенную на
сумму налоговых платежей за счет нее.
По характеру налогообложения прибыль делится по составу на
налогооблагаемую и не облагаемую налогом. Такое деление прибыли играет важную
роль в формировании налоговой политики предприятия, так как позволяет оценивать
альтернативные хозяйственные операции с позиций конечного их эффекта. Состав
прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим
законодательством.
По степени использования выделяют нераспределенную и распределенную
прибыль предприятия. Первый ее вид характеризует часть сформированной прибыли
предприятия, которая еще не распределена (а соответственно и не использована)
на конкретные хозяйственные нужды. Второй ее вид характеризует часть
сформированной прибыли, которая на рассматриваемую дату уже распределена и
использована в процессе хозяйственной деятельности.
Несмотря на довольно значительный перечень рассмотренных
классификационных признаков, он, тем не менее, не отражает всего многообразия
видов прибыли, используемых в научной терминологии и предпринимательской
практике.
1.1.2
Распределение и использование прибыли на предприятии
Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую
эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных
отношениях. Характер и степень их воздействия на производство зависит от того,
на сколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации
соответствует объективным потребностям общества, уровню развития
производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и
каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс
повышения эффективности производства начинает сдерживаться или даже полностью
останавливается.
Распределение прибыли является одной из наиглавнейших составляющих
неразрывной части общей системы распределительных отношений. Конкретные формы и
методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются под гнетом
роста общественного производства и изменения задач, стоящих перед экономикой.
На рисунке 5 представлены три основных направления распределения: бюджеттное,
собственническое и внутреннее
Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на
эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. При том
стоит отметить, что каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и
предприятие по поводу распределения прибыли порождает новые формы и методы
этого распределения. Принципиально взаимоотношения предприятий и государства по
поводу прибыли строится на основе налогообложения, с последующим распределением
оставшейся прибыли между собственниками (акционерами и учредителями) и самим
предприятием.
На самом предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов
и выплаты дивидендов. В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается
в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после
уплаты налогов. Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия,
регламентируется внутренними документами предприятия, как правило, в учетной
политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе
предприятия. Однако, не стоит забывать, что из этой прибыли уплачиваются
некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.
Процесс формирования фондов и резервов предприятия обусловлен распределением
этой части прибыли для финансирования производственного и социального развития.
Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему
позволяет "наполнять" доходную часть государственного бюджета всех
уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность
успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные
программы развития экономики.
1.1.3 Роль
прибыли в рыночной экономике
Очевиден факт того, что прибыль предприятия является критерием
эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень
прибыли предприятия в сравнений с отраслевым характеризует степень умения
(подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять
хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой
уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы,
определяющие эффективность производственной деятельности и является основным
регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его
использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты
рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса,
что способствует более полному удовлетворению общественных и личных
потребностей.
Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской
деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса,
его главной конечной целью является рост благосостояния собственников
предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного
их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная
прибыль.
Прибыль - это главный источник возрастания рыночной стоимости
предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается
путем капитализации части полученной предприятием прибыли, то есть ее направления
на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной
предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых
активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а
соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его
продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.
Важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер
резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят
первоочередный характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает
увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия к
риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивает
возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии
прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска
потери финансовой устойчивости. Следовательно прибыль представляет собой
основной защитный механизм, предохраняющим предприятия от угрозы банкротства.
Однако угроза возникновения банкротства может возникнуть и в условиях
прибыльной хозяйственной деятельности предприятия, когда при недостаточно
эффективном управлении ликвидностью доля заемного капитала, особенно
краткосрочного, велика. Однако если такая угроза возникла, то предприятие,
получающее более высокую прибыль, за счет нее может быстрее выйти из этого
состояния. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена
доля высоколиквидных активов, то есть, восстановлена платежеспособность
предприятия, повышена доля собственного капитала и соответственно снижена доля
заемных средств, повышена финансовая устойчивость предприятия. Могут быть
сформированы соответствующие резервные фонды, дающие возможность выплаты
дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего
года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой
устойчивости.
Ране было отмечено, что прибыль является основным внутренним источником
формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. При
прочих равных условиях чем выше уровень генерирования прибыли в процессе
хозяйственной деятельности, тем меньше потребность предприятия в привлечении
финансовых средств из внешних источников. тем выше уровень самофинансирования
его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития,
повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом в отличие от
некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов
предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее
воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на
расширенной основе.
Прибыль - это также важнейший источник удовлетворения социальных
потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется в удовлетворении
социальных потребностей персонала, так как социальные программы являются
неотъемлемой составной частью коллективных договоров и индивидуальных трудовых
соглашений. Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы
по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия,
финансирование строительства объектов непроизводственного назначения,
проведения оздоровительных культурно-массовых мероприятий и т.п. Оказывается
материальное поощрение и материальная помощь сотрудников. Большая социальная
роль прибыли проявляется в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных
уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации
общегосударственных и местных социальных программ для помощи социально
незащищенным слоям общества. Определенная социальная роль прибыли проявляется в
направлении части ее на финансирование внешней благотворительной деятельности
предприятия, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан,
учреждениям социальной сферы, отдельным неприбыльным организациям.
В итоге прибыль предприятия создает базу экономическою развития
государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через
налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть
государственного бюджета всех уровней (общегосударственного и местных). Это
дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и
осуществлять намеченные программы развития экономики.
1.2 Факторы
роста и пути максимизации прибыли предприятия
Существуют различные модели рынков и для каждого
максимизация и рост прибыли осуществляется по отдельной схеме, поэтому
рассмотрим возможные варианты по отдельности.
1.2.1 Рынок
совершенной конкуренции
В экономической теории совершенной конкуренцией называют такую форму
организации рынка, при которой исключены все виды соперничества, как между
продавцами, так и между покупателями. Таким образом, теоретическое понятие
совершенной конкуренции является фактически отрицанием обычного для деловой
практики и повседневной жизни понимания конкуренции как острого соперничества
экономических агентов. Совершенная конкуренция совершенна в том смысле, что при
такой организации рынка каждое предприятие сможет продать по данной рыночной
цене столько продукции, сколько оно пожелает, а на уровень рыночной цены не
сможет повлиять ни отдельный продавец, ни отдельный покупатель. Как же в таких
условиях фирмы получают прибыль?
Согласно традиционным теории фирмы и теории рынков,
максимизация прибыли является основной целью фирмы. Поскольку на цену не влияет
конкурентная фирма, то на свой доход она может повлиять лишь посредством
изменения объема продаж. Если валовой доход (TR) фирмы больше совокупных
издержек (TC), то она получает прибыль. Если совокупные издержки превышают
валовой доход, то фирма несёт убытки. Существуют два подхода (принципа) к
определению уровня производства, при котором конкурентная фирма будет получать
максимальные прибыли или минимальные убытки. Первый включает сравнение валового
дохода (TR) и валовых издержек (TC); второй - сравнение предельного дохода (MR)
и предельных издержек (MC). Оба подхода применимы не только к чисто
конкурентной фирме, но также и к фирмам, функционирующим в условиях любой из
трех основных рыночных структур.
Рассмотрим принцип сопоставления валового дохода с
валовыми издержками на примере графического представления данных. Отложим на
оси абсцисс количество продукции, а на оси ординат - совокупные доходы и
издержки.(рис. 6) В данном случае, совокупный доход представляет собой прямую,
выходящую из начала координат, а совокупные издержки получаются суммированием
кривых постоянных и переменных издержек. Соединив оба графика, легко понять, в
каких пределах варьируется деятельность предприятия, приносящая доход.
Максимальная прибыль имеет место тогда, когда разрыв между TR и ТС наиболее
велик (отрезок АВ). Точки С и D являются точками критического объема
производства или точками безубыточности. Выпуск равный K и N обеспечит фирме
только нормальную прибыль. До точки С и после точки D совокупные издержки
превышают совокупный доход (ТС>TR) рис. 4, такое производство экономически
убыточно и потому нецелесообразно. Именно в интервале производства от точки К
до точки N предприниматель получает прибыль, максимизируя ее при выпуске,
равном ОМ. Его задача - закрепиться в ближайшей окрестности точки В, где
угловые коэффициенты предельного дохода (MR) и предельных издержек (МС) равны:
MR = МС.
Рисунок.
4. Поведение фирмы в условиях совершенной конкуренции
Таким
образом, условием максимизации прибыли является равенство предельного дохода
предельным издержкам.
Аналогичным
образом построим графическую интерпретацию принципа сопоставления предельного
дохода с предельными издержками. Сопоставление предельного дохода с предельными
издержками можно осуществить и непосредственно. Производство следует продолжать
до точки пересечения кривой предельных издержек с уровнем цен (МС = Р).
Рисунок.
5. Издержки и прибыль конкурентной фирмы в краткосрочном периоде
Поскольку
в условиях совершенной конкуренции цена складывается независимо от фирмы и
воспринимается как заданная, фирма может увеличивать производство до тех пор,
пока предельные издержки не сравняются с их ценой. Если МС< Р, то
производство можно увеличивать, если МС > Р, то такое производство
осуществляется в убыток и его следует прекратить. На рис.6 общий доход (TR =
PQ) равен площади прямоугольника 0MKN. Общие издержки ТС равны площади 0RSN,
максимум общей прибыли (π max= TR - ТС) соответствует площади прямоугольника
MRSK.
Рассмотрев
краткосрочные перспективы, перейдем к стратегии фирмы в долгосрочном периоде,
когда возможно приспособление к изменению рыночного спроса за счет увеличения
или сокращения производства. В результате при возникновении экономических
прибылей в той или иной отрасли появляются новые фирмы - обостряется
конкуренция, падает цена, а при исчезновении прибыли многие фирмы покидают
отрасль - происходит сокращение отраслевого предложения и цена вновь
поднимается до прежнего уровня.
Рисунок.
6. Положение равновесия конкурентной фирмы в долгосрочном периоде
Таким образом, в условиях совершенной конкуренции в долгосрочном периоде
(рис. 6) максимум прибыли достигается тогда, когда выполняется равенство
= МС = Р = АС
1.2.2
Максимизация прибыли на рынке чистой монополии
Вторым пограничным случаем развития рыночной ситуации
является монополия.
Монополия - тип отраслевого рынка, на котором
существует единственный продавец товара, не имеющего близких заменителей. Под
монополией понимается и сам продавец. В отличие от рынка совершенной
конкуренции, на котором большое количество конкурирующих продавцов предлагают
стандартизированный товар, у чистой монополии нет конкурентов на рынке её
товара. Чистая монополия в реальной жизни встречается довольно редко, чаще она
присутствует на местных рынках, а не на национальных или мировых. Продукт монополии
должен быть настолько уникальным, что не существует хороших и близких
заменителей данного продукта, значит у покупателя отсутствуют приемлемые
альтернатив потребления данного товара: он должен покупать его у монополиста
либо обходится без данного товара. Поскольку фирма-монополист является
единственным продавцом, кривая спроса для этой фирмы соответствует кривой
рыночного спроса, а значит имеет отрицательный наклон. Идеально конкурентная
фирма может продавать столько, сколько захочет, по рыночной цене. Монополия же
не принимает цену как нечто данное. По мере увеличения объёма выпуска цена
непременно должна снижаться, потому что кривая спроса направлена вниз.
Ради повышения цены монополист вынужден сократить
объём производства (продаж), потому что потребители всегда отвечают на
повышение цены уменьшением покупок данного блага. Следовательно, в то время как
конкурентная фирма, максимизирующая прибыль, должна выявить только оптимальный
объём выпуска, фирма-монополист, преследующая ту же цель, должна действовать в
двух направлениях: определение количества товара, максимизируете прибыль и
установление уровня цен, при которой всё произведённое количество было бы
выкуплено потребителями.
Представим данные графически. На рисунке 7 изображена
кривая спроса, кривая предельного дохода и кривая издержек для
фирмы-монополиста. Эти кривые содержат всю информацию, необходимую нам для
определения объёма выпуска, максимизирующего прибыль монополиста. Оптимальный
объем выпуска Q* имеет место в точке, где кривая предельного дохода пересекает
кривую предельных издержек. В этом случае монополист назначает максимальную
цену, которую он может получить при данном объеме выпуска P(Q*). Это дает
монополисту общий доход в размере P(Q*)Q*, вычитая из которого общие издержки
C(Q*) = AC(Q*)Q*, получаем прибыль, представленную на графике заштрихованной
площадью прямоугольника.
Рисунок.
7. Определение выпуска и цены монопольной фирмой по условию
В
долгосрочном периоде, максимизируя прибыль, фирма-монополист увеличивает свои
операции до тех пор, пока не производится объем продукции, соответствующий
равенству предельного дохода и долгосрочных предельных издержек (MR=LRMC). Если
при этой цене фирма-монополист извлекает прибыль, то свободный вход на этот
рынок для других фирм исключен, поскольку возникновение новых фирм приводит к
росту предложения, в результате чего цены опускаются до уровня, который
обеспечивает получение лишь нормальной прибыли.
Когда
фирма-монополист прибыльна, она может рассчитывать на извлечение максимальной
прибыли и в коротком, и в долгом периоде. Она контролирует одновременно и объем
выпуска, и цену. Завышая цены, она сокращает при этом объемы выпуска продукции.
В долгом периоде фирма-монополист максимизирует прибыль, осуществляя
производство и реализацию такого количества благ, которое соответствует
равенству предельного дохода и предельных издержек в долгом периоде. Но следует
также упомянуть о так называемом регулировании монополии, которое
осуществляется государством и устанавливает цену, равную средним общим
издержкам ATC и обеспечивающую нормальную прибыль монополисту, для того чтобы
избежать слишком высокой экономической прибыли монополиста и неравенства
доходов.
Хорошо
видно, что принципиально максимизация прибыли конкурентной фирмы и монополиста
схожи, однако между ними существует одно важное различие: предельный доход
конкурентной фирмы равен цене (P=MR=MC), в то время как предельный доход
монополии меньше цены (P>MR=MC). Следовательно, после нахождения
оптимального объема, при котором MR=MC, монополист использует кривую спроса для
нахождения соответствующей этому объёму товара цены.
рентабельность максимизация прибыль оценка
1.2.3
Максимизация прибыли на рынке монополистической конкуренции
Монополистическая конкуренция - тип структуры рынка,
состоящий из множества мелких фирм, выпускающих дифференцированную продукцию, и
характеризующийся свободным входом на рынок и выходом с рынка.
В краткосрочном периоде для фирмы, работающей на рынке
монополистической конкуренции, условие максимизации прибыли будет таким же, как
и для фирмы монополиста. Для того чтобы величина прибыли была максимальной,
фирме необходимо производить такое количество продукции, при котором предельная
выручка равна предельным издержкам:
(Q) =MC (Q)
В этом случае фирма может извлечь сверхприбыль.
Рисунок.
8. Прибыль фирмы на рынке монополистической конкуренции в краткосрочном периоде
Положительная
экономическая прибыль, которую получают монопольно-конкурентные фирмы в
краткосрочном периоде, на долговременном этапе будет стимулировать вступление
на рынок других фирм, что приведет к потерям в доле реализации на рынке.. Её
кривая спроса сместится вниз, как показано на рис. 9. Кривая спроса D будет
касаться кривой средних издержек фирмы.
Рисунок
9. Равновесие на рынке монополистической конкуренции в долгосрочном периоде
Теперь
максимизация прибыли достигается при объёме производства Q LR, цене PLR и
нулевой прибыли, так как цена равна средним издержкам. При этом фирма ещё будет
обладать монопольной властью: кривая спроса по-прежнему наклонена вниз, так как
фирменная марка товара является уникальной. Но вступление на рынок других фирм
и конкуренция свели её прибыль к нулю. Таким образом, долгосрочное равновесие
на рынке с монополистической конкуренцией похоже на конкурентное равновесие в
том, что ни одна фирма не получает прибыль больше нормальной. При нулевой
экономической прибыли требуется, чтобы кривая спроса являлась касательной к
кривой средних издержек. Это может произойти при выпуске, соответствующем
LRACmin, только когда кривая спроса является горизонтальной линией, как при
совершенной конкуренции.
Увеличить
свою прибыль в условиях монополистической конкуренции фирма может, прибегая к
неценовым факторам, таким как улучшение качества своей продукции, сервисного
обслуживания и активизации рекламы.
1.2.4
Максимизация прибыли на рынке олигополии
Основная проблема, с которой сталкиваются все
олигополисты, заключается в необходимости постоянного учета деятельности
фирм-конкурентов. Теснейшая взаимозависимость фирм на рынке предопределяет
специфику их поведения. В отличие от других рыночных структур, олигополист
всегда учитывает, что выбранные им цены и объем выпуска напрямую зависят от
рыночной стратегии его конкурентов, которая в свою очередь определяется
выбранными им решениями. В силу этого фирма, действующая на рынке олигополии
НЕ:
а) может рассматривать кривую спроса на свою продукцию
как заданную;
б) имеет заданной кривой предельного дохода (также как
и спрос, MR меняется в зависимости от поведения самой фирмы и ее конкурентов);
в) имеет четкой точки равновесия (подобно тому, как
это существует при совершенной конкуренции или при чистой монополии);
г) может использовать равенство MR=MC для нахождения
точки оптимума.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что
наилучшим вариантом увеличения прибыли для олигополиста будет так называемое
«неценовое привлечение» клиентов за счет:
усиления дифференциации продукции;
роста качества обслуживания покупателей;
роста качества и технических характеристик самого
изделия;
условий кредитования;
усовершенствования стиля и дизайна;
долговременности использования и срока гарантии;
рекламы и стимулирования сбыта;
расширения номенклатуры продукции.
1.2.5 Факторы
производства и их влияние на прибыль
Часто применяемый фирмой производственный процесс занимает
много временных периодов. Факторы производства, вводимые в момент t, приносят
целый поток услуг в более поздние периоды. Например, возведенные фирмой
производственные или торговые площади могут прослужить 25 или даже 200 лет. В
этом случае фактор производства, введенный в один момент времени, способствует
производству выпуска в другие моменты времени в будущем. Рассмотрим более
подробно, как связаны факторы производства и максимизация прибыли в следующих
трёх разделах данной курсовой работы.
1.2.5.1 Максимизация
прибыли в краткосрочном периоде
Рассмотрим
задачу максимизации прибыли в краткосрочном периоде, когда фактор 2 фиксирован
на некотором уровне 
. Пусть f(x1, x2) - производственная функция фирмы, p
- цена выпуска, а w1 и w2 - цены двух факторов производства. Тогда задача
нахождения максимума прибыли, стоящая перед фирмой, может быть записана в виде:
pf(x1,)- w1x1 - w2
Условие
оптимального выбора фактора 1 определить нетрудно. Если 
- выбор фактора 1, максимизирующий прибыль, то
произведение цены выпуска на предельный продукт фактора 1 должно равняться цене
фактора 1. В условных обозначениях
pMP1(
,) = w1.
Другими
словами, стоимость предельного продукта фактора должна равняться цене фактора.
Чтобы понять суть этого правила, представьте, что будет, если фирма примет
решение об использовании чуть большего количества фактора 1. Если добавить
чуть-чуть этого фактора, 
x1, то вы будете производить больше на y = MP1x1, и
этот прирост выпуска будет стоить pMP1x1. Но
производство этого предельного выпуска обойдется в w1x1. Если стоимость предельного продукта превышает
издержки на него, можно увеличить прибыль путем увеличения количества фактора
1. Если стоимость предельного продукта ниже издержек на него, прибыль можно
увеличить путем уменьшения объема использования фактора 1. Если прибыль фирмы
максимальна, она не должна возрастать при увеличении или уменьшении количества
фактора 1. Это означает, что при максимизирующем прибыль выборе факторов и
объемов выпуска стоимость предельного продукта pMP1(,) должна равняться цене фактора w1. Это условие можно
вывести и графически. Взгляните на рис.10. Изображенная на нем кривая
представляет производственную функцию при условии сохранения фактора 2
неизменным на уровне 
. Используя y для обозначения выпуска фирмы, получаем,
что прибыль задается выражением
=
py - w1x1 - w2
Рисунок
10. Фирма выбирает комбинацию факторов производства и выпуска
Точка
максимизации прибыли точка соответствует(
, y*)
Из
приведенных выражений можно получить уравнение для расчета y, выразив тем самым
выпуск как функцию:
:
+
x1
Это
уравнение описывает изопрофитные линии - все комбинации применяемых факторов
производства и выпуска, дающие постоянный уровень прибыли p. По мере изменения
p мы получаем семейство параллельных прямых линий, наклон каждой из которых
равен w1/p, а точка пересечения с вертикальной осью задана выражением (p/p) +
(w2/p), измеряющим сумму прибыли и постоянных издержек
фирмы. Постоянные издержки постоянны, так что единственная величина, которая
действительно изменяется при перемещении с одной изопрофитной линии на другую,
есть уровень прибыли. Поэтому более высокие уровни прибыли связываются с теми
изопрофитными линиями, точки пересечения которых с вертикальной осью лежат
выше. В результате задача максимизации прибыли сводится к нахождению точки
кривой производственной функции, связываемой с самой высокой изопрофитной
линией и характеризующейся условием касания: наклон кривой производственной
функции должен равняться наклону изопрофитной линии. Поскольку наклон
производственной функции есть предельный продукт, а наклон изопрофитной линии
есть w1/p, это условие может быть записано также в виде:
MP1
=
что эквивалентно сделанным ране умозаключениям. Даже в
краткосрочном периоде фирма может иметь дело с несколькими факторами
производства: трудом, капиталом, топливом и др. Общее правило оптимизации
использования любого i-ресурса таково: величина предельной доходности ресурса
должна быть равна предельным издержкам использования его дополнительной
единицы: MRPi=MRCi. Общее правило максимизации прибыли при использовании
нескольких ресурсов записывается следующим образом
1.2.5.2.
Максимизация прибыли в долгосрочном периоде
В длительном периоде фирма вольна выбирать уровень использования всех
факторов производства. Поэтому задачу максимизации прибыли в длительном периоде
можно сформулировать как
pf(x1, x2) - w1x1 - w2x2.
В основном это та же задача, что и описанная выше для
короткого периода, но теперь могут изменяться количества обоих факторов
производства. Условие, описывающее оптимальный выбор, остается по существу тем
же, что и раньше, только теперь мы должны применять его к каждому фактору. Как
мы видели ранее, независимо от уровня использования фактора 2 стоимость
предельного продукта фактора 1 должна равняться цене этого фактора. Теперь
такого же рода условие должно соблюдаться для выбора каждого фактора
производства:
pMP1(, 
) = w1.(, ) = w2.
При
оптимальном выборе фирмой количества факторов 1 и 2 стоимость предельного
продукта каждого фактора должна равняться его цене. В точке оптимального выбора
прибыль фирмы не может быть увеличена путем изменения уровня использования
какого-либо из факторов. Доводы в пользу этого те же, что и при обсуждении
принятия решений о выпуске, максимизирующем прибыль в коротком периоде. Если
бы, например, стоимость предельного продукта фактора 1 превысила цену фактора
1, использование чуть большего количества фактора 1 привело бы к увеличению
выпуска на величину MP1, которая продавалась бы за pMP1 долларов. Если
стоимость этого выпуска превышает издержки на фактор, используемый для его
производства, то расширение использования этого фактора явно окупится.
.2.8 Обратные
кривые зависимости спроса
Кривые
спроса фирмы на факторы показывают взаимосвязь между ценой фактора и
максимизирующим прибыль фирмы выбором этого фактора. Выше мы видели, как найти
количества факторов, максимизирующие прибыль фирмы: при любых ценах (p, w1,
w2E) мы просто находим такие значения спроса на факторы (, ), которые
удовлетворяют условию равенства стоимости предельного продукта каждого фактора
цене этого фактора.
Обратная
кривая спроса на фактор показывает ту же самую взаимосвязь, но с другой точки
зрения, а именно: каковы должны быть цены фактора, чтобы предъявлялся спрос на
некоторое заданное количество факторов. При заданном оптимальном выборе фактора
2 можно изобразить взаимосвязь между оптимальным выбором фактора 1.
Это
просто график уравнения
(x1E,
) = w1
Вследствие
предпосылки об убывании предельного продукта эта кривая будет нисходящей. Для
любого уровня x1 эта кривая показывает, какова должна быть цена фактора, чтобы
побудить фирму предъявить спрос на данное количество x1E при сохранении
постоянным использования фактора 2 в объеме 
.
1.3
Показатели оценки прибыли и рентабельности деятельности предприятия
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели
рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют
относительную прибыльность.
Прежде всего, прибыль нужно рассмотреть как экономическую категорию,
научную абстракцию, выражающую определенные производственные экономические
отношения по поводу формирования и использования совокупного национального
продукта (ВВП), стоимости и прибавочной стоимости (прибавочного продукта).
Функция прибыли как меры эффективности производства заключается в том,
что именно прибыль и рентабельность являются основными показателями успешной
деятельности предприятия и предопределяют принятие таких решений, как выход
фирмы на новые рынки сбыта, переток капитала из одних отраслей в другие.
Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной,
сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, то есть эти показатели
характеризуют все стороны хозяйствования. Результативность и экономическая
целесообразность функционирования предприятия могут оцениваться с помощью
абсолютных и относительных показателей.
Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных
показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения
более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом
инфляционных процессов.
Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, так как
представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или
прибыли и производственных затрат.
По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности
предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и
масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы
предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный
показатель - уровень рентабельности.
Важно подчеркнуть, что проблема определения основных понятий финансовых
результатов, и в первую очередь конечного результата, имеет не столько
теоретическое, сколько практическое значение, поскольку на их основе
принимаются важнейшие решения корпоративного управления. Кроме того, от
определения конечного финансового результата зависит оценка рентабельности
вложения капитала. Показатели рентабельности, которые базируются на конечном
финансовом результате, прежде всего это касается рентабельности собственного
капитала, должны рассчитываться с применением показателя чистой прибыли.
Эти характеристики наиболее целесообразно рассматривать относительно
других временных периодов. Абсолютные цифры сами по себе несут немного
информации, потому как лишь, зная динамику их изменения, можно
В мировой практике все большее распространение получает другой подход,
предусматривающий более широкое понимание доходов и расходов, а, следовательно,
и чистой прибыли, которая рассматривается как прирост чистых активов (прирост
благосостояния). Основная идея подхода состоит в непосредственной увязке
влияния доходов и расходов на чистые активы организации. Более широкий взгляд
на доходы и расходы организации, а, следовательно, на ее конечный финансовый
результат позволяет учитывать весьма существенные с позиции принятия решения
выигрыши и потери, которые игнорируются в традиционной технике расчета
бухгалтерской прибыли. Рассматривая конечный финансовый результат как прирост
чистых активов, можно использовать аналитический прием, позволяющий оценивать
финансовый результат через изменение статей активов и обязательств. Увеличение
стоимости активов (и/ или уменьшение обязательств) приводит к увеличению чистой
прибыли, напротив, уменьшение стоимости активов (увеличение обязательств)
связано с уменьшением чистой прибыли или увеличением убытка отчетного периода.
Анализируя различные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее
определение: прибылью может считаться только та часть добавленной стоимости,
которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ,
оказания услуг.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности
продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых
результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют
относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств
или капитала с различных позиций.
1.3.1 Методы
анализа прибыльности
В общем виде показатель прибыли можно рассчитать следующим образом:
П = ВР - С
где П - прибыль от продаж;
С - себестоимость реализованной продукции (работ, услуг);
ВР - выручка от продажи продукции (работ, услуг).
Из данной формулы следует, что любое изменение выручки или себестоимости
влечет за собой адекватное изменение прибыли. Все аспекты снабженческой,
производственной и сбытовой деятельности предприятия находят свое отражение в
показателе прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных
средств, трудовых ресурсов, объем
Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью
абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся:
валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до
налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль
(нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).
При помощи показателя базовой рентабельности исчисляют валовую прибыль по
сравнимой товарной продукции. Отдельно рассчитывают прибыль по несравнимой
товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль
от продаж в планируемом году.
При расчете прибыли по сравнимой товарной продукции анализируют влияние
на нее изменений по сравнению с отчетным годом отдельных факторов:
себестоимости продукции, ее ассортимента и качества, цен реализации. Расчет
включает девять стадий.
Расчет прибыли по сравнимой товарной продукции на основании базовой
рентабельности. При этом в целях сопоставимости производится пересчет всей
сравнимой товарной продукции планового года на себестоимость отчетного года
исходя из предусмотренного ее изменения (в %).
Определение влияния изменения себестоимости сравнимой товарной продукции
на прибыль. Для этого сопоставляют сравнимую товарную продукцию планового года
по себестоимости отчетного и планового года. Разница - сумма прибыли (убытка)
от изменения себестоимости.
Определение влияния на прибыль по сравнимой товарной продукции изменений
в ассортименте. Рассчитывают средний уровень рентабельности при структуре
выпуска продукции отчетного и планового года. Разница показывает отклонение
рентабельности из-за изменения ассортимента.
Расчет влияния качества на прибыль по сравнимой товарной продукции.
Он производится на основании коэффициента сортности. Определяют удельный
вес каждого сорта выпускаемых изделий в общем объеме производства и соотношение
между ценами на отдельные сорта. Цену 1 сорта принимают за 100%, цену 2 сорта
исчисляют в процентном отношении к цене 1 сорта и так далее.
· Расчет влияния на прибыль изменений цен реализации товарной
продукции. Определяют товарную продукцию, на которую введены новые цены, в
ценах реализации, умножая на изменение цен (в процентах).
· Исчисление прибыли в переходящих остатках готовой продукции.
Себестоимость переходящих остатков умножают на рентабельность в 4 квартале
отчетного и планового года.
· Расчет прибыли от продаж. Определяют валовую прибыль с учетом
влияния рассмотренных факторов и прибыли в переходящих остатках готовой
продукции и вычитают коммерческие и управленческие расходы, планируемые
отдельно на основе смет.
· Определение прибыли по несравнимой товарной продукции. Эту
прибыль находят прямым методом как разницу между ценой реализации предприятия и
себестоимостью изделий. Если цены не установлены, прибыль исчисляют по среднему
уровню рентабельности.
· Расчет общей прибыли от продаж. Суммируют прибыль от продаж
сравнимой и несравнимой продукции.
Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных
убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Например, убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением
договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. С одной
стороны, при анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств,
принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок. ЧС другой стороны,
изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате
нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине
ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому
при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения
договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.
Убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно
на тех предприятиях, где учет и контроль за состоянием расчетов находятся на
низком уровне. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, также
свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета.
По целям осуществления анализ прибыли предприятия подразделяется на
различные формы в зависимости от следующих признаков:
. По объектам исследования выделяют анализ формирования прибыли и
анализ ее распределения и использования.) Анализ формирования прибыли
проводится обычно в разрезе основных сфер деятельности предприятия -
операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой
осуществления анализа с целью выявления резервов повышения суммы и уровня
прибыли предприятия,) Анализ распределения и использования прибыли
проводится по основным направлениям этого использования. Он призван выявить
уровень потребления прибыли собственниками и персоналом предприятия, общий
уровень ее капитализации и конкретные формы производственного ее потребления в
инвестиционных целях.
. По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ
прибыли.) Внутренний анализ прибыли проводится менеджерами предприятия или его
собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных
показателей (включая данные управленческого учета). Результаты такого анализа
могут представлять коммерческую тайну предприятия.) Внешний анализ прибыли
осуществляют налоговые органы, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с
целью изучения правильности ее отражения, уровня кредитоспособности предприятия
и т.п. Источником информации для проведения такого анализа являются данные
финансового учета и отчетности предприятия.
. По масштабам деятельности выделяют следующие формы анализа
прибыли:) а) Анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе такого
анализа предметом изучения является формирование, распределение и использование
прибыли на предприятии в целом без выделения отдельных его структурных
подразделений.) 6) Анализ прибыли по структурному подразделению (центру
ответственности). Если рассматриваемое структурное подразделение (центр
ответственности) по характеру своей деятельности не имеет законченного цикла
формирования прибыли, такой анализ направлен на формирование затрат (доходов).
Эта форма анализа базируется в основном на результатах управленческого учета
предприятия.) в) Анализ прибыли по отдельной операции. Предметом такого
анализа может быть прибыль по отдельным коммерческим сделкам предприятия;
отдельным операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми
вложениями; отдельным завершенным реальным проектам и другим операциям.
. По объему исследования выделяют полный и тематический анализ
прибыли.) а) Полный анализ прибыли проводится с целью изучения всех
аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе.) б)
Тематический анализ прибыли ограничивается лишь отдельными аспектами ее
формирования или использования. Предметом тематического анализа прибыли может
являться изучение влияния проводимой предприятием налоговой политики на
формирование затрат, доходов и прибыли; прибыльность сформированного фондового
портфеля; влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия;
эффективность избранной политики распределения прибыли; анализ альтернатив
возможного использования прибыли и ряд других аспектов.
. По периоду проведения выделяют предварительный, текущий и
последующий анализ прибыли.) а) Предварительный анализ прибыли связан с
изучением условий ее формирования, распределения или предстоящего
использования; с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок,
финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой
прибыли по ним.) б) Текущий (или оперативный) анализ прибыли проводится в
процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
предприятия; реализации отдельных хозяйственных операций с целью оперативного
воздействия на формирование или использование прибыли. Как правило, такой
анализ прибыли ограничивается кратким периодом времени.) в) Последующий
(или ретроспективный) анализ прибыли, осуществляется обычно менеджерами и
собственниками предприятия за отчетный период (квартал, год). Он позволяет
полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли
предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как
базируется на завершенных результатах финансового учета и отчетности,
дополняемых данными управленческого учета.
Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд
специальных систем и методов анализа, позволяющих получить количественную
оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в
статике, так и в динамике.
Комплекс процедур оценки и управления прибыльностью подразумевает такое
воздействие на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые
способствовали повышению доходов и снижению расходов. В рамках повышения
доходов должны производиться оценка, анализ и планирование объема продаж,
эффективности ценовой политики, влияния различных факторов на изменение
величины продаж по видам продукции и видам деятельности.
.3.2 Методы анализа рентабельности
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в
целом, доходность различных направлений деятельности (производственная,
предпринимательская, инвестиционная), окупаемость затрат и так далее. Их
применяют для оценки деятельности предприятий и как инструмент в инвестиционной
политике и ценообразовании.
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержки -
производства и инвестиционных проектов;
показатели, характеризующие рентабельность продаж;
показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли,
прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
Рентабельность производственной деятельности (окупаемости издержек)
исчисляется как отношение валовой или чистой прибыли к сумме затрат по
реализованной или произведенной продукции:
з=Прп/И или Rз=ЧП/И
Где Rз-рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат);
Прп- валовая прибыль от реализации продукции;
ЧП - чистая прибыль;
И - сумма затрат (итог).
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля,
затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в
целом по предприятию, отдельным подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации
продукции (товаров, работ, услуг) на сумму полученной выручки. Характеризует
доходность реализации с рубля продаж.
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется как отношение чистой
прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных
его слагаемых; собственного, заемного, основного, оборотного и так далее.
Методика анализа общей рентабельности:
) по факторам эффективности;
) в зависимости от размера прибыли и величины производственных факторов.
Рентабельность целесообразно рассчитывать также по отдельным направлениям
работы предприятия, в частности рентабельность по основной деятельности:
Род = Рез. От реал. * 100 / Зат. На произв.
Продукции рентабельность основного капитала
Рок =Баланс. Пр. или Уб. / Сумма соб. Ср. на начало года и на конец года
На величину прибыли и рентабельности оказывают влияние внешние и
внутренние факторы. К внешним факторам относятся природные и географические
условия, государственная налоговая, инвестиционная и ценовая политика. К
внутренним фактором относятся:
внепроизводственные - снабженческо-сбытовая деятельность, социальные
условия труда;
производственные, которые можно разделить на экстенсивные факторы,
способствующие увеличению прибыли через количественные изменения (объем средств
и предметов труда, финансовых ресурсов) и интенсивные факторы, способствующие
увеличению прибыли через качественные изменения (рост производительности труда,
улучшение ассортимента, повышение качества, снижение себестоимости, повышение
квалификации и производительности труда персонала).
Резервами повышения прибыли и рентабельности предприятия являются:
увеличение объема реализации продукции;
повышение цен на продукцию;
снижение себестоимости товарной продукции;
повышение качества товарной продукции;
поиск более выгодных рынков сбыта.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и
услуг.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и
отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных
видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и,
наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной
продукции общая сумма прибыли уменьшится.
1.4 Основные
направления повышения прибыли
В современный период рыночная конкуренция должна быть
более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более
изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке.
Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как
реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся
чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей
структуре. Максимальное получение прибыли в основном связывается со снижением
производственных издержек. Однако, в условиях, когда самими затратами
предприятие может управлять, в основном только расход их количества, а цена на
каждый входной материал (ресурс) практически неуправляемая, а в условиях не
замедляющейся инфляции и бесконтрольности, предприятие крайне ограничено в
возможности снижать производственные издержки, добиваясь таким путем увеличения
прибыли. Поэтому, здесь возникает необходимость переоценки других качественных
характеристик, влияющих на увеличение доходов предприятия. Следует отметить,
что одним из условий эффективности работы предприятия, то есть повышения ее
рентабельности является расширение рынка сбыта продукции, осуществляемое, если
это удается, за счет снижения цены товара при сохранении или даже повышении
качества. Во всяком случае, в условиях конкуренции предприятие не стремится
повышать цены на свою продукцию. При относительной неизменности цен на
потребляемые ресурсы роль дефлятора цен в увеличении доходности невелика. Это
способствует переключению внимания производителя на внутренние ресурсы,
снижение материалоемкости и трудоемкости продукции, повышение фондоотдачи,
производительности труда как главных рычагов роста доходности. В своей
деятельности любое предприятие стремится достичь максимума прибыли, которая, в
свою очередь, на прямую зависит от эффективности деятельности организации.
Эффективность предприятия определяется способом производства и его
эффективностью. Существуют различные направления повышения эффективности
производства:
научно-технический прогресс. Естественно, что при
внедрении новых технологий на предприятии снизятся затраты на производство
единицы товара и через экономию возрастет прибыль и эффективность;
ресурсосбережение и модернизация оборудования;
повышение качества продукции и как следствие увеличение
объема продаж;
эффективность управленческого фактора (исследований,
разработок и политики фирмы).
С последним фактором тесно соприкасается наука
маркетинг, и, хотя все факторы должны находиться во взаимодействии.
Использование разработок научно-технического прогресса в торговле приводит к
значительным успехам в области повышения прибыли и снижения затрат. Новые виды
упаковок, позволяющих продлить срок годности товара, новые материалы для
изготовления самих товаров и их упаковки, новые способы рекламы товаров, все
это помогает, как можно более полно удовлетворить спрос населения, что ведет к
увеличению товарооборота. В области рационализации использования ресурсов
немаловажную роль играет планирование деятельности предприятия. Торговые
предприятия сегодня не в состоянии за один год решить вопросы пополнения
собственных оборотных средств финансирования капитальных вложений в основные
фонды и постоянного использования инноваций. Поэтому каждое из них должно знать
свои временные возможности по решению указанных и других экономических проблем.
Достижение этих целей требует определенной величины финансовых ресурсов,
основным источником которых является прибыль (каждому понятно, что и заемные
средства можно возвратить также за счет полученной прибыли). Из приведенных
положений ясно, что каждому предприятию необходима информация о возможностях
получения прибыли с упреждением на несколько (2-5) лет и об ожидаемом ее объеме
на предстоящий период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год). Соответственно
этому торговые предприятия прогнозируют прибыль на 3-4 года и разрабатывают
планы на предстоящий период. Эту работу предприятия делают также и для того,
чтобы сориентироваться в своих отношениях с налоговыми службами. Немаловажным
фактором в формировании прибыли является человеческий фактор. Управление
персоналом включает многие составляющие. Среди них: кадровая политика,
взаимоотношения в коллективе, социально-психологические аспекты управления.
Ключевое же место занимает определение способов
повышения производительности, путей роста творческой инициативы, а так же
стимулирование и мотивация работников. Получение нового места работы, а так же
изменение привычных условий деятельности стимулирует работника, вызывает в нем
желание проявить себя с лучшей стороны. Не получив возможности почувствовать
себя необходимым, самостоятельным работником, которому доверяют и которого
уважают, он разочаровывается в своей работе. При этом, даже просто с
экономической точки зрения, люди являются чрезвычайно дорогим ресурсом, а,
следовательно, должны использоваться с максимальной эффективностью.
2. Анализ показателей прибыли ООО «Сельэлектро»
.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «Сельэлектро»
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Сельэлектро» создано в
соответствии с требованиями Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об
Обществах с ограниченной ответственностью» и Федеральном законом № 312-ФЗ от
30.12.2008 г. «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Общество зарегистрировано Инспекцией федеральной налоговой службой 28 мая 2002
года.
Форма собственности ООО «Сельэлектро» - Совместная частная и иностранная
собственность.
Юридический адрес: 161380, Вологодская область, с. Нюксеница, ул.
Механизаторов, д. 17а.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на
основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Сельэлектро».
Общество является коммерческой организацией, имеет круглую печать,
содержащую его полное наименование на русском и коми языке и указание на место
нахождения Общества, штампы и бланки со своим фирменным наименованием,
собственную эмблему, а также, может иметь зарегистрированный в установленном
порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на
территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество является
собственником имущества, приобретенного в процессе его хозяйственной
деятельности. Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение
Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли.
Предметом деятельности Общества является:
производство продукции производственно-технического назначения,
коммунальной техники;
ремонт автотранспорта;
проведение конструкторских и технических разработок;
производство товаров народного потребления;
заготовка и переработка древесины;
производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции по
согласованию с санэпидемстанцией;
оказание платных услуг населению, сторонним организациям и предприятиям,
в том числе транспортных, сервисное обслуживание автотранспорта;
торгово-закупочная деятельность, комиссионная торговля и услуги, коммерческое
посредничество, маркетинг, лизинг, организация и эксплуатация кафе, ООО
«Сельэлектро» и других точек общественного питания, организация и проведение
выставок;
изготовление и реализация строительных материалов и конструкций,
разработка проектно-сметной документации, строительство объектов промышленного,
жилищно-гражданского и социально-бытового назначения, осуществление
строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ;
организация гостиничного сервиса;
осуществление экспортно-импортных операций по профилю деятельности;
Общество осуществляет любые виды деятельности, за исключением запрещенных
законодательством Российской Федерации, в соответствии с целью своей
деятельности. Таблица 2 отражает основные
экономические показатели деятельности ООО «Сельэлектро».
Таблица
2. Основные экономические показатели ООО «Сельэлектро» за 2011-2013 гг.
|
Показатели
|
2011г
|
2012г
|
2013г
|
Отклонение, (+/-)
|
|
|
|
|
2012г- 2011 г
|
2013 г- 2012 г
|
|
Выручка от продаж, тыс.руб.
|
17994
|
28918
|
32860
|
10924
|
3942
|
|
Себестоимость, тыс.руб.
|
15961
|
25611
|
28533
|
9650
|
2922
|
|
Затраты на один руб.
реализации, руб./руб.
|
0,89
|
0,89
|
0,87
|
-0,001
|
-0,017
|
|
Прибыль от продаж, тыс.руб.
|
1517
|
2553
|
2869
|
1036
|
316
|
|
Рентабельность продаж, %
|
8,43
|
8,83
|
8,73
|
0,40
|
-0,10
|
|
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс.руб.
|
1812
|
1595
|
1665
|
-217
|
70
|
|
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс.руб.
|
6 696
|
9 501
|
17 009
|
2805
|
7508
|
|
Фондоотдача, руб./руб.
|
9,93
|
18,13
|
19,74
|
8,20
|
1,61
|
|
Фондоемкость, руб./руб.
|
0,10
|
0,06
|
0,05
|
-0,05
|
0,00
|
По данным таблицы видно, что выручка от продаж ежегодно увеличивается,
так же как и себестоимость, при этом затраты на один руб. реализации ежегодно
сокращаются, что является положительным фактом. В результате чего прибыль от
продаж увеличивается, чего нельзя сказать о рентабельности продаж, которая имеет
волнообразный тренд
Таким образом, можно сделать вывод об эффективном использовании
предприятием имеющихся ресурсов вследствие чего увеличивается фондоотдача и
финансовый результат. Однако имеется и негативная тенденция - увеличение
стоимость активов преимущественно за счет привлеченных средств, что в свою
очередь приводит к росту финансовой зависимость от заемного капитала и
коэффициент финансового риска.
2.2 Анализ
формирования и использования прибыли на предприятии ООО «Сельэлектро»
Представив общую информацию касательно объекта исследования, перейдем к
непосредственному анализу прибыли.
Оценка уровня и динамики показателей финансовых результатов проведена в
таблице 2.1.
Таблица
3. Анализ уровня и динамики финансовых результатов
|
Показатели
|
Тыс. руб.
|
Абсолютное изменение
|
Темп роста, %
|
|
2011г
|
2012г
|
2013г
|
2012г
|
2013г
|
2012г
|
2013г
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
6
|
7
|
8
|
|
Выручка от продаж
|
17994
|
28918
|
32860
|
10924
|
3942
|
160,71
|
113,63
|
|
Себестоимость продаж
|
15961
|
25611
|
28533
|
9650
|
2922
|
160,46
|
111,41
|
|
Валовая прибыль
|
2033
|
3307
|
4327
|
1274
|
1020
|
162,67
|
130,84
|
|
Коммерческие расходы
|
516
|
754
|
1458
|
238
|
704
|
146,12
|
193,37
|
|
Прибыль от продаж
|
1517
|
2553
|
2869
|
1036
|
316
|
168,29
|
112,38
|
|
Проценты к уплате
|
220
|
367
|
325
|
147
|
-42
|
166,82
|
88,56
|
|
Прочие доходы
|
90
|
135
|
60
|
45
|
-75
|
150,00
|
44,44
|
|
Прочие расходы
|
423
|
911
|
757
|
488
|
-154
|
215,37
|
83,10
|
|
Прибыль до налогообложения
|
964
|
1410
|
1847
|
446
|
437
|
146,27
|
130,99
|
|
Текущий налог на прибыль
|
193
|
282
|
369
|
89
|
87
|
146,11
|
130,85
|
|
Чистая прибыль
|
771
|
1128
|
1478
|
357
|
350
|
146,30
|
131,03
|
Из таблицы 3 следует, что выручка предприятия увеличилась на 10924
тыс.руб. в 2012 году и на 3942 тыс.руб. в 2013 году, себестоимость также
увеличилась на 9650 тыс.руб. и 2922 тыс.руб. соответственно В 2012 году валовая
прибыль увеличилась на 1274 тыс.руб., а в 2013 году на 1020 тыс.руб.. При этом
темпы роста этих показателей практически идентичны, с небольшим превышением со
стороны суммарной выручки от продаж
В 2012 году произошел рост коммерческих расходов на 238 тыс.руб. и, в
результате чего прибыль от продаж увеличилась на 1036 тыс.руб. При этом прибыль
до налогообложенья увеличилась лишь на 446 тыс.руб. в результате роста прочих
расходов на 488 тыс.руб. и процентов к уплате на 147 тыс.руб..
В 2013 году произошел значительный рост коммерческих и расходов на 704
тыс.руб., в результате чего прибыль от продаж увеличилась лишь на 316 тыс.руб.
Прибыль до налогообложенья увеличилась на 437 тыс.руб. в результате снижения
прочих расходов на 154 тыс.руб. и процентов к уплате на 42 тыс.руб. Очевидно,
что при общем росте выручки от продаж рост валовой прибыли заметно снижал
опережающий рост коммерческих расходов.
В структуре за 2012 год доля себестоимости в выручке снизилась на 0,14
пунктов и составила 88,56%. Доля коммерческих расходов снизилась на 0,26%,
снизилась также и доля прочих доходов на 0,03 пункта.
В структуре за 2013 год доля себестоимости в выручке снизилась на 1,73
пунктов и составила 86,83%. Доля коммерческих расходов, вследствие
значительного роста данных статей затрат, увеличилась на 1,83, за счет снижение
доли процентов к уплате на 0,28 пунктов, прочих доходов и расходов на 0,28 и
0,85 пунктов соответственно.
Чистая прибыль предприятия ежегодно увеличивается, так в 2012 году рост
составил 357 тыс. руб. или на 46,3%, а в 2013 году 350 тыс. руб. или 31,03%..
Таким образом, наблюдается увеличение финансовых результатов предприятия.
2.3 Оценка
рентабельности деятельности ООО «Сельэлектро»
В условиях рыночных отношений и особенно на фоне актуального
экономического кризиса велика роль показателей рентабельности продукции,
характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производства..
Оценка уровня и динамики рентабельности продаж приведена в таблице 4.
Таблица
4. Оценка уровня и динамики рентабельности продаж
|
Показатели
|
2011г
|
2012г
|
2013г
|
Изменение
|
|
|
|
|
2012 г -2011 г
|
2013 г-2012 г
|
|
Прибыль от продаж, тыс.руб.
|
1 517
|
2 553
|
2 869
|
1 036
|
316
|
|
Выручка от продаж, тыс.руб.
|
17994
|
28918
|
32860
|
10 924
|
3 942
|
|
Рентабельность продаж, %
|
8,43
|
8,83
|
8,73
|
0,40
|
-0,10
|
Из таблицы видно, что рентабельность продаж в 2012 году по сравнению с
2011 годом увеличилась на 0,4 пункта или на 8,83%. Это произошло на фоне
опережающего темпа роста прибыли от продаж над выручкой.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом рентабельность снизилась на 0,1
пункта или на 8,73%. Что произошло на фоне опережающего темпа роста выручки над
темпом роста прибыли от продаж.
Далее необходимо установить влияние факторов на изменение рентабельности
продаж.
Расчет влияния факторов на рентабельность продаж в 2013 году представлен
в Таблице 5.
Таблица
5. Расчет влияния факторов на рентабельность продаж
|
Показатель
|
2012 г.
|
2013 г.
|
±D
|
|
1. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
2 553
|
2 869
|
316
|
|
2. Выручка от продаж, тыс.
руб.
|
28 918
|
32 860
|
3 942
|
|
3. Рентабельность продаж, %
|
8,83
|
8,73
|
-0,10
|
|
4. Материальные расходы,
тыс. руб.
|
16091
|
18640
|
2549,00
|
|
5. Расходы на оплату труда,
включая социальные отчисления, тыс. руб.
|
9359
|
10143
|
784,00
|
|
6. Амортизация, тыс. руб.
|
184
|
197
|
13,00
|
|
7. Прочие расходы по
обычным видам деятельности, тыс. руб.
|
939
|
1269
|
330,00
|
|
8. Материалоемкость, %
|
55,64
|
56,73
|
1,08
|
|
9. Зарплатоемкость, %
|
32,36
|
30,87
|
-1,50
|
|
10. Амортизациеемкость, %
|
0,64
|
0,60
|
-0,04
|
|
11. Прочая расходоемкость,
%
|
3,25
|
3,86
|
0,61
|
|
12. Влияние на изменение
рентабельности продаж факторов,
|
|
|
|
|
a) материалоемкости
|
|
|
-1,08
|
|
b) зарплатоемкости
|
|
|
9,36
|
|
c) амортизациеемкости
|
|
|
-1,24
|
|
d) прочей расходоемкости
|
|
|
-7,11
|
Данные таблицы свидетельствуют, что материалоемкость в 2013 году
увеличилась на 1,08 пункта и составила 56,73%, зарплатаемкость снизилась на 1,5
пункта и составила 30,87%, амортизацияемкость снизилась на 0,04 пункта составив
в 2012 году 0,6%, прочая расходоемкость увеличилась на 0,61 пункта составив
3,86%.
Рентабельность продаж снизилась, что произошло за счет увеличения
материалоемкости, амортизациемкости и прочей расходоемкости.
Более информативный анализ - анализ рентабельности активов и
рентабельности собственного капитала.
Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и
проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать
показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи,
влияющие на финансовое положение и его компоненты.
Оценка уровня и динамики показателей рентабельности вложений осуществлена
в таблице 6.
Таблица
6
Оценка
уровня и динамики рентабельности вложений в предприятие
|
Показатели
|
2011г
|
2012г
|
2013г
|
Изменение
|
|
|
|
|
2012 г -2011 г
|
2013 г-2012 г
|
|
Прибыль от продаж, тыс.руб.
|
1 517
|
2 553
|
2 869
|
1 036
|
316
|
|
Среднегодовая величина
активов, тыс. руб.
|
9 154
|
11 205
|
18 639
|
2 051
|
7 435
|
|
Среднегодовая величина
собственного капитала, тыс. руб.
|
1 281
|
1 827
|
2 923
|
546
|
1 096
|
|
Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс. руб.
|
6 696
|
9 501
|
17 009
|
2 805
|
7 508
|
|
Рентабельность активов, %
|
16,57
|
22,79
|
15,39
|
6,21
|
-7,39
|
|
Рентабельность оборотных
активов, %
|
22,66
|
26,87
|
16,87
|
4,22
|
-10,00
|
|
Рентабельность собственного
капитала, %
|
118,42
|
139,78
|
98,17
|
21,35
|
-41,61
|
Из таблицы видно, что значения всех показателей рентабельности, резко
снижаются в 2013 году. Это связано с опережающим ростом соответствующих
среднегодовых величин коммерческих расходов над прибылью от продаж.
Обобщая результаты анализа рентабельности вложений в предприятие,
необходимо отметить, что значения всех показателей рентабельности, резко
снижаются за последний отчетный период.
Как уже упоминалось, в основном, снижение финансовых коэффициентов
связано с ростом соответствующих среднегодовых величин коммерческих издержек, в
то время как прибыль от продаж увеличилась менее быстрыми темпами. Кроме того,
снижение рентабельности обусловлено главным образом замедлением оборачиваемости
активов.
В данном контексте можно рекомендовать предприятию провести
технико-экономические мероприятия по ускорению оборачиваемости средств, а также
формированию оптимальной структуры капитала - увеличению доли собственного
капитала.
Таким образом, анализ показателей прибыли и рентабельности позволяет
сделать следующие выводы:
. руководству предприятия следует обратить главное внимание на увеличение
объемов реализуемой продукции, а чтобы объем увеличился нужно расширять
ассортимент продаваемой продукции. Тем самым разработать мероприятия по
снижению затрат на ее производство. Дело в том, что одним из условий
процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет
снижения цены.
2. Политику предприятия направить на увеличение и улучшение использования
чистой прибыли. Рыночные условия определили приоритетные направления ее
использования. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения
производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных
потребностей работников
2.3.1
Факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения
В качестве факторов, влияющих на прибыль от продаж, можно выделить:
) изменение объема продаж
) изменение цен
) изменение себестоимости продаж
) изменение коммерческих расходов
) изменение управленческих расходов
) изменение структуры и ассортимента.
Как уже отмечалось, выделение управленческих расходов в отдельную группу
на предприятии не осуществляется.
Для проведения факторного анализа прибыли от продаж за 2013 год построена
вспомогательная таблица 2.2, где произведены условные расчеты.
Принцип условности заключается в том, что отчетные объемы продаж
умножаются на базисные цены и себестоимость.
Таблица
7
Исходные
данные для проведения факторного анализа, тыс. руб.
|
Показатели
|
2012 год
|
Условный пересчет
|
2013 год
|
|
Выручка от продаж
|
28918
|
28441
|
32860
|
|
Себестоимость продаж
|
25611
|
25165
|
28533
|
|
Коммерческие расходы
|
754
|
754
|
1458
|
|
Управленческие расходы
|
0
|
|
0
|
|
Прибыль от продаж
|
2553
|
2 522
|
2869
|
Таким образом, прибыль от продаж увеличилась в отчетном периоде по
сравнению с прошлым годом на 316 тыс. руб., в т. ч. за счет факторов:
) Изменение объема продаж:
2) Изменение цен:
3) Изменение себестоимости:
4) Изменение коммерческих расходов
тыс.
руб.
5) Изменение структуры и ассортимента продаж:
Влияние данного фактора можно определить сальдовым способом:
Влияние факторов обобщено в таблице 7.
Таблица
8. Факторный анализ изменения прибыли от продаж
|
Факторы
|
Размер влияния
|
|
Изменение объема продаж
|
-42,15
|
|
Изменение цен
|
4419
|
|
Изменение себестоимости
|
-3368
|
|
Изменение коммерческих
расходов
|
-704
|
|
Изменение управленческих
расходов
|
-
|
|
Изменение структуры и
ассортимента продаж
|
11
|
|
Итого
|
316
|
Из таблицы видно, что увеличение прибыли от продаж в отчетном году
обусловлено увеличением цен, что произошло под влиянием в первую очередь
инфляции в стране. Наибольшее отрицательное влияние на прибыль оказало
увеличение себестоимости. Таким образом, рост себестоимости привел к снижению
прибыли на 3368 тыс. руб.
Рост коммерческих расходов также привел к снижению прибыли от продаж на
704 тыс. руб.. Положительно на прибыль от продаж повлияло структурное
изменение, что привело к увеличению прибыли от продаж на 11 тыс. руб..
Таким образом, основными направлениями увеличения прибыли от продаж
являются снижение себестоимости и уменьшение величины коммерческих.
3
Разработка мероприятий по повышения прибыли ООО «Сельэлектро»
.1
Направления повышения прибыли и рентабельности ООО «Сельэлектро»
Суммируя результаты проведенного в предыдущей главе
анализа получаем:
· значения всех показателей рентабельности, резко снижаются за последний
отчетный период.
· в основном, снижение финансовых коэффициентов связано с
ростом соответствующих среднегодовых величин коммерческих издержек и
себестоимости, в то время как прибыль от продаж увеличилась менее быстрыми
темпами.
· снижение рентабельности обусловлено главным образом
замедлением оборачиваемости активов.
Для повышения прибыльности и снижения негативного влияния всех
перечисленных факторов необходимо:.
· провести технико-экономические мероприятия по ускорению оборачиваемости
средств, а также формированию оптимальной структуры капитала - увеличению доли
собственного капитала
· следует обратить главное внимание на увеличение объемов
реализуемой продукции
· расширять ассортимент продаваемой продукции и тем самым
разработать мероприятия по снижению затрат на ее производство и расширить само
производство,
· необходимо совершенствовать удовлетворение материальных и
социальных потребностей работников
· необходимо снижение цен на продукцию
· необходимо политику предприятия направить на увеличение и улучшение
использования чистой прибыли.
В качестве предложений по повышению прибыли и
рентабельности для ООО «Сельэлектро» можно выделить:
· совершенствование работы с поставщиками товаров
· улучшать качество выполняемых работ,
что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного
предприятия заказчиками работ;
· применение самых современных
механизированных и автоматизированных средств для выполнения работ.
· Организация работы на заказ
Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль на
предприятии.
3.2 Расчет
эффективности предлагаемых мероприятий ООО «Сельэлектро»
В процессе определения стратегии политики предприятия необходимо, в
первую очередь, работать над расширением ассортимента, а значит и
производственными мощностями. Спрос на продукцию. ООО «Сельэлектро стабилен»,
но рынок увеличивается, а доля предприятия на нем до данного момента лишь
снижалась. В дальнейшем в планы компании должно войти не только повышение
объема прибыли, но и увеличение доли рынка.
Так, для предприятия можно рекомендовать ввести предложение сопутствующих
услуг, например, таких как: страхование автотранспорта. Расширение ассортимента
лизинга автотранспорта, так как данный сегмент сейчас стремительно растет.
Осуществление новых видов деятельности позволит предприятию увеличить выручку
за счет дополнительных поступлений от кратковременной сдачи в аренду пустующих
площадей на 10%. Прирост объема выручки за три года составит 38756,6 тыс.руб.
(). Сумма результатов расчетов эффективности предлагаемых мероприятий в ООО
«Сельэлектро» представлена ниже.
Таблица 9. Мероприятия по увеличению прибыли ООО «Сельэлектро» в
2011-2016 г., тыс. руб.
|
Наименование мероприятия
|
Прирост объема выручки
|
|
1.Модернизацмя производства
|
-7000
|
|
2.Расширение ассортимента и
совершенствование ассортиментной политики
|
29650
|
|
2.Поиск новых каналов сбыта
|
4853
|
|
3.Совершенствование
ассортиментной политики предприятия
|
3765,6
|
|
4.Сдача пустующих площадей
|
287
|
5780
|
|
6.Создани дополнительной
системы мотивации персонала
|
-320
|
|
7.Оптимизация коммерческих
расходов
|
643
|
|
8.Пересмотр договоров с
поставщиками и поиск новых каналов
|
1098
|
|
Итого:
|
38756,6
|
Обобщая вышеизложенные расчеты по повышению эффективности деятельности и
прибыльности ООО «Сельэлектро», можно отметить, что дополнительный объем
продажи продукции предприятия в результате проведения мероприятий составит в
общей сложности 46076,: тыс.руб., то есть объем выручки от продажи продукции
увеличится примерно в 2,2 раза по сравнению с фактическим
показателем 2013 г..
Таким образом, реализация предложенных мероприятий для ООО «Cельэлектро» вполне осуществима и
принесет предприятию дополнительную выручку, прибыль, повысит конкурентоспособность
и предприятия в целом, укрепит позиции на целевых рынках.
Заключение
На основе проведенного анализа бухгалтерской отчетности ООО «Сельэлектро»
и выявленных тенденций развития предприятия сделаны следующие выводы:
Выручка предприятия увеличилась на 10924 тыс.руб. в 2012 году и на 3942
тыс.руб. в 2013 году, себестоимость также увеличилась на 9650 тыс.руб. и 2922
тыс.руб. соответственно В 2012 году валовая прибыль увеличилась на 1274
тыс.руб., а в 2013 году на 1020 тыс.руб..
В 2012 году произошел рост коммерческих расходов на 238 тыс.руб. и, в
результате чего прибыль от продаж увеличилась на 1036 тыс.руб. При этом прибыль
до налогообложенья увеличилась лишь на 446 тыс.руб. в результате роста прочих
расходов на 488 тыс.руб. и процентов к уплате на 147 тыс.руб..
В 2013 году произошел значительный рост коммерческих и расходов на 704
тыс.руб., в результате чего прибыль от продаж увеличилась лишь на 316 тыс.руб.
Прибыль до налогообложенья увеличилась на 437 тыс.руб. в результате снижения
прочих расходов на 154 тыс.руб. и процентов к уплате на 42 тыс.руб.
Чистая прибыль предприятия ежегодно увеличивается в 2012 году на 46,3%, а
в 2013 году на 31,03%.
Таким образом, наблюдается увеличение финансовых результатов предприятия.
Анализ рентабельности продаж показал, что в 2013 году по сравнению с 2012
годом рентабельность снизилась на 0,1 пункта или на 8,73%. Что произошло на
фоне опережающего темпа роста выручки над темпом роста прибыли от продаж.
В 2013 году по сравнению с 2012 годом рентабельность собственного
капитала снизилась на 41,61 пункта, или на 29,77%. Что так же произошло главным
образом за счет замедление оборачиваемости активов, что снизило рентабельность
собственного капитала на 43,81 пункт.
В данном контексте можно рекомендовать предприятию провести
технико-экономические мероприятия по ускорению оборачиваемости средств, а также
формированию оптимальной структуры капитала - увеличению доли собственного
капитала.
Также для предприятия можно рекомендовать трехгодичный план оптимизации
работы, включающий модернизацию с единовременным обновлением и расширением
ассортимента, пересмотром кадровой политики и политики закупок и сбыта,
Предложенные меры помогут увеличить объем выручки более чем в 2,2 раза, и
снизить относительные показатели себестоимости производимых товаров и услуг.
Предлагаемый план предусматривает постепенное улучшение и позволит
сделать процесс наиболее безболезненным для всех участников.
Список
использованной литературы
1. Российская
Федерация. Законы. Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой
отчетности»
. Российская
Федерация. Законы. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
. Российская
Федерация. Министерство финансов. Положение по бухгалтерскому учету «Учет
государственной помощи» ПБУ 13/2000 : утв. приказом Минфина России от 16
октября 2000 г. № 92н.
. Бакаев
М. И. Теория анализа хозяйственной деятельности / М. И. Бакаев А. Д. Шеремет. -
М.: Финансы и статистика, 2011. - 310 с.
. Баканов
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.И. Баканов, А.Д. Шеремет//
Финансы и статистика- Москва -2011 -№12 - 246с.
. Баканов
М. И. Теория экономического анализа: учебник / М. И. Баканов, М. В. Мельник, А.
Д. Шеремет; под ред. М. И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы
и статистика, 2008. - 536 с.
. Баканов
М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов - М.: Финансы и
статистика,2011. - 416 с.
. Банк
В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С. В. Банк. - М.: TK Велби,
Изд-во Проспект, 2011, - 344 с
. Бердников
А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект / А. А.
Бердников // Молодой ученый. - 2013. - №2. С. 111-113.
. Бердникова
Л. Ф. Методология анализа ресурсного потенциала организации - основа повышения
эффективности ее функционирования / Л. Ф. Бердникова // Вестник СамГУПС, 2011.
№ 1. - с. 126-130.
. Бердникова
Л. Ф. Система показателей для анализа ресурсного потенциала организации Л. Ф.
Бердникова Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия:
Экономика и управление, 2010. № 1 с. 42-44.
. Гермалович
Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия Н.А. Гермалович. - М:
Финансы и статистика, 2011. - 346 с.
. Гиляровская
Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т.
Гиляровская и др М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360 с.
. Годовой
отчет ОАО «Сельэлектро» за 2011 г
. Годовой
отчет ОАО «Сельэлектро» за 2012 г
. Годовой
отчет ОАО «Сельэлектро» за 2013 г
. Донцова
Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. -
M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011 144 с
. Донцова
Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. -
4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 368 с.
. Денисов
А. Ю. Экономическое управление предприятием и корпорацией./ А. Ю. Денисов -
М.:,2013.-342с.
. Ковалев
В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н.
Волкова: Учебник. - M.: OOO «ТК Велби», 2010. - 424 с.
. Ковалев
В. В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности
/ В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 288 с.
. Маркарьян
Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э. А.
Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян.-2-е изд., перераб. и доп. - М.:
КНОРУС, 2010. - 536 с.
23. Оганян А. К. и
Агаркова Л. В. Анализ прибыли ОАО «АЭРОФЛОТ» [Электронный ресурс]: статья, -
Доступно на: <http://sibac.info/12783>
. Омельченко Е.В.
Производственное предпринимательство в России: оценка эффективности./ Е.В.
Омельченко - М.:, 2012.-с.468
. Пласкова Н. С.
Экономический анализ: учебник / Н. С. Пласкова. - 2-е изд., перераб. и доп. -
М.: Эксмо, 2009. - 704 с.
. Приложение к журналу
«бухгалтерский учет» «Годовая бухгалтерская отчетность за 2013 год» (формы
бухгалтерской отчетности, бланки расчетов налогов и сборов), 2013 -с.124
. Производственный
менеджмент/под редакцией Ильинковой С.Д. М.,2011.-563с.
. Савицкая Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия/ Г.В. Савицкая - М., 2011.-564с.
29. Савицкая
Н. В. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / Н. В. Войтоловский, А. П. Калинина, И. И.
Мазурова. - М.: Высшее образование, 2011. - 509 с.
. Савицкая
Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В. Савицкая. -
Минск: ООО «Новое знание», 2010. - 688 с
. Турманидзе
Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий:
учебник /. М.: Экономика, 2011. - 478 с.
. Черкасова
И.О. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / И.О. Черкасова. - СПб.:
Нева, 2009. - 192 с
. Шеремет
А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. -
М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с
. Шеремет
А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / А.Д. Шеремет. М.: Инфра-М, 2009.
. Экономика
предприятия/под редакцией Н.А. Сафронова. М.,2012.-542с.
. Экономический
анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
организации: учебник / под ред. проф. Н. В. Войтоловского, проф. А. П. Калининой,
проф. И. И. Мазуровой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование,
2008. - 513
. Экономический
анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 320 с
Приложение
Бухгалтерский
баланс
|
Актив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
110
|
|
|
|
Основные средства
|
120
|
954
|
2310
|
|
Незавершенное строительство
|
130
|
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
135
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
140
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
145
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
150
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I
|
190
|
954
|
2310
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы в том числе:
|
210
|
2106
|
3890
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
211
|
2106
|
3890
|
|
животные на выращивании и
откорме
|
212
|
|
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
213
|
|
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
214
|
|
|
|
товары отгруженные
|
215
|
|
|
|
расходы будущих периодов
|
216
|
|
|
|
прочие запасы и затраты
|
217
|
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
220
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
|
230
|
6640
|
15619
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
231
|
6640
|
15619
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
|
240
|
|
|
|
в том числе: покупатели и
заказчики
|
241
|
|
|
|
Денежные средства
|
260
|
3560
|
2203
|
|
Прочие оборотные активы
|
270
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II
|
290
|
12306
|
21712
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 +
290)
|
300
|
13260
|
24022
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
Пассив
|
Код показателя
|
На начало отчетного года
|
На конец отчетного периода
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
410
|
10
|
10
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
411
|
()
|
()
|
|
Добавочный капитал
|
420
|
|
|
|
Резервный капитал в том
числе:
|
430
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
431
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с учредительными документами
|
432
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток )
|
470
|
1363
|
3463
|
|
ИТОГО по разделу III
|
490
|
2373
|
3473
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
510
|
4790
|
7450
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
515
|
|
|
|
Прочие долгосрочные
обязательства
|
520
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
590
|
4790
|
7450
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
610
|
2000
|
2723
|
|
Кредиторская задолженность
в том числе:
|
620
|
4097
|
10376
|
|
поставщики и подрядчики
|
621
|
3747
|
8300
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
622
|
300
|
2076
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
623
|
|
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
624
|
50
|
|
|
прочие кредиторы
|
625
|
|
|
|
Задолженность участникам
(учредителям) по выплате доходов
|
630
|
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
640
|
|
|
|
Резервы предстоящих
расходов
|
650
|
|
|
|
Прочие краткосрочные
обязательства
|
660
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V
|
690
|
|
|
|
БАЛАНС
|
700
|
13260
|
24022
|
|
Справка о наличии
ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
|
|
|
|
|
Арендованные основные
средства
|
910
|
|
|
|
в том числе по лизингу
|
911
|
|
|
|
Товарно-материальные
ценности, принятые на ответственное хранение
|
920
|
|
|
|
Товары, принятые на
комиссию
|
930
|
|
|
|
Списанная в убыток
задолженность неплатежеспособных дебиторов
|
940
|
|
|
|
Обеспечение обязательств и
платежей полученные
|
950
|
|
|
|
Обеспечение обязательств и
платежей выданные
|
960
|
|
|
|
Износ жилищного фонда
|
970
|
|
|
|
Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных объектов
|
980
|
|
|
|
Нематериальные активы,
полученные в пользование
|
990
|
|
|
|
|
|
|
|
|