Прибыль предприятия и направления ее увеличения на примере ООО 'Производственное автотранспортное предприятие №1'
Федеральное
агентство по образованию
ГОУ
«Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»
Чебоксарский
институт экономики и менеджмента (филиал)
Кафедра
финансов, денежного обращения и кредита
Проект допущен к защите
Директор ЧИЭМ СПбГПУ
______________М.А. Загребаева
«___»_____________2011г.
ВЫПУСКНАЯ
КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
«Прибыль предприятия и направления ее увеличения» на примере ООО
«Производственное автотранспортное предприятие №1»
Специальность
080105 «Финансы и кредит»
Проект выполнил студент
Научный руководитель, д.э.н., профессор И.П.
Павлов
Заведующий кафедрой, к.э.н. Л.М.Корнилова
Чебоксары
Федеральное агентство по образованию
ГОУ «Санкт-Петербургский государственный политехнический университет»
Чебоксарский институт экономики и менеджмента (филиал)
Кафедра финансов, денежного обращения и кредита
Задание
на подготовку
выпускной квалификационной работы
студенту______________________________________________________
. Тема выпускной квалификационной работы «Прибыль предприятия и
направления ее увеличения» на примере ООО «Производственное автотранспортное
предприятие №1» утверждена приказом по институту № 177-ст от 19.11.2010 г.
. Срок сдачи студентом законченной выпускной квалификационной работы
03.02.2011 г.
.Исходные данные к работе, бухгалтерская и статистическая отчетность ООО
«Производственное автотранспортное предприятие № 1» за 2006 - 2008 гг.
.Перечень вопросов, подлежащих разработке в выпускной квалификационной
работе:
. Теоретические и методические основы анализа прибыли предприятия.
. Анализ прибыли ООО «Производственное автотранспортное предприятие № 1».
. Направления повышения прибыли ООО «Производственное автотранспортное
предприятие № 1».
. Перечень графического материала
. Табл. Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПАТП-1» за
2006 - 2008 гг.
. Рис. Динамика доходов ООО «ПАТП-1» за 2006-2008 гг.
. Табл. Показатели доходности и рентабельности ООО «ПАТП-1» за 2006 -
2008 гг.
. Рис. Оценка эффективности оптимизации распределения прибыли ООО
«ПАТП-1» до оптимизации и после предложенных направлений.
. Табл. Динамика чистой прибыли ООО «ПАТП-1» в 2009 - 2011 гг.
. Дата выдачи задания «05» ноября 2010 г.
. Научный руководитель выпускной квалификационной работы: доктор
экономических наук, профессор И.П. Павлов __________
Содержание
Введение
. Теоретические и методические основы анализа прибыли
предприятия
.1 Сущность, значение прибыли и факторы, влияющие на ее
размер
.2 Методика анализа прибыли предприятия
. Анализ прибыли ООО «ПАТП-1»и факторов ее определяющих
2.1 Общая характеристика и анализ экономических показателей
ООО «ПАТП-1»
2.2 Анализ прибыли ООО «ПАТП-1»
. Направления повышения прибыли ООО «ПАТП-1»
.1 Резервы увеличения прибыли предприятия
3.2 Мероприятия, направленные на повышение рентабельности
деятельности ООО «ПАТП-1»
Заключение
Список литературы
Приложения
Введение
В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности
является получение прибыли. Прибыль - это чистый доход предпринимателя на
вложенный капитал, вознаграждение за риск предпринимательской деятельности,
представляющий собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами
в процессе осуществления этой деятельности.
Прибыль обеспечивает возможности самофинансирования, удовлетворения материальных
и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия.
Прибыль является также основным источником формирования доходов бюджета и
погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами
и инвесторами.
Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности
предприятия.
Экономический эффект деятельности хозяйствующего субъекта выражается
абсолютным показателем прибыли. Экономическая эффективность работы организации
характеризуется относительными показателями - системой показателей
рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ прибыли
предприятия и выработка мероприятий по ее увеличению. Для достижения данной
цели поставлены следующие задачи:
) изучение теоретических и методических основ анализа прибыли;
2) общая характеристика ООО «ПАТП-1»;
3) анализ формирования прибыли ООО «ПАТП-1»;
) оценка влияния факторов на изменение показателей финансовых
результатов ООО «ПАТП-1»;
) разработка мероприятий, направленных на увеличение прибыли и их
экономическое обоснование.
Объектом анализа выбрано ООО «ПАТП-1». Предметом исследования являются
показатели прибыли деятельности ООО «ПАТП-1» и закономерности их формирования в
современных условиях.
При выполнении выпускной квалификационной работы были использованы
нормативные и законодательные акты, научные труды Г.В. Савицкой, В.В. Ковалева,
Бланк Н.А. и др., а также - бухгалтерская и статистическая отчетности ООО «ПАТП
-1» за 2006-2008 гг.
1.Теоретические и методические основы анализа прибыли предприятия
.1 Сущность, значение прибыли и факторы, влияющие на ее размер
Прибыль - особый воспроизводимый ресурс коммерческого предприятия,
конечный результат бизнеса. Необходимый уровень прибыли - это:
основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития
предприятия;
важнейшая предпосылка возрастания рыночной стоимости предприятия;
индикатор кредитоспособности предприятия;
главный мотив собственника, поскольку он инициатор и организатор
возрастания капитала и развития бизнеса;
показатель конкурентоспособности предприятия при наличии стабильного и
устойчивого уровня прибыли;
гарант выполнения предприятием своих обязательств перед государством,
источником удовлетворения социальных потребностей общества.
Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность
нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики.
Систематический недостаток объема прибыли и ее неудовлетворительная динамика
свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса, служат основной
предпосылкой предстоящего банкротства.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность
хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности:
производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они
составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его
финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности.
Прибыль обеспечивает возможности самофинансирования, удовлетворения
материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников
предприятия. Прибыль является также основным источником формирования доходов
бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими
кредиторами и инвесторами.
Главная цель управления прибылью - максимизация благосостояния
собственников в текущем и перспективном периоде. Это означает обеспечение:
максимальной прибыли, соответствующей ресурсам предприятия и рыночной
конъюнктуре;
оптимального соотношения между уровнем формируемой прибыли и допустимой
степени риска;
высокого качества формируемой прибыли;
выплаты необходимого уровня дохода на инвестированный капитал
собственникам компании;
достаточного объема инвестиций за счет прибыли в соответствии с задачами
развития бизнеса;
роста рыночной стоимости предприятия при допустимом уровне риска;
эффективности программ участия персонала в распределении прибыли.
Сказанное определяет задачи анализа финансовых результатов.
Одним из финансовых результатов деятельности предпринимательской
организации является валовая прибыль, которая рассчитывается как разность между
выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции.
Прибыль от продаж - это разность между выручкой от продаж и полной
себестоимостью реализованной продукции. Полная себестоимость реализованной
продукции включает:
себестоимость реализованной продукции;
коммерческие расходы;
управленческие расходы.
Прибыль (убыток) от прочей реализации. У предприятия могут образоваться
излишние материальные ценности в результате изменения объема производства,
недостатков в системе снабжения, реализации и других причин. Длительное
хранение этих ценностей в условиях инфляции приводит к тому, что выручка от их
реализации окажется ниже цен приобретения. Поэтому от реализации ненужных
товарно-материальных ценностей образуется не только прибыль, но и убытки.
Прибыль от реализации излишних основных фондов исчисляется как разница
между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью фондов,
которая увеличивается на соответствующий индекс, законодательно устанавливаемый
в зависимости от темпов роста инфляции.
Прибыль (убыток) от внереализационных операций рассчитывается в виде
разницы между доходами и расходами по внереализационным операциям. Полученная
предприятием общая сумма прибыли распределяется между предприятием и
федеральным, региональным и местным бюджетом путем уплаты налога на прибыль.
Прибыль до налогообложения представляет собой разность между доходами и
расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной
деятельности предпринимательской организации.
Прибыль от обычной деятельности или прибыль после налогообложения
рассчитывается как разность между прибылью до налогообложения и суммой налога
на прибыль.
Нераспределенная (чистая) прибыль - это разность между суммой прибыли от
обычной деятельности и чрезвычайными доходами и чрезвычайными расходами
предпринимательской организации. Нераспределенная прибыль является конечным
финансовым результатом деятельности организации.
Экономический эффект деятельности хозяйствующего субъекта выражается
абсолютным показателем прибыли. Экономическая эффективность работы организации
характеризуется относительными показателями - системой показателей
рентабельности, или прибыльности (доходности) организации.
Прибыль (убыток) или финансовый результат представляет собой прирост
(уменьшение) собственного капитала организации за отчетный период, полученный в
итоге финансово-хозяйственной деятельности организации. Это находит отражение в
бухгалтерском учете и отчетности.
В финансовом учете на первом этапе определяется валовая прибыль как
разность между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных
товаров, работ, услуг. Валовая прибыль используется для покрытия коммерческих и
управленческих расходов. Она больше названных расходов на величину прибыли от
продаж.
С учетом сальдо прочих доходов и расходов (включающих операционные и
внереализационные доходы и расходы) определяется прибыль до налогообложения.
В экономических расчетах и анализе часто используются и другие показатели
прибыли, различающиеся составом элементов, формирующих прибыль. Так, разница
между выручкой и переменными расходами называется маржинальной прибылью, а
прибыль до уплаты налогов и процентов за пользование заемными средства -
экономической прибылью.
После установления отложенных налоговых активов и обязательств
рассчитывается текущий налог на прибыль и чистая прибыль отчетного периода.
Современный бухгалтерский учет ведется в целях составления как
финансовой, так и налоговой отчетности. У этих видов отчетности различные
пользователи и соответственно различные требования по ее составлению. Если цель
финансовой отчетности - дать информацию о состоянии компании тем группам
третьих лиц, которые рискуя собственными средствами, доверяют их компании, то цель
налоговой отчетности - дать информацию акционерам, менеджерам и налоговым
органам о суммах денежных средств, которые компания должна уплатить в качестве
налогов, сборов, обязательных платежей, штрафов, пеней.
Поскольку цели налоговой и финансовой отчетности различны, то различны
бывают и оценки одних и тех же объектов учета.
В налоговом учете прибыль определяется согласно гл. 25 Налогового кодекса
РФ как показатель, сформированный специально для целей налогообложения по
данным налогового учета. Как объект налогообложения прибыль определяете
различным способом для трех категорий налогоплательщиков:
для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через
постоянные представительства в России и получающих доходы от источников в РФ:
Налоговая база = Доходы представительства - Расходы представительства;
для иных иностранных организаций:
Налоговая база = Σ Доходов, полученных от источников в
РФ;
для российских организаций:
Налоговая база = Σ Полученных доходов - Σ
Произведенных расходов.
При этом доходы и расходы для целей налогообложения
делятся на доходы от реализации продукции и имущественных прав (доходы от
реализации) и внереализационные доходы. Расходами признаются обоснованные и
документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Они подразделяются
также на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией, и
внереализационные расходы.
Налог на прибыль - один из наиболее распространенных
видов налогов, уплачиваемых коммерческими компаниями. Проблемы учета расчетов
по этому налогу во многом сходны для разных стран. Общий порядок отражения в
финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль предусмотрен стандартом
МСФО 12 «Налоги на прибыль», последняя редакция которого принята в 2000г.
Чтобы отразить не только текущие, но и будущие
налоговые обязательства применяется механизм отложенных налогов. Суть последних
заключается в том, что организация должна признать в отчетности отложенное
обязательство по уплате налогов, если возмещение стоимости какого-либо актива
или урегулирование какого-то обязательства приведет к увеличению или уменьшению
налоговых платежей в будущих периодах. Это приводит к возникновению в
финансовой отчетности особых видов активов и обязательств - отложенных
налоговых активов и обязательств.
В российской практике этот вопрос регулируется ПБУ
18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», введенным в действие с 1 января
2003 г. В 1-й главе настоящей книги рассматривается механизм действия этого
ПБУ, порядок формирования постоянной и временных разниц, которые образуются в
результате различий между балансовой стоимостью активов и обязательств и их
налога базой.
При подготовке российскими компаниями отчетности в
соответствии с требованиями МСФО обычно возникают следующие временные разницы,
которым являются источником отложенных налоговых активов или обязательств:
отражение выручки «по отгрузке» приводит к образованию
дебиторской задолженности. Налоговая база такой задолженности равна нулю, так
как согласно стандартам МСФО эта выручка подлежит налогообложению «по оплате»;
неденежные активы и обязательства переоцениваются в
бухгалтерском учете из-за влияния инфляции, а для расчета налогов принимаются в
другой (исторической) оценке. В результате компания получает экономическую
выгоду не меньше, чем их переоцененная стоимость. Сумма такой выгоды может быть
уменьшена нам налоговой базы. Компания должна заплатить налог с этой разницы в
будущем;
в отчетности, по стандартам МСФО, отражается
кредиторская задолженность, связанная со всеми расходами отчетного периода, а
для целей налогообложения эти расходы уменьшают налогооблагаемую базу по мере
получения подтверждающих документов или по мере их оплаты; - в отчетности, по
стандартам МСФО, отражается сумма начисленных в пользу компании процентов за
период, хотя эта сумма увеличит налогооблагаемую базу только по мере их
фактического получения (на основании банковской выписки).
Отложенные налоговые активы и обязательства являются
достаточно долгосрочными объектами - период их погашения может исчисляться
годами. МСФО 12 запрещает, однако, дисконтирование отложенных налогов,
поскольку это требует сложных расчетов по составлению детального графика
погашения отложенных налогов и, кроме того, нарушается сравнимость данных
отчетности разных компаний.
Таким образом, прибыль организации до налогообложения
формируется по данным бухгалтерского учета, налог на прибыль - в соответствии с
правилами налогообложения. В результате определяется чистая прибыль
организации.
Порядок формирования всех видов прибыли организации в
соответствии с нормативными документами РФ представлен на рис. 1.1.
Рис. 1.1. Схема формирования прибыли
Показатель чистой прибыли - один из наиболее важных
показателей финансовой отчетности. Чистая прибыль отражает финансовые
результаты деятельности компании; на ее основе формируются различные рейтинги и
расчеты финансовых аналитиков, от ее величины зависят курс акций компании и
величина дивидендов, выплачиваемых по обыкновенным и привилегированным акциям.
Чистая прибыль акционерного общества представляет
собой разницу между доходами и расходами компании за вычетом налога на прибыль,
который, как отмечалось, рассчитывается по правилам налогообложения. Если
затраты превышают сумму выручки, общество имеет убытки.
Представление доходов и расходов в отчете о прибылях и
убытках должно обеспечить заинтересованных пользователей необходимой
информацией для принятия бизнес - решений. Поэтому, согласно требованиям МСФО 8
«Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в
учетной политике» непосредственно в самом отчете о прибылях и убытках должна
быть раскрыта информация о прибыли или убытках от обычной деятельности и
чрезвычайных обстоятельств.
Обычная деятельность - это любая деятельность,
осуществляемая компанией в виде составной части ее бизнеса, а также связанная с
ней деятельность, которой организация занимается в ее продолжение, которая
имеет к ней отношение или возникает из нее.
Результаты чрезвычайных обстоятельств - доходы или
расходы, возникающие в результате событий или сделок, четко отличимых от обычной
деятельности предприятия, частое или повторяющееся появление которых в этой
связи не ожидается. Примерами таких доходов и расходов являются результаты
экспроприации или последствия землетрясений.
Учетная политика предприятия может меняться в следующих
случаях:
если изменение учетной политики приведет к улучшению
отражений событий или сделок в финансовой отчетности компании;
когда изменения требуются в соответствии с решениями
органов, устанавливающих стандарты (МСФО);
когда этого требует законодательство.
В соответствии с МСФО 8 следующие действия не являются
изменениями учетной политики:
принятие учетной политики для событий или сделок,
отличающихся по существу от ранее происходивших событий и сделок;
принятие новой учетной политики для событий или сделок,
которые не происходили ранее или не были существенными.
Порядок использования прибыли, не подлежащей
распределению между акционерами, определяется уставом общества.
Совет директоров решает вопрос о распределении чистой
прибыли. Часть ее может направляться на производственное развитие общества,
другая - на выплату дивидендов. Остальная прибыль с указанием ее доли
отчисляется плату процентов по облигациям, а также в резервный фонд, который
предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков, т. е.
является страховым по своей природе. Порядок формирования резервного капитала;
определяется нормативными документами, регулирующими деятельность предприятия
данного типа, а также его уставными документами. Возможны выплаты из чистой
прибыли служащим акционерного общества в виде денежных вознаграждений или акций
в соответствии с определенным процентом, предусмотренным уставом.
Для того чтобы принимать организационно-технические и
хозяйственно-управленческие решения по наращиванию прибыли, следует
классифицировать факторы изменения прибыли и параметры, количественная оценка
которых позволит выявить влияние факторов на этот процесс.
Все факторы делятся на внешние (экзогенные) и внутренние (эндогенные).
К внешним факторам относятся:
рыночно-конъюнктурные факторы (диверсификация деятельности организации,
повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной
рекламы новых видов продукции, уровень развития внешнеэкономических связей,
изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате
инфляции);
хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение;
правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность
организации, государственное регулирование тарифов и цен).
К внутренним факторам относятся:
материально-технические (использование прогрессивных и экономичных
предметов труда, применение производительного технологического оборудования,
проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы
производства);
организационно-управленческие (освоение новых, более совершенных видов
продукции и услуг, разработка стратегии и тактики деятельности и развития
организации, информационное обеспечение процессов принятия решения);
экономические факторы (бюджетирование, финансовое планирование
деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли,
экономическое стимулирование производства, налоговое планирование);
социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение у труда,
организация оздоровления и отдыха работников).
Количественную оценку изменения перечисленных факторов осуществляют с
использованием таких параметров, как:
отпускные цены на реализованную продукцию;
оценка объема продукции (по базовой себестоимости);
структура реализации продукции;
экономия от снижения себестоимости продукции;
изменение себестоимости за счет структурных сдвигов;
политика цен на материалы, тарифов на услуги;
цена на 1 руб. продукции.
Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:
оценка плана (прогноза) прибыли;
изучение состава и структуры прибыли в динамике;
выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих
прибыль;
выявление резервов роста прибыли;
разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и
использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.
Далее будет рассмотрена методика анализа прибыли предприятия.
.2 Методика анализа прибыли предприятия
В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года;
устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли; оценивают влияние факторов
(рис. 1.2).
Факторы 1-го
порядка Факторы 2-го порядка Факторы 3-го порядка
Объем реализованной
Прибыль
от продаж продукции
Структура реализованной
продукции
Прибыль
от прочей Полная себестоимость
реализации
реализованной продукции
Цены на продукцию Завышение цен
Прибыль
от прочих Доходы по ценным
операций
и внереализа- бумагам и от долевого Нарушение
стандартов,
ционных
операций
участия технологии производства
Штрафы, пени
Прибыль и убытки
прошлых лет Изменение конъюнктуры
Поступления списанной рынка
дебиторской задолженности
Безвозмездная помощь
Рис. 1.2. Факторы, определяющие величину прибыли до налогообложения
Влияние факторов 1-го и 3-го порядка оценивается путем
сравнения базовых и отчетных данных. Для оценки влияния факторов 2-го порядка
используются методы факторного анализа, например цепной подстановки (рис. 1.2).
Прибыль от продаж (реализации) продукции отражает
абсолютную эффективность хозяйствования коммерческой организации
производственной, сбытовой деятельности. Рост прибыли от реализации создает
основу расширенного воспроизводства, выполнения обязательств организации перед
бюджетом, бюджетом и другими кредиторами.
Величина прибыли определяется объемом реализации
продукции (работ, услуг) и зависит от ряда факторов, воздействующих на объем
проданной продукции и ее себестоимость.
К факторам первой группы влияния относятся:
объем реализации продукции;
объем продукции (по плановой себестоимости);
то же, но обусловленное изменениями в структуре
продукции.
Факторы второй группы влияния включают экономию от:
снижения себестоимости продукции;
то же, но за счет структурных сдвигов;
здесь же учитываются колебания издержек в связи с
динамикой цен на материалы, тарифами на услуги, а также цен на рубль продукции.
Общее изменение прибыли от продаж равно
Δ Р = Р1-Р0. (1)
Оценка влияния объема продукции на изменение прибыли
производится по следующей схеме:
расчет влияния на прибыль изменения цен реализованной
продукции
(ΔР1): 
(2)
где
Ц - цена изделия;q - количество произведенных изделий соответственно в
отчетном (индекс «1») и базисном (индекс «0») периодах.
Рис. 1.3. Схема факторного анализа прибыли до налогообложения
Расчет
влияния на прибыль изменений в объеме продукции (
Р2) в
оценке по базовой себестоимости:
(3)
где
К1 - коэффициент роста объема продукции:
, (4)
где
S1,0 - себестоимость фактически реализованной продукции
за отчетный период, рассчитанная в ценах базисного периода;
расчет
влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в
структуре продукции (Р3):
Р3=Р0(К2-К1),
(5)
где
К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:
(6)
Остальные
изменения прибыли происходят под влиянием экономии от снижения себестоимости и
изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе себестоимости.
Направления
использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно. За ее
счет создается резервный капитал; производятся выплаты дивидендов, выплаты
работникам (в доле, утвержденной акционерным собрание), перечисления на
благотворительные и иные цели.
На
основе этого делается вертикальный и горизонтальный анализ использования чистой
прибыли, рассчитывается коэффициент капитализации, темпы устойчивого прироста
собственного капитала и коэффициент потребления прибыли.
Более
детально оценка сложившегося положения может быть проведена с использованием
метода цепной подстановки путем факторного анализа.
Методом
цепной подстановки определяют влияние основных факторов динамику чистой
прибыли.
На
величину прибыли влияет также эффект производственного и финансового рычага.
Эффект
производственного (операционного) рычага показывает, во сколько раз изменение
прибыли больше темпов прироста объема реализации. Рост прибыли идет за счет
эффекта масштаба производства. При этом чем больше доля постоянных расходов в
общей сумме издержек, тем сильнее эффект производственного рычага.
Эффект
финансового рычага характеризует изменение прибыли при рациональном
использовании заемных средств. Рост доли заемного капитала по отношению к
собственному позволяет при определенных условиях снизить налогооблагаемую
прибыль и собственно налог на прибыль. Однако возрастает степень финала риска
деятельности организации.
Для
более глубокого анализа прибыли следует изучить и показатели рентабельности, по
которой можно судить о доходности капитала, ресурсов и продукции.
Рентабельность
- это относительный показатель уровня доходности предприятия, он характеризует
эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений
деятельности (производственной., коммерческой, инвестиционной и т.д.).
Рентабельность,
в отличие от прибыли, полнее отражает окончательные результаты хозяйствования,
так как показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Показатели
рентабельности используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент
в инвестиционной политике и ценообразовании.
Оценка
рентабельности предприятия может производиться с помощью следующих показателей,
которые показаны в табл. 1.1.
Данные показатели изучаются в динамике, и по тенденции их изменения судят
об эффективности ведения хозяйственной деятельности предприятием.
Таблица 1.1
Основные показатели рентабельности
|
Формула
|
Пояснения
|
Комментарий
|
|
1. Рентабельность продаж (Рn)
|
|
Pn= Пn/В
|
В - выручка от продаж Пn
-прибыль от продаж
|
Показывает, сколько прибыли
приходится на единицу продукции. Рост коэффициента - следствие роста цен при
постоянных затратах на производство или снижение затрат на производство при
постоянных ценах
|
|
2. Рентабельность всего
капитала предприятия (Рок)
|
|
Рок= П/Бср
|
Бср - средний за период
итог баланса П - может выступать как валовая прибыль (ПБ), так и прибыль от
продаж
|
Показывает эффективность
использования всего имущества предприятия. Снижение коэффициента - следствие
падающего спроса на продукцию
|
|
3. Рентабельность основных
средств и прочих внеоборотных активов (РВ)
|
|
РВ= П/АВср
|
АВср-средняя величина
внеоборотных активов за период
|
Показывает эффективность
исполь-зования основных средств. Рост коэффициента при снижении коэффициента
рентабельности всего капитала свидетельствует об преувеличении мобильных
средств.
|
|
4. Рентабельность
собственного капитала (Рск)
|
|
Рск= П/Кс
|
Кс- средняя величина
источников собственных средств по балансу за период
|
Показывает эффективность
исполь-зования собственного капитала. Динамика коэффициента влияет на уровень
котировки акций на фондовых биржах.
|
|
5. Рентабельность
инвестиционного (перманентного) капитала (Ри)
|
|
Ри= П/Ки
|
Ки-средняя величина
долгосрочных кре-дитов и займов за период
|
Показывает эффективность
исполь-зования инвестиционного капитала. вложенного в деятельность
пред-приятия на длительный срок
|
Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений
и процессов.
Важным фактором роста рентабельности в современных условиях является
работа предприятий по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а,
следовательно, и росту прибыли.
Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и
рентабельности производства.
Результативность деятельности организаций измеряется не только
абсолютными и относительными показателями по обычным видам деятельности, но и
совокупностью показателей по другим видам деятельности. Используя показатели
отчета о прибылях и убытках (ф.2), можно определить уровень эффективности
финансово-хозяйственной деятельности. Для этого проводят анализ в следующей
последовательности:
1) анализ динамики основных видов доходов;
2) анализ динамики основных видов расходов;
) анализ динамики основных видов прибыли;
) анализ динамики качественных показателей.
Для качественной оценки используют относительные показатели, которые
представляют собой соотношения между видами прибыли и затратами организации.
Показатели можно условно разбить на следующие группы:
рентабельность деятельности - характеризует окупаемость издержек,
связанных с деятельностью организации;
рентабельность производственной деятельности - характеризует окупаемость
издержек, связанных с производством и реализацией продукции, эффективность
предпринимательской деятельности.
Увеличение показателей рентабельности в динамике свидетельствует о
повышении эффективности деятельности, степени доходности, прибыльности
организации.
Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от таких
экономических явлений и процессов, как:
) совершенствование системы управления производством;
) повышение эффективности использования ресурсов предприятия на основе
стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;
) индексация оборотных средств;
) обоснованное определение источников формирования деятельности
предприятия.
Для оценки динамики финансовых результатов организации по
финансово-хозяйственной деятельности используем форму 2 балансовой отчетности и
методы анализа финансовой отчетности.
Для выявления динамики изменения финансовых результатов используют
горизонтальный метод анализа, с его помощью определяют абсолютное и
относительное изменение финансового результата:
Зt = Зt1 -
Зt0, Tпр(З) = Зt : Зt0.
(7)
Для
оценки структуры используется вертикальный метод анализа, который позволяет
оценить долю каждого вида финансового результата в совокупном результате по
формуле:
t = Зt : ОЗ, (8)
где
t - доля
финансового результата t -го вида;
Зt -
значение результата t - го вида;
ОЗ
- величина общего финансового результата организации.
Для
оценки динамики структуры используется горизонтальный метод, который позволяет
оценить динамику изменения структуры.
Для
общих расходов в доходах организации определяется как отношение величины
расходов (ОБР) к величине доходов организации (ОБД):
(ОБР/ОБД)
= ОБР/ОБД. (9)
Уменьшение
этого показателя в динамике свидетельствует о повышении уровня эффективности
управления организации в целом.
По представленной выше методике в следующей главе выпускной
квалификационной работы проведен анализ прибыли ООО «ПАТП -1».
2. Анализ прибыли ООО «ПАТП-1»и факторов ее определяющих
.1 Общая характеристика и анализ экономических показателей ООО «ПАТП-1»
Общество с ограниченной ответственностью «Производственное
автотранспортное предприятие №1» (сокращенное фирменное наименование ООО
«ПАТП-1») зарегистрировано 20 июля 2005 года Межрайонной инспекции Федеральной
налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре.
В соответствии со ст. 3.2 Устава Общества основной целью деятельности
Общества является извлечение прибыли. Основными видами деятельности Общества
являются:
деятельность автомобильного пассажирского транспорта подчиняющегося
расписанию;
деятельность автомобильного грузового транспорта;
производство отделочных работ;
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
деятельность такси;
деятельность терминалов;
эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств;
деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;
хранение и складирование нефти и продуктов ее переработки;
аренда легковых автомобилей;
аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования;
строительство зданий и сооружений;
монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
другие виды деятельности.
На сегодняшний день ООО «ПАТП-1» выполняет перевозки по трем городским
(№4- «аэропорт» - ж.п. у северной рощи», №14 - «ж.д. вокзал - РЭБ Флота», №15 -
«аэропорт - ж.д. вокзал»), по пригородным ( «Нижневартовск - Излучинск»,
«Нижневартовск - Мегион»), по внутрирайонным ( «Нижневартовск - Ваховск -
Охтеурье», «Нижневартовск - Аган», «Нижневартовск - Зайцева Речка»,
«Нижневартовск - Большетархово», «Нижневартовск - Ларьяк»), по междугородним
(«Нижневартовск - Сургут», «Нижневартовск - Ханты-Мансийск», «Нижневартовск -
Тюмень - Курган», «Нижневартовск - Тюмень - Екатеринбург») маршрутам. На
протяжении последних лет предприятие выигрывает конкурс на подвоз учащихся из жилых
поселков к образовательным учреждениям города Нижневартовска. Кроме того,
осуществляются заказные перевозки, а в летнее время выполняются перевозки по
сезонным маршрутам.
ООО «ПАТП-1» активно сотрудничает с администрацией муниципального
образования города окружного значения Нижневартовск, с администрацией
муниципального образования Нижневартовский район, налажены деловые связи с
градообразующей компанией - ОАО «ТНК - ВР», имеющий филиал в г. Нижневартовске.
Тесное сотрудничество осуществляется с аффилированными Обществами - ООО
«Автовокзал», ООО «Севертрансавто», ООО «Центр технического контроля», ООО «ЧОП
«Меркурий», ООО «Экспром-Сервис», ООО «Стиль-Авто».
Руководство текущей хозяйственной деятельностью ООО «ПАТП-1» осуществляет
директор, назначаемый единственным учредителем на 5 лет. Директор имеет
следующих заместителей: главный инженер, заместитель по эксплуатации
(перевозкам), заместитель по капитальному строительству, заместитель по общим
вопросам. Организационная структура представлена следующими отделами и
службами: главного энергетика, главного механика, эксплуатации (перевозок),
производственно-техническим, отделом материально-технического снабжения,
капитального строительства, гаражной службой, ремонтной службой, бухгалтерией,
отделом кадров, планово-экономическим, юридическим отделом.
В табл. 2.1 представлены основные технико-экономические показатели
деятельности ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
Таблица 2.1
Технико-экономические показатели деятельности ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008
гг.
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение (+,-)
|
Темп изменения, %
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
1. Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
21275
|
64971
|
140,8
|
188,5
|
|
2. Себестоимость
реализованной продукции, тыс. руб.
|
47623
|
66618
|
123632
|
18995
|
57014
|
139,9
|
185,6
|
|
3. Среднесписочная
численность персонала, чел.
|
165
|
197
|
248
|
32
|
51
|
119,4
|
125,9
|
|
4. Производительность
труда, тыс. руб./ чел.
|
316,2
|
372,8
|
558,1
|
56,6
|
185,3
|
117,9
|
149,7
|
|
5. Среднегодовая величина
основных средств, тыс. руб.
|
85800
|
95941
|
148216
|
10141
|
111,8
|
154,5
|
|
6. Фондоотдача, руб.
|
0,6
|
0,8
|
0,9
|
0,2
|
0,1
|
133,3
|
112,5
|
|
7. Среднегодовая величина
оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.
|
13563
|
22355
|
35500
|
8792
|
13145
|
164,8
|
158,8
|
|
8. Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, об.
|
3,8
|
3,3
|
3,9
|
-0,5
|
0,6
|
85,4
|
118,18
|
|
9. Прибыль от продажи, тыс.
руб.
|
4550
|
6830
|
14787
|
2280
|
7457
|
150,1
|
216,5
|
|
10. Рентабельность продаж,
%
|
11,7
|
9,3
|
10,7
|
-2,4
|
1,4
|
79,5
|
115,1
|
По результатам табл. 2.1 можно сделать вывод, что за 2007 г. выручка от
продажи продукции увеличилась на 21275 тыс. руб. или 40,8 % и составила 73448
тыс. руб., за 2008 г. сумма выручки составила 138419 тыс. руб., что выше
предыдущего показателя на 88,5 % или 64 971 тыс. руб.; себестоимость товарной
продукции (включая управленческие и коммерческие расходы) за 2007 г.
увеличилась на 18995 тыс. руб. или 39,9 % за 2008 г. произошло увеличение
данного показателя на 85,6 % или 57 014 тыс. руб., рост себестоимости продукции
обусловлен увеличением цен на материалы, используемые при производстве
продукции.
В 2007 г. наблюдается увеличение численности персонала на 32 чел., или на
19,4 % по сравнению с 2006 г., а за 2008 г. среднесписочная численность
составила 248 чел., что на 51 чел. выше, чем за 2007 г. Положительным фактором
явилось увеличение производительности труда на 17,9 % в 2007 г., на 49,7 % в
2008 г.
В 2007 г. наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств на
10141 тыс. руб. или 11,8 % по сравнению с 2006 г., в 2008 г. среднегодовая
стоимость основных средств составила 148216 тыс. руб., что выше чем за 2007 г.
на 52275 тыс. руб. или 54,5 %. В связи с ростом выручки предприятия в 2007 г.
увеличилась фондоотдача основных производственных фондов на 33,3 %, а в 2008 г.
увеличение произошло на 12,5 %.
За 2007 г. снизилась оборачиваемость оборотных активов предприятия на
14,6 % по сравнению с уровнем 2006 г., что является негативным фактором
деятельности предприятия, т.к. снижение оборачиваемости оборотных средств
предприятия ведет к снижению выручки и прибыли от продажи продукции, в 2008 г.
данный показатель повысился на 18,8 %.
Сумма прибыли от продажи продукции составила в 2007 г.
6830 тыс. руб., что выше на 50,1 % уровня 2006 г., в 2008 г. также наблюдается
рост прибыли от продажи продукции на 116,6 % или 7457 тыс. руб. Рентабельность
продаж составила 11,7 % - в 2006 г.; 9,3 % - в 2007 г. и 10,7 % в 2008 г.
Проанализируем показатели движения персонала ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008
гг.
Коэффициент текучести кадров за 2006 - 2008 гг. имеет небольшое значение.
Коэффициент постоянства кадров за 2007 г. составил 0,82, что выше на 0,15 %
уровня 2006 г., за 2008 г. данный показатель снизился на 0,13 процентных
пункта. Среднесписочная численность персонала организации составила за 2007 г.
197 чел., что на 32 чел. выше, чем в 2006 г., в 2008 г. численность персонала
увеличилась на 51 чел. и составила 248 чел. Рост численности персонала
обусловлен увеличением объемов производства.
Таблица 2.2
Показатели движения персонала ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Годы
|
Изменение (+,-)
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
1. Численность персонала на
начало года, чел.
|
146
|
184
|
211
|
38
|
27
|
|
2. Принято на работу, чел.
|
46
|
31,0
|
75
|
-15
|
44
|
|
3. Выбыло, чел., всего
|
8
|
4,0
|
1
|
-4
|
-3
|
|
4. Численность персонала на
конец года, чел.
|
184
|
211
|
285
|
27
|
74
|
|
5. Среднесписочная
численность персонала, чел.
|
165
|
197
|
248
|
32
|
51
|
|
6. Количество работников,
проработавших весь год, чел.
|
111
|
162
|
172
|
52
|
10
|
|
7. Коэффициент оборота по
приему
|
0,28
|
0,16
|
0,30
|
- 0,12
|
0,14
|
|
8. Коэффициент оборота по
выбытию
|
0,05
|
0,02
|
-
|
-0,03
|
-0,02
|
|
9. Коэффициент текучести
кадров
|
0,05
|
0,02
|
-
|
-0,03
|
-0,02
|
|
10. Коэффициент постоянства
кадров
|
0,67
|
0,82
|
0,69
|
0,15
|
-0,13
|
Для анализа показателей эффективности использования персонала ООО
«ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг. составим табл. 2.3. Эффективность использования
персонала предприятия характеризует показатель производительности труда.
Показатель рассчитывается делением выручки от реализации на численность
работающих. Численность работающих на ООО «ПАТП-1» за анализируемый период
увеличилась с 165 до 248 чел., т.е. на 83 чел.
Таблица 2.3
Основные показатели эффективности использования
персонала ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение (+;-)
|
Темп изменения, %
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
Выручка от продажи
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
21275
|
64971
|
140,8
|
188,5
|
|
Численность работающих,
чел.
|
165
|
197
|
248
|
32
|
51
|
119,4
|
125,9
|
|
Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
|
15944
|
25698
|
42383
|
9754
|
16685
|
161,2
|
164,9
|
|
Среднемесячная зарплата,
тыс. руб.
|
8,052
|
10,870
|
14,241
|
2,818
|
3,371
|
135
|
131
|
|
Производительность труда,
тыс. руб./чел
|
316,2
|
372,8
|
558,1
|
56,6
|
185,3
|
117,9
|
149,7
|
Производительность труда в 2006 г. составила 316,2 тыс. руб./чел., в 2007
г. - 372,8 тыс. руб./чел, в 2008 г. - 558,1 тыс. руб./чел. В 2007 г. по
сравнению с 2006 г. произошло увеличение показателя на 56,6 тыс. руб./чел. или
на 17,9 %. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. данный показатель повысился на
185,3 тыс. руб./чел. или 49,7 %. Средняя заработная плата работника за месяц
составила в 2006 г. - 8,0 тыс. руб., в 2007 г. - 10,8 тыс. руб., в 2008 г. -
14,2 тыс. руб. Среднемесячная заработная плата также обнаруживает тенденцию к
росту: в 2007 г. по сравнению с 2006 г. наблюдается увеличение среднемесячной
заработной платы на 2,8 тыс. руб. или 35,0 %, в 2008 г. по сравнению с 2007 г.
- на 3,8 руб., или 31 %. Темпы роста производительности труда несколько выше
темпов роста заработной платы, что свидетельствует о преобладании интенсивного
типа развития ООО «ПАТП-1».
Для характеристики эффективности использования основных средств
предприятия составим табл. 2.4.
Таблица 2.4
Показатели эффективности использования основных
средств ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Год
|
Отклонение (+;-)
|
Темп изменения, %
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
1. Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
21275
|
64971
|
140,8
|
188,5
|
|
2. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
4550
|
6830
|
14787
|
2280
|
7457
|
150,1
|
216,5
|
|
3. Численность работающих,
чел.
|
165
|
197
|
248
|
32
|
51
|
119,4
|
125,9
|
|
4. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
|
85800
|
95941
|
148216
|
10141
|
52275
|
111,8
|
154,5
|
|
5. Фондоотдача, руб.
|
0,6
|
0,8
|
0,9
|
0,2
|
0,1
|
133,3
|
112,5
|
|
6. Фондоемкость, руб.
|
1,6
|
1,3
|
1,1
|
-0,5
|
-0,2
|
81,25
|
84,62
|
|
7. Фондовооруженность, тыс.
руб./чел.
|
520
|
487
|
598
|
-33
|
111
|
93,7
|
122,8
|
|
8. Фондорентабельность, %.
|
5,3
|
7,1
|
10,0
|
1,8
|
2,9
|
137,7
|
140,8
|
Как следует из табл. 2.4, на анализируемом предприятии за период 2006 -
2008 гг. среднегодовая стоимость основных средств увеличивается с 85800 тыс.
руб. до 95941 тыс. руб., то есть на 10141 тыс. руб. или 11,8 % в 2007 г. по
сравнению с 2006 г., с 95941 тыс. руб. до 148216 тыс. руб., то есть на 52275
тыс. руб. или 54,5 % в 2008 г. по сравнению с 2007 г. Значительное увеличение
стоимости основных средств ООО «ПАТП-1» обусловлено расширением производства
предприятия.
Фондоотдача - показатель выпуска продукции, приходящейся на 1 рубль
стоимости основных фондов. Данный показатель характеризует эффективность
использования основных средств предприятия. В 2006 г. на 1 рубль стоимости
основных средств предприятия приходилось 0,6 руб. услуг и продукции, в 2007 г.
- 0,8 руб., в 2008 г. - 0,9 руб. Таким образом, наблюдается увеличение
фондоотдачи на 0,2 руб. или 33,3 % в 2007 г. по сравнению с 2006 г., за 2008 г.
наблюдается увеличение данного показателя на 0,1 руб. или 12,5 % по сравнению с
уровнем 2007 г.
Эффективность использования основных средств предприятия также можно
охарактеризовать показателем фондоемкости. Фондоемкость - показатель обратный
фондоотдаче. В 2006 г. на рубль выручки от продажи товаров, продукции, работ и
услуг приходилось 1,6 руб., в 2007 г. - 1,3 руб., в 2008 г. - 1,1 руб.
стоимости основных средств, что свидетельствует об эффективном использовании
основных средств предприятия.
Фондовооруженность характеризует обеспеченность предприятия основными
средствами и рассчитывается делением среднегодовой стоимости основных средств
на численность работающих. Из анализа показателя следует, что обеспеченность
предприятия основными средствами в 2007 г. понизилась, о чем свидетельствует
понижение показателя фондовооруженности с 520 тыс.руб./чел. до 487
тыс.руб./чел, т.е. на6,3 % в 2007 г. по сравнению с 2006 г., в 2008 г. данный
показатель повышается до 598 тыс.руб/чел., т.е. на 22,8 % Рентабельность
основного капитала рассчитывается делением прибыли от продаж на среднегодовую
стоимость основных средств. Данный показатель увеличивается с 5,3 % в 2006 г.
до 10,0 % в 2008 г.
Рассмотрим основные финансовые показатели деятельности ООО «ПАТП-1» за
2006 - 2008 гг. В табл. 2.5 представлена динамика имущества и источников его
образования ООО «ПАТП-1» по данным бухгалтерской отчетности за 2006 - 2008 гг.
По данным табл. 2.5 можно сделать следующие выводы. Структура активов
организации за 2007 г. характеризуется следующим соотношением: 80,2%
иммобилизованных средств и 19,8% текущих активов. Рост величины активов за 2007
г. организации связан, главным образом, с ростом следующих позиций актива
баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех
положительно изменившихся статей):
основные средства - 10141 тыс.руб.(11,8 %)
запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 5777
тыс. руб. (50,6 %)
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты) - 1588 тыс. руб. (28,5 %).
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам: резервный капитал - 14673 тыс. руб. (78,2 %); кредиторская
задолженность: поставщики и подрядчики - 3061 тыс. руб. (16,3 %). Среди
отрицательно изменившихся статей баланса за 2007 г. можно выделить «Запасы:
готовая продукция и товары для перепродажи» в активе и «Займы и кредиты» в
пассиве (-62 тыс. руб. и -388 тыс. руб. соответственно).
Структура активов организации на конец 2008 г. характеризуется следующим
соотношением: 78,5 % иммобилизованных средств и 21,5 % текущих активов. Активы
организации за 2008 г. увеличились на 73068 тыс. руб. (на 54,7 %).
Учитывая значительное увеличение активов, необходимо отметить, что
собственный капитал увеличился еще в большей степени - на 57,9%. Опережающее
увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов является
положительным показателем. Рост величины активов организации за 2008 г. связан,
в основном, с ростом следующих позиций актива баланса: дебиторская
задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты) - 9552 тыс. руб. (13,1 %); запасы: сырье, материалы и другие аналогичные
ценности - 4993 тыс. руб. (6,8 %).
Таблица 2.5
Показатели динамики активов и пассивов ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
Отклонение, (+,-)
|
|
сумма, тыс. руб.
|
уде-льный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уде-льный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уде-льный вес, %
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
суммы
|
удельного веса
|
суммы
|
удель-ного веса
|
|
Актив
|
|
1. Внеоборотные средства
|
97360
|
84,2
|
107177
|
80,2
|
162175
|
78,5
|
9817
|
10,1
|
54998
|
51,3
|
|
2. Оборотные активы, всего
|
18244
|
15,8
|
26465
|
19,8
|
44535
|
21,5
|
8221
|
45,1
|
18070
|
68,3
|
|
в том числе: запасы
|
11728
|
10,1
|
17523
|
13,1
|
22517
|
10,9
|
5795
|
49,4
|
4994
|
28,5
|
|
в том числе: -сырье и
материалы;
|
11428
|
9,9
|
17205
|
12,9
|
22198
|
10,7
|
5777
|
50,6
|
4993
|
29
|
|
- готовая продукция
|
62
|
0,1
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-62
|
-100
|
-
|
-
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
238
|
0,2
|
318
|
0,2
|
319
|
0,2
|
80
|
33,6
|
1
|
0,3
|
|
НДС по приобретенным
ценностям
|
0,6
|
1044
|
0,8
|
1076
|
0,5
|
348
|
50
|
32
|
3,1
|
|
ликвидные активы, всего
|
5820
|
5
|
7898
|
5,9
|
20942
|
10,1
|
2078
|
35,7
|
13044
|
165,2
|
|
из них: - денежные средства
и краткосрочные финансовые вложения
|
246
|
0,2
|
736
|
0,6
|
4228
|
2
|
490
|
199,2
|
3492
|
5,7 раза
|
|
- дебиторская задолженность
|
5574
|
4,8
|
7162
|
5,4
|
16714
|
8,1
|
1588
|
28,5
|
9552
|
133,4
|
|
Пассив
|
|
1. Собственный капитал
|
107374
|
92,9
|
121969
|
91,3
|
192562
|
93,2
|
14595
|
13,6
|
70593
|
57,9
|
|
2. Заемный капитал, всего
|
388
|
0,3
|
127
|
0,1
|
222
|
0,1
|
-261
|
-67,3
|
95
|
74,8
|
|
- долгосрочные кредиты и
займы;
|
-
|
-
|
127
|
0,1
|
222
|
0,1
|
127
|
-
|
95
|
74,8
|
|
- краткосрочные кредиты и
займы.
|
388
|
0,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-388
|
-100
|
-
|
-
|
|
3. Привле-ченный капитал
|
7842
|
6,8
|
11546
|
8,6
|
13926
|
6,7
|
3704
|
47,2
|
2380
|
20,6
|
|
Валюта баланса
|
115604
|
100
|
133642
|
100
|
206710
|
100
|
18038
|
15,6
|
73068
|
54,7
|
Одновременно, в пассиве баланса за 2008 г. наибольший прирост произошел
по строке «Резервный капитал» (+69034 тыс. руб., или 92,1 % вклада в прирост
пассивов организации в течение рассматриваемого периода (2008 г.). Среди
отрицательно изменившихся статей баланса за 2008 г. можно выделить «Запасы:
расходы будущих периодов» в активе и «Кредиторская задолженность: прочие
кредиторы» в пассиве (-66 тыс. руб. и -1899 тыс. руб. соответственно). Таким
образом, можно сделать вывод об увеличении имущества ООО «ПАТП-1» в период с
2006 по 2008 гг.
В табл. 2.6 представлены показатели ликвидности ООО «ПАТП-1» на
31.12.2006 - 2008 гг.
Таблица 2.6
Показатели ликвидности ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Нормативное значение
|
31.12. 2006 г.
|
31.12. 2007 г.
|
31.12. 2008 г.
|
Отклонение (+,-)
|
|
|
|
|
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
1. Коэффициент текущей
ликвидности
|
≥2,0
|
2,22
|
2,29
|
3,2
|
0,08
|
0,91
|
|
2. Коэффициент быстрой
ликвидности
|
≥1,0
|
0,71
|
0,68
|
1,5
|
-0,02
|
0,82
|
|
3. Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
≥0,2
|
0,03
|
0,06
|
0,3
|
0,03
|
0,24
|
На конец 2007 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение,
соответствующее норме (2,29 при нормативном значении 2,0 и более). В течение
2007 г. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,08 процентных пункта. Для
коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1,0 и более. В
данном случае его значение составило 0,68. Это говорит о недостатке на конец
2007 г. у ООО «ПАТП-1» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее
срочные обязательства. При норме 0,2 и более значение коэффициента абсолютной
ликвидности на конец 2007 г. составило 0,06. При этом следует отметить имевшую
место положительную динамику - за 2007 г. коэффициент абсолютной ликвидности
вырос на 0,03 процентных пункта.
На 31.12.2008 г. при норме 2,0 и более коэффициент текущей (общей)
ликвидности имеет значение 3,2. За 2008 г. коэффициент вырос на 0,91 процентных
пункта. Коэффициент быстрой ликвидности также имеет значение, укладывающееся в
норму (1,5). Это свидетельствует о достаточности у ООО «ПАТП-1» ликвидных
активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в
наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Коэффициент
абсолютной ликвидности на конец 2008 г. имеет значение, соответствующее норме
(0,3). При этом за рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,24 процентных
пункта.
Проанализируем коэффициенты финансовой устойчивости
ООО «ПАТП-1» на 31.12.2006 - 2008 гг. (табл. 2.7).
Таблица 2.7
Показатели финансовой устойчивости ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Нормативное значение
|
Значение показателя
|
Изменение, (+,-)
|
|
|
31.12. 2006 г.
|
31.12. 2007 г.
|
31.12. 2008 г.
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
1. Коэффициент автономии
|
≥ 0,5
|
0,93
|
0,91
|
0,93
|
-0,02
|
0,02
|
|
2. Финансовый леверидж
|
≥ 1,0
|
13,05
|
10,45
|
13,61
|
-2,6
|
3,16
|
|
3. Коэффициент покрытия
инвестиций
|
≥ 0,9
|
0,93
|
0,91
|
0,93
|
-0,02
|
0,02
|
|
4. Коэффициент
маневренности собственного капитала
|
≥ 0,5
|
0,09
|
0,12
|
0,16
|
0,03
|
0,04
|
|
5. Коэффициент мобильности
оборотных средств
|
≥0,5
|
0,16
|
0,2
|
0,22
|
0,04
|
0,02
|
|
6. Коэффициент
обеспеченности материальных запасов
|
≥ 0,5
|
0,85
|
0,85
|
1,36
|
<0,01
|
0,51
|
|
7. Коэффициент
обеспеченности текущих активов
|
≥ 0,1
|
0,55
|
0,56
|
0,69
|
0,01
|
0,12
|
|
8. Коэффициент
краткосрочной задолженности
|
-
|
1
|
0,99
|
0,98
|
-0,01
|
<0,01
|
Как видно из табл. 2.7, коэффициент автономии организации на последний
день 2007 г. составил 0,91. Полученное значение говорит о неоправданно высокой
доли собственного капитала ООО «ПАТП-1» (91%) в общем капитале организации -
организация слишком осторожно относится к привлечению заемных денежных средств.
Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец 2007 г. составило
0,91, что полностью соответствует общепринятому в мировой практике значению
(доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала
ООО «ПАТП-1» составляет 91%). Коэффициент маневренности собственного капитала
показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной
форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.
Значение коэффициента маневренности собственного капитала на конец 2007 г.
составило 0,12 . Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента
0,5-0,6. И хотя на практике норматив для этого показателя не определен,
полученное здесь значение говорит о явном недостатке собственного капитала для
обеспечения стабильного финансового положения ООО «ПАТП-1». Итоговое значение
коэффициента обеспеченности материальных запасов (0,85) на 31.12.2007 г.
соответствует нормальному значению, т. е. материально-производственные запасы в
достаточной степени обеспечены собственными оборотными средствами организации.
По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной
кредиторской задолженности ООО «ПАТП-1» значительно превосходит величину долгосрочной
задолженности (99% и 1% соответственно). При этом за рассматриваемый период
(2007 г.) доля долгосрочной задолженности выросла на 1%.
Коэффициент автономии организации на последний день 2008 г. составил
0,93. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от
заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о слишком осторожном
отношении ООО «ПАТП-1» к привлечению заемных денежных средств (собственный
капитал составляет 93% в общем капитале организации). Значение коэффициента
покрытия инвестиций на конец 2008 г. равно 0,93, что полностью соответствует
норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме
капитала ООО «ПАТП-1» составляет 93%). Значение коэффициента маневренности
собственного капитала на последний день декабря 2008 г. составило 0,16.
Считается, что оптимальный диапазон значений коэффициента 0,5-0,6. И хотя на
практике норматив для этого показателя не определен, полученное здесь значение
говорит о явном недостатке собственного капитала для обеспечения стабильного
финансового положения ООО «ПАТП-1». Итоговое значение коэффициента
обеспеченности материальных запасов (1,36) соответствует норме, т. е.
материально-производственные запасы в достаточной степени обеспечены
собственными оборотными средствами ООО «ПАТП-1». По коэффициенту краткосрочной
задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности ООО
«ПАТП-1» значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (98% и 2%
соответственно). При этом за 2008 г. доля долгосрочной задолженности фактически
не изменилась.
Таким образом, практически по всем показателям деятельности предприятия
наблюдается рост, что характеризует повышение эффективности деятельности ООО
«ПАТП-1» за анализируемый период.
.2 Анализ прибыли ООО «ПАТП-1»
Одной из основных задач любого предприятия является наращивание объемов
своей деятельности с целью получения максимально высокой прибыли. А на данный
показатель большое влияние имеет себестоимость продукции.
Себестоимость товаров, продукции, услуг и работ - это выраженные в
денежной форме затраты на их продажу и оказание. Себестоимость работ, услуг
организации складывается из затрат, связанных с использованием в процессе
производства работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии,
основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и
реализацию. Произведем анализ себестоимости по экономическим элементам по ООО
«ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг., для чего составим табл. 2.8.
Из данных табл. 2.8 следует, что себестоимость продукции, работ и услуг
ООО «ПАТП-1» в 2006 г. составила 47623 тыс. руб., в 2007 г. - 66618 тыс. руб.,
в 2008 г. - 123632 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство и
продажу в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 18995 тыс. руб. или 39,9 %, в 2008
г. по сравнению с 2007 г. - на 57014 тыс. руб. или 85,6 %. Увеличение
себестоимости продукции, работ и услуг ООО «ПАТП-1» за анализируемый период
обусловлено как ростом, так и снижением составляющих затрат.
Таблица 2.8
Показатели себестоимости по элементам затрат ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008
гг.
|
Показатели
|
Сумма, тыс. руб.
|
Отклонение, (+,-)
|
Темп изменения, %
|
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Материальные затраты
|
17606
|
20227
|
47992
|
2621
|
27765
|
114,9
|
237,3
|
|
2.Затраты на оплату труда
|
15944
|
25698
|
42383
|
9754
|
16685
|
161,2
|
164,9
|
|
3. Отчисления на социальные
нужды
|
4102
|
6166
|
10445
|
2064
|
4279
|
150,3
|
169,4
|
|
4. Амортизационные
отчисления
|
2110
|
1241
|
1759
|
-869
|
518
|
58,8
|
141,7
|
|
5. Прочие затраты
|
2035
|
3609
|
7366
|
1574
|
3757
|
177,3
|
204,1
|
|
6.Общехозяйственные расходы
|
5826
|
9677
|
13687
|
3851
|
4010
|
166,1
|
141,4
|
|
ИТОГО
|
47623
|
66618
|
123632
|
18995
|
57014
|
139,9
|
185,6
|
прибыль рентабельность доход бюджет
В составе себестоимости значительна доля материальных затрат. Их величина
в 2006 г. составила 17 606 тыс. руб., в 2007 г. материальные затраты
увеличились на 2 621 тыс. руб. или 14,9 % и составила 20 227 тыс. руб. В 2008
г. наблюдается значительное увеличение материальных затрат до 47 992 тыс. руб.,
т.е. на 27 765 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. Затраты на оплату труда в 2007
г. по сравнению с 2006 г. увеличились с 15944 тыс. руб. до 25698 тыс. руб.,
т.е. на 9 754 тыс. руб. или 61,2 %. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. затраты на
оплату труда увеличиваются до 42 383 тыс. руб. или на 64,9 %, что обусловлено
ростом средней зарплаты работников. Аналогичная тенденция прослеживается по
отчислениям на социальные нужды. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. сумма
отчислений на социальные нужды увеличивается с 4102 тыс. руб. до 6 166 тыс.
руб., в 2008 г. по сравнению с 2007 г. произошло увеличение показателя до 10445
тыс. руб. Амортизационные отчисления составили в 2006 г. 2110 тыс. руб., в 2007
г. произошло их снижение на 869 тыс. руб. или 41,2 %, в 2008 г. наблюдается увеличение
амортизационных отчислений до 1759 тыс. руб. За анализируемый период 2006 -
2008 гг. наблюдается увеличение прочих затрат в составе себестоимости: с 2035
тыс. руб. в 2006 г. до 3 609 тыс. руб. в 2007 г. и до 7 366 тыс. руб. в 2008
г..
Произведем анализ структуры себестоимости по экономическим элементам за
2006 - 2008 гг., для чего составим табл. 2.9.
Таблица 2.9
Показатели структуры себестоимости по экономическим элементам ООО
«ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Структура, %
|
Отклонение (+,-)
|
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
2008 г. от 2006 г.
|
|
1. Материальные затраты
|
37
|
30,3
|
38,8
|
-6,7
|
8,5
|
1,8
|
|
2.Затраты на оплату труда
|
33,5
|
38,5
|
34,3
|
5
|
-4,2
|
0,8
|
|
3. Отчисления на социальные
нужды
|
8,6
|
9,3
|
8,4
|
0,7
|
-0,9
|
-0,2
|
|
4. Амортизационные
отчисления
|
4,4
|
1,9
|
1,4
|
-2,5
|
-0,5
|
-3
|
|
5. Прочие затраты
|
4,3
|
5,4
|
6
|
1,1
|
0,6
|
1,7
|
|
6.Общехозяйственные расходы
|
12,2
|
14,7
|
11
|
2,5
|
-3,7
|
-1,2
|
|
ИТОГО
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
-
|
-
|
Из данных табл. 2.9 следует, что в структуре себестоимости продукции ООО
«ПАТП-1» значительную часть занимают материальные затраты и затраты на оплату
труда. Доля материальных затрат в составе себестоимости продукции составила в
2006 г. 37 %, в 2007 г. она понизилась до 30,3 %. В 2008 г. наблюдается вновь
увеличение доли материальных затрат до 38,8 %. Это обусловлено началом
внедрения на предприятии программы ресурсосберегающих технологий. Доля затрат
на оплату труда увеличивается с 33,5 % в 2006 г. до 38,5 % в 2007 г., и
снижается до 34,3 % в 2008 г. Доля амортизационных отчислений изменяется: с 4,4
% в 2006 г. до 1,9 % в 2007 г. и до 1,4 % в 2008 г.. Доля прочих затрат в целом
за 2006 - 2008 гг. увеличивается с 4,3 % до 6,0 %.
Затраты на один рубль товаров, продукции, работ и услуг - наиболее
известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость
единицы услуги в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по
конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство
и реализацию работ и услуг к стоимости оказанных за период услуг и работ в
действующих ценах. На основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитаем
показатель затрат на рубль выручки от продаж и оценим его динамику.
Таблица 2.10
Показатели динамики затрат на рубль выручки от продаж ООО «ПАТП-1» за
2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение (+,-)
|
Темп изменения, %
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
1. Выручка от продажи
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
21275
|
64971
|
140,8
|
188,5
|
|
2. Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
47623
|
66618
|
123632
|
18995
|
57014
|
139,9
|
185,6
|
|
3. Затраты на рубль выручки
от продаж, руб.
|
0,91
|
0,90
|
0,89
|
-0,01
|
-0,01
|
98,9
|
98,9
|
Из данных табл. 2.10 следует, что затраты на 1 руб. выручки от продаж в
ООО «ПАТП-1» за анализируемый период в целом обнаруживают тенденцию к снижению
с 0,91 руб. в 2006 г. до 0,89 руб. в 2008 г. Таким образом, в 2008 г. на руб.
выручки от продаж приходилось 89,0 коп. затрат и 11,0 коп. прибыли.
Доходом предприятия признается увеличение экономических выгод при
движении имущества предприятия. Доходы организации подразделяются на: доходы от
обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции, работ и услуг);
прочие доходы.
Выручка от продажи представляет собой сумму денежных средств, поступивших
на счёт предприятия за проданную продукцию и оказанные услуги. Она служит
основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от продажи является
важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком
и потребителем товара и услуг.
Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с
формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий
финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы. Если за отчетный
период предприятие от продажи продукции, товаров, работ, услуг и других
операций, составляющих предмет его деятельности, получило прибыль, то весь его
финансовый результат будет равен прибыли от продаж плюс прочие доходы, минус
прочие расходы. Если предприятие получит убыток от продаж, то его общий
финансовый результат будет равен сумме убытка от продаж плюс прочие расходы,
минус прочие доходы.
Дадим оценку структуре и динамике доходов ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
Таблица 2.11
Показатели динамики доходов ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Годы
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
|
|
|
|
|
отклонение суммы
|
темп измения, %
|
отклонение суммы
|
темп измения, %
|
|
1. Выручка от продажи
продук-ции (работ, услуг), тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
21275
|
140,8
|
64971
|
188,5
|
|
2. Прочие доходы, тыс.руб.
|
-
|
-
|
93
|
-
|
-
|
93
|
-
|
|
Итого доходов, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138512
|
21275
|
141,0
|
65064
|
188,6
|
Таким образом, сумма доходов ООО «ПАТП-1» за 2007 г. увеличилась на 21275
тыс. руб. или 40,8 %, за 2008 г. увеличилась на 88,6 % или 65064 тыс. руб., в
основном за счет повышения выручки от продажи продукции
ООО «ПАТП-1». За 2008 г. организация получила доход от прочих операций в
размере 93 тыс. руб.
Графически динамика прибыли от продаж ООО «ПАТП-1» представлена на рис.
2.1:
Рис.
2.1. Динамика прибыли от продаж ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг., тыс. руб.
Маржинальный подход к оценке финансовых результатов и структуры затрат
при данном объеме продаж предполагает разграничение переменных и постоянных
затрат на производство и продажу продукции. Признанные коммерческие и
управленческие расходы как расходы периода рассматриваются как условно -
постоянные расходы. К числу постоянных расходов можно отнести и амортизацию
основных средств и прочие общепроизводственные расходы. Корректировка
себестоимости и валовой прибыли на сумму амортизации и прочих
общепроизводственных расходов позволит приблизить последний показатель к
величине маржинального дохода (как разнице между выручкой и переменными
затратами).
Это дает возможность оценить динамику таких показателей, как критический
объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности и делает выводы о
рисках хозяйственной деятельности, связанных с нерациональной структурой затрат
и последствиями вероятного снижения объема продаж. Рассчитаем структуру
маржинального дохода ООО «ПАТП-1» (табл. 2.12).
В структуре затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг
ООО «ПАТП-1» переменные затраты составляют в 2006 году 37692 тыс. руб., в 2008
году возросли до уровня 100820 тыс. руб. Темп роста переменных затрат составил
267,5%. Постоянные затраты увеличиваются в абсолютном выражении в меньших по
сравнению с переменными затратами темпах - 228,8%; в 2006 году они составляли
9971 тыс. руб., в 2008 году - 22 812 тыс. руб. Почти равнозначное изменение
постоянных и переменных затрат обусловлено как развитием производственных
мощностей предприятия, так и влиянием инфляционного роста цен на сырье и материалы
и арендную плату за использование производственных помещений. Затраты на оплату
труда и отчисления на социальные нужды являются прямо зависимыми от
инфляционного фактора.
Таблица 2.12
Показатели маржинального дохода ООО «ПАТП-1»
|
Показатели
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
|
1. Выручка от продажи
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
|
2. Затраты на производство
и реализацию продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
47623
|
66618
|
123632
|
|
2.1 Постоянные затраты,
тыс. руб.: - амортизация основных средств - прочие - общехозяйственные
расходы
|
9971 2110 2035 5826
|
14527 1241 3609 9677
|
22812 1759 7366 13687
|
|
2.2 Переменные затраты,
тыс. руб.: - материальные затраты - затраты на оплату труда - отчисления на
социальные нужды
|
37692 17606 15944 4102
|
52091 20227 25698 6166
|
100820 47992 42383 10445
|
|
3. Маржинальный доход, тыс.
руб.
|
14481
|
21357
|
37599
|
|
3.1 Прибыль от продажи,
тыс. руб.
|
4550
|
6830
|
14787
|
|
4.1 Удельный вес прибыли в
маржинальном доходе, %
|
31,4
|
32
|
39,3
|
|
4.2 Удельный вес постоянных
расходов в маржинальном доходе, %
|
68,6
|
68
|
60,7
|
Относительное сокращение переменных затрат по сравнению с объемом продаж
обусловило формирование маржинального дохода в 2006 году в размере 14481 тыс.
руб., уровень которого увеличился за анализируемый период до 37599 тыс. руб.
Структура маржинального дохода ООО «ПАТП-1» претерпела существенные
изменения. Доля прибыли, содержащейся в маржинальном доходе увеличилась с 31,4
% в 2006 г. до уровня 39,3 %, при этом доля постоянных затрат, увеличилась,
соответственно, на такую же величину. В процессе формирования результата по
обычному виду деятельности ООО «ПАТП-1» все большее значение приобретают
постоянных (долгосрочные) расходы, не поддающиеся быстрому изменению. Рост
постоянных затрат в дальнейшем может привести к образованию группы расходов
трудно управляемой и усложняющей финансовое состояние предприятия.
Оценка тенденций формирования прибыли приведена в табл. 2.13.
Таблица 2.13
Показатели формирования прибыли от продаж ООО «ПАТП-1»
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение 2008 г. от 2006
г.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
|
1. Выручка от продажи
продукции, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
86246
|
|
2. Переменные затраты, тыс.
руб.
|
37692
|
52091
|
100820
|
63128
|
|
3. Маржинальный доход, тыс.
руб.
|
14481
|
21357
|
37599
|
23118
|
|
4. Постоянные затраты, тыс.
руб.
|
9971
|
14527
|
22812
|
12841
|
|
5. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
4550
|
6830
|
14787
|
10237
|
|
6. Коэффициент покрытия
постоянных затрат (Маржинальный доход / Выручка от продаж)
|
0,3
|
0,3
|
0,2
|
-0,1
|
|
7. Критический объем продаж
(Постоянные расходы / коэффициент покрытия постоянных затрат)
|
33237
|
48423
|
114060
|
80823
|
|
8. Операционный рычаг
(Переменные затраты / Прибыль от продаж)
|
8,3
|
7,6
|
6,8
|
-1,5
|
|
9. Запас финансовой
прочности, (1 / Операционный рычаг), %
|
12,0
|
13,1
|
14,7
|
2,7
|
За анализируемый период 2006 - 2008 гг. операционный рычаг снизился с 8,3
до 6,8, а запас финансовой прочности возрос с 12,0 до 14,7, что свидетельствует
о благоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ООО «ПАТП-1».
Доходы от обычных видов деятельности на протяжении в 2007 г. увеличились
по сравнению с 2006 г. на 21275 тыс. руб., а в 2008 г. увеличились по сравнению
с 2007 г. на 64971 тыс. руб. Совокупное изменение за период составило 86 246
тыс.руб.
Расходы по обычным видам деятельности также увеличились: на 18995 тыс.
руб. в 2007 г. по сравнению с 2006 г., на 57014 руб. в 2008 г. по сравнению с
2007 г. Совокупное изменение составило 76009 тыс.руб.
Величина доходов в 2008 г. на 93 тыс. руб. увеличилась за счет прочих
доходов, прочие расходы отсутствуют.
Прибыль до налогообложения в 2006 г. составляла 4550 тыс. руб., в 2008 г.
она возросла до уровня 14880 тыс. руб. Это обусловило повышение чистой прибыли
предприятия при данных условиях развития на 7070 тыс. руб. по сравнению с 2006
г.
Текущий налог на прибыль в 2007 г. увеличился на 386 тыс.руб. по
сравнению с 2006 г., а в 2008 г. сумма налога увеличилась на 1478 по сравнению
в 2007 г. Совокупное изменение составило 1864 тыс.руб.
Величина чистой прибыли также увеличилась в 2007 г. на 1545 тыс.руб., а в
2008 г. на 5525 тыс.руб., совокупное изменение составило 7070 тыс.руб.
Изменение показателей доходов и расходов ООО «ПАТП-1» в абсолютном
выражении представлены в табл. 2.14.
Таблица 2.14
Влияние доходов и расходов на формирование чистой прибыли ООО «ПАТП-1» за
2007 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Изменение за 2007 г. (+,-),
тыс. руб.
|
Изменение за 2008 г. (+,-),
тыс. руб.
|
Совокупное изменение за
весь период, тыс. руб.
|
|
1. Доходы от обычных видов
деятельности
|
21275
|
64971
|
86246
|
|
2. Расходы по обычным видам
деятельности
|
18995
|
57014
|
76009
|
|
2.1. Общехозяйственные
расходы
|
3851
|
4010
|
7861
|
|
3. Прочие доходы
|
-
|
93
|
93
|
|
4. Прочие расходы
|
-
|
-
|
-
|
|
5. Прибыль до
налогообложения
|
2280
|
8050
|
10330
|
|
6. Текущий налог на прибыль
|
386
|
1478
|
1864
|
|
7. Чистая прибыль
|
1545
|
5525
|
7070
|
В структуре доходов ООО «ПАТП-1» доходы от обычной деятельности занимают
более 90 %. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост доходов
организации. Доходы по прочих видов деятельности у ООО «ПАТП-1» были лишь в
2008 г. При этом расходы по обычным видам деятельности имели также тенденцию
увеличения. Влияние изменения доходов и расходов в абсолютном выражении на
показатель чистой прибыли ООО «ПАТП-1» приведено в табл. 2.15.
Таблица 2.15
Влияние изменения доходов и расходов на показатель чистой прибыли ООО
«ПАТП-1» за 2007 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Изменение за 2007 г. (+,-),
тыс. руб.
|
Изменение за 2008 г.,
(+,-), тыс. руб.
|
Совокупное изменение за
весь период, тыс. руб.
|
|
1. Доходы от обычных видов
деятельности
|
21275
|
64971
|
86246
|
|
2. Расходы по обычным видам
деятельности
|
18995
|
57014
|
76009
|
|
3. Превышение доходов по
обычной деятельности над расходами по обычной деятельности
|
1280
|
7957
|
10237
|
|
4. Прочие доходы
|
-
|
93
|
93
|
|
5. Прочие расходы
|
-
|
-
|
-
|
|
6. Превышение прочих
доходов над расходами
|
-
|
93
|
93
|
|
7. Прибыль до
налогообложения
|
2280
|
8050
|
10330
|
|
9. Текущий налог на прибыль
|
386
|
1478
|
1864
|
|
10. Чистая прибыль
|
1545
|
5525
|
7070
|
Необходимо отметить, что увеличение доходов положительно влияет на
формирование чистой прибыли организации, увеличение расходов, напротив,
приводит к уменьшению показателя чистой прибыли.
Превышение доходов по обычным видам деятельности над аналогичными
расходами увеличилось на 10237 тыс. руб.. В структуре расходов по обычным видам
деятельности произошли некоторые изменения. Положительное влияние имеет
превышение прочих доходов над расходами, которое увеличилось в 2008 г. по
сравнению с 2007 г. на 93 тыс. руб. Таким образом, на рост чистой прибыли в
большей степени повлияло увеличение доходов от обычной деятельности (выручка от
продажи товаров, продукции, работ, услуг) на 86246 тыс. руб. Рост прочих
доходов на 93 тыс. руб. не имел доминирующего влияния.
В результате прибыль до налогообложения за анализируемый период 2006 -
2008 гг. возросла на 10330 тыс. руб. и чистая прибыль, соответственно, на 7070
тыс. руб.
Комплексное влияние цен, производственных результатов, физического объема
продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициентов
валовой прибыли. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости,
характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих расходов и
существенно влияет на величину чистой прибыли.
Расчет коэффициента валовой прибыли ООО «ПАТП-1» приведен в табл. 2.16.
Таблица 2.16
Динамика коэффициентов валовой прибыли ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
Относительное изменение, %
|
|
|
|
|
2007г. к 2006 г.
|
2008 к 2007 гг.
|
|
1. Выручка от продажи
продукции, работ, услуг, тыс. руб.
|
52173
|
73448
|
138419
|
140,8
|
188,5
|
|
2. Себестоимость продукции,
работ, услуг, тыс. руб.
|
47623
|
66618
|
123632
|
139,9
|
185,6
|
|
3. Валовая прибыль, тыс.
руб.
|
4550
|
6830
|
14787
|
150,1
|
216,5
|
|
4. Коэффициент валовой
прибыли
|
0,087
|
0,09
|
0,11
|
103,4
|
122,2
|
Прирост валовой прибыли ООО «ПАТП-1» составил 50,1 % за 2007 г. и 116,5 %
за 2008 г.
Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой
показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и
убытках. В табл. 2.17 представлены показатели доходности и рентабельности ООО
«ПАТП-1».
Динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о увеличении
доходности различных сфер деятельности ООО «ПАТП-1». Увеличение рентабельности
текущей деятельности за анализируемый период 2006 - 2008 гг. на 2,5
свидетельствует о снижении затрат на единицу продукции и увеличении доходности
операций по производству и реализации продукции, работ и услуг.
Увеличение рентабельности продаж, рассчитанной как на основании чистой
прибыли, так и на основании прибыли от продаж, свидетельствует о повышении
эффективности реализационной деятельности, имеющей отражение в направлениях и
методах маркетинговой политики организации
Таблица 2.17
Показатели рентабельности ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
2006 г.
|
2007 г.
|
2008 г.
|
Отклонение (+,-) 2008 г. от
2006 г.
|
|
1. Общая рентабельность
(Прибыль до налогообложения / Выручка от продаж),%
|
8,7
|
9,3
|
10,7
|
2,0
|
|
2. Рентабельность продаж по
прибыли от продаж (Прибыль от продаж / Выручка от продаж),%
|
8,7
|
9,3
|
10,7
|
2,0
|
|
3. Рентабельность
оказываемых услуг (Прибыль от продаж / Полная себестоимость проданной
продукции), %
|
9,5
|
10,2
|
12
|
2,5
|
|
4. Чистая рентабельность
(Чистая прибыль / Выручка от продаж),%
|
6,3
|
6,6
|
7,5
|
1,2
|
В результате можно наблюдать увеличение показателя общей рентабельности
на 2, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности
организации. Таким образом, можно сделать вывод, что прирост прибыли ООО
«ПАТП-1» в абсолютном отношении создал достаточные условий для экономического
развития корпоративного капитала предприятия.
Прибыль ООО «ПАТП-1» подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном
действующим законодательством РФ. Чистая прибыль, остающаяся у предприятия
после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его
распоряжение и используется ООО «ПАТП-1» самостоятельно.
Порядок распределения прибыли ООО «ПАТП-1», порядок образования и
использования целевых (в т.ч. и резервного) фондов определяется уставом
предприятия, а также положением о распределении и использовании прибыли ООО
«ПАТП-1».
В ООО «ПАТП-1» согласно уставу предприятия создается резервный фонд в
размере 15 % от его уставного капитала. Резервный фонд
ООО «ПАТП-1» формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения
им размера, установленного уставом. Размер ежегодных отчислений не может быть
менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом
предприятия. Резервный фонд ООО «ПАТП-1» предназначен для покрытия его убытков,
а также для погашения облигаций и выкупа акций ООО «ПАТП-1» в случае отсутствия
иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
ООО «ПАТП-1» вправе 4 раза в год принимать решение о распределении чистой
прибыли между участниками общества, оставшейся после уплаты налогов и других
обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, формирования фондов
накопления. Политика распределения чистой прибыли ООО «ПАТП-1» не отличается
постоянством и устойчивостью, средства предприятия расходуются по мере
надобности и не имеют планового характера.
Таблица 2.18
Показатели использования чистой прибыли ООО «ПАТП-1» за 2006 - 2008 гг.
|
Показатели
|
Годы
|
Отклонение, (+, -)
|
2007
|
2008
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
2008 г. к 2006 г.
|
|
1. Чистая прибыль
|
3268
|
4813
|
10338
|
1545
|
5525
|
7070
|
|
2. Распределение чистой
прибыли:
|
|
|
|
|
|
|
|
- в резервный фонд
|
490
|
722
|
1550,7
|
232
|
828,7
|
1060,7
|
|
- в фонд потребления
|
2778
|
4091
|
8787,3
|
1313
|
4696,3
|
6009,3
|
|
3. Доля в чистой прибыли, %
|
|
|
|
|
|
|
|
- резервного фонда
|
15
|
15
|
15
|
-
|
-
|
-
|
|
- фонда потребления
|
85
|
85
|
85
|
-
|
-
|
-
|
Таким образом, чистая прибыль ООО «ПАТП-1» за 2006-2008 гг.
распределялась в следующем порядке: 15% - на пополнение резервного фонда, 85 %
- на потребление. Отчисления в резервный фонд за 2007 г. увеличилась на 232
тыс. руб. по сравнению с 2006 г. и составили 722 тыс. руб., за 2008 г.
отчисления в резервный фонд составили 1550,7 тыс. руб. Отчисления в фонд
потребления составили за 2007 г. 4091 тыс. руб. и увеличились на 1313 тыс. руб.,
отчисления в фонд потребления за 2008 г. составили 8787,3 тыс. руб., что выше
на 4 696,3 тыс. руб. чем за 2007 г. Увеличение отчислений в фонды предприятия
было вызвано увеличением суммы чистой прибыли за 2006-2008 гг., ставки
распределения отчислений по фондам за 2006 - 2008 гг. не менялась.
Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких
показателей оценки эффективности труда, как:
коэффициент текучести кадров;
уровень производительности труда;
уровень квалификации и образования работников;
динамика этих коэффициентов.
Если уровень средств, направленных на потребление, сопровождается ростом
производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением
уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление
является экономически эффективным.
Фонд потребления ООО «ПАТП-1» распределялся за 2006-2008 гг. в следующей
последовательности: 30 % на премирование, вознаграждения и материальную помощь
работникам предприятия, 50 %- на выплату дивидендов учредителям общества, 20 %-
на прочие расходы предприятия.
Таблица 2.19
Показатели использования фонда потребления ООО «ПАТП-1»
за 2006-2008 гг.
|
Показатель
|
Годы
|
Отклонение, (+, -)
|
|
|
2007 г. к 2006 г.
|
2008 г. к 2007 г.
|
2008 г. к 2006 г.
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
|
|
|
1. Фонд потребления
|
2778
|
4091
|
8787,3
|
1313
|
4696,3
|
6009,3
|
|
2. Распределение фонда
потребления:
|
|
|
|
|
|
|
|
- на материальное поощрение
работников
|
833
|
1227
|
2636,2
|
394
|
1409,2
|
1803,2
|
|
- выплата дивидендов
|
417
|
818
|
2636,2
|
401
|
1818,2
|
2219,2
|
|
- прочие расходы
|
1528
|
2046
|
3514,9
|
518
|
1468,9
|
1986,9
|
|
3. Доля в фонде
потребления, %
|
|
|
|
|
|
|
|
- материальное поощрение
работников
|
30
|
30
|
30
|
-
|
-
|
-
|
|
- сумма дивидендов
|
15
|
20
|
30
|
5
|
10
|
15
|
|
- прочие расходы
|
55
|
50
|
40
|
-5
|
-10
|
-15
|
Таким образом, как видно из табл. 2.19, положительная динамика
использования фонда потребления на предприятии обусловлена только ростом суммы
фонда потребления, что в свою очередь обусловлено увеличением суммы чистой
прибыли предприятия за 2006-2008 гг. Основная доля фонда использовалась на
покрытие прочих расходов, на выплату дивидендов расходывалось от 15 % в 2006 г.
до 30 % фонда в 2008 г. На выплату материального поощрения работникам
предприятия пришлось 30% фонда потребления.
Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает
влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств,
направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению
потребности в заемных средствах.
Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет
рентабельность собственных средств 
:
(10)
2006
= (3268 : 107374) * 100 = 3,0 %
Rcc2007 = (4813
: 121969) * 100 = 3,9 %
Rcc2008 = (10338
: 192562) * 100 = 5,4%
Таким
образом, рентабельность собственного капитала ООО «ПАТП-1» за 2006 г. 3,0 % ,
за 2007 гг. - 3,9 %, за 2008 г. - 5,4 %. Таким образом, коэффициент
рентабельности собственных средств демонстрирует положительную динамику роста.
Таблица
2.20
Показатели
структуры капитала ООО «ПАТП-1» за 2006-2008 гг.
|
Показатель
|
Годы
|
Отклонение (+,-)
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
2007 г. от 2006 г.
|
2008 г. от 2007 г.
|
|
сумма, тыс. руб.
|
уде-льный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уде-льный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
уде-льный вес, %
|
суммы.
|
удельного веса
|
суммы
|
удельного веса
|
|
1. Собственный капитал
|
107374
|
92,9
|
121969
|
91,3
|
192562
|
93,2
|
14595
|
-1,6
|
70593
|
1,9
|
|
2. Заемный капитал, всего
|
388
|
0,3
|
127
|
0,1
|
222
|
0,1
|
-261
|
-0,2
|
95
|
-
|
|
из них: - долгосрочные
кредиты и займы;
|
-
|
-
|
127
|
0,1
|
222
|
0,1
|
127
|
0,1
|
95
|
-
|
|
- краткосрочные кредиты и
займы.
|
388
|
0,3
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-388
|
-0,3
|
-
|
-
|
|
3. Привлеченный капитал
|
7842
|
6,8
|
11546
|
8,6
|
13926
|
6,7
|
3704
|
1,8
|
2380
|
-1,9
|
|
Итого источников финансовых
ресурсов
|
115604
|
100,0
|
133642
|
100,0
|
206710
|
100,0
|
18038
|
-
|
73068
|
|
Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет
внутренние темпы роста, т. е. темпы увеличения активов.
Проанализируем внутренние темпы роста эффективности распределения прибыли
ООО «ПАТП-1», для этого определим удельный вес заемного и собственного капитала
предприятия за 2006-2008 гг. Таким образом, в структуре средств финансирования
деятельности ООО «ПАТП-1» наибольший удельный вес занимает собственный капитал
предприятии, на конец 2008 г. он составил 93,2 % в общей сумме капитала
предприятии, заемные средства на конец 2008 г. составили 222 тыс. руб.,
привлеченный каптал - 6,7 %.
Для увеличения показателя рентабельности собственного капитала можно
пересмотреть политику распределения чистой прибыли.
3. Направления увеличения прибыли ООО «ПАТП-1»
.1 Резервы увеличения прибыли предприятия
В большинстве случаев под результативностью использования прибыли
понимают содержание прибыли, характер ее формирования под воздействием
различных факторов. Практическая значимость анализа эффективности политики
формирования и использования прибыли заключается в правильной оценке тенденций
формирования прибыли как показателя эффективности, источника финансирования
потребностей расширенного воспроизводства и выплаты доходов собственников, что
одновременно позволяет связать уровень финансовых результатов с качеством управления.
Оценка качества прибыли дает возможность финансовым менеджерам проводить
сравнительный анализ деятельности предприятия с учетом факторов формирования
прибыли, принимать обоснованные управленческие решения, использовать результаты
анализа качества прибыли в прогнозировании финансовых результатов.
Для этого учитываются различные факторы, влияющие на конечный финансовый
результат предприятия. Факторы, определяющие изменение прибыли, делятся на
внешние и внутренние. К внешним относятся: рыночная конъюнктура,
налогообложение, правовые акты, постановления и положения, регламентирующие
деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен.
Внутренние факторы связаны с использованием прогрессивных и экономичных
предметов труда, применением производительного технологического оборудования,
проведением модернизации и реконструкции материально-технической базы
производства, освоением новых, более совершенных видов продукции и услуг,
бюджетированием, финансовым планированием деятельности организации, анализом и
поиском внутренних резервов роста прибыли, экономическим стимулированием
производства, налоговым планированием, а также повышением квалификации
работников, улучшением условий труда.
Увеличение прибыли прямо может быть достигнуто за счёт увеличения выпуска
продукции, работу услуг, улучшения качества продукции, снижения себестоимости
продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов,
рабочего времени, рабочей силы, расширения рынка продаж и т.д.
Рассмотрим возможность увеличения прибыли ООО «ПАТП-1» за счет увеличения
в целом выручки от реализации услуг, в том числе за счет изменения ассортимента
предоставляемых услуг.
В этом случае, эффективным может оказаться выход на новые сегменты рынка.
Автомобильный парк организации оснащен транспортными средствами, обладающими
различными техническими характеристиками. Компания вполне может выстроить
деятельность и организовать свои возможности несколько иначе:
выполнять заказы по транспортировке разноплановой техники, например, строительной;
принимать заявки на перевозку всевозможных материалов и комплектующих не
только нефтедобывающих предприятий;
пустить простаивающий пассажирский транспорт по новым маршрутам
(междугородним).
Увеличению объемов выручки за счет увеличения объемов рентабельных видов
услуг способствует и относительная дешевизна данных услуг для конечных
потребителей, отсутствие воздушного и железнодорожного сообщения между
отдельными населенными пунктами, а также меньшее время транспортного средства в
пути по сравнению с железнодорожным транспортом. Однако, следует отметить, что
при выходе ООО «ПАТП-1» на новые сегменты рынка существует риск изначального
«непринятия» новичка. Дальнейшее же развитие зависит от многого, в частности от
слаженной работы маркетингового отдела, в чьих руках детальный анализ рынка,
его потребителей, ценовой и социальной политики, а также разработка эффективной
системы рекламной презентации.
В качестве альтернативных или параллельных возможностей увеличения
прибыли ООО «ПАТП-1» можно рассмотреть оказание предприятием третьим лицам
нового вида услуг - ремонт тракторной техники и ее агрегатов.
Ориентация на рынок, отличный от транспортных перевозок, вполне
объяснима. На базе ООО «ПАТП-1», в целях осуществления ремонта собственного
подвижного состава, существует две ремонтные мастерские (РММ):
1. Ремонтная мастерская для пассажирского транспорта (РММ-1);
2. Ремонтная мастерская для грузового транспорта (РММ-2).
Вид деятельности в целом по ремонту не является новым. В распоряжении уже
имеется необходимое оборудование, запасы некоторых запасных частей, налажена
технология работы и, конечно, существенный опыт в области ремонта автомобилей
разной категории. До настоящего времени эти ресурсы использовались
исключительно для поддержания автопарка
ООО «ПАТП-1» в надлежащем техническом состоянии.
Фокусирование на тракторной техничке не случайно, поскольку данный вид
транспорта имеется в наличии у:
автотранспортных организаций;
строительных организаций;
нефтяных компаний;
газодобывающих компаний.
Активная эксплуатация тракторной техники перечисленными предприятиями
приводит к необходимости в систематическом ремонте агрегатов, замене запасных
частей. Реализовывать ремонтные работы внутренними силами представляется
возможным далеко не всем. В таком случае, неисправный агрегат или машину
полностью приходится транспортировать в сервисный центр, ближайший из которых
располагается в городе Сургуте, расположенном на расстоянии 250 км. от города
Нижневартовска. Разумеется, доставка крупногабаритной техники влечет дополнительные
затраты.
Таким образом, преимущества ООО «ПАТП-1» в случае внедрения проекта
заключаются в следующем:
территориальное удаление основных конкурентов;
наличие опыта в сфере рассматриваемого вида услуг, накопленного в
результате обслуживания собственного транспорта, в том числе, тракторного типа;
ООО «ПАТП-1» имеет деловой авторитет среди своих заказчиков и можно
предположить, что такое положение позволит сгладить эффект «новичка» при выходе
на новый рынок.
Организация мастерской по ремонту тракторной техники может явиться,
своего рода, толчком к развитию активной конкуренции в этой области на
территории Нижневартовска и Нижневартовского района. Это говорит о наличии
угрозы появления новых конкурентов в отрасли. Таковыми могут быть, например,
такие же автотранспортные предприятия, располагающие собственными РММ.
Потенциальные конкуренты в сфере авторемонтных услуг:
1. ОАО «АвтоТранспортноеПредприятие».
2. ОАО «Соболь».
Данные компании выполняют пассажирские и грузовые перевозки, составляя
достойную конкуренцию ООО «ПАТП-1». Обслуживанием подвижного состава занимаются
самостоятельно, устраняя разнообразные виды неисправностей, то есть обладают
возможностями и определенным резервом для того, чтобы предлагать услуги по
устранению технических неполадок различного транспорта сторонним предприятиям.
Именно поэтому, уже на этапе разработки проекта необходимо тщательно продумать
основу маркетинговой программы:
выделить сегмент потенциальных клиентов;
ценообразование (формирование тарифов);
разработать эффективную рекламную кампанию.
Сегмент потребителей, на который может ориентироваться ООО «ПАТП-1» -
нефтегазодобывающие организации, строительные компании, в деятельности которых
задействована тракторная техника. Потенциальными клиентами могут быть:
1. ООО «Мегионское УБР».
2. ЗАО «ОбьНефтеГеол».
. ОАО «Нижневартовскнефтегеофизика».
. ООО «Нефтеспецтранс».
. ООО «Нефтестроймонтаж».
Это далеко не все возможные потребители внедряемого вида услуг.
При реализации данного проект важное значение следует уделить вопросам контроля
качества, так как результат выполненной работы по устранению неисправностей или
замене агрегата влияет на определенные факторы. Факторы, зависящие от качества
ремонта представлены на рис. 3.1.
Рис. 3.1 Факторы, зависящие от качества ремонтных работ
Себестоимость ремонтных услуг составят следующие статьи затрат:
запасные части и материалы;
оплата труда рабочих;
ЕСН;
цеховые расходы;
общехозяйственные расходы.
Согласно маркетинговым данным относительно тарифов на услуги по ремонту
тракторной техники (авторемонтные базы Сургутского района), надбавка на общую
себестоимость составляет 20 % - 25 %. В данном исследовании рассмотрены три
крупные РММ, к услугам, которых прибегают потенциальные клиенты ООО «ПАТП-1»:
1. ОАО «СургутРемСервис».
2. ОАО «АРБ - 2».
. ООО «СТГС».
ООО «ПАТП-1» предлагается применить наценку равную 15%. Это сформирует
еще один фактор, привлекающий клиентов, и обеспечит саму организацию прибылью.
Для реализации целей необходимо:
1. Создать инициативную группу из персонала ООО «ПАТП-1» в количестве
двух человек. Требуемое время - 5 день.
. Создать проектной группой бизнес-план (анализ рынка авторемонтных
услуг, анализ уровня спроса на данную услугу, оценка потенциальных клиентов).
На данном этапе формируется перечень ремонтных работ, которые будет оказывать
предприятие:
- услуги по ремонту двигателя внутреннего сгорания (ДВС);
ремонт коробки передач (КП);
шлифовка коленвалов;
ремонт переднего моста (ПМ);
ремонт топливного насоса высокого давления.
Все услуги планируется оказывать применительно к тракторной технике.
Необходимое время - 20 дней.
3. Утвердить бизнес-плана руководителем ООО «ПАТП-1». Необходимое
время - 1 день.
4. Освободить складское помещение для организации на его территории
ремонтной мастерской. Стоит отметить, что помещение уже имеет централизованную
систему подводки воды и канализации. Необходимое время - 10 дн.
5. Ремонт помещения. Необходимое время - 30 дн.
. Покупка оборудования. Поскольку ООО «ПАТП-1» располагает двумя
ремонтными мастерскими и собственными силами осуществляет обслуживание
подвижного состава, для реализации проекта не требуется приобретение широкого
комплекса средств. Необходимое время - 40 дн.
Принято решение дополнительно закупить некоторые виды стендов,
покрасно-сушильные камеры и инструменты:
стенд для обкатки двигателя внутреннего сгорания КС - 02;
стенд для обкатки коробки перемены передач К - 021;
стенд для разборки-сборки двигателей и агрегатов тракторной техники -
Р776Е;
стенд для разборки-сборки коробки перемены передач Р770;
стенд для разборки сборки двигателей и агрегатов грузовых автомобилей,
привод электромеханический - Р770Е;
покрасно-сушильные камеры;
комплект инструментов для выполнения разборочно-сборочных работ ОР -
28155.
. Установка, ввод оборудования в эксплуатацию. Необходимое время - 20
дня.
. Найм персонала. Необходимое время - 25 дней.
. Пересмотр договоров с поставщиками об увеличении объема заказов ряда
запасных частей. Необходимое время - 15 дней.
. Разработка и организация и рекламной кампании. Необходимое время - 10
дней.
В приложении приведена диаграмма Ганта, с указанием очерёдности работ и
порядка их выполнения. Дата начала проекта 11.05.2010 г., окончания проекта
09.11.10 (прил. 5).
Организовывая открытие ремонтной мастерской, ООО «ПАТП-1» столкнется с
определенной категорией сил. Одни из них будут способствовать успешной
реализации проекта (движущие), другие явятся своего рода препятствием
(сдерживающие). Определить обозначенные факторы позволяет поле сил К. Левина.
Движущие силы:
1. Увеличение объемов заказов.
2. Улучшение финансовых показателей.
. Выход на новый рынок. Возможность роста и развития.
. Наличие помещения для размещения в нем РММ.
. Наличие спроса на услуги по ремонту тракторной техники.
. Наличие полноценной базы основных средств.
. Территориальная отдаленность прямого конкурента.
Сдерживающие силы:
1. Возможность непринятия «новичка» потребителями на новом рынке.
2. Отсутствие опыта в реализации подобных проектов.
. Рост цен на запасные части.
. Зависимость от поставщиков.
. Угроза появления новых конкурентов в отрасли.
Для реализации проекта будут необходимы следующие ресурсы:
1. Склад для расположения на его площади РММ. Ремонт помещения
составит 70 тыс. руб.
2. Персонал (30 чел.) с заработной платой, которая формируется
путем суммирования:
- прямой заработной платы, которая зависит от наработанных часов;
премии, в размере 50 %;
северной надбавки в размере 50 %;
- районного коэффициента, равного 70 %;
Дополнительная, спрогнозированная заработная плата за год составит 1200
тыс. руб.
. Следующее оборудование:
стенд для обкатки двигателя внутреннего сгорания КС - 02 = 1 шт. * 2
835,6 тыс. руб. = 2835,6 тыс. руб.;
стенд для обкатки коробки перемены передач К - 021 = 1 шт. *
тыс.руб. = 3361 тыс. руб.;
стенд для разборки-сборки двигателей и агрегатов тракторной техники -
Р776Е = 1 шт. * 1800 тыс.руб. = 1 800 тыс. руб.;
стенд для разборки-сборки коробки перемены передач Р770 = 1 шт. * 1500
тыс.руб. = 1500 тыс. руб.;
стенд для разборки сборки двигателей и агрегатов грузовых автомобилей,
привод электромеханический - Р770Е = 4 шт. * 40 тыс. руб. =
тыс. руб.;
покрасно-сушильные камеры = 2 шт. * 850 тыс. руб. = 1700 тыс. руб.;
- комплект инструментов для выполнения разборочно-сборочных работ ОР -
28155 = 2 комплекта * 35 тыс. руб. = 70 тыс. руб.
Итого затраты на приобретение оборудования = 12927 тыс. руб., его срок
амортизации равен 7 г.
Для последующей обработки данных перечисленные предлагаемые мероприятия
по повышению выручки от реализации услуг удобно разделить на группы в
зависимости от направления затрат:
. Единовременные вложения в проект в течение одного года (2010 г.):
затраты на приобретение оборудования - 12926 тыс. руб.;
затраты на ввод оборудования в эксплуатацию (доставка и монтаж) - 115
тыс. руб.;
единовременные управленческие расходы на реализацию проекта (заработная
плата проектной группы, ремонт помещения РММ, рекламная кампания) = 20 тыс.
руб. + 70 тыс. руб. + 35 тыс. руб. = 125 тыс. руб.
Расходы на рекламу будут осуществлены один раз с целью информирования
потенциальных потребителей. Рекламная кампания предполагает рассылку объявлений
по Интернету и с помощью СМИ.
Итого разовые вложения в проект: 13041 тыс. руб.
. Ежегодные текущие затраты, связанные с проектными изменениями
В результате реализации проекта ООО «ПАТП-1» каждый год будет нести
дополнительные расходы, прогноз которых представлен в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Текущие затраты на реализацию проекта в 2011 г.
|
Наименование статей
расходов
|
Затраты, тыс. руб.
|
|
ФЗП
|
14 400
|
|
ЕСН
|
3 744
|
|
Вспомогательные материалы
|
31 320
|
|
ИТОГО
|
49 464
|
Указанные статьи затрат формируют себестоимость ремонтных услуг.
Аналогично были просчитаны ежегодные текущие затраты на реализацию
проекта в 2012 и 2013 годах. Они составят 50 856 тыс. руб. и 52 452 тыс. руб.
соответственно.
Спрогнозируем выручку ООО «ПАТП-1» от реализации проекта. Данные
представлены в табл. 3.2 - 3.4.
Таблица 3.2
Расчет выручки от проекта в 2011 г.
|
Услуга
|
Цена за единицу, тыс. руб.
|
Количество ед.
|
|
Двигатель внутреннего
сгорания
|
14
|
408
|
5 712
|
|
Коробка передач
|
66,95
|
360
|
24 102
|
|
Шлифовка коленвалов
|
3,19
|
6 696
|
21 360
|
|
Передний мост
|
29,14
|
120
|
3 497
|
|
Топливный насос высокого
давления
|
4,54
|
1 192
|
5 413
|
|
Итого выручка
|
60 084
|
Таблица 3.3
Расчет выручки от проекта в 2012 г.
|
Услуга
|
Цена за единицу, тыс. руб.
|
Количество, ед.
|
Выручка, тыс.руб.
|
|
Двигатель внутреннего
сгорания
|
14,2
|
396
|
5 623
|
|
Коробка передач
|
64,8
|
384
|
24 883
|
|
Шлифовка коленвалов
|
3,2
|
7 068
|
22 618
|
|
Передний мост
|
29,1
|
180
|
5 238
|
|
Топливный насос высокого
давления
|
4,3
|
928
|
3 990
|
|
Итого выручка
|
62 352
|
Предположим, что проект будет осуществляться при полном внешнем
финансировании, то есть источником финансирования проекта является банковский
кредит в размере 17 350 тыс. руб. со сроком погашения 8 лет.
Таблица 3.4
Расчет выручки от проекта в 2013 г.
|
Услуга
|
Цена за единицу, тыс. руб.
|
Количество, ед.
|
Выручка, тыс. руб.
|
|
Двигатель внутреннего
сгорания
|
13,7
|
384
|
5 261
|
|
Коробка передач
|
68,1
|
348
|
23 699
|
|
Шлифовка коленвалов
|
3,2
|
7 368
|
23 578
|
|
Передний мост
|
29
|
235
|
6 816
|
|
Топливный насос высокого
давления
|
4,8
|
1 092
|
5 242
|
|
Итого выручка
|
64 596
|
Процент за пользование кредитом равен 24 %. Он представляет собой
затраты, связанные с финансированием проекта, и составляет:
х 0,24 (24 %) = 4 164 тыс. руб. в год. (11)
Комиссионные банка начисляются в год формирования проекта и относятся к
операционным расходам в отчете о прибылях и убытках.
Для удобства дальнейших расчетов единовременные инвестиции в проект можно
представить в виде табл. 3.5.
Таблица 3.5
Единовременные инвестиции в проект и внешние источники финансирования
(тыс. руб.)
|
Наименование показателя
|
Значение
|
|
Дата формирования
отчетности
|
2010
|
|
Номер периода реализации
проекта
|
0
|
|
Затраты на приобретение
оборудования
|
12926
|
|
Затраты на ввод
оборудования в эксплуатацию
|
115
|
|
Единовременные
управленческие расходы на реализацию проекта
|
125
|
|
Стоимость основных средств,
ВСЕГО
|
13 041
|
|
Затраты на приобретение
нематериальных активов
|
0
|
|
Банковский кредит
|
17 350
|
|
Ставка по кредиту, %
|
24
|
|
Срок погашения кредита
|
8
|
|
Сумма выплат по кредиту
|
2 169
|
|
Сумма выплат процентов по
кредиту
|
4 164
|
|
Вложений в проект, ВСЕГО
|
17 350
|
На основе выше приведенных данных формируется таблица доходов и расходов
от реализации проекта. Расчет экономических показателей ООО «ПАТП-1» по данным
проектной деятельности представлен в приложении 6.
После формирования доходно - расходной части проекта перейдем к
формированию таблицы реализации многолетнего инвестиционного проекта (табл.
3.6). При этом, для простоты расчетов можно предположить, что после трех лет
реализации проекта ежегодные доходы и текущие затраты проектной деятельности не
изменяются.
Cash Flow представляет
собой итоговый финансовый поток в проекте, который отражает доход предприятия
за весь проект с учетом возмещения инвестиций.
Поток денег определяется по формуле:
Flow = «Объем реализации» + «Амортизация
ОС и НА» -
«Текущие затраты» - «Вложения в проект». (12)
Таблица 3.6
Реализация инвестиционного проекта при полном внешнем финансировании
|
Наименование показателя
|
Формирование проекта
|
Проектный период
|
Перспективный расчет
доходности проекта
|
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
2016 г.
|
2017 г.
|
|
Планируемый доход от
реализации проекта в год, тыс. руб.
|
0
|
60084
|
62352
|
64596
|
64596
|
64596
|
64596
|
64596
|
|
Текущие затраты, тыс. руб.
|
0
|
54971
|
55842
|
56918
|
56918
|
56918
|
56918
|
56918
|
|
в том числе амортизация ОС
и НА/год, тыс. руб.
|
0
|
1863
|
1863
|
1863
|
1863
|
1863
|
1863
|
1863
|
Здесь «Объем реализации», «Текущие затраты» и «Амортизация ОС и НА»
определяются по данным табл. 3.6, а «Вложения в проект» принимаются по итоговой
строке табл. 3.5.
Таблица 3.7
Поток реальных денег при полном внешнем финансировании проекта (Cash Flow)
|
Наименование показателя
|
Формирование проекта
|
Проектный период
|
Перспективный расчет
доходности проекта
|
|
Период реализации проекта
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Годы реализации проекта
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
2014
|
2015
|
2016
|
2017
|
|
Cash Flow, тыс руб
|
- 17 330
|
6 977
|
8 373
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
На основе приведенных данных строим диаграмму Cash Flow (рис.3.2).
Рис.3.2 Диаграмма финансовых потоков инновационного проекта
Табл. 3.7, а также рис. 3.2 (диаграмма Cash Flow) наглядно демонстрируют, что все вложения в проект
ООО «ПАТП-1» совершает в течение одного года: 2010 г. В следующих периодах
организация начинает получать доход от проекта.
Для того чтобы оценить экономическую эффективность реализации проекта,
используем метод чистого дисконтированного дохода (ЧДД). Расчет будем вести,
основываясь на показатели, обозначенные в табл. 3.7. Применим формулу:
ЧДДi =
(Дi - Кi ) / (1+d )I, (13)
где Дi - доход от реализации проекта i - го периода, принимается по
положительным данным таблицы 3.7;
Кi - расходы при реализации проекта i - го периода, принимаются по
отрицательным данным табл. 3.7;
i -
номер периода от 0 до n, где
0 - номер периода формирования проекта.
Чистая текущая стоимость (ЧТС) - это сумма чистого дисконтированного
дохода нарастающим итогом:
ЧТС = Σ ЧТСi (i = 0…n). (14)
Чтобы рассчитать ставку дисконтирования применяют формулу:
= a + b + c,
(15)
а - принимаемая цена
капитала;
b - уровень риска для данного типа проектов;
с - уровень риска работы на
валютном рынке.
Учтем показатели:
а = 11 % (годовая ставка по
валютным вкладам);
с = 9 % (годовая инфляция на
валютном рынке).
При расчете уровня риска
проекта применили метод экспертных оценок.
Далее необходимо оценить
вероятность наступления рискового события, опасность данных рисков для
успешного завершения проекта и вычислить интегральный уровень рисков для
нахождения общего риска по проекту. Сведем информацию в табл. 3.8.
Таблица 3.8
Данные для расчета уровня
риска
|
Вид риска
|
Вероятность наступления
риска
|
Опасность риска для
успешного завершения проекта
|
Интегральный уровень риска
|
|
Социальный
|
0,01
|
5,00
|
0,05
|
|
Технологический
|
0,20
|
10,00
|
2,00
|
|
Экологический
|
0,10
|
9,50
|
0,95
|
|
Экономический
|
0,30
|
30,00
|
9,00
|
|
Политический
|
0,01
|
5,00
|
0,05
|
|
ИТОГО
|
|
|
12,00
|
Уровень риска (b) =
12
Таким образом, можно определить размер ставки дисконтирования:
d =
11% + 9% + 12% = 32%
Результаты расчетов чистого дисконтированного дохода и чистой текущей
стоимости сведем в табл. 3.9.
Экономические показатели реализации проекта по внедрению новой услуги,
заключающейся в ремонте тракторов и агрегатов тракторной техники на ООО
«ПАТП-1» при внутреннем финансировании приведены в прил. 6.
Таблица 3.9
Расчет чистого дисконтированного дохода и чистой текущей стоимости
проекта при полном внешнем финансировании
|
Наименование показателя
|
Ед изм.
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
2014
|
2015
|
2016
|
2017
|
|
Доход
|
тыс руб
|
0
|
6 977
|
8 373
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
|
Капитальные вложения
|
тыс руб
|
17 330
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
(Д - К)
|
тыс руб
|
-17 330
|
6 977
|
8 373
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
9 542
|
|
Дисконт
|
|
1,00
|
0,76
|
0,57
|
0,43
|
0,33
|
0,25
|
0,19
|
0,14
|
|
Дисконтированный доход
|
тыс руб
|
0
|
5 285
|
4 805
|
4 149
|
3 143
|
2 381
|
1 804
|
1 366
|
|
Дисконтированные
капитальные вложения
|
тыс руб
|
17 330
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Чистый дисконтированный
доход
|
тыс руб
|
-17 330
|
5 285
|
4 805
|
4 149
|
3 143
|
2 381
|
1 804
|
1 366
|
|
Чистая текущая стоимость
|
тыс руб
|
-17 330
|
-12 045
|
-7 239
|
-3 091
|
52
|
2 433
|
4 237
|
5 603
|
После формирования доходно-расходной части проекта перейдем к
формированию таблицы реализации многолетнего инвестиционного проекта (табл.
3.12).
Таблица 3.10
Реализация инвестиционного проекта при полном внутреннем финансировании
|
Наименование показателя
|
Формирование проекта
|
Проектный период
|
Перспективный расчет
доходности проекта
|
|
2010 г
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
2016 г.
|
2017 г.
|
|
Планируемый до-ход от
реализации проекта в год, тыс. руб.
|
0
|
60084
|
62352
|
64596
|
64596
|
64596
|
64596
|
64596
|
|
Текущие затрты, тыс. руб.
|
0
|
51327
|
52719
|
54315
|
54315
|
54315
|
54315
|
54315
|
|
в т.ч. амортизация ОС и
НА/год, тыс. руб.
|
0
|
1863
|
1863
|
1863
|
1863
|
1863
|
1863
|
1 863
|
На основании табл. 3.10 рассчитаем CashFlow, ЧДД и ЧТС проекта при внутреннем
финансировании:
Таблица 3.11
Поток реальных денег при внутреннем финансировании проекта
|
Наименование показателя
|
Формирование проекта
|
Проектный период
|
Перспективный расчет
доходности проекта
|
|
Период реализации проекта
|
0
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Годы реализации проекта
|
2010
|
2011
|
2012
|
2013
|
2014
|
2015
|
2016
|
2017
|
|
Cash Flow, тыс руб
|
-13166
|
10620
|
11496
|
12144
|
12144
|
12144
|
12144
|
12144
|
При этом, для простоты расчетов можно предположить, что после трех лет
реализации проекта ежегодные доходы и текущие затраты проектной деятельности не
изменяются.
На основе приведенных данных строим диаграмму Cash Flow (рис 3.3).
Рис. 3.3 Диаграмма финансовых потоков инновационного проекта
Таблица 3.12
Расчет чистого дисконтированного дохода и чистой текущей
стоимости проекта при внутреннем финансировании
|
Наименование показателя
|
Ед изм.
|
2010 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2013 г.
|
2014 г.
|
2015 г.
|
2016 г.
|
2017 г.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
Доход
|
тыс руб
|
0
|
10 620
|
11 496
|
12 144
|
12 144
|
12 144
|
12 144
|
12 144
|
|
Капитальные вложения
|
тыс руб
|
13 166
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
(Д - К)
|
тыс руб
|
-13 166
|
10 620
|
11 496
|
12 144
|
12 144
|
12 144
|
12 144
|
12 144
|
|
Дисконт
|
|
1,00
|
0,76
|
0,57
|
0,43
|
0,33
|
0,25
|
0,19
|
0,14
|
|
Дисконтированный доход
|
тыс руб
|
0
|
8 045
|
6 598
|
5 280
|
4 000
|
3 030
|
2 296
|
1 739
|
|
Дисконтированные
капитальные вложения
|
тыс руб
|
13 166
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Чистый дисконтированный
доход
|
тыс руб
|
-13 166
|
8 045
|
6 598
|
5 280
|
4 000
|
3 030
|
2 296
|
1 739
|
|
Чистая текущая стоимость
|
тыс руб
|
-13 166
|
-5 121
|
1 477
|
6 757
|
10 757
|
13 788
|
16 083
|
17 823
|
Представим результаты проекта при внешнем и смешанном финансировании для
выбора оптимального варианта:
Рис. 3.4 Диаграмма финансовых потоков инновационного проекта
Рис. 3.5 Графики ЧДД при внешнем и внутреннем финансировании проекта
Как видно из рис. 3.6, линия чистой текущей стоимости при внутреннем
финансировании пересекает ось времени в 2011 г., соответственно срок
окупаемости рассматриваемого проекта при внутреннем финансировании составляет
чуть больше двух лет.
Рис. 3.6 Графики ЧТС при внешнем и внутреннем финансировании проекта
В случае внешнего финансирования, линия чистой текущей стоимости
пересекает временную ось в 2014 г.
Вывод: наиболее оптимальным вариантом будет выбрать смешанное
финансирование по следующим причинам:
1. Смешанное финансирование не требует банковского кредита.
Соответственно сумма ежегодных постоянных затрат в проект меньше, чем при
внутреннем финансировании. Отсюда следует, что прибыль при смешанном
финансировании также будет больше.
2. Срок окупаемости проекта меньше при смешанном финансировании,
чем при внешнем. При смешанном финансировании он составит 1 г.и 283 дн.
На основе полученных данных по реализации проекта при внутреннем
финансировании, а также с учетом показателей бухгалтерской отчетности
последнего предпроектного периода, формируется отчет о прибылях и убытках ООО
«ПАТП-1» в проектном периоде (прил.7).
Динамика чистой прибыли ООО «ПАТП-1» в проектном периоде представлена на
рис. 3.7.
Рис. 3.7. Динамика чистой прибыли ООО «ПАТП-1» в 2009-2012 гг., тыс.руб.
В качестве проектного решения было предложено внедрение услуги по
оказанию ремонта тракторной техники и ее агрегатов. Данный выбор объясняется
отсутствием на территории Нижневартовского района сервисов обозначенной
направленности. В свою очередь тракторная техника широко используется в
строительной, нефтяной и газодобывающей отраслях. Систематическая эксплуатация
такого подвижного состава формирует потребность в его техническом обслуживании.
Сегменту потребителей предлагается сократить затраты на ремонт, связанные с
доставкой неисправного транспорта до ближайшей авторемонтной базы, удаленность
которой составляет 250 км.
Таким образом, был разработан проект, составлен бизнес-план, рассчитаны
затраты, проанализированы возможности и угрозы. Итогом работы является
достижение основных целей, а именно, увеличения количества заказов, рост
выручки и прибыли.
Проведенный анализ показал, что в результате реализации проектного
решения происходит рост прибыли ООО «ПАТП-1». За счет увеличения объема
реализации услуг и изменения ассортимента оказываемых услуг чистая прибыль ООО
«ПАТП-1» в 2011 г. может возрасти до 18950 тыс. руб., в 2012 г. до 19651
тыс.руб., в 2013 г. до 20194 тыс.руб. Значение нераспределенной прибыли
увеличивается, значит, можно говорить об успешных результатах будущей
деятельности предприятия.
В целом, получены положительные результаты. Динамика стабильного роста
показателей платежеспособности, финансовой независимости и деловой активности
предоставляет возможность прогнозировать дальнейшее их увеличение.
.2 Мероприятия, направленные на повышение рентабельности деятельности ООО
«ПАТП-1»
Анализ показателей финансовых результатов ООО «ПАТП-1» показал, что на
показатель прибыли коммерческой организации влияют определенные
производственные и ценовые факторы. Среди прочих можно выделить влияние фактора
цен, их изменение оказывает сильное влияние на уровень прибыли, поэтому нельзя
не учитывать те факторы, которые непосредственно влияют на уровень цен на
продукцию рассматриваемого предприятия.
В то же время на изменение уровня цен оказывают влияние следующие
факторы: качество реализуемой продукции, рынки сбыта, конъюнктура рынка,
инфляционные процессы. Все эти факторы определяют концепцию и направления
товарной стратегии коммерческой организации.
Товарная стратегия предполагает определенный курс действий
товаропроизводителя. В ее задачу входит обеспечение преемственности решений и
мер по формированию ассортимента, поддержанию конкурентоспособности товаров,
нахождению оптимальных товарных ниш (сегментов). Кроме этого сюда входит
разработка и осуществление стратегии упаковки, маркировки, обслуживания
товаров.
При анализе деятельности ООО «ПАТП-1» особое внимание следует уделить
рассмотрению влияния такого фактора, как рынки сбыта, так как этот фактор
оказывает значительное влияние на уровень среднереализационных цен.
ООО «ПАТП-1» предлагает свои услуги и реализует свою продукцию по
достаточно широкому спектру сбытовых каналов. В силу своей специфики, а также в
силу нехватки оборотных средств, предприятие вынуждено устанавливать различные
цены на свою продукцию для разных покупателей. Например, большую часть своей
продукции предприятие реализует по договорным, более высоким ценам многочисленным
оптовым покупателям (в основном, это юридические лица), а часть продукции
реализуется по линии взаимозачетов с различными поставщиками материалов.
В связи с этим рекомендуется увеличить в общей массе долю продукции,
продаваемой по договорным, более высоким ценам. Это обусловит повышение
среднего уровня цены одной единицы изделия, и в результате увеличит прибыль от
реализации продукции. При постоянной нехватке финансовых средств ООО «ПАТП-1»
не в состоянии в достаточно короткие сроки выполнять крупные заказы клиентов на
изготовление отдельных видов продукции, в связи с этим рекомендуется
использовать в деятельности займы и кредиты. При этом затраты на оплату
процентов по ним будут гораздо ниже, если бы предприятие вообще не произвело и
не реализовало эту продукцию.
Рассчитаем изменение средней цены реализации продукции ООО «ПАТП-1» в
зависимости от рынков сбыта продукции в табл. 3.13.
Таблица 3.13
Влияние рынков сбыта продукции на изменение цены единицы продукции ООО
«ПАТП-1»
|
Рынки сбыта
|
Средняя цена единицы
продукции, руб.
|
Объем продаж, шт.
|
Структура продаж, %
|
Изменение цены единицы
продукции, руб.
|
|
|
факт
|
план
|
факт
|
план
|
Изменение
|
|
|
1.Постоянным потребителям
|
320
|
156200
|
143940
|
41
|
36
|
-5
|
-160
|
|
2.По договорным ценам
|
350
|
205300
|
234400
|
54
|
59
|
+5
|
+175
|
|
3. Прочие
|
330
|
16840
|
17050
|
5
|
5
|
-
|
-
|
|
ВСЕГО
|
-
|
378340
|
395390
|
100
|
100
|
-
|
15
|
В результате изменения цены единицы продукции ООО «ПАТП-1» получит
дополнительной суммы прибыли от продаж:
х 395390 = 5930 тыс. руб.
Размер чистой прибыли, полученной в результате внедрения предлагаемого
мероприятия, т.е. без учета налога на прибыль, составит:
- (5930 х 0,20) = 4744 тыс. руб.
В связи с изменением рынков сбыта продукции средний уровень цены одной
единицы изделия увеличился на 5% в общей массе доли продукции, продаваемой по
договорным ценам, сумма чистой прибыли увеличилась на 4744 тыс. руб.
В табл. 3.13 отражено влияние разработанных мероприятий на основные
показатели деятельности ООО «ПАТП-1».
Увеличение объемов услуг и производства приведет к необходимости
расширения рынка сбыта, поиска наиболее выгодных партнеров. Это достигается
путем стимулирования работников сбыта (менеджеров) с помощью введения
повременно-премиальной системы оплаты труда. Предлагается доплата менеджеру по
сбыту определенного процента от суммы дополнительно заключенных договоров с
покупателями. Такое стимулирование повысит заинтересованность работников сбыта
в поиске новых сбытовых каналов, в заключение договоров на более выгодных
условиях. Это приведет к получению дополнительной прибыли предприятия.
В результате предложенных мероприятий экономического стимулирования
работников ООО «ПАТП-1» существенно повысится производительность труда, а,
следовательно, результативность использования рабочего фактора и других
производственных факторов.
Рентабельность вложенного в деятельность капитала зависит от политики
распределения прибыли. В современных условиях хозяйствования прибыль
становится основным источником социально-экономического развития предприятий.
Это явление сопровождается резким повышением заинтересованности последних в
росте денежных доходов.
Чистый доход предприятия представляет собой сумму денежных средств,
предназначенных для формирования фондов социального назначения и используемых
для осуществления производственного и социального развития, материального поощрения
работников.
Механизм распределения прибыли на предприятиях должен строится таким
способом, чтобы способствовать созданию условий по наиболее рациональному
использованию средств на развитие предприятия, принимая во внимание показатели
уровней фондо- и энерговооруженности, оборачиваемости оборотных средств,
производительности труда и т.д.
Эффективное использование прибыли возможно лишь при согласованности
действий системы экономических рычагов. При этом первостепенное значение имеет
реализация продукции.
Во-первых, потому, что в процессе продажи товаром на рынке происходит
возмещение израсходованных средств производства.
Во-вторых, реализация продукции - это тот момент, когда произведенный
продукт получает признание на рынке. Любая заминка в реализации вызывает
нарушение ритмичности производства, а значит, ведет к снижению эффективности
деятельности предприятия.
Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -
производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах
прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост
производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции,
соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться
расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования
основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты
на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в
себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат,
увеличивает прибыль и эффективность ее использования.
Возможность получения «незаработанной» прибыли за счет экстенсивного пути
(главным образом за счет изменения условий поставки продукции, повышения цен и
др.) покрывает бесхозяйственность, усиливает невосприимчивость предприятий к
достижениям НТП, осуществлению мероприятий по ресурсосбережению. Если темп
роста стоимостных показателей превышает прирост продукции в натуральном
выражении, это означает снижение эффективности использования ресурсов, что
отражается в повышении материалоемкости, трудоемкости и, в конечном счете, -
себестоимости продукции.
Руководству предприятий необходимо овладеть новыми методами распределения
прибыли. Здесь должны учитываться интересы сразу нескольких сторон. Во-первых,
государство заинтересовано как в создании условий, стимулирующих развитие
производства, так и в реализации своих экономических функций, что обусловливает
необходимость налогообложения, уменьшающего показатель прибыли на величину
соответствующих налоговых отчислений. Во-вторых, трудовой коллектив
заинтересован в получении больших доходов, что требует увеличения расходов по
статье «Заработная плата» и «Начисления». В третьих, кредиторы и
учредители должны быть уверены в платежеспособности фирмы, возвратности
предоставленных ссуд.
Руководство же стремится, как можно большую часть прибыли оставить
нераспределенной, в качестве резерва, позволяющего укрепить основы
самофинансирования. На руководство возлагается ответственность планировать
распределение прибыли таким образом, чтобы не нанести ущерба ни одной из сторон
и, в то же время, обеспечить благосостояние предприятия
Для повышения внутренних резервов эффективности использования прибыли, и
повышения рентабельности собственного капитала ООО «ПАТП-1» можно пересмотреть
политику распределения чистой прибыли.
ООО «ПАТП-1» необходимо найти оптимальное соотношение между
использованием средств на потребление (нормой распределения) и процентом
увеличения собственных средств (внутренними темпами роста).
Для достижения высоких темпов роста оборота нужно повышать возможности
увеличения рентабельности собственных средств предприятия.
Если представить фонд потребления как произведение чистой прибыли и нормы
распределения прибыли, рентабельность собственных средств может быть рассчитана
так:
, (17)
где
НР- норма распределения прибыли;
ВТР-
внутренние темпы роста.
(18)
Для
ООО «ПАТП-1» следует предложить следующий порядок распределения чистой прибыли:
15
% - на формирование резервного капитала;
35
% - на фонд потребления;
50
%- фонд накопления.
При
данном порядке распределения прибыли предприятия внутренние темпы роста
составят:
ВТР0
= 5,4 * (1- 0,85) = 0,81
ВТР1
= 5,4 * (1-0,50) = 2,70
Рентабельность
собственного капитала ООО «ПАТП-1» составит:
Rcc1 = 5,4 +
2,70 = 8,1
Таким
образом, эффективность предлагаемых мероприятий можно представить в табл. 3.14.
Таблица
3.14
Оценка
эффективности оптимизации распределения прибыли ООО «ПАТП-1» до оптимизации и
после предложенных направлений
|
Наименование показателя
|
До введения мероприятия
|
После введения мероприятий
|
Изменение (+,-)
|
|
1. Ставка распределения
прибыли, %: - фонд потребления, - фонд накопления
|
85 -
|
35 50
|
-50 +50
|
|
2. Рентабельность
собственного капитала
|
5,4
|
8,1
|
+2,7
|
|
3. Внутренние темпы роста
(темпы роста активов)
|
0,81
|
2,70
|
+1,09
|
При распределении прибыли предприятия в размере 35 %- в фонд потребления,
50 % - в фонд накопления, рентабельность собственного капитала увеличится с 5,4
до 8,1 т.е. на 2,7 п.п. Внутренние темпы роста активов предприятия составят 2,7
, т.е. выше, чем при настоящей политике распределения прибыли.
Таким образом, предлагаемая схема распределения и использования прибыли
ООО «ПАТП-1» значительно повысит эффективность формирования собственного
капитала предприятия и повысит его рентабельность, при этом у ООО «ПАТП-1»
появляется возможность за счет фонда накопления финансировать затраты на
расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых
технологий, НИОКР и т.д.
Заключение
В результате проведенного анализа финансовых результатов деятельности ООО
«ПАТП-1» за 2006-2008 гг. можно сделать следующие выводы:
1. За 2007 г. выручка от продажи продукции увеличилась на 21275 тыс. руб.
или 40,8 % и составила 73448 тыс. руб., за 2008 г. сумма выручки составила
138419 тыс. руб., что выше предыдущего показателя на 88,5 % или 64 971 тыс.
руб.
. Себестоимость товарной продукции (включая управленческие и коммерческие
расходы) за 2007 г. увеличилась на 18995 тыс. руб. или 39,9 % за 2008 г.
произошло увеличение данного показателя на 85,6 % или 57014 тыс. руб., рост
себестоимости продукции обусловлен увеличением цен на материалы, используемые
при производстве продукции.
. В 2007 г. наблюдается увеличение численности персонала на 32 чел., или
на 19,4 % по сравнению с 2006 г., а за 2008 г. среднесписочная численность
составила 248 чел., что на 51 чел. выше, чем за 2007 г. Положительным фактором
явилось увеличение производительности труда на 17,9 % в 2007 г., на 49,7 % в
2008 г., положительным фактором явилось увеличение производительности труда с
316,2 тыс. руб./чел. в 2006 г. до 558,1 тыс.руб./чел.
. В 2007 г. наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств на
10141 тыс. руб. или 11,8 % по сравнению с 2006 г., в 2008 г. среднегодовая
стоимость основных средств составила 148216 тыс. руб., что выше чем за 2007 г.
на 52275 тыс. руб. или 54,5 %. В связи с ростом выручки предприятия в 2007 г.
увеличилась фондоотдача основных производственных фондов на 33,3 %, а в 2008 г.
увеличение произошло на 12,5 %.
. За 2007 г. снизилась оборачиваемость оборотных активов предприятия на
14,6 % по сравнению с уровнем 2006 г., что является негативным фактором
деятельности предприятия, т.к. снижение оборачиваемости оборотных средств
предприятия ведет к снижению выручки и прибыли от продажи продукции, в 2008 г.
данный показатель повысился на 18,8 %.
6. На конец 2007 г. коэффициент текущей ликвидности имеет значение,
соответствующее норме (2,29 при нормативном значении 2,0 и более). В течение
2007 г. коэффициент текущей ликвидности вырос на 0,08 процентных пункта. Это
говорит о недостатке на конец 2007 г. у ООО «ПАТП-1» ликвидных активов,
которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. При норме 0,2 и более
значение коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2007 г. составило 0,06.
При этом следует отметить имевшую место положительную динамику - за 2007 г.
коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,03 процентных пункта.
. На 31.12.2008 г. при норме 2,0 и более коэффициент текущей (общей)
ликвидности имеет значение 3,2. За 2008 г. коэффициент вырос на 0,91 процентных
пункта. Коэффициент быстрой ликвидности также имеет значение, укладывающееся в
норму (1,5). Это свидетельствует о достаточности у ООО «ПАТП-1» ликвидных
активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в
наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Коэффициент
абсолютной ликвидности на конец 2008 г. имеет значение, соответствующее норме
(0,3). При этом за рассматриваемый период коэффициент вырос на 0,24 процентных
пункта.
8. Сумма прибыли от продажи продукции составила в 2007 г. 6830 тыс. руб.,
что выше на 50,1 % уровня 2006 г., в 2008 г. также наблюдается рост прибыли от
продажи продукции на 116,5 % или 7 457 тыс. руб. Рентабельность продаж
составила 11,7 % - в 2006 г.; 9,3 % - в 2007 г. и 10,7 % в 2008 г.
9. Прирост валовой прибыли ООО «ПАТП-1» составил 39,9 % за 2007 г. и 85,6
% за 2008 г.
10. Рентабельность собственного капитала ООО «ПАТП-1» за 2006 г. 3,0 % ,
за 2007 гг. - 3,9 %, за 2008 г. - 5,4 %.
. Увеличение прибыли прямо может быть достигнуто за счёт увеличения
выпуска продукции, работу услуг, улучшения качества продукции, снижения
себестоимости продукции за счёт более рационального использования материальных
ресурсов, рабочего времени, рабочей силы, расширения рынка продаж и т.д.
. За счет увеличения объема реализации услуг и изменения ассортимента
оказываемых услуг чистая прибыль ООО «ПАТП-1» в 2012 г. может возрасти до 18950
тыс. руб., в 2013 г. до 19651 тыс.руб., в 2014 г. до 20194 тыс.руб.
. Для повышения внутренних резервов эффективности использования прибыли,
и повышения рентабельности собственного капитала также можно пересмотреть
политику распределения чистой прибыли.
Предлагаемая схема распределения и использования прибыли
ООО «ПАТП-1» значительно повысит эффективность формирования собственного
капитала предприятия и повысит его рентабельность, при этом у ООО «ПАТП-1»
появляется возможность за счет фонда накопления финансировать затраты на
расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых
технологий, НИОКР и т.д.
Список литературы
1.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. №51-ФЗ
(с изм. от 24.07.08 №161-ФЗ). - Справочно-правовая система «Гарант».
. Налоговый
кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (в ред.
Федерального закона от 24.11.2008 г. №205-ФЗ); (часть вторая) от 05.08.2000 г.
№117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008г. №172-ФЗ). -
Справочно-правовая система «Гарант».
. Комментарий
к Гражданскому кодексу Российской Федерации (Под редакцией Т.Е. Абовой и
М.М.Богуславского)-М.:
Юрайт-Издат., 2007г. - 577с.
. Алексеева,
О.Н. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. - М.:ЮНИТИ-ДАНА,
2006. - 672с.
. Анализ
хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - Минск:
Вышэйшая школа, 2008. - 527с.
. Андреев, С.Н.
Маркетинг некоммерческих субъектов. - М.: Дело и Сервис, 2004 - 320с.
. Анущенкова,
К.А. Финансово-экономический анализ. - М.: Дашков и К, 2009. - 403с.
. Астахов,
В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - М.:ПРИОР, 2007. - 832с.
. Балабанов,
И.Т. Финансовый менеджмент. - М.:Финансы и статистика, 2006. - 528с.
. Баканов,
М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - М.:
Финансы и статистика, 2006. - 536с.
. Баканов,
М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.:Финансы и статистика,
2007. - 416с.
. Баханькова,
Е.Р., Макальская М.Л. Некоммерческие организации в России: Финансовое
управление. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336с.
. Бердникова,
Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.:Инфра-М, 2005. - 215с.
. Бернстайн,
Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М.:Финансы и статистика, 2005. - 624с.
. Бланк, Н.А.
Финансовый менеджмент. -
Минск, 2006. - 190с.
. Бородакий,
Ю.В. Информационные технологии. Методы, процессы, системы. - М,:Радио и связь, 2004. - 456с.
. Быкадоров,
В.Л., Алексеева П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. - М.:ПРИОР, 2006. - 96с.
.
Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности.
- М.: Проспект, 2007. - 360с.
. Ермолович,
Л.Л. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Совр.
школа, 2006. - 304с.
. Ильина,
О.П. Информационные технологии бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2008. -
688с.
. Канке, А.А.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.:Форум -Инфра-М, 2007. - 288с.
. Киреева,
Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб.
пособие. - М.: Социальные отношения, 2007. - 512с.
. Кириченко,
Т.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие/Под. ред. Комзолова А.А. - М.:
Дашков и К, 2009. - 462 с.
. Ковалёв,
В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2008. -
421с.
. Ковалев,
В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ
отчетности. - М.:Финансы и статистика, 2008. - 559с.
. Ковалев,
В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.:Финансы и статистика, 2006. - 672с.
. Ковалева,
А.М. Финансы фирмы. - М.:Инфра-М, 2007. - 522с.
. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности/ Под.ред. Вахрушина М.А.- М.:
Вузовский учебник, 2009 . - 462с.
. Кравченко,
Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Минск: Новое знание, 2007.
- 509с.
. Любушин,
Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.:ЮНИТИ,
2005. - 448с.
. Лысенко,
Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.:ИНФРА-М,
2009. - 319с.
. Макальская,
М.Л., Пирожкова Н.А. Некоммерческие организации в России: создание, права,
налоги, учет и отчетность. - М.: Дело и сервис, 2008. - 400с.
. Максимова,
О.В., Невзорова В.И. Информационные технологии для экономистов. - Ростов на
Дону: Феникс, 2006. - 411с.
. Пирожкова,
Н.А., Макальская М.Л. Договоры некоммерческих организаций с комментариями и
бухгалтерскими проводками. - М.: Дело и Сервис, 2005. - 176с.
. Прыкин,
Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 360с.
. Романова,
Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. - М.:Юрайт-Издат, 2006. - 233с.
. Савицкая,
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд.,
перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 536с.
. Соколова
Г.Н. Информационные технологии экономического анализа. - М.: Экзамен, 2005. - 429с.
. Теория
анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Л.И. Кравченко, Н.А.
Русак и др. - Минск: Новое знание, 2007. - 509с.
. Шеремет,
А.Д. Методика финансового анализа. - М.:Инфра-М, 2005. - 368с.
. Уткин, В.Б.
Информационные системы и технологии в экономике. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 395с.
. Юрьева,
Т.В. Экономика некоммерческих организаций. - М.: Юристъ, 2007. - 320с.
.
Управленческий учет/Под ред. Шеремета А.Д. - М.:ФБК-Пресс, 2005. - 512с.
. Финансовая
экономика фирмы/Под общ. ред. Ильенковой С.Д. - М.:Компания Спутник, 2006. -
100с.
. Финансовый
менеджмент/Под ред. Поляка Г.В. - М.: Финансы-Юнити, 2006. - 408с.
. Финансы /
Под ред. Ковалевой А.М - М.:Финансы и статистика, 2006. - 512с.
. Финансовый
менеджмент: теория и практика/Под ред. Стояновой Е.С. - М.:Перспектива, 2006. -
267с.
. Финансы
организаций (предприятий): учебное пособие/Под ред. Иванесенко А.Г., Никонова
Я.И.- М.: КноРус, 2009.
. Чернышёва,
Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - Ростов н/Д: Феникс, 2007. - 347с.
. Шеремет,
А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.:
ИНФРА-М, 2005. - 237с.