Доход организации и пути его повышения (на материалах ОДО 'Марш')
Учреждение
образования
«Полоцкий
торгово-технологический колледж»
Белкоопсоюза
КУРСОВАЯ РАБОТА
Дисциплина: Экономика организации
На тему: «Доход организации и пути
его повышения (на материалах ОДО «Марш»)»
Полоцк, 2013
Содержание
Введение
. Сущность и значение доходов промышленной организации в
современных условиях развития экономики. Источники их образования
1.1 Сущность, виды доходов организации
1.2 Методика анализа и экономическое обоснование доходов
организации
.3 Этапы планирования доходов организации
.4 Пути повышения доходности организации
Глава 2. Анализ доходов торговой деятельности ОДО «Марш»
.1 Социально-экономическая характеристика деятельности ОДО
«Марш»
.2 Анализ состояния и динамики доходов и прибыли ОДО «Марш»
.3 Анализ рентабельности ОДО «Марш»
Глава 3. Пути повышения рентабельности ОДО «Марш», разработка
предложений по повышению рентабельности ОДО «Марш»
.1 Разработка предложений по повышению рентабельности ОДО
«Марш»
.2 Проведение рекламной акции с целью расширения рынка сбыта
продукции ОДО «Марш»
.3 Определение экономической эффективности предложенных
мероприятий
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Основная цель любой организации состоит в максимизации возможностей
увеличения ее доходов. В период перехода к рыночной экономике это становится
важной задачей. То есть важным фактором дальнейшего развития любого предприятия
является поток поступающих денежных средств, превышающих платежи.
В распоряжении предприятия остается часть от выручки, при вычете
материальных, денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию
продукции. Поэтому важной задачей каждого предприятия является получение
больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств
и увеличение эффективности их использовании. [2, c.52]
Доходы торгового предприятия - увеличение экономических выгод в
результате поступления денежных средств и иного имущества. Экономический анализ
доходов предприятия позволяет выявить резервы роста поступающих средств, а так
же разработать на этой основе экономическое обоснование увеличения доходов, их
эффективность распределения в отчетном и будущих периодах деятельности. Каждое
предприятие заинтересовано в улучшении результатов своей деятельности. При этом
необходимо подвергать анализу не только доходную часть поступлений, но и
рассматривать порядок распределения доходов, динамику расходов и т.д.
Рыночная экономика ориентирует фирмы на удовлетворение спроса и
потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей и организацию
производства только тех видов продукции, которые пользуются спросом и могут
принести фирме необходимую для развития прибыль. Рынок характерен постоянным
стремлением к повышению эффективности производства, предполагает свободу
принятия решений теми, кто несет ответственность за конечные результаты
деятельности фирмы и ее подразделений; требует постоянных корректировок целей и
плановых программ фирмы в зависимости от состояния рынка. Для этого нужна
особая система управления, характерная для рыночных условий, учитывающая
приоритеты, специфику и менталитет Республики Беларусь. [2, c.63]
Все вышесказанное обуславливает актуальность темы курсовой работы.
Объектом курсовой работы является ОДО «Марш».
Предметом исследования в курсовой работе являются доходы организации.
Целью данной курсовой работы является исследование доходов промышленной
организации и резервов ее роста.
В соответствии с поставленной целью рассмотрены следующие задачи:
изучена сущность доходов и прибыли промышленных предприятий;
рассмотрена классификация доходов;
дана организационно-экономическая характеристика ОДО «Марш»;
дана экономическая оценка состояния и динамики доходов ОДО «Марш»;
определены пути увеличения доходов организации.
Исходными данными для написания работы послужили первичные и сводные
документы бухгалтерской и статистической отчетности, годовые отчеты
исследуемого предприятия за 2011-2012 гг., литературные источники.
В процессе выполнения работы использовались такие экономические методы
анализа как: монографический, сравнения, статистический и другие.
В ходе данного исследования были изучены исследования авторов по данной
проблеме: А.С. Головачев, Л.Н. Нехорошева, Н.А. Алексеенко. и др.
1. Сущность и значение доходов промышленной организации в современных
условиях развития экономики. Источники их образования
.1 Сущность, виды доходов организации
В результате своей производственно-хозяйственной деятельности организация
получает доход, который можно классифицировать по следующим направлениям:
1. Доход от реализации товарной продукции
(работ, услуг);
2. Доход от реализации других материальных
ценностей;
. Доход от внереализационных операций.
Доход
от реализации продукции (работ, услуг) ()
представляет собой выручку от реализации товарной продукции (работ, услуг),
которая определяется по формуле (1.1):
экономический рентабельность экономика доход
,
где:
- отпускная цена i-го изделия с
налогом на добавленную стоимость, руб.;
Qрпi - количество реализованной продукции i-го
наименования в натуральных единицах.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) образуется либо по мере ее
оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары
(работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными
деньгами - по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров
(выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных
документов. [4,
c.62]
Доход от реализации других материальных ценностей включает выручку от
продажи излишнего имущества и прочих активов предприятия (нематериальных
активов, ценных бумаг и т.д.).
Кроме того, предприятия могут иметь финансовые результаты от
внереализационных операций, т.е. от операций, не связанных с производством и
реализацией продукции (работ, услуг), основных средств, товарно-материальных
ценностей, нематериальных и других активов.
В состав доходов от внереализационных операций включаются:
· доходы, полученные на территории Республики Беларусь и за ее
пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;
· дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным
бумагам, принадлежащим предприятию;
· доходы от сдачи имущества в аренду, кроме случаев, когда
сдача имущества в аренду является основным видом экономической деятельности
организации;
· уплаченные, присужденные или признанные должником штрафы,
пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных
договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
· положительные разницы, образовавшиеся при изменении
Национальным банком курсов иностранных валют, по валютным счетам и операциям в
иностранной валюте;
· прибыль от покупки (продажи) иностранной валюты;
· поступления долгов, ранее списанных как безнадежные;
· излишек имущества, выявленный при инвентаризации;
· кредиторская и депонентская задолженность, по которой истекли
сроки исковой давности;
· другие доходы от операций, непосредственно несвязанных с
производством и реализацией продукции (работ, услуг). [9, c.88]
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются
прочими поступлениями. К прочим поступлениям относятся также чрезвычайные
доходы
Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием
услуг (далее - выручка). В организациях, предметом деятельности которых
является предоставление за плату во временное пользование своих товаров по
договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с
этой деятельностью (арендная плата).
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих
из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций. Когда это
является предметом деятельности организации, также относят к доходам от обычных
видов деятельности. [21, c.66]
Операционными доходами являются:
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование активов организации;
поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из
патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной
собственности;
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
(включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по
договору простого товарищества);
поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от
денежных средств (кроме иностранной валюты) продукции, товаров;
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств
организации, а также проценты за использование средств, находящихся на счете
организации в этом банке. [14, c.125]
Чрезвычайными доходами считаются: поступления, возникающие как
последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного
бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.); страховое возмещение,
стоимость материальных ценностей, относящихся от списания непригодных к
восстановлению и дальнейшему использованию активов.
Часть чистого дохода предприятия, образующегося после вычета из него
косвенных налогов и текущих затрат, называется прибылью Прибыль является
главной целью предпринимательской деятельности предприятия. Она характеризует
экономический эффект его работы и стимулирует ее, так как обеспечивает
потребности в финансовых ресурсах самого предприятия.
Значение прибыли в системе национальной экономики обусловлено тем, что
она является одним из важнейших источников накопления и пополнения доходной
части государственного и местных бюджетов, развития предприятия, удовлетворения
интересов собственника имущества и членов трудового коллектива. Особенностью
прибыли в условиях рынка является не накопление ее в денежной форме, а
инвестирование ее в производство, что способствует экономическому росту
предприятия и повышению его конкурентоспособности. Значение прибыли для
субъектов рыночной экономики представлено на рисунке 1.1. [23, c.96]
Основным источником формирования доходов торгового предприятия являются:
. торговые надбавки;
. доходы от прочей торговой деятельности.
Основной источник валовой прибыли в торговле - торговые надбавки.
Торговые надбавки устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в
процентах к свободным отпускным ценам. Размер торговой надбавки зависит от
следующих факторов:
характеристика торговых услуг и специфики деятельности торгового
предприятия;
ценовой стратегии предприятия;
степени развития и конъюнктуры рынка;
государственного регулирования цен;
уровня издержек обращения торгового предприятия;
спроса и предложения на реализуемые товары и т.д.
Рис. 1.1 - Значение прибыли для субъектов рыночной экономики
Размер торговой надбавки должен не только покрывать издержки обращения
предприятия торговли, но и обеспечивать получение предприятием определенного
размера прибыли. [15, c.96]
К обоснованию размера торговых надбавок предъявляются следующие
требования. Они должны:
. Создавать условия для получения оптимального размера прибыли
предприятия;
. Отражать специфику реализации отдельных товаров и их издержкоёмкость;
. Стимулировать эффективное использование ресурсов предприятия;
. Учитывать пути товароснабжения.
Сумму валовой прибыли можно также рассчитывать как разницу между выручкой
от реализации товаров, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров
(согласно форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
В практике учета и планирования различают следующие виды прибыли:
· общая (валовая) прибыль;
· прибыль от реализации продукции;
· прибыль от финансовой деятельности;
· прибыль налогооблагаемую;
· льготируемую прибыль;
· прибыль по изделию;
· прибыль, остающуюся в распоряжении
предприятия;
· чистую прибыль. [5, c.125]
.2 Методика анализа и экономическое обоснование
доходов организации
Эффективное функционирование предприятия достигается
за счет рациональной организации текущей производственной, коммерческой,
финансовой и организационно-управленческой видов деятельности.
Доля доходов разных видов, в том числе
внереализационных, в общей сумме валовой выручки предприятия может быть
достаточно большой, а в отдельных случаях - даже превышать выручку от
реализации. Поэтому самую полную картину финансово - хозяйственной деятельности
предприятия даст анализ всех его доходов.
Далее следует отметить, что важнейшими показателем,
отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является
рентабельность.
Для предприятия становится чрезвычайно важным знать,
насколько его производственная деятельность эффективна. Это можно оценить на
основе определения доходности его деятельности и способности использовать
активы. Эта оценка делается с помощью показателей рентабельности и
оборачиваемости активов. [10, c.96]
Наиболее часто используемыми показателями являются:
коэффициент рентабельности всех активов предприятия
(рентабельность активов);
коэффициент рентабельности реализации (рентабельность
продаж);
рентабельность собственного капитала.
Также следует отметить, что модифицированным факторным
анализом, позволяющим определить, за счет каких факторов происходило изменение
рентабельности является модель Дюпона.
Следовательно, показатели финансовых результатов
(прибыли) составляют основу экономического развития предприятия и укрепления
его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Очевидно, что управление прибылью подразумевает такие
воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые
способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению
расходов. [14, c.98]
В рамках решения первой задачи - повышение доходов -
должны проводиться оценка анализ и планирование: выполнения плановых заданий и
динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж;
достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности;
эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность,
загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый
состав и т.д.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж,
критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и
т. п. Результаты планово - аналитических расчетов обычно оформляются в виде
традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые)
значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и
стоимостных показателях, а также в процентах.
Вторая задача - снижение расходов - подразумевает
оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по
расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения
себестоимости продукции. [20, c.166]
Каждое предприятие должно четко представлять цели
анализа данного сегмента экономики и определить перечень задач решение, которых
позволит достичь поставленных задач. Одновременно устанавливается перечень
показателей, которые должны изучаться. Этот перечень систематически уточняется
с учетом происходящих изменений в экономике страны, отрасли, предприятия. Целью
анализа доходов является изучение и выявление основных источников формирования,
и выявление резервов повышения доходности торгового предприятия.
Источниками информации для анализа доходов служат:
оперативные данные бухгалтерского учета;
статистическая отчетность;
материалы документальных ревизий;
инвентаризации проверок, результаты наблюдений;
Этапы анализа:
этап - подготовительный. Он подразумевает определение
цели анализа доходов - выявление резервов роста рентабельности и улучшения
работы предприятия на основе комплексного анализа доходов.
этап - основной. Он включает в себя:
. Анализ общей суммы доходов торгового предприятия по
сумме и по уровню.
. Анализ дохода по видам.
. Анализ валовой прибыли по сумме и по уровню.
. Анализ структуры валовой прибыли (по отдельным
товарным группам).
. Факторный анализ валовой прибыли [18, c.187].
этап - заключительный - выявление тенденций развития
доходов и рентабельности торгового предприятия; определение сильных и слабых
сторон, угроз и возможностей; выявление резервов роста доходов и увеличения
рентабельности; разработка плана мероприятий по повышению доходности и
рентабельности, и контроль за его осуществлением.
Для анализа валовой прибыли используются традиционные
и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов
экономического анализа относятся: оценка абсолютных относительных и средних
величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных
подстановок, балансовый.
Достоверность результатов анализа валовой прибыли
находятся в прямой зависимости от качества его информационного обеспечения.
Перед анализом необходимо тщательно проверить все
привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным
образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.
В процессе анализа валовой прибыли устанавливается
степень соответствия фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым),
выполнение заданий по валовому доходу. В ходе анализа определяется динамика
валовой прибыли, устанавливаются причины её роста или снижения. При анализе
особое внимание следует уделить расчету влияния основных факторов на сумму и
уровень валовой прибыли. К основным факторам, оказывающим воздействие на размер
валовой прибыли, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота,
уровень торговых надбавок и цен, состав товарооборота и др. [19, c.47]
Завершается анализ валовой прибыли расчетом упущенных
возможностей в росте валовой прибыли и разработкой мероприятий с определением
ответственных за их выполнение и установлением мер ответственности за их
реализацию.
Материалы анализа служат базой прогнозирования, и
планирования валовой прибыли на будущий год.
Валовая прибыль как экономическая категория
представляет собой часть стоимости товара, которая предназначается для покрытия
издержек обращения и образования прибыли.
Валовая прибыль предприятия - это разница между
денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовая
прибыль от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого
дохода в торговле определяется как отношение суммы валовой прибыли от
реализации к объему товарооборота. [12, c.36]
Валовая прибыль - источник средств для возмещения
текущих затрат, расчетов с бюджетом, формирования прибыли предприятия - не
является прямым показателем экономической эффективности деятельности торгового
предприятия.
В процессе анализа валовой прибыли устанавливается
степень соответствия фактических значений прогнозным, определяется динамика
валовой прибыли, устанавливаются причины ее роста или снижения, рассчитывается
влияние основных факторов на сумму и уровень валовой прибыли.
При учете товаров по продажным ценам валовой прибыли
от реализации определяется расчетным путем. Существует несколько способов
такого расчета в зависимости от размера применяемых надбавок, частоты их
изменения, возможностей учета реализации товаров по их видам и т.п. Основными
из этих способов являются:
по общему товарообороту;
по ассортименту товарооборота;
по ассортименту остатка товаров;
по среднему проценту. [11, c.88]
Величина доходов от реализации основных средств и
прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его
балансовой стоимости и цены реализации. При этом учитывают не только прямой
финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости капитала.
Планирование представляет собой фундаментальную основу предпринимательской и
менеджерской деятельности в любой сфере экономики при выполнении любой из
присущих ей функций.
Планирование доходов предприятия осуществляется
посредством метода технико-экономических расчетов; экономико-статистических
методов по скользящей средней; расчетно-аналитического метода. [9, c.65]
.3 Этапы планирования доходов предприятия
1. Определение целей и задач планирования.
Основная цель планирования - оптимизация размера и
структуры доходов в соответствии с условиями работы предприятия.
Задачи планирования:
а) максимизация доходов;
б) экономическое обоснование размера доходов от
обычной деятельности;
в) расчёт прочих поступлений.
. Изучение экономических предпосылок планирования
доходов.
- Изучение законодательных нормативных
документов.
Анализ результатов деятельности торгового
предприятия за ряд предшествующих лет.
Анализ доходов предприятия за ряд лет.
План товарооборота по общему объёму, составу
и структуре.
План издержек обращения предприятия.
Оценка выбранной стратегии и тактики
деятельности предприятия.
Оценка возможностей предприятия.
3. Выбор методов планирования.
.1 Количественные методы:
а) экономико-статистический метод;
б) расчётно-аналитический метод;
в) метод технико-экономических расчётов;
г) экономико-математический метод;
д) метод получения целевой прибыли.
.2 Качественные методы:
а) экспертных оценок;
б) структурное планирование.
. Расчёт объёма дохода различными методами
планирования.
- Расчёт доходов от основной деятельности.
Расчёт прочих видов доходов.
5. Выбор проекта планов доходов.
- Экономическая оценка разработанных планов
доходов.
Выбор проекта плана доходов, исходя из целей
и задач работы предприятия и возможности предприятия.
6. Разработка плана мероприятий по достижению
запланированной величины доходов.
- Составление плана мероприятий с разбивкой во
временном аспекте и указанием конкретных исполнителей.
Осуществление контроля за выполнением плана
мероприятий. [4, c.217]
Рост и развитие предприятия торговли связаны с
разработкой и реализацией стратегии и тактики повышения доходности предприятия,
путем эффективного управления формирования и распределения его доходов. Что
представляет собой сложный процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры
рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих
конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения
высоких результатов деятельности.
Доходность предприятия рассматривается не только как
основная цель, но и как главное условие деловой активности предприятия, как
результат его деятельности, эффективного осуществления своих функций по
обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся
спросом на них. [26, c.55]
В самом общем виде рентабельность характеризует
отношение полученного результата, к затратам которые вызвали этот результат.
В экономической теории применяется несколько
определений категории рентабельности:
) прибыльность;
) отношение полезного результата торговой деятельности
в виде прибыли к стоимости совокупных затрат на ее получение;
) сопоставление результатов хозяйственной деятельности
с затратами или ресурсами, исчисленными в стоимостной форме;
) интегральный показатель, обобщающий другие
показатели эффективности.
В любом случае определение рентабельности характеризует
процентное соотношение суммы полученной прибыли к одному из показателей
деятельности торговли.
В настоящее время в российской практике наиболее
распространенным показателем оценки эффективности деятельности торгового
предприятия служит уровень рентабельности продаж (товарооборота). [25, c.66]
Наряду с показателями товарооборота, основных и
оборотных средств, издержек обращения, для расчета уровня рентабельности
используют и другие показатели, например, торговую площадь и др.
Каждый из вышеприведенных показателей характеризует
эффективность использования отдельных видов ресурсов или текущих затрат, но
только в совокупности они дают представление об эффективности
торгово-хозяйственной деятельности предприятия торговли в целом.
В современных условиях функционирования предприятий
торговли появились новые возможности повышения их доходности, открытые в ходе
рыночных преобразований, помимо традиционных (рост товарооборота, снижение
издержек обращения и т.п.). Среди них основными являются:
формирование торгового ассортимента с учетом
доходности товаров;
новая философия взаимоотношений с контрагентами;
использование возможностей рисковой деятельности;
инновационная политика;
акционирование;
выгодное размещение денежных ресурсов и другие. [23, c.312]
Торговому предприятию, при формировании ассортимента
реализуемых товаров следует обеспечить его достаточную широту и глубину, так
как чем более разнообразным будет ассортимент, тем полнее будет удовлетворен
спрос населения, то есть покупатель заинтересован в возможности широкого выбора
товаров. И в то же время необходимо обеспечить выгодность каждой коммерческой
сделки: целесообразно обеспечить взвешенный подход при выборе поставщиков,
определении оптимальной партии и цены закупки товаров, установлении
обоснованной торговой надбавки, расходовании средств на осуществлении
коммерческой деятельности.
Диверсификация ассортимента путем включения в
ассортиментный перечень взаимозаменяемых товаров позволит повысить
комплектность покупок, а значит, увеличит товарооборот предприятия.
В частности, новых покупателей можно привлечь более
совершенной, чем у других предприятий, выкладкой товаров, продуманной рекламой
и пропагандой, высокой репутацией и специализацией торгового предприятия,
дополнительными торговыми услугами, более низкими ценами (при том же качестве
продукции), легкостью приобретения (отсутствие очередей, широкий выбор
товаров), предложением покупателям товаров с учетом их покупательских привычек.
[1, c.48]
Увеличение объемов реализуемой продукции в результате
снижения цен и стоимости торговых услуг возможно при реальном снижении
стоимости предназначенной к реализации продукции, ускорении оборачиваемости
торговых запасов, повышении управляемости запасами и закупками, ликвидации
неходовых товаров, широком внедрении самообслуживания, повышении эффективности
использования торговых площадей.
Для увеличения доходности предприятия необходимо
постоянно заботится о сохранении имеющихся денежных ресурсов и их приумножении.
Поскольку рыночные отношения предполагают, что деньги должны делать деньги, у
владельцев временно свободных денежных средств возникает проблема, как
рационально распорядиться ими с целью обеспечения соответствующего их прироста.
Особенно это актуально для ситуации с высоким уровнем инфляции. Временно
свободные средства можно разместить на депозитах, найти возможность
взаимодействия с финансовыми компаниями, конвертировать в твердую валюту,
покупать банковские векселя, ценные бумаги.
Для повышения доходности предприятиям следует
осуществлять следующие меры (при выполнении общего правила - прибыль должна
быть обеспечена при любых затратах):
разрабатывать и проводить в жизнь новые идеи по
привлечению покупателей в магазин: проводить выставки-продажи; организовывать
консультации специалистов в магазине; продлевать часы торговли магазина в
предвыходные и предпраздничные дни;
повышать квалификацию работников, что будет
сопровождаться ростом производительности их труда; построить эффективную
систему материального стимулирования персонала; постоянно повышать культуру
обслуживания, обеспечивать полноту товарного ассортимента;
широко использовать средства внутримагазинной рекламы
и информации, для повышения информированности покупателей о предлагаемых
товарах для способствования формированию новых направлений спроса и экономии
времени на приобретение товаров, проводить выставки-демонстрации,
выставки-продажи;
постоянно анализировать состояние дел у конкурентов,
выявлять его сильные и слабые стороны, использовать опыт;
снижение уровня издержек обращения (то есть их размера
в цене каждого товара) может быть обеспечена за счет роста объема продажи
товаров, реализации внутренних резервов их экономии и других направлений
хозяйственной деятельности. [14, c.277]
2. Анализ доходов ОДО «МАРШ»
.1 Социально-экономическая характеристика деятельности ОДО «Марш»
ОДО «Марш» - коммерческая организация. Данное предприятие является
юридическим лицом, согласно законодательству Республики Беларусь, имеет
самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать имущественные и
личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в
суде, открывать расчетный, валютный и другие счета в банках, иметь печать и
штампы со своим наименованием, товарный знак (знак обслуживания),
зарегистрированный в установленном порядке.
Предприятие действует на основании законодательства Республики Беларусь и
Устава. Имущество Предприятия является неделимым и не может быть распределено
по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками Предприятия.
ОДО «Марш» самостоятельно отвечает по своим обязательствам принадлежащим
ему имуществом.
Целью деятельности ОДО «Марш» является хозяйственная деятельность,
направленная на извлечение прибыли путем осуществления торговой деятельности. В
соответствии с целью деятельности и законодательством Республики Беларусь ОДО
«Марш» осуществляет следующие виды деятельности: оптовая торговля зерном,
семенами и кормами для сельскохозяйственных животных; оптовая торговля
табачными изделиями; неспециализированная торговля непродовольственными
товарами; розничная торговля фруктами и овощами; розничная торговля птицей и
изделиями из птицы; розничная торговля мясом и мясными продуктами; розничная
торговля колбасными изделиями и копченостями; розничная торговля рыбой,
ракообразными и моллюсками; розничная торговля хлебобулочными изделиями;
розничная торговля молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами;
розничная торговля одеждой и аксессуарами одежды; розничная торговля книгами,
газетами, канцелярскими принадлежностями; розничная торговля коврами и ковровыми
изделиями; розничная торговля часами и др.
В состав ОДО «Марш» также входит мебельный цех, производящий продукцию
как для розницы, так и для оптовых продаж.
Рисунок 2.1 - Методы реализации продукции мебельного цеха
Реализация продукции мебельного цеха (мебели) на рынке осуществляется
различными способами, представленными на рисунке 2.1.
Через розничную сеть реализовывается до 60% продукции мебельного
производства.
Для увеличения объема продажи продукции со склада предприятия и через
сферу малого бизнеса открыт зал образцов выпускаемой мебели.
Учитывая довольно низкую покупательскую способность населения, в 2012
году увеличивается производство мебели по индивидуальным заказам до 40%
производимой корпусной мебели, а также увеличивается ассортимент выпускаемой
корпусной мебели. C 2011 года
налажено производство кухней и обеденной группы, с 2012 года запущены в
производство новые наборы корпусной мебели, налажено производство детских
комнат.
Источниками формирования имущества ОДО «Марш» являются:
. Имущество и денежные взносы, переданные Предприятию Учредителем;
. Доходы от осуществления торговой деятельности;
. Доходы от ценных бумаг;
. Займы и кредиты банков и других кредиторов;
. Безвозмездные или благотворительные взносы, пожертвования юридических и
физических лиц;
. Иные источники, не запрещенные законодательными актами Республики
Беларусь.
Исполнительным органом ОДО «Марш» является Директор. Директор назначается
на должность и освобождается от должности директора Учредителем. На рисунке 2.2
приведена структура аппарата управления ОДО «Марш».
Рисунок 2.2 - структура аппарата управления ОДО «Марш»
Аппарат управления ОДО «Марш» состоит из четырех отделов в состав которых
входят: директор предприятия; отдел кадров и отдел охраны труда; маркетинговая
и коммерческая служба; финансовая служба.
Директор осуществляет общее руководство ОДО «Марш», организацию выездных
мероприятий, оформление документации по организации торговой деятельности и
прочее.
Согласно учетной политики предприятия бухгалтерский учет на ОДО «Марш»
осуществляется по журнально-ордерной форме учета. Бухгалтерский учет на ОДО
«Марш» частично автоматизирован.
Бухгалтерский учет организован в соответствии с Законом Республики
Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» с применением типовых форм
первичных документации.
Руководство организацией осуществляется посредством управленческой
документации, к ней относятся приказы (на принятие на работу, увольнение,
выплата материального поощрения, лишение премиальных выплат, административных
взысканиях и прочие), распоряжения (на переоценку товаров, проведение
инвентаризаций и т.п.).
Произведём анализ основных показателей финансово-экономической
деятельности ОДО «Марш».
Основные показатели производственно-финансовой деятельности ОДО «Марш»
приведены в таблице 2.1.
Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о том, что среднегодовая численность
работников в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 5,7 %. В 2012
году товарооборот составил 2730,7 млн. руб., что на 37,5 % больше, чем в 2011
году, в том числе розничный товарооборот составил 2318,2 млн. руб. или 139,9 %
по сравнению с 2011 г. Наметилось значительное увеличение балансовой прибыли по
сравнению с 2011 г. и составило 196,3%, в связи с чем балансовая прибыль на 1
среднегодового работника составила 200% по сравнению с 2011 г. По сравнению с
2011 г. рентабельность увеличилась на 0,3% и составила в 2012 году 1,95 % из
чего можно сделать вывод, что предприятие является низкорентабельным. Удельный
вес издержек обращения к товарообороту увеличился на 13,2% по сравнению с 2011
г. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2012 г. по
сравнению с 2011 г. увеличилась на 34,1%, процент годности - на 21,6%,
коэффициент обновления на 23,1%.
Таблица 2.1 - Основные показатели производственно-финансовой деятельности
ОДО «Марш»
Показатели
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
2012 год в % к 2011 году
|
Среднегодовая численности всех работающих, чел.
|
51
|
53
|
56
|
105,7
|
Товарооборот, млн. руб. В том числе: Розничный, млн. руб.
|
1728,3 1427,3
|
1986,3 1657,6
|
2730,7 2318,2
|
137,5 139,9
|
Товарооборот 1 среднегодового работника, млн. руб. В том
числе: Розничный, млн. руб.
|
33,9 28,0
|
37,5 32,3
|
48,8 41,4
|
130,1 128,2
|
Балансовая прибыль, млн. руб.
|
23,1
|
27,1
|
53,2
|
196,3
|
Балансовая прибыль на 1 среднегодового работника, млн. руб.
|
0,5
|
0,5
|
1,0
|
200
|
Рентабельность, %
|
1,16
|
1,65
|
1,95
|
-
|
Издержки обращения, удельный вес к товарообороту, %
|
12,38
|
11,03
|
12,49
|
113,2
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, %
|
412,0
|
573,0
|
768,0
|
134,1
|
Процент годности основных производственных фондов, %
|
46
|
53,7
|
65,3
|
121,6
|
Коэффициент обновления основных производственных фондов
|
0,0002
|
0,0065
|
0,008
|
123,1
|
Построим график изменения розничного товарооборота в 2012 году.
Рисунок 2.3 - Изменение розничного товарооборота в 2012 году
Как видно из графика наибольшего достижения и перевыполнения розничного
товарооборота ОДО «Марш» достигло в августе месяце, а наименьший товарооборот
составил 239404,5 млн. бел. руб. и соответствует январю месяцу.
Основным региональным рынком сбыта товаров ОДО «Марш» является Витебская
область.
Постоянными потребителями продуктов является население. Наибольший объем
потребления товаров приходится на Полоцкий, Новополоцкий, Витебский,
Верхнедвинский и Шумилинский районы.
Наиболее серьезными конкурентами предприятия в пределах его рынка сбыта
считаются предприятия Торговый дом «Стрелецкий», ОАО «Евроторг», ООО
«Рэсттрэйд», УКП «Полоцкторг».
Розничный товарооборот является составной частью товарооборота города
Полоцка и Новополоцка и в определенной мере покрывает покупательные фонды
населения. В настоящее время население республики расходует на покупки товаров
примерно 80 % своих денежных доходов и через розничный товарооборот получает
около 90 % фонда личного потребления.
В состав ОДО «Марш» входят девятнадцать торговых точек. Используя данные
годовой статистической отчетности Ф - 3 торг проанализируем структуру торговой
сети ОДО «Марш», представим результаты анализа в виде таблицы 2.2.
Таблица 2.2 - Структура торговой сети ОДО «Марш»
Структурное подразделение
|
Размер торговой площади, кв.м.
|
Удельный вес, %
|
Товарооборот, млн. руб.
|
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади
|
Отклонение (+,-)
|
|
|
|
2011 г.
|
2012 г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
Магазин № 1 г. Полоцк
|
38,5
|
10,9
|
136,8
|
179,1
|
3,6
|
4,7
|
+ 1,1
|
Магазин № 4 г. Полоцк
|
48,2
|
13,7
|
521,5
|
592,8
|
10,8
|
12,3
|
+ 1,5
|
Магазин № 10 г. Полоцк
|
20,9
|
5,9
|
28,8
|
34,1
|
1,4
|
1,6
|
Магазин № 2 г. Верхнедвинск
|
39,6
|
11,2
|
159,8
|
255,1
|
4,0
|
6,4
|
+ 2,4
|
Магазин № 5 г.п. Шумилино
|
40,1
|
11,4
|
146,2
|
149,8
|
3,6
|
3,7
|
+ 0,1
|
Магазин № 6 г. Новополоцк
|
82,6
|
23,4
|
454,8
|
500,6
|
5,5
|
6,1
|
+ 0,6
|
Магазин № 7 г.п. Россоны
|
33,4
|
9,5
|
74,4
|
88,6
|
2,2
|
2,7
|
+ 0,5
|
Магазин № 8 д. Горяны
|
26,6
|
7,5
|
43,2
|
50,4
|
1,6
|
1,9
|
+ 0,3
|
Магазин № 9 д.Гомель
|
22,8
|
6,5
|
46,8
|
62,3
|
2,7
|
2,7
|
-
|
Итого
|
352,7
|
100
|
1612,3
|
1912,8
|
4,6
|
5,4
|
+ 0,8
|
Наибольший удельный вес в структуре торговой сети предприятия занимает
магазин № 6 в г. Новополоцке и составляет 23,4 %, магазины № 4, № 5, № 2 и № 1
занимают в структуре торговой сети предприятия примерно одинаковый удельный вес
и составляют 13,7 %, 11,4 %, 11,2 % и 10,9 % соответственно. Наименьший
удельный вес составляют магазины расположенные в сельской местности, так
магазин в д. Горяны составляет 7,5 % и магазин в д.Гомель - 6,5 %. На последнем
месте в структуре торговой сети предприятия находится магазин № 10 в г.Полоцке
и занимает 5,9 %. Всего по предприятию товарооборот на 1 кв.м. торговой площади
в 2011 г. составил 5,4 млн. руб., что на 0,8 млн. руб. больше по сравнению с
2012 г.
Для проведения анализа обеспеченности торговыми площадями на 1000 жителей
рассмотрим торговые предприятия, которые составляют наибольший удельный вес в
структуре предприятия, представленные в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Анализ обеспеченности торговыми площадями на 1000 жителей
Регион
|
Размер торговой площади, кв.м.
|
Население региона, тысяч жителей
|
Обеспеченность торговыми площадями на 1000 жителей,
кв.м./1000 чел.
|
г. Полоцк
|
107,6
|
88
|
1,345
|
г. Новополоцк
|
82,6
|
120
|
0,688
|
Итого
|
190,2
|
208
|
0,951
|
Так, в г. Новополоцке расположен магазин, который в структуре предприятия
занимает наибольший удельный вес - 23,4 %, а также в г. Полоцке расположено
сразу три торговые точки, которые вместе в структуре торговой сети предприятия
составляют 30,5%.
Анализируя данные таблицы 2.3, можно сделать вывод, что обеспеченность
торговыми площадями на 1000 жителей в г. Полоцке составляют 1,345 кв.м., в г.
Новополоцке - 0,688 кв.м. Всего по анализируемым регионам размер торговых
площадей составляет 190,2 кв.м. или 0,951 кв.м. на 1000 жителей.
На предприятии регулярно проводится работа по ремонту и реконструкции
торговых зданий. В 2011 г. были проведены ремонт и реконструкция магазина № 6 в
г. Новополоцке, магазина № 5 и в 2012 г в г. п. Шулилино. Аналогичная работа
была проведена в магазине № 4 г. Полоцка и в магазине № 8 в д. Горяны. На конец
2013 г. запланировано проведение ремонта и реконструкции магазина № 2 в г.
Верхнедвинске.
Проведение ремонта и реконструкции вышеназванных магазинов позволило
предприятию значительно увеличить товарооборот за счет привлечения новых
покупателей, введения более современных методов обслуживания и прочее. Так,
магазин № 6 в г. Новополоцке был оснащен более современным оборудованием, что
позволило перевести торговую точку на частичное самообслуживание, более
длительный режим работы, оснастить более современными холодильными камерами
глубокой заморозки и прочее. Магазин № 4 в г. Полоцке также был оснащен более
современным оборудование, переведен на более длительный режим работы,
установлены новые холодильные камеры и агрегаты, введено самообслуживание,
улучшен интерьер, проведена современная система сигнализации и охраны помещения
и т.п.
.2 Анализ состояния и динамики доходов и прибыли ОДО «Марш»
Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям,
характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности
предприятия.
Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех
сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее
ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие
факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность,
состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры
поощрительных фондов.
Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через
систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей
величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение
по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на
отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста
прибыли и рентабельности.
Произведём анализ прибыли от реализации товарной продукции.
Прибыль от
реализации товарной продукции является результатом производственной
деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в
балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции ОДО «Марш»
состоит из двух частей:
1. Прибыль от реализации товарной продукции
2. Прибыль от прочей реализации.
Определяется она как разница между выручкой от реализации товарной
продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.
Для проведения анализа воспользуемся отчетностью предприятия о финансовых
результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 2.4.
Таблица 2.4 - Показатели для анализа прибыли от реализации товарной
продукции
Наименование показателей
|
Ед. изм.
|
Значение показателей
|
|
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
|
По с/с к ценам 2011 г.
|
По действ. ценам
|
Производственная себестоимость
|
млн. руб.
|
97005
|
100843
|
112515
|
Коммерческие расходы
|
млн. руб.
|
4329
|
4904
|
5885
|
Полная себестоимость реализованной продукции
|
млн. руб.
|
101334
|
105747
|
118400
|
Выручка от реализации продукции (без НДС)
|
млн. руб.
|
114761
|
122759
|
140118
|
Результат производственно-хозяйственной деятельности
Прибыль
|
млн. руб.
|
13427
|
17012
|
21718
|
Убыток
|
|
-
|
-
|
-
|
Из анализа данных, приведенных в таблице 2.4, следует, что прибыль от
реализации товарной продукции увеличилась на 8291 млн. руб.
На изменение прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
· изменение цен на реализованную продукцию;
· изменение объема реализованной продукции;
· сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
· изменение производственной себестоимости реализованной
продукции;
· изменение коммерческих расходов;
· приращение производственной себестоимости и коммерческих
расходов.
Рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов.
1. Изменение цен на прибыль
DПцен = Qрф - Qрпф;
DПцен140118-122759=17359 млн. руб.
За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 17359
млн. руб.
2. Изменение объема реализации товарной продукции
DПор = Пп C (Sрпф: Sрп) - Пп;
DПор = 13427*(105747/101334)-13427=585 млн. руб.
В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на
585 млн. руб.
3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной
продукции.
DПстр = Пп C (Qрпф/ Qрп
- Sрпф/ Sрп);
DПстр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 млн. руб.
В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных
изделий прибыль на предприятии возросла на 352 млн. руб.
4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции
DПпс/с= Sрф- Sрпф
DПпс/с = 112515-100843=11672 млн. руб.
Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет
повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 млн.
руб.
5. Изменение коммерческих расходов
DПкр = Sрф- Sрпф
DПкр = 5885-4904=981 млн. руб.
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению
с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 млн. руб.
6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных
сдвигов.
DПппс = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
DПппс = 97005**122759/114761-100843=2923 млн. руб.
Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым
производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923
млн. руб.
7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.
DПпкр = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
DПпкр = 4329*122759/114761-4904=-273 млн. руб.
В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по
которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273 млн. руб.
Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно
величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.
DПобщ = DПцен
+ DПор + DПстр + DПпс/с + DПкр + DПппс + DПпкр
DПобщ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 млн. руб.
Произведём анализ балансовой прибыли ОДО «Марш».
Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей
производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных
объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = Преал + Ппр.реал + Посн.ф
+ ВР
ВР - внереализационные результаты - штрафы, пени, неустойки, полученные
или уплаченные предприятием в отчетном году.
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние
стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов,
изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того
чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму
прибыли.
Таблица 2.5 - Анализ прибыли ОДО «Марш»
Наименование показателей
|
Значение показателей по отчету
|
Темпы роста к предыдущему году
|
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
|
В действ. ценах млн. руб.
|
В действ. ценах млн. руб.
|
В ценах прошлого года, млн. руб.
|
В фактических ценах, %
|
В ценах прошлого года, %
|
Валовая прибыль
|
13756
|
20677
|
16202
|
150
|
118
|
Прибыль от реализации товарной продукции
|
13427
|
21718
|
17012
|
162
|
127
|
Таблица 2.6 - Прибыли и убытки ОДО «Марш» за 2012 год
Прибыль
|
Сумма, млн. руб.
|
Убыток
|
Сумма, млн. руб.
|
От реализации продукции и услуг
|
21718
|
От реализации продукции
|
84
|
Пени полученные
|
19
|
Пени уплаченные
|
249
|
От внереализационной деятельности
|
43
|
Прочие долги от ВД
|
798
|
Прочие доходы
|
28
|
Чрезвычайные расходы
|
-
|
Итого:
|
21808
|
|
1131
|
Валовая прибыль
|
20677
|
|
|
Таблица 2.7 - Прибыли и убытки ОДО «Марш за 2011 год
Прибыль
|
Сумма, млн. руб.
|
Убыток
|
Сумма, млн. руб.
|
От реализации продукции и услуг
|
13427
|
От реализации продукции
|
31
|
Пени полученные
|
101
|
Пени уплаченные
|
17
|
От внереализационной деятельности
|
218
|
Прочие долги от ВД
|
84
|
Прочие доходы
|
125
|
Чрезвычайные расходы
|
-
|
Итого:
|
13871
|
|
115
|
Валовая прибыль
|
13756
|
|
|
Данные таблицы 2.5 и 2.6 показывают, что в 2011 году валовая прибыль
превышала прибыль от реализации на 324 млн. руб.; в 2012 году прибыль от
реализации была больше балансовой на 1041 млн. руб. Такие изменения произошли в
результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В
2011 году эти доходы составили 4444 млн. руб., а в 2012 году 90 млн. руб., в то
же время убытки в 2012 году составили 1131 млн. руб., а в предыдущем году 115
млн. руб.
Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли
акционерного общества.
Произведём анализ прибыли, остающейся в распоряжении ОДО «Марш».
Прибыль, полученная на предприятии должна быть распределена по
соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.
Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль в
ОДО «Марш», для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к
отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую
аналитическую таблицу 2.8.
Таблица 2.8 - Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
Наименование показателей
|
Ед. изм.
|
Отчет 2011 г.
|
Отчет 2012 г.
|
Отклонение (+, -)
|
Прибыль балансовая
|
млн. руб.
|
13756
|
20677
|
+6921
|
Налогооблагаемая прибыль
|
млн. руб.
|
11404
|
16899
|
+5495
|
Налог на прибыль и иные платежи
|
млн. руб.
|
3193
|
4901
|
+1708
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
|
млн. руб.
|
10563
|
15776
|
+5213
|
Прибыль, направленная:
|
|
|
|
|
а) в фонд накопления
|
млн. руб.
|
5282
|
7888
|
+2603
|
б) в фонд потребл.
|
млн. руб.
|
4225
|
6310
|
+2085
|
в) другие цели
|
млн. руб.
|
1056
|
1578
|
+522
|
Для более полного представления финансового состояния ОДО «Марш» в 2012
году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.
Таблица 2.9 - Баланс доходов и расходов ОДО «Марш» за 2012 год
Наименование показателей
|
Значение показателей млн. руб.
|
% к итогу
|
Прибыль балансовая, всего
|
20677
|
90,6
|
В том числе:
|
|
|
- от реализации продукции
|
21718
|
-
|
- от внереализационной деятельности
|
-1041
|
-
|
Амортизация
|
2134
|
9,4
|
Привлеченные средства
|
-
|
-
|
Итого доходы
|
22811
|
100
|
Платежи в бюджет
|
4901
|
21,5
|
Фонды накопления, всего
|
11600
|
50,8
|
В том числе:
|
|
|
- фонд капитальных вложений
|
10022
|
43,9
|
- фонд средств социальной сферы
|
1578
|
6,9
|
Фонды потребления, всего
|
6310
|
27,7
|
В том числе:
|
|
|
- оплата за лечение
|
798
|
3,5
|
- возмещение стоимости путевок
|
570
|
2,5
|
- материальная помощь
|
1597
|
7,0
|
- содержание профкома
|
91
|
0,4
|
- доплаты командированным
|
228
|
- премии за выполнение особо важных заданий
|
730
|
3,2
|
- ссуды работающим
|
958
|
4,2
|
- штрафные санкции
|
456
|
2,0
|
- расчеты с учредителями (дивиденды)
|
890
|
3,9
|
Итого расходы:
|
22811
|
100
|
.3 Анализ рентабельности ОДО «Марш»
Анализ рентабельности ОДО «Марш» проведен в разрезе:
- анализа рентабельности производства;
- анализа рентабельности реализации;
анализа рентабельности важнейших видов продукции;
анализа рентабельности предприятия.
. Анализ рентабельности производства продукции
Анализ рентабельности производства продукции дает возможность установить
тот уровень рентабельности, с которым работало предприятие в отчетном году по
выпуску продукции.
Рентабельность производства продукции (Рпр) определяется по
формуле:
Рпр = (Птп/Sтп)х100%,
где Птп - прибыль от производства товарной продукции;тп
- себестоимость товарной продукции;
Птп = Qтп - Sтп,
где Qтп - объем товарной продукции в оптовых ценах
предприятия.
Для анализа рентабельности производства составим таблицу 2.10.
Таблица 2.10 - Рентабельность производства продукции
Наименование показателей
|
Ед. изм.
|
Значение показателей
|
Отклонение (+, -)
|
|
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
Товарная продукция предприятия в оптовых ценах
|
млн. руб.
|
115347
|
138962
|
+23615
|
Полная себестоимость
|
млн. руб.
|
101851
|
117423
|
+15572
|
Прибыль от производства товарной продукции
|
Млн. руб.
|
13496
|
21539
|
+8043
|
Рентабельность производства
|
%
|
13,25
|
18,34
|
+5,1
|
Из данных этой таблицы видно, что фактический уровень рентабельности
производства в 2012 году выше рентабельности чем в 2011 году на 5,1%. Это
объясняется тем, что за отчетный период произошло повышение прибыли и снижение
затрат на 1 рубль товарной продукции.
Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в
увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости
товарной продукции, путем применения более современных и экономичных
технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.
. Анализ рентабельности продаж
По данным отчета о прибылях и убытках можно проанализировать динамику
рентабельности продаж, а так же влияние факторов на изменение этого показателя
(таблица 2.11).
Таблица 2.11 - Рентабельность продаж ОДО «Марш»
Наименование показателей
|
Ед. изм.
|
Значение показателей
|
Отклонение (+, -)
|
|
|
2011 г.
|
2012 г.
|
|
Выручка от реализации за вычетом НДС (В)
|
млн. руб.
|
66415
|
94564
|
+28149
|
Производственная себестоимость (С)
|
млн. руб.
|
53353
|
74365
|
+21012
|
Коммерческие расходы (КР)
|
млн. руб.
|
3132
|
3759
|
+627
|
Управленческие расходы
|
млн. руб.
|
6743
|
8867
|
+2124
|
Рентабельность продаж
|
%
|
4,8
|
8,0
|
+3,2
|
Рентабельность продаж (Рп) - это отношение суммы прибыли от
продаж к объему реализованной продукции:
Рп = (В - С - КР - УР) / В * 100% = Пр / В * 100%
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те
же факторы, что и на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор
повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
В приводимых ниже формулах использованы следующие обозначения:
В1 и Во - отчетная и базисная выручка;
С1 и Со - отчетная и базисная себестоимость;
КР и КР0 - отчетные и базисные коммерческие расходы;
УР и УР0 - управленческие расходы в отчетном и базисном
периодах.
а) Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:
DРпв = [(В - Со - КРо - УРо)/В - (Во - Со - КРо -
УРо/Во)/Во]*100%
DРпв = [(140118 - 84797 - 4329 - 12208) / 140118 - (114761 - 84797 -
4329 - 12208) / 114761] *
100% = +16 %.
В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность
выросла на 16%.
б). Влияние изменения себестоимости продукции:
DРпс = [(В1 - С1 - КРо - УРо)/В1
- (В1 - Со - КРо - УРо)/В1]*100%
DРпс = [(140118 - 94522 - 4329 - 12208) / 140118 - (140118 - 84797 -
4329 - 12208) / 140118] *
100 % = - 6,94 %.
Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности
продаж на 6,94 %.
в) Влияние изменения коммерческих расходов:
DРпкр = [(В1 - С1 - КР1 - УРо)/В1
- (В1 - С1 - КРо - УРо)/В1]*100%
DРпкр = [(140118 - 94522 - 5885 - 12208) / 140118 - (140118 - 94522 -
4329 - 12208) / 140118] *
100 % = - 1,11 %.
За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на
1,11 %.
г) Влияние изменения управленческих расходов:
DРпур = [(В1 - С1 - КР1 - УР1)/В1
- (В1 - С1 - КР1 - УРо)/В1]*100%
DРпур = [(140118 - 94522 - 5885 - 17993) / 140118 - (140118 - 94522 -
5885 - 12208) / 140118] *
100 % = - 4,15 %.
В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась
на 4,15 %.
Общее влияние всех факторов составит:
DРпобщ = 16,0 - 6,94 - 1,11 - 4,15 = 3,8 %.
3. Анализ рентабельности важнейших видов продукции
Рентабельность изделий, реализуемых ОДО «Марш», оказывает существенное
влияние, как на рентабельность производства, так и на рентабельность
предприятия в целом.
Так, ОДО «Марш» реализует широкий ассортимент продукции, для анализа
рентабельности изделий целесообразно рассмотреть основные виды продукции.
Уровень рентабельности изделия (Ри) определяется по формуле:
Ри = (Пи / С)*100%,
где Пи - прибыль по изделию, руб.;
Си - себестоимость изделия, руб.
Для проведения анализа воспользуемся данными приложения к форме 1-С
калькуляции себестоимости для чего составим аналитическую таблицу 2.12.
Таблица 2.12 - Рентабельность отдельных видов продукции
Наименование видов продукции
|
По отчету 2011 г. и ценам 2011 г.
|
По отчету 2012 г.
|
|
Кол-во
|
Товарная продукция млн. руб.
|
Себестоимость продукции млн. руб.
|
Рентабельность продукции, %
|
Кол-во
|
Товарная продукция млн. руб.
|
Себестоимость продукции млн. руб.
|
Рентабельность продукции, %
|
Стенка бытовая
|
1068
|
22437
|
19682
|
14,0
|
1851
|
43384
|
33681
|
19,9
|
Шкаф - сушка
|
3458
|
10663
|
9395
|
13,5
|
3358
|
11443
|
9976
|
14,7
|
Колонка
|
4381
|
15884
|
14297
|
11,1
|
3988
|
14575
|
18990
|
12,2
|
Стол кухонный
|
4502
|
13351
|
12260
|
8,9
|
4703
|
15221
|
13875
|
9,7
|
Стол обеденный
|
9860
|
23156
|
19638
|
15,2
|
9902
|
27904
|
23429
|
19,1
|
Тумба с ящиками
|
2058
|
6134
|
5531
|
10,9
|
2300
|
8281
|
7430
|
11,5
|
Изделия деревообработки
|
-
|
15953
|
13957
|
14,3
|
-
|
16558
|
13833
|
19,7
|
Прочая продукция
|
-
|
7769
|
7091
|
9,6
|
-
|
4596
|
4028
|
14,1
|
Всего
|
-
|
115347
|
101851
|
13,25
|
-
|
138962
|
117423
|
18,3
|
Анализируя данные этой таблицы, видно, что наименьшую рентабельность
имеет производство столов кухонных (9,7%), а наибольшую - производство бытовых
стенок (19,9%)
4. Анализ рентабельности предприятия
По рассчитанным выше показателям рентабельности нельзя судить об эффективности
использования основных производственных фондов и оборотных средств. Поэтому,
наряду с рассмотренными показателями рентабельности необходимо также
проанализировать уровень рентабельности в целом, а именно, общей и расчетной.
Показатель общей рентабельности рассчитывается по формуле
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ),
где ПБАЛ - балансовая прибыль по предприятию, тыс. руб.
ФОСН - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб.
ФОБ - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств,
тыс. руб.
Проведя преобразование формулы, можно проанализировать зависимость уровня
общей рентабельности от:
- размера прибыли на 1 руб. реализованной продукции (ПБАЛ\QР)
- фондоемкости (1 / QР) / ФОСН
оборачиваемости оборотных средств 1 / QР / ФОБ
РОБЩ. = ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100 = (ПБАЛ\QР) / [(ФОСН / QР) + (ФОБ /
QР)] * 100;
Для анализа влияния отдельных факторов на уровень общей рентабельности
необходимо составить следующую таблицу.
Таблица 2.13 - Исходные данные для анализа общей рентабельности.
Наименование показателей
|
Един. изм.
|
Условное обозначение
|
Значение показателей
|
|
|
|
Отчет 2011 г
|
Отчет 2012 г
|
Балансовая прибыль
|
Тыс. руб.
|
ПБАЛ
|
13756
|
20677
|
Объем реализованной продукции
|
Тыс. руб.
|
QP
|
114761
|
140118
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов
|
Тыс. руб.
|
ФОСН
|
36793
|
37047
|
Средние остатки основных оборотных средств
|
Тыс. руб.
|
ФОБ
|
34396
|
39703
|
Фондоотдача основных производственных фондов
|
Руб. / руб.
|
QP / ФОСН
|
3,12
|
3,78
|
Фондоемкость
|
Руб. / руб.
|
ФОСН / QP
|
0,32
|
0,26
|
Количество оборотов нормируемых оборотных средств
|
Число оборотов
|
QP / ФОБ
|
3,34
|
3,53
|
Коэффициент закрепления оборотных средств
|
Доли единиц
|
ФОБ / QP
|
0,3
|
0,28
|
Прибыль на 1 руб. реализованной продукции
|
Руб. / руб.
|
ПБАЛ / QP
|
0,12
|
0,15
|
Уровень общей рентабельности
|
%
|
ПБАЛ / (ФОСН + ФОБ) * 100
|
19,3
|
26,9
|
Для удобства проведения анализа используем следующие обозначения:
Р1 и Р0 - общая рентабельность отчетного и базового
периодов
П1 и П0 - прибыль на 1 руб. РП в отчетном и базовом
периоде
Е1 и Е0 - фондорентабельность в отчетном и базовом
периоде
К1 и К0 - коэффициент закрепления оборотных средств
в отчетном и базовом периоде
Данные таблицы 2.14 показывают, что уровень общей рентабельности
изменился на:
DРОБЩ = Р1 - Р0 = 26,9-19,3=7,6%
- Определяем влияние прибыльности:
DР1 = П1 / (Е0 + К0)*100 - Р0;
DР1 = 0,15/(0,32+0,30)*100-19,3=4,9%
В связи с увеличением прибыли на 1 руб. реализованной продукции общая
рентабельность возросла на 4,9%
Определяем влияние фондорентабельности:
DР2 = П1 / (Е1 + К0)*100 - П1
/ (Е0 + К0)*100;
DР2 = 0,15-(0,26+0,30)*100-0,15/(0,32+0,30)*100=2,6 %.
Уменьшение фондорентабельности привело к росту общей рентабельности на
2,6 %.
Определяем влияние коэффициента закрепления оборотных средств:
DР3 = П1 / (Е1 + К1)*100 - П1
/ (Е1 + К0)*100;
DР3 =0,15/(0,26+0,28)*100-0,15(0,26+0,30)*100=1,1 %
За счет ускорения оборачиваемости оборотных средств общая рентабельность
возросла на 1,1 %.
Общее влияние всех факторов составит:
DРОБЩ = 4,9+2,6+1,1=7,6%
Таким образом,
анализ прибыли ОДО «Марш» показал, что наибольшее влияние на ее изменение
оказывает рост цен как на готовую продукцию, так и на сырьевые и материальные
ресурсы;
большое влияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и
выручки от реализации продукции;
на изменение балансовой прибыли ОДО «Марш» существенное влияние оказывают
различного рода непроизводственные расходы;
обновление ассортимента и его расширение при соответствующем качестве
позволяет увеличить спрос на продукцию предприятия.
В связи с этим в работе предлагается техническое мероприятие, позволяющее
повлиять на увеличение объемов продукции, пользующейся спросом у населения,
более высокого качества и удовлетворяющей требованиям потребителей, а,
следовательно, и на увеличение прибыли и повышение рентабельности ОДО «Марш».
3. Пути повышения рентабельности ОДО «Марш»
.1 Разработка предложений по повышению рентабельности ОДО «Марш»
Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие,
размещение и использование финансовых ресурсов. Однако цель анализа состоит не
только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние
предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на
его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным
направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявления наиболее важных
аспектов и наиболее слабых позиций в финансовом состоянии именно на данном
предприятии. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос,
каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния конкретного
предприятия в конкретный период его деятельности.
В ходе работы было обнаружено следующее:
выявлен дефицит собственных оборотных средств. За год произошло его
увеличение на 420892 тыс. руб.;
произведен анализ кредиторской задолженности, который показал, что
большую ее часть составляют задолженность перед фондом потребления;
отмечено значительное увеличение запасов (более чем на 80%);
предприятию удалось увеличить сумму долгосрочного банковского кредита.
В процессе работы дана оценка финансовой устойчивости ОДО «Марш». Здесь
было отмечено, что:
организация не находится в сильной финансовой зависимости от заемных
источников средств;
для данной фирмы характерно устойчивое финансовое положение;
предприятие обладает финансово - экономической самостоятельностью.
предприятие работает прибыльно.
Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно
дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:
принять меры по снижению кредиторской задолженности;
следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем
имуществе организации;
необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия;
особенно обратить внимание на приращение быстрореализуемых активов;
обратить внимание на организацию производственного цикла, на
рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.
изменить отношение к управлению производством,
усовершенствовать структуру управления,
совершенствовать кадровую политику,
продумывать и тщательно планировать политику ценообразования,
изыскивать резервы по снижению затрат на производство,
активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов
ОДО «Марш»;
проведение рекламной акции с целью расширения рынка сбыта продукции ОДО
Марш»;
замена морально и физически устаревшего оборудования с целью увеличения
выпуска продукции и снижения доли переменных затрат в себестоимости;
приобретение нового оборудования предусмотреть в форме финансового
лизинга;
для повышения ценовой конкурентоспособности продукции снизить
себестоимость изделий путем уменьшения затрат, в том числе за счет поиска
альтернативных поставщиков сырья, и за счет замены морально и физически
устаревшего оборудования на новое;
для обеспечения большей стабильности продаж выпускаемой продукции,
заложить в ценовую политику правило, в соответствии с которым скидки на
продукцию должны увеличиваться в период уменьшения спроса;
усилить контроль за качеством выпускаемой и реализуемой продукции.
Повысить мотивацию на обеспечение качества продукции в цехе через внедрение новой
системы оплаты труда.
Рассмотрим несколько предложений более подробно.
.2 Проведение рекламной акции с целью расширения рынка сбыта продукции
ОДО «Марш»
Грамотная финансовая политика и хорошо разработанная стратегия сбыта -
главное условие для увеличения прибыли предприятия.
Организационная структура управления предприятием в ОДО «Марш»
предусматривает службу маркетинга, это заместитель директора по коммерческим
вопросам, возглавляющий отдел сбыта. Однако, в ОДО «Марш» рекламе уделялось
явно недостаточно внимания. Обострение конкуренции на рынке потребительских
товаров, в том числе и соперничество предприятий разных отраслей производства,
делает основной задачей каждой фирмы активизацию всеми возможными способами
спроса на свою продукцию. То, что «реклама - двигатель торговли» - знают все.
Действительно, без рекламы товар трудно продать.
Реклама - это комплекс средств и приемов, направленных для достижения
конечной цели - реализации товаров и услуг и создания спроса на них. Она
предполагает установление контакта между продавцом и потенциальным покупателем
предлагаемой продукции с целью побуждения последнего приобрести эту продукцию.
Реклама продукции или услуг имеет четкую цель, для реализации которой
подбираются соответствующие способы воздействия на клиента. К целям рекламы
относятся: создание и расширение рынка сбыта продукции, создание имиджа
предприятия, повышение уровня собственной организации производства
(внутрифирменная реклама).
Реклама должна нести потенциальному покупателю аргументы в пользу
продукции, убеждать в необходимости ее приобретения и использования,
демонстрировать верность решения о приобретении именно данного продукта.
Наиболее распространенные способы рекламы: прямая почтовая реклама, лично
вручаемые информационные письма, листовки на переговорах и презентациях;
выступления на семинарах, личные посещения руководителей и специалистов
предприятий; реклама в прессе, по радио и телевидению. Реклама решает не только
торговую задачу. Она строит фундамент уважения и доверия к фирме. Никакая
реклама не поможет продать рекламируемую продукцию вторично, если в первый раз
она обманула ожидание покупателя. В этом случае, чем больше размах рекламной
работы, тем больше убытки.
Для того чтобы реклама имела успех, она должна быть правдивой,
соответствовать действительности и выделять только те качества и достоинства,
которыми обладает рекламируемый товар.
Эффективность рекламы во многом зависит от того, как часто она будет
появляться в печати, на телеэкране и т.п. Поэтому, как правило, прежде чем
начать рекламную компанию, организация составляет рекламный план на
определенный период. В этом плане указывается, где и когда организация хочет
разместить свою рекламу. Далее на основании этого плана составляется смета
рекламных расходов.
Средняя стоимость одного размещения рекламного объявления в прессе - 5000
руб. Газета выходит 4 раза в месяц. Следовательно, расходы на рекламу в
периодической печати в год составят 240 тыс. руб. (5000 х 4 х 12). Стоимость
рекламы на телевидении в среднем составляет 30 тыс. руб. в месяц или 360 тыс.
руб. в год.
Рассчитаем налог на рекламу, подлежащий уплате в бюджет рекламодателем.
Согласно закону Республики Беларусь «О рекламе» ставка налога на рекламу
устанавливается в размере 5 процентов налогооблагаемой базы. Налоговая база
учитывает все расходы, связанные с услугами по изготовлению и распространению
рекламы. В нашем случае налог на рекламу составит 3 млн. руб. в год.
Расходы на рекламу, так же как и другие расходы, связанные со сбытом
товаров и услуг относятся к коммерческим расходам предприятия и списываются на
себестоимость продукции. Затраты по уплате налога на рекламу относятся на
внереализационные расходы.
В целях налогообложения затраты на рекламу относятся к прочим расходам,
связанным с производством и реализацией. Об этом сказано в подпункте 28 пункта
1 статьи 264 Налогового кодекса. На основании пункта 4 статьи 264 НК затраты на
рекламу через средства массовой информации, на любую наружную рекламу,
относятся к ненормируемым расходам и полностью уменьшают налогооблагаемую
прибыль. Следовательно, предприятие имеет полное право отнести все свои
затраты, связанные с рекламой на себестоимость выполненных работ, и тем самым
снизить налогооблагаемую базу.
Оценка экономической эффективности рекламы может производиться на основе
дополнительного товарооборота, полученного в результате ее применения. Эту
оценку получают путем сопоставления объема реализации товара в условиях
применения рекламы с объемом товара до рекламы.
Для оценки экономической эффективности рекламы используем статистические
данные о реализации товаров за один и тот же период на аналогичных
предприятиях. Как правило, применение рекламных акций позволяет увеличить объем
реализации товаров от 30 до 80%.
Метод оценки экономической эффективности рекламы основан на отношении
дополнительной прибыли, полученной в результате применения рекламы, к затратам
на рекламу.
Для расчета используем формулу:
Эрекл = (Врр - Сб +Р) - (Врб
- Сб) / Р * 100,
Где Врб - выручка, полученная до применения рекламы;
Врр - выручка, полученная после применения рекламы;
Сб - себестоимость реализованной продукции до применения
рекламы;
Р - расходы на рекламу, включая налог на рекламу
Эрекл = (169996 - (127997 +630)) - (130766-127997)/630 *100 =
(41872 - 2769)/630 *100 = 207,9%.
Следовательно, экономический эффект от проведения рекламной акции
составит 207,9%.
.3 Определение экономической эффективности предложенных мероприятий
Прогнозный баланс и отчет о прибылях и убытках. Предположим, что в 2013
году предприятие увеличит выручку от реализации на 20% за счет увеличения
продажи продукции.
Таблица 3.1 - Прогнозный баланс ОДО «Марш» на 2013 г., руб.
АКТИВ
|
На начало года
|
На конец года
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
Нематериальные активы
|
27701
|
27701
|
Основные средства (01,02,03)
|
5839647
|
5839647
|
здания, сооружения, машины и оборудования
|
5839647
|
6108271
|
Незавершенное строительство (07,08,61)
|
1380065
|
1380065
|
Прочие внеоборотные активы
|
1900423
|
1900423
|
Итого по разделу I
|
9147835
|
15256107
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Запасы
|
2205594
|
220559
|
в том числе:
|
|
|
сырье, материалы, и другие аналогичные ценности
|
1697240
|
84862
|
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12,13,16)
|
5920
|
6038
|
готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)
|
502434
|
527556
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
(19)
|
42689
|
43116
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течении 12 месяцев после отчетной даты)
|
2248415
|
2250663
|
в том числе:
|
|
|
покупатели и заказчики (62,76,82)
|
2248415
|
2293383
|
Денежные средства
|
949375
|
949
|
в том числе:
|
|
|
касса (50)
|
30000
|
30000
|
расчетные счета (51)
|
919375
|
965344
|
Итого по разделу II
|
5446073
|
2515288
|
БАЛАНС
|
14593908
|
17771395
|
ПАССИВ
|
|
|
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
Уставный капитал (85)
|
1032731
|
1032731
|
Добавочный капитал (87)
|
1294696
|
1424165,6
|
Резервный капитал(86)
|
29682
|
32650,2
|
Фонды накопления (88)
|
1531148
|
1684262,8
|
Фонд социальной сферы (88)
|
1648427
|
1813269,7
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)
|
1046980
|
1046980
|
Нераспределенная прибыль отчетного года
|
1401250
|
2096483
|
Итого по разделу IV
|
7984913
|
9130542
|
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
|
|
|
Заемные средства (92, 95)
|
2100671
|
2310738
|
в том числе:
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12
месяцев после отчетной даты
|
1497571
|
149757,1
|
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12
месяцев после отчетной даты
|
603100
|
64472
|
Прочие долгосрочные пассивы
|
|
|
Итого по разделу V.
|
2100671
|
2524967
|
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
1051572
|
1156729
|
в том числе:
|
|
|
поставщики и подрядчики (60, 76)
|
910687
|
1001756
|
задолженность перед бюджетом (68)
|
140885
|
154974
|
Фонды потребления (88)
|
3456752
|
3802427
|
Итого по разделу VI
|
4508324
|
6115886
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)
|
14593908
|
17771395
|
Таблица 3.2 - Прогнозный баланс о прибылях и убытках ОДО «Марш»» на 2013
г.
Наименование показателя
|
За отчетный период
|
За аналогичный период прошлого года
|
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ,
услуг(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных
обязательных платежей)
|
52816680
|
48015164
|
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг
|
43883989
|
39894535
|
Коммерческие расходы
|
755101
|
686455
|
Управленческие расходы
|
5565652
|
5565652
|
Прибыль(убыток) от реализации(строки(010-020-030-040))
|
2611939
|
1868522
|
Проценты к уплате
|
429864,6
|
390786
|
Прочие операционные доходы
|
40535
|
36850
|
Прочие операционные расходы
|
7067,5
|
6425
|
Прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
(строки (050+060-070+080+090-100))
|
2215542
|
1508161
|
Прочие внереализационные доходы
|
550027,5
|
500025
|
Прочие внереализационные расходы
|
7040
|
6400
|
Прибыль (убыток) отчетного периода(строки(110+120-130)
|
2758530
|
2001786
|
Налог на прибыль
|
662047
|
600536
|
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
(строки(140-150-160))
|
2096483
|
1401250
|
Изучив прогнозные показатели, можно сделать вывод, что предложенные
мероприятия будут эффективными и улучшат финансовое состояние ОДО «Марш».
Заключение
Главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной
прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов
для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу в управлении
предприятием.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и
предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в
целом. Если дела на предприятии идут без необходимого контроля, а стиль
управления в новых условиях не меняется, то финансовая устойчивость предприятия
будет вызывать опасения.
Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность)
производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем
рентабельности. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным.
Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют
относительную прибыльность.
Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений,
создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая
категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской
деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает
эффективность производства, объем и качество производственной продукции,
состояние производительности труда, уровень себестоимости.
Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и
относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - сумма прибыли
(доходов). Относительный показатель - уровень рентабельности.
Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных
показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения
более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом
инфляционных процессов.
Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к.
представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или
прибыли и производственных затрат.
По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности
предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и
масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы
предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительный
показатель - уровень рентабельности.
Из анализа деятельности ОДО «Марш» за 2011-12 гг. следует, что прибыль от
реализации товарной продукции увеличилась на 8291 млн. руб.
На изменение прибыли оказали влияние следующие факторы: изменение цен на
реализованную продукцию; изменение объема реализованной продукции; сдвиги в
структуре и ассортименте реализованной продукции; изменение производственной
себестоимости реализованной продукции; изменение коммерческих расходов;
приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов.
За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 17359 млн.
руб.
В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на
585 млн. руб.
В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных
изделий прибыль на предприятии возросла на 352 млн. руб.
Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет
повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 млн.
руб.
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению
с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 млн. руб.
Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым
производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923
млн. руб.
В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по
которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273 млн. руб.
Анализ рентабельности ОДО «Марш» производился в разрезе: анализа
рентабельности производства; анализа рентабельности реализации; анализа
рентабельности важнейших видов продукции; анализа рентабельности предприятия.
Фактический уровень рентабельности производства в 2012 году выше
рентабельности чем в 2011 году на 5,1%. Это объясняется тем, что за отчетный
период произошло повышение прибыли и снижение затрат на 1 рубль товарной
продукции.
Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в
увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости
товарной продукции, путем применения более современных и экономичных
технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешёвое.
В связи с ростом выручки от реализации в отчетном году рентабельность
выросла на 16%.
Повышение себестоимости продукции привело к снижению рентабельности
продаж на 6,94 %.
За счет роста коммерческих расходов рентабельность продаж снизилась на
1,11 %.
В связи с ростом управленческих расходов рентабельность продаж снизилась
на 4,15 %.
Таким образом,
анализ прибыли ОДО «Марш» показал, что наибольшее влияние на ее изменение
оказывает рост цен как на готовую продукцию, так и на сырьевые и материальные
ресурсы;
большое влияние на увеличение прибыли имеет рост объемов производства и
выручки от реализации продукции;
на изменение балансовой прибыли ОДО «Марш» существенное влияние оказывают
различного рода непроизводственные расходы;
обновление ассортимента и его расширение при соответствующем качестве
позволяет увеличить спрос на продукцию предприятия.
Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно
дать некоторые рекомендации по улучшению и оздоровлению предприятия:
принять меры по снижению кредиторской задолженности;
следует увеличить объем инвестиций в основной капитал и его долю в общем
имуществе организации;
необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия;
особенно обратить внимание на приращение быстрореализуемых активов;
обратить внимание на организацию производственного цикла, на
рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.
изменить отношение к управлению производством,
усовершенствовать структуру управления,
совершенствовать кадровую политику,
продумывать и тщательно планировать политику ценообразования,
изыскивать резервы по снижению затрат на производство,
активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов
ОДО «Марш»;
проведение рекламной акции с целью расширения рынка сбыта продукции ОДО
«Марш»;
замена морально и физически устаревшего оборудования с целью увеличения
выпуска продукции и снижения доли переменных затрат в себестоимости;
приобретение нового оборудования предусмотреть в форме финансового
лизинга;
для повышения ценовой конкурентоспособности продукции снизить
себестоимость изделий путем уменьшения затрат, в том числе за счет поиска
альтернативных поставщиков сырья, и за счет замены морально и физически
устаревшего оборудования на новое;
для обеспечения большей стабильности продаж выпускаемой продукции, заложить
в ценовую политику правило, в соответствии с которым скидки на продукцию должны
увеличиваться в период уменьшения спроса;
усилить контроль за качеством выпускаемой и реализуемой продукции.
Повысить мотивацию на обеспечение качества продукции в цехе через внедрение
новой системы оплаты труда.
Список использованной литературы
1. Абрютина, М.С. Экономический
анализ торговой деятельности: Учеб. пособие. - М.: Дело и Сервис, 2008.- 512 с.
2. Аносов, В.О. О резервах роста рентабельности на
современном этапе // Финансы. Учет. Аудит. - 2009. - №9. - с.21-23.
3. Баканов, М.И., Шеремет А.Д.
Теория экономического анализа: Учеб. - 4-е изд. доп. и перераб. - М.: Финансы и
статистика, 2007. - 416с.
4. Балабанов, И.Т. Финансовый
анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд. доп. - М.: Финансы и
статистика. 2008. -208 с.
. Бердникова, Т.Б. Анализ и
диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Инфра - М,
2009.- 215 с.
. Горфинкель, В.Я. Экономика
организации.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 608с.
. Жиделева, В.В., Каптейн Ю.Н.
Экономика предприятия: Учеб. пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М,
2009. - 133 с.
8. Коваленко, Е.М. Оценка рентабельности продаж и
факторов, влияющих на ее уровень // Экономика. Финансы. Управление. - 2007. -
№3. - с.7-10.
9. Колчина, Н.В. Финансы
предприятий - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 447с.
10. Кравченко, А.И. Анализ
хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. - 5-е изд., перераб. и доп. - Мн.:
Вышейшая школа, 2008, - 430 с.
. Крейнина, М.Н. Финансовое состояние
предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «Дис», 2011.
. Любушин, Н.П. и др. Анализ
финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие. / Любушин
Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.; Под ред. Н.П. Любушина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,
2009.- 471 с.
. Прыкин, Б.В. Экономический
анализ предприятия: Учеб. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 360 с.
14. Русак Е.С. Экономика предприятия: Курс лекций.- Мн.:
Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2010. - 244 с.
15. Сухорукова, О.А. Методика расчета и анализа показателей
рентабельности организаций торговли // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. -
№9. - с.41-44.
16. Суша, Г.З. Экономика предприятия: учебное пособие /
Г.З. Суша. - 3-е изд. - М.: Новое знание, 2008. - 512с.
. Суша, Г.З. Экономическая эффективность предприятия:
теория и практика // Планово-экономический отдел. - 2009. - №5. - с.52-58.
. Чернобривец, А.С. Анализ показателей рентабельности
предприятия // Экономика. Финансы. Управление. - 2009. - №2. - с.29-34.
19. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия:
Учеб.- М.: Издательский дом "Дашков и К", 2010. - 752 с.
20. Экономика и организация
деятельности торгового предприятия: Учеб. / Под ред. А.Н. Соломатина. - М.:
Инфра-М, 2010.- 295 с.
21. Экономика предприятия / Е.В. Арсенова, Я.Д. Балыков,
И.В. Корнеева и др.; Под ред. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2008. - 406с.
22. Экономика предприятия и отрасли промышленности:
Учебник / Под ред. А.С. Белиха. - 4-е изд. перераб. и доп. - Ростов-на-Дону,
2009. - 354с.
23. Экономика предприятия: Практикум/Л.Н. Нехорошева и др.
- Мн.: БГЭУ, 2011. - 264с.
24. Экономика предприятия: Учеб. / Под ред. А.Е. Карлика,
М.Л. Шухгальтер. - М.: Инфра-М, 2008.- 432 с.
25. Экономика предприятия: Учеб. пос. / А. Ильин и др. - М.:
Новое Знание, 2007. - 640с.
26. Экономика предприятия: Учебное пособие / В.П. Волков,
А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др.; Под общ. ред. А.И. Ильина. - 2-е изд., испр.
- М.: Новое знание, 2008. - 216с.
27. Экономика предприятия: Учебное пособие / Л.Н.
Нехорошева, Н.Б. Антонова, М.А. Зайцева и др.; Под общ. ред. Л.Н. Нехорошевой.
- Мн.: Вышэйшая школа, 2009. - 482с.