Номер счета
|
Номер субсчета
|
Аналитика
|
Наименование
синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета
|
01
|
|
|
Основные
средства
|
|
01-1
|
|
Основные
средства в организации
|
|
01-2
|
|
Выбытие
основных средств
|
02
|
|
|
Амортизация
основных средств
|
04
|
|
|
Нематериальные
активы
|
05
|
|
|
Амортизация
нематериальных активов
|
07
|
|
|
Оборудование к
установке
|
08
|
|
|
Вложения во
внеоборотные активы
|
|
08-1
|
|
Строительство и
приобретение объектов основных средств
|
|
08-2
|
|
Приобретение
нематериальных активов
|
10
|
|
|
Материалы
|
19
|
|
|
НДС по
приобретенным ценностям
|
20
|
|
|
Основное
производство
|
25
|
|
|
Общепроизводственные
расходы
|
26
|
|
|
Общехозяйственные
расходы
|
43
|
|
|
Готовая
продукция
|
44
|
|
|
Расходы на
продажу
|
50
|
|
|
Касса
|
51
|
|
|
Расчетные счета
|
58
|
|
|
Финансовые
вложения
|
60
|
|
|
Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
|
62
|
|
|
Расчеты с
покупателями и заказчиками
|
66
|
|
|
Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам
|
67
|
|
|
Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам
|
68
|
|
|
Расчеты по
налогам и сборам
|
69
|
|
|
Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению
|
70
|
|
|
Расчеты с
персоналом по оплате труда
|
71
|
|
|
Расчеты с
подотчетными лицами
|
|
|
1
|
Расчеты с
подотчетным лицом Федченко А.С.
|
|
|
2
|
Расчеты с
подотчетным лицом Резцовой Е.А.
|
|
|
3
|
Расчеты с
подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
|
73
|
|
|
Расчеты с
персоналом по прочим операциям
|
76
|
|
|
Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами
|
|
76-1
|
|
Расчеты с
разными дебиторами
|
|
76-2
|
|
Расчеты с разными
кредиторами
|
80
|
|
|
Уставный
капитал
|
83
|
|
|
Добавочный
капитал
|
84
|
|
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
90
|
|
|
Продажи
|
91
|
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
94
|
|
|
Недостачи и
потери от порчи ценностей
|
99
|
|
|
Прибыли и
убытки
|
В процессе решения контрольной работы, основанной на примере
условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО),
необходимо:
. На основании приведенных в таблице 2 данных об активах,
капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ года, произвести
группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по
источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в
таблицах 3 и 4.
. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского
баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.
. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным
в таблице 7.
. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При
составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из
таблицы 6. Остатки одинаковы.
. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету
71 "Расчеты с подотчетными лицами", отразить в них хозяйственные
операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам
аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком
по синтетическому счету.
. Для определения величины налога на прибыль, который
необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего
отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл.7)
заполнить Отчет о прибылях и убытках.
. На основании карточек счетов составить оборотно-сальдовую
ведомость, а затем бухгалтерский баланс.
Задание 1
На основании приведенных в таблице 2 данных об активах,
капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2009 года, произведем
группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по
источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представим в
таблицах 3 и 4.
Таблица 2
Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 20ХХ
года
№ п/п
|
Активы и
обязательства
|
Сумма (руб.)
|
|
Авансы у
подотчетных лиц
|
920
|
|
Административное
здание
|
6 620 000
|
|
Готовая
продукция на складе
|
1 291 730
|
|
Денежные
средства в кассе
|
51 500
|
|
Денежные
средства на расчетном счету
|
6 599 000
|
|
Добавочный
капитал
|
500 000
|
|
Долгосрочные
кредиты банков
|
1 000 000
|
|
Задолженность
бюджету по налогам
|
395 800
|
|
Задолженность
персонала по прочим операциям
|
1
200
|
|
Задолженность
по оплате труда
|
306 100
|
|
Задолженность
по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
|
127 300
|
|
Задолженность
покупателей за отгруженную продукцию
|
2 170 745
|
|
Задолженность
поставщикам за приобретен. материал. ценности и услуги
|
1 005 000
|
|
Здание и
оборудование складов
|
2 439 000
|
|
Здания цехов
|
1 650 500
|
|
Краткосрочные
кредиты банков
|
305 000
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
1 080 500
|
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153 305
|
|
Незавершенное
производство
|
25 100
|
|
Незавершенные
капитальные вложения
|
1 650 000
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
795 079
|
|
Оборудование к
установке
|
740 000
|
|
Основные
материалы
|
1 800 500
|
|
Патенты
|
1 375 000
|
|
Покупные
комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200 000
|
|
Прибыль
отчетного периода
|
2 498 421
|
|
Производственное
оборудование в цехах
|
2 010 000
|
|
Прочие дебиторы
|
15 000
|
|
Прочие
кредиторы
|
3 800
|
|
Прочие
материалы
|
102 500
|
|
Топливо
|
160 000
|
|
Уставный
капитал
|
23 200 000
|
Таблица 3
Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам
№ п/п
|
Группа активов
|
№ по табл. 1
|
Подгруппа или
отдельные виды активов
|
Сумма, руб.
|
I
|
Внеобо-ротные активы
|
|
Основные
средства, в том числе
|
|
|
|
2
|
Административное
здание
|
6 620 000
|
|
|
14
|
Здание и
оборудование складов
|
2 439 000
|
|
|
15
|
Здание цехов
|
1 650 500
|
|
|
27
|
Производственное
оборудование в цехах
|
2 010 000
|
|
|
20
|
Незавершенные
капитальные вложения
|
1 650 000
|
|
|
|
Нематериальные
активы
|
|
|
|
24
|
Патенты
|
1 375 000
|
|
|
|
Незавершенное
строительство и оборудование к установке
|
|
|
|
22
|
Оборудование к
установке
|
740 000
|
|
|
|
Долгосрочные
финансовые вложения
|
|
|
|
|
ИТОГО ПО ГРУППЕ
I
|
16 484 500
|
II
|
Оборот-ные активы
|
|
Запасы в том
числе
|
|
|
|
3
|
Готовая
продукция на складе
|
1 291 730
|
|
|
23
|
Основные
материалы
|
1 800 500
|
|
|
25
|
Покупные
комплектующие изделия и полуфабрикаты
|
200 000
|
|
|
31
|
Топливо
|
160 000
|
|
|
30
|
Прочие
материалы
|
102 500
|
|
|
19
|
Незавершенное
производство
|
25 100
|
|
|
18
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
153 305
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность, в том числе
|
|
|
|
1
|
Авансы у
подотчетных лиц
|
920
|
|
|
12
|
Задолженность
покупателей за отгруженную продукцию
|
2 170 745
|
|
|
9
|
Задолженность
персонала по прочим операциям
|
1 200
|
|
|
28
|
Прочие дебиторы
|
15 000
|
|
|
|
Денежные
средства, в том числе
|
|
|
|
4
|
Денежные
средства в кассе
|
51 500
|
|
|
5
|
Денежные
средства на расчетном счете
|
6 599 000
|
|
|
17
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
1 080 500
|
|
|
|
ИТОГО ПО ГРУППЕ
II
|
13 652 000
|
|
ВСЕГО
|
30 136 500
|
Таблица 4
Группировка обязательств ОАО по источникам образования
активов
№ п/п
|
Группа
источников образования активов
|
№ по табл. 1
|
Подгруппа или
виды источников
|
Сумма, руб.
|
I
|
Собственные
|
|
Капитал, в
том числе
|
|
|
|
6
|
Добавочный
капитал
|
500 000
|
|
|
21
|
Нераспределенная
прибыль
|
795 079
|
|
|
26
|
Прибыль
отчетного периода
|
2 498 421
|
|
|
32
|
Уставный
капитал
|
23 200 000
|
|
|
ИТОГО ПО ГРУППЕ
I
|
26 993 500
|
II
|
Заемные
|
|
Долгосрочные,
в том числе
|
|
|
|
7
|
Долгосрочные
кредиты банков
|
1 000 000
|
|
|
|
Краткосрочные,
в том числе
|
|
|
|
8
|
Задолженность
бюджету по налогам
|
395 800
|
|
|
10
|
Задолженность
по оплате труда
|
|
|
11
|
Задолженность
по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
|
127 300
|
|
|
29
|
Прочие кредиторы
|
3 800
|
|
|
13
|
Задолженность
поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги
|
1 005 000
|
|
|
16
|
Краткосрочные
кредиты банков
|
305 000
|
|
|
ИТОГО ПО ГРУППЕ
II
|
3 143 000
|
|
ВСЕГО
|
30 136 500
|
Задание
2
Установим, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского
баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.
Таблица 5
Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных
хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.
Содержание
операции
|
Вариант 3
|
Характер
изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса
|
Тип изменения
|
|
|
Актив баланса
|
Пассив баланса
|
|
|
Сумма, руб.
|
код строки
баланса
|
изменение (+)
или (-)
|
код строки
баланса
|
изменение (+)
или (-)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1. Акцептованы
счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая
налог на добавленную стоимость
|
613 600
|
211, 220
|
+613 600
|
621
|
+613 600
|
III
|
2. Внесена из
кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
37 500
|
260
260
|
-37 500 +37 500
|
-
|
-
|
I
|
3. Выданы
работникам суммы наличных денежных средств под отчет
|
12 500
|
240 260
|
+12 500 12 500
|
-
|
-
|
I
|
4. Выплачены из
кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной
нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.
|
255 000
|
260
|
-255 000
|
622
|
-255 000
|
IV
|
б) под отчет на
командировочные и хозяйственные расходы
|
12 500
|
260 260
|
-12 500 +12 500
|
-
|
-
|
I
|
ИТОГО
|
267 500
|
|
|
|
|
|
5. Депонирована
невыданная заработная плата
|
51 100
|
-
|
-
|
622
625
|
-51
100 +51 100
|
II
|
6. Из
начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц
|
37 100
|
|
|
622
624
|
-37
100 +37 100
|
II
|
7. Оплачены с
расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за
поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
|
1 276 000
|
260
|
-1
276 000
|
621
|
-1
276 000
|
IV
|
8. Получены с
расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной
платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
305 000
|
260
260
|
+305
000 305 000
|
-
|
-
|
I
|
9. Поступили
деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию
|
2 100 000
|
260
241
|
+2
100 000 2 100 000
|
-
|
-
|
I
|
б) в погашение
дебиторской задолженности (прочей)
|
10
000
|
260
240
|
+10
000 10 000
|
-
|
-
|
I
|
ИТОГО
|
2 110 000
|
|
|
|
|
|
10. Приняты в
эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха,
производственное оборудование)
|
2 000 000
|
130
120
|
-2
000 000 +2 000 000
|
-
|
-
|
I
|
11. Произведено
с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка
|
150 000
|
260
|
-150
000
|
610
|
-150
000
|
IV
|
Общее изменение
итога баланса
|
-
|
-
|
-1 067 400
|
-
|
-1 067 400
|
-
|
Таблица 6
Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря
20ХХ года
№ счета
|
Наименование
счета
|
Сумма, руб.
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
01
|
Основные
средства
|
24 950 000
|
|
02
|
Амортизация
основных средств
|
|
12 230 500
|
04
|
Нематериальные
активы
|
1 670 000
|
|
05
|
Амортизация
нематериальных активов
|
|
295 000
|
07
|
Оборудование к
установке
|
740 000
|
|
08
|
Вложения во
внеоборотные активы
|
1 650 000
|
|
10
|
Материалы
|
2 263 000
|
|
19
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным Ценностям
|
153 305
|
|
20
|
Основное
производство
|
25 100
|
|
43
|
Готовая
продукция
|
1 291 730
|
|
50
|
Касса
|
51 500
|
|
51
|
Расчетные счета
|
6 599 000
|
|
58
|
Финансовые
вложения
|
1 080 500
|
|
60
|
Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
|
|
1 005 000
|
62
|
Расчеты с
покупателями и заказчиками
|
2 170 745
|
|
66
|
Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам
|
|
305 000
|
67
|
Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам
|
|
1 000 000
|
68
|
Расчеты по
налогам и сборам
|
|
395 800
|
69
|
Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению
|
|
127 300
|
70
|
Расчеты с
персоналом по оплате труда
|
|
306 100
|
71
|
Расчеты с
подотчетными лицами
|
920
|
|
73
|
Расчеты с персоналом
по прочим операциям
|
1 200
|
|
76
|
Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами
|
15 000
|
3 800
|
80
|
Уставный
капитал
|
|
23 200 000
|
83
|
Добавочный
капитал
|
|
500 000
|
84
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
|
795 079
|
99
|
Прибыли и
убытки
|
|
2 498 421
|
|
ИТОГО
|
42 662 000
|
42 662 000
|
Задание 3
Составим бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в
таблице 7.
Таблица 7
Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.
№ операции
|
Дата операции
|
Содержание
операции
|
Вариант 3
|
Корреспонденция
счетов
|
|
|
|
Сумма, руб.
|
|
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
01.12
|
Акцептованы
счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
|
|
|
|
|
|
а) покупная
стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости
заготовления)
|
520 000
|
10
|
60
|
|
|
б) налог на
добавленную стоимость
|
93 600
|
19
|
60
|
|
|
ИТОГО
|
613 600
|
|
|
2
|
01.12
|
Стоимость
погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А.,
включена в себестоимость материалов
|
920
|
10
|
71-2
|
3
|
01.12
|
Передано в
монтаж оборудование для строящегося цеха
|
420000
|
08-1
|
07
|
4
|
02.12
|
Акцептован счет
подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по
возведению здания цеха:
|
|
|
|
|
|
а) стоимость
работ
|
175 000
|
08-1
|
60
|
|
|
б) налог на
добавленную стоимость
|
31 500
|
19
|
60
|
5
|
03.12
|
Списано морально
устаревшее оборудование:
|
|
|
|
|
|
а)
первоначальная стоимость
|
760 000
|
01-2
|
01-1
|
|
|
б) сумма
начисленной амортизации на дату списания
|
710 000
|
02
|
01-2
|
|
|
в) списана
остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)
|
50000
|
91
|
01-1
|
|
|
г) стоимость
оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного
оборудования по цене возможного использования
|
37 000
|
10
|
91
|
6
|
04.12
|
Акцептован счет
специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по
монтажу производственного оборудования:
|
|
|
|
|
|
а) стоимость
оказанных услуг по монтажу оборудования
|
100 000
|
07
|
60
|
|
|
б) налог на
добавленную стоимость
|
18 000
|
19
|
60
|
7
|
04.12
|
Израсходованы
материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения
высокопрочной ткани
|
85 000
|
08-2
|
10
|
8
|
05.12
|
Приняты в
эксплуатацию законченные объекты основных средств:
|
|
|
|
|
|
а) здание цеха
|
1 600 000
|
01-1
|
08-1
|
|
|
б)
производственное оборудование
|
400 000
|
01-1
|
08-1
|
|
|
ИТОГО
|
2 000 000
|
|
|
9
|
08.12
|
Отпущены со
склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
|
|
|
|
|
|
а) на
изготовление продукции в основном производстве
|
320 000
|
20
|
10
|
|
|
б) на ремонт
основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные
нужды цехов
|
25
|
10
|
|
|
в) на ремонт и
обслуживание основных средств общехозяйственного назначения
|
40 000
|
26
|
10
|
|
|
г) на упаковку
продаваемой продукции
|
10 000
|
44
|
10
|
|
|
ИТОГО
|
440 000
|
|
|
10
|
09.12
|
Акцептованы
счета поставщиков и сторонних организаций:
|
|
|
|
|
|
а) за текущий
ремонт административного здания
|
30 000
|
26
|
60
|
|
|
б) за
коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным
производственным цехом
|
155 000
|
25
|
60
|
|
|
в) за
коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного
назначения
|
35 000
|
26
|
60
|
|
|
г) за транспортно-экспедиторские
услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции
|
10 000
|
44
|
60
|
|
|
д) налог на
добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам
|
41 400
|
19
|
60
|
|
|
ИТОГО
|
271 400
|
|
|
11
|
10.12
|
Начислены
проценты за краткосрочные кредиты банка
|
15000
|
91
|
66
|
12
|
11.12
|
Начислена
пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
|
500
|
08-2
|
76-2
|
13
|
12.12
|
Оплачены с
расчетного счета организации:
|
|
|
|
|
|
а) счета
поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы,
коммунальные услуги и пр.
|
1 276 000
|
60
|
51
|
|
|
б) проценты за
краткосрочные кредиты банка
|
15 000
|
66
|
51
|
|
|
в) пошлина за
регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани
|
500
|
76-2
|
51
|
|
|
г) штраф
налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на
прибыль
|
32 000
|
68
|
51
|
|
|
д) налог на
доходы физических лиц
|
42 600
|
68
|
51
|
|
|
е) взносы в
Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного
медицинского страхования за ноябрь 2009 г.
|
115 000
|
69
|
51
|
|
|
з) алименты,
удержанные по исполнительным листам
|
3 050
|
73
|
51
|
|
|
и) в погашение
краткосрочных кредитов банка
|
150 000
|
66
|
51
|
|
|
ИТОГО
|
1 633 650
|
|
|
14
|
12.12
|
Получены с
расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной
платы, на командировки, хозяйственные расходы
|
305 000
|
50
|
51
|
15
|
12.12
|
Выплачены из
кассы организации:
|
|
|
|
|
|
а) заработная
плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.
|
255 000
|
70
|
50
|
|
|
б) под отчет на
командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.
|
4 000
|
71-1
|
50
|
|
|
технологу
Ахатовой А.Р.
|
8 500
|
71-3
|
50
|
|
|
ИТОГО
|
267 500
|
|
|
16
|
14.12
|
Депонирована
невыданная заработная плата
|
51 100
|
70
|
76-2
|
17
|
14.12
|
Внесена из
кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
|
37 500
|
51
|
50
|
18
|
17.12
|
Поступили
деньги на расчетный счет организации:
|
|
|
|
|
|
а) от
покупателя за проданную продукцию
|
2 100 000
|
51
|
62
|
|
|
б) в погашение
дебиторской задолженности (прочей)
|
10 000
|
51
|
76-1
|
|
|
ИТОГО
|
2 110 000
|
|
|
19
|
18.12
|
Отражены
результаты годовой инвентаризации:
|
|
|
|
|
|
а) излишки
материалов на складе (по рыночной стоимости)
|
1 200
|
10
|
91
|
|
|
б) недостача
готовой продукции на складе
|
2
500
|
94
|
43
|
|
|
в) недостача
готовой продукции отнесена на виновное лицо
|
2
500
|
73
|
94
|
20
|
21.12
|
Отражены
расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным
авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
|
|
|
|
|
|
а) на служебную
командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету
|
8 000
|
26
|
71-3
|
|
|
б)
израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.
|
2 000
|
26
|
71-1
|
21
|
21.12
|
Остаток
неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.
|
500
|
50
|
71-3
|
22
|
22.12
|
Патент на
изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в
качестве нематериального актива (сумму определить)
|
85500
|
04
|
08-2
|
23
|
23.12
|
Отражены как
недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными
лицами
|
2 000
|
94
|
76-1
|
24
|
25.12
|
По договору
купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО
"Роса", счета за которые не оплачены
|
45 600
|
58
|
60
|
25
|
28.12
|
Перечислены с
расчетного счета денежные средства акционерному обществу "Роса" за
акции
|
45 600
|
60
|
51
|
26
|
31.12
|
Начислена
заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь
2009 г.:
|
|
|
|
|
|
а) рабочим
основного производственного цеха за изготовление продукции
|
225 000
|
20
|
70
|
|
|
б) рабочим и
служащим за обслуживание и управление цехами
|
80 000
|
25
|
70
|
|
|
в)
руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание
общехозяйственных подразделений
|
32 000
|
26
|
70
|
|
|
г) сотрудникам,
обслуживающим процесс сбыта продукции
|
8 000
|
44
|
70
|
|
|
д) пособия по
временной нетрудоспособности
|
10 000
|
69
|
70
|
|
|
е) специалистам
за разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
10 000
|
08-2
|
70
|
|
|
ИТОГО
|
365 000
|
|
|
27
|
31.12
|
Из начисленной
заработной платы и других выплат произведены удержания:
|
|
|
|
|
|
а) налога на
доходы физических лиц
|
37100
|
70
|
68
|
|
|
б) по
исполнительным листам (алименты)
|
6 600
|
70
|
76-2
|
|
|
в) удержана
сумма недостачи из заработной платы виновного лица
|
3 700
|
70
|
73
|
|
|
г)
неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.
|
2 000
|
70
|
71-1
|
|
|
ИТОГО
|
49 400
|
|
|
28
|
31.12
|
Начислены
страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское
страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу
организации за декабрь 2009 г. (суммы определить):
|
|
|
|
|
|
а) за
изготовление продукции в основном производстве
|
58500
|
20
|
69
|
|
|
б) за
обслуживание и управление цехами
|
20800
|
25
|
69
|
|
|
в) за
управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
|
8320
|
26
|
69
|
|
|
г) за
обслуживание процесса сбыта продукции
|
2080
|
44
|
69
|
|
|
д) за
разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
2600
|
08-2
|
69
|
|
|
ИТОГО
|
92300
|
|
|
29
|
31.12
|
Начислен взнос
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу
организации за декабрь 2009 г. (сумму определить):
|
|
|
|
|
|
а) за
изготовление продукции в основном производстве
|
900
|
20
|
69
|
|
|
б) за обслуживание
и управление цехами
|
320
|
25
|
69
|
|
|
в) за
управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
|
128
|
26
|
69
|
|
|
г) за
обслуживание процесса сбыта продукции
|
32
|
44
|
69
|
|
|
д) за
разработку нового способа получения высокопрочной ткани
|
40
|
08-2
|
69
|
|
|
ИТОГО
|
1420
|
|
|
30
|
31.12
|
Удержаны из
начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу
подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери
|
2 000
|
70
|
94
|
31
|
31.12
|
Сумма налога на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам,
выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету
по расчету с бюджетом (сумму определить)
|
184500
|
68
|
19
|
32
|
31.12
|
Начислена
амортизация основных средств:
|
|
|
|
|
|
а)
производственного оборудования, здания и инвентаря цехов
|
245 000
|
25
|
02
|
|
|
б) зданий,
сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения
|
30 000
|
26
|
02
|
|
|
ИТОГО
|
275 000
|
|
|
33
|
31.12
|
Начислена
амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные
нужды
|
29 000
|
25
|
05
|
34
|
31.12
|
Списаны
общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной
продукции (сумму определить)
|
600120
|
20
|
25
|
35
|
31.12
|
Оприходована на
складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической
себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что
остатки незавершенного производства на конец месяца составили - 92 200 руб.)
|
1137420
|
43
|
20
|
36
|
31.12
|
Списана сумма
общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве
расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)
|
185448
|
90
|
26
|
37
|
31.12
|
Отгружена
готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
|
|
|
|
|
|
а) отражена
выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных
документах
|
2 655 000
|
62
|
90
|
|
|
б) списана со
склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной
себестоимости
|
1 620 000
|
90
|
43
|
31.12
|
Начислен налог
на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму
определить)
|
477900
|
90
|
68
|
39
|
31.12
|
Списаны расходы
на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)
|
30112
|
90
|
44
|
40
|
31.12
|
Списан
финансовый результат от продажи продукции за декабрь (сумму определить)
|
341540
|
90
|
99
|
41
|
31.12
|
Списан
результат по прочим до ходам и расходам (сумму определить)
|
26800
|
99
|
91
|
42
|
31.12
|
Доначислен
налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20% (сумму определить при
заполнении Отчета о прибылях и убытках - Приложение 4)
|
62948
|
99
|
68
|
43
|
31.12
|
Списана
нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)
|
2 750 213
|
99
|
84
|
Задание 4
Заполним карточки счетов бухгалтерского учета. При
составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из
таблицы 6. Остатки одинаковы.
Таблица 6
Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря
20ХХ года
№ счета
|
Наименование
счета
|
Сумма, руб.
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
01
|
Основные
средства
|
24 950 000
|
|
02
|
Амортизация
основных средств
|
|
12 230 500
|
04
|
Нематериальные
активы
|
1 670 000
|
|
05
|
Амортизация
нематериальных активов
|
|
295 000
|
07
|
Оборудование к
установке
|
740 000
|
|
08
|
Вложения во
внеоборотные активы
|
1 650 000
|
|
10
|
Материалы
|
2 263 000
|
|
19
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным Ценностям
|
153 305
|
|
20
|
Основное
производство
|
25 100
|
|
43
|
Готовая
продукция
|
1 291 730
|
|
50
|
Касса
|
51 500
|
|
51
|
Расчетные счета
|
6 599 000
|
|
58
|
Финансовые
вложения
|
1 080 500
|
|
60
|
Расчеты с
поставщиками и подрядчиками
|
|
1 005 000
|
62
|
Расчеты с
покупателями и заказчиками
|
2 170 745
|
|
66
|
Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам
|
|
305 000
|
67
|
Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам
|
|
1 000 000
|
68
|
Расчеты по
налогам и сборам
|
|
395 800
|
69
|
Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению
|
|
127 300
|
70
|
Расчеты с
персоналом по оплате труда
|
|
306 100
|
71
|
Расчеты с
подотчетными лицами
|
920
|
|
73
|
Расчеты с
персоналом по прочим операциям
|
1 200
|
|
76
|
Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами
|
15 000
|
3 800
|
80
|
Уставный
капитал
|
|
23 200 000
|
83
|
Добавочный
капитал
|
|
500 000
|
84
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
|
795 079
|
99
|
Прибыли и
убытки
|
|
2 498 421
|
|
ИТОГО
|
42 662 000
|
42 662 000
|
бухгалтерский учет проводка операция
Карточки счетов бухгалтерского учета
Счет 01-1
"Основные средства в организации"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
24950000
|
|
|
8а
|
1600000
|
5а
|
760000
|
8б
|
400000
|
5в
|
50000
|
Оборот
|
2000000
|
Оборот
|
810000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
26140000
|
|
|
Счет 01-2
"Выбытие основных средств"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
0
|
|
|
5а
|
760000
|
5б
|
710000
|
Оборот
|
760000
|
Оборот
|
710000
|
Сальдо на 31.12
ХХ
|
50000
|
|
|
Счет 02
"Амортизация основных средств"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
12230500
|
5б
|
710000
|
32а
|
245000
|
|
|
32б
|
30000
|
Оборот
|
710000
|
Оборот
|
275000
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
11795500
|
Счет 04
"Нематериальные активы"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
1670000
|
|
|
22
|
85500
|
|
|
Оборот
|
85500
|
Оборот
|
0
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
1755500
|
|
|
Счет 05
"Амортизация нематериальных активов"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
295000
|
|
|
33
|
29000
|
Оборот
|
0
|
Оборот
|
29000
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
324000
|
Счет 07
"Оборудование к установке"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
740000
|
|
|
6а
|
100000
|
3
|
420000
|
Оборот
|
100000
|
Оборот
|
420000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
420000
|
|
|
Счет 08-1
"Строительство и приобретение объектов основных средств"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
1650000
|
|
|
3
|
420000
|
8а
|
1600000
|
4а
|
175000
|
8б
|
400000
|
Оборот
|
595000
|
Оборот
|
2000000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
245000
|
|
|
Счет 08-2
"Приобретение нематериальных активов"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
0
|
|
|
7
|
85000
|
22
|
85500
|
12
|
500
|
|
|
26е
|
10000
|
|
|
28д
|
2600
|
|
|
29д
|
40
|
|
|
Оборот
|
98140
|
Оборот
|
85500
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
12640
|
|
|
Счет 10
"Материалы"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
2263000
|
|
|
1а
|
520000
|
7
|
85000
|
2
|
920
|
9а
|
320000
|
5г
|
37000
|
9б
|
70000
|
19а
|
9в
|
40000
|
|
|
9г
|
10000
|
Оборот
|
559120
|
Оборот
|
525000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
2297120
|
|
|
Счет 19
"НДС по приобретенным ценностям"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
153305○
|
|
|
1б
|
93600
|
31
|
184500
|
4б
|
31500
|
|
|
6б
|
18000
|
|
|
10д
|
41400
|
|
|
Оборот
|
184500
|
Оборот
|
184500
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
153305
|
|
|
Счет 20
"Основное производство"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
25100
|
|
|
9а
|
320000
|
35
|
1137420
|
26а
|
225000
|
|
|
28а
|
58500
|
|
|
29а
|
900
|
|
|
34
|
600120
|
|
|
Оборот
|
1204520
|
Оборот
|
1137420
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
92200
|
|
|
Счет 25
"Общепроизводственные расходы"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
0
|
|
|
9б
|
70000
|
34
|
600120
|
10б
|
155000
|
|
|
26б
|
80000
|
|
|
28б
|
20800
|
|
|
29б
|
320
|
|
|
32а
|
245000
|
|
|
33
|
29000
|
|
|
Оборот
|
600120
|
Оборот
|
600120
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
0
|
|
|
|
|
|
|
Счет 26
"Общехозяйственные расходы"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
0
|
|
|
9в
|
40000
|
36
|
185448
|
10а
|
30000
|
|
|
10в
|
35000
|
|
|
20а
|
8000
|
|
|
20б
|
2000
|
|
|
26в
|
32000
|
|
|
28в
|
8320
|
|
|
29в
|
128
|
|
|
32б
|
30000
|
|
|
Оборот
|
185448
|
Оборот
|
185448
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
0
|
|
|
Счет 43
"Готовая продукция"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
1291730
|
|
|
35
|
1137420
|
19б
|
2500
|
|
|
37б
|
1620000
|
Оборот
|
1137420
|
Оборот
|
1622500
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
806650
|
|
|
Счет 44
"Расходы на продажу"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
0
|
|
|
9г
|
10000
|
39
|
30112
|
10г
|
10000
|
|
|
26г
|
8000
|
|
|
28г
|
2080
|
|
|
29г
|
32
|
|
|
Оборот
|
30112
|
Оборот
|
30112
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
0
|
|
|
Счет 50
"Касса"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
51500
|
|
|
14
|
305000
|
15а
|
255000
|
21
|
500
|
1бб
|
4000
|
|
|
15б
|
8500
|
|
|
17
|
37500
|
Оборот
|
305500
|
Оборот
|
305000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
52000
|
|
|
Счет 51
"Расчетные счета"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
6599000
|
|
|
17
|
37500
|
13а
|
1276000
|
18а
|
2100000
|
13б
|
15000
|
18б
|
10000
|
13в
|
500
|
|
|
13г
|
32000
|
|
|
13д
|
42600
|
|
|
13е
|
115000
|
|
|
13з
|
3050
|
|
|
13и
|
150000
|
|
|
25
|
45600
|
|
|
14
|
305000
|
Оборот
|
2147500
|
Оборот
|
1984750
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
6761750
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
1080500
|
|
|
24
|
45600
|
|
|
Оборот
|
45600
|
Оборот
|
0
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
1126100
|
|
|
Счет 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.09
|
1005000
|
13а
|
1276000
|
1а
|
520000
|
25
|
45600
|
1б
|
93600
|
|
|
4а
|
175000
|
|
|
4б
|
31500
|
|
|
6а
|
100000
|
|
|
6б
|
18000
|
|
|
10а
|
30000
|
|
|
10б
|
155000
|
|
|
10в
|
35000
|
|
|
10г
|
10000
|
|
|
10д
|
41400
|
|
|
24
|
45600
|
Оборот
|
1321600
|
Оборот
|
1255100
|
|
|
Сальдо на
31.12.09
|
938500
|
Счет 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
2170745
|
|
|
37а
|
2655000
|
18а
|
2100000
|
Оборот
|
2655000
|
Оборот
|
2100000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
2725745
|
|
|
Счет 66
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
305000
|
13б
|
15000
|
11
|
15000
|
13и
|
150000
|
|
|
Оборот
|
165000
|
Оборот
|
15000
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
155000
|
Счет 67
"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
1000000
|
|
|
|
|
Оборот
|
0
|
Оборот
|
0
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
1000000
|
Счет 68
"Расчеты по налогам и сборам"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
395800
|
13д
|
42600
|
27а
|
37100
|
|
|
38
|
477900
|
13г
|
32000
|
42
|
62948
|
31
|
184500
|
|
|
Оборот
|
259100
|
Оборот
|
577948
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
714648
|
Счет 69
"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
127300
|
13е
|
115000
|
28а
|
58500
|
26д
|
10000
|
28б
|
20800
|
|
|
28в
|
8320
|
|
|
28г
|
2080
|
|
|
28д
|
2600
|
|
|
29а
|
900
|
|
|
29б
|
320
|
|
|
29в
|
128
|
|
|
29г
|
32
|
|
|
29д
|
40
|
Оборот
|
125000
|
Оборот
|
93720
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
96020
|
Счет 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
306100
|
15а
|
255000
|
26а
|
225000
|
16
|
51100
|
26б
|
80000
|
27а
|
37100
|
26в
|
32000
|
27б
|
6600
|
26г
|
8000
|
27в
|
3700
|
26д
|
10000
|
27г
|
2000
|
26е
|
10000
|
30
|
2000
|
|
|
Оборот
|
357500
|
Оборот
|
365000
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
313600
|
Счет 71
"Расчеты с подотчетными лицами"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
920
|
|
|
15б
|
4000
|
2
|
920
|
15б
|
8500
|
20а
|
8000
|
|
|
20б
|
2000
|
|
|
21
|
500
|
|
|
23
|
2000
|
|
|
27г
|
2000
|
Оборот
|
12500
|
Оборот
|
13420
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
2000
|
Счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
1200
|
|
|
19в
|
2500
|
27в
|
3700
|
73
|
3050
|
|
|
Оборот
|
5550
|
Оборот
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
3050
|
|
|
Счет 76-1
"Расчеты с разными дебиторами"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
15000
|
18б
|
10000
|
Оборот
|
0
|
Оборот
|
10000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
3000
|
|
|
Счет 76-2
"Расчеты с разными кредиторами"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
3800
|
|
|
12
|
500
|
13в
|
500
|
27б
|
6600
|
|
|
16
|
51100
|
Оборот
|
500
|
Оборот
|
58200
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
61500
|
|
|
|
|
Счет 80
"Уставный капитал"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
23200000
|
|
|
|
|
Оборот
|
0
|
Оборот
|
0
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
23200000
|
Счет 83
"Добавочный капитал"
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
500000
|
|
|
|
|
Оборот
|
0
|
Оборот
|
0
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
500000
|
|
|
|
|
Счет 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
795079
|
|
|
43
|
2750213
|
Оборот
|
0
|
Оборот
|
2750213
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
3545292
|
Счет 90
"Продажи"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
|
|
|
36
|
185448
|
|
|
37б
|
1620000
|
37а
|
2655000
|
38
|
477900
|
|
|
39
|
30112
|
|
|
40
|
341540
|
|
|
Оборот
|
2655000
|
Оборот
|
2655000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
0
|
|
|
Счет 91
"Прочие доходы и расходы"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
0
|
|
|
11
|
15000
|
5г
|
37000
|
5в
|
50000
|
19а
|
1200
|
|
|
41
|
26800
|
Оборот
|
65000
|
Оборот
|
65000
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
0
|
|
|
Счет 94
"Недостачи и потери от порчи ценностей"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
0
|
|
|
19б
|
2500
|
19в
|
2500
|
23
|
2000
|
30
|
2000
|
Оборот
|
4500
|
Оборот
|
4500
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
0
|
|
|
Счет 99
"Прибыли и убытки"
|
Дебет
|
Кредит
|
Номер операции
|
Сумма
|
Номер операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на
01.12.20ХХ
|
2498421
|
41
|
26800
|
|
|
42
|
62948
|
40
|
341540
|
43
|
2750213
|
|
|
Оборот
|
2839961
|
Оборот
|
341540
|
|
|
Сальдо на
31.12.20ХХ
|
0
|
Задание 5
Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71
"Расчеты с подотчетными лицами", отразим в них хозяйственные
операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам
аналитического учета и сверим итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком
по синтетическому счету.
Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71
"Расчеты с подотчетными лицами" на 1 декабря 20ХХ года
Ф. И.О.
|
Остаток
подотчетных сумм, руб.
|
Экспедитор
Федченко А.С.
|
-
|
Кладовщик
Резцова Е.А.
|
920
|
Технолог
Ахатова А.Р.
|
-
|
ИТОГО
|
920
|
Счет 71-1Федченко А. С.
Дебет
|
Кредит
|
Месяц
|
№ опер.
|
Содержание
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Содержание
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХг.
|
0
|
|
|
|
|
|
15б
|
Под отчет на
командировочные и хозяйственные расходы экспедитору Федченко А.С.
|
4000
|
|
20б
|
Израсходовано
из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.
|
2000
|
|
|
|
|
|
27г
|
Произведены
удержания неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.
|
2000
|
Оборот
|
4000
|
Оборот
|
4000
|
Сальдо на
31.12.20ХХг.
|
0
|
|
|
|
|
Счет 71-2 Резцова Е. А.
Дебет
|
Кредит
|
Месяц
|
№ опер.
|
Содержание
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Содержание
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.2009г.
|
920
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
Стоимость
погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А.,
включена в себестоимость материалов
|
920
|
Оборот
|
0
|
Оборот
|
920
|
Сальдо на
31.12.20ХХг.
|
0
|
|
|
|
|
Счет 71-3 Ахатова А. Р.
Дебет
|
Кредит
|
Месяц
|
№ опер.
|
Содержание
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Содержание
|
Сумма
|
Сальдо на
01.12.20ХХг.
|
0
|
|
|
|
|
|
15б
|
Под отчет на командировочные
и хозяйственные расходы технологу Ахатовой А.Р.
|
8500
|
|
20а
|
Отражены
расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому
отчету
|
8000
|
|
|
|
|
|
21
|
Остаток
неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.
|
500
|
Оборот
|
8500
|
Оборот
|
8500
|
Сальдо на
31.12.20ХХг.
|
0
|
|
|
|
|
Оборотно - сальдовая ведомость по счетам аналитического учета
к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за декабрь 2009 года
№ п/п
|
Наименование
счетов подотчетных лиц
|
Остаток на
01.12.2009
|
Оборот
|
Остаток на
31.12.20ХХ
|
|
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
дебет
|
кредит
|
1
|
Федченко А.С.
|
-
|
-
|
4000
|
4000
|
-
|
-
|
Резцова Е.А.
|
920
|
-
|
-
|
920
|
-
|
-
|
3
|
Ахатова А.Р.
|
-
|
-
|
8500
|
8500
|
-
|
-
|
ИТОГО
|
|
920
|
-
|
12500
|
13420
|
-
|
-
|
Задание 6
Для определения величины налога на прибыль, который
необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего
отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл.
7) заполним Отчет о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках за отчетный 20ХХ г.
Показатель
|
Коды
|
За отчетный
период
|
Справочно (за
январь-ноябрь 20ХХ г.)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Доходы и
расходы по обычным видам деятельности
|
Выручка (нетто)
от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
010
|
23 790 000
|
21 540 000
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
020
|
(17 775 474)
|
(16 155 474)
|
Валовая прибыль
|
029
|
6 014 526
|
5 384 526
|
Коммерческие
расходы
|
030
|
(228 112)
|
(198 000)
|
Управленческие
расходы
|
040
|
(2 365 448)
|
2 180 000
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
050
|
3 420 966
|
3 006 526
|
Прочие доходы и
расходы
|
Проценты к
получению
|
060
|
|
|
Проценты к
уплате
|
070
|
(15 000)
|
|
Доходы от
участия в других организациях
|
080
|
|
|
Прочие доходы
|
090
|
240 620
|
202 500
|
Прочие расходы
|
100
|
(136 000)
|
(86 000)
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
140
|
3 572 466
|
3 123 026
|
Отложенные
налоговые активы
|
141
|
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
142
|
|
|
Текущий налог
на прибыль
|
150
|
(717 493,2)
|
624 605
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода
|
190
|
2 854 972,8
|
2 498 421
|
Задание 7
На основании карточек счетов составим оборотно-сальдовую
ведомость, а затем бухгалтерский баланс.
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20ХХ г.
№ счета
|
Остаток на
01.12.20ХХ
|
Оборот
|
Остаток на
31.12.20ХХ
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
01-1
|
24 950 000
|
|
2 000 000
|
810 000
|
26 140 000
|
|
01-2
|
|
|
760 000
|
710 000
|
50 000
|
|
02
|
|
12 230 500
|
710 000
|
275 000
|
|
11 795 500
|
04
|
1 670 000
|
|
85 500
|
|
1 755 500
|
|
05
|
|
295 000
|
|
29 000
|
|
324 000
|
07
|
740 000
|
|
100 000
|
420 000
|
420 000
|
|
08-1
|
1 650 000
|
|
595 000
|
2 000 000
|
245 000
|
|
08-2
|
|
|
98 140
|
85 500
|
12 640
|
|
10
|
2 263 000
|
|
559 120
|
525 000
|
2 297 120
|
|
19
|
153 305
|
|
184 500
|
184 500
|
153 305
|
|
20
|
25 100
|
|
1 204 520
|
1 137 420
|
92 200
|
|
25
|
|
|
600 120
|
600 120
|
|
|
26
|
|
|
185 448
|
185 448
|
|
|
43
|
1 291 730
|
|
1 137 420
|
1 622 500
|
806 650
|
|
44
|
|
|
30 112
|
30 112
|
|
|
50
|
51 500
|
|
305 500
|
305 000
|
52 000
|
|
51
|
6 599 000
|
|
2 147 500
|
1 984 750
|
6 761 750
|
|
58
|
1 080 500
|
|
45 600
|
|
1 126 100
|
|
60
|
|
1 005 000
|
1 321 600
|
1 255 100
|
|
938 500
|
62
|
2 170 745
|
|
2 655 000
|
2 100 000
|
2 725 745
|
|
66
|
|
305 000
|
165 000
|
15 000
|
|
155 000
|
67
|
|
1 000 000
|
|
|
|
1 000 000
|
68
|
|
395 800
|
259 100
|
577 948
|
|
714 648
|
69
|
|
127 300
|
125 000
|
93 720
|
|
96 020
|
70
|
|
306 100
|
357 500
|
365 000
|
|
313 600
|
71
|
920
|
|
12 500
|
13 420
|
0
|
2000
|
73
|
1 200
|
|
5 550
|
3 700
|
3 050
|
|
76-1
|
15 000
|
|
|
12 000
|
5 000
|
|
76-2
|
|
3 800
|
500
|
58 200
|
|
61 500
|
80
|
|
23 200 000
|
|
|
|
23 200 000
|
83
|
|
500 000
|
|
|
|
500 000
|
84
|
|
795 079
|
|
2 750 213
|
|
3 545 292
|
90
|
|
|
2 655 000
|
2 655 000
|
|
|
91
|
|
|
65 000
|
65 000
|
|
|
94
|
|
|
4 500
|
4 500
|
|
|
99
|
|
2 498 421
|
2 839 961
|
341 540
|
|
|
ИТОГО
|
42 662 000
|
42 662 000
|
21 214 691
|
21 214 691
|
42 646 060
|
42 646 060
|
Раздел 2 -
Экономический анализ
Задание 1
Оценить состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского
баланса за 20ХХ г.
АКТИВ
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение (+,-)
|
ПАССИВ
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение (+,-)
|
Раздел I.
Внеоборотные активы, тыс. руб.
|
714465
|
1027283
|
|
Раздел III.
Капитал и резервы, тыс. руб.
|
608480
|
610079
|
+1599
|
То же, % к
итогу
|
42,4%
|
44%
|
+1,6%
|
То же, % к
итогу
|
36,1%
|
26,2%
|
-9,9%
|
Раздел II.
Оборотные активы, тыс. руб.
|
971010
|
1305282
|
+334272
|
Раздел IV.
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.
|
137072
|
301236
|
+164164
|
То же, % к
итогу
|
57,6%
|
56%
|
-1,6%
|
То же, % к
итогу
|
8,1%
|
+4,8%
|
|
|
|
|
Раздел V. Краткосрочные
обязательства, тыс. руб.
|
939933
|
1421250
|
+481317
|
|
|
|
|
То же, % к
итогу
|
55,8%
|
60,9%
|
+5,1%
|
Валюта баланса,
тыс. руб.
|
1685475
|
2332565
|
+647090
|
Валюта баланса,
тыс. руб.
|
1685485
|
2332565
|
+647090
|
Валюта баланса,
%
|
100
|
100
|
X
|
Валюта баланса,
%
|
100
|
100
|
X
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Соотношение структуры активов, рассматриваемой организации
ОАО "Х", на конец 20ХХ года составляет: внеоборотные активы - 44%,
оборотные активы - 56%. Данное соотношение говорит о том, что у организации
больше средств задействовано в активы, которые служат и погашаются в течении 12
месяцев (или в течении нормального операционного цикла организации (если он
превышает 1 год)), нежели в имущество, которое функционирует более длительное
время в неизменной натуральной форме.
В течении отчетного года произошло увеличение активов
организации - на 647090 тыс. рублей, при этом собственный капитал увеличился
всего лишь 1599 тыс. руб. Это отстающее увеличение собственных средств
предприятия следует отнести к негативным тенденциям.
Соотношение структуры пассивов организации выглядит следующим
образом: капитал и резервы - 26,2%, долгосрочные обязательства 12,9%,
краткосрочные обязательства - 60,9%.
В 2013 году долгосрочные обязательства увеличились на 164164
тыс. руб., а краткосрочные возросли на 481317 тыс. руб., данная тенденция
говорит о снижении платежеспособности организации, о необходимости увеличения
доли заемных средств.
Задание 2
Проанализировать динамику состава и структуры капитала,
отражающих имущественное положение организации, указать возможные причины
изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном
положении отразить в таблице.
Таблица - Анализ состава, структуры и динамики имущества
организации
Показатель
|
Остатки по
балансу, тыс. руб.
|
Структура
активов, %
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
изменение (+,-)
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
изменение (+,-)
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные
активы - всего
|
714465
|
1027283
|
+312818
|
42,39
|
44,04
|
+1,65
|
1.1
Нематериальные активы
|
244
|
53
|
-191
|
0,01
|
0
|
-0,01
|
1.2 Результаты
исследований и разработок
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1.3
Нематериальные поисковые активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1.4
Материальные поисковые активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1.5 Основные
средства
|
636276
|
873998
|
+237722
|
37,75
|
37,5
|
-0,25
|
1.6 Доходные
вложения в материальные ценности
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
1.7 Финансовые
вложения
|
22404
|
86750
|
+64346
|
1,33
|
3,72
|
+2,39
|
1.8 Отложенные
налоговые активы
|
8872
|
14741
|
+5869
|
0,53
|
0,63
|
+0,1
|
1.9 Прочие
внеоборотные активы
|
46669
|
51741
|
+5072
|
2,77
|
2,22
|
-0,55
|
2. Оборотные
активы - всего
|
971010
|
1305282
|
+334272
|
57,61
|
55,96
|
-1,65
|
2.1 Запасы
|
446009
|
528869
|
+82860
|
26,46
|
22,67
|
-3,79
|
2.2 Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
9112
|
9329
|
+217
|
0,54
|
0,4
|
-0,14
|
2.3 Дебиторская
задолженность
|
474188
|
609046
|
+134858
|
28,13
|
26,11
|
-2,02
|
2.4 Финансовые
вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
40366
|
148803
|
+108437
|
2,4
|
6,38
|
+3,98
|
2.5 Денежные
средства и денежные эквиваленты
|
1335
|
9235
|
+7900
|
0,08
|
0,4
|
+0,32
|
2.6 Прочие
оборотные активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого активов
|
1685475
|
2332565
|
+647090
|
100
|
100
|
X
|
Баланс организации в отчетном году составил 2332565 тыс.
руб., что на 647090 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.
Максимальный рост наблюдается по внеборотным активам и
составляет 312818 тыс. руб. (43,78%). Этот процесс связан с ростом таких
позиций как: основные средства - 237722 тыс. руб. (37,36%); финансовые вложения
- 64346 тыс. руб. (287,2%); отложенные налоговые активы - 5869 тыс. руб.
(66,15%); прочие внеоборотные активы - 5072 тыс. руб. (10,87%)
Отрицательно изменилась статья баланса "нематериальные
активы" - снизилась на 191 тыс. руб.
Раздел баланса "оборотные активы" увеличился на
334272 тыс. руб. Здесь увеличились все позиции раздела: запасы - 82860 тыс.
руб. (18,58%); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - 217
тыс. руб. (2,38%); дебиторская задолженность - 134858 тыс. руб. (28,44%);
финансовые вложения - 108437 тыс. руб. (268,64%); денежные средства и денежные
эквиваленты - 7900 тыс. руб. (591,76%).
В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные
активы как в отчетном (55,96%), так и в предыдущем году (57,61%).
Задание 3
Проанализировать и оценить динамику, состав и структуру
источников формирования капитала. Указать влияние изменений в структуре
источников на финансовое состояние.
Таблица - Состав, структура и динамика собственного и
заемного капитала
Показатель
|
Остатки по
балансу, тыс. руб.
|
Структура
собственного и заемного капитала, %
|
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
изменение (+,-)
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
изменение (+,-)
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Капитал и
резервы - всего
|
608480
|
610079
|
+1599
|
36,1
|
26,15
|
-9,95
|
Уставный
капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
500000
|
500000
|
-
|
29,67
|
21,44
|
-8,23
|
Собственные
акции, выкупленные у акционеров
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Переоценка
внеоборотных активов
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Добавочный
капитал (без переоценки)
|
55815
|
55727
|
-88
|
3,31
|
2,39
|
-0,92
|
Резервный
капитал
|
2738
|
2860
|
+122
|
0,16
|
0,12
|
-0,04
|
Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
|
49917
|
51492
|
+1575
|
2,96
|
2,2
|
-0,76
|
2.
Обязательства - всего
|
1077005
|
1722486
|
+645481
|
63,9
|
73,85
|
+9,95
|
2.1 Долгосрочные
обязательства
|
137072
|
301236
|
+164164
|
8,13
|
12,91
|
+4,78
|
2.1.1 Заемные
средства
|
101518
|
251878
|
+150360
|
6,02
|
10,8
|
+4,75
|
2.1.2
Отложенные налоговые обязательства
|
35554
|
49358
|
+13804
|
2,11
|
2,12
|
+0,01
|
2.1.3 Оценочные
обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2.1.4 Прочие обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2.2
Краткосрочные обязательства из них:
|
939933
|
1421250
|
+481317
|
55,77
|
60,93
|
+5,16
|
2.2.1 Заемные
средства
|
661133
|
699281
|
38148
|
39,23
|
29,98
|
-9,25
|
2.2.2
Кредиторская задолженность
|
278635
|
721804
|
443169
|
16,53
|
30,94
|
+14,41
|
2.2.3 Доходы
будущих периодов
|
165
|
165
|
-
|
0
|
0
|
0
|
2.2.4 Оценочные
обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
2.2.5 Прочие
обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого
собственного и заемного капитала
|
1685475
|
2332565
|
+647090
|
100
|
100
|
X
|
В разделах пассива бухгалтерского баланса максимальный рост
выявлен по долгосрочным обязательствам. Этот процесс связан с ростом следующих
позиций пассива: заемные средства - 150360 тыс. руб. (148,11%); отложенные
налоговые обязательства - 13804 тыс. руб. (38,82%).
В разделе краткосрочные обязательства наблюдается рост на
481317 тыс. руб. Увеличение в данном разделе произошло по следующим позициям:
заемные средства - 3814 тыс. руб. (5,77%); кредиторская задолженность - 443169
тыс. руб. (159,05%).
Рост кредиторской задолженности говорит об увеличении
полученных предприятием кредитов за купленный товар.
Кредиторская задолженность превышает размеры дебиторской
задолженности в обоих периодах. Что повышает опасность утраты
платежеспособности организации.
В разделе "капитал и резервы" рост составил - 1599
тыс. руб. При этом увеличились статьи: резервный капитал - 122 тыс. руб.
(4,46%); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 1575 тыс. руб. (3,15%).
Отрицательное изменение произошло по статье "добавочный
капитал (без переоценки)" на 88 тыс. руб.
В структуре пассивов баланса наибольший вес имеют
краткосрочные обязательства как в отчетном, так и в предыдущем году (60,93% и
55,77%), затем идет капитал и резервы - 36,1% в предыдущем году и 26,15% в
отчетном году, удельный вес долгосрочных обязательств возрос с 8,13% в предыдущем
году до 12,91% в отчетном году.
Задание 4
Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости
организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние
предприятия. Коэффициент финансовой независимости (автономии) за отчетный год
составил 0,2615. Данное значение говорит о ее значительной зависимости.
Коэффициент финансовой зависимости от кредиторов по причине недостатка
собственного капитала на последний день анализируемого периода составил 3,8284.
У ОАО "Х" слишком большая доля заемных средств, что приводит к
снижению платежеспособности предприятия, снижает степень доверия контрагентов и
уменьшает вероятность получения кредитов. Коэффициент финансовой устойчивости
на конец отчетного года составил 0,3907, что на 0,0516 меньше, чем в начале
рассматриваемого периода (0,4423). Вывод такой, что у предприятия нет
устойчивого финансового состояния.
Таблица - Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент финансового рычага (левериджа) характеризует степень
риска инвестированных финансовых ресурсов. И в отчетном и в предыдущем году
(1,77 и 2,8234) этот показатель превышает оптимальное значение 1, значит у
предприятия много займов, что может привести к банкротству.
Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая
часть собственного капитала используется для финансирования текущей
деятельности. На данном примере коэффициент показывает отрицательную динамику
(с - 0,1742 до - 0,6839).
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными
средствами составило - 0,32.
Рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику.
Таблица - Показатели ликвидности
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение (+,-)
|
Нормативное
значение
|
|
|
|
|
|
1. Коэффициент
общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами
|
1,03
|
0,92
|
- 0,11
|
-
|
|
|
|
|
|
2. Коэффициент
текущей ликвидности
|
1,03
|
0,92
|
- 0,11
|
1,0-2,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Коэффициент
критической ликвидности (промежуточного покрытия)
|
0,55
|
0,54
|
- 0,01
|
0,5-1,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,04
|
0,11
|
+0,07
|
0,2-0,4
|
|
|
|
|
|
5. Коэффициент
восстановления платежеспособности*
|
-
|
-
|
-
|
1,0
|
|
|
|
|
|
6. Коэффициент
утраты платежеспособности*
|
-
|
0,44
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
7. Покрытие
(непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+, -
), тыс. руб.
|
+31077
|
- 115968
|
- 147045
|
-
|
|
|
|
|
|
* Коэффициент восстановления платежеспособности
рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет
тенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утраты платежеспособности
рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет
тенденцию к снижению в течение года.
На отчетный год значение коэффициента текущей ликвидности
(0,92) не соответствует норме, при этом наблюдается отрицательная динамика
показателя (за последний год коэффициент снизился на 0,1147).
Для коэффициента критической ликвидности (промежуточного
покрытия) нормативным значением является 0,5-1. В данном случае его значение
составило 0,54.
Ниже нормы получился коэффициент абсолютной ликвидности
(0,1112), а норма составляет 0,2-0,4.
Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если
коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению
в течение год и он составил 0,44.
Задание 5
Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а
обязательства - по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся
неравенств. Используя результаты группировки активов и пассивов, установить
степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по
состоянию на начало и конец года. Расчеты представить в таблице.
Таблица - Группировка активов по уровню ликвидности и
обязательств по срочности оплаты на начало и конец отчетного года
Группа активов
|
Сумма, тыс.
руб.
|
Группа пассивов
|
Сумма, тыс.
руб.
|
|
|
|
|
|
на начало года
|
на конец года
|
|
на начало года
|
на конец года
|
|
|
|
|
|
|
Наиболее
ликвидные активы (А1)
|
41701
|
158038
|
Наиболее срочные
обязательства (П1)
|
278635
|
721804
|
|
|
|
|
|
|
Быстро
реализуемые активы (А2)
|
474188
|
609046
|
Краткосрочные
обязательства (П2)
|
661133
|
699281
|
|
|
|
|
|
|
Медленно
реализуемые активы (A3)
|
455121
|
538198
|
Долгосрочные
обязательства (ПЗ)
|
137072
|
301236
|
|
|
|
|
|
|
Трудно
реализуемые активы (А4)
|
714465
|
1027283
|
Собственный
капитал (П4)
|
608645
|
610244
|
|
|
|
|
|
|
Валюта баланса
|
2332565
|
1685475
|
Валюта баланса
|
2332565
|
1685475
|
|
|
|
|
|
|
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1
П1, А2П2. А3П3, А4П4.
Исходя из данной таблице на начало и на конец года выполняется
только третье неравенство.
У данного предприятия наиболее ликвидных активов А1 необходимых
для погашения наиболее срочных обязательств П1.
Быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства,
что может привести к риску невыплат по краткосрочным займам.
Медленно реализуемые активы (A3) и долгосрочные обязательства
(ПЗ): на начало и на конец года группа активов превышает группу пассивов.
Трудно реализуемые активы (А4) как в начале, так и в конце года
больше собственного капитала (П4) организации, что свидетельствует о том, что у
предприятия недостаточно собственных оборотных средств для производственного
процесса.
Задание 6
Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, дать
оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы.
Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения объема
реализации и среднегодовых остатков оборотных средств. Подсчитать сумму
высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала
(вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с
предыдущим годом. Результаты расчетов представить в таблице.
Таблица - Показатели оборачиваемости оборотных активов.
Показатель
|
Ед. изм.
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изме- нение
(+>-)
|
1.
Среднегодовые остатки оборотных активов - всего
|
тыс. руб.
|
971010
|
1305282
|
+334272
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) запасов,
включая НДС
|
тыс. руб.
|
455121
|
538198
|
+83077
|
|
|
|
|
|
б) дебиторской
задолженности
|
тыс. руб.
|
474188
|
609046
|
+134858
|
|
|
|
|
|
в)
краткосрочных финансовых вложений
|
тыс. руб.
|
40366
|
148803
|
+108437
|
г) денежных
средств
|
тыс. руб.
|
1335
|
9235
|
+7900
|
|
|
|
|
|
2. Выручка от
продаж
|
тыс. руб.
|
2444018
|
2652274
|
+208256
|
|
|
|
|
|
3.
Продолжительность одного оборота всех оборотных активов () дней 143,03 177,17 +34,14
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) запасов,
включая НДС () дней 67,04 73,05 +6,01
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) дебиторской
задолженности
|
дней
|
69,85
|
82,67
|
+12,82
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в)
краткосрочных финансовых вложении
|
дней
|
5,95
|
20,2
|
+14,25
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
г) денежных
средств
|
дней
|
0,2
|
1,25
|
+1,05
|
|
|
|
|
|
4.
Оборачиваемость всех оборотных активов () коэф. 2,52 2,03 - 0,49
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
а) запасов,
включая НДС () коэф. 5,37 4,93 - 0,44
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
б) дебиторской
задолженности
|
коэф.
|
5015
|
4,35
|
- 0,8
|
|
|
|
|
|
в)
краткосрочных финансовых вложении
|
коэф.
|
60,55
|
17,82
|
- 42,73
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
г) денежных
средств
|
коэф.
|
1830,72
|
287,2
|
- 1543,52
|
|
|
|
|
|
Таблица - Расчет влияния факторов на экономический результат
от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов.
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение (+, -
)
|
1. Выручка от
продаж, тыс. руб.
|
2444018
|
2652274
|
+208256
|
2. Средние за
период остатки оборотных активов, тыс. руб.
|
971010
|
1305282
|
+334272
|
3.
Продолжительность оборота оборотных активов, дней () 143,03177,17+34,14
|
|
|
|
4. Сумма
однодневной выручки, тыс. руб. (п.1: 360)
|
X
|
7367,4277
|
-
|
5.
Экономический результат:
|
|
|
|
а) ускорение
(-), замедление (+) оборачиваемости, дней
|
X
|
X
|
+34,14
|
б) сумма
условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения
оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб.
|
X
|
X
|
-
|
в) сумма
дополнительно вовлеченных в оборот средств (относительный перерасход) в связи
с замедлением оборачиваемости оборотных активов (+), тыс. руб.
|
X
|
X
|
+251523,98
|
6. Влияние
факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов - всего
|
X
|
X
|
+251523,98
|
в том числе за
счет: а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов
|
X
|
X
|
36772,13
|
б) изменения
выручки от продаж
|
X
|
X
|
-111248,15
|
Наблюдается процесс увеличения продолжительности
одного оборота всех оборотных активов на 34,14 дня и в отдельности: по запасам
на 6,01 дня. По дебиторской задолженности на 12,82 дней, по краткосрочным
финансовым вложениям на 14,25 дней. По денежным средствам на 1,05 дней.
Увеличение продолжительности одного оборота оборотных активов
привело к снижению коэффициента оборачиваемости оборотных активов.
У=971010/2444018*360=143,03
У1 =1305282/2444018*360=192,27
У2 =1305282/2652274*360=177,17
Влияние изменения среднегодовых остатков оборотных активов =
192,27-143,03=49,24*7367,43=362772,13 тыс. руб.
Влияние изменения выручки от продаж =
177,17-192,27=-15,1*7367,43=-111248,15 тыс. руб.
Увеличение среднего остатка оборотных активов привело к
замедлению оборачиваемости на 49,24 дня, а увеличение выручки от продаж - к
ускорению оборачиваемости на 15,1 дней. В результате влияния этих двух факторов
произошло замедление оборачиваемости на 34,14 дня и появилась необходимость в
привлечении в оборот дополнительных средств размере 251523,98 тыс. руб.
Список
использованной литературы
1.
Бабаев Ю.А., Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение:
учебно-практическое пособие. - М.: Вузовский учебник, 2010.
.
Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. - 4-е
изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008.
.
Бухгалтерский учет: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. Ю.А.
Бабаева. - М.: Проспект, 2010.
.
Бухгалтерский финансовый учет: Практикум: учебное пособие для вузов / под ред.
проф. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009.
.
Соколов Я.В. История бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006.
ратов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы: 24207