Анализ бухгалтерской отчетности организации

  • Вид работы:
    Контрольная работа
  • Предмет:
    Бухучет, управленч.учет
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    56,88 Кб
  • Опубликовано:
    2015-01-08
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Анализ бухгалтерской отчетности организации

Содержание

 

Раздел 1 - Бухгалтерский учет

Задание к контрольной работе

Задание 1

Задание 2

2Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Раздел 2 - Экономический анализ

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 5

Задание 6

Список использованной литературы

Раздел 1 - Бухгалтерский учет

Задание к контрольной работе


Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО

Номер счета

Номер субсчета

Аналитика

Наименование синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета

01



Основные средства


01-1


Основные средства в организации


01-2


Выбытие основных средств

02



Амортизация основных средств

04



Нематериальные активы

05



Амортизация нематериальных активов

07



Оборудование к установке

08



Вложения во внеоборотные активы


08-1


Строительство и приобретение объектов основных средств


08-2


Приобретение нематериальных активов

10



Материалы

19



НДС по приобретенным ценностям

20



Основное производство

25



Общепроизводственные расходы

26



Общехозяйственные расходы

43



Готовая продукция

44



Расходы на продажу

50



Касса

51



Расчетные счета

58



Финансовые вложения

60



Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62



Расчеты с покупателями и заказчиками

66



Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67



Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68



Расчеты по налогам и сборам

69



Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70



Расчеты с персоналом по оплате труда

71



Расчеты с подотчетными лицами



1

Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.



2

Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.



3

Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.

73



Расчеты с персоналом по прочим операциям

76



Расчеты с разными дебиторами и кредиторами


76-1


Расчеты с разными дебиторами


76-2


Расчеты с разными кредиторами

80



Уставный капитал

83



Добавочный капитал

84



Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

90



Продажи

91



Прочие доходы и расходы

94



Недостачи и потери от порчи ценностей

99



Прибыли и убытки


В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации - открытого акционерного общества (далее по тексту - ОАО), необходимо:

. На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в таблицах 3 и 4.

. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл.7) заполнить Отчет о прибылях и убытках.

. На основании карточек счетов составить оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

 

Задание 1


На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2009 года, произведем группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представим в таблицах 3 и 4.

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 20ХХ года

№ п/п

Активы и обязательства

Сумма (руб.)


Авансы у подотчетных лиц

920


Административное здание

6 620 000


Готовая продукция на складе

1 291 730


Денежные средства в кассе

51 500


Денежные средства на расчетном счету

6 599 000


Добавочный капитал

500 000


Долгосрочные кредиты банков

1 000 000


Задолженность бюджету по налогам

395 800


Задолженность персонала по прочим операциям

1 200


Задолженность по оплате труда

306 100


Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

127 300


Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2 170 745


Задолженность поставщикам за приобретен. материал. ценности и услуги

1 005 000


Здание и оборудование складов

2 439 000


Здания цехов

1 650 500


Краткосрочные кредиты банков

305 000


Краткосрочные финансовые вложения

1 080 500


Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305


Незавершенное производство

25 100


Незавершенные капитальные вложения

1 650 000


Нераспределенная прибыль

795 079


Оборудование к установке

740 000


Основные материалы

1 800 500


Патенты

1 375 000


Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200 000


Прибыль отчетного периода

2 498 421


Производственное оборудование в цехах

2 010 000


Прочие дебиторы

15 000


Прочие кредиторы

3 800


Прочие материалы

102 500


Топливо

160 000


Уставный капитал

23 200 000


Таблица 3

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам

№ п/п

Группа активов

№ по табл. 1

Подгруппа или отдельные виды активов

Сумма, руб.

I

Внеобо-ротные активы

 

Основные средства, в том числе

 



2

Административное здание

6 620 000



14

Здание и оборудование складов

2 439 000



15

Здание цехов

1 650 500



27

Производственное оборудование в цехах

2 010 000



20

Незавершенные капитальные вложения

1 650 000



 

Нематериальные активы

 



24

Патенты

1 375 000



 

Незавершенное строительство и оборудование к установке

 



22

Оборудование к установке

740 000



 

Долгосрочные финансовые вложения

 



 

ИТОГО ПО ГРУППЕ I

16 484 500

II

Оборот-ные активы

 

Запасы в том числе

 



3

Готовая продукция на складе

1 291 730



23

Основные материалы

1 800 500



25

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

200 000



31

Топливо

160 000



30

Прочие материалы

102 500



19

Незавершенное производство

25 100



18

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

153 305



 

Дебиторская задолженность, в том числе

 



1

Авансы у подотчетных лиц

920



12

Задолженность покупателей за отгруженную продукцию

2 170 745



9

Задолженность персонала по прочим операциям

1 200



28

Прочие дебиторы

15 000



 

Денежные средства, в том числе

 



4

Денежные средства в кассе

51 500



5

Денежные средства на расчетном счете

6 599 000



17

Краткосрочные финансовые вложения

1 080 500



 

ИТОГО ПО ГРУППЕ II

13 652 000

 

ВСЕГО

30 136 500


Таблица 4

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов

№ п/п

Группа источников образования активов

№ по табл. 1

Подгруппа или виды источников

Сумма, руб.

I

Собственные

 

Капитал, в том числе

 

 

 

6

Добавочный капитал

500 000

 

 

21

Нераспределенная прибыль

795 079

 

 

26

Прибыль отчетного периода

2 498 421

 

 

32

Уставный капитал

23 200 000

 

 

ИТОГО ПО ГРУППЕ I

26 993 500

II

Заемные

 

Долгосрочные, в том числе

 

 

 

7

Долгосрочные кредиты банков

1 000 000

 

 

 

Краткосрочные, в том числе

 

 

 

8

Задолженность бюджету по налогам

395 800

 

 

10

Задолженность по оплате труда

 

 

11

Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение

127 300

 

 

29

Прочие кредиторы

3 800

 

 

13

Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги

1 005 000

 

 

16

Краткосрочные кредиты банков

305 000

 

 

ИТОГО ПО ГРУППЕ II

3 143 000

 

ВСЕГО

30 136 500


Задание 2


Установим, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

Таблица 5

Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.

Содержание операции

Вариант 3

Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса

Тип изменения



Актив баланса

Пассив баланса



Сумма, руб.

код строки баланса

изменение (+) или (-)

код строки баланса

изменение (+) или (-)


1

2

3

4

5

6

7

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость

613 600

211, 220

+613 600

621

+613 600

III

2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

37 500

260 260

-37 500 +37 500

-

-

I

3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет

12 500

240 260

+12 500 12 500

-

-

I

4. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.

255 000

260

-255 000

622

-255 000

IV

б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы

12 500

260 260

-12 500 +12 500

-

-

I

ИТОГО

267 500






5. Депонирована невыданная заработная плата

51 100

-

-

622 625

-51 100 +51 100

II

6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц

37 100



622 624

-37 100 +37 100

II

7. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1 276 000

260

-1 276 000

621

-1 276 000

IV

8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

305 000

260 260

+305 000 305 000

-

-

I

9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию

2 100 000

260 241

+2 100 000 2 100 000

-

-

I

б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

10 000

260 240

+10 000 10 000

-

-

I

ИТОГО

2 110 000






10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)

2 000 000

130 120

-2 000 000 +2 000 000

-

-

I

11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка

150 000

260

-150 000

610

-150 000

IV

Общее изменение итога баланса

-

-

-1 067 400

-

-1 067 400

-


Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.



Дебет

Кредит

01

Основные средства

24 950 000


02

Амортизация основных средств


12 230 500

04

Нематериальные активы

1 670 000


05

Амортизация нематериальных активов


295 000

07

Оборудование к установке

740 000


08

Вложения во внеоборотные активы

1 650 000


10

Материалы

2 263 000


19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям

153 305


20

Основное производство

25 100


43

Готовая продукция

1 291 730


50

Касса

51 500


51

Расчетные счета

6 599 000


58

Финансовые вложения

1 080 500


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


1 005 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2 170 745


66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам


305 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам


1 000 000

68

Расчеты по налогам и сборам


395 800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению


127 300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда


306 100

71

Расчеты с подотчетными лицами

920


73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1 200


76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 000

3 800

80

Уставный капитал


23 200 000

83

Добавочный капитал


500 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


795 079

99

Прибыли и убытки


2 498 421


ИТОГО

42 662 000

42 662 000


Задание 3


Составим бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.

№ операции

Дата операции

Содержание операции

Вариант 3

Корреспонденция счетов




Сумма, руб.






Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

01.12

Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:






а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)

520 000

10

60



б) налог на добавленную стоимость

93 600

19

60



ИТОГО

613 600



2

01.12

Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов

920

10

71-2

3

01.12

Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха

420000

08-1

07

4

02.12

Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:






а) стоимость работ

175 000

08-1

60



б) налог на добавленную стоимость

31 500

19

60

5

03.12

Списано морально устаревшее оборудование:






а) первоначальная стоимость

760 000

01-2

01-1



б) сумма начисленной амортизации на дату списания

710 000

02

01-2



в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)

50000

91

01-1



г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования

37 000

10

91

6

04.12

Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:






а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования

100 000

07

60



б) налог на добавленную стоимость

18 000

19

60

7

04.12

Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани

85 000

08-2

10

8

05.12

Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:






а) здание цеха

1 600 000

01-1

08-1



б) производственное оборудование

400 000

01-1

08-1



ИТОГО

2 000 000



9

08.12

Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):






а) на изготовление продукции в основном производстве

320 000

20

10



б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов

25

10



в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения

40 000

26

10



г) на упаковку продаваемой продукции

10 000

44

10



ИТОГО

440 000



10

09.12

Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:






а) за текущий ремонт административного здания

30 000

26

60



б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом

155 000

25

60



в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения

35 000

26

60



г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции

10 000

44

60



д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам

41 400

19

60



ИТОГО

271 400



11

10.12

Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка

15000

91

66

12

11.12

Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

08-2

76-2

13

12.12

Оплачены с расчетного счета организации:






а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.

1 276 000

60

51



б) проценты за краткосрочные кредиты банка

15 000

66

51



в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани

500

76-2

51



г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль

32 000

68

51



д) налог на доходы физических лиц

42 600

68

51



е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г.

115 000

69

51



з) алименты, удержанные по исполнительным листам

3 050

73

51



и) в погашение краткосрочных кредитов банка

150 000

66

51



ИТОГО

1 633 650



14

12.12

Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы

305 000

50

51

15

12.12

Выплачены из кассы организации:






а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.

255 000

70

50



б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.

4 000

71-1

50



технологу Ахатовой А.Р.

8 500

71-3

50



ИТОГО

267 500



16

14.12

Депонирована невыданная заработная плата

51 100

70

76-2

17

14.12

Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита

37 500

51

50

18

17.12

Поступили деньги на расчетный счет организации:






а) от покупателя за проданную продукцию

2 100 000

51

62



б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)

10 000

51

76-1



ИТОГО

2 110 000



19

18.12

Отражены результаты годовой инвентаризации:






а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)

1 200

10

91



б) недостача готовой продукции на складе

2 500

94

43



в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо

2 500

73

94

20

21.12

Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):






а) на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету

8 000

26

71-3



б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.

2 000

26

71-1

21

21.12

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.

500

50

71-3

22

22.12

Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)

85500

04

08-2

23

23.12

Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами

2 000

94

76-1

24

25.12

По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО "Роса", счета за которые не оплачены

45 600

58

60

25

28.12

Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу "Роса" за акции

45 600

60

51

26

31.12

Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г.:






а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции

225 000

20

70



б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами

80 000

25

70



в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

32 000

26

70



г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

8 000

44

70



д) пособия по временной нетрудоспособности

10 000

69

70



е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

10 000

08-2

70



ИТОГО

365 000



27

31.12

Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:






а) налога на доходы физических лиц

37100

70

68



б) по исполнительным листам (алименты)

6 600

70

76-2



в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица

3 700

70

73



г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.

2 000

70

71-1



ИТОГО

49 400



28

31.12

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (суммы определить):






а) за изготовление продукции в основном производстве

58500

20

69



б) за обслуживание и управление цехами

20800

25

69



в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

8320

26

69



г) за обслуживание процесса сбыта продукции

2080

44

69



д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

2600

08-2

69



ИТОГО

92300



29

31.12

Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (сумму определить):






а) за изготовление продукции в основном производстве

900

20

69



б) за обслуживание и управление цехами

320

25

69



в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

128

26

69



г) за обслуживание процесса сбыта продукции

32

44

69



д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани

40

08-2

69



ИТОГО

1420



30

31.12

Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери

2 000

70

94

31

31.12

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить)

184500

68

19

32

31.12

Начислена амортизация основных средств:






а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов

245 000

25

02



б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения

30 000

26

02



ИТОГО

275 000



33

31.12

Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды

29 000

25

05

34

31.12

Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)

600120

20

25

35

31.12

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили - 92 200 руб.)

1137420

43

20

36

31.12

Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)

185448

90

26

37

31.12

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:






а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах

2 655 000

62

90



б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости

1 620 000

90

43

31.12

Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)

477900

90

68

39

31.12

Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)

30112

90

44

40

31.12

Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь (сумму определить)

341540

90

99

41

31.12

Списан результат по прочим до ходам и расходам (сумму определить)

26800

99

91

42

31.12

Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках - Приложение 4)

62948

99

68

43

31.12

Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)

2 750 213

99

84

Задание 4


Заполним карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.



Дебет

Кредит

01

Основные средства

24 950 000


02

Амортизация основных средств


12 230 500

04

Нематериальные активы

1 670 000


05

Амортизация нематериальных активов


295 000

07

Оборудование к установке

740 000


08

Вложения во внеоборотные активы

1 650 000


10

Материалы

2 263 000


19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям

153 305


20

Основное производство

25 100


43

Готовая продукция

1 291 730


50

Касса

51 500


51

Расчетные счета

6 599 000


58

Финансовые вложения

1 080 500


60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками


1 005 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

2 170 745


66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам


305 000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам


1 000 000

68

Расчеты по налогам и сборам


395 800

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению


127 300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда


306 100

71

Расчеты с подотчетными лицами

920


73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

1 200


76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15 000

3 800

80

Уставный капитал


23 200 000

83

Добавочный капитал


500 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)


795 079

99

Прибыли и убытки


2 498 421


ИТОГО

42 662 000

42 662 000

бухгалтерский учет проводка операция

Карточки счетов бухгалтерского учета

Счет 01-1 "Основные средства в организации"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

24950000

 

 

1600000

760000

400000

50000

Оборот

2000000

Оборот

810000

Сальдо на 31.12.20ХХ

26140000

 

 


Счет 01-2 "Выбытие основных средств"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

0



760000

710000

Оборот

760000

Оборот

710000

Сальдо на 31.12 ХХ

50000




Счет 02 "Амортизация основных средств"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма



Сальдо на 01.12.20ХХ

12230500

710000

32а

245000



32б

30000

Оборот

710000

Оборот

275000



Сальдо на 31.12.20ХХ

11795500


Счет 04 "Нематериальные активы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

1670000



22

85500



Оборот

85500

Оборот

0

Сальдо на 31.12.20ХХ

1755500




Счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

295000

 

 

33

29000

Оборот

0

Оборот

29000

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

324000


 Счет 07 "Оборудование к установке"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

740000

 

 

100000

3

420000

Оборот

100000

Оборот

420000

Сальдо на 31.12.20ХХ

420000

 

 


Счет 08-1 "Строительство и приобретение объектов основных средств"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

1650000

 

 

3

420000

1600000

175000

400000

Оборот

595000

Оборот

2000000

Сальдо на 31.12.20ХХ

245000

 

 


Счет 08-2 "Приобретение нематериальных активов"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

0

 

 

7

85000

22

85500

12

500

 

 

26е

10000

 

 

28д

2600

 

 

29д

40

 

 

Оборот

98140

Оборот

85500

Сальдо на 31.12.20ХХ

12640

 

 


Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

2263000

 

 

520000

7

85000

2

920

320000

37000

70000

19а

40000

 

 

10000

Оборот

559120

Оборот

525000

Сальдо на 31.12.20ХХ

2297120

 

 


Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

153305○

 

 

93600

31

184500

31500

 

 

18000

 

 

10д

41400

 

 

Оборот

184500

Оборот

184500

Сальдо на 31.12.20ХХ

153305

 

 


Счет 20 "Основное производство"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

25100

 

 

320000

35

1137420

26а

225000

 

 

28а

58500

 

 

29а

900

 

 

34

600120

 

 

Оборот

1204520

Оборот

1137420

Сальдо на 31.12.20ХХ

92200

 

 


Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

0

 

 

70000

34

600120

10б

155000

 

 

26б

80000

 

 

28б

20800

 

 

29б

320

 

 

32а

245000

 

 

33

29000

 

 

Оборот

600120

Оборот

600120

Сальдо на 31.12.20ХХ

0

 

 

 

 

 

 


Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

0

 

 

40000

36

185448

10а

30000

 

 

10в

35000

 

 

20а

8000

 

 

20б

2000

 

 

26в

32000

 

 

28в

8320

 

 

29в

128

 

 

32б

30000

 

 

Оборот

185448

Оборот

185448

Сальдо на 31.12.20ХХ

0

 

 


Счет 43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

1291730

 

 

35

1137420

19б

2500

 

 

37б

1620000

Оборот

1137420

Оборот

1622500

Сальдо на 31.12.20ХХ

806650

 

 


Счет 44 "Расходы на продажу"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

0

 

 

10000

39

30112

10г

10000

 


26г

8000

 


28г

2080

 


29г

32

 


Оборот

30112

Оборот

30112

Сальдо на 31.12.20ХХ

0

 

 


Счет 50 "Касса"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

51500

 

 

14

305000

15а

255000

21

500

1бб

4000

 

 

15б

8500

 

 

17

37500

Оборот

305500

Оборот

305000

Сальдо на 31.12.20ХХ

52000

 

 


Счет 51 "Расчетные счета"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

6599000

 

 

17

37500

13а

1276000

18а

2100000

13б

15000

18б

10000

13в

500

 

 

13г

32000

 

 

13д

42600

 

 

13е

115000

 

 

13з

3050

 

 

13и

150000

 

 

25

45600

 

 

14

305000

Оборот

2147500

Оборот

1984750

Сальдо на 31.12.20ХХ

6761750

 

 

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

1080500

 

 

24

45600

 

 

Оборот

45600

Оборот

0

Сальдо на 31.12.20ХХ

1126100

 

 


Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.09

1005000

13а

1276000

520000

25

45600

93600

 

 

175000

 

 

31500

 

 

100000

 

 

18000

 

 

10а

30000

 

 

10б

155000

 

 

10в

35000

 

 

10г

10000

 

 

10д

41400

 

 

24

45600

Оборот

1321600

Оборот

1255100

 

 

Сальдо на 31.12.09

938500


Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

2170745

 

 

37а

2655000

18а

2100000

Оборот

2655000

Оборот

2100000

Сальдо на 31.12.20ХХ

2725745

 

 


Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

305000

13б

15000

11

15000

13и

150000

 

 

Оборот

165000

Оборот

15000

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

155000


Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

1000000

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

1000000


Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

395800

13д

42600

27а

37100

 


38

477900

13г

32000

42

62948

31

184500

 


Оборот

259100

Оборот

577948

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

714648


Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

127300

13е

115000

28а

58500

26д

10000

28б

20800

 


28в

8320

 


28г

2080

 


28д

2600

 


29а

900

 


29б

320

 


29в

128

 


29г

32

 


29д

40

Оборот

125000

Оборот

93720

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

96020


Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

306100

15а

255000

26а

225000

16

51100

26б

80000

27а

37100

26в

32000

27б

6600

26г

8000

27в

3700

26д

10000

27г

2000

26е

10000

30

2000

 


Оборот

357500

Оборот

365000

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

313600


Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 Сальдо на 01.12.20ХХ

920



15б

4000

2

920

15б

8500

20а

8000

 


20б

2000

 

 

21

500

 

 

23

2000



27г

2000

Оборот

12500

Оборот

13420

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

2000


Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

1200

 

 

19в

2500

27в

3700

73

3050



Оборот

5550

Оборот

Сальдо на 31.12.20ХХ

3050

 

 


Счет 76-1 "Расчеты с разными дебиторами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 Сальдо на 01.12.20ХХ

15000

18б

10000

Оборот

0

Оборот

10000

 Сальдо на 31.12.20ХХ

 3000




Счет 76-2 "Расчеты с разными кредиторами"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

3800

 

 

12

500

13в

500

27б

6600

 

 

16

51100

Оборот

500

Оборот

58200

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

61500






Счет 80 "Уставный капитал"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

23200000

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

23200000


Счет 83 "Добавочный капитал"

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

500000

 

 

 

 

Оборот

0

Оборот

0

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

500000






Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

795079

 

 

43

2750213

Оборот

0

Оборот

2750213

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

3545292


Счет 90 "Продажи"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ


 

 

36

185448

 


37б

1620000

37а

2655000

38

477900

 


39

30112

 


40

341540

 


Оборот

2655000

Оборот

2655000

Сальдо на 31.12.20ХХ

0

 

 


Счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

0

 

 

11

15000

37000

50000

19а

1200

 


41

26800

Оборот

65000

Оборот

65000

Сальдо на 31.12.20ХХ

0

 

 


Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХ

0

 

 

19б

2500

19в

2500

23

2000

30

2000

Оборот

4500

Оборот

4500

Сальдо на 31.12.20ХХ

0

 

 


Счет 99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

Номер операции

Сумма

Номер операции

Сумма

 

 

Сальдо на 01.12.20ХХ

2498421

41

26800

 


42

62948

40

341540

43

2750213

 

 

Оборот

2839961

Оборот

341540

 

 

Сальдо на 31.12.20ХХ

0

 


Задание 5


Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами", отразим в них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверим итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" на 1 декабря 20ХХ года

Ф. И.О.

Остаток подотчетных сумм, руб.

Экспедитор Федченко А.С.

-

Кладовщик Резцова Е.А.

920

Технолог Ахатова А.Р.

-

ИТОГО

920


Счет 71-1Федченко А. С.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХг.

0






15б

Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы экспедитору Федченко А.С.

4000


20б

Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.

2000






27г

Произведены удержания неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.

2000

Оборот

4000

Оборот

4000

Сальдо на 31.12.20ХХг.

0







Счет 71-2 Резцова Е. А.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.12.2009г.

920










2

Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е.А., включена в себестоимость материалов

920

Оборот

0

Оборот

920

Сальдо на 31.12.20ХХг.

0





Счет 71-3 Ахатова А. Р.

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Месяц

№ опер.

Содержание

Сумма

Сальдо на 01.12.20ХХг.

0






15б

Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы технологу Ахатовой А.Р.

8500


20а

Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А.Р. по утвержденному авансовому отчету

8000






21

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.

500

Оборот

8500

Оборот

8500

Сальдо на 31.12.20ХХг.

0





Оборотно - сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" за декабрь 2009 года

№ п/п

Наименование счетов подотчетных лиц

Остаток на 01.12.2009

Оборот

Остаток на 31.12.20ХХ



дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

Федченко А.С.

-

-

4000

4000

-

-

Резцова Е.А.

920

-

-

920

-

-

3

Ахатова А.Р.

-

-

8500

8500

-

-

ИТОГО


920

-

12500

13420

-

-

Задание 6


Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполним Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный 20ХХ г.

Показатель

Коды

За отчетный период

Справочно (за январь-ноябрь 20ХХ г.)

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

23 790 000

21 540 000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

 (17 775 474)

 (16 155 474)

Валовая прибыль

029

6 014 526

5 384 526

Коммерческие расходы

030

 (228 112)

 (198 000)

Управленческие расходы

040

 (2 365 448)

2 180 000

Прибыль (убыток) от продаж

050

3 420 966

3 006 526

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060



Проценты к уплате

070

 (15 000)


Доходы от участия в других организациях

080



Прочие доходы

090

240 620

202 500

Прочие расходы

100

 (136 000)

 (86 000)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3 572 466

3 123 026

Отложенные налоговые активы

141



Отложенные налоговые обязательства

142



Текущий налог на прибыль

150

 (717 493,2)

624 605

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

2 854 972,8

2 498 421

Задание 7

На основании карточек счетов составим оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20ХХ г.

№ счета

Остаток на 01.12.20ХХ

Оборот

Остаток на 31.12.20ХХ


Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01-1

24 950 000

 

2 000 000

810 000

26 140 000

 

01-2

 

 

760 000

710 000

50 000

 

02

 

12 230 500

710 000

275 000

 

11 795 500

04

1 670 000

 

85 500


1 755 500

 

05

 

295 000


29 000


324 000

07

740 000

 

100 000

420 000

420 000


08-1

1 650 000

 

595 000

2 000 000

245 000


08-2

 

 

98 140

85 500

12 640


10

2 263 000

 

559 120

525 000

2 297 120


19

153 305

 

184 500

184 500

153 305


20

25 100

 

1 204 520

1 137 420

92 200


25

 

 

600 120

600 120



26

 

 

185 448

185 448



43

1 291 730

 

1 137 420

1 622 500

806 650


44

 

 

30 112

30 112



50

51 500

 

305 500

305 000

52 000


51

6 599 000

 

2 147 500

1 984 750

6 761 750


58

1 080 500

 

45 600


1 126 100


60

 

1 005 000

1 321 600

1 255 100


938 500

62

2 170 745

 

2 655 000

2 100 000

2 725 745


66

 

305 000

165 000

15 000


155 000

67

 

1 000 000




1 000 000

68

 

395 800

259 100

577 948


714 648

69

 

127 300

125 000

93 720


96 020

70

 

306 100

357 500

365 000


313 600

71

920

 

12 500

13 420

0

2000

73

1 200

 

5 550

3 700

3 050


76-1

15 000

 


12 000

5 000


76-2

 

3 800

500

58 200


61 500

80

 

23 200 000




23 200 000

83

 

500 000




500 000

84

 

795 079


2 750 213


3 545 292

90

 

 

2 655 000

2 655 000



91

 

 

65 000

65 000



94

 

 

4 500

4 500



99

 

2 498 421

2 839 961

341 540



ИТОГО

42 662 000

42 662 000

21 214 691

21 214 691

42 646 060

42 646 060


Раздел 2 - Экономический анализ

 

Задание 1


Оценить состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса за 20ХХ г.

АКТИВ

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

ПАССИВ

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Раздел I. Внеоборотные активы, тыс. руб.

714465

1027283


Раздел III. Капитал и резервы, тыс. руб.

608480

610079

+1599

То же, % к итогу

42,4%

44%

+1,6%

То же, % к итогу

36,1%

26,2%

-9,9%

Раздел II. Оборотные активы, тыс. руб.

971010

1305282

+334272

Раздел IV. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.

137072

301236

+164164

То же, % к итогу

57,6%

56%

-1,6%

То же, % к итогу

8,1%

+4,8%

 




Раздел V. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.

939933

1421250

+481317

 




То же, % к итогу

55,8%

60,9%

+5,1%

Валюта баланса, тыс. руб.

1685475

2332565

+647090

Валюта баланса, тыс. руб.

1685485

2332565

+647090

Валюта баланса, %

100

100

X

Валюта баланса, %

100

100

X









Соотношение структуры активов, рассматриваемой организации ОАО "Х", на конец 20ХХ года составляет: внеоборотные активы - 44%, оборотные активы - 56%. Данное соотношение говорит о том, что у организации больше средств задействовано в активы, которые служат и погашаются в течении 12 месяцев (или в течении нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год)), нежели в имущество, которое функционирует более длительное время в неизменной натуральной форме.

В течении отчетного года произошло увеличение активов организации - на 647090 тыс. рублей, при этом собственный капитал увеличился всего лишь 1599 тыс. руб. Это отстающее увеличение собственных средств предприятия следует отнести к негативным тенденциям.

Соотношение структуры пассивов организации выглядит следующим образом: капитал и резервы - 26,2%, долгосрочные обязательства 12,9%, краткосрочные обязательства - 60,9%.

В 2013 году долгосрочные обязательства увеличились на 164164 тыс. руб., а краткосрочные возросли на 481317 тыс. руб., данная тенденция говорит о снижении платежеспособности организации, о необходимости увеличения доли заемных средств.

 

Задание 2


Проанализировать динамику состава и структуры капитала, отражающих имущественное положение организации, указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразить в таблице.

Таблица - Анализ состава, структуры и динамики имущества организации

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Структура активов, %


Предыдущий год

Отчетный год

изменение (+,-)

Предыдущий год

Отчетный год

изменение (+,-)

А

1

2

3

4

5

6








1. Внеоборотные активы - всего

714465

1027283

+312818

42,39

44,04

+1,65

1.1 Нематериальные активы

244

53

-191

0,01

0

-0,01

1.2 Результаты исследований и разработок

-

-

-

-

-

-

1.3 Нематериальные поисковые активы

-

-

-

-

-

-

1.4 Материальные поисковые активы

-

-

-

-

-

-

1.5 Основные средства

636276

873998

+237722

37,75

37,5

-0,25

1.6 Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

1.7 Финансовые вложения

22404

86750

+64346

1,33

3,72

+2,39

1.8 Отложенные налоговые активы

8872

14741

+5869

0,53

0,63

+0,1

1.9 Прочие внеоборотные активы

46669

51741

+5072

2,77

2,22

-0,55

2. Оборотные активы - всего

971010

1305282

+334272

57,61

55,96

-1,65

2.1 Запасы

446009

528869

+82860

26,46

22,67

-3,79

2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

9112

9329

+217

0,54

0,4

-0,14

2.3 Дебиторская задолженность

474188

609046

+134858

28,13

26,11

-2,02

2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

40366

148803

+108437

2,4

6,38

+3,98

2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты

1335

9235

+7900

0,08

0,4

+0,32

2.6 Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

Итого активов

1685475

2332565

+647090

100

100

X

Баланс организации в отчетном году составил 2332565 тыс. руб., что на 647090 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

Максимальный рост наблюдается по внеборотным активам и составляет 312818 тыс. руб. (43,78%). Этот процесс связан с ростом таких позиций как: основные средства - 237722 тыс. руб. (37,36%); финансовые вложения - 64346 тыс. руб. (287,2%); отложенные налоговые активы - 5869 тыс. руб. (66,15%); прочие внеоборотные активы - 5072 тыс. руб. (10,87%)

Отрицательно изменилась статья баланса "нематериальные активы" - снизилась на 191 тыс. руб.

Раздел баланса "оборотные активы" увеличился на 334272 тыс. руб. Здесь увеличились все позиции раздела: запасы - 82860 тыс. руб. (18,58%); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - 217 тыс. руб. (2,38%); дебиторская задолженность - 134858 тыс. руб. (28,44%); финансовые вложения - 108437 тыс. руб. (268,64%); денежные средства и денежные эквиваленты - 7900 тыс. руб. (591,76%).

В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы как в отчетном (55,96%), так и в предыдущем году (57,61%).

 

Задание 3


Проанализировать и оценить динамику, состав и структуру источников формирования капитала. Указать влияние изменений в структуре источников на финансовое состояние.

Таблица - Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Структура собственного и заемного капитала, %


Предыдущий год

Отчетный год

изменение (+,-)

Предыдущий год

Отчетный год

изменение (+,-)

А

1

2

3

4

5

6








1. Капитал и резервы - всего

608480

610079

+1599

36,1

26,15

-9,95

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

500000

500000

-

29,67

21,44

-8,23

Собственные акции, выкупленные у акционеров

-

-

-

-

-

-

Переоценка внеоборотных активов

-

-

-

-

-

-

Добавочный капитал (без переоценки)

55815

55727

-88

3,31

2,39

-0,92

Резервный капитал

2738

2860

+122

0,16

0,12

-0,04

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

49917

51492

+1575

2,96

2,2

-0,76

2. Обязательства - всего

1077005

1722486

+645481

63,9

73,85

+9,95

2.1 Долгосрочные обязательства

137072

301236

+164164

8,13

12,91

+4,78

2.1.1 Заемные средства

101518

251878

+150360

6,02

10,8

+4,75

2.1.2 Отложенные налоговые обязательства

35554

49358

+13804

2,11

2,12

+0,01

2.1.3 Оценочные обязательства

-

-

-

-

-

-

2.1.4 Прочие обязательства

-

-

-

-

-

-

2.2 Краткосрочные обязательства из них:

939933

1421250

+481317

55,77

60,93

+5,16

2.2.1 Заемные средства

661133

699281

38148

39,23

29,98

-9,25

2.2.2 Кредиторская задолженность

278635

721804

443169

16,53

30,94

+14,41

2.2.3 Доходы будущих периодов

165

165

-

0

0

0

2.2.4 Оценочные обязательства

-

-

-

-

-

-

2.2.5 Прочие обязательства

-

-

-

-

-

-

Итого собственного и заемного капитала

1685475

2332565

+647090

100

100

X


В разделах пассива бухгалтерского баланса максимальный рост выявлен по долгосрочным обязательствам. Этот процесс связан с ростом следующих позиций пассива: заемные средства - 150360 тыс. руб. (148,11%); отложенные налоговые обязательства - 13804 тыс. руб. (38,82%).

В разделе краткосрочные обязательства наблюдается рост на 481317 тыс. руб. Увеличение в данном разделе произошло по следующим позициям: заемные средства - 3814 тыс. руб. (5,77%); кредиторская задолженность - 443169 тыс. руб. (159,05%).

Рост кредиторской задолженности говорит об увеличении полученных предприятием кредитов за купленный товар.

Кредиторская задолженность превышает размеры дебиторской задолженности в обоих периодах. Что повышает опасность утраты платежеспособности организации.

В разделе "капитал и резервы" рост составил - 1599 тыс. руб. При этом увеличились статьи: резервный капитал - 122 тыс. руб. (4,46%); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 1575 тыс. руб. (3,15%).

Отрицательное изменение произошло по статье "добавочный капитал (без переоценки)" на 88 тыс. руб.

В структуре пассивов баланса наибольший вес имеют краткосрочные обязательства как в отчетном, так и в предыдущем году (60,93% и 55,77%), затем идет капитал и резервы - 36,1% в предыдущем году и 26,15% в отчетном году, удельный вес долгосрочных обязательств возрос с 8,13% в предыдущем году до 12,91% в отчетном году.

 

Задание 4

Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия. Коэффициент финансовой независимости (автономии) за отчетный год составил 0,2615. Данное значение говорит о ее значительной зависимости. Коэффициент финансовой зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала на последний день анализируемого периода составил 3,8284. У ОАО "Х" слишком большая доля заемных средств, что приводит к снижению платежеспособности предприятия, снижает степень доверия контрагентов и уменьшает вероятность получения кредитов. Коэффициент финансовой устойчивости на конец отчетного года составил 0,3907, что на 0,0516 меньше, чем в начале рассматриваемого периода (0,4423). Вывод такой, что у предприятия нет устойчивого финансового состояния.

Таблица - Показатели финансовой устойчивости


Коэффициент финансового рычага (левериджа) характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. И в отчетном и в предыдущем году (1,77 и 2,8234) этот показатель превышает оптимальное значение 1, значит у предприятия много займов, что может привести к банкротству.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. На данном примере коэффициент показывает отрицательную динамику (с - 0,1742 до - 0,6839).

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составило - 0,32.

Рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику.

Таблица - Показатели ликвидности

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Нормативное значение






1. Коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами

 1,03

 0,92

 - 0,11

-






2. Коэффициент текущей ликвидности

 1,03

 0,92

 - 0,11

1,0-2,0











3. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)

 0,55

 0,54

 - 0,01

0,5-1,0











4. Коэффициент абсолютной ликвидности

 0,04

 0,11

 +0,07

0,2-0,4






5. Коэффициент восстановления платежеспособности*

 -

 -

 -

1,0






6. Коэффициент утраты платежеспособности*

 -

 0,44

 -

-






7. Покрытие (непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+, - ), тыс. руб.

 +31077

 - 115968

 - 147045

-







* Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение года.

На отчетный год значение коэффициента текущей ликвидности (0,92) не соответствует норме, при этом наблюдается отрицательная динамика показателя (за последний год коэффициент снизился на 0,1147).

Для коэффициента критической ликвидности (промежуточного покрытия) нормативным значением является 0,5-1. В данном случае его значение составило 0,54.

Ниже нормы получился коэффициент абсолютной ликвидности (0,1112), а норма составляет 0,2-0,4.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение год и он составил 0,44.

 

Задание 5


Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства - по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств. Используя результаты группировки активов и пассивов, установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец года. Расчеты представить в таблице.

Таблица - Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты на начало и конец отчетного года

Группа активов

Сумма, тыс. руб.

Группа пассивов

Сумма, тыс. руб.






на начало года

на конец года


на начало года

на конец года







Наиболее ликвидные активы (А1)

 41701

158038

Наиболее срочные обязательства (П1)

 278635

 721804







Быстро реализуемые активы (А2)

 474188

 609046

Краткосрочные обязательства (П2)

 661133

 699281







Медленно реализуемые активы (A3)

 455121

 538198

Долгосрочные обязательства (ПЗ)

 137072

 301236







Трудно реализуемые активы (А4)

 714465

 1027283

Собственный капитал (П4)

 608645

610244







Валюта баланса

 2332565

 1685475

Валюта баланса

 2332565

 1685475








Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 П1, А2П2. А3П3, А4П4.

Исходя из данной таблице на начало и на конец года выполняется только третье неравенство.

У данного предприятия наиболее ликвидных активов А1 необходимых для погашения наиболее срочных обязательств П1.

Быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства, что может привести к риску невыплат по краткосрочным займам.

Медленно реализуемые активы (A3) и долгосрочные обязательства (ПЗ): на начало и на конец года группа активов превышает группу пассивов.

Трудно реализуемые активы (А4) как в начале, так и в конце года больше собственного капитала (П4) организации, что свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для производственного процесса.

 

Задание 6


Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы. Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения объема реализации и среднегодовых остатков оборотных средств. Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала (вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Результаты расчетов представить в таблице.

Таблица - Показатели оборачиваемости оборотных активов.

Показатель

Ед. изм.

Предыдущий год

Отчетный год

Изме- нение (+>-)

1. Среднегодовые остатки оборотных активов - всего

тыс. руб.

971010

 1305282

 +334272






в том числе:

 


 

 






а) запасов, включая НДС

тыс. руб.

455121

 538198

+83077






б) дебиторской задолженности

тыс. руб.

474188

 609046

+134858






в) краткосрочных финансовых вложений

тыс. руб.

40366

 148803

+108437

г) денежных средств

тыс. руб.

1335

 9235

 +7900






2. Выручка от продаж

тыс. руб.

 2444018

 2652274

 +208256






3. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов () дней 143,03 177,17 +34,14










в том числе:

 

 

 

 






а) запасов, включая НДС () дней 67,04 73,05 +6,01










б) дебиторской задолженности

дней

 69,85

 82,67

 +12,82











в) краткосрочных финансовых вложении

дней

 5,95

 20,2

 +14,25











г) денежных средств

дней

 0,2

 1,25

 +1,05






4. Оборачиваемость всех оборотных активов () коэф.  2,52 2,03 - 0,49










а) запасов, включая НДС () коэф.  5,37 4,93 - 0,44










б) дебиторской задолженности

коэф.

 5015

 4,35

 - 0,8






в) краткосрочных финансовых вложении

коэф.

 60,55

 17,82

 - 42,73











г) денежных средств

коэф.

 1830,72

 287,2

 - 1543,52







Таблица - Расчет влияния факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов.

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+, - )

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

2444018

2652274

+208256

2. Средние за период остатки оборотных активов, тыс. руб.

971010

1305282

+334272

3. Продолжительность оборота оборотных активов, дней () 143,03177,17+34,14




4. Сумма однодневной выручки, тыс. руб. (п.1: 360)

X

7367,4277

-

5. Экономический результат:




а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней

X

X

+34,14

б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб.

X

X

-

в) сумма дополнительно вовлеченных в оборот средств (относительный перерасход) в связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов (+), тыс. руб.

X

X

+251523,98

6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов - всего

X

X

+251523,98

в том числе за счет: а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов

X

X

36772,13

б) изменения выручки от продаж

X

X

-111248,15

Наблюдается процесс увеличения продолжительности одного оборота всех оборотных активов на 34,14 дня и в отдельности: по запасам на 6,01 дня. По дебиторской задолженности на 12,82 дней, по краткосрочным финансовым вложениям на 14,25 дней. По денежным средствам на 1,05 дней.

Увеличение продолжительности одного оборота оборотных активов привело к снижению коэффициента оборачиваемости оборотных активов.

У=971010/2444018*360=143,03

У1 =1305282/2444018*360=192,27

У2 =1305282/2652274*360=177,17

Влияние изменения среднегодовых остатков оборотных активов = 192,27-143,03=49,24*7367,43=362772,13 тыс. руб.

Влияние изменения выручки от продаж = 177,17-192,27=-15,1*7367,43=-111248,15 тыс. руб.

Увеличение среднего остатка оборотных активов привело к замедлению оборачиваемости на 49,24 дня, а увеличение выручки от продаж - к ускорению оборачиваемости на 15,1 дней. В результате влияния этих двух факторов произошло замедление оборачиваемости на 34,14 дня и появилась необходимость в привлечении в оборот дополнительных средств размере 251523,98 тыс. руб.

 


Список использованной литературы


1. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение: учебно-практическое пособие. - М.: Вузовский учебник, 2010.

. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2008.

. Бухгалтерский учет: учебник - 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Проспект, 2010.

. Бухгалтерский финансовый учет: Практикум: учебное пособие для вузов / под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, 2009.

. Соколов Я.В. История бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2006. ратов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы: 24207

Похожие работы на - Анализ бухгалтерской отчетности организации

 

Не нашли материал для своей работы?
Поможем написать уникальную работу
Без плагиата!