Статистическое изучение финансового положения на примере предприятия ОАО 'Актанышское ХПП'
Реферат
Курсовая работа содержит ____ с., 13 рисунков, 11
таблиц, 2
приложения, 10 источников
СТАТИСТИЧЕСКОЕ ИЗУЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ,
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ, ОЦЕНКА ТЕКУЩЕМУ СОСТОЯНИЮ
Объект исследования: ОАО "Актанышское ХПП".
Цель работы - статистическое изучение финансового положения,
на примере предприятия ОАО "Актанышское ХПП".
Задачи курсовой работы: рассмотреть теоретические аспекты анализа
финансового состояния предприятия; дать организационно-экономическую
характеристику предприятия; проанализировать финансовое состояние, по выбранным
методикам; дать оценку текущему состоянию; спрогнозировать дальнейшее развитие
деятельности предприятия; предложить способы решения выявленных проблем.
Содержание
Реферат
Введение
1. Теоретические аспекты статистического изучения финансовой
деятельности предприятия
1.1 Основные задачи статистики финансов
1.2 Система показателей финансового состояния предприятия
1.3 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
2. Анализ финансовой деятельности ОАО "Актанышское ХПП"
2.1 Анализ рентабельности ОАО "Актанышское ХПП"
2.2 Анализ прибыли ОАО "Актанышское ХПП"
2.3 Анализ финансового состояния ОАО "Актанышское ХПП"
3. Факторный анализ фонда оплаты труда ОАО "Актанышское
ХПП"
3.1 Соотношение численности персонала и товарооборота ОАО
"Актанышское ХПП"
3.2 Соотношение численности персонала и тарифных разрядов
Заключение
Библиографический список
Приложения
Введение
Статистика - самостоятельная общественная наука, имеющая
свой предмет и методы исследования, которая возникла из потребностей
общественной жизни. Впервые термин "статистика" употребил немецкий
ученый Г. Ахенваль (1719-1772). Слово "статистика" происходит от
латинского слова "статус", которое означает "положение,
порядок".
Темой курсовой работы является: "Статистическое изучение
финансового положения предприятия". Актуальность темы обусловлена тем, что
переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности
производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения
инноваций управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации
предпринимательства. Все преобразования, связанные с улучшением условий работы
предприятия не возможны без его финансовой устойчивости. Так же возможность
предотвратить наступление банкротства или иных негативных аспектов, существует
при условии постоянного контроля и анализа финансового состояния предприятия.
Финансовое состояние предприятия - это совокупность
показателей, отражающих его способность погасить долговые обязательства.
Платежеспособность и финансовая устойчивость являются
важнейшими характеристиками финансово-экономической деятельности предприятия, в
условиях рыночной экономики. Если предприятие финансово устойчиво,
платежеспособное, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же
профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и
в подборе квалифицированных кадров.
Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и
обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в
социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды -
акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним.
финансовая устойчивость платежеспособность товарооборот
Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо
от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше
риск оказаться на краю банкротства.
Финансовое состояние предприятия характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования, целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
1.
Теоретические аспекты статистического изучения финансовой деятельности
предприятия
Статистика финансов предприятий включает систему показателей,
призванную охарактеризовать финансовые ресурсы и финансовое состояние
хозяйствующих субъектов. Финансы предприятий - это отношения, выраженные в
денежной форме, которые возникают при образовании, распределении и
использовании денежных фондов и накоплений в процессе производства и реализации
товаров, выполнения работ и оказания различных услуг.
1.1 Основные
задачи статистики финансов
Основные задачами статистики финансов: изучить состояние и
развитие финансово-денежных отношений хозяйствующих субъектов; проанализировать
объем и структуру источников формирования финансовых ресурсов; определить
направления использования денежных средств; проанализировать уровень и динамику
прибыли, доходности предприятия; оценить финансовую устойчивость и состояние
платежеспособности; оценить выполнение хозяйствующими субъектами финансово-кредитных
обязательств.
Финансовые ресурсы - это собственные и привлеченные денежные
средства хозяйствующих субъектов, которые находятся в их распоряжении и
предназначены для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат на
производство.
Объем и состав финансовых ресурсов связан с уровнем развития
предприятия и его эффективностью.
Формирование финансовых ресурсов происходит в момент
образования уставного фонда. Источниками уставного капитала выступают:
акционерный капитал; паевые взносы членов кооперативов; долгосрочный кредит;
бюджетные средства.
1.2 Система
показателей финансового состояния предприятия
На сформированных предприятиях в условиях рыночной экономики
источниками возникновения финансовых ресурсов являются: прибыль от проданной
продукции, выполненных работ или оказанных услуг; амортизационные отчисления,
поступления от реализации акций, ценных бумаг; краткосрочные и долгосрочные
кредиты; доходы от продажи имущества и т.д.
Прибыль характеризует конечные результаты торгово-производственной
деятельности.
Прибыль - это основной показатель финансового состояния
предприятия.
В статистике финансов предприятий существуют следующие виды
прибыли: прибыль балансовая; прибыль от реализации продукции (работ, услуг);
валовая прибыль; чистая прибыль.
Балансовая прибыль - это прибыль, полученная в результате
реализации продукции основных средств и другого имущества хозяйствующих
субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных операций.
1.3 Анализ
платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
Наряду с абсолютными показателями объема прибыли в статистике
финансов широко применяется относительный показатель - рентабельность, который
в общем виде характеризует финансовую эффективность (прибыльность)
функционирования хозяйствующего субъекта. Этот показатель представляет собой
своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста
объема производства и производительности, снижения себестоимости и др.
Различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность
реализованной продукции и рентабельность капитала.
Общая рентабельность определяется по формуле:
(1)
где Пб - общая сумма балансовой прибыли;
Ф - среднегодовая стоимость основных средств, нематериальных
активов и материальных оборотных средств.
Показатель рентабельности реализованной продукции отражает
эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности,
характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляется как
отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной
продукции:
=
где С - полная себестоимость реализованной продукции.
Деловая активность предприятий в финансовом отношении определяется
с помощью показателя общей оборачиваемости капитала (Ок), который
рассчитывается по формуле:
где В - выручка от реализации продукции (услуг);
К - капитал предприятия (основной капитал, материальные оборотные
средства, нематериальные активы и фонды обращения). Общая оборачиваемость
капитала может увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества
предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде,
роста цен из-за инфляции.
Наряду с индексным методом для анализа прибыли и рентабельности в
целом (или по группам экономических единиц, классифицируемых по разным видам экономической
деятельности), а также для определения масштабов убыточности широко применяется
метод группировок.
Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье,
качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.
Рентабельность фондов зависит не только от этих факторов, но и от эффективности
использования производственного потенциала. В частности, изучаются состояние,
динамика основного и оборотного капитала, эффективность его использования,
обеспеченность запасами товарно-материальных ценностей - в целом, по группам и
источникам образования. Производные (аналитические) показатели также необходимы
для характеристики финансового состояния предприятия. Финансовое состояние
предприятия - это комплексное понятие, отражающее результат взаимодействия всех
элементов финансовых и кредитных отношений, которые возникают у предприятия в
процессе его хозяйственной и коммерческой деятельности. В зарубежной практике
применяется система показателей, характеризующих финансовое состояние фирмы:
коэффициент концентрации собственного капитала; коэффициент концентрации
привлеченного капитала; коэффициент финансовой зависимости; коэффициент
маневренности собственного капитала; коэффициент структуры долгосрочных
вложений; коэффициент структуры привлеченного капитала; коэффициент соотношения
собственного и привлеченного капитала. В отечественной учетно-аналитической
практике для характеристики финансового состояния предприятия используется ряд
аналитических показателей, отражающих наличие, размещение и использование
оборотных средств и финансовых ресурсов: степень финансовой автономности
предприятия; величина оборотного рабочего капитала; наличие собственных и
приравненных оборотных средств; их динамика и обеспеченность сохранности;
полнота соответствия фактического наличия всех оборотныхсредств (собственных и
заемных) стоимости фактических запасов и затрат, отраженных во втором разделе
актива баланса; степень ускорения (или замедления) оборачиваемости оборотных
средств; наличие финансовых ресурсов предприятия, их динамика, состав и
структура, степень целевого использования; степень мобильности наличных запасов
товарно-материальных ценностей и произведенных затрат; реальность дебиторской и
кредиторской задолженности; степень деловой активности предприятия и ее влияние
на финансовое положение предприятия; возможность оптимизации объема
производства, прибыли и издержек; оценка ликвидности баланса предприятия.
В рыночной экономике важное значение имеет анализ финансовой
устойчивости предприятия (организации).
Под финансовой устойчивостью понимается способность хозяйствующего
субъекта своевременно из собственных средств возмещать затраты, вложенные в
основной и оборотный капитал, нематериальные активы, и расплачиваться по своим
обязательствам, т.е. быть платежеспособным.
Для оценки изменения финансовой устойчивости хозяйствующего
субъекта применяются коэффициент автономии, коэффициент соотношения заемных и
собственных средств, коэффициент маневренности и коэффициент ликвидности.
Коэффициент автономии (Ка) показывает степень независимости финансового
состояния предприятия от заемных средств. Он определяется по формуле:
где 
- собственные средства;
- суммарные затраты финансовых ресурсов.
Рост коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении
финансовых затруднений в будущем и увеличении собственных резервов для
погашения финансовых обязательств предприятия (организации).
Исходя из практического опыта, если Ка > 0,6, то хозяйствующий
субъект в состоянии все платежи произвести за счет собственных средств.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (коэффициент
финансовой устойчивости) используется в том случае, если необходимо определить,
может ли предприятие (организация) привлекать в хозяйственный оборот внешние
источники (заемные средства).
Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле:
где КР - кредиторская задолженность и другие заемные средства (без
кредитов банков и займов).
Оптимальным считается вариант, если Кust= 1. Если Кust> 1, то
собственных средств явно недостаточно для покрытия заемных средств.
Российская статистика финансов предприятий.
Несмотря на серьезные изменения, коснувшиеся системы показателей
российской статистики финансов предприятий и ее информационной базы в последние
годы (расширение системы показателей прибыли, реформирование системы
показателей имущества предприятия и принципов его учета, введение новых
расчетных показателей финансового положения предприятий и др.) Аналитические
возможности статистики финансов предприятий и возможности использования ее
показателей при составлении счетов СНС для сектора нефинансовых предприятий
пока ограничены. Наиболее важными разделами статистики финансов предприятий,
которые требуют дальнейшего совершенствования, являются система показателей
финансовых результатов деятельности и система показателей активов и
обязательств нефинансовых предприятий. Для того чтобы достигнуть большей
сопоставимости с международными стандартами, а также в аналитических целях
целесообразно дополнить имеющуюся в статистике финансов систему показателей
финансовых результатов деятельности предприятий следующими показателями:
выручка от производственной деятельности; доход от производственной
деятельности; прибыль от производственной деятельности до налогообложения;
прибыль от всей деятельности до налогообложения; прибыль от всей деятельности
после налогообложения.
В основе этой системы показателей лежат принципы, обеспечивающие
ее согласованность с СНС (например, разграничение экономических операций по
видам, выделение внутри экономических потоков экономических операций и других
экономических потоков, позволяющих скоординировать показатели потоков с
показателями запасов, и др.).
Выручка от производственной деятельности представляет собой сумму
поступлений (за вычетом налогов на продукты) от производственной деятельности с
учетом хозяйственных операций, способных повлиять на размер этих поступлений
(скидки, возврат проданных изделий и т.п.). Термин "производственная
деятельность" здесь используется как синоним термина "деятельность по
производству товаров и нефинансовых услуг" в отличие от инвестиционной
деятельности и финансовой деятельности. Доход от производственной деятельности
- это разница между выручкой от производственной деятельности и прямыми
затратами на производство реализованной продукции. Прибыль от производственной
деятельности до налогообложения исчисляется в виде разницы между доходом от
производственной деятельности и суммой затрат на реализацию (маркетинг,
реклама, заработная плата сотрудников системы сбыта, доставка продукции
потребителю, а также другие расходы, возникающие в ходе сбытовой деятельности),
общих и административных затрат (расходы на управление и расходы общего
характера, не связанные с производством конкретного товара или оказанием
услуги) и прочих затрат на производственную деятельность. Прибыль от всей
деятельности до налогообложения рассчитывается как сумма прибыли от
производственной деятельности до налогообложения и прибыли (убытка), являющейся
результатом инвестиционной деятельности и деятельности, связанной с операциями
с доходами от собственности. К таким результатам относятся доходы в виде
процентных поступлений (или расходы по выплате процентов), получение дивидендов
на капитал компании, вложенный в другие предприятия или ее филиалы, имеющие
статус самостоятельного юридического лица и ведущие самостоятельную отчетность
(или, напротив, выплата дивидендов другим юридическим и физическим лицам).
Таким образом, "вся деятельность" включает помимо производственной
инвестиционную и финансовую деятельность. Прибыль от всей деятельности после
налогообложения исчисляется как сумма прибыли от всей деятельности до
налогообложения, уменьшенная на величину налогов, на прибыль (доход) и других
аналогичных обязательных платежей, взимаемых центральными, региональными и
местными органами власти. Приведенная система показателей, отражающая
многошаговый способ перехода от показателя выручки от производственной
деятельности к прибыли от всей деятельности после налогообложения, позволяет
подсчитать промежуточные результаты (например, обусловленные разными хозяйственными
операциями - производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью).
Современная бухгалтерская отчетность предприятий, в принципе, позволяет
реализовать эти предложения в статистике финансов. Так, предлагаемая система
показателей фактически уже реализована в отчете о прибылях и убытках в составе
бухгалтерской отчетности, действующей в России. Речь идет о расширении системы
этих показателей, имеющейся в статистике финансов, где они ограничены только
показателями выручки от продаж и прибыли от продаж. Проведем статистический
анализ финансового состояния предприятия ОАО "Актанышское ХПП" за
2009-2011 годы.
2. Анализ
финансовой деятельности ОАО "Актанышское ХПП"
2.1 Анализ
рентабельности ОАО "Актанышское ХПП"
Таблица 1 - Показатели рентабельности предприятия
"Актанышское хлебоприемное предприятие" в 2009-2011 гг.
|
Показатели
|
Единица измерения
|
2009
|
2010
|
2011
|
Темп роста в 2010 (в % к 2009)
|
Темп роста в 2011 (в % к 2010)
|
Темп роста в 2011 (в % к 2009)
|
|
1
|
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
|
тыс. руб.
|
214488
|
165923
|
155421
|
77,4
|
93,7
|
72,46
|
|
2
|
Себестоимость реализации продукции (работ,
услуг)
|
тыс. руб.
|
183877
|
158136
|
146563
|
86,0
|
92,7
|
79,71
|
|
3
|
Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов
|
тыс. руб.
|
89995
|
83149
|
77214
|
92,4
|
92,9
|
85,80
|
|
4
|
Общие активы (баланс нетто)
|
тыс. руб.
|
242535
|
205538
|
211338
|
84,7
|
102,8
|
87,14
|
|
5
|
Средняя величина собственного капитала (баланс
нетто)
|
тыс. руб.
|
137527
|
139183
|
147229
|
101,2
|
105,8
|
107,05
|
|
6
|
Балансовая прибыль
|
тыс. руб.
|
7787
|
8858
|
21021
|
113,75
|
237,3
|
269,95
|
|
7
|
Чистая прибыль
|
тыс. руб.
|
-133
|
3448
|
12644
|
2592,48
|
366,7
|
9606,77
|
|
8 (стр.7: стр.1)
|
Рентабельность реализации
|
%
|
-0,06
|
2,08
|
8,14
|
3351,29
|
391,5
|
13129,77
|
|
9 (стр.6: стр.2)
|
Рентабельность производства
|
%
|
4,23
|
5,60
|
14,34
|
132,27
|
256,0
|
338,68
|
|
10 (стр.6: стр.3)
|
Рентабельность фондов
|
%
|
8,65
|
10,65
|
27,22
|
123,12
|
255,6
|
314,63
|
|
11 (стр.7: стр.5)
|
Рентабельность собственного капитала
|
%
|
-0,10
|
2,48
|
8,59
|
2561,64
|
346,7
|
8980,30
|
|
12 (стр.7: стр.4)
|
Рентабельность активов
|
%
|
-0,05
|
1,68
|
5,98
|
3059,13
|
356,6
|
10910,12
|
Рисунок 1 - Рентабельность активов организации
Рентабельность по всем показателям увеличилась в 2011 году по
сравнению с двумя предыдущими годами.
2.2 Анализ
прибыли ОАО "Актанышское ХПП"
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности
предприятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть
чистого дохода, созданного прибыльным путем. Значение прибыли обусловлено тем
что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия,
повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном
использовании ресурсов, а с другой стороны, она служит важнейшим источником
формирования государственного бюджета.
В хозяйственной практике ОАО "Актанышское ХПП"
используют следующие показатели прибыли: от реализации продукции; балансовую;
чистую. расчеты показателей производим на основе годовой бухгалтерской
отчетности, которая представлена в приложениях А, Б, В.
Прибыль от реализации продукции (Пр) представляет
собой разность между выручкой от реализации продукции (Вр) и
себестоимостью продукции (С):
Пр = Вр - С, (6)
Рассчитаем прибыль от реализации продукции ОАО
"Актанышское ХПП":
Пр 2009 = 165923 - 158136 = 7787 тыс. руб.
Пр 2010 = 155421 - 146563 = 8858 тыс. руб.
Пр 2011 = 165919 - 144898 = 20948 тыс. руб.
Прибыль от реализации продукции в 2010 году увеличилась на
1071 тыс. руб., в 2011 году увеличилась на 12090 тыс. руб., что свидетельствует
о увеличении объема реализации продукции ОАО "Актанышское ХПП".
Прибыль отчетного года (балансовая
прибыль) (Пбал) - это общая сумма прибыли предприятия, она
определяется:
Пбал = Пр
Ппроч П внер, (7)
где Ппроч - прибыль от прочей реализации имущества
предприятия;
Пвнер - прибыль от внереализационных операций.
Прибыль отчетного года включает дополнительно к прибыли от
реализации: прибыль (убыток) подсобных и обслуживающих производств, не
связанных непосредственно с основной производственной деятельностью
промышленного предприятия; прибыль от долевого участия в совместных
предприятиях; прибыль от сдачи имущества в аренду; различные дивиденды; доходы
и убытки от прочих хозяйственных операций (например, поступление безнадежных долгов,
пени, штрафов, неустойки, уплаченные или полученные в связи с нарушением
хозяйственных договоров).
В общую сумму внереализационных потерь входят убытки от ликвидации
не полностью амортизированного основного капитала.
Преобладающей частью прибыли отчетного периода (балансовой)
является прибыль от основной деятельности (прибыль от реализации продукции).
Она составляет до 98 % от общей прибыли.
Определим балансовую прибыль ОАО "Актанышское ХПП".
Пбал 2009 = 7787 - 12099 + 8381 - 3850 = 219тыс. руб.
Пбал 2010 = 8793 + 25 - 7569 +5790 - 2657= 4382 тыс.
руб.
Пбал 2011 = 20948 + 100 - 5403 + 46503 - 45889 = 16259
тыс. руб.
Балансовая прибыль в изучаемом периоде также увеличилась на
4163 тыс. руб. в 2010 г. и на 11877 тыс. руб. в 2011 г.
Исчисленная в таком порядке балансовая прибыль служит базой
для налогооблагаемой прибыли. Налогооблагаемая прибыль (облагаемая налогом) -
часть валовой прибыли предприятия, которая служит базой для расчета налога,
подлежащего взносу в бюджет. Результат умножения налогооблагаемой прибыли на
ставку налога на прибыль и есть сумма налога.
Чистая прибыль - это часть прибыли, которая остается у
предприятия.
Она рассчитывается на основе балансовой
прибыли за вычетом всех налогов и обязательных платежей. Чистая прибыль (ПЧ)
ОАО "Актанышское ХПП" определяется путем вычитания из балансовой
прибыли налогов (Н), отчислений (Сотч), штрафов (Сштр):
ПЧ = Пб - Н - Сотч
- Сштр, (8)
Одним из основных налогов, уплачиваемых
предприятием, является налог на прибыль. На ОАО "Ахтанышское ХПП"
налог на прибыль в 2009 году составил 429 тыс. руб., в 2010 году - 144 тыс.
руб., а в 2011 году - 1241 тыс. руб.
Рассчитаем величину чистой прибыли ОАО
"Ахтанышское ХПП".
ПЧ 2009 = 219 - 429 +81 - 4 = -
133 тыс. руб.
ПЧ 2010 = 4382 - 144-786 - 4 =
3448 тыс. руб.
ПЧ 2011 = 16259 - 1241 - 2383+9
= 12644 тыс. руб.
Чистая прибыль тоже увеличивается в изучаемом периоде.
Итак, из проведенного выше анализа видно,
что предприятие в течение анализируемого периода работало рентабельно. С 2009
г. наблюдается повышение уровня рентабельности.
Показатель рентабельности собственного капитала показывает
величину прибыли, полученную с каждого рубля вложенного в предприятие
собственниками. Показатель рентабельности собственного капитала показывает
величину прибыли, полученную с каждого рубля вложенного в предприятие
собственниками. Величина рентабельности собственного капитала увеличивается с
минус 10 % в 2009 году до 59 % в 2011. Этот показатель является положительной
тенденцией работы ОАО "Актанышское ХПП".
Рентабельность оборотных активов в изучаемом периоде
увеличилась на 64,8 %. Рентабельность продаж или рентабельность
реализацииувеличилась на 13029,8 %. Основное влияние оказало повышение прибыли.
Показатель рентабельности продаж может быть рассчитан как по
чистой прибыли, так и по прибыли от реализации. Рентабельность продаж на ОАО
"Актанышско ХПП" характеризует процесс окупаемости затрат.
На рентабельность влияют как факторы хозяйственной
деятельности, так и факторы, связанные с финансовой деятельностью организации.
Первые два компонента в сфере управления производственно-хозяйственной
деятельностью, остальные - в сфере финансовой деятельности.
Прибыль от реализации продукции в 2010 году увеличилась на
1071 тыс. руб., в 2011 году увеличилась на 12090 тыс. руб., что свидетельствует
об увеличении объема реализации продукции ОАО "Актанышское ХПП".
Балансовая прибыль в изучаемом периоде также увеличилась на 16040 тыс. руб.
Чистая прибыль так же увеличивается в течение трех лет.
В общем виде динамика прибыли в изучаемом периоде отражает
положительную тенденцию, что благоприятно воздействует на деятельность всего
предприятия ОАО "Ахтанышское ХПП".
Исчисление оптимального размера прибыли
становится важнейшим элементом планирования прибыли на предприятиях на
современном этапе хозяйствования. Расчет прибыли должен быть экономически
обоснованным, что позволяет осуществлять современное и полное финансирование
прироста собственных оборотных средств, инвестиций, а также расчеты с бюджетом,
банками и поставщиками.
2.3 Анализ
финансового состояния ОАО "Актанышское ХПП"
Таблица 2 - Анализ динамики финансовых результатов
деятельности предприятия, в тысячах рублей
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
Доходы
|
Расходы
|
Доходы
|
Расходы
|
Доходы
|
Расходы
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Выручка (валовой доход) от реализации продукции
(работ, услуг)
|
165923
|
-
|
155421
|
-
|
165919
|
-
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Акцизы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Выручка нетто (стр.1 - стр.2 - стр.3)
|
165923
|
-
|
155421
|
-
|
165919
|
-
|
|
Себестоимость реализации продукции (работ,
услуг)
|
-
|
158136
|
-
|
146563
|
-
|
144898
|
|
Коммерческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
65
|
-
|
73
|
|
Управленческие расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль от реализации (убыток) (стр.4 - стр.5 -
стр.6 - стр.7)
|
7787
|
-
|
8793
|
-
|
20948
|
-
|
|
Проценты к получению
|
-
|
-
|
25
|
-
|
100
|
-
|
|
Проценты к уплате
|
-
|
12099
|
-
|
7569
|
-
|
5403
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прочие операционные доходы
|
8381
|
-
|
5790
|
-
|
46503
|
-
|
|
Прочие операционные расходы
|
-
|
3850
|
-
|
2657
|
-
|
45889
|
|
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной
деятельности (стр.8 + стр.9 + стр.11 - стр.10+ стр.12 - стр.13)
|
219
|
-
|
4382
|
-
|
16259
|
-
|
|
Прочие внереализационные доходы, в том числе
доходы по ценным бумагам
|
77
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Балансовая прибыль (убыток) отчетного периода
(стр.14 + стр.15 - стр.16)
|
296
|
-
|
4382
|
-
|
16259
|
-
|
|
Налог на прибыль
|
-
|
429
|
-
|
144
|
-
|
1241
|
|
Отвлеченные средства
|
-
|
-
|
-
|
790
|
-
|
2374
|
|
Чистая прибыль (стр.17 - стр.18 - стр. 19)
|
-133
|
-
|
3448
|
-
|
12644
|
-
|
|
Рентабельность продукции (работ, услуг)
(стр.17: стр.5), %
|
0, 19
|
-
|
2,99
|
-
|
11,22
|
-
|
Как показывают данные таблицы, по сравнению с 2009 г в 2010
г. произошло уменьшение выручки (валового дохода) от реализации продукции
(работ, услуг) на 6,33 %, но в 2011 г. выручка выросла на 6,75 % в общей
сложности произошло невысокое увеличение выручки по сравнению с2009 г. (0,42
%). Снижение себестоимости на 7,32 % в 2010 г. на 1,13 % в 2011 г. т.е. в общем
на 8,45 % по сравнению с 2009 г., что в итоге обеспечило наряду с другими
факторами увеличение балансовой прибыли на 1380,41 % в 2010 г. и на 271,04 % в
2011 г. (по сравнению с базовым 2009 г. увеличение на 1651,45 %). Положительно
сказалось на росте балансовой прибыли уменьшение коммерческих, управленческих,
прочих операционных расходов, а также увеличение прочих операционных доходов.
Чистая прибыль в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 9606,77 %. Это
произошло прежде всего за счет увеличения балансовой прибыли. Отрицательное
влияние на конечные финансовые результаты оказало снижение доходов от участия в
других организациях, прочих операционных доходов. Для детальных выводов о
причинах изменения финансовых показателей необходимо выполнить детальный
факторный анализ динамики отдельных показателей. Безусловно, важнейшим
фактором, влияющим на финансовые результаты, является себестоимость продукции
(работ, услуг). Снижение себестоимости является одним из основных резервов
улучшения финансовых результатов. Однако в настоящее время предприятия всеми
правдами и неправдами стараются завысить себестоимость и занизить прибыль. Ни
для кого не секрет, что делают они это не из "спортивного интереса”, а с
целью избежать уплаты налога на прибыль. Следует обратить внимание на то, что
искусственное завышение себестоимости неминуемо ведет к повышению цен на
продукцию (работы, услуги), а значит, может привести к уменьшению спроса на
них. Российский покупатель в настоящее время предпочитает приобретать более
дешевую продукцию, пусть даже более низкого качества. При уменьшении спроса
замедляется реализация и падает выручка. Между тем при завышенной себестоимости
предприятию все труднее "сводить концы с концами”, и в итоге оно рискует
оказаться и неплатежеспособным, и неконкурентоспособным.
Таблица 3 - Анализ структуры имущества (Баланс - нетто) в
тысячах рублей
|
Актив
|
2009
|
2010
|
2011
|
Пассив
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
Недвижимое имущество
|
90004
|
83447
|
77469
|
Источники собственных, заемных средств
|
137459
|
140907
|
153550
|
|
Текущие активы, в т. ч.
|
152531
|
122091
|
133869
|
|
|
|
|
|
Производственные запасы
|
40703
|
55936
|
31980
|
Расчеты с кредиторами
|
150
|
935
|
3318
|
|
Незавершенное производство
|
-
|
-
|
-
|
Краткосрочные кредиты
|
104926
|
63696
|
54470
|
|
Готовая продукция
|
1440
|
2501
|
621
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Денежные средства
|
55
|
735
|
218
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Краткосрочные вложения
|
111773
|
65420
|
101671
|
|
-
|
-
|
-
|
|
Баланс
|
242535
|
205538
|
211338
|
|
242535
|
205538
|
211338
|
Сведения, объединенные в таблице 2 указывают, что произошло
уменьшение валюты баланса в 2010 г. и увеличение в 2011 г, но к уровню 2009 г.
не приблизилась.
Готовая продукция увеличилась в 2010 г, что может быть и
положительным (есть продукция для реализации при увеличении спроса) и
отрицательным фактом (происходит затоваривание складов), но резко снизилась в
2011 г.
Денежные средства увеличились в 2010 г. на 136,36 % -
(735/55) * 100 - 100. И в 2011 г. на 296,36 % по сравнению с базовым 2009 г.
Является положительным фактором.
Дебиторская задолженность хоть и сократилась на 41.47 %в 2010
г. и возросла практически на уровень 2009 г. в 2011 г. (разница всего в 9,03
%), но сумма в натуральном выражении достаточно велика, что служит серьезным
предупреждением для бухгалтерии предприятия - плохо работают с должниками.
Кредиторская задолженность также ежегодно планово сокращается
в общей сложности на 48,08 %, но судя по активу баланса ее сложно погасить
(недостаточно денежных средств).
Недвижимое имущество уменьшилось на 13,92 %, за счет
реализации неликвидных машин и оборудования.
В случае банкротства или тяжелого положения предприятия
финансовыми источниками служит имущество предприятия. Т.е. чтобы предприятие
могло оплатить по своим обязательствам.
Имущество делят на три группы: быстро реализуемое - в нашем
случае оно занимает всего 46,10 % в валюте баланса (денежные средства и
дебиторская задолженность); медленно реализуемое - в нашем случае имущество
занимает 17,38 % в валюте баланса (сырье и готовая продукция); трудно
реализуемое или недвижимое имущество - составляет 36,52 % в валюте баланса.
Из данной таблицы видно, что при взыскании кредиторской
задолженности предприятию не составит большого труда погасить еев связи с тем,
что быстро - и медленно реализуемые активы предприятия составляют 63,48 %
баланса предприятия.
Таблица 4 - Анализ ликвидности предприятия
|
Актив
|
2009
|
2010
|
2011
|
Пассив
|
2009
|
2010
|
2011
|
Платежный излишек или недостаток, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
Наиболее ликвидные активы (А1)
|
55
|
44454
|
7600
|
Наиболее срочные обязательства
|
23725
|
11971
|
9314
|
-23670
|
32483
|
-1714
|
|
|
|
|
(П1)
|
|
|
|
|
|
|
|
Быстро реализуемые активы
|
111773
|
21701
|
94289
|
Краткосрочные пассивы
|
81087
|
51611
|
45044
|
30686
|
-29910
|
49245
|
|
(А2)
|
|
|
|
(П2)
|
|
|
|
|
|
|
|
Медленно реализуемые активы
|
40703
|
55936
|
31980
|
Долго - и среднесрочные пассивы (П3)
|
264
|
1049
|
3430
|
40439
|
54887
|
28550
|
|
(А3)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Трудно реализуемые активы
|
90004
|
83447
|
77469
|
Постоянные пассивы
|
137459
|
140907
|
153550
|
-47455
|
-57460
|
-76081
|
|
(А4)
|
|
|
|
(П4)
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс
|
242535
|
205538
|
211338
|
Баланс
|
242535
|
205538
|
211338
|
-
|
-
|
-
|
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным,
если имеет место соотношение:
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2;
А3 ≥ П3; A4 ≤ П4.
В 2009 г. баланс не был ликвидным, не выполнялся одно из
условий: Наиболее ликвидные активы (А1) меньше, чем наиболее срочные
обязательства (П1).
А1< П1; А2>П2;
А3>П3; А4< П4.
в 2010 г. баланс так и остался неликвидным, изменилось другое
условие. Быстрореализуемые активы (А1) меньше, чем краткосрочные
пассивы (П2)
А1>П1; А2<П2;
А3>П3; А4< П4.
небольшие изменения произошли в 2011 г, но баланс остался
неликвидным, в связи с тем, что наиболее ликвидные активы (А1)
меньше, чем наиболее срочные обязательства (П1)
А1< П1; А2>П2; А3> П3; А4< П4.
Таблица 5 - Анализ ликвидности предприятия (продолжение)
|
Коэффициент текущей ликвидности А1 + А2/П1+ П2
Коэффициент должен быть ≥ 2, но для каждого предприятия может быть свой
коэффициент
|
Коэффициент абсолютной ликвидности А1/П1 + П2;
В практике считается, что если коэффициент абсолютной ликвидности больше
0,25-0,30, то предприятие вполне платежеспособно.
|
Коэффициент восстановления платежеспособности
(Коэф. текущей ликвидности (к. г.) + 2 (Коэф. текущей ликвидности (к. г.) -
Коэф. текущей ликвидности (н. г.)) / 2 В практике принято, что коэффициент
восстановления платежеспособности должен быть более 1, или равен.
|
|
2009
|
1,067
|
0,0005
|
1,094
|
|
2010
|
1,040
|
0,699
|
0,493
|
|
2011
|
1,874
|
0,140
|
-0,489
|
Для наглядности предлагаются графики ликвидности предприятия.
Рисунок 2 - Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности наиболее приближен к норме
только в 2011 г. Наименьшим коэффициент был в 2010 г. из этого можно сделать
вывод, что предприятие не может эффективно конкурировать на рынке реализации
продуктов.
Рисунок 3 - Коэффициент абсолютной ликвидности
Согласно рисунку 3 коэффициент абсолютной ликвидности былв
норме в 2010 г. в другие годы этот коэффициент ниже нормы. Что говорит о низкой
платежеспособности предприятия.
Самый низкий коэффициент восстановления платежеспособности в
2011 г. Это является угрожающим признаком в анализируемом предприятии.
Вероятнее всего дальнейшее снижение показателя коэффициента указывает на близкое
банкротство предприятия.
Таблица 6 - Показатели финансового состояния предприятия
ОАО"Актанышское ХПП”, в тысячах рублей
|
Показатели
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
Выручка от реализации работ, услуг
|
165923,0
|
155421,0
|
165919,0
|
|
Себестоимость реализации работ, услуг
|
158136,0
|
146563,0
|
144898,0
|
|
Оборотные средства
|
152531,0
|
122091,0
|
133869,0
|
|
Запасы
|
40703,0
|
55936,0
|
31980,0
|
|
Дебиторская задолженность
|
111773,0
|
21701,0
|
94289,0
|
|
Денежные средства
|
55,0
|
73,0
|
218,0
|
|
Внеоборотные активы
|
90004,0
|
83447,0
|
77469,0
|
|
Собственные средства
|
137459,0
|
140907,0
|
153550,0
|
|
Долгосрочные обязательства
|
150,0
|
835,0
|
3318,0
|
|
Краткосрочные обязательства
|
104926,0
|
63696,0
|
54470,0
|
|
Стоимость имущества
|
242535,0
|
205538,0
|
211338,0
|
|
Средняя величина запасов
|
70971,5
|
30319,5
|
43958,0
|
|
Показатели финансовой устойчивости
|
|
Коэффициент независимости (отношение
собственных средств к стоимости имущества)
|
0,567
|
0,686
|
0,727
|
|
Коэффициент соотношения собственных и заемных
средств (отношение собственных средств к долгосрочным и краткосрочным
обязательствам)
|
1,308
|
2,184
|
2,657
|
|
Индекс постоянного актива (отношение
внеоборотных активов к собственным средствам)
|
0,655
|
0,592
|
0,505
|
|
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных
источников средств (соотношение долгосрочных обязательств и собственных
средств)
|
0,001
|
0,006
|
0,022
|
|
Показатели деловой активности
|
|
Общий коэффициент оборачиваемости (отношение
выручки от реализации к стоимости имущества)
|
0,684
|
0,756
|
0,785
|
|
Оборачиваемость запасов (отношение
себестоимости реализованной продукции к средней величине запасов), число
оборотов
|
2,228
|
4,834
|
3,296
|
|
Коэффициент оборачиваемости запасов (365 дней /
число оборотов)
|
163,812
|
75,508
|
110,731
|
|
Коэффициент оборачиваемости собственных средств
(отношение выручки от реализации к собственным средствам)
|
1, 207
|
1,103
|
1,081
|
Показатели финансовой устойчивости.
Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов
организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются
собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за
счет заемных средств.
В нашем случае коэффициент увеличивается с каждым годом. Но
для конкретного предприятия ничего не значащие данные. В связи с тем, что
происходит планомерное уменьшение основных средств происходит увеличение
коэффициента.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств:
превышение собственными средствами заемных свидетельствует о финансовой
устойчивости, при этом, значение коэффициента должно быть не менее 0,5 и его
снижение свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.
У нашего предприятия происходит ежегодное улучшение
финансового состояния.
Индекс постоянного актива - это отношение стоимости
внеоборотных активов к собственному капиталу и резервам, которое показывает,
какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных
активов.
Ежегодное снижение индекса подтверждает нестабильность
финансового положения предприятия. На приобретение внеоборотных активов
используются все больше заемных средств.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
показывает, какая часть в источниках формирования внеоборотных активов на
отчетную дату приходится на собственный капитал, а какая на долгосрочные
заемные средства. Особо высокое значение этого показателя свидетельствует о
сильной зависимости от привлеченного капитала, о необходимости выплачивать в
перспективе значительные суммы денежных средств в виде процентов за пользование
кредитами и прочее.
Общий коэффициент оборачиваемости это финансовый коэффициент
показывающий интенсивность использования (скорость оборота) определенных
активов или обязательств. Коэффициенты оборачиваемости выступают показателями
деловой активности предприятия.
С каждым годом деловая активность предприятия возрастает.
Оборачиваемость запасов. Чем больше коэффициент оборачиваемости
активов, тем интенсивней используют активы в деятельности организации, тем выше
деловая активность. То есть за это время получена выручка, равная стоимость
запасов.
Самый высокий коэффициент был в 2010 г. Это значит, что
запасы оборачивались всего за 75 дней против 164 дней в 2009 г и 111 дней в
2011 г.
Коэффициент оборачиваемости собственных средств показывает,
на сколько организация получила выручки больше, чем стоимость своих активов.
Самый большой доход по сравнению со стоимостью своих активов
был получен в базовом 2009 году, в следующие два года происходит уменьшение
показателей.
3. Факторный
анализ фонда оплаты труда ОАО "Актанышское ХПП"
Таблица 7 - Анализ факторов, влияющих на фонд оплаты труда
|
1 Товарооборот, тыс. руб.
|
214488
|
165923
|
155421
|
77,36
|
72,46
|
|
2 Среднесписочная численность работников
|
102
|
95
|
82
|
93,14
|
80,39
|
|
3 Фонд оплаты труда:
|
|
|
|
|
|
|
а) в сумме, руб.
|
1 325 201
|
1 025 341
|
1 116 628
|
77,37
|
84,26
|
|
б) в % к товарообороту [ (стр.3а/ стр.1) *100]
|
0,62
|
0,62
|
0,72
|
-
|
-
|
|
4 Среднегодовой оборот на работника
(стр.1/стр.2) руб.
|
2 102 824
|
1 746 558
|
1 895 378
|
83,06
|
90,13
|
12 992
|
10 793
|
13 617
|
83,07
|
104,81
|
Товарооборот снизился на 27,54 % и поэтому снизилась и
среднесписочная численность на 19.61 % и, соответственно фонд оплаты труда
"упал" на 15,74 %.
Следовательно, фактическое уменьшение среднегодового
товарооборота на одного работника по сравнению с 2010 г. составило 148820 руб.,
а по сравнению 2009 уже на 207446 руб. или 9,87 %.
Снижение среднегодового оборота привело к снижению
численности работников и к незначительному увеличение среднегодовой заработной
платы.
3.1
Соотношение численности персонала и товарооборота ОАО "Актанышское
ХПП"
Определим влияние различных факторов на рост или снижение
оплаты труда.
Для этого воспользуемся линейной регрессии и коэффициентом
корреляции с использованием F-критерия Фишера при уровне значимости α = 0,05
Таблица 8 - Соотношение численности персонала и товарооборота
ОАО "Актанышское ХПП"
|
Годы
|
Численность, чел.
|
Товарооборот, млн. руб.
|
|
12
|
2
|
3
|
|
2009
|
102
|
214,5
|
|
2010
|
95
|
165,9
|
|
2011
|
82
|
155,4
|
Построим график зависимости товарооборота от численности
персонала: по оси абсцисс - численность работников, по оси ординат -
товарооборот. Визуальный анализ диаграммы показывает, что можно использовать
линейную регрессионную модель.
Рисунок 13 - Зависимость товарооборота от численности
персонала
Теперь составим расчетную таблицу.
Таблица 9 - Расчетная таблица
|
№
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
102
|
14,5
|
10404
|
46010,25
|
21879,00
|
202,76
|
11,74
|
137,87
|
|
2
|
95
|
65,9
|
9025
|
27522,81
|
15760,50
|
183,97
|
-18,07
|
326,52
|
|
3
|
82
|
55,4
|
724
|
24149,16
|
12742,80
|
149,08
|
6,32
|
39,97
|
|
Сумма
|
279
|
35,8
|
6153
|
97682,22
|
50382,3
|
|
|
504,37
|
|
Среднее
|
93,00
|
78,60
|
717,67
|
32560,74
|
16794,1
|
|
|
|
|
Дисперсия
|
68,67
|
62,78
|
|
|
|
|
|
|
|
СКО
|
8,29
|
5,74
|
|
|
|
|
|
|
Найдем дисперсию и среднее квадратическое отклонение
переменных:
Дисперсия от х:
.
.
Среднее квадратическое отклонение (СКО):
, 
Найдем параметры уравнения регрессии:
= 
Таким образом, уравнение имеет вид: 
.
Вывод: с увеличением численности работников на 1 единицу (т.е. на
1 человека) товарооборот увеличивается в среднем на 2,864 млн. руб.
Оценим тесноту связи между переменными с помощью показателей
корреляции и детерминации. Можно считать, что:
если 
, то имеется прямая линейная связь между
переменными Х и Y;
если 
, то имеется обратная линейная связь между
переменными Х и Y;
если 
(
), то линейная связь между переменными Х и Y отсутствует.
Качественная оценка тесноты связи величин Х и Y может быть
выявлена на основе шкалы Чеддока.
Таблица 10 - Значение коэффициента корреляции
|
Тестона связи
|
Значение коэффициента корреляции
|
|
Слабая
|
0,1-0,3
|
|
Умеренная
|
0,3-0,5
|
|
Заметная
|
0,5-0,7
|
|
Высокая
|
0,7-0,9
|
|
Весьма высокая
|
0,9-0,99
|
Линейный коэффициент корреляции: 
Вывод: линейная связь между товарооборотом и численностью
сотрудников на предприятии высокая, т.к. 
.
Для оценки качества уравнения регрессии использую коэффициент
детерминации 
.
Коэффициент детерминации характеризует долю дисперсии, объясняемую
регрессией, в общей дисперсии результативного признака (квадрат коэффициента
корреляции):
, (8)
Коэффициент детерминации показывает, какую часть вариации
(изменения) результативной переменной Y объясняет вариация (изменение) фактора
X. Чем ближе к единице, тем лучше регрессионная
модель.
.
Вывод: Коэффициент детерминации показывает, что 74 % различий в
товарообороте на предприятии (y) объясняется вариацией численности сотрудников
(x), а 26 % другими, неучтенными факторами.
Охарактеризуем статистическую надежность результатов
регрессионного анализа с использованием F-критерия Фишера при уровне значимости
α = 0,05.
Рассчитаем фактическое значение критерия:
Найдем табличное значение критерия при уровне значимости a = 0,05 и степенях свободы: 
, 
:
Т.к. 
, то уравнение регрессии является
статистически значимым, надежным.
Оценим значимость коэффициентов регрессии и корреляции по
t-критерию Стьюдента при уровне значимости α = 0,05.
Поскольку сделан вывод о статистической значимости уравнения
регрессии в целом по критерию Фишера, то статистическими значимо отличны от
нуля и коэффициент корреляции 
и коэффициент регрессии b при факторе.
Продолжим заполнять расчетную таблицу 9, заполним графы 7-9.
Для заполнения графы 7, необходимо рассчитать теоретические
значение переменной (y) соответствующие имеющимся значениям фактора (х) с
помощью полученного уравнения регрессии
Так, для 
: 
.
Для 
: 
и т.д.
Графа 8 заполняется как разность соответствующих значений графы 2
и графы 7, т.е. рассчитывается по формуле 
.
Так, для i = 1: 
;
для i = 2: 
и т.д.
Далее заполним 9 графу расчетной таблицы по формуле 
и сумму этой графы.
Теперь можно рассчитать фактическое (наблюдаемое) значение
t-критерия для свободного члена a в уравнении регрессии. Найдем остаточную
дисперсию на одну степень свободы (в числителе дроби под корнем сумма значений
9 графы расчетной таблицы 6):
Случайная ошибка свободного члена уравнения регрессии:
Значение t-статистики для параметра а.
.
Табличное значение t-критерия для уровня значимости α = 0,05 и числа степеней свободы 
равно 12,706.
Поскольку tтабл =12,706 > 0.84 = tфакт,
то значение свободного члена уравнения регрессии статически значимо отличается
от нуля.
Определим прогнозное значение результативного признака, если
возможное значение факторного признака составит 2 от его среднего уровня по
совокупности.
Прогнозное значение результативного признака определяется путем
подстановки в уравнение регрессии возможного значения факторного признака 
.
Прогнозное значение оборота торговой выручки составит:
.
Значит, при численности сотрудников в 186 человек возможный
оборот торговой выручки на предприятии составит 428,21 млн. руб.
3.2
Соотношение численности персонала и тарифных разрядов
Таблица 11 - Соотношение численности персонала и тарифных
разрядов
|
тарифный разряд
|
списочная численность персонала
|
|
2009
|
2010
|
2011
|
|
1
|
17
|
14
|
12
|
|
2
|
24
|
20
|
18
|
|
3
|
27
|
21
|
18
|
|
4
|
12
|
18
|
16
|
|
5
|
13
|
13
|
11
|
|
6
|
9
|
9
|
7
|
|
ИТОГО
|
102
|
95
|
82
|
Мода-это наиболее часто встречающееся значение ряда.
Величина моды (Мо) равна 18.
Медиана - значение элемента, который больше или равен и
одновременно меньше или равен половине остальных. Рассчитывается по формуле:
, (9)
где 
-нижняя граница интервала, который содержит медиану;
- величина медианного интервала;
Медианным в 2009, 2010 и в 2011 годах считается - второй разряд.
Рисунок 14 - График "Соотношение численности персонала и
тарифных разрядов за 2009-2011 годы"
Взвешенная средняя арифметическая - равна отношению (суммы
произведений значения признака к частоте повторения данного признака к сумме
частот всех признаков). Используется, когда варианты исследуемой совокупности
встречаются неодинаковое количество раз.
Рассчитывается по формуле:
, (10)
Средняя арифметическая взвешенная в 2009 году равна
,07
.
Средняя арифметическая взвешенная в 2010 году равна
,24
.
Средняя арифметическая взвешенная в 2011 году равна
,21
.
Найдем с помощью дисперсии взвешенной данные о квалификационном
разряде в анализируемых годах.
Дисперсия взвешенная - это средний квадрат
отклонений значений X от среднего арифметического значения. Если исходные
данные X сгруппированы (имеются частоты f), то расчет дисперсии выполняется по
формуле средней арифметической взвешенной - получим дисперсию
взвешенную:
, (11)
за 2009 г.
=
за 2010 г. - 2,33., за 2011 г. - 2,26.
Еще проще можно найти среднее квадратическое отклонение,
если предварительно рассчитана дисперсия, как корень квадратный из нее:
(#"706478.files/image081.gif">
(12)
За 2009 г. - 
(каждый квалификационный разряд отличается от
среднеквадратического на 1,52).
За 2010 г. - 1,53 (каждый квалификационный разряд отличается от
среднеквадратического на 1,53).
За 2011 г. - 1,50 (каждый квалификационный разряд отличается от
среднеквадратического на 1,50).
Коэффициент вариации.
Коэффициент вариации используют для сравнения рассеивания
двух и более признаков, имеющих различные единицы измерения. Коэффициент
вариации представляет собой относительную меру рассеивания, выраженную в
процентах. Он вычисляется по формуле:
, (13)
где 
- искомый показатель,
- среднее квадратичное отклонение,
- средняя величина.
Критериальным значением квадратического
коэффициента вариации V служит 0,333 или 33,3 %, то есть если V меньше или
равен 0,333 - вариация считает слабой, а если больше 0,333 - сильной. В случае
сильной вариации изучаемая статистическая совокупность считается неоднородной,
а средняя величина - нетипичной и ее нельзя использовать как обобщающий
показатель этой совокупности.
За 2009 г. - 
= 49,61. Каждая индивидуальность отличается от предыдущей на 49,61
%.
За 2010 г. - 47,11. Каждая индивидуальность отличается от
предыдущей на 47,11 %.
За 2011 г. - 46,83. Каждая индивидуальность отличается от
предыдущей на 46,83 %.
Согласно расчетам в течении трех лет ясно видно, что по
своему составу выборочная совокупность неоднородна. И ее нельзя использовать
для обобщения.
Заключение
Система показателей результатов
деятельности организации (предприятия) позволяет получить оценку итогов и
эффективности производственной, инвестиционной, инновационной, финансовой
деятельности, характеризует взаимосвязь всех направлений деятельности
организации (предприятия), позволяет выявить тенденции динамики, сформировать
планы развития на перспективу.
Финансовые показатели деятельности
организаций (предприятий) используются государственными налоговыми и
финансовыми органами, они представляют интерес для деловых партнеров,
инвесторов, банков и кредитных организаций.
Показатели финансового состояния
организации (предприятия) представлены коэффициентами ликвидности, финансовой
устойчивости и платежеспособности. В практике анализа финансового состояния
организации (предприятия) наиболее часто используются три показателя
ликвидности соответственно тому, что оборотные активы состоят из трех групп
средств, различающихся по характеру своего участия в погашении расчетов. В
состав оборотных активов входят: производственные запасы, дебиторская
задолженность, денежные средства и их эквиваленты.
Коэффициенты платежеспособности
предназначены для оценки степени сбалансированности входящих и исходящих
денежных потоков. Важным условием является устойчивость этих пропорций во
времени - темпы роста общего оттока денежных средств не должны превышать темпов
роста общего притока денежных средств на предприятие.
Нижней границей для темпов роста потоков
денежных средств является 100 %. Нарушение этого критерия является симптомом
регресса в деятельности организации (предприятия).
Платежеспособность организации - внешний признак его
финансовой устойчивости и обусловлена степенью обеспеченности оборотных активов
долгосрочными источниками. Она определяется возможностью организации наличными
денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.
Анализ платежеспособности необходим не только для самой
организации с целью оценки и прогнозирования его дальнейшей финансовой
деятельности, но и для ее внешних партнеров и потенциальных инвесторов.
Экспресс-анализ позволяет проводить самооценку финансового
состояния с целью прогноза результата при принятии решений.
Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень
стабильности финансового положения организации (предприятия), определяемой
долей собственного капитала в общей сумме используемых финансовых средств.
Уровень финансовой устойчивости зависит от комплекса внутренних и внешних
факторов.
Предприятие в рыночной экономике ведет свою деятельность
самостоятельно, но в условиях конкуренции. Одним из инструментов обеспечения
конкурентоспособности является анализ финансового состояния предприятия,
отражающий все стороны его производственно-хозяйственной деятельности.
Из проведенного выше анализа видно, что предприятие в течение
анализируемого периода работало рентабельно. С 2009 по 2011 наблюдается
повышение уровня рентабельности. Значительно увеличилась рентабельность фондов
- на 155,58 % что свидетельствует о наиболее эффективном использовании
имущества предприятия.
Успешное функционирование системы управления прибылью и
рентабельностью ОАО ""Актанышское ХПП"" во многом
определяется эффективностью её организационного обеспечения и общей схемой
управления на предприятии изучив рентабельность предприятия можно сделать
вывод, что наиболее важными являются показатели, формируемые из внутренних
источников.
Показатель рентабельности собственного капитала показывает
величину прибыли, полученную с каждого рубля вложенного в предприятие
собственниками. Величина рентабельности собственного капитала увеличивается с
минус10 % в 2009 году до 85,9 % в 2011. Этот показатель является положительной
тенденцией работы ОАО ""Актанышское ХПП".
Рентабельность оборотных активов в изучаемом периоде
увеличилась на 82,0 % Основное влияние оказало повышение прибыли.
Показатель рентабельности продаж может быть рассчитан как по
чистой прибыли, так и по прибыли от реализации. Рентабельность продаж на ОАО
""Актанышское ХПП"" характеризует процесс окупаемости
затрат.
На рентабельность влияют как факторы хозяйственной
деятельности, так и факторы, связанные с финансовой деятельностью организации.
Первые два компонента в сфере управления производственно-хозяйственной
деятельностью, остальные - в сфере финансовой деятельности.
Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности
предприятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть
чистого дохода, созданного прибыльным путем. Прибыль от реализации продукции в
2011 году увеличилась на 13234 тыс. руб., что свидетельствует о увеличении
объема реализации продукции ОАО "Актанышское ХПП". Балансовая прибыль
в изучаемом периоде также увеличилась на 8472 тыс. руб. Чистая прибыль тоже
увеличивается в изучаемом периоде.
Хотя рентабельность по ОАО "Актанышское ХПП"
достаточно высоко характеризует деятельность предприятия. Однако на данном
предприятии обнаружено кризисное финансовое состояние, так как материальные
оборотные средства (запасы) больше суммы наличия собственных оборотных средств и
краткосрочных займов. Баланс предприятия не ликвидный, так как коэффициент
абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент
покрытия не соответствуют утвержденным нормативам. Динамика финансовых
показателей отрицательная из-за увеличения уровня запасов и понижения
источников собственных средств.
Работа предприятия не эффективная, так как данные по
предприятию отражают не ускорение оборачиваемости, её торможение.
На ОАО "Актанышское ХПП" ежегодно происходит
планомерное сокращение штатов. Но текучка кадров высокая. Это видно по
изменяющимся соотношению численности персонала и разрядам. Согласно вычислению
при численности сотрудников в 186 человек возможный оборот торговой выручки на
предприятии 428,21 млн. руб. Медианным является второй разряд. Из этого
следует, что самая высокая численность у низкоквалифицированных специалистов.
Библиографический
список
1. AUP.ru [Электронный
ресурс]. - Режим доступа: сайтwww.Grandars.ru <www.%20Grandars.ru> - URL:
Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки..
. Балинова, В.С.
Статистика в вопросах и ответах: учеб. пособие / В.С. Балинова. - М.: ТК Велби,
Проспект, 2004. - 344 с.
. Годин, А.М.
Статистика: учеб. / А.М. Годин. - 2-е изд., перераб. - М.: Дашков и К, 2003. -
472 с.
. Неганова, Л.М. Статистика:
конспект лекций / Л.М. Неганова; Институт экономики и права Ивана Кушнира -
2010. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: - URL: Ошибка! Недопустимый
объект гиперссылки.. - 10.10.2012
. Савицкая, Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. / Г.В. Савицкая - 3-е
изд., испр. и доп. - М.: Инфра-М, 2005. - 330 с.
. Сиденко, А.В.
Статистика: учеб. / А.В. Сиденко, Г.Ю. Попов, В.М. Матвеева - М.: Дело и
Сервис, 2000. - 464 с.
. Файдушенко, В.А.
Анализ финансовой отчетности предприятий и организаций: учеб. пособие / В.А.
Файдушенко. - Хабаровск: ДВИМБ, 2005. - 163 с.
. Харченко Н.М.
Статистика: учеб. / Н.М. Харченко - М.: Дашков и К, 2009. - 368 с.
. Хачатурян, Н.М.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности: конспект лекций / Н.М. Хачатурян. -
Ростов - на - Дону: Феникс, 2006. - 192 с.
. Чалиев, А.А. Средние
величины и показатели вариации: лекции и пособия / А.А. Чалиев; Нижегородский
государственный университет им.Н.И. Лобачевского - Н.Н. 2012. [Электронный
ресурс]. - Режим доступа: URL: http://chaliev.ru/statistics/srednie-velichiny-i-pokazateli-variatsyi.
php - 18.12.2012
<http://chaliev.ru/statistics/srednie-velichiny-i-pokazateli-variatsyi.php%20-%2018.12.2012>.
Приложения
Приложение А
Баланс предприятия за 2009 - 2011 годы
Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской
Федерации от 02.07.2010 № 66н
(в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)
Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Бухгалтерский баланс
|
на
|
01 января
|
20
|
12
|
г.
|
Коды
|
|
Форма по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
31
|
12
|
2011
|
|
Организация
|
ОАО "Актанышское хлебоприемное
предприятие"
|
по ОКПО
|
05322719
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
1604000598
|
|
Вид экономической деятельности
|
Заготовительная
|
по ОКВЭД
|
63.12.3
|
|
Организационно-правовая форма/форма
собственности
|
|
|
47
|
16
|
|
Открытое акционерное
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384 (385)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Местонахождение (адрес) 423740, Татарстан Респ, Актанышский
р-он, Азякуль д, Элеваторная, дом № 1
|
|
На
|
31 декабря
|
|
На 31 декабря
|
На 31 декабря
|
|
Пояснения1
|
Наименование показателя 2
|
20
|
09
|
г.
|
20
|
10
|
г.
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы
|
|
|
|
|
Основные средства
|
89 995
|
83 149
|
77 214
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
9
|
5
|
14
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
293
|
241
|
|
Итого по разделу I
|
90 004
|
83 447
|
77 469
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
40 703
|
55 936
|
31 980
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
111 773
|
21 701
|
94 289
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)
|
|
43 719
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
55
|
735
|
218
|
|
Прочие оборотные активы
|
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
152 531
|
122 091
|
133 869
|
|
БАЛАНС
|
242 535
|
205 538
|
211 338
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с.2
|
|
На
|
31 декабря
|
|
На 31 декабря
|
На 31 декабря
|
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
20
|
09
|
г.
|
20
|
10
|
г.
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный
фонд, вклады товарищей)
|
344
|
344
|
344
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
99 158
|
99 158
|
98 815
|
|
Резервный капитал
|
17
|
17
|
17
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
37 940
|
41 388
|
54 374
|
|
Итого по разделу III
|
137 459
|
140 907
|
153 550
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
150
|
935
|
3 318
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
150
|
935
|
3 318
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
81 087
|
51 611
|
45 044
|
|
Кредиторская задолженность
|
23 725
|
11 971
|
9 314
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
114
|
114
|
112
|
|
Итого по разделу V
|
104 926
|
63 696
|
54 470
|
|
БАЛАНС
|
242 535
|
205 538
|
211 338
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
Нурьямов Хайдар Ядкарович
|
Главный бухгалтер
|
|
|
Гаттарова Гульфиня Ахмадиевна
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Приложение Б
Отчет о прибылях и убытках за 2009 - 2011 годы
Отчет о прибылях и убытках
|
за
|
Январь-декабрь
|
20
|
10
|
г.
|
Коды
|
|
Форма по ОКУД
|
0710002
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
31
|
12
|
2010
|
|
Организация
|
ОАО "Актанышское хлебоприемное
предприятие"
|
по ОКПО
|
05322719
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
1604000598
|
|
Вид экономической деятельности
|
Заготовительная
|
по ОКВЭД
|
63.12.3
|
|
Организационно-правовая форма/форма
собственности
|
|
|
|
|
|
Открытое акционерное
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
47
|
16
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384 (385)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
20
|
09
|
г.
|
20
|
10
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка
|
165 923
|
155 421
|
|
Себестоимость продаж
|
(
|
158 136
|
)
|
(
|
146 563
|
)
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
7 787
|
8 858
|
|
Коммерческие расходы
|
(
|
|
)
|
(
|
65
|
)
|
|
Управленческие расходы
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
7 787
|
8 793
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
|
|
|
Проценты к получению
|
|
25
|
|
Проценты к уплате
|
(
|
12 099
|
)
|
(
|
7 569
|
)
|
|
Прочие доходы
|
8 381
|
5 790
|
|
Прочие расходы
|
(
|
3 850
|
)
|
(
|
2 657
|
)
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
219
|
4 382
|
|
Текущий налог на прибыль
|
(
|
429
|
)
|
(
|
144
|
)
|
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
|
308
|
57
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
81
|
786
|
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
-4
|
-4
|
|
Прочее
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
-133
|
3 448
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710002 с.2
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
20
|
09
|
г.
|
20
|
10
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов,
не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода
|
-133
|
3 448
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
Нурьямов Хайдар Ядкарович
|
Главный бухгалтер
|
|
|
Гаттарова Гульфиня Ахмадиевна
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Отчет о прибылях и убытках
|
за
|
Январь-декабрь
|
20
|
11
|
г.
|
Коды
|
|
Форма по ОКУД
|
0710002
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
31
|
12
|
2010
|
|
Организация
|
ОАО "Актанышское хлебоприемное
предприятие"
|
по ОКПО
|
05322719
|
|
Идентификационный номер налогоплательщика
|
ИНН
|
1604000598
|
|
Вид экономической деятельности
|
Заготовительная
|
по ОКВЭД
|
63.12.3
|
|
Организационно-правовая форма/форма
собственности
|
|
|
|
|
|
Открытое акционерное
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
47
|
16
|
|
Единица измерения: тыс. руб.
|
по ОКЕИ
|
384 (385)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
20
|
10
|
г.
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка
|
155 421
|
165 919
|
|
Себестоимость продаж
|
(
|
146 563
|
)
|
(
|
144 898
|
)
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
8 858
|
21 021
|
|
Коммерческие расходы
|
(
|
65
|
)
|
(
|
73
|
)
|
|
Управленческие расходы
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
8 793
|
20 948
|
|
Доходы от участия в других организациях
|
|
|
|
Проценты к получению
|
25
|
100
|
|
Проценты к уплате
|
(
|
7 569
|
)
|
(
|
5 403
|
)
|
|
Прочие доходы
|
5 790
|
46 503
|
|
Прочие расходы
|
(
|
2 657
|
(
|
45 889
|
)
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
4 382
|
16 259
|
|
Текущий налог на прибыль
|
(
|
144
|
)
|
(
|
1 241
|
)
|
|
в т. ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
|
57
|
363
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств
|
786
|
2 383
|
|
Изменение отложенных налоговых активов
|
-4
|
9
|
|
Прочее
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
3 448
|
12 644
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710002 с.2
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
За
|
Январь-декабрь
|
|
|
Пояснения
|
Наименование показателя
|
20
|
10
|
г.
|
20
|
11
|
г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СПРАВОЧНО
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов,
не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода
|
3 448
|
12 644
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
Нурьямов Хайдар Ядкарович
|
Главный бухгалтер
|
|
|
Гаттарова Гульфиня Ахмадиевна
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|