вычет на детей (в ред. ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ). Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
Величина вычета на ребенка зависит от того, какой по счету он в семье.
На первого и второго ребенка определен вычет в размере 1400 руб. На третьего и каждого последующего ребенка вычет составляет 3000 рубНа несовершеннолетнего или обучающегося по очной форме (до 24 лет) ребенка-инвалида 1 или 2 групп предоставляется вычет в размере 3000 руб.
Налоговые вычеты по НДФЛ в 2012 году применяются до тех пор, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысит 280000 руб. - порог дохода с 2012 года не изменился.
Также на «ГРАНД» начисляются премии от оклада от 5-20%
При формировании учетной политики данного предприятия определены отчисления в пенсионный фонд производятся от начисленной суммы сотрудников предприятия. Для лиц старше 1966 г. и старше (5 сотрудника МП) страховая часть составляет 20 %, солидарная - 4%, индивидуальная - 16 %, накопительная - 0%. Для лиц 1967 года и моложе (4 сотрудников МП) страховая часть составляет 14 %, солидарная - 4%, индивидуальная - 10 %, накопительная - 6%.
Глава I. Расчет оплаты труда на предприятии
.1 Определение нормативного и фактически отработанного времени. Заполнение табеля рабочего времени
Рабочим называется время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами относятся к рабочему времени (ст. 91 ТК РФ).
Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.
Цели и правила учета использования рабочего времени
Учет использования рабочего времени организуется в целях:
обеспечения контроля за своевременной явкой рабочих и служащих на работу, выявления опоздавших и неявившихся;
контроля нахождения персонала на рабочих местах в рабочее время, а также своевременного ухода и прихода работников во время обеденного перерыва;
фиксирования своевременного ухода работников с работы по окончании рабочего дня;
учета фактически отработанного времени, времени простоя, болезни, отпусков и других форм использования рабочего времени;
регистрации прогулов.
При ведении табеля учета использования рабочего времени необходимо руководствоваться следующими правилами:
. Учет явки на работу и ухода с нее ведется по организации в целом либо отдельно по структурным подразделениям.
. Включение работника в табель и исключение из него производится на основании первичных документов по учету кадров (приказ о приеме на работу, трудовой договор).
. Каждому работнику присваивается табельный номер, который проставляется во всех документах по учету труда и заработной платы и сохраняется за работником при любых перемещениях внутри организации. В случае увольнения работника его табельный номер, как правило, не присваивается другому работнику в течение трех лет.
Что касается вопросов, нередко возникающих у работодателей относительно отметок в табеле учета рабочего времени, нужно иметь в виду следующее.
Формы табеля учета рабочего времени и его заполнение Отметки (коды) в табеле о причинах неявки на работу, о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и о других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны на основании документов (листок временной нетрудоспособности, приказ о предоставлении отпуска, об отзыве из отпуска и др.), оформленных надлежащим образом (см. табл. на с. 67-69).
Условные обозначения отработанного и неотработанного времени
Время работы, отступления от нормальных условий работы, отдыхаДокументы, на основании которых можно делать соответствующие отметки в табелеКодБуквенныйЦифровойЧасы работы (дневные, вечерние)Подтверждение факта присутствия руководителем подразделения, отметки пропускной службы (службы охраны) и др.Я01Ночные часы работыПодтверждение факта присутствия руководителем подразделения (ночной смены), отметки пропускной службы и др.Н02Часы работы в выходные, праздничные дниПодтверждение факта присутствия руководителем подразделения, отметки пропускной службы и др.РП03Сверхурочные часы работыПриказ руководителя о необходимости сверхурочной работы, подписанный сотрудником и подтвержденный пропускной службой и др.C05Служебная командировкаПриказ о командировании, подписанный работником, соответственным образомоформленное командировочное удостоверение, служебное задание о направлении в командировку и отчет о его выполненииК10Ежегодный основной оплачиваемый отпускПриказ об отпуске с подписью самого работникаОТ14Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, предусмотренный законодательством, нормативными актами, коллективным договоромПриказ об отпуске с подписью самого работникаОД15Отпуск в связи с обучением с сохранением заработной платы, повышением квалификации с отрывом от производства и др.Приказ об отпуске, приказ о направлении на курсы повышения квалификации с подписью самого работника и др.У16Сокращенная продолжительность рабочего времени для обучающихся без отрыва от производства с частичным сохранением заработнойплатыУсловия рабочего времени, прописанные в трудовом договоре, приказ о направлении на обучение и др.УВ17Дополнительный отпуск в связи с обучением без сохранения заработной платыПриказ с подписью самого работникаУД18Отпуск по беременности и родамПриказ с подписью самого работникаР19Частично оплачиваемый отпуск, предоставляемый по уходу за ребенкомПриказ с подписью самого работникаОЧ20Отпуск без сохранения заработной платы, предоставляемый работнику по уходу за ребенкомПриказ с подписью самого работникаОЖ21Отпуск без сохранения заработной платы, предоставленный работнику по разрешению работодателяПриказ с подписью самого работникаДО22Отпуск без сохранения заработной платы в случаях, предусмотренных законодательствомПриказ с подписью самого работникаОЗ24Временная нетрудоспособность (кроме случаев, предусмотренных кодом "Т") и отпуска по уходу за больными и по карантину, оформленные листками нетрудоспособностиЛисток нетрудоспособностиБ25Неоплачиваемая нетрудоспособность в случаях, предусмотренных законодательством (в связи с бытовой травмой, по уходу за больными и по карантину и т. д.)Справки лечебных учрежденийТ26Часы сокращения работы рабочим и служащим против установленной продолжительности рабочего дня в случаях, предусмотренных законодательствомПриказ руководителя организации по основной деятельностиЛЧ27Простои не по вине работникаПриказ руководителя организации по основной деятельностиВП28Целодневные невыходы с сохранением заработной платы в случаях, предусмотренных законодательством (выполнение государственных или общественных обязанностей, ликвидация чрезвычайных ситуаций, устранение последствий стихийных бедствий)Приказ руководителя организации по основной деятельностиГ29Прогулы (неявки на работу без уважительной причины в течение всего рабочего дня или отсутствие на работе без уважительной причины более 4 часов (непрерывно) в течение всего рабочего дня, административный арест за административные правонарушения, пребывание в медицинском вытрезвителе, забастовки, признанные незаконными, и другие неявки по неуважительным причинам)Докладные записки руководителей подразделений, объяснительные записки сотрудников, приказы о вынесении дисциплинарного взыскания, акты работы комиссии и др.ПР31Неотработанные часы в связи с работой в режиме неполного рабочего времени по инициативе работодателяУсловия трудового договора, приказы по основной деятельностиНС32Выходные дни (для еженедельного отдыха) и праздничные дниУстановленные законом выходные и нерабочие праздничные дниВ33Забастовка (при условиях и в порядке, предусмотренных законом)Документы, подтверждающие законность забастовкиЗБ34Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)Отсутствуют документы, объясняющие причины отсутствия сотрудника на работеНН35
1.1.1 табель учета рабочего времени
В соответствии с исходными данными нам известно ,что все сотрудники работают на постоянной основе, т.е. по бессрочному трудовому договору; в январе никто из сотрудников не болел, не прогуливал, в отпуске не был; все сотрудники работали в соответствии с производственным календарём на январь 2012 года.
За январь 2012годаотработано каждым работником: 16 дней,128часов
Общее количество отработанных часов-1024(приложение 1)
Вывод: На данном малом предприятии все сотрудники отработали 16 дней (128 часов). Никто из работников не находился в отпуске и на больничном.
Сноска: В случае, если работник находится в отпуске. График отпусков - сводный график. При его составлении учитываются действующее законодательство, специфика деятельности организации и пожелания работников. График отпусков визируется руководителем кадровой службы, руководителями структурных подразделений, согласовывается с выборным профсоюзным органом (при его наличии) и утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом.
При переносе срока отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения.
Ежегодный отпуск должен быть перенесен или продлен в случаях:
временной нетрудоспособности работника;
выполнения работником во время ежегодного оплачиваемого отпуска государственных обязанностей, если законом предусмотрено для этого освобождение от работы;
в других случаях, предусмотренных законами, коллективными договорами или локальными нормативными актами организации (ст. 124 ТК РФ).
Отпуск по заявлению работника переносится на другой срок, если работнику своевременно не была произведена оплата за время отпуска либо работник был предупрежден о времени начала отпуска позднее, чем за две недели до его начала.
Если работнику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. В период отпуска работник болел, о чем представил администрации больничный лист. В этом случае отпуск должен быть продлен на календарные дни, соответствующие больничному листу или по согласованию сторон перенесен на другой период.
Часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
1.2 Расчет оплаты труда. Составление расчетной ведомости
В организации может применяться несколько вариантов оформления расчетов с персоналом по оплате труда:
) путем составления расчетно-платежной ведомости, в которой одновременно совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомость;
) путем составления расчетных ведомостей для расчета оплаты труда и платежных - для выплаты заработной платы;
) путем расчета заработной платы в лицевых счетах, открываемых на каждого работника, на основании которых заполняется платежная ведомость для выплаты заработной платы.
Основными для составления расчетной ведомости или заполнения лицевых счетов являются:
) табель учета рабочего времени - для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено проработанное время;
) накопительные карточки заработной платы - для рабочих-сдельщиков;
) расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной оплаты и пособий по временной нетрудоспособности;
) налоговые карточки для расчета сумм удержания подоходного налога;
) решения судебных органов на удержание по исполнительным листам;
) платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца и т.д.
Выдача заработной платы производится по платежным или расчетно-платежным ведомостям в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы «в срок с… по…» (как правило, в течение трех рабочих дней, считая день получения денег в банке). Подписывают такой приказ руководитель и главный бухгалтер. По истечении установленного на выдачу денег срока кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий сотрудников, не получивших ее, в графе «расписка в получении» проставляет штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного кассового ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. Реквизиты расходного кассового ордера проставляются на платежной ведомости..
Средним и малым организациям рекомендовано применять расчетно-платежную ведомость. При составлении этой формы допускается не заполнять другие расчетные и платежные ведомости.
Расходы на оплату труда
и т. д.
Начисления стимулирующего характера
К стимулирующим выплатам относятся премии и доплаты (п. 2 и 3 ст. 255 НКРФ).
Вывод. Малое предприятие применяет УСНО с объектом налогообложения доходы минус расходы. Все сотрудники работают на постоянной основе, т.е. по бессрочному трудовому договору. На данном малом предприятии принята тарифная система оплаты труда. Оплата труда директора, главного бухгалтера и главного инженера производится на основе должностных окладов в соответствии с заданием, премия от экономии ФОТ в январе 2012 года не выплачивается, т.к. это начало года и ФОТ равен нулю. Премия от оклада рассчитывается персонифицировано в соответствии с процентами по данному заданию.
Оплата плотникам и малярам производится по повременно-тарифной системе с учётом разряда и межтарифных соотношений. Оклад в соответствии с заданием умножается на тарифный коэффициент разряда рабочего. Плотники имеют фиксированную надбавку в размере 1500 р. Маляры имеют надбавку в виде 20 % от оклада за особые условия труда.
В январе никто из сотрудников не болел, не прогуливал, в отпуске не был. Все сотрудники работали в соответствии с производственным календарём на январь 2012 года.
Пример расчета з/п административно-управленческого персонала МП «ГРАНД»
1.Перваков Илья Владимирович (директор) отработал в январе 16 рабочих дней, В организации введена пятидневная рабочая неделя. Должностной оклад директора - 20000 руб.
Определим, сколько всего следует выплатить Первакову за январь месяц 2012года:
По пятидневному недельному графику в январе 16 рабочих дней, из них Перваков трудился 16 дней. Премия 15 % от оклада труда и 2% премия от экономии ФОТ (135550). Таким образом, общая сумма начислений директору:
+(20000х0,15)=20000+3000=23000+2%(2711) =25711
2.Расчётова Инна Антоновна (главный бухгалтер) отработала в январе 16 рабочих дней. В организации введена пятидневная рабочая неделя. Должностной оклад главного бухгалтера - 20000 руб.
Определим, сколько всего следует выплатить Расчётовой за январь месяц 2012года:
По пятидневному недельному графику в январе 16 рабочих дней, из них Расчётова трудилась 16 дней. Премия 10 % от оклада труда и 5% от экономии ФОТ (135550 рублей). Таким образом, общая сумма начислений главному бухгалтеру:20000+(20000х0,10)=22000+5%(6777,5)= 28777,5
.Туманов Павел Петрович(главный инженер) отработал в январе 16 рабочих дней. В организации введена пятидневная рабочая неделя. Должностной оклад главного инженера- 15000 руб.
Определим, сколько всего следует выплатить Туманову за январь месяц 2012года:
По пятидневному недельному графику в январе 16 рабочих дней, из них Туманов трудился 16 дней. Премия 3 % от оклада труда и 15% от экономии ФОТ (135550 рублей). Таким образом, общая сумма начислений директору:
+(15000х0,03)=15450+15%(20332,5)=35782,5
Пример расчета з/п у рабочих основного производства (маляры и плотники) .
Они работают по тарифной сетке. Поэтому заработная плата каждого рабочего зависит от его разряда.
Например:
.Плотник Козлов И.С. имеет 2 разряд(коэффициент 1,05 от отклада первого разряда 4200). Соответственно, его оклад равен 4410, премия 1500. Таким образом, общая сумма начислений сотруднику:
+1500=5910
.Плотник Бугаев П.М. имеет 4 разряд(коэффициент 1,2 от отклада первого разряда 4200). Соответственно, его оклад равен 5040, премия 1500. Таким образом, общая сумма начислений сотруднику:
+1500=6540
.Плотник Коровин В.П. имеет 6 разряд(коэффициент 1,25 от отклада первого разряда 4200). Соответственно, его оклад равен 5250, премия 1500. Таким образом, общая сумма начислений сотруднику:
+1500=6750
. Маляр Белова А.И. имеет 6 разряд(коэффициент 1,2 от отклада первого разряда 4200). Соответственно, его оклад равен 5040, премия 20%. Таким образом, общая сумма начислений сотруднику:
х20%=1008
+1008=6048
. Маляр Краснова Мария Михайловна имеет 3 разряд(коэффициент 1,1 от отклада первого разряда 4200). Соответственно, его оклад равен 4620, премия 20%. Таким образом, общая сумма начислений сотруднику:
х20%=924
+924=5544
. Маляр Чернова О.П. имеет 4 разряд(коэффициент 1,15 от отклада первого разряда 4200). Соответственно, его оклад равен 4830, премия 20%. Таким образом, общая сумма начислений сотруднику:
х20%=966
+966=5796
1.3 Налогообложение доходов физических лиц
Налог на доходы физических лиц - это единственный налог с фонда оплаты труда, который работодатель удерживает из заработной платы сотрудника.
Для целей удержания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.
Расчет налога на доходы физических лиц производится с использованием ставок, закрепленных законодательно и утвержденных российским правительством. Несмотря на то, что НДФЛ вычитается из доходов сотрудников, налоговые агенты обязаны исчислять сумму налога в соответствии с процедурами, установленными Налоговым кодексом РФ, удерживать ее у налогоплательщика и перечислять в бюджет через уполномоченные налоговые органы, а также готовить и сдавать предусмотренную законодательством отчетность.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ для налоговых резидентов и нерезидентов действуют разные ставки налогов, при этом в отношении последних применяется более сложная схема налогообложения. Для целей налогообложения налоговыми резидентами считаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Физические лица - налоговые резиденты РФ облагаются налогом на всю сумму полученного ими дохода по единой ставке 13%.
Под категорию оплаты труда подпадают любые начисления сотрудникам, включая суммы, начисленные:
по тарифным ставкам;
должностным окладам;
сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;
стимулирующие начисления и надбавки;
компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
премии и единовременные поощрительные начисления, и т.д.
Налог на доходы физических лиц также удерживается с фонда оплаты труда сотрудников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда, за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.
По итогам каждого календарного месяца организации-налогоплательщики производят исчисление и удержание сумм налога на доходы физических лиц, исходя из ставки налога и величины выплат и иных вознаграждений, начисленных в соответствующем календарном месяце, а также ежемесячное перечисление этих сумм в уполномоченные налоговые органы.
Налог на доходы физических лиц должен быть перечислен в бюджет не позднее даты получения из банка денежных средств на выплату заработной платы.
Стандартные налоговые вычеты (cтатья 218 НК РФ)
Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых вычетов:
с 1 января 2012 года:
400 рублей - на первого ребенка;
400 рублей - на второго ребенка;
000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.
Упрощённая система налогообложения (УСН) - особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса <#"justify">Вывод: Данное малое предприятие работает по упрощенной системе налогообложения. Доходы рабочих и служащих облагаются НДФЛ в размере 13 %. В соответствии с НК РФ была вычислена налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (льгот).
Директор МП - имеет троих детей, из них один несовершеннолетний до 18 лет, второй 1988 года, являющийся студентом очной формы обучения и за третьего не получает льготы, так как он 1980 года, в соответствии с ст.218 НК РФ имеет льготу в размере (1400+3000) = 4400 рублей за каждый месяц налогового периода. Главный бухгалтер МП - Герой РФ имеет троих детей, один 1988 года, являющийся студентом очной формы обучения и за двоих не получает льгот так как они 1980 года и 1984 года в соответствии с ст.218 НК РФ имеет льготу в размере (3000+500) = 3500. Главный инженер МП, имеет двоих несовершеннолетних до 18 лет детей и один из них инвалид и в соответствии с ст.218 п.1 подп.4 НК РФ имеет льготу в размере (1400+1400)+3000=5800 рублей.
Плотники МП: Козлов И.С., Бугаев П.М., Коровин В.П., имеют по трое детей не совершеннолетних до 18 лет, проживающих с ними и в соответствии с ст.218 НК РФ каждый из плотников имеют льготу в размере 5800 руб.
Маляры МП: Белова А.И., Краснова М.М., Чернова О.П., имеют по двое несовершеннолетних детей, проживающих с ними и в соответствии с ст.218 НК РФ и каждый маляр имеет льготу в размере 2800 рублей.
В январе 2012 г. совокупная сумма НДФЛ сотрудников МП составила 11356,7 рублей.
Налоговые вычеты по НДФЛ на детей-инвалидов в 2012 году увеличиваются с 2000 до 3000 рублей. На несовершеннолетнего или обучающегося по очной форме (до 24 лет) ребенка-инвалида 1 или 2 групп предоставляется вычет в размере 3000 руб.
Табл. «Расчет НДФЛ по работникам персонально»
№ п/пФамилияНалогооблагаемый доход, руб.НДФЛ (13 %), руб.1Белова3248422,22Бугаев74096,23Козлов11014,34Коровин950123,55Краснова2744356,76Перваков213112770,47Расчетова25277,53286,18Туманов29982,53897,79Чернова2996389,5Итого:8735911356,7
1.4 Определение суммы оплаты труда, причитающейся к выдаче на руки сотрудникам малого предприятия
Из начисленной зарплаты в соответствии с действующим законодательством могут быть произведены удержания. Удержание из заработной платы работника представляет собой невыдачу или неперечисление части заработной платы, которая ему причитается. В определенных случаях удержания производятся независимо от воли работодателя в соответствии с требованиями налогового законодательства, а также в обеспечение требований к этому работнику со стороны третьих лиц, в случаях, размерах и порядке, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.
Виды удержаний приведены в ст. 137 ТК РФ.
К основным удержаниям относятся:
удержание аванса, выданного в счет заработной платы;
излишне выданные суммы, возникшие в результате счетных ошибок; подотчетные суммы, не возвращенные своевременно;
при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил свой ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.
Дополнительно к этим суммам бухгалтерия предприятия имеет право удерживать:
алименты по исполнительным листам;
возмещение причиненного материального ущерба;
удержания по суммам предоставленных работнику займов и кредитов; прочие удержания при наличии заявления работника (в пользу страховых организаций и т.д.).
Удержания из заработной платы работника могут производиться в пользу:
государства (уплата налогов, штрафов и т.п.);
организации, в которой он работает;
граждан, юридических лиц, общественных организаций (по исполнительным документам о взыскании алиментов, возмещении вреда, а также для погашения кредитов, перечисления взносов и платежей по инициативе работника и т.д.).
Вывод: Удержаний за январь месяц на данном малом предприятии не было. (за исключением НДФЛ). Общая сумма к выдаче на руки сотрудникам в январе 2012 года составила 115502,3 рубля.
1.5 Особенности организации труда, в строительном производстве
заработный плата отчисление доход
Правильная организация труда и его оплаты имеет важное значение для повышения эффективности труда, трудовой дисциплины и точного определения заработка работника. Исходя из этого, затраты труда необходимо учитывать:
как издержки производства;
как заработок каждого работника.
Для организации учета труда и заработной платы в строительстве следует принимать во внимание следующие особенности строительного производства:
наличие в составе строительной организации кроме основного многочисленных вспомогательных производств, вырабатывающих промышленные изделия и обслуживающие основное производство, а также непромышленных хозяйств;
основное строительное производство размещается, как правило, на нескольких строительных площадках, имеющих большое количество строительных объектов;
строительно-монтажные работы носят чаще всего массовый характер и выполняются в течение продолжительного времени, часто несколько лет;
строительно-монтажные работы выполняются обычно строительными бригадами рабочих;
строительно-монтажные работы индивидуального характера имеют небольшой удельный вес;
строительно-монтажные работы ведутся, как правило, в естественных природных условиях (природной окружающей среды), поэтому их выполнение зависит от погодно-атмосферных условий;
объекты строительства часто удалены на значительное расстояние от места базирования строительной организации и рабочих, что связано с большими транспортными расходами, например при вахтовом методе выполнения работ.
Глава II. Расчет отчислений в обязательные страховые фонды от оплаты труда работника
.1 Расчет отчислений в фонд обязательного социального страхования от суммы начисленной заработной платы
С 2012 года страховые взносы уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 512 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаются по ставке 10%.
Отчисления в Фонд социального страхования установлены в размере 2,9 % в соответствии с п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ с 1 января 2012 года по отношению к начисленной оплате труда.Вывод: В связи с тем, что данное предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, поэтому отчисления в фонд обязательного социального страхования не производятся.
2.2 Расчет отчислений в федерально-территориальные фонды медицинского страхования от суммы начисленной заработной платы
Ставка для начисления в федерально-территориальные фонды медицинского страхования в соответствии с п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ с 1 января 2012 года применяется равной 5,1 % от суммы начисленной заработной платы.
Вывод: В связи с тем, что данное предприятие работает по упрощенной системе налогообложения, поэтому отчисления в федерально-территориальные фонды медицинского страхования не производятся.
.3. Расчет отчислений в фонд обязательного пенсионного страхования от суммы начисленной заработной платы.
Ставка для начисления в фонд обязательного пенсионного страхования в соответствии с п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ с 1 января 2012 года применяется равной 22 % от суммы начисленной заработной платы.
Взносы в ПФР в 2012 г. распределяются следующим образом (п. 19 ст. 27 Федерального закона № 213-ФЗ):
Для лиц 1966 год рождения и старшеДля лиц 1967 года рождения и моложеСтраховая частьСтраховая частьНакопительная часть20,00%14,00%6%
Разделение страховой части взносов в ПФР на солидарную и индивидуальную:
Для лиц 1966 год рождения и старшеДля лиц 1967 года рождения и моложеСолидарная часть тарифа взносовИндивидуальная часть тарифа взносов страховой частиСолидарная часть тарифа взносов страховой частиИндивидуальная часть тарифа взносов страховой части4,00%16,00%4,00%10,00%
Общая страховая нагрузка в 2012 году составляет 30%.
Вышеуказанные ставки применяются до тех пор, пока предельный размер базы застрахованного лица для начисления страховых взносов с начала расчетного периода не достиг 512 000 рублей. С суммы выплат и вознаграждений, превышающих 512 000 рублей, теперь взимаются страховые взносы в Пенсионный фонд в размере 10%.
Табл. Отчисления в пенсионный фонд (1.01.2012-31.01.2012):
Отчисления в фонд пенсионного страхования 01.01.2012 31.01.2012№ п/пФамилияГодНачисленная суммаСтраховая частьСолидарная частьИндивидуальнаяНакопительнаяОПФ%Сумма%Сумма%Сумма%Сумма1Белова1990604814%846,724%241,9210%604,86%362,882056,322Бугаев1986654014%915,64%261,610%6546%392,42223,63Козлов1966591020%11824%236,416%945,60023644Коровин1970675014%9454%27010%6756%40522955Краснова1959554420%1108,84%221,7616%887,04002217,66Перваков19552571120%5142,24%1028,4416%4113,760010284,47Расчетова195928777,520%5755,54%1151,116%4604,400115118Туманов197235782,514%5009,554%1431,310%3578,256%2146,9512166,059Чернова1963579620%1159,24%231,8416%927,36002318,4Всего12685922064,575074,3616990,213307,2347436,37
Вывод: Отчисления в ПФР производятся от начисленной суммы сотрудников предприятия. Для лиц старше 1966 г. и старше (5 сотрудника МП) страховая часть составляет 20 %, солидарная - 4%, индивидуальная - 16 %, накопительная - 0%. Для лиц 1967 года и моложе (4 сотрудников МП) страховая часть составляет 14 %, солидарная - 4%, индивидуальная - 10 %, накопительная - 6%. Общая сумма страховой части в январе 2012 года составила 22064,6 р.: солидарной - 5074,4 р., индивидуальной - 16990,2 р., накопительной - 3307,3 р. ОПФ = 47436,4 р.
Табл. Отчисления в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1.01.2012-31.01.2012):
Отчисления в фонд социального страхования 01.01.2012 31.01.2012№ п/пФамилияГодНачисленная суммаФСС %ФФОМС 5,1%Травматизм 1,2%1Белова199060482,90%175,3925,10%308,4481,20%72,5762Бугаев198665402,90%189,665,10%333,541,20%78,483Козлов196659102,90%171,395,10%301,411,20%70,924Коровин197067502,90%195,755,10%344,251,20%815Краснова195955442,90%160,7765,10%282,7441,20%66,5286Перваков1955257112,90%745,6195,10%1311,2611,20%308,5327Расчетова195928777,52,90%834,54755,10%1467,6531,20%345,338Туманов197235782,52,90%1037,6935,10%1824,9081,20%429,399Чернова196357962,90%168,0845,10%295,5961,20%69,552Всего1268593678,9116469,8091522,31
Вывод: Ставка для начисления в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с заданием применяется равной 1,2 % от суммы начисленной заработной платы. Совокупная сумма отчислений в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в январе 2012 года составила 1522,3 рублей.
Глава III. Бухгалтерские проводки
.1 Бухгалтерская проводка по начислению заработной платы
Фонд оплаты труда (ФОТ) = 126859 рублей.
Из них ФОТ рабочих составляет 36588 рубля и ФОТ административно-управленческого персонала: 90271 рублей.
Начисленная заработная плата рабочим основного производства в общей сумме 126859 рубля учитывается на счете 20 «Основное производство», а заработная плата административно-управленческого персонала с учетом премий - на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Таким образом,
ФОТ рабочих: Д20/К70 - 36588
ФОТ АУП: Д26/К70 - 90271
3.2 Бухгалтерская проводка начисления НДФЛ
Начисление НДФЛ производится с учетом полученных льгот. Базовая налоговая ставка 13 %.
Для составления проводки используем счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 68,1 «Расчеты по налогам и сборам, НДФЛ и счет 51 «Расчетные счета».
Рабочие уплатили налог в размере 1402,5 рублей:
Д70/К68,1 - 1402,5
АУП уплати налог в размере 9954,2 рублей:
Д70/К68,1 - 9954,2
Начисление налога в бюджет будет отражаться следующими проводками:
Д68,1/К51 - 1402,5
Д68,1/К51 - 9954,2
.3 Бухгалтерские проводки отчислений в пенсионный фонд
. Отчисления индивидуальной части: Д26/К69,21 - 16990,2
. Отчисления солидарной части: Д26/К69,22 - 5074,4
. Отчисления накопительной части: Д26/К69,23 - 3307,3
.4 Бухгалтерские проводки отчислений в фонд социального страхования
Начисления в фонд социального страхования составляют 2,9% от ФОТ, начисленных по всем основаниям. В нашем случае данные отчисления не производятся, так как наше предприятие является малым и работает по умолчанию по упрощенной системе налогообложения, а данная проводка характерна для традиционной системы налогообложения.
3.5 Бухгалтерские проводки в фонд обязательного медицинского страхования
Согласно 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» отчисления в ФОМС составляют 5,1%, однако наше предприятие имеет льготы на данные отчисления, следовательно, оно не уплачивает данный вид отчислений.
3.6 Бухгалтерская проводка по отчислению в фонд страхования от несчастных случаев и производственного травматизма
Начисления будем производить на счет 76,1 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты по имущественному и личному страхованию»:
Д26/К76,1 - 1522,3
Перечисления будем осуществлять, используя счет 51 «Расчетные счета»:
Д26/К76,1 - 1522,3
3.7 Бухгалтерская проводка по выдаче заработной платы
За январь производственным рабочим к выплате подлежат суммы 35185,5 руб., а работникам АУП -80316,8 руб., что в общем размере составляет 115502,3 руб. Выдачу денежных средств работникам можно осуществлять несколькими способами, в том числе наличными из кассы и перечислением причитающихся сумм на лицевой счет работника.
Выдача заработной платы из кассы отражается следующей проводкой:
Д70/К50 - 115502,3
выдачу заработной платы посредством пластиковой карты.
Д91,2/К51 - оплачены услуги банка по открытию карточных счетов работникам.
Д60,1/К51 - перечислен аванс банку за обслуживание карточных счетов сотрудников организации.
Д 60 субсчет «Расчеты с банком» /К 60 субсчет «Авансы выданные» - зачтена часть выданного аванса в погашение задолженности перед банком за оказание услуг по обслуживанию карточных счетов;
Д91 субсчет «Прочие расходы»/ К 60 - отнесена на расходы организации часть выданного банку аванса за обслуживание карточных счетов.
Глава IV. Бухгалтерская отчетность
.1 Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед ее составлением
Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность составляется по данным текущего бухгалтерского учета. Для обеспечения своевременного и качественного составления ее разрабатывается сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и ответственных лиц. При журнально-ордерной форме учета в установленные графиком сроки подсчитываются итоги в журналах-ордерах и ведомостях, при необходимости суммы из одних регистров записываются в другие и осуществляют взаимную сверку итогов регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам.
По окончании отчетного периода, после заполнения всех журналов-ордеров и ведомостей, дальнейшая подготовка к составлению отчетности включает выполнение следующих работ:
при использовании листков-расшифровок их итоги за месяц записываются в соответствующие журналы-ордера и ведомости с отметками об этом в листках-расшифровках и учетных регистрах;
сверяются итоги различных регистров, имеющих взаимосвязь по корреспондирующим счетам;
подсчитываются итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах. При наличии в журналах-ордерах аналитических данных по счетам подсчитываются их итоги, определяются остатки на начало следующего месяца и производится сверка данных синтетического и аналитического учета;
производятся записи (из журналов-ордеров в Главную книгу) суммы общего оборота по кредиту каждого счета и суммы оборота по дебету счета в разрезе корреспондирующих счетов и итога дебетового оборота. По каждому счету определяются остатки на первое число следующего месяца.
Записи в Главной книге оборотов по счетам сопровождаются отметками в журналах-ордерах о том, что в Главной книге сумма оборотов по каждому счету отражена с указанием даты и подписей исполнителя и главного бухгалтера.
После определения в Главной книге сальдо по счетам на первое число следующего месяца их сверяют с данными аналитического учета и на основании данных синтетического и аналитического учета составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетности.
В результате указанной обработки учетной информации получаются все необходимые данные для составления бухгалтерской отчетности.
Составленная отчетность представляется в установленные сроки соответствующим органам. Она представляется собственникам (учредителям, участникам или органам, уполномоченным управлять государственным имуществом), государственной налоговой инспекции; органам государственной статистики; другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности (к ним, в частности, относятся финансовые органы).
Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется ее пользователям на бумажных носителях, а при наличии технических возможностей и с согласия ее пользователей она может представляться в соответствии с законодательством и в электронном виде.
Организация представляет отчетность в строго установленные строки. Формы промежуточной отчетности представляются в течение 30 дней по окончании квартала, а годовой отчетности - в течение 90 дней по окончании года (но не ранее 60 дней по окончании года). Конкретная дата представления отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. Годовая отчетность до ее представления в установленные адреса рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами.
Все органы, получающие отчетность организации, проверяют ее. Проверка заключается, прежде всего, в установлении полноты представленных отчетных данных (наличие всех установленных форм, полнота и правильность их заполнения и оформления).
В формах отчетности не допускаются никакие подчистки и помарки. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые подтверждают лица, подписавшие формы отчетности, с указанием даты исправления
Составлению бухгалтерской отчетности, особенно годовой, предшествует большая подготовительная работа, имеющая целью обеспечить своевременное и качественное ее составление, т.е. соблюдение требования достоверности и других требований, предъявляемых к системе отчетных показателей. Характер этой работы определяется тем, что отчетность должна составляться на основе тщательно выверенных бухгалтерских записей, которые подтверждаются соответствующими оправдательными документами или приравненными к ним техническими носителями информации.
Важнейшим подготовительным мероприятием перед составлением отчетности является инвентаризация всех видов имущества и финансовых обязательств, которая является обязательной перед составлением годового отчета и основным условием обеспечения реальности его данных. В результате ее проведения учетные данные, зафиксированные в бухгалтерских регистрах, приводятся в соответствие с фактическим наличием имущества и финансовых обязательств.
4.2 Состав форм бухгалтерской отчетности
В соответствии с указаниями Министерства финансов РФ организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами (кроме кредитных, бюджетных и страховых организаций), независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями), представляют промежуточную бухгалтерскую отчетность в составе бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Они могут представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме указанных форм, также иные показатели: отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др., а также пояснительную записку, входящие в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Формы отчетности № 1 и 2 представляются и в составе годовой бухгалтерской отчетности, которая дополнительно включает отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет и движение денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6), пояснительную записку и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности, также может быть включено в состав отчетности.
Организации могут самостоятельно разрабатывать собственные формы отчетности на основе их образцов, утвержденных Министерством финансов РФ. При этом должны соблюдаться общие требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности (достоверность и полнота, нейтральность, сопоставимость информации и др.).
Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой отчетности.
4.3 Первичные документы для начисления заработной платы
Утвердить согласованные с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерством труда и социального развития Российской Федерации унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты:
.1 По учету кадров.
.2. По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
Заключение
Данное строительное предприятие является малым и начисляет заработную плату в соответствии с тарифами и должностными окладами. В январе 2012 года служащие и рабочие малого предприятия: Перваков Илья Владимирович, Расчётова Инна Антоновна, Туманов Павел Петрович, Козлов Иван Степанович, Бугаев Петр Михайлович, Коровин Василий Павлович, Белова Анна Ивановна, Краснова Мария Михайловна, Чернова Ольга Петровна - в соответствии с табелем рабочего времени в отпуск не ходили и больничные листы не брали. Все сотрудники предприятия отработали 16 дней (128 часов).
На предприятии принята тарифная система оплаты труда. Оплата труда директора, главного бухгалтера и главного инженера производится на основе должностных окладов в соответствии с заданием. Оплата плотникам и малярам производится по повременно-тарифной системе с учётом разряда и межтарифных соотношений. Доходы рабочих и служащих облагаются НДФЛ в размере 13 %. В соответствии с НК РФ была вычислена налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (льгот). Малое предприятие работает по упрощенной системе налогообложения. Директор МП - имеет троих детей, из них один несовершеннолетних до 18 лет, второй 1988 года, являющийся студентом очной формы обучения и за третьего не получает льгот, так как он 1980 года, в соответствии с ст.218 НК РФ имеет льготу в размере (1400+3000) = 4400 рублей за каждый месяц налогового периода. Главный бухгалтер МП - Герой РФ имеет троих детей, один 1988 года, являющийся студентом очной формы обучения и за двоих не получает льгот так как один 1980 года и второй 1984 года в соответствии с ст.218 НК РФ имеет льготу в размере (3000+500) = 3500. Главный инженер МП, имеет двоих несовершеннолетних до 18 лет детей и один из них инвалид и в соответствии с ст.218 п.1 подп.4 НК РФ имеет льготу в размере (1400+1400)+3000=5800 рублей.
Плотники МП: Козлов И.С., Бугаев П.М., Коровин В.П., имеют по трое детей не совершеннолетних до 18 лет, проживающих с ними и в соответствии с ст.218 НК РФ каждый из плотников имеют льготу в размере 5800 руб.
Маляры МП: Белова А.И., Краснова М.М., Чернова О.П., имеют по двое несовершеннолетних детей, проживающих с ними и в соответствии с ст.218 НК РФ и каждый маляр имеет льготу в размере 2800 рублей.
В январе 2012 г. совокупная сумма НДФЛ сотрудников МП составила 11356,7 рублей
Данное малое предприятие применяет УСНО с объектом налогообложения доходы минус расходы. Все сотрудники работают на постоянной основе, т.е. по бессрочному трудовому договору. На данном малом предприятии принята тарифная система оплаты труда. Оплата труда директора, главного бухгалтера и главного инженера производится на основе должностных окладов в соответствии с заданием, премия от экономии ФОТ в январе 2012 года не выплачивается, т.к. это начало года и ФОТ равен нулю. Премия от оклада рассчитывается персонифицировано в соответствии с процентами по данному заданию.
Оплата плотникам и малярам производится по повременно-тарифной системе с учётом разряда и межтарифных соотношений. Оклад в соответствии с заданием умножается на тарифный коэффициент разряда рабочего. Плотники имеют фиксированную надбавку в размере 1500 р. Маляры имеют надбавку в виде 20 % от оклада за особые условия труда.
Данное малое предприятие работает по упрощенной системе налогообложения. Вследствие этого отчисления в фонд обязательного социального страхования и в федерально-территориальные фонды медицинского страхования не производятся. Отчисления в ПФР производятся от начисленной суммы сотрудников предприятия. Для лиц старше 1966 г. и старше (5 сотрудника МП) страховая часть составляет 20 %, солидарная - 4%, индивидуальная - 16 %, накопительная - 0%. Для лиц 1967 года и моложе (4 сотрудников МП) страховая часть составляет 14 %, солидарная - 4%, индивидуальная - 10 %, накопительная - 6%. Общая сумма страховой части в январе 2012 года составила 22064,6 р.: солидарной - 5074,4 р., индивидуальной - 16990,2 р., накопительной - 3307,3 р. ОПФ = 47436,4 р.Ставка для начисления в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с заданием применяется равной 1,2 % от суммы начисленной заработной платы. Совокупная сумма отчислений в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в январе 2012 года составила 1522,3 руб.
В бухгалтерском учете проводками отражаются хозяйственные операции. Проводки по балансовым счетам отражаются методом двойной записи, что означает одновременное отражение по дебету одного счета и кредиту другого.
В соответствии с Планом счетов начисление заработной платы производственным рабочим и АУП отражается следующими проводками Д20/К70 - 36588 руб. и Д26/К70 - 90271 руб. Эти проводки означают, что начисление производится за счет затрат на основное производство и общепроизводственные расходы, на которые отнесена заработная плата работников. Удержание из заработной платы НДФЛ и его перечисление в бюджет отражается соответствующими проводками: Д70/К68 - 11356,7 руб.; Д68/К51 - 11356,7 руб. Данные записи отражают исчисление НДФЛ и перевод суммы налога со счета, предназначенного для расчетов с персоналом на расчетный счет предприятия для последующего перечисления в бюджет. Отчисления в обязательные страховые фонды сопровождаются соответствующими бухгалтерскими записями, которые отражают перечисление страховых взносов в ПФР и ФСС со счетов, на которые отнесена заработная плата, на расчетный счет предприятия, а затем в фонды (бюджет).
Выдачу заработной платы и пособий на предприятии производится из кассы организации наличными денежными средствами, что оформляют бухгалтерской записью Д 70/ К 50.
Общая сумма денежных средств, направленных на оплату труда, отражается в бухгалтерской отчетности, в частности в отчете о движении денежных средств.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Для расчета заработной платы необходимы следующие первичные документы: приказ о приеме работника на работу, личная карточка работника, штатное расписание, приказ о переводе работника на другую работу, приказ о предоставлении отпуска работнику, график отпусков, приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), приказ о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении, приказ о поощрении работника, табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда, расчетно-платежная ведомость, журнал регистрации платежных ведомостей, лицевой счет, записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении), акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. 2012г.
. Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2002 г.
Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Ханова Н.Н. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - Ростов н/Д: изд-во «Феникс», 2004.
. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, И.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.
.Ерофеева В.А., Принцева С.А. Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения)- М.: Юрайт-Издаг, 2004. - 517 с.
6. Дудченко О.Н. ЗАРПЛАТА: расчет и учет. Учебно-практическое пособие. - М.: Издательство «Экзамен», 2004.
. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения. - 5-е изд. перераб. и доп. - М.: «Ось-89», 2004.
.Чебюрюкова В.В. Бухгалтерский учет. Типовые проводки. Составление и анализ отчетности. Особенности для малого бизнеса: практ. пособие. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004
10.Закон РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009.
.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Приказ Минфина России № 94Н от 31.10.2000 г. // Гарант - справочная правовая система.
.Положения по бухгалтерскому учету.(ПБУ01-ПБУ22)
.Постановление Госкомстата РФ №1 от 05.01.2004
.Трудовой кодекс РФ
.Анализ налоговых ошибок. А.И. Кочетков./4-е издание, перераб. и доп. - М.: Дело и сервис, 2004г.
.Малое предпринимательство в России. Статистический сборник./ под редакцией С.А. Буховцева М.: Госкомстат России, 2003г.
.Федорова М. С. Совершенствование системы оплаты труда на предприятии [Текст] / М. С. Федорова // Молодой ученый. - 2011. - №7. Т.1. - С. 119-121.