План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков

Вид работы:

Курсовая работа (т)
Предмет:

Бухучет, управленч.учет
Язык:

Русский
,
Формат файла:
MS Word

108,99 Кб
Опубликовано:

2013-10-10

Все курсовые работы по бухгалтерскому учету

Скачать курсовую работу Читать текст online Заказать курсовую
*Помощь в написании! Посмотреть все курсовые работы

Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.

План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков

Содержание

Введение

. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков

. Особенности построения Плана счетов

3. Балансовая часть (балансовые счета)

. Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов)

.Управленческий учет

. Забалансовая часть (забалансовые счета)

Список использованных источников

Введение

В современных условиях универсализации деятельности финансовых учреждений расширение спектра финансовых услуг стало важным условием для стабильного экономического роста в стране. Развитие экономики страны в значительной степени определяется степенью развития банковской системы.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке - субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Источником информации о деятельности банковского учреждения является его учетная система. В Украине общие принципы построения учетных систем общие для всех субъектов хозяйствования.

Бухгалтерский (финансовый) учет в банках имеет свои особенности, что обусловлено экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.

Предметом бухгалтерского учета в банках в общем виде выступает совокупность объектов в процессе всего цикла управления деятельностью банка.

К объектам бухгалтерского учета в банках можно отнести: банковские доходы, расходы, прибыль (убыток), активы, обязательства, капитал.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации и интерпретации операций или событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов: документация и инвентаризация; оценка и калькуляция; счета и двойная запись; бухгалтерский баланс и отчетность.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

1. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков

План счетов КБ - систематизированный перечень счетов, который используется для регистрации операций банка, он служит для отображения бухгалтерской информации и является составной частью национальной системы бухгалтерского учета (введен в действие с 1 января 1998 года).

План счетов (ПС) является мультивалютным и предусматривает наличие управленческого учета. Логически план счетов можно разделить на три части: балансовые счета, счета доходов и расходов, забалансовые счета (рис. 1).

Рис. 1. Структура плана счетов бухгалтерского учета КБ

Таблица 1. Цель и задачи плана счетов.

Цель	Задачи
Предоставляет возможность осуществить детальный и полный учет всех банковских операций	Своевременно предоставить достоверную информацию: - руководству банка; - акционерам; - деловым партнерам; - налоговым органам.

Таблица 2. Характерные особенности Плана счетов

1) Мультивалютность - операции в иностранной валюте отображаются по тем же счетам, что и операции в гривнах в соответствии с их экономическим содержанием. Связь между операциями в иностранной валюте и гривнах обеспечивают технические счета: счет валютных позиций и счет эквивалента валютных позиций. Валютные активы отображаются в активе баланса, валютные обязательства - в пассиве. После каждого изменения валютного курса они подлежат переучету;

2) Наличие управленческого учета. Нормативными документами он не регламентируется и коммерческие банки должны самостоятельно определять соответствующую методику учета на счетах класса 8. Такой подход обеспечивает возможность создания системы внутреннего контроля;

3) Двойная запись по забалансовым счетам;

4) Каждый класс счетов делится на: - счета порядка II - имеют двухзначную нумерацию и означают раздел; - счета порядка III - имеют трехзначную нумерацию и означают группу; - счета порядка IV - четырехзначные, являются номером балансового счета. Синтетический учет ведется на уровне счетов II, III и IV порядков, а План счетов на уровне двух знаков синтетических счетов дублирует баланс банка по статьям актива и пассива.

2. Особенности построения Плана счетов

Таблица 3. Структура плана счетов

Часть структуры плана счетов	Описание
- Балансовая часть;	Балансовая часть объединяет первые пять классов. На основании этих классов состоит балансовый отчет коммерческого банка.
- Часть доходов и расходов;	Включает классы доходов и расходов. На основании счетов этих классов составляется отчет о прибылях и убытках.
- Забалансовая часть	Содержит класс внебалансовых счетов (9 класс)

Таблица 4. Детализация балансовых счетов по признакам

Признаки	Описание
- По виду контрагентов;	Межбанковские операции выделены отдельно в первом классе, а операции со всеми другими клиентами - во втором классе; в пределах класса счета объединяются по видам контрагентов.
- По функциям коммерческих банков (вид операции);	Операции с казначейскими инструментами отражаются по счетам первого класса; расчетные и кредитные операции - во втором классе; операции с ценными бумагами - в третьем классе; внутрибанковские операции - в третьем и четвертом классах и т.д.
- По принципу ликвидности	Активы и пассивы первого-четвертого классов размещены по степени снижения ликвидности, то есть активы - от наиболее ликвидных (монеты и банкноты в кассе, средства на счетах в НБУ) до неликвидных (сомнительная задолженность по кредитам, основные средства); пассивы -- от обязательств по требованию к долгосрочным обязательствам.

Рис. 2. Состав классов счетов коммерческих банков.

3. Балансовая часть (балансовые счета). Класс 1-5

забалансовый счет бухгалтерский учет

Рис 3. Характеристика первого класса плана счетов. (1-й класс)

Рис 4. Характеристика второго класса плана счетов. (2-й класс)

Рис 5. Разделение клиентов на контрагенты на уровне плана счетов

Рис 6. Характеристика третьего класса плана счетов. (3-й класс)

Таблица 5. Характеристика четвертого класса. (4-й класс)

Долгосрочные вложения банка в ассоциированные и дочерние предприятия:

- в нематериальные активы

К нематериальным активам относятся расходы банка, приносящих доход. Нематериальные активы не имеют физической формы, но имеют собственную стоимость, которая базируется на правах или привилегиях банка. Нематериальные активы - это стоимость приобретенных учреждением прав пользования землей, водой, другими природными ресурсами, промышленными образцами, товарными знаками, объектами промышленной и интеллектуальной собственности, права аренды зданий (сооружений, помещений) или пользования ими, права собственности на квартиру, а также другие имущественные права, определяемые объектом права собственности определенного учреждения банка и приносят доход.

- в основные средства

Счета данного класса предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих банка основных средств и их износа. Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму.

Рис 6. Характеристика пятого класса плана счетов. (5-й класс)

4. Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов). Классы 6-7

Рис.8. Характеристика 6-го и 7-го классов счетов.

Таблица 6. Группировка доходов и расходов.

Группа	Описание группы
Первая	К первой группе относятся доходы и расходы, непосредственно связанные с видами деятельности, предусмотренными Законом «О банках и банковской деятельности» (уставной деятельностью): процентные, комиссионные, торговые и др.
Вторая	Вторая группа включает доходы и расходы, не предусмотренные уставной деятельностью, но обеспечивают функционирование банка: административные расходы; доходы и расходы от продажи основных средств и нематериальных активов; от финансовых инвестиций (вложений в ассоциированные и дочерние компании); арендных операций; консультаций не финансового характера и др.
Третья	Третья группа включает расходы на создание резервов. Особенность этих расходов заключается в том, что это - не денежные расходы. Создание резервов свидетельствует, что банк признает ухудшение качества активов или повышение риска операций, их негативное влияние на финансовый результат.

Рис.9. Доходы от банковского вида деятельности.

Рис.10. Доходы и расходы не предусмотренные уставной деятельностью.

Рис.11. Расходы на создание резервов.

Рис.12. Признаки непредсказуемости доходов и расходов.

5. Управленческий учет. (класс 8)

Таблица 7. Описание восьмого класса счетов.

Класс

Описание

Счета восьмого класса:

- Предназначены для отражения операций управленческого учета. Надо отметить, что в Украине до последнего времени управленческий учет не приобрел такого значения, как в международной практике, где он используется как важный инструмент управления расходами банков. Отечественным коммерческим банкам в свете новой концепции бухгалтерского учета предстоит разработать методологию и методику ведения управленческого учета.

. Забалансовая часть (забалансовые счета). Класс 9

Таблица 8. Описание девятого класса счетов.

Группа	Описание
-Первая	Счета разделов 90-95 используются для учета операций, которые несут различные риски для банка. Это обязательство и требования по заключенным, но еще не выполненными соглашениями, имеющими юридическую силу.
- Вторая	Счета разделов 96-98 используемых для учета документов, ценностей и расчетов по операциям по приватизации. Все счета этих разделов активны.
- Третья	Раздел 99 содержит контррахункы, используемых для двойной записи операций по забалансовым счетам.

Список использованных источников

1. Закон Украины " О банках и банковской деятельности " от 7 декабря 2000 г. № 2121 - III / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности ( Приложение к журналу " Вестник Национального банка Украины " - 2001. - № 1. - С. 3 - 46.

. План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины, утвержденный постановлением Правления НБУ от 21.11.97 за № 388 ( в редакции Постановления Правления НБУ от 17.06.2004 г. № 280 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2004. - Вып.

. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15 декабря 2004 № 637 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2005 г. - № 4. - С. 108-132.

. Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах ( в редакции постановления Правления НБУ от 12.11.2003 г.) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2004 г. - № 2. - С4.

. Инструкция " О безналичных расчетах в Украине в национальной валюте ", утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.04 г. № 22/ / Законодательные и нормативные акты по банк. деятельности. - 2004. - Вып.5. - С.47.

. Инструкция по бухгалтерскому учету кредитных, вкладных (депозитных ) операций и формирования и использования резервов под кредитные риски в банках Украины / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности.

. Инструкция о порядке организации и осуществления валютообменных операций на территории Украины (в редакции постановления Правления НБУ от 12.12.2004 г. № 502 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2003 г. - № 1.

. Инструкция о кассовых операциях в банках Украины ( в редакции постановленияПравления НБУ от 14.08.2003 г. № 337 ) / / Законодательные и нормативные акты побанковской деятельности. - 2003 г. - № 11.

. Инструкция "О межбанковских расчетах в Украине ", утвержденная постановлением Правления НБУ от 27.12.99 за № 621 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2000 г. - № 3. - С. 3-87.

. Правила торговли иностранной валютой, утвержденные постановлением Правления НБУ от 10 августа 2005 № 281 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2005 г. - № 9. - С. 40-58.

. Правила ведения аналитического учета в банках Украины, утвержденные постановлением Правления НБУ от 16 июня 2005 № 221 / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2005 г. - № 8. - С. 24-32.

. Правила осуществления физическими лицами переводов иностранной валюты в пределах территории Украины ( в редакции постановления Правления НБУ от 12.03.2003 г. № 103 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2003 г. - № 6.

. Правила бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины ( в редакции постановления Правления НБУ от 18.06.2003 г. № 255 ) / / Законодательные и нормативные акты по банковской деятельности. - 2003 г. - № 10.

. Банковское дело. / Тиркало Р.И., Гуцал И.С. - М.: Карт - бланк, 2009. - 314 с.

. Банковские операции. / Свалка М.И., Мороз А.М. - Киев : КНЭУ, 20010. - 384 с.Васюренко А.В. Банковские операции. - М.:, 2004. - 324 с. Киндрацька Л.Н.

. Бухгалтерский учет в банках Украины. - М.: Финансы, 2008. - 636 с.Кузьминская А.В. Организация учета в банках. - Киев : КНЭУ, 2002. - 282 с.Мороз А.М.

. Банковские операции. - М.: Финансы, 2009. - 476 с.

. Учет доходов и расходов в коммерческих банках. / Кириленко В.Б., Демкович М.С. - М. : Вестник фондового рынка, 2011. - 192 с.Учет и аудит в коммерческих банках. / Герасимович А.М., Киндрацька Л.Н., Кривовяз Т.В. - М.: Финансы, 2004. - 536 с.

. Операции коммерческих банков. / Коцовский Р.Р., Рычакивская В.И. - Л. : ЛБИ НБУ 2010. - 500 с.

План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков

План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков

Похожие работы на - План счетов бухгалтерского учета коммерческих банков