Анализ затрат и себестоимости продукции

Содержание

Введение

1. Задачи и информационное обеспечение анализа

2. Анализ затрат и себестоимости продукции

2.1 Анализ динамики, структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам

2.2 Анализ динамики доходов и расходов предприятия

2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

2.4 Анализ себестоимости товарной продукции и отдельных видов продукции по статьям затрат

2.5 Факторный анализ прямых материальных затрат

2.6 Анализ косвенных затрат

3. Направления поиска резервов снижения себестоимости продукции

Заключение

Список использованных источников

Введение

В условиях развивающейся рыночной экономики меняются функции и права и права промышленных предприятий в области ценообразования, распределения финансовых средств и их использования. Производственная, финансовая и социальная деятельность предприятия, а также и оплата труда на сегодняшний день осуществляется за счет заработанных коллективом средств, то есть за счет собственного дохода предприятия.

Актуальность снижения себестоимости продукции усиливается с возрастанием объемов производства, она отражает эффективность использования ресурсов, результаты внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствование организации труда, производства, управления.

Цель данной работы состоит в анализе затрат и себестоимости продукции, в разработке путей снижения производства продукции, на примере предприятия ЗАО "УЗПС".

Достижение поставленной цели реализуется посредством решения следующих задач:

рассмотреть методологические основы понятия себестоимость продукции, технико-экономические факторы, пути снижения себестоимости, издержки производства и основные направления их снижения;

провести анализ хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия в части результатов производственной деятельности, а также себестоимости выпускаемой им продукции;

внести предложения по повышению эффективности деятельности рассматриваемого предприятия в части снижения себестоимости его продукции.

Объект исследования - ЗАО "Владимирский завод прецезионных сплавов".

Предмет исследования - себестоимость продукции предприятия.

1. Задачи и информационное обеспечение анализа

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Непосредственной задачей анализа являются: проверка обоснованности плана по себестоимости, прогрессивности норм затрат; оценка выполнения плана и изучение причин отклонений от него, динамических изменений; выявление резервов снижения себестоимости; изыскание путей их мобилизации.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы предприятия: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей [6].

Затраты живого и овеществленного труда в процессе производства составляют издержки производства. В условиях товарно-денежных отношений и хозяйственной обособленности предприятия неизбежно сохраняются различия между общественными издержками производства и издержками предприятия. Общественные издержки производства - это совокупность живого и овеществленного труда, находящая выражение в стоимости продукции.

Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы [10].

Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений.

Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения [11].

Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей. К ним относятся: смета затрат на производство, себестоимость товарной и реализуемой продукции, снижение себестоимости сравнимой товарной продукции и затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

Смета затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены, во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции; во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.); в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещения. Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов. Себестоимость реализуемой продукции равна себестоимости товарной за вычетом повышенных затрат первого года массового производства новых изделий, возмещаемых за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость продукции, реализованной из остатков прошлого года. Затраты, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники, включаются в себестоимость товарной, но не входят в себестоимость реализуемой продукции. Они определяются как разница между плановой себестоимостью первого года массового производства изделий и себестоимостью, принятой при утверждении цен:

С_Р = С_Т - З_Н + (С_{П2 -} С_П1), (1.1)

где С_{Р -} себестоимость реализованной продукции

С_Т - себестоимость товарной продукции

З_{Н -} повышенные затраты первого года массового производства новых изделий, возмещаемые за счет фонда освоения новой техники

С_П1, С_П2 - производственная себестоимость остатков нереализованной (на складах и отгруженной) продукции соответственно на начало и конец года [8].

Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании и сравнительном анализе.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Остальные встречающиеся на практике показатели себестоимости можно подразделить по следующим признакам:

по составу учитываемых расходов - цеховая, производственная, полная себестоимость;

по длительности расчетного периода - месячная, квартальная, годовая, за ряд лет;

по характеру данных, отражающих расчетный период фактическая (отчетная), плановая, нормативная, проектная (сметная), прогнозируемая;

по масштабам охватываемого объекта - цех, предприятие, группа предприятий, отрасль, промышленность и т.п.

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата) [9].

Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции. Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от организации производства по отрасли в целом.

Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству дополнительные средства, как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий.

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь [7].

Экономия, обусловливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу (типовому перечню) факторов:

. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства [6].

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:

Э = (С_С - С_Н) * А_Н, (1.2)

где Э - экономия прямых текущих затрат

С_С - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия

С_Н - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия

А_Н - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года [4].

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства [2].

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий, либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала [1].

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия [3].

Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

. Изменение объема и структуры продукции, которые могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

Э_П = (Т * П_С) / 100, (1.3)

где Э_П - экономия условно-постоянных расходов

П_С - сумма условно-постоянных расходов в базисном году

Т - темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спец. фондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле:

Э_А = (А_ОК / Д_О - А₁К / Д₁) * Д₁, (1.4)

где Э_А - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений

А₀, А₁ - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году

Д₀, Д₁ - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам [2].

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

2. Анализ затрат и себестоимости продукции

2.1 Анализ динамики, структуры затрат на производство продукции по экономическим элементам

ЗАО "Уральский завод прецизионных сплавов" объединяет в своем производстве комплекс современных технологий в области точной металлургии. На предприятии действует полный технологический цикл производства прецизионных сплавов с получением из них высококачественной продукции. Производство ориентировано на выпуск малообъемных партий из прецизионных и сложнолегированных сплавов, применяемых в машиностроении, авиационной, судостроительной, нефтехимической отрасли и энергетике.

Техническое оснащение завода точного литья, в состав которого входят станы горячей и холодной прокатки, линии волочения, позволяет в полном объеме выполнять заказы по следующим направлениям:

Производство прутка, круга, квадрата, шестигранника, ленты и полосы из прецизионных сплавов способом горячей прокатки и горячекатаный сортовой прокат из прецизионных сплавов;

Холоднотянутые изделия, сортовой холоднотянутый прокат из особо точных сплавов;

Изготовление проволоки и производство изделий из никелевых сплавов методом волочения со специальной отделкой поверхности;

Термическая обработка, нанесение металлических и керамических покрытий.

По всем видам работ завод точного литья предоставляет инженерное и конструкторское сопровождение заказов.

Для выплавки прецизионных сплавов на УЗПС используются индукционные и индукционно-вакуумные печи. Это дает возможность выполнять заказы по сплавам любой марки, более того выплавка некоторых возможна на оборудовании только такого типа. Примером могут служить сплавы высокого сопротивления с высокими магнитными свойствами наивысшего, третьего класса (по ГОСТ 10160-75).

На предприятии накоплен большой опыт по выплавке прецизионных сплавов для электротехнической, металлургической, приборостроительной, авиационной, нефтехимической и других отраслей промышленности. Качество плавок контролируется с помощью современных методов количественного и структурного анализа.

Производственные мощности по горячему прокату (стан 300) используются для передела прецизионных сплавов в полосу, квадрат, пруток, шестигранник требуемого размера. Решение задач по производству холоднокатаного прутка и ленты из специальных - нержавеющие и жаропрочные стали обеспечивается работой стана холодной прокатки дуо-кварто. В дальнейшем эта продукция используется как готовые изделия или комплектующие для машиностроения и электротехнической промышленности.

Себестоимость отражает действие всех факторов интенсификации и эффективности производства, использование ресурсов, а также экстенсивных факторов его роста.

Она влияет на размеры прибыли и рентабельность работы предприятия. Уровень себестоимости зависит от эффективности использования материальных, энергетических, трудовых и денежных ресурсов предприятия, полноты использования производственных мощностей, основных фондов, от проведения мероприятий по внедрению новой техники и технологии.

Различают цеховую, производственную и полную себестоимость продукции.

цеховая себестоимость включает в себя затраты по изготовлению продукции в отдельных цехах предприятия;

производственная себестоимость включает затраты на производство продукции в целом по предприятию;

полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции.

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить изменение ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных и их причины. Выявить резервы снижения себестоимости продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции [7].

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

уровень затрат на один рубль выпущенной продукции;

себестоимость отдельных изделий;

отдельные статьи затрат;

затраты по центрам ответственности.

Общая сумма затрат на производство продукции может измениться при изменении следующих показателей: объема производства продукции; структуры продукции; уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов. При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы, постоянные в основном остаются неизменными в краткосрочном периоде при сохранении прежней производственной мощности. Проанализируем структуру затрат в целом и по основным элементам (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Анализ структуры затрат сталепроволочного цеха на производство продукции

2.2 Анализ динамики доходов и расходов предприятия

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

После этого необходимо изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

, (2.1)

Данные расчетов материальных затрат на производство отдельных видов изделий приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Таблица 2.3 - Расчет материальных затрат на производство продукции

Как видно из таблицы 2.3, материальные затраты различных видов продукции изменились по сравнению с планом по причинам изменения объема производства, изменения расхода материала на одну тонну готовой продукции и стоимости материальных ресурсов.

2.3 Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на один рубль товарной продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции. Он может быть рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня себестоимости различных предприятий. При анализе динамики себестоимости пользуются показателем затрат на один рубль товарной продукции. Он равен отношению полной себестоимости товарной продукции к стоимости товарной продукции в оптовых ценах. Данный показатель подчеркивает связь между себестоимостью и прибылью. Общая сумма прибыли зависит от уровня себестоимости, цен и объема товарной продукции. На величину затрат могут влиять ассортиментные сдвиги, изменение цен на продукцию и материалы, обновление состава продукции. Таким образом, чем ниже затраты тем ниже себестоимость.

Затраты на рубль будут увеличиваться при понижении качества металла, что повлечет за собой снижение оптовой цены готовой продукции.

Формула для расчета показателя затрат на один рубль товарной продукции имеет следующий вид:

 (2.2)

где З - затраты на один рубль товарной продукции, коп;

q - количество изделий каждого вида, тонн;

S - себестоимость единицы отдельных видов изделий, руб;

Z - цена единицы изделия, руб;

n - число наименований изделий, шт.

В процессе анализа затрат на один рубль объема продукции необходимо выявить, как они меняются по сравнению с предыдущим отчетным периодом и планом нынешнего периода.

Расчет анализа затрат на один рубль товарной продукции приведен в таблице 2.4, расчет себестоимости одной тонны продукции приведен в таблице 2.5.

Таблица 2.4 - Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Таблица 2.5 - Расчет себестоимости одной тонны готовой продукции

Как видно из таблицы 2.5, уровень затрат на один рубль снизились в сравнении с 2012 годом на 1,221 коп., или 1,41%, в сравнении с планом - на 0,026 коп., или 0,027%.

Себестоимость одной тонны товарной продукции уменьшилась в сравнении с 2012 годом на 47,00 руб. или 0,37%, в сравнении с планом - на 55,00 руб. или на 0,44%. Снижение себестоимости продукции произошло вследствие снижения постоянных затрат на производство продукции.

2.4 Анализ себестоимости товарной продукции и отдельных видов продукции по статьям затрат

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

, (2.3)

где С_i - себестоимость единицы i - ого вида продукции, руб.;

А_i - постоянные затраты, отнесенные на i - ый вид продукции, руб.;

b_i - переменные затраты на единицу i - ого вида продукции, руб.;

VBП_i - объем выпуска i - ого вида продукции, тонн.

Используя эту модель, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости проволоки светлой товарной методом цепной подстановки.

Общее изменение себестоимости продукции составляет

,

в том числе за счет изменения:

объема производства продукции

,

суммы постоянных затрат

,

суммы удельных переменных затрат

По другим видам продукции расчеты выполнялись аналогичным способом. Данные расчетов приведены в таблицах 2.6-2.8.

Таблица 2.6 - Факторный анализ себестоимости по видам производимой продукции

Показатель	По плану	По факту	Отклонение от плана
1. Проволока светлая товарная:
- объем выпуска продукции, тонн	172341	196798	24457
- сумма постоянных затрат, тыс. руб.	278 828,003	229 923,426	-48 904,578
- сумма переменных затрат на одну тонну, руб.	10021,58	10514,90	493,319
- себестоимость одной тонны продукции, руб.	11639,46	11683,22	43,756
2. Проволока оцинкованная
- объем выпуска продукции, тонн	44000	47607	3607
- сумма постоянных затрат, тыс. руб.	94 242,515	72 972,569	-21 269,946
- сумма переменных затрат на одну тонну, руб.	13267	13795	528,006
- себестоимость одной тонны продукции, руб.	15409	15328	-81,058
3. Проволока термообработанная			0
- объем выпуска продукции, тонн	7522	5713	-1809
- сумма постоянных затрат, тыс. руб.	16298,293	17468,630	1170,337
- сумма переменных затрат на одну тонну, руб.	13421	12231	-1190,586
- себестоимость одной тонны продукции, руб.	15588	15288	-299,638
4. Производство сетки			0
- объем выпуска продукции, тонн	840	840	0
- сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1536,150	1536,150	0,000
- сумма переменных затрат на одну тонну, руб.	11328	11295	-33,036
- себестоимость одной тонны продукции, руб.	13156	13123	-33,036
5. Производство колючей проволоки			0
- объем выпуска продукции, тонн	150	152	2
- сумма постоянных затрат, тыс. руб.	429,807	429,807	0,000
- сумма переменных затрат на одну тонну, руб.	17749	17578	-170,828
- себестоимость одной тонны продукции, руб.	20614	20406	-208,530 Наименование продукции С (0), руб. Сусл (1), руб. Сусл (2), руб. С (1), руб. Общее изменение Изменение себестоимости, коп. за счет: Объема производства постоянных затрат Удельных переменных затрат 1. Проволока светлая товарная: 11639,464 11438,402 11189,900 11683,220 43,756 -201,062 -248,501 493,319 2. Проволока оцинкованная 15409,175 15246,893 14800,112 15328,118 -81,058 -162,282 -446,782 528,006 3. Проволока термообработанная 15588,129 16274,223 16479,078 15288,491 -299,638 686,093 204,855 -1190,586 4. Производство сетки 13156,476 13156,476 13156,476 13123,440 -33,036 0,000 0,000 -33,036 5. Производство колючей проволоки 20614,230 20576,528 20576,528 20405,700 -208,530 -37,702 0,000 -170,828 Таблица 2.8 - Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции Наименование продукции Объем производства продукции, тн Постоянные затраты на весь выпуск, руб. Переменные затраты на единицу продукции, руб. Себестоимость изделия, руб. Изменение себестоимости продукции, руб. план факт план факт план факт план факт общее в том числе за счет Объема производства постоянных затрат Удельных переменных затрат 1. Проволока светлая товарная: 172341 196798 278 828 003 229 923 426 10022 10515 11639 11683 43,756 -201,062 -248,501 493,319 2. Проволока оцинкованная 44000 47607 94 242 515 72 972 569 13267 13795 15409 15328 -81,058 -162,282 -446,782 528,006 3. Проволока термообработанная 7522 5713 16 298 293 17 468 630 13421 12231 15588 15288 -299,638 686,093 204,855 -1190,586 4. Производство сетки 840 840 1 536 150 1 536 150 11328 11295 13156 13123 -33,036 0,000 0,000 -33,036 5. Производство колючей проволоки 150 152 429 807 429 807 17749 17578 20614 20406 -208,530 -37,702 0,000 -170,828 2.5 Факторный анализ прямых материальных затрат Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени: , (2.4) где Зобщ. - общая сумма затрат на производство продукции, руб; VBП - объем производства продукции, тонн; b - уровень переменных расходов на производство единицы продукции, руб; А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции, руб. Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.9 и таблице 2.10. Таблица 2.9 - Расчет постоянных и переменных затрат на производство продукции Вид продукции Уровень себестоимости всего объема выпуска продукции, тыс. руб. Объем производства, тн 2012 год 2013 год план факт Всего В том числе Всего В том числе Всего В том числе 2012 год 2013 год переменные постоянные переменные постоянные переменные постоянные план факт 1. Проволока светлая товарная в том числе: 1 989 223 1 710 732 278 491 2 005 957 1 727 129 278 828 2 299 234 2 069 311 229 923 168246 172341 196798 по ГОСТ 3282-74 625 256 537 720 87 536 611 880 526 829 85 051 715 382 643 844 71 538 53187 53189 61304 по ГОСТ 2246-70 787 978 677 661 110 317 786 070 676 806 109 264 852 411 767 170 85 241 70454 70722 76246 по ГОСТ 6727-80 575 990 495 351 80 639 608 007 523 494 84 513 731 441 658 297 73 144 44605 48430 59248 2. Проволока оцинкованная в том числе: 417 038 358 653 58 385 678 004 583 761 94 243 729 726 656 753 72 973 26328 44000 47607 по ГОСТ 3282-74 319 489 274 761 44 728 366 769 315 788 50 981 384 790 346 311 38 479 19826 22720 23831 по ГОСТ 1668-73 9 734 8 371 1 363 41 606 35 823 5 783 47 283 42 555 4 728 598 2620 2976 по ГОСТ 1526-80 6 244 5 370 874 6 179 5 320 859 7 482 6 734 748 336 340 431 по ТУ 81 571 70 151 11 420 263 451 226 831 36 620 290 171 261 154 29 017 5568 18320 20369 3. Проволока термообработанная (светлый отжиг) 53 579 46 078 7 501 117 254 100 956 16 298 87 343 69 875 17 469 3378 7522 5713 по ГОСТ 3282-74 44 698 38 441 6 258 100 597 86 614 13 983 75 216 60 173 15 043 2919 6650 5069 по ГОСТ 2246-70 8 881 7 638 1 243 16 657 14 342 2 315 12 127 9 702 2 425 459 872 644 4. Производство сетки 12 273 10 555 1 718 11 051 9 515 1 536 11 024 9 488 1 536 1005 840 840 5. Колючая проволока 0 0 0 3 092 2 662 430 3 102 2 672 430 150 152 6. Прецизионные сплавы 17 664 15 191 2 473 0 0 0 0 0 0 24 0 0 ВСЕГО ПО СПЦ: 2 489 778 2 141 209 348 569 2 815 358 2 424 023 391 335 3 130 428 2 808 098 322 331 198982 224853 251110 Таблица 2.10 Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции Затраты Сумма, тыс. руб. Факторы изменения затрат, тыс. руб. Объем выпуска Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты 1. Затраты базового периода 2 815 358 2. Затраты базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры 3 106 241 3. Затраты по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода 3 098 421 4. Отчетного периода при базовой величине постоянных затрат 3 199 433 5. Затраты отчетного периода 3 130 428 6. Изменение затрат 315 170 290 883  - 7 820 101 012  - 69 004 Из таблицы 2.10 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции на 12% (IVBП=1,12) сумма затрат увеличилась на 290 883 тыс. руб. (3 106 241 - 2 815 358). За счет изменения структуры продукции сумма затрат снизилась на 7 820 тыс. руб. (3 098 421 - 3 106 241). Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства произошло снижение доли затратоемкой продукции. Вследствие повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 101 012 тыс. руб. (3 199 433 - 3 098 421). Постоянные расходы снизились на 69 004 тыс. руб. (3 130 428 - 3 199 433) - это произошло по причине увеличения объема производства продукции. Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 315 170 тыс. руб. (3 130 428 - 2 815 358), или на 11, 205%, в том числе за счет изменения объема производства - на 283 063 тыс. руб. (3 098 421 - 2 815 358), а за счет роста себестоимости продукции затраты возросли на 32 007 тыс. руб. (3 130428 - 3 098 421), или на 1,03%. Углубить анализ общей суммы затрат на производство продукции можно за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат. Математически эту зависимость можно представить следующим образом: , (2.5) Любой вид затрат можно представить в виде произведения двух факторов: количества потребленных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии, человеко-часов, машино-часов, кредитов, арендуемой площади); цен на ресурсы. Для того чтобы установить, насколько изменилась сумма затрат за счет этих факторов, необходимо рассчитать данные о затратах на фактический выпуск продукции: по плановым нормам расхода и плановым ценам на ресурсы по фактическому расходу и плановым ценам на ресурсы по фактическому расходу и фактическим ценам на ресурсы В целом сумма переменных затрат на фактический выпуск продукции и сумма постоянных затрат в отчетном периоде выше чем по плану 2013 года на 32 007 тыс. руб. (3 130 428 - 3 098 421), или на 1,03%, в том числе за счет: количества потребленных ресурсов цен на потребленные ресурсы и услуги Следовательно, рост себестоимости продукции производимой сталепроволочным цехом обусловлен в основном повышением цен на потребленные ресурсы. Одновременно следует оценить положительные усилия, направленные на экономное использование ресурсов, из-за чего себестоимость фактического выпуска продукции снизилась на 0,44%. Издержкоемкость (затраты на один рубль произведенной продукции) - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным. Установим факторы изменения общей издержкоемкости. Для расчета их влияния можно использовать следующую факторную модель: , (2.6) Таблица 2.11 Стоимость валового выпуска продукции, тыс. руб.;  - базового периода 3384454,10 тыс. руб.  - отчетного периода при базовой структуре и ценах 3779669,47 тыс. руб.  - отчетного периода по базовым ценам 3764408,17 тыс. руб.  - отчетного периода по текущим ценам 3764420,953 тыс. руб. Размер затрат на один рубль товарной продукции изменился за счет показателей:  - изменения объема производства продукции -1,002 коп.  - изменения структуры производства 0,125 коп.  - количества потребленных ресурсов -4,827 коп.  - роста цен на ресурсы 5,677 коп.  - повышения цен на продукцию -0,0003 коп. ИТОГО: -0,027 коп. стоимость выпуска продукции базового периода стоимость выпуска продукции отчетного периода при базовой структуре и ценах стоимость выпуска продукции отчетного периода по базовым ценам стоимость выпуска продукции отчетного периода по текущим ценам Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.12, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов: уменьшение объемов производства продукции изменения структуры производства продукции количества потребленных ресурсов на производство продукции роста цен на ресурсы повышения цен на продукцию Таким образом, размер затрат на один рубль товарной продукции уменьшился на 0,027 коп. 2.6 Анализ косвенных затрат В таблице 2.12 приведен факторный анализ материальных затрат по видам производимой продукции. Все пути снижения себестоимости продукции можно объединить в следующие основные группы: опережающее повышение производительности труда рабочих по отношению к средней заработной плате; внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов на его содержание и эксплуатацию; сокращение административно управленческих расходов. Важнейшим источником снижения себестоимости является снижение трудоемкости производства. Экономию затрат по оплате труда возможно достигнуть с помощью внедрения организационно-технических мероприятий, снижения непроизводительных выплат. затрата себестоимость продукция снижение Таблица 2.12 - Факторный анализ материальных затрат по видам производимой продукции Наименование продукции Материальные затраты, тыс. руб. Изменение материальных затрат, тыс. руб. план УСЛ.1 УСЛ.2 факт общее в том числе за счет изменения объема расхода стоимости 1. Проволока светлая товарная: 1332459,283 1521549,265 1518731,036 1616300,293 283841,011 189089,982 -2818,229 97569,257 2. Проволока оцинкованная 727883, 205 787553,085 749757,349 782385,7985 54502,593 59669,880 -37795,737 32628,450 3. Проволока термообработанная 91929,650 69821,070 69688,078 70083,545 -21846,105 -22108,580 -132,993 395,467 4. Производство сетки 12539, 195 12539, 195 12432,819 12378,916 -160,279 0,000 -106,375 -53,903 5. Производство колючей проволоки 1037,993 1051,833 1045,766 1031,668 -6,325 13,840 -6,066 -14,098 Основными источниками снижения себестоимости продукции являются увеличение объемов производства и сокращение затрат. Величина этих резервов определяется по формуле:  (2.7) где РСс - резерв снижения себестоимости продукции, руб.; СП - плановый уровень себестоимости, руб.; СФ - фактический уровень себестоимости, руб. Лучшее использование техники кроме повышения производительности труда снижает сумму амортизационных отчислений в себестоимости продукции. Экономия на амортизационных отчислениях особенно ощутима при перевыполнении плана выпуска продукции. Резервом сокращения расходов на содержание основных фондов является реализация, консервация, передача в долгосрочную аренду и списание невостребованных основных производственных фондов. Экономия материальных затрат - резерв снижения себестоимости продукции. Снижение материалоемкости, норм расхода, замена дорогостоящих материалов более дешевыми - ведет к снижению материальных затрат на один рубль продукции. Снизить себестоимость также возможно за счет сокращения затрат, связанных с обслуживанием производства и управления им. Общезаводские и общецеховые расходы являются условно-постоянными, поэтому главный резерв относительно их сокращения заложен в росте объемов производства продукции. Резервы экономии накладных расходов выявляются по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, а также оплаты простоев. 3. Направления поиска резервов снижения себестоимости продукции Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависит от того, как решает предприятие вопросы по снижению себестоимости продукции. В обобщенном виде себестоимость продукции отражает все стороны хозяйственной деятельности предприятия, его недостатки и достижения. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования и т.д. По данным отдела труда во время проведения фотографии рабочего дня было выявлено, отклонение от штатного расписания. Фактическая численность больше на 6 человек. В данном мероприятии предлагается сократить данное количество человек. Среди служащих было принято 2 лаборанта 3 и 2 разряда. Занятость лаборанта 3 разряда составляет 71,1% рабочего времени, лаборанта 4 разряда - 69,4%. Так как лаборант 3 разряда осуществляет контроль за правильным выполнением лаборантами 2 разряда анализов воды в соответствии с методическими указаниями, предлагается сократить лаборанта 2 разряда и вменить его обязанности лаборанту 3 разряда. В связи с увеличением объема работ присвоить лаборанту 4 разряд. Рассчитаем экономию фонда заработной платы в результате сокращения лаборанта 2 разряда в таблице 3.1 Таблица 3.1 Расчет экономии по фонду заработной платы лаборанта 2 разряда Показатель Ед. изм Расчет Количество человек, подлежащих сокращению 1 Оклад, руб 5010 Премия, 30% 1503 ФЗП годовой, руб 78 156 1чел*6 513*12мес Повышающий коэффициент, 15% 11 723,4 78 156*15% Страховые взносы, 30% 26 963,7  (78 156+11 723,4) *30% Итого 116 843,1 78 156+11 723,4+26 963,7 Таблица 3.2 Расчет дополнительного фонда заработной платы для лаборанта 4 разряда Показатель Ед. изм Расчет Количество человек 1 Оклад лаборанта 3 разряда, руб 7 100 Оклад лаборанта 4 разряда, руб 8 500 Разница в заработной плате, руб 1 400 Премия, 30% 420 ФЗП годовой, руб 21 840 1чел*1 820руб*12мес Повышающий коэффициент, 15% 3 276 21 840*15% Страховые взносы, 30% 7 534,8  (21 840+3 276) *30% Итого 32 650,8 21 840+3 276+7534,8 Из таблиц 3.1 и 3.2 видно, что экономия по ФЗП от сокращения одного лаборанта составит 84 192,3руб (116 843,1-32 650,8). С целью оптимизации затрат по ФЗП на ЗАО "УЗПС" есть возможность сократить, без ущерба для производства следующие профессии: аппаратчик водогрейных котлов - 1 человек; экономист 2 категории - 1 человек; начальник энергетического бюро - 1 человек; В таблице 3.3 приводятся оклады работающих, согласно штатного расписания. Таблица 3.3 Оклады работающих Профессия Оклад, руб. аппаратчик водогрейных котлов 8 260 экономист 2 категории 9 010 начальник энергетического бюро 13 250 Таблица 3.4 Расчет экономического эффекта от сокращения аппаратчика Показатель Ед. изм Количество человек 1 Оклад, руб 8 260 Премия, 30% 2 478,0 ФЗП годовой, руб 128 856,0 Повышающий коэффициент, 15% 19 328,4 Страховые взносы, 30% 44 455,32 Итого 192 639,72 Таблица 3.5 Расчет экономического эффекта от сокращения экономиста Показатель Ед. изм Количество человек 1 Оклад, руб 9 010 Премия, 30% 2 703,0 ФЗП годовой, руб 140 556,0 Повышающий коэффициент, 15% 21 083,4 Страховые взносы, 30% 48 491,82 Итого 210 130,82 Таблица 3.6 Расчет экономического эффекта от сокращения начальника энергетического бюро Показатель Ед. изм Количество человек 1 Оклад, руб 13 250 Премия, 30% 3 975,0 ФЗП годовой, руб 206 700,0 Повышающий коэффициент, 15% 31 005,0 Страховые взносы, 30% 71 311,5 Итого 309 016,5 Таблица 3.7 Общая экономия по фонду заработной платы Экономия за счет сокращения: Сумма экономии, руб Лаборанта 2 разряда 84 192,3 Аппаратчика водогрейных котлов 192 639,72 Экономиста 2 категории 210 130,82 Начальника энергетического бюро 309 016,5 Итого экономия 795 979,34 Таким образом, общее сокращение работников составит 4 человека, что сократит расходы на оплату труда на 795,98 тыс. руб. В данном мероприятии с целью снижения затрат на теплоэнергию предлагается установить газо-воздушный нагреватель ГВН-450 тем самым снизив затраты на отопление здания сталепроволочного цеха. В данный момент здание сталепроволочного цеха получает теплоэнергию от паровых котлов ДКВР-6,5/13. Себестоимость 1 Гкал теплоэнергии для здания сталепроволочного цеха составляет 291,2 руб., а расчетная стоимость 1 Гкал от ГВН-450 равна 170,6 руб. Для этого необходимо в цехе в здании гаража установить газо-воздушный нагреватель ГВН-450. Этим агрегатом нагретый воздух коробами будет распределяется по данному объекту и отапливать его. Газовая горелка автоматически регулирует нагрузку от 0 до 450 квт. Производительность агрегата 16000 м3/час с температурой воздуха 50-100 0С. Одновременно с обеспечением цехом теплом решается вопрос аспирации, то есть при запуске покрасочной линии и другой технологии приточная вентиляция не требуется. Для целей горячего водоснабжения (бытовые и технологические нужды) установить газовый водонагреватель мощностью 50-100 квт. КПД паровых котлов при использовании для отопления и ГВС на 15-20% ниже водогрейных, так как имеются большие потери на теплообменах, внутренних трубопроводах и др. Так как общая загрузка низкая, то КПД котла не превышает 70%. Вариант с использованием газо-воздушного нагревателя намного предпочтительней котельных установок, так как не требуется дежурный персонал. При аварийной установке ГВН-450 чрезвычайная ситуация не возникает, так как нет водяных сетей, а следовательно, опасности размножения "завоздушивания". После устранения возникшей неисправности на ГВН-450 и его включения в работу тепловой баланс быстро восстанавливается, так как производительность агрегата 16000 м3/час при высокой температуре нагреваемого воздуха. Для обслуживания этого агрегата (дневной осмотр) достаточно одного слесаря. К тому же, для котлов требуется водоподготовка, деаэрация, а питание сырой водой приведет к быстрой коррозии котлов и трубопроводов. Потребление теплоэнергии с учетом вентиляции и ГВС - 2012 Гкал в год. Средняя загрузка ГВН-450 планируется 70% или 0,28 Гкал Средняя загрузка ГВС - 30% или 0,09 Гкал. Продолжительность отопительного сезона 5760 час. Таблица 3.9 Затраты на приобретение и установку ГВН-450 Затраты Сумма Стоимость ГВН-450 с вентилятором № 8 320 000,00 руб Стоимость водонагревателя 50-100 квт 23 500,00 руб Изготовление и монтаж воздуховодов 120 000,00 руб Монтажно-наладочные работы 103 000,00 руб Проектные работы 54 000,00 руб Итого 620 500,00 руб Амортизационные отчисления (3,7%) от 620 500,00 22 958,5 руб Обслуживающий персонал 1 чел*12 мес*9 800,00 руб 117 600,00 руб С помощью таблицы 3.10. рассчитаем расход газа. Таблица 3.10 Расход газа Расчет расхода газа Кол-во газа ГВН-450 = 58 м3/час (мах расход) *70%*5760 233 856м3/г ГВС - 43,3 м3/час *5760*30% 74 822,4 м3/г Итого 308 678,4 м3/г Стоимость газа = (308678,4 м3/г * 417 + 18% (НДС)) /1000 = 151,89 тыс. руб. Расход электроэнергии на вентилятор 16 квт * 80% * 5 760 = 73 728 квтч. Стоимость электроэнергии = 73 728 * 0,888 + 18% = 77,26 тыс. руб. Рассчитаем стоимость 1 Гкал в результате внедрения мероприятия с помощью таблицы 3.11. Таблица 3.11 Расчет стоимости 1 Гкал Вид затрат Сумма, руб Обслуживающий персонал 117 600,00 Амортизационные отчисления 22 958,50 Стоимость газа 1 518 880,29 Стоимость электроэнергии 77 255,00 Итого 369 701,79 Стоимость 1 Гкал =369 701,79/2012 183,93 Просчитаем экономию от внедрения данного мероприятия: Стоимость 1 Гкал теплоэнергии до мероприятия - 291,2 руб Стоимость 1 Гкал теплоэнергии после мероприятия - 183,93руб Экономия составит - 291,2 руб - 183,99руб = 107,21* 2012 = 215 612,7 руб. В результате установки газо-воздушного нагревателя ГВН-450, при прочих равных условиях, планируется снижение энергозатрат на отопление здания сталепроволочного цеха на 215,61тыс. руб в год. Обобщив мероприятия по сокращению численности работников и установки газо-воздушного нагревателя, этим мы добьемся покрытия затрат на приобретение и установку этого нагревателя за 10 месяцев. Таблица 3.12 Срок окупаемости мероприятия Показатель Сумма, т. р. Примечание Затраты на установку и приобретение газо-воздушного нагревателя 620,5 Разовое при покупке Амортизационные отчисления 22,96 Ежегодно ФЗП обслуживающего персонала 117,6 Ежегодно Снижение ФЗП цеха в результате сокращения численности 795,98 Снижение энергозатрат 215,61 Срок окупаемости затрат 10 месяцев При этом видно, что эти мероприятия повлияли на заработную плату, материальные затраты и полную себестоимость ЗАО "УЗПС". Таблица 3.13. Изменение себестоимости в результате внедрения мероприятий Показатели До внедрения, После внедрения, т. р. Изменения Экономия Т. р. Т. р. Материальные затраты 320 211,21 320 616,21 620,5  - 215,5 Зар. Плата с отчислениями 127 798,43 127 120,05 117,6  - 795,98 Амортизация 26 969,15 26 992,15 23 Прочие 158 099,92 158 099,92 Полная себестоимость 633 078,71 632 828,33 761,1 1011,48 Заработная плата уменьшилась на 678,38 тыс рублей, а материальные затраты - увеличились на 405 тыс. руб. Полная себестоимость изменилась по сравнению с 2013 годом на 761,1 тыс. руб. Следовательно, проект имеет смысл внедрения. Котельная в большей степени предназначена для снабжения завода тепловой энергией и лишь незначительная часть услуг оказывается на сторону. Сторонние потребители делаться на две группы: бюджетные организации и внебюджетные. В 2013 году несколькими организациями были направлены коммерческие предложения по покупке тепловой энергии, но по цене ниже установленной. Данные предложения были рассмотрены руководством. В виду того, что среди сторонних организаций много должников было принято решение отказать в снижении цены, в результате чего договора на оказание услуг данным организациям заключены не были. Установленная цена на услуги сторонних организаций 344,2 руб/Гкал Коммерческие предложения были от следующих организаций: ЗАО "Элфил" 2700 Гкал по цене 330 руб/Гкал ООО "Высо-Урал" 1846 Гкал по цене 333 руб/Гкал ЗАО "ПСО-10" 1046 Гкал по цене 329 руб/Гкал ЗАО "СПСТ" 2000 Гкал по цене 330 руб/Гкал Таким образом, дополнительный объем по теплоэнергии составит 7592 Гкал/год Рассчитаем прибыль от оказания услуг данным организациям в таблице 3.14. Таблица 3.14 Дополнительный объем Организация Объем потребления, Гкал Цена, руб Сумма, руб ЗАО "Элфил 2 700 330 891 000 ООО "Высо-Урал" 1 846 333 614 718 ЗАО "ПСО-10" 1 046 329 344 134 ЗАО "СПСТ" 2 000 330 660 000 Итого 7 592 330,5 2 509 852 Из таблицы 3.14. видно, что в результате дополнительного объема по теплоэнергии организациям, ЗАО "УЗПС" имеет возможность дополнительно получить 2509852 руб. Рассчитаем затраты от оказания услуг данным организациям в таблице 3.15. Таблица 3.15 Затраты на оказание услуг по снабжению теплоэнергией Организация Объем потребления, Гкал Цена, руб Сумма, руб ЗАО "Элфил 2700 183,93 496 611 ООО "Высо-Урал" 1846 183,93 339 534,78 ЗАО "ПСО-10" 1046 183,93 192 390,78 ЗАО "СПСТ" 2000 183,93 367 860 Итого 7592 183,93 1 396 396,5 Исходя из таблиц 3.14. и 3.15, дополнительная прибыль от внедренного мероприятия составит 1 113 455,5 руб. (2 509 852 - 1 396 396,5). Таким образом, при положительном решении можно получить дополнительную прибыль в сумме 1 113,45 тыс. руб. Подведя итог по трем мероприятиям отразим ожидаемый эффект от внедрения в таблице 3.16. Таблица 3.16 Ожидаемый эффект от внедрения мероприятий Мероприятие Ожидаемый эффект Сумма, руб Сокращение численности Экономия ФЗП -795 979,34 Установка нагревателя Экономия затрат на теплоэнергию для здания котельной -215 612,7 Дополнительные объемы по реализации теплоэнергии Получение дополнительной прибыли +1 113 455,5 Итого суммарный эффект от мероприятий  2 125 047,54 Из таблицы 3.16. видно, что итоговый суммарный эффект от мероприятий составит 2 125 047,54 рубля. Значительная экономия будет от сокращения численности работников на 795 979,34 рублей, а от установки нагревателя экономия 215 612,7 рублей. От дополнительных объемов реализации теплоэнергии мы получим прибыль в размере 1 113 455,5 рублей. Выше изложенные мероприятия влияют на себестоимость ЗАО "УЗПС". Изменение показателей хозяйственной деятельности показано в таблице 3.17. Таблица 3.17 Показатели финансово - хозяйственной деятельности в результате внедрения мероприятий Показатели Ед. изм До внедрения Прогноз после внедрения Изменение, т. р. Экономия, т. р. Объем реализации тыс. руб 784446,6 786956,45 2 509,85 Материальные затраты тыс. руб 320 211,21 320 616,21 620,5  - 215,5 Прочие затраты, от доп. реализации теплоэнергии тыс. руб 158 099,92 159 496,32 1 396,4 Амортизация тыс. руб 26 969,15 26 992,15 23 Заработная плата с отчислениями тыс. руб 127 798,43 127 120,05 117,6  - 795,98 Себестоимость тыс. руб 633 078,71 634 475,11 1396,4 -1011,48 Прибыль тыс. руб 151 367,89 152 481,34 1113,45 Рентабельность продаж % 23,37 23,47 0,1 Затраты на 1 руб. выручки руб/руб 0,81 0,78 0,03 -0,01 Подведя итог, можно сказать, что показатели финансово - хозяйственной деятельности в результате внедрения мероприятий изменились. Видно, что значительно выросла прибыль, объем реализации, материальные затраты, также увеличилась и себестоимость, но связи с тем что мы экономим на заработной плате, материальные затраты у нас окупятся за 10 месяцев и каждый год у нас будет экономия 215,5 тыс. руб. Следовательно, будет уменьшаться себестоимость. Рассмотренные выше мероприятия, играют большую роль в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "УЗПС". Они позволят снизить себестоимость изделий, материальные затраты, повысить прибыль и объем реализации продукции на предприятии. Заключение Обобщив изложенный выше практический материал, можно сделать следующие выводы. Объект исследования - ЗАО "УЗПС". Это производственное предприятие, конечной продукцией которого является выпуск катанки и арматуры изделий, которые предприятие изготавливает и реализует на основе полученных заказов и заключенных договоров. Данные теоретические исследования показали, что на разработку мероприятий, направленных на снижение себестоимости ЗАО "УЗПЗ" влияют такие показатели и факторы, как прибыль, рентабельность, объем продаж, затраты, конкуренты, потребители, технология производства и т.д. Все это подкрепляется изученной производственной структурой предприятия, а также анализом производительности труда по основным технико-экономическим показателям предприятия. Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия ЗАО "УЗПЗ" показал, что выпуск продукции с каждым годом наращивался. Использование производственной мощности предприятия в динамике возросло. Увеличилась также численность работников предприятия. При этом увеличилась себестоимость продукции, что произошло в основном за счет роста цен на материальные ресурсы и увеличения средств, направленных на оплату труда. Прибыль от реализации за последний год увеличилась, в связи с этим повысилась и рентабельность. Анализ себестоимости предприятия ЗАО "УЗПС" показал, что наблюдается рост объема произведенной продукции, в среднем каждый год увеличивается на 13,16 млн. руб. На производительность труда повлияет увеличение количества рабочих дней и средней продолжительности смены. Анализ фонда оплаты труда показал, что в 2013 году уровень ниже чем в 2012 на 0.17% в результате невыполнения плана по выпуску продукции. Экономия по отношению к 2012 году составила 214.93 тыс. руб., а за счет изменения численности ФОТ уменьшилась на 973.08 тыс. руб., и за счет изменения средней заработной платы выросла на 758.15 тыс. руб. Себестоимость в 2013 году выросла на 5.8% или на 34 957.15 тыс. руб. При этом значительный перерасход произошел по материальным затратам на 13.05% и по амортизации - на 10.3%. Из анализа также видно, что прибыль увеличилась на 32,54 млн. руб. или на 27,38%, а рентабельность продаж возросла на 7,2%. Я рекомендую внедрить следующие мероприятия, которые помогут снизить себестоимость предприятия ЗАО "УЗПС": ·        Сокращение численности работников с целью оптимизации затрат; ·        Установка газо-воздушного нагревателя с целью снижения затрат на тепло-энергию; ·        Увеличение прибыли за счет дополнительных объемов реализации теплоэнергии. Сокращение численности работников позволит уменьшить затраты на оплату труда на 795,98 тыс. руб., при этом внедрение данного мероприятия позволит увеличить прибыль на 0.51%. В результате установки газо-воздушного нагревателя ГВН-450, при прочих равных условиях, планируется снижение энергозатрат на отопление здания сталепроволочного цеха на 215,61тыс. руб в год. За счет дополнительных объемов реализации теплоэнергии при положительном решении можно получить дополнительную прибыль в сумме 1 113,45тыс. руб. Итого, суммарный эффект от мероприятий составит 2 125 047,54 рублей. В целом можно сделать вывод, рассмотренные выше мероприятия, играют большую роль в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия ЗАО "УЗПС". Они позволят снизить себестоимость изделий, материальные затраты, повысить прибыль и объем реализации продукции на предприятии. Список использованных источников 1. Баев, И.А., Варламова З.Н. Экономика предприятия - Санкт-Петербург: ПИТЕР, 2013. - 492 с. . Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учеб. для студентов экон. спец. - 4-е изд., доп и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416 с. . Власов В.Ф. Повышение эффективности вспомогательного производства. М.: Экономика 2013. - 192 с. 4. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник для вузов.: Питер, 2013. - 480 с. . Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р. Планирование на предприятии. М: Филин, 2013. - 415 с. . Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. - 6-е изд., переаб и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 414 с. - (Высшее образование). . Ильин А.И. Планирование на предприятии: учеб. пособие /А.И. Ильин. - 8-е изд., стер. - М: Новое знание, 2010 - 668 с. - (Экономическое образование). . Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект, 2013. - 126 с. . Мизиковский Е.А. Нормативный учет себестоимости продукции вспомогательных производств. М.: - Финансы и статистика, 2009. - 199 с. . Платонова Н.А., Харитонова Т.В. Планирование деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2013. - 432с. . Сергеев И.В. Экономика предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 303с. . Сопко В.В. Проблемы учета затрат на производство и калькуляции себестоимости продукции в промышленности. М.: ИНФРА-М, 2009.144 с. . Синицина Л.М. Организация производства. Мн.: УП "ИВЦ Минфина", 2013. - 207 с. . Новиченко П.П., Карбышева А.Д. Учет себестоимости в управлении производством. - М.: Финансы, 2013. - 126 с. . Черноудов Н.Н., Юрьев Н.М. Планирование и калькулирование себестоимости промышленной продукции. М.: Экономика, 2009. - 18/3 с. . Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 2013. - 816с. Похожие работы на - Анализ затрат и себестоимости продукции   Анализ затрат и себестоимость продукции СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Анализ затрат и себестоимости продукции СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Анализ затрат и себестоимости продукции СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Анализ себестоимости продукции плодоводства в СХПК «Кочетовский» Мичуринского... СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции на примере ОАО... СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Анализ затрат производственной организации и себестоимости продукции ... СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Статистика себестоимости продукции предприятия СкачатьСкачать документ Информация о работеИнформация о работе Нужна качественная работа без плагиата? Другие курсовые работы по экономической теории Не нашли материал для своей работы? Поможем написать уникальную работу Без плагиата! Узнайте © 2003 - 2022 «Библиофонд» Обратная связь Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности Полная версия Помощь по учебным работам Консультация по курсовой работе Консультация по дипломной работе ВКР Консультация по реферату Консультация по отчетам о практике