Анализ деятельности строительной организации

Максимальная величина резервов выявлена по трудовым ресурсам, что объясняется избыточным предложением рабочей силы, минимальная по основным фондам, что связано с проблемой обновления оборудования из-за недостатка средств на развитие производства. Комплектный резерв роста объема производства продукции составляет в данном случае 430 млн р, перспективный резерв в размере 220 млн р остается неукомплектованным и потому нереальным.

Планирование деятельности организации - это не только процесс конструирования желаемых сценариев в производственной и другой деятельности организации в будущем. Эту функцию управления следует рассматривать шире.

Основные методы планирования- балансовый, нормативный, индексный, расчетно-аналитический (экономико-статистический), экономико-математическое моделирование.

Сущность балансового метода заключается в том, что он позволяет путем построения соответствующих балансов взаимно увязывать имеющиеся в наличии ресурсы (материальные, трудовые, финансовые) и фактические потребности. Построение различных балансов позволяет определить возможные конечные результаты хозяйственной деятельности в плановом периоде, наиболее эффективную структуру источников ресурсов, вскрыть резервы улучшения использования ресурсов. Каждый баланс состоит из отдельных статей, в которых указываются размеры отдельных видов ресурсов, с одной стороны, и потребностей в этих ресурсах - с другой. Экономическое обоснование показателей этих статей представляет собой сложный самостоятельный этап планирования с применением различных методов. Финансовый план организации имеет форму баланса, в котором увязываются источники денежных доходов и направления расходов.

Применение балансового метода при планировании деятельности ресторанного хозяйства позволяет непосредственно увязывать выпуск продукции и объем товарооборота с продовольственными ресурсами.

В планировании применяется также нормативный метод, предполагающий использование при расчете показателей плана технико-экономические нормативы, которые позволяют обосновать величину этих показателей. Технико-экономические показатели характеризуют рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Они базируются на использовании прогрессивных научно обоснованных норм и нормативов расходования отдельных видов ресурсов на единицу объема услуг или единицу продукции. Нормы и нормативы, используемые при планировании, не являются постоянными. Этот метод применяется при планировании издержек организации. При этом используются нормы расхода электроэнергии, нормы амортизационных отчислений, нормы обеспеченности МБП и т.д. планировании численности работников базируется на нормах обслуживания, нормах выработки.

При планировании используются различные индексные построения, которые представляют собой определенные расчетные операции, основанные на использовании существующих зависимостей между некоторыми индексами. Как правило, индексные построения отражают взаимосвязь между тремя индексами. Зная характер этой взаимосвязи, по двум индексам можно найти третий. В практике планирования широко применяется расчетно-аналитический метод, который заключается в том, что при разработке плана экономические явления и процессы изучаются путем анализа их отдельных частей. Анализ позволяет установить зависимость между показателями и наметить в плане изменения в соответствии с имеющимися ресурсами.

3. Характеристика ресурсов (основные средства, оборотные средства, трудовые ресурсы) ОАО «Гомельстройматериалы» и эффективность их использования

Основные средства - один из главных компонентов производственной деятельности любой организации, определяющие ее технический и технологический уровень, ассортимент и качество выпускаемой продукции. Объектами основных средств считаются те объекты, которые одновременно отвечают следующим условиям:

используются в производстве продукции либо для управленческих нужд организации;

используются в течение длительного времени;

способны приносить организации экономические выгоды.

Различают основные производственные средства, непосредственно участвующие в процессе производства, и непроизводственные средства, используемые в непроизводственной сфере; активную часть средств (машины, оборудование, транспорт) и пассивную (здания, сооружения и т.д.).

Основные средства поступают в организацию в результате: строительства (сооружения) хозяйственным или подрядным способом, они принимаются в эксплуатацию в сумме фактически произведенных затрат по акту приема передачи основных средств (типовая форма ОС-1), внесения основных средств учредителями, безвозмездного получения от других организаций и лиц.

Информационной базой для проведения анализа состояния и использования основных средств организации служат:

бухгалтерский баланс - заполняется на основе остатков по синтетическим счетам основного регистра бухгалтерского учета - Главной книги или оборотной ведомости. В качестве отчетной формы бухгалтерский баланс заполняется в миллионах рублей.

Годовой баланс показывает сумму стоимости основных средств на начало и конец отчетного года

форма 1 С (ОФ) - «Отчет о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов» - в данном отчете отражаются сведения о наличии, движении и составе основных средств в общем и по отдельным видам, среднегодовая стоимость основных средств;

в 2013 году увеличилась стоимость основных средств на 36,6% или на 186002 млн р., в 2014 году данный показатель увеличился на 14,1%, что составило 98157 млн р.

наибольший удельный вес в стоимости основных средств в организации в 2012 году составляли машины и оборудование (62,7%), в 2013 году данный показатель увеличился на 0,2% и составил 62,9% или 118678 млн р, в отчетном году стоимость основных средств данного вида увеличилась на 44382 млн р, но их удельный вес в стоимости снизился на 7,1% и составил 60,8%;

стоимость зданий и сооружений в 2013 году увеличилась на 61806 млн р, их удельный вес составил 31,2%, что на 0,7% больше, чем в 2012 году. В 2014 году стоимость зданий и сооружений увеличилась на 37062 млн р или на 17,1%, удельный вес составил 32,0%, что на 0,8% выше, чем в предыдущем периоде;

передаточные устройства в 2012 году составляли 4,4% от общего числа основных средств, в 2013 году этот показатель снизился на 0,5% и составил 3,9%, их стоимость увеличилась на 1867 млн р, в отчетном году их стоимость составила 39877 млн р, удельный вес так же увеличился и составил 5%;

стоимость транспортных средств в 2013 году увеличилась на 1686 млн р, удельный вес в общей стоимости снизился на 0,2% и составил 1,7%, в 2014 году стоимость транспортных средств так же увеличилась, но удельный вес в общем объеме не изменился и остался на прежнем уровне - 1,7%;

инструмент, инвентарь и прочие принадлежности так же увеличились в стоимости, но занимают не значительный удельный вес, так же как и прочие основные средства, многолетние насаждения.

В целом, можно отметить, что в организации, которая является промышленно-производственной на протяжении исследуемого периода наблюдалось увеличение стоимости машин и оборудования, т.е. можно предположить, что организация приобретала и устанавливала оборудование для производства продукции, что является положительным моментом в ее деятельности.

Далее проведем анализ наличия, состояния и движения основных средств в ОАО «Гомельстройматериалы» за период 2012-2014гг. для этого составим таблицу 6.

Таблица 6 - Показатели наличия, состояния и движения основных средств в ОАО «Гомельстройматериалы» в 2012-2014 гг.

На основании данных, приведенных в таблице 6 можно сделать следующие выводы:

наличие основных средств на начало 2013 года увеличилось на 36,6% или на 185978 млн р., чем в 2012 году, в 2014 году стоимость основных средств увеличилась на 14,1% или на 98213 млн р.; по износу на начало года так же произошло увеличение на 29,1% в 2013 году по сравнению с 2012 годом, в 2014 году по сравнению с 2013 годом этот показатель увеличился на 23,0% что составило 58573 млн р.

стоимость поступивших основных средств на протяжении исследуемого периода снижалась. Так, в 2013 году этот показатель снизился на 43,9% по сравнении с предыдущим, и на 66,6% в 2014 году по сравнению с 2013 годом. В отчетном году по сравнению с базовым данный показатель снизился на 81,3%, что свидетельствует о снижении обновления основных средств в ОАО «Гомельстройматериалы».

Удельный вес новых основных средств в объеме поступивших на протяжении исследуемого периода увеличивалось, что свидетельствует о том, что организация приобретает новое оборудование для производственных нужд, что положительно повлияет на увеличение объемов производства продукции.

Оборотные средства (активы) - вложения финансовых ресурсов в объекты, использование которых осуществляется в рамках одного воспроизводственного цикла либо в течение относительно короткого календарного времени (как правило, не более одного года).

Для анализа состава и структуры активов организации используется информация бухгалтерского баланса. В данной форме отражены состав имущества организации и источники его финансирования:

в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась стоимость краткосрочных активов на 20,0% или на 18479 млн р., в 2014 году так же произошел рост краткосрочных активов на 36,1%, в основном, за счет увеличения стоимости материалов и денежных средств и их эквивалентов, удельный вес стоимости материалов в общей стоимости краткосрочных активов составило 27,4%, что на 3,2% ниже, чем в предыдущем периоде, в 2014 году стоимость материалов увеличилась на 750 млн р по сравнению с 2013 годом, или на 2,4%. Денежные средства и их эквиваленты увеличились в 2013 году на 43,3% или на 11777 млн р по сравнению с предыдущим периодом, в 2014 году данный вид средств увеличился на 35% или на 13647 млн р, удельный вес данного вида активов в 2013 году увеличился на 5,7% и составил 35,1%, в 2014 году удельный вес снизился и составил 34,8%.

Краткосрочная дебиторская задолженность на протяжении исследуемого периода увеличивалась, что отрицательно влияет на платежеспособность организации.

В целом, организация расширяет имущество, наращивает производственный потенциал, но структуру активов необходимо оптимизировать, проводя работу по взысканию дебиторской задолженности.

Таблица 7 - Состав и структура активов ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014гг

По приведенным в таблице 7 показателям можно сделать следующие выводы. За 2013 год общая стоимость имущества организации увеличилась на 68484 млн р., стоимость активов увеличилась на 12,7%. В 2014 году этот показатель увеличился на 4,2% или на 25677 млн р. увеличение валюты баланса свидетельствует о расширении хозяйственной деятельности организации.

Стоимость долгосрочных активов в 2013 году увеличилось на 50005 млн р, их размер в стоимости активов уменьшился на 1 % и составил 81,8%, в 2014 году стоимость долгосрочных активов увеличилась на 14374 млн р, удельный вес снизился на 5,6%.

Стоимость краткосрочных активов на 01.01.2015 года увеличилась на 40051 млн по сравнению с предыдущим периодом, удельный вес увеличился на 5,6% по сравнению с предыдущим.

В целом, структуру активов необходимо оптимизировать, проводя работу по своевременной разгрузке складов от товарных и материальных запасов, так же проводя работу по взысканию дебиторской задолженности.

Капитал организации складывается из двух составляющих - собственного и заемного. С точки зрения конкурентной борьбы на рынке не имеет значения, какими капиталами оперирует бизнес - своими или заемными. Единственная разница может заключатся в стоимости этих двух категорий капитала. Кредиторы (будь то банки или поставщики товаров и услуг) готовы кредитовать чей-то бизнес только в обмен на определенный доход (процент), иногда довольно высокий.

На соотношение собственных и заемных средств оказывает влияние ряд факторов, связанных с внутренними и внешними условиями работы организации и выбранной ею финансовой стратегией.

Проведем оценку динамики состава и структуры источников собственного капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса ОАО «Гомельстройматериалы».

Таблица 8 - Состав и структура капитала и обязательств ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг.

Как видно из данных таблицы 8 стоимость собственного капитала на 01.01.2014 года уменьшилась на 93724 млн р, или на 20,5%, удельный вес в общей стоимости на 01.01.2015 года составил 62,2%,

На 01.01.2015 года в составе собственного капитала произошло уменьшение добавочного капитала на 1029 млн р, удельный вес снизился на 0,8%.

Тенденция к снижению нераспределенной прибыли свидетельствует о снижении деловой активности организации.

Богатство любой страны зависит от производительности труда. Производительность национальной экономики - это стоимость товаров и услуг, приходящийся на единицу трудовых и финансовых ресурсов. Важнейшим показателем эффективности производства является повышение производительности труда. Производительность труда - результативность и эффективность труда в процессе производства.

К показателям по труду и заработной плате в организации относят трудовые ресурсы, производительность труда одного работника, фонд оплаты труда, среднюю заработную плату одного работника в месяц.

Трудовые ресурсы организации представлены работниками, прошедшими специальную подготовку, имеющими опыт и навыки в труде и занятыми в организации.

Производительность труда характеризует результативность труда и отражает выпуск продукции в единицу времени.

Форма №12-т «Отчет по труду» - в данной отчетности отражаются сведения о численности работников и их фонде заработной платы, также состав фонда заработной платы работников списочного и несписочного состава, сведения о движении работников, об использовании рабочего времени;

Форма 6-т (кадры) «Отчет о численности, составе и профессиональном обучении кадров» - данном отчете отражаются сведения о численности, составе и уровне образования работников, профессиональное обучение работников за год. Составляется данный отчет инспектором по кадрам один раз в два года, подписывается руководителем организации.

На основе данных, приведенных в таблице 9, можно отметить следующее: численность всего персонала в 2013 году сократилась на 27 человек, по сравнению с 2012 годом, в основном за счет уменьшения численности рабочих и руководителей; удельный вес рабочих в 2013 году по сравнению с 2012 г уменьшился на 0,1%, удельный вес руководителей сократился так же 0,1%; в 2014 году по сравнению с 2013 годом количество персонала уменьшилось на 36 человек, количество руководителей не изменилось. Но их удельный вес в общем количестве персонала увеличился на 0,3% и составил 8,0%; количество специалистов уменьшилось на 5 человек.

По данным, приведенным в таблице 9 можно сделать вывод, что образовательный состав персонала ОАО «Гомельстройматериалы» достаточно качественный. Т.к. 17,6% имеет высшее образование, в 2013 году количество работников, имеющих высшее образование увеличилось на 9 человек, и их удельный вес составил 19%; в 2014 году данная категория персонала увеличилась на 5 человек, удельный вес работников с высшим образованием увеличился на 1,1% и составил 20,1%.

Численность персонала, имеющего среднее специальное образование в 2013 году снизилось на 13 человек, их удельный вес составил 20,4%, в отчетном году количество работников со средним специальным образованием снизилось еще на 11 человек.

Количество работников с профессиональным образованием на протяжении исследуемого периода увеличивалось, с общим средним - сокращалось, это свидетельствует о достаточно качественном составе кадрового потенциала исследуемой организации.

Далее изучим динамику показателей движения численности работников ОАО «Гомельстройматериалы» за три года (2012-2014), для этого используем отчет формы 12-т (отчет по труду), данные представим в таблице 9.

Таблица 9 - Динамика показателей движения численности работников ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг.

По результатам анализа, проведенного в таблице 9 следует отметить, что численность уволенных работников превышает численность принятых, по этой причине наблюдается снижение среднесписочной численности работников в среднем за период в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом на 30 человек. О чем свидетельствуют коэффициенты по приему и увольнению работников. Коэффициент по увольнению несколько выше коэффициентов по приему, как в отчетном, так и в предыдущих периодах.

Производительность труда характеризует эффективность, результативность затрат труда и определяется количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненных работ.

Значительное влияние на рост производительности труда оказывает внедрение достижений научно-технического прогресса, которое проявляется в использовании экономичного оборудования и современной технологии, что способствует экономии живого труда (зарплата) и увеличению прошлого труда (амортизация). Однако прирост стоимости прошлого труда всегда меньше, чем экономия живого труда, иначе внедрение достижений научно-технического прогресса экономически не оправдано (исключением является повышение качества продукции).

Выработка - основной показатель производительности труда, характеризующий количество (в натуральных показателях) или стоимость произведенной продукции (товарная, валовая, чистая продукция), приходящиеся на единицу времени (час, смена, квартал, год) или одного среднесписочного работника.

На основании данных таблицы мы видим, персонал организации используется достаточно эффективно, о чем свидетельствует повышение производительности труда как действующих, так и в сопоставимых ценах. Так, в 2013 году по сравнению с 2012 годом производительность труда работников увеличилась на 20,4%; в сопоставимых ценах - на 6,5%. В 2014 году по сравнению с 2013 годом этот показатель увеличился на 10,8%, но в сопоставимых ценах снизился незначительно, на 3,6%.

Однако, если сравнивать отчетный год с базисным, то мы так же видим увеличение производительности труда в действующих ценах на 33,4%, а в сопоставимых - на 2,7% несмотря на снижение численности работающих в 2013 году на 2,4%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом - на 2,7%.

Исходя из этого рассчитаем экономию (перерасход) фонда заработной платы, для этого можно использовать следующую формулу:

 (3.1)

Iпт = (∆ПТ: ПТ₀ ) х 100 = 62,2: 573,9 х 100 = 10,8

Iзп = (∆ЗП: ЗП₀) х 100 =( 11172,2: 96478,1) х 100 = 11,6

Э(±) = ( 11,6 - 10,8 ): 11,6 х 96478,1 = 6653,7 млн р

Таким образом, можно сделать вывод, что в отчетном году в организации был перерасход фонда заработной платы на 6653,7 млн р.

При расчете трудовых ресурсов на планируемый год отдел экономики исходит из того, что определяется количество имеющихся трудовых ресурсов на конец отчетного года (Чк) по следующей формуле:

Чк = Чн + Чп + Чу, (3.2)

где Чн - наличие трудовых ресурсов на начало отчетного периода;

Чп - число вновь принятых на работу в течение отчетного года;

Чу - число уволенных в течение отчетного периода.

Затем, исходя, из плановой производственной программы и средней выработки одного работника в отчетном году определятся количество рабочих мест для рабочих специальностей. Сравнивается полученный результат с количеством имеющихся рабочих мест и определяется необходимое количество мест и соответственно работников.

Планирование производительности труда определяется исходя из плановой производственной программы организации и плановой численности работников, путем деления производственной программы на численность работников.

При планировании фонда заработной платы используют данные численности работников на планируемый год, должностные оклады (тарифные ставки), доплаты, предусмотренные для включения в состав расходов и принятые в организации, социальные и другие выплаты, финансируемые за счет прибыли, направляемой на потребление и др.

Использование персонала - это комплекс мероприятий, направленных на обеспечение условий для наиболее эффективной реализации творческого и физического трудового потенциала работников.

Использование персонала должно отвечать целям организации, не ущемлять интересы личности и обеспечивать строгое соблюдение законодательства о труде.

Рациональное использование персонала для ОАО «Гомельстройматериалы» предполагает:

1.   Улучшение условий труда для того, чтобы повысить работоспособность и производительность труда рабочих.

2.   Повышение уровня квалификации рабочих с целью повышения качества и производительности труда, не увеличивая при этом их численности. Несоответствующая квалификация вызывает снижение планируемого уровня производительности труда.

3.   Проведение мероприятий по сокращению производительных потерь рабочего времени.

4.   Улучшение условий труда с целью снижения заболеваемости с помощью терморегуляции и влагорегуляции воздушной среды.

5.   Усиление дисциплины труда для сокращения времени прогулов и увольнений за нарушение дисциплины.

6.   Внедрение системы стимулирования за результаты индивидуальной годовой работы с целью снижения прироста дополнительных отпусков, предоставляемых с разрешения администрации.

Повышение производительности труда в результате проведения организационно-технических мероприятий является основным показателем улучшения использования рабочего потенциала.

К основным организационно-техническим мероприятиям, способствующим росту производительности труда, можно отнести:

- повышение технического уровня производства на основе модернизации оборудования;

сокращение потерь рабочего времени.

. Показатели доходов, расходов, прибыли ОАО «Гомельстройматериалы» и их анализ

Конечным положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном, от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития организации, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

Источниками информации для анализа прибыли организации являются бухгалтерский баланс, приложение №2 к балансу отчет о прибылях и убытках, ф №4 отчет о затратах на производство продукции.

Таблица 10 - Формирование прибыли ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014гг.

Из анализа, проведенного в таблице 10 можно отметить следующее:

- выручка от реализации продукции в 2013 г увеличилась на 92742 млн р или 17,6% по сравнению с 2012 г; в отчетном периоде данный показатель увеличился на 141602 млн р или на 7,8% по сравнению с предыдущим периодом. Это положительно характеризует деятельность организации.

Прибыль от реализации в 2013 г увеличилась на 993 млн р или на 1,6% по сравнению с 2012 г, в 2014 г прибыль от реализации снизилась на 950 млн р или на 1,5 % по сравнению с предыдущим периодом. По инвестиционной и финансовой деятельности организация в течение исследуемого периода имела так же имела прибыль. Так, в 2013 году по сравнению с 2012 годом этот показатель увеличился более чем, в 6 раз или на 2992 млн р., в 2014 году по сравнению с базовым, этот показатель увеличился более, чем в 7 раз. Это свидетельствует об эффективной деятельности организации в области инвестиционной политики.

Чистая прибыль в течение исследуемого периода снижалась. Так, в 2013 г по сравнению с 2012г произошло уменьшение на 6835млн р или на 5,5%; в 2014 г по сравнению с 2013 г произошло уменьшение на 385 млн р (15,7%), в 2014г по сравнению с 2012 г чистая прибыль уменьшилась на 9352 млн р или на 20,3%. Это говорит о снижении эффективности хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Гомельстройматериалы».

В целом, прибыль на протяжении исследуемого периода так же имела тенденцию к снижению.

Прибыль является важнейшим объектом бухгалтерского учета. Она входит в перечень отчетных показателей, контролируемых со стороны органов государственного контроля и вышестоящих организаций.

Факторный анализ прибыли проводится с помощью элиминирования (метода цепных подстановок), представляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изучения. Для проведения факторного анализа методом цепных подстановок прибыль можно представить в следующем виде

Пр = Вр - Ср - Ру - Рк(4.1)

Вр - выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг, млн р;

Ср - себестоимость реализации продукции, товаров, работ и услуг, млн р;

Ру - управленческие расходы, млн р;

Рк - коммерческие расходы, млн р.

Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи

∆Пр1 = (Вр₁ - Ср₀ - Ру₀ - Рк₀) - (Вр₀ - Ср0 - Ру0 - Рк0) (4.2)

(669854 - 508357 -25975-733) - (620994 - 508357 -25975 - 733) = 134789 - 85929 = 48860 млн р

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (∆Пр2):

∆Пр2 = (Вр1 - Ср1 - Ру0 - Рк0) - (Вр1 - Ср0 - Ру0 - Рк0) (4.3)

(669854 - 556665 - 25975 - 733) - (669854 - 508357 - 25975 - 733) =

= 86481 - 130789 = - 44308 млнр

Ср0, Ср1 - себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода.

Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (∆Пр3):

∆Пр3 = (Вр1 - Ср1 - Ру1 - Рк0) - (Вр1 - Ср1 - Ру0 - Рк0) (4.4)

Ру0, Ру1 - управленческие расходы предыдущего и отчетного периода.

(669854 - 556665 - 28704 - 733) - (669854 - 556665 - 25975 - 733) =

= 83752 - 86481 = - 2729 млн р

Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи(∆Пр4):

∆Пр4 = (Вр1 - Ср1 - Ру1 - Рк1) - (Вр1 - Ср1 - Ру1 - Рк0) (4.5)

Рк0, Рк1 - коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода.

(669854 - 5566654 - 28704 - 1051) - (669854 - 556665 - 28704 - 733) =

= 83434 - 83752 = -318 млн

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

∆Пр = ∆Пр1+∆Пр2+∆Пр3+∆Пр4 (4.6)

∆Пр = 48860 - 44308 - 2729 - 318 = + 1433 млн р.

Как мы видим из проведенного анализа, в целом, данные факторы увеличили прибыль организации на 1433 млн р.

В современных условиях хозяйствования значительно возрастает роль экономических методов управления, основой которых являются такие категории, как прибыль, цена, затраты, расходы, себестоимость и ряд других. Производство - это процесс соединения живого труда со средствами производства, который протекает непрерывно. Он требует непрерывных затрат труда работников организации, предметов и средств труда. Обеспечение постоянного функционирования производственного процесса связано с затратами во всех сферах деятельности организации: производства, обращения, капитальных вложений, управления и обслуживания работающих.

В системе управления организацией одним из важнейших вопросов является управление затратами на производство - комплексный процесс, который охватывает все аспекты хозяйственной деятельности - от снабжения до реализации готовой продукции. Главными целями управления себестоимостью являются организация системы управления производственными затратами и разработка системы мероприятий для снижения затрат.

Можно сделать следующие выводы:

расходы на оплату труда - составляют более 14% в удельном весе затрат отчетном периоде, в 2013 г по сравнению с 2012 г. сумма расходов на оплату труда увеличилась на 21566 млн р или на 40,7%, в 2014 г. данный показатель так же увеличился и составил 84181 млн р, что на 9620 млн р (на 12,9%) больше, чем в 2013 году;

материальные затраты занимают наибольший удельный вес всех затрат - сумма затрат на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты в 2013г по сравнению с 2012 г увеличилась на 43409 млн р, т.е. на 12,4%, удельный вес их составил 72,1% в данный период, что на 2,5 п.п меньше, чем в предыдущий, в 2014 г по сравнению с 2013 г этот показатель увеличился на 27300 млн р или на 6,9%, удельный вес увеличился на 1,7%;

затраты на электроэнергию занимают не большой удельный вес в структуре затрат, в 2012 г - 7,3%, в 2013 г удельный вес снизился и составил 6,7 %, в 2014 г этот показатель снова увеличился на 0,6% и составил 7,3%

остальные элементы затрат составляют незначительный удельный вес в структуре затрат, и не значительно менялись на протяжении исследуемого периода.

Затраты на 1 рубль продукции ОАО «Гомельстройматериалы» в 2014 году составили 0,91 руб., то есть один рубль произведенной продукции содержит 0,91 руб. затрат и приносит 0,09 руб. прибыли. По сравнению с 2013 годом этот показатель увеличился на 0,01 руб., то есть на эту сумму организация стала меньше получать прибыли, при этом и в 2013 году по сравнению с 2012 годом затраты на 1 руб. продукции увеличивались, то есть прибыль на 1 руб. производимой продукции снижалась. Увеличение общих затрат на производство продукции в 2013 году по сравнению с 2012 годом произошло в основном за счет значительного увеличения материальных затрат, в 2013 г по сравнению с 2012 г этот показатель не изменился, в 2014 г данный вид затрат несколько снизился с 0,65 р на рубль произведенной продукции до 0,64 р; расходы на оплату труда так же увеличивались, вместе с изменениями затрат на оплату труда изменялся и показатель отчислений на социальные нужды.

Расходы на реализацию являются сложной социально-экономической категорией интерес, к которой постоянно возрастает по мере становления рыночной экономики. Столь широкая заинтересованность расходами определяется тем, что они связаны с решением разнообразных практических задач по обслуживанию населения и удовлетворению его потребностей. Таким образом, существует объективная необходимость в осуществлении определенных действий в сфере общественного воспроизводства. Представляя собой некоторый результат таких действий, расходы проявляются в виде расходов, выраженных в денежной форме, порой превышая, как это нередко имеет место в настоящее время, доходы. На различных стадиях товарного кругооборота и под его воздействием они приобретают соответствующие характеру конкретного вида деятельности объемы и структуру.

Для организаций очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого необходимо установить точку безубыточности. Найти точку безубыточности необходимо для определения объема и стоимости продаж, при которых организация способна покрыть все сои расходы не получая прибыли, но и не неся убытков.

Этот метод планирования базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли. Из выручки от реализации вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы, и определяется финансовый результат, т.е. прибыль или убыток.

Точка безубыточности - это такой объем производства и реализации, при котором организация не получает ни прибыли, ни убытков. Она определяется по формуле:

V пр = З пост: (Ц - Зпер)(4.6)

Где Зпост - условно-постоянные расходы на весь объем производства;

Ц - цена единицы продукции;

Зпер - условно-переменные затраты на единицу продукции.

После определения точки безубыточности планирование прибыли осуществляется на основе эффекта операционного, или производственного рычага. Т.е. того запаса прочности, при котором организация может снизить объем производства, не приводя к убыточности.

В условиях рыночной экономики особое внимание следует уделять режиму экономии и оптимизации затрат, так как практическая реализация этих мероприятий является важнейшим фактором повышения конкурентоспособности организации. Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных средств; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции).

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.).

Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных средств снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно- складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).

Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива организации. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле

ЭП = (С1: Д1 - С0: Д0 ) х Д1,(4.7)

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства;

С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года;

Д0, Д1 - объем продукции базисного и отчетного года.

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится на нескольких предприятиях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по предприятиям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.

Резервами снижения себестоимости реализованной продукции выступают также изменения в структуре выпуска продукции, уменьшение постоянных затрат, а также уровня удельных переменных затрат.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

) увеличение объема ее производства; за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

) сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Для оценки эффективности работы организации наряду с суммой прибыли используется показатель рентабельности. Рентабельность - отношение прибыли к затратам на производство и реализацию.

Оценим динамику прибыли и рентабельности ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг., для этого составим таблицу 11.

Таблица 11 - Прибыль и рентабельность ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг.

На основании данных, приведенных в таблице 19 можно отметить, что валовая прибыль на протяжении исследуемого периода увеличивалась в сумме, но в процентах к выручке произошло снижение. Так в 2013 году по сравнению с 2012 годом этот показатель снизился на 0,1 %, в 2014 году по сравнению с 2013 годом снизился на 1,3%.

Прибыль от текущей деятельности в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 3,1%, в 2014 году так же произошло снижение данного показателя на 5,2%; прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 2992 млн р или более, чем в 6 раз, в 2014 году по сравнению с 2013 годом данный показатель увеличился более, чем в 7 раз. Прибыль до налогообложения снижалась на протяжении исследуемого периода, как в сумме, так и в процентах к выручке. Это свидетельствует о том, что в организации несколько снизилась эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Далее проведем анализ динамики показателей рентабельности ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 годы. Данные приведем в таблице 12.

Таблица 12 - Динамика показателей рентабельности ОАО «Гомельстройматериалы» за 2012-2014 гг.

На основании анализа, проведенного в таблице 20, следует сделать вывод о том, что рентабельность экономического потенциала организации снижалась на протяжении исследуемого периода. Организации следует принять меры для повышения прибыльности и рентабельности производственной деятельности.

. Показатели социальной эффективности ОАО «Гомельстройматериалы»

Экономическая эффективность является материальной основой решения социальных проблем. В свою очередь, социальное развитие общества (рост благосостояния народа, его образовательного и культурного уровня, сознательного отношения работников к труду и др.) существенно влияет на повышение эффективности общественного производства.

Между экономической и социальной эффективностью производства существует тесная взаимосвязь.

Социальная эффективность отражает социальный результат управленческой деятельности и характеризует степень использования потенциальных возможностей коллектива для осуществления миссии фирмы.

Экономический смысл эффективности управления - в обеспечении наибольшего экономического эффекта в народном хозяйстве при данных ресурсах (затратах) на управление. Социальный смысл - в обеспечении наибольшего социального эффекта при данных ресурсах (затратах) на управление.

При определении экономического эффекта менеджмента наряду с оценкой его величины учитывают эффективность его распределения и потребления, т.е. величину прибыли, направляемую на развитие предприятия и создание потенциала для будущего обновления. Такой же концепции следует придерживаться и при определении социального эффекта менеджмента. С позиций социально-экономической системы социальный эффект проявляется в качестве и уровне жизни работников. Поскольку целью менеджмента выступает обеспечение устойчивого развития социально-экономической системы и создание потенциала для будущего, а главным элементом потенциала является человек, логично считать социальным эффектом менеджмента наряду с уровнем жизни и развитие личности.

Конечный результат, прогнозируемый в общей цели социально-экономической системы, в том числе в производственно-хозяйственной, всегда имеет форму удовлетворения определенной народнохозяйственной потребности, на которую ориентирована данная система. Поэтому конечный результат можно трактовать как уровень удовлетворенности социальной потребности общества (коллектива) в том или ином виде продукции, услуг.

Ориентация развития на конечные народнохозяйственные результаты усиливает роль управления процессами последовательного прохождения производственного результата - продукта через все стадии воспроизводства. На стадии обращения результаты производства проверяются на общественную полезность, на стадии потребления регулируется процесс непосредственной реализации производственного результата. Степень удовлетворения общественных потребностей проявляется как критерий развития производства и самого менеджмента.

6. Оценка конкурентоспособности ОАО «Гомельстройматериалы»

Конкурентоспособность продукции является определяющим фактором, но не исчерпывающим. На конкурентоспособность предприятия оказывает влияние его конкурентный потенциал, под которым понимается организационно- технический уровень производства и уровень менеджмента. При разработке стратегии повышения конкурентоспособности предприятия необходимо учитывать внешние факторы.

При реализации своей ценовой политики на внешних рынках ОАО «Гомельстройматериалы» планирует исходя из практики предыдущих лет повышение экспортных цен на стеновые материалы на 7-10% в связи с повышением спроса.

В жилищном строительстве Республики Беларусь основным приоритетом остается применение новых современных энергосберегающих технологий и архитектурно-строительных решений. Проектные организации Республики Беларусь на сегодняшний день активно включают для применения при разработке новых проектов строительства и модернизации ранее разработанных проектов блоки из ячеистого бетона 1-й и 2-й категории. Введение новых линий на предприятиях и появление новых предприятий по производству блоков из ячеистого бетона 1-й и 2-й категории создает обостренную конкуренцию на рынках сбыта данных материалов за пределами Республики Беларусь, а также способствует перенасыщению рынка Республики Беларусь газосиликатными блоками. Потребность в блоках из ячеистого бетона по отношению к общему объему производства в Республике Беларусь составляет 66,8%. Это вынуждает белорусских производителей жестко конкурировать в борьбе за потенциальных потребителей как на внешних рынках сбыта, так и на внутреннем рынке. Также в настоящее время происходит реализация инвестиционных проектов по открытию новых производств ООО «Евросиликат» (Брестская область) и ИООО «Промсиликат» (Могилевская область).

Рост цен на внутреннем и внешних рынках сбыта в совокупности с профицитом производства привел к ужесточению конкуренции между белорусскими производителями на данных рынках сбыта не только по качественным, но и по ценовым показателям. Немаловажным фактором, повлиявшим на уровень конкуренции, стало и то, что блоки из ячеистого бетона для кладки на клей (1-й и 2-й категории) на внешних рынках сбыта по ценовому фактору на равных конкурируют с блоками из ячеистого бетона для кладки на раствор (универсал).

Все вышеуказанное требует проведения модернизации имеющегося на ОАО «Гомельстройматериалы» резательного комплекса с целью существенного улучшения линейных показателей продукции и для сохранения собственных позиций на рынке ячеистого бетона в Республике Беларусь и за рубежом. Улучшение геометрических размеров, производство новых видов продукции, возможность отгрузки на европоддонах в упаковке позволят не только сохранить товарный вид продукции в процессе ее транспортировки, но и сделает более удобным хранение и ее использование потребителем с учетом требований к современному строительству.

Таким образом из вышеизложенного можно определить слабые и сильные стороны общества, приведенные в таблице 13.

Таблица 13. Характеристика слабых и сильных сторон предприятия.

Таким образом, анализ внутренней среды представляет собой управленческое обследование функциональных зон организации с целью определения сильных и слабых сторон организации и стратегической позиции, включающее оценку конкурентной позиции и стратегического потенциала

Изучая внутреннюю среду фирмы необходимо уделить особое внимание организационной культуре организации, т.е. наличию таких норм и правил, как, например, материальное вознаграждение, льготы при покупке собственной продукции, другие социальные гарантии. Предприятие не ставит своей целью концентрацию своей деятельности на конкретном товаре или на определенной группе покупателей. Фирма имеет широкий ассортимент продукции.

Отдел маркетинга фирмы прилагает максимальные усилия для сбора информации о рынке, о предпочтениях покупателей, создания имиджа фирмы, разработки возможных новых направлений в сфере оказания дополнительных услуг. Действующая рекламная политика не всегда успешна, т.к. ориентирована большей частью на привлечение большего числа потенциальных покупателей в магазины организации, а не на создание предпочтений у потребителей или не на пропаганду собственных индивидуальных конкурентных преимуществ.

Знание и соблюдение основных факторов успеха помогут создать положительную репутацию у постоянных и потенциальных покупателей. Определим эти факторы

Таблица 14. Ключевые факторы успеха

Ключевые факторы, в виде ресурсов и способностей, являются лишь потенциалом успеха. Повлиять на положение предприятия в конкурентной борьбе они могут только в том случае, если будут трансформированы и выражены в конечном продукте и затронут параметры, имеющие решающее значение для покупателя. Если это произойдет, то ключевые компетенции примут форму стратегических факторов успеха.

Проанализировав ключевые факторы успеха, рассмотрим 9 показателей, которые оказывают наибольшее влияние, имеют наибольшую важность в продаже мебели, и которым необходимо уделять первоочередное внимание, отслеживать их изменения и искать пути улучшения.

Организация занимает достаточно твердую позицию на внутреннем рынке, она предоставляет покупателю достаточно широкий ассортимент продукции, тем самым выполняя все требования заказчиков. В организации работают квалифицированные сотрудники, готовые удовлетворить любые потребности покупателей.

Заключение

ОАО «Гомельстройматериалы» является одним из крупнейших производителей широкого спектра строительных материалов в Республике Беларусь.

На основании проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельстройматериалы» можно сделать следующее заключение:

выручка от реализации продукции в 2013 году увеличилась на 17,6% по сравнению с 2012 годом; в отчетном периоде данный показатель увеличился на 7,9% или на 92742 млн р, что свидетельствует об увеличении объемов деятельности ОАО «Гомельстройматериалы»;

объем основного вида деятельности в действующих ценах в 2013 году увеличился на 13% или на 69363 млн р, в 2014 году объемы производства по основному виду деятельности так же увеличились на 8,3%; в 2014 году по сравнению с 2012 годом этот показатель увеличился на 22,4%; в сопоставимых ценах в 2013 году данный показатель увеличился на 0,01%, в 2014 году произошло снижение объемов на 5,8% в сопоставимых ценах.

Удельный вес объемов деятельности по основному виду в 2013 году составил 97%, в 2014 году этот показатель увеличился на 0,4% и составил 97,4%.

Себестоимость реализованной продукции в 2013 году увеличилась на 17,7% по сравнению с 2012 годом, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 9,8%; в отчетном году по сравнению с базовым себестоимость увеличилась на 29,0%, что является негативным моментом в деятельности, организации следует принять меры по снижению себестоимости производимой и реализуемой продукции.

Прибыль от реализации продукции в 2013 году увеличилась на 1,6% по сравнению с предыдущим периодом, но в 2014 году этот показатель снизился на 1,5%; тогда как в отчетном году по сравнению с базовым прибыль о реализации продукции (работ, услуг) выше на 0,1%; прибыль до налогообложения в 2013 году увеличилась на 2,5% или на 1430 млнр, но в 2014 году этот показатель снизился на 15,1%, что свидетельствует о недостаточно эффективной финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Гомельстройматериалы».

Среднегодовая стоимость основных средств на протяжении исследуемого периода увеличивалась, так же, как и фондоемкость.

Среднесписочная численность персонала в 2013 году снизилась на 2,4%, или на 26 человек; в 2014 году так же численность работников снизилась - на 2,7% или на 29 человек.

Фондорентабельность снижалась на протяжении всего исследуемого периода, что свидетельствует о неэффективном использовании основных средств организации.

Конечным положительным финансовым результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном, от качества работы организации, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития организации, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета.

На протяжении исследуемого периода прибыль организации незначительно снижалась, что свидетельствует о снижении эффективности управления и планирования.