Оборотные средства ООО 'Экспериментальный завод металлообработки' г. Волгограда: формирование и пути ускорения их оборачиваемости
Курсовая работа
Оборотные средства ООО
«Экспериментальный завод металлообработки» г. Волгограда: формирование и пути
ускорения их оборачиваемости
Введение
оборотный металлообработка экономический
Актуальность темы курсовой работы обусловлена той ведущей
ролью, которую активы, и в частности, оборотные средства, играют в
хозяйственно-производственной деятельности предприятия. По роли в образовании
прибыли оборотные средства являются ключевым элементом активов производства
прибыли. К ним относятся средства производства, вложенные в: производственные
запасы; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы производственного процесса;
незавершенное производство; готовую, но нереализованную продукцию; а также
авансы, выданные поставщикам (предоплата).
Экономика оборотных средств как материальных ресурсов,
оказывает воздействие на улучшение всех основных показателей деятельности
предприятия: увеличение реализации продукции, повышение производительности
труда, снижение себестоимости продукции.
От современных технологий управления оборотными средствами
зависит финансовый результат работы и экономическое положение предприятия, его
конкурентоспособность.
Анализ эффективности использования оборотных средств
предприятий производится значительным числом хозяйствующих субъектов. Однако,
финансовые службы, как правило, используют стандартный набор показателей,
рекомендованный Министерством экономики РФ, Госкомстатом России и т.п., в то
время, как финансовая наука располагает достаточно широким выбором методик
анализа эффективности использования оборотных средств предприятия (рейтинговая
(бальная) оценка, финансовая диагностика, ревизия и аудит).
Одним из блоков анализа эффективности использования оборотных
средств предприятия является расчет издержек финансирования оборотного капитала
по стадиям производственно-коммерческого цикла.
Целью курсовой работы является исследование формирования и
эффективности использования оборотных средств на примере ООО «Экспериментальный
завод металлообработки» г. Волгограда с учетом развернутого экономического
анализа его хозяйственного деятельности.
Поставленная цель предопределила решение следующих задач:
- рассмотрение сущности, структуры и источников
формирования оборотных средств;
- выявление методов оценки эффективности
использования оборотных средств;
характеристику финансово-экономических показателей
деятельности ООО «Экспериментальный завод металлообработки»;
исследование состава и структуры оборотных средств
предприятия и определение эффективности их использования;
разработку мероприятий по оптимизации процессов
ускорения оборачиваемости оборотных средств завода.
Объект исследования: общество с ограниченной ответственностью
«Экспериментальный завод металлообработки» г. Волгограда.
Предмет исследования: механизм формирования и использования
оборотных средств завода за период с 2010 по 2012 годы.
Методы исследования: теоретический обзор литературы,
касающейся оборотных средств хозяйствующих субъектов; анализ документов
бухгалтерской (финансовой) отчетности завода; а также статистический и
сравнительный анализ динамики, структуры и оборачиваемости оборотных средств
предприятия.
Представленная работа опирается на классические и современные
труды отечественных экономистов в области управления оборотным капиталом, таких
как М.И. Баканов, И.Т. Балабанов, Л.А. Дробозина, В.М. Родионова, Г.В.
Савицкая, А.Д. Шеремет.
1.
Теоретические основы формирования и анализа использования оборотных средств
предприятия
.1
Понятие и структура оборотных средств
оборотный оборачиваемость экономический
Сущность оборотных средств определяется их
экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса,
включающего как процесс производства, так и процесс обращения. В отличие от
основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные
средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо от
способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на
готовый продукт.
По Елизарову Ю.Ф. «сущность оборотных производственных фондов
можно охарактеризовать так:
вещественно воплощены в предметах труда;
полностью переносят свою стоимость на продукцию;
потребляются в каждом производственном цикле;
возмещаются после каждого производственного цикла».
Васильева Л.С. характеризует оборотный капитал предприятия
как «оборотные средства, находящиеся в материальных, производственных запасах,
денежных средствах, ценных бумагах, дебиторской задолженности.
Оборотные средства организации - это авансируемая в
денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных
производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах,
обеспечивающих выполнение организацией производственной программы и
своевременности осуществления расчетов.
Основные составляющие оборотных активов: запасы, налог на
добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые
вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
Савицкая Г.В. так определяет оборотные средства - «это активы
предприятия, возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения
текущей деятельности, вложения в которые, как минимум, однократно оборачиваются
в течение года или одного производственного цикла». Оборотные активы
представлены во втором разделе бухгалтерского баланса.
С точки зрения Гавриловой А.Н., «оборотный капитал (оборотные
средства) - это часть капитала предприятия, вложенного в его оборотные
(текущие) активы, которые возобновляются с определенной регулярностью для
обеспечения текущей деятельности и, как минимум, однократно оборачиваются в течение
года или одного производственного цикла».
Шуляк П.Н. пишет «Оборотные средства являются составной
частью имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно
из главных условий успешной деятельности предприятия».
При различных формулировках авторы в целом сходятся во мнении
об оборотных средствах, правда некоторые авторы сравнивают, а иногда и проводят
аналогию оборотного капитала с оборотными средствами, хотя здесь есть различия.
Подытожим высказывания экономистов и обратим внимание на различие между
оборотным капиталом и оборотными средствами.
Сущность оборотных средств определяется их экономической
ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего
как процесс производства, так и процесс обращения.
Оборотные средства - денежные средства предприятия,
авансированные для планомерного образования и использования оборотных
производственных фондов и фондов обращения.
Различия оборотных средств и оборотного
капитала можно определить следующим образом:
оборотные средства, согласно принятой
методике бухгалтерского учета, характеризуют активы предприятия, а капитал -
источники средств;
под капиталом принято понимать стоимость,
приносящую прибавочную стоимость, а оборотные средства переносят стоимость
оборотных фондов на готовый продукт;
капитал - производственное отношение,
которое представлено в вещественной или денежной форме, имеющей специфический
общественный характер. Оборотные средства обслуживают производственный процесс,
обеспечивают его непрерывность, не являясь при этом отношениями;
теория оборотного капитала подразумевает
выделение оборотных активов, текущей задолженности и чистого оборотного
капитала, как разницы между оборотными активами и задолженностью. Теория
оборотных средств оперирует понятиями собственных и приравненных к ним
оборотных средств;
теория оборотных средств рассматривает
привлечение заемных средств как восполнение недостатка средств, обеспечивающих
непрерывность производственного процесса, в теории оборотного капитала
привлечение займов не связано с производственным процессом;
теория оборотного капитала рассматривает
однородную группу - оборотные активы, не выделяя в их составе производственные
фонды и фонды обращения, абстрагируясь от присущих им особенностей,
обусловленных участием первых в производстве и вторых в реализации продукции.
Оборотные фонды предприятий по их
назначению в процессе воспроизводства подразделяются на следующие группы:
производственные запасы;
незавершенное производство;
готовые изделия на складе и отгруженные;
денежные средства, находящиеся в кассе и
на расчетном счете, и средства в расчетах.
Производственные запасы и незавершенное
производство представляют собой производственные оборотные фонды объединений,
предприятий (оборотные фонды производства). Производственные запасы находятся
лишь в сфере производства, а не в самом процессе производства, поскольку в
данный момент времени они не подвергаются обработке, а являются потенциальными
элементами производства. Однако они необходимы, так как обеспечивают непрерывность
процесса производства. Незавершенное производство - это предметы труда, которые
находятся непосредственно в процессе производства и подвергаются обработке. По
существу это незаконченные производством изделия разной степени готовности.
Основное назначение оборотных фондов
производства (производственных запасов и незавершенного производства) -
обеспечить бесперебойность и ритмичность процесса производства.
По окончании процесса производства оборотные производственные
фонды принимают форму готовой продукции. В сфере обращения происходит
последовательное превращение готовой продукции на складе в отгруженную, далее -
в денежные средства (в кассе и на банковских счетах организации) или в
дебиторскую задолженность (средства в незаконченных расчетах с потребителем
продукции и другими контрагентами хозяйственного оборота). В совокупности
ресурсы, функционирующие в сфере обращения, носят название фондов обращения.
Сырье и основные материалы - это предметы труда, из которых
изготавливают продукт (они составляют материальную основу продукта). При этом
сырьем называют продукцию сельского завода и добывающей промышленности (зерно,
хлопок, молоко и т.п.), а материалами - продукты обрабатывающей промышленности
(сахар, ткани и т.п.).
Вспомогательными называют материалы, которые используют для
воздействия на сырье и материалы для придания продукту определенных
потребительских свойств или для ухода за орудиями труда и облегчения процесса
производства (лук, перец и другие специи в колбасном производстве, смазочные
материалы и т.п.).
В состав оборотных производственных фондов включают и расходы
будущих периодов. Речь идет о затратах на освоение новых изделий, разработку
новых технологий и т.д. Эти расходы осуществляются в текущем производственном
цикле, но связаны с продукцией, работами и услугами, выпуск которых
предусмотрен в будущем периоде.
Таким образом, оборотные производственные фонды предприятий
состоят из частей: производственные запасы; незавершенное производство и
полуфабрикаты собственного изготовления; расходы будущих периодов.
1.2
Источники формирования оборотных средств
В зависимости от источников финансирования
оборотных средств определяется эффективность использования их. Важной задачей
управления экономикой предприятия это установление оптимального соотношения между
собственными и привлеченными средствами, что обуславливается особенностями
кругооборота фондов предприятий. Оптимальный минимум собственных и заемных
средств должен обеспечить непрерывность движения оборотного капитала на всех
стадиях кругооборота, это должно удовлетворять потребности производства в
материальных и денежных ресурсах, и обеспечивать своевременные и полные расчеты
с поставщиками, бюджетом, банками и другими корреспондирующими звеньями.
Главную роль в составе источников
формирования призваны играть собственные средства. Источником
собственных оборотных средств на этой стадии являются инвестиционные средства
учредителей. В дальнейшем, по мере развития предпринимательской деятельности
собственные оборотные средства пополняются за счет получаемой прибыли,
дополнительно привлекаемых средств, эмиссии ценных бумаг и операций на
финансовом рынке. Потребность предприятия в собственном оборотном капитале
является объектом планирования и отражается в его финансовом плане.
В процессе распределения прибыли
предприятия она направляется на покрытие прироста норматива оборотных средств.
Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления чистой
прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Развитие конкуренции вызывает необходимость
направлять чистую прибыль, прежде всего, на расширение производства, его
модернизацию и совершенствование. В плане этих мероприятий часть чистой прибыли
направляется на расширение собственных оборотных средств. Конкретная величина
определяется в процессе финансового планирования и зависит от ряда факторов:
размера прироста норматива оборотных
средств;
общего объема прибыли в предстоящем
периоде;
возможности привлечения заемных средств;
необходимости первоочередного направления
прибыли на инвестиционные процессы и др.
Кроме прибыли как собственного источника
пополнения оборотных средств на каждом предприятии имеются средства,
приравненные к собственным. Это дополнительно привлекаемые средства, которые не
принадлежат предприятию, но постоянно находятся в обороте и используются на
вполне законных основаниях. Минимальная постоянная их величина всегда находится
в распоряжении предприятия и используется как дополнительный источник
финансирования хозяйственной деятельности и формирования собственных оборотных
средств.
К дополнительно привлекаемым и
приравненным к собственным средствам относятся:
минимальная переходящая задолженность
перед персоналом организации по оплате труда;
резерв предстоящих платежей;
минимальная переходящая задолженность по
налогам и сборам;
минимальная задолженность покупателям по
залогам за возвратную тару;
средства покупателей, поступающие в виде
предоплаты за продукцию (товары, услуги).
Дополнительно привлекаемые средства
являются источником покрытия оборотных средств только в сумме прироста, т.е.
разницы между их величиной на конец и начало предстоящего года.
В обороте предприятия кроме собственных
финансовых ресурсов находятся и заемные средства, которые приобретают все более
важное и перспективное значение в современных условиях. Заемные средства
покрывают временную дополнительную потребность предприятия в капитале.
Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, сложными
расчетно-платежными отношениями, возникшими при переходе к рыночной экономике,
необходимостью восполнения недостатка собственных оборотных средств и другими
объективными и субъективными причинами.
Наряду с традиционными методами
финансирования оборотных средств широкое распространение получили
альтернативные механизмы финансирования. К таким механизмам можно отнести
заключение ценовых соглашений, отсрочку платежей, бартерные отношения,
давальческие (толлинговые) контракты, трансфертное финансирование.
Использование этих привлеченных средств
должно быть в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств, но в
большинстве своем кредиторская задолженность возникает в результате нарушения
расчетно-платежной дисциплины. Поэтому у предприятий образуется задолженность
поставщикам за полученные, но не оплаченные товарно-материальные ценности, по
векселям выданным, авансам полученным. При нарушении сроков уплаты налоговых
платежей возникает просроченная задолженность по уплате налогов и сборов.
В современных экономических условиях в
России кредиторская задолженность является основным источником формирования
оборотного капитала. На ее долю приходится более 85,0% всех источников, тогда
как задолженность по полученным кредитам и займам составляет примерно 10,0%.
Кредиторская задолженность взаимосвязана с
образованием дебиторской задолженности и является основным источником ее
покрытия.
Кредиторская задолженность должна
погашаться предприятием независимо от величины дебиторской. Кредиторская
задолженность, как и дебиторская, подлежит детальному анализу с использованием
показателей оборачиваемости, отражающих количество оборотов средств в
кредиторской задолженности и длительность одного оборота в днях.
В обороте предприятия кроме кредиторской
задолженности могут находиться прочие привлеченные средства. Это остатки
фондов, резервов и целевых средств самого предприятия, временно неиспользуемых
по прямому назначению. Целевые фонды и резервы образуются за счет
себестоимости, прибыли и целевых поступлений. К этой группе средств относятся
суммы временно неиспользуемых амортизационного фонда, ремонтного фонда, резерва
предстоящих платежей, финансового резерва, премиального и благотворительного
фондов и др. Все эти фонды и резервы предприятия в установленные сроки
используются по целевому назначению. Вовлекаться в оборот в качестве источников
покрытия оборотных средств могут лишь остатки этих фондов на период времени,
предшествующий их целевому использованию.
Наличие и динамика собственных оборотных средств зависят от
ряда факторов: отраслевой принадлежности коммерческой организации, условий
банковского кредитования, существующей системы расчетов с контрагентами,
рентабельности коммерческой организации, уровня организации коммерческой
работы, неформальных аспектов во взаимоотношениях с контрагентами и др.
От источников финансирования оборотных средств определяется
эффективность использования их. Главную роль в составе источников формирования
призваны играть собственные средства предприятия.
.3
Показатели эффективности использования оборотных средств
В процессе анализа рассматривается динамика собственных
оборотных средств, определяются абсолютные и относительные отклонения от плана
и фактических данных прошлых лет. В дальнейшем при проведении анализа
финансовой устойчивости проводится сравнение величины собственных оборотных
средств с потребностью организации в запасах. Сравнение темпов роста этих
показателей позволяет судить об обеспеченности организации собственными
оборотными средствами.
Эффективность использования оборотных
средств характеризует скорость его оборота и снижение себестоимости продукции.
Чем быстрее переходят средства из одной формы в другую, тем меньшая сумма
требуется предприятию для производства продукции.
Измерение скорости оборота или
оборачиваемости оборотного капитала осуществляется путем определения следующих
показателей:
оборачиваемость (Од), в днях - число дней,
в течение которых оборотные средства совершают полный кругооборот:
Од=(Со*Д):Р, (1.1)
где Д - число дней в анализируемом
периоде;
Р - оборот средств за этот же период.
Кд коэффициент оборачиваемости - число
оборотов, которые совершают оборотные средства за анализируемый период:
Кд = Р: Со,
(1.2)
Кд = Д: Од,
(1.3)
где Од - оборачиваемость оборотных
средств;
средний остаток оборотного капитала:
S = (1: (п - 1) * [(SI: 2) + S2 +… + (Sn: 2)], (1.4)
где Sk - моментные данные об
остатках оборотных средств;
S - средний остаток
оборотного капитала;
структура оборотного капитала:
D = Si: S,
(1.5)
где Si: - данные об остатках
оборотных средств в определенном временном периоде
Показатели оборачиваемости необходимы для
определения использования ресурсов предприятий, так как от скорости оборота
зависит размер годового оборота. Чем быстрее оборот, тем меньше расходов и ниже
себестоимость продукции. Ускорение оборачиваемости, как правило, сопровождается
дополнительным вовлечением средств в оборот, а замедление - отвлечением средств
из оборота.
Оборачиваемость оценивают по показателям
средних остатков оборотного капитала и его оборотов. Оборотами при оценке
оборачиваемости являются:
для запасов - затраты на производство
реализованной продукции;
для дебиторской задолженности - выручка от
реализации. Для оценки экономической эффективности можно использовать два
подхода: ресурсный и затратный (на усмотрение предприятия).
Кроме того, можно определить отдачу
оборотного капитала:
Оок = ВП: ОК, Оок = ВД: ОК, Оок = П: ОК, (1.6)
где ВП - валовая продукция;
ВД - валовый доход;
П - прибыль.
Относительную экономию оборотного капитала
можно исчислить по следующей формуле:
Эоб = (ОКО * Квп) - OKI, (1.7)
где ОКО, OKI - оборотный капитал в базисном
и отчетном периодах;
Квп - индекс изменения валовой продукции в
отчетном году по сравнению с базисным.
Существенную роль в оценке использования
оборотных средств играет уровень и динамика материалоемкости, которая
характеризуется взаимосвязью между материальными ресурсами и валовой
продукцией. Уровень материалоемкости прямо пропорционален скорости оборота
оборотного капитала.
Оценку эффективности использования
оборотного капитала следует проводить в увязке с показателями эффективности
работы предприятий.
Обобщающим показателем эффективности
работы предприятия является величина прибыли и уровень рентабельности. Поэтому
можно определить влияние оборотного капитала на эти показатели. Основными
факторами, влияющими на величину оборота оборотного капитала, являются:
характер деятельности предприятия; продолжительность технологических операций
по производству продукции; разнообразие потребляемых видов ресурсов; система
расчетов за товары, работы, услуги; платежеспособность клиентов; качество
банковского обслуживания; темпы роста производства и реализации продукции;
учетная политика предприятия; квалификация менеджеров.
Для характеристики эффективности
использования оборотного капитала можно использовать показатели
платежеспособности предприятий, среди которых коэффициенты покрытия (Кп), общей
платежеспособности (К пл), восстановления платежеспособности (К вп):
Кл = (ДС + КФВ - КДЗ + 3): КО,
(1.8)
где ДС - денежные средства;
КФВ - краткосрочные финансовые вложения;
КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность;
- запасы с учетом НДС;
КО - краткосрочные обязательства.
Кпл = А: О,
(1.9)
где А - активы предприятия (стр. 190 +
стр. 290);
О-обязательства предприятия (стр. 460 +
итог разд. 5 + итог разд. 6 - стр. 640 - стр. 650).
Квп =={Кпк + [(Пвп: Т) * ИКп]}: НКп,
(1.10)
где Пвп - период восстановления
платежеспособности;
Т - продолжительность отчетного года;
ИКп - изменение коэффициента
платежеспособности за отчетный год;
НКп - нормативное значение коэффициента
платежеспособности.
Положительным фактором финансовой устойчивости является
наличие источников формирования запасов, а отрицательным - величина запасов.
Следовательно, основными способами выхода из неустойчивого и
кризисного финансового состояния являются пополнение источников формирований оборотного
капитала, оптимизация его структуры и обоснованное снижение уровня запасов.
Изучение теоретических вопросов, связанных с сущностью,
методологией анализа оборотных средств позволило сделать следующие выводы:
. Оборотными средствами предприятия является часть
производственных фондов, которая потребляется в производственном цикле при
переносе своей стоимости на вновь создаваемую продукцию.
В составе оборотных фондов выделяются три однородные группы:
производственные запасы (сырье, вспомогательные материалы, горючее, запасные и
комплектующие изделия и т.д.); незавершенное производство (та часть продукции,
которая находится на различных стадиях запуска материалов в производство);
расходы будущих периодов (затраты на освоение новых видов продукции, т.е. элементы
оборотных средств, представленные в невещественной форме).
. При анализе и оценке экономической эффективности
использования оборотных средств используются и рассчитываются следующий ряд
показателей: коэффициенты обеспеченности собственности оборотными средствами и
запасами, маневренности, оборачиваемости, закрепления оборотных средств,
влияния оборачиваемости оборотного капитала на прибыль, оборачиваемости
дебиторской задолженности. Кроме того, оценивается длительность оборота
производственных запасов, длительность оборачиваемости незавершенного периода,
длительность оборачиваемости готовой продукции.
2.
Оценка формирования и использования оборотных средств в ООО «Экспериментальный
завод металлообработки» г. Волгограда
.1
Финансово-экономическая характеристика ООО «Экспериментальный завод
металлообработки»
ООО «Экспериментальный завод металлообработки»
зарегистрирован по адресу 400080, Волгоград, Красноармейский р-н, 40-лет ВЛКСМ,
92. Предприятие занимается разработкой и выпуском различных видов металлоконструкций
и изделий с 1953 года. Специализируясь на выпуске металлических строительных
конструкций, завод имеет возможность производить ремонт станков и оборудования
по заявкам заказчика. При необходимости может произвести проектные работы по их
разработке.
Изготавливаемая заводом продукция поставляется на крупнейшие
предприятия автомобильного и сельскохозяйственного машиностроения России,
Украины и Казахстана.
На заводе функционируют основные виды производства:
механическое;
кузнечнопрессовое;
литейное;
термическое;
сварочное.
Целью анализа объема выпуска и реализации продукции является
последующее выявление резервов роста выпуска продукции, а также формирование
номенклатуры выпускаемой и реализуемой продукции.
Данные по динамике объема производства и реализации продукции
в натуральных и стоимостных показателях сведем в таблицу 2.1.
Таблица
2.1. Динамика объема производства и реализации продукции в натуральных и
стоимостных показателях ООО «Экспериментальный завод металлообработки» за
2010-2012 гг.
|
Наименование
показателя
|
Значение
показателей по периодам
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
|
Изменении в%
|
Изменения в%
|
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
02/01
|
03/02
|
02/01
|
03/01
|
|
Объем
производства товарной продукции в натуральных (условно - натуральных)
единицах измерения - тонн:
|
18,2
|
22,1
|
28,5
|
121,43
|
128,96
|
121,43
|
156,59
|
|
|
Стоимостные
показатели: Товарная продукция в действующих оптовых ценах, тыс. руб.
|
749
|
941
|
2593
|
125,63
|
275,56
|
125,63
|
346,19
|
|
|
Товарная
продукция в сопоставимых оптовых ценах - валовая продукция, тыс. руб.
|
119094
|
160165
|
213499
|
134,49
|
133,3
|
134,49
|
179,27
|
|
|
Реализованная
продукция, тыс. руб.
|
117851
|
158372
|
185391
|
134,38
|
117,06
|
134,38
|
157,31
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
За анализируемый период объем производства товарной продукции
в натуральных единицах постоянно возрос на 56,59% и составил к концу 2012 года
28,5 тонн, также возрастали показатели товарной продукции в действующих ценах
почти в 2,5 раза и объемы реализованной продукции на 57,31%.
Объем товарной продукции в сопоставимых оптовых ценах
(валовая продукция) возрос за анализируемый период на 79,27% за счет
отгруженной покупателям.
Анализ формирования прибыли ООО «Экспериментальный завод
металлообработки» необходимо начать с анализа уровня и динамики прибыли.
Источником для анализа является отчет о прибылях и убытках, он наиболее полно
раскрывает данные показатели.
Таблица 2.2. Анализ уровня и динамики прибыли ООО
«Экспериментальный завод металлообработки» за 2010-2012 гг.
|
Наименование
показателей
|
Стоимостная
оценка показателя, тыс. руб.
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
Изменения, в%
|
Изменения, в%
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
2/1
|
3/2
|
2/1
|
3/1
|
|
Доходы и
расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
|
117851
|
158372
|
185391
|
134,38
|
117,06
|
134,38
|
157,31
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
106547
|
142308
|
167450
|
133,56
|
117,67
|
133,56
|
157,16
|
|
Валовая прибыль
|
11304
|
16064
|
17941
|
142,11
|
111,68
|
142,11
|
158,71
|
|
Коммерческие
расходы
|
572
|
820
|
1008
|
143,36
|
122,93
|
143,36
|
176,22
|
|
Управленческие
расходы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
10732
|
15244
|
16933
|
142,04
|
111,08
|
142,04
|
157,78
|
|
Прочие доходы и
расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к
получению
|
-
|
23
|
45
|
0
|
195,65
|
0
|
0
|
|
Доходы от
участия в других организациях
|
6
|
8
|
8
|
133,33
|
100
|
133,33
|
133,33
|
|
Прочие
операционные доходы
|
31633
|
24732
|
33233
|
78,18
|
134,37
|
78,18
|
105,06
|
|
Прочие
операционные расходы
|
26302
|
28022
|
29044
|
106,54
|
103,65
|
106,54
|
110,42
|
|
Внереализационные
доходы
|
384
|
772
|
207
|
201,04
|
26,81
|
201,04
|
53,9
|
|
Внереализационные
расходы
|
326
|
1587
|
1276
|
486,81
|
80,4
|
486,81
|
391,41
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
16127
|
11170
|
20136
|
669,26
|
180,0
|
669,26
|
124,67
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
-
|
2
|
48
|
-
|
2400
|
-
|
-
|
|
Текущий налог
на прибыль
|
5119
|
3943
|
7180
|
77,02
|
182,09
|
77,02
|
140,26
|
|
Чистая прибыль
(убыток) отчетного периода
|
11008
|
7229
|
12926
|
65,67
|
178,81
|
65,67
|
117,42
|
На рис. 2.1 представлены показатели, характеризующие
различные виды прибыли предприятия за исследуемый период.
Рис. 2.1. Динамика показателей прибыли ООО «Экспериментальный
завод металлообработки» за 2010-2012 гг.
оборотный оборачиваемость экономический
Анализируя данные таблицы 2.2, отметим, что выручка от
продажи товаров в течение всего анализируемого периода выросла. Ее рост в 2011
году по сравнению с 2010 годом составил 34,38%, а в 2012 году по сравнению с
2011 годом на 17,06%.
Также пропорционально росла себестоимость: 33,56% в 2011 году
по сравнению с 2010 годом и 17,67% в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Также
увеличилась прибыль, но чистая прибыль в 2011 году снизилась на 34,33%, это
связано с финансовым кризисом и сокращением заказов на металлоизделия. Но уже в
2012 году данный показатель возрос на 78,81% и был больше чем в 2010 году.
Следующим показателем, характеризующим итоги
хозяйственно-производственной деятельности ООО «Экспериментальный завод
металлообработки», является рентабельность. Изученные показатели рентабельности
представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Динамика и методы расчета рентабельности
ООО «Экспериментальный завод металлообработки» 2010-2012 гг.
|
Показатели
рентабельности
|
Значение
показателей рентабельности, в%
|
Расчетная
формула
|
Обозначение
|
|
2010
|
2012
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рентабельность продаж 0,09 0,1 0,09 
Пр - прибыль от реализации
продукции, тыс. руб.
|
Вр -
объем реализованной продукции, тыс. руб.;
|
|
Рентабельность совокупных активов 3,45 2,42 4,43 
Пд. н - прибыль до
налогообложения, тыс. руб.;
|
Ас - среднегодовая
величина совокупного капитала, тыс. руб.;
|
|
Рентабельность собственного капитала 0,02 0,012 0,29 
Пч - величины чистой прибыли,
тыс. руб.;
|
Кс -
собственный капитал предприятия, тыс. руб.
|
|
Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики
завода и её способности контролировать издержки. Как мы видим, рентабельность
продаж на предприятии остается на одном и том же уровне, необходимо разработать
меры по ее повышению, что предотвратит в последствии снижение данного
показателя.
Рентабельность активов показывает, сколько приходится прибыли
на каждый рубль, вложенный в имущество организации. Рентабельность совокупных
активов за анализируемый период понизившись в 2011 году, возросла до 4,43%, опередив
показатели 2010 года. Это положительный фактор.
Рентабельность собственного капитала - относительный
показатель эффективности деятельности, частное от деления чистой прибыли,
полученной за период, на собственный капитал организации. Данный показатель к
концу 2012 года повысился.
Так на основании таблицы 2.3 можно сказать, что в целом
деятельность завода является рентабельной. Но необходимо разработать
мероприятия по предупреждению понижения рентабельности продукции.
.2
Состав и структура оборотных средств предприятия
Для анализа структуры и состава оборотных средств основным
источником информации является бухгалтерский баланс ООО «Экспериментальный
завод металлообработки» (Приложения 3). Данные о составе и структуре оборотных
средств по отдельным элементам представлены в таблицах 2.4 и 2.5.
Таблица
2.4. Динамика состава оборотных средств ООО «Экспериментальный завод
металлообработки» за 2010-2012 гг.
|
Наименование
элементов оборотных средств
|
Стоимостная
оценка, тыс. руб.
|
Горизонтальный
анализ
|
|
|
изменения в%
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
 
|
|
|
Оборотные
производственные фонды, в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
|
Производственные
запасы, в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
|
Сырье,
материалы, покупные полуфабрикаты
|
23164
|
34788
|
36863
|
150,18
|
105,96
|
|
Затраты на
незаконченную продукцию, в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное
производство
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Расходы будущих
периодов
|
1322
|
2638
|
2695
|
199,55
|
102,16
|
|
Фонды
обращения, в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
|
Готовая
нереализованная продукция
|
|
|
|
|
|
|
Продукция на
складе
|
749
|
941
|
2593
|
125,63
|
275,56
|
|
Продукция
отгруженная, но не оплаченная
|
494
|
852
|
25515
|
172,47
|
299,47
|
|
Прочие запасы и
затраты
|
38098
|
28326
|
10005
|
74,35
|
35,32
|
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
2389
|
2642
|
1311
|
110,59
|
49,62
|
|
Дебиторская
задолженность
|
29059
|
38559
|
40836
|
132,69
|
105,9
|
|
Денежные
средства на расчетном счете и в кассе.
|
1313
|
1879
|
1228
|
143,11
|
65,35
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
1
|
75
|
15
|
750
|
20
|
|
ИТОГО
|
96589
|
110700
|
121061
|
114,61
|
109,36
|
На рис. 2.2 представлены показатели, характеризующие состав
оборотных средств ООО «Экспериментальный завод металлообработки» в динамике за
три года.
Рис. 2.2. Состав оборотных средств ООО «Экспериментальный
завод металлообработки» за 2010-2012 гг.
Анализ динамики состава оборотных средств показал, что
основные изменения в 2011 году произошли в сырье, материалах и покупных
полуфабрикатах, рост составил 50,18%. Связано это было со снижением спроса на
продукцию в связи с финансовым кризисом, на складах цеха задержалось много материала
и сырья. Эта же причина способствовала росту продукции на складе в 2012 году -
рост составил 175,56%.
Также за анализируемый период произошли изменения по
продукции отгруженной, но не оплаченной продукции, ее рост в 2011 году по
сравнению с 2010 годом составил 72,47%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом
199,47% и как следствие повышалась дебиторская задолженность предприятия.
Денежные средства к концу анализируемого периода снизились и оставили 1228 тыс.
руб. (наименьший показатель за 3 года).
Рассмотрим динамику структуры оборотных средств завода за
2010-2012 гг.
Таблица
2.5. Динамика структуры оборотных средств ООО «Экспериментальный завод
металлообработки» за 2010-2012 гг.
|
Наименование
элементов оборотных средств
|
Вертикальный
анализ
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
тыс. руб.
|
уд. вес, %
|
|
Производственные
запасы, в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
|
|
Сырье,
материалы, покупные полуфабрикаты
|
23164
|
23,98
|
34788
|
31,42
|
36863
|
30,45
|
|
Затраты на
незаконченную продукцию, в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное
производство
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Расходы будущих
периодов
|
1322
|
136,87
|
2638
|
2,38
|
2695
|
2,23
|
|
Фонды
обращения, в т. ч.:
|
|
|
|
|
|
|
|
Готовая
нереализованная продукция
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукция на
складе
|
749
|
0,82
|
941
|
0,85
|
2593
|
2,14
|
|
Продукция
отгруженная, но не оплаченная
|
494
|
0,51
|
852
|
0,77
|
25515
|
21,08
|
|
Прочие запасы и
затраты
|
38098
|
39,44
|
28326
|
25,59
|
10005
|
8,26
|
|
Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
2389
|
2,47
|
2642
|
2,39
|
1311
|
1,08
|
|
Денежные
средства и расчеты:
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская
задолженность
|
29059
|
30,08
|
38559
|
34,83
|
40836
|
33,73
|
|
Денежные
средства на расчетном счете и в кассе
|
1313
|
1,036
|
1879
|
1,7
|
1228
|
1,01
|
|
Краткосрочные
финансовые вложения
|
1
|
0,001
|
75
|
0,07
|
15
|
0,01
|
|
ИТОГО
|
96589
|
100
|
110700
|
100
|
121061
|
100
|
Как мы видим из таблицы 2.5 структура оборотных средств несколько
изменилась. За отчетный период снизились сырье, материалы и покупные
полуфабрикаты на 0,97%, данное изменение представляется незначительным.
Незавершенное производство в течение всего анализируемого периода на
предприятии отсутствовало. Возросла доля продукции на складе (более чем в два
раза), а также в несколько раз увеличилась доля отгруженной, но не оплаченной
продукции, данный рост произошел за счет снижения доли прочих запасов и затрат.
Изменения в денежных средствах и расчетах за анализируемый период
были незначительными.
.3
Анализ эффективности использования оборотных средств
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости оборотных средств
исследуемого предприятия и проведем анализ показателей использования оборотных
средств, результаты занесем в таблицу 2.6, и отобразим графически (Рис. 2.3).
Таблица
2.6. Определение показателей использования оборотных средств ООО
«Экспериментальный завод металлообработки» за 2010-2012 гг.
|
Наименование
показателей
|
Метод расчета,
обозначение показателей
|
2010
|
2011
|
2012
|
Коэффициент оборачиваемости ОС (Коб) 
Вр - выручка от реализации, тыс. руб.;
ОСс - средняя величина ОС;
|
 1,231,531,6
|
|
|
|
|
|
Длительность
одного оборота ОС (Доб)
|
 292236225
|
|
|
|
|
Коэффициент
закрепления ОС (Кз)
|
 0,810,650,62
|
|
|
|
Рис. 2.3. Динамика коэффициентов оборачиваемости и закрепления
оборотных средств ООО «Экспериментальный завод металлообработки» за 2010-2012
гг.
Анализ полученных расчетов показал, что количество оборотов
оборотных средств за год увеличился на 0,37 и к концу 2012 года составил 1,6
оборота в год или 225 дней, против 292 в начале анализируемого периода.
Коэффициент закрепления наоборот снижался и составил на конец анализируемого
периода 00,62%. Это положительная тенденция.
Повышение оборачиваемости основных средств понижает риск
затаренности на складах и говорит о правильно организованной службе продаж
металлоизделий, логистики и складов.
Рассмотрим взаимосвязь использования оборотных средств с
показателями выручки от реализации продукции и прибылью. Полученные данные
занесем в таблицу 2.4.
Таблица
2.4. Взаимосвязь показателей использования оборотных средств с показателями
выручки и прибылью от реализации продукции ООО «Экспериментальный завод
металлообработки» за 2010-2012 гг.
|
Наименование
показателей
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
Высвобождение
(дополнительное привлечение) ОС в результате изменения выручки от реализации
(ДОС)
|
4299,75
|
18908,74
|
12122,37
|
|
Высвобождение
(дополнительное привлечение) ОС в результате изменения длительности оборота
(ДОС)
|
2946,27
|
24635,64
|
5664,72
|
|
Прирост выручки
от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ДВр)
|
10582,2
|
28645,95
|
8111,63
|
|
Прирост прибыли
от реализации в результате ускорения оборачиваемости ОС (ДПр)
|
-
|
2617,56
|
2344,91
|
Рассмотрев взаимосвязь показателей использования оборотных
средств с показателями выручки можно сказать, что за анализируемый период
высвобождение оборотных средств в результате изменения выручки от реализации
увеличилось на 7822,62 тыс. руб. а в результате изменения длительности оборота
2718,45 тыс. руб. Что в целом является положительным моментов в деятельности
завода.
Но прирост выручки в результате ускорения оборачиваемости
оборотных средств к концу анализируемого периода снизился и составил 8111,63,
что меньше показателя 2010 года на 2470,57 тыс. руб. Это связано с тем, что
товар покупателю реализуется без предоплаты. Эта же причина влияет на снижение
прироста прибыли от реализации. В 2009 году прибыль была отрицательная, но уже
в 2010-2012 гг. эта ситуация исправлена, хотя как уже отмечалось реализация
продукции без предоплаты, снижает прибыль и повышает риск неполучения денег.
Рассмотрим динамику показателей использования оборотных
средств завода (табл. 2.5) и на Рис. 2.4 обозначим динамику оборачиваемости ОС
в днях.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за
анализируемый период увеличился на 30,08%, а длительность одного оборота
снизилась на 22,95% это очень хорошие показатели, предприятию нужно закрепить
данные результаты и работать в уже заданном направлении.
Таблица
2.5. Динамика показателей использования оборотных средств ООО
«Экспериментальный завод металлообработки» за 2010-2012 гг.
|
Наименование
показателей
|
Значение
показателя
|
Горизонтальный
анализ
|
Трендовый
анализ
|
|
|
изменения, в%
|
изменения, в%
|
|
2010
|
2011
|
2012
|
|
|
|
|
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств
|
1,23
|
1,53
|
1,6
|
124,39
|
104,57
|
124,39
|
130,08
|
|
Длительность одного
оборота
|
292
|
236
|
225
|
80,82
|
95,34
|
80,82
|
77,05
|
|
Коэффициент
закрепления
|
0,81
|
0,65
|
0,62
|
80,25
|
95,38
|
80,25
|
76,54
|
Рис. 2.5. Динамика длительности оборота оборотных средств ООО
«Экспериментальный завод металлообработки» за 2010-2012 гг.
Таким образом, мы может констатировать, что продукция завода
находит свой сбыт, то есть она востребована. Следовательно, оборотные средства
в 2012 году использовались эффективно.
.4
Резервы и пути по ускорению оборачиваемости оборотных средств завода
Эффективность использования оборотных средств зависит от
многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, оказывающие влияние
независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые
предприятие может и должно активно влиять.
К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация,
особенности налогового законодательства, условия получения кредитов и
процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в
программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы,
предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения
оборотных средств.
Повышение эффективности использования оборотных средств
обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.
Значительные резервы повышения эффективности использования
оборотных средств заложены непосредственно в самом ООО «Экспериментальный завод
металлообработки». В сфере производства это относится, прежде всего, к
производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности
процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств
производства, которая временно не участвует в производственном процессе.
Эффективная организация производственных запасов является важным условием
повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути
сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использованию;
ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования;
улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких
договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора
поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению
организации складского хозяйства.
Сокращение времени пребывания оборотных средств в
незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации
производства, улучшения применяемых техники и технологии, совершенствования
использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем
стадиям движения оборотных средств.
В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств ООО
«Экспериментальный завод металлообработки» можно выделить три направления
ускорения их оборачиваемости:
на стадии производственных запасов: установление
прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии; систематическая
проверка состояния складских запасов; замена дорогостоящих видов материалов и
топлива более дешевыми без снижения качества продукции;
на производственной стадии: сокращение длительности
производственного цикла и повышение его непрерывности; соблюдение ритмичности
работы предприятия; комплексное использование сырья; применение отходов;
в сфере обращения: ускорение реализации продукции,
организация маркетинговых исследований; сокращение кредиторской и дебиторской
задолженности.
Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить
значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без
дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в
соответствии с потребностями предприятия.
Основной задачей рационального управления оборотными активами
любого предприятия является сокращение периодов оборачиваемости запасов и
дебиторской задолженности и увеличение среднего срока оплаты кредиторской
задолженности с целью снижения текущих финансовых потребностей предприятия,
вплоть до превращения их в отрицательную величину.
Таким образом, важное значение для стабильного положения
предприятия имеет оптимальная величина оборотного капитала и его потребность.
Сложившаяся практика использования в расчетах 360 дней вместо
365 или 366 завышает коэффициент оборачиваемости.
Если исчислять показатель оборачиваемости в действующих
ценах, то он не сопоставим в динамике. Поэтому стоимость реализованной
продукции целесообразно использовать при расчете показателей эффективности в
сопоставимых ценах. При этом из стоимости реализованной продукции налоги от
реализации (НДС, акцизы и др.) должны исключаться, поскольку они не принимают
участия в формировании оборотных средств, прибыли, оборачиваемости активов.
Сопоставимость показателей оборачиваемости на различных
предприятиях и на отдельно взятом предприятии при отсутствии единой методики
исчисления этого показателя практически невозможна. В таком случае нельзя
выявить и количественно соизмерить влияние отдельных факторов на изменение
оборачиваемости и длительности одного оборота при разработке мероприятий по
управлению оборотными активами, обеспечивающих повышение эффективности их
использования.
Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается
в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их
использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных
средств.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение
потребности в оборотных средствах.
Относительное высвобождение отражает изменение как величины
оборотных средств, так и объема реализованной продукции. Чтобы его определить,
нужно исчислить потребность в оборотных средствах за отчетный год исходя из
физического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости за
предыдущий год. Разность этих показателей дает сумму высвобождения средств.
Эффективное использование оборотных средств играет большую
роль в обеспечении нормальной работы ООО «Экспериментальный завод
металлообработки», повышении уровня рентабельности производства. К сожалению,
собственные финансовые ресурсы, которыми в настоящее время располагают
предприятия, не могут в полной мере обеспечить процесс не только расширенного,
но и простого воспроизводства. Отсутствие на предприятиях необходимых
финансовых ресурсов, низкий уровень платежной дисциплины привели к возникновению
взаимных неплатежей.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств является
первоочередной задачей ООО «Экспериментальный завод металлообработки» в
современных условиях.
Для сохранения, а также улучшения использования оборотных
средств необходимо провести ряд мероприятий по каждому виду оборотных активов с
целью сокращения их стоимости, но без вреда для ведения хозяйственной
деятельности литейного цеха.
Одним из основных видов оборотных активов являются запасы.
Для эффективного использования оборотных средств необходимо поддерживать
величину запасов на оптимальном уровне. Потребность в запасах определяется
раздельно по следующим группам:
запасы текущего хранения (они представляют собой постоянно
обновляемую часть запасов, формируемой на регулярной основе и равномерно
потребляемых в процессе хозяйственной деятельности);
запасы сезонного хранения (формирование таких запасов
обусловлено сезонными особенностями производства);
запасы целевого назначения (формирование таких запасов на
предприятии определено специфическими целями его деятельности).
В целях сокращения величины запасов и роста эффективности
использования оборотных средств рекомендуется следующее. Так как деятельность
предприятия ориентирована на потребителя, а производственный цикл имеет большую
длительность, рекомендуется иметь на предприятии минимальную величину запасов,
необходимых для удовлетворения потребителей. При появлении новых потребителей
предприятие пополнит запасы, используя систему заказов.
Вторым наиболее значимым видом оборотных средств является
дебиторская задолженность. На уровень дебиторской задолженности влияют
следующие факторы:
оценка и классификация покупателей в зависимости от объема
заказа, платежеспособности клиента, истории кредитных отношений и
предполагаемой оплаты;
контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния
дебиторской задолженности;
анализ и планирование денежных потоков.
Следующим наиболее значимым шагом для эффективного управления
оборотными активами ООО «Экспериментальный завод металлообработки» является
снижение дебиторской задолженности. Однако сокращать длительность отсрочек
надо, стараясь не подвергать себя риску потерять оптовых покупателей. С целью
снижения дебиторской задолженности и максимизации денежных потоков можно
разработать определенный набор моделей договоров с гибкими условиями оплаты и
гибким ценообразованием. При этом следует отметить, что система скидок за
ускорение оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную
оплату. Поэтому литейному цеху необходимо также пользоваться данной системой.
Наиболее важным направлением в рациональном управлении
оборотными средствами ООО «Экспериментальный завод металлообработки» является
управление денежными потоками предприятия, которое наиболее важно с точки
зрения регулирования ликвидности баланса, оптимизации оборотных средств и
прогнозирования экономического роста предприятия. Управление денежными потоками
затрагивает практически все сферы управления предприятия и включает в себя
анализ потоков денежной наличности и разработку бюджета движения денежных
средств.
Важнейшим документом по прогнозированию денежных потоков
является план движения денежных средств. Завод должно избегать как
сверхнормативного избытка денежных средств, так и возможного дефицита. Наличие
необходимого количества текущего остатка денежных средств является залогом ее
устойчивой платежеспособности и финансовой устойчивости.
Кроме указанных мероприятий по улучшению эффективности
использования экономических ресурсов ООО «Экспериментальный завод
металлообработки», можно предложить следующее: ликвидация взаимных неплатежей
между хозяйствующими субъектами рынка. Во взаимных неплатежах оседает
значительная часть оборотных средств; совершенствование форм организации сбыта;
рационализация связей с поставщиками и потребителями на основе использования
строгих соблюдений договорной работы и требований рыночной экономики, что
сведет к минимуму производственные запасы и остаток готовой продукции на
складе.
Рассмотрим, как бы повлияли предложенные мероприятия на
эффективность оборотных средств ООО «Экспериментальный завод металлообработки»
в целом, составив табл. 2.6.
Таблица
2.6. Проектные показатели оборачиваемости оборотных средств ООО
«Экспериментальный завод металлообработки»
|
Показатели
|
2012 г
|
Проект 2013
|
Отклонения
2013-г. от 2012 г.
|
|
Выручка от
реализации, тыс. руб.
|
185391
|
196514
|
11123
|
|
Среднегодовые
остатки всех оборотных средств, тыс. руб.
|
115881
|
115881
|
-
|
|
Коэффициент
оборачиваемости, оборот
|
1,60
|
1,69
|
0,09
|
|
Длительность
одного оборота, дни
|
225
|
212
|
-13
|
|
Коэффициент
закрепления оборотных средств
|
0,63
|
0,59
|
-0,04
|
Проведение мероприятий по улучшению оборачиваемости оборотных
средств позволят увеличить коэффициент оборачиваемости на 0,09, а длительность
одного оборота сократить на 13 дней, что является положительным моментом.
Таким образом, неотложной задачей предприятия является
повышение эффективности использования всех видов экономических ресурсов
предприятия на основе всесторонней стратегии развития ООО «Экспериментальный
завод металлообработки».
Кроме уже указанных мероприятий по улучшению эффективности
использования оборотных средств, можно предложить следующее.
. Совершенствование форм организации производства.
. Рационализация связей с поставщиками и потребителями с
использованием жестких законов и требований рыночной экономики, что сведет к
минимуму производственные запасы и остаток готовой продукции на складе.
Заключение
Изучение механизма формирования и использования оборотных
средств на материалах ООО «Экспериментальный завод металлообработки» позволило
нам сделать следующие выводы и дать рекомендации:
. В целом в составе оборотных фондов можно выделить следующие
сравнительно однородные группы:
производственные запасы - основная часть оборотных фондов,
включающая в свой состав: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо,
горючее, покупные и комплектующие изделия, запасные части для ремонта основных
производственных фондов и т.п.;
незаконченная продукция, т.е. предметы труда в виде
незавершенного производства, а также полуфабрикаты собственного изготовления;
расходы будущих периодов - элемент оборотных фондов,
представленный в невещественной форме. К ним можно отнести: затраты на освоение
новых видов продукции, освоение территории и т.п. Эти расходы производят в
данное время, а погашают по частям за счет издержек последующих периодов,
включаемых в состав себестоимости выпускаемой продукции.
Соотношение между составными элементами оборотных фондов в их
общей стоимости представляет структуру оборотных фондов.
. Оборотные активы выступают связующим звеном между отчетом о
прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств. Увеличение
дебиторской задолженности показывает, что не весь признанный доход был получен
в деньгах. Чем больше расхождение между доходами. Реализованными и
нереализованными в деньгах, тем ниже качество этих доходов. Более того,
увеличение суммы запасов указывает на замедление реализации в то же время их
резки рост может свидетельствовать о том, что предприятие столкнулось с
серьезными трудностями. Деньги были затрачены на приобретение материалов,
товаров, но не были возвращены, так как продажа не состоялась. Следовательно,
понимание поведения оборотных фондов является ключевым в экономической оценке
деятельности предприятия.
. При анализе и оценке экономической эффективности
использования оборотных средств используются и рассчитываются: коэффициенты
обеспеченности собственности оборотными средствами и запасами, маневренности,
оборачиваемости, закрепления оборотных средств, влияния оборачиваемости
оборотного капитала на прибыль, оборачиваемости дебиторской задолженности.
. Общество с ограниченной ответственностью «Экспериментальный
завод металлообработки» является специализированным промышленным предприятием.
В состав завода входят: модельный участок, сталелитейный участок,
чугунолитейный участок, участок цветного литья, административно-бытовой корпус.
. За анализируемый период объем производства товарной
продукции в натуральных единицах постоянно возрос на 56,59% и составил к концу
2012 года 28,5 тонн, основной объем производства товарной продукции приходится
на отливки из серого чугуна. Данная позиция весь анализируемый период занимает
более чем половину всей продукции, ее снижение с 55,49% до 54,04% к концу 2012
года составило всего 1,45% и является незначительным. Объясняется это
устойчивым спросом на данную продукцию. Отливки из цветных сплавов в течение
всего анализируемого периода возрастали не только в количественном выражении
6,9 тонн в 2010 году, 8,9 тонн в 2011 году, 12,05 тонн в 2012 году, но и
увеличивали удельный вес в общем объеме продукции, так в 2010 году отливки из
цветных сплавов занимали 37,91%, а уже в 2012 году 42,28%. Произошло данное
повышение за счет снижения удельного веса прочей продукции (почти в половину).
. За анализируемый период произошли изменения по продукции
отгруженной, но не оплаченной продукции, ее рост в 2011 году по сравнению с
2010 годом составил 72,47%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом 199,47% и как
следствие повышалась дебиторская задолженность предприятия. Денежные средства к
концу анализируемого периода снизились и оставили 1228 тыс. руб. (наименьший
показатель за 3 года).
. Рассмотрев взаимосвязь показателей использования оборотных
средств с показателями выручки можно сказать, что за анализируемый период
высвобождение оборотных средств в результате изменения выручки от реализации
увеличилось на 7822,62 тыс. руб. а в результате изменения длительности оборота
2718,45 тыс. руб. Что в целом является положительным моментов в деятельности
завода. Но прирост выручки в результате ускорения оборачиваемости оборотных
средств к концу анализируемого периода снизился и составил 8111,63, что меньше
показателя 2010 года на 2470,57 тыс. руб. Это связано с тем, что товар
покупателю реализуется без предоплаты. Эта же причина влияет на снижение
прироста прибыли от реализации.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за
анализируемый период увеличился на 30,08%, а длительность одного оборота
снизилась на 22,95% это очень хорошие показатели, предприятию нужно закрепить
данные результаты и работать в уже заданном направлении.
сокращение себестоимости реализуемой продукции. Себестоимость
продукции зависит не только от количества расходуемого на ее производство
сырья, материалов, энергии, труда и других материальных ценностей, но и от их
стоимости (цены).
Ликвидации неплатежей между оптовыми покупателями и
продавцами, совершенствование форм оптовой продажи с использованием
контейнерных перевозок, что позволит сократить длительность оборота товарных
запасов за год. Это с одной стороны даст возможность избежать затаривания
продукции на складах, а с другой позволит реализовать продукцию.
Повышение технического уровня производства, которое будет
направлено на предотвращение возможных дефектов отливок.
Список
использованной литературы
1. Анализ хозяйственной деятельности
предприятии [Текст] / Под общ. ред. Л.Л. Ермолова. - Минск: ООО
«ИНТЕРПРЕССЕРВИС», 2008. - 576 с.
2. Баканов М.И. Теория экономического
анализа [Текст] /М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2009. - С. 30.
. Балабанов И.Т. Основы финансового
менеджмента [Текст] /И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 344 с.
. Васильева Л.С. Финансовый анализ
[Текст] / Л.С. Васильева. - М.: КНОРУС, 2009. - 336 с.
. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент
[Текст] / А.Н. Гаврилова. - М.: КНОРУС, 2008. - 295 с.
. Грузинов В.П. Экономика предприятия
[Текст] /В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: Финансы и статистика, 2009.-315 с.
. Елизаров Ю.Ф. Экономика организаций
[Текст] / Ю.Ф. Елизаров. - М.: Экзамен, 2009. - 218 с.
. Кейлер В.А. Оборотные фонды и оборотные
средства предприятия [Текст] / В.А. Кейлер. - М.: ИНФРА-М; Новосибирск: НГАЭиУ,
Сибирское соглашение, 2010. - 277 с.
. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия [Текст] /В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Владос, 2008. - 394 с.
. Ковалева А.М. Финансы предприятия
[Текст] /А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М., 2009 - 416
с.
. Крейнина М.А. Экономическое состояние
предприятий. Методы оценки [Текст] / М.А. Крейнина. - М.: ДИС, 2012. - 284 с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной
деятельности предприятия. Ч. 1 и Ч. 2. [Текст] / Г.В. Савицкая - М.: ИП
«Экоперспектива», 2008. - 405 с.
. Стоянова Е.С. Управление оборотным
капиталом [Текст] /Е.С. Стоянова, Е.В. Быкова, И.А. Бланк. - М.: Перспектива,
2009. - 128 с.
. Теория анализа хозяйственной
деятельности [Текст]: учебник / Под ред. В.В. Осмоловского. - Минск: ООО Новое
знание, 2009.-248 с.
. Титов В.И. Анализ и диагностика
финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / В.И. Титов. - М.:
Дашков и К, 2009. - 311 с.
. Ткаченко В.И. Методологические аспекты
анализа оборотного капитала и оборотных средств [Текст] /В.И. Ткаченко, Л.Н.
Герасимова, С.М. Резниченко. - Краснодар: Просвещение-Юг, 2007. - 373 с.
. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и
планирование производства на предприятии [Текст] /Г.И. Шепеленко. -
Ростов-на-Дону: МАРТ, 2010. - 410 с.
. Шеремет А.Д. Теория экономического
анализа [Текст] / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 333 с.
. Шуляк П.Н. Финансы предприятия [Текст]
/ П.Н. Шуляк. - М.: Дашков и К, 2009. - 628 с.
. Экономика предприятия [Текст] / Под
ред. Н.А. Сафронова. - М.: Юрист, 2008.-600 с.
. Бороненкова С.А. Экономический анализ в
управлении предприятием [Текст] /С.А. Бороненкова // Экономический анализ:
теория и практика. - 2009. - №2. - С. 47-51.
. Бочаров Д.С. Предприятию не хватает
оборотных средств: как быть? [Текст] / Д.С. Бочаров // Российское
предпринимательство. - 2011. - №1, вып. 1. - С. 44-47.
. Булгакова Л.А. Оптимизация соотношения
факторов производства и оценка эффективности их использования [Текст] /Л.А.
Булгакова // Финансы и кредит. - 2010. - №19. - С. 48-50.
. Бурцев В.В. Сущность комплексного
экономического анализа в современных условиях [Текст] /В.В. Бурцев //
Экономический анализ: теория и практика. - 2011. - №8. - С. 3-7.
. Вазиев Р.Р. Методика использования
оборотных средств промышленных предприятий при создании запасов [Текст] /Р.Р.
Вазиев // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - №4. - С. 149-169.
. Глазунов М.И. Системы алгоритмов
определения величины собственных оборотных средств [Текст] / М.И. Глазунов //
Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №34. - С. 19-24.
. Голайденко Е. Оборотные средства не по
осени считают [Текст] / Е. Голайденко // Консультант. - 2009. - №17. - С.
18-22.
. Королев В. Механизм обеспечения
экономического роста фирмы [Текст] /В. Королев, С. Кролев. // Экономист. - 2010. - №1. - С. 52-60.
. Лошаков П.А. Обратные методы расчета
как инструмент повышения рентабельности оборотных средств предприятия [Текст]
/П.А. Лошаков // Автомобильная промышленность. - 2009. - №6. - С. 1-2.
. Мининбаева К.А. Обеспеченность
предприятия собственными оборотными средствами: факторы изменения [Текст] /
К.А. Мининбаева, В.В. Остапенко // Финансовый менеджмент. - 2010. - №2. - С.
34-37.
. Островский Г. Структура оборотного
капитала и конкурентоспособность предприятия [Текст] /Г. Островский //
Консультант директора. - 2009. - №4. - С. 11-13.
. Пестрякова Т.П. Механизм управления
безубыточностью производства на предприятии [Текст] / Т.П. Пестрякова //
Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - №4. - С. 52-56.
. Радионов Р.А. Новые подходы к нормированию
оборотных средств на предприятии [Текст] /Р.А. Радионов // Финансовый
менеджмент. - 2009. - №3. - С. 21-33.
. Радионова О. Методология нормирования,
риск и надежность обеспечения запасами и оборотными фондами [Текст] / О.Р.
Радионова, Р.А. Радионов, // Финансовый бизнес. - 2009. - №5. - С. 15-34.
. Скрябин О.О. Сравнительный анализ
российской и зарубежной практики использования оборотных средств на
предприятиях [Текст] / О.О. Скрябин // Экономический анализ: теория и практика.
- 2009. - №30. - С. 35-37.
. Чуграшин Н. Современный подход к оценке
результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] /Н.
Чуграшин // Консультант директора. - 2012. - №9. - С. 22-31.
. официальный сайт ООО «Экспериментальный
завод металлообработки» г. Волгограда [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://www.vezm.ru/main.htm