Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве
Российской Федерации»
Кафедра «Налоги и налогообложение»
Реферат по дисциплине «Налоги и налоговая система РФ»
на тему: «Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в РФ»
Выполнил:
Студентка группы Б3-1
Ларионова К.А.
Москва 2014
План
Введение
. Налоговая льгота
. Налоговые ставки
. Инвестиционные налоговые скидки и налоговый кредит
. Амортизационная политика
. Налоговый режим
Заключение
Список источников
Введение
Одной из основных задач на данном этапе развития российской экономики является повышение инвестиционной активности как необходимого условия устойчивого экономического роста. Государственное регулирование инвестиционной деятельности включает в себя как прямое участие в финансировании инвестиционных проектов развития наукоемких производств, высоких технологий, жизнеобеспечивающих отраслей, так и стимулирование, в том числе посредством налогов, инвестиционной деятельности.
Налоговое регулирование осуществляется на основе использования налогов и их функций. Налоговое стимулирование в отношении активизации инвестиционных процессов реализуется посредством налоговых ставок, налоговых льгот, инвестиционного налогового кредита, амортизационной политики, специальных налоговых режимов, реструктуризации налоговой задолженности и других методов.
Действующая в настоящее время налоговая система имеет ярко выраженную фискальную направленность и является серьезным препятствием для роста инвестиционной активности хозяйствующих субъектов. Поэтому одной из ключевых задач налогового регулирования является создание благоприятного климата для роста и повышения эффективности реальных инвестиций.
. Налоговая льгота
Важнейшим методом налогового регулирования инвестиционной деятельности являются налоговые льготы, под которыми понимается уменьшение налогового обязательства для определенной категории налогоплательщиков. Освобождение может быть полным или частичным, но оно всегда приводит к уменьшению суммы налоговых изъятий. Следует отметить, что налоговая льгота может предоставляться налогоплательщику при возникновении у него объекта налогообложения. Так A.B. Брызгалин подчеркивает: «Налоговая льгота - это предоставляемая налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика».
Наиболее полно раскрывает экономическое содержание налоговых льгот, следующее определение: «Налоговые льготы - это изменение любого элемента налога, предоставляемые в соответствии с законодательными и иными нормативными актами по налогам, уменьшающие величину налогового платежа или изменяющие срок уплаты в пользу налогоплательщика. Налоговые льготы находят выражение в полном или частичном освобождении от налогообложения субъектов и (или) объектов обложения». Таким образом, налоговые льготы представляет собой особый порядок определения любого элемента налога, создающий для определенной категории налогоплательщиков более благоприятные условия осуществления предпринимательской деятельности с целью уменьшения налогового бремени.
В связи с этим льготы могут выступать в качестве элемента налогообложения, а, следовательно, они являются способом реализации регулирующей функции налога и налоговой системы в целом. К льготам, в частности относятся: понижение налоговой ставки; налоговые вычеты, учитываемые при исчислении налоговой базы; увеличение налогового периода; упрощение порядка уплаты налогов (освобождение от авансовых платежей);инвестиционные налоговые скидки; инвестиционные налоговые кредиты, связанные с реструктуризацией задолженности; специальные налоговые режимы и др.
В налоговом регулировании льготы являются более эффективным средством поддержки хозяйствующих субъектов, чем непосредственные бюджетные субсидии. Льготы выступают как самый нестабильный элемент налоговой системы. Их состав постоянно изменяется, дополняется, пересматривается порядок их применения.
. Налоговые ставки
Важнейшим инструментом налогового регулирования являются налоговые ставки. Изменяя налоговые ставки, государство повышает или снижает уровень налогового бремени. Между ставкой налога и инвестиционной активностью хозяйствующих субъектов, несомненно, имеется тесная связь. Увеличение ставки налога приводит к снижению налоговых поступлений и при 100% ставке налога производитель теряет всякие материальные стимулы к продолжению предпринимательской деятельности.
Снижение налоговой ставки должно сопровождаться повышением деловой активности и, следовательно, ростом налоговых платежей в бюджет государства. Однако, между этими событиями необходим продолжительный период, чтобы компенсировать потери бюджета в период с момента снижения налоговой ставки до момента увеличения налоговой базы и суммы уплачиваемых налоговых платежей. Для повышения инвестиционной активности хозяйствующих субъектов не требуется всеобщее снижение налоговых ставок, охватывающее всех налогоплательщиков, а требуется использование системы ставок, в которой для налогоплательщиков, направляющих накопленные финансовые ресурсы в реальные инвестиции, будет установлено их понижающее значение. Снижение налоговой ставки у участников инвестиционного процесса приводит к росту капитальных вложений и увеличению объемов производства, становясь дополнительным стимулом развития инвестиционной и предпринимательской деятельности.
. Инвестиционные налоговые скидки и налоговый кредит
Для стимулирования инвестиционного процесса важную роль играют инвестиционные налоговые скидки. За рубежом эти скидки именуются инвестиционным налоговым кредитом, но практика использования этого налогового инструмента отличается от российской практики. Налоговые скидки - это финансирование государством капитальных вложений частного бизнеса. Эти скидки используются с целью стимулирования предпринимателей к инвестированию расширения производственных мощностей или замены технически и морально устаревших основных фондов. Величина налогового кредита устанавливается в процентах от стоимости оборудования и вычитается из суммы налога на прибыль или облагаемого налогом дохода. Такой налоговый кредит позволяет лучше, чем другие налоговые льготы учитывать фактическое имущественное и финансовое положение налогоплательщика. Если предоставляется льгота в виде скидки (вычета из налоговой базы), то большую выгоду получает тот хозяйствующий субъект, доходы которого облагаются по более высокой ставке. Инвестиционный налоговый кредит, вычитаемый из суммы налога, сохраняет большую долю доходов налогоплательщику с низким их уровнем.
В соответствии с действующим в Российской Федерации налоговым законодательством под налоговым инвестиционным кредитом понимается возможность хозяйствующих субъектов в течение определенного срока уменьшить уплачиваемые в бюджет налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процентов. Такой кредит представляет собой форму изменения срока исполнения налогового обязательства в виде целевого налогового кредита.
Эта льгота играет важную роль в развитии инвестиционной деятельности, но ее дальнейшее применение сдерживается высоким банковским процентом за предоставление кредита, растущим в результате высоких темпов роста уровня цен на оборудование, строительные материалы и удорожанием строительно-монтажных работ.
. Амортизационная политика
Налоговая поддержка инвестиционной деятельности неразрывно связана с амортизационной политикой, ее направленностью на интенсивное обновление производственного потенциала. Под амортизацией в широком смысле понимается процесс воспроизводства капитала, в узком смысле - экономический механизм компенсации износа, т.е. восполнения потери стоимости и накапливания средств (источников), необходимых организации для приобретения новых основных фондов взамен окончательно износившихся.
Амортизационные отчисления являются важным инвестиционным источником собственных ресурсов организаций. Если прибыль является только потенциальным инвестиционным ресурсом и источником капитальных вложений, то амортизационный фонд по своей экономической природе и предназначению является таким ресурсом с момента своего «зарождения». Амортизационные отчисления представляют собой капитальную стоимость, отделившуюся от своего материального носителя (зданий, сооружений, оборудования и т.д.), изначально являющуюся капиталом, уже находящуюся в кругообороте и обороте организации. Они выступают как авансированный капитал, обособившаяся часть уставного капитала и поэтому, как и весь капитал организации, амортизационные отчисления должны сохраняться в обороте организации и не использоваться в качестве дохода.
Таким образом, амортизация является одним из составных элементов повышения эффективности работы организаций и обновления всей технико-технологической базы страны, а без этого невозможно обеспечение экономического роста России.
. Налоговые режимы
Необходимость использования специальных налоговых режимов обусловлена их важной ролью в развитии национального хозяйства, так как позволяют государству выборочно стимулировать развитие отдельных экономических субъектов или отдельных экономических регионов в соответствии с принятыми направлениями социально-экономической политики. Это их предназначение усиливается малым количеством налоговых льгот, существующих в действующем законодательстве.
Поэтому каждый специальный налоговый режим изначально ориентирован на решение определенного блока социально-экономических задач. Например, система налогообложения, при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции, предназначена для создания заинтересованности инвесторов в участии в долгосрочном капиталоемком проекте. На современном этапе целесообразность использования данного налогового режима активно исследуется, поскольку инвестиционный процесс с привлечением иностранных инвестиций в основном связан с этим режимом.
налог льгота кредит
Заключение
В отношении использования данных методов в регулировании инвестиционной деятельности можно сделать вывод, что все они выступают одним из главных инструментов реализации регулирующей функции налогообложения. Ее суть состоит в том, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения, тем самым, увеличивая или уменьшая инвестиционные ресурсы.
Также необходимо отметить, что каждый из инструментов налогового регулирования может воздействовать на инвестиционную деятельность по- разному в зависимости от выбранной экономической политики, целей и задач, стоящих перед государством. В тоже время каждый из выше описанных инструментов обладает как достоинствами, так и недостатками своего применения в процессе налогового регулирования инвестиционной деятельности.
С целью же достижения положительных результатов в регулировании инвестиционной деятельности в России необходимо осуществить объединение всех инструментов налогового регулирования инвестиционной деятельности в целостный механизм, связанный единой целью и общими задачами, обеспечить взаимодействие и взаимное дополнение друг друга, усиление положительных эффектов и минимизация недостатков регулирования.
Список источников
I. Официальные документы:
. Конституция Российской Федерации
. Налоговый кодекс Российской Федерации. . Монографии, коллективные работы, сборники научных трудов:
. Большой энциклопедический словарь. - 10-е изд., перераб. и доп. М.: Большая Российская энциклопедия; СПб.: Норинт, 2013. - 1549с.: ил.
. Налоги и налоговая система Российской федерации: Учеб. пособие для бакалавров / Л.И. Гончаренко, А.В. Варнавский, Н.С. Горбова и др.; Под науч. Ред. Л.И. Гончаренко. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 318 с. - (Высшее образование). Интернет-ресурсы:
5. Бескоровайная В.С. Стимулирование экономического роста региона методами налогового регулирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - No1 (12). - 2004 г.
. Кобылатова М.Ф. Инвестиционная деятельность как объект государственного налогового регулирования // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - No6. - 2007 г.
. Сошников А.А. Налоговое регулирование экономического развития региона // Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика». - No9. - 2009 г.