Риски в деятельности организации
Зарегистрированная в Российской Федерации страховая компания должна соблюдать соответствующее законодательство и подавать необходимые документы в соответствующие контролирующие органы по месту осуществления страховой деятельности, Компания своевременно и в полном объеме подает в Федеральную службу по финансовым рынкам, с 1 сентября 2013 г в Центральный Банк РФ все необходимые документы, как то "информацию о структуре акционеров, финансовую и статистическую отчетность, отчеты о соблюдении установленных нормативов.
По состоянию на 31 декабря 2013, 31 декабря 2012 и 31 декабря 2011 г. компания не имела каких-либо предписаний со стороны Федеральной службы по финансовым рынкам или иных других органов, осуществляющих регулирование в сфере страховой деятельности.
Компания подвергается влиянию финансовых рисков, связанных с наличием открытых позиций по процентным ставкам, валютным и долевым инструментам, подверженным общим и специфическим колебаниям рынка. Основным риском, которому подвержена Компания, является риск изменения процентных ставок, обусловленный характером ее инвестиций и обязательств. Управление этих позиций Компания осуществляет в рамках структуры управления активами и пассивами, разработанной для получения в долгосрочной перспективе таких доходов от инвестиций, которые бы превышали ее обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам. Основной методикой управления активами и пассивами Компании является сопоставление активов и пассивов, возникающих по договорам страхования и инвестиционным договорам с учетом типа вознаграждения, уплачиваемого владельцам договоров. Для каждой отдельной категории обязательств создается отдельный портфель активов.
Управление активами и пассивами взаимосвязано с управлением финансовыми рисками Компании, возникающими от других финансовых активов и пассивов Компании, не связанных непосредственно со страховыми и инвестиционными обязательствами. Данный риск можно проследить как по таблице, где раскрыт риск ликвидности, так и по таблице, где раскрыт валютный риск.
Компания подвергается влиянию финансовых рисков, связанных с наличием открытых позиций по процентным ставкам, валютным и долевым инструментам, подверженным общим и специфическим колебаниям рынка. Основным риском, которому подвержена Компания, является риск изменения процентных ставок, обусловленный характером ее инвестиций и обязательств. Управление этих позиций Компания осуществляет в рамках структуры управления активами и пассивами, разработанной для получения в долгосрочной перспективе таких доходов от инвестиций, которые бы превышали ее обязательства по договорам страхования и инвестиционным договорам. Основной методикой управления активами и пассивами Компании является сопоставление активов и пассивов, возникающих по договорам страхования и инвестиционным договорам с учетом типа вознаграждения, уплачиваемого владельцам договоров. Для каждой отдельной категории обязательств создается отдельный портфель активов.
Страховой риск
Компания подвержена страховому риску, который связан с тем, что конечная величина выплат по договорам страхования, либо время их осуществления могут существенно отличаться от оценок, произведенных Компанией, вследствие влияния различных факторов - частоты наступления претензий, размера претензий, развития претензий, имеющих длительный период урегулирования. Основной задачей Компании является обеспечение адекватного размера страховых резервов в размере достаточном для исполнения обязательств по договорам страхования.
Компания осуществляет контроль над страховым риском посредством диверсификации между различными видами страхования, применения процедур андеррайтинга для контроля убытков по страховому портфелю по видам бизнеса, а также использования перестрахования для уменьшения риска возникновения убытков в размере, превышающем установленный объем риска на собственном удержании.
Наиболее существенные риски по договорам страхования иного, чем страхование жизни, возникают в результате изменений климата, стихийных бедствий и террористических действий.
Кредитный риск
Компания подвержена кредитному риску, который связан с тем, что заемщик Компании будет не в состоянии погасить вовремя и в полном объеме свое обязательство перед Компанией.
Из расчета кредитного риска исключены следующие активы: авансы, предоплаты, долевые финансовые инструменты (акции и паи) и другие активы, для которых не характерен кредитный риск.
Компания осуществляет управление уровнем принимаемого кредитного риска при помощи комплексной политики в области кредитного риска, где:
излагается оценка и определение факторов, представляющих собой кредитный риск для Компании;
устанавливаются лимиты потенциального риска по одному заемщику или группам заемщиков;
права взаимозачета в случаях, когда контрагенты одновременно являются дебитором и кредитором;
порядок направления отчетов о потенциальных кредитных рисках и нарушениях в контролирующие органы;
порядок контроля за соблюдением политики в области кредитного риска и анализа этой политики на предмет актуальности и изменения условий.
При управлении кредитным риском Компания использует следующую политику и процедуры:
Дебиторская задолженность по операциям страхования и перестрахования
Кредитный риск в отношении дебиторской задолженности по договорам страхования и перестрахования, связанный с неоплатой премий или взносов в течение периода рассрочки платежа, оговоренного в договоре страхования, сохраняется. По истечении этого срока необходимо либо произвести оплату в соответствии с условиями договора, либо аннулировать договор, либо создать резерв под обесценение дебиторской задолженности.
Активы по договорам перестрахования
Компания подвержена кредитному риску по договорам с отдельными перестраховщиками, что обусловлено природой рынка перестрахования, а также ограниченностью круга перестраховщиков, имеющих приемлемый кредитный рейтинг. В Компании существует политика по управлению рисками, связанными с контрагентами-перестраховщиками, и регулярно оценивается влияние неисполнения перестраховщиками своих обязательств.
Финансовые активы
Кредитные риски, связанные с финансовыми активами Компании, включающими в себя денежные средства и их эквиваленты, средства в кредитных организациях, финансовые активы, переоцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, ссуды, возникают в связи с невыполнением обязательств со стороны контрагентов, при этом сумма максимального риска равна балансовой стоимости указанных активов.
В случае с такими инструментами, как банковские облигации и векселя, депозитные сертификаты, Компания ограничивает потенциальный кредитный риск, устанавливая лимиты на группы банков или отдельные банки в группе. В течение 2013 и 2012 годов превышения указанных лимитов не было.
Прочие активы
Кредитные риски, связанные с прочими активами, включающими в себя прочую дебиторскую задолженность, возникают в связи с невыполнением обязательств со стороны контрагентов, при этом сумма максимального риска равна балансовой стоимости указанных активов.
Договоры финансовой гарантии
На 31 декабря 2012, 31 декабря 2011 и 1 января 2011 годов. Компания не имела задолженности, обеспеченной финансовыми гарантиями.
Кредитный риск в разрезе по кредитным рейтингам
Для определения кредитного риска по своим финансовым активам Компания классифицирует их в соответствии с принятым в Компании рейтингом кредитоспособности контрагентов. Принятая в Компании система присвоения рейтингов опирается на ряд финансово-аналитических методов, а также на обработанные рыночные данные, которые представляют собой основную исходную информацию для оценки риска контрагентов.
.Организация бухгалтерского учёта в организации
В Компаниях ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Главный бухгалтер (финансовый директор, бухгалтер), возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Он подчиняется руководителю страховой компании и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций действующему законодательству, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
На должность главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее специальное образование и стаж по специальности не менее трех лет.
В организациях, деятельность которых подлежит обязательному аудиту, назначение специалиста на соответствующую должность рекомендуется производить при наличии квалификационного аттестата бухгалтера либо аттестата аудитора.
Прием и сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера оформляются актом проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности в компании.
Главный бухгалтер подписывает денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства. К финансовым и кредитным обязательствам относятся документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и т.д. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными.
Главная задача бухгалтерии - способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо обеспечить:
формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
обеспечение информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Основные функции, выполняемые бухгалтерией:
учет материально-технических ценностей;
учет расчетов по оплате труда;
учет страховых операций (по прямому страхованию и перестрахованию);
учет расходов по основному виду деятельности, прочих доходов и расходов;
учет финансовых результатов;
учет денежных операций;
составление бухгалтерской отчетности.
Система бухгалтерского учета базируется на следующих общепринятых в мировой практике принципах: сплошное документирование; инвентаризация; обобщение информации на счетах; двойная запись; составление баланса и отчетности.
Страховая компания, осуществляя организацию бухгалтерского учета, самостоятельно может установить:
учетную политику;
организационную форму бухгалтерской работы;
форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации;
систему внутреннего (управленческого) учета, отчетности, контроля.
7. Налогообложение организации
Налоговое законодательство устанавливает особый порядок налогообложения страховой деятельности, который учитывает особенности данного сектора экономики.
. Налог на добавленную стоимость (НДС). Поскольку страховая услуга не содержит добавленной стоимости, то, как следствие, страховые компании по операциям страхования и перестрахования освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
. Налог на прибыль. Налоговое законодательство предоставляет возможность страховым организациям откладывать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль на суммы сформированных страховых резервов.
Объектом налогообложения по налогу признается прибыль (разница между доходами и расходами) страховой организации, а налоговой базой - денежное выражение прибыли.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, отчетными периодами могут быть:
первый квартал, полугодие и девять месяцев года;
для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Ставка налога:
) 20%- основная ставка (2,5% зачисляется в федеральный бюджет, 17,5% в бюджеты субъектов Российской Федерации);
) налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
% - со всех доходов;
% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;
) для доходов в виде дивидендов:
% - по доходам, полученным от российских и иностранных организаций российскими организациями;
%- по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями;
) 15% для процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.;
) 9%- для процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;
) 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга
Российские юридические лица обязаны самостоятельно подавать налоговые декларации.
Налоговая декларация подается в следующие сроки:
по итогам отчетного периода - до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
за год - до 28 марта следующего года.
Сумма уплаченного налога на прибыль в 2013 году составила 63745 тыс. руб., в 2012 г- 2 642 тыс. руб.
. Налог на доходы физических лиц. Страховые организации выполняют функции налогового агента по налогу на доходы физических лиц. На них возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налога.
Удержание начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых физическому лицу либо по его поручению третьими лицами при фактической выплате. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплаты.
4. Налоги и отчисления в ПФ РФ, ФСС.
.Отчётность организации
Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете, бухгалтерском балансе, отчете о прибыли и убытках должна быть подтверждена Ревизионной комиссией (ревизором) Общества.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за девять месяцев 2012 года страховщики составляют бухгалтерский баланс по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 27.07.2012 № 109н «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков».