|
Показатели
|
Единица
измерения
|
Предшествующий
год
|
Отчетный год
|
Фактический
темп роста, %
|
|
|
план
|
факт
|
% вып.
|
план
|
факт
|
% вып.
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
Ввод в действие
производственных мощностей и объектов
|
кол.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ввод в эксплуатацию:
жилых домов больниц, поликлиник, детских учреждений, школ, ПТУ, других
социально-бытовых объектов
|
тыс. м2
пл. ед.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общий объем
подрядных работ
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе
выполняемый собственными силами
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем подрядных
работ по пусковым объектам производственного и непроизводственного назначения
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная
численность работающих на СМР и в подсобных производствах
|
чел.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выработка на
одного работника на СМР и в подсобных производствах
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Среднемесячная
заработная плата одного работника на СМР и в подсобных производствах
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость
выполненных СМР
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на 1
рубль выполненных СМР
|
коп.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость
выполненных работ по статьям затрат: материалы основная заработная плата
затраты на эксплуатацию машин и механизмов накладные расходы
|
тыс. руб.
" " " " " "
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общая прибыль
до налогообложения по всем видам деятельности, в том числе прибыль (+),
убыток (-) по подрядной деятельности
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль,
оставшаяся в распоряжении строительной организации
|
тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уровень
рентабельности
|
%
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Анализ
выполнения производственной программы
2.1 Анализ
выполнения плана ввода в действие производственных мощностей и объектов в
эксплуатацию
Для анализа и оценки выполнения плана используются следующие
показатели:
- натуральные показатели, характеризующие
ввод в действие объектов и производственных мощностей;
- сметная стоимость вводимых объектов и
пусковых комплексов;
- сроки сдачи объектов и комплексов.
В таблице 2 представлены следующие показатели 2011-2012 г.
г., такие как сметная стоимость вводимых объектов и пусковых комплексов,
количество объектов, введенных в эксплуатацию.
Таблица 2 - Информация об объемах СМР и вводе объектов в
эксплуатацию.
|
Наименование
анализируемого показателя
|
2011 год
|
2012 год
|
|
Планируемое
значение
|
Фактическое
значение
|
Планируемое
значение
|
Фактическое
значение
|
|
|
|
|
|
|
Общий объем
выполненных подрядных работ, тыс. руб.
|
210600
|
220900
|
232260
|
233000
|
|
собственные
силы
|
17500
|
172420
|
170000
|
170540
|
|
субподряд
|
35600
|
48480
|
62260
|
62460
|
|
Объем подрядных
работ по пусковым объектам, тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Ввод в действие
объектов, ед.
|
7
|
6
|
6
|
6
|
|
Ввод в
эксплуатацию объектов, тыс. м2
|
0,89
|
0,77
|
0,65
|
0,65
|
По данным таблицы можно сделать вывод: по сравнению с
предыдущим годом практически все показатели повысились. В 2011 году планы по
вводу в эксплуатацию и в действие объектов были не выполнены, однако,
поставленные перед предприятием в 2012 г. планы по вводу и в эксплуатацию, и в
действие объектов были выполнены.
2.2 Анализ
ритмичности строительного производства
В таблице 3 объем СМР в 2012 г. распределен по месяцам.
Таблица 3 - Информация о распределении подрядных работ в 2012
г.
|
Месяц
|
Объём СМР, тыс.
руб.
|
Объем СМР, для
расчета k ритмичности
|
|
2012 год
|
|
|
План
|
Факт
|
|
|
Январь
|
11613
|
9320
|
9320
|
|
Февраль
|
16258
|
9320
|
9320
|
|
Март
|
18581
|
13980
|
13980
|
|
Апрель
|
23226
|
20970
|
20970
|
|
Май
|
27871
|
25630
|
25630
|
|
Июнь
|
27871
|
25630
|
25630
|
|
Июль
|
27871
|
25630
|
25630
|
|
Август
|
23226
|
25630
|
23226
|
|
Сентябрь
|
18581
|
20970
|
18581
|
|
Октябрь
|
13936
|
18640
|
13936
|
|
Ноябрь
|
11613
|
18640
|
11613
|
|
Декабрь
|
11613
|
18640
|
11613
|
|
Всего за год
|
232260
|
233000
|
209449
|
|
|
|
|
|
k ритмичности = 209449/232260 = 0,9018
3. Анализ
выполнения плана по труду и заработной плате
3.1 Анализ
численности, состава и движения кадров
В данном разделе необходимо произвести анализ обеспеченности
трудовыми ресурсами с учетом выполнения плана подрядных работ; анализ состава
работающих по категориям персонала; дать оценку профессионально-квалификационного
состава рабочих, а также провести анализ баланса движения рабочих кадров, дав
оценку движения рабочей силы, рассчитав соответствующие коэффициенты.
Рассмотрим обеспеченность ООО "СК ВЕК" трудовыми
ресурсами (Таблица 4).
Таблица 4 - Обеспеченность трудовыми ресурсами
|
Категория
персонала
|
Численность за
2011 год
|
Численность по
плану 2012 год
|
Численность по
факту 2012 год
|
Фактически в %
|
|
|
|
|
К плану
|
К предыдущему
году
|
|
Всего
|
98
|
100
|
102
|
(102/100)
*100=102
|
(102/98) *100=104
|
|
Из них: рабочие
|
85
|
88
|
91
|
(97/88) *100=110.27
|
(97/85) *100=114,11
|
|
служащие
|
13
|
12
|
11
|
(11/12) *100=91,67
|
(11/13) *100=84,61
|
|
Из служащих:
руководители
|
3
|
2
|
2
|
(2/2) *100=100,00
|
(2/3) *100=66,67
|
|
специалисты
|
10
|
10
|
9
|
(9/10) *100=90
|
(9/10) *100=90
|
Как видно по данным таблицы 4, численность персонала основной
деятельности в отчетном году повысилась против плана и составила 102%, к
прошлому году - 104%. Численность рабочих увеличилась с 110.27% до 114.11%. Это
говорит о том, что в ООО "СК ВЕК" используются интенсивные факторы
развития производства.
3.2 Анализ
использования рабочего времени
Анализ рабочего времени, степень использования которого
существенно влияет на выполнение плана строительно-монтажных работ и ввод в
действие объектов, а также оказывает влияние на выработку, основан на оценке
использования рабочего времени в человеко-часах и человеко-днях. Для его
проведения строится баланс рабочего времени (в чел. - дн. и чел. - ч; табл.5).
Таблица 5 - Баланс использования рабочего времени в
человеко-днях (на одного человека)
|
Ресурсы
рабочего времени
|
Кол-во чел. -
дн.
|
Использование
рабочего времени
|
Кол-во чел. -
дн.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1. Календарный
фонд рабочего времени
|
365
|
1. Фактически
отработано
|
199
|
|
2. Нерабочее
время
|
129
|
2. Неявки,
всего в том числе: а) непроизводительное использование рабочего времени в том
числе: очередные и доп. отпуска болезни отпуск по учебе с разрешения
администрации другие неявки, разрешенные законом б) потери: прогулы 3.
Целосменные простои
|
45 6 8 14
12 3 4
|
|
Располагаемый
фонд
|
245
|
Располагаемый
фонд
|
245
|
3.3 Анализ
производительности труда
В данном разделе проводится анализ общего выполнения плана по
производительности труда с оценкой влияния ее роста на прирост объема СМР.
Далее проводится факторный анализ производительности труда и выявления
резервов.
При проведении факторного анализа изменения
производительности труда можно использовать метод последовательных цепных
подстановок (цепные индексы). Необходимые показатели для анализа с помощью
цепных индексов приведены в табл.6.
Таблица 6 - Исходные данные для факторного анализа изменения
объема СМР
|
Влияющий фактор
|
Обозначения
|
Ед. изм.
|
Базисн.
|
Отчетн.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1. Объем СМР
|
Q
|
тыс. руб.
|
220900
|
233000
|
|
2. Число
работающих
|
а
|
чел.
|
98
|
102
|
|
3. Число
рабочих
|
-
|
чел.
|
85
|
91
|
|
4. Удельный вес
рабочих в числе работающих
|
б
|
доля
|
0,87
|
0,89
|
|
5. Среднее
число фактически отработанных дней на 1 рабочего в год
|
в
|
дни
|
245
|
242
|
|
6. Средняя
фактическая продолжительность рабочего дня
|
г
|
ч
|
8
|
7,9
|
|
7.
Среднечасовая выработка 1 рабочего
|
д
|
тыс. руб.
|
1,32593
|
1,33928
|
Для более наглядного представления о влиянии каждого из
факторов на изменение объема СМР составляется таблица 7.
Таблица 7 - Влияние факторов на изменение объема СМР
|
Влияющий фактор
|
Обозначения
|
Nчел
|
Д
|
Ч
|
Вчас
|
Рез-т
|
Изменение
|
|
Vсмр 2011
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
Vсмр усл1
|
ΔNчел
|
|
|
|
|
|
|
|
Vсмр усл3
|
ΔД
|
|
|
|
|
|
|
|
Vсмр усл4
|
ΔЧ
|
|
|
|
|
|
|
|
Vсмр 2012
|
|
|
|
|
|
|
3.4 Анализ
затрат на оплату труда
В этом разделе проанализируем динамику фонда оплаты (табл.8).
Таблица 8 Анализ динамики фонда оплаты труда
|
Показатель
|
Ед. измерения
|
2011
|
2012
|
Темп роста, %
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
1.
Среднесписочная численность рабочих за год
|
чел.
|
85
|
91
|
107
|
|
2.
Среднечасовая заработная плата.1 рабочего
|
руб.
|
62,98
|
64,07
|
101,7
|
|
3. Средняя
фактическая продолжительность рабочего дня
|
ч
|
8
|
7,9
|
98,75
|
|
4. Коэффициент
доплат в дневном фонде
|
доли
|
1
|
1
|
100
|
|
5. Среднее
число отработанных дней
|
дни
|
245
|
242
|
98,78
|
|
6. Коэффициент
доплат в месячном фонде
|
доли
|
1,1
|
1,1
|
100
|
|
7. Общая з/пл.1
рабочего за год
|
тыс. руб.
|
123,447
|
122,505
|
99,24
|
4. Анализ
динамики и использования основных фондов
4.1 Анализ
состава и структуры основных фондов в 2011 году
В данном разделе необходимо привести состав и структуру
основных фондов анализируемой строительной организации.
Анализ состава и структурных сдвигов основных фондов и их
движения по элементам производится путем сравнения данных, показывающих их
стоимость на начало и конец отчетного периода с помощью табл.9.
Таблица 9 - Исходные данные для анализа состава, структуры и
движения основных фондов
|
Основные фонды
|
Наличие ОФ,
тыс. руб.
|
Удельный вес
отдельных видов ОФ
|
Изменение в
составе ОФ по сравнению с началом года
|
|
начало года
|
конец года
|
начало года
|
конец года
|
тыс. руб.
|
%
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
ВСЕГО
|
38796
|
40907
|
100
|
100
|
0
|
0
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
|
|
А.
Производственные фонды строительного назначения
|
38796
|
40907
|
100
|
100
|
0
|
0
|
|
Б.
Непроизводственные основные фонды
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Основные фонды на конец года по сравнению с началом года
повысились на 2111 тыс. руб.
4.2 Анализ
использования основных фондов в целом и по их элементам
Для характеристики степени использования основных фондов в
целом и по отдельным элементам рассчитываются показатели фондоотдачи и
фондоемкости.
. Фондоотдача - стоимостной показатель, выражающий меру
эффективности использования основных фондов в производстве продукции.
Определяется отношением сметной стоимости строительно-монтажных работ,
выполняемых собственными силами, за год (Vсмрсоб. силы)
среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФср. год.):
Фотд. = Vсмрсоб. силы / ОПФср.
год.
Фотд. 2011 = 220900/38796 = 5,694
Фотд. 2012 = 233000/40907 = 5,696
. Для характеристики эффективности использования основных
производственных фондов используют также и показатель фондоемкости, который
является величиной, обратной показателю фондоотдачи. Фондоемкость характеризует
стоимость производственных основных фондов, приходящихся на единицу стоимости
продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период:
Фемк. = ОПФср. год. / Vсмрсоб.
силы,
где Vсмрсоб. силы - объем строительно-монтажных
работ по сметной стоимости, выполненный собственными силами;
ОПФср. год. - среднегодовая стоимость основных
производственных фондов.
Фемк. 2011 = 38796/220900 = 0,176
Фемк. 2012 =40907/233000 = 0,175
. Для характеристики степени технической оснащенности
строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных
производственных фондов рассчитывается показатель фондовооруженности.
Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой
стоимости основных фондов к среднегодовой численности рабочих:
Фвооруж. = ОПФср. год. / N ср. спис.
Фвооруж. 2011= 38796/94 = 412,72
Фвооруж. 2012= 40907/100 = 409,07
4. Механовооруженность определяется как отношение стоимости
строительных машин и механизмов (
) к среднегодовой численности рабочих, занятых на строительных и
монтажных работах (
):
М2011= 30466/94 = 324,11
М2012 = 3138/100 = 331,86
5. Анализ
материально-технического обеспечения производства
5.1 Анализ
выполнения плана снабжения
В данном разделе проводится анализ выполнения годового плана
по объему поставок основных видов материальных ресурсов.
Степень выполнения плана по объему поставок определяется
сравнением фактического объема поступления каждого вида материальных ресурсов.
Для этого составляется аналитическая таблица 10.
Таблица 10 - Исходные данные для расчета выполнения плана по
поставкам строительных материалов, изделий, конструкций.
|
№ п/п
|
Наименование
видов материальных ресурсов
|
Ед. изм.
|
Планируемый
объем поставок
|
Поступило с
начала года
|
% выполнения
плана доставок гр.5/гр.4
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Профлист
|
м2т
|
789
|
810
|
102,66
|
|
2
|
Кирпич
|
тыс. шт.
|
4,9
|
7,3
|
148,98
|
|
3
|
Бетон
|
м3
|
1400
|
1580
|
112,86
|
|
4
|
Арматура
|
т
|
48
|
49
|
102,08
|
|
5
|
Черепица
|
м2
|
2000
|
1870
|
93,5
|
|
6
|
Панели
гипсокартонные
|
м2
|
550
|
572
|
104
|
|
7
|
Плиты
перекрытий
|
м3
|
1240
|
1233
|
99,44
|
|
8
|
Краска
|
кг
|
1366
|
1455
|
106,52
|
|
9
|
Шпатлевка
|
кг
|
1746
|
1720
|
98,51
|
Вывод: план поставок строительных материалов по большинству
позиций был полностью перевыполнен от 2% до 48%, в отношении остальных
материальных ресурсов план был практически выполнен.
5.2 Анализ
состояния и динамики производственных запасов
В данном разделе проводится анализ интенсивности
использования запасов материальных ресурсов.
Анализ интенсивности использования запасов материальных
ресурсов проводится на основе расчета коэффициента интенсивности использования
запасов:
γ= (Расход-Поступление)
/Расход
или
γ= (Потребность -
Поступление) / Потребность
Оценка интенсивности использования производственных запасов
по видам материальных ресурсов приведена в таблице 11.
Таблица 11 - Оценка интенсивности использования
производственных запасов по видам материальных ресурсов
|
№ п/п
|
Материальные
ресурсы
|
Ед. изм.
|
Израсходовано
за год
|
Поступилоза год
|
Коэффициент
интенсивности использования
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1
|
Профлист
|
м2т
|
789
|
810
|
0,0259
|
|
2
|
Кирпич
|
тыс. шт.
|
4,9
|
7,3
|
0,3288
|
|
3
|
Бетон
|
м3
|
1400
|
1580
|
0,1139
|
|
4
|
Арматура
|
т
|
48
|
49
|
0,0204
|
|
5
|
Черепица
|
м2
|
2000
|
1870
|
-0,0695
|
|
6
|
Панели
гипсокартонные
|
м2
|
550
|
572
|
0,0385
|
|
7
|
Плиты
перекрытий
|
м3
|
1240
|
1233
|
-0,0057
|
|
8
|
Краска
|
кг
|
1366
|
1455
|
0,0612
|
|
9
|
Шпатлевка
|
кг
|
1746
|
1720
|
-0,0151
|
Для выявления неликвидных, пролеживающих в запасах, а также
дефицитных материальных ресурсов они распределяются на группы по интенсивности
использования запасов в зависимости от значения коэффициента.
Результаты распределения материальных ресурсов на группы по
коэффициенту интенсивности использования производственных запасов по данным
таблицы 12.
Таблица 12 - Справочная таблица для распределения
материальных ресурсов на группы интенсивности использования запасов
|
Пределы
изменения
|
Наименование
группы материальных ресурсов
|
|
коэффициента
|
по
интенсивности их использования
|
|
1
|
2
|
|
γ≤-1
|
Неликвиды
|
|
-1<γ≤-0,3
|
Пролеживающие и
слабой интенсивности использования
|
|
-0,3<γ≤-0,1
|
Используемые
нормально
|
|
-0,1γ≤0,2
|
Активно
используемые
|
|
0,2<γ≤1,0
|
Дефицитные
|
Вывод: все материальные ресурсы на нашем предприятии активно
используются, кроме кирпича который в соответствии с табл.12 и коэффициентом γ=0,3288 признается дефицитным.
6. Анализ
затрат, прибыли и рентабельности
6.1 Анализ
себестоимости СМР
В условиях становления рыночных отношений показателю
себестоимости СМР должно уделяться повышенное внимание, так как в нем
отражается величина основных затрат, связанных с производством. Усилия
строительной организации по снижению затрат в конечном итоге увеличивают ее
прибыль и, следовательно, способствуют повышению конкурентоспособности. Данный
раздел предусматривает анализ общего изменения себестоимости. Здесь могут быть
использованы общие агрегатные индексы. В качестве базы для сравнения
принимаются как сметная стоимость, так и плановая себестоимость. После
проведения оценки общего изменения себестоимости СМР анализируется изменение
себестоимости как по статьям затрат (материалы, основная заработная плата
рабочих, расходы по эксплуатации машин и механизмов, накладные расходы), так и
по экономическим элементам, состав которых уточнен в Постановлении
Правительства РФ № 661 от 01.07.95. "О внесении изменений и дополнений в
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли". Анализ себестоимости по статьям затрат и экономическим элементам
(таблица 18) производится с помощью сравнения фактического их уровня с
запланированной величиной, а при необходимости (отсутствии плановых данных) - и
с фактическими данными прошлого года. Полученные значения используются для
выявления направления поиска резервов снижения себестоимости и для разработки
соответствующих рекомендаций.
Проведение постатейного анализа предполагает использование
индивидуальных индексов, показывающих изменение себестоимости по каждой статье
затрат.
Удельный вес затрат в общей себестоимости определяется для
того, чтобы учесть влияние каждой из статей на общее изменение себестоимости с
учетом ее удельного веса в общих затратах.
Таблица 13 - Анализ себестоимости по статьям затрат и
экономическим элементам
|
Статья затрат
|
Себестоимость
плановая
|
Себестоимость
фактическая
|
Индивидуальные
индексы (гр.3/гр.2) х 100% i, %
|
Изменение с/с,
%, i - 100%
|
Удельный вес
статьи затрат в с/с
|
Общ. влияние
статьи на с/с, % гр.5 х гр.6
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
1. Материалы
|
176278
|
185751
|
105
|
+5
|
82
|
410
|
|
2. Основная
|
10493
|
11148
|
106
|
+6
|
6
|
39
|
|
зарплата
рабочих
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Затраты на
эксплуатацию машин и механизмов
|
8394
|
10013
|
119
|
+19
|
5
|
95
|
|
4. Прочие
затраты
|
2099
|
2206
|
105
|
+5
|
1
|
5
|
|
5. Накладные
|
11493
|
13378
|
116
|
+16
|
6
|
96
|
|
расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
ВСЕГО
|
209855
|
222515
|
|
|
100
|
|
Анализируя данные таблицы 13, можно сделать вывод, что
себестоимость фактическая оказалась больше, чем себестоимость плановая. Это не
очень благоприятно влияет на деятельность предприятия, так как говорит о
повышении величины основных затрат, связанных с производством.
6.2 Анализ
прибыли и финансовых результатов
Далее необходимо проанализировать формирование и
использование прибыли. По приведенным в табл. 14 показателям, которые
необходимо взять из отчетных данных, следует определить финансовый результат
деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики
налогообложения.
Таблица 14 - Исходные данные для расчета показателей прибыли
|
Показатели
|
Тыс. руб.
|
|
1
|
Выручка от
реализации продукции и услуг (валовая)
|
233000
|
|
2
|
Затраты, всего
|
223935
|
|
2.1
|
В том числе:
|
|
|
себестоимость
реализации товаров, продукции, работ, услуг (для производства - затраты,
связанные с производством продукции), в том числе налоги, связанные с ФОТ
|
222515
|
|
2.2
|
1000
|
|
2.3
|
управленческие
расходы
|
420
|
|
3
|
Доходы (убытки)
от внереализационных операций всего В том числе:
|
430
|
|
3.1
|
Проценты к
получению
|
330
|
|
3.2
|
Прочие
операционные доходы
|
200
|
|
3.3
|
Прочие
операционные расходы
|
100
|
Определяется прибыль от реализации:
.1 Сумма выручки без НДС определяется как разность между
валовой выручкой от реализации продукции и услуг и НДС и составляет 233000 т.
р.
.2 Результат от реализации рассчитывается как разность между
выручкой нетто и полной фактической себестоимостью СМР и составит: 233000 -
222515 = 10485 тыс. руб.
Определяется прибыль с учетом доходов (убытков) от
внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов:
.1 Доходы (убытки) от внереализационных операций определяются
как: 330 + 200 - 100 = 430 тыс. руб.
.2 В расчете 2.1 участвуют суммы налогов, определяемые
следующим образом:
- налог на имущество рассчитывается как 2%
от среднегодовой стоимости имущества: 40907 * 0,02 = 818,14 тыс. руб.;
- налог на содержание объектов соцкультбыта
рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг: 233000
* 0,015 = 3495 тыс. руб.;
- налог на содержание правоохранительных
органов рассчитывается как 3% от годового минимального ФОТ: 21181 * 0,03 =
635,43 тыс. руб.;
- общая сумма налогов составляет: 818,14 +
3495 + 635,43 = 4948,57 тыс. руб.
.3 Далее определяется прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности без внереализационных доходов и расходов:
10485 + 430 = 10915 тыс. руб.
.4 В итоге определяется прибыль до налогообложения как сумма
прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности и прочих
внереализационных доходов и расходов: 10915 + 0 = 10915 тыс. руб.
Далее (табл. 15) определим величину налогооблагаемой прибыли
с учетом существующих льгот.
Таблица 15 - Расчет величины налогооблагаемой прибыли
|
№ п/п
|
Показатели
|
Тыс. руб.
|
|
1
|
Прибыль до
налогообложения
|
8819
|
|
2
|
Льготы по
налогу на прибыль, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, всего В том числе
на:
|
25
|
|
2.1
|
суммы: на
финансирование капитальных вложении производственного и непроизводственного
назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных
на эти цели (100%)
|
20
|
|
2.2
|
суммы затрат
предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов здравоохранения,
народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений,
детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда и т.п.
(100%)
|
4
|
|
2.3
|
взносы на
благотворительные цели, не более 3% облагаемой налогом прибыли
|
1
|
|
3
|
Сумма
отчислений в резервный фонд (не менее 5% годовой чистой прибыли)
|
439,7
|
|
4
|
Налогооблагаемая
прибыль
|
8354,3
|
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо:
Определим чистую прибыль. Вычтем из прибыли до
налогообложения (стр. 1 табл. 15) льготы по налогу на прибыль (стр.2 табл. 15):
8819 - 25 = 8794 тыс. руб.
Рассчитаем сумму отчислений в резервные фонды: 8794*5% =
439,7 тыс. руб.
Рассчитаем налогооблагаемую прибыль: 8794 - 439,7 = 8354,3
тыс. руб.
7. Анализ
финансового состояния строительного предприятия ООО "СК ВЕК"
В условиях перехода к рыночным отношениям анализ финансового
состояния имеет большое значение с точки зрения оценки ее стабильности и
конкурентоспособности.
Все основные количественные и качественные показатели
деятельности строительной организации находят отражение в финансовых
показателях.
Основными задачами анализа являются: определение уровня
обеспеченности собственными оборотными средствами СО и приравненными к ним
средствами, а также обеспечения рационального их использования: проверка
соблюдения финансовой и расчетной дисциплины; оценка финансового состояния,
выявление факторов, оказавших влияние на финансовые показатели работы
строительной организации, выявление резервов и разработка мероприятий по их
использованию, оценки финансовой устойчивости и платежеспособности.
7.1 Анализ
оборачиваемости оборотных средств и их использования
В данном разделе необходимо проанализировать наличие
оборотных средств на конец отчетного периода, их структуру и источники
формирования, а также следует уделить внимание денежным средствам, вложенным в
запасы материально-технических ресурсов.
Затем необходимо оценить эффективность использования
оборотных средств на основании показателей, характеризующих фактический размер
или потребность оборотных средств на стоимостную единицу продукции, скорость
обращения и продолжительность обращения оборотных средств.
Для этого рассчитывается коэффициент оборачиваемости и
средняя продолжительность одного оборота оборотных средств.
Для анализа эффективности использования оборотных средств ООО
"СК ВЕК" составляем аналитическую таблицу 16.
Таблица 16 - Расчет показателей эффективности использования
оборотных средств
|
Показатели
|
Номер строки
|
Предыдущий год
(период)
|
Отчетный год
(период)
|
Изменение за
год (период)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Объем
реализованной продукции (работ, услуг) - выручка от реализации продукции
работ, услуг) за вычетом НДС, тыс. руб.
|
01
|
220900
|
233000
|
+ 12100
|
|
Средняя
стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.
|
02
|
176596
|
186094
|
+ 9498
|
|
Число дней в
отчетном периоде
|
03
|
360
|
360
|
-
|
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств (01/02)
|
04
|
1,251
|
1,252
|
+ 0,001
|
|
Продолжительность
одного оборота в днях (02/07)
|
06
|
287,8
|
287,53
|
- 0,273
|
|
Однодневный
оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб. (стр.01/стр.03)
|
07
|
613,61
|
647,22
|
33,61
|
|
Сумма
высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств
по сравнению с предыдущем годом, тыс. руб. (стр.06 (гр.4 - гр.3) х стр.07,
гр.4)
|
08
|
-
|
-
|
- 176,691
|
Вывод: по результатам деятельности требуется меньше денег для
оборота, это говорит о том, что повышается эффективность оборотных средств, в
конечном счете об улучшении состояния предприятия.
7.2 Анализ
финансового состояния ООО "СК ВЕК"
Для анализа динамики основных показателей финансовой
устойчивости предприятия составляем таблицу 17.
Таблица 17 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости
|
Показатели
|
Условное
обозначение
|
Алгоритм
расчета по форме №1
|
Рекомендуемое
значение коэффициента
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за
год (+, - )
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Коэффициент
автономии
|
Ка
|
Стр.1300/1700
|
Ка>0,5
|
0,2504
|
0,2383
|
- 0,0121
|
|
Коэффициент
соотношения собственных и земных средств (финансовой устойчивости)
|
Ка. с
|
Стр.1400 + +
стр.1500/ стр.1300
|
Ка. с<
1
|
2,9934
|
3, 1956
|
+ 0, 2022
|
|
Коэффициент
маневренности
|
Км
|
Стр.
(1300-1100) / стр.1300
|
Км>0,5
|
0,2802
|
0,2431
|
- 0,0371
|
|
Коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами
|
Ко. с
|
Стр.
(1300-1100) / стр.1200
|
Ко. с
|
0,0856
|
0,0707
|
- 0,0149
|
Проанализировав относительные показатели финансовой
устойчивости, можно сделать вывод о благоприятном финансовом состоянии
предприятия по признаку - так как собственные средства превышают заемные.
Однако, большинство коэффициентов имеют отрицательные значения, это говорит о
неблагоприятном финансовом состоянии.
В условиях рынка повышается значение анализа
платежеспособности предприятия, так как возрастает необходимость
своевременности оплаты предприятием текущих платежных долговых требований
(выполнения краткосрочных долговых обязательств предприятия).
Оценка платежеспособности производится по данным баланса
предприятия на основе характеристики ликвидности оборотных активов, т.е.
времени, которое необходимо для превращения их в денежную наличность.
Для расчета и анализа показателей платежеспособности
(ликвидности) предприятия целесообразно составить таблицу 18.
Таблица 18 - Показатели ликвидности и платежеспособности
|
Показатели
|
№ строки
|
Код строки в
форме № 1
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение за
год
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Краткосрочные
Долговые обязательства предприятия, руб.
|
01
|
Стр.1520
|
19650
|
23801
|
+ 4151
|
|
Денежные
средства и краткосрочные финансовые вложения, р.
|
02
|
Стр.1250
|
130
|
125
|
- 5
|
|
Дебиторская
задолженность, руб.
|
03
|
Стр.1230
|
188
|
218
|
+ 30
|
|
Запасы и
затраты за вычетом расходов будущих периодов, НДС (материальные оборотные
средства), руб.
|
04
|
Стр.1210
|
176278
|
185751
|
+ 9473
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности (стр.02/стр.01)
|
05
|
Кал≥0,2
|
0,00662
|
0,00525
|
- 0,00137
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности (стр.02 + стр.03) /стр.01
|
06
|
Кбл≥0,7-1
|
0,01618
|
0,01441
|
- 0,00177
|
|
Коэффициент
текущей ликвидности (стр.02 + стр.03 + стр.04) /стр.01
|
07
|
Ктл≥1-2
|
8,98707
|
7,81875
|
- 1,16832
|
Вывод: динамика показателей ликвидности свидетельствует об
ухудшении финансового состояния предприятия. Наблюдается низкая
платежеспособность, так как показатель абсолютной ликвидности имеет
отрицательное значение.
Заключение
В работе проводится анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО "СК ВЕК".
Информационной базой исследования является
бухгалтерская отчётность ООО "СК ВЕК", рабочие документы,
бухгалтерский баланс и т.д.
На основании полученных результатов были
сделаны следующие выводы:
1 Дана организационно-экономическая характеристика
предприятия.
Проведен анализ выполнения плана ввода в действие
производственных мощностей и объектов в эксплуатацию, на основании которого
можно отметить, что в 2012 году выполнило план ввода объекта в эксплуатацию.
Анализ выполнения плана по труду и заработной плате
выполнялся на основе анализа численности и движения кадров, анализ
использования рабочего времени, анализ производительности труда. Проведен
факторный анализ изменения объема СМР.
На основе анализа динамики и использования основных фондов
был проведен анализ состава, структуры и использования основных фондов.
Проведен анализ выполнения плана по поставкам строительных
материалов и изделий и анализ состояния производственных запасов, которые
показали в каком количестве осуществлялась поставка материалов и что больше
расходовалось.
Анализ затрат, прибыли и рентабельности основывался на
анализе себестоимости СМР, анализ прибыли и рентабельности.
Проведен анализ финансового состояния ООО "СК ВЕК".
Проводился анализ оборачиваемости оборотных средств и их использования,
рассчитаны показатели ликвидности и платежеспособности предприятия.
В итоге проведенных анализов финансово-хозяйственной
деятельности можно отметить, что финансовое состояние ООО "СК ВЕК"
ухудшается.
Список
используемых источников
1.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Методические указания к курсовой
работе для студентов института региональной экономики и управления СПбГИЭА,
2010г.
.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС, 2007.
.
Балабонов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.:
Финансы и статистика, 2008.
.
Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учеб. пособие для вузов по экон. и упр. специальностям / Т.Б.
Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 214 с. - (Высшее образование).
.
Бузырев, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
строительного предприятия: учеб. для вузов по специальности 080502 "Экономика
и упр. на предприятии"/ В.В. Бузырев, И.П. Нужина; под общ. ред.В. В.
Бузырева. - М.: Кнорус, 2010. - 332 с.
.
Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.:
БГЭУ, 2007.
.
Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия / Н.Е. Зимин, В.Н. Солонова. - М.: Велби, Проспект, 2008. - 344с
.
Коченгина Н.Б. Технико-экономический анализ деятельности предприятия.
Методические указания к курсовой работе для студентов специальности 060800 -
ЭУС всех форм обучения. Брянск, 2003. - 46 с.
.
Кравченко Л.И. Анализ финансового состояния предприятия. Мн.: ПКФ
"Экаунт", 2009.
.
Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие для
вузов по экон. специальностям / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 282 с.