Анализ производства и реализации продукции, использования трудовых ресурсов предприятия

Анализ производства и реализации продукции, использования трудовых ресурсов предприятия

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Магнитогорский государственный университет»

Кафедра экономики и предпринимательства

КУРСОВАЯ РАБОТА

по «Анализу хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил: Гаврилюк Т.А.

Проверил: Кобелева И. В.

Магнитогорск 2011

Задание

.        Определить динамику товарной продукции по годам нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа динамики объема продукции.

.        Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия.

.        Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия.

.        Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу и заполнить ее.

.        Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда.

.        Проанализировать динамику показателей фондоотдачи и фондоемкости.

.        Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов.

.        Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат.

.        Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

1. Анализ производства и реализации продукции

Определить динамику товарной продукции по годам нарастающим итогом. Дать оценку напряженности плана, исходя из анализа

Рассчитаем величину выполнения плана по формуле:

ОВП=Ф₁/П₁х100% (1)

ОВП₁=21925/21000х100=104,4

ОВП₂=21037/18254х100=115,3

Рассчитаем абсолютный прирост (на базисной основе):

∆y=y_i - y₀ (2)

∆y _1план=21000 - 21685=- 685

∆y _1факт=21925 - 21685=240

∆y _2план=18254 - 21685= - 3431

∆y _2факт=21037 - 21685= - 648

в)Рассчитаем темп роста ТП по годам:

Тр=y_i /y₀ х100% (3)

год: Тр_п=21000/21685х100=96,84

Тр_ф=21925/21685х100=101,11

год: Тр_п=18254/21685х100=84,2

Тр_ф=21037/21685х100=97

г) Определим темп роста ТП нарастающим итогом с 1 года:

Тр = y_i/y_i-1 х 100% (4)

Тр_п=18254/21000х100=86,92

Тр_ф=21037/21925х100=95,95

План по объёму ТП был перевыполнен в соотчетном году на 4,4% , в отчётном году на 15,3%; но по отношению к базовому году в отчетном году объём ТП снизился на 648 т.р.

Таблица 1

Проанализировать производство продукции основной номенклатуры в натуральном и стоимостном выражении (за отчетный период). Рассчитать выполнение плана по ассортименту. Определить изменение уровня специализации предприятия.

Рассчитаем относительную величину структуры (план).

ОС=х 100%(5)

Изделие 1

ОС₁=21,8/201,2 х100=11

ОС₁=3251,7/17417х100=19

Изделие 2

ОС₂=30,5/201,2х100=15

ОС₂=2985,6/17417х100=17

Изделие 3

ОС₃=39/201,2х100=19

ОС₃=5008,4/17417х100=29

Изделие 4

ОС₄=12,5/201,2х100=6

ОС₄=3558,7/17417х100=20

Товары народного потребления

ОС=97,4/201,2х100=49

ОС=1566,7/17417х100=9

Нестандартное оборудование

ОС=418/17417х100=2

Кап. ремонт оборудования

ОС=627,9/17417х100=4

Относительная величина структуры (факт).

Изделие 1

ОС₁=23/205,8х100=11

ОС₁=3402,8/19094х100=18

Изделие 2

ОС₂=28,7/205,8х100=14

ОС₂=2879,1/19094х100=15

Изделие 3

ОС₃=41,5/205,8х100=20

ОС₃=5847,3/19094х100=31

Изделие 4

ОС₄=10,8/205,8х100=5

ОС₄=3146/19094х100=16

Товары народного потребления

ОС=101,8/205,8х100=50

ОС=1909,4/19094х100=10

Нестандартное оборудование

ОС=763,8/19094х100=4

Кап. ремонт оборудования

ОС=1145,6/19094х100=6

б) Рассчитаем изменения в объёме тыс.руб, шт. %

Изделие 1

23-21,8=1,2 23/21,8х100=105,5

3402,8-3251,7=151,1

3402,8/3251,7х100=104,65

Изделие 2

28.7-30,5= -1,8 28,7/30,5х100=94,1

2879,1-2985,6= -106.5

2879,1/2985,6х100=96,43

Изделие 3

41,5-39=2,5 41,5/39х100=106,41

5847,3-5008,4=838,8

5847,3/5008,4х100=116,75

Изделие 4

10,8-12.5= -1,7 10,8/12,5х100=86,4

3146-3558,7= -412,7

3146/3558,7х100=88,4

Товары народного потребления

101,8-97,4=4,4 101,8/97,4х100=104,52

1909,4-1566,7=342,7

1909,4/1566,7х100=121,87

Нестандартное оборудование

763,8-418=345,8 763,8/418х100=182,73

Таблица 2

Дать оценку деятельности предприятия по улучшению качества и технического уровня продукции. Изучить динамику объема и удельного веса продукции высшего качества. Охарактеризовать влияние изменения качества на основные показатели деятельности предприятия. Показатели свести в таблице.

товарный стоимостный номенклатура ритмичность

Таблица 3

Оценить ритмичность выпуска продукции по кварталам. Рассчитать удельный вес продукции и коэффициент ритмичности. Составить аналитическую таблицу и заполнить ее.

а) Удельный вес ТП за квартал в годовом выпуске по формуле (5)

ОС_П1=24,94%

ОС_П2=4350/17417 х 100%=24,98%

ОС_П3=4363/17477 х 100%=25,03%

ОС_П4=4363/17477 х 100%=25,05%

ОС_ф1=4584/19094 х 100%=24,01%

ОС_ф2=4777/19094 х100%=25,02%

ОС_ф3=4787/19094 х 100%=25,07%

ОС_ф4=4945/19094 х 100%=25,90%

Коэффициент ритмичности:

К_ритм=

где: ВП- валовая прибыль плановая

Н- недовыполнение плана

Коэффициент ритмичности будет равен 1 так как за анализируемый период недовыполнения плана не было.

1. Анализ использования трудовых ресурсов

Проанализировать выполнение разработанного предприятием плана по производительности труда. Результаты анализа свести в таблицу.

а) Для анализа рассчитаем удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих,% по формуле (5):

УД_п=357/486х100%=73,46%

УД_ф=369/497х100%=74,25%

б) Рассчитаем выработку ТП на одного работающего, руб.

(↓) В=ЦП/Т(6)

Где: ЦП - рубли.

Т - чел.,чел/день,чел/час.

В_п=18254/486=37,560

В_ф=21037/497=42,328

в) Рассчитаем среднегодовую выработку на одного рабочего.

В_п=18254/357=51,132

В_ф=21037/369=57,011

г) Рассчитаем среднее количество дней отработанных одним рабочим.

Д=Чел./дни//чел(7)

Д_п=92106/357=258

Д_ф=94464/369=256

д)Рассчитаем среднюю продолжительность рабочего дня.

Пр=чел./час//чел./дни(8)

Пр_п=736850/92106=8

Пр_ф=736820/94464=7,8

е) Среднечасовая выработка ТП на одного рабочего, руб.

(↓) t=T/ЦП(9)

_п=736850/18254=40,366_ф=736820/21037=35,025

Найдем годовую выручку одного рабочего:

ГВ=Уд х Д х t х В(10)

ГВ_п=73,46х258х8х40,366=6120351,047

ГВ_ф=74,25х256х7,8х35,025=5192890,56

Анализ показал, что годовая выручка одного рабочего меньше плановой на 15,15%. Это связано с уменьшением продолжительности рабочего дня. Предприятию необходимо устранить внутрисменную потерю рабочего времени.

Таблица 4

1. Анализ использования основных производственных фондов

Проанализировать динамику показателей фондоотдачи и фондоемкости. Результаты расчетов свести в таблицу, сделать выводы.

а) Найдем фондоотдачу (количество продукции приходящиеся на один рубль стоимости основных фондов) по формуле:

Ф_отд=ВП/Ф(11)

где ВП - валовая продукция, Ф - стоимость основных фондов

ВП=ТП-НП_нг+НП_кг+ВО(12)

Ф_{отд п}=21925/6530=3,357

Ф_{отд ф}=21037/7542=2,789

б) Найдем фондоемкость (количество основных фондов необходимых для производства единицы продукции) по формуле:

Ф_емк=Ф/ВП=1/Ф_отд(13)

Ф_{емк п=}6530/21925=0,3

Ф_{емк ф}=7542/21037=0,36

в) Рассчитаем темп роста,% (на базисной основе), по формуле (3).

Тр=21037/21925х100=95,95%

Тр=7542/6530х100=115,5%

Тр=2,789/3,357х100=83,08%

Тр=0.36/0,3х100=120%

Вывод: В отчетном году объём товарной продукции снизился на 4,05%, а стоимость основных производственных фондов, напротив, возросла на 15,5%. Это отразилось на показателях фондоотдачи (снизилась на 6,02%), и фондоемкости (увеличилась на 20%)

Таблица 5

1. Анализ использования материальных ресурсов

Сделать анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов. Результаты расчетов свести в таблицу. Сделать выводы по результатам анализа, дать рекомендации по повышению эффективности использования основных фондов.

а) Рассчитаем материалоотдачу (выход продукции с каждого рубля стоимости материальных ресурсов) по формуле:

М_отд=ВП/МS(14)

Где : ВП - валовая продукция

МS - материальные затраты

М_{отд п}=18254/6830,9=2,67

М_{отд ф}=21037/8152,35=2,58

б) Найдем материалоемкость (количество материалов необходимых для производства единицы продукции) по формуле:

М_емк=МЗ/ВП(15)

М_{емк п}=6830,9/18254=0,37

М_{емк ф}=8152,35/21037=0,39

в) Проанализируем влияние материальных ресурсов на изменение выпуска продукции по формуле:

ВП=МЗ/М_емк(16)

ВП_п=6830,9/0,37=18461,89

ВП_ф=8152,35/0,39=20903,46

Из анализа видно, что в отчетном году план по объёму товарной продукции перевыполнен на 15,25%, но и материальные затраты увеличились на 19,35%. Из-за увеличения затрат снизилась материалоотдача на 3,37% и увеличилась материалоемкость на 5,41%.

Рекомендации: Для уменьшения влияния материальных ресурсов на изменение выпуска продукции предприятию необходимо снизить материальные затраты за счет снижения цены материала, либо повышения отпускной цены на продукцию.

Таблица 6

1. Анализ себестоимости продукции предприятия

Проанализировать себестоимость товарной продукции по статьям затрат. Выявить положительные и отрицательные отклонения в себестоимости. Указать резервы снижения затрат. Данные внести в таблицу.

Таблица 7

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Проанализировать уровень и динамику показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Результаты анализа оформить в таблицу. Сделать выводы о динамике и структуре финансовых результатов. Дать рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности.

Найдем рентабельность продаж по формуле:

_продаж = П/ВР = ВР-З/ВР (17)

а)Базисный показатель:₀=21148-19768/21148=0,065

б) Рентабельность выручки от реализации:

_ВР=ВР₁-З₀/ВР₁ (18)

_ВР=1345/21113=0,064

в) Фактический показатель:₁=21113-19464/21113=0,078

г) Общее изменение рентабельности:

∆R=R₁-R₀ (19)

∆R=0,078 - 0,065=0,013

∆R_ВР = R_ВР- R₀ (20)

∆R_ВР=0,064 - 0,065= - 0,001

∆R_З= R₁ - R_ВР (21)

∆R_З = 0,078 -0,064 = 0,014

В результате изменения цен на продукцию рентабельность снизилась, это говорит о не эффективной ценовой политике. Факторный анализ рентабельности активов рассчитывается по формуле Дюпона:

_А=П/А= R_продаж К_обор^А (22)

где: А - величина активов

ВР- выручка от продаж

П - прибыль_Абаз=0,06521148/9652 = 0,142_Афакт=0,07821113/9854 = 0,167

Рентабельность активов увеличилась на 17,6%.

Факторный анализ рентабельности собственного капитала рассчитывается по формуле:

_Ск=П/С_кА/А=П/АА/С_к= R_А L (23)

где: С_к - собственный капитал L - финансовый левиредж - характеризует долю активов сформированных за счет заемного капитала._{Ск баз} = 0,1429652/1058 = 1,295_{Ск факт} = 0,1679854/1420 = 1,159

Рентабельность собственного капитала снизилась на 10,5% за счет снижения доли активов сформированных за счет заемного капитала.

Проведем вертикальный анализ - он позволит оценить структуру прибыли то есть долю каждого вида прибыли в общей прибыли предприятия ( прибыль до налогообложения).

ВР_Б=21148/1244 х 100%=1700%

ВР_Ф=21113/1747 х 100% =1208,5%

С/с_б=18985/1244 х100%=1526%

С/с_ф=18576/1747 х 100%=1063%

ВП_б=2163/1244 х 100%=173,9%

ВП_ф=2537/1747 х 100%=145%

Р_{ком б}=421/1244 х 100%=33,8%

Р_{ком ф}=567/1747 х 100%=32,5%

Р_{упр б}=362/1244 х 100%=29%

Р_{упр ф}=321/1747 х 100%=18,4%

П_{прод б}=1380/1244 х100%=110,9%

П_{прод ф}=1649/1747 х 100%=94,4%

Д_{пр б}=521/1244 х 100%=41,9%

Д_{пр ф}=632/1747 х 100%=36%

Р_{пр б}=657/1244 х 100%=52,8%

Р_{пр ф}=534/1747 х 100%=30,6%

ЧП_б=945/1244 х 100%=76%

ЧП_ф=1328/1747 х 100%=76%_Аб=0,142/1244 х 100%=0,011%_Аф=0,167/1747 х 100%=0,009%_{Ск б}=1,295/1244 х 100%=0,104%_{Ск ф}=1,159/1747 х 100%=0,066%_{прод б}=0,065/1244 х 100%=0,005%

Таблица 8

Выявить факторы повышения среднегодовой выработки одного работника. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

Таблица 9

Полноту использования персонала можно оценить по числу отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени(ФРВ)

ФРВ=ЧРДП (24)

Где: ЧР - численность рабочих

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год

П - продолжительность рабочего дня

Д₀=92106/357=258

Д₁=94464/369=256

П₀=736850/92106=8

П₁=736820/94464=7/8

ФРВt₀=3572588=736848

Таблица 10

Численности рабочих

∆ФРВ_ЧР=(ЧР₁ - ЧР₀) х Д₀ х П₀ (25)

∆ФРВ_ЧР=(369 - 357) х 258 х 8=+24768ч

Количества отработанных дней одним рабочим

∆ФРВ_Д=ЧР₁ х (Д₁ - Д₀) х П₀ (26)

∆ФРВ_Д=369 х (256 - 258) х 8= - 5904ч

Продолжительности рабочего дня

∆ФРВ_п=ЧР₁ х Д₁ х (П₁ - П₀) (27)

∆ФРВ_п=369 х 256 х (7,8 - 8)= - 18892,8ч

Как видно из приведенных данных, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 356 дней вместо 358, в силу чего целодневные потери рабочего времени на одного рабочего увеличились на 2 дня, а на всех - на 738 дней, или 5904 ч. (369 х 2).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,2ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 18892,8 (369 х 256 х 0,2).

Общие потери рабочего времени - 24796,8ч (5904+18892,8), или 3,4% (24796,8736819,2)

Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового баланса рабочего времени. Потери рабочего времени могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутствия работы ,сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д.

Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены причинами, зависящами от трудового коллектива, является резервом производства продукции, не требующим дополнительных инвестиций и позволяющим быстро получить отдачу. Для этого необходимо потери рабочего времени (ПРВ) умножить на плановую среднегодовую выработку продукции:

∆ВП=ПРВ х ЧВ₀

Наиболее обобщающий показатель производительности труда - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Рассчитаем удельный вес производственных рабочих в общей численности работающих,% по формуле (5):

УД_п=357/486х100%=73,46%

УД_ф=369/497х100%=74,25%

б) Рассчитаем выработку ТП на одного работающего, руб.

(↓) В=ЦП/Т(28)

Где: ЦП - рубли.

Т - чел.,чел/день,чел/час.

В_п=18254/486=37,560

В_ф=21037/497=42,328

в) Рассчитаем среднегодовую выработку на одного рабочего.

В_п=18254/357=51,132

В_ф=21037/369=57,011

Найдем годовую выручку одного рабочего:

ГВ=Уд х Д х t х В(29)

ГВ_п=73,46х258х8х40,366=6120351,047

ГВ_ф=74,25х256х7,8х35,025=5192890,56

Анализ показал, что годовая выручка одного рабочего меньше плановой на 15,15%.

Таблица11

Вывод: из данных табл. видно, что среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 111,5 руб., или на 11,5%, в том числе за счет изменения:

а) . Удельного веса производственных рабочих в общей численности работающих

∆ГВ_уд=∆Уд х Д₀ х П₀ х ЧВ₀ (30)

Где: ЧВ - Среднечасовая выработка ТП на одного рабочего, руб.

∆ГВ_уд=(+0,79) х 258 х 8 х 40,366= +65819руб

б) Количества отработанных дней одним рабочим

∆ГВ_Д=Уд₁ х ∆Д х П₀ х ЧВ₀ (31)

∆ГВ_Д=74,25 х (-2) х 8 х40,366= - 47954,8

в) Продолжительности рабочего дня

∆ГВ_П=Уд₁ х Д₁ х ∆П х ЧВ₀ (32)

∆ГВ_П=74,25 х 256 х (-0,2) х 40,366= - 153455 руб

г) Среднечасовой выработки рабочих

∆ГВ_ЧВ=Уд₁ х Д₁ х П₁ х ∆ЧВ (33)

∆ГВ_ЧВ=74,25 х 256 х 7,8 х (- 5,341)= - 791869

Анализ изменения среднегодовой выработки рабочего

ГВ^, = Д х П х ЧВ (34)

∆ГВ_Д=∆Д х П₀ х ЧВ₀=- 2 х 8 х 40,366= - 645,856

∆ГВ_П=Д₁ х ∆П х ЧВ₀=256 х (-0,2) х 40,366= - 2066,7

∆ГВ_ЧВ=Д₁ х П₁ х∆ ЧВ =256х7,8х (-5,341)= - 10664,9

Итого: - 13377,5руб. Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определенного фактора(∆ЧВ_х):

∆ЧВ_х = (∆ФРВ_х/100  ∆ФРВ_х) хЧВ (35)

Где: ФРВ_х - процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия. Предположим за счет применения компьютерных технологий затраты труда на производство продукции сократилисьна15000ч. или на 2,04%. В связи с этим уровень среднечасовой выработки повысился на 0,84руб

Модернизация действующего оборудования позволила сократить затраты труда на 5670чел.,ч, или на 0,77%,из-зи чего уровень среднечасовой выработки повысился на

∆ЧВ_х=(0,77/100 - 0,77) х 40,366=0,3руб

∆ЧВх=(2,04/100 - 2,04) х 40,366=0,84руб

Рассчитаем затраты труда на единицу продукции по формуле

ТЕ= Т/ЦП= 1/В (36)

ТЕ_п= 256/21,8=11,1

ТЕ_ф=258/23=11,2

Таблица 12

∆ФВР_стр=_i х ТЕ_i0) х VПВ_общ1 (37)

∆ФВР_стр=(-0,01) х 8,4+0,01 х 6,6+(-0,01) х 20,5 +0,01 х 2,6= - 0,084+0,066 - 0,205+0,026= - 0,197

Вывод: в связи с уменьшением удельного веса большинства изделий общая сумма трудовых затрат снизились на 0,197 чел/дней.

Использованная литература

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст] : учебник для вузов / под ред. В. Я. Позднякова. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 616 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.611-612. - Доп. УМО. - ISBN 978-5-16-003462-1.

2. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник для вузов / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 534 с. - Библиогр.: с. 528 - 530 .

3. Чечевицына, Л. Н.Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст] : учеб. пособие для вузов / Л. Н. Чечевицына, И. Н. Чуев. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д : Феникс, 2008. - 382 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с. 375-378. - ISBN 978-5-222-14199-1.

4. Шеремет, А. Д.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст] : учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 366 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: 363. - Рек. УМО. - ISBN 978-5-16-003199-6.

5. Шеремет, А. Д.Комплексный анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник для вузов / А. Д. Шеремет. - Изд. доп. и испр. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 415 с. - (Высшее образование). - Библиогр.: с.415. - Рек. Мин. обр. РФ. - ISBN 978-5-16-003125-5.