результатов дипломной работы. Материалы исследования могут быть использованы в педагогическом процессе НОУ ВПО Сибирской академии финансов и банковского дела с целью повышения качества профессиональной подготовки будущих экономистов-менеджеров.
Материалы дипломной работы апробированы на заседаниях кафедр «Экономика и антикризисное управление» и «Педагогика и психология».
Структура дипломной работы:
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОСТИ В СОВРЕМЕННЫХ НАЦИОНАЛЬНЫХ ЭКОНОМИКАХ МИРА
.1 Исторические аспекты возникновения и развития экономики общественного сектора
Общественный сектор - это составная часть и неотъемлемое звено современной смешанной экономической системы. Истоки ее восходят к рубежам XIX - XX веков, когда были созданы основы индустриального общества и появились первые идеи о смешанной экономике. В последующий период произошло ее становление и утверждение как новой перспективной формы социально-экономического устройства общества.
Эволюция смешанной экономики происходила в условиях «накладки» двух режимов развития - формационного и цивилизационного. Это придало ее движению противоречивый, нелинейный характер. С одной стороны, становление смешанной экономики характеризовалось противостоянием разных социально-экономических укладов, институтов и интересов, а также конфликтностью их носителей - классов и социальных групп. С другой стороны, логика развития смешанной экономики как единой системы и интересы ее безопасности вызвали потребность от узко конфронтационного подхода к целостному видению общественного прогресса, к необходимости выявления универсальных тенденций развития современной цивилизации, их синтезу.
На современном этапе общественного прогресса смешанная экономика переживает трансформационные процессы, связанные с переходом от индустриального к постиндустриальному обществу, к обществу, основанному на знаниях и ориентированному на развитие человека как самоценности. Ее изменение характеризует переход к обществу и экономике, которые становятся частью глобальной мировой системы. Это придает новые черты современной смешанной экономике, развитие которой выходит за узкоэкономические рамки одновременного видения индивида как экономического человека. На смену приходит многомерная трактовка человека как общественного существа, что требует нетрадиционного, нового подхода с позиции принципа синтеза. Такой подход опирается на диалектику единства в многообразном мире, сочетание количественных изменений с качественными преобразованиями, экстенсивных и интенсивных путей развития.
Синтетический подход получил развитие в предложенной академиком Л.И. Абалкиным [2;с.16-18] новой парадигме экономической теории - парадигме исторического синтеза. Опираясь на эту парадигму, представляется возможным дать целостную теоретическую трактовку смешанной экономики и обосновать концепцию общественного сектора.
Парадигма исторического синтеза, признавая многовариантность социально-экономического прогресса, выделяет три глобальные тенденции развития современных обществ.
Первая тенденция - развитие личностных начал, признание личных прав и свобод, устранение всех форм дискриминации граждан, утверждение принципа субсидиарности, опоры на собственные трудовые и предпринимательские усилия, признание личной ответственности индивида за свою судьбу и судьбу своей семьи.
Вторая тенденция - развитие разнообразных форм коллективистских начал, солидарности и взаимопомощи, социальной справедливости, тенденция к созданию единого социально-экономического пространства, социализации общественной жизни.
Исторический опыт показал, что если одна из тенденций доходит в своем развитии до крайности и исключает действие другой тенденции, то это приводит к разрушительным последствиям для общества в целом. В общественном сознании все больше утверждается понимание не противопоставления одной тенденции другой, а их дополнения и обогащения.
Так, тенденция развития индивидуальных и личных начал в общественной жизни приобретает социальную направленность: возрастает понимание каждым индивидом своей гражданской и правовой ответственности, осознание необходимости корпоративного поведения и согласования своих личных интересов с интересами коллектива и общества в целом. Это проявляется в развитии разных форм гражданских инициатив, в расширении сети негосударственных некоммерческих структур.
В то же время тенденция социализации общественного производства проявляется в развитии партнерских отношений государственных и частных структур на контрактной основе, в усилении общественной и государственной поддержки конкурентности рыночной среды для малого и среднего бизнеса как основы формирования среднего класса.
Две глобальные тенденции общественного прогресса по-разному реализуются в структуризации смешанной экономики. Так, тенденция социализации в большей степени воплощается в общественных и государственных структурах, а тенденция либерализации - в структурах, основанных на частной собственности, Частно-государственные, полугосударственные структуры переходного типа, как правило, отражают синтез двух глобальных тенденций.
На две глобальные тенденции накладывает отпечаток действие третьей тенденции, учитывающий конкретно-исторические, страновые особенности цивилизованного устройства современного общества. Это проявляется в существовании разных моделей смешанной экономики.
Современная теоретическая трактовка смешанной экономики исключает искусственную дилемму и противопоставление институтов государства и рынка. Она исходит из признания того, что каждый институт занимает свою нишу в едином экономическом пространстве, обладает как достоинствами, так и недостатками, а разумное сочетание и сбалансированное взаимодействие этих составляющих смешанной экономики способствует эффективному ее функционированию.
В докладе «Государство в меняющемся рынке», опубликованном Всемирном банком в 1997 году [7], была дана развернутая аргументация идеи о несостоятельном антагонистическом противостоянии дилеммы «рынок и государство». Был сделан вывод, что без эффективного государства устойчивое развитие как экономически, так и социально невозможно, государство находится в центре экономики и социального развития, но не в качестве непосредственного источника развития, а как партнер, катализатор и помощник. Странам необходимо развитие рынка, но им также нужно иметь дееспособные государственные институты, обеспечивающие его функционирование.
Среди экономистов ведется дискуссия по поводу определения границ секторов и сферы действия институтов государства и рынка. Имеются разные взгляды по обоснованию необходимости существования общественного сектора.
Общественный сектор является совокупностью ресурсов экономики, находящихся в распоряжении государства и общественных организаций (в том числе органов местного самоуправления). Он представляет собой часть экономического пространства, в которой:
во-первых, рынок не действует или действует только частично, а следовательно, преобладает нерыночный способ координации экономической деятельности, нерыночный тип организации обмена деятельностью;
во-вторых, производятся, распределяются и потребляются не частные, а общественные блага;
в третьих, экономическое равновесие между спросом и предложением общественного (коллективного) блага обеспечивается государством, органами местного самоуправления и добровольно-общественными организациями с помощью соответствующих социальных институтов, в первую очередь с помощью бюджетно-финансовой политики.
В отличие от рыночного общественный сектор имеет дело с общественными благами, которые в большинстве своем не могут являться предметом купли и продажи. В общественном секторе осуществляется производство экономических благ особого рода - общественных благ. Между рыночным и общественным секторами экономики между государством и экономическими объектами возникают обмен деятельностью и потоки экономических благ. Общественный сектор играет активную роль в кругообороте доходов, ресурсов, товаров и услуг.
Поскольку в общественном секторе доминирует деятельность государства, часто его называют государственным. Такое отождествление общественного и государственного секторов в определенной степени допустимо. В то же время общественный сектор включает три подсектора: государственный, добровольно-общественный и смешанный. С одной стороны, смешанный сектор занимает промежуточное положение между общественным и рыночным секторами, а с другой - существует смежная зона внутри общественного сектора между государственным и добровольно-общественным подсекторами. При этом цель функционирования общественного сектора (через механизм реализации стабилизационной функции, а также функций распределения ресурсов и доходов) - формирование на определенной территории единого социально-экономического пространства.
Рассматривая в исторической ретроспективе процесс формирования общественного сектора, следует отметить, что понятие «смешанная рыночная экономика» точнее всего отражает природу современных общественно-экономических отношений. Ее суть можно определить как взаимообусловленное взаимодействие двух принципов построения и регулирования экономической жизни общества, таких как частное благо и общественное благо, рынок и социально-экономическая деятельность государства.
Концепции, раскрывающие взаимоотношения общества и экономики в период, когда смешанная рыночная экономика находилась в зачаточной стадии, можно назвать предтеориями общественного сектора.
Немецкий экономист Ф.Лист [4;с.105-108] в середине XIX века выдвинул тезис о том, что страны, оказавшиеся в положении догоняющих, не имеют другого способа ускорить темпы своего индустриального развития и занять достойное место в мировой цивилизации, кроме как опираясь на силу и мощь государства, проводя политику протекционизма и замещения импорта. По его мнению, страны в своем развитии проходят несколько стадий. Пока страна не достигла стадии гармоничного равновесия, отсутствуют условия для функционирования свободной рыночной экономики, необходима активная роль государства в преодолении отставания.
Теория развития, предложенная немецким экономистом Ф Листом, нашла свое продолжение в XX веке в модели линейных стадий роста (например, стадии экономического роста У. Ростоу, модель экономического роста Харрода-Домара [4; с. 296]) и ряде других экономических теорий и моделей развития, а также и в экономике СССР, где соответствующие этой теории модели развития приводили к очевидным, во всяком случае в экономическим плане, успехам.
Во второй половине XX века возникли японская и юго-восточная теории развития. Они делали ставку на активную роль государства в проведении структурной политики и поддержке ориентированных на экспорт отраслей экономики. Важно отметить, что одним из факторов японского экономического чуда была мощная государственная поддержка развития человеческого капитала и обеспечение социальной устойчивости нации.
Теоретические школы примерно с конца XIX века начинают говорить о необходимости экономической роли государства, общественного внедрения в экономику. Принципиально важным моментом является то, что политэкономы пишут именно об общественном контроле и общественном регулировании, а не о государственном. И дело здесь не только в той, несомненно, большой роли общественных организаций в экономической жизни (относящихся наряду с государственном к общественному сектору), где их объединяет одинаковая направленность деятельности - удовлетворение совместных потребностей людей. Провалы и несовершенство рынка делают общественный контроль составным элементом экономического порядка, а отсюда вытекает, что этика должна быть неотъемлемой частью экономической теории.
Но проваливается и государство, оно также далеко не совершенно, поэтому такой видный ученый, как Дж. М. Кларк [28], и ряд других авторитетных теоретиков общественно-экономической мысли конца XIX - первой половины XX в. Отводили непосредственно государству ограниченную роль. Государство, по их мнению, представляет собой весьма «неуклюжий», а порой и опасный механизм, в этой связи они возлагали особые надежды на другие компоненты общественного сектора, такие, как рост коллективного сознания и добровольное применение принципов сотрудничества.
Для Дж. М. Кларка целью являлось «сбалансированное общество», в котором частная деятельность в сочетании с правительственным контролем могли бы обеспечить равновесие между свободой личности и вмешательством общества, между эгоистическим интересом и общественными интересами. Лишь разумное равновесие противоположных интересов может способствовать достижению желанных целей: максимальной занятости, обеспеченности, мира и чувства общности людей. Все это требует сознательных усилий и всей энергии общества; сам по себе рынок или само по себе государство едва ли способны это обеспечить.
Еще один немецкий ученый А. Вагнер [29] в конце XIX века сформулировал закон об усилении государственной деятельности и связанный с ним закон возрастающего расширения финансовых потребностей государства и роста общественных расходов. Принципиально важным моментом было то, что он впервые отметил тенденцию перехода от государства порядка к государству благосостояния, указав на возрастающую роль государства в осуществлении как властных и правовых целей, так и целей развития культуры и благосостояния людей.
Одним из подходов к обоснованию необходимости формирования общественного сектора и является теория благосостояния. Целая группа концепций, теоретических воззрений и высказываний различных ученых, объединенных вместе, получила наименование «теория общественного благосостояния». Перераспределение дохода в обществе может увеличить совокупное благосостояние - таково положение, выдвинутое одним из ведущих представителей англо-саксонской экономической науки А.С.Пигу [3; c. 167-171]. Данная теория сводится к тому, что общественный сектор появляется в экономике тогда, когда государство начинает заниматься перераспределением доходов, в чем реализуется принцип социальной справедливости.
Немаловажное значение для обоснования необходимости общественного сектора, активной экономической роли государства имеет теория общественного блага, выдвинутая в середине XX века американским профессором П.Самуэльсоном [27; с. 387-390]. Данная теория исходит из положения о наличии некоего экономического пространства, где рынок не срабатывает, проваливается, и для устранения провалов рынка необходим общественный сектор. Требуется он и для регулирования отрицательных последствий функционирования рыночных механизмов. Общественный сектор в экономике реализуется через систему общественных благ.
В настоящее время актуальным является рассмотрение тенденций в развитии современной рыночной экономики в целом и экономики общественного сектора в частности с позиции теории права собственности.
Рынок сегодня, если давать ему прямое определение, не ограничиваясь определениями и признаками, - это, как и много лет назад, пространство, где выступают во взаимоотношении спрос и предложение, место, где встречаются продавец и покупатель. Еще Дж.К. Гэлбрейт [30] отмечал, что современный рынок - олигополистический по совей природе и его признаком являются, прежде всего, четко установленные права собственности.
1.2 Место и роль государства в экономическом кругообороте ресурсов, товаров и услуг
В соответствии с общими положениями экономики общественного сектора современное экономическое пространство определяется как смешанная рыночная экономика, в которой имеет место как общественное, так и частное потребление, и соответственно, обеспечение и производство благ осуществляется государственным и частным секторами, а роль государства в реализации социальной и экономической политики определяется следующими категориями, описанными еще в середине XX века одним из видных экономистов Р.Масгрейвом: стабилизационная функция, функция распределения ресурсов (аллокативная) и функция распределения доходов (дистрибутивная).
Реализация экономической политики стабилизационной функции государства приводит к изменению значений основных макроэкономических параметров: ВВП, инфляции, уровня безработицы, дефицита госбюджета, совокупного фонда заработной платы и т.д. Это происходит в том числе и потому, что посредством монетарных методов можно изменить предложение денег в экономической системе. Механизм воздействия денежно-кредитной политики на основные макроэкономические показатели, а также результат корреляции между приращением денежной массы и состоянием экономики по-разному расцениваются в кейнсианской и монетаристской теориях, которые используются для принятия властями практических решений в денежной политике. Кредитно-денежная политика на макроуровне - это совокупность мер, проводимых в области денежного обращения и кредитных отношений для придания макроэкономическим процессам нужного государству направления развития. Влияя на основной объект монетарной политики - денежную массу, центральный финансовый орган играет одну из ведущих ролей в государственном регулировании рыночной экономики. Наделенный государством правом эмиссии Центральный банк реализует политику стабилизации экономики путем достижения товарно-денежной сбалансированности. В процессе реализации государством стабилизационной функции в экономике должны быть созданы предпосылки для повышения занятости и доходов населения, расширения налоговой базы и увеличения средств, направляемых на социальные нужды и развитие социальной сферы. В свою очередь, улучшение социального положения абсолютного большинства граждан создает благоприятные условия для экономического развития путем увеличения объема платежеспособного спроса населения на товары и услуги.
Функция распределения ресурсов предполагает распределение ресурсов между частным и общественными секторами. Это соотношение определяется как доля бюджетных изъятий из ВВП. Дополнительным источником ресурсов для обеспечения деятельности общественного сектора являются налоговые льготы. Бюджетная система - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и выполнения функций органов государственной власти и местного самоуправления в виде баланса доходов и расходов. Бюджетная система определяется как совокупность всех видов бюджетов и базируется на следующих принципах:
) единство с учетом типа государственного устройства страны (унитарное или федеральное);
) разграничение бюджетных полномочий между органами власти всех уровней;
) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
) самостоятельность бюджетов;
) равенство бюджетов соответствующего уровня;
) сочетание интересов всех уровней бюджетной системы.
Бюджетный процесс - это регламентируемая нормами права деятельность государственных органов и органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, их утверждению и исполнению.
Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, т.е. процесс распределения и перераспределения средств между бюджетами различного уровня в целях выравнивания доходной части бюджетов до минимально необходимого уровня.
Специфика реализации распределительной функции в формирующейся модели бюджетного федерализма Российского государства состоит в том, реформирование системы межбюджетных отношений происходит в сложных условиях, когда еще не действуют в полную силу присущие рыночной экономике демократичного государства механизмы саморегулирования. Как свидетельствует мировой опыт, в кризисные периоды возникает тенденция к централизации экономической и политической власти, по крайней мере по этапа преодоления общего кризиса. В условиях унитарной бюджетной системы центральное правительство, имело бы меньше ограничений в вопросах реализации своей распределительной функции. Однако усиление централизации распределительной функции государства в рамках бюджетно-налоговой политики сталкивается с рядом ограничений, которые лежат в плоскости проблем, связанных с получением, владением и распределением информации и информационных потоков, необходимых для принятия оптимальных социальных, экономических и политических решений. В условиях для исполнения распределительной функции государство должно (в отличие от стабилизационной функции и функции распределения доходов, которые могут и должны быть максимально централизованы) идти по пути децентрализации, т.е. путем распределения и перераспределения полномочий по уровням государственного и местного управления.
Функция распределения доходов предполагает распределение дохода или богатства исходя из принципов, заложенных в теории общественного благосостояния.
Политика перераспределения доходов предполагает осуществление комплекса мер стабилизации среднего уровня жизни населения, постепенное сокращение масштабов бедности (в перспективе - искоренение массовой бедности), уменьшение разрыва в уровне жизни между различными категориями населения.
Функция распределения доходов имеет большое значение поскольку при условии невмешательства государства в рамках рыночной экономики образуется тенденция к такому распределению доходов и богатств, которая противоречит самим основам рыночной экономики. Это объясняется тем, что увеличение масштабов бедности ведет к ограничению платежеспособного спроса населения, как следствие, к сокращению объемов инвестиций и производства готовой продукции.
В целях соблюдения справедливости политика перераспределения доходов должна осуществляться в основном централизованно. В противном случае придется допустить существование нескольких различных функций общественного благосостояния внутри одной страны. Так или иначе, политика децентрализованного перераспределения мало оправданна ввиду миграции, которая может из-за этого возникать (гипотеза Тибу): «богатые» будут перемещаться в зоны, где перераспределение доходов не такое сильное, а «бедные» - туда, где оно более значительно. Поэтому все зависит, во-первых, от масштабов предусмотренного корректирующего перераспределения; во-вторых, от того, насколько гармонично согласуется политика отдельных децентрализованных единиц, и, в-третьих, от пространственной подвижности экономических агентов.
Наметившаяся в России, за годы проведения реформы, тенденция к постепенному отказу от патерналистской функции государства в механизмах реализации экономической и социальной политики (что предполагает создание различных институциональных структур, характерных для рыночной экономики) не должна существенно отражаться на целях экономической и социальной политики.
.3 Модели национальных экономик мира: структура и факторы развития общественного сектора
Своеобразие экономической деятельности в рамках любой страны обусловлено многими факторами: наличие природных ресурсов и определенных климатических условий; величиной национального богатства и демографической структурой общества; особенностями политического, государственного и общественного устройства.
Структура и особенности организации собственности, взаимодействия различных хозяйственных институтов и их характер, организация экономических процессов, составляя основу хозяйственных механизмов, придают национальным экономикам определенные специфические черты. Вместе с социально-культурной и политической обстановкой они создают среду, которая влияет на динамику экономического роста и развития. Все вместе это формирует своеобразие хозяйственных систем. При этом развитие факторов производства, разность скоростей развития отдельных стран во многом зависят от форм, методов, инструментов регулирования процессов общественного производства. Именно хозяйственный механизм воспринимает все сдвиги в факторах производства и дает основные направления для их развития. Будучи управляющей подсистемой экономики, хозяйственный механизм на национальном уровне действует в рамках общества и модифицируется под влиянием социокультурных условий и политико-правовых институтов.
Исходя из роли отдельных элементов хозяйственного механизма (государство, институциональная структура рынков), можно выделить следующие основные модели экономических систем и их развития.
Либеральная модель. Ее примером выступает хозяйственное устройство США. Оно характеризуется превосходством частной институционально-акционерной собственности (40-60% акций находятся в портфелях институциональных инвесторов) и доминированием частных решений в сфере производства, инвестирования, сбыта, использования рабочей силы. Акционерная собственность достаточно часто меняет держателей прав собственности. Конкуренция и акционерный капитал физически и юридически заставляют менеджеров максимально увеличивать прибыль. Правительство в ряде случаев играет активную роль в макро- и микроэкономических процессах. Национальные и местные органы власти регулируют частный сектор через законодательство и административными мерами в целях содействия конкуренции, смягчения кризисных явлений и защиты интересов определенных групп.
Модель хозяйственного механизма данного типа называется также дарвинистской, или англосаксонской. Для нее характерны доминирование частных предприятий, стремящихся максимизировать краткосрочные прибыли для инвесторов, неразвитость профсоюзного движения, децентрализованные переговоры по заработной плате, ограниченное трудовое законодательство. Помимо США эта система распространена в Канаде, Британии, Ирландии.
Либерально-реформистская модель. Она близка к либеральной и представляет собой регулируемое рыночное хозяйство с достаточно развитой государственной системой социального обеспечения. В ней отмечается стабильность собственников акционерного капитала. Государственное регулирование преследует цель обеспечения условий конкуренции и решения социальных задач.
Эта модель хозяйственного механизма с определенными отличиями присуща странам Северо-Западной Европы. В них отмечается стабильность и устойчивость заработной платы. Для этих стран характерно развитое с обозначенными правовыми границами, но снижающееся профсоюзное движение, различные по масштабу охвата переговоры о трудовых соглашениях, действенное трудовое законодательство. Эту модель также называют рейнской. Она охватывает Германию, Швейцарию, Нидерланды, Бельгию.
Корпоративистская модель. Эта модель представляет собой систему регулируемого рынка, где отмечаются интенсивные формы государственного участия через организованные социально-экономические группы. Этот тип имеет два направления - демократическое, или социал-реформистское, и иерархическое.
Демократический корпоративизм преобладает в странах, где долгое время у власти находились правительства социал-демократов, довольно высок уровень государственного предпринимательства, в частности в Швеции и в меньшей степени в других Северных странах, в Австрии. В этой системе осуществляется содействие экономическому росту и общему социальному благосостоянию, выравниванию доходов посредством координации общественных и частных экономических интересов через совокупность национальных институтов и согласование между ними в отношении процессов на рынках капитала, материальных ресурсов и рабочей силы.
Иерархический корпоративизм, характеризующийся соподчиненностью в регулировании использования факторов производства в Японии и Южной Корее. Он также отличается активным участием государства в обеспечении деловой активности в стране при его невысокой доле в предпринимательском секторе. Существуют тесные связи между правительством, банками и основными корпорациями, межфирменное (перекрестное) владение акциями позволяет исходить из долгосрочных экономических интересов, частично снижая краткосрочную прибыльность капитала.
Средиземноморская модель. Она характерна для Греции, Испании, Италии, Португалии. Своеобразие хозяйственного механизма этой группы стран состоит в преобладании семейного типа собственности, единоличного владения акциями, высокой степени централизации капитала или инсайдерской моделью корпоративного управления. Компании широко используют различные формы договорных отношений, при этом практически не проводят IPO, и не выходят на ведущие фондовые биржи мира.
В национальных хозяйствах этих стран доминирует корпоративный сектор, государство активно участвует в производственной деятельности. Средиземноморская модель выделяется среди других высоким уровнем неформальной хозяйственной деятельности.
Приведенные классификации находятся в постоянном изменении своих характерных экономических условий. Нередко все хозяйственные системы делят на две группы - модель акционерного капитализма и модель капиталистического соучастия. Еще чаще выделяются национальные модели отдельных стран, к примеру голландская («капитализм с человеческим лицом»), шведская и другие, каждая в отдельности.
Широко известна социально-рыночная модель Германии. Она предусматривает льготное финансирование малоимущих слоев населения. Это молодежь, фермеры, малообеспеченные семьи, а также мелкие и средние фирмы, которые не могут противостоять конкуренции крупных корпораций. В социально ориентированном хозяйстве совмещается большая экономическая активность государства с широкими обязательствами в обеспечении среднего благосостояния членов общества. Данная система в значительной степени опирается на негласный консенсус общественных и политических сил, тесное взаимодействие банков и других нефинансовых корпораций.
Перечисленные модели находятся в постоянном изменении. По словам Й. Шумпетера, экономика должна быть творчески деструктивной, т.е. оказывать давление на те организации и структуры, которые не могут измениться в новых условиях [13].
Национальная экономика, обладает многими общими для всей мировой экономической системы чертами, развивается в основном по общим экономическим законам, которые не в состоянии отменить никакая «политическая воля» правящей элиты. Попытки противостоять этим законам могут в том или ином краткосрочном периоде повлиять на ход экономических процессов. Стратегия экономического развития национальной экономики базируется на экономических законах. Не является исключением из этих правил и экономика России [14].
Исторические тенденции формирования национальной экономики, и менталитет народов, населяющих страну, не подвержены «обратному» влиянию действующих сегодня правящих структур. И то и другое формировалось веками. Начиная преобразования, политики уже не могут «отменить» историю и сложившееся ранее мировоззрение. Предлагая те или иные модели преобразований и средства, и методы их реализации, они могут (и должны) учитывать эти данности. Эти модели должны в наибольшей степени отвечать историческим традициям и менталитету народа. Влияние властных структур на такое устойчивое влияния, как менталитет чрезвычайно затруднено, поскольку система взглядов и жизненных установок передана ныне живущим людям вместе с генами их предков. Навязывать же народу не свойственные его понятиям принципы преобразований без соответствующей политической поддержки, раскрывающей преимущества этих преобразований для различных слоем населения страны, бесполезно. Как показывает история, отсутствие политической поддержки реформ приводит к неприятию этих реформ, прежде всего теми, во имя блага которых реформы задумывались их авторами.
Общественный сектор включает три подсектора: государственный, добровольно-общественный и смешанный.
В зависимости от конкретно поставленных задач анализа и исследования в экономической литературе предлагаются классификации общественного сектора в соответствии с функциональной направленностью производимых экономических благ.
В современной статистической практике России принято выделять следующие структуры экономической деятельности: государственная, общественная, смешанная и частная. В системе национальных счетов институциональные структуры по их экономическому поведению разделяются на эти сектора, в том числе выделяют сектор «общегосударственное управление» и сектор «негосударственные некоммерческие (общественные организации)».
Сектор «общегосударственное управление» включает государственные учреждения и организации, находящиеся на бюджетном финансировании и представляющие нерыночные услуги для коллективного, совместного потребления, а также осуществляющие функции перераспределения национального богатства и национального дохода. К этому сектору относятся фонды социального обеспечения и социального страхования, государственные финансовые учреждения, в частности центральный банк, и т.д. Негосударственные некоммерческие (общественные) организации, обслуживающие население, если они финансируются и контролируются государственными органами, включаются также в сектор «общегосударственное управление».
Доходы (ресурсы) учреждений и организаций, объединяемых в сектор «общегосударственное управление», образуются в основном за счет обязательных платежей, производимых предприятиями, организациями и экономическими единицами других секторов.
Сектор «негосударственные некоммерческие (общественные) организации» объединяют такие организации, которые заняты оказанием нерыночных услуг личного характера для населения, в основном в сфере образования, здравоохранения, культуры и искусства, рекреации и т.д., а также удовлетворяют коллективные потребности - политические партии, профсоюзные организации, общества, ассоциации и другие общественные организации. В указанный сектор входят организации, не финансируемые и не контролируемые государственными органами. Их доходы (ресурсы) складываются в основном за счет добровольных взносов и пожертвований населения (домашних хозяйств) и из доходов от собственности. Коммерческие структуры формируют свои доходы (ресурсы) в основном за счет поступлений от реализации товаров и услуг.
Существуют несколько разнонаправленных факторов, влияющих на объем и структуру общественных расходов и определяющих динамику их движения. Эти факторы отражают изменяющуюся роль основных функций и задач государства в современном обществе.
Один из существенных факторов, который будет определять дальнейший рост общественных расходов, - возрастающее значение творческого потенциала человека. Это будет выражаться в росте расходов на развитие человека.
Большие перспективы открываются для снижения общественных расходов в связи с широким использованием возможностей рыночного механизма и конкуренции в смешанном подсекторе общественной экономики, а также проведением продуманной политики приватизации. Существуют страноведческие различия в динамике государственных расходов развитых стран Запада, что во многом зависит от тяжести налогового бремени и объема общественных расходов, степени жесткости рестрикционной финансовой политики, масштабов сокращения военных программ и размаха проводимой приватизации.
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОБЩЕСТВЕННЫХ РАСХОДОВ И ДОХОДОВ В ОБЩЕСТВЕННОМ СЕКТОРЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ РОССИИ
.1 Основные направления и факторы роста общественных расходов
Общественные расходы представляют собой целевое использование ресурсов, аккумулированных в общественном секторе и направляемых на удовлетворение соответствующих потребностей в общественных благах, а также в реализации оправданной с позиции социальной справедливости перераспределительной политики. При этом задача состоит в том, что при осуществлении общественных расходов необходимо, чтобы ресурсы выделялись в соответствии с выявленными потребностями основной массы налогоплательщиков-избирателей, а также чтобы намеченные результаты достигались при достаточном уровне затрат.
Основные задачи, решаемые в рамках общественных расходов, условно можно разделить на три направления.
Первое - это финансирование производства и приобретение определенного набора благ (товаров и услуг), ответственность за удовлетворение потребности в которых берет на себя общественный сектор в том числе государство. Подобные блага обычно относятся к общественным или социально значимым благам, либо к ключевым факторам формирования этих благ.
Второе направление - это финансирование и организация различных программ социальной помощи тем членам общества, которые в ней нуждаются в соответствии с действующим законодательством. Например, участники военный действий, различные категории инвалидов (не относящиеся к страховым случаям), малоимущие члены общества и т.д. Третье направление - это финансирование и обеспечение различных программ обязательного социального страхования в случае временной (либо по возрасту) потери трудоспособности (например болезнь, травма, увольнение и т.д.). Подобный вид деятельности предполагает с учетом различных рисков предварительное аккумулирование средств застрахованных, а при наступлении страхового случая - проведение соответствующих выплат.
Развитие современной цивилизации характеризуется постоянным ростом общественных расходов. Тенденцию такого роста, как характеристику будущего развития государственности независимо от социально-экономического устройства страны, предвидел в конце XIX века немецкий профессор А. Вагнер [31]. Общественная практика XX века подтвердила его тезис о тенденции неуклонного роста общественных расходов по мере прогресса человеческой цивилизации.
На рисунке 1 представлена схема расходов Федерального бюджета РФ.
Существуют объективные причины преимущественного роста общественных расходов по сравнению с частными.
Во-первых, с ростом общественного благосостояния и увеличения семейных доходов увеличивается объем расходов на общественные нужды. Это связано с тем, что эластичность спроса от дохода на общественные блага выше, чем на частные. Впервые различия в динамике и степени удовлетворения первичных, элементарных и социально-культурных потребностей в зависимости от уровня семейного дохода были открыты в конце XIX века немецким статистиком Э.Энгелем [32]. В середине XX века в разработанной американским профессором А. Маслоу теории иерархии потребностей идеи различий в динамике формирования потребностей разного уровня получили развитие [33]. Им было установлено, что потребности, относящиеся к высшему уровню иерархии, т.е. потребности в самореализации личности, удовлетворяются с помощью расширения сферы социальных услуг, а это стимулирует дальнейший рост общественных расходов.
Во-вторых, преимущественный рост общественных расходов по сравнению с частными объясняется как количественными, так и качественными изменениями народонаселения. Изменения в плотности и сдвиги в территориальном расселении людей, переход от традиционной патернальной структуры семьи к современной нуклеарной, от экстенсивного типа демографического воспроизводства к качественному с ориентацией на воспроизводство интеллектуального потенциала и развитие человеческой личности - все это влияет на рост объема и улучшает структуру общественных расходов.
В третьих, рост общественных расходов обусловлен объективными требованиями взаимного дополнения и координации различных видов деятельности. Так, современное общество не может обойтись без развитой производственной информационной инфраструктуры и единой инфраструктуре по охране окружающей среды. Постиндустриальный этап современной цивилизации характеризуется возрастанием роли и значения духовного, нематериального производства, удовлетворяющего потребности совместного характера в знаниях и других социально культурных блага.
В-четвертых, рост общественных расходов обусловлен открытой американским профессором У. Баумолем закономерностью отставания производительности труда работников сферы услуг от материального производства. Это закономерность была названа в его честь «болезнью Баумоля»[34,35]. Она объясняется тем, что научно-технический прогресс и замена живого труда овеществленным (капиталом) идут в сфере услуг, в том числе социальной сфере, медленнее, чем в сфере производства материальных благ. В результате этого трудоемкость и зарплатоемкость в отраслях сферы услуг выше, чем в производственных отраслях.
В-пятых, на объем общественных расходов существенное влияние оказывают социально-политические факторы, связанные с ростом и могуществом бюрократического аппарата, заинтересованностью его в своем расширенном воспроизводстве. Его стремление к увеличению государственных расходов не имеет достаточно сильных ограничителей, так как властные структуры не могут быть агентами рынка и оказываются вне сферы действия рыночных регуляторов дисциплины рынка. Кроме того, высокий уровень общественных расходов может вызываться реализацией политиками так называемых фискальных иллюзий избирателей (и отсутствием связи между налогами и социальными льготами) с целью переизбрания их на новый срок или прихода к власти.
Как уже отмечалось, существует три основных направления общественных расходов. С учетом этого структура общественных расходов может различаться в зависимости от устанавливаемых приоритетов соответствующих задач финансовой политики. Наряду с классификацией общественных расходов в соответствии с принципами исполнения госбюджета (распределением по ведомственному и функциональному признакам) существуют классификации по степени воздействия общественных расходов на производство и распределение общественного продукта. Общегосударственные расходы группируются по критерию ориентации на обслуживание людей (личные расходы) и на обслуживание капитала - (капитальные расходы), последние подразделяются на текущие капитальные расходы и инвестиции.
Современная финансовая политика учитывает особенности формирования основных статей расходной части бюджета, к числу которых, в первую очередь, надо отнести расходы на оборону и государственные закупки товаров и услуг, занимающие большой удельный вес в общих государственных расходах. Существует взаимосвязь между этими статьями расходной части бюджета, поскольку милитаризация экономики сопровождается ростом государственных закупок товаров и услуг (табл.1).
Таблица 1 Демонстрационный пример фрагмента расходов федерального бюджета в разрезе разделов функциональной классификации расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (млн. руб.):
2008 г.2009 г.2010 г. (план)Общегосударственные вопросы896,4974,31032,4Национальная оборона957,91057,81191,2Национальная безопасность и правоохранительная деятельность769,1923,71000,4Национальная экономика672,8753,5508,5Жилищно-коммунальное хозяйство56,579,271,0Охрана окружающей среды9,410,311,0Образование310,0312,3341,2Культура, кинематография и средства массовой информации78,166,964,4Здравоохранение и спорт211,8229,2269,4Социальная политика275,1340,0375,2Межбюджетные трансферты бюджетам других уровней937,0926,3888,1Межбюджетные трансферты государственным внебюджетным фондам1326,21504,61846,1Расходы, всего6500,37178,17598,9
Анализ представленных в таблице данных позволяет сделать следующие выводы: доля общегосударственных расходов федерального бюджета в среднем за период с 2008 по 2010 годы составляет 13,7 %, на национальную оборону приходится 15,2 %, национальная безопасность и правоохранительная деятельность составляет 12,6 %, национальная экономика - 8,4 %, жилищно-коммунальное хозяйство - 0,9 %, охрана окружающей среды приходится 0,1 % , образование составляет - 4,6 %, культура, кинематография и средства массовой информации -1 %, здравоохранение и спорт - 3,4 %, социальная политика - 4,6 %. Кроме того, значительной статьей бюджетных расходов являются социальные трансфертные платежи. На них приходится 35,5 %. При этом важно отметить, что между государственными закупками и трансфертными платежами существуют различия по степени их влияния на распределение ресурсов. Если через государственные закупки происходит перераспределение ресурсов от частного к общественному потреблению товаров, то через трансфертные платежи меняется структура производства товаров личного потребления. Последние не влияют на увеличение общественного потребления за счет личного, они перестраивают личное потребление. Трансфертными платежами в доходной части бюджета противостоят налоги. Если первые увеличивают дискреционный, свободно распределяемый доход домашнего хозяйства, то налоги его уменьшают. Поэтому увеличение трансфертных платежей, финансируемых за счет роста налогов, не изменяет совокупный дискреционных доход, а, следовательно, не ведет непосредственно к изменению общего объема личного потребления. Государственные расходы характеризуют уровень вмешательства государства в экономику и ведут к так называемому эффекту вытеснения частного сектора общественным. Так, с точки зрения степени государственной интервенции в рыночную экономику и эффекта вытеснения рыночного сектора общественным влияние государственных закупок сильнее, чем трансфертных платежей. Государственные закупки часто ограничивают вход на национальный рынок иностранных конкурирующих фирм и благоприятствуют антиконкурентному поведению.
Еще одним направлением общественных расходов является финансирование развития человеческого капитала, которое отличается от финансирования трансфертных платежей. Расходы на образование, науку, культуру и здравоохранение имеют много общего с капитальными затратами, и как уже отмечалось выше, их доля в федеральном бюджете составляет 9 %. Они имеют долгосрочный характер и приносят прибыль, они в конечном счете воспроизводимы и могут самофинансироваться, расходы же на трансфертные платежи относятся к издержкам потребления.
Для преодоления остаточного принципа финансирования социальной сферы большое значение имеет переход к финансированию на принципах целевых или внебюджетных трастовских фондов, в основу их организации положен принцип фискальное эквивалентности. При финансировании, базирующемся на самофинансируемых целевых фондах, упрощается бюджетно-финансовый контроль, он становится более эффективным. Кроме того, знание налогоплательщика о том, что целевое расходование средств таких фондов осуществляется в его интересах, позволяет ему в социально-психологическом плане переносить налоговое бремя, подрывает у него мотивы уклонения от налогов.
Еще одним направление общественных расходов являются государственные инвестиции. К сожалению, в большинстве развитых стран (за исключением Японии) наблюдается явная тенденция к сокращению как частных инвестиций, так и доли государственных инвестиций в ВВП. Это означает, что нынешнее поколение людей сокращает материально-техническую базу развития будущего поколения. Интересы будущего поколения. Интересы будущего развития страны приносятся в жертву ради текущего потребления нынешнего поколения людей.
Так же существует особая форма мобилизации государственных денежных ресурсов - это государственные займы посредством продажи государственных облигаций и других ценных бумаг, которые представляют собой долговые финансовые обязательства государства перед населением, бремя выполнения которых налогоплательщики текущего периода переносят на налогоплательщиков будущего периода - это государственный долг.
На всех уровнях управления принято различать два самостоятельных бюджета: бюджет текущих расходов (затрат) и бюджет капитальных вложений. Источником покрытия текущих расходов являются текущие доходы, а капитальные вложения финансируются за счет выпуска и размещения государственных займов. В местных бюджетах потребность в капитальных затратах растет быстрее, чем в текущих расходах. Источником их покрытия являются субвенции, предназначенные для капитальных вложений.
Для полного представления бюджетного процесса, учитывающего как текущее финансирование, так и финансирование государственных капитальных вложений, должен быть разработан сводный бюджет. При этом выявляется истинное состояние общественного финансирования в стране и правительству труднее скрывать долгосрочные последствия текущей финансовой политики.
Важное место в бюджетном процессе занимают субсидии. В центральном государственном бюджете они составляют немалую часть государственных бюджетных расходов. Что касается местных бюджетов, то субсидии играют важную роль в формировании их доходов. Субсидии являются особым способом регулирования взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы. Они выполняют важную функцию учета эффекта перелива, обусловленного общественным благом и корректировкой дефицита ресурсов со стороны предложения, аналогично тому, как налоги выполняют функцию корректировки дефицита ресурсов со стороны спроса.
Принято различать субсидии общего и целевого назначения. Субсидии общего назначения называют дотациями, они предоставляются без ограничительных и регулирующих условий и оговорок. Субсидии целевого назначения - это субвенции. Они представляются на финансирование конкретных проектов, программ и мероприятий и налагают ограничения на бюджетную инициативу получателей субвенций. По целевому назначению субвенции делятся на капитальные, предназначенные для инвестиций, и текущие - для покрытия текущих расходов.
Субсидии подразделяются на отраслевые (секторальные) и региональные, на субсидии потребителям и субсидии производителям товаров и услуг. В таблице 2 представлен пример распределение субсидий бюджетам субъектов РФ за 2008 и 2010 годы.
Таблица 2 Распределение субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на обеспечение мер социальной поддержки (тыс. руб.)
Наименование субъекта Российской ФедерацииРеабилитированных лицВетераны труда и труженики тылаЕжемесячные пособия на детей2008 г.2010 г. (план)2008 г.2010 г. (план)2008 г.2010 г. (план)Республика Адыгея8043,49165,749577,949912,529203,729974,8Республика Алтай1984,52261,416829,615665,730035,930808,1Республика Башкортостан36777,441909,1328140,2347177,2159882,4161010,8Республика Бурятия11284,912859,6144885,2143304,787394,889642,4Республика Дагестан31727,836154,9183917,7186729,9257513,2264435,6Республика Ингушетия119988,6136731,247149,251139,660684,562298,2Кабардино-Балкарская Республика60235,868640,871099,671408,676109,078147,1Республика Калмыкия71325,781278,139113,139510,430025,030813,8Карачаево-Черкесская Республика88749,9101133,631960,029489,135174,236113,6Республика Карелия17585,320039,083934,178623,626898,327597,6Республика Коми25771,129367,197884,0106797,917357,217795,6Республика Марий Эл2774,03161,191988,391845,427039,427730,1Республика Мордовия2758,53143,4112649,8107681,654461,655609,9Республика Саха (Якутия)47740,5440,2443084,1418292,5100937,2103523,7Республика Северная Осетия - Алания15792,717996,396272,298071,654278,455664,8Республика Татарстан (Татарстан)20111,622917,981306,9113650,612223,012538,0Республика Тыва1359,11548,842666,439551,268950,670696,1Удмуртская Республика10216,811642,4184674,7196365,372617,674496,4Республика Хакасия14907,216987,375764,874963,925687,926347,1Чеченская Республика461149,2525495,640620,237635,5238773,7245093,5Чувашская Республика7306,68326,1159037,8157842,144758,745925,3Алтайский край74331,984703,8268624,4250788,2165493,0169841,4Камчатский край1318,91502,9172954,0159486,515433,015715,5Краснодарский край65734,374906,5422242,9401520,7244940,9251398,7Красноярский край79322,690390,9240432,2287636,967925,668284,3Пермский край53155,260572,276089,5108144,926395,617553,4Приморский край23124,026350,6242005,3227562,248265,049509,9Ставропольский край48118,054832,2191631,8179448,9175650,2180268,9Хабаровский край28944,532983,3222180,6212702,488715,190986,6Амурская область14427,416440,5106104,098264,047857,249088,5Архангельская область15210,717333,1338935,9313591,066004,367710,5Астраханская область12489,314232,082249,277864,131350,232168,0Белгородская область11198,212760,819578,021852,636049,137001,7Брянская область7445,98484,8204454,1210638,945193,246367,8Владимирская область10572,812048,1247570,4254993,363885,265553,1Волгоградская область30378,034616,7257606,0262644,8110028,5112901,9Вологодская область9027,910287,618773,130341,18180,68391,4Воронежская область31446,024438,5203876,6190714,9107719,7110532,8Ивановская область7269,48283,7154980,1145867,229079,729833,3Иркутская область29740,233890,0283706,5266530,0159379,5163118,6Калининградская область7863,88961,166419,866469,818899,219382,2Калужская область10303,511741,2186315,0188302,835208,836128,5Кемеровская область88006,9100286,9136827,4160227,248480,149719,4Кировская область7216,88223,8181746,1175248,749946,751235,7Костромская область4693,55348,582294,078907,033953,734847,2Курганская область14740,116796,8173022,5176857,868963,770773,4Курская область8414,99589,1142721,6140590,136157,237098,4Ленинградская область18244,720790,530945,045503,04508,84622,2Липецкая область8077,59204,6114080,3135473,33375,63462,8Магаданская область2216,72526,078549,372257,310066,610318,9Московская область46167,652609,5457974,2489601,390356,792697,5Мурманская область8545,09737,3137955,8135238,419093,519582,6Нижегородская область15557,417728,2227725,0226629,546478,747686,8Новгородская область8182,79324,577459,879111,919772,020282,9Новосибирская область76316,486965,2287178,2275128,5131756,3135183,9Омская область46845,653382,2152238,5183294,628991,329745,1Оренбургская область19836,122603,9183667,5194497,894671,697159,3Орловская область6275,67151,384315,179481,852021,253383,4Пензенская область6876,27835,7161843,7150726,580266,082400,6Псковская область9312,810612,282539,977360,832957,733802,9Ростовская область96542,479245,9517298,4511154,7132346,2135779,2Рязанская область7962,99074,0132328,5124958,946652,347895,6Самарская область31189,135541,196050,6124649,938779,239796,7Саратовская область22690,625856,7358483,2365670,1114633,2117653,4Сахалинская область2353,02681,3134146,2125798,734634,035525,0Свердловская область90734,5103395,1367121,6449978,826111,626777,6Смоленская область8250,89402,1150509,2150281,632500,033323,0Тамбовская область5702,86498,6132660,6134164,842686,143808,3Тверская область6198,27063,1264102,0268739,065702,667420,1Томская область59046,967286,0127504,2124271,940079,641119,4Тульская область33950,738688,0263648,7278189,530107,230884,4Тюменская область30542,034803,763231,474789,72011,32063,5Ульяновская область8721,49938,4118417,5110932,665016,666734,3Челябинская область94359,9107526,4437313,0486079,780671,582763,7Читинская область15758,619354,699501,2102779,058502,972808,2Ярославская область8597,69797,3157947,4171300,017759,518214,7Город Москва82991,494571,6139407,8170805,48971,79208,1Город Санкт-Петербург50068,557054,860895,385275,236430,637395,6Еврейская автономная область3009,33429,220101,618620,615410,715804,8Ханты-Мансийский автономный округ - Юрга12690,514461,323304,8281907,0569,8585,3Чукотский автономный округ148,6169,34102,96863,4733,4751,5Ямало-Ненецкий автономный округ3575,94074,83870,14983,6688,6706,4ВСЕГО2699624,72990589,612894315,313459352,84844475,94969021,3
Из приведенного примера видно, что распределение субсидий распределяется не только по субъектам Российской Федерации, но и по направлениям. Так, например, субсидии реабилитированным лицам в 2008 году составили 2699624,7 тыс. руб., а в 2010 году - 2990589,6 тыс. руб., что на 10,8 % больше чем в 2008 году. Субсидии ветеранам труда и труженикам тыла в 2008 году составили 112894315,3 тыс. руб., а в 2010 году - 13459352,8 тыс.руб., что на 4,4 % больше чем в 2008 году, а ежемесячные пособия на детей увеличились с 4844475,9 тыс. руб. до 4969021,3 тыс. руб., что на 2,6 % больше по отношении к 2008 году.
Для современной рыночной экономики характерным является финансирование по укрупненным финансовым нормативам, определяющим лимиты бюджетных средств для некоммерческих организаций и государственных учреждений и ориентированным по возможности на конечные результаты их работы. Порядок нормативного финансирования в рыночных условиях предусматривает бюджетную автономию организаций и учреждений, образование фондов стимулирования и поощрения работников, широкое привлечение дополнительных внебюджетных средств на свое развитие. Специфической формой финансирования бюджетных организаций и учреждений является косвенное финансирование за счет предоставления налоговых льгот им самим непосредственно и тем, кто оказывает финансовую помощь. Поэтому государственное финансирование общественных расходов включает как непосредственные субсидии в виде финансовой государственной поддержки, так и финансирование в виде налоговых льгот и дотаций (табл. 3).
Таблица 3 Распределение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации (тыс. руб.)
Наименование субъекта Российской ФедерацииСумма2008 г.2009 г.2010 г. (план)1234Республика Адыгея3161732,43364411,13612357,8Республика Алтай4383674,04530109,84854411,1Республика Башкортостан2370853,5915763,81207136,7Республика Бурятия10437541,510886768,511492295,1Республика Дагестан23080915,024544974,426380461,0Республика Ингушетия5017069,15290946,45745578,2Кабардино-Балкарская Республика5665162,85984410,26530850,6Республика Калмыкия1890993,91952568,72088638,7Карачаево-Черкесская Республика3667082,33754213,53945828,5Республика Карелия1533675,1939988,8830224,0Республика Коми314641,1372419,5383870,3Республика Марий Эл3165796,42681461,62575318,2Республика Мордовия3348937,21204433,6981929,5Республика Саха (Якутия)22768138,526555976,729725911,9Республика Северная Осетия - Алания3592849,73450377,73587308,8Республика Тыва7301927,67909951,68492814,8Удмуртская Республика1253161,0909718,1722729,6Республика Хакасия1344715,2695123,3526489,7Чеченская Республика11979153,912633085,213718600,4Чувашская Республика4870681,73127684,62642500,9Алтайский край14995054,215349735,815917747,6Камчатский край8022323,67443735,57399782,0Краснодарский край6387533,94334851,83533170,1Красноярский край3502497,4380887,70,0Приморский край7320391,17363212,67542109,5Ставропольский край9354439,27717539,76989431,7Хабаровский край4733757,34626632,34426166,1Амурская область5855795,35953779,55998219,9Архангельская область4705654,84782405,15391801,8Астраханская область927299,8802931,4678665,9Белгородская область825354,798816,0177999,0Брянская область6310173,75619026,85876470,6Владимирская область4048282,43764634,73460838,4Волгоградская область3094506,21838330,91391360,7Воронежская область6822577,76921247,57205571,3Ивановская область5590457,05628881,15890430,5Иркутская область6737689,15308311,82985005,8Калининградская область1075033,3601659,3431843,8Калужская область1460202,9910902,9723482,2Кемеровская область1394917,5212404,2327187,8Кировская область5211418,14789680,64845380,3Костромская область2195891,91990154,91863510,2Курганская область5764762,25808132,76141448,7Курская область1660859,51181825,31002542,0Магаданская область5663492,16359962,36475386,0Московская область4268578,8720986,3195758,3Мурманская область1229890,4873303,0599107,8Нижегородская область2433057,61618844,71225802,1Новгородская область847201,8528584,7454313,4Новосибирская область3880497,72700269,12182185,7Омская область2400466,3266629,6828209,4Оренбургская область1560840,2983721,3569709,2Орловская область2043618,42338622,62517034,6Пензенская область5926826,65640395,15880037,8Псковская область3540505,63636068,83796952,3Ростовская область13865086,111998109,110041017,3Рязанская область1811373,51241116,11001904,1Саратовская область6247620,55527201,94526298,4Сахалинская область3171303,52936426,22722968,8Смоленская область1884035,31409772,3874673,5Тамбовская область5081516,05242044,35369525,3Тверская область2897758,22004875,21314556,8Томская область1314473,51193930,41028608,8Тульская область1992627,11259770,91065163,1Ульяновская область3746746,03352787,82855761,4Челябинская область610669,9724349,7447501,3Читинская область6291121,46928390,87300642,2Ярославская область613182,5570391,0479987,9Еврейская автономная область1733357,51723238,41817476,4Чукотский автономный округ1729226,11432410,43232296,9ВСЕГО326539655,8298346309,230204830,5
Из приведенного примера можно сказать, что по сравнению с 2008 годом в 2010 году дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности уменьшились на 7,5 %. Для повышения эффективности нормативного финансирования бюджетных организаций и учреждений большое значение имеет отделение функции производства общественного блага от функции его оплаты, поскольку эти функции до сих пор в большинстве случаев выполняются одним бюджетным субъектом. Поэтому наделение одних субъектов бюджетного процесса функциями производства, а других - функциями оплаты дает возможность создать «внутренний» рынок, внутреннюю конкуренцию в бюджетной сфере.
2.2 Значение налогового механизма в формировании доходной базы государства
В финансировании общественного сектора основную роль играет налоговая система. В мировой экономической теории существует несколько определений содержания налогов и его функций. Наиболее распространенной является позиция западной экономической теории, которая объясняет налог как плату за общественные услуги, предоставляемые государством своим гражданам. Поскольку государство производит общественные блага, оно обязано накапливать финансовые ресурсы, получаемые в виде налогов, для покрытия расходов.
Налоговый механизм выполняет следующие функции:
фискальную как способ мобилизации финансовых ресурсов в государственный бюджет;
распределительную, с помощью которой осуществляется перераспределение доходов между группами населения, территориями, сферами производства, между настоящим и будущим поколением людей, между текущим потреблением и накоплением;
стимулирующую, антицикличную и антиинфляционную - с помощью дифференцированных налоговых льгот и снижения верхних (маргинальных) налоговых ставок создаются стимулы к труду и предпринимательской деятельности, а также обеспечивается экономическая заинтересованность в увеличении объемов производства, его обновления, проведении НИОКР; налоги также выполняют роль встроенных автоматических стабилизаторов, нацеленных на увязку налоговых поступлений в связи с изменением экономической конъюнктуры;
социально-воспитательную: высокие акцизные налоги на вино-водочные изделия и табак активно воздействуют на формирование здорового образа жизни, а освобождение от налогов и предоставление налоговых льгот учреждениям социально-культурной сферы призвано способствовать увеличению культурно-образовательного потенциала общества, укреплению его нравственного здоровья;
контрольно-учетную, т.е. учета доходов предприятий и групп населения, объемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
Современная налоговая система включает несколько видов налогов.
На рисунке 2 представлена структурная схема формирования доходов Федерального бюджета РФ.
Ведущее место в налоговых поступлениях занимают подоходные налоги. Это прежде всего налог на индивидуальные доходы (индивидуальный подоходный налог). Разновидностью подоходного налога является налог на прибыль корпораций (корпоративный налог).
Вторую группу современных налогов составляют налоги на потребление товаров и услуг. К ним относятся специальные потребительские налоги: акцизный налог (налог на вино-водочные изделия, табак, кофе, ювелирные изделия) и таможенные пошлины.
Широкое распространение получил общий потребительский налог, который взимается один раз на стадии продажи товара (налог на продажу, налог с оборота). Общий потребительский налог может взиматься на разных стадиях производства и реализации товаров - это так называемый налог на добавленную стоимость (НДС). Он устанавливается на стоимость, добавленную к покупаемому сырью, материалам и другим изделиям в результате производственно-хозяйственной деятельности организации (предпрития).
Третью группу налогов составляют налоги на имущество и собственность. Налоги на владение имуществом дополняются налогами на передачу имущества, т.е. налогами на наследство и дары. Все сделки по передаче земельных участков, по вложениям инвестиций в частные компании облагаются так называемыми регистрационными налогами, сделки с обращением ценных бумаг, векселей, облигаций и требующие нормативного оформления являются объектом обложения гербовым налогом. Четвертую группу налогов составляет множество специальных налогов целевого назначения - экологический налог, налог на собак, налог на охрану пожаров, промысловый налог, дорожный налог и т.д.
К особой группе налогов относятся налоги, взимаемые с доходов для финансирования системы социального обеспечения и социального страхования - это социальные платежи в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, фонд занятости и т.д. Эти налоги являются подоходными налогами специального назначения (табл.4).
Таблица 4 Основные виды налогов в странах ОЭСР*
Виды налоговВ % к ВВПВ % к общей сумме налоговИндивидуальный подоходный налог11,731,5Налог на прибыль корпораций3,08,2Социальные платежи9,124,0Налог на продажу и НДС5,718,0Акцизные налоги, таможенные пошлины и другие налоги4,813,3Налог на собственность и прочие налоги1,85,0Все налоги35,1
Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)- международная экономическая организация развитых стран. Является авторитетным форумом, в рамках которого представители правительств этих государств и стран-партнёров обсуждают, разрабатывают и совершенствуют свою экономическую и социальную политику, опираясь на информационно-аналитические обзоры секретариата ОЭСР. Членство в Организации служит в некотором роде «рейтинговым показателем» для международных правительственных органов, занимающихся распределением финансовых средств, а также для частных инвесторов. На данный момент в ОЭСР входят: Австралия, Австрия, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Люксембург, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Польша, Португалия, Словакия, США, Турция, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, Швейцария, Южная Корея, Япония. В ряде совместных программ участвуют и государства-партнёры: Бразилия, Израиль, Индия, Китай, Россия, Словения, Чили и Эстония.
По экономическому содержанию налоги разделяются на прямые (налог на прибыль, на доходы, на имущество) и косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и т.д.). Если прямые налоги налогоплательщики уплачивают непосредственно из своих доходов, то косвенные налоги перекладываются на потребителей.
Прямыми называются налоги, которыми непосредственно облагается имущество или доход налогоплательщика. Прямые налоги берутся с текущего (заработная плата, прибыль) либо с капитального дохода (земля, имущество, природные ископаемые).
Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара. Косвенные налоги основаны на косвенном обложении предметов потребления, т.е. налоги на расходы (алкоголь, табак, золотые изделия и т.д.) и, как правило, включаются в цену товара.
Налоговые доходы, являющиеся основным источником дохода бюджета, распределяются на собственные, поступающие в один уровень бюджетной системы, и регулирующие (запрепленные), которые в определенной пропорции разделяются между всеми уровнями бюджета.
В соответствии с налоговым кодексом РФ (часть I) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.11.2009) определены 9 федеральных налогов, 3 - региональных и 2 - местных [15].
Согласно ст. 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам относятся:
. налог на добавленную стоимость (НДС);
. акцизы;
. налог на доходы с физических лиц (НДФЛ);
. единый социальный налог (ЕСН);
. налог на прибыль организаций;
. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
. водный налог;
. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
. Госпошлина.
Согласно ст. 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся:
. Налог на имущество организаций
. Налог на игорный бизнес.
. Транспортный налог.
Согласно со ст. 15 Налогового кодекса РФ местные налоги включают:
. Земельный налог.
. Налог на имущество физических лиц.
Таким образом, в России действует трехуровневая налоговая система.
К первому уровню относятся федеральные налоги и сборы, которые взимаются на территории всей страны и регулируются российским законодательством и нормативными актами федеральных исполнительных органов власти.
В таблице 5 представлены поступления доходов Федерального бюджета РФ (без налога на доходы с физических лиц НДФЛ).
Таблица 5 Демонстрационный пример фрагмента поступлений доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы (млн.руб.)
Наименование налогов и платежейСумма2008 г.2009 г.2010 г. (план)Налог на прибыль организаций533375,2583761,4636278,0Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет435786,5496359,8562797,2Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФНалог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ1284512,61776490,82047181,0Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ119538,9137977,4159283,0Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе спирт-сырец из всех видов сырья), производимый на территории РФ6805,47726,28781,8Акцизы на спирт этиловый (в том числе спирт-сырец из всех видов сырья), из пищевого сырья, производимый на территории РФ6216,66841,87589,0Акцизы на спирт этиловый (в том числе спирт-сырец из всех видов сырья), из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории РФ633,8884,41192,8Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимые на территории РФ1161,41184,21206,0Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории РФ58709,170275,084032,4Акцизы на бензин, производимый на территории РФ38380,942733,947518,8Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории РФ1319,01617,81931,2Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории РФ12234,213480,514781,3Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимое на территории РФ883,9959,81031,5Налоги на товары, ввозимые на территорию РФНалог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ860402,8996975,61145006,5Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ28564,932789,337530,5Налоги, сборы и регуляторные платежи за пользование природными ресурсамиНалог на добычу полезных ископаемых876877,4853275,8854370,4Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья869758,0845776,9846476,5Нефть769088,5742203,3741107,2Газ горючий природный из всех видов местонахождений углеводородного сырья91948,693311,994333,8Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья8720,910261,711035,5Налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)7119,47498,97893,9Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции11781,014800,912508,1Водный налог13002,412533,612242,0Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов4665,04665,04665,0Государственная пошлина, сборыВвозные таможенные пошлины494747,9550522,6600903,9Вывозные таможенные пошлины1629958,51573263,61565973,0Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую1003550,9969724,8957395,7Вывозные таможенные пошлины на газ природный338795,5324885,0328822,2Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти253572,5245442,3245508,3Прочие вывозные таможенные пошлины34039,633211,534246,8Таможенные сборы20703,021945,223547,2Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей1288,02140,02663,0Всего доходов9818142,310475520,911099833,5
Второй уровень - налоги краев, областей, автономной области, автономных округов, регионов и республик в составе Российской Федерации.
Третий уровень - местные налоги. Помимо земельного налога и налога на имущество физических лиц к местным налогам относятся регистрационные сборы с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, курортные сборы и др.
Налоговые обязательства определяются на основе действующего законодательства, в рамках которого устанавливаются нормы налогообложения физических и юридических лиц. Регулируя на эти обязательства, налогоплательщики стараются по возможности уменьшить возложенную на них часть налогового бремени.
Сферу действия налогов можно определить как совокупность экономических субъектов, на которые в конечное итоге и ложится налоговое бремя. Добиваясь сокращения налогового бремени, налогоплательщик может либо сократить налоговые обязательства за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности, либо переместить налоговое бремя на других экономических субъектов. Российской школой государственных финансов было раскрыто значение налога как особого ценообразующего фактора и выделены как прямые, так и косвенные способы влияния налога на цены. Теория переложения налогов увязывается с теорией цен и теорий распределения. Предложение налогов предлагается изучать с учетом эластичности спроса и предложения, а также с учетом типа рынка - конкурентного или монопольного.
В случае, когда встает вопрос о перемещении налогового бремени, важны взаимоотношения трех сторон: государства, налогоплательщика и его рыночных контрагентов, на которых он перекладывает определенную часть возложенных на него налоговых обязательств.
Перемещение налогового бремени и процесс формирования частичного равновесия на одном рынке может привести к его перемещению и на другие рынки. Поэтому сферу действия налогообложения необходимо рассматривать в контексте общего равновесия. Это особенно важно, когда предметом анализа являются такие крупные налоги, как налог на прибыль, НДС, налоги и платежи на заработную плату и т.д., ведь порядок налогообложения по данным видам налогов может оказать существенное влияние на макроэкономическую ситуацию в целом.
Возможность налогоплательщиков перемещать налоговое бремя на своих контрагентов во многом зависит от характера рынка, на котором они взаимодействуют. В случае, когда рынок конкурентный, возможность перемещения налогового бремени определяется исключительно соотношением эластичности спроса и предложения.
На конкурентном рынке отдельного товара или услуги (в том числе труда) переместить налоговое бремя на контрагента имеет возможность та сторона которая будет обладать преимуществом в эластичности объема сделок по цене. Так, для продавцов выделение налога означает рост издержек, и они, адаптируясь к данному налогу, вынуждены сокращать предложение. В свою очередь, для покупателей введение налога предполагает рост цен, к которому они могут адаптироваться, сократив спрос. Результат будет определен тем, насколько каждая из сторон готова жертвовать частью объема сделок по данному товару, заменяя его другим, и тем самым предотвращается потеря денежного дохода. Распределение налогового бремени зависит во многом не от того, на какую из сторон непосредственно возлагаются налоговые обязательства, а от эластичности объема сделок.
Избыточное налоговое бремя представляет собой не сумму денег, а изменение значения функции полезности, т.е. сдвиг в благосостоянии. При этом данному сдвигу в благосостоянии в зависимости от уровня цен будут соответствовать разные денежные суммы. Измерение денежного масштаба, в рамках которого измеряется избыточное налоговое бремя, обусловлено эффектом дохода, а само это бремя - эффектом замещения. Под эффектом дохода в данном случае мы понимает изменение уровня спроса в зависимости от увеличения или уменьшения уровня платежеспособности спроса потребителя. В сою очередь, под эффектом замещения имеется в виду изменение уровня спроса в зависимости от сдвига в соотношении цен на данный товар и другие товары.
Для оценки действующей налоговой системы необходимо провести анализ и дать оценку следующему положению, а именно, насколько в рамках проводимой в обществе налоговой политики существует соответствие между долей каждого из факторов (труд, земля и капитал) в создаваемом и потребляемом ВВП и долей каждого из этих факторов в налогообложении и соответствующих поступлений налогов в бюджетную систему, включающуюся в себя три уровня власти и управления (местный, региональный и федеральный).
К числу концептуальных основ реформирования налоговой системы можно отнести следующие направления:
) обще сокращение налоговой нагрузки за счет сокращения ставок налогообложения и отмены отдельных видов налогов;
) перераспределение налоговой нагрузки между факторами производства путем сокращения налоговой нагрузки по факторам «труд» и «капитал»;
) перераспределение налоговой нагрузки с мобильной на немобильную налоговую базу позволит обеспечить процесс перераспределения налоговой нагрузки между уровнями бюджетной системы.
Отмеченные концептуальные основы налоговой системы в РФ взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это еще раз подчеркивает сложность поставленной проблемы, а также и то, что недостаточное исполнение в налоговой реформе может привести к разрушению, а возможно, и обвалу всей сложной конструкции проводимой в настоящее время в РФ налоговой реформы и напрямую связанных с ней экономических и политических реформ.
2.3 Методические подходы к экономической оценки эффективности общественных расходов
Оценка результативности расходования бюджетных средств производится для повышения социально-экономической эффективности бюджетных услуг, а также для принятия своевременных мер по улучшению производства бюджетных услуг, внедрения механизмов аутсорсинга либо для прекращения финансирования неэффективных расходов [11].
Целью реформирования бюджетной системы Российской Федерации является создание условий и предпосылок для максимального эффективного использования бюджетных ресурсов в соответствии с приоритетами социально-экономической политики государства.
На рисунке 3 представлен бюджетный процесс Российской Федерации.
В целях рационального использования общественных средств необходимо точнее определить их отдачу, сопоставив с затратами и проведя сравнительный анализ различных вариантов программ с точки зрения издержек и выгод. Эти и ряд других вопросов постоянно возникают перед специалистами, которые заняты разработкой, оценкой и исполнением бюджетов различных уровней. При этом необходимо решение проблемы нахождения и поиска альтернативных вариантов использования ресурсов общественного сектора и сравнение этих вариантов между собой с целью выявления наиболее оптимального.
Для оценки затрат и результатов при реализации программ общественных расходов необходимо, во-первых, определить компоненты затрат, а также круг последствий, к которым эти программы могут привести, во-вторых, разработать и ввести ряд экономических измерителей, которые позволяют измерить и оценить различные элементы затрат и результатов в едином масштабе, и, в-третьих, рассчитать разницу между затратами и результатами в форме чистой отдачи и (или) минимизации потерь. При этом издержки и выгоды должны быть оценены с позиции всего общества, а чистая отдача будет представлять собой разницу между общественными выгодами и общественными издержками. Здесь необходимо также отметить, что достигнутые результаты следует рассматривать и оценить с учетом как положительных, так и отрицательных внешних эффектов. Это объясняется тем, что в составе издержек должны быть учтены отрицательные внешние эффекты, а их сокращение следует рассматривать как положительный результат, отвечающий общественным интересам. В то же время положительные внешние эффекты представляют собой прирост благосостояния общества. Это важно, поскольку еще одной особенностью общественных расходов, с точки зрения их рациональности, можно сказать, выступает учет и оценка тех компонентов затрат и результатов, которые не являются объектами рыночных отклонений.
С учетом отмеченных выше положений можно сделать вывод относительно критериев оценки рациональности общественных расходов, к числу которых можно отнести следующие:
экономический - отражает ресурсную сторону эффективности, т.е. количество, качество и состав ресурсов (с учетом минимизации издержек), необходимых для производства соответствующих благ;
производительность - показывает отношение количества продукции с величиной затрат, необходимых для ее производства;
результативность - отражает соответствие между общественными расходами и конкретно достигнутыми с их помощью целями в форме соответствующих результатов.
Для сравнения вариантов общественных расходов, с точки зрения их экономичности, необходимо знать состав затрат и цены на них, а для оценки производительности следует использовать такие качественные стандарты с учетом сравнительной ресурсоемкости каждого из них. В то же время оценка результативности предполагает разработку индикаторов достижения цели, в рамках которых могут быть выявлены оценка предпочтений потребителей и степень их удовлетворенности или неудовлетворенности состоянием общественного сектора.
В связи с этим необходимо отметить, что подобные оценки предполагают проведение анализа, который дает возможность определить размер расхода ресурсов, необходимых для достижения поставленных перед общественным сектором специфических целей, и выбрать оптимальное решение.
В практике хозяйственной деятельности в общественном секторе возможно применение анализа издержек и полезностей, который предполагает использование метода соизмерения близких по характеру результатов на основе применения системы весовых коэффициентов, разработанных экспертным путем.
Может быть использован также анализ издержек и выгод, который позволяет соизмерить затраты и результаты проектов в универсальной денежной форме. Подобный анализ выявит полезность соответствующих благ потребителей, т.е. готовность налогоплательщиков платить за блага. Иными словами, надо выявить, какую денежную сумму готов был отдать налогоплательщик, чтобы не лишиться выгод от реализации проекта. Если эта условная сумма выше, чем фактическая, то разность будут называть чистой выгодой. Максимальное значение чистой выгоды может быть достигнуто в точке, в которой предельные издержки уравновешивают предельную готовность платить.
Еще одна проблема при реализации программ общественных расходов, состоит в возникновении внешних эффектов, которые могут иметь разную природу. Если в результате реализации программы общественных расходов произойдет перемещение спроса от одних предприятий к другим, то подобные внешние эффекты имеют перераспределительный характер, и поэтому они могут не учитываться при определении общественных издержек и выгод, в отличие от тех внешних эффектов, которые оказывают влияние на общую эффективность использования ресурсов (согласно правилу Калдора-Хикса) и соответственно требуют своей оценки [36]. При этом издержки и выгоды могут быть осязаемы и неосязаемы при отсутствии рыночных проявлений. «Теневые» цены - это цены, которые могли бы сложиться, если бы элементы затрат и результатов формировались на совершенных рынках. Подобные расчеты дают возможность оценить, во сколько обществу обходится реальная стоимость проекта и от каких альтернативных возможностей оно отказывается ради реализации данного проекта общественных расходов. Иными словами, это можно определить как альтернативную стоимость проекта, которая может оказаться как завышенной, так и заниженной. При этом также важна оценка неосязаемых благ, которую можно провести с помощью экспертных оценок и (или) интервью. Некоторые возможности по оценке неосязаемых общественных благ дает ситуация, в которой они становятся заменителями частных благ и (или) используются в качестве ресурса при производстве обычных товаров и услуг. Так же важно отметить, что при проведении анализа издержек и выгод их следует привести к одному моменту времени. Это очень важно, поскольку обладание некоторыми благами в данный момент времени может оцениваться потребителями выше, чем перспектива получения в будущем через N-е количество лет, и поэтому не так привлекательно могут выглядеть проекты общественных расходов, требующие больших начальных инвестиций, но приносящие отдачу лишь в сравнительно отдаленном будущем. В то же время для учета риска и неопределенности при составлении программ общественных расходов принято проработать различные сценарии осуществления проектов. Обычно это «оптимистичный», «пессимистичный» и «средний» сценарии, которые можно сравнивать между собой для принятия и корректировки соответствующих решений.
В практике формирования программ общественных расходов существуют два принципиальных подхода. В первом подходе перераспределительная политика как бы накладывается на решения, которые отвечают принципу эффективности и определяют ограничения при их исполнении, в отдельных случаях вплоть до полного отказа от реализации подобных программ общественных расходов. Такой подход четко не ограничивает экономическую эффективность и перераспределительные цели и удобен как в теоретическом, так и в практическом плане. Второй принципиальный подход предполагает, что политическое решение лежит в основе целеположения при осуществлении программ общественных расходов. Например, в результате реализации подобных программ должно произойти перераспределение ресурсов в денежной форме или форме общественных или социально значимых благ в пользу низко - и (или) среднедоходных групп населения. В этом случае необходимо четко сформулированным политическим решением придать относительные веса в соответствии с выгодами, получаемыми той или иной группой потребителей. Это позволит политические решения относительно распределительной политики интегрировать в целеположения и механизмы реализации программ общественных расходов, выделив следующие показатели:
социальный эффект, характеризующий степень удовлетворенности населения качеством жизни;
социальная эффективность, отражающая изменения уровня жизни населения, т.е. социальный эффект в динамике;
социально-экономическая эффективность, показывающая экономическую эффективность инвестиционных вложений в социальную сферу с учетом достигнутого социального эффекта;
экономическая эффективность, отражающая экономическую эффективность на основе соотношения результатов и затрат.
При оценке социального эффекта от общественных расходов основное внимание следует уделять демографическим социальным параметрам, таким как рождаемость, смертность, продолжительность жизни. Остальные социальные параметры, связанные с функционированием социальной сферы, например, здоровье, уровень образования, жилищные условия населения могут быть рассмотрены в качестве факторов, влияющих на демографические параметры.
образование экономика дисциплина учебный
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕПОДАВАНИЯ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ «ЭКОНОМИКА ОБЩЕСТВЕННОГО СЕКТОРА» В ЭКОНОМИЧЕСКОМ ВУЗЕ
.1 Особенности учебной дисциплины «Экономика общественного сектора»
Современная смешанная экономика эволюционирует под воздействием многих внешних и внутренних разнонаправленных факторов, не только изменяющих характер социально-экономических укладов, но и преобразующих ее структуру, элементы которой в ходе процессов глобализации интегрируют на межгосударственном уровне.
Плюрализм форм собственности и рыночные отношения в современных условиях базируются на взаимодействии государственных, муниципальных, общественных и частных структур, которые выполняют различные функции, нередко действуют как партнеры, обеспечивая тем самым эффективное развитие.
Общественный сектор - неотъемлемый элемент современной смешанной экономики - выступает как представитель интересов общества в целом, занимает определенную нишу в едином экономическом пространстве, восполняя провалы рынка.
Экономика общественного сектора - это одна из самых молодых отраслей экономической науки. Становление учебного курса «Экономика общественного сектора» наиболее интенсивно шло во второй половине XX века и к настоящему времени можно констатировать, что в развитых странах мира уже сложилось ядро данной научной дисциплины.
В России дискуссии по поводу формирования предмета экономики общественного сектора, как научной дисциплины, еще не закончилось. Это обусловлено тем, что не все теоретические положения экономики общественного сектора приобрели завершенную форму. Многие из них находятся в стадии научного исследования, а некоторые получили лишь проблемно-постановочный вид.
Экономическое пространство неоднородно. Часть его в современной смешанной экономике координируется посредством рынка, где цены и конкуренция способствуют установлению рыночного равновесия. Но рынок не всеобъемлющ и несовершенен, поскольку на некоторой части экономического пространства его законы не действенны. Нейтрализовать негативные стороны рынка, содействовать более полному использованию его созидательного хозяйственного потенциала могут и должны государственные и общественные институты.
Сфера управления деятельностью государственных и общественных институтов, экономические и социальные аспекты их поведения, система предпочтений в отношении общественных благ и особенности общественного выбора составляют в наиболее общем понимании предмет экономики общественного сектора [2].
Экономике общественного сектора как отраслевой науке присущи специфические черты.
Во-первых, это синтетическая отрасль знаний, возникающая на пересечении различных аспектов экономических, юридических, политических и социальных наук. Своими корнями она уходит в общую теорию экономики и связанные с ней другие экономические науки, такие как менеджмент, государственные финансы, экономика сферы услуг, социальное страхование, государственное управление и т.п.
Во-вторых, экономика общественного сектора - фундаментальная наука. Это означает, что основу ее методологии заложены объективные универсальные законы, воспринимаемые с позиции диалектического развития.
В-третьих, данной отрасли науки свойствен ярко выраженный историзм. Это проявляется в том, что переход от одного цикла исторического развития к другому сопровождается изменением в системе взглядов на роль государства и общественных институтов в экономике. С переходом от индустриальной эпохи со свойственным ей индивидуалистическим пониманием общественного благосостояния к постиндустриальной сформировалась положительная тенденция накопления социального потенциала общества, в том числе в таких областях, как государственное управление, государственный бюджет, банковская система, макроэкономическое регулирование, система национальных счетов.
В-четвертых, в анализе процессов, происходящих в экономике общественного сектора, применяются в сочетании микроэкономический и макроэкономический подходы.
Изучение экономики, организации и управления общественным сектором ставит целью формирование компетенций в следующих основных областях.
. Организационно-управленческая деятельность:
.1) организация функционирования и обоснование стратегии деятельности государственных, муниципальных, негосударственных некоммерческих организаций и учреждений, их отдельных подразделений, специализирующихся на осуществлении бюджетно-финансовой политики, предоставлении общественных благ и услуг, организации социальной поддержки населению;
.2) управление бюджетными учреждениями, их подразделениями, производящими и предоставляющими общественные блага и услуги;
.3) Организация работы в структурах государственного и муниципального управления, в общественных организациях для решения проблем обоснования проектов бюджетов, среднесрочных финансовых планов, прогнозов социально-экономического развития;
.4) организация проведения выборов, референдумов, опросов населения для выявления предпочтений в общественных благах и услугах;
.5) организация контроля за деятельностью государственных, муниципальных, негосударственных некоммерческих организаций по целевому и эффективному расходованию общественных, в том числе бюджетных, средств.
. Аналитическая деятельность:
.1) разработка, обоснование и оценка прогнозов социально-экономического развития регионов, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
.2) анализ показателей масштаба и динамики развития общественного сектора в регионе, субъекте Российской Федерации;
.3) анализ экономических и социальных аспектов деятельности негосударственных некоммерческих организаций, бюджетных учреждений и муниципальных структур;
.4) анализ исполнения бюджетов, в том числе доходов и расходов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, бюджетных учреждений;
.5) анализ изменения структуры источников финансирования дефицита бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
.6) анализ исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации;
.7) сравнительный анализ доходов и расходов бюджетов различных государств.
. Расчетно-экономическая деятельность:
.1) разработка стратегий и направлений социально-экономической политики и соответствующих мероприятий по ее реализации для субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
.2) подготовка проектов бюджетов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
.3) обоснование величины расходов субъектов Российской Федерации, муниципальных образований на социальные цели посредством социальных стандартов и нормативов;
.4) расчеты бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, необходимой величины трансфертов, субсидий;
.5) расчеты и оценка показателей экономической и социальной эффективности использования бюджетных средств Российской Федерации, муниципальных образований.
. Педагогическая деятельность:
.1) преподавание социальных дисциплин и спецкурсов по проблемам экономики, организации, управления в общественном секторе в высших и средних специальных учебных заведениях, в учебных структурах по повышению квалификации, переподготовке, дополнительному образованию для специалистов и управленческого персонала;
.2) разработка учебных планов, программ и соответствующего методического обеспечения для преподавания экономических дисциплин по проблематике общественного сектора в высших и средних специальных учебных заведениях, в учебных структурах по повышению квалификации, переподготовке, дополнительному образованию для специалистов и управленческого персонала;
. Научно-исследовательская деятельность:
.1) разработка научных планов, заданий для исполнителей программ проведения научных исследований по проблемам экономики, организации и управления в общественном секторе Российской Федерации, интеграции бюджетного пространства стран СНГ;
.2) сбор, обработка, систематизация, экономическая безопасность и анализ информации по проблематике экономики, организации и управления в общественном секторе Российской Федерации, по интеграции бюджетного пространства стран СНГ;
.3) организация и проведение эмпирических исследований по проблемам общественного выбора, деятельности государственных, муниципальных, негосударственных некоммерческих организаций, государственно-частного предпринимательства, бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, интеграции бюджетного пространства, эффективности расходования бюджетных средств;
.4) подготовка материалов для составления обзоров, отчетов и научных публикаций.
Вместе с тем изучение экономики, организации и управления общественным сектором нацелено на формирование гражданской позиции, основанной на глубоком понимании процессов, происходящих в современном обществе, в российской экономике и экономике других государств.
3.2 Разработка учебной программы по дисциплине «Экономика общественного сектора»
Рабочая программа по дисциплине «Экономика общественного сектора» по специальности 08.01.00. «Экономика». Кафедра «Экономика» Объем часов: лекции - 36 часов, практические занятия - 18 часов, самостоятельная работа - 18 часов. Всего по курсу - 72 часа. Итоговый контроль проводится в виде экзамена.
. Пояснительная записка
Рабочая программа составлена в соответствии с Государственным образовательным стандартом (ГОС) высшего профессионального образования на направлению 08.01.00. «Экономика» основной образовательной программой (ООП) САФБД подготовки бакалавра.
.1. Цели и задачи дисциплины
Подготовка учебно-методических материалов, необходимых преподавателям для успешной подготовки курса «Экономика общественного сектора» и его преподавания в российских вузах. Цель дисциплины «Экономика общественного сектора» ознакомить студентов с основными теоретическими концепциями и актуальными прикладными вопросами, возникающими в общественном секторе. Исходя из цели, в процессе изучения дисциплины решается следующая задача - развитие у студентов навыков по применению теоретических положений к решению практических проблем.
Дисциплина «Экономика общественного сектора» опирается на теоретические основы следующих дисциплин «Философия», «Экономическая теория», «История экономики», «История экономических учений».
Учебная дисциплина «Экономика общественного сектора» в структуре основной образовательной программы относится к циклу общих гуманитарных дисциплин.
.2. Требования к уровню освоения дисциплины
По окончании изучения дисциплины «Экономика общественного сектора» студент должен:
знать основные теоретические концепции, описывающие все стороны функционирования общественного сектора, основные источники формирования средств и направления их расходования, последствия перераспределительных действий государства, основы бюджетного федерализма;
уметь анализировать проблемы, возникающие в общественном секторе, решать типовые задачи и выполнять практические задания, относящиеся к проблематике общественного сектора;
владеть основными понятиями экономики общественного сектора, относящимися, в частности, к проблематике аллокационной эффективности государственного вмешательства, перераспределительным процессам, общественному выбору, теории налогов и общественных расходов, анализу затрат и выгод, бюджетному федерализму;
иметь представление о реальной ситуации в общественном секторе в развитой рыночной экономике и специфике его функционирования в экономике переходного типа;
владеть основными понятиями экономики общественного сектора, относящимся, в частности, к проблематике аллокационной эффективности государственного вмешательства, перераспределительным процессам общественному выбору, теории налогов и общественных расходов, анализу затрат и выгод, бюджетному федерализму;
владеть навыками абстрактного и конкретного логического мышления, самостоятельной методической и научно-исследовательской работы.
.3. Виды занятий и методика обучения
Основными организационными формами обучения являются лекции, практические аудиторные занятия с преподавателями, текущая самостоятельная работа по выполнению индивидуального задания и самоконтролю усвоения материала.
.4. Формы контроля
В течение семестра выполняется индивидуальное задание. Выполнение задания является обязательным для всех студентов. Студент, не выполнивший индивидуальное задание, не допускается кафедрой к сдаче экзамена, как не выполнивший график учебного процесса по данной дисциплине.
Итоговый контроль в виде экзамена предусматривается по завершению учебного курса. На экзамене определяется уровень усвоения студентами основного учебного материала по дисциплине в целом.
Оценка экзамена проставляется в приложение к диплому.
. Тематический план (распределение часов)
Таблица 6
Наименование разделов и темКоличество часовлекциипрактические занятияСамост. работавсего по темеРаздел 1.Теоретические основы экономики общественного сектора.Тема 1.1. Роль государства в экономике2114Тема 1.2. Общее экономические равновесие с публичным сектором2114Тема 1.3. Теория общественных благ2114Тема 1.4. Общественный сектор и теория институтов2114Тема 1.5. Теория общественного выбора2114Тема 1.6. Теории бюрократии. Коррупция и борьба за ренту2114Итого по разделу 1126624Раздел 2. Общественные расходы.Тема 2.1. Расходы государства2114Тема 2.2. Социальное страхование и социальная помощь2114Тема 2.3. Эффективность общественных расходов2114Итого по разделу 263312Раздел 3. Общественные доходыТема 3.1. Доходы государства. Эффекты налогообложения.2114Тема 3.2. Распределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремя.2114Тема 3.3. Налоги и теории общего равновесия.2114Тема 3.4. Оптимальное налогообложение. Эффективная система налогообложения.2114Тема 3.5. Налоговые институты2114Итого по разделу 3105520Раздел 4. Отдельные вопросы экономики общественного сектораТема 4.1. Управление государственными активами и пассивами.4228Тема 4.2. Государство и теории роста.2114Тема 4.3. Бюджетный федерализм2114ИТОГО по разделу 484416Итого по дисциплине36181872III. Содержание учебной дисциплины «Экономика общественного сектора»
Раздел 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭКОНОМИКИ ОБЩЕСТВЕННГО СЕКТОРА
Тема 1.1. Роль государства в экономике
Задачи рынка и задачи государства. Критерий Парето и альтернативные критерии. Равенство и эффективность. Провалы рынка: несовершенная конкуренция, несовершенная информация, экстерналии, информационная асимметрия, общественные блага. Общественное благосостояние. Альтернативные теории государства. Распределение доходов и государство. Общественный сектор, удельный вес общественного сектора в экономике.
Тема 1.2. Общее экономическое равновесие с публичным сектором
Экономика Эрроу-Дебре. Первая и вторая теоремы экономики благосостояния. Ядро экономики. Равновесие и ядро. Принцип второго лучшего.
Тема 1.3. Теория общественных благ
Свойства общественных благ. Чистые и смешанные общественные блага. Равновесие в сфере производства общественных благ. Рыночное равновесие по Линдалю. Общественные блага в контексте общего равновесия. Уравнение Самуэльсона. Выявление предпочтений. Механизм Викри-Кларка-Гроувса. Общественные блага и общественный сектор.
Тема 1.4. Общественный сектор и теория институтов
Юрисдикции и клубы, разница между ними. Клубные блага. Теория клубов. Оптимальный размер клуба и оптимальное количество предоставляемого блага. Примеры несуществования равновесия. Роль государства в образовании и реформировании клубов. Примеры порождения институтов.
Тема 1.5. Теория общественного выбора
Коллективные действия. Коллективный выбор. Оптимум Парето и единогласно принимаемые решения. Оптимальное большинство. Правило простого большинства. Теорема Мэя. Парадокс голосования. Теорема о медианном избирателе. Многомерные альтернативы. Характер решений и процедуры выбора. Альтернативные правила принятия коллективных решений. Теорема Эрроу о невозможности.
Тема 1.6. Теории бюрократии. Коррупция и борьба за ренту
Избиратели, политики, чиновники. Рациональное неведение. Представительная демократия. Обмен голосами. Группы специальных интересов. Погоня за рентой. Политический деловой цикл. Бюрократия и неэффективность. Модель Нисканена. Определение коррупции в государственном секторе, эффективность коррупции. Потери эффективности, вызванные коррупцией и борьбой за ренту. Влияние рентоориентированного поведения на новые отрасли экономики и на инвестиции. Перераспределительные аспекты коррупции. Изъяны государства.
Раздел 2. ОБЩЕСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ
Тема 2.1. Расходы государства
Формы общественных расходов. Перемещения выгод и сферы действия программ общественных расходов. Искажающее действие общественных расходов. Взаимозависимые предпочтения и общественные расходы.
Тема 2.2. Социальное страхование и социальная помощь
Неполнота информации и проблемы на рынке частного страхования. Роль социального страхования. Медицинское страхование. Пенсионное страхование. Другие виды социального страхования. Социальная помощь. Взаимосвязь социальной помощи, общественного и частного страхования.
Тема 2.3. Эффективность общественных расходов
Оценки затрат и результатов в частном и общественном секторах. Критерии оценивания. Индикаторы результативности. Анализ издержек и результативности. Анализ издержек и выгод. Реальные денежные экстерналии. Альтернативная стоимость и корректировка рыночных цен. Оценка неосязаемых благ. Приведение издержек и выгод к одному моменту времени. Учет риска и неопределенности. Анализ издержек и выгод и проблемы распределения.
Раздел 3. ОБЩЕСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ
Тема 3.1. Доходы государства. Эффекты налогообложения
Структура государственных доходов. Прямые и косвенные, целевые и нецелевые налоги. Специфические и стоимостные, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоги. Критерии оценки налоговых систем. Относительное равенство налоговых обязательств. Экономическая нейтральность. Организационная простота. Гибкость налогообложения. Прозрачность налоговой системы. Соотношение критериев. Воздействие налогообложения на рынок труда, сбережения и инвестиции. Эквивалентные налоги.
Тема 3.2. Распределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремя
Сфера действия налога. Перемещение налога на конкурентном рынке товара. Перемещение налога на монополизированном рынке. Перемещение налогового бремени на рынке труда.
Мера искажающего действия налога. Факторы, влияющие на величину избыточного налогового бремени. Избыточное бремя налогообложения товара на конкурентном и монополизированном рынках. Эффект замещения и избыточное налоговое бремя. Избыточное бремя налогообложения доходов. Избыточное бремя налогообложения накоплений. Правило Корлетта-Хейга. Масштабы чистых потерь.
Тема 3.3.Налоги в теории общего равновесия
Анализ перемещения налогового бремени в контексте общего равновесия. Модель Харбергера: графическая версия. Модель Харбергера: последствия налогообложения прибыли корпораций. Альтернативные возможности анализа. Избыточное налоговое бремя в контексте общего равновесия. Перемещение налогового бремени и границы рынков.
Тема 3.4. Оптимальное налогообложение. Эффективная система налогообложения
Цели и ограничения налоговой политики. Правило Рамсея. Цены Рамсея. Парето-эффективные налоговые структуры. Факторы, определяющие оптимум. Налоговые инструменты перераспределения.
Тема 3.5. Налоговые институты
Проблемы сбора налогов. Уклонение от налогов. Оптимальное устройство механизмов для сбора налогов. Политические аспекты сбора налогов.
Раздел 4. ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИКИ ОБЩЕСТВЕННОГО СЕКТОРА
Тема 4.1. Управление государственными активами и пассивами
Общественные расходы и государственные организации. Приватизация: вопросы равенства и эффективности при вмешательстве государства в производство общественных благ. Формы государственного вмешательства. Общественная собственность против частной. Конкуренция: контрактация и квази-рынки. Виды контрактов. Типы организаций. Государственное регулирование. Управление государственными пассивами: внешний и внутренний государственный долг. Воздействие долга на экономику. Оптимизация структуры государственного долга.
Налоги и экономический рост. Оптимальное налогообложение с точки зрения теории роста. Модель Барро обеспечения общественного блага в экономике с эндогенным ростом. Влияние перераспределительной политики на экономический рост.
Тема 4.3. Бюджетный федерализм
Спрос на общественные блага и бюджетная децентрализация. Теорема о децентрализации. Гипотеза Тибу. Численность населения и масштабы производства локальных общественных благ. Функции и расходы территориальных бюджетов. Доходы территориальных бюджетов. Бюджетные гранты. Эффект липучки. Бюджетный федерализм в условиях перехода к рынку.
IV. План семинарских занятий
Раздел 1. Теоретические основы экономики общественного сектора
Демы докладов:
) роль государства в экономике с точки зрения различных теорий (исторический аспект);
) образование как общественное благо;
) отличительные особенности смешанных общественных благ в переходной экономике;
) функции общественного сектора;
) тенденции развития общественного сектора;
) государственная политика в области образования.
Вопросы, обсуждаемые на занятиях:
) государство и рынок;
) нормативная и позитивная экономика общественного сектора;
) роль и функции государства в странах с развитой (социально-ориентированной) рыночной экономикой;
) общественный сектор и его роль в экономике. Причины существования и функции общественного сектора;
) институциональные формы организации общественного сектора;
) некоммерческие организации;
) общественные блага: свойства, классификация;
) экономическая эффективность и распределение. Оптимум по Порето и основные теоремы экономики благосостояния.
) механизм рационального коллективного выбора. Теорема Мэя;
) концепция изъянов государства. Мировые модели устранения изъянов государства.
Раздел 2. Общественные расходы
Темы докладов:
) общественные расходы в переходной экономике;
) современные системы общественного страхования.
Вопросы, обсуждаемые на занятиях:
) формы общественных расходов;
) сферы действия программ общественных расходов;
) эффективность общественных расходов;
) взаимозависимые предпочтения и каково их значение для программ общественных расходов;
) взаимосвязь общественного страхования и социальной помощи.
Раздел 3. Общественные доходы
Темы докладов:
) оценка налоговой системы России в соответствии с критериями оптимизации;
) налоги и рынок труда;
) последствия налогообложения для монополий;
) измерение воздействия налогообложения на предложение труда.
Вопросы, обсуждаемые на занятиях:
) источники доходов общественного сектора;
) виды функций налогов. Критерии оценки налоговых систем;
) сферы действия налогов и общее равновесие. Модель Харбергера;
) оптимальное налогообложение. Правило Рамсея;
) как осуществляется перемещение налогового бремени;
) в чем проявляется избыточное бремя налогообложения доходов и сбережений;
) в чем заключается правило Корлетта-Хейга.
Раздел 4. Отдельные вопросы экономики общественного сектора
Темы докладов:
) межбюджетные отношения в России;
) государственный бюджет - основное средство регулирования экономики;
) государственный долг как инструмент финансовой политики государства;
) роль государства в обеспечении экономического роста.
Вопросы, обсуждаемые на занятии:
) государственный бюджет, его структура и принципы формирования;
) спрос на общественный блага и бюджетная децентрализация;
) Теорема о децентрализации;
) Гипотеза Тибу.
) общественный сектор и его роль в экономике России;
) ннституциональные формы организации общественного сектора в РФ.
V. Перечень активных методов и форм обучения
В целях активизации аналитических знаний и повышения качества образовательного процесса применяются активные методы обучения.
Тема 1. Научные основы экономики общественного сектора - мозговой штурм «экономика общественного сектора - это».
Тема 2. Обсуждение докладов по предложенное тематике.
Тема 8. Обсуждение вопросов по тематике раздела - работа в группах.
Индивидуально (по желанию студента) подготовка к конференции с индивидуальным заданием.
Завершение теоретического курса - поточная конференция по курсу «Экономика общественного сектора».
VI. Тематика индивидуального задания
. Основные проблемы государственного регулирования естественных монополий.
. Государственное регулирование внешних эффектов.
. Принцип Парето-эффективности и функционирование общественного сектора.
. Специфика общественного сектора в переходный период.
. Равенство, справедливость и перераспределение.
. Анализ дифференциации денежных доходов населения России.
. Государственная политика, направленная на сокращение неравенства денежных доходов.
. Бедность в странах с переходной экономикой.
. Социальная политика в странах с переходной экономикой.
. Теоретические подходы к анализу общественного благосостояния. Функция общественного благосостояния.
. Основные направления использования принципа "второго лучшего".
. Общественные альтернативы.
. Принцип простого большинства: преимущества и недостатки.
. Теорема Эрроу о невозможности.
. Манипулирование результатами голосования1
. Роли и интересы индивидов в системе политических интересов государства.
. Группы специальных интересов. Причины формирования и способы действия.
. Практика лоббирования в разных странах.
. Реабилитация бюрократии.
. Изъяны государства и их соотношение с изъянами рынка.
. Стимулирующие и дестимулирующие эффекты налогообложения.
. Оценка налоговой системы одной из развитых стран в соответствии с критериями оптимизации.
. Анализ динамики налоговых поступлений в российский бюджет.
. Эквивалентные налоги.
. Регулирование конкурентного рынка посредством налогообложения.
. Последствия налогов для потребителей.
. Влияние налогообложения на потребительский излишек.
. Оптимизация налогообложения. Правила Рамсея и Корлетта-Хейга.
. 0боснование правила Рамсея.
. Гармонизация налогов в ЕС.
. Воздействие процессов глобализации и коммуникационных сетей (интернет) на налогообложение.
. Искажающее действие общественных расходов.
. Необходим ли бюджет развития?
. Анализ невозможности частного страхования социальных рисков на примере страхования от безработицы.
. Виды пенсионных схем и участие в них государства.
. "Пенсионный кризис" и пути его преодоления на примере развитых стран.
. Проблемы адресной направленности социальной помощи.
. Категориальные выплаты: преимущества и недостатки.
. Анализ эффективности мер социальной помощи. Возможные провалы и утечки, искажающие и демотивирующие эффекты.
. Финансирование или производство в общественном секторе?
. Приватизация как инструмент управления государственной собственностью в рыночной экономике.
. Роль некоммерческих организаций в предоставлении общественных благ.
. Основные цели контрактации и создания квази-рынков.
. Политика государственных инвестиций в России.
. Метод "затраты - эффективность" и "затраты - выгода" и их применение при оценке издержек и результатов в общественном секторе.
. Метод "затраты - полезность" и его u1080 использование в сферах образования и здравоохранения.
. Бюджетный федерализм в условиях перехода к рынку.
. Эффективность бюджетной децентрализации.
. Гипотеза Тибу.
. Бюджетный дефицит и государственный долг.
VII. Вопросы к экзамену
. Роль государства в экономике.
. Критерий Парето и альтернативные критерии.
. Проблемы равенства и эффективности.
. Функции общественного благосостояния.
. Структура общественного сектора.
. Первая и вторая теоремы экономики благосостояния.
. Провалы рынка.
. Общественные блага - определение, спрос и предложение. Равновесие Линдаля.
. Условие Самуэльсона.
. Принцип "второго лучшего".
. Коллективные действия и коллективный выбор.
. Правило простого большинства.
. Теорема о медианном избирателе.
. Процедуры принятия коллективных решений.
. Представительная демократия - избиратели, политики, бюрократия.
. Группы специальных интересов.
. Причины и последствия коррупции.
. Изъяны государства.
. Формы общественных расходов.
. Перемещения выгод и сферы действия программ общественных расходов.
. Искажающее действие общественных расходов.
. Неполнота информации и проблемы на рынке частного страхования.
. Роль социального страхования.
. Различные виды социального страхования.
. Социальная помощь.
. Контрактация и квази-рынки.
. Оценки затрат и результатов в частном и общественном секторах. Критерии оценивания.
. Анализ издержки - результативность, издержки - полезность, издержки -выгоды.
. Управление государственными активами: регулирование, приватизация.
. Структура государственных доходов.
. Классификации налогов.
. Критерии оценки налоговых систем.
. Сфера действия налога.
. Воздействие налогообложения на рынок труда.
. Перемещение налога на конкурентном и монополизированном рынке.
. Перемещение налога на конкурентном и монополизированном рынках.
. Анализ перемещения налогового бремени в контексте общего равновесия.
. Избыточное налоговое бремя.
. Мера искажающего действия налога.
. Избыточное бремя налогообложения доходов и накоплений.
. Избыточное налоговое бремя в контексте общего равновесия.
. Цели и ограничения налоговой политики.
. Правило Рамсея. Цены Рамсея.
. Парето-эффективные налоговые структуры.
. Спрос на общественные блага и бюджетная децентрализация.
. Теорема о децентрализации.
. Численность населения и масштабы производства локальных общественных благ.
. Функции и расходы территориальных бюджетов.
. Доходы территориальных бюджетов. Бюджетные гранды.
IX. Описание организации самостоятельной работы студентов
В процессе изучения дисциплины «Экономика общественного сектора» студент должен выполнить индивидуальное задание.
Предметная олимпиада по Экономике общественного сектора завершает изучение дисциплины и требует самостоятельной подготовки студентов по вынесенным на олимпиаду вопросам.
X. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
Так внедрение дисциплины «Экономика общественного сектора» планируется в 2009-2010 учебном году преподавателями кафедры «Экономика» предполагается выпуск методических указаний по данному курсу для студентов 2 курса дневного факультета высшего профессионального образования.
3.3 План теоретического (лекционного) занятия
Тема лекционного занятия 3.2. из раздела 3 «Общественные доходы» «Распределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремя»
Цель лекции - ознакомить студентов с понятием налогового бремени и взаимоотношении сторон: государства, налогоплательщика и его рыночных агентов.
В рамках данной лекции ставятся следующие задачи:
. Рассмотреть понятие налоговых обязательств и налогового бремени.
. Изучить распределение налогового бремени на конкурентных рынках, а также в условиях монополии.
. Рассмотреть избыточное налоговое бремя и эффекты замещения и дохода.
. Рассмотрение основ реформирования налоговой системы РФ.
На сегодняшней лекции будут рассмотрены отдельные общие положения, связанные с порядком проведения налоговой реформы в РФ, в основе которых лежат принципы построения оценки налоговых систем.
Основные вопросы, рассматриваемые на лекции.
. Налоговые обязательства и налоговое бремя.
. Распределение налогового бремени на конкурентных рынках и в условиях монополии.
. Избыточное налоговое бремя и эффекты замещения и дохода.
. Концептуальные основы реформирования налоговой системы в РФ.
Таблица 7
№ п/пРаспределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремяВремя (минуты)1.Введение52.Налоговые обязательства и налоговое бремя153.Распределение налогового бремени на конкурентных рынках и в условиях монополии254.Избыточное налоговое бремя и эффекты замещения дохода155.Концептуальные основы реформирования налоговой системы РФ156.Заключение5
1. Налоговые обязательства и налоговое бремя
Налоговые обязательства определяются на основе действующего законодательства, в рамках которого устанавливаются нормы налогообложения физических и юридических лиц. Реагируя на эти обязательства, налогоплательщики стараются по возможности уменьшить возложенную на них часть налогового бремени.
Сферу действия налогов можно определить как совокупность экономических субъектов, на которые в конечном итоге и ложится налоговое бремя. Добиваясь сокращения налогового бремени, налогоплательщик может либо сократить налоговые обязательства за счет изменения структуры и интенсивности своей экономической деятельности, либо переместить налоговое бремя на других экономических субъектов.
Российской школой государственных финансов было глубоко раскрыто значение налога как особого ценообразующего фактора и выделены как прямые, так и косвенные способы влияния налога на цены. Теория предложения налогов увязывается с теорией цен и теорией распределения. Предложение налогов предлагается изучать с учетом эластичности спроса и предложения, с учетом типа рынка - конкурентного и монопольного.
В случае, когда встает вопрос о перемещении налогового бремени, важны взаимоотношения трех сторон: государства, налогоплательщика и его рыночных контрагентов, на которых он перекладывает определенную часть возложенных на него налоговых обязательств.
Перемещение налогового бремени и процесс формирования частичного равновесия на одном рынке может привести к его перемещению и на другие рынки. Поэтому сферу действия налогообложения необходимо рассматривать в контексте общего равновесия. Это особенно важно, когда предметом анализа являются такие крупные налоги, как налог на прибыль, НДС, налоги и платежи на заработную плату и т.д., ведь порядок налогообложения по данным видам налогов может оказать существенное влияние на мокроэкономическую ситуацию в целом.
2. Распределение налогового бремени на конкурентных рынках и в условиях монополии
Возможность налогоплательщиков перемещать налоговое бремя на своих контрагентов во многом зависит от характера рынка, на котором они взаимодействуют. В случае, когда рынок конкурентный, возможность перемещения налогового бремени определяется исключительно соотношением эластичности спроса и предложения.
На конкурентном рынке отдельного товара или услуги (в том числе труда) переместить налоговое бремя на контрагента имеет возможность та сторона, которая будет обладать преимуществом в эластичности объема сделок по цене. Так, для продавцов выделение налога означает рост издержек, и они, адаптируясь к данному налогу, вынуждены сокращать предложение. В свою очередь, для покупателей введение налога предполагает рост цен, к которому они могут адаптироваться, сократив спрос. Результат будет определен тем, насколько каждая из сторон готова жертвовать частью объема сделок по данному товару, заменяя его другим, и тем самым предотвращается потеря денежного дохода.
Распределение налогового бремени зависит во многом не от того, на какую из сторон непосредственно возлагаются налоговые обязательства, а от эластичности объема сделок.
Реальные экономические последствия налогообложения (сокращения объема продаж и потери в доходах) зависят от соотношения эластичности спроса и предложения и размера налогообложения, а не от того, на какую из сторон закон возлагает обязательство уплатить налог.
Вместе с тем доли продавцов и покупателей при распределении на конкурентном рынке налогового бремени в конечном итоге будут определяться характером кривых спроса и предложения, а не размерами формально возложенных обязательств. Именно эти доли и являются теми относительными величинами, которые характеризуют распределение. При абсолютном фиксированном размере налоговых отчислений они определяют и размеры абсолютных потерь для каждой из сторон. Эти размеры, очевидно, будут инвариантны по отношению к распределению обязательств.
В условиях монопольного рынка ситуация выглядит иначе, потому что у одного из контрагентов появляется возможность определенным образом влиять на цену. Это не может отражаться на распределении налогового бремени. В то же время и в условиях монополии особое значение имеет способность быстро реагировать на изменения в рыночных условиях.
На монопольном рынке особенностью налогообложения является реакция на стоимостные и специфические налоги. На конкурентном рынке последствия от размещения фиксированного по величине налога не будут зависеть от того, является ли он специфическим или стоимостным. В то же время в условиях монополии специфический налог при прочих равных условиях вызывает большее сокращение предложения, чем стоимостной. Это можно объяснить тем, что при специфическом налогообложении доход монополиста в расчете на каждую единицу выпуска будет снижаться на величину размера налога, в то время как при стоимостном предельный доход будет сокращаться на меньшую сумму, чем размер налога, приходящийся в среднем на единицу товара.
На монопольном рынке при одинаковой сумме, поступающей в доход государства, стоимостное налогообложение более нейтрально, чем специфическое. Специфические налоги вызывают более значительное сокращение объема производства, а это заставляет участников сделок в большей степени искать замену одних товаров, реализуемых на данном рынке, другими. Совершенная конкуренция, как и монополия, - не характерная ситуация для реальных рыночных условий. В условиях реального рынка перемещение налогового бремени зависит от того, какие тенденции поведения продавцов и покупателей на нем существуют. Так, если один из продавцов способен ощутимо влиять на цену и склонен воспользоваться этой возможностью в ответ на введение налога и при этом ему придется пожертвовать своей долей продаж на данном рынке, то ему удастся сместить часть налогового бремени на покупателей. В то же время продавцы склонны отдавать предпочтение сохранению своей доли рынка, им приходится при прочих условиях принять это налоговое бремя.
3. Рассмотреть избыточное налоговое бремя и эффекты замещения и дохода
Характеристикой понятия избыточного налогового бремени является отношение этого избыточного налогового бремени к общему размеру аккумулируемых в общественном секторе ресурсов, которые в свою очередь должны быть направлены на производство общественных благ и проведение трансфертной политики. Если общий объем налоговых поступлений не позволит соответствующим институтам общественного сектора исполнять в полной мере возложенные на них в процессе общественного выбора обязательства, то встанет вопрос об оценке эффективности действующих в данном обществе органов власти и управления. Поэтому возникает вопрос в возможной (без потери общей эффективности) минимизации избыточной части налогового бремени.
Кроме того, важно отметить, что значительные потребительские излишки, которые могут возникнуть в результате поставки общественных благ, приводят к ситуации, когда введение налога даже с высоким избыточным налоговым бременем оказывается гораздо более эффективным (чисто с экономической точки зрения, даже без учета критерия социальной справедливости), чем его отмена. Вместе с тем следует отметить, что в ситуации выбора между различными вариантами налогообложения, позволяющей обеспечить равный уровень налоговых поступлений, необходимо сделать выбор в пользу введения того налога, которому будет свойственна меньшая относительная величина избыточного налогового бремени, т.е. они будут соответствовать критерию экономической нейтральности.
Как уже отмечалось, избыточное налоговое бремя представляет собой не сумму денег, а изменение значения функции полезности, т.е. сдвиг в благосостоянии. При этом данному сдвигу в благосостоянии в зависимости от уровня цен будут соответствовать разные денежные суммы. Измерение денежного масштаба, в рамках которого измеряется избыточное налоговое бремя, обусловлено эффектом дохода, а само это бремя - эффектом возмещения. Под эффектом дохода в данном случае мы понимаем изменение уровня спроса в зависимости от увеличения или уменьшения уровня платежеспособности спроса потребителя. В свою очередь, под эффектом замещения имеется в виду изменение уровня спроса в зависимости от сдвига в соотношении цен на данный товар и другие товары.
4. Рассмотрение основ реформирования налоговой системы РФ
Для оценки действующей налоговой системы необходимо провести анализ и дать оценку следующему положению, а именно, насколько в рамках проводимой в обществе налоговой политики существует соответствие между долей каждого из факторов (труд, земля и капитал) в создаваемом и потребляемом ВВП и долей каждого из этих факторов в налогообложении и соответствующих поступлений налогов в бюджетную систему, включающуюся в себя три уровня власти и управления (местный, региональный и федеральный).
К числу концептуальных основ реформирования налоговой системы можно отнести следующие направления:
) обще сокращение налоговой нагрузки за счет сокращения ставок налогообложения и отмены отдельных видов налогов;
) перераспределение налоговой нагрузки между факторами производства путем сокращения налоговой нагрузки по факторам «труд» и «капитал»;
) перераспределение налоговой нагрузки с мобильной на немобильную налоговую базу позволит обеспечить процесс перераспределения налоговой нагрузки между уровнями бюджетной системы.
В заключении хочется обратить внимание на то, что отмеченные концептуальные основы налоговой системы в РФ взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это еще раз подчеркивает огромную сложность поставленной проблемы, а также и то, что недостаточное исполнение в налоговой реформе может привести к разрушению, а возможно, и обвалу всей сложной конструкции проводимой в настоящее время в РФ налоговой реформы и напрямую связанных с ней экономических и политических реформ.
Есть ли вопросы по пройденному разделу? Следующая лекция будет посвящена теме «Налоги и теории общего равновесия».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В последние годы в учебных планах подготовки экономистов появилась новая дисциплина «Экономика общественного сектора». Новый курс соответствует требованиям государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению 08.01.00 «Экономика».
Общественный сектор - это составная часть и неотъемлемое звено современной смешанной экономической системы. Истоки ее восходят к рубежам XIX-XX когда были созданы основы индустриального общества и появились первые идеи о смешанной экономике. В последующий период произошло ее становление и утверждение как новой перспективной формы социально-экономического устройства общества.
Общественный сектор представляет собой совокупность ресурсов, находящихся в распоряжении общества и используемых для организации производства и поставки общественных благ в сферах экономической деятельности, где рынок полностью или частично не срабатывает, т.е. имеет место провалы рынка. Здесь координация экономической деятельности осуществляется с помощью системы бюджетного финансирования в сочетании с правовым администрированием и политическим механизмом общественного выбора (голосования избирателей).
Учебная дисциплина «Экономика общественного сектора» относится к числу общих гуманитарных дисциплин. Изучение данной дисциплины ставит цель ознакомить студентов с основными теоретическими концепциями и актуальными прикладными вопросами, возникающими в общественном секторе. В процессе изучения дисциплины ставится задача развитие навыков по применению теоретических положений к решению практических проблем.
Автором данной работы разработана рабочая программа по дисциплине «Экономика общественного сектора», на 72 аудиторных часа, которая включает в себя следующие разделы:
) теоретические основы экономики общественного сектора;
) общественные расходы;
) общественные доходы;
) отдельные вопросы экономики общественного сектора.
В соответствии с общими положениями экономики общественного сектора современное экономическое пространство определяется как смешанная рыночная экономика, в которой имеет место как общественное, так и частное потребление, и соответственно, обеспечение и производство благ осуществляется государственным и частным секторами, а роль государства в реализации социальной и экономической политики определяется следующими категориями: стабилизационная функция, функция распределения ресурсов (аллокативная) и функция распределения доходов (дистрибутивная).
На современном этапе общественного прогресса смешанная экономика переживает трансформационные процессы, связанные с переходом от индустриального к постиндустриальному обществу, к обществу, основанному на знаниях и ориентированному на развитие человека как самоценности. Ее изменение характеризует переход к обществу и экономике, которые становятся частью глобальной мировой системы. Это придает новые черты современной смешанной экономике, развитие которой выходит за узкоэкономические рамки одновременного видения индивида как экономического человека. На смену приходит многомерная трактовка человека как общественного существа, что требует нетрадиционного, нового подхода.
Направления общественных расходов должны быть увязаны с политическими целями, определенными общественным выбором.
Как бы ни складывался общественный выбор, расходование общественных средств должно решать три основные задачи:
) оказание социальной поддержки и помощи нуждающимся в ней индивидам;
) обеспечение обязательного страхования на случай болезни, безработицы, стихийных бедствий, пенсионного обеспечения;
) производство и приобретение благ, поставляемых общественным сектором.
Расходы бюджеты осуществляются комплексом перераспределительных отношений, способов и приемов, способствующих использованию средств по конкретному назначению. Формирование статей расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации должно подчиняться единой методологической основе, базироваться на нормативах минимальной бюджетной обеспеченности и нормативах финансовых затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг.
Проблема формирования общественных доходов рассматривается в экономической литературе с позиции концепции общественного блага. Для осуществления эффективной экономической политики объем доходных полномочий каждого уровня власти должен соответствовать объему закрепленных за ним функций.
С этой целью важное значение имеет разграничение общественных доходов по уровням власти и выделение:
федеральных доходов (федеральный уровень);
региональных доходов (региональный уровень);
местных (муниципальных) доходов (уровень органов местного самоуправления).
Совокупность всех видов общественных доходов, формулируемых на разных уровнях власти, образует систему общественных доходов.
Важнейшим элементом государственной системы управления общественными доходами является создание правовой среды, которая способствует четкому разграничению компетенций органов власти всех уровней в области доходных полномочий, определению основ формирования общественных доходов, создает стимулы для производства общественных благ и роста благосостояния общества при максимально эффективном использовании налогово-бюджетной системы.
Ресурсы, которые получает общественный сектор, аккумулируя доходы государственного и муниципальных бюджетов, реализуется в виде общественных расходов. Это происходит в ходе бюджетного процесса посредством сложной системы перераспределения включаемых в доходы бюджетов денежных средств, направляемых на финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В рабочей программе представлены: пояснительная записка, цели и задачи дисциплины, требования к уровню освоения дисциплины, виды занятий и методика обучения, тематический план с кратким описанием каждой темы, план семинарских занятий, перечень активных методов обучения, тематика индивидуального задания, вопросы к экзамену и список литературы.
Автором данной работы представлена краткая лекция из тематического плана на тему «Распределение налогового бремени. Избыточное налоговое бремя». В лекции представлены 4 основных вопроса и краткое их изложение.
Курс «Экономика общественного сектора» необходим студентам для более полного понимания принципов развития современной смешанной экономики. Экономические преобразования в России также определяют актуальность курса - изучение особенностей функционирования общественного сектора позволит лучше понять ход российских реформ и проблемы, возникающие в процессе трансформации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТРЫ
1. Ахинов Г.А., Жильцов Е.Н. Экономика общественного сектора: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 345с.
. Абалкин Л. Размышления о долгосрочной стратегии, науке и демократии. Теория исторического синтеза - предпосылка разработки долгосрочной стратегии // Вопросы экономики. 2006. № 12. с. 16-18.
. Агапова И.И. История экономических учений. Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2007. - 285 с.
. Бартенев С.А. История экономических учений. Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2007. - 466 с.
. Введение в педагогическую деятельность. Учебное пособие для вузов // А.С. Роботова, Т.В.Леонтьева, И.Г.Шапошникова. - М,: издательство «Центр-Академия», 2004. - 208 с.
. Ведута Е.Н. Стратегия и экономическая политика государства: учебное пособие для вузов. - М.: Академический проспект, 2003 г. - 462 с.
. Государство в меняющем мире. Отчет Всемирного банка за 1997 год. М., 1998.
. Государственная социальная политика. Под общей редакцией О.И. Шкаратана. - М, 2003. - 461 с.
. Государственное регулирование рыночной экономики: учебник. Под общей редакцией В.И.Кушлина, Н.А. Волгина. - М.: Экономика, 2001. - 735 с.
. Градов А.П. Национальная экономика. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2007. - 240 с.
. Гукова А.В., Тараканова В.В. //Методика оценки результативности расходования бюджетных средств// Финансы и кредит. № 17 - 2009. - с. 2-8.
. Гусейнов Р.М., Семенихина В.А. Экономическая теория: Учебник. - М.: ОМЕГА-Л, 2008. - 440 с.
. Ломакин В.К. Мировая экономика: учебник для студентов вузов. - -е изд., перераб и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 671с.
. Национальная экономика: учебное пособие / К.Н. Юсупов, А.В. Янгиров, А.Р. Таймасов; под общ. Ред. К.Н.Юсупова. - М.: КНОРУС, 2008. - 288 с.
. Налоговый кодекс РФ.
. Национальная экономика России. Под общей редакцией В.И. Лисова: учебник. - М.: Экономика, 2000. - 474 с.
. Пономаренко Е.В., Исаев В.А. Экономика и финансы общественного сектора (основы теории эффективного государства): Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 427 с.
. Профессиональная педагогика: учеб. Для студентов обучающихся по педагогическим специальностям и направлениям. М.: Ассоциация «Профессиональное образование». 1999. - 904 с.
. Серегина С.Ф. Роль государства в экономике. Синергетический подход. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. - 288 с.
. Современный словарь по педагогике // сост. Ропацевич Е.С. - Минск, изд-во «Современное слово», 2001. - 928 с.
. Хансен Э. Послевоенная экономика США. М.: Прогресс, 1966. - 146 с.
. Федоров В.А. Введение в профессиональную педагогическую специальность (экономика и управление): учебное пособие. - Екатеринбург. Изд-во ГОУ ВПО «Росгоспроф-пед. унив-т», 2008. - 150с.
. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики: учебник. - М.: Экономист, 2005. - 618 с.
24. Чернилевский Д.В. Дидактические единицы в высшей школе: учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 437 с.
. Экономика, организация и управление общественным сектором: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и экономическим специальностям / Н.А. Восколович, Е.Н.Жильцов, С.Д. Еникеева; под ред. Н.А. Восколович. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 367 с.
. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: Учебник для вузов. - М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 367 с.
. Ядгаров Я.С. «История экономических учений»: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 479 с.
Электронные ресурсы
. #"justify">. #"justify">. ru.wikpedia_org/wiki/Вагнер,_Адольф (экономист).
32. microeconomica.economicus.ru/index1.php?file=3-4.
. besonus.narod.ru/Vaslow1/htm.
. atpragmatica.ru/persons/?uid=262.
. socsfera. narod.ru/eps/molchanov_07_2009.pdf.
. socsfera.narod.ru/eps/molchanov_02_2009.pdf.