Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО 'Ратон')

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ОАО 'Ратон')

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

.1 Сущность финансовых результатов и задачи их анализа

.2 Методы и способы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

.3 Зарубежный опыт анализа финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «РАТОН»)

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

.2 Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода

.3 Факторный анализ финансовых результатов

.4 Факторный анализ маржинальной прибыли

.5 Оценка качества финансовых результатов деятельности ОАО «Ратон»

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И МЕРОПРИЯТИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РАТОН»

.1 Пути повышения финансовых результатов деятельности предприятия

.2 Производство новой упаковки (деревянного ящика)

.3 Снижение себестоимости оказываемых услуг за счет снижения транспортных расходов

.4 Оценка эффективности замены сварочного оборудования ВДУ-504

.5 Применение системы скидок

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

В современных рыночных условиях любая деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, изначально направлена на удовлетворение потребностей субъектов хозяйственных взаимоотношений: потребителей - путем приобретения ими нужного товара или услуги; производителей - путем получения прибыли; государства - путем получения оным налоговых поступлений в бюджет.

Любая деятельность имеет какой-либо результат. В свете современных рыночных отношений можно говорить о финансовых результатах деятельности предприятий.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Прибыль характеризует эффективность хозяйственной деятельности предприятия и является источником финансирования его дальнейшего развития. Установленную часть прибыли предприятие отчисляет в бюджет на государственные нужды, что во многом определяет возможность развития экономики государства.

Прибыль как важнейшая экономическая категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.

Прибыль является составным элементом рыночных отношений, занимающим видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления, ценных бумаг. Она призвана сыграть важную роль в ликвидации бюджетного дефицита, стабилизации хозяйства, преодолении кризисных явлений.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства.

Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия.

Анализ прибыли предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что прибыль предприятия является основным показателем эффективности деятельности предприятия.

Целью курсовой работы является изучение способов и методов анализа финансовых результатов деятельности организации, а также выявление резервов роста прибыли и обосновать пути их реализации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:

обосновать экономическую финансовых результатов и задачи их анализа;

раскрыть сущность и принципы формирования и распределения прибыли;

провести анализ формирования и распределения чистой прибыли;

определить резервы увеличения прибыли.

При выполнении курсовой работы предполагается изучить законодательную базу Республики Беларусь, источники периодической печати, статьи, а также бизнес-план предприятия, которым оно руководствуется в своей производственной и финансово-хозяйственной деятельности.

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность финансовых результатов и задачи их анализа

Функционирование предприятия независимо от видов деятельности и форм собственности в условиях рынка определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.

Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы, создает экономическую заинтересованность в наиболее эффективном использовании ресурсов, поскольку является основным источником производственного и социального развития, а с другой - является важнейшим источником формирования государственного бюджета. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль становится одним из основных источников формирования доходов бюджета. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед банком и инвесторами. Следовательно, прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее качеством и конкурентоспособностью на внутреннем и внешнем рынках, ассортиментом, уровнем затрат и инфляционными процессами, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений [2, с. 20-21].

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и анализируются общая рентабельность работы предприятия, рентабельность продукции и капитала. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей [5, с. 68].

Изменение прибыли происходит за счет как внутренних, так и внешних факторов. К внешним факторам относят: природные условия, социально-экономические условия, уровень развития внешнеэкономических связей, цены на производственные ресурсы и другие. Внутренние факторы изменения прибыли состоят из основной группы факторов (объем продаж, себестоимость продукции в целом, себестоимость отдельных изделий, себестоимость на один рубль продукции, цена продукции) и неосновных факторов, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины (ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям)[7, с. 237].

Основными объектами анализа финансовых результатов выступают:

- прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

- прибыль от прочей реализации;

внереализационные финансовые результаты;

показатели рентабельности.

Целями проведения анализа финансовых результатов являются:

своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий;

выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли;

разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия;

разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения.

Для достижения поставленных целей в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи:

разработка информационного механизма анализа финансовых результатов, позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах;

анализ и оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях;

анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия;

выявление факторов, повлиявших на величину прибыли, и резервов ее повышения;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины;

анализ использования прибыли;

прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их достижению [10, с. 579].

Основной целью финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

1.2 Методы и способы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

Цель анализа финансовых результатов - выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества обслуживания покупателей [12, с. 138].

Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения. В процессе анализа решаются следующие задачи:

·   систематический контроль выполнения планов или программ по показателям реализации товаров и финансовым результатам;

·   определение причин убыточной работы и сокращения прибыли;

·   оценка доходов в сопоставлении с расходами и выявление прибыли (убытка) от реализации;

·   измерение влияния факторов на показатели финансовых результатов;

·   выявление резервов увеличения объемов реализации продукции, товаров и величины прибыли;

·   разработка конкретных мероприятий по использованию выявленных резервов;

·   оценка работы организации по использованию возможностей увеличения объема прибыли и повышения рентабельности;

·   разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития организации [11, с.113].

Основные источники информации анализа финансовых результатов - данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

а) бухгалтерский баланс, форма №1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива).

б) отчет о прибылях и убытках, форма №2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчетности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе 2 данного отчета отражают операционные доходы и расходы, в разделе 3 - внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе 4 записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчете также приводятся валовой доход торговли, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода по стр. 190). Кроме этого, в отчете расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчета о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчетном годах.

в) годовой отчет об изменениях капитала, форма №3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансирования и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах.

г) в отчете о движении денежных средств, форма №4, содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

д) приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма №5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчета приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрат, а в разделе 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений [3, с. 19 - 23].

При анализе финансовых результатов используют данные планов его экономического и социального развития, бизнес-планов, бухгалтерской и статистической отчетности, текущего учета, первичных и сводных документов и других источников информации.

Анализ прибыли производился в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период.

Для этих целей применяется две методики экономического анализа, это:

горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно здесь используются цепные темпы роста за несколько периодов.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей финансовой отчетности за определенный период, дать оценку этим изменениям. Ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, однако его результаты можно использовать при межхозяйственных сравнениях [2, с. 20 - 21].

Большое значение для анализа финансовых результатов имеет вертикальный (структурный) анализ, который позволяет судить о финансовом отчете по относительным показателям, что в свою очередь дает возможность определить структуру доходов и расходов.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в доходе от обычных видов деятельности и оценке их динамики с тем, чтобы иметь возможность выявлять и прогнозировать структурные изменения.

Переход к относительным показателям делает возможным сравнение показателей различных организаций одной отрасли, а также организаций разных отраслей. Относительные показатели также сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Динамика структуры хозяйственных средств и источников их покрытия дает возможность выявить самые общие тенденции в изменении финансового положения организации [3, с. 19 - 23].

На втором этапе оценивается влияние факторов на прибыль.

Рост прибыли не во всех случаях можно считать показателем эффективности работы предприятия.

Расширение производства, увеличение численности работающих, (экстенсивные факторы) могут привести к росту суммы прибыли при неизменной эффективности производства или даже при ее снижении. Можно обеспечить увеличение суммы прибыли в результате увеличения выпуска и реализации продукции при повышении ее себестоимости. Сумма прибыли может быть увеличена при структурных сдвигах в составе ее общего объема или даже при некотором повышении себестоимости.

Улучшение использования производственных фондов, рост объемов продукции без увеличения численности работающих, рост производительности труда (интенсивные факторы) также изменяют суммы получаемой прибыли. Увеличению прибыли способствует опережение роста производительности труда над средней заработной платой. Опережающий рост производительности труда по сравнению с его оплатой означает относительное уменьшение расходов на заработанную плату.

Изменение суммы прибыли под влиянием различных факторов делает необходимым проведение всестороннего анализа влияния каждого из них.

Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) отчетного года, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности и чистую прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия [9, с. 56 - 65].

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг имеет важное значение во анализе прибыли, так как именно этот показатель составляет основную долю балансовой прибыли и от него в большей степени зависит величина чистой прибыли.

Прибыль от реализации (П_р) рассчитывается по формуле:

, (1.1)

где ВР_н - выручка от реализации (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку);

С_р - себестоимость реализованных товаров;

УР - управленческие расходы;

РР - расходы на реализацию.

Факторный анализ прибыли от реализации.

Для начала необходимо найти общее изменение прибыли от реализации.

 (1.2)

В том числе за счет изменения:

выручки от реализации:

 (1.3)

себестоимости реализованных товаров:

, (1.4)

управленческих расходов:

, (1.5)

расходов на реализацию:

 (1.6)

 (1.7)

Факторная модель анализа прибыли отдельных видов отрасли:

, (1.8)

где qp - стоимость реализованной продукции, работ и услуг- полные затраты на производство продукции

Ведущее место в изучении прибыли от реализации продукции, работ и услуг отводится факторному анализу.

Факторами, влияющими на изменение прибыли от реализации продукции, являются цены, себестоимость, объем и структура реализованной продукции.

Роль каждого фактора можно определить с помощью индексного метода.

Абсолютный размер прибыли определяется как разность между выручкой от реализации продукции и затратами на ее производство. Абсолютный прирост прибыли определяется:

, (1.9)

где ,  - цена за единицу продукции в отчетном и базисном периодах;

,  - себестоимость единицы продукции в отчетном и базисном периодах;

,  - количество продукции в отчетном и базисном периодах.

Абсолютный прирост прибыли определяется за счет четырех факторов: цен, себестоимости, объема, структуры реализованной продукции.

Для оценки влияния факторов в смешанных моделях применяется метод цепных подстановок.

, (1.10)

, (1.11)

, (1.12)

, (1.13)

Общее изменение прибыли от реализации продукции:

, (1.14)

Изменение прибыли за счет изменения объема продукции:

, (1.15)

Изменение прибыли в результате изменения цены единицы продукции:

, (1.16)

За счет изменения себестоимости единицы продукции прибыль изменилась на:

, (1.17)

Таким образом, отклонение прибыли от реализации продукции можно рассматривать как результат изменения трех вышеназванных факторов [2, с. 21].

В западной практике широко используется маржинальный анализ прибыли:

, (1.18)

где ВРн - выручка от реализации - нетто (за вычетом налогов, сборов, включаемых в выручку);

Зпер - переменные затраты по реализации продукции.

Данная модель может модифицироваться:

, (1.19)

где ВРбр - выручка от реализации - брутто;

Н - налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг [11, с. 115].

Для более эффективного анализа финансовых результатов необходимо проводить все виды анализа обобщенно.

.3 Зарубежный опыт анализа финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг

В зарубежных странах широко используется методика маржинального анализа финансовых результатов. Большой интерес к ней проявляется и в нашей республике. В отличие от методики анализа прибыли, которая применяется на отечественных предприятиях, она позволяет более полно учесть взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов.

При анализе прибыли по методике, применяемой в нашей стране, обычно используют следующую модель:

, (1.20)

где П - сумма прибыли, тыс. р.;- количество (масса) реализованной продукции, шт.;

Ц - цена реализации, тыс. р.;

С - себестоимость единицы продукции, тыс. р.

При этом исходят из предположения, что все эти факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Следовательно, прибыль изменяется прямо пропорционально объему реализации, если реализуется рентабельная продукция. Если же продукция убыточна, то прибыль изменяется обратно пропорционально объему продаж.

Однако при этом не учитывается взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. При увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как при этом обычно возрастает сумма переменных расходов (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, топливо, электроэнергия), а сумма постоянных расходов (амортизация, аренда помещений, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата и др.) остается, как правило, без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что на единицу продукции приходится больше постоянных расходов.

В отличие от переменных, постоянные затраты при спаде производства и уменьшении выручки от реализации продукции не так легко уменьшить, и в эти периоды предприятие должно в тех же размерах начислять амортизацию (если не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить заработную плату. Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени

Y = a + bx, (1.21)

где Y - сумма затрат на производство продукции, тыс. р.;- абсолютная сумма постоянных расходов, тыс. р.;- ставка переменных расходов на единицу продукции, услуг, тыс. р.;- объем производства продукции (услуг), шт.

Таким образом, общая сумма постоянных расходов является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением объемов производства продукции, однако, на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту. Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину:

 (1.22)

Зависимость себестоимости от объема производства показана на рис. 3.1. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат - сумма постоянных и переменных затрат. На рисунке видно, как с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

Иное положение наблюдаем на рис. 1.2, где для каждого объема производства сначала отложены точки переменных расходов на единицу продукции, а затем точки постоянных расходов. Соединив точки переменных расходов, мы получим прямую, параллельную оси абсцисс, а после соединения точек постоянных расходов - кривую себестоимости единицы продукции, которая при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства будет стремительно подниматься.

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости и прибыли.

Рис 1.1 Зависимость общей суммы затрат от объема производства

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли, и прогнозирования ее величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Маржинальный доход (МД) - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н).

, (1.23)

Отсюда , (1.24)

С помощью формулы (1.24) можно рассчитать сумму прибыли, если известны величины маржинального дохода и постоянных затрат.

Очень часто при определении суммы прибыли вместо маржинального дохода используется выручка (В) и удельный вес маржинального дохода в ней (Д_У).

Поскольку

, (1.25)

то , (1.26)

Формула (1.26) успешно применяется тогда, когда приходится анализировать прибыль от реализации предприятием нескольких видов продукции.

При анализе прибыли от реализации от одного вида продукции можно пользоваться еще одной модификацией формулы определения прибыли. Если известны количество проданной продукции и ставка маржинального дохода (Д_С) в цене за единицу продукции, то

, (1.27)

, (1.28)

, (1.29)

где V - переменные затраты на единицу продукции, тыс. р.

Формула (1.29) позволяет определить изменения суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены и уровня переменных и постоянных затрат.

Расчет влияния указанных факторов проводится приемом цепных подстановок.

Эта методика позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли.

Методика анализа прибыли несколько усложняется в условиях многономенклатурного производства, когда, кроме рассмотренных факторов, необходимо учитывать еще и влияние структуры реализованной продукции.

В зарубежных странах для изучения влияния факторов на изменение суммы прибыли при многономенклатурном производстве используется модель (3.7):

Средняя доля маржинального дохода в выручке () в свою очередь зависит от структуры реализованной продукции () и доли маржинального дохода в выручке по каждому изделию (отношение ставки маржинального дохода к цене):

 (1.30)

 (1.31)

После этого факторная модель прибыли от реализации продукции будет иметь вид:

 (1.32)

Данная модель позволяет установить, как изменилась прибыль за счет количества (объема) реализованной продукции, ее структуры, отпускных цен, удельных переменных издержек и постоянных расходов предприятия.

Для расчета влияния данных факторов по модели (1.32) необходимо иметь информацию, получаемую при помощи аналитических таблиц 1.1 и 1.2

Таблица 1.1 - Данные о выручке предприятия

* - коэффициент выполнения плана по реализации продукции в целом по предприятию.

Таблица 1.2 - Структура реализации продукции

Анализ прибыли от реализации продукции в системном виде можно представить следующим образом.

Таблица 1.3 - Расчет влияния факторов на сумму прибыли с использованием маржинального дохода

Общее отклонение от плана по сумме прибыли:

 (1.33)

в том числе за счет изменения:

·   объема реализации продукции

 (1.34)

·   структуры реализации продукции

 (1.35)

·   отпускных цен

 (1.36)

·   удельных переменных затрат

 (1.37)

·   постоянных затрат

 (1.38)

БУ:  (1.39)

Таким образом, методика маржинального анализа позволяет исследовать и количественно измерить не только непосредственные, но и опосредствованные связи и зависимости. Использование этого метода в финансовом менеджменте отечественных предприятий позволит более эффективно управлять процессом формирования финансовых результатов. Однако это станет возможным только при условии организации планирования и учета затрат по системе директ-костинг [8, с. 39 - 43].

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «РАТОН»)

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

В соответствии с приказом Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 29 декабря №366 республиканское научно-производственное предприятие «Ратон» преобразовано в Открытое акционерное общество «Ратон» (ОАО «Ратон»), которое зарегистрировано распоряжением Гомельского горисполкома от 22 января 2009г. №11р., номер государственной регистрации 400052263.

Республиканское предприятие "Ратон" находится в структуре Министерства промышленности РБ и относится к управлению Электротехнической, оптико-механической промышленности и приборостроения.

Почтовый и юридический адрес: Республика Беларусь, 246044 г. Гомель, ул. Федюнинского, 19

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре - 402 в т.ч. 1- юридическое лицо государство, 401 - физическое лицо.

Государству принадлежит 14 963 577 шт. акций, что составляет 65839738800 руб., 99,7746%.

Размер прибыли, приходящейся на одну акцию -291,85руб.

Балансовая стоимость одной акции - 5610 руб.

В 1998 году Указом Президента Республики Беларусь №93 от 02.03.98 на базе Гомельского РНПУП "Ратон" создана свободная экономическая зона "Гомель-Ратон", которой передано в оперативное управление 6258 кв.м корпуса 16 (бывшего СКБ).

В подчинении ОАО «Ратон» находится 2 (два) предприятия:

Частное сельскохозяйственное унитарное предприятие "Нагорное - Ратон"

Частное производственное унитарное предприятие "Ратон-МедТех".

Основной продукцией ОАО «Ратон» в настоящее время является продукция электротехнического назначения для предприятий Министерства энергетики, удельный вес которой в общем объеме производства в 2010 году составила 76,9%. Кроме этого предприятие производит:

Зеркала автомобильные наружные, внутрисалонные с дополнительным сервисом. Предприятие обладает уникальной технологией моллирования стекла. - Топливно-энергетическое оборудование (по программе энергосбережения).

Детали и узлы для медицинского оборудования.

Мебельную фурнитуру и др.

Таблица 2.1 - Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Ратон» за 2008 - 2010 годы

Вывод: из таблицы 2.1 видно, что ОАО «Ратон» в 2010 г. наращивает объем производства. Так объем производства продукции в фактических ценах в 2009 г. по сравнению с 2008 г. уменьшился на 11,5%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. произошел рост 39,2%.

Затраты на производство продукции в 2009г. по сравнению с 2008 г. снизились на 6,9%, однако в 2010 г. произошло увеличение данного показателя на 47,6%, вследствие роста объема производства. Что касается затрат на 1 рубль произведенной продукции, то следует отметить их постоянный рост в исследуемом периоде, что несомненно является отрицательной тенденцией.

Также следует отметить, что выработка на одного работающего уменьшилась в 2009г. по сравнению с 2008г. на 16%, а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 38,5%. Темп роста производительности труда в 2010 г. превышает темп роста заработной платы, что говорит о том, что система оплаты труда рациональна. Однако в 2009 г. наблюдается отставание от темпа роста заработной платы, следовательно, система оплаты труда была не рациональна.

Среднемесячная заработная плата всего персонала за рассматриваемый период увеличилась на 30,7%. Положительным моментом в деятельности ОАО «Ратон» является тот факт, что темп роста объёма производства продукции превышает темп роста заработной платы, что, несомненно, свидетельствует о том, что предприятие работает эффективно.

Выручка от реализации продукции работ предприятия превышает объем производства, что указывает о наличии остатков готовой продукции на складах. В 2009г. по сравнению с 2008г. выручка уменьшилась на 15,5%, а в 2010г. по сравнению с 2009г. увеличилась на 40,7%. Рост выручки говорит о слаженности в работе данного предприятия.

Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг уменьшилась в 2009 году по сравнению с 2008 годом на 6,9%, в 2010 г. по сравнению с 2009 г. рост себестоимости составил 47,6%. Данный показатель не является положительным, т.к. вследствие этого прибыль от реализации продукции, работ, услуг снижается в течении всего периода.

За анализируемый период наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. показатель прибыли снизился на 321 млн. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. - на 3715 млн. руб. Такая же тенденция наблюдается и с прибылью отчетного периода.

Проанализируем рентабельность продаж за исследуемый период: так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. произошло снижение рентабельности на 0,8%, а в 2010 г. показатель стал отрицательным и составил -10,4%. Такую же тенденцию можно проследить и у других показателей рентабельности, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Следует отметить, что в 2010г. происходит увеличение такого показателя, как инвестиции в основной капитал, что, несомненно, является положительным моментом в деятельности предприятия. Однако в 2009г. показатель снизился на 66,1%.

Главная причина убыточности производства заключается в падении объемов производства в первом квартале. Темп роста объема производства в сопоставимых ценах за 4 месяца 2010 года к соответствующему периоду 2009 года составил 62,4%.

Экспресс оценка финансового состояния предприятия представлена в приложении А.

В результате экспресс оценки финансового состояния предприятия можно сделать следующие выводы: коэффициент текущей ликвидности в 2008 и 2009гг. соответствуют нормативу по промышленности и говорит о том, что данное предприятие достаточно обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и способно своевременно погашать срочные обязательства. Однако в 2010г. данный коэффициент снизился на 49,3% и стал ниже норматива, это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Что касается коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, то следует отметить, что за весь исследуемый период данный коэффициент соответствует нормативу - это означает, что организация обладает собственными оборотными средствами, необходимыми для ее функционирования. Однако отрицательной тенденцией является снижение данного коэффициента.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами за весь исследуемый период ниже максимально возможного показателя. Данный факт свидетельствует о том, что организация способна рассчитываться по своим финансовым обязательствам путем реализации имущества. Данный коэффициент на протяжении всего исследуемого периода возрастает в 2009 г. он вырос на 14,3%, а в 2010г. рост составил 100%, что, несомненно, является положительной стороной деятельности организации.

Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами по всем годам не превышает предельно допустимого значения. Это говорит о том, что исследуемое предприятие способно рассчитаться по своим просроченным обязательствам путем реализации активов. Однако необходимо заметить, что данный показатель хоть и не превышает нормы, однако наблюдается тенденция роста, который составил 100%

В целом проведя анализ финансового состояния предприятия можно сказать, что предприятие стабильно работает.

2.2 Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода

Для более полного анализа прибыли необходимо проанализировать динамику и структуру прибыли отчетного периода, а также чистой прибыли предприятия.

Анализ динамики и структуры прибыли отчетного периода предприятия и чистой прибыли представлен в таблице П.Б.1 приложения Б.

По данным таблицы П.Б.1 можно сделать вывод о том, что прибыль за отчетный за весь исследуемый период снижалась период и в 2010 г. снизилась на 4623 млн. руб., что, несомненно, является отрицательным моментом в деятельности исследуемого предприятия. Данное снижение происходит, в том числе за счет снижение прибыли от операционных доходов и расходов на 231 млн. руб., а также вследствие снижение прибыли от внереализационных доходов и расходов на 133 млн.руб. Так как прибыль отчетного периода в 2010 г. стала отрицательной, то следовательно и налоги на прибыль снизились на 177 млн.руб., прочие налоги, сборы из прибыли на 22 млн.руб., а также платежи и расходы производимые из прибыли на 6 млн.руб.

Что касается такого показателя как чистая прибыль, то следует отметить, что в 2010 г. предприятие было убыточным, так как чистая прибыль была отрицательна.

В 2008 г. в структуре прибыли наибольший вес занимает прибыль от реализации продукции, работ, услуг (87,1%), а наименьший вес - прибыль от операционных доходов и расходов (-5,3%). В 2009г. в структуре прибыли наибольший вес занимает прибыль от операционных доходов и расходов (213,1%), а также прибыль от реализации товарной продукции (91,6%). Отрицательную долю показали прибыль от внереализационных доходов и расходов которая составила 204,7%. В 2010 г. в структуре прибыли произошли значительные изменения: наибольший удельный вес в структуре прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (92,2%). Прибыль от внереализационных доходов и расходов составляет 17,1%, а прибыль от операционных доходов и расходов занимает отрицательную долю в структуре прибыли (-9,3%). В ходе анализа структуры прибыли следует отметить, что данная структура очень динамична, что является больше негативным моментом в деятельности исследуемого предприятия.

Для более наглядной характеристики структуры прибыли, ее показатели отражены в рисунке 2.1:

Рисунок 2.1 - Структура прибыли за 2010 г. в %

Следует отметить, что за исследуемый период структура прибыли значительно изменилась.

2.3 Факторный анализ финансовых результатов

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Таблица 2.2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, млн. руб.

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции ():

, млн.руб. (2.1)

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации составил:

%, (2.2)

Влияние объема продаж на сумму прибыли ():

, млн.руб. (2.3)

Определим влияние структурного фактора (DП_(стр.)):

 (2.4)

, млн.руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года:

, млн.руб. (2.5)

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию  устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового периода:

, млн.руб. (2.6)

Общее изменение суммы прибыли:

, млн.руб. (2.7)

В том числе за счет изменения:

Объема продаж  тыс. руб.;

Структуры товарной продукции  тыс. руб.;

Полной себестоимости  тыс. руб.;

Цен реализации  тыс. руб.

Баланс факторов

млн.руб.

Следует отметить, что наибольшее влияние на снижение прибыли оказало изменение полной себестоимости.

Динамика прибыли отчётного периода представлена в таблице П.В.1 приложения В.

Из таблицы П.В.1 видно, что в 2009 г. по сравнению с 2008 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 321 млн.руб., в результате чего прибыль отчетного периода (По) за счет Пр уменьшилась на 47,1% (-321/681=-0,47), увеличение операционных доходов повысило По на 45,2% (307,9/681=0,45), а увеличение операционных расходов снизило По на 28,1% (191,1/681=0,28),снижение внереализационных доходов снизило По на 4,2% (28,6/681=0,04), увеличение внереализационных расходов способствовало снижению По на 16,9% (114,9/681=0,17).

Сумма этих величин -0,47 + 0,45 - 0,28 - 0,04 - 0,17= -0,44 и составляет относительное уменьшение По на 43,6%.

В 2010г. по сравнению с 2009 г. наблюдалось следующая тенденция: прибыль от реализации продукции уменьшилась на 4259 млн. руб., в результате чего прибыль отчётного периода (По) за счёт Пр уменьшился на 1434,0% (-4259/297=-14,3), увеличение операционных доходов повысило По на 44,3% (131,6/297=0,44), а увеличение операционных расходов снизило По на 55,5% (164,7/297=0,55), увеличение внереализационных доходов повысило По на 77,7% (230,9/297=0,77), увеличение внереализационных расходов снизило По на 51,7% (153,6/297=0,52).

Сумма этих величин -14,3 + 0,44 - 0,55 + 0,77 - 0,52= -14,56 и составляет относительное уменьшение По на 1416%.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг имеет важное значение во всем анализе прибыли, так как именно этот показатель составляет основную долю прибыли и от него в большей степени зависит величина чистой прибыли.

Прибыль от реализации (П_р) рассчитывается по формуле:

,

Определим общее изменение прибыли от реализации:

млн. руб.

В том числе за счет изменения:

выручки от реализации:

, млн.руб.

себестоимости реализованных товаров:

, млн.руб.

расходов на реализацию:

, млн.руб.

 млн.руб.

В исследуемом периоде произошло снижение прибыли от реализации, что является отрицательной тенденцией. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет изменения выручки от реализации прибыль снизилась на 91,39 млн. руб., в результате изменения себестоимости реализованных товаров прибыль уменьшилась на 133,06 млн. руб.. Изменение расходов на реализацию вызвало снижение прибыли на 92,89 млн. руб. Снижение прибыли от реализации произошло за счет изменения снижения всех факторов.

Прибыль от реализации (П_р) рассчитывается по формуле:

,

Определим общее изменение прибыли от реализации:

млн. руб.

В том числе за счет изменения:

выручки от реализации:

, млн.руб.

себестоимости реализованных товаров:

, млн.руб.

расходов на реализацию:

, млн.руб.

 млн.руб.

В исследуемом периоде произошло снижение прибыли от реализации, что является отрицательной тенденцией. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет изменения выручки от реализации прибыль возросла на 110,69 млн. руб., в результате изменения себестоимости реализованных товаров прибыль уменьшилась на 5448,74 млн. руб.. Изменение расходов на реализацию вызвало увеличение прибыли на 1080,58 млн. руб. Снижение прибыли от реализации произошло в основном за счет изменения себестоимости реализованных товаров.

2.4 Факторный анализ маржинальной прибыли

Маржинальная прибыль (МП) определяется по формуле:

,

где ВРн - выручка от реализации - нетто (за вычетом налогов, сборов, включаемых в выручку);

Зпер - переменные затраты по реализации продукции.

Расширим данную модель:

,

где ВРбр - выручка от реализации - брутто;

Н - налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

Для анализа маржинальной прибыли необходимо проанализировать затраты предприятия, которые представлены в таблице П.Г.1 приложения Г.

Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что маржинальная прибыль за весь исследуемый период снижается: в 2009 г. снизилась на 74,6% и составила 1303 млн.руб., а в 2010 г. показатель снизился на 88,9% и составила 144 млн.руб.

Проведем факторный анализ маржинальной прибыли.

, млн.руб.

В том числе за счет изменения:

выручки от реализации - брутто:

, млн.руб.

налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции:

, млн.руб.

переменных затрат по реализации продукции:

, млн.руб.

Балансовая увязка:

, млн.руб.

В исследуемом периоде произошло снижение маржинальной прибыли на 3832 млн.руб., что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет снижения выручки от реализации продукции - брутто прибыль снизилась на 801,14 млн. руб., в результате снижения налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции маржинальная прибыль увеличилась на 61,34 млн. руб.. Изменение переменных затрат по реализации продукции вызвало снижение маржинальной прибыли на 3091,78 млн. руб. Снижение маржинальной прибыли произошло в основном за счет изменения переменных затрат по реализации продукции.

Факторный анализ маржинальной прибыли.

, млн.руб.

В том числе за счет изменения:

выручки от реализации - брутто:

, млн.руб.

налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции:

, млн.руб.

переменных затрат по реализации продукции:

, млн.руб.

Балансовая увязка:

, млн.руб.

В исследуемом периоде произошло снижение маржинальной прибыли на 1159 млн.руб., что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия. Это снижение произошло за счет изменения следующих факторов: за счет изменения выручки от реализации продукции - брутто прибыль возросла на 558,46 млн. руб., в результате изменения налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции маржинальная прибыль уменьшилась на 591,31 млн. руб.. Изменение переменных затрат по реализации продукции вызвало снижение маржинальной прибыли на 1126,16 млн. руб. Снижение маржинальной прибыли произошло в основном за счет изменения переменных затрат по реализации продукции.

2.5 Оценка качества финансовых результатов деятельности ОАО «Ратон»

Проведя анализ прибыли, следует отметить, что наибольшее влияние на снижение прибыли оказало изменение себестоимости продукции что, несомненно, свидетельствует о достаточно низком качестве прибыли.

Более полную информацию о качестве получаемой предприятием прибыли можно получить, основываясь на расчете следующих показателей.

Высокое значение показателей:

1.   состояния расчетов с кредиторами (отношение просроченной кредиторской задолженности ко всей кредиторской задолженности);

2.      динамики произвольных (дискреционных) затрат (прочие затраты) (отношение прочих затрат к выручке (нетто) от реализации товаров, продукции работ, услуг);

.        производственного левериджа (рычага) (отношение темпов прироста прибыли от реализации продукции к темпам прироста объема продаж в натуральном выражении);

.        финансового левериджа (отношение темпа прироста чистой прибыли к темпу прироста прибыли от реализации продукции);

Свидетельствует о низком качестве прибыли.

Высокое значение показателей:

1.   коэффициента достаточности прибыли (предприятие имеет рентабельность выше отраслевой);

2.      коэффициента платежеспособности: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента промежуточной ликвидности.

Свидетельствует о высоком качестве прибыли.

Данные для оценки качества прибыли представлены в таблице П.Д.1 приложения Д.

Следует отметить, что качество прибыли исследуемого предприятия крайне низкое, так как, проведя оценку качества прибыли, можно сказать, что оценочные показатели, которые при высоком качестве прибыли должны снижаться в нашем случае растут, а те показатели, которые должны расти - снижаются. Все эти показатели свидетельствуют о низком качестве прибыли, которое в динамике снижается.

В целом проведя анализ финансового состояния предприятия можно сказать, что предприятие стабильно работает - все показатели соответствуют нормативам только коэффициент текущей ликвидности в 2010 г. оказался ниже норматива.

Проведя анализ финансовых результатов, следует отметить, что за анализируемый период наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции, так в 2009 г. по сравнению с 2008 г. показатель прибыли снизился на 321 млн. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. - на 3715 млн. руб. Такая же тенденция наблюдается и с прибылью отчетного периода.

Если же судить о факторах способствующих снижению прибыли то следует отметить, что наибольшее влияние оказал рост полной себестоимости продукции.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И МЕРОПРИЯТИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «РАТОН»

3.1 Пути повышения финансовых результатов деятельности предприятия

Предприятия, как правило, в ходе осуществления своей деятельности стремятся к максимизации прибыли. Первоначально, для максимизации прибыли необходимо выявить имеющиеся у предприятия резервы роста данного показателя.

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции.

В качестве резервов роста прибыли можно выделить следующие направления:

ü  увеличение объема продукции;

ü  снижение затрат на производство и реализацию продукции;

ü  снижение затрат живого и овеществленного труда путем внедрения мероприятий научно-технического прогресса, в результате которых достигается рост производительности труда и снижение трудоемкости;

ü  сокращение излишней численности работников и др.

.2 Производство новой упаковки (деревянного ящика)

Упаковка должна быть удобной, эргономичной и экологически безопасной, а также она должна защищать товар от повреждений во время транспортировки и защищать от воздействия негативных факторов окружающей среды. Такова конъектура современного рынка. Одним из самых распространенных и широко используемых материалов для изготовления упаковочной тары является дерево.

Деревянные ящики обладают множеством неоспоримых преимуществ, которые по достоинству могут оценить производители и поставщики самой разнообразной продукции. Этот вид упаковочной тары, независимо от ее габаритов, сложности дизайна и объема всегда надежно защитит продукцию от внешних источников воздействия, а также физических, природно-климатических и прочих негативных факторов. Преимущество деревянных ящиков абсолютно обосновано: деревянные ящики гарантируют максимальную сохранность груза. Они имеют прямоугольную форму с прочными основаниями и перекрытиями, тем самым удовлетворяют основные требования к таре. В деревянных ящиках груз защищен от деформаций и ударов, а также их удобно погружать, транспортировать и доставлять к месту назначения. Грузо-погрузочные работы с использованием деревянной тары становятся легкими и быстрыми.

Производимые деревянные ящики в цехе являются стандартными, поэтому для того, чтобы повысить сохранность груза (защита от деформации и ударов), повысить удобность погрузки и транспортировки груза предлагается производить новый вид упаковочных деревянных ящиков.

Новые деревянные ящики обладают рядом преимуществ:

·        Сохранность товара/груза, находящегося в новом деревянном ящике значительно выше.

·        Защита содержимого ящика от повреждений в виде ударов, проколов, разбиений или деформаций;

·        Возможность мягкого или жёсткого раскрепления груза внутри деревянного ящика <../../АПХД/Курсовая АПХД/derevost1.html> значительно легче;

·        Удобство транспортировки, хранения и складирования грузов. (Возможность консолидировать ящики на складе в несколько ярусов.);

·        Удобство (для людей, машин и механизмов) при выполнении работ по погрузке-выгрузке;

·        Простота и стоимость изготовления деревянной тары.

Для гарантии качества необходимо чтоб деревянные ящики полностью соответствовали всем требованиям ГОСТа и имели все необходимые сертификаты качества. Новые деревянные ящики усилены металлопрофильными конструкциями, имеют ручки для транспортировки, могут иметь нестандартные размеры и многое другое, это делает их функциональными и область применения практически безграничной.

Планируемый объем производства данных ящиков составляет 400 штук в месяц. В год это составит 4 800 штук. Стоимость одного упаковочного деревянного ящика составляет 35000 руб. Затраты на изготовление одного деревянного ящика представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Затраты на изготовление одного упаковочного деревянного ящика

Из таблицы 3.1 видно, что затраты одного ящика составят 32550 руб.

Далее просчитаем следующие показатели:

Выручка = 35000*4800 = 168 млн. руб.

Затраты = 4800*32550 = 156, 24 млн. руб.

Прибыль = 168 - 156, 24 = 1, 176 млн. руб.

Прибыль, которую получит предприятие от реализации новых упаковочных деревянных ящиков составит 1 миллион 176 тысяч рублей в год.

В новые деревянные ящики можно помещать самый разнообразный груз весом от нескольких до двадцати тысяч килограмм. Дерево надежно защитит продукцию от повреждений, деформации, загрязнений, трещин, ударов. Неоспоримым плюсом новых деревянных ящиков также является высокая степень защиты и гарантии сохранности груза. Производитель может быть спокоен за свою продукцию. Деревянные ящики избавят от лишних финансовых затрат и непредвиденных проблем, а также облегчат труд грузчиков.

3.3 Снижение себестоимости оказываемых услуг за счет снижения транспортных расходов

финансовый результат прибыль себестоимость

Второе мероприятие направлено на увеличение прибыли за счет снижения транспортных расходов. Данное мероприятие будет достигнуто путем внедрения тахографа - прибора, автоматически регистрирующего периоды времени работы и отдыха водителя, пройденный путь, скорость и другие технические параметры движения автомобиля.

По информации ведущих транспортных изданий стран ЕС количество дорожно-транспортных происшествий с участием автотранспорта, оснащенного тахографами, снизился в среднем на 22%, а межаварийный пробег возрос в 2,5 раза. Кроме того, тахографический контроль за расходом топлива позволил владельцам транспортных средств на 13-15% снизить затраты на горюче-смазочные материалы.

Внедрение тахографа выгодно производить на те грузовые машины, которые занимаются междугородними перевозками.

Оборудуем тахографом 8 автомобилей УАЗ-39099.

В последнее время наибольшее распространение получили тахографы модели КТСО-1318 - прибор с электрическим приводом с регистрацией скорости, пройденного пути и различных временных показателей, как-то: времени управления автомобилем, времени рабочего активного, времени рабочего пассивного, времени отдыха.

Все характеристики, которые регистрируются тахографом, записываются на специальном диаграммном диске или тахограмме. Диск, сделанный из темного материала, снаружи покрыт специальной белой мастикой, которая под воздействием иголок прибора сцарапывается, оставляя следы. Причем рисунок, оставленный иголкой, невозможно каким-либо образом скорректировать (подчистить), чтобы это осталось незамеченным. Перед установкой в тахограф диаграммный диск необходимо заполнить. Заполняется центральная часть лицевой стороны диаграммного диска. В ней фиксируются следующие данные:

1.      фамилия и имя водителя;

2.      пункт установки диаграммного диска;

.        дата установки;

.        государственный номер автомобиля;

.        показания счетчика пройденного пути.

Рассчитаем экономический эффект от внедрения данного мероприятия. Расчет сведем в таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Расчет экономического эффекта от установки тахографов

Экономия в первый год составит:

Э = 7116384 - 6584000 = 532384 руб.

Оборудование автомобилей марки УАЗ-39099 тахографами окупается в первый же год эксплуатации. Экономия в первый год составит 532384 рубля.

3.4 Оценка эффективности замены сварочного оборудования ВДУ-504

Сварочное оборудование ВДУ-504 имеет достаточно долгий срок эксплуатации и поэтому целесообразным будет заменить его на новое прогрессивное сварочное энергосберегающее оборудование HGMIG-350 для увеличения объемов производства и повышения качества продукции.

Рассмотрим основные технические характеристики прогрессивного сварочного энергосберегающего оборудования HGMIG-350 и сварочного оборудования ВДУ-504в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Основные технические характеристики сварочного оборудования HGMIG-350 и ВДУ-504

Из таблицы 3.3 видно, что модель HGMIG-350 обладаем рядом преимуществ, одно из которых является средняя расчетная производительность. Одним из главных преимуществ модели HGMIG-350- это стабильная дуга, прочный корпус, повышенная прочность, надежность, безопасность, простота в обслуживании, таймер выполнения точечной сварки, цифровая индикация параметров сварки 4-х роликовый механизм подачи проволоки, возможность подключения блока водяного охлаждения.

Далее определяется годовой эффект от приобретения и использования модели HGMIG-350

Коэффициент роста производительности нового оборудования равен:

Производительность модели HGMIG-350 / производительность модели ВДУ-504 = 8/4= 2.

Экономия на стадии приобретения новой техники:

Э_п= Цена с учетом НДС (ВДУ-504)∙2 - цена с учетом НДС (HGMIG-350)= 23000000∙2 - 1700000= 29 млн.руб.

Таким образом, из представленных расчетов видно, что производительность нового торцовочного станка выше, чем производительность ВДУ-504 в 2 раза.

Экономия на стадии приобретения 1 комплекта нового сварочного оборудования составляет 29 млн. руб.

3.5 Применение системы скидок

Принципы применения скидок, выполнение которых должно обеспечивать эффективность всей системы скидок.

Во-первых, применение системы скидок должно привести к положительному экономическому эффекту. То есть скидки не должны восприниматься как убыток, с которым приходится мириться компании. Напротив, они должны служить, по крайней мере, сохранению уровня прибыльности, а лучше - его повышению.

Во-вторых, предоставляемая скидка должна вызывать у покупателя реальный интерес и стремление к выполнению оговоренных условий.

В-третьих, система скидок должна быть проста и понятна клиентам и сотрудникам компании. Наличие в одной системе одновременно большого количества разных видов скидок может создать путаницу и непонимание у покупателя и значительно затруднить работу отдела продаж.

Прогрессивные скидки при больших объемах закупки

Это наиболее распространенный вид скидок. Компания устанавливает их прогрессивную шкалу в зависимости от объема партии товара или объема закупок за определенный период. Однако в большинстве случаев такие системы составляются интуитивно и очень часто являются недостаточно эффективными.

Для расчета шкалы скидок может служить принцип не уменьшения уровня прибыли - прибыль при цене со скидкой и новым объемом продаж должна быть не меньше, чем при начальных значениях цены и уровня продаж.

Учитывая этот принцип, можно вывести формулу для расчета скидок.

где текущая маржа - это выручка за вычетом переменных затрат для производственного предприятия или стоимость закупки для торговых компаний. Если у торговой компании большая величина собственных переменных затрат, то их так же следует добавлять к стоимости закупки;

желаемый прирост маржи - это показатель желаемого прироста маржи по отношению к текущему уровню.

Как видно из формулы, для расчета шкалы скидок используются укрупненные данные (маржа и процент наценки) по товарной категории. При этом в самой товарной категории может содержаться большое количество товарных позиций с разными ценами, единицами измерения и объемами продаж.

Использование исходных данных по категории продуктов делает формулу легко применимой на практике, так как шкалу скидок приходится разрабатывать целиком для категорий товаров, а не для отдельных позиций.

Возможны два варианта применения формулы:

) если клиент просит дополнительную скидку, то компания должна решить, какие встречные условия предложить, для того чтобы как минимум сохранить уровень прибыли;

) разработка общей шкалы скидок для всех клиентов по определенной товарной категории.

Разработка общей шкалы скидок

Для этого необходимо проделать следующие расчеты:

) определить начальный объем продаж, с которого начинаются скидки (допустим, 7 500 000 рублей);

) установить приемлемую сумму маржи для каждого уровня скидки, которую компания хотела бы получить;

) полученные объемы продаж для каждого уровня скидки можно округлить в большую сторону до ближайшего круглого числа;

) обязательно проверить, насколько привлекательна для клиентов такая шкала скидок.

Для варианта, когда торговая наценка равна 20%, получим следующую таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет шкалы скидок, руб.

Если организация предоставляет своим постоянным покупателям все величины скидок в зависимости от объема продаж, то совокупная прибыль будет составлять: 1000 + 1100 + 1200 + 1400 + 1600 = 6300 тыс.руб.

Внедрение предложенных мероприятий позволит уменьшить убыток от реализации на 37,008384млн.руб. (29000 + 532,384 + 1176 + 6300), что несколько улучшит финансовые результаты предприятия.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод о том, что все вышеупомянутые мероприятия способствуют осуществлению таких целей как - реализация продукции, увеличение объемов продукции, повышение качества выпускаемой продукции. Внедрение каждого из рекомендуемых предложений по повышению финансовых результатов ОАО «Ратон» имеет свои достоинства и недостатки, описанные выше. Для повышения эффективности деятельности ОАО «Ратон» целесообразно будет остановиться на том из мероприятий, чьи достоинства принесут наибольший эффект как с экономической точки зрения, так и с точки зрения создания стратегических преимуществ.

В заключение следует отметить, что анализ финансовых результатов деятельности организации является важной составляющей всей их деятельности. Это объясняется тем, что профессиональное решение вопросов анализа призвано создать дополнительные преимущества, увеличить объемы реализации, обеспечить рост прибыли не только в кратко, но и в долгосрочном периоде, что позволит предприятию успешно функционировать в выбранной им сфере деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ОАО «Ратон» - крупнейший в Республике Беларусь и странах СНГ производитель надежной, высокопроизводительной продукции электротехнического назначения.

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия были практически выполнены.

Увеличение показали на всем рассматриваемом периоде: объем производства, производительность труда, численность ППП, среднемесячная заработная плата, выручка от реализации продукции, показатель как затраты на 1 рубль произведенной продукции

Несмотря на положительные моменты есть и отрицательные: отрицательное значение прибыли и вместе с ним отрицательная рентабельность.

Если же анализировать финансовое состояние организации то следует отметить, что все коэффициенты соответствуют нормативам кроме коэффициент текущей ликвидности, который в 2010г. коэффициент снизился на 49,3% и стал ниже норматива.

В целом можно сказать, что организация стабильно работает и финансовое состояние характеризуется как стабильное.

Так как на ОАО «Ратон» в 2010г. наблюдается убыток, то руководству необходимо предпринимать меры по повышению финансовых результатов деятельности организации.

Поэтому мероприятия по анализу финансовых результатов деятельности организации способствуют осуществлению таких целей как -увеличение объемов продукции повышение качества выпускаемой продукции. Внедрение каждого из рекомендуемых предложений имеет свои достоинства и недостатки, описанные выше. Для повышения эффективности деятельности ОАО «Ратон» целесообразно будет остановиться на том из мероприятий, чьи достоинства принесут наибольший эффект как с экономической точки зрения, так и с точки зрения создания стратегических преимуществ.

Организация обладает достаточно высоким потенциалом, имеет сложное оборудование и квалифицированные кадры. В настоящее время организация имеет устойчивый портфель заказов и занимает свою нишу среди производителей аналогичной продукции.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.      Акулич В.В. Оценка себестоимости продукции и финансового результата Планово-экономический отдел. -2009. -№2. - С. 38-43.

2.      Анализ прибыли предприятия / В. Акулич // Финансовый директор. 2008. - №1. - С. 20-21.

.        Анализ финансовых результатов предприятия: отчет о прибылях и убытках /А. Бугаев // Финансовый директор. 2010. - №4. - С. 19-23.

.        Гринь Т.А. Методика внутрихозяйственного контроля финансовых результатов в рамках риск-ориентированного подхода /Т. А. Гринь Белорусский экономический журнал. -2010. - №4. - С. 55-64.

5.      Грузинов В.П. Экономика предприятия/ В.П. Грузинов, В.Д. Грибов. - М.: Финансы, 2010.-118 с.

6.      Елисеева И. Финансовые результаты и их достоверность /И.Елисеева, Я.Соколов Вопросы экономики. -2010.-№10.-С. 90-100.

7.      Зайцев Н.Л. Экономика организации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2009. - 624 с.

8.      Кандратович М. И. Проблемы и пути развития анализа финансовых результатов деятельности организаций с учетом передового зарубежного опыта Бухгалтерский учет и анализ. -2011. -№6. - С. 39-43.

9.   Кондакова Н. Учет финансовых результатов и налогов, уплачиваемых из прибыли (отражение операций по счету 99 " Прибыли и убытки ") Главный бухгалтер. -2009. -№27. - С. 58-65.

10.    Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 720 с.

.        Маркарьян Э.А. Методика анализа показателей эффективности производства: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп.- Ростов на Дону: Март, 2010. - 207 с.

.        Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справ. пособие. - Мн.: Выш. шк., 2009. - 309 с.

.        Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008.

.        Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 527 с.