Анализ и оценка финансового состояния ЗАО 'Мега Банк'

Содержание

Введение

Глава 1. Анализ и оценка финансового состояния банка

§1.1 Сущность анализа и оценки финансового состояния банка

§1.2 Виды анализа финансового состояния банка

§1.3 Информация необходимая для анализа финансового состояния банка

Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ЗАО "МЕГА БАНК"

§ 2.1 Оценка качества активов Банка

2.1.1 Анализ динамики и структуры активов

2.1.2 Анализ высоколиквидных активов

2.1.3 Анализ ссудной и приравненной к ней задолженности

2.1.4 Анализ прочих активов

2.1.5 Анализ показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность Банка

§ 2.2 Анализ пассивов Банка

2.2.1 Анализ динамики и структуры пассивов

2.2.2 Анализ привлеченных средств Банка

Заключение

Список использованной литературы

Введение

"Осведомлен, значит вооружен" - гласит известная пословица, которая напрямую отражает цель анализа деятельности коммерческого банка, так как для управления процессами денежного обращения, кредитования и банковских расчетов в экономике необходимо располагать актуальной оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций.

Значимость обширной информации для успешной и эффективной деятельности как банковской системы в целом, так и для отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей с клиентами и акционерами, партнерами и конкурентами, Центральным банком Российской Федерации и органами власти, населением, средствами массовой информации.

Особую важность в огромном объеме многообразной информации приобретает способность анализировать ее при принятии стратегически важных решений в ситуации, на которую влияют различные факторы, вызванные действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных процессов в экономике, политике, общественной жизни. Эффект обоснованного экономического решения определяется правильностью оценки и сопоставления собственных возможностей с потребностями и условиями рынка. Это относится к деятельности коммерческих банков, возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести к ликвидации банка или нанести серьезный материальный ущерб клиентам, в том числе и гражданам, хотя и в настоящее время вклады граждан застрахованы.

Общая социально-экономическая обстановка в России привела к крайней неустойчивости финансового рынка, что породило все разрастающийся процесс банкротства банков. Так только с ноября 2011 года по февраль 2012 года были отозваны лицензии более чем 16 коммерческих банков.

События подтверждают правильность выводов специалистов Всемирного банка, которые предупреждали, что коммерческие банки в России неизбежно столкнутся с серьезными проблемами, в том числе с проблемой грамотной оценки финансового состояния коммерческого банка, так как на современном этапе банки работают в условиях повышенного риска.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках проблема выявления надежности коммерческого банка становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более "прозрачной" и предсказуемой, что в свою очередь пытается сделать как Центральный банка Российской Федерации так и Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов".

Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надежной системе оценки текущего и, возможно перспективного положения, так как, эффективность управления коммерческим банком определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего невозможно добиться, не имея оперативной информации.

Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение сущности, классификаций, видов анализа финансовой деятельности банка, информации используемой для его составления и т.д.

актив пассив банк финансовый

При подготовке к данной курсовой работы были исследованы научные труды следующий авторов: Алексеев М.Ю., Матовников М.Ю., Васильева Н.А., Соколинская Н.Э. и другие.

Глава 1. Анализ и оценка финансового состояния банка

§1.1 Сущность анализа и оценки финансового состояния банка

Финансовый анализ в коммерческом банке играет главенствующую роль в повышении надежности и качества управления, определяющим фактором жизнеспособности как отдельного банка, так и банковской системы в целом.

К важной особенности банковского финансового анализа относится тот факт, что деятельность банков неразрывно связана с явлениями и процессами, происходящими в среде их функционирования. Отсюда вытекает объективная необходимость проведения предварительного анализа окружающей банк финансово-политической, деловой и экономической среды. Такого рода анализ заключается в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы.

При анализе финансового состояния банка учитываются:

существующая сегментация рынка;

эффективность банковского бизнеса в целом;

характеристика ниши на рынке финансовых услуг;

потенциальные клиенты;

конкурентная среда;

демографические аспекты рыночной среды;

опыт работы других банков в направлении адаптации к рынку и его изменениям.

Финансовый анализ в коммерческом банке - один из основных этапов и условий обеспечения качества и эффективности управленческих решений. При этом финансовый анализ является функцией управления наряду с планированием, организацией, регулированием, координацией, мотивацией, стимулированием, гуманизацией и контролем, т.е. система оценки экономической эффективности деятельности банка позволяет реализовать анализ как функцию управления, основу которого представляет анализ финансовых результатов и финансового состояния банка.

Финансовый анализ в коммерческом банке изучает и оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и эффективности управления им.

Финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого отдельного вида управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом ит.д.) и метод их последующей оценки.

Таким образом, финансовый анализ как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия, а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях; его роль в управлении коммерческим банком заключается в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Сущность финансового анализа определяется его объектами, которые отражают в совокупности содержание всей финансовой деятельности коммерческого банка.

Объектами финансового анализа в банке могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и т.п. По мере углубления анализа объекты его детализируются.

Надо отметить, что несмотря на длительную историю существования института коммерческих банков за рубежом, комплексный подход к анализу их финансового состояния, западными учеными остался нереализованным, а следовательно, не нашел применения в практической управленческой деятельности.

Подход отечественных ученых к проблемам финансового анализа в отличие от западных коллег всегда строился на принципах комплексного анализа, однако аспекты банковского менеджмента остаются пока не освещенными.

Итак, комплексный подход к изучению деятельности коммерческих банков позволяет оценить эффективность реализации всей совокупности взаимосвязанных целей банка и существующие перспективы его развития в решении таких задач, как поддержание достаточного уровня конкурентоспособности банка; максимизация доходов; минимизация расходов; повышение рентабельности его деятельности; обеспечение приемлемых темпов наращивания капитала и активов; освоение современных технологий в управлении деятельностью; максимизация его рыночной "цены"; избежание его финансовых потерь и банкротства. Степень реализации в повседневной деятельности банка всего комплекса важнейших целей во многом определяется его финансовым положением в каждый конкретный момент времени. В то же время сами финансовые результаты и финансовое положение банка напрямую зависят от эффективности управления его текущей деятельностью, т.е., финансовое состояние коммерческого банка представляет собой обобщающую, комплексную характеристику его деятельности.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

§1.2 Виды анализа финансового состояния банка

Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Центральный банк Российской Федерации), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базы). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности:

Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа - это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы:

1. Акционеры (участники) банка - им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики;

2. Кредиторы - кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы; для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам;

3. Клиенты банка - клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности; с этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.

Следующая группа внешних пользователей аналитической информации - это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

1. Центральный банк России - он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе Российской Федерации;

2. Аудиторские компании;

3. Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства.

Из изложенного следует, что по субъектам (пользователям) аналитической информации выделяют следующие типы методик дистанционного анализа:

·   банковские рейтинги;

·   методики, применяемые центральными банками разных стран;

·   аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);

·   методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские рейтинги - методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты - комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от англ. rank - ряд) .

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков - контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа.

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае - обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран (в том числе и России) является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик - их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах.

Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.).

Кроме того, финансовый анализ коммерческих банков может осуществляться на основе системного анализа финансовых результатов и финансового состояния или количественных методов финансового анализа.

Она может быть ретроспективной, текущей или оперативной, прогнозной.

К мало разработанным и неизученным аспектам роли финансового анализа в коммерческом банке сейчас относятся: составление прогнозных документов (прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный баланс); прогнозирование движения денежных средств; планирование ликвидности по декадам, месяцам, кварталам; прогнозирование уровня основной банковской деятельности и основных банковских продуктов; изучение и оценка инновационной деятельности (оценка уровня рисков; определение величины возможных доходов; оценка степени диверсифицированности деятельности банка и т.п.) .

§1.3 Информация необходимая для анализа финансового состояния банка

Частично об информации, используемой при анализе финансового состояния банка, мы упомянули в предыдущем параграфе, рассматривая виды финансового анализа. Однако считаем необходимым остановиться на информации используемой Центральным банком Российской Федерации для финансового анализа, так как данная информация позволяет наиболее полно понять сложившуюся финансовую ситуацию в которой находится коммерческий банк и тенденции ее развития.

При анализе финансового состояния коммерческих банков, Центральным банком Российской Федерации исследуется следующая система показателей сгруппирована в аналитические пакеты по следующим направлениям анализа:

. Структурный анализ балансового отчета;

. Структурный анализ отчета о прибылях и убытках. Коммерческая эффективность (рентабельность) деятельности банка и его отдельных операций;

. Анализ достаточности капитала;

. Анализ кредитного риска;

. Анализ рыночного риска;

. Анализ риска ликвидности.

Каждый аналитический пакет позволяет выявить тенденции и сделать выводы по соответствующему направлению анализа. Анализ банка предполагает также определение соответствия работы конкретного банка установленным нормам, а также тенденциям однородной группы банков (особенно при оценке рентабельности работы, структуры балансового отчета и достаточности капитала) .

Анализ базируется на данных следующих форм отчетности:

·              оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (ф.101);

·              информация о фактических значениях нормативов деятельности кредитной организации, рассчитанных в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97г. №1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с изменениями и дополнениями) и отдельных элементах расчета обязательных нормативов (ф.135);

·              отчет о прибылях и убытках (ф.102);

·              расчет резерва на возможные потери по ссудам (ф.115);

·              сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения (ф.125);

·              данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (ф.126);

·              расчет собственных средств (капитала) кредитной организации (ф.134);

·              сводный отчет о размере рыночного риска (ф.153),

·              сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов, и размере привлеченных депозитов (ф.302);

·              сведения о межбанковских кредитах и депозитах (ф.501);

·              сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (ф.603);

·              отчет об открытой валютной позиции (ф.634);

а также данных инспекционных и аудиторских проверок банков.

Анализ информации представленной в вышеуказанной отчетности позволяет с наибольшей точности определить финансовую ситуацию в которой находится коммерческий банк и проследить тенденции возможного развития. Однако ввиду удовлетворения требований кредиторов банков в 2011 года лишь на 39,1 процента следует сделать вывод, что и указанной информации недостаточно для своевременного принятия решений о дальнейшей финансовой судьбе кредитной организации.

Глава 2. Анализ и оценка финансового состояния ЗАО "МЕГА БАНК"

Практические особенности анализа и оценки финансового состояния банка нам бы хотелось рассмотреть на примере Закрытого акционерного общества "МЕГА БАНК" (ОГРН 1027200000190, ИНН 7202024590, КПП 720401001, БИК 047102799, Кор. счет 3010181050000000799 в ГРКЦ ГУ Банка России по Тюменской области, лицензия Банка России от 29.03.2006 года № 2220) (далее - Банк).

В связи с отзывом лицензии у Банка 24.12.2009 года на основании Приказа Центрального Банка России № ОД-814 от 23.12.2009 года, исследуемый нами период будет составлять с 01.12.2007 года по 24.12.2009 года. Нижеуказанный анализ проведен на основе данных Заключения Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" о преднамеренном и фиктивном банкротстве от 11.10.2010 года.

§ 2.1 Оценка качества активов Банка

2.1.1 Анализ динамики и структуры активов

По состоянию на начало исследуемого периода (01.12.2007) балансовая стоимость активов Банка составляла 1 048 235 тыс. руб., в том числе:

041 тыс. руб. (19%) - высоколиквидные активы;

936 тыс. руб. (69%) - ссудная задолженность;

084 тыс. руб. (10%) - прочие активы;

174 тыс. руб. (2%) - вложения в ценные бумаги.

Динамика изменения основных статей активов Банка представлена на следующей диаграмме:

В течение исследуемого периода активы Банка поступательно увеличивались и по состоянию на 01.08.2008 достигли своего максимума в 1 646 575 тыс. руб. С сентября 2008 года по дату отзыва лицензии (24.12.2009) активы сократились и на момент отзыва лицензии составили 917 617 тыс. руб.

В течение исследуемого периода активы Банка поступательно увеличивались и по состоянию на 01.08.2008 достигли своего максимума в 1 646 575 тыс. руб. С сентября 2008 года по дату отзыва лицензии (24.12.2009) активы сократились и на момент отзыва лицензии составили 917 617 тыс. руб.

На протяжении всего исследуемого периода преобладающую долю в структуре активов (от 60% до 80%) занимала ссудная задолженность, непосредственно влиявшая на общий объем активов Банка. Абсолютное значение ссудной задолженности за проверяемый период существенно не изменилось и составило 733 711 тыс. руб., при этом в относительном выражении ее доля увеличилась и составила 80%.

В целом в динамике высоколиквидных активов наблюдалась тенденция к снижению. В связи с ухудшением платежеспособности Банка, начиная с 01.12.2008, высоколиквидные активы были практически исчерпаны и по состоянию на дату отзыва лицензии составили 10 640 тыс. руб.

Прочие активы Банка за два года до отзыва лицензии увеличились на 69 182 тыс. руб. и по состоянию на 24.12.2009 составили 173 266 тыс. руб. (или 19%). Данное увеличение обусловлено главным образом изменением стоимости имущества Банка за счет произведенной положительной переоценки в январе 2008 года.

2.1.2 Анализ высоколиквидных активов

По состоянию на начало исследуемого периода на долю высоколиквидных активов приходилось 19% (195 041 тыс. руб.) от общей доли активов Банка. Из них:

019 тыс. руб. - денежные средства в кассе Банка;

837 тыс. руб. - средства в ЦБ РФ, в том числе обязательные резервы в сумме 9 416 тыс. руб.;

185 тыс. руб. - средства на корреспондентских счетах, открытых в других кредитных организациях.

Динамика изменения высоколиквидных активов Банка представлена на следующей диаграмме:

Из данных диаграммы следует, что в период с 01.12.2007 по 01.02.2009 наблюдалась разноплановая динамика высоколиквидных активов Банка: основную долю (более 80%) занимали средства, размещенные в ЦБ РФ, которые напрямую влияли на динамику изменения статьи.

Начиная с 01.02.2008, за счет снижения объема денежных средств, размещенных на основном корреспондентском счете, значение статьи "Высоколиквидные активы" снизилось более чем в 17 раз и по состоянию на дату отзыва лицензии составило 10 640 тыс. руб. (или 1%).

2.1.3 Анализ ссудной и приравненной к ней задолженности

На начало исследуемого периода (01.12.2007) ссудная и приравненная к ней задолженность Банка (далее по тексту - ссудная задолженность) составляла 727 936 тыс. руб., общее увеличение за период составило 5 775 тыс. руб.

Динамика изменения основных статей ссудной задолженности Банка представлена на следующей диаграмме:

Исходя из представленных на диаграмме данных следует, что Банком в основном предоставлялись кредиты физическим лицам (в среднем более 50% всей ссудной задолженности). Вместе с тем, за месяц до отзыва лицензии структура ссудной задолженности изменилась: кредиты, предоставленные физическим лицам, были замещены кредитами негосударственных коммерческих организаций. Таким образом, на момент отзыва лицензии кредитный портфель Банка на 73% состоял из ссудной задолженности юридических лиц.

Кредитование на рынке МБК носило эпизодический характер, на дату отзыва лицензии задолженность отсутствовала.

Доля портфеля просроченной ссудной задолженности была несущественной и варьировалась от 0% до 3%. По состоянию на 24.12.2009 сумма просроченных кредитов составила 5 511 тыс. руб.

Средняя совокупная задолженность по другим статьям ссудной задолженности не превышала 10%.

2.1.4 Анализ прочих активов

На протяжении анализируемого периода прочие активы Банка занимали от 9% (101 806 тыс. руб.) до 19% (178 787 тыс. руб.).

В составе прочих активов наибольший удельный вес в период с 01.12.2007 по 24.12.2009 занимало имущество Банка (здания, основные средства, нематериальные активы и материальные запасы), доля которого варьировалась в диапазоне от 99 474 тыс. руб. до 165 671 тыс. руб.

2.1.5 Анализ показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность Банка

В ходе Проверки проанализированы 5 групп показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность Банка. Расчет и анализ показателей проводился с учетом недосозданного резерва на возможные потери по техническим ссудам Банка.

1. Показатели оценки капитала

Величина собственных средств (капитал) Банка, рассчитанная в соответствии с требованиями Положения Центрального Банка России № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (ПК1), на протяжении всего исследуемого периода имела отрицательное значение.

Показатель достаточности собственных средств (капитала) Банка, скорректированный на недосозданный РВПС (ПК2 соответствует нормативу Н1), на протяжении всего исследуемого периода не соответствовал минимальному нормативному значению (10%). При этом в соответствии со ст.20 Федерального закона от 02.12.1990 года №395-1 "О банках и банковской деятельности" с 01.12.2007 по 24.12.2009 у Банка имелись основания для отзыва лицензии на осуществление банковских операций. Кроме того, на протяжении всего исследуемого периода имелись основания для осуществления мер по предупреждению банкротства в связи с превышением величины уставного капитала Банка над его собственными средствами (капиталом).

2. Показатели оценки качества активов и концентрации рисков

Значение показателя доли технических ссуд (ПА1) с апреля 2009 года превышало 20% и на конец периода значение ПА1 составило 93% (максимальное значение).

3. Показатели доходности

Деятельность Банка согласно балансовым данным в течение исследуемого периода была прибыльной, за исключением последних двух месяцев до даты отзыва лицензии. По состоянию на 24.12.2009 убыток Банка составил 37 728 тыс. руб.

До декабря 2008 года показатели текущей ликвидности (ПЛ2 соответствует НЗ) и долгосрочной ликвидности (ПЛЗ соответствует Н4) были в пределах нормативных значений. Начиная с декабря 2009 года, из-за проблем с платежеспособностью в Банке показатели мгновенной ликвидности перестали соответствовать нормативному значению.

На дату отзыва лицензии картотека неоплаченных расчетных документов клиентов из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете Банка составила 14 733 тыс. руб. Вместе с тем, "скрытая" картотека в Банке была уже в июне 2009 года.

§ 2.2 Анализ пассивов Банка

2.2.1 Анализ динамики и структуры пассивов

         По состоянию на начало рассматриваемого периода (01.12.2007) балансовая стоимость пассивов Банка составляла 1 048 235 тыс. руб., в том числе:

         882 846 тыс. руб. (84%) - привлеченные средства;

         8 867 тыс. руб. (1%) - резервы на возможные потери;

         156 522 тыс. руб. (15%) - источники собственных средств.

Изменения за исследуемый период представлены в следующей таблице: тыс. руб.

Динамика изменения основных статей пассивов Банка представлена на следующей диаграмме:

Основную долю (в среднем более 70%) в пассивах занимали привлеченные средства, динамика изменения которых соответствовала динамике изменения всех пассивов Банка. Общий объем привлеченных денежных средств за анализируемый период уменьшился на 249 449 тыс. руб. (более чем на 25%) и по состоянию на 24.12.2009 составил 633 397 тыс. руб.

На долю резервов на возможные потери на начало исследуемого периода приходилось 8 867 тыс. руб., что составляло около 2% от общей суммы задолженности, имеющей риск невозврата. Общая доля сформированных Банком резервов в течение проверяемого периода с 01.12.2007 по 01.11.2009 существенно не изменялась и не превышала 3% всех пассивов Банка. При этом за счет роста ссудной задолженности в декабре 2008 года сумма сформированного резерва увеличилась более чем в 7 раз и по состоянию на 24.12.2009 составила 56 584 тыс. руб. или около 6% всех рискованных активов.

Статья "Источники собственных средств" на протяжении исследуемого периода варьировалась в диапазоне с 156 5224 тыс. руб. до 281 709 тыс. руб. Основной составляющей источников собственных средств являлись средства акционеров, а также переоценка основных средств. Снижение величины источников собственных средств Банка по состоянию на 24.12.2009 до 227 636 тыс. руб. связано исключительно с ростом убытков, полученных в результате формирования резервов на возможные потери.

2.2.2 Анализ привлеченных средств Банка

По состоянию на начало рассматриваемого периода (01.12.2007) обязательства Банка по привлеченным средствам составляли 882 846 тыс. руб. (84% в структуре пассивов), в том числе:

586 232 тыс. руб. (66%) - средства клиентов, в том числе:

636 тыс. руб. (8%) - вклады физических лиц;

200 (22%) - средства кредитных организаций;

216 тыс. руб. (5%) - прочие обязательства;

196 тыс. руб. (6%) - выпущенные долговые обязательства.

Динамика изменений в структуре привлеченных средств на отдельные отчетные даты представлена в следующей таблице: тыс. руб.

Из анализа представленных в таблице данных следует, что в динамике привлеченных средств наблюдалась тенденция роста, к 01.08.2008 величина средств клиентов достигла максимального значения. С началом финансового кризиса в Банке начался отток ресурсной базы, в результате чего объем привлеченных средств уменьшился более чем на 50%, и по состоянию на 24.12.2009 составил 633 397 тыс. руб. В связи с потерей платежеспособности объем неисполненных платежных поручений (картотека) по состоянию на дату отзыва лицензии по данным бухгалтерского учета Банка составил 14 733 тыс. руб.

Таким образом, начиная с декабря 2009 года, в связи с неисполнением платежных документов клиентов и кредиторов, в соответствии со ст.4 Закона о банкротстве у Банка имелись основания для принятия мер по предупреждению банкротства. Вместе с тем следует отметить, что "скрытая" картотека появилась у Банка с июня 2009 года, следовательно, указанные основания имелись уже по состоянию на 01.06.2009.

Заключение

Анализ финансового состояния банка изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Оценка финансового состояния банка является чрезвычайно сложной задачей. Финансовое состояние представляет собой обобщающую характеристику эффективности управления финансовой и хозяйственной деятельности, активами и пассивами банка. Качество и скоординированность управления активами и пассивами банка в соответствии с выбранной схемой управления ими отражаются в системе основных показателей финансового состояния банка.

В ходе изучения исследуемой нами темы была раскрыта сущность анализа финансового состояния банка, которая заключается в получении информации и ее анализе для дальнейшего принятия тех или иных управленческих или иного рода решений; были рассмотрены виды анализа финансового состояния и дана краткая характеристика информации изучаемой Центральным банком Российской Федерации при формировании позиции в отношении финансового состояния кредитной организации; были изучены основные проблемы и тенденции развития финансового анализа кредитных организаций в России.

Кроме того, было установлено, что немаловажное участия в анализе финансового состояния банка в России принимает Государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" чьи сотрудники также занимаются анализом финансового состояния банков с целью предотвращения нарушения прав вкладчиков кредитных организаций.

Подводя итог вышесказанному следует сделать вывод о том, что анализ финансового состоянии банка проводиться многочисленными субъектами с использованием различной информации, и данная деятельность является очень важной так как отражает финансовую стабильность как единичной кредитной организации так и банковского сектора в целом, что безусловно влияет на экономический потенциал страны и ее уверенность на международной арене.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые (подзаконные) акты:

1. Инструкция ЦБР от 25 августа 2003 г. № 105-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации" // Информационная - правовая система "Гарант-Эксперт";

2. Методика анализа финансового состояния банка // утв. письмом Департамента пруденциального банковского надзора ЦБР от 4 сентября 2000 г. N 15-5-3/1393 // Информационный интернет - портал "Центральный банк РФ" // <http://www.cbr.ru/>;

3. Указание Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2004 г. № 1375-У "О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" // Информационный интернет - портал "Центральный банк РФ" // <http://www.cbr.ru/>.

Учебники и учебные пособия:

1. Буздалин А. В.: Секреты дистанционного анализа банка // http://www.buzdalin.ru;

. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: учебник/Батракова Л. Г.: М., изд. "Логос". 2005;

. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка: учебник/ Жарсковская Е. П.: М., изд. "Омега-Л". 2011.

Научные статьи:

1. Банковская система стала более профессиональной/М.Ю. Алексеев // Банковское дело 2010. - № 1 с.47-49;

. Банковский сектор России: Кризис заканчивается? /М.Ю. Матовников // Деньги и кредит. - 2010. - № 1 с.5-15;

. Оценка и анализ активов кредитной организации/ Н.Э. Соколинская // Банковское дело. - 2010. № 3. с.56-61.;

. Политика центральных банков в условиях кризиса/Г.Г. Чибриков // Банковское дело. - 2010. № 2. С.6-9;

. Методика подготовки заключения по анализу финансового состояния банка-контрагента // В.А. Путиловский // "Банковское кредитование", № 5-6, сентябрь-декабрь 2007 г.;

6. Рейтинги банковской надежности/Л.И. Бычкова. - 2010 // Информационный портал "Банки. ру" // <http://www.banki.ru/>;

. Оценка финансового состояния кредитных организаций/ В.В. Бабкин // "Управление в кредитной организации", № 3, май-июнь 2006 г.;

. Некоторые тенденции развития банковской системы РФ на современном этапе/Н.А. Васильева // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 1 с.332-344.

. Поддержание стабильности банковской системы России в условиях кризиса/ Е.Г. Хоменко // "Законы России: опыт, анализ, практика", № 1, январь 2009 г.

Интернет ресурсы:

1. Информационный интернет - портал "Банки. ру" // <http://www.banki.ru/>

. Информационный интернет - портал "Всемирный банк" // <http://www.worldbank.org/>;

. Толковый экономический словарь // http://abc. informbureau.com <http://abc.informbureau.com/>;

. Информационный портал банковских рейтингов // http://rating. rbc.ru;