Формирование эффективной системы управления затратами на предприятии машиностроения (на материалах ОАО 'Ливгидромаш')
Дипломная работа
Тема:
Формирование эффективной системы управления затратами на предприятии
машиностроения (на материалах ОАО «Ливгидромаш»)
Введение
Рынок дает много возможностей для производителей, но одновременно
предъявляет и жесткие требования к ним. В условиях перехода к рыночной
экономике перед предприятием встает множество проблем, которых не было прежде,
и от того, насколько профессионально и серьезно предприятия подойдут к их
решению, будут зависеть успешность их деятельности.
Реализация рыночной экономики требует создания противозатратного и
ресурсосберегающего хозяйственного механизма. Возрастание прибыли ведет к
повышению роли учета факторов ее получения. При этом положительными факторами
формирования прибыли является снижение производственных затрат на продукцию
(работы, услуги), рост объема производства, улучшение качества и ассортимента
изделий.
Учет затрат - важнейший инструмент управления предприятием. Необходимость
учета затрат на производстве растет по мере того, как усложняются условия
хозяйственной деятельности и возрастают требования к рентабельности.
Предприятия, пользующиеся хозяйственной деятельностью самостоятельно должны
иметь четкое представление об окупаемости различных видов продукции (работ,
услуг), эффективности каждого принимаемого решения и их влияние на финансовые
результаты, а также на величину затрат.
Управление производственными затратами представляет собой комплексный
процесс, охватывающий нормирование и планирование, учет и анализ затрат на
производство, контроль за их формированием и расходованием.
Процесс управления затратами направлен на снижение себестоимости, т.е.
выявление резервов.
Под резервами снижения себестоимости продукции следует понимать
объективную возможность ее удешевления в результате управления факторами
использования производственных ресурсов, опережающий прирост производительности
труда по сравнению с приростом средней заработной платы, эффективное
использование средств производства на основе НТП, передового опыта, соблюдение
режима экономии, обеспечения конкурентоспособности выпускаемой продукции.
Выявление резервов способствует повышению экономической эффективности
производства, снижению себестоимости выпускаемой продукции.
Поэтому обоснование и выявление резервов снижения себестоимости
промышленной продукции в условиях рыночной экономики, является актуально.
Целью комплексной дипломной работы является выявление резервов снижения
себестоимости продукции промышленного предприятия и разработка рекомендаций по
их реализации.
Реализация данной цели потребовала постановки и решения следующих задач:
изучить роль и место проблем управления затратами на федеральном и
региональном уровнях;
исследовать экономический механизм формирования себестоимости продукции
промышленных предприятий;
изучить особенности управления себестоимостью продукции в современных
условиях;
исследовать особенности обоснования и реализации резервов снижения
себестоимости продукции в современных условиях хозяйствования;
проанализировать основные показатели деятельности предприятия за три
последних года;
провести анализ производственных затрат и себестоимости продукции
промышленного предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Ливгидромаш».
Предметом
исследования является процесс формирования себестоимости продукции, выявление и
реализация резервов ее снижения в условиях рыночной экономики.
1. Современное состояние и проблемы управления затратами на
предприятиях машиностроения
1.1 Роль и место проблем управления затратами в развитии
мирового и отечественного машиностроения
Машиностроение является одной из ведущих отраслей промышленности России.
За счет ее функционирования в течение последних четырех лет создается в среднем
15% ВВП. В настоящее время на машиностроительных предприятиях работает 34,5%
трудоспособного населения от занятого в промышленности в целом. Машиностроение
является материальной базой реализации научно-технического прогресса, одним из
основных центров генерации, распространения и применения новых знаний,
инноваций, высоких технологий. От уровня его развития и от степени совершенства
машин в значительной степени зависит производительность общественного труда и
благосостояние народа. Объективная оценка интеллектуальной собственности России
подтверждает высокий уровень имеющегося в машиностроении потенциала, достигнутого
в предыдущие годы, ценность научных разработок в области конструирования,
современных технологий и оборудования. Ведь высокий уровень расходов на
исследования и разработки - залог постоянной и интенсивной инновационной
активности.
Этот факт подтверждают расчеты, проведенные на основе данных официальной
статистики. Так, показатель наукоемкости, определяемый как отношение отраслевых
затрат на НИОКР к объему производства, в машиностроении и металлообработке за
2000-2004 гг. колеблется в пределах 1,5-2,3%; доля инновационной продукции в
общем объеме составляет 6,9-10,0%; соотношение затрат на инновации и инвестиций
в основной капитал имеет наивысшее значение по промышленности в целом и
колеблется в пределах 34,3-49,4%.1 Машиностроение имеет самый высокий
показатель технологической интенсивности производства (количество передовых
технологий в расчете на 1 млрд. руб. продукции) - 46,1. Технологическая
интенсивность, рассчитанная как отношение количества используемых передовых
промышленных технологий к численности работающих, так же здесь имеет наибольшее
значение (13,5).
Следует отметить, что машиностроение хотя и находится в авангарде
отраслей российской промышленности по значению инновационных показателей, но
существенно уступает зарубежным аналогам. Во-первых, средний уровень
наукоемкости в странах Организации экономического сотрудничества и развития
(ОЭСР) превышает 3,5%, в США в 90-е годы наибольшее значение данного показателя
имели авиаракетная промышленность (12,9%), научное приборостроение (12,4%),
электротехническая и электронная промышленность (6%). Во-вторых, вследствие
активного инновационного развития в странах ЕС за счет машиностроения создается
около 30% ВВП.
К сожалению, по оценкам аналитиков перспективы развития
машиностроительного комплекса весьма пессимистичны. С одной стороны,
потребность в продукции отечественных машиностроительных предприятий имеет
устойчивую тенденцию к росту. Это происходит вследствие увеличения масштабов
деятельности других отраслей российской экономики, которые выступают активными
потребителями машиностроительной продукции. Рассматривать как альтернативу
приобретение продукции машиностроительного профиля у иностранных производителей
не всегда целесообразно. Как показывает практика, стоимость отечественного аналога
обходится потребителю гораздо дешевле. По таким направлениям как тяжелое
машиностроение, химическое и нефтяное, кораблестроение Россия является одним из
мировых лидеров в области качества. С другой стороны, машиностроительные
предприятия в последнее десятилетие столкнулись с рядом серьезных проблем:
недозагруженность производственных мощностей, вытеснение с внутренних рынков
отечественных производителей машин и оборудования иностранными, слабая (по
сравнению с зарубежной) инновационная деятельность, низкий уровень заработной
платы среди квалифицированных кадров.
Поэтому представляет интерес характеристика экономического положения
машиностроительного комплекса в структуре российской экономики, анализ основных
макроэкономических показателей с целью определения «слабых мест» развития
отрасли и для выявления методов повышения ее инвестиционной привлекательности.
Следует отметить, что основные показатели деятельности машиностроения за
2007-2008 гг. приведены по следующим видам экономической деятельности: «Производство
машин и оборудования», «Производство электрооборудования, электронного и
оптического оборудования», «Производство транспортных средств и оборудования»,
статистические данные обобщены и переведены в отраслевую классификацию.
Рассмотрим структуру промышленного производства, которая, как справедливо
отмечается в научной литературе, за годы реформ претерпела существенные
качественные изменения: отмечается рост добывающего сектора экономики и
серьезное замедление развития обрабатывающих производств. Например, с 1990 г.
по 2008 г. удельный вес доли машиностроения в промышленном производстве России
сократился с 22,9% до 14,1%; топливной промышленности - вырос в 2,5 раза
(таблица 1).
В частности, в Новой Российской энциклопедии отмечается: продукция российского
машиностроения в последнее десятилетие XX века имела тенденцию к сокращению и
составляла в 1996 г. 39% от уровня 1990 г., а в 1998 г. - 37%.
Следует отметить, что данные, представленные в таблице 1, не отражают
влияние цен, отраслевая структура которых за анализируемый период изменилась
еще в большей степени. В 2000 г. по сравнению с 1990 г. за счет увеличения цен
доля нефтедобывающей промышленности возросла в 5 раз, доля машиностроения
сократилась на 41,5%.
Выявлены следующие факторы, оказывающие влияние на динамику цен:
монополизм производителей первичного сырья, ограниченность внутреннего и
внешнего рынка для обрабатывающей промышленности, высокие мировые цены на
энергоносители, заниженный валютный курс рубля против паритета покупательной
способности.
Таблица 1 -
Структура промышленного производства по основным отраслям промышленности (в
процентах, вся промышленность - 100%)
|
Отрасль
|
1995
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
электроэнергетика
|
7,9
|
10,5
|
9,2
|
8,8
|
8,5
|
8,1
|
7,6
|
12,8
|
|
топливная промышленность
|
12,3
|
16,9
|
15,8
|
15,9
|
16,4
|
16,9
|
17,1
|
34,0
|
|
черная металлургия
|
8,1
|
7,7
|
8,6
|
8,1
|
8,1
|
8,3
|
8,2
|
14,5
|
|
цветная металлургия
|
6,1
|
9,0
|
10,3
|
10,3
|
10,5
|
10,5
|
10,3
|
10,1
|
|
химическая и
нефтехимическая промышленность
|
8,8
|
6,3
|
7,5
|
7,4
|
7,3
|
7,1
|
7,2
|
6,6
|
|
машиностроение и
металлообработка
|
22,9
|
19,2
|
20,5
|
20,8
|
20,5
|
21,1
|
22,2
|
13,3
|
|
лесная,
деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность
|
6,1
|
5,1
|
4,8
|
4,7
|
4,7
|
4,5
|
4,3
|
3,5
|
|
промышленность строительных
материалов
|
5,7
|
3,8
|
2,9
|
2,9
|
2,9
|
2,9
|
2,9
|
3,2
|
|
легкая промышленность
|
6,9
|
2,3
|
1,8
|
1,8
|
1,7
|
1,5
|
1,4
|
0,9
|
|
пищевая промышленность
|
11,8
|
15,3
|
14,9
|
15,3
|
15,8
|
15,6
|
15,4
|
11,2
|
Более того, именно изменение структуры относительных цен, а не различная
отраслевая эффективность, определяет уровень рентабельности отрасли.
С 1990 г. по 2008 г. удельный вес капитальных вложений в машиностроение
от общего объема капитальных вложений в промышленность России сократился с
23,1% до 5,9%.
Срок службы оборудования в добывающей промышленности гораздо короче и
финансирование необходимо, прежде всего, для поддержания производства на
достигнутом уровне. Инвестиции в основной капитал добывающего сектора не ведут
к технологическому обновлению экономики в целом и слабо связаны с инновационной
деятельностью. Например, объем инновационной отгруженной продукции одного
машиностроения в 2007 г. на 97,9% превышал объем инновационной продукции,
созданной в добывающем секторе; в 2008 г. - в 2,6 раза; затраты на
технологические инновации, соответственно, в 2,4 раза и в 5 раз. Низкая
рентабельность в обрабатывающем секторе экономики (во многом обусловленная
монопольными ценами и тарифами на первичные ресурсы, изношенностью
оборудования), ограниченность внутреннего и внешнего рынка, а так же большой
срок окупаемости инвестиций препятствует привлечению в него капитала.
Следует отметить, что в статистических сборниках собственно
машиностроение отражено в составе отрасли «Машиностроение и металлообработка».
Основные показатели ее развития представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Основные экономические показатели машиностроения и
металлообработки
|
Показатель
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Объем промышленной
продукции, млн. руб., в т.ч. машиностроение
|
780260 658817
|
1014920 840104
|
1191278 981991
|
1482577 1197951
|
1835897 1450824
|
|
Число действующих
организаций (на конец года)
|
54652
|
51751
|
47970
|
46818
|
50340
|
|
Среднегодовая численность
промышленно - производственного персонала, тыс. человек
|
4745
|
4685
|
4510
|
4317
|
4262
|
|
Уровень рентабельности
проданных товаров, продукции (работ, услуг),%
|
14,1
|
13,6
|
11,3
|
8,7
|
7,0
|
|
Рентабельность активов, %
|
5,4
|
6,2
|
4,0
|
3,3
|
3,4
|
|
Сальдированный финансовый
результат (прибыль минус убыток), млн. руб.
|
61670
|
77523
|
57121
|
52815
|
60195
|
|
Снижение (-), повышение
затрат на один рубль продукции, в % к предыдущему году
|
1,7
|
-2,7
|
1,6
|
2,5
|
0,8
|
|
Степень износа основных
фондов, %
|
52,6
|
53,2
|
53,1
|
53,3
|
52,5
|
В таблицах 3-4 показан объем производства и структура реализованной
продукции машиностроения.
Таблица 3 - Объем реализации продукции по группам предприятий
машиностроительного комплекса
|
Показатель
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Продукция гражданского
машиностроения, в т.ч.:
|
395619
|
516930
|
577371
|
702502
|
|
инвестиционное
машиностроение
|
75059
|
99713
|
113695
|
150478
|
|
тракторное и с/x
машиностроение, машиностроение для АПК и легкой промышленности
|
45806
|
59448
|
58495
|
58565
|
|
электротехника,
приборостроение, станкостроение
|
86973
|
118557
|
134217
|
173301
|
|
автомобильная
промышленность
|
187781
|
239212
|
270964
|
320158
|
|
Продукция ВПК
|
263198
|
323174
|
404620
|
495449
|
|
Машиностроение, всего
|
658817
|
840104
|
981991
|
1197951
|
Таблица 4 - Структура реализации продукции по группам предприятий
машиностроительного комплекса (в процентах к итогу по отрасли)
|
Показатель
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Машиностроение, в т.ч.:
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
|
Продукция ВПК
|
39,95
|
38,47
|
41,2
|
41,36
|
37,49
|
|
Гражданское машиностроение
|
60,05
|
61,53
|
58,8
|
58,64
|
62,51
|
Следует отметить, что за пятилетний период соблюдается определенная
долевая пропорция между продукцией ВПК и гражданского назначения:
приблизительно 40% к 60%, причем в 2008 г. произошло небольшое увеличение доли
продукции для нужд населения (таблица 4).
Структура реализации продукции гражданского машиностроения в полной мере
отражает отраслевые тенденции развития российской экономики. Среди продукции
гражданского назначения наибольший удельный вес занимает автомобилестроение,
которое находится под пристальным вниманием правительства и западных инвесторов;
в аутсайдерах - предприятия, выпускающие продукцию для АПК, легкой и
деревообрабатывающей промышленности.
Например, в 2008 г. по сравнению с 2000 г. выпуск легковых автомобилей
возрос на 14,6%, автобусов - на 40,2%, грузовиков - на 8,7%, а объем реализации
за тот же период - в 2,2 раза. Следовательно, рост данной подотрасли
происходит, в значительной степени, за счет повышения цен.
Производство тракторов сократилось на 60%18, оборудования для АПК
возросло в среднем в 2,7 раза,19 оборудования для легкой промышленности - на
47,7%, а объем реализации за тот же период увеличился в 1,7 раза (таблица 3).
Следует отметить, что динамика показателя реализованной продукции не
совсем точно отражает тенденции развития подотраслей машиностроения, поскольку
выпуск в натуральном выражении одних видов продукции сокращается, других -
возрастает, а представление показателей в ценовом выражении, которое тоже
сильно различается, вообще дает искаженную картину.
За рассматриваемый период количество действующих организаций в «Машиностроении
и металлообработке» в 2008 г. сократилось на 7,9% по сравнению с 2004 г., хотя
объем реализованной продукции отрасли в целом увеличился в 2,4 раза (таблица
2); гражданского машиностроения - в 2,3 раза, продукции ВПК - в 2,1 раза.
Следовательно, можно предположить, что идет процесс укрупнения и концентрации
производства. Среднегодовая численность за пятилетний период сократилась на
10,2%. С одной стороны, уменьшение численности может свидетельствовать о
внедрении инноваций и модернизации оборудования, а, с другой стороны, о спаде
производства в натуральном выражении и его росте исключительно за счет
увеличения цен. Первое предположение неверно, поскольку «процесс обновления
производственного аппарата в наименьшей степени затронул отрасли машиностроения,
в которых обновлено лишь 6-12% оборудования». Следовательно, сокращение
численности может быть вызвано следующими причинами:
) объединением предприятий (сокращение специалистов одинаковых
специальностей, бухгалтерских и экономических служб, складского хозяйства);
) снижением объема производства в натуральном выражении;
) увеличением интенсивности труда;
) низким уровнем среднемесячной номинальной начисленной заработной платы
ППП по сравнению со среднероссийским уровнем по экономике в целом (в 2004 г. в
машиностроении - 99%, в нефтедобывающей - 358%, в топливной - 284%).
Естественно, недовольство работников уровнем заработной платы и
своевременностью ее выплаты вызывает отток рабочей силы с машиностроительных
предприятий.
Для выявления причин сокращения доли добавленной стоимости отрасли
«Машиностроение и металлообработка» в экономике страны, проанализируем
структуру составляющих ее элементов. Компонентами добавленной стоимости
являются: оплата труда наемных работников, валовая прибыль, валовые смешанные
доходы, чистые другие налоги на производство. Субсидии вычитаются из
добавленной стоимости, так как выплачиваются производителю в целях поддержания
определенного вида деятельности и не отражают увеличения стоимости продукции
(таблица 5).
Таблица 5 - Структура добавленной стоимости по элементам
|
Машиностроение и
металлообработка
|
2000
|
2001
|
2002
|
2003
|
2004
|
2005
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
Оплата труда наемных
работников
|
56,20
|
60,17
|
65,03
|
65,55
|
51,93
|
55,05
|
67,61
|
73,65
|
80,36
|
|
Валовая прибыль
|
37,70
|
31,97
|
24,15
|
21,31
|
37,48
|
36,64
|
28,09
|
22,87
|
16,96
|
|
Валовой смешанный доход
|
1,21
|
1,89
|
2,92
|
3,71
|
2,69
|
1,64
|
1,59
|
1,76
|
2,36
|
|
Другие налоги на
производство
|
4,90
|
5,97
|
8,09
|
9,51
|
8,00
|
6,78
|
2,95
|
1,85
|
0,4
|
|
Другие субсидии на производство
|
-
|
-
|
-1,19
|
-0,08
|
-0,10
|
-0,10
|
-0,24
|
-0,13
|
-0,08
|
В системе таблиц «Затраты-выпуск» по статье «Оплата труда наемных
работников» учитываются только официально учтенные вознаграждения за труд с
учетом подоходного налога и все отчисления на социальное страхование (Единый
социальный налог, который составляет 26,2% от фонда заработной платы). Данная
статья не учитывает скрытую заработную плату. Затраты на оплату труда
составляют основную часть добавленной стоимости машиностроения. Существенное
увеличение заработной платы без значительного повышения цен здесь
проблематично, потому что в этой отрасли динамика цен во многом определяется
узкой емкостью внутреннего рынка и конкуренцией импортных товаров. По динамике
оплаты труда в добавленной стоимости так же можно судить о рентабельности
продукции: рост оплаты труда на 46,0% и снижение рентабельности в 2 раза за тот
же период. Следовательно, концентрация добавленной стоимости в машиностроении
неуклонно сокращается.
Доля валовой прибыли в структуре добавленной стоимости включает доход от
производственной деятельности, без доходов, полученных от собственности, и
определяется сальдовым методом, т.е. как разность между валовой добавленной
стоимостью и элементами, ее составляющими. Поэтому включает скрытую заработную
плату. Даже поправка на скрытую заработную плату не может изменить динамику
данного элемента добавленной стоимости.
Показатель валового смешанного дохода отражает доход от
предпринимательской деятельности отчетного периода в секторе домашних хозяйств,
т.е. учитывает доходы лиц, работающих без образования юридического лица
(ПБОЮЛ). По сравнению с 2000 г. в 2008 г. этот показатель увеличился на 95%, по
сравнению с 2005 г. - на 43,9%. Можно предположить, что в машиностроении
увеличилось количество частных предпринимателей, вырос объем реализации.
В структуре добавленной стоимости в налоги на производство входят
следующие их виды: налог за владение землей, зданиями, сооружениями, за
осуществление финансовых операций и операций с капиталом, за загрязнение
окружающей среды, лицензионные сборы. В 2008 г. доля налогов составляла только
8,2% от уровня 2000 г. и 5,9% от уровня 2005 г. Следует отметить, что общее
снижение налоговой нагрузки на производство в отраслях промышленности произошло
после налоговой реформы, начиная с 2006 г. Однако оно было неравномерным: в
добывающем секторе налогообложение существенно выше ввиду введения с 2006 г.
налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
Как указывалось ранее, в 2008 г. рентабельность продукции в
машиностроении сократилась вдвое по сравнению с уровнем 2005 г. (снижение
прибыли при росте себестоимости продукции). Сальдированный финансовый результат
снизился на 2,4%, что явилось следствием сложившихся ценовых диспропорций в
подотраслях машиностроения, которые продолжают сохраняться в силу неэффективной
ценовой политики, что и отражается на рентабельности продукции.
Показатель затраты на один рубль продукции выражает совокупность
материальности, трудоемкости (зарплатоемкости) и фондоемкости
(амортизациоемкости) продукции, характеризует уровень и динамику затрат на
производство продукции в целом по отрасли. Чем выше этот показатель, тем меньше
доля прибыли в объеме выпускаемой продукции. Если в динамике этот коэффициент
снижается, то деятельность отрасли, направленная на сокращение затрат на
производимую продукцию (по экономии ресурсов), эффективна. В машиностроении и
металлообработке затраты на рубль выпускаемой продукции растут. В этой связи
представляет интерес анализ структуры затрат в динамике (таблица 6).
Сопоставление данных, представленных в таблице 6, свидетельствуют не
только о существенном различии структуры затрат в машиностроении и топливной
промышленности, но и о серьезных структурных сдвигах, произошедших за
анализируемый период.
Таблица 6 - Структура затрат на производство продукции, в % к итогу
|
Год
|
Матер. затраты
|
%
|
Затраты на оплату труда
|
%
|
ЕСН
|
%
|
Амортизация
|
%
|
Прочие затраты
|
%
|
|
Машиностроение и
металлообработка
|
|
2005
|
65,3
|
110,3
|
97,5
|
6,2
|
103,3
|
2,5
|
45,4
|
10,7
|
78,7
|
|
2008
|
65,9
|
100,9
|
17,9
|
114,0
|
6,3
|
101,6
|
2,0
|
80,0
|
7,9
|
73,8
|
|
Топливная промышленность
|
|
2005
|
53,5
|
99,4
|
10,3
|
132,0
|
4,0
|
137,9
|
5,9
|
46,8
|
26,3
|
114,8
|
|
2008
|
34,6
|
64,6
|
8,5
|
82,5
|
1,9
|
47,5
|
7,9
|
133,9
|
47,1
|
179,1
|
Так, основную часть себестоимости продукции машиностроения составляют
материальные затраты, которые в 2008 г. остановились практически на уровне 2004
г. В топливной же, напротив, в 2008 г. материальные затраты снизились на 35,4%
по сравнению с 2004 г. Затраты на оплату труда (основных и вспомогательных производственных
рабочих, инженеров, младшего обслуживающего персонала и др. категорий) в
машиностроении выросла на 14%, в топливной промышленности, в 2008 г. понизилась
на 17,5% по отношению к 2004 г. Следует отметить, что такая тенденция
наблюдалась во всех отраслях добывающего сектора. Возможно, в целях приближения
зарплаты ППП к среднему уровню по промышленности. Особый интерес представляет
кардинальное изменение структуры прочих расходов, которая включает затраты на
оплату труда управленческого персонала и менеджеров высшего звена. Как
отмечалось выше, в машиностроении рост заработной платы без повышения цен на
продукцию весьма затруднен, что, в свою очередь, ограничено емкостью
внутреннего рынка и конкуренцией импортных товаров. Как отмечается в научной литературе,
чрезмерные доходы высших менеджеров способствуют увеличению себестоимости
продукции. Рост стоимости сырья и материалов вызывает увеличение цен в
обрабатывающем секторе и сдерживает его развитие. Особое внимание заслуживает
амортизация. Затраты на амортизацию снижаются в обеих отраслях, в
машиностроении в большей степени вследствие низкого коэффициента обновления.
Чем прогрессивнее внедряемые инновации и выше коэффициент обновления, тем при
прочих равных условиях выше технико-экономический уровень и эффективность
основных фондов, тем выше конкурентоспособность производственного потенциала
отрасли, тем полнее используются внутриотраслевые резервы.
По торговле технологиями с зарубежными странами машиностроение является
лидером по числу заключенных соглашений по экспортным операциям. На его долю в
2008 г. приходится 139 соглашений или 69,5% от общего их количества. Стоимость
предмета соглашений - 23,6% от общей суммы сделок, что в абсолютном выражении
составляет 1169, 4 млн. руб. По импортным операциям в этом же периоде на долю
рассматриваемой отрасли приходится 19,5% от общего количества сделок в
промышленности, стоимость которых оценивается в 760,6 млн. руб. (3% от общей
суммы сделок). Эта информация создает ложное представление о востребованности
отечественной продукции машиностроительного профиля за рубежом. Основная группа
товаров, идущая на экспорт - это военная продукция. Но для прекращения
деградации отрасли необходимо развивать все ее направления.
По мнению аналитиков из Центра макроэкномического анализа и
краткосрочного прогнозирования, на сегодняшний день машиностроение считается
одним из самых проблемных секторов и там, за исключением совсем небольших
точечных сегментов, перспективы неутешительные. Но даже в тех подотраслях,
которые в советский период активно развивались - энергомашиностроении,
авиастроении, судостроении - за прошедшие 20 лет не осуществлялось процесса
воспроизводства.
Несмотря на существующие трудности, у отечественного машиностроения есть
определенный потенциал, который позволит ему занять высокое место среди других
отраслей российской промышленности и достойно представлять страну на мировом
рынке.
1.2 Отраслевые особенности управления затратами в
машиностроении на региональном уровне
Машиностроительный комплекс Орловской области так же столкнулся со всеми
присущими кризису негативными явлениями. В декабре 2008 года темп роста объемов
отгруженной продукции в машиностроительном комплексе области в действующих
ценах к соответствующему периоду предшествующего года составил - 57,1 %, в
январе-феврале текущего года - 41 %.
Так, промышленные предприятия области, занимающиеся производством
компонентов и комплектующих для автомобильного транспорта, сельскохозяйственной
и тракторной техники, - ОАО «Автоагрегат», ОАО «Ливныпластик», ОАО
«Автосельмаш», в своей производственной деятельности в значительной степени
зависят от работы сборочных конвейеров ведущих отечественных автомобильных и
тракторных заводов. С осени прошедшего года спрос на легковые автомобили
продолжает снижаться, что во многом обусловлено снижением объема
автокредитования, и это падение отрицательно повлияло на работу данных
предприятий. Спрос на грузовые автомобили так же снижается, осенью прошедшего
года производство на некоторых автозаводах, например, «ГАЗ», было временно
остановлено, «КамАЗ» и «АвтоВАЗ» провели сокращения персонала. Текущий год
будет очевидно для отечественных автопроизводителей достаточно сложным, что в
свою очередь будет продолжать негативно отражаться и на работе поставщиков
комплектующих.
Производство дорожно-строительной в Орловской области - на ЗАО «Дормаш»,
ЗАО «Орел-Погрузчик», сокращается из-за снижения объемов строительства в
стране. Большинство федеральных государственных программ очевидно будут
выполнены, но спад объемов промышленного и коммерческого строительства
полностью компенсировать очень сложно. Отрицательный характер носит сегодня и
экспортная деятельность в данной товарной группе. Рост дефицита большинства
региональных бюджетов обуславливает ограничение закупок и коммунальной техники,
производством которой в Орловской области занимается ОАО «Мценский завод
коммунального машиностроения». Одновременно, предприятия указанных сфер
вынуждены уменьшать производство техники с использованием комплектующих
иностранного производства из-за девальвации отечественной денежной единицы.
Кроме того, добавляются проблемы, связанные с сокращением программ работы
частных лизинговых компаний.
Спад производства в отраслях тяжелого машиностроения - выпуск
материалоемкого технологического оборудования, судостроении обусловил снижение
параметров производства ряда промышленных предприятий области, выпускающих
сварочные материалы, в частности одного из лидеров промышленного роста области
- ОАО «Межгосметиз-Мценск» примерно на 30%.
Производитель
сельскохозяйственной техники - ООО «Завод им. Медведева-Машиностроение»
работает достаточно стабильно, но не столько на производстве и реализации
сельскохозяйственной техники, а благодаря диверсифицированной системе заказов -
производство комплектующих для Московского метрополитена.
Предприятия-производители изделий и комплектующих для железнодорожного
транспорта - ОАО «Мценский литейный завод», ЗАО «Болховский завод
полупроводниковых приборов» в сфере получения и выполнения заказов для данного
ведомства работают стабильно, на ЗАО «Болховский завод полупроводниковых
приборов» имеется существенный рост объемов производства. ОАО «РЖД» - это
транспортная монополия, обладающая большим объемом постоянно поступающих
финансовых средств, поэтому можно ожидать, что транспортное машиностроение в
ближайшее время будет чувствовать себя уверенней, чем другие сектора
промышленности.
Дополнительные сложности в работе, обусловленные девальвацией рубля,
получили промышленные предприятия, выпускающие продукции с набором необходимых
импортных комплектующих в составе выпускаемой продукции. В основном речь идет о
технически сложной, дорогостоящей продукции таких предприятий как производители
насосного и горюче-наливного оборудования -ОАО «Ливгидромаш», ОАО «Промприбор»,
предприятий приборостроения и электроники - ЗАО «Протон», ЗАО «Научприбор», ЗАО
«ОРЛЭКС». В силу сложившегося характера разделения производства, отечественных
аналогов необходимым комплектующим не имеется, поэтому отказаться от
дорожающего импорта нельзя.
Достаточно уверенно будут чувствовать себя предприятия, имеющие оборонный
заказ - в первую очередь ОАО «Орелтекмаш». Российский ВПК сейчас производит
гораздо больше продукции, чем в кризисные 1990-е гг. По предварительным
прогнозам экспорт вооружения в нынешнем году составит 10 млрд. долл.
Одновременно является очевидным, что, несмотря на возможность роста дефицита
государственного бюджета, средства на осуществление закупок новой техники будут
выделяться в достаточных объемах.
Перечисленные проблемы, возникшие перед промышленными предприятиями
области, носят преимущественно макроэкономический характер и характерны для
всего промышленного комплекса страны в целом. Поэтому очевидно, что решаться
они должны совместными усилиями федеральных органов власти и регионов. При этом
инициатива по предлагаемым мерам поддержки и механизмам их реализации должна
идти от органов государственной власти на обоих указанных уровнях, а
практическое выполнение организовано совместными усилиями, так как процесс
управляемости господдержкой более эффективен на региональном уровне,
одновременно ресурсная база финансовой поддержки сосредоточена преимущественно
на федеральном уровне.
В условия экономического кризиса важная роль должна отводиться снижению
показателей энергоемкости при производстве, распределению и потреблению
энергоресурсов промышленными предприятиями области.
Для решения поставленных задач 29 августа 2008 г. принят областной закон
№ 800-ОЗ «Об энергосбережении на территории Орловской области»,
предусматривающий меры экономического стимулирования производителей,
поставщиков и потребителей энергетических ресурсов при реализации
энергосберегающих проектов. Интересы производителей и потребителей
топливно-энергетических ресурсов часто прямо противоположны, что требует
участия в процессе третьей стороны в лице органов государственной власти.
Данное положение планируется реализовать в разрабатываемой программе
«Энергосбережение в промышленном комплексе Орловской области» на 2010-2011 годы
и на перспективу до 2020 года. Выполнение Программы будет содействовать
переводу экономики Орловской области на энергосберегающий путь развития на
основе создания организационных, экономических, научно-технических и других
условий, обеспечивающих высокоэффективное использование энергоресурсов,
снижение удельного уровня их потребления, повышение конкурентоспособности
предприятий и экономики региона.
Снижение себестоимости продукции имеет большое значение для предприятия,
так как является одним из решающих источников увеличения накоплений для целей
расширения производства и повышения благосостояния персонала. Отсюда вытекает
значимость роли, калькулированию себестоимости продукции в процессе управления
затратами на производство продукции предприятия.
Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в
машиностроении имеет свои особенности.
Продукция машиностроения характеризуется не только своей сложностью, но и
многообразием и острой необходимостью технического обновления ее номенклатуры.
В непрерывном совершенствовании средств труда, вырабатываемых предприятиями
машиностроения для других отраслей, находит выражение одна из сторон
технического прогресса в промышленности и других отраслях экономики страны.
Машиностроительные заводы являются материалоемкими производствами и
основными потребителями металла в стране. В связи с усилением процесса
специализации машиностроительных предприятий из года в год возрастает удельный
вес покупных изделий и полуфабрикатов, приобретаемых на стороне.
Снижению себестоимости промышленной продукции способствует рост
производительности труда и экономия рабочего времени, рациональное
использование основных и оборотных фондов, сокращение отходов сырья, снижение
брака продукции, экономия в расходах на содержание аппарата управления и т.д.
Важным условием снижения себестоимости является внедрение новой техники и
технологии производства и обеспечение необходимой специализации производства.
Осуществление экономии средств предполагает организацию обоснованного,
полного, достоверного и своевременного учета производственных затрат.
Основными задачами управления затратами при этом являются:
) определение фактического объема выпуска продукции, ее ассортимента и
качества и осуществление контроля за выполнением планов по этим показателям;
) исчисление всех фактических затрат на производство, себестоимости
единицы вырабатываемой продукции и определение отклонений от плановых затрат;
) выявление внутренних резервов предприятия для дальнейшего снижения
материальных, трудовых и денежных затрат на единицу продукции.
Затраты учитывают по цехам, участкам и отделам в зависимости от места
возникновения. В планировании и учете различают производственную (заводскую)
себестоимость, цеховую себестоимость и себестоимость участка (бригады).
Производственная себестоимость включает все затраты, как технологические, так и
хозяйственно-управленческие. Цеховая себестоимость объединяет технологические и
хозяйственно-управленческие расходы цехов. Себестоимость участка (бригады)
включает, как правило, только технологические расходы, возникающие при
изготовлении продукции.
По степени однородности состава различают затраты элементные и
комплексные. Элементные затраты однородны по экономическому содержанию, к ним
относятся затраты на сырье, материалы, топливо, энергию, заработную плату и др.
Комплексные затраты представляют собой совокупность разнородных экономических
элементов. К ним относятся расходы по содержанию и эксплуатации оборудования,
цеховые расходы, общезаводские расходы, расходы по освоению производства новых
видов продукции, потери от брака, внепроизводственные расходы. Каждая из
перечисленных комплексных статей включает соответственно их целевому назначению
затраты на материалы, топливо, заработную плату и другие элементы затрат.
В таблице 7 приведена усредненная группировка годовых затрат на
производство по элементам на примере машиностроительных предприятий Орловской
области за 2008 год.
Таблица 7 - Усредненная группировка годовых затрат по элементам
машиностроительных предприятий Орловской области за 2008 год
|
Элементы затрат
|
Уд. вес в себестоимости, %
|
|
Сырье и основные материалы
(за вычетом отходов)
|
57,0
|
|
Вспомогательные материалы
|
4,2
|
|
Топливо со стороны
|
3,8
|
|
Энергия всех видов со
стороны
|
3,1
|
|
Амортизация основных
средств
|
4,7
|
|
Заработная плата с
социальными отчислениями
|
11,2
|
|
Прочие расходы (отчисления
в фонд премирования за создание и освоение новой техники, вознаграждения за
рационализаторские предложения, затраты по набору рабочих, издержки на
гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, командировочные, подъемные,
оплата услуг стороннего транспорта, связи и др.)
|
16,0
|
|
Итого себестоимость
|
100
|
Как видно из приведенных данных, удельный вес материальных затрат в
себестоимости продукции машиностроительных заводов вместе с амортизацией
составляет большой удельный вес - 65%. Доля заработной платы в себестоимости
продукции - 11,2%.
Группировка затрат по элементам необходима для обоснованного планирования
себестоимости, выявления материальных и трудовых факторов ее снижения,
определения потребности предприятия в оборотных средствах.
Учет затрат невозможен без группировки по статьям расходов. В практике
планирования и учета предприятий различных отраслей машиностроения применяются
различные сочетания калькуляционных статей затрат. Они определяются
особенностями организации и технологии производства. В целом же предложенная
группировка постатейного разреза себестоимости показывает ее структуру на
примере предприятий Орловской области.
В таблице 8 приведена усредненная группировка затрат по их
калькуляционным статьям, составленная по данным промышленных предприятий
Орловской области за 2008 год.
Таблица 8 - Усредненная группировка затрат по их калькуляционным статьям
(по промышленным предприятиям Орловской области за 2008 г.)
|
№ п/п
|
Статьи затрат
|
Уд. вес в с/с-ти, %
|
|
1
|
Материалы (основные и
вспомогательные)
|
13,4
|
|
2
|
Возвратные отходы
(вычитаются)
|
0,1
|
|
3
|
Покупные изделия,
полуфабрикаты и услуги
|
29,0
|
|
4
|
Полуфабрикаты собственного
производства
|
7,2
|
|
5
|
Топливо для технологических
целей
|
0,1
|
|
6
|
Энергия для технологических
целей
|
0,2
|
|
7
|
Транспортно-заготовительные
расходы
|
0,2
|
|
8
|
Основная заработная плата
производственных рабочих
|
7,8
|
|
9
|
Дополнит. заработная плата
производственных рабочих
|
0,8
|
|
10
|
Социальные отчисления
|
3,0
|
|
11
|
Расходы по освоению
производства новых видов продукции
|
1,2
|
|
12
|
Возмещение износа
инструментов, приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы
|
0,4
|
|
13
|
Расходы по содержанию и
эксплуатации оборудования
|
2,8
|
|
14
|
Цеховые расходы
|
23,4
|
|
15
|
Общезаводские расходы
|
6,2
|
|
16
|
Потери от брака
|
0,2
|
|
Итого производственная
себестоимость (сумма строк 1-16)
|
95,9
|
|
17
|
Внепроизводственные расходы
|
4,1
|
|
Всего полная себестоимость
(сумма строк 1-17)
|
100,0
|
В составе технологических (основных) затрат на предприятиях
машиностроения большой удельный вес занимают израсходованные предметы труда -
сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты,
топливо и энергия для технологических целей. Отпуск всех материальных ценностей
в производство осуществляется на предприятиях по установленным нормам затрат на
единицу продукции.
Наиболее значительное место в составе материальных затрат на
машиностроительных предприятиях занимает расход основных материалов. Отпуск их
в производство осуществляется по установленным нормам на отдельные заказы или
серии на основании первичных документов. На предприятиях, где из однородного
сырья вырабатываются различные виды изделий, затраты по материалам распределяют
между видами продукции не прямо, а косвенно, пропорционально нормам расхода.
1.3 Концепция управления затратами в системе менеджмента
На предприятии с традиционной системой управления, оставшейся от плановой
экономики, какими являются практически все Российские предприятия, не
используется слово «управление» в сочетании со словом «затраты», что
соответствует реальному положению дел. Термин «управление» предполагает наличие
механизма, обеспечивающего возможность правильного определения плановых
значений, точного определения текущих фактических значений, возможность
оперативного влияния на процесс формирования фактических значений управляемых
показателей.
Управление затратами - это область управленческой деятельности, как
средство достижения предприятием высокого экономического результата. Специфика
этой деятельности в том, что соединяются часто независимые друг от друга знания
о работе предприятия, взаимосвязь и влияние на «конечный результат - работа
предприятия - прибыль».
Управление затратами - это не минимизация затрат, что может привести к
сокращению производства, а более эффективное использование ресурсов компании,
их экономия и максимизация отдачи от них на всех этапах производственного
процесса. Постановка процесса управления затратами в компании заключается в
признании затрат, их учете, группировке и разнесении и представления их в виде,
удобном для дальнейшего анализа и принятия управленческих решений.
Считается, что управление затратами - это обязанность экономической
службы предприятия, которая осуществляет нормирование, планирование и контроль
затрат. Однако, это самое глубокое заблуждение. Экономическая служба должна
консолидировать данные, проверять их, но в формировании себестоимости принимают
участие абсолютно все подразделения предприятия и планирование затрат,
ответственность за их величину должна быть переложена, разделена на
руководителей подразделений предприятия. Сокращение затрат должно
осуществляться теми людьми, кто за них отвечает и в тех подразделениях, где эти
затраты возникают.
Предметом управления затратами являются затраты предприятия во всем их
многообразии. Объектом управления затратами являются собственно затраты
организации, процесс их формирования и снижения. Субъектом управления затратами
выступают руководители и специалисты организации и производственных
подразделений, т. е. управляющая система.
Особенности затрат как предмета управления:
) динамизм. Они находятся в постоянном движении, изменении; их
рассмотрение в статике весьма условно и не отражает реальной жизни;
2) многообразие, которое обусловливает многообразие способов,
приемов и методов управления затратами;
) трудность измерения, учета и оценки - абсолютно точных методов
измерения и учета затрат не существует;
) сложность и противоречивость влияния на экономический
результат. Например, повысить прибыль организации можно за счет снижения
текущих затрат на производство, что обеспечивается повышением капитальных
вложений в НИОКР, технику и технологию; высокая прибыль при производстве
продукции может быть значительно снижена затратами на ее утилизацию и т.п. управление затрата машиностроение реализация
Цель управления затратами - это построение внутреннего экономического
учета доходов и расходов по предприятию и в разрезе подразделений, что позволит
выявить реальный финансовый результат работы предприятия, не искаженный
бухгалтерскими проводками.
Важнейшими задачами управления затратами являются:
1) повышение эффективности деятельности предприятия;
2) определение затрат по основным функциям управления;
) расчет затрат по отдельным структурным подразделениям и
предприятию в целом;
) расчёт затрат на единицу продукции (работ, услуг) -
калькулирование себестоимости продукции;
) подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты
при выборе и принятии хозяйственных решений;
) выявление технических способов и средств контроля и измерения
затрат;
) поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного
процесса и во всех производственных подразделениях предприятия;
) выбор методов нормирования затрат;
) приведение анализа затрат с целью принятия управленческих
решений по совершенствованию производственных процессов, формированию ассортиментной
и ценовой политики, оптимизации загрузки производственных мощностей, выбору
вариантов инвестирования, прогнозированию объёмов производства и сбыта
продукции.
Все вышеперечисленные задачи управления затратами должны решаться в
комплексе - только такой поход принесет плоды и будет способствовать резкому
росту эффективности работы предприятия.
При рассмотрении управления затратами как процесса, выделяют следующие
этапы:
) планирование и прогнозирование затрат (прогнозные расчет
себестоимости, составление калькуляции, сметы затрат);
2) организация управления затратами (устанавливает, кто, в какие
сроки, с использованием какой информации и документов, какими способами
управляет затратами; определяются центры возникновения затрат и центры
ответственности; разрабатывается иерархическая система линейных и
функциональных связей менеджеров и специалистов, связанных с управлением
затратами);
) непосредственно учет затрат (бухгалтерский, управленческий
учет, мониторинг центров возникновения затрат);
) анализ и контроль затрат и производственных инвестиций с целью
выработки управленческих решений по оптимизации расходов, связанных с
производственно - коммерческой деятельностью предприятия (сравнение фактических
затрат с запланированным уровнем, определение отклонений и принятие оперативных
мер по ликвидации расхождений, факторный анализ);
) принятие управленческих решений, относительно эффективности
системы управления затратами на предприятии;
) соответствующий документооборот.
7) Принципы управления затратами на предприятии являются:
) методическое единство на разных уровнях управления затратами;
9) управление затратами на всех стадиях жизненного цикла изделия -
от создания до утилизации;
) органичное сочетание снижения затрат с высоким качеством
продукции (работ, услуг);
) направленность на недопущение излишних затрат;
) взаимозаменяемость ресурсов;
) широкое внедрение эффективных методов снижения затрат;
) совершенствование информационного обеспечения о величине
затрат;
) повышение заинтересованности производственных подразделений
предприятия в снижении затрат.
Соблюдение всех принципов системы управления затратами создает базу для
экономической конкурентоспособности предприятия в условиях рыночной экономики.
Основными функциями системы управления затратами являются прогнозирование
и планирование, учет, контроль (мониторинг), координация и регулирование, а
также анализ затрат.
Планирование затрат может быть перспективным - на стадии долгосрочного
планирования и текущим - на стадии краткосрочного планирования. Если точность
долгосрочного планирования затрат невелика и подвержена влиянию инвестиционного
процесса, поведения конкурентов, политики государства в области экономического
управления организациями, а иногда и форс-мажорных обстоятельств, то
краткосрочные планы затрат отражают нужды ближайшего будущего и более точно
определяются годовыми и квартальными расчетами.
Организация - важнейший элемент эффективного управления затратами. Она
устанавливает, кто, в какие сроки, с использованием какой информации и
документов, какими способами управляет затратами в предпринимательской
структуре. Определяются центры возникновения затрат и центры ответственности.
Разрабатывается иерархическая система линейных и функциональных связей
менеджеров и специалистов, связанных с управлением затратами. Эта схема должна
быть совместима с организационно-производственной структурой предприятия.
Координация, взаимозаменяемость и регулирование затрат (нормативный
метод) - это сравнение фактических затрат с запланированным уровнем,
определение отклонений и принятие оперативных мер по ликвидации расхождений.
Своевременная координация и регулирование затрат позволяют предприятия избежать
серьезного срыва в выполнении запланированного экономического результата
деятельности.
Учет как элемент управления затратами необходим для подготовки информации
при принятии правильных решений. В рыночной экономике принято разделение учета
на два вида: производственный и финансовый.
Производственный учет, как правило, отождествляется с учетом затрат на
производство и калькулированием себестоимости продукции. В своем развитии
производственный учет трансформировался в управленческий учет, который является
активным инструментом управления предприятием. Производственный учет
ориентируется на методику отражения затрат на производство, а управленческий -
на анализ ситуации, принятие решений, изучение запросов потребителей
информации, анализ отклонений от стандартных затрат. В системе управления учета
подготавливается информация для руководства внутри организации с целью помочь
им принять правильное решение.
Финансовый учет призван предоставлять информацию пользователям вне
предприятия и предполагает сравнение затрат с доходами для определения прибыли.
Функция контроля в системе управления затратами обеспечивает обратную
связь для сравнения запланированных и фактических затрат. Эффективность
контроля связана с корректирующими управленческими действиями, направленными на
приведение фактических затрат в соответствие с запланированными или уточнение
планов, если они не могут быть выполнены из-за объективно изменившихся
производственных условий.
Анализ затрат является элементом функции контроля в системе управления
затратами. Он предшествует управленческим хозяйственным решениям и действиям,
обосновывает и подготавливает их. Анализ позволяет оценить эффективность
использования всех ресурсов предприятием, выявить резервы снижения затрат на
производство, подготовить материалы для принятия рациональных управленческих
решений.
Стимулирование - это воздействие на участников производства, побуждающее
их соблюдать установленные планом затраты и находить возможности их снижения.
Для мотивации таких действий используются как материальные, так и моральные
стимулы. Нельзя прибегать к наказанию при увеличении затрат. В этом случае
работники будут оспаривать величину планируемых затрат, стремясь к установлению
их более высокого уровня. Достижение основной цели предприятия - получение
максимально возможной прибыли за счет снижения затрат - станет трудновыполнимой
задачей.
Механизм реализации функций управленческого контроля можно представить в
виде трех основных блоков:
1. Организационная структура осуществления управленческого контроля.
2. Мотивационные аспекты управленческого контроля.
. Информационные потоки в системе управленческого контроля.
Система управленческого контроля функционирует в рамках существующей
организационной структуры предприятия.
Для создания эффективной системы управленческого контроля затрат помимо
организационной структуры необходимо учитывать и психологические аспекты, прежде
всего - мотивацию.
Система эффективного управленческого контроля с учетом мотивационных
факторов должна отражать следующие моменты:
1. Цели сформулированные в рамках системы управленческого контроля
затрат, должны быть достижимы.
2. Необходимо как можно шире привлекать сотрудников низшего и
среднего звена к постановке целей, разработке планов и анализу их исполнения:
это позволяет сотруднику более полно реализовать свои возможности, быть более
самостоятельными и одновременно почувствовать себя частью организации.
. Цели, задачи, процедуры и результаты контроля управления
затратами должны быть гласными, чтобы каждый сотрудник знал, чего от него
требуют и по каким принципам будет оцениваться его деятельность.
Информация имеет огромную ценность в системе управления затратами, как и
в любой системе управления. Она обеспечивает нормальную работу предприятия в
целом, включая нормальное функционирование системы управленческого контроля.
Поэтому в целях оптимизации работы предприятия необходимо уделять
внимание оптимизации системы информационных потоков.
Информация должна обладать следующими свойствами:
- своевременностью, т.е. информация по затратам, выручке, прибыли должна
поступать тогда, когда еще имеет смысл ее анализировать;
- достоверностью;
- релевантностью, т.е. информация должна помогать принимать
решения;
- полезностью (эффект от использования информации должен
перекрывать затраты на ее получение);
- полнотой;
- понятностью;
- регулярностью поступления.
Нужно заметить, что только та информация, которая обладает
вышеперечисленными свойствами имеет ценность и пригодна для влияния на
управление затратами.
2. Комплексный анализ деятельности и оценка управления
затратами ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 гг.
.1 Общая характеристика деятельности предприятия
Крупнейший в России и СНГ производитель насосного
оборудования ОАО «Ливгидромаш» более 55 лет занимается выпуском насосов и
агрегатов на их основе (более 300 наименований). Данное предприятие является
поставщиком насосного оборудования для нефтеперерабатывающей, газовой и
химической промышленности, атомной энергетики, аграрно-промышленного комплекса
и других ведущих отраслей народного хозяйства. Объединение первым в стране
освоило производство одно-, двух-, трехвинтовых и коловратных насосов.
Деятельность предприятия направлена на постоянное
совершенствование системы менеджмента качества, расширение номенклатуры и
улучшение качества выпускаемой продукции. Достижению высоких результатов в
работе способствует высокий профессиональный уровень работников предприятия, а
также четкая тактическая и стратегическая программа развития, определенная
руководством ОАО «Ливгидромаш»,
Для успешной реализации Политики и достижения,
поставленных целей руководителями предприятия периодически анализируется и
совершенствуется организационная структура управления предприятием.
Выпускаемая продукция постоянно обновляется и
совершенствуется. За последние 5 лет освоены новые типы насосов: конденсатные,
питательные, центробежные консольные, сточно-массные, погружные артезианские,
высоконапорные для добычи нефти, лифтовые, электронасосы бытового назначения.
Широкая номенклатура продукции «Ливгидромаша»
определила универсальность производства. Завод оснащен современным
металлообрабатывающим оборудованием, включая станки известных зарубежных фирм,
литейным производством по изготовлению чугунного, стального и цветного литья, в
необходимом объеме кузнечноштамповочным и сварочным производствами. Предприятие
практически полностью обеспечивает себя резинотехническими и пластмассовыми
изделиями собственного изготовления. Организован выпуск специальных
электродвигателей для комплектации погружных электронасосных агрегатов и
бытовых насосов. Специалисты научно-технического центра имеют возможность в
сравнительно короткие сроки выполнять заказы на разработку и изготовление
насосного оборудования для различных условий работы.
ОАО «Ливгидромаш» - производственное объединение, специализирующееся на
изготовлении гидравлических машин для нефтехимической, нефтедобывающей,
судостроительной, пищевой промышленностей, жилищно-коммунальной и
сельскохозяйственной отраслей экономики. Продукция ОАО «Ливгидромаш» на
протяжении более 60 лет (базовое предприятие было образовано в 1947 году в г.
Ливны Орловской области) пользуется повышенным спросом на отечественном рынке
насосного оборудования.
Начиная с 1999 года на ОАО «Ливгидромаш» проводятся мероприятия по
сертификации выпускаемой продукции. С 2003 года на предприятии функционируют
сертифицированные системы менеджмента качества, социальной ответственности,
профессиональной безопасности и охраны труда, экологического менеджмента.
Проектирование, разработка, производство, монтаж и обслуживание насосов и
электронасосных агрегатов на их основе, средства заправки и перекачки топлива
проверялись и были признаны соответствующими российским и международным
стандартам качества (ГОСТ РВ 15.002-2003, ИСО 14001:2004, ISO 9001:2000, SA
8000:2001).
Это позволило ОАО «Ливгидромаш» стать одним из ведущих российских
экспортёров насосного оборудования в страны СНГ, Китай, Монголию, Индию,
Египет, Грецию, Пакистан и многие другие. Доля экспортной продукции ОАО
«Ливгидромаш» достигла в 2006 году 15% от общего объёма изготовленных насосных
механизмов и продолжает увеличиваться. Высокая производственная и финансовая
эффективность предприятия отмечена многочисленными наградами, в числе которых -
звание Лауреата Премии «Российский национальный Олимп», поощрение международной
организации «Лидеры торговли» за достижения в области передовых технологий и
высокого качества выпускаемой продукции.
ОАО «Ливгидромаш» состоит в Российской Ассоциации Производителей Насосов
(РАПН), наградившей предприятие в 2006 году званием «Лучший производитель
промышленных насосов». Предприятие способно самостоятельно обеспечивать весь
технологический цикл от разработки опытных образцов до выпуска готовых
гидравлических агрегатов. Производственная инфраструктура завода, помимо
современной инструментальной базы, включает собственные литейное,
кузнечно-прессовое, сварочное производства, цеха пластмассовых и резиновых изделий.
ОАО «Ливгидромаш» производит более 300 типоразмеров насосов, осуществляя
реализацию и обслуживание своей продукции через широкую сеть сервисных и
дилерских центров.
ОАО «Ливгидромаш» располагает современной
экспериментально-исследовательской базой и научно-техническим потенциалом,
способным выполнять конструкторские разработки, модернизацию и освоение насосов
на уровне современных достижений.
Успех и лидерство компании подтверждается ее многочисленными наградами :
лауреат Первой международной выставки "Инновация", лауреат премии
"Российский Национальный Олимп" в номинации "Производство.
Промышленность", лауреат конкурса "Лучшие Российские
предприятия" в номинации "За наиболее высокую финансовую активность"
и многие другие. Успех и лидерство компании подтверждается ее многочисленными
наградами : лауреат Первой международной выставки "Инновация",
лауреат премии "Российский Национальный Олимп" в номинации
"Производство. Промышленность", лауреат конкурса "Лучшие Российские
предприятия" в номинации "За наиболее высокую финансовую
активность" и многие другие.
На предприятии оптимальная организационная структура, позволяющая
эффективно управлять всеми процессами предприятия, тип этой структуры
линейно-функциональная (рисунок А.1).
На ОАО «Ливгидромаш», начиная с 2001 г., функционирует сертифицированная
система менеджмента качества, соответствующая требованиям международных
стандартов ИСО серии 9001.
Выпуская качественную продукцию, все подразделения завода ориентированы
работать на перспективу завоевания новых рынков.
Требования в области качества:
цель предприятия - удовлетворенность всех заинтересованных сторон:
потребителя, владельца, персонала, поставщика, общества путем обеспечения
эффективного функционирования системы менеджмента качества в соответствии с МС
ИСО серии 9000:2000.
девиз предприятия: «Производить только то, что нужно нашим потребителям».
стратегия в бизнесе - длительный успех в условиях рынка на основе
постоянного улучшения деятельности.
необходимые условия совершенствования - обеспечение безопасного труда и
охраны окружающей среды.
высокий профессионализм каждого сотрудника - основа реализации политики.
Реализация политики руководства в области качества, направленная на
улучшение действующей системы, позволяет решать стратегические цели в области
качества продукции предприятия.
В ОАО «Ливгидромаш» постоянно проводится работа по обеспечению
промышленной безопасности в соответствии с законами "О промышленной
безопасности опасных производственных объектов" №116-ФЗ, "О
техническом регулировании" №184-ФЗ, "Об основах охраны труда в
Российской Федерации" №181-ФЗ и др. На предприятии создана служба по
охране труда. Ведется постоянный контроль вредных факторов производства на
рабочих местах (загазованности, запыленности, освещенности, влажности и других
параметров).
Промышленная безопасность обеспечивается:
достаточным финансированием работ по безопасности;
обучением персонала;
обеспечением работающих спецодеждой, спецобувью и другими средствами
индивидуальной защиты;
содержанием в безопасном состоянии зданий и сооружений;
соблюдением работающими требований безопасности;
выпуском продукции соответствующей требованиям промышленной безопасности.
В соответствии с "Программой разработки внедрения от 15 октября 2005
г." на предприятии ведутся работы по сертификации Системы профессиональной
безопасности и охраны труда (СПБОТ), соответствующей требованиям международного
стандарта OHSAS 18001:1999. Система создана как одна из составляющих
интегрированной системы менеджмента.
В июне 2007 года был проведен сертификационный аудит, результатом
которого стало получение предприятием сертификата соответствия требованиям
международной сертификации OHSAS 18001:1999.
Экологически безопасная деятельность объединения обеспечивается снижением
количества отходов производства, загрязняющих веществ в сточных водах и в
газовых выбросах, рациональным использованием материальных и энергетических
ресурсов, соответствие выпускаемой продукции экологическим требованиям.
На ОАО «Ливгидромаш» промышленно-санитарной лабораторией проводится
мониторинг и контроль за состоянием окружающей среды и рабочей зоны в
соответствии с законодательными требованиями. На предприятии на постоянной
основе проводится работа по снижению отрицательного воздействия на окружающую
среду и улучшению экологической результативности.
В ОАО «Ливгидромаш» всегда уделяли внимание социальной ориентированности
бизнеса, и в 2006 году была внедрена и сертифицирована Система менеджмента
социальной ответственности (ССО) отвечающей требованиям международного
стандарта SA 8000:2001.
Социальная ответственность - добровольный вклад предприятия в развитие
общества в социальной, экономической и экологической сферах, связанный напрямую
с основной деятельностью предприятия и выходящий за рамки определенного законом
минимума.
Главная цель - улучшение условий труда, жизненного уровня, повышение
производительности труда, снижение числа травм и сохранение здоровья персонала.
В самом названии системы, на которую мировое сообщество обращает сейчас
самое пристальное внимание, просматривается ее значимость. На «Ливгидромаше»
эта работа проводится для подтверждения социальной ориентированности и
этической репутации предприятия, при функционировании системы определяются все
юридические тонкости взаимоотношений работодатель - работник.
И как итог данной деятельности - победа предприятия в 2006 году в шестом
Всероссийском конкурсе «Российская организация высокой социальной
ответственности».
2.2 Анализ внешней среды предприятия
Взаимодействие организации с внешней средой можно
описать следующими характеристиками:
- концепция построения организации - четкая
иерархия;
- формализация отношений - права и обязанности
каждого работника четко определены согласно должностным инструкциям;
·
тип руководства -
моноцентрический, постоянный;
·
организация труда
- жесткое разделение функций;
·
источник
эффективности - рационально спроектированная структура. Внешнюю среду
предприятия составляют: поставщики, покупатели, конкуренты, кредиторы,
профсоюзы, акционеры, а также экономические, политические, природные и другие
факторы.
На рисунке 1 приведены результаты предварительной
оценки степени влияния основных факторов внешнего воздействия на ОАО
«Ливгидромаш».
Рисунок 1 - Степень влияния факторов внешнего
воздействия на ОАО «Ливгидромаш»
Степень влияния факторов внешнего воздействия на
предприятие в значительной мере определяется типом внешнего окружения, видом
реализуемой продукции, принимаемыми управленческими решениями.
На предприятии учитывается действие внешних факторов,
так как предприятие зависит от внешнего мира в отношении поставок ресурсов,
энергии, кадров, потребителей. Выявляются наиболее существенные факторы в
окружении, подбираются методы и способы реагирования на внешнее воздействие.
На рисунке 2 представлены факторы внешней среды
исследуемого предприятия.
Рисунок 2 - Факторы внешней среды ОАО «Ливгидромаш»
В качестве ближней внешней среды анализируется
воздействие на организацию со стороны поставщиков, потребителей, конкурентов и
местного сообщества.
Поставщики - наиболее важный фактор. Изменение цен на
сырье, металлы приводят к значительным изменениям в себестоимости продукции.
Предприятие тщательно изучает своих клиентов. ФГУП
«Карачевский завод «Электродеталь» имеет больший спрос на рынке производителей.
ОАО «Ливгидромаш» - крупный экспортёр насосов более чем в 20 государств:
Украина, Белоруссия, Казахстан, Азербайджан, Индия, Китай, Египет, Ирак, Алжир,
Китай, Пакистан, Болгария, Сербия и Черногория, Монголия, страны Балтии,
Греция, Германия, СНГ и т.д.
С 1 декабря 2005 года по решению Общего собрания
акционеров полномочия единоличного исполнительного органа (генерального
директора) ОАО «Ливгидромаш» переданы Управляющей компании «Гидравлические
машины и системы». Таким образом, было окончательно оформлено вхождение ОАО
«Ливгидромаш» в состав Инвестиционно-промышленной группы (ИПГ) «Гидравлические
машины и системы».
ИПГ «Гидравлические машины и системы» объединяет в
своем составе ведущих производителей насосного оборудования: ОАО «Ливгидромаш»,
Бавленский завод «Электродвигатель», ОАО «Ливнынасос», ОАО «Сумский завод
«Насосэнергомаш», а также ОАО «Нефтемаш» (г. Тюмень), производящее нефтяное
оборудование, и торговую компанию АО «Гидромашсервис».
Продукция предприятий ИПГ «Гидравлические машины и
системы» реализуется через единое торговое подразделение Группы - ЗАО
«Гидромашсервис» с центральным офисом в г. Москве, филиалами в г. Ливны и п.
Бавлены (Владимирская область), а также через дочерние предприятием ОАО
«Насосэнергомаш» - Торговый дом «Сумские насосы» (г. Сумы, Украина).
C 2005 года ОАО «Ливгидромаш» входит в состав ОАО "Группа ГМС",
которая объединяет ведущих производителей насосов и насосного оборудования.
Продукция предприятий Группы реализуется через единое торговое подразделение -
ЗАО "Гидромашсервис", а также широкую дилерскую сеть компании
(таблицы Б.1, Б.2).
Ни одно отечественное предприятие, производящее насосы и насосное
оборудование, не обладает такой разветвленной сервисной сетью как ОАО
«Ливгидромаш». Сегодня Компания насчитывает более 20 сервисных центров в России
и странах СНГ.
Сервисная сеть Ливгидромаш формируется на принципах регионального
представительства и взаимовыгодного сотрудничества, преимущественно из числа
дилеров ОАО «Ливгидромаш». Каждый кандидат проходит процедуру тщательного
обследования и аттестации на соответствие требованиям ОАО «Ливгидромаш»,
предъявляемых к своим сервисным центрам и далеко не каждый получает статус
регионального сервисного центра.
Региональные сервисные центры ОАО «Ливгидромаш» выполняют гарантийные
обязательства перед потребителями наравне с ОАО «Ливгидромаш». Они обеспечивают
весь спектр работ по сервисному обслуживанию насосов и насосного оборудования
(технические консультации, диагностику, техническое обслуживание, гарантийный и
послегарантийный ремонт насосов и др.) в соответствии с принятой нормативной
документацией. Для качественного послепродажного обслуживания ремонтные
производства сервисных центров оснащены специальным оборудованием и
инструментом, необходимой технической документацией, оригинальными запасными
частями, материалами и комплектующими, высококвалифицированным персоналом,
аттестованных изготовителем на выполнение ремонтных работ взятой на
обслуживание продукции.
В зависимости от продолжительности работы, интенсивности и
результативности сотрудничества с ОАО «Ливгидромаш», сервисный центр может
иметь один из трех статусов, соответствующий ему уровень аккредитации и
поддержки со стороны ОАО «Ливгидромаш» (подробнее в Положении о сервисных
центрах ОАО «Ливгидромаш»):
зарегистрированный сервисный центр ОАО «Ливгидромаш»;
авторизованный сервисный центр ОАО «Ливгидромаш».
ОАО «Ливгидромаш» - член Российской ассоциации производителей насосов
“РАПН”, входящей в Европейскую ассоциацию “Europump”.
Рассмотрим существующие на данном этапе положительные
и отрицательные моменты внешнего окружения ОАО «Ливгидромаш».
Неблагоприятные изменения в торговой политике
иностранных государств представляют угрозу во внешнем окружении. Преимуществом
при этом являются устойчивые связи предприятия с большим числом клиентов.
Недостатками - ориентация в основном на зарубежных поставщиков,
недиверсифицированная деятельность.
В российской промышленности возможен спад и замедление
роста рынка. В такой ситуации необходимо понимание руководством значения и
необходимости "регулярного менеджмента", разработка целенаправленной
стратегии. Недостатком является неиспользование нестандартных финансовых
инструментов.
В условиях прироста количества «суррогатов» продукции
положительными моментами являются широкая номенклатура продукции, высокое
качество представляемой на рынок продукции, умеренные цены.
В условиях возможности проникновения на рынок западных
компаний в случае изменения их ценовой политики преимуществом является высокое
качество представляемой на рынок продукции, наличие квалифицированного
сбытового персонала, наличие хорошей производственной базы (производственные и
офисные площади), устойчивые связи с большим числом клиентов.
Таким образом, исследуемое предприятие имеет ряд преимуществ
перед конкурентами на рынке, но и отмеченные негативные стороны дают
менеджменту предприятия пищу для размышления и показывают направления для
дальнейшего развития.
Политическая составляющая внешней среды оказывает
мощное воздействие на все стороны жизнедеятельности организации и проявляется
не только в изменении положения государства в международном сообществе, но и в
отношениях организации со всеми ветвями власти. Политическую компоненту
макроокружения организации на данный этап времени в целом по стране можно
охарактеризовать как нестабильную.
Экономические аспекты воздействия внешней среды на
организацию проявляются в изменении темпов курса национальной валюты, темпов
инфляции (дефляции), ставки рефинансирования Центробанка и прочих параметров, влияющих
на деловую активность организации.
Исходя из данных, характеризующих экономическую
компоненту макроокружения предприятия можно сделать вывод, что на данном этапе
времени существующие тенденции оказывают благоприятное влияние на организацию в
целом. В связи с наметившейся стабилизацией и незначительным экономическим
ростом происходит оживление производства, как в регионе, так и в целом по
стране, увеличиваются объемы работ. В результате на предприятии наметились
процессы стабилизации и, в силу увеличения спроса на их продукцию, рост объемов
производства и реализации. До этого предприятие находилось в затруднительном
положении, когда экономическая конъюнктура сложилась таким образом, что
нормальное функционирование отрасли в большинстве регионов страны было сведено
к минимуму, мало внимания уделялось капитальному ремонту. Поэтому было очень
сложно найти потребителя, и тем более осуществлять расчеты с ними в денежной
форме, в силу этого существовали бартерные отношения, расчеты
через третьих лиц, которые и позволяли выжить
предприятию в сложившейся в стране экономической ситуации. Сейчас, в силу
специфики выпускаемой продукции, спрос растет не только на территории страны,
но и за ее пределами, что, при условии сохранения существующей динамики,
позволяет считать наличие на ближайшее время перспектив развития для ОАО
«Ливгидромаш».
Анализируя ситуацию в промышленности 2007-2009 годы в
целом по стране с учетом оценки объемов производства промышленных предприятий,
более 90% общего объема промышленной продукции страны произведено крупными и
средними предприятиями. За этот период времени наибольший рост объемов выпуска
промышленной продукции по крупным и средним предприятиям отмечен в
машиностроении и металлообработке. Одновременно наблюдалось сокращение производства
на предприятиях электронной промышленности. Все это говорит о еще сохранении в
целом кризисной ситуации в экономике, несмотря на наметившуюся в последнее
время стабилизацию и положительную динамику в производстве. Необходимо также
отметить, что в экономике сохраняются инфляционные процессы. Так цены на
материалы увеличились на 13,6%, услуги примерно на 10,3%.
Социальные факторы внешней среды в значительной
степени связаны с изменением базовых социокультурных параметров населения,
образа его жизни и среды обитания, а также с изменением демографической
ситуации в стране и в конкретном регионе в частности. В целом ситуация,
складывающаяся в социальной сфере, оказывает незначительное влияние на
предприятие, так как подавляющий объем продукции организации потребляется не
населением, а предприятиями и организациями, где экономические тенденции
позволяют вкладывать средства в дальнейшее производство, обеспечивая устойчиво
повышенный спрос на продукцию предприятия. Нельзя считать культурную среду
общества вторичным фактором. Приверженность национальным традициям и обычаям,
моральным и культурным ценностям, культивируемая в том или ином обществе, может
оказаться решающим фактором в выборе стратегии фирмы. Основные культурные
элементы - ценности, привычки, мнения хотя и остаются стабильными, однако
оказывают существенное влияние.
В отношении воздействия технологических изменений на
организацию необходимо отметить, что оно проявляется в стремлении организации
опередить своих конкурентов за счет своевременного использования результатов
НИОКР.
На данное время внедряются новые технологии,
порождающие последствия, которые невозможно предвидеть при открытии. Поэтому
необходимо следить за главными направлениями технологического развития.
Научно-технические разработки меняют образ жизни потребителя, повышают качество
удовлетворения потребителей. Сокращается жизненный цикл продукции. Новинки
появляются в различных сферах деятельности предприятия, оказывая влияние на
общую стратегию.
Правовая составляющая включает в себя Конституцию РФ,
законы и подзаконные акты федерального значения. Правовая компонента
макроокружения достаточно разработана и в полной мере соответствует нормальному
функционированию организации в современных условиях, что является фактором,
который ускоряет темпы экономического развития.
Важная составляющая - природно-географическая.
Природно-сырьевые ресурсы нашего региона слабо развиты, а по ряду из них
(полезные ископаемые) - ограничены, вследствие чего он зависит от поставок
сырья, материалов для промышленности и топлива со стороны, что напрямую
отражается на деятельности, так как приходится завозить сырье из других
регионов.
Все указанные компоненты внешней среды взаимосвязаны,
поэтому анализ их воздействия на организацию должен быть скорректирован с
учетом того, что изменения одного из факторов может, как создать новые
возможности для организации, так и нести новые угрозы. Приоритетность указанных
факторов для каждой организации имеет свою специфику.
Изучение окружающих условий позволяет выявить как
имеющиеся возможности, так и трудности для предприятия.
Изменить большинство из приведенных факторов
руководство предприятия не может, поэтому в своей деятельности, оно должно
приспосабливаться к существующим условиям.
2.3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ технико-экономических показателей ОАО «Ливгидромаш» будет
производиться на основании и по данным бухгалтерского баланса (форма №1) за
2007-2009 годы и отчетов о прибылях и убытках (форма №2) (приложение В). Для
любого хозяйствующего субъекта важной задачей является обеспечение необходимым
объемом производства и реализации продукции, что приведет к получению
запланированных конечных результатов. Анализ динамики изменения производства и
реализации продукции ОАО «Ливгидромаш» представлен в таблице 9.
Таблица 9 - Динамика объема производства и реализации
в тысячах рублей
|
Показатели
|
Год
|
Абсолютное отклонение
|
Относительное отклонение,%
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
|
Объем выпущенной продукции
в денежном выражении
|
1130432
|
1392938
|
1560145
|
262506
|
167207
|
23,22
|
12,00
|
|
Себестоимость выпущенной
продукции
|
913235
|
1116857
|
1070723
|
203622
|
-46134
|
22,30
|
-4,13
|
|
Материальные затраты
|
493315
|
623025
|
555977
|
129710
|
-67048
|
-10,76
|
|
Себестоимость на рубль
выпущенной продукции
|
0,81
|
0,80
|
0,69
|
-0,01
|
-0,12
|
-0,75
|
-14,41
|
|
Объем реализованной
продукции в действующих ценах
|
1130432
|
1342566
|
1642218
|
262506
|
167207
|
23,22
|
12,00
|
|
Удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции, в %
|
43,64
|
44,73
|
35,64
|
1,09
|
-9,09
|
-
|
-
|
Анализ данных таблицы 9 позволяет сделать вывод, что происходит
увеличение объема выпущенной продукции на 23,22 % в 2008 году и на 12 % в 2009
году, то есть можно предположить, что у предприятия появились новые заказы и
новые рынки сбыта продукции. Кроме того, объем реализованной продукции в 2009
году превысил объем выпущенной продукции, что свидетельствует о продаже
продукции со склада, которая была произведена за прошлый период, это является
положительным моментом, так как у предприятия появилась возможность сбывать больший
объем продукции и тем самым получать дополнительную прибыль.
Наблюдалось значительное увеличение материальных затрат в 2008 году на
26,29 %, при этом материалоемкость выпущенной продукции также в 2008 году
увеличилась и составила 44,73%, что на 1,09% больше, чем в 2007 году, и
является следствием изменения структуры производства. Некоторое снижение
материалоемкости выпущенной продукции по тем же причинам. произошло в 2009
году.
В связи с тем, что затраты на один рубль выпущенной продукции за
исследуемый период не превышают единицу и составляют в 2007 и 2008 годах 0,81
руб. и 0,80 руб. соответственно, производство на ОАО «Ливгидромаш» является
рентабельным. В 2009 году эффективность производства повысилась, о чем
свидетельствует снижение себестоимости на 1 руб. выпущенной продукции до 0,69
руб.
Проанализируем состояние и использование основных фондов предприятия.
Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов
является фондоотдача. Рост этого показателя говорит о том, что обеспечивается
дополнительный выпуск продукции без соответствующего наращивания
производственного потенциала и определяет интенсивный путь развития
предприятия.
Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящихся на
единицу годового объема произведенной продукции и характеризует сколько
основных фондов приходится на один рубль произведенной продукции. Фондоемкость
позволяет определить потребность предприятия в основных фондах, необходимых для
выпуска запланированного объема продукции. Снижение фондоемкости означает
экономию труда, овеществленного в основных фондах.
Анализ эффективности использования основных средств приведен в таблице
10.
Данные таблицы 10 позволяют сделать вывод, что стоимость основных
производственных фондов выросла в 20089году по сравнению с 2008 годом на
21,53%.
Таблица 10 - Динамика показателей эффективности использования основных
фондов ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 годы
|
Показатели
|
Год
|
Абсолютное отклонение
|
Относительное отклонение,%
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
|
Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов, тыс. руб.
|
127610
|
166470
|
202309
|
38860
|
35839
|
30,45
|
21,53
|
|
Доля активной части, %
|
46
|
50
|
58
|
4
|
8
|
-
|
-
|
|
Среднегодовая стоимость
имущества, тыс. руб.
|
508471
|
609224
|
762223
|
100753
|
152999
|
19,81
|
25,11
|
|
Среднесписочная численность
ППП, чел.
|
2563
|
2646
|
2602
|
83
|
-44
|
3,24
|
-1,66
|
|
Фондоотдача, руб./руб.
|
8,86
|
8,37
|
7,71
|
-0,49
|
-0,66
|
-5,54
|
-7,84
|
|
Фондоемкость, руб./руб.
|
0,11
|
0,12
|
0,13
|
0,01
|
0,01
|
5,87
|
8,50
|
|
Фондовооруженность (по всем
ОПФ), тыс. руб./чел.
|
49,79
|
62,91
|
77,75
|
13,12
|
14,84
|
26,36
|
23,58
|
Причина этого может заключаться в вводе в действие новых основных
производственных фондов. При этом наблюдается снижение фондоотдачи в 2009 году
на 0,66 руб./руб., что отражает уменьшение эффективности использования основных
производственных фондов.
Проанализирует эффективность использования оборотных средств предприятия.
В таблице 11 представлены показатели, отражающие эффективность
использования оборотных средств ОАО «Ливгидромаш» за период 2007-2009 годы.
Анализ показал, что за исследуемый период произошло незначительное
снижение эффективности использования оборотных средств предприятия. Так,
коэффициент оборачивкемости снизился в 2008 году на 0,2 оборота, что связано с
увеличением длительности одного оборота на 8 дней (6,9 %). В 2009 году
изменений по отношению к 2008 году не происходило.
Осуществим оценку использования трудовых ресурсов.
В таблице 12 приведена динамика показателей эффективности использования
трудовых ресурсов предприятия.
Таблица 11 - Динамика показателей эффективности использования оборотных
средств ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 годы
|
Показатели
|
Год
|
Абсолютное отклонение
|
Относительное отклонение,%
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
|
Объем выпущенной продукции
в денежном выражении
|
1130432
|
1392938
|
1560145
|
262506
|
167207
|
23,22
|
12,00
|
|
Объем реализованной
продукции в действующих ценах
|
1130432
|
1342566
|
1642218
|
262506
|
167207
|
23,22
|
12,00
|
|
Среднегодовая стоимость
оборотных средств предприятия, тыс. руб.
|
362247
|
469774
|
522107
|
107527
|
52333
|
29,68
|
11,1
|
|
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, кол-во оборотов
|
3,1
|
2,9
|
2,9
|
-0,2
|
-
|
6,45
|
-
|
|
Коэффициент загрузки
|
0,30
|
0,34
|
0,34
|
0,04
|
-
|
13,3
|
-
|
|
Длительность оборота, дни
|
116,1
|
124,1
|
124,1
|
8
|
-
|
6,9
|
-
|
Таблица 12 - Динамика показателей эффективности
использования трудовых ресурсов ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 годы
|
Показатели
|
Год
|
Абсолютное отклонение
|
Относительное отклонение,%
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
|
Среднесписочная численность
ППП, чел.
|
2563
|
2646
|
2602
|
83
|
-44
|
3,24
|
-1,66
|
|
Среднесписочная численность
основных производственных рабочих, чел.
|
1845
|
1985
|
1925
|
139
|
-59
|
7,54
|
-2,97
|
|
Расходы на оплату труда
ППП, тыс. руб.
|
264554
|
312937
|
383821
|
48383
|
70884
|
18,29
|
22,65
|
|
Расходы на оплату труда
рабочих, тыс. руб.
|
197682
|
241188
|
298342
|
43506
|
57153
|
22,01
|
23,70
|
|
Среднемесячная оплата ППП,
руб.
|
8602
|
9856
|
12292
|
1254
|
2437
|
14,58
|
24,73
|
|
Среднемесячная оплата
рабочего, руб.
|
8927
|
10128
|
12912
|
1201
|
2784
|
13,45
|
27,49
|
|
Производительность труда
ППП, тыс. руб./чел.
|
441,06
|
526,43
|
599,59
|
85,37
|
73,16
|
19,36
|
13,90
|
|
Производительность труда
рабочего, тыс. руб./чел.
|
612,58
|
701,91
|
810,26
|
89,33
|
108,35
|
14,58
|
15,44
|
На основании данных таблицы 11 можно сказать, что в 2009 году произошло
снижение числа работников ППП и рабочих на 2% и 3% соответственно. Уровень
среднемесячной заработной платы ППП увеличилсь в 2009 году на 24,73 %, а
заработная плата рабочих на 27,49%.
Уровень производительности труда работников ППП в 2008 году составил
526,43 тыс. руб./чел, а в 2009 году 599,59 тыс. руб./чел, что на 13,90% выше
уровня 2008 года. При этом производительность труда рабочих в 2009 году
увеличилась на 15,44%, составив 810,26 тыс. руб./чел. Данное увеличение может
являться следствием эффективной социальной политики предприятия, мотивации и
организации труда.
Таким образом, на основе анализа технико-экономических показателей
деятельности ОАО «Ливгидромаш» за период 2007-2009 годы можно сделать следующие
выводы.
В 2009 году значительно увеличился объем выпущенной продукции. Кроме
того, объем реализованной продукции в 2009 году превысил объем выпущенной
продукции, что свидетельствует о продаже продукции со склада, которая была
произведена за прошлый период, это является положительным моментом, так как у
предприятия появилась возможность сбывать больший объем продукции и тем самым
получать дополнительную прибыль. Производство ОАО «Ливгидромаш» является
рентабельным, так как затраты на один рубль выпущенной продукции не превышает
единицу.
Анализ основных фондов предприятия показал, что производственные фонды
стали использоваться несколько хуже, чем за предыдущий период, о чем
свидетельствует снижение фондоотдачи основных средств.
Произошло некоторое снижение эффективности использовании оборотных
средств в 2008 году, о чем свидетельствует незначительное уменьшение коэффициента
оборачиваемости.
Анализ трудовых ресурсов ОАО «Ливгидромаш» показал, что на предприятии
проводится эффективная кадровая и социальная политика, организации труда, его
мотивации, что характеризует эффективное использование трудовых ресурсов.
Анализ финансового состояния предприятия включает в себя
- анализ финансовой устойчивости;
- анализ показателей ликвидности;
- анализ деловой активности;
анализ рентабельности.
Проведем анализ финансового состояния ОАО «Ливгидромаш» на основе данных
Отчета о прибылях и убытках, представленного в приложении В. Исходя из данных
баланса на предприятии коэффициенты ликвидности имеют следующие значения
(таблица 13).
Таблица 13 - Динамика показателей ликвидности ОАО «Ливгидромаш» за
2007-2009 годы
|
Показатели
|
Год
|
Абсолютное отклонение
|
Относительное отклонение
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,077
|
0,001
|
0,074
|
-0,076
|
0,073
|
-98,13
|
5040,4
|
|
Коэффициент уточненной
ликвидности
|
0,262
|
0,338
|
0,388
|
0,076
|
0,050
|
29,24
|
14,79
|
|
Коэффициент текущей
ликвидности
|
1,879
|
1,458
|
1,342
|
-0,422
|
-0,116
|
-22,43
|
-7,94
|
|
Доля собственных средств в
общей сумме оборотных средств
|
27,30
|
30,76
|
24,27
|
3,46
|
-6,48
|
12,68
|
-21,08
|
|
Доля оборотных средств в
активах
|
47,03
|
51,61
|
55,85
|
4,57
|
4,25
|
9,72
|
8,23
|
|
Доля запасов в оборотных
средствах
|
40,49
|
39,64
|
39,70
|
-0,85
|
0,06
|
-2,10
|
0,16
|
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием
ликвидности предприятия и показывает, что ОАО «Ливгидромаш» в 2009 году могут
немедленно погасить за счет имеющихся денежных средств только 7,4%
краткосрочных заемных обязательств. Данный показатель ниже норматива, что
является отрицательным явлением для деятельности предприятия. Несоответствие
коэффициента является следствием того, что величина денежных средств,
находящихся в распоряжении предприятия, намного меньше, чем величина
краткосрочных обязательств ОАО «Ливгидромаш».
Коэффициент текущей ликвидности в 2009 году составил 1,342, и показывает,
что на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности приходилось 1,342 руб.
оборотных средств. В 2008 году данный показатель также находился в пределах
ниже нормы, следовательно, можно говорить о том, что у предприятия было не
достаточно ликвидных средств для выполнения краткосрочных обязательств. В тоже
время в 2009 году, по сравнению с 2008 годом, данный показатель снизился на
0,116, что является следствием увеличения краткосрочных кредитов и займов.
В 2009 году ОАО «Ливгидромаш» смогут погасить в ближайшее время все
краткосрочные обязательства за счет денежных средств и взыскания долгов по
дебиторской задолженности, о чем свидетельствует коэффициент критической
ликвидности, который находится в пределах нормативного значения и сохраняет
тенденцию роста.
В 2009 году снизилась доля собственных средств в общей сумме оборотных
активов, и показывает, что в 2009 году лишь 24,27% мобильных активов
формировалась за счет собственных средств. Доля оборотных средств в активах на
протяжении исследуемого периода превысила 50%, и в 2009 году составила 55,85%.
Доля запасов в оборотных средствах снизилась и составила в 2009 году 39,70%, по
сравнению 40,49% в 2007 году, что является следствием увеличения производства.
Финансовая устойчивость характеризует стабильность деятельности
предприятия и связана с его общей финансовой структурой, зависимостью от
кредиторов и инвесторов. Проведем анализ коэффициентов финансовой устойчивости
ОАО «Ливгидромаш» (таблица 14).
Таблица 14 - Показатели финансовой устойчивости ОАО «Ливгидромаш» за
2007-2009 годы
|
Показатели
|
Год
|
Отклонение
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
|
Коэффициент соотношения
собственных и заемных средств
|
0,54
|
0,57
|
0,76
|
0,03
|
0,19
|
|
Коэффициент автономии
|
0,65
|
0,64
|
0,57
|
-0,01
|
-0,07
|
|
Коэффициент концентрации
заемного капитала
|
0,35
|
0,36
|
0,43
|
0,01
|
0,07
|
|
Коэффициент долгосрочного
привлечения заемных средств
|
0,26
|
0,02
|
-0,25
|
0,01
|
|
Коэффициент маневренности
|
0,18
|
0,24
|
0,22
|
0,06
|
-0,02
|
|
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
|
0,25
|
0,30
|
0,23
|
0,04
|
-0,07
|
|
Наличие собственных
оборотных средств, тыс. руб.
|
63831
|
104047
|
106444
|
40216
|
2397
|
|
Наличие собственных и
долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств, тыс. руб.
|
112883
|
106307
|
112109
|
-6576
|
5802
|
|
Общая величина основных
источников формирования запасов, тыс. руб.
|
251659
|
352662
|
469774
|
101003
|
117112
|
|
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств для форм. запасов, тыс. руб.
|
-138791
|
-158336
|
-205313
|
-19545
|
-46977
|
|
Излишек (недостаток)
собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для форм.
запасов, тыс. руб.
|
-89739
|
-156076
|
-199648
|
-66337
|
-43572
|
|
Излишек (недостаток) общей
величины источников для форм. запасов, тыс. руб.
|
49037
|
90279
|
158017
|
41242
|
67738
|
Проанализировав таблицу 14 можно сделать следующие выводы.
В 2008 году коэффициент соотношения собственных и заемных средств
составил 0,57, т.е. на каждый рубль собственных средств приходилось 57 коп.
заемных. В 2009 году данный показатель возрос, но не превысил нормативное
значение и стал равен 0,76, рост показателя свидетельствует об увеличении
зависимости ОАО «Ливгидромаш» от внешних источников и является отрицательным
для предприятия.
Коэффициент автономии, который показывает насколько предприятия
независимо от заемного капитала, в 2009 году снизился до 0,57, что говорит об
уменьшении финансовой независимости.
Коэффициент концентрации заемного капитала в 2009 году не превысил
нормативное значение, т.е. лишь 43% из всего капитала предприятия составляет
заемный, а рост данного показателя может негативно повлиять на устойчивость
предприятия.
Негативной тенденцией для предприятия является снижение по сравнению с
предыдущим годом коэффициента маневренности. Он показывает, что в 2009 году на
1 рубль собственного капитала приходится 22 коп. собственных оборотных средств.
Коэффициент ниже норматива свидетельствует о том, что достаточно малая часть
собственных средств предприятия находится в мобильной форме и возможно их
свободное использование.
В тоже время снизился коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами, который показывает, что в 2009 году 23% мобильных активов формировалось
за счет собственных средств.
В 2009 году на ОАО «Ливгидромаш» наблюдался недостаток собственных
оборотных средств для формирования запасов, что в денежном выражении составило
дефицит в сумме 205313 тыс. руб., т.е. это говорит о негативной тенденции, т.к.
предприятие не обладает достаточным количеством собственных оборотных средств.
Таким образом, из данного анализа можно сделать вывод, что хотя не все
показатели соответствуют нормативным значениям, предприятие считается не
достаточно финансово устойчивым, поскольку запасы полностью финансируются за
счет общей величины источников формирования запасов.
Показатели деловой активности характеризуют эффективность использования
ресурсов предприятия. Их можно представить в виде системы финансовых
коэффициентов - показателей оборачиваемости
Анализ показателей деловой активности представлены в таблице 15.
На основе таблицы 15 можно сделать следующие выводы о показателях деловой
активности ОАО «Ливгидромаш».
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции в 2009 году снизился и
составил 11,70 оборотов, а длительность одного оборота, в свою очередь наоборот
возросла на 12,55 дня и является отрицательным явлением для предприятия,
которая может свидетельствовать либо о затоваривании готовой продукции в связи
со снижением спроса, либо о трудностях со сбытом.
Таблица 15 - Показатели деловой активности ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009
годы
|
Показатели
|
Год
|
Отклонение
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
|
Коэффициент оборачиваемости
материалов
|
10,15
|
13,55
|
20,91
|
3,40
|
7,36
|
|
Срок оборота материалов,
дней
|
35,46
|
26,56
|
17,22
|
-8,90
|
-9,34
|
|
Оборачиваемость готовой
продукции
|
22,03
|
19,77
|
11,70
|
-2,26
|
-8,07
|
|
Длительность оборота
готовой продукции, дней
|
16,34
|
18,21
|
30,76
|
1,87
|
12,55
|
|
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
|
45,74
|
17,10
|
14,19
|
-28,63
|
-2,92
|
|
Длительность оборота
дебиторской задолженности, дней
|
7,87
|
21,05
|
25,38
|
13,18
|
4,33
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
|
10,38
|
11,89
|
12,51
|
1,51
|
0,62
|
|
Длительность оборота
кредиторской задолженности, дней
|
34,69
|
30,29
|
28,79
|
-4,40
|
-1,50
|
|
Оборачиваемость
собственного капитала
|
3,26
|
3,20
|
3,27
|
-0,05
|
0,06
|
|
Срок оборота собственного
капитала, дней
|
110,58
|
112,36
|
110,24
|
1,78
|
-2,13
|
|
Коэффициент оборачиваемости
запасов
|
5,58
|
5,31
|
5,00
|
-0,27
|
-0,30
|
|
Длительность оборота
запасов, дней
|
64,53
|
67,81
|
71,94
|
3,28
|
4,13
|
|
Продолжительность
операционного цикла
|
59,68
|
65,82
|
73,35
|
6,15
|
7,53
|
|
Длительность финансового
цикла, дней
|
24,99
|
35,53
|
44,57
|
10,54
|
9,04
|
На 7,36 оборотов увеличилась оборачиваемость материалов и запасов в 2009
году.
Рост оборачиваемости свидетельствует об эффективном процессе производства
и сбыта продукции. Длительность 1 оборота материалов снизилась, что говорит об
улучшении использования материалов. Так в 2008 году она составила 26,56 дней, а
в 2009 году 17,22 дней, то есть на 9,34 дня меньше.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 году составила 14,19
оборотов. Снижение данного коэффициента означает рост продаж в кредит.
Вследствие снижения количества оборотов за год, выросло количество дней 1
оборота в 2009 году, и средний срок погашения дебиторской задолженности
составил 25,38 дней.
По сравнению с 2008 годом, в 2009 году количество оборотов кредиторской
задолженности возросло, и составило 12,51 оборота в год. Рост показателя
означает увеличение скорости оплаты задолженности предприятия. Длительность
оборота составила 30,29 дней в 2008 году и 28,79 дней в 2009 году. Эта
тенденция говорит об улучшении использования кредитов и займов. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности больше оборачиваемости дебиторской
задолженности, что является благоприятной тенденцией для ликвидности
предприятия, так как ОАО «Ливгидромаш» привлекают в оборот средств больше, чем
отвлекают.
Оборачиваемость собственного капитала характеризует активность
использования собственных средств и отдачу, которую приносит каждый рубль
собственных средств, то есть в 2008 году на каждый рубль собственных средств
предприятия приходилось 3,27 руб. выручки. Эта тенденция характеризует
эффективное использование собственного каптала.
Таким образом, показатели деловой активности акционерного общества
оцениваются как удовлетворительные, обеспечивающие его стабильную
производственно-коммерческую деятельность предприятия, хотя наблюдается ряд
негативных моментов.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия
в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат.
Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты
хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с
наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности
предприятия и как инструмент инвестиционной политики и ценообразовании (таблица
16).
Проанализировав таблицу 16 можно сделать следующие выводы о показателях
рентабельности, как одних из важнейших показателях характеризующих
эффективность работы предприятия в целом.
Таблица 16 - Динамика показателей рентабельности ОАО «Ливгидромаш» за
2007-2009 годы
|
Показатели
|
Год
|
Абсолютное отклонение
|
Относительное отклонение
|
|
2007
|
2008
|
2009
|
2008/ 2007
|
2009/ 2008
|
2007
|
2008
|
|
Рентабельность активов, %
|
20,22
|
18,17
|
12,07
|
-2,05
|
-6,11
|
-
|
-
|
|
Рентабельность продаж, %
|
15,97
|
15,70
|
12,52
|
-0,27
|
-3,18
|
-
|
-
|
Рентабельность активов, как показателя характеризующего эффективность
использования всех активов предприятия, в 2009 году снизилась по сравнению с
предыдущим годом, и составила 12,07%. Снижение данного показателя негативно
характеризует деятельность ОАО «Ливгидромаш», поскольку он является одним из
основных показателей финансового благополучия. Также негативной тенденцией для деятельности
ОАО «Ливгидромаш» является снижение в 2009 году рентабельности продаж, которая
составила 12,52%, что на 3,18% меньше, чем в 2008 году, и характеризует
снижение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние ОАО
«Ливгидромаш» можно оценить как финансово устойчивое, о чем свидетельствуют
показатели ликвидности, деловой активности, рентабельности, финансовой
устойчивости.
2.4 Оценка системы управления предприятия
Оценку существующей системы управления проведена по
следующим группам показателей:
- показатели, характеризующие рациональность структуры
управления и ее технико-организационный уровень (таблица Д.1);
- показатели, характеризующие эффективность системы
целей организации (таблица Д.2);
- показатели, характеризующие эффективность
стратегии организации (таблица Д.З);
- показатели, характеризующие эффективность работы
аппарата управления организации (таблица Д.4);
- показатели, характеризующие эффективность системы
информации организации (таблица Д.5);
- показатели, характеризующие эффективность (уровень)
организационной культуры (таблица Д.6);
·
показатели,
характеризующие содержание и организацию процесса управления (таблица Д.7);
·
показатели,
характеризующие эффективность процесса управления (таблица Д.8);
·
показатели,
характеризующие эффективность системы управления предприятием (таблица Д.9).
В таблицах приложения К с помощью экспертного метода
приведена балльная оценка в диапазоне от 0 до 5 по перечисленным критериям,
характеризующим тот или иной элемент системы. В роли экспертов выступили
специалисты ОАО «Ливгидромаш» в составе 5 человек. Средневзвешенная оценка
критерия определена по формуле:
, (1)
где
n - количество экспертов, чел.;
n i -
оценка эксперта (от 0 до 5);
v - вес
(значимость) критерия.
Основой системы управления является организационная
структура, которая выражает форму разделения и кооперации труда в сфере
управления и оказывает активное воздействие на процесс функционирования
хозяйствующего субъекта. Чем совершеннее структура управления, тем эффективнее
воздействие на объект управления и выше результативность работы предприятия.
Система управления на предприятии - это совокупность
активных социальных и пассивных технических объектов, реализующих процессы
управления в рамках существующих организационной структуры и организационной
культуры.
В целях анализа система управления рассматривается как
совокупность следующих элементов: система целей организации, стратегии
достижения организационных целей, организационная структура и аппарат
управления, системы процессов управления и информации, циркулирующей по этим
процессам, организационная культура.
Схема организационно-управленческого анализа ОАО
«Ливгидромаш» представлена в таблице 17.
Для проведения организационно-управленческого анализа
установлен доброжелательный контакт, особое внимание уделено межличностному
общению с целью получения достоверной и полной информации. Доступ к необходимой
информации обеспечен практически полностью.
Таблица 17 - Схема организационно-управленческого
анализа
|
Направления анализа
|
Содержание
|
Источник информации
|
|
Анализ системы целей
организации
|
Выявление и анализ миссии
организации, целей и ограничений на их достижение
|
Организационная
документация, плановая документация
|
|
Анализ стратегий
организации
|
Определение и анализ
стратегий организации
|
Результаты стратегического
анализа
|
|
Анализ организационной
структуры
|
Исследование существующих
организационных структурных единиц и их взаимосвязей
|
Организационная и другая
документация, наблюдения
|
|
Анализ аппарата управления
организации
|
Исследование стиля
руководства и профессиональных компетенций менеджеров организации
|
Организационная
документация, наблюдения
|
|
Анализ процессов управления
|
Идентификация,
моделирование и анализ процессов
|
Организационная
документация, результаты анализа организационной структуры
|
|
Анализ структуры информации
|
Анализ и структуризация
информации, циркулирующей в организации
|
Документация организации
|
|
Анализ организационной
культуры
|
Исследование
внутрифирменных символов, историй и церемоний
|
Наблюдения, организационная
документация
|
Сбор необходимой информации включал в себя:
- изучение внутренней информации на основе
организационной структуры, положений о структурных подразделениях и должностных
обязанностях, приказов и распоряжений, документации, стандартов предприятия;
устный опрос сотрудников;
- наблюдение за организацией рабочих мест, условиями
труда, организацией труда, оснащением рабочих мест, их компьютеризацией.
Целью функционирования ОАО «Ливгидромаш» является
получение прибыли как финансового результата. Цель соответствует стратегии
предприятия. В зависимости от вариантов реализации внутренней и внешней среды
формируются различные сценарии развития организации. Это позволяет учесть
неопределенность внешней среды и выявить ключевые факторы успеха выполнения
целей для достижения эффективных результатов. При этом определяются
мероприятия, исполнители и ответственность за достижение целей.
Эффективность стратегии соответствует целевым
ориентирам предприятия. Она характеризуется системой показателей, отражающих
соотношение затрат и результатов, связанных с ее разработкой и реализацией.
Стратегия является совместимой с возможностями предприятия, учитывает внешние
опасности и возможности. На данный момент стратегия ОАО «Ливгидромаш» является
лучшим способом использования ресурсов предприятия. В прогнозах незначительное
снижение спроса на продукцию, в связи с кризисной ситуацией в стране, поэтому
объемы реализации на ОАО «Ливгидромаш» могут уменьшиться. Планируется выпуск
продукции в соответствии с заказами. Продукция больше не отпускается в долг,
введена стопроцентная предоплата. Источниками финансирования являются в
основном потребители.
Организационная структура является формой управления,
в которой реализуются процессы управления. Организационная структура
представляет собой совокупность организационных единиц (структурных
подразделений и должностных лиц), упорядоченных в административно-деятельностном
пространстве, с целью управления деятельностью организации. Показатели
эффективности структуры управления приведены в таблице Д.10.
Структура управления ОАО «Ливгидромаш» сложна, это
связано, прежде всего, с огромной номенклатурой выпускаемой продукции. Такая
структура должна предполагать большую численность аппарата управления.
Основные черты деятельности предприятия можно
охарактеризовать следующим образом:
- взаимоотношения с поставщиками, контроль и
координация деятельности цехов, учет выпуска основных видов продукции - зам.
директора по производству, производственно-диспетчерский отдел, цеха
производства;
контроль качества изготавливаемой продукции
осуществляет отдел технического контроля;
внешняя хозяйственная деятельность, эффективность
использования ресурсов, как материальных, так и трудовых - главный экономист,
планово-экономический отдел и отдел труда и заработной платы;
- учет и анализ хозяйственной деятельности
осуществляет бухгалтерия;
- стратегический анализ развития рынка,
взаимоотношения с потребителями - зам. директора по маркетингу и сбыту;
проектирование, технологическое обеспечение,
изготовление и испытание опытных образцов новой техники, эксплуатация и ремонт
оборудования и энергосистем - главный инженер, отдел главного метролога.
К преимуществам данной системы можно отнести:
1.
Специализация.
2.
Отсутствие
дублирования.
3.
Улучшение
координации в функциональных областях.
К недостаткам можно отнести:
1. Возникновение ситуаций возвышения интересов
конкретного подразделения над общими целями всей организации.
2. Возможность конфликтов между функциональными
областями (пример: выполнение производственного плана любой ценой, не считаясь
с затратами).
Функциональная структура целесообразна в тех
организациях, которые выпускают относительно постоянную номенклатуру продукции,
действуют в стабильных внешних условиях и для обеспечения своего
функционирования требуют решения стандартных управленческих задач.
Анализируя работу за длительный промежуток времени
нужно отметить достоинства работы по принятой организационной системе:
1) единство и чёткость распорядительства (даже при
выполнении несвойственной или незапланированной работы);
2) согласованность действий исполнителей.
2)
четко выраженная
ответственность;
3)
оперативность в
принятии решений - получивший задание руководитель подразделения в силу своего
профессионализма, навыков руководителя немедленно принимает решение;
4)
простота
управления (выдача задания, распоряжения от одного руководителя и сдача
выполненного заказа в один адрес);
5)
личная
ответственность руководителя подразделения за результат проделанной работы
(если не выполнена работа по какой-либо причине, то отвечает исполнитель
работы, не принявший своевременных мер по устранению недоработок).
В то же время у этой структуры есть и отрицательные
факторы:
1) очень высокие требования к руководителю
подразделения, который должен быть всесторонне подготовлен для выполнения
порученной работы (в том числе - частично несвойственные функции, но
необходимые в данный момент);
2)
нет участков по
планированию и подготовке решений;
3)
перегрузка
информацией;
4)
концентрация
власти в управляющей верхушке (это очень существенно, особенно в финансовых
условиях и в условиях рынка).
Очевидно, что для эффективной работы предприятия нужны
соответствующие кадры, которые нужно подбирать, учить.
В настоящее время предприятие находится в
затруднительно-стабильном положении. В связи с этим введена четырехдневная
рабочая неделя, не выплачивается премия по результатам работ. Это неизбежно ведет
к сокращению численности работников. Для соответствия текущим и стратегическим
целям предприятия необходимо совершенствование структуры персонала, а также
совершенствование состава персонала: оптимизация численности, достижение
высокой квалификации большинства работников.
Мероприятия по совершенствованию состава и структуры
персонала составляют важнейшее содержание современных технологий управления
персоналом и осуществляются непрерывно. Для этого на предприятии ведется
кадровое прогнозирование и планирование, производится наем, движение и
высвобождение кадров, создается система ротации, реализуются программы развития
персонала и т.п. Сейчас ОАО «Ливгидромаш», находясь в условиях кризиса, не
располагает достаточным запасом времени для поэтапного, эволюционного
совершенствования характеристик персонала. Ему необходимо в сжатые сроки
добиться качественно иного состояния структуры персонала, в большинстве случаев
на фоне необходимости резкого сокращения численности сотрудников. Мероприятия
по совершенствованию состава и структуры персонально нужно детально
планировать.
В случае если шансов на улучшение ситуации в ближайшей
перспективе не предвидится и массовое высвобождение работников становится
неизбежным, необходимо очень тщательно разработать процедуры такого
высвобождения и провести их корректно как с правовой точки зрения, так и сточки
зрения социально-экономической эффективности для предприятия.
2.5 Анализ системы управления затратами предприятия
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является
себестоимость продукции (работ, услуг). От ее уровня зависят финансовые
результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства,
финансовое состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) имеет очень важное
значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя,
выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост,
установить резервы и выработать корректирующие меры по использованию
возможностей снижения себестоимости продукции.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам
затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные
комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и
т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация
основных средств, прочие затраты.
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить
материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить
влияние технического прогресса на структуру затрат.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает,
куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима
для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном
производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их
сокращения.
Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы,
покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели,
основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на
социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на
содержание и эксплуатацию машин и оборудования и др.
Для определения анализа себестоимости продукции необходимо изучить
динамику затрат (таблица 18), структуру затрат (таблица 19), и провести анализ
затрат на 1 рубль товарной продукции (таблица 20).
На основании данных таблицы 18 можно сделать следующие выводы. В 2008
году по сравнению с 2007 годом себестоимость товарной продукции увеличилась на
80161 тыс. руб. или на 14,27 %, за счет увеличения материальных затрат на 10902
тыс.руб. или на 4,56 %; заработной платы - на 1024,88 тыс. руб. или на 7,88 %;
отчислений в фонд социальной защиты - на 307 тыс. руб. или на 7,87 %; прочих
производственных расходов - на 50357 тыс. руб. или на 213,29 %; общезаводских
расходов - на 20311,12 или на 7,36 %.
Таблица 18 - Динамика затрат на производство продукции ОАО «Ливгидромаш»
за период 2007 - 2009 гг., в рублях
|
Элементы затрат
|
2007г
|
2008г
|
2009г
|
Отклонение
|
|
|
|
|
2008/ 07
|
2009/08
|
|
|
|
|
Абс. отклон.
|
Отн. откл., %
|
Абс. отклон.
|
Отн. откл., %
|
|
Материальные затраты
|
238876
|
249878
|
421264
|
10902
|
4,56
|
171386
|
68,59
|
|
Зарплата
|
12999
|
14023,88
|
16387,85
|
1024,88
|
7,88
|
2363,97
|
16,85
|
|
Социальные отчисления
|
3900
|
4207
|
4916
|
307
|
7,87
|
709
|
16,85
|
|
Амортизация основных
средств
|
335
|
322
|
310
|
-13
|
-3,88
|
-12
|
-3,73
|
|
Прочие производ-ственные
расходы
|
23609
|
73966
|
43256
|
50357
|
213,29
|
-30710
|
-41,52
|
|
Общезаводские расходы
|
275890
|
296201,12
|
532625,15
|
20311,12
|
7,36
|
236424,03
|
79,82
|
5989
|
3261
|
5755
|
-2728
|
-45,55
|
2494
|
76,48
|
|
Итого полная себестоимость
|
561698
|
641859
|
1024514
|
80161
|
14,27
|
382655
|
59,62
|
В 2009 году по сравнению с 2008 годом себестоимость увеличилась на 382655
тыс. руб. или на 59,62 %, за счет увеличения материальных затрат на 171386 тыс.
руб. или 68,59 %; заработной платы - на 2363,97 тыс. руб. или 16,85 %;
отчислений в фонд социальной защиты - на 709 тыс. руб. или 16,85 %;
общезаводских расходов - на 236424,03 тыс. руб. или 79,82 %; коммерческих
расходов - на 2494 тыс. руб. или на 76,48 %.
Таблица 19 - Структура затрат на производство продукции ОАО «Ливгидромаш»
за период 2007 - 2009 гг.
|
Элементы затрат
|
2007 год
|
2008 год
|
2009 год
|
Абсолютное отклонение
|
|
Тыс. руб.
|
Уд. вес.,%
|
Тыс. руб.
|
Уд. вес.,%
|
Тыс. руб.
|
Уд. вес.,%
|
2008/07
|
2009/08
|
|
Элементы затрат
|
238976
|
42,55
|
249878
|
38,94
|
421264
|
41,11
|
-3,61
|
2,17
|
|
Зарплата
|
12999
|
2,32
|
14023,88
|
2,19
|
16387,85
|
1,60
|
-0,13
|
-0,59
|
|
Социальные отчисления
|
3900
|
0,70
|
4207
|
0,65
|
4916
|
0,48
|
-0,05
|
-0,17
|
|
Амортизация основных
средств
|
335
|
0,05
|
322
|
0,05
|
310
|
0,03
|
-
|
-0,02
|
|
Прочие произ-водственные
расходы
|
23609
|
4,20
|
73966
|
11,52
|
43256
|
4,23
|
7,32
|
-7,29
|
|
Общезавод-ские расходы
|
275890
|
49,12
|
296201,12
|
46,15
|
532625,15
|
51,98
|
-2,97
|
5,83
|
|
Коммерческие расходы
|
5989
|
1,06
|
3261
|
0,50
|
5755
|
0,57
|
-0,56
|
0,07
|
|
Итого полная себестоимость
|
561698
|
100
|
641859
|
100
|
1024514
|
100
|
-
|
-
|
На основании данных таблицы 19 можно сделать следующие выводы. За
анализируемый период наибольший удельный вес в общей структуре затрат занимают
общезаводские расходы: в 2007 году - 49,12 %, в 2008 году 46,15 %, в 2009 году
51,98 %, материальные затраты: в 2007 году 42,55 %, в 2008 году 38,94 %, в 2009
году 41,11 %.
В 2008 году по сравнению с 2007 годом общезаводские расходы уменьшились
на 6,05 % (-2,97 / 49,12 * 100), в 2009 году по сравнению с 2008 годом они
увеличились на 12,36 % (5,83 / 46,15 * 100).
В 2008 году по сравнению с 2007 годом материальные затраты уменьшились на
8,48 % (-3,61 / 42,55 * 100), в 2009 году по сравнению с 2008 годом они
увеличились на 5,57 % (2,17 / 38,94 * 100).
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль
продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может
рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает
прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей
суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной
продукции в действующих ценах.
Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей
суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости
произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем
производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат,
которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня
ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной
продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции представлен в таблице 20.
Таблица 20 - Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ОАО
«Ливгидромаш» за период 2007 - 2009 гг
|
Показатель
|
2007 г
|
2008 г
|
2009 г
|
Абсолютное отклонение
|
|
|
|
|
2008/07
|
2009/08
|
|
Товарная продукция, тыс./руб.
|
597440
|
624695
|
105291
|
27255
|
-519404
|
|
Полная себестоимость,
тыс./руб.
|
561698
|
641859
|
1024514
|
80161
|
382655
|
|
Затраты на единицу
выпускаемой продукции, руб. / руб.
|
0,94
|
1,02
|
0,97
|
0,08
|
-0,05
|
На основании данной таблицы 20 можно сделать выводы. В 2008 году по
сравнению с 2007 годом затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на
0,08 руб. / руб. или на 8,51 % (0,08 / 0,94 * 100).
В 2009 году по сравнению с 2008 годом затраты на 1 рубль товарной
продукции уменьшились на 0,05 руб. / руб. или на 4,9 % (-0,05 / 1,02 * 100).
Заключение
На основании рассмотренных теоретических вопросов формирования
себестоимости продукции на промышленных предприятиях в рыночных условиях,
проведенного анализа основных технико-экономических показателей и анализа
производственных затрат и себестоимости предприятия можно сделать следующие
основные выводы.
Для укрупненных прогнозных и нормативно-аналитических расчетов динамики
себестоимости продукции при заданных темпах роста объема производства,
производительность труда, среднего уровня затрат, изменения производственной
ресурсоотдачи и материалоемкости целесообразно использовать коэффициенты
динамического изменения соответствующих видов ресурсов с учетом их удельного
веса в себестоимости продукции. Это позволит установить объективный норматив
снижения производственных издержек, его взаимосвязь с другими показателями
эффективности, оценить их соотношение в динамике, обосновать реальность и
напряженность производственной программы по экономии материально-трудовых и
денежных ресурсов, оптимизации производственного процесса, улучшению
использования производственных мощностей.
В отчете о прибылях и убытках, составленное при использовании
маржинального подхода, внимание фокусируется на разделении затрат на постоянную
и переменную части. При этом непосредственно формируется показатель
маржинального дохода.
Таким образом вопрос выявления и обоснования величины резервов снижения
себестоимости продукции в промышленности, является одним из основных аспектов
процесса управления затратами в современных условиях хозяйствования.
Следовательно, предприятие должно придерживаться стратегии, направленной
на рост объемов выпуска и реализации продукции и изыскивать резервы для
снижения себестоимости продукции.
Работа ОАО «Ливгидромаш» за 2007-2009 годы является удовлетворительной, о
чем свидетельствует увеличение объемов выпускаемой продукции. Недостатком в
работе предприятия является рост себестоимости и рост материальных затрат на
выпуск продукции. Затраты на единицу выпускаемой продукции за период с 2007 по
2009 год повышаются незначительно, темп прироста составил 3,2%. Таким образом
ОАО «Ливгидромаш» находясь в кризисном положении, умеет находить более дешевые
рынки сырья и материалов. Объем товарной продукции увеличивается из года в год,
это связано с тем, что завод постоянно расширяет ассортимент выпускаемой
продукции. В этот период предприятию удалось заключить ряд выгодных
долгосрочных контрактов, как на внутреннем рынке, так и на внешнем. В 2009 году
произошло резкое повышение производительности труда: с 172,57 тыс.руб./чел. в
2008 году до 305,10 тыс.руб./чел. в 2009 году. Это произошло в результате
увеличения объема выпускаемой продукции на 428216 тыс.руб.
Таким образом вопрос выявления и обоснования величины резервов снижения
себестоимости продукции в промышленности, является одним из основных аспектов
процесса управления затратами в современных условиях хозяйствования.
На основе изложенного материала можно сделать вывод о том, что состояние
предприятия обусловлено существенным снижением эффективности функционирования
системы управления предприятием и использованием, находящихся в его
распоряжении ресурсов, сложностью со сбытом готовой продукции, увеличением ее
себестоимости.
Вместе с тем, как показал проведенный анализ структуры себестоимости
продукции, у предприятия есть незадействованные внутрихозяйственные резервы
снижения себестоимости и увеличение производства продукции.
Следовательно, предприятие должно придерживаться стратегии, направленной
на рост объемов выпуска и реализации продукции и изыскивать резервы для
снижения себестоимости продукции.
Список
использованных источников
. Положение о составе затрат по производству и реализации
продукции включенных в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядке
формирования финансовых результатов от 1.07.95г. №661, введен в действие с
1.01.95г.
. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа,
Финансы и статистика, М, 2006 - 295с.
. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях
рынка, ИНФРА-М, М, 2005 - 259с.
. Бороненкова С.А. Управленческий анализ, Финансы и
статистика, М, 2007 - 384с.
. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет,
ЗАОФинстатинформ, М, 2005 - 533с.
. Гальперин В.М. и др. Микроэкономика, СПб, 2008 - 358с.
. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Бухгалтерский управленческий
учет, Проспект, М, 2008 - 184с.
. Гребенников С.Н. Микроэкономика, Дело, М, 2005 - 447с.
. Грузин В.П. Экономика предприятия, ЮНИТИ, М, 2007 - 796с.
. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия, ИНФРА-М,
М, 2006 - 133с.
12. Жилов И.Г. Анализ себестоимости на промышленных
предприятиях // Машиностроитель. - №10. -2008. - С. 12-19
13. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет, Юристъ,
М, 2005 - 618с.
. Ивашковский С.Н. Микроэкономика, Дело, М, 2004 - 416с.
. Карпова Т.П. Управленческий учет, ЮНИТИ, М, 2008 - 350с.
. Керимов В.Э. Управленческий учет, Маркетинг, М, 2007 -
268с.
. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета, Финансы и
статистика, М, 2006 - 160с.
. Мазманова Б.Г. Управление оплатой труда, Финансы и
статистика, М, 2008 - 368с.
. Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет,
Едитореал, М, 2008 - 320с.
. Осмоловский В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности,
Новое знание, М-к, 2006 - 267с.
. Палий Р.Ф. Организация управленческого учета,
Бератор-Пресс, М, 2005 - 224с.
. Прыкин Б.В. Технико-экономический анализ производства,
ЮНИТИ-ДАНА, М, 2006 - 476с.
. Ромакин М.И. Оптимизация планирования производства, Финансы
и статистика, М, 2006 - 209с.
. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности
предприятия, Новое знание, М-к, 2008 - 688с.
. Самочкин В.И. Гибкое развитие предприятия. Анализ и
планирование, Дело, М, 2006 - 336с.
. Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу
финансово-хозяйственной деятельности, Феникс, Р-Д, 2005 - 295с.
. Тарасевич Л.С. и др. Макроэкономика, Юрайт, М, 2007 - 650с.
. Чечевицына Л.И., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности, Маркетинг, М, 2009 - 329с.
. Шеремет А.Д. Управленческий учет, ИДФБК - Пресс, М, 2008 -
512с.