|
Показатели
|
2003г.
|
2004г.
|
Изменения
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1.Объем реализованной продукции, тыс.руб.
|
29795
|
27712
|
-2083
|
|
2.Прибыль, тыс.руб.
|
1191
|
1485
|
294
|
|
3.Экономическая рентабельность, %
|
6,6
|
6
|
-0,6
|
|
4.Средняя стоимость основных средств,
тыс.руб.
|
3415
|
3526
|
111
|
|
5.Фондоотдача, тыс.руб. 1/4
|
8,7
|
7,9
|
-0,8
|
|
6.Стоимость оборотных средств, тыс.руб.
|
7915
|
10266
|
2351
|
|
7.Оборачиваемость оборотных средств,
тыс.руб.
|
0,3
|
0,4
|
0,1
|
|
8.Численность
промышленно-производственного персонала, чел
|
156
|
148
|
-8
|
|
9.Фонд оплаты труда. тыс. руб.
|
8798,4
|
8702,4
|
96
|
|
10.Производительность труда, тыс.руб.
|
191
|
187
|
-4
|
|
11.Среднемесячная зарплата на одного
рабочего, тыс. руб.
|
4,7
|
4,9
|
0,2
|
|
12.Себестоимость товарной продукции,
тыс.руб.
|
17942
|
24849
|
6907
|
|
13.Затраты на 1 рубль товарной продукции,
руб. 12/1
|
0,6
|
0,9
|
0,3
|
|
14.Фондовооруженность труда, тыс.руб.
|
22
|
23,8
|
1,8
|
Основные нормативные документы по учету собственного
капитала
1.
Федеральный закон «О
бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.
2.
Гражданский кодекс
Российской федерации. Части 1 и 2. – М.: Проспект, 1998.
3.
Положение по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с последующими изменениями
и дополнениями.
4.
План счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его
применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н.
5.
«О формах бухгалтерской
отчетности организации» Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.
6.
Методическое указание по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждено приказом Минфина
РФ от 13.06.95 г. № 49.
7.
«О порядке оценки
стоимости чистых активов акционерного общества». Приказ от 05.08.96 г. Минфина
РФ № 71, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ № 49.
8.
«Об обществах с
ограниченной ответственностью». Федеральный закон от 08.02.98 г. № 14-ФЗ.
9.
Методические рекомендации
о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ
Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
Состав собственного капитала
Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как
разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.
Собственный капитал может состоять из уставного,
добавочного и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений
нераспределенной прибыли, целевого финансирования и целевых поступлений.
Состав собственного капитала
Уставный капитал – это совокупность в денежном выражении вкладов
(долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество
организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах,
определенных учредительными документами, и гарантирует интересы ее кредиторов.
Добавочный капитал – как источник средств предприятия образуется в
результате переоценки имущества или продажи акции выше номинальной их
стоимости, а также в результате реинвестирования прибыли на капитальные
вложения.
Резервный капитал – включает остатки резервного и других
аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или в
соответствии с учредительными документами.
Фонд социальной сферы –
формируется в случае наличия у организации объектов жилого фонда и объектов
внешнего благоустройства, ранее не учтенных в составе уставного капитала,
уставного фонда, добавочного капитала.
К целевому финансированию относятся безвозмездного полученные ценности
от физических и юридических лиц, а также безвозвратные и возвратные бюджетные
ассигнования на содержания объектов соцкультбыта и на восстановление
платежеспособности предприятия, находящиеся на бюджетном финансировании.
Чистая (нераспределенная)
прибыль – основной источник
пополнения собственного капитала, которая остается в обороте предприятия в
качестве внутреннего источника самофинансирования.
Задачи анализа
Руководство предприятия должно иметь четкое
представление за счет каких ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и
в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении
бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевыми моментами в
деятельности предприятия.
Поэтому анализ наличия, источников
формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение.
адачи анализа:
·
Изучение состава,
структуры и динамики источников формирования капитала предприятия;
·
Выявление факторов
изменения их величины;
·
Определение стоимости
отдельных источников привлечения капитала и его средневзвешенной цены, а также
факторов изменения;
·
Оценка уровня финансового
риска (соотношение заемного и собственного капитала);
·
Оценка произошедших
изменений в пассиве баланса с точки зрения повышения уровня финансовой
устойчивости предприятия;
·
Обоснование оптимального
варианта соотношения собственного и заемного капитала.
Источники анализа
Источникам анализа наличия, состава и динамики
собственного капитала является:
Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» за 2004 г
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках » за 2004 г.
2. Расчетная часть
Характеристика счетов по учету собственного капитала
Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения
информации о состоянии и движении уставного капитала организации.
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал», должно
соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных
документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при
формировании уставного капитала, а также в случаях увеличении или уменьшении
капитала лишь после внесении соответствующих изменений в учредительные
документы организации.
. После государственной регистрации организации, созданной на средства
учредителей, уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными
документами, отражают по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции
со счетом 75 «Расчеты с учредителями».
Счет 80 также применяется для обобщения информации о
состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого
товарищества.
Счет 82 «Резервный капитал»
предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного
капитала.
Отчисления в резервный капитал
из прибыли отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции
со счетом 84 «Нераспределенная прибыль».
Использование средств резервного
капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84
«Нераспределенная прибыль»; 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67
«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Для получения информации о
наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 «Резервный
капитал».
Отчисления в резервный капитал
отражаются по кредиту счета 82 «Резервный капитал» и дебету счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Счет 83 «Добавочный капитал»
предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
По кредите счета 83 «Добавочный
капитал» отражаются:
- Прирост стоимости внеоборотных
активов;
- Сумма разницы между продажей и
номинальной стоимостью акций.
Суммы, отчисленные в кредит счета
83 «Добавочный капитал», как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему
могут иметь место лишь в случаях;
- Погашение сумм снижения
стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки;
- Направление средств на
увеличение уставного капитала;
- распределения сумм между
учредителями.
Для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют
активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными
оборотами декабря в кредит счета 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» (счет 99
дебетуется).
Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров
в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной
ответственностью или другого компетентного органа.
Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов,
создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.
Основные бухгалтерские проводки по формированию и
использованию капитала.
|
Содержание операции
|
Счет
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Уставный
капитал
|
|
|
|
Заявлен уставный капитал организации
|
75
|
80
|
|
Приняты в счет вкладов учредителей в
уставный капитал имущество и денежные средства
|
07,
08, 10,41,50, 51, 52, 58
|
75
|
|
Отражено увеличение уставного капитала за
счет:
добавочного капитала
нераспределенной прибыли, а также за счет
остатков фондов специального назначения
|
83
84
|
80
80
|
|
Отражено уменьшение уставного капитала в
связи с аннулированием собственных акций (долей), выкупленных у акционеров
(участников)
|
80
|
81
|
|
Резервный
фонд (капитал)
|
|
|
|
Сформирован резервный фонд (капитал) за счет
чистой прибыли
|
84
|
82
|
|
Средства резервного фонда (капитала)
направлены на покрытие убытка отчетного года
|
82
|
84
|
|
Добавочный
капитал
|
|
|
|
Осуществлена дооценка внеоборотных активов,
в том числе арендуемых
|
01, 03,
07, 08
|
83
|
|
Осуществлена уценка внеоборотных активов, в
том числе арендуемых
|
83
|
01, 03,
07, 08
|
|
Отражена индексация износа основных средств
при их переоценке
|
83
02
|
02
83
|
|
Отражено превышение цены размещения над
номинальной стоимостью акций
|
75
|
83
|
|
Отражено использование добавочного капитала
на:
Увеличение уставного капитала;
Погашение убытков отчетного года;
Распределение между учредителями организации
|
83
83
83
|
75,80
84
75
|
|
Целевое
финансирование
|
|
|
|
Суммы государственной помощи признаны в
качестве целевого финансирования
|
51, 76
|
86
|
|
Суммы государственной помощи признаны в
качестве доходов будущих периодов (в момент ввода внеоборотных активов в
эксплуатацию, отпуска материалов в производство и т.д.)
|
86
|
98
|
Характеристика первичных документов и учетных
регистров по формированию и использованию капитала
Данные о
составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III
бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».
Сведения о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от
продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли или убытках от обычной
деятельности, чистой или нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года)
содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф.№2).
Детальные данные о капитале приведены в Отчете об
изменении капитала (ф.№3). В разделе I отчета
– «Капитал» –содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного года,
поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном
капиталах, нераспределенной прибыли прошлых лет, фондах социальной сферы и
целевых финансированиях и поступлениях.
В разделе IV «Изменения капитала» (ф.№3) указываются
величина капитала с указанием источников увеличения (за счет дополнительного
выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации,
прочих доходов), общая величина уменьшения капитала с указанием причин
уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации,
прочих расходов)
В Справке (ф.№3) приведены данные о чистых
активах организации на начало и конец года.
Формирование собственного капитала контролируется в
журнале-ордере № 12.
2.3. Анализ
наличия, состава и динамики источников формирования капитала.
Собственный капитал характеризуется простотой
привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения
риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями
самофинансирования предприятий. Особенность собственного капитала состоит в
том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему
риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств,
тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала.
Однако собственный капитал ограничен в размерах. Кроме
того, финансирование деятельности предприятия только за счет собственных
средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство
имеет сезонный характер.
|
Источники
капитала
|
Сумма,
тыс.руб.
|
Структура
капитала %
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
изменения
|
На
начало года
|
На
конец года
|
изменения
|
|
Собственный капитал
|
5239
|
6724
|
+1485
|
46
|
49
|
+3
|
|
Заемный капитал
|
6192
|
7079
|
+887
|
54
|
51
|
-3
|
|
Итого
|
11431
|
13803
|
2372
|
100
|
100
|
-
|
Анализ динамики и структуры источников капитала
Таблица 2
Из Таблицы 2 видно, что на данном предприятии основной
удельный вес в источниках формирования активов занимает заемный капитал, что не
очень благоприятно для предприятия, но к концу года заемный капитал уменьшился
на 3 %, а собственный увеличился на 3 %, что говорит о некоторых улучшениях
предприятия.
В процессе последующего анализа необходимо более
детально изучить динамику и структуру собственного капитала, выяснить причинны
изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчетный
период.
Динамика структуры собственного капитала
Таблица 3
Наличие
средств, тыс.руб
|
Структура
средств, %
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменения
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Изменения
|
|
Уставный капитал
|
4158
|
4158
|
0
|
79
|
61
|
-18
|
|
Резервный капитал
|
0
|
129
|
+129
|
0
|
2
|
+2
|
|
Добавочный капитал
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Нераспределенная прибыль
|
1081
|
2437
|
+
1356
|
21
|
37
|
+16
|
|
Итого
|
5239
|
6724
|
1485
|
100
|
100
|
-
|
Данный Таблицы 3 показывают изменения в размере и
структуре собственного капитала: значительно увеличилась сумма и доля
нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного веса уставного
капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного капитала за отчетный
год увеличилась на 1485 тыс. руб. или на 28,3 %
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в
значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие,
в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.
Сведения о размещении капитала, имеющегося в
распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду
размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным
можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть
составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе
в сфере производства и сфере обращения.
Капитал может функционировать в денежной и
материальной формах. В период инфляции нахождение средств в денежной форме
приводит к понижению их покупательной способности, так как эти статьи не
переоцениваются в связи с инфляцией.
В зависимости от степени инфляции все статьи баланса
классифицируются на монетарные и немонетарные.
Монетарные- статьи баланса, отражающие средства и обязательства
в текущей денежной оценке. Поэтому они не подлежат переоценке. К ним относятся
денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в
расчетах. Немонетарные активы – основные средства, незавершенное
производство, готовая продукция, товары для продаж. Реальная стоимость этих
активов изменяется с течением времени и изменением цен и требует переоценки.
В процессе анализа активов предприятия в первую
очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.
Структура активов предприятия
|
Средства
предприятия
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Прирост
|
|
тыс. руб.
|
доля
%
|
тыс. руб.
|
доля
%
|
тыс. руб.
|
доля %
|
|
Внеоборотные активы
|
3516
|
30,8
|
3537
|
25,6
|
21
|
-5,2
|
|
Оборотные активы
|
7915
|
69,2
|
10266
|
74,4
|
2351
|
5,2
|
|
В том числе в сфере:
производства
обращения
|
1231
6684
|
11,7
88,3
|
2407
7859
|
17,4
82,6
|
1176
1175
|
5,7
-5,7
|
|
ИТОГО
|
11431
|
100
|
13803
|
100
|
2372
|
-
|
|
В том числе:
монетарные активы
немонетарные активы
|
6551
4880
|
57
43
|
6999
6804
|
50,7
49,3
|
448
1924
|
-6,3
6,3
|
Таблица 4
Из таблицы 4 видно, что за отчетный год структура
активов анализируемого предприятия несколько изменилось: доля основного
капитала, т.е. внеоборотных активов, уменьшилась на 5,2 %, а доля оборотного,
соответственно, увеличилась, в том числе в сфере обращения уменьшилась на 5,7
%, а в сфере производства повысилась на 5,7 %.
Состав и динамика основного капитала
|
Средства
производства
|
На
начало года
|
На
конец года
|
Прирост
|
|
Тыс.руб
|
Доля
%
|
Тыс.руб
|
Доля
%
|
Тыс.руб
|
Доля
%
|
|
Основные средства
|
3516
|
100
|
3537
|
100
|
+21
|
0
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Незавершенное строительство
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Нематериальные активы
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
ИТОГО
|
3516
|
100
|
3537
|
100
|
21
|
-
|
Таблица 5
Из Таблицы 5 видно, что за анализируемый период сумма
основного капитала увеличилась на 0,6 % (3537/3516*100-100). Возросла сумма
основных средств, что свидетельствует о небольшой инвестиционной деятельности
предприятия. У предприятия не имеется незавершенного строительства, что
оценивается положительно.
Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
Особенно тщательно необходимо проанализировать
изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части
капитала, от состояния которых в значительной степени зависит финансовое
состояние предприятия. При этом следует иметь в виде, что стабильность
структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном
процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существует структурные
изменения – признак нестабильной работы предприятия.
Анализ динамики и состава текущих активов
|
Вид
средства
|
Наличие
средства, тыс.руб.
|
Структура
средств, %
|
|
На
начало года
|
На
конец года
|
изменения
|
На
начало года
|
На
конец года
|
изменения
|
|
Запасы
|
1364
|
3267
|
1903
|
17,2
|
31,8
|
14,6
|
|
В том числе:
сырье и материалы
|
1231
|
2407
|
1176
|
15,5
|
23,4
|
7,9
|
|
незавершенное производство
|
0
|
0
|
0
|
-
|
|
|
|
готовая продукция
|
133
|
860
|
727
|
1,7
|
8,4
|
6,7
|
|
расходы будущих периодов
|
0
|
0
|
0
|
-
|
|
|
|
Налоги по приобретенным ценностям
|
622
|
882
|
260
|
7,9
|
8,6
|
0,7
|
|
Дебиторская задолженность
|
5037
|
5158
|
121
|
63,6
|
50
|
-13,6
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
0
|
400
|
400
|
-
|
3,9
|
3,9
|
|
Денежные средства
|
0
|
45
|
45
|
-
|
0,4
|
0,4
|
|
Прочие оборотные активы
|
892
|
514
|
-378
|
11,2
|
5
|
-6,2
|
|
Итого
|
7915
|
10266
|
2351
|
100
|
100
|
-
|
Таблица 6
Как видно из Таблицы 6 наибольший удельный вес в
оборотных активах имеет дебиторская задолженность : на начало года – 63,6 %, на
конец года она снизилась на 13,6 % и составила 50 % оборотных активов, что
свидетельствует об улучшении финансовой ситуации на предприятии. В составе
запасов увеличилась доля готовой продукции в связи с трудностями сбыта.
В современной российской экономике капитал предприятия выступает
как важнейшая экономическая категория и представляет собой вложения
собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
Собственный
капитал, как основной источник финансирования в развития предприятия и как
источник получения дохода, способствует достижению главной цели любого
бизнеса – получению прибыли и росту благосостояния.
В данной курсовой работе были выявлены и обоснованы
сущность и понятие собственного капитала.
Информационным источником для расчета показателей и
проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность ООО «Нэксис»:
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»,
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Учет собственного капитала и анализ эффективности его
использования рассмотрено на конкретном предприятии ООО «Нэксис» и
сделаны следующие выводы:
Анализ динамики и структуры источников капитала
показал, что к концу года собственный капитал увеличился на 1485 тыс. руб. и
составил 6724 тыс. руб. Это связано с тем, что у предприятия значительно
увеличилась нераспределенная прибыль.
Анализ динамики структуры собственного капитала показали
изменения в размере и структуре собственного капитала: значительно увеличилась
сумма и доля нераспределенной прибыли при одновременном уменьшении удельного
веса уставного капитала и увеличении резервного. Общая сумма собственного
капитала за отчетный год увеличилась на 1485 тыс. руб.
При анализе структуры активов предприятия было
выявлено, что доля. внеоборотных активов, уменьшилась на 5,2 %, а доля
оборотного, соответственно, увеличилась, в том числе в сфере обращения
уменьшилась на 5,7 %, а в сфере производства повысилась на 5,7 %.
Анализ Состава и динамики основного капитала показал,
что за анализируемый период сумма основного капитала увеличилась на 0,6 %
(3537/3516*100-100). Возросла сумма основных средств, что свидетельствует о
небольшой инвестиционной деятельности предприятия. У предприятия не имеется
незавершенного строительства, что оценивается положительно.
При Анализе динамики и состава текущих активов были
сделаны выводы, что наибольший удельный вес в оборотных активах имеет
дебиторская задолженность : на начало года – 63,6 %, на конец года она
снизилась на 13,6 % и составила 50 % оборотных активов, что свидетельствует об улучшении
финансовой ситуации на предприятии. В составе запасов увеличилась доля готовой
продукции в связи с трудностями сбыта.
Проведя данный анализ можно сказать, что у предприятия
есть потенциал для наращивания капитала.
1.
Положения по бухгалтерскому
учету, вып.2004г.
2.
План счетов бухгалтерского
учета, вып.2003г.
3.
Н.П.Кондраков.
Бухгалтерский учет. Учебник. М.:Инфра-М,2004г.
4.
Под ред. Ю.А.Бабаева.
Бухгалтерский финансовый учет М.:ВУ ВЗФИ 2003г.
5.
Г.В. Савицкая. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия. Москва ИНФРА-М 2003 г.
Приложение