Учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное
автономное образовательное учреждение
высшего образования
«Нижегородский государственный
университет им. Н.И. Лобачевского»
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Кафедра бухгалтерского учёта
КУРСОВАЯ РАБОТА
по курсу "Бухгалтерский
финансовый учёт"
на тему: «Учет расчетов с
поставщиками и подрядчиками»
Вариант: 2
Студента 3
курса
/5-1 группы
Шегуловой
Елены Владимировны
Научный
руководитель:
Ассистент
кафедры бух.учета
Елманова
Елена Николаевна
Нижний Новгород
2014
РЕФЕРАТ
В курсовой работе 101 стр., 5 прил.
Ключевые слова: бухгалтерский финансовый учёт, поставщики, подрядчики,
первичные документы, синтетический и аналитический учет, расчеты и т. д.
Содержание: цель, объект, методы исследования, полученные результаты,
краткие выводы и предложения по теме, возможности применения предлагаемых
рекомендаций по улучшению бухгалтерского финансового учёта.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
.1
Общая характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
.2
Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками
ГЛАВА
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
.1
Оформление первичных учетных документов
.2
Заключение договоров
ГЛАВА
3. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ
.1
Общая методология учета
.2
Формы безналичных расчетов
.3
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
ПРАКТИЧЕСКАЯ
ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК
ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Введение
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в
системе бухгалтерского учета.
Общая методология учета расчетов с поставщиками и подрядчиками связана с
обязательствами, вытекающими в основном из договоров поставки и подряда и, в
сущности, объясняется старым правилом Э. Дегранжа: «Тот, кто получает,
дебетуется, тот, кто выдает, кредитуется».
Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками и подрядчиками. С
поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и
другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги; с
подрядчиками за выполненные работы, этапы работ. Задолженность по этим расчетам
в процессе финансово-хозяйственной деятельности должна находиться в рамках
допустимых значений.
Основными задачами этого учета являются:
·
формирование
полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и
подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные
услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности –
руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а
также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской
отчетности;
·
обеспечение
информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской
отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации
при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью,
наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных,
трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами,
нормативами и сметами;
·
предотвращение
отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление
внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;
·
контроль за
состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
·
контроль за
соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и
покупателями;
·
своевременная
выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной
задолженности.
Целью данной курсовой работы является, как можно обширнее изучить тему
учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в
настоящее время большое внимание уделяется расчетам с поставщиками и
подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот
хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов.
Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с
поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные
ценности.
Задачами курсовой работы являются:
·
изучение и анализ
научно-экономической и нормативной информации, относящейся к теме курсовой
работы;
·
изучение и анализ
учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, порядок отражения этих расчетов в
бухгалтерском учете;
·
Ознакомиться с
формами расчетов с поставщиками и подрядчиками;
·
Выявить пути
совершенствования бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками
1.1 Общая характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и
другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы
(капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные
виды услуг.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими
товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо
одновременно с ними с согласия организации. Поставщикам и подрядчикам может
быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные
ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на 60 счете «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с
поставщиками и подрядчиками за:
· полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и
потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и
т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные
документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
· товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые
расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые
неотфактурованные поставки);
· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их
приемке;
· полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по
недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
«Счет 60 является преимущественно пассивным. По его кредиту отражается
возникающая кредиторская задолженность, а по дебету - ее погашение. Счет 60
может быть активным только в том случае, если была произведена авансовая оплата
поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за движением денежных
средств целесообразно открыть к данному счету субсчет «Авансы выданные». Если
счет поставщика был акцептован (оплачен) до поступления груза, то записью по
кредиту счета 60 погашается дебиторская задолженность за поставщиками и
подрядчиками по предоплате.
Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками начисляется
по факту:
· акцепта расчетных документов по принятым ценностям, работам и услугам;
· приемки ценностей, поступивших от поставщиков без расчетных
документов (неотфактурованные поставки);
· выявления излишка при приемке товарно-материальных
ценностей».
«Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на
стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей,
работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15
"Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов
учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей
(товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в
корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на
производство и т.п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете
счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете
кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на
суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную
оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом
суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы
задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией
векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
а учитываются обособленно в аналитическом учете».
1.2 Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и
подрядчиками
Одним из основных нормативных документов, регламентирующих учет расчетов
в Российской Федерации, является Гражданский Кодекс Российской Федерации, в
соответствии с которым все расчеты по поставкам сырья, материалов и других
товарно-материальных ценностей, по услугам (отпуск электроэнергии, пара, воды,
газа), выполненным работам (капитальный и текущий ремонт) осуществляются по договорам
поставки. В этом документе заложены основы обязательственного права: понятие
обязательства, основания его возникновения, определение, изменение договоров и
пр. Гражданский кодекс Российской Федерации определяет, что:
предельный срок взыскания дебиторской задолженности (срок исковой
давности) установлен в три года, по истечении которого задолженность подлежит
списанию;
кредитор вправе предусмотреть в договоре наличие залога под отгруженную
продукцию, предметом которого может быть всякое имущество, включая вещи и
имущественные права. В случае невыполнения покупателем своих обязательств по
оплате продукции взыскание может быть обращено на предмет залога в порядке,
установленном договором, если законом о залоге не предусмотрен иной порядок.
Законом «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ установлены единые правовые и
методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской
Федерации и, в частности, предусмотрена оценка и инвентаризация обязательств
предприятия. Согласно этому закону, хозяйственные операции подлежат современной
регистрации на счетах бухгалтерского учета на основании первичных учетных
документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения
операции или непосредственно по ее окончании. Следовательно, показатель дебиторской
задолженности должен быть отражен в учете, как правило, после выполнения
организацией-кредитором товарной части сделки - после отгрузки продукции.
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности также регулирует
учет расчетов. Это Положение разработано на основе Федерального Закона «О
бухгалтерском учете» и определяет порядок организации и ведения бухгалтерского
учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими
лицами по законодательству РФ независимо от их организационно-правовой формы
(за исключением кредитных организаций), а также взаимоотношения организации с
внешними потребителями бухгалтерской информации.
Согласно Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств требуется подтверждение этих операций первичными документами
(счета, платежные поручения и т.д.).
Положение о безналичных расчетах в РФ регулирует все расчеты в
безналичной форме. Этим Положением предусмотрено, что все расчетные
взаимоотношения между юридическими лицами должны осуществляться (за редким
исключением) в безналичной форме через учреждения банков.
В соответствии с Указом Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при
осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ
или оказание услуг)» обязательным условием договоров, предусматривающих
поставку товаров, работ или услуг, является определение срока исполнения
обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные
работы, оказанные услуги). Причем, в соответствии с данным Указом, предельный
срок исполнения обязательств равен трем месяцам с момента фактического
получения товаров, работ, услуг.
Постановлением Правительства Российской Федерации № 914 «Об утверждении
порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на
добавленную стоимость» установлено, что каждая отгрузка товара (выполнение
работы, оказание услуги) оформляется счетом-фактурой. В данном постановлении
регламентируются его обязательные реквизиты: порядковый номер и дата
составления счета-фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика
товара; наименование товара; стоимость (цена) товара; сумма налога на
добавленную стоимость и печать организации. Постановлением определен круг лиц,
имеющих право подписи счета-фактуры, к числу которых относятся руководитель и
главный бухгалтер организации (или иное ответственное лицо), лицо,
ответственное за отпуск товаров. Предъявляемые требования к формированию
реквизитов счетов-фактур соответствуют нормам Закона РФ № 129-Ф3«О
бухгалтерском учете».
Глава 2. Организация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Оформление первичных учетных документов
расчет поставщик подрядчик безналичный
Любая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным документом,
который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона
№129-ФЗ). Первичные учетные документы принимают к учету, если они составлены по
унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России.
Формы документов, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных
форм первичных учетных документов, организации разрабатывают самостоятельно и
утверждают в рамках приказа об учетной политике (ст.5 ПБУ 1/98, утвержденного
приказом МФ РФ от 09.12.98 №60н).
Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными
документами (накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной
накладной, счетом или счетом-фактурой). Накладная в торговой организации может
выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна
выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со
склада, при принятии товаров в торговой организации.
В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и
покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в
единицах), цена и общая сумма (с учетом НДС) отпуска товара. Накладная
подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и
заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя.
Товарно-транспортную накладную выписывают при доставке товаров
автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух
разделов: товарного и транспортного. В зависимости от особенностей товаров к
товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с
грузом. К железнодорожной накладной могут быть приложены спецификации и
упаковочные листы, о чем делается отметка в накладной. Если товар отправлен по
железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в
универсальном контейнере».
Оприходование поступивших товаров оформляется путем наложения штампа на
сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре,
счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших
товаров. Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада
покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая
подтверждает право материально ответственного лица на получение товара.
Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании
заключаемых с ними договоров - контрактов, где указаны сроки и условия поставки
продукции, порядок оплаты и т. д.
Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является
счет-фактура. Ее выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) ТМЦ. В
документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер
расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают
наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество,
цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. Для оплаты
поступающих товаров может быть использован счет, содержание которого аналогично
счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком на поставляемую партию товара и
является основанием для оплаты товара.
Допускаемое изменение внешней формы счета-фактуры не должно нарушать
последовательности расположения и количества реквизитов, утвержденных этим
постановлением Правительства № 914. Счет-фактура имеет существенное значение
только при предъявлении бюджетных сумм НДС, уплаченных поставщикам
(подрядчикам). При начислении бюджету НДС счета-фактуры перестают играть
кардинальную роль.
Все поставки отражаются в книге покупок. Контроль за достоверностью
показателей книги покупок предполагает следующие дополнительные процедуры:
документальный анализ обоснованности включения счетов-фактур в книгу покупок;
взаимный контроль первичных документов и регистров бухгалтерского учета с
записями в книге покупок по исключению сумм НДС по материальным ценностям, не
использованным на производственные цели; арифметическая проверка
восстановленных сумм НДС по материальным ценностям, на использованным на
производственные цели; документальная и арифметическая проверка сумм НДС,
предъявляемых по первичным документам и специальным расчетам по нормируемым
расходам, затратам на командировки и приобретение материальных ценностей за
наличный расчет.
При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в
журнале-ордере №6. В этом журнале синтетический учет сочетается с
аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах в
порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце
месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
На основании поступающих первичных документов поставщиков и подрядчиков,
товарно-транспортных накладных, других расчетных документов в реестрах в
течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е. по каждому
поставщику набирают суммы расчетных операций по соответствующим материальным
ценностям, задолженности по счет 60, ее оплату и др. в конце месяца обороты по
счету 60 из реестров переносят в журнал-ордер, где на каждого поставщика
отводят для этого одну строку. Разовые операции фиксируют в журнале сразу.
2.2 Заключение договоров
Расчеты между поставщиком и покупателем ведутся на основании заключенного
между ними договора (Гражданский кодекс РФ).
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать
товар в собственность другой стороне (покупателю), а последний обязуется
принять его и уплатить определенную денежную сумму.
Для оформления расчетов с поставщиками обычно используется типовая форма
договора поставки, который является разновидностью договора купли-продажи.
По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий
предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или
сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в
предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным использованием.
Особенностью данного договора является то, что товар, который реализует
поставщик, должен быть либо им произведен, либо закуплен в целях последующей
реализации.
В случае, когда сторонами предусмотрена поставка товаров в течение срока
действия договора поставки отдельными партиями и сроки поставки отдельных
партий (периоды поставки) в нем не определены, то товары должны поставляться
равномерными партиями помесячно, если иное не вытекает из закона, иных правовых
актов, существа обязательства или обычаев делового оборота. В соответствии с
законодательством важнейшими основами правопорядка при осуществлении сделок по
поставке товаров (выполнению работ или оказанию услуг) является соблюдение
формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами.
Наряду с определением периодов поставки в договоре поставки может быть
установлен график поставки товаров (декадный, суточный, часовой и т.п.).
Товары, поставленные досрочно и принятые покупателем, засчитываются в счет
количества товаров, подлежащих поставке в следующем периоде.
Обязательным условием договоров по поставке товаров, является определение
срока исполнения обязательств по расчетам. Поставка товаров осуществляется
поставщиком путем отгрузки (передачи) товаров покупателю, являющемуся стороной
договора поставки, или лицу, указанному в договоре в качестве получателя. В
случае, когда договором поставки предусмотрено право покупателя давать
поставщику указания об отгрузке (передаче) товаров получателям, отгрузка
(передача) товаров осуществляется поставщиком получателям, указанным в
отгрузочной разнарядке.
Доставка товаров осуществляется поставщиком путем отгрузки их
транспортом, предусмотренным договором поставки, и на определенных в договоре
условиях. В случаях, когда в договоре не определено, каким видом транспорта или
на каких условиях осуществляется доставка, право выбора вида транспорта или
определения условий доставки товаров принадлежит поставщику, если иное не
вытекает из закона, иных правовых актов, существа обязательства или обычаев делового
оборота.
Договором поставки может быть предусмотрено получение товаров покупателем
(получателем) в месте нахождения поставщика (выборка товаров). Если срок
выборки не предусмотрен договором, выборка товаров покупателем (получателем)
должна производиться в разумный срок после получения уведомления поставщика о
готовности товаров. В соответствии с условиями заключенного между организациями
договора расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки
ими товаров, выполнения работ или оказания услуг либо в любой другой момент
времени.
В новых условиях хозяйствования основной и универсальной санкцией за
нарушение договорных обязательств становится возмещение убытков, которые
виновная в нарушении контракта сторона компенсирует другой стороне в сумме, не
покрытой неустойкой (штрафом, пеней). К убыткам относятся расходы, связанные с
неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, утратой или
повреждением имущества, недополучением доходов, которые могли быть, если бы
обязательства были исполнены. Эта санкция должна использоваться не зависимо от
указания на такую возможность в контрактном соглашении.
В договор при наличии согласия обеих сторон могут включаться санкции за
неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, по которым законодательством
не установлена имущественная ответственность. К ним относятся, например,
санкции за не использование аккредитива, увеличенные санкции за нарушение
условий договора. Стороны могут предусмотреть возмещение убытков в оговоренной
сумме, которая взыскивается в случае ненадлежащего исполнения обязательств, в
том числе в части требований своевременной и правильной оплате продукции.
Основными условиями контрактов на закупку продукции являются: предмет
договора, количество закупаемой продукции, ее цена, сумма контракта, сроки
исполнения, условия оплаты, качество продукции, тара и упаковка,
транспортировка, санкции за ненадлежащее исполнение соглашения.
Цены реализации, как и порядок оплаты закупаемой у хозяйств продукции,
определяются сторонами в договоре.
Глава 3. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками
и подрядчиками
3.1 Общая методология учета
Общий порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредиторская задолженность возникает у организации-покупателя при
принятии товарно-материальных ценностей к учету (потреблении услуг), полученных
от поставщика и не оплаченных ему. При этом на предъявленные к оплате счета
поставщиков кредитуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и
дебетуются счета по учету ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10
«Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41
«Товары» и др.) или счета по учету затрат (20 «Основное производство», 23
«Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26
«Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 97
«Расходы будущих периодов» и др.) Существует определенная корреспонденция 60
счета
Таблица 1 - Корреспонденция счёта 60 с другими счетами
|
№ п/п
|
Содержание операций
|
Корреспонди-рующие счета
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
Задолженность поставщикам
погашена путём выдачи наличных денег из кассы
|
60
|
50
|
|
2
|
То же по безналичному
расчёту
|
60
|
51, 52, 55
|
|
3
|
Произведён взаимозачёт
задолженности
|
60
|
60
|
|
4
|
Отражена товарообменная
операция (уменьшена задолженность поставщикам)
|
60
|
62
|
|
5
|
Произведён взаимозачёт
задолженности займами
|
60
|
66
|
|
6
|
Произведён взаимозачёт
задолженности займами
|
60
|
67
|
|
7
|
Произведён взаимозачёт
задолженности
|
60
|
76
|
|
8
|
Задолженность поставщикам
погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы
|
60
|
79
|
|
9
|
Отражены положительные
курсовые разницы; списана задолженность с истекшим сроком исковой давности
|
60
|
91
|
|
10
|
Отражены суммы, поступившие
от поставщиков по перерасчётам за прошлые годы
|
60
|
99
|
|
11
|
Оприходовано оборудование к
установке
|
07
|
60
|
|
12
|
Акцептованы счета
поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального
строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы
|
08
|
60
|
|
13
|
Оприходованы материалы,
поступившие от поставщиков
|
10
|
60
|
|
14
|
Приняты к оплате счёта
поставщиков за приобретённые товарно-материальные ценности (при использовании
счёта 15)
|
15
|
60
|
|
15
|
Отражена сумма НДС по
приобретённым материальным ценностям
|
19
|
60
|
|
16
|
Акцептованы счета
поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного
и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд
|
20, 23, 25, 26
|
60
|
|
17
|
Отражены услуги поставщиков
и подрядчиков по устранению брака
|
28
|
60
|
|
18
|
Акцептованы счета
поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и
хозяйств
|
29
|
60
|
|
19
|
Оприходованы товары,
поступившие от поставщиков
|
41
|
60
|
|
20
|
Акцептованы счета
поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую
деятельность) Отражены следующие расходы: На затаривание и упаковку изделий
на складах готовой продукции; По доставке продукции на станцию (пристань)
отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные
средства; Комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим
посредническим организациям; По содержанию помещений для хранения продукции в
местах её продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых
сельскохозяйственным производством; На рекламу; На представительские расходы;
Другие аналогичные по назначению расходы
|
44
|
60
|
|
21
|
Отражен возврат денежных
средств в кассу, поступивших от поставщиков
|
50
|
60
|
|
22
|
Отражен возврат денежных
средств на расчётный или валютный счета, поступивших от поставщиков
|
51, 52, 55
|
60
|
|
23
|
При проверке счёта
поставщика или подрядчика (после того, как счёт был акцептован) были
обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также
арифметические ошибки; Отражены операции, когда счёт поставщика был
акцептован и оплачен до поступления груза, а при приёмке на склад поступивших
товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх
предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества
|
76
|
60
|
|
24
|
Приняты к оплате счета
поставщиков и подрядчиков за материальные ценности, полученные дочерними
предприятиями
|
79
|
60
|
|
25
|
Отражены отрицательные
курсовые разницы; расходы предприятия-продавца по демонтажу объектов и
другие, связанные с реализацией имущества
|
91
|
60
|
|
26
|
Отражена фактическая
себестоимость недостающих материальных ценностей
|
94
|
60
|
|
27
|
Отражены расходы,
относящиеся к будущим периодам
|
97
|
60
|
Следует иметь в виду, что в расчетных документах поставщики и подрядчики
отдельной строкой выделяют сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную
по ставкам 10 или 18%. Для отражения операций по НДС в бухгалтерском учете
организации используются счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68
«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС».
Все суммы так называемого «входного» налога предварительно отражаются по
дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть по дебету счета 19
указываются суммы НДС, отраженные в счетах-фактурах, полученных от поставщиков,
в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, отражается следующей
проводкой:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Кредит19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60
и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные
счета», 55 «Специальные счета в банках»), кредитов банка (66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам»). В рассматриваемом обществе оплата счетов поставщиков осуществляется,
в основном, по безналичным расчетам.
Проводки:
акцептован счет поставщика за поступившие материалы;
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
учтена сумма НДС по приобретенным материалам;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
Данные операции должны быть оформлены счетом-фактурой, накладной с
доверенностью на получение товарно-материальных ценностей.
отражено погашение задолженности перед поставщиком за материалы с расчетного
счета организации.
Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
Кредит 51 «Расчетные счета»
начислена арендная плата (без НДС);
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
принята к учету сумма НДС по арендной плате;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
с расчетного счета организации перечислены платежи по арендной плате.
Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
Кредит 51 «Расчетные счета»
При приобретении организацией каких-либо основных ОС составляются
следующие проводки:
на сумму задолженности поставщику за приобретенные ОС;
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
учтена сумма НДС по приобретенным основным средствам;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
оплачены счета поставщиков за приобретенные основные средства.
Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
Кредит 51 «Расчетные счета»
При приобретении товаров:
отражена задолженность поставщику за поставленные товары
Дебет 41 «Товары»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
учтена сумма НДС по приобретенным товарам;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
оплачены счета поставщиков за приобретенные товары.
Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
Кредит 51 «Расчетные счета»
оплачены счета поставщиков за приобретенные товары.
Если возникает задолженность в иностранной валюте, то ее необходимо
пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на день ее отражения в
бухучете.
Если курс валюты на дату оплаты материальных ценностей или дату
составления отчетности будет выше, чем на день их оприходования, то появится
отрицательная курсовая разница. На ее сумму увеличивается задолженность перед
поставщиком. То же самое, но только наоборот происходит, если курс валюты на
дату оплаты или дату составления отчетности будет ниже.
В бухгалтерском учете курсовые разницы отражаются так:
отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке
кредиторской задолженности в иностранной валюте;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
отражена отрицательная курсовая разница, возникшая при переоценке
кредиторской задолженности в иностранной валюте».
Дебет 91.2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Ремонт ОС может осуществляться как хозяйственным способом (собственными
силами организации), так и подрядным способом.
Ремонт подрядным способом осуществляется специализированными сторонними
организациями.
Ремонтные работы обычно осуществляются с использованием материалов
подрядчика в соответствии со ст.704 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В этом случае подрядчик приобретает материалы по договорам купли - продажи
(договорам поставки) в обычном порядке. Но встречаются случаи, когда работы
выполняются подрядчиком из давальческого материала заказчика. Этот способ
предусмотрен ст.713 ГК РФ. В этом случае подрядчик обязан после окончания работ
представить заказчику отчет о расходовании полученных материалов. В
соответствии со ст.220 ГК РФ право собственности на передаваемые в переработку
материалы остается у заказчика. Соответственно, при передаче материалов в
переработку объекта обложения НДС не возникает (ст.ст.39, 146 НК РФ).
Например, операции по ремонту грузового автомобиля, из материалов
заказчика оформляются в бухгалтерском учете следующими проводками:
оприходованы запчасти на склад организации;
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
учтена сумма НДС, относящаяся к стоимости запчастей;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
оплачены запчасти поставщикам;
Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
Кредит 51 «Расчетные счета»
принята к зачету сумма НДС по приобретенным запчастям;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Кредит19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
материалы переданы подрядчику.
Дебет 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на
сторону"
Кредит 10 «Материалы»
После приемки отремонтированного автомобиля в бухгалтерском учете делаются
следующие записи:
отражена сумма предъявленных услуг по произведенному ремонту без
стоимости материалов;
Дебет 23 «Вспомогательные производства»(20 и т.п.)
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
отражен НДС со стоимости услуг по произведенному ремонту;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
отражена стоимость материалов, израсходованных подрядчиком для
производства ремонтных работ на основании соответствующих актов подрядчика;
Дебет 23 «Вспомогательные производства»(20 и т.п.)
Кредит 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на
сторону"
отражена стоимость возвращенного неизрасходованного остатка материалов;
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 10, субсчет "Материалы, переданные в переработку на
сторону"
оплачена подрядчику стоимость услуг по произведенному ремонту;
Дебет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
Кредит 51 «Расчетные счета»
принята к вычету сумма НДС со стоимости услуг по произведенному ремонту.
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»
Кредит19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Если при приеме ценностей выявлено их несоответствие договору, то
бухгалтер все равно должен кредитовать счет 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" по итогу полученного счета. Это связано с тем, что поставщик
(или подрядчик) может, как признать, так и не признать полностью или частично
предъявляемую ему претензию. Потому, как только будет установлена недостача
ценностей, ее следует заактировать, после чего бухгалтер может сделать запись:
Дебет 76.2 "Расчеты по претензиям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Для бухгалтерского учет финансовых последствий за нарушение условий
договоров применяется счет 76.2 "Расчеты по претензиям", который
оформляется проводкой:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 76.2 "Расчеты по претензиям"
Коммерческий кредит
Поставщики и подрядчики могут предоставлять организации коммерческий кредит
в виде аванса, предоплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг)
по договорам, исполнение которых связано с передачей в собственность другой
стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками. К
коммерческому кредиту соответственно применяются правила, регулирующие
отношения, возникающие из договора займа, если иное не предусмотрено правилами
о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не
противоречит существу такого обязательства. Коммерческий кредит может
предоставить как продавец (в виде отсрочки и рассрочки), так и покупатель (в
виде аванса и предоплаты).
Коммерческий кредит может быть как процентным, так и беспроцентным (если
в нем прямо не указано иное). Если договор предполагает уплату процентов, то
размер и порядок их уплаты должны быть четко определены. В противном случае для
расчета процентов используется ставка рефинансирования, существующая в
местонахождении заимодавца на день уплаты заемщиком суммы долга или
соответствующая части долга».
НДС по оплаченным процентам у покупателя к вычету не принимается.
Следовательно, можно сделать вывод, что причитающиеся в рамках
коммерческого кредита проценты с точки зрения гражданского законодательства
увеличивают цену продажи товара. Аналогичный вывод следует исходя из норм ПБУ
9/99, в соответствии с которыми величина процентов по коммерческому кредиту
входит в общую сумму выручки.
«Получение коммерческого кредита отражается сложной проводкой:
· По дебету счетов учета материальных ценностей отражается
стоимость поступивших материальных ценностей, под которые получен коммерческий
кредит;
· По дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» начисляется
причитающийся к выплате доход по коммерческому кредиту (превышение суммы
задолженности перед поставщиком над стоимостью поступивших ценностей согласно
расчетным документам);
· По кредиту счета 60 отражается сумма задолженности
поставщикам и подрядчикам, включая доходы (проценты) по коммерческому кредиту.
«Авансы - это средства, выплаченные раньше, чем начаты действия,
связанные с выполнением договора поставщиком, подрядчиком. Аванс выдается
покупателем и/или заказчиком поставщику и/или подрядчику с тем, чтобы
получатели могли выполнить свои обязательства.
Аванс, в таких случаях, показывается по дебету счет 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками" и в результате этого счет становится
активным.
Предоплата - это уплата цены до того как ценности перейдут в
собственность плательщику.
В сущности, весь смысл предоплаты сводится к тому, что пока ценности не
перейдут в собственность покупателя и/или услуги не будут оказаны, а деньги
были уже выплачены, у плательщика будет дебиторская задолженность.
Следовательно, как только поставщик отгрузит ценности, и право собственности на
них перейдет к покупателю, дебиторская задолженность будет погашена. А с
бухгалтерской точки зрения вся проблема сводится к тому, что счет 60
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" сначала дебетуется, а уже
потом кредитуется.
В соответствии с нормами ГК РФ предварительная оплата может быть произведена
полностью или частично. Но независимо от того, произвел ли покупатель полную
предварительную оплату или частичную (аванс), перечисленные суммы должны
отражаться по счету 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Однако
при организации бухгалтерского учета расчетов необходимо учитывать одно очень
важное требование: в бухгалтерской отчетности все обязательства должны
представляться в развернутом виде, то есть дебиторская задолженность - в
активе, кредиторская задолженность - в пассиве. Поэтому «сумма полученного
аванса учитывается у поставщика на субсчете «Авансы полученные» к счету 62
"Расчеты с покупателями и заказчиками". У покупателя суммы выданного
аванса отражаются соответственно по дебету субсчета «Авансы выданные» к счету
60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"». При получении
материальных ценностей, работ и услуг бухгалтер должен сделать зачет по
субсчетам счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"
Учет с использованием векселей
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство
векселедателя уплатить при наступлении срока указанную в нём сумму
векселедержателю (владельцу векселя). Вексель является не только формой
расчёта, но и одним из видов коммерческого кредита, так как оплата по векселю
происходит не сразу, а через определённое время, в течении которого сумма по
векселю находится в распоряжении векселедателя. Существуют два вида векселей:
простой и переводной. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и
векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком. Переводной
вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он
приобретает юридическую силу.
Сумма номинала выданного векселя, как правило, превышает покупную
стоимость приобретенных товаров. Разница составляет доход кредитора
(векселедержателя) за предоставленный покупателю (векселедателю) коммерческий
кредит. Таким образом, для покупателя вексель является средством платежа, для
поставщика - инструментом кредитования.
Использование вексельной формы кредитования имеет для
поставщика-векселедержателя следующие преимущества: он может погасить
полученным векселем собственные обязательства, учесть его в банке, использовать
в качестве залога и др. Доходы и проценты по коммерческим векселям относятся на
себестоимость продукции. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам,
обеспеченные выданными векселями, не списываются со счета 60, а учитываются
обособленно в аналитическом учете.
Для отражения платежа векселем используется счет 60.3 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками», субсчет «Векселя выданные». В результате данной
операции на этом счете сохраняется кредиторская задолженность перед
поставщиком, но уже в большем объеме: не только за товары, но и проценты за
отсрочку платежа.
Учет неотфактурованных поставок
Неотфактурованными поставками называются партии товара, поступившие в
организацию без расчетных документов поставщика.
Договор с поставщиком существует, товар прибыл, а расчетных документов к
нему нет. Такая ситуация время от времени возникает, и она предусмотрена
действующим законодательством. Статьи 484 и 513 ГК РФ предусматривают
обязанность покупателя принять товар вне зависимости от отсутствия или наличия
расчетных документов.
При поступлении МПЗ без договорных отношений невозможно определить
назначение поступивших материалов, поэтому все они учитываются на забалансовом
счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
За неотфактурованные поставки стоимость поступивших ценностей списывается
с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет
счетов учета поступивших товарно-материальных ценностей.
Рассмотрим порядок учета неотфактурованных поставок материалов, если
расчетные документы поставщика поступили в текущем отчетном периоде. В такой
ситуации цену товаров (материалов) нужно скорректировать. Разумеется, при
условии, что товары еще не проданы, а материалы не списаны в производство.
Также нужно уточнить и задолженность перед поставщиком.
В бухгалтерском учете выполняются следующие записи:
отражена учетная цена материалов
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Кредит 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным
поставкам"
часть поступивших неотфактурованных материалов списана в производство,
реализована или использована иным образом
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
отражена задолженность перед поставщиком в части учетной цены
Дебет 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам"
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
скорректирована фактическая цена материалов
Дебет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражено отклонение фактической цены материалов от учетной
Дебет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
Кредит 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
отражен "входной" НДС
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
принят к вычету "входной" НДС.
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие
акцептовало платёжные документы, а материалы на склад по ним ещё не поступили.
К учёту принимаются акцептованные платёжные документы независимо от того,
оплачены они банком или не оплачены.
В журнале-ордере № 6 платёжные документы регистрируются в течение месяца
в графе «За неприбывший груз» и в графе «акцепт». По окончании месяца
предприятие обязано принять эти ценности на балансе, т.е. записать по
принадлежности к группе материалов, но на начало следующего месяца расчёты по
этим поставкам не будут закончены.
При получении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов,
оприходует их на склад и на группу (без акцепта, т.е. он уже был дан в момент
платёжных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке
регистрации этого счёта в не законченных на начало месяца расчётах. При
закрытии журнала-ордера № 6, по окончании месяца эта поставка по группе
материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.
Инвентаризация обязательств
После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности
организации должны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с
бюджетом и с обособленными подразделениями организации), чтобы подтвердить
правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. Для сверки с покупателями,
поставщиками (подрядчиками) и обособленными подразделениями составляют акты
сверки расчетов.
Акт составляют по каждому контрагенту (дебитору и кредитору) в двух
экземплярах, по одному для каждой из сторон.
Форма акта законодательно не утверждена. Акт сверки взаимных расчетов
составляют на основании данных бухгалтерского учета организаций в произвольной
форме, с указанием всех реквизитов, обязательных для первичной учетной
документации (ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ). Этот документ не является
обязательным, он носит, скорее, вспомогательный характер. В нем стороны
констатируют образовавшуюся задолженность с указанием номеров договоров и
первичных документов, по которым возникли задолженности, а также суммы этих
задолженностей с выделенным НДС. Перед проведением инвентаризации расчетов с
кредиторами и дебиторами бухгалтер согласно Постановлению Госкомстата России от
18 августа 1998 г. N 88 составляет справку по форме, утвержденной этим же
Постановлением.
Результаты инвентаризации расчетов с контрагентами сводятся в один акт
инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами (форма № ИНВ-17).
Он составляется на основании актов сверки и справки в двух экземплярах и
подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр
акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.
Рассмотрим особенности заполнения формы № ИНВ-17.
В акте указывают:
в графах «2» на обеих страницах формы - счета бухгалтерского учета, на которых
числится задолженность;
суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами
(кредиторами);
суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности (срок исковой
давности составляет три года с момента возникновения задолженности).
3.2 Формы безналичных расчетов
В процессе осуществления товарных операций можно применять различные
формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов организации избирают
самостоятельно и предусматривают их в договорах со своими контрагентами. Банки
не должны вмешиваться в договорные отношения своих клиентов.
Платежные поручения применяют при расчетах за поставленные товары,
выполненные работы, оказанные услуги, при расчетах с бюджетом и т.д. Платежным
поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему
его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.
Банк обязан проинформировать плательщика об исполнении его поручения в течение
1 дня.
Наиболее часто во взаимоотношениях между поставщиками и покупателями
применяют расчеты по инкассо с использованием платежных требований с акцептом
или без акцепта и инкассовых поручений, оплата которых производится в
бесспорном порядке. Платежное требование является расчетным документом,
содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате
определенной денежной суммы через банк.
Акцептная форма расчетов дает возможность контролировать выполнение
поставщиком условий договора, сроков, качества поставки и т.д. минимальная
сумма акцептуемых счетов при этом виде расчетов обычно ограничивается в
договоре.
Отгрузив продукцию или выполнив работу, поставщик выписывает на имя
покупателя счет и платежное требование. Счет при реестре сдается в банк на
инкассо. Если расчетные счета поставщика и покупателя находятся в разных
банках, обычно выписываются 4 экземпляра расчетных документов, если в одном -
3.
При использовании организацией особых форм расчетов (аккредитивами,
чековыми книжками, банковскими картами) в банке открываются специальные счета,
источником формирования которых являются денежные средства на расчетном и
валютном счетах. Синтетический учет операций по специальным счетам в рублях и
иностранной валюте осуществляется на счете 55 «Специальные счета в банках»,
которому в соответствии с Планом счетов предусмотрены соответствующие субсчета:
55.1 «Аккредитивы», 55.2 «Чековые книжки», 55.3 «Депозитные счета».
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство,
принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи средств в
пользу получателя по предъявлении последним документов, соответствующих
условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести
такие платежи. При использовании аккредитива поставщику гарантировано
поступление платежа от покупателя.
Чек - это ценная бумага, содержащее ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю».
3.3 Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в
порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику, в программе 1С,
используемой на рассматриваемом предприятии, предполагается к тому же
аналитический учет по субконто. При этом построение аналитического учета должно
обеспечить возможность получения необходимых данных по:
ü поставщикам по акцептованным и другим
расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
ü поставщикам по не оплаченным в срок
расчетным документам;
ü поставщикам по неотфактурованным
поставкам;
ü авансам выданным;
ü поставщикам по выданным векселям,
срок оплаты которых не наступил;
ü поставщикам по просроченным оплатой
векселям;
ü поставщикам по полученному
коммерческому кредиту и др.
Аналитический учет расчетов должен обеспечить оперативный контроль
расчетов не только с каждым поставщиком, но и по каждой поставке. Поэтому учет
расчетов организуют по поставщикам (подрядчикам) и по счетам-фактурам. Для
этого используют журнал-ордер по кредиту счета 60 (форм № 6АПК) и реестр
операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (приложение к журналу-ордеру
№ 6АПК). В зависимости от объема расчетного оборота и интенсивности расчетных
операций журнал-ордер может быть заведен на год, полугодие, квартал и месяц.
Записи в реестре осуществляются линейно-позиционным способом. В конце месяца
итоги записей (оборот) по каждому поставщику (подрядчику) из реестра переносят
в журнал-ордер. Оборот в журнале-ордере показывают по контрагентам и в целом по
корреспондирующим счетам, что позволяет итоги журнала-ордера сверить с
регистрами учета товарно-материальных ценностей и учета затрат.
Практическая часть
Выписка из учетной политики
ООО «Весна» осуществляет деятельность по производству продукции двух
видов: А и Б. Соответственно на 20 счете «Основное производство» открываются
субсчета.
В состав вспомогательных производств включены:
цех № 1 - ремонтный (сч. 23-1);
цех № 2 - транспортный (сч. 23-2)
Учёт заготовления материалов осуществляется с использованием счётов 15
«Заготовление и приобретение материалов» и 16.
Амортизация основных средств и нематериальных активов, оценка материалов
при их списании в производство и ином выбытии, учет выпуска готовой продукции
(работ, услуг) осуществляется способом, указанным для каждого варианта
отдельно.
На предприятии осуществляется текущий и капитальный ремонт основных
средств подрядным и хозяйственным способами.
Затраты на текущий ремонт относят на издержки производства (косвенные
затраты).
Затраты на капитальный ремонт предварительно собираются на счете 23
«Вспомогательные производства».
После завершения капитального ремонта их относят на расходы будущих
периодов (97 счет), а затем равномерно включают в затраты на производство в
течение 12 месяцев.
Базой распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
является заработная плата основных производственных рабочих.
При длительном выбытии объектов основных средств вследствие демонтажа, на
счете 01 открывается отдельный субсчет 01/3 «Выбытие основных средств».
. Составление журнала регистрации хозяйственных операций по исходным
данным (табл. 2.1). В содержании хозяйственных операций следует проставить по
каждой операции наименование первичного учётного документа, номер его формы.
Таблица 2.1
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь месяц 20__ года
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственной
операции
|
Первичный документ
|
Сумма, руб.
|
Корреспон-денция счетов
|
|
|
|
|
дебет
|
кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Акцептованы счета
поставщиков за поступившие материалы - лист алюминиевый (количество по цене
за единицу): 1 партия - 1000 кг по 77 руб.; сумма НДС по счёту-фактуре 18%;
Всего по счёту-фактуре. 2 партия - 700 кг по 80 руб.; сумма НДС по
счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре. 3 партия - 500 кг по 83 руб. сумма
НДС по счёту-фактуре 18%; Всего по счёту-фактуре
|
Счет-фактуры,
Товарно-транспортные накладные
|
77000,00 13860,00
90860,00 56000,00 10080,00 66080,00 41500,00 7470,00 48970,00
|
15 19 15 19 15 19
|
60 60 60 60 60 60 60 60
60
|
|
2
|
Оприходованы на склад
материалы по учетной стоимости: 1 партия 2 партия 3 партия
|
Приходные ордера
|
77000,00 56000,00
41500,00
|
10-1 10-1 10-1
|
15 15 15
|
|
3
|
Перечислено с расчётного
счёта организации в погашение задолженности за материалы
|
Счет-фактуры, Платежные
поручения
|
205910,00
|
60
|
51
|
|
4
|
Предъявлена к возмещению сумма
НДС по материалам
|
Счет-фактуры,
Товарно-транспортные накладные, Платежное поручение
|
31410,00
|
68- НДС
|
19
|
|
5
|
Списан лист алюминиевый со
склада на основное производство. Произвести расчёт списания методом ФИФО.
Расчёт произведем в таблице 2.2
|
Лимитно-заборная карта,
Накладные-требования
|
162750
|
20
|
10-1
|
|
6
|
Приобретены станки у
станкостроительного завода: на сумму станков выделен НДС 18% Итого:
|
Счет-фактуры,
Товарно-транспортные накладные
|
90000,00 16200,00
106200,00
|
08-4 19
|
60 60 60
|
|
7
|
Отражены расходы
автотранспорта по перевозке станков: стоимость бензина, начислена оплата
труда водителям автомашин; произведены отчисления от начисленной заработной
платы: в фонд социального страхования 2,9%; в фонд пенсионного обеспечения
22%; в фонд обязательного медицинского страхования 5,1%; в фонд травматизма
2% Итого: Всего расходов:
|
Накладные,
Лимит-но-заборная карта Штатное расписа-ние, Акт о выпол-ненных работах
Бухгалтерская справка-расчет, Расчетная ведомость
|
148,00 720,00 20,88
158,40 36,72 14,40 1098,40
|
08-4 08-4 08-4 08-4
08-4 08-4 08-4
|
10-3 70 69-1 69-2
69-3 69-4
|
|
8
|
Из кассы организации выдан
аванс экспедитору на поездку по приёму станков у поставщика
|
Расходный кассовый ордер
|
1000,00
|
71
|
50-1
|
|
9
|
Списаны расходы экспедитора
по приобретению станков
|
Авансовый отчет, Чеки,
квитанции
|
920,00
|
08-4
|
71
|
|
10
|
Оставшаяся сумма аванса
внесена экспедитором в кассу организации
|
Авансовый отчет, Приходный
кассовый ордер
|
80,00
|
50
|
71
|
|
11
|
Приняты к учёту
причитающиеся к уплате на конец отчётного периода проценты по краткосрочному
кредиту на приобретение станков
|
Акт о приеме оборудования,
Бухгалтерская справка-расчет
|
10000,00
|
08-4
|
66
|
|
12
|
Оприходованы в состав
основных средств станки по акту приёмки-передачи (внутреннего перемещения)
основных средств формы № ОС-1
|
Акт приёмки-пере-дачи ОС,
Счет-фак-тура, Бухг. справка, Авансовый отчет, Накладная
|
102018,40
|
01
|
08-4
|
|
13
|
Перечислена задолженность
станкостроительному заводу за поставленные станки
|
Платежное поручение,
Счет-фактура
|
106200,00
|
60
|
51
|
|
14
|
Предъявлена к возмещению из
бюджета сумма НДС по приобретённым станкам
|
Счет-фактура, ТТН,
Платежное поручение
|
16200,00
|
68-НДС
|
19
|
|
15
|
Перечислена банку с
расчетного счета сумма процентов, причитающаяся к уплате в данном отчётном
периоде
|
Платежное поручение,
Кредитный договор
|
10000,00
|
66
|
51
|
|
16
|
Начислена сумма процентов
по краткосрочному кредиту на приобретение станков на конец отчётного периода
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
2000,00
|
91-2
|
66
|
|
17
|
Перечислена банку сумма
процентов по краткосрочному кредиту
|
Платежное поручение,
Кредитный договор
|
2000,00
|
66
|
51
|
|
18
|
01.09. 200__ года
акцептован счёт ООО "Вега" за составление сметы по строительству
производственного цеха: на сумму работ на сумму НДС 18% Итого:
|
Договор с ООО «Вега», Счет
|
70000,00 12600,00
82600,00
|
08-3 19
|
60 60 60
|
|
19
|
Отражается задолженность
покупателя за проданный компьютер (монитор, процессор)
|
Счет-фактура, Накладная,
Договор купли-продажи
|
7200,00
|
62
|
91-1
|
|
20
|
Начислен НДС 18% по
проданному компьютеру
|
Счет-фактура
|
1098,31
|
91-2
|
68-НДС
|
|
21
|
Списана сумма начисленной
амортизации по проданному компьютеру
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
1000,00
|
02
|
01-03
|
|
22
|
Списана стоимость
компьютера
|
Акт о списании, Инвентарная
карточка
|
4800,00
|
91-2
|
01-03
|
|
23
|
Определён финансовый
результат от операции на сч. 91
|
Бухгалтерская справка
|
1301,69
|
91-9
|
99
|
|
24
|
Списан вследствие полного
износа склад стройматериалов (первоначальная стоимость 130000,00 руб.): -
начисленная амортизация; - получены от ликвидации 20 м3 дров по 250 руб. за 1
м3; - начислена заработная плата рабочим за ликвидацию здания; - произведены
отчисления от начисленной заработной платы: в фонд социального страхования -
2,9%; в пенсионный фонд - 22%; в фонд обязательного медицинского страхования
- 5,1%; в фонд травматизма - 2%; - отражены затраты автотранспорта по перевозке
материалов
|
Бухгалтерская
справка-расчет, Приходный ордер, Штатное расписание, Акт о выполненных
работах
|
130000,00 5000,00
7000,00 203,00 1540,00 357,000 140,00 5000,00
|
02 10 91-2 91-2
91-2 91-2 91-2 91-2
|
01 91-1 70 69-1
69-2 69-3 69-4 60
|
|
25
|
Определён результат от
ликвидации склада на сч. 91 (убыток)
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
9240,00
|
99
|
91-9
|
|
26
|
Приняты в порядке
безвозмездной передачи станки
|
Договор дарения, Акт
приема-пере-дачи ОС
|
18000,00
|
08-4
|
98-2
|
|
27
|
Отражены расходы по
доставке объекта транспортной организацией: стоимость услуг по перевозке НДС
18% Итого по счёту-фактуре
|
Счет, Акт и договор по
оказанию услуг, Счет-фактура
|
2000,00 360,00 2360,00
|
08-4 19
|
60 60 60
|
|
28
|
Оплачено с расчётного счёта
по платёжному поручению задолженность транспортной организации за перевозку
|
Платежное поручение, Счет
|
2360,00
|
60
|
51
|
|
29
|
Приняты к учёту в состав
основных средств станки, полученные безвозмездно
|
Акт приёмки-передачи
основных средств, Счет -фактура, Счет на поставку
|
20000,00
|
01
|
08-4
|
|
30
|
Принят к зачету в бюджет
НДС
|
Счет-фактура
|
360,00
|
68-НДС
|
19
|
|
31
|
Начислена амортизация по
объектам основных средств: зданиям: цехов; автомобильному гаражу; зданию
офиса; ремонтной мастерской; складам готовой продукции; итого: сооружениям:
резервуары пожарные; итого: машинам и оборудованию: станки с ручным
управлением; холодильное оборудование столовой; весы транспортные на складе
готовой продукции; персональные компьютеры; итого: транспортным средствам:
автомобили КАМАЗ; автомобили "Волга"; автомобили "Лада
бензовозы; пожарные машины; итого: производственный и хозяйственный
инвентарь: мебель в офисе; мебель на складе готовой продукции; итого: всего:
|
Инвентарные карточки,
Бухгалтерская справка-расчет
|
900,00 280,00 320,00 150,00
144,00 1794,00 230,00 230,00 480,00 120,00 68,00 150,00 818,00 280,00
101,00 85,00 72,00 75,00 613,00 86,00 52,00 138,00 3593,00
|
25 25 26 23-1 44 25
25 26 44 26 23-2 23-2 23-2 23-2 23-2 26 44
|
02 02 02 02 02 02 02
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
|
|
32
|
Рассчитайте сумму
амортизации по зданию цеха, введённому в эксплуатацию в прошлом месяце,
разными методами (таблица 2.3). Балансовая стоимость - 300 000,00 руб., срок
полезного использования - 20 лет. Отразите операцию по начислению амортизации
за месяц в журнале регистрации хозяйственных операций: - способом списания
стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
|
Инвентарные карточки,
Учетная политика, Бухгалтерская справка-расчет
|
2380,95
|
25
|
02
|
|
33
|
Поступили нефтепродукты от
нефтебазы: бензин в т.ч. А-76 (800 л, цена за 1 л - 6,00 руб.); А-92 (100 л,
цена за 1 л - 7,00 руб.); смазочные масла в т.ч.: автол (20 кг по цене 20,00
руб. за 1 кг); литол (20 кг по цене 25,00 руб. за 1 кг); НДС 18% Всего:
|
Товарно-транспортные
накладные, Приходные ордера, Счет-фактура
|
4800,00 700,00 400,00
500,00 1152,00 7552,00
|
15 15 15 15 19
|
60 60 60 60 60 60
|
|
34
|
Отражены
транспортно-заготовительные расходы по доставке нефтепродуктов: начислена
оплата труда экспедитору, шофёру; произведены отчисления в: фонд социального
страхования - 2,9%; пенсионный фонд - 22%; фонд обязательного медицинского
страхования - 5,1%; фонд травматизма - 2%; итого нефтепродукты: Всего:
|
Акт о по выполнению
работ, Путевой лист, Бухгалтерская справка-расчет Счет-фактура, Транспортная
накладная
|
1560,00 2000,00 103,24
783,20 181,56 71,20 4699,20 1920,00 6619,20
|
15 15 15 15 15 15 15 15
15
|
70 70 69-1 69-2 69-3
69-4 60
|
|
35
|
Для приобретения топлива
организации был предоставлен краткосрочный кредит
|
Кредитный договор, Выписка
|
9000,00
|
51
|
66
|
|
36
|
Начислена сумма
причитающихся к уплате на конец отчётного периода процентов
|
Кредитный договор,
Бухгалтерская справка-расчет
|
466,00
|
15
|
66
|
|
37
|
По расходному кассовому
ордеру экспедитору Семёнову И.Л. выданы из кассы организации денежные
средства под отчёт
|
Расходный кассовый ордер
|
300,00
|
71
|
50-1
|
|
38
|
На основании авансового
отчёта списаны расходы экспедитора Семёнова И.Л. на приобретение материалов
|
Авансовый отчет, Чеки,
накладные
|
300,00
|
15
|
71
|
|
39
|
Отражается стоимость
нефтепродуктов по учётной стоимости: бензин: А-76 - 800 л по цене 6,50 руб.
за 1 л; А-92 - 100 л по цене 7,00 руб. за 1 л; смазочные масла: автол 20 кг
по цене 20,00 руб. за 1 л; литол 20 кг по цене 26,00 руб. за 1 л
|
Приходный ордер,
Лимитно-заборная карта
|
5200,00 700,00 400,00
520,00
|
10-3 10-3 10-3 10-3
|
15 15 15 15
|
|
40
|
Перечислены с расчётного
счёта проценты за краткосрочный кредит на приобретение топлива
|
Платежное поручение
|
466,00
|
66
|
51
|
|
41
|
Отражены отклонения от учётной
стоимости приобретённого топлива
|
Бухгалтерская
справка-расчет, Карточка сч. 15
|
6965,20
|
16
|
15
|
|
42
|
Отпущены нефтепродукты по
лимитно-заборным картам по учётной стоимости: шоферам грузовых автомобилей:
бензин А-76 (400 л); автол (4 кг); литол (4 кг); итого: шоферам легковых
автомобилей: бензин А-92 (60 л); автол (2 кг); литол (2 кг); итого: всего:
|
Лимитно-заборные карты
|
2600,00 80,00 104,00
2784,00 420,00 40,00 52,00 512,00 3296,00
|
10-3 10-3 10-3 10-3
10-3 10-3 10-3 10-3
|
10-3 10-3 10-3 10-3
10-3 10-3
|
|
43
|
Списываются нефтепродукты с
шоферов легковых автомобилей по путевым листам легкового автомобиля: бензин
А-92 (60 л); автол (2 кг); литол (2 кг); итого:
|
Путевые листы,
Лимитно-заборные карты, Накладные
|
420,00 40,00 52,00
512,00
|
23-2 23-2 23-2 23-2
|
10-3 10-3 10-3 10-3
|
|
44
|
Списываются нефтепродукты с
шоферов грузовых автомобилей по путевым листам грузового автомобиля: бензин
А-76 (320 л); автол (3 кг); солидол (3 кг); итого:
|
Путевые листы,
Лимитно-заборные карты, Накладные
|
2080,00 60,00 78,00
2218,00
|
23-2 23-2 23-2 23-2
|
10-3 10-3 10-3 10-3
|
|
45
|
Списываются отклонения
между фактической и учётной ценой отпущенных нефтепродуктов: на грузовые
автомобили; на легковые автомобили Расчёт отклонений произведите в таблице
2.4.
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
531,65 122,73
|
23-2 23-2
|
16 16
|
|
46
|
Начислена заработная плата:
рабочим основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям
грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления
цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам
столовой; работникам отдела сбыта; итого:
|
Штатное расписание, Табель
учета рабочего времени, Личные карточки
|
190000,0 24000,00 32000,00
18000,00 28000,00 6500,00 89000,00 9000,00 42000,00 438500,0
|
20 23-1 23-2 23-2 25 25 26
26 44
|
70 70 70 70 70 70 70 70 70
70
|
|
47
|
Произведены отчисления от
начисленной заработной платы в фонд социального страхования - 2,9%: рабочим
основного производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых
автомобилей; водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему
персоналу цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой;
работникам отдела сбыта; итого:
|
Бухгалтерская
справка-расчет, Расчетная ведомость
|
5510,00 696,00 928,00
522,00 812,00 188,50 2581,00 261,00 1218,00 12716,50
|
20 23-1 23-2 23-2 25 25
26 26 44
|
69-1 69-1 69-1 69-1 69-1
69-1 69-1 69-1 69-1 69-1
|
|
48
|
Произведены отчисления от
начисленной заработной платы в пенсионный фонд - 22%: рабочим основного
производства; рабочим ремонтной мастерской; водителям грузовых автомобилей;
водителям легковых автомашин; аппарату управления цехов; прочему персоналу
цехов; аппарату управления организацией; работникам столовой; работникам
отдела сбыта; итого:
|
Бухгалтерская
справка-расчет, Расчетная ведомость
|
41800,00 5280,00 7040,00
3960,00 6160,00 1430,00 19580,00 1980,00 9240,00 96470,00
|
20 23-1 23-2 23-2 25 25
26 26 44
|
69-2 69-2 69-2 69-2 69-2
69-2 69-2 69-2 69-2 69-2
|
|
49
|
Бухгалтерская
справка-расчет, Расчетная ведомость
|
9690,00 1224,00 1632,00
918,00 1428,00 331,50 4539,00 459,00 2142,00 22363,50
|
20 23-1 23-2 23-2 25 25
26 26 44
|
69-3 69-3 69-3 69-3 69-3
69-3 69-3 69-3 69-3 69-3
|
|
50
|
Произведены отчисления в
фонд травматизма - 2%: рабочим основного производства; рабочим ремонтной
мастерской; водителям грузовых автомобилей; водителям легковых автомашин;
аппарату управления цехов; прочему персоналу цехов; аппарату управления
организацией; работникам столовой; работникам отдела сбыта; итого:
|
Бухгалтерская
справка-расчет, Расчетная ведомость
|
3800,00 480,00 640,00
360,00 560,00 130,00 1780,00 180,00 840,00 8770,00
|
20 23-1 23-2 23-2 25 25
26 26 44
|
69-4 69-4 69-4 69-4 69-4
69-4 69-4 69-4 69-4 69-4
|
|
51
|
Удержан из начисленной
заработной платы налог на доходы работников 13%
|
Расчетная ведомость, Личные
карточки
|
54286,00
|
70
|
68- НДФЛ
|
|
52
|
Удержано из начисленной
заработной платы: по исполнительным листам: у Иванова С.И.; Петрова И.В.;
заём у Лаврова Д.В.; в погашение задолженности по недостачи у Климова Н.Г.
|
Исполнитель-ный лист,
Лич-ная карточка, РКО, Акт о выявленной недостаче, Приказ о возмещении
задолженности
|
250,00 320,00 600,00
180,00
|
70 70 70 70
|
76-2 76-2 73-1 73-2
|
|
53
|
С расчётного счёта в кассу
получены наличные деньги на выдачу заработной платы и хозяйственные расходы
|
Приходный кассовый ордер,
Выписка с р/с, Чек
|
406314,0
|
50-1
|
51
|
|
54
|
Выдана заработная плата
рабочим и служащим из кассы организации по платёжной ведомости
|
Платежная ведомость,
Расходный кассовый ордер
|
374414,0
|
70
|
50-1
|
|
55
|
Депонирована неполученная
Зиминым А.Л. заработная плата
|
Расчетная, платежная
ведомость
|
1800,00
|
70
|
76-4
|
|
56
|
Выдана Новикову А.Д.
неполученная в предыдущем месяце заработная плата
|
Книга учета депонирован-ной
зарплаты, РКО
|
2100,00
|
76-4
|
50-1
|
|
57
|
Выдано главному бухгалтеру
Семёнову Ю.А. на командировочные расходы
|
РКО, Приказ об отправке на
командировку
|
3000,00
|
71
|
50-1
|
|
58
|
Сдана на расчётный счёт
депонированная заработная плата по объявлению на взнос наличными
|
РКО, Объявление на взнос
наличными
|
1800,00
|
51
|
50-1
|
|
59
|
Выдан заём Петрову Н.А. на
индивидуальное жилищное строительство
|
РКО, Договор займа
|
25000,00
|
73-1
|
50-1
|
|
60
|
Внесено в кассу Поздышевой
А.Д. в погашение задолженности по недостаче
|
ПКО, Приказ о возмещении
задолженности
|
180,00
|
50-1
|
73-2
|
|
61
|
Учредители внесли в счёт
задолженности по вкладам в уставный капитал организации: наличные денежные
средства в кассу; зачислено на расчётный счёт; сырьё и материалы
|
Устав, Приходный кассовый
ордер, Чек, Приходный ордер
|
20000,00 380000,0
250000,0
|
50-1 51 10-1
|
75-1 75-1 75-1
|
|
62
|
Оприходована готовая
продукция А на склад по учётной цене: без использования счёта 40 "Выпуск
продукции (работ, услуг)
|
Акт и Журнал учета поступления
продукции
|
700000,0
|
43
|
20
|
|
63
|
Произведён текущий ремонт
складского помещения и списаны: краска, белила; начислена заработная плата
рабочим по ремонту; произведены отчисления: в фонд социального страхования -
2,9%; в пенсионный фонд - 22%; в фонд обязательного медицинского страхования
- 5,1%; в фонд травматизма - 2%; итого:
|
Лимитно-заборная карта,
Штатное расписание, Личная карточка, Акт выполненных работ, Бухгалтерская
справка-расчет
|
2100,00 1700,00 49,30
374,00 86,70 34,00 4344,00
|
25 25 25 25 25 25 25
|
10-8 70 69-1 69-2 69-3
69-4
|
|
64
|
Произведён капитальный
ремонт офиса подрядной организацией и принят по акту: на сумму услуг учтены
расходы будущих периодов; НДС 18%; итого:
|
Акт выполненных работ,
Счет-фактура
|
170000,0 30600,00
200600,0
|
97 19
|
60 60 60
|
|
65
|
С расчётного счёта погашена
задолженность подрядной организации за ремонт
|
Платежное поручение, Акт
выполненных работ
|
200600,00
|
60
|
51
|
|
66
|
Предъявлена к возмещению из
бюджета сумма НДС по ремонтным работам
|
Счет-фактура
|
30600,00
|
68-НДС
|
19
|
|
67
|
Списана на затраты
производства часть расходов (1/12) по ремонту офиса
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
14167,00
|
26
|
97
|
|
68
|
Произведён капитальный
ремонт грузового автомобиля ГАЗ-53 хозяйственным способом: начислена
заработная плата за ремонтные работы; произведены отчисления во внебюджетные
фонды; списаны запчасти; списаны нефтепродукты: итого:
|
Акт выполненных работ,
Договоры, Личная карточка, Лимитно-заборная карта
|
5000,00 1500,00
8700,00 920,00 16120,00
|
23-1 23-1 23-1 23-1
23-1
|
70 69 10-5 10-3
|
|
69
|
Отражена сумма законченного
капитального ремонта автомашины ГАЗ-53 (ремонт производился в ремонтной
мастерской организации)
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
16120,0
|
97
|
23-1
|
|
70
|
Списана часть затрат (1/12)
по капитальному ремонту на расходы отчётного периода
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
1343,33
|
23-2
|
97
|
|
71
|
В результате проведённой
инвентаризации выявлена: 1) недостача по складу строительных материалов
(недостача отнесена на виновное лицо - материально-ответственное лицо
кладовщика Белову М.И.): а) блоков оконных в количестве 2 шт. (учётная
стоимость 600,0 руб. за 1 блок, рыночная - 800,0 руб.); б) блоков дверных в
количестве 3 шт. (учётная цена - 800,0 руб. за 1 блок, рыночная - 1200,0
руб.). 2) излишки линолеума 3 погонных метра по цене 120 руб. за метр
|
Акт о прове-дении
инвента-ризации, Инвен-таризационная опись, Акт о выявлении недостачи,
Приходный ордер
|
3600,00 1200,00
2400,00 360,00
|
73-2 94 94 10-8
|
94 10-8 10-8 91-1
|
|
72
|
Отражена задолженность
покупателей за отгруженную продукцию
|
Товарно-транспортная
накладная, Счет-фактура
|
1000000,0
|
62
|
90-1
|
|
73
|
Начислен НДС по проданной
продукции 18%
|
Счет-фактура
|
152542,37
|
90-3
|
68-НДС
|
|
74
|
Списаны в конце отчётного
периода: расходы ремонтной мастерской; автотранспорта; общепроизводственные
расходы; общехозяйственные расходы; расходы обслуживающих хозяйств;
коммерческие расходы (см. учетную политику).
|
Анализы счетов 23, 25, 26,
44
|
31830,00 71340,71 54154,95
132203,00 12000,00 55704,00
|
20 20 20 20 20 90-2
|
23-1 23-2 25 26 26 44
|
|
75
|
Списывается проданная
готовая продукция
|
ТТН, Счет-фактура
|
600000,00
|
90-2
|
43
|
|
76
|
Списывается фактическая
себестоимость готовой продукции: без использования сч. 40 (отклонение между
фактической и учетной стоимостью по выпущенной готовой продукции)
|
Анализ счета 20,
Калькуляционная карточка
|
65 078,66
|
43
|
20
|
|
78
|
Определяется финансовый
результат от продажи готовой продукции
|
Бухгалтерская
справка-расчет, карточки счетов
|
191 753,63
|
90-9
|
99
|
|
79
|
На валютный счёт поступила
выручка за проданную продукцию по договору на экспорт продукции (10000 S
США по курсу 29 руб. за 1 S США)
|
ТТН, Счет-фактура
|
290000,00
|
52
|
62
|
|
80
|
Отражена сумма переоценки
по текущему валютному счёту (курс доллара на конец отчетного периода 30,50
руб.)
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
15000,00
|
52
|
91-1
|
|
81
|
Списывается стоимость
отгруженной иностранному покупателю продукции по производственной
себестоимости
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
150000,00
|
90-2
|
43
|
|
82
|
Признана выручка от продажи
продукции на экспорт
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
290000,00
|
62
|
90-1
|
|
83
|
Определяется финансовый
результат по экспортной операции
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
140000,00
|
90-9
|
99
|
|
84
|
В конце отчётного периода
закрываются все субсчета: по счёту 90 "Продажи" (на 90-9)
|
Анализ счета 90
|
1000 000 290000 150000 655
704 152542,37
|
90-1 90-1 90-9 90-9 90.9
|
90-9 90-9 90-2 90-2 90-3
|
|
85
|
Отражен финансовый
результат от прочих операций (без повторов)
|
Анализ счета 91
|
13360,00
|
91.9
|
99
|
|
86
|
В конце отчётного периода
закрываются субсчета: по счёту 91 "Прочие доходы и расходы" (на
91-9)
|
Анализ счета 91
|
22138,31 27560
|
91.9 91.1
|
91.2 91.9
|
|
87
|
Начислен налог на прибыль
(20 %) (условный расход)
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
161022,86
|
99
|
68/приб
|
|
88
|
Списывается сумма прибыли
(убытка) в состав нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) - на
финансовый результат отчетного года
|
Бухгалтерская
справка-расчет
|
644091,46
|
99
|
84
|
|
89
|
Перечислено с расчётного
счёта в погашение задолженности во внебюджетные фонды: социального
страхования; пенсионного обеспечения; обязательного медицинского страхования
|
Анализ счета 69, Счета
|
13237,92 100426,60
32309,08
|
69.1 69.2 69.3
|
51 51 51
|
|
90
|
Перечислена с расчётного
счёта задолженность бюджету: по налогу на доходы физических лиц; по налогу на
прибыль
|
Анализ счета 68,
Счет-фактуры, Счета, Платежные поручения
|
10000,0 35000,0
|
68- НДФЛ 68-приб
|
51 51
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.2
Модель расчёта списания стоимости материалов способом ФИФО
|
Наименование
|
Кол-во
|
Цена
|
ФИФО
|
|
Остаток на начало отчётного
периода
|
1000
|
105
|
105000
|
|
Поступило: 1 партия 2
партия 3 партия
|
1000 700 500
|
77 80 83
|
77000 56000 41500
|
|
Итого:
|
2200
|
79,32
|
174500
|
|
Всего с остатком
|
3200
|
87,34
|
279500
|
|
Расход:
|
|
|
|
|
ФИФО: из остатка 1 партия 2
партия 3 партия
|
1000 750 0 0
|
105 77 - -
|
105000 57750 0 0
|
|
Итого ФИФО
|
1750
|
93
|
162750
|
|
Остаток:
|
1450
|
80,52
|
116750
|
|
ФИФО: 1 партия 2 партия 3
партия
|
250 700 500
|
77 80 83
|
19250 56000 41500
|
Таблица 2.3
Модель расчета амортизации по зданию цеха, в руб.
|
Пе-риод, год
|
Способы расчета амортизации
|
|
Линейный
|
Способ уменьшаемого остатка
|
По сумме чисел лет срока
полезного использования
|
|
Годовая сумма амортизации
|
Сумма амортизации за месяц
|
Остаточная стоимость
|
Годовая сумма амортизации
|
Сумма амортизации за месяц
|
Остаточная стоимость
|
Годовая сумма амортизации
|
Сумма амортизации за месяц
|
Остаточная сто-мость
|
|
1
|
15000
|
1250
|
285000
|
30000
|
2500
|
270000
|
28571,43
|
2380,95
|
271428,57
|
|
2
|
15000
|
1250
|
270000
|
27000
|
2250
|
243000
|
27142,86
|
2261,90
|
244285,71
|
|
3
|
15000
|
1250
|
255000
|
24300
|
2025
|
240975
|
25714,29
|
2142,86
|
218571,42
|
|
и т. д.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
. Способ уменьшаемого остатка (ликвидационная стоимость - 15000,00;
коэффициент ускорения - 2).
Стоимость основного средства 300 000 рублей. Срок полезного использования
20 лет. Коэффициент ускорения 2.
Годовая норма амортизации:
%/20лет = 5%.
Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 10%.
Сумма амортизации:
в первый год эксплуатации: 300 000 * 10% /100%= 30 000 руб.
- во второй год: (300 000 - 30 000) * 10% / 100% =
27000 руб.
. Линейный метод начисления амортизации.
Годовая норма амортизации в %:
/20 лет * 100% = 5%.
Ежемесячная норма амортизации: 5% / 12 мес. = 0,417%.
Сумма амортизации за год:
000 руб. / 20 лет = 15 000 руб.
за месяц: 15 000 руб. / 12мес. = 1250 руб.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного
использования.
Сумма чисел лет полезного использования составит:
+ 2 + 3 + 4 + 5 +6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20= 210.
Коэффициент соотношения:
в первый год: 20/210,
в третий год: 18/210.
Сумма амортизации составит:
в первый год: 300 000 * 20/210 = 28 571,43 руб.
во второй год: 300 000 * 19/210 = 27 142,86 рублей
в третий год: 300 000 * 1/210 = 1 428,57 рублей.
Таблица 2.4
Модель расчёта отклонений фактической себестоимости
нефтепродуктов от их учётной цены за декабрь месяц 20_ года
|
Содержание
|
по учётным ценам
|
отклонения
|
фактические затраты
|
|
Остаток на 01.12.2013 г.
|
27160,00
|
-7725,00
|
19435,00
|
|
Приобретено за месяц
|
6820,00
|
-420,00
|
6400,00
|
|
Итого с остатком
|
33980,00
|
-8145,00
|
25835,00
|
|
Израсходовано всего, в т.ч.
на работу грузовых автомашин; легковых автомашин
|
2730,00 2218,00 512,00
|
-654,38 -531,65 -122,73
|
2075,62 1686,35 389,27
|
|
Итого:
|
31250,00
|
-7490,62
|
23759,38
|
2. Заполним регистров бухгалтерского учёта (журналы-ордера, ведомости),
главной книги.
Счета Главной книги за Декабрь 2013 г.
Сч. 01 «Основные средства»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
6 569 644
|
|
|
|
12 29
|
102 018,40 20 000
|
21 22 24
|
1000 4800 130 000
|
|
Обороты за период
|
122 018,40
|
Обороты за период
|
135 800
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
6 555 862,4
|
|
|
Сч. 02 «Амортизация основных средств»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
1 028 516
|
|
21 24
|
1000 130 000
|
31 31 31 31 32
|
1890 676 763 264 2380,95
|
|
Обороты за период
|
131 000
|
Обороты за период
|
5973,95
|
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
903 489,95
|
Сч. 04 «Нематериальные активы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
35 440
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
0
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
35 440
|
|
|
Сч. 05 «Амортизация НМА»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
12 330
|
|
|
|
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
0
|
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
12 330
|
Сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
|
|
6 7 7 7 9 11 18 26 27
|
90 000 148 720 230,4 920 10
000 70 000 18000 2000
|
12 29
|
102 018,40 20 000
|
|
Обороты за период
|
192 018,4
|
Обороты за период
|
122 018,4
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
70 000
|
|
|
Сч. 10 «Материалы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
147 160
|
|
|
|
2 24 39 42 61 71
|
174500 5000 6820 3296 250
000 360
|
5 7 42 43 44 63 68 71
|
162750 148 3296 512 2218
2100 9620 3600
|
|
Обороты за период
|
439 976
|
Обороты за период
|
184 244
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
402 892
|
|
|
Сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
|
|
1 33 34 34 34 36 38
|
174500 6400 3560 1139,2
1920 466 300
|
2 39 41
|
174500 6820 6965,20
|
|
Обороты за период
|
188 285,2
|
Обороты за период
|
188 285,2
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
|
|
Сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
7 725
|
|
|
|
41
|
6965,20
|
45
|
654,38
|
|
Обороты за период
|
6965,2
|
Обороты за период
|
654,38
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
14 035,82
|
|
|
Сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
7 100
|
|
|
|
1 6 18 27 33 64
|
31410 16200 12600 360 1152
30 600
|
4 14 30 66
|
31410 16200 360 30 600
|
|
Обороты за период
|
92 322
|
Обороты за период
|
78570
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
20 852
|
|
|
Сч. 20 «Основное производство»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
50 000
|
|
|
|
5 46 47 48 49 50 74 74 74
|
162 750 190 000 5510 41800
9690 3800 103 170,71 54 154,95 144 203
|
62 76
|
700 000 65 078,66
|
|
Обороты за период
|
715 078,66
|
Обороты за период
|
765 078,66
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0,0
|
|
|
Сч. 23 «Вспомогательные производства»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
|
|
31 43 44 45 46 47 48 49 50
68 68 68 70
|
763 512 2218 654,38 74 000
2146 16280 3774 1480 5000 1500 9620 1343,33
|
69 74
|
16120 103 170,71
|
|
Обороты за период
|
119 290,71
|
Обороты за период
|
119 290,71
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
|
|
Сч. 25 «Общепроизводственные расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
|
|
31 32 46 47 48 49 50 63 63
63
|
1890 2380,95 34500 1000,5
7590 1759,5 690 2100 1700 544
|
74
|
54 154,95
|
|
Обороты за период
|
54 154,95
|
Обороты за период
|
54 154,95
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
|
|
Сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
|
|
31 46 47 48 49 50 67
|
676 98000 2842 21560 4998
1960 14 167
|
74
|
144 203
|
|
Обороты за период
|
144203,0
|
Обороты за период
|
144 203,0
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
|
|
Сч. 43 «Готовая продукция»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
430 472
|
|
|
|
62 76
|
700 000 65 078,66
|
75 81
|
600 000 150 000
|
|
Обороты за период
|
765 078,66
|
Обороты за период
|
750 000
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
445 550,6
|
|
|
Сч. 44 «Расходы на продажу»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
|
|
31 46 47 48 49 50
|
264 42000 1218 9240 2142
840
|
74
|
55704
|
|
Обороты за период
|
55704
|
Обороты за период
|
55704
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
|
|
Сч. 45 «Товары отгруженные»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
150 000
|
|
|
|
|
|
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
0
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
150 000
|
|
|
Сч. 50 «Касса»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
4 020
|
|
|
|
10 53 60 61
|
80 406 314 180 20 000
|
8 37 54 56 57 58 59
|
1000 300 374 414 2100 3000
1800 25 000
|
|
Обороты за период
|
426 574
|
Обороты за период
|
407 614
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
22980
|
|
|
Сч. 51 «Расчетный счет»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
750 000
|
|
|
|
35 58 61
|
9000 1800 380 000
|
3 13 15 17 28 40 53 65 89
90
|
205910 106 200 10 000 2000
2360 466 406 314 200 600 145 973,6 45 000
|
|
Обороты за период
|
390 800
|
Обороты за период
|
1 124 823,6
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
15 976,4
|
|
|
Сч. 52 «Валютные счета»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
6 320
|
|
|
|
79 80
|
290 000 15 000
|
|
|
|
Обороты за период
|
305 000
|
Обороты за период
|
0
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
311 320
|
|
|
Сч. 58 «Финансовые вложения»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
130 500
|
|
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
0
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
130 500
|
|
|
Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
-
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
3 13 28 65
|
205910 106 200 2360 200 600
|
1 1 6 6 18 18 24 27 27 33
33 34 64 64
|
174500 31410 90 000 16200
70 000 12600 5000 2000 360 6400 1152 1920 170 000 30 600
|
|
Обороты за период
|
515 070
|
Обороты за период
|
612 142
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
97 072
|
Сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
19 72 82
|
7200 1000 000 290 000
|
79
|
290 000
|
|
Обороты за период
|
1297 200
|
Обороты за период
|
290 000
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
1007 200
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
-
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
12 000
|
|
15 17 40
|
10 000 2000 466
|
11 16 35 36
|
10000 2000 9000 466
|
|
Обороты за период
|
12466
|
Обороты за период
|
21466
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
21000
|
Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
-
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
46 000
|
|
4 14 30 66 90
|
31410 16200 360 30 600 45
000
|
20 51 73 87
|
1098,31 54286 152 542,37
161022,86
|
|
Обороты за период
|
123 570
|
Обороты за период
|
368 949,55
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
291 379,55
|
Сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
89
|
145 973,6
|
7 24 34 47 47 47 47 47 48
48 48 48 48 49 49 49 49 49 50 50 50 50 50 63 68
|
230,4 2240 1139,2 5510 2146
1000,5 2842 1218 41800 16280 7590 21560 9240 9690 3774 1759,5 4998 2142 3800
1480 690 1960 840 544 1500
|
|
Обороты за период
|
145 973,6
|
Обороты за период
|
145 973,6
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
-
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
340 000
|
|
51 52 52 54 55
|
54286 570 780 374 414 1800
|
7 24 34 46 46 46 46 46 63
68
|
720 7000 3560 190 000 74
000 34500 98000 42000 1700 5000
|
|
Обороты за период
|
431 850
|
Обороты за период
|
456 480
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
364 630
|
Сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
8 37 57
|
1000 300 3000
|
9 10 38
|
920 80 300
|
|
Обороты за период
|
4300
|
Обороты за период
|
1300
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
3000
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
180
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
59 71
|
25 000 3600
|
52 60
|
780 180
|
|
Обороты за период
|
28600
|
Обороты за период
|
960
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
27 820
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 75 «Расчеты с учредителями»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
650 000
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
|
61 61 61
|
20 000 380 000 250 000
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
650 000
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
7600
|
|
56
|
2100
|
52 55
|
570 1800
|
|
Обороты за период
|
2100
|
Обороты за период
|
2370
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
7870
|
Сч. 80 «Уставный капитал»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
7 000 000
|
|
|
|
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
0
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
7 000 000
|
Сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
24176
|
|
|
88
|
644091,46
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
644091,46
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
668267,46
|
Сч. 90-1 «Выручка»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
84 84
|
1000 000 290 000
|
72 82
|
1000 000 290 000
|
|
Обороты за период
|
1290 000
|
Обороты за период
|
1290 000
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 90-2 «Себестоимость продаж»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
74 75 81
|
55 704 600 000 150 000
|
84 84
|
655 704 150 000
|
|
Обороты за период
|
805 704
|
Обороты за период
|
805 704
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 90-3 «Налог на добавленную стоимость»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
73
|
152 542,37
|
84
|
152542,37
|
|
Обороты за период
|
152 542,37
|
Обороты за период
|
152542,37
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
78 83 84 84 84
|
191 753,63 140 000 655 704
150 000 152 542,37
|
84 84
|
1000 000 290 000
|
|
Обороты за период
|
1290 000
|
Обороты за период
|
1290 000
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 91-1 «Прочие доходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
86
|
27560
|
19 24 71 80
|
7200 5000 360 15 000
|
|
Обороты за период
|
27560
|
Обороты за период
|
27560
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 91-2 «Прочие расходы»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
16 20 22 24 24 24
|
2000 1098,31 4800 7000 2240
5000
|
86
|
22 138,31
|
|
Обороты за период
|
22 138,31
|
Обороты за период
|
22 138,31
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
|
|
23 85 86
|
1301,69 13 360 22 138,31
|
25 86
|
9240 27560
|
|
Обороты за период
|
36800
|
Обороты за период
|
36800
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
-
|
|
71
|
3600
|
71
|
3600
|
|
Обороты за период
|
3600
|
Обороты за период
|
3600
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Сч. 97 «Расходы будущих периодов»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
-
|
|
64 69
|
170 000 16 120
|
67 70
|
14 167 1343,33
|
|
Обороты за период
|
186 120
|
Обороты за период
|
15 510,33
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
170 609,67
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Сч. 98 «Доходы будущих периодов»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
-
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
0
|
|
|
26
|
18000
|
|
Обороты за период
|
0
|
Обороты за период
|
18000
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
-
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
18000
|
Сч. 99 «Прибыли и убытки»
|
Дебет
|
Кредит
|
|
№ операции
|
Сумма
|
№ операции
|
Сумма
|
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
-
|
Сальдо на начало отчетного
периода
|
467939
|
|
25 87 88
|
9240 161022,86 644091,46
|
23 78 83 85
|
1301,69 191 753,63 140 000
13 360
|
|
Обороты за период
|
814354,32
|
Обороты за период
|
346415,32
|
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Сальдо на конец отчетного
периода
|
0
|
Дт счет 01 Кт
|
Сн 6 569 644
|
|
|
102018,40 20000
|
1000 4800 130 000
|
|
ОД 122 018,40
|
ОК 135 800
|
|
Ск 6 555 862,4
|
|
Дт счет 02 Кт
|
Сн 1 028 516
|
|
1000 130000
|
1890 676 763 264 2380,95
|
|
ОД 131 000
|
ОК 5973,95
|
|
Ск 903 489,95
|
Дт счет 04 Кт
|
Сн 35440
|
|
|
ОД 0
|
ОК 0
|
|
Ск 35440
|
|
Дт счет 05 Кт
|
Сн 12330
|
|
ОД 131000
|
ОК 0
|
|
Ск 12330
|
Дт счет 08 Кт
|
Сн 0
|
|
|
90 000 148 720 230,4 920 10
000 70 000 18000 2000
|
102018,40 20 000
|
|
ОД 192018,4
|
ОК 122 018,4
|
|
Ск 70 000
|
|
Дт счет 10 Кт
|
Сн 147 160
|
|
|
174500 5000 6820 3296 250
000 360
|
162750 148 3296 512 2218
2100 9620 3600
|
|
ОД 439 976
|
ОК 184 244
|
|
Ск 402 892
|
|
Дт счет 15 Кт
|
Сн 0
|
|
|
174500 6400 3560 1139,2
1920 466 300
|
174500 6820 6965,20
|
|
ОД 188285,2
|
ОК 188285,2
|
|
Ск 0
|
|
Дт счет 16 Кт
|
Сн 7725
|
|
|
6965,20
|
654,38
|
|
ОД 6965,20
|
ОК 654,38
|
|
Ск 14 035,82
|
|
Дт счет 19 Кт
|
Сн 7100
|
|
|
31410 16200 12600 360 1152
30600
|
31410 16200 360 30600
|
|
ОД 92322
|
ОК 78570
|
|
Ск 20852
|
|
Дт счет 20 Кт
|
Сн 50000
|
|
|
162 750 190 000 5510 41800
9690 3800 103 170,71 54 154,95 144 203
|
700 000 65 078,66
|
|
ОД 715 078,66
|
ОК 765 078,66
|
|
Ск 0
|
|
Дт счет 23 Кт
|
Сн 0
|
|
|
763 512 2218 654,38 74000
2146 16280 3774 1480 5000 1500 9620 1343,33
|
16120 103 170,71
|
|
ОД 119 290,71
|
ОК 119 290,71
|
|
Ск 0
|
|
Дт счет 25 Кт
|
Сн 0
|
|
|
1890 2380,95 34500 1000,5
7590 1759,5 690 2100 1700 544
|
54154,95
|
|
ОД 54154,95
|
ОК 54154,95
|
|
Ск 0
|
|
Дт счет 26 Кт
|
Сн 0
|
|
|
676 98000 2842 21560 4998
1960 14167
|
144203
|
|
ОД 144203
|
ОК 144203
|
|
Ск 0
|
|
Дт счет 43 Кт
|
Сн 430 472
|
|
|
700 000 65 078,66
|
600 000 150 000
|
|
ОД 765 078,66
|
ОК 750 000
|
|
Ск 445 550,6
|
|
Дт счет 44 Кт
|
Сн 0
|
|
|
264 42000 1218 9240 2142
840
|
55704
|
|
ОД 55704
|
ОК 55704
|
|
Ск 0
|
|
Дт счет 45 Кт
|
Сн 150000
|
|
|
ОД 0
|
ОК 0
|
|
Ск 150000
|
|
Дт счет 50 Кт
|
Сн 4020
|
|
|
80 406314 180 20000
|
1000 300 374414 2100 3000
1800 25000
|
|
ОД 426574
|
ОК 407614
|
|
Ск 22980
|
|
Дт счет 51 Кт
|
Сн 750000
|
|
|
9000 1800 380 000
|
205910 106200 10000 2000
2360 466 406314 200600 145973,6 45000
|
|
ОД 390800
|
ОК 1124823,6
|
|
Ск 15976,4
|
|
Дт счет 52 Кт
|
Сн 6320
|
|
|
290000 15000
|
|
|
ОД 305000
|
ОК 0
|
|
Ск 311320
|
|
Дт счет 58 Кт
|
Сн 130500
|
|
|
ОД 0
|
ОК 0
|
|
Ск 130500
|
|
Дт счет 60 Кт
|
Сн 0
|
|
205910 106200 2360 200600
|
174500 31410 90 000 16200
70 000 12600 5000 2000 360 6400 1152 1920 170 000 30 600
|
|
ОД 515070
|
ОК 612 142
|
|
Ск 97072
|
Дт счет 62 Кт
|
Сн 0
|
|
|
7200 1000 000 290 000
|
290000
|
|
ОД 1297200
|
ОК 290000
|
|
Ск 1007200
|
|
Дт счет 66 Кт
|
Сн 12000
|
|
10000 2000 466
|
10000 2000 9000 466
|
|
ОД 12466
|
ОК 21466
|
|
Ск 21000
|
Дт счет 68 Кт
|
Сн 46000
|
|
31410 16200 360 30 600 45
000
|
1098,31 54286 152 542,37
161022,86
|
|
ОД 123570
|
ОК 368 949,55
|
|
Ск 291 379,55
|
Дт счет 69 Кт
|
Сн 0
|
|
145973,6
|
230,4 2240 1139,2 5510 2146
1000,5 2842 1218 41800 16280 7590 21560 9240 9690 3774 1759,5 4998 2142 3800
1480 690 1960 840 544 1500
|
|
ОД 145973,6
|
ОК 145973,6
|
|
Ск 0
|
Дт счет 70 Кт
|
Сн 340000
|
|
54286 570 780 374414 1800
|
720 7000 3560 190000 74000
34500 98000 42000 1700 5000
|
|
ОД 431850
|
ОК 456480
|
|
Ск 364630
|
Дт счет 71 Кт
|
Сн 0
|
Сн 0
|
|
1000 300 3000
|
920 80 300
|
|
ОД 4300
|
ОК 1300
|
|
Сн 3000
|
Ск 0
|
Дт счет 73 Кт
|
Сн 180
|
Сн 0
|
780 180
|
|
ОД 28600
|
ОК 960
|
|
Сн 27820
|
Ск 0
|
Дт счет 75 Кт
|
Сн 650 000
|
Сн 0
|
|
650 000
|
|
ОД 0
|
ОК 650000
|
|
Ск 0
|
Дт счет 76 Кт
|
Сн 0
|
Сн 7600
|
|
2100
|
570 1800
|
|
ОД 2100
|
ОК 2370
|
|
Ск 7870
|
Дт счет 80 Кт
|
Сн 7 000 000
|
|
ОД 0
|
ОК 0
|
|
Ск 7 000 000
|
Дт счет 84 Кт
|
Сн 0
|
Сн 24176
|
|
644091,46
|
|
ОД 0
|
ОК 548223,91
|
|
Ск 668267,46
|
Дт счет 90.1 Кт
|
Сн
|
Сн
|
|
1290 000
|
1000000 290000
|
|
ОД 1290000
|
ОК 1290000
|
|
Ск
|
Ск
|
Дт счет 90.2 Кт
|
Сн
|
Сн
|
|
55 704 600 000 150 000
|
655 704 150 000
|
|
ОД 805 704
|
ОК 805 704
|
|
Ск
|
Ск
|
Дт счет 90.3 Кт
|
Сн
|
Сн
|
|
152 542,37
|
152 542,37
|
|
ОД 152 542,37
|
ОК 152 542,37
|
|
Ск
|
Ск
|
Дт счет 90.9 Кт
|
Сн
|
Сн
|
|
191 753,63 140 000 655 704
150 000 152 542,37
|
1290 000
|
|
ОД 1290 000
|
ОК 1290 000
|
|
Ск
|
Ск
|
Дт счет 91.1 Кт
|
Сн
|
Сн
|
|
27560
|
7200 5000 360 15000
|
|
ОД 27560
|
ОК 27560
|
|
Ск
|
Ск
|
Дт счет 91.2 Кт
|
Сн
|
Сн
|
|
2000 1098,31 4800 7000 2240
5000
|
22138,31
|
|
ОД 22138,31
|
ОК 22138,31
|
|
Ск
|
Ск
|
Дт счет 91.9 Кт
|
Сн
|
Сн
|
|
1301,69 13 360 22 138,31
|
9240 27560
|
|
ОД 36800
|
ОК 36800
|
|
Ск
|
Ск
|
Дт счет 94 Кт
|
Сн 0
|
|
|
3600
|
3600
|
|
ОД 3600
|
ОК 3600
|
|
Ск 0
|
|
Дт счет 97 Кт
|
Сн 0
|
|
|
170000 16120
|
14167 1343,33
|
|
ОД 186120
|
ОК 15510,33
|
|
Ск 170609,67
|
|
Дт счет 98 Кт
|
Сн 0
|
|
18000
|
|
ОД 0
|
ОК 18000
|
|
Ск 18000
|
Дт счет 99 Кт
|
Сн
|
Сн 467939
|
|
9240 161022,86 644091,46
|
1301,69 191 753,63 140 000
13 360
|
|
ОД 814354,32
|
ОК 346415,32
|
|
Ск 0
|
Ведомость
по дебету счета №01
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №01
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета № 01
|
|
Д
|
К
|
№01
|
№08
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
6569644,00
|
|
|
122 018,4
|
|
|
|
|
|
122 018,4
|
Журнал-ордер №13
по кредиту счета №01
за декабрь 20_г.
|
С кредита счета №01
|
Итого по кредиту счетов №
01
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№01
|
№02
|
№91
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
131000,00
|
4800,00
|
|
|
|
|
135800,0
|
6555862,4
|
|
Ведомость
по дебету счета № 02
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета № 02
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №02
|
|
Д
|
К
|
№01
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
1028516
|
131000,00
|
|
|
|
|
|
|
131000,00
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №02
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета № 02
|
Итого по кредиту счетов №
02
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№23
|
№25
|
№26
|
№44
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
763,00
|
4270,95
|
676,0
|
264,00
|
|
|
|
5973,95
|
|
903489,95
|
Ведомость
по дебету счета № 08
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета № 08
|
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №08
|
|
|
Д
|
К
|
№10
|
№23
|
№60
|
№66
|
№71
|
№98
|
№69
|
№70
|
10
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
9
|
|
|
0,00
|
|
148,00
|
|
162000
|
10000,0
|
920,0
|
18000
|
230,4
|
720,0
|
192018,4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Журнал-ордер №16
по кредиту счета №08
за декабрь 20 ___г.
|
С кредита счета №08
|
Итого по кредиту счетов №08
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№01
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
122018,40
|
|
|
|
|
|
|
122018,40
|
70000,0
|
|
Ведомость
по дебету счета № 10
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета № 10
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №10
|
|
Д
|
К
|
№10
|
№15
|
№75
|
№91
|
№10
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
147160
|
|
3296,00
|
181320,00
|
250000,00
|
5360,00
|
|
|
|
439996,00
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №10
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №10
|
Итого по кредиту счетов №10
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
№20
|
№23
|
№25
|
№08
|
№94
|
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
2013 г.
|
|
3296,00
|
162750,0
|
12350,0
|
2100,00
|
148,00
|
3600,00
|
|
184244,0
|
402892,0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость
по дебету счета №15
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №15
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №15
|
|
Д
|
К
|
№23
|
№60
|
№66
|
№71
|
№70
|
№69
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
0,00
|
|
|
182820,00
|
466,00
|
300,00
|
3560,0
|
1139,2
|
|
188285,2
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №15
за декабрь 20__ г.
|
С кредита счета №15
|
Итого по кредиту счетов №15
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№10
|
№16
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
181320,0
|
6965,2
|
|
|
|
|
|
188285,2
|
0,00
|
|
Ведомость
по дебету счета №16
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №16
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №16
|
|
Д
|
К
|
№15
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
7725,00
|
|
6965,2
|
|
|
|
|
|
|
6965,2
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №16
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета № 16
|
Итого по кредиту счетов №16
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№23
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
654,38
|
|
|
|
|
|
|
654,38
|
14035,82
|
|
Ведомость
по дебету счета №19
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №19
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №19
|
|
Д
|
К
|
№60
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
7100,00
|
|
92322,0
|
|
|
|
|
|
|
92322,0
|
Журнал-ордер №8
по кредиту счета №19
за декабрь 20__г.
|
С кредита счета №19
|
Итого по кредиту счетов №19
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№68
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
78570,0
|
|
|
|
|
|
|
78570,0
|
20852,0
|
|
Ведомость
по дебету счета №20
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №20
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №20
|
|
Д
|
К
|
№10
|
№23
|
№25
|
№26
|
№
|
№69
|
№70
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
50000
|
|
162750
|
103170,71
|
54154,95
|
144203
|
|
60800,0
|
190000
|
715078,66
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №20
за декабрь 20___.
|
С кредита счета №20
|
Итого по кредиту счетов №20
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№43
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
765078,66
|
|
|
|
|
|
|
765078,6
|
0,0
|
|
Ведомость
по дебету счета №23
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №23
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №23
|
|
Д
|
К
|
№02
|
№10
|
№69
|
№70
|
№
|
№16
|
№97
|
|
|
0,00
|
|
763,00
|
12350,0
|
25180,00
|
79000,00
|
|
654,38
|
1343,33
|
119290,71
|
Журнал-ордер №
по кредиту счета №23
за декабрь 20___ г.
|
С кредита счета №23
|
Итого по кредиту счетов №23
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№91
|
№08
|
№15
|
№20
|
№97
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
|
|
103170,71
|
16120
|
|
|
119290,71
|
0,00
|
|
Ведомость
по дебету счета №25
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №25
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №25
|
|
Д
|
К
|
№02
|
№10
|
№69
|
№70
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
4270,95
|
2100,00
|
11584,0
|
36200,00
|
|
|
|
54154,95
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №25
за декабрь 20____г.
|
С кредита счета №25
|
Итого по кредиту счетов №25
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№20
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___г.
|
|
54155,95
|
|
|
|
|
|
|
54155,95
|
0,00
|
|
Ведомость
по дебету счета №26
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №26
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №26
|
|
Д
|
К
|
№02
|
№97
|
№69
|
№70
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
676,0
|
14167,00
|
31358,0
|
98000,00
|
|
|
|
144203,0
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №26
за декабрь 2013г.
|
С кредита счета №26
|
Итого по кредиту счетов №26
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№20
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
144203,0
|
|
|
|
|
|
|
144203,0
|
0,00
|
|
Ведомость
по дебету счета №43
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №43
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №43
|
|
Д
|
К
|
№20
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
430472
|
|
765078,66
|
|
|
|
|
|
|
765078,66
|
Журнал-ордер №11
по кредиту счета №43
за декабрь 20__г.
|
С кредита счета №43
|
Итого по кредиту счетов №43
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№90
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
750000,0
|
|
|
|
|
|
|
750000,0
|
445 550,6
|
|
Ведомость
по дебету счета №44
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №44
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №44
|
|
Д
|
К
|
№02
|
№69
|
№70
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
0,00
|
|
264,00
|
13440,0
|
42000,00
|
|
|
|
|
55704
|
Журнал-ордер №11
по кредиту счета №44
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №44
|
Итого по кредиту счетов №44
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№90
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
55704
|
|
|
|
|
|
|
55704
|
0,00
|
|
Ведомость
по дебету счета №50
за декабрь 20____ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №50
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №50
|
|
Д
|
К
|
№51
|
№71
|
№73
|
№75
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
4020,00
|
|
406314,00
|
80,00
|
180,00
|
20000,00
|
|
|
|
426574,00
|
Журнал-ордер №1
по кредиту счета №50
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №50
|
Итого по кредиту счетов №50
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№51
|
№70
|
№71
|
№73
|
№76
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
2013г.
|
|
1800,00
|
374414,00
|
4300,00
|
25000,00
|
2100,00
|
|
|
407614,00
|
22980,0
|
|
Ведомость
по дебету счета №51
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №51
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №51
|
|
Д
|
К
|
№50
|
№75
|
№66
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
750000,00
|
|
1800,00
|
380000,00
|
9000,00
|
|
|
|
|
390800,00
|
Журнал-ордер №2
по кредиту счета №51
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №51
|
Итого по кредиту счетов №51
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№50
|
№60
|
№66
|
№68
|
№69
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
406314,00
|
515070,0
|
12466,0
|
45000,0
|
145973,6
|
|
|
1124823,6
|
15976,4
|
|
Ведомость
по дебету счета №52
|
Сальдо
|
В дебет счета №52
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №57
|
|
Д
|
К
|
№62
|
№91
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
6320,00
|
|
290000
|
15000
|
|
|
|
|
|
305000
|
Журнал-ордер №
по кредиту счета №52
за декабрь 201__г.
|
С кредита счета №52
|
Итого по кредиту счетов №52
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20____ г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
311320,0
|
|
Ведомость
по дебету счета №60
за декабрь 20____ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №60
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №60
|
|
Д
|
К
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
0,00
|
515070,0
|
|
|
|
|
|
|
515070,00
|
Журнал-ордер №6
по кредиту счета №60
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №60
|
Итого по кредиту счетов №60
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№08
|
№15
|
№19
|
№97
|
№91
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
162000,0
|
182820,0
|
92322,0
|
170000,0
|
5000,0
|
|
|
612142,0
|
|
97072,0
|
Ведомость
по дебету счета №62
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №62
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №62
|
|
Д
|
К
|
№90
|
№91
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
0,00
|
|
1290000
|
7200,00
|
|
|
|
|
|
1297200,0
|
Журнал-ордер №11
по кредиту счета №62
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №62
|
Итого по кредиту счетов №62
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№52
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
290000,00
|
|
|
|
|
|
|
290000,0
|
1007200,0
|
|
Ведомость
по дебету счета №66
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №66
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №66
|
|
Д
|
К
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
12000,00
|
12466,0
|
|
|
|
|
|
|
12466,00
|
Журнал-ордер №4
по кредиту счета №66
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №66
|
Итого по кредиту счетов №66
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№08
|
№15
|
№51
|
№91
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
10000,00
|
466,00
|
9000,00
|
2000,00
|
|
|
|
21466,00
|
|
21000,00
|
Ведомость
по дебету счета №68
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №68
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №68
|
|
Д
|
К
|
№19
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
46000,00
|
78570,0
|
45000,0
|
|
|
|
|
|
123570
|
Журнал-ордер №8
по кредиту счета №68
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №68
|
Итого по кредиту счетов №68
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№70
|
№90
|
№91
|
№99
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
54286,00
|
152542,37
|
1098,31
|
161022,86
|
|
|
|
368949,55
|
|
291379,55
|
Ведомость
по дебету счета №69
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №69
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №69
|
|
Д
|
К
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
0,00
|
1459736
|
|
|
|
|
|
|
145973,6
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №69
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №69
|
Итого по кредиту счетов №69
|
Сальдо
|
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
|
№91
|
№15
|
№20
|
№23
|
№25
|
№26
|
№08
|
№44
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
18
|
19
|
20
|
21
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
|
2240,0
|
1139,2
|
60800,0
|
25180,0
|
11584,0
|
31360,0
|
230,4
|
13440,0
|
145973,6
|
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведомость
по дебету счета №70
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №70
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №70
|
|
Д
|
К
|
№50
|
№68
|
№73
|
№76
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
340000,00
|
374414,00
|
54286,00
|
780,00
|
2370,00
|
|
|
|
431850,00
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №70
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №70
|
Итого по кредиту счетов №70
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№91
|
№15
|
№20
|
№23
|
№25
|
№26
|
№08
|
№44
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
7000,0
|
3560,0
|
190000,0
|
79000,0
|
36200,0
|
98000,0
|
720,00
|
42000,0
|
456480,0
|
|
364630,0
|
Ведомость
по дебету счета №71
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №71
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №71
|
|
Д
|
К
|
№50
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
0,00
|
|
4300,00
|
|
|
|
|
|
|
4300,00
|
Журнал-ордер №7
по кредиту счета №71
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №71
|
Итого по кредиту счетов №71
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№08
|
№15
|
№50
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
920,00
|
300,00
|
80,00
|
|
|
|
|
1300,00
|
3000,00
|
|
Ведомость
по дебету счета №73
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №73
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №73
|
|
Д
|
К
|
№28
|
№50
|
№94
|
№98
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
180,00
|
|
|
25000,00
|
3600,00
|
|
|
|
|
28600,0
|
Журнал-ордер №8
по кредиту счета №73
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №73
|
Итого по кредиту счетов №73
|
С-до
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№50
|
№70
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
180,00
|
780,00
|
|
|
|
|
|
960,00
|
27820,0
|
|
Ведомость
по дебету счета №75
за декабрь 20___ г.
|
С-до
|
В дебет счета №75
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №75
|
|
Д
|
К
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
650000,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00
|
Журнал-ордер №8
по кредиту счета №75
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №75
|
Итого по кредиту счетов №75
|
С-до
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№10
|
№50
|
№51
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на первое декабря
20___ г.
|
|
250000,00
|
20000,00
|
380000,00
|
|
|
|
|
650000,00
|
0,00
|
|
Ведомость
по дебету счета №76
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №76
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №76
|
|
Д
|
К
|
№50
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
7600,00
|
2100,00
|
|
|
|
|
|
|
2100,00
|
Журнал-ордер №8
по кредиту счета №76
за декабрь 20__г.
|
С кредита счета №76
|
Итого по кредиту счетов №76
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№70
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
2370,00
|
|
|
|
|
|
|
2370,00
|
|
7870,00
|
Ведомость
по дебету счета №84
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №84
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №84
|
|
Д
|
К
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
10
|
|
24176,00
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00
|
Журнал-ордер №
по кредиту счета №84
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №84
|
Итого по кредиту счетов №84
|
С-до
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№99
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20____ г.
|
|
644091,46
|
|
|
|
|
|
|
644091,46
|
|
668267,46
|
Ведомость
по дебету счета №90
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №90
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №90
|
|
Д
|
К
|
№
|
№43
|
№44
|
№
|
№68
|
№
|
№99
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
0,00
|
|
750000
|
55704,0
|
|
152542,37
|
|
331753,63
|
1290000
|
Журнал-ордер №11
по кредиту счета №90
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №90
|
Итого по кредиту счетов №90
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№62
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20___ г.
|
|
1290000
|
|
|
|
|
|
|
1290000
|
|
0,00
|
Ведомость
по дебету счета №91
за декабрь 20__ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №91
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №91
|
|
Д
|
К
|
№01
|
№70
|
№69
|
№68
|
№66
|
№60
|
№99
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
0,00
|
4800,00
|
7000,00
|
2240
|
1098,31
|
2000,0
|
5000
|
14661,69
|
|
36800
|
Журнал-ордер №13
по кредиту счета №91
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №91
|
Итого по кредиту счетов №91
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№10
|
№
|
№52
|
№62
|
№
|
№99
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на первое декабря
20___ г.
|
|
5360,00
|
|
15000
|
7200,00
|
|
9240
|
|
36800
|
|
0,00
|
Ведомость
по дебету счета №94
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №94
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №94
|
|
Д
|
К
|
№01
|
№10
|
№73
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
|
|
3600,0
|
|
|
|
|
|
3600
|
Журнал-ордер
по кредиту счета №94
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №94
|
Итого по кредиту счетов №
94
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№01
|
№10
|
№73
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на первое декабря
20___ г.
|
|
|
3600,0
|
|
|
|
|
3600,0
|
0
|
|
Ведомость
по дебету счета №97
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №97
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №97
|
|
Д
|
К
|
№23
|
№60
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
0,00
|
|
16120
|
170000
|
|
|
|
|
|
186120
|
Журнал-ордер №10
по кредиту счета №97
за декабрь 20___ г.
|
С кредита счета №97
|
Итого по кредиту счетов №97
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№26
|
№23
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20__ г.
|
|
14167,00
|
1343,33
|
|
|
|
|
|
15510,33
|
170609,67
|
|
Ведомость
по дебету счета №98
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №98
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №98
|
|
Д
|
К
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
0,00
|
|
|
|
|
|
|
|
0,00
|
Журнал-ордер №15
по кредиту счета №98
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №98
|
Итого по кредиту счетов №98
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№08
|
№73
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20____ г.
|
|
18000,00
|
|
|
|
|
|
|
18000,00
|
|
18000,00
|
Ведомость
по дебету счета №99
за декабрь 20___ г.
|
Сальдо
|
В дебет счета №99
|
|
С кредита счетов
|
Итого по дебету счета №99
|
|
Д
|
К
|
№84
|
№90
|
№91
|
№
|
№
|
№
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
|
467939,0
|
161022,86
|
644091,46
|
|
9240
|
|
|
|
814354,32
|
Журнал-ордер №15
по кредиту счета №99
за декабрь 20___г.
|
С кредита счета №99
|
Итого по кредиту счетов №99
|
Сальдо
|
|
В дебет счетов
|
|
|
|
№90
|
№91
|
№
|
№
|
№
|
№
|
№
|
|
Д
|
К
|
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
16
|
17
|
18
|
19
|
20
|
|
Остаток на конец декабря
20____ г.
|
|
331753,63
|
14661,69
|
|
|
|
|
|
346415,32
|
|
0,00
|
3. Заполним оборотную ведомость и бухгалтерский баланс типовой формы на начало
и конец отчётного периода.
Оборотная ведомость
|
счет
|
Остатки на начало месяца
|
Обороты за месяц
|
Остатки на конец месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
6 569 644
|
|
122 018,40
|
135 800
|
6 555 862,4
|
|
|
02
|
|
1 028 516
|
131 000
|
5973,95
|
|
903 489,95
|
|
04
|
35 440
|
|
|
|
35 440
|
|
|
05
|
|
12 330
|
|
|
|
12 330
|
|
08
|
|
|
192018,4
|
122 018,4
|
70 000
|
|
|
10
|
147 160
|
|
439 976
|
184244
|
402 892
|
|
|
15
|
|
|
188285,2
|
188285,2
|
|
|
|
16
|
7 725
|
|
6965,2
|
654,38
|
14 035,82
|
|
|
19
|
7 100
|
|
92322
|
78570
|
20852
|
|
|
20
|
50 000
|
|
715 078,66
|
765078,66
|
0
|
|
|
23
|
|
|
119 290,71
|
119 290,71
|
|
|
|
25
|
|
|
54154,95
|
54154,95
|
|
|
|
26
|
|
|
144203
|
144203
|
|
|
|
43
|
430 472
|
|
765078,66
|
750 000
|
445 550,6
|
|
|
44
|
|
|
55704
|
55704
|
|
|
|
45
|
150 000
|
|
|
|
150 000
|
|
|
50
|
4 020
|
|
426574
|
407614
|
22980
|
|
|
51
|
750 000
|
|
390800
|
1124823,6
|
15976,4
|
|
|
52
|
6 320
|
|
305000
|
|
311320
|
|
|
58
|
130 500
|
|
|
|
130 500
|
|
|
60
|
|
|
515070
|
612 142
|
|
97 072
|
|
62
|
|
|
1297 200
|
290000
|
1007 200
|
|
|
66
|
|
12 000
|
12466
|
21466
|
|
21000
|
|
68
|
|
46 000
|
123570
|
368 949,55
|
|
291 379,55
|
|
69
|
|
|
145973,6
|
145973,6
|
|
|
|
70
|
|
340 000
|
431850
|
456480
|
|
364630
|
|
71
|
|
|
4300
|
1300
|
3 000
|
|
|
73
|
180
|
|
28600
|
960
|
27820
|
|
|
75
|
650 000
|
|
|
650 000
|
|
|
|
76
|
|
7 600
|
2 100
|
2 370
|
|
7 870
|
|
80
|
|
7 000 000
|
|
|
|
7 000 000
|
|
84
|
|
24 176
|
|
644091,46
|
|
668267,46
|
|
90.1 90.2 90.3 90.9
|
|
|
1290000 805704 152542,37
1290 000
|
1290000 805704 152542,37
1290 000
|
|
|
|
91.1 91.2 91.9
|
|
|
27560 22138,31 36800
|
27560 22138,31 36800
|
|
|
|
94
|
|
|
3600
|
3600
|
|
|
|
97
|
|
|
186120
|
15510,33
|
170609,67
|
|
|
98
|
|
|
|
18000
|
|
18000
|
|
99
|
|
467 939
|
814354,32
|
346415,32
|
|
|
|
Итого
|
8 938 561
|
8 938 561
|
11338417,78
|
11338417,78
|
9384038,96
|
9384038,96
|
Бухгалтерский баланс
|
на
|
31 декабря
|
20
|
13
|
г.
|
Коды
|
|
Форма по ОКУД
|
0710001
|
|
Дата (число, месяц, год)
|
31
|
12
|
2013
|
|
Организация
|
ООО «Весна»
|
по ОКПО
|
|
|
Идентификационный номер
налогоплательщика
|
ИНН
|
|
|
Вид экономической
деятельности
|
|
ОКВЭД
|
|
|
Организационно-правовая
форма/форма собственности
|
|
|
|
|
|
Общество с ограниченной
ответственностью/собственность иностранных юридических лиц
|
по ОКОПФ/ОКФС
|
|
|
|
Единица измерения: руб.
|
по ОКЕИ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Местонахождение (адрес)
|
|
На
|
31 декабря
|
|
На 30 ноября
|
На
|
|
Пояснения 1
|
Наименование показателя 2
|
20
|
13
|
г.3
|
20
|
13
|
г.4
|
20
|
|
г.5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
АКТИВ
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
23110
|
23110
|
|
|
Результаты исследований и
разработок
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые
активы
|
|
|
|
|
Материальные поисковые
активы
|
|
|
|
|
Основные средства
|
5652372
|
5541128
|
|
|
Доходные вложения в
материальные ценности
|
70000
|
|
|
|
Финансовые вложения
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
|
|
|
Итого по разделу I
|
5745482
|
5564238
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
|
|
Запасы
|
1012478
|
785357
|
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
20852
|
7100
|
|
|
Дебиторская задолженность
|
1038020
|
650180
|
|
|
Финансовые вложения (за
исключением денежных эквивалентов)
|
130500
|
130500
|
|
|
Денежные средства и
денежные эквиваленты
|
350276
|
760340
|
|
|
Прочие оборотные активы
|
170610
|
|
|
|
Итого по разделу II
|
2722736
|
2333477
|
|
|
БАЛАНС
|
8468218
|
7897715
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма 0710001 с. 2
|
|
На
|
31 декабря
|
|
На 31 декабря
|
На 31 декабря
|
|
Пояснения 1
|
Наименование показателя 2
|
20
|
13
|
г.3
|
20
|
12
|
г.4
|
20
|
11
|
г.5
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПАССИВ
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
|
|
|
|
|
Уставный капитал
(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
7000000
|
7000000
|
|
|
Собственные акции,
выкупленные у акционеров
|
(
|
|
)7
|
(
|
|
)
|
(
|
|
)
|
|
Переоценка внеоборотных
активов
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без
переоценки)
|
|
|
|
|
Резервный капитал
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
|
668267
|
492115
|
|
|
Итого по разделу III
|
7668267
|
7492115
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
Итого по разделу IV
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
|
|
Заемные средства
|
21000
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
760951
|
393600
|
|
|
Доходы будущих периодов
|
18000
|
|
|
|
Оценочные обязательства
|
|
|
|
|
Прочие обязательства
|
|
|
|
|
Итого по разделу V
|
799951
|
405600
|
|
|
БАЛАНС
|
8468218
|
7897715
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель
|
|
|
|
Главный бухгалтер
|
|
|
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
|
(подпись)
|
|
(расшифровка подписи)
|
Примечания
. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и
отчету о прибылях и убытках.
. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская
отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению
Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г.
указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об
отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в
пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности
несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения
организации или финансовых результатов ее деятельности.
. Указывается отчетная дата отчетного периода.
. Указывается предыдущий год.
. Указывается год, предшествующий предыдущему.
. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое
финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции,
выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный
капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд",
"Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд
недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные
целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и
источников формирования имущества).
. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель
показывается в круглых скобках.
Заключение
Целью написания данной курсовой работы являлось изучение темы «Учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками».
В соответствии с Планом счетов для учета предусмотрен счет 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» с соответствующими субсчетами.
В ходе выполнения курсовой работы были изучены главные аспекты данной
темы, изучено предназначение счёта 60 «Учёт расчётов с поставщиками и
подрядчиками». Счет 60 является преимущественно пассивным. По его кредиту
отражается возникающая кредиторская задолженность, а по дебету - ее погашение.
Счет 60 может быть активным только в том случае, если была произведена
авансовая оплата поставщику (подрядчику), при этом для усиления контроля за
движением денежных средств целесообразно открыть к данному счету субсчет
«Авансы выданные». Оприходование поступивших товаров оформляется путем
наложения штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной,
счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или
качество поступивших товаров. Если товары получает материально-ответственное
лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность,
которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в
порядке плановых платежей по каждому поставщику и подрядчику.
Расчеты между поставщиком и покупателем ведутся на основании заключенного
между ними договора. По договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий
предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или
сроки, производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в
предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным,
семейным, домашним и иным подобным использованием.
Поставщики и подрядчики могут предоставлять организации коммерческий
кредит, который может быть предоставлен в виде аванса, предоплаты, отсрочки или
рассрочки оплаты товаров (работ, услуг) по договорам, исполнение которых
связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других
вещей, определяемых родовыми признаками.
После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности
организации должны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями,
поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с
бюджетом и с обособленными подразделениями организации), чтобы подтвердить
правильность сумм на счетах бухгалтерского учета. Для сверки с покупателями,
поставщиками (подрядчиками) и обособленными подразделениями составляют акты
сверки расчетов.
Все используемые бухгалтерские документы в установленные сроки передаются
в архив. Сроки хранения определяются в зависимости от степени важности
документов.
В целом состояние бухгалтерского учета в организации отвечает предъявляемым
требованиям.
Приложение 1. Товарная накладная
Приложение 2. Доверенность
Приложение 3. Счет-фактура
Приложение 4. Акты сверки расчетов
Приложение 5. Платежные поручения
