(ОКОНХ); организационно-правовую форму согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ); код формы по Классификатору форм собственности; наименование органа, на который возложена координация и регулирование деятельности государственного или муниципального унитарного предприятия; полный почтовый адрес.
Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей без десятичных знаков, в валюте Российской Федерации Организациям, имеющим существенные объемы оборотов товаров, обязательств и проч., разрешается представлять бухгалтерскую отчетность в миллионах рублей без десятичных знаков.
Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения) производится в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовый результат отчетного года Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписями должностных лиц, с указанием даты исправления.
Следует отметить, что требования налогового учета в настоящее время противоречат принципам существующего бухгалтерского учета Налоговые органы стремятся внедрить фискальный подход к учету, однако бухгалтерская информация должна формироваться по своим правилам, которые определяются методологией бухгалтерского учета и экономическим смыслом показателей Объекты налогообложения могут совпадать или не совпадать с бухгалтерскими данными, поэтому организации должны ограничиться требованием составления налоговой отчетности по данным бухгалтерского учета, а не вести налоговый учет в буквальном смысле этого слова.
2.6 Подготовительные работы перед составлением бухгалтерской отчетности
Составлению бухгалтерской отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа Объем работы, предшествующей составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:
Уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотрены в учетной политике организации или действующим законодательством;
Выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «прибыли и убытки»;
Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;
В соответствии со сг. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется пожога отражения в учете обязательств.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно. Помимо вышеназванного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации обязательно:
При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
При смене материально ответственных лиц;
При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
При реорганизации или ликвидации организации;
В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации (ежемесячно, раз в квартал), но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.
Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, бланки строгой отчетности, бланки векселей, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и бланков строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухучета, с данными выписок банков.
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами.
Для подтверждения правильности отражения на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов;
с банками и другими кредитными учреждениями;
с контрагентами (покупателями, продавцами, заимодавцами и заемщиками и т. д.);
с работниками (подотчетными лицами и теми работниками, которые получали ссуды, займы от организации).
При сверке расчетов с работниками организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы переплаты работникам и причины ее возникновения.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).
При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами составляют акты сверки расчетов. Акт составляют по каждому контрагенту в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Форма акта законодательно не утверждена, поэтому он составляется в произвольной форме.
Эта справка является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17). Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается у комиссии.
Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Согласно пункту 3.48 Методических указаний по инвентаризации инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность расчетов с финансовыми, налоговыми органами и внебюджетными фондами.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация должна получить в налоговой инспекции акт по форме № 23-а (краткая). Ежеквартально этот акт получают крупнейшие налогоплательщики. Также в обязательном порядке он выдается налогоплательщикам при снятии с учета, в том числе при снятии с учета и постановке на учет в другом налоговом органе, при снятии с учета при ликвидации, реорганизации юридического лица, в других ситуациях по инициативе налогоплательщика и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Если налогоплательщик не согласен с показателями акта по форме № 23-а (краткая), проводится повторная сверка с налоговым органом. В этом случае налоговый орган составляет акт по форме № 23 (полная), в котором приводятся данные налогового органа (графа 2), данные налогоплательщика (графа 3) и расхождения между этими данными (графа 4).
Может сложиться ситуация, когда до подписания годового отчета разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов в бюджет не разрешены. Если между данными налогового органа и данными организации существуют расхождения и организация признает их существенными, она должна отразить это в отчетности как условный факт хозяйственной деятельности (п. 3 ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»).
Инвентаризация резервов
При инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяется правильность и обоснованность созданных в организации резервов.
Резерв на предстоящую оплату предусмотренных законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков работникам, отражаемый в годовом балансе, должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка) и начисленного единого социального налога.
Аналогичным способом проводится инвентаризация резерва, созданного на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета на последнюю дату отчетного года производится сторнировочная запись по счетам учета издержек производства и обращения. Если обнаружены недоначисленые суммы, то делается запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.
При инвентаризации резерва расходов на ремонт основных средств (включая арендованные объекты) следует иметь в виду, что излишне зарезервированные суммы в конце года сторнируются. Но если предстоят длительные (более года) ремонтные работы, остаток резерва на ремонт основных средств не сторнируется. По окончании ремонта излишне начисленная сумма резерва относится на финансовые результаты отчетного периода. Если при проведении инвентаризации выявлена сумма дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой еще не истек, но срок оплаты, установленный договором, уже прошел, и эта задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями, организация может создать на эту сумму резерв сомнительных долгов. Это установлено пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
В бухгалтерском учете нет ограничений по сроку и размеру дебиторской задолженности, на которую создается резерв сомнительных долгов. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга. Порядок создания резерва определяется организацией самостоятельно в учетной политике.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.
При проведении инвентаризации также необходимо проверить правильность ранее сформированного резерва с учетом обоснованности зарезервированных сумм и выявить суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, которые подлежат списанию с баланса.
В случае наличия в организации других разрешенных законодательством резервов инвентаризационная комиссия проверяет правильность их расчета и обоснованность остатков зарезервированных сумм на конец отчетного года.
Инвентаризация сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
При проведении инвентаризации необходимо проверить правильность отражения сумм «входного» НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» и правомерность их списания с кредита счета 19.
На конец отчетного периода на счете 19 должны оставаться только суммы «входного» НДС по неоплаченным ценностям (если оплата является одним из условий вычета) и по объектам капитальных вложений, не принятым на учет. Остальные суммы «входного» НДС списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» (принимаются к вычету) или в дебет счетов учета активов (включаются в стоимость приобретенных ценностей).
Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость (или освобождена от обязанностей налогоплательщика), суммы «входного» НДС включаются в стоимость приобретенного имущества, то есть списываются в дебет счетов учета имущества и затрат (08, 20, 26, 44 и т.д.). Организации, которые не могут принять НДС к возмещению по другим причинам (например, отсутствует счет-фактура поставщика), списывают суммы налога в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года (библиотечных фондов - один раз в пять лет) (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности должны подвергаться внезапной проверке не реже одного раза в месяц Расчеты с банками по расчетным, специальным и прочим счетам проверяются на 1 число каждого месяца, расчеты с дебиторами и кредиторами - обычно не реже двух раз в год.
2.7 Закрытие счетов и выявление финансового результата
Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, которая производится в несколько этапов: списание себестоимости работ (услуг) со счета 23; закрытие счетов 25 и 26; списание себестоимости готово й проду кции; определение финансового результата от продаж на счете 90; определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91; определение остатка на счете 99; затем закрытие всех субсчетов к счетам 90, 91; закрытие счета 99.
Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг).
Закрытие счета 90 «Продажи»
Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счет 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90.
К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета: 90-1 «Выручка»;90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
«Акцизы»;
-9 «Прибыль/убьггок от продаж».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 094 «Акцизы» производится накопительно в течение отчетного года Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90- 4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убьток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Если выручка превышает затраты на продажу, в отчетном месяце организация получила прибыль:
Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99.
Если выручка меньше затрат ш продажу, в отчетном месяце организация понесла убыток: Д-т сч. 99 К-т сч. 90-9.
Иными словами, в конце каждого отчетного месяца на субсчете 90-9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток с продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток с продаж»:
закрытие субсчета 90-1 «Выручка» перечислением сумм на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток с продаж»
Д-т сч. 90-1 К-т сч. 90-9.
списание себестоимости продаж
Д-т сч. 90-9 К-т сч. 90-2.
списание начисленного НДС
Д-т сч. 90-9 К-т сч. 90-3.
Выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности. Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты субсчета: 91-1 «Прочие доходы»;
-2 «Прочие расходы»;
-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года, т. е. все субсчета счета 91 в течение года не закрываются, на субсчете 91-1 в конце каждого месяца всегда будет кредитовое сальдо, а на субсчете 91-2- дебетовое.
В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат - сальдо прочих доходов и расходов (прибыль или убыток), для чего сумму прочих доходов (суммарный кредитовый оборот за отчетный месяц субсчета 91-1) сравнивают с суммой прочих расходов (суммарный дебетовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91-2). Выявленный таким образом финансовый результат отражают на специальном субсчете 91-9.
Если сумма прочих доходов (кредит субсчета 91-1) превышает сумму прочих расходов (дебет субсчета 91-2), сальдо прочих доходов и расходов означает прибыль:
Д-т сч. 91-9 К-т сч. 99.
Если сумма прочих доходов (кредит субсчета 91-1) меньше суммы прочих расходов (дебет субсчета 91-2), сальдо прочих доходов и расходов означает убыток:
Д-т сч. 99 К-т сч. 91-9.
Иными словами, в конце каждого отчетного месяца на субсчете 91-9 сальдо может быть или дебетовым (прибыль), или кредитовым (убыток). В целом же синтетический счет
сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9:
. закрытие субсчета 91-1
Д-т сч. 91-1 К-т сч. 91-9;
. закрытие субсчета 91-2 Д-т сч. 91-9 К-т сч. 91-2.
Выявление чистой прибыли (непокрытого убытка). Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (реформация баланса)
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Аналитический учет по счету 99 должен быть орг анизован так, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течение годаВ конце каждого месяца финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи продукции (работ, услуг) и сальдо доходов и расходов со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» переносятся на счет 99 «Прибыли и убытки»:
прибыль от продажи продукции (работ, услуг)
Д-т сч. 90-9 К-т сч. 99;
убыток от продажи продукции (работ, услуг)
Д-т сч. 99 К-т сч. 90-9;
прибыть от прочих видов деятельности
Д-т сч. 91-9 К-т сч. 99;
убыток от прочих видов деятельности
Д-т сч. 99 К-т сч. 91-9.
Непосредственно на счете 99 отражаются доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами в деятельности организации, а также суммы налога на прибыль и экономических санкций за нарушение налогового законодательства
Начислен налог на прибыль:
Д-т сч. 99 К-т сч. 68.
Отражены суммы штрафных санкций, начисленных за нарушение налогового законодательства
Д-т сч. 99 К-т сч. 68.
Списана стоимость имущества (оборудования, материалов, товаров и др.), утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств:
Д-т сч. 99 К-т сч. 01, 07, 10, 41 и др.
Оприходованы материалы от разборки имущества, испорченного в результате чрезвычайных операций:
Д-ДХЧ. \Q К-УОТ.99.
Аналогично учитываются другие доходы и расходы, связанные с чрезвычайными обстоятельствами, т.е. по дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период позволяет определить конечный финансовый результат отчетного период а - чистую прибыль или убыток:
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период = Прибыль (убыток) от продаж +- Сальдо прочих доходов и расходов +- Чрезвычайные доходы и расходы - Налог на прибыль
В конце отчетного года (31 декабря) при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается (реформация баланса). Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года переносится со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», т. е. на 1-е число следующего за отчетным года остатка по счету 99 быть не должно.
Раздел 3. Анализ финансового состояния предприятия
.1 Понятие, принципы и виды анализа финансового состояния предприятия
Содержание финансового анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец - разработка мероприятий пол использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.
Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.
Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.
Цель определяет задачи анализа финансового состояния, которыми являются:
оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;
оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.
Качество принимаемых управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования.
Получение небольшого числа ключевых информативных показателей, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия, является основной целью финансового анализа. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Одним из важнейших приемов является чтение финансовой отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в отчетности. Однако данная информация, несмотря на ее значимость для принятия управленческих решений, не достаточна, так как не позволяет оценить динамику основных показателей, место хозяйствующего субъекта среди аналогичных предприятий, что актуально в условиях конкурентной борьбы. Это достигается с помощью:
составления сравнительных таблиц, выявления абсолютного и относительного отклонения;
исчисления показателей за ряд лет в процентах к итоговому показателю (к итогу баланса);
исчисления относительных отклонений в процентах по отношению к базисному году.
Наряду с абсолютными показателями, характеризующими различные аспекты финансового состояния, используются и финансовые
коэффициенты. Финансовый коэффициент представляет собой относительные показатели финансового состояния. Они подразделяются на коэффициенты распределения и координации. Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Данные коэффициенты используются в основном в предварительном анализе.
Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных по существу абсолютных показателей финансового состояния.
Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значения по периодам. В качестве базисных величин могут использоваться показатели базисного периода данного хозяйствующего субъекта.
Специальные финансовые коэффициенты, расчет которых основан на существовании определенных соотношений между статьями отчетности, называются финансово-оперативными показателями. Они позволяют реально оценить положение данного хозяйствующего субъекта.
Помимо финансовых коэффициентов в анализе финансового состояния важную роль играют абсолютные показатели, которые рассчитываются на основе отчетности (чистые активы - реальный собственный капитал, собственные оборотные средства, показатели оборачиваемости запасов собственными оборотными средствами). С помощью данных показателей формулируются критерии, позволяющие оценить качество финансового состояния.
Практика финансового анализа позволяет выявить основные методы чтения финансовой отчетности. Горизонтальный (временный) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Трендовый анализ позволяет осуществить сравнение позиции с рядом предшествующих периодов и определить тренд, т.е. основную тенденцию динамики показателей, исключающей случайные влияния и индивидуальные особенности отдельных периодов. С помощью тренда определяется возможное значение показателей в будущем.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) позволяет осуществить расчет отношений данных отчетности, определить взаимосвязи показателей.
Факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью различных приемов исследования.
Сравнительный (пространственный) анализ может осуществляться как внутри предприятия (сравнение внутрихозяйственное по отдельным показателям хозяйствующего субъекта), так и вне, т.е. сравнение показателей данного хозяйствующего субъекта с показателями конкурирующих субъектов хозяйствования, со средними общеэкономическими данными.
Финансово-экономический анализ может осуществляться разными методами. К количественным методам относят статистические (наблюдение, сравнение, абсолютные и относительные величины, средние
величины, сводка, группировка, ряды динамики, индексы и т.д.), экономико-математические (методы математического программирования, экономико-математического моделирования и факторного анализа, исследование операции и т.д.). Каждый из экономико-математических методов делится на отдельные приемы, способы, используемые в аналитической работе.
По методике изучения объектов анализ хозяйственной деятельности может быть сравниваемым, диагностическим, факторным, маржинальным, экономико-математическим, экономико-статистическим, функционально-стоимостным и т.д.
При сравнительном анализе обычно ограничиваются сравнением отчетных показателей о результатах хозяйственной деятельности с показателями плана текущего, данными прошлых лет, передовых предприятий.
Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей.
Диагностический (экспресс-анализ) представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения.
Маржинальный анализ - это метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений в бизнесе на основании причинно- следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деление затрат на постоянные и переменные.
С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов.
По охвату изучаемых объектов анализ делится на сплошной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном - по результатам обследования только части объектов.
Эффективность деятельности предприятия может исследоваться с самых различных сторон: с точки зрения формирования затрат, планирования объема производства, прибыли, реализации инвестиционных проектов и др. Однако, анализ поведения затрат, методов их распределения, составление и контроль выполнения смет, калькулирование себестоимости изделий и продукта, определение порога рентабельности производства и реализации продукции - все эти вопросы являются лишь необходимым начальным этапом оценки общей эффективности деятельности предприятия, функционирующего как единое целое.
Основными задачами оценки эффективности являются:
оценка хозяйственной ситуации;
выявление факторов и причин достигнутого состояния;
подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;
выявление и мобилизация резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности.
3.2 Информационная база изучения финансового состояния предприятия
Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:
информация о технической подготовке производства;
нормативная информация;
плановая информация (бизнес-план);
хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет;
отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);
прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).
Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
В составе годового бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния.
форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется «на начала года» и «на конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:
форма № 2 «Отчет о финансовых результах» - предназначен для характеристики финансовых результатов деятельности предприятия за отчетный период. Данные в отчете приводятся с нарастающим итогом;
форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» - содержит показатели о состоянии и движении собственного капитала, целевых финансирования и поступлений, резервов предстоящих расходов и платежей, и оценочных резервов;
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» - содержит сведения о денежных потоках с учетом остатков на начало и конец отчетного периода;
«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.
Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель - обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.
Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери.
.3 Методические основы анализа финансового состояния предприятия
Основными составляющими финансового анализа предприятия являются: Общий анализ.
Анализ финансовой устойчивости.
Анализ ликвидности баланса. Анализ коэффициентов финансового состояния.
Анализ коэффициентов финансовых результатов.
В условиях рыночных отношений большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Эта ответственность, прежде всего, перед своими акционерами, работниками предприятия, банком, финансовыми органами и кредиторами.
Финансовое состояние предприятия определяется способностью погасить свои долги и обязательства.
Финансовое состояние предприятия зависит как от производственно коммерческой деятельности, так и от финансовой деятельности.
Производственно-коммерческая деятельность обеспечивает своевременный выпуск и реализацию продукции, и, соответственно, своевременное поступление денежных средств.
Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения, обеспечения сохранности имущества предприятия, контроль за их правильным размещением и эффективностью использования.
3.4 Задачи анализа финансового состояния предприятия
Задачи:
изучение платежеспособности предприятия и ликвидности активов баланса;
оценка динамики состава и структуры активов, изучение их состояния и движения;
оценка динамики состава и структуры источников средств, изучение их состояния и движения;
изучение финансовой устойчивости предприятия;
определение эффективности использования оборотных средств.
Результатом общего анализа является предварительная оценка финансового состояния предприятия, включающая итоги анализа:
динамики валюты баланса (суммы значений показателей актива и пассива баланса). Нормой считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объемов производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;
структуры активов. Определение долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, установление стоимости материальных оборотных активов (необоснованное превышение приводит к затовариванию, а недостача - к невозможности нормального функционирования производства). Определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и больше года, просроченной дебиторской задолженности, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный счет) формах и краткосрочных финансовых вложений;
структуры пассивов. Анализ проводится во взаимосвязи с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего преимущества использования для формирования основного фонда, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих
структуры запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат предприятия обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые», имеющие наибольший удельный вес статьи (почему бы этот пункт не объединить с анализом структуры активов);
структуры финансовых расчетов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли (выявление и измерения действия различных факторов) (по данным ф.№2, а не баланса).
Для проведения общего анализа рассчитываются:
Удельные веса абсолютных значений показателей баланса, которые характеризуют активы, пассивы, запасы предприятия;
Изменения в абсолютных величинах (разница в абсолютных значениях на конец и на начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;
Изменения в удельных весах (разница в удельных весах на конец и на начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;
Темп прироста показателей баланса рассматриваемый период;
Удельный вес изменений показателей баланса в изменении валюты за анализируемый период. Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей;
Платежеспособности и финансовой устойчивости.
Анализ финансового состояния ООО Леруа Мерлен Восток.
3.5 Анализ ликвидности и платёжеспособности
Платёжеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и других операций денежного характера.
Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.
Ликвидность предприятия определяется его способностью оплатить краткосрочные обязательства, реализую свои текущие активы. Ликвидность и платёжеспособность как экономические категории не являются тождественными, однако тесно взаимосвязаны между собой.
В практике финансового анализа используются следующие показатели:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент быстрой ликвидности;
коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициенты ликвидности - финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчётности предприятия (бухгалтерский баланс компании - форма №1) для определения способности компании погашать текущую задолженность за счёт имеющихся текущих (оборотных) активов. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.
Коэффициент текущей ликвидности (или покрытия) характеризует способность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность за счёт имеющих оборотных средств. Рассчитывается как отношение суммы текущих активов к текущим пассивам предприятия. Принято считать этот коэффициент должен находится в пределах 1, 0-2, 0, т.е текущих активов должен быть по меньшей мере столько, чтобы полностью погасить краткосрочные обязательства. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в два раза нежелательно, поскольку это свидетельствует о нерациональном вложении средств предприятия и их неэффективном использовании.
Коэффициент быстрой ликвидности свидетельствует о способности предприятия погасить краткосрочную задолженность за счёт наиболее ликвидных текущих активов и рассчитывается как отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к текущих пассивам. Рекомендуемое значение этого показателя - не менее 1.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю текущих пассивов, которая может покрыта немедленно за счёт активов, обладающих абсолютной ликвидностью, и, соответственно оценивает платёжеспособностью предприятия в быстром периоде. Рассчитывается как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущих пассивам. Рекомендуемое значение этого коэффициента -0, 2-0, 3, т.е. при одновременном предъявлении кредиторами к оплате всей краткосрочной задолженности предприятие должно иметь возможность иметь возможность погасить по меньшей мере 20% их за счёт наиболее ликвидных активов.
Задача анализа ликвидности и платёжеспособности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А-1 - Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения.
А-2 - Быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность сроком погашения в течение 12 месяцев. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и других факторов.
А-3 - Медленно реализуемые активы - производственные запасы и незавершенное производство, так как понадобится большой срок для превращения их в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.
А-4 - Трудно реализуемые активы - основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П-1 - Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили.
П-2 - Среднесрочные обязательства - краткосрочные кредиты банка и заемные средства.
П-3 - Долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы.
П-4 - Собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А-1 > П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4
Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит "балансирующий" характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств. В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Таблица 1 - Исходные данные для оценки ликвидности баланса ООО «Леруа Мерлен Восток» за 2012-2013 гг.
АктивСумма.рубПассивСумма.рубПлатёжный излишек и недостача201220132012201320122013А190436888565993П11156076714896833+10994774-13992465А242889674416365П2439317204528+3849650+4211837АЗ1020099111375404ПЗ56794856850867+4521506+4524537А42489037356П41282131916313370-12796429-12759073Баланс3814818916395118Баланс3814818916395118
Общий вывод: По расчётам видно, что уровень ликвидности активов в 2013 году снизился, особенно отразилось на наиболее ликвидных активов, а также недостаточности собственного капитала по сравнению с заёмным. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Наиболее приближенным к ликвидному баланс был в 2012году. Сопоставление первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Предприятию не хватает наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
По второму неравенству делаем вывод, что положение организации ухудшилось, так как быстрореализуемые активы на конец периода уже не покрывают краткосрочные пассивы.
Как видно из сопоставления второй и третьей группы - группы быстро реализуемых активов (краткосрочной дебиторской задолженности) недостаточно на покрытие имеющихся займов и кредитов как на начало, так и на конец года. Предприятие может погасить свои обязательства за счет запасов, срок реализации которых достаточно долог. При этом видно, что недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация при этом имеет место лишь по стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
По четвертому неравенству видно, что на конец периода труднореализуемые активы не покрывают постоянные пассивы. В данном случае медленно реализуемые активы значительно ниже долгосрочных обязательств и в динамике эта разница увеличивается в сторону долгосрочных обязательств, что нельзя отметить, как положительный момент в работе предприятия. В свою очередь трудно реализуемые активы превышают устойчивые пассивы, и в динамике эта разница растет в пользу активов, что также нельзя назвать положительным моментом в работе предприятия. Таким образом, в отдаленной перспективе платежная способность предприятия ухудшается, то есть ухудшается финансовая устойчивость.
Однако можно отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов. Достоинством оценки ликвидности с помощью коэффициентов является возможность сопоставить полученный результат с принятыми в практике нормативными значениями, что позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии предприятия.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов, который будет проведен чуть позже.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности, С помощью данного показателя осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Данный показатель применяется также при выборе наиболее надёжного партнёра из множества потенциальных партнёров на основе отчётности.
Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния организации при разной степени учёта ликвидности средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной
ликвидности. Покупатели и держатели акций предприятия в большей мере оценивают платежеспособность по коэффициенту текущей ликвидности
Исходя из данных баланса на ООО «Леруа Мерлен Восток» коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения.
Таблица 2 - Коэффициенты ликвидности
ПоказательРекомендуемое значениеРасчётные данные20122013Коэффициент текущей1-21, 271, 07ликвидностиКоэффициент срочнойСв. 10, 430, 32ликвидностиКоэффициент абсолютной0, 2-0, 50, 070, 03ликвидности
Анализ расчетных значений коэффициента текущей ликвидности (КЛ1) за анализируемый период показывает, что за 2013 год ликвидность предприятия снизилась, текущих активов недостаточно для погашения краткосрочных обязательств. Показатели свидетельствуют, что внеоборотные активы финансируются за счет краткосрочных обязательств, а это очень рискованная политика.
Расчетные значения коэффициента срочной ликвидности (Клг) за последние два года меньше рекомендованного значения (больше 1), в 2013 году только 32 % текущих обязательств компания может оплатить за счёт денежных средств. В то же время руководству предприятия следует активизировать работу с дебиторами, повышения эффективности продаж, для реализации товара, чтобы обеспечить возможность обращения части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками.
Расчетные значения коэффициента абсолютной ликвидности в 2013 году понижаются, ниже оптимального значения. Показывает, что лишь 1, 07% краткосрочных обязательств может быть погашено на эту дату за счет денежных средств, при оптимальном 20 %. Это связано с отсутствием краткосрочных финансовых вложений и недостаточным наличием денежных средств, т.е. предприятие неплатежеспособно в течении краткосрочного периода.
3.6 Анализ финансовой устойчивости ООО Леруа Мерлен Восток
Финансовая устойчивость организации - это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется состоянием собственных и заёмных средств и оценивается с помощью набора финансовых коэффициентов. Если показатели ликвидности оценивают платёжеспособность предприятия в достаточно коротком периоде, то показатели финансовой устойчивости характеризуют платёжеспособность предприятия в длительном периоде, т.е. способность в перспективе погасить не только кратко-, но и долгосрочную задолженность.
Одна из важнейших характеристик финансового состояния - стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана со структурой баланса предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов, с условиями, на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.
Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.
Важнейшим показателем финансовой устойчивости предприятия, является коэффициент автономии, это относительная величина, определяет уровень общей независимости предприятия в финансовой сфере, а также показывает удельный вес собственных средств предприятия во всей сумме. Минимальное пороговое значение устанавливается на уровне 0, 5.Если величина превышает эту величину, можно говорить о возможности привлечения заёмных средств.
Коэффициент финансовой зависимости.
Коэффициент финансовой зависимости - величина, определяющая относительную долю заёмных средств капитала в общей валюте бухгалтерского баланса. Этот показатель является обратным коэффициенту финансовой устойчивости.
Коэффициент покрытия инвестиций
Коэффициент покрытия долгов собственными средствами (также называется коэффициентом финансирования) - величина, определяющая долю собственных средств, выделяемых на покрытие должностных обязательств.
Коэффициент финансовой устойчивости организации
Коэффициент финансовой устойчивости - определяет степень эффективности использования капитала, вложенного в активы предприятия.
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами показывает какая часть оборотных средств предприятия сформирована за счёт собственного капитала. Нормативное значение показателя не ниже 0, 1.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов показатель того в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заёмных. Нормативное значение должно быть не менее 0, 5.
Коэффициент соотношения запасов и собственных оборотных средств, обратный показателю обеспеченности материальных запасов. Показатель соотношения материально-производственных запасов и собственных оборотных средств находит применение в экономических развитых странах. Нормативное значение больше 1.
Коэффициент покрытия запасов, материально-производственные запасы формируются как за счёт собственных оборотных средств, так и за счёт краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям.
Коэффициент маневренности собственного капитала доказывает какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме позволяющей свободно маневрировать этими средствами.
Индекс постоянного актива коэффициент характеризующий долю основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств долю в стоимости имущества составляют средства производства.
Для детального отражения разных видов источников (собственных, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов используется система показателей.
Таблица 3 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
ПоказательСпособ расчётаНорматив20122013Коэффициент автономииКа=СК/К0, 50, 420, 43Коэффициент финансовой зависимостиКфз=ЗК/К0, 50, 580, 57Коэффициент покрытия инвестицийКпи=(СК+ДО)/К0, 70.600.60Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствамиКота=СОС/АНе ниже од1Д91, 40Коэффициент обеспеченности материальных запасовКомз=СОС/МПЗНе ниже 0, 51, 832, 054Коэффициент соотношения запасов и собственных оборотных средствКосос=МПЗ/СОСБольше 10, 540, 48Коэффициент покрытияКпз=(СОС+КЗ)/10.330.10запасовМПЗКоэффициент маневренности собственного капиталаКмск=СОС/СК0, 51.441.42Индекс постоянного активаУ=ВА/СК0.0010.002Коэффициент реальной стоимости имуществаКрси=РА/К0, 50, 750, 77Коэффициент финансового рискаКфр=ЗК/СК0, 51, 391, 36
Из данных анализа можно выявить;
Коэффициент автономии ниже нормативного значения, что характеризует отрицательно, т.к. организация зависит от заёмных средств. В 2013года показатель увеличился на 1%, что показывает увеличение собственных средств.
Коэффициент финансовой зависимости является обратным к коэффициенту автономии доказывает долю заёмных средств.
Коэффициент выше нормативного значения, что означает, что финансирование предприятия зависит от заёмных средств.
В 2013г. показатель уменьшается на 3%, что означает уменьшение доли заёмных средств, увеличение собственных.
Коэффициент покрытия инвестиций ниже нормативного значения, что означает высокий уровень краткосрочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами показывает, что в 2012 году за счёт собственного капитала было сформировано 1, 19% оборотных средств.
А в 2013 году произошло увеличение оборотных средств 0, 21%, эта хорошая динамика для нашей организации.
Коэффициент обеспеченности материальных запасов показатель, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками в 2012 году материальные запасы покрыты 1, 83, в 2013 показатель увеличивается, что показывает высокую долю омертвлённого запаса, который или не пользуется спросом, либо товар не реализуют по каким либо причинам.
Коэффициент покрытия запасов в данном периоде мал, означает, что материально-производственные запасы формируются за счёт займов и краткосрочных обязательств.
Значение коэффициента маневренности собственных оборотных средств выше рекомендованного значения.
Это свидетельствует о том, что часть собственных средств находится в мобильной форме. Хотя в 2013 году показатель падает на 2%.
Индекс постоянного актива очень низок, незначительно увеличился в конце 2013 года, т.е. увеличилась доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств предприятия.
Коэффициент реальной стоимости имущества очень важный показатель финансовой устойчивости, показатель выше норматива, что означает обеспеченность организации товарами для реализации. В 2013 году показатель увеличен, что означает возрастание товаров на складе и увеличение дебиторской задолженности.
Коэффициент финансового риска дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости.
Он имеет довольно простую интерпретацию: показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных.
Данный показатель выше нормативного значения, что означает об усиленной зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. снижение финансовой устойчивости.
3.7 Анализ рентабельности ООО «Леруа Мерлен Восток»
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщённо наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 «Отчёт о финансовых результатах и их использовании». К ним относятся:
прибыль (убыток) от реализации продукции;
прибыль (убыток) от прочей реализации;
доходы и расходы от внереализационных операций;
балансовая прибыль;
налогооблагаемая прибыль;
чистая прибыль и др.
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.
Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Таблица 4 - Анализ прибыли ООО «Л еру а Мерлен Восток » за 2012- 2013 гг.
№Показатель2012 г.2013 г.АбсолютноТемпУровУровОтклоп/еростаень кень кнениепотклонение(снивырувырууровн(+/-)женичке вчке вя (+/-)я), %базисотчетномномперипериоде, оде, %%12456 = 5-47 = 58910 = 9/4 х-81001Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом ВДС, 55527836721076791657984312, 98100, 0100, 0акцизов ианалогичных обязательных платежей)2Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг432868065703268113745875131, 77, 7979, 0971, 303Валовая прибыль12241030150749982833968123, 12, 220, 9018, 704Коммерчески е расходы102855811348280431972231311, 8518, 6916, 845Управленческие расходы-6Прибыль (убыток) от продаж55 66678 42922 763140, 922, 622, 7од7Доходы от участия в других организациях8Проценты к получению28452112162837101000, 0050, 1560, 159Проценты к уплате5080856256931176081230, 090, 860, 7710Прочие доходы4523700602873715050371330, 818, 367, 5511Прочие расходы212860924366073079981140, 383, 372, 9912Прибыль (убыток)до налогооблож ения387090746707937998861206, 476, 4713Текущий налог на прибыль109607312210671249941111, 691, 69-14В том числе постоянные налоговые286821000323189000363680001120, 050, 440, 39обязательства15Изменение отложенных налоговых обязательств1050336-7143200016Изменение налоговых активов248248-~17Прочее15551664109107---18Чистая прибыль277247734479746754971240, 494, 784, 29
Из данных таблицы видно; оборот розничной торговли в 2013 году вырос на 12, 98, это является позитивным моментом в деятельности торговой организации.
Себестоимость проданных товаров, так же выросла на 131, 7%, но ее темп роста превышает темп роста оборота розничной торговли, что можно оценить негативно.
За счет более быстрого роста себестоимости, чем товарооборот, валовая прибыль не снизилась, а увеличилась за счёт повышения цен реализованных товаров. Чистая прибыль компании возросла на 124%.
В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её реализации. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций.
Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. Они дают также возможность сравнивать между собой альтернативные варианты использование авансированных ресурсов и текущих затрат с точки зрения их эффективности. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Рентабельность продукции определяется отношением прибыли к себестоимости.
Р=П/С*100, (%).
Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:
Рентабельность всей реализованной продукции, представляющая собой отношение прибыли от реализации продукции к выручке от её реализации (без НДС);
Общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации продукции (без НДС);
Рентабельность продаж по чистой пробыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС),
Таблица 5 - Показатели рентабельности продукции ООО «Л еру а Мерлен Восток» за 2012-2013 г.
Показатели20122013ОтклоненияРентабельность продукции4, 512, 79-1, 72Рентабельность продаж70, 5346, 17-24, 36Рентабельность общая13, 6613, 36-0.3Рентабельность собственного капитала30, 3628, 83-1, 53
На основе расчётов можно сделать следующие выводы.
Рентабельность всей реализованной продукции снизилась в 2013 год и составила 1, 72%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 1 рубль 72 копейки меньше прибыли от реализации.
Показатель рентабельности продаж снизился в 2013 году на 24, 36%.. Это говорит о том, что спрос на продукцию немного уменьшился. Как видно из выше сказанного, все показатели рентабельности продукции за 2012-2013 годы немного уменьшились.
Показатель общей рентабельности за отчетный период снизился до 0, 12 в 2013 году. Показатель собственного капитала уменьшается на 1, 53%, показывает, что в отличие от 2012 года менее эффективно используется капитал, и уменьшение чистой прибыли.
На основании данных анализа прибыли и рентабельности можно выявить, что прибыль компании в 2013 году выросла на 12, 98% незначительно, но выросли показатели себестоимости, и показатели коммерческих расходов. Но показатели рентабельности падают, так возросла себестоимость и увеличились расходы.
3.8 Анализ деловой активности
Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов деятельности предприятия и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.
Актуальность исследования заключается в том, что деловая активность является определяющим условием эффективности текущей деятельности любой организации. Результатом повышения деловой активности является, как правило, укрепление финансовой устойчивости организации.
Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего в скорости оборота его средств.
Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости и рентабельности, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.
Термин "деловая активность" начал использоваться в отечественной учетно-аналитической литературе сравнительно недавно - в связи с внедрением широко известных в различных странах мира методик анализа финансовой отчетности на основе системы аналитических коэффициентов. Безусловно, трактовка данного термина может быть различной.
Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.
Деловую активность предприятия можно охарактеризовать с помощью количественных и качественных критериев.
К качественным критериям относятся: широта рынков сбыта (внутренних и внешних), репутация предприятия, конкурентоспособность, наличие стабильных поставщиков и потребителей. Оценка деловой активности на качественном уровне может быть получена в результате сравнения деятельности данной компании с деятельностью родственных по сфере приложения капитала компаний. Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, наличие продукции, поставляемой на экспорт, репутация организации, устойчивость связей с клиентами.
С помощью количественных критериев можно охарактеризовать эффективность использования экономического потенциала предприятия по двум направлениям:
степень выполнения плана (установленного вышестоящей организацией или самостоятельно) по основным показателям и обеспечение заданных темпов их роста;
уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
Основными показателями деловой активности предприятия являются выручка от реализации продукции (работ, услуг) и прибыль. Рациональным считается положение, когда темпы изменения балансовой прибыли выше темпов изменения объемов выручки, а темпы роста выручки выше темпов роста основного капитала.
Трчп > Трв > ТрА > 100%
Трчп - темп роста чистой прибыли;
Трв - темп роста выручки от продаж;
ТрА - темп роста средней величины активов.
Деловая активность организации характеризуется широтой рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт; репутацией организации, выражающейся, в частности, в известности клиентов, пользующихся услугами организации; степенью выполнения плановых показателей, обеспечения заданных темпов их роста (снижения); уровнем эффективности использования ресурсов. В широком смысле деловая активность оценивается данными о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описанием будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятий, природоохранных мероприятий и другой информацией о деятельности организации, интересующей возможных пользователей бухгалтерской отчетности и включаемой в пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.
Деловая активность организации в финансовом аспекте проявляется в оборачиваемости ее средств и их источников, поэтому финансовый анализделовой активности заключается в исследовании динамики показателей оборачиваемости. Эффективность работы организаций характеризуется оборачиваемостью и рентабельностью продаж, средств и источников их образования, поэтому показатели деловой активности, измеряющие оборачиваемость капитала.
Расчет показателей деловой активности, можно представить следующим образом:
Коэффициент трансформации (оборачиваемость активов предприятия).
Коб=В/А
где В - выручка от реализации товаров; А - средняя стоимость активов за отчетный период.
В данном случае мы видим, сколько раз в течение анализируемого времени произошел полный оборот всех денежных средств предприятия.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия
Кдз=В/ДЗ
где ДЗ - средняя стоимость дебиторской задолженности за отчетный период.
Показатель дает информацию о том, сколько раз за анализируемый период оборачивается дебиторская задолженность. Коэффициент полезно сравнивать с коэффициентом кредиторской задолженности для нахождения оптимального соотношения между средствами, выдаваемыми другим предприятиям в кредит, и средствами, которые данная организация потребляет как кредитуемое лицо.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности
Пдз=ДЗ*360/В
Расчет показателей оборачиваемости таким способом показывает, за какой период времени дебитор сможет погасить свою задолженность перед компанией. Показатель сравнивается по данному предприятию в разные периоды его производственной деятельности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия
Ккз=В/КЗ
где КЗ - средний остаток кредиторской задолженности за отчетный период.
Суть показателя: скорость оборота кредиторской задолженности. Чем выше коэффициент, тем быстрее предприятие сможет погасить свою кредиторскую задолженность.
Период оборачиваемости кредиторской задолженности
Пкз=КЗ*360/В
Полученное значение указывает на тот период, в течение которого предприятие способно погасить свою кредиторскую задолженность.
Коэффициент оборачиваемости материальных запасов
Кз=В/3
где 3 - средняя стоимость запасов за отчетный период.
Данный показатель рассчитывается для повышения эффективности управления всеми материальными запасами предприятия,
Период оборачиваемости собственного капитала предприятия
Пск=СК*360/В
Значение коэффициента указывает на темпы оборачиваемости собственного капитала предприятия.
Таблица 6 - Показатели деловой активности
ПоказателиФормула20122013Отклонения %КобВ/А1, 821, 88+0, 06Кдзв/дз12, 9416, 32+3, 38ПдзД3*360/В27, 8022, 04-5, 76Ккзкз/в4, 804, 84+0, 04ПкзК3*360/В74, 9574, 37-0, 58Кзв/з5, 536, 43+0, 90ПекСК*360/В82, 6480, 85-1, 78
Показатели деловой активности показывает, что коэффициент оборачиваемости активов возрос в 2013 года на 0, 06 %, что означает в 2013 году более чаще использовались оборотные активы компании. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2013 году доже вырос на 3, 38%.Период погашения дебиторской задолженности в 2013году падает на 5, 76%., значит период, проходящий с момента поступления товарно материальных ценностей до момента получения оплаты за проданную продукцию уменьшилось, такая ситуация оценивается положительно. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2013 году тоже возрастает незначительно на 0, 04.Период погашения в 2013 году означает несвоевременное погашение обязательств перед кредиторами, по сравнению с 2012 годом мы более трудней можем оплатить кредиторскую задолженность. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов в 2013 году повышается, значит товары для продажи более чаще закупались. Период оборачиваемости собственного капитала уменьшается
Заключение
Дипломная работа, в соответствии с темой, была посвящена раскрытию основных положений бухгалтерской отчётности и анализа финансового состояния. В первом разделе раскрыта информация об организации ООО Леруа Мерлен Восток основной вид деятельности и характеристика организации. Во втором разделе; назначение, цели и задачи бухгалтерской отчетности с позиции пользователя, в частности: определен состав, назначение бухгалтерской отчетности. Сделаны следующие выводы:
Для разных пользователей бухгалтерской отчетности с точки масштаба его поведения зависит от конкретно поставленной цели. Таким образом, цели бухгалтерской отчётности зависят от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации. В общем, бухгалтерская отчетность выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Цели анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности достигаются в результате решения ряда аналитических задач.
Завершающий этап поведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для пользователя - оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности, Результаты анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности могут использоваться:
как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций;
как средство оценки мастерства и качества управления финансовыми ресурсами;
как способ прогнозирования будущих результатов.
Достоверность выводов анализа зависит от качества представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вместе с тем проводимый анализ не может дать единого рецепта на все случаи хозяйственной жизни.
Далее представлена классификация потенциальных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности по признаку финансового интереса, определен предмет анализа каждой группы.
В третьем разделе данной дипломной работы охарактеризованы стандартные приемы и методы анализа финансового состояния (горизонтальный (временной) анализ, вертикальный (структурный) анализ, трендовый анализ, анализ относительных показателей (коэффициентов), сравнительный (пространственный) анализ, факторный анализ) и проведен анализ финансовой устойчивости и расчёт коэффициентов ликвидности и платёжеспособности. Расчёты прибыли и рентабельности организации.
Особый акцент в третьем разделе данной дипломной работы сделан на раскрытии основных положений анализа финансового состояния предприятия на основе данных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Третий раздел данной дипломной работы имеет практическую направленность. В ней представлен порядок применение стандартных приемов и методов финансового анализа на примере данных бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО "Леруа Мерлен Восток ". На основе данных проведенного анализа сделан вывод о крайне неудовлетворительной работе ООО "Леруа Мерлен Восток " в 2013 г. и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении предприятия.
Проанализировав ситуацию на момент 2013 года можно выявить тенденцию, что платёжеспособность предприятия недостаточная для погашения краткосрочных обязательств. По расчётам видно, что уровень ликвидности активов в 2013 году снизился, особенно отразилось на наиболее ликвидных активов, а также недостаточности собственного капитала по сравнению с заёмным.
Показатели финансовой устойчивости показывает, слабую финансовую зависимость организацию. Организация зависит от заёмных средств, большой уровень краткосрочных обязательств. Высокий уровень омертвленного запаса товаров, который не реализуется. Анализ прибыльности показывает, что прибыль организации растёт, а показатели рентабельности падает, за счёт высокого роста себестоимости и коммерческих расходов.
Собственный капитал не обеспечивает полностью внеоборотные активы, доля собственного капитала ниже заемного.
Баланс ООО "Леруа Мерлен Восток " не является абсолютно ликвидным. Баланс ООО "Леруа Мерлен Восток " не является абсолютно ликвидным.
Данному предприятию необходимо:
в дальнейшем придерживаться стратегии наращивания собственного капитала, сохранения тенденции роста чистых активов;
разработать политику управления оборотными средствами. Эффективное управление оборотными активами будет способствовать экономии оборотного капитала (сокращению потребности в оборотном капитале), приросту объемов реализации товаров, увеличению получаемой прибыли, а также снижению зависимости от внешних заемных источников.
Список литературы
1.Е.М. Лебедева Бухгалтерский учёт Учебное пособие. М. Изд. центр «Академия», 2012г. 304 стр.
2.Н.В.Иванова Бухгалтерский учёт Учебное пособие. М. Изд. Центр «Академия», 2012г., 304 стр.
.А.И. Гомола В.Е. Кириллов Теория бухгалтерского учёта Учебное пособие М. Изд. Центр «Академия», 2012г., 240 стр.
.Н.А. Лытнева и др. Бухгалтерский учет. Учебник - М ФОРУМ: ЙНФРА - М.2010г. 496 стр.
.Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков Бухгалтерский учет. Учебник - М: финансы и статистика, 2011г.г. 386 стр.
.Налоговый кодекс РФ ч. I и II, 2013г.
.Ю.Н. Самохвалова. Бухгалтерский учет. Практикум. Учебное пособие: М ФОРУМ-ИНФРА-М, 2010г. 224 стр.
.В.Р. Захаркин. Теория бухгалтерского учета. Учебное пособие М.ФОРУМ - ИНФРА-М, 2011г.
.Е.П. Козлова и др. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. М: «Финансы и статистика», 2012г.
.В.В. Худолеев. Налоги и налогообложение. Учебное пособие -М. ФОРУМ: ИНФРА - М. 2012г. -320 стр.
.Е.Ю. Шашкова. Налоги и налогообложение. Учебное пособие -М-Т-К «Дашков и К» 2011г. 336стр.
.Трудовой кодекс РФ, 2012г." Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий": Учебник/ под ред. проф.В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2008г.
.Г.А. Анцибор, А.П. Маранова, Л.П. Курочкина "Экономический анализ": Методические указания. - Кострома: КГТУ, 2006г.
.Савицкая Г.В. "Анализ хозяйственной деятельности": Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2003г.
.Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. - Иснр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.
.Федеральный закон «О бухгалтерском учёте».
Приложения
Бухгалтерский баланс за 2013 год
Адрес, заявленный в процессе государственной регистрации141031, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, Г МЫТИЩИ, ОСТАШКОВСКОЕ ШОССЕ, Д 1РуководительЖАНТИ ВЕНСАН ПЬЕР МАРИДолжностьГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОРТелефон495-961-01-60Факс961-01-61EmailСтатус предприятияактивное
Наименование показателяКодНа отчетную дату отчетного периодаНа 31 декабря предыдущего года1234АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы11103735624890Результаты исследований и разработок112000Нематериальные поисковые активыИЗО00Материальные поисковые активы114000Основные средства11501858698412925890Доходные вложения в материальные ценности116000Финансовые вложения117032503382124704Отложенные налоговые активы1180158407Прочие внеоборотные активы11903299830669ИТОГО по разделу 11100219078341510656011. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы12101120039910035164Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям1220132667148787Дебиторская задолженность123044163654288967Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)124000Денежные средства и денежные эквиваленты1250565993904368Прочие оборотные активы12604233817040ИТОГО по разделу II12001635776315394327БАЛАНС16003826559730500888ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)131059700005970000Собственные акции, выкупленные у акционеров1320(0)(0)Переоценка внеоборотных активов134000Добавочный капитал (без переоценки)135000Резервный капитал136000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370102259616777988ИТОГО по разделу III13001619596112747988IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства141068488515677132Отложенные налоговые обязательства142020162353Оценочные обязательства143000Прочие обязательства145000Итого по разделу IV140068508675679485V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1510204377438955Кредиторская задолженность15201489683311560767Доходы будущих периодов153000Оценочные обязательства154011740973331Прочие обязательства1550151362ИТОГО по разделу V15001521876912073415БАЛАНС17003826559730500888
Отчет о финансовых результатах
Наименование показателяКодЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего года1234Выручка21107210767955527836Себестоимость продаж2120(57032681)(43286806)Валовая прибыль (убыток)21001507499812241030Коммерческие расходы2210(13482804)(10285581)Управленческие расходы2220(0)(0)Прибыль (убыток) от продаж220015921941955449Доходы от участия в других организациях231000Проценты к получению232011216228452Проценты к уплате2330(625693)(508085)Прочие доходы234060287374523700Прочие расходы2350(2436607)(2128609)Прибыль (убыток) до налогообложения230046707933870907Текущий налог на прибыль2410(1221067)(1096073)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421286821323189Изменение отложенных налоговых обязательств24303361050Изменение отложенных налоговых активов2450248248Прочее2460(1664)(1555)Чистая прибыль (убыток)240034479742772477СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода251000Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода252000Совокупный финансовый результат периода250034479742772477
Отчет об изменении капитала. Движение капитала
Наименование показателяКодУставный капиталСобственные акции, выкупле иные у акционер овДобавочный капиталРезервный капиталНераспре деленная прибыль (непокрытый убыток)Итого12345б78Величина капитала на 31 декабря предыдущего года32005970000(0)00677798812747988За отчетный год Увеличение капитала - всего:3310000034479743447974в том числе: чистая прибыль3311XXXX34479743447974Переоценка имущества3312XX0X00доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала3313XX0X00дополнительный выпуск акций3314000XX0увеличение номинальной стоимости акции3315000X0XРеорганизация юридического лица3316000000Уменьшение капитала - всего:3320(0)0(0)(0)(0)(0)в том числе: убыток3321XXXX(0)(0)Переоценка имущества3322XX(0)X(0)(0)расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала3323XX(0)X(0)(0)уменьшение номинальной стоимости акций3324(0)00X0(0)Уменьшение количества3325(0)00X0(0)
Отчет о движении денежных средств
Наименование показателяКодЗа отчетный год123Денежные потоки от текущих операцийПоступления - всего41105861346в том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг41115856416арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей41124303от перепродажи финансовых вложений41130прочие поступления4119627Платежи - всего4120(5855038)в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги4121(56359)в связи с оплатой труда работников4122(4574794)процентов по долговым обязательствам4123(631)налога на прибыль организаций4124(1221067)прочие платежи4129(2187)Сальдо денежных потоков от текущих операций41006308Денежные потоки от инвестиционных операций4210196Поступления - всегов том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)42110от продажи акций других организаций (долей участия)42120от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)421386000дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях4214110прочие поступления42190Платежи - всего4220(7644)в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов4221(5853)в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)42221693в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам422398процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива42240прочие платежи42290Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций4200-7448Денежные потоки от финансовых операцийПоступления - всего43101704в том числе: получение кредитов и займов43111704
акцийРеорганизация юридического лица332600000(0)дивиденды3327XXXX(0)(0)Изменение добавочного капитала3330XX000XИзменение резервного капитала3340XXX(0)(0)XВеличина капитала на 31 декабря отчетного года330059700000001022596216195962
Чистые активы
Наименование показателяКодНа 31 декабря отчетного годаНа 31 декабря предыдущего года1234Чистые активы36001619596200012747988000
Отчет о целевом использовании полученных средств
Наименование показателяКодЗа отчетный год123Остаток средств на начало отчетного года61000Поступило средств:Вступительные взносы62100Членские взносы62150Целевые взносы62200Добровольные имущественные взносы и пожертвования62300Прибыль от предпринимательской деятельности организации62400Прочие62500Всего поступило средств62000Использовано средств:Расходы на целевые мероприятия6310(0)в том числе:социальная и благотворительная помощь6311(0)проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.6312(0)иные мероприятия6313(0)Расходы на содержание аппарата управления6320(0)в том числе:расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)6321(0)выплаты, не связанные с оплатой труда6322(0)расходы на служебные командировки и деловые поездки6323(0)содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества6324(0)ремонт основных средств и иного имущества6325(0)прочие6326(0)Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества6330(0)Прочие6350(0)Всего использовано средств6300(0)Остаток средств на конец отчетного года64000
Приложение к формам годовой бухгалтерской отчетности организации
№ПоказательРасшифровка значений1оквэд52.44 Розничная торговля мебелью и товарами для дома2ОКОПФ65 Общества с ограниченной ответственностью3ОКФС27 Смешанная иностранная собственность4ПБПризнак неблагонадежности: 0 - отчет не имеет арифметических и (или) логических ошибок5Тип предприятия2 - Крупные предприятия
денежных вкладов собственников (участников)43120от выпуска акций, увеличения долей участия43130от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.43140прочие поступления43190Платежи - всего4320(351)в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников4321(0)на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322(0)в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323(333)прочие платежи4329(18)Сальдо денежных потоков от финансовых операций43001353Сальдо денежных потоков за отчетный период4400213Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю44900
Государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования Владимирской области «Гусевский стекольный колледж».