Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Министерство Российской Федерации по связи и информатизации

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

Контрольная работа

по дисциплине «Налогообложение предприятия»

вариант 1.

Выполнил: Чуруксаева И.В

Тема «Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия»

На основе изучения нормативного материала по налогообложению организаций обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не указаны, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

 Примечания

. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде.

. В случае реализации имущества с убытком, исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации.

1. Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль

Расчет начисленной суммы НДС

При определении налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что не все доходы и расходы организации принимаются для налогообложения. С позиций налогового учета доходы делятся на доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Состав этих доходов представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 - Классификация доходов

При определении величины дохода необходимо учесть, что в распоряжении предприятия остается только часть от полученной суммы, то есть за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС). В обороты, облагаемые НДС, включаются любые полученные организацией средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг. Реализация товаров, работ и услуг производится по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

К оборотам, облагаемым НДС, относятся также обороты по реализации товаров, работ и услуг в обмен на другие товары, работы, услуги и обороты по безвозмездной передаче или с частичной оплатой другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия. При безвозмездной передаче используются средние цены реализации такой же или аналогичной продукции, рассчитанные за месяц, в котором осуществилась сделка. Плательщиком НДС является передающая сторона.

При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами

Н= В,

 или ,

где Н - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;

Н'- ставка НДС, %;

В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;

В' - выручка без НДС.

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налог на добавленную стоимость составляет 18%

Результаты расчетов сумм НДС от различных источников доходов в таблице 2.

*18/118 = 7,32 тыс руб

*18/118 = 2,29 тыс руб

*18/118 = 576,61 тыс руб

Таблица 2 - Расчет суммы НДС, тыс. руб.

2. Налогообложение дивидендов

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов.

х15%= 10,5 тыс. руб.

прибыль налог затрата

3. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли

Расходы организации делятся на группы, состав которых представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 - Классификация расходов

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются по следующим экономическим элементам:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления;

прочие расходы.

В составе прочих расходов следует обратить внимание на следующее:

суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством (за исключением возвратных налогов и налога на прибыль);

нормируемые расходы (расходы на подготовку кадров, суточные в составе расходов на командировки, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, представительские расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к налогообложению только в пределах установленных норм;

убытки от реализации имущества.

В составе прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

• единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

• налог на имущество организации (Ним);

Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка.

ЕСН в себя включает

отчисления в пенсионный фонд

отчисления в фонд социального страхования

отчисления в фонд медицинского страхования

Размер страховых фондов определяется в процентах от рассчитанной суммы ФОТ.

        , где

Эi - страховые фонды

ФОТ - фонд оплаты труда

Нi - отчисления в страховые фонды, %

Отчисления в пенсионный фонд составляют 28%, в органы социального страхования - 4%, в фонд медицинского страхования составляет 3,6%

ЕСН упразднен. Теперь платят страховые взносы 30,2%.

Возьмем процентную ставку страховых взносов 30,2%

Налог на имущество организации рассчитывается по следующим формулам:

      , где

Ним - налог на имущество

 - средняя стоимость имущества за отчетный период

 - ставка налога на имущество предприятия

Согласно ст. 380 НК РФ ставка налога на имущество организации составляет 2,2%. Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как:

       , где

, - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом

 = (3000 + 3400) / 2 = 3200 тыс. руб.

Налог на имущество предприятия составил:

Ним = 3200 * 2,2 / (4 * 100) = 17,6 тыс. руб.

К нормируемым расходам относим командировочные расходы, расходы на подготовку кадров, компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, итого 2+4 = 6 тыс. руб.

Общая сумма затрат на производство = 540+1350+163,08+17,6+6+60 = 2136,68 тыс. руб.

. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения

Из всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.

Из условий задачи, к внереализационным доходам в целях налогообложения относятся доходы:

от долевого участия в других организациях;

от сдачи имущества в аренду;

С доходов в виде дивидендов налог удерживает налоговый агент. Поэтому для расчетов берем только сумму арендной платы. По условию задачи доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы, 30%       

Двнер= (15-2,29)*(1-0,30)=12,71*0,70=8,897 тыс. руб.                      

Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле

Пл - платежи за пользование банковским кредитом

Скр - сумма займа

Ст - ставка рефинансирования ЦБ РФ

Ткр - срок действия кредитного договора

Согласно исходным данным сумма займа составляет 200 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 25%. Срок действия кредитного договора 1 месяц.

В задании сказано брать текущие ставки, которые меняются по независящим от нас обстоятельствам в налоговой системе РФ!!!

Текущая ставка рефинансирования составляет 8,25%

Пл = 200 * 8,25 * 1,1 * 1 / (100 * 12) = 1,506 тыс. руб.

5. Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль

Расчет налоговой базы произведем в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, приведем расчет показателей.

Доходы от реализации товаров собственного производства и основных средств. Доходы от реализации товаров собственного производства составляют 3203,39 тыс. руб. без НДС. Доходы от основных средств (от реализации имущества) составляют 38,98 тыс. руб. без НДС. Всего 3242,37 тыс. руб.

Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации, складываются из расходов по товарам собственного производства, расходов основных средств и налога на имущество.

Расходы по товарам собственного производства состоят из расходов на оплату труда, материальных расходов, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и составляют:

+ 1350 + 62,5 = 1952,50 тыс. руб. Согласно исходным данным расходы по основным средства составляют 20 тыс. руб., налог на имущество 17,6 тыс. руб. Общая сумма расходов в отчетном периоде 1952,5 + 20 + 17,6 = 1990,10 тыс. руб.

Прибыль от реализации составила 3242,37 - 1990,10 = 1252,27 тыс. руб.,

в том числе по товарам собственного производства 3203,39 - 1952,5 = 1250,89 тыс. руб.,

по основным средствам 38,98 - 20 = 18,98 тыс. руб.

Внереализационные доходы включают в себя доходы от долевого участия, от сдачи имущества в аренду. Доходы от долевого участия не облагаются налогом на прибыль по ставке 20%, т.к., согласно ст. 284 Налоговые ставки п.1 и п.3, данный вид доходов уже был обложен по ставке 15%. Таким образом, внереализационные доходы составили 8,897 тыс. руб. без НДС.

Внереализационные расходы, согласно исходным данным, составили 60 тыс. руб., т.к. платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов, сумма внереализационных расходов составит 61,506 тыс. руб.

Убыток от внереализационных операций составил 61,506 - 8,897 = 52,609 тыс. руб.

Таким образом, налоговая база за отчетный период составила 1149,72 + (-52,609) = 1200,78 тыс. руб.

Результаты расчета сведем в таблицу 3.

Таблица 3 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Сумма налога на прибыль определяется по формуле

        , где

Нп - сумма налога на прибыль

НБ - налоговая база

Н’п - ставка налога на прибыль

Ставка налога на прибыль, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, равна 20%.

Нп = 1199,66 * 20 / 100 = 239,93 тыс. руб

. Определение прибыли, остающейся в распоряжении организации

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, определяется по формуле

 = П - Нп -  , где

П - прибыль до налогообложения;

НДС1 - НДС, возмещаемый за счет собственных источников.

Для определения налога на добавленную стоимость, возмещаемую за счет собственных средств, отсутствуют объекты налогообложения. Таким образом, чистая прибыль будет определяться без составляющей НДС1.

Пчист = 1199,66 - 239,93 = 959,73 тыс. руб.

Список используемой литературы

Консультант Плюс: ВерсияПроф.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.

Курс лекций “Налоги и налогообложение”. Новосибирск: СибГУТИ.

О.В.Терещенко, С.Д.Надеждина, Е.П.Картавцева. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Новосибирск: НГАЭИУ, 2003.