Показатели финансовой отчетности
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»
Тюменский филиал
Специальность подготовки (080109.65) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Специализация/профиль/программа:
Кафедра: Бухгалтерского учета и управления
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»
Вариант №2
Автор работы:
Студент 5 курса группы БУАиА-651
заочной формы обучения
Веснина Ксения Сергеевна
Тюмень 2014 г.
Оглавление
1. Содержание бухгалтерского баланса
2. Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
3. Практическое задание
Список литературы
1.Содержание бухгалтерского баланса
В данной главе говорится, что бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
В пункте 20 сказано, что бухгалтерский баланс должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):
Таблица 1
РазделГруппа статейСтатьяАктивВнеоборотные активыНематериальные активыПрава на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности Патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы Организационные расходы Деловая репутация организацииОсновные средстваЗемельные участки и объекты природопользования Здания, машины, оборудование и другие основные средства Незавершенное строительствоДоходные вложения в материальные ценностиИмущество для передачи в лизинг Имущество предоставляемое по договору прокатаФинансовые вложенияИнвестиции в дочерние общества Инвестиции в зависимые общества Инвестиции в другие организации Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев Прочие финансовые вложенияОборотные активыЗапасыСырье, материалы и другие аналогичные ценности Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) Готовая продукция, товары для перепродажи и товары отгруженные Расходы будущих периодовНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямДебиторская задолженностьПокупатели и заказчики Векселя к получению Задолженность дочерних и зависимых обществ Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал Авансы выданные Прочие дебиторыФинансовые вложенияЗаймы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев Собственные акции, выкупленные у акционеров Прочие финансовые вложенияДенежные средстваРасчетные счета Валютные счета Прочие денежные средства ПассивКапитал и резервыУставный капитал Добавочный капитал Резервный капиталРезервы, образованные в соответствии с законодательством Резервы, образованные в соответствии с учредительными документамиНераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)Долгосрочные обязательстваЗаемные средстваКредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной датыПрочие обязательстваКраткосрочные обязательстваЗаемные средстваКредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты Займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной датыКредиторская задолженностьПоставщики и подрядчики Векселя к уплате Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность перед персоналом организации Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Авансы полученные Прочие кредиторыДоходы будущих периодовРезервы предстоящих расходов и платежей
2.Требования, предъявляемые к достоверности отчетности
Определение достоверности бухгалтерской отчетности содержится в п.6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н).
В данном пункте говорится, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
Если при составлении бухгалтерской отчетности, исходя из правил настоящего Положения, организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Если при составлении бухгалтерской отчетности применение правил настоящего Положения не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то организация в исключительных случаях (например, национализация имущества) может допустить отступление от этих правил.
Чтобы отчетность была достоверной и обеспечивала получение реальных показателей для оценки деятельности предприятий, она должна удовлетворять ряду требований:
отражать полноту в учете за отчетный период (с 1 января до последнего числа отчетного периода) всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации денежных средств, основных средств (фондов), материальных ценностей, расчетов и других статей баланса;
основываться на единой методологии, установленной Минфином и Госкомстатом РФ;
составляться по единым формам бухгалтерской отчетности, установленным для всех организаций данной отрасли;
своевременно предоставляться соответствующим органам;
иметь ясность и гласность;
обрабатываться при помощи средств автоматизации и механизации. Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином и Госкомстатом РФ. Другие органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, утверждают в пределах своей компетенции формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения, не противоречащие нормативным правовым актам Министерства финансов Российской Федерации.
3.Практическое задание
Таблица 2. Показатели финансовой устойчивости
№Показатели2011г.2010г.2009г.Откл. 2011г. к 2010г. (+,-)1.Собственный капитал, тыс. руб.1245757+ 672. Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.09-03.Дебиторская задолженность, тыс. руб.32-+ 34.Долгосрочные пассивы тыс. руб.----5.Всего имущества тыс. руб.124105103+ 216.Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала) (стр. 1: стр.5)10,540,55+ 0,457.Коэффициент финансовой зависимости (стр. 5: стр.1)11,841,81- 0,818.Коэффициент концентрации привлеченного капитала (стр.2+стр.4):стр.500,09-09.Соотношение заемных и собственных средств (стр.2+стр.4):стр.100,16-010.Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества (стр.3:стр5)0,020,02-+ 0,0211.Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (к-т финансовой устойчивости) (стр1+стр4):стр510,540,55+ 0,45
Вывод: Собственный капитал в 2011г. увеличился, а также незначительно увеличилась стоимость имущества предприятия. Эти факторы привели к росту коэффициента концентрации собственного капитала.
Таблица 3. Показатели платежеспособности (ликвидности)
№ п/пПоказатели2011г.2010г2009г.Откл 2011 г. к 2010 г.1.Денежные средства, тыс. руб.493198- 492.Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. ----3.Дебиторская задолженность, тыс. руб32-+ 34.Запасы и затраты (без расходов будущих периодов, тыс. руб.----5.Краткосрочные обязательства, тыс. руб.04846- 466.Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 1 + стр. 2): стр. 500,652,13- 2,137.Промежуточный (критический) коэффициент покрытия (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3): стр. 50 0,692,13- 2,138.Общий коэффициент покрытия (стр.1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4): стр. 50 0,692,13- 2,139.Удельный вес запасов и затрат в сумме краткосрочных обязательств (стр. 4: стр. 5)0000
Вывод: Все показатели ликвидности ниже нормального уровня (< 1), что свидетельствует о низкой платежеспособности. Показатель ликвидности за 2011г. уменьшился. Это свидетельствует об отрицательной динамике. Предприятие снизило свою платежеспособность в 2011г. ООО «Квазар-плюс» необходимо выяснить причины низкой платежеспособности и принять меры по ее увеличению.
Таблица 4. Показатели деловой активности.
№Показатели20112010Откл 2011 к 2010 (г+,-)Темп роста1.Выручка от реализации, тыс. руб.671755- 8488,872.Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.(577)(842)+ 26568,533.Запасы и затраты, тыс. руб.----4.Стоимость имущества, тыс. руб.124105+ 19118,15.Собственный капитал, тыс. руб.12457+ 67217,56.Общий коэффициент оборачиваемости (стр. 1: стр 4)5,417,19- 1,7875,27.Оборачиваемость запасов (стр.2: стр. 3)----8.Оборачиваемость запасов в днях (365: стр. 7)----9.Оборачиваемость собственного капитала (стр.1: стр. 5)5,4113,25- 7,8440,8
Вывод: Коэффициент оборачиваемости очень важен тем, что прибыль возникает при каждом «обороте» (т.е. использование в производстве, в операционном цикле). Этот коэффициент характеризует эффективность использования активов с точки зрения объёма продаж. Показывает количество оборотов одного рубля активов за анализируемый период.
Таким образом, ООО «Квазар-плюс» в 2011г. не эффективно использует ресурсы предприятия, т.к. оборачиваемость на предприятии уменьшилась.
Таблица 4 Оценка рентабельности
№Показатели20112010Откл. 2011 к 2010 (г+,-)Темп роста1Балансовая прибыль, тыс. руб.83(92)+ 17590,22Выручка от реализации продукции, тыс. руб.671755- 8488,93 Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.(577)(842)+ 26568,54Собственный капитал, тыс. руб.12457+ 67217,55 Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.----6Основные средств, тыс. руб.----7Запасы и затраты, тыс. руб.----8 Стоимость имущества, тыс. руб.124105+ 19118,19 Финансовые вложения, тыс. руб.----10 Рентабельность всего капитала (1 : 8) х 100% ,%66,9487,61- 20,6776,411 Рентабельность собственного капитала (1:4)х 100%,%66,94161,4- 94,4641,512Рентабельность производственных фондов (1:(6 + 7))х 100%----13 Рентабельность финансовых вложении (1:9)х 100%,%----14 Рентабельность продаж (1: 2) х 100%12,3712,19+ 0,18101,515 Рентабельность капитала (1 : (4+5)) х 100%66,94161,4- 94,4641,516Общая рентабельность (1 : 3) х 100%14,3810,93+ 3,45131,6
Вывод: Показатели рентабельности в отчетном году ниже, чем в предыдущем году. На изменение рентабельности повлияли изменения суммы прибыли, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.Таким образом, на предприятии ООО «Квазар-плюс» наблюдается сокращение рентабельности деятельности предприятия. Все выше перечисленные показатели динамики говорят о недостаточно высокой финансовой устойчивости ООО «Квазар-плюс».
бухгалтерский баланс финансовый платежеспособность
Список литературы
1.Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2.Приказ МинФина России №67н.
.Указание о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н.
.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
.Ефимова О.В. Финансовый анализ. Учебник для Вузов. - М.: Омега-Л, 2010.
6.Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий). Учебник. Издательство: Проспект. 2010.
7.Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности: учебник. - Москва: Эксмо, 2010.
8.Полещук Т.А., Мордвинцева А.Д., Бухгалтерский учёт. Учебное пособие, 2011.
10.Соколова О.Н. Экономический анализ - М.: ИНФРА-М, 2011.
11.Суглобов А., Жарылгасова Б., Савин В.Бухгалтерский учет и аудит. Учебник. Изд-во: Титан Эффект, 2012.
12.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник: ИНФРА-М, 2011.