Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Введение

Финансовое состояние организации характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, приносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

С расширёнием круга пользователей информацией о финансово - хозяйственной деятельности коммерческих организаций, целью которых является извлечение прибыли, приращение капитала и повышение конкурентоспособности, существенно возрастает интерес участников экономического процесса к объективной и деловой активности. Все субъекты рыночных отношений - собственники, акционеры, инвесторы, аудиторы, банки, биржи, поставщики и покупатели, страховые компании - заинтересованы в однозначной оценке финансовой состоятельности, конкурентоспособности и надежности своих партнеров.

Рыночные условия хозяйствования поставили коммерческие организации перед фактом открытой сферы деятельности в системе неопределенности и повышенного риска.

С одной стороны, такие предприятия получили право свободно распоряжаться собственными средствами, самостоятельно заключать хозяйственные контракты и сделки на внутреннем и внешнем рынках, что заставило их самостоятельно заниматься поиском надежных партнеров и качественно оценивать их финансовую устойчивость и платежеспособность.

С другой стороны, предприятия с большим интересом стали относиться к оценке собственных возможностей: смогут ли они отвечать по своим обязанностям; эффективно ли используют имущество; окупаются ли вложенные в активы средства; целесообразно ли расходуется чистая прибыль и др.

1. Организационно-правовая и технико-экономическая характеристика исследуемого предприятия

Закрытое акционерное общество сельскохозяйственное предприятие «Меленковский» создано в 1965 году на базе прежних колхозов «Луч» и «Красное знамя». Находится в юго-западной части Ярославской области. Географическое положение хозяйства очень удобно для сбыта сельскохозяйственной продукции, так, как до районного и областного центра г. Ярославля 36 км., до ближайшей железнодорожной станции Козьмодемьянск -18 км. Со станцией и городом Ярославлем хозяйство соединяют хорошие автомобильные дороги (асфальтовые и бетонные)

Сельскохозяйственное предприятие является закрытым акционерным обществом, учредителями которого являются 182 физических лица, количество акций, которые находятся в руках учредителей -16872 штуки, номинальная стоимость 1 акции -1 рубль.

Основное направление ЗАО СП «Меленковский» - племенное молочное скотоводство.

Производственное направление хозяйства - производство молока в животноводстве кроме этого производство мяса.

В растениеводстве основное направление - это производство кормов, в том числе зерна на кормовые цели, кроме этого производство картофеля и овощей.

В сельскохозяйственном предприятии - цеховая структура управления.

Основными цехами руководят начальники цехов. В цехе животноводства находятся три животноводческие бригады, возглавляют их бригадиры животноводства. В цехе растениеводства - одна бригада под руководством бригадира. В цехе механизации имеются следующие структурные подразделения: тракторная бригада, центральная ремонтная мастерская, гаражи, служба энергетики, пожарное депо. Кроме этого в хозяйстве есть жилищно - коммунальный отдел, бухгалтерская служба, экономический отдел. Форма соподчиненности в структуре управления - линейно-функциональная. Линейное руководство осуществляют руководители, а функциональное - специалисты.

В ЗАО СП «Меленковский» работников аппарата управления -25 человек. Из них руководителей -7, специалистов -19 человек. Непосредственно директору подчиняются 7 человек, т.е. норма управляемости соблюдается.

Важное значение для оценки деятельности организации имеет специализация организации, которая отражает состав производимой продукции. Производственную специализацию определяют по основным товарным отраслям и продуктам, обеспечивающим наибольшую выручку от продажи. Поэтому для определения специализации ЗАО СП «Меленковский» рассчитаем структуру выручки от продажи за последние 2 года в таблице

экономический ассортимент правовой

Ресурсный потенциал предприятия за анализируемый период снизился. Из-за того, что стоимость основных фондов возросла на 10336 тыс. руб., энергетические мощности предприятия возросли на 416 л.с. и составили в 2013 году 9307 л.с.

Наличие тракторов возросло на 1 единицу. При росте обеспеченности предприятия ресурсами снизилась среднегодовая численность работников на 11 чел.

В отчетном году произошло снижение поголовья КРС на 142 гол.

Снижение ресурсного потенциала привело к снижению производственного потенциала предприятия. Снизился объем зерновых на 12053, снизился объем производства картофеля с 6826 ц. в 2012 г. до 3350 ц. в 2013. Соответственно снизился объем производства молока на 8863 ц.

Снижение производственного потенциала сильно повлияло на снижение коммерческого потенциала. При этом увеличивается реализация зерновых на 30 ц.

Объем реализации картофеля снизился с 3113ц. в 2012 г. до 2543 ц. в 2013. Так же снизился объем реализации молока на 7935 ц. и мяса КРС на 136 ц.

ЗАО СП «Меленковский» от продажи всех видов продукции и услуг имеет отрицательный характер; так в 2013 году получено убытков 15 тыс. руб., что на 2153 тыс. руб. больше 2012 года.

Учитывая прошлые доходы предприятия ЗАО СП «Меленковский» имеет прибыль до налогообложения на сумму 3126 тыс. руб., это на 4523 тыс. руб. меньше уровня прошлого года.

Производственные показатели ЗАО СП «Меленковский» не высокие. Так урожайность зерновых составила в 2013 году 23 ц. с 1 га, то есть по сравнению с прошлым годом она снизилась на 8 ц. Урожайность картофеля составила в 2013 году 98 ц с 1 га, то есть по сравнению с 2012 годом она снизилась на 39 ц.

Продуктивность коров снизилась. Надой молока на 1 корову составил в 2013 году 5390 кг, что на 1068 кг меньше 2012 г. Среднесуточный прирост живой массы молодняка КРС возрос с 462 гр. в 2012 г. до 562 гр. в 2013 г.

Отрицательным является рост себестоимости продукции: с/с 1 ц. зерна возросла на 355 руб.; 1 ц. картофеля на 256 руб.; 1ц молока на 271 руб.; мясо КРС 775 руб.

Из - за инфляции повышается уровень оплаты труда, среднемесячная зарплата труда в 2013 г. составила 9957 руб., то есть по сравнению с прошлым годом она возросла на 1331 руб., не смотря на рост, уровень оплаты труда остается низким.

ЗАО СП «Меленковский» является прибыльным т.к. по итогам 2013 г. чистая прибыль составила 3126 тыс. руб. Судя по рентабельности производственной деятельности, на 100 руб. затрат было получено 3 руб. 90 коп. прибыли; на 100 руб. выручки 9 руб. 90 коп. прибыли; на 100 руб. капитала 3 руб. 50 коп. прибыли.

По сравнению с прошлым годом рентабельность деятельности снизилась.

. Аналитическая часть

Анализ динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении

В ЗАО СП «Меленковский» в 2013 от продажи получило убыток 2249 тыс. руб., что на 5700 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году. Это связано с тем, что выручка снизилась на 629 тыс. руб. или на 6,7%, а себестоимость увеличилась на 5071 тыс. руб. или на 84,5%.

Сумма процентов к уплате уменьшилась на 491 тыс. руб., прочие доходы увеличились на 798 тыс. руб., а расходы снизились на 113 тыс. руб.

В результате прибыль до налогообложения составила в 2012 году 4330 тыс. руб., а в 2013 году получен убыток 950 тыс. руб., т.е. снизилась на 5280 тыс. руб. С учетом платежей на прибыль, чистый убыток составил 950 тыс. руб., что на 2949 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году 5224 тыс. руб.

Анализ ассортимента и структуры продукции (работ, услуг)

От продажи зерна в 2013 году получен убыток, который составил 53 тыс. руб. Увеличения объема продажи на 30 ц., снижение цены на 65 руб., увеличение себестоимости на 287 руб. эти причины повлияли на получение убытка в отчетном году.

От продажи молока в отчетном году получена прибыль в размере 13137 тыс. руб., это на 1968 тыс. руб. меньше по сравнению с прошлым годом. Это произошло за счет снижения продажи молока на 4935 ц, за счет роста цены на 286 руб., также за счет увеличения себестоимости на 272 руб.

От продажи КРС в 2013 году был получен убыток в размере 11193 тыс. руб., что на 1496 больше, чем в прошлом году. За счет увеличения продажи КРС на 2 ц., убыток увеличился на 7 тыс. руб. За счет повышения цены на 317 руб. убыток сократился на 872 тыс. руб. Из - за снижения себестоимости убыток возрос на 2361 руб. Таким образом убыток возрос из - за снижения объема, роста цены и себестоимости.

Изменение трудоемкости, фондоемкости и материалоемкости производства продукции (работ, услуг).

Стоимость запасов на предприятие за отчетный год уменьшилась на 2506 тыс. руб. или на 2,3% и на конец года составила 8371 тыс. руб. Это явилось следствием уменьшения стоимости готовой продукции на 2643 тыс. руб. или на -25,7%.

Так же уменьшилась стоимость сырья и материалов на 43 тыс. руб. или на 41,0% выше уровня на начало года. Это явление следствие того, что было меньше заготовлено семян и кормов, а так же за счет роста их с/с.

Увеличение затрат не завершенного производства связано с увеличением посеянных площадей озимых зерновых и вспахано зяби.

Данная структура производственных запасов соответствует производственному направлению деятельности предприятия.

Анализ качества продукции (работ, услуг)

Рассмотрим влияние повышения качества зерновых в 2013 году, по отношению к 2011, на стоимостные показатели деятельности предприятия:

ΔВП = (262,8 - 197,0) * 19453,1 = 1280,0

ΔВ = (262,8 - 197,0) * 14205 = 934,7

ΔП = ((262,8 - 197,0) * 14205) - ((199,4 - 156,5) * 14205) = 325,3

В 2013 году, по отношению к 2011 году, за счет повышения качества зерновых, выпуск товарной продукции увеличился на 1280 тыс. руб., выручка от реализации - на 934,7 тыс. руб., прибыль - на 325,3 тыс. руб.

Влияние повышения качества зерновых в 2013 году, по отношению к 2012:

ΔВП = (262,8 - 187,3) * 19453,1 = 1468,7

ΔВ = (262,8 - 187,3) * 14205 = 1072,5

ΔП = ((262,8 - 187,3) * 14205) - ((199,4 - 167,6) * 14205) = 620,8

В 2013 году, по отношению к 2012, за счет повышения качества зерновых, выпуск товарной продукции увеличился на 1468,7 тыс. руб., выручка от реализации - на 1072,5 тыс. руб., прибыль - на 620,8 тыс. руб.

Анализируя повышение качества зерновых по годам можно сделать вывод о том, что повышение качества приводит к увеличению стоимости реализованной продукции, т.е. и к увеличению прибыли. От сюда следует, что стоимость реализованной продукции в 2013 году увеличилась по сравнению с 2011 годом, на 5210 тыс. руб. или на 57,9%.

Расчет влияния основных факторов на производство и реализацию продукции

Схема анализа влияния факторов на изменение общей суммы затрат на производство товаров

По приведенным данным необходимо проанализировать влияние на изменение себестоимости:

объема производства товаров;

цен и тарифов по затратам;

структуры и удельных затрат на производство отдельных видов товаров.

Расчет:

) Определение общего изменения затрат: 686079 - 541131 = +144948 тыс. руб. (увеличение).

) Пересчет затрат предыдущего периода на объем производства текущего периода:

а) переменных затрат: 464070 * 1,253 = 581479,7 тыс. руб. (изменяются пропорционально объему производства);

б) постоянных затрат 77061 тыс. руб. (остаются на базовом уровне).

Итого: 581479,7 + 77061 = 658540,7 тыс. руб.

) Пересчет затрат на производство товаров текущего периода при ценах и тарифах предыдущего периода:

/ 572661 * 717416 = 677916 тыс. руб.

) Оценка влияния факторов:

а) объема производства 658540,7 - 541131 = 117409,7 тыс. руб. (увеличение)

или 581479,7 - 464070 = 117409,7 тыс. руб. (увеличение)

б) цен и тарифов 686079 - 677916 = 8163 тыс. руб. (увеличение)

в) структуры и общей суммы затрат 677916 - 658540,7 = 19375,3 тыс. руб. (увеличение).

Итого: 117409,7 + 8163 +19375,3 = 144948 тыс. руб.

Изучение структуры затрат на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа затрат.

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет осуществлять контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Анализ конкурентоспособности продукции, положение товаров на рынке сбыта

Финансовая устойчивость - характеристика стабильности финансового положения предприятия, обеспечиваемая высокой долей собственного капитала в общей сумме используемых ими финансовых средств. Залогом выживаемости и основой стабильности организации служит ее финансовая устойчивость, т.е. такое состояние финансов, которое гарантирует организации постоянную платежеспособность. Устойчивая организация за счет собственных средств покрывает вложенные в активы средства, не допускает неоправданной кредиторской и дебиторской задолжности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Анализ финансовой устойчивости проводят для выявления ее платежеспособности, исходя из того, что долгосрочные кредиты и займы направлены на пополнение внеоборотных активов, необходимых, чтобы запасы были обеспечены собственными средствами, а в случае необходимости краткосрочными кредитами и займами. В соответствии с показателями обеспеченности запасов собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

. абсолютная устойчивость - при ней запасы полностью обеспечены собственными оборотными средствами;

. нормальная устойчивость - при ней запасы обеспечены собственными оборотными средствами и долгосрочными кредитами и займами;

. неустойчивое финансовое состояние - запасы обеспечены собственными капиталом, долгосрочными кредитами и займами;

. кризисное финансовое состояние - запасы не обеспечены источниками финансирования, т.е. находится на грани банкротства.

Для определения типа финансовой устойчивости по ЗАО СП рассчитаем абсолютные показатели.

» имеет отрицательную характеристику долгосрочной платежеспособности т.к. имеет не устойчивое кризисное финансовое состояние при котором запасы не обеспечены источниками их формирования.

Недостаток собственного оборотного капитала на конец года составил 5790 тыс. руб., что на 1228 тыс. руб. суммы недостатка на начало года.

Это связано с тем, что сумма собственного оборотного капитала уменьшилась на 3734 тыс. руб.

Собственный капитал уменьшился на 950 тыс. руб., а внеоборотные активы возросли на 2784 тыс. руб. Долгосрочные займы, уменьшились на 728 тыс. руб. и составили на конец года 2909 тыс. руб. Недостаток общей величины формирования запасов составил на конец года 241 тыс. руб. В следствии этого неустойчивое финансовое положение на начало года перешло в кризисное т.е. для предприятия существует угроза банкротства.

Недостаток собственного оборотного капитала для формирования запасов связан, главным образом со спецификой с.-х. производства

На 1 января, на складах остаются значительные запасы семян и кормов.

Влияние изменений показателей объемов реализации продукции (работ, услуг), их состава, ассортимента и качества на динамику финансовых результатов

Для оценки динамики финансовой устойчивости рассчитаем относительные показатели.

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют структуру, использование капитала организации с позиции степени финансовой стабильности ее развития в предстоящем периоде.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом автономии, т.е. определенным удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. Значение коэффициента автономии на конец года составил0,737, т.е. на долю собственного капитала приходится 73,7% всех источников. За год показатели независимости снизились на 3%. Соответственно возросла доля заемного капитала.

В результате судя по коэффициенту финансового риска если на начало года на 1 рубль собственного капитала привлечено 30 руб. 40 коп, то на конец года на 1 рубль привлечено 35 руб. 70 коп., значит организация ЗАО СП стало зависеть от кредиторов.

Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами на26,4%, а запасы обеспечены функционирующим капиталом на 65,6%, т.к. предприятие имеет недостаток собственных источников для формирования запасов в сумме 5790 тыс. руб.

Судя, по коэффициенту маневренности капитала в оборотные активы вложено всего 12,8% собственного капитала, что на 17,1% меньше, чем на начало года. Реальная стоимость имущества составила на конец года 79,4%, а остальная сумма - это средства в расчетах.

Т.О.обобщив вышеизложенное можно сделать вывод:

в ЗАО СП кризисный тип финансовой устойчивости, что связано, главным образом, со спецификой с.-х. производства

относительные показатели финансовой устойчивости не высокие, но за отчетный период они снизились, их уровень в большинстве случаях выше нормальных значений.

Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группепроизводится следующим образом:

где ,, - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

РКР - резерв увеличения количества рабочих мест;

РФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

РЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

 - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле:

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество i - го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

в) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 руб. (8345-5773) и по материальным ресурсам - на сумму 2895 руб. (8345-5450).

При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

Заключение

Валюта баланса в ЗАО СП «Меленковский» на конец 2013 года снизилась на170 тыс. руб., или на 0,6% следовательно предприятие снижает свой экономический потенциал. Так стоимость внеоборотных активов увеличилась с 14805 тыс. руб. на начало года до 17589 тыс. руб. в конце года, т.е. на 2784 тыс. руб. или на 18,8%. Этот рост явился результатом увеличения стоимости основных средств на 3158 тыс. руб. или на 31,0%, значит предприятие стало лучше обеспечиваться основными фондами.

Стоимость запасов на предприятие за отчетный год уменьшилась на 2506 тыс. руб. или на 2,3% и на конец года составила 8371 тыс. руб. Это явилось следствием уменьшения стоимости готовой продукции на 2643 тыс. руб. или на -25,7%.

Так же уменьшилась стоимость сырья и материалов на 43 тыс. руб. или на 41,0% выше уровня на начало года. Это явление следствие того, что было меньше заготовлено семян и кормов, а так же за счет роста их с/с.

Увеличение затрат не завершенного производства связано с увеличением посеянных площадей озимых зерновых и вспахано зяби.

Данная структура свидетельствует о том, что ЗАО СП «Меленковский» специализируется на продукции растениеводства.

ЗАО СП «Меленковский» имеет отрицательную характеристику долгосрочной платежеспособности т.к. имеет не устойчивое кризисное финансовое состояние при котором запасы не обеспечены источниками их формирования.

Недостаток собственного оборотного капитала на конец года составил 5790 тыс. руб., что на 1228 тыс. руб. суммы недостатка на начало года.

Это связано с тем, что сумма собственного оборотного капитала уменьшилась на 3734 тыс. руб.

Собственный капитал уменьшился на 950 тыс. руб., а внеоборотные активы возросли на 2784 тыс. руб. Долгосрочные займы, уменьшились на 728 тыс. руб. и составили на конец года 2909 тыс. руб. Недостаток общей величины формирования запасов составил на конец года 241 тыс. руб. В следствии этого неустойчивое финансовое положение на начало года перешло в кризисное т.е. для предприятия существует угроза банкротства.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом автономии, т.е. определенным удельным весом собственного капитала организации в общей его величине. Значение коэффициента автономии на конец года составил0,737, т.е. на долю собственного капитала приходится 73,7% всех источников. За год показатели независимости снизились на 3%. Соответственно возросла доля заемного капитала.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которые определяются времени, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше времени требуется для превращения данного актива, тем выше его ликвидность.

ЗАО СП испытывает недостаток быстро реализуемых активов в сумме 1586 тыс. руб., который так же снизился относительно уровня на начало года.

Исходя, из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса, как недостаточную.

Изложив вышеизложенное можно сделать вывод:

баланс ООО назвать ликвидным нельзя;

состояние расчетов не устойчивое кризисное.

Таким образом, исходя из всех результатов, полученных при расчете по зарубежным и отечественным методикам, можно уверенно сказать, что вероятность банкротства ЗАО СП «Меленковский» очень возможна.

Для улучшения финансового состояния ЗАО СП «Меленковский» нужно в первую очередь повышать эффективность его деятельности. Для этого нужно снижать себестоимость продукции за счет увеличения объемов производства, рационального использования материальных, трудовых, земельных ресурсов. Нужно находить более выгодные рынки сбыта. Повышать качество продукции. Следует увеличивать объемы производства рентабельных видов продукции и сокращать производство убыточной продукции.