Система организации бухгалтерского учёта строительной компании 'Монолит'
Введение
Цель прохождения
производственной практики является: ознакомление с особенностями работы
компании, изучение ее структуры, целей и принципов функционирования; изучение
действующей системы бухгалтерского учета; закрепление теоретических знаний, а также
приобретение практических навыков и опыта работы по специальности.
Задачи работы:
. Дать краткую характеристику
организации;
. Описать действующую систему
бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля;
. Провести аудит учетной политики,
денежных средств и денежных документов;
. Провести экономический анализ в рамках
оценки финансово-хозяйственной деятельности организации.
Таким образом, в течение практики был изучен
широкий круг вопросов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия,
организации системы бухгалтерского учета средств, источников средств, текущих
хозяйственных операций и расчетов.
Местом прохождения практики являлось Общество с
ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит».
Анализируемый период - 2011-2013 г. В процессе
подготовке отчета по практике использовались материалы бухгалтерской
отчётности, справочная и учебная литература.
Характеристика общества с
ограниченной ответственностью «Строительная компания «Монолит»
Общество с ограниченной ответственностью
«Строительная компания «Монолит», именуемое в дальнейшем ООО «Строительная
компания «Монолит», является частью Строительного холдинга «Амурские зори».
ООО «Строительная компания «Монолит»
осуществляют строительство "под ключ" объектов самого разного назначения,
активно занимается реконструкцией объектов социально-бытового назначения,
строительством дорог, так же предлагают строительство домов повышенной
этажности и улучшенной планировки квартир (кухни свыше 14 квадратных метров,
несколько санузлов, эркеры, зимние сады, вторые лоджии, просторные прихожие, а
также наличие мансардного этажа).
ООО «Строительная компания «Монолит»
руководствуется в своей деятельности законодательством Российской Федерации,
решениями и распоряжениями участников общества.
Учредителями ООО «Альфа» являются физические
лица. Форма собственности ООО «Строительная компания «Монолит» частная.
Уставный капитал общества составляет 20 015 000 рублей.
ООО «Строительная компания «Монолит» является
юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, может от
своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, несет
самостоятельную ответственность по своим обязательствам.
Место нахождения ООО «Строительная компания
«Монолит»: 680000, Российская Федерация, г. Хабаровск, ул. Дзержинского, д. 64,
пом.№ III.1 (8).
ООО «Строительная компания
«Монолит» на высоком профессиональном уровне может осуществить полный спектр
работ и услуг:
· Производство общестроительных
работ;
· Устройство покрытий
зданий и сооружений;
· Строительство
дорог, аэропортов, спортивных сооружений;
· Строительство
водных сооружений;
· Производство прочих
строительных работ;
· Производство
электромонтажных работ;
· Производство изоляционных
работ;
· Производство
санитарно-технических работ;
· Монтаж прочего
инженерного оборудования;
· Производство
штукатурных работ;
· Производство
столярных и плотничных работ;
· Устройство покрытий
полов и облицовка стен;
· Производство
малярных и стекольных работ;
· Производство прочих
отделочных и завершающих работ;
· Аренда строительных
машин и оборудования с оператором;
· Деятельность в
области архитектуры; инженерно-техническое проектирование;
геолого-разведывательные работы;
· Подготовка строительного
участка;
· Иное.
Высшим органом управления
является Участник общества. Единственный Участник общества принимает на себя
функции общего собрания участников. Решения принимаются Участником общества
единолично в письменной форме. Исполнительным органом является Директор,
который осуществляет текущее управление и подотчетен Участнику. Директор
назначается участником сроком на три года.
Годовые результаты деятельности
ООО «Строительная компания «Монолит» утверждаются не ранее чем через два месяца
и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
Организация бухгалтерского учета
Организация бухгалтерского учета ООО
«Строительная компания «Монолит», технология обработки учетной информации
разрабатываются Обществом самостоятельно, руководствуясь принятой Учетной
политикой, и утверждаются главным бухгалтером Общества. Основные правила
ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций
соответствуют федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г.
№ 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №
34н, действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) с учетом отдельных
отраслевых особенностей, рабочим планом счетов общества, разработанным на
основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом
Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
В соответствии с п. 4 ст. 9 Федерального закона
от 06.12.2011 г. N 402-03 "О бухгалтерском учете" Общество использует
в своей деятельности первичные учетные документы, составленные по
унифицированным формам, утвержденным органами государственной статистики и
отраслевыми министерствами.
Учет основных средств ведется в соответствии с
ПБУ 6/01. Объекты основных средств принимаются к учету по первоначальной
стоимости, которая включает в себя фактические затраты на приобретение
(сооружение, изготовление) данного объекта.
Амортизация по основным средствам начисляется
ежемесячно линейным способом, и начинает начисляться с первого числа месяца,
следующего за месяцем принятия объекта к учету. Срок полезного использования
определяется организацией самостоятельно на основе Постановления Правительства
РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 10.12.2010) "О Классификации основных
средств, включаемых в амортизационные группы".
Не относятся к основным средствам и отражаются в
бухгалтерском учете и отчетности в составе материально производственных запасов
активы стоимостью не более 40000 руб.
Переоценка первоначальной стоимости основных
средств не производится.
Учет нематериальных активов
ведется в соответствии с ПБУ 14/2008.
Затраты по приобретению
нематериальных активов включают суммы, выплаченные продавцу объекта,
посредникам, за информационные и консультационные услуги, регистрационные сборы
и пошлины, таможенные расходы и другие расходы, связанные с приобретением
объектов.
Расходы по созданию
нематериальных активов и доведению их до состояния, пригодного к использованию,
складываются из начисленной соответствующим работникам оплаты труда, отчислений
на социальные нужды, материальных затрат и общепроизводственных и
общехозяйственных расходов.
Способ расчета амортизационных отчисления по
нематериальным активам для всех объектов единый - линейный (отчисления
рассчитывают исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей
рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в
течение срока полезного использования этого актива).
Срок полезного использования и способ
определения амортизации нематериальных активов ежегодно проверяется
организацией на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения
продолжительности периода, в течение которого организация предполагает
использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению В
случае существенного изменения ожидаемых поступлений будущих экономических
выгод от использования нематериального актива, способ определения амортизации
такого актива подлежит изменению. При этом существенным изменением периода или
будущих экономических выгод признается изменение на 5 и более процентов.
Переоценка нематериальных активов не производится.
Учет материально-производственных
запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01.
Материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по
фактической себестоимости.
Затраты по заготовке и доставке товаров до
склада организации, производимые до момента их передачи в продажу, учитываются
в себестоимости товаров. Приобретаемая организацией тара учитывается по
фактической себестоимости. Оценка МПЗ при их использовании и прочем выбытии
производится по средней себестоимости. Синтетический учет заготовления и
приобретения материалов ведется по фактической себестоимости. Счет 15
"Заготовление и приобретение материальных ценностей'' и 16
"Отклонения в стоимости материальных ценностей" в учете не
используется.
В соответствии с «Методическими указаниями оп
бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений,
специального оборудования и специальной одежды» (утвержд. Приказом Минфина РФ
от 26.12.2002 № 135н) специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно
нормам выдачи не превышает 12 месяцев, учитывается в организации путем
единовременного списания на затраты в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам
организации. Стоимость специальной оснастки погашается организацией полностью в
момент передачи в производство (эксплуатацию). Операции выдачи специальных
инструментов и специальных приспособлений в производство (эксплуатацию) и их
возврата на склад оформляется соответствующими первичными учетными документами.
Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства ведется без
использования счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства". Изготавливаемые
полуфабрикаты отражаются в составе незавершенного производства на счете 20
"Основное производство". Учет готовой продукции в организации ведется
по фактической производственной себестоимости. Счет 40 "Выпуск продукции
(работ, услуг)" не используется.
Расходы на продажу, учитываемые на счете 44, в
конце месяца полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи". Оценка
незавершенного производства в части выпуска массовой и серийной продукции
осуществляется по фактической себестоимости.
Учет оценочных обязательств ведется в
соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и
условные активы» (утвержд. Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н). Организация
формирует оценочное обязательство по предстоящим отпускам. Оценочное обязательство
по предстоящим отпускам сотрудников рассчитывается следующим образом:
ежемесячно на последнее число по формуле. Сумма отчисления в резерв = (Фонд
оплаты труда * 8,5%) + ((Фонд оплаты труда *8,5%)* Страховые взносы за месяц
(30,9%)).
Учет процентов к уплате и расходов по кредитам и
займам ведется в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и
кредитам» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н). Проценты по
выданным векселям, а так же проценты по причитающимся к оплате облигациям, учитываются
в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные
начисления. Дополнительные расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и
отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Учет финансовых активов ведется в соответствии с
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержд. Приказом Минфина РФ от
10.12.2002 № 126н).Финансовые активы в случае их выбытия отражаются по
первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых
вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются в соответствии с ПБУ 9/99
"Доходы организации" прочими поступлениями. В соответствии с
Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержд. Приказом Минфина РФ
от 31.10.2000 № 94н) списание общехозяйственных расходов в бухгалтерском учете
производится ежемесячно путем распределения их на счета 20 "Основное
производство", 23 "Вспомогательное производство", 29
"Обслуживающие производства и хозяйствам". Общехозяйственные расходы
ежемесячно распределяются между объектами калькулирования себестоимости
пропорционально прямым статьям затрат.
Учет доходов от основного вида деятельности, а
так же учет прочих доходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы
организации» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).Выручка от
выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом
изготовления (кроме договором строительного подряда) признается по ' завершению
выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Прочие
доходы отражаются организацией в отчете о прибылях и убытках развернуто.
Учет денежных средств в иностранной валюте
ведется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
(утвержд. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).Пересчет в рубли величины
денежных потоков в иностранной валюте для целей составления "Отчета о
движении денежных" средств производится по курсу на дату совершения
операции.
Квартальная и
годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления
Квартальная и годовая финансовая отчетность
Общества составляется по унифицированным формам и представляется пользователям
в сроки, установленные законодательством.
В соответствии с Законом РФ
"О бухгалтерском учете" и ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность
организации" ООО «Строительная компания «Монолит» представляет в составе
квартальной финансовой отчетности:
· Бухгалтерский
баланс (форма № 1) - документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной
деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на
определенную отчетную дату;
· Отчет о прибылях и
убытках (форма № 2), раскрывающий формирование финансовых результатов работы
организации.
В составе годовой
представляется следующие отчетные формы:
· бухгалтерский баланс
(форма № 1);
· отчет о прибылях и
убытках (форма № 2);
· отчет о движении
капитала (форма № 3) - отчет, содержащий информацию о величине и изменениях
собственного капитала и средств целевого финансирования организации;
· отчет о движении
денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и
расходовании денежных средств;
· приложение к
бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в
бухгалтерском балансе;
· пояснительная
записка, раскрывающая учетную политику и данные об имущественном и финансовом
положении хозяйствующего субъекта;
· аудиторское
заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации,
по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.
Состав и сроки предоставления квартальных и
годовых форм отчетности за 2013 год:
. Статистическая отчетность:
1.1 Сведения о численности,
заработной плате и движении работников. Форма П-4
<#"790057.files/image001.gif">
К абсолютным активам относят денежные средства и
краткосрочные финансовые вложения.
К абсолют.ликвидности 2011 = 0,26122
К абсолют.ликвидности 2012 = 0,01975
К абсолют.ликвидности 2013 = 0,00113
По данному коэффициенту можно сделать вывод, что
предприятие неплатежеспособное на протяжении 2011 и 2012 года, так как
рассчитанный показатель в данном периоде значительно меньше 0,2.
. К критической ликвидности =
К критической ликвидности 2011 = 0,98324
К критической ликвидности 2012 = 0,91272
К критической ликвидности 2013 = 0,96830
Из рассчитанного показателя видно, что при
условии снижении дебиторской задолженности предприятие может погасить в 2011
году 98%, в 2012 году 91%, а в 2013 году 97% краткосрочных обязательств.
. К текущей ликвидности =
К текущей ликвидности 2011 = 1,11541
К текущей ликвидности 2012 = 1,05286
К текущей ликвидности 2013 = 1,06851
Для полной платежеспособности организации данный
коэффициент должен превышать 2. В данном случае он равен 1.
. Общий К покрытия заемного капитала =
Общий К покрытия заемного капитала 2011 =
1,06163
Общий К покрытия заемного капитала 2012 =
1,14670
Общий К покрытия заемного капитала 2013 =
1,14207
Так как рассчитанный коэффициент больше 1, то
это означает, что при продаже имущества организации имеется возможность покрыть
заемный капитал.
Оценку платежеспособности так же можно провести
на основе среднего срока погашения задолженности:
. Среднемесячная выручка =
Среднемесячная выручка 2012 = 171638,583
Среднемесячная выручка 2013 = 194614,417
. К погашения КО =
К погашения КО 2012 = 0,12034
К погашения КО 2013 = 6,58108
Увеличение данного коэффициента говорит о
увеличении количества месяцев, в течении которых организация сможет погасить
краткосрочные обязательства. То есть к 2013 году организация сможет полностью
погасить краткосрочные обязательства за 6,5 месяцев.
. К погашения Кт задолж =
К погашения Кт задолж 2012 = 5,44103
К погашения Кт задолж 2013 = 4,65337
Расчет данного коэффициента говорит о том, что к
2013 году организация сможем полностью погасить кредиторскую задолженность за
4,6 месяца.
Таблица 6 - Анализ платежеспособности на основе
относительных показателей
Показатель
|
Норма
|
На
31.12.11
|
На
31.12.12
|
На
31.12.13
|
Абсолютные
активы
|
|
1
312
|
20
655
|
334
565
|
Краткосрочные
обязательства
|
|
1164817
|
1045830
|
1280773
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
≥
0,2
|
0,00113
|
0,01975
|
0,26122
|
Краткосрочная
дебиторская задолженность
|
|
1
143 979
|
933
890
|
905
612
|
Коэффициент
критической ликвидности
|
≥
0,8
|
0,98324
|
0,91272
|
0,96830
|
Оборотные
активы
|
|
1
299 251
|
1
101 117
|
1
368 520
|
Коэффициент
текущей ликвидности
|
≥
2
|
1,11541
|
1,05286
|
1,06851
|
Активы
|
|
1399412
|
1199256
|
1462729
|
Заемный
капитал
|
|
1
318 167
|
1
045 830
|
1
280 773
|
Общий
Коэффициент покрытия заемного капитала
|
≥
1
|
1,06163
|
1,14670
|
1,14207
|
Средняя
месячная выручка
|
|
-
|
171638,583
|
194614,417
|
Коэффициент
погашения краткосрочных обязательств
|
|
-
|
0,12034
|
6,58108
|
Коэффициент
погашения кредиторской задолженности
|
|
-
|
5,44103
|
4,65337
|
Для анализа ликвидности составим группировку
активов по срокам ликвидности, а так же пассивов по срочности оплаты в 2013
году:
А1 - абсолютно ликвидные активы = Финансовые
вложения + Денежные средства и денежные эквиваленты = 332996 + 1570 = 334566
А2 - дебиторская задолженность (краткосрочная) =
905612
А3 - менее ликвидные активы = Запасы + НДС +
Прочие оборотные активы = 15342 + 113001 = 128343
А4 - трудно реализуемые активы = внеоборотные
активы + Долгосрочная дебиторская задолженность = 94209
П1 - краткосрочные заемные средства = 37
П2 - кредиторская задолженность = 1164641
П3 - долгосрочные обязательства = 0
П4 - собственный капитал = 181956
Общий коэффициент ликвидности = =
1,91432
Из расчета общего коэффициента ликвидности можно
сделать вывод, что организация платежеспособная, так как показатель больше 1.
отчётность аудит учредительный
платёжеспособность
Анализ показателей эффективности
использования материальных ресурсов
Анализ материальных ресурсов проводится:
. По остатку в балансе (средние остатки
сырья, материалов)
. Анализ материальных затрат
. Анализ поступлений
. Анализ рентабельности
Используя данные бухгалтерского баланса,
определим значимость остатков сырья и материалов. Полученные показатели
представим в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ остатков сырья и материалов
Показатели
|
на
31.12.11
|
на
31.12.12
|
на
31.12.13
|
±∆
2013 с
|
±∆
2012 с 2011
|
|
|
|
|
2011
|
2012
|
|
Остатки
сырья и материалов
|
54
761
|
45
957
|
10
752
|
-44
009
|
-35
205
|
-8
804
|
Запасы
ТМЦ
|
83
017
|
47
222
|
15
342
|
-67
675
|
-31
880
|
-35
795
|
Уровень
остатков сырья и материалов в запасах
|
65,96
|
97,32
|
70,08
|
4
|
-27
|
31
|
Оборотные
активы
|
1
299 251
|
1
101 117
|
1
368 520
|
69
269
|
267
403
|
-198
134
|
Уровень
остатков сырья и материалов в ОА
|
4,21
|
4,17
|
0,79
|
-3
|
-3
|
0
|
Активы
|
1399412
|
1199256
|
1462729
|
63
317
|
263
473
|
-200
156
|
Уровень
остатков сырья и материалов в активах
|
3,91
|
3,83
|
0,74
|
-3
|
-3
|
0
|
Можно сделать вывод, что в оборотных активах
сырье и материалы в период за три года снизилось, и к 2013 году этот показатель
составил 0,79 %. Говоря об уровне остатков сырья и материалов в общей сумме
активов, можно сказать, что они занимают небольшую часть - около 4 % в 2011 и
2012 году, в 2013 году данный показатель составил всего 0,74%.
Используя данные отчета о финансовых результатах
и приложения к бухгалтерскому балансу определяется значимость и тип
производства. Полученные показатели представим в таблице 8.
Таблица 8 - Расчет материалоотдачи
Показатели
|
2012
|
2013
|
±∆
2013 по сравнению с 2012
|
Выручка,
тыс руб
|
2059663
|
2335373
|
275710
|
МЗ,
тыс руб
|
4619
|
133
|
-4486
|
Общая
сумма затрат (по элементам), тыс руб
|
1
972 381
|
2
322 758
|
350377
|
Ув
МЗ в общей сумме затрат
|
0,23418396
|
0,005726
|
-0,228458012
|
Материалоотдача
|
445,91102
|
17559,2
|
17113,28447
|
Рассмотрим влияние МЗ и МО на выручку
организации.
В = МЗ * МО
В (МЗ) = - 4486 * 445,91102 = - 2000356,83572
В (МО) = 17113,28447 * 133 = 2276066,83451
Проверка: - 2000356,83572 + 2276066,83451 =
275710.
Сделаем вывод: мотериалоотдача выросла на
17113,28447, это говорит об эффективном использовании материальных ресурсов. В
свою очередь рост материальных ресурсов привел к увеличению выручки на 275710
тысяч рублей.
Далее проведем анализ обобщающих показателей
эффективности использования материальных ресурсов через материальные затраты.
Полученные данные приведем в таблице 9.
Таблица 9 - Анализ обобщающих показателей
эффективности использования материальных ресурсов
Показатели
|
2012
|
2013
|
±∆
2013 по сравнению с 2012
|
Материальные
затраты
|
4619
|
133
|
-4486
|
Общая
сумма затрат
|
1
972 381
|
2
322 758
|
350377
|
Удельный
вес в общей сумме затрат
|
0,23418396
|
0,005726
|
-0,228458012
|
Выручка
|
2059663
|
2335373
|
275710
|
Материалоемкость
|
0,22425999
|
0,005695
|
-0,218564966
|
Материалоотдача
|
44591,102
|
1755920
|
1711328,447
|
Прибыль
от продаж
|
97309
|
24813
|
-72496
|
Рентабельность
МЗ
|
21,0671141
|
186,5639
|
165,4967957
|
Рентабельность
про-ж
|
0,04724511
|
0,010625
|
-0,036620252
|
Из таблицы видно, что материальные затраты к
2013 году значительно снизились по сравнению с 2012 годом. При этом общая сумма
затрат выросла на 350377 тысяч рублей. Материалоотдача увеличилась на
1711328,447, что оценивается положительно и говорит об увеличении выручки,
приходящейся на 1 рубль материальных затрат.
С помощью факторного анализ рассмотрим влияние
различных показателей на выручку организации.
В = МЗ : Мё
Проведем факторный анализ методом цепных
подстановок.
В2012= 2059663
В' = 133 : 0,22425999 = 593,06165
В2013= 2335373
∆В (МЗ) = 593,06165 - 2059663 = -
2059069,9383
∆В (Мё) = 2335373 - 593,06165 =
2334779,9383
Проверка: - 2059069,9383 + 2334779,9383 = 275710
Из рассчитанных данных видно, что снижение
материалоемкости на 0,218565 и рост материалоотдачи на 1711328,447 привели к
увеличению выручки на 275710 тысяч рублей.
Определим относительное изменение материальных
затрат.
МЗ1 - (МЗ0 * Iв)
=
= 133 - (4619 * (2335373/2059663)) = - 5104,3
Относительно изменение по МЗ показывает
отклонение по МЗ относительно степени выполнения плана или динамики выручки.
Чем больше объем выручки, тем больше должны быть МЗ.
В данном случае, так как относительное изменение
МЗ отрицательное, значит, происходит экономия материальных ресурсов.
Анализ финансовой устойчивости
Что бы дать оценку финансовой устойчивости
используются:
. Абсолютные показатели
. Относительные показатели
Источником данных является баланс. Для анализа
составим таблицу 10.
Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости по
абсолютным показателям
Показатель
|
На
31.12.11
|
На
31.12.12
|
На
31.12.13
|
Капитал
и резервы
|
81245
|
153426
|
181956
|
Долгосрочные
обязательства
|
153
350
|
0
|
0
|
Приравненные
к собственным средствам
|
0
|
0
|
0
|
Внеоборотные
активы
|
100161
|
98139
|
94209
|
Собственные
оборотные средства
|
134
434
|
55
287
|
87
747
|
Запасы
с ндс по приобретенным ценностям
|
83
017
|
47
222
|
15
342
|
Излишек
(+), недостаток (-) СОС для формирования запасов
|
51
417
|
8
065
|
72
405
|
Первая
функция
|
1
|
1
|
1
|
Краткосрочные
заемные средства
|
1252
|
491
|
37
|
СОС
+ КЗС
|
135
686
|
55
778
|
87
784
|
Излишек
(+), недостаток (-) СОС, КЗС для формирования запасов
|
52
669
|
8
556
|
72
442
|
Вторая
функция
|
1
|
1
|
1
|
Привлеченный
капитал товарного характера
|
638
735
|
278
485
|
419
405
|
Всего
источники
|
774
421
|
334
263
|
507
189
|
Всего
излишек (+), недостаток (-) общей суммы источником для формирования запасов
|
691
404
|
287
041
|
491
847
|
Третья
функция
|
1
|
1
|
1
|
Трехкомпонентный
функциональный показатель финансовой устойчивости
|
1.1.1.
|
1.1.1.
|
1.1.1.
|
Из таблицы видно, что трехкомпонентный
функциональный показатель финансовой устойчивости У = f(x)
= 1.1.1. в течении всего анализируемого периода, т.е. трех лет. Поэтому можно
сделать вывод, что на протяжении трех лет в период с 31.12.11 по 31.12.13
организация сохраняла абсолютно устойчивое финансовое состояние.
К относительным показателям относят:
) Коэффициент финансовой независимости
(автономии)
Кф.н. =
Кф.н.2011 = 0,05806
Кф.н.2012 = 0,12793
Кф.н.2013 = 0,12439
Можно сделать вывод, что собственный капитал в
общей сумме капитала составляет в 2011 году около 6%, а в 2012, 2013 году
данный показатель вырос и составил 12%.
) Коэффициент финансовой устойчивости
Кф.у. =
Кф.у.2011 = 0,16764
Кф.у2012. = 0,12793
Кф.у2013. = 0,12439
Коэффициент финансовой устойчивости за три года
незначительно снизился,. Т.к. данный показатель больше 0,6, то состояние
организации устойчивое.
) Коэффициент привлечения заемного капитала
Кп.з.к. =
Кп.з.к.2011 = 0,11048
Кп.з.к.2012 = 0,00041
Кп.з.к.2013 = 0,00003
За три года коэффициент привлечения заемного
капитала в организации значительно снизался, и к 2013 году составил всего
0,00003, что оценивается положительно, т.к. увеличение данного показателя
говорит об увеличении у организации кредитов, займов, кредиторской
задолженности, а это в свою очередь может привести к несостоятельности
организации.
) Коэффициент покрытия оборотных активов СОС
Кп.о.а.СОС=
Кп.о.а.СОС2011= 0,10347
Кп.о.а.СОС2012= 0,05021
Кп.о.а.СОС2013= 0,06412
) Коэффициент покрытия запасов СОС
Кп.з.СОС=
Кп.з.СОС2011= 5,71940
Кп.з.СОС2012= 0,05021
Кп.з.СОС2013= 0,06412
Исходя из анализа по абсолютным показателям,
проведенным выше, собственных оборотных средств в данной организации
недостаточно, за счет чего коэффициент покрытия оборотных активов СОС и
коэффициент покрытия запасов СОС имеют положительное значение.
Обобщим полученные данные в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ финансовой устойчивости по
относительным показателям
Показатель
|
На
31.12.11
|
На
31.12.12
|
На
31.12.13
|
Коэффициент
финансовой независимости
|
0,05806
|
0,12793
|
0,12439
|
Коэффициент
финансовой устоичивости
|
0,16764
|
0,12793
|
0,12439
|
Коэффициент
привлечения заемного капитала
|
0,11048
|
0,00041
|
0,00003
|
Коэффициент
покрытия оборотных активов СОС
|
0,10347
|
0,05021
|
0,06412
|
Коэффициент
покрытия запасов СОС
|
5,71940
|
0,05021
|
0,06412
|
Анализ основных средств
Определим значимость ОС во внеоборотных активах
и в общей сумме активов. Представим полученные данные в таблице 12.
Таблица 12 - Доля основных средств во внеоборотных
активах и общей сумме активов
Покаатели
|
На
31.12.2011
|
На
31.12.2012
|
На
31.12.2013
|
Изменение
2013 по сравнению с
|
Изменение
2012 по сравнению с 2011
|
|
|
|
|
2011
|
2012
|
|
ОС
по остаточной стоимости
|
253
|
162
|
142
|
-111
|
-20
|
-91
|
Итого
по внеоборотным активам
|
100161
|
98139
|
94209
|
-5
952
|
-3
930
|
-2
022
|
Всего
активов
|
1399412
|
1199256
|
1462729
|
63
317
|
263
473
|
-200
156
|
Удельный
вес ОС во внеоборотных активах
|
0,00253
|
0,00165
|
0,00151
|
-0,00102
|
-0,00014
|
-0,00088
|
Удельный
вес ОС в активах
|
0,00018
|
0,00014
|
0,00010
|
-0,00008
|
-0,00004
|
-0,00005
|
Средние
остатки ОС
|
Х
|
207,5
|
152
|
Х
|
-56
|
Х
|
Из данных, представленных в таблице можно
сделать вывод, что в целом к концу 2013 года произошло уменьшение основных
средств на 111 тысяч рублей. В сумме внеоборотных активов и общей сумме активов
организации основные средства не играют большого значения и занимают
незначительную часть - менее 1 %.
Далее проведем анализ движения ОС. Для этого
рассчитаем следующие коэффициенты:
. К обновления =
К обновления 2012 = =
0
К обновления 2013 = =
0,10843
В 2012 году поступления основных средств не
было, поэтому коэффициент обновления равен 0, в 2011 году этот показатель
составил всего 10,8 %.
. Срок обновления =
Срок обновления 2013 = 1 / 0,10843 = 9,22222
Так как в 2012 году поступления новых объектов
основных средств не было срок обновления посчитать нельзя, в 2013 году срок
обновления составил приблизительно 9 лет.
. К выбытия =
К выбытия 2012 = =
0,22892
К выбытия 2013 = =
0,34375
Можно сделать вывод, что количество выбывших
объектов основных средств в 2013 году больше чем в 2012. В процентах данный
показатель составляет в 2012 году - 23 %, а в 2013 году - 34%.
. Срок выбытия =
Срок выбытия 2010 = 1 / 0,22892 = 4,36842
Срок выбытия 2011 = 1 / 0,34375 = 2,90909
Полное выбытие основных средств по данным в 2010
году составит 4 года, в 2011 году - 2,9 лет.
. К износа =
К износа 2012 н.г. = =
0,39036
К износа 2012 к.г. = =
0,49063
К износа 2013 н.г. = =
0,49063
К износа 2013 к.г. = =
0,53735
Коэффициент износа с начала 2012 и к концу 2013
года повысился на 14%. К концу 2013 года 53,7% стоимости основных средств было
перенесено на готовую продукцию.
. К годности = 1 - К износа
К годности 2010 н.г. = 1 - 0,39036 = 0,60964
К годности 2010 к.г. = 1 - 0,49063 = 0,50938
К годности 2011 н.г. = 1 - 0,49063 = 0,50938
К годности 2011 к.г. = 1 - 0,53735 = 0,46265
К годности в сравнении 2012 и 2013 года
снизился. К концу 2013 года этот показатель составил 46%. То есть 46 % основных
средств годны к эксплуатации
Полученные данные представим в таблице 13.
Таблица 13 - Анализ движения основных средств на
основе коэффициентов
Показатели
|
2012
|
2013
|
±∆
|
Стоимость
поступивших ОС
|
0
|
45
|
45
|
ОС
по первоначальной стоимости на к.г.
|
320
|
415
|
95
|
К
обновления
|
0
|
0,10843
|
0
|
Стоимость
выбывших ОС
|
95
|
110
|
15
|
ОС
по первоначальной стоимости на н.г.
|
415
|
320
|
-95
|
К
выбытия
|
0,22892
|
0,34375
|
0,11483
|
Срок
обновления
|
-
|
9,22222
|
-
|
Срок
выбытия
|
4,36842
|
2,90909
|
-1,45933
|
Начисленная
амортизация (накопл.):
|
|
|
0
|
на
начало года
|
162
|
157
|
-5
|
на
конец года
|
157
|
223
|
66
|
К
износа:
|
|
|
|
на
начало года
|
0,39036
|
0,49063
|
0,10026
|
на
конец года
|
0,49063
|
0,53735
|
0,04672
|
К
годности:
|
|
|
|
на
начало года
|
0,60964
|
0,50938
|
-0,10026
|
на
конец года
|
0,50938
|
0,46265
|
-0,04672
|