Бюджетная система России: состояние и перспектива развития

Бюджетная система России: состояние и перспектива развития

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему: «Бюджетная система России: состояние и перспектива развития»

Москва 2013 г.

Содержание

Введение ………………………………………………………………………..………3

Глава 1. Экономическое содержание бюджетной системы РФ ……………………3

1.1. История бюджетной системы России …………………………….…………….7

1.2. Понятие, особенности и структура бюджетной системы в РФ ………….…....11

1.3. Принципы построения бюджетной системы РФ ………………………….…...24

Глава 2. Характеристика отдельных уровней бюджетной системы ……………..29

2.1. Федеральный бюджет как центральное звено бюджетной системы РФ ….....29

2.2. Региональный бюджет, порядок составления, рассмотрения и  утверждения бюджета …………………………………………………………………………...…..36

2.3 Местный бюджет – как составляющая общей бюджетной системы государства ………………………………………………………………………………………….43

Глава 3. Проблемы и перспективы развития бюджетной системы в РФ ………..54

3.1. Недостатки бюджетной системы Российской Федерации ………….………..54

3.2. Развитие бюджетной системы РФ в долгосрочной перспективе ………..….60

Заключение ………………………………………………………………………..…70

Список использованных источников …………………………………………..…..75

Приложения

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Она оказывает существенное воздействие на рост валового внутреннего продукта и его главную часть - национальный доход, на развитие предприятий и отраслей народного хозяйства и материальное положение широких слоев населения.

Тема о бюджетной системе страны на сегодняшний день весьма актуальна, так как экономика России, несмотря на некоторую стабилизацию, переживает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране.

Кардинальные изменения в экономике России, в ее политическом статусе, произошедшие на рубеже 80-90-х гг., вызвали серьезную трансформацию бюджетного механизма. Появление новых форм собственности, и, следовательно, новых субъектов хозяйствования, располагающих собственными финансами, повлекло изменения в системе денежных доходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами, прямое перераспределение денежных средств значительно сократило сферу своего финансовых отношений. В том же направлении действовали переход к налогам как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, разгосударствление промышленности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям и в бюджетной системе России.

Таким образом, государственный бюджет, являясь для государства средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

В настоящее время государственная бюджетная система РФ состоит из трех звеньев. Все эти бюджеты функционируют автономно. Местные бюджеты со своими доходами и расходами не входят в бюджеты территорий, а последние не включается в федеральный республиканский бюджет. Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в большей степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько бюджетная политика государства будет отвечать требованиям времени.

Все вышесказанное свидетельствует о том, что изучение бюджетной системы, бюджетного устройства, теоретических и законодательных основ и практики функционирования бюджетного механизма обрело в настоящее время особую актуальность.

Целью дипломной работы является анализ состояния бюджетной системы России на современном этапе, рассмотрение перспектив и задач, решение которых со стороны правительства необходимо для успешного исполнения государством своих расходных обязательств.

Достижение данной цели требует решения следующих задач:

- изучить историю бюджетной системы России;

- дать определение понятию бюджетной системы в РФ;

- представить характеристику бюджетов разных уровней;

- рассмотреть структурные и динамические показатели бюджетной системы РФ;

- изучить характеристику отдельных уровней бюджетной системы;

- выдвинуть основные направления совершенствования бюджетной системы России;

- описать проблемы и перспективы функционирования бюджетного механизма.

Объектом работы является бюджетная система, её финансовая сторона.

Предметом выступают социально-экономические взаимоотношения, возникающие между государственными органами и другими субъектами экономики по поводу составления, контроля, анализа, исполнения бюджета, формирования бюджетной системы РФ.

Информационной базой исследования стали нормативные акты, касающиеся бюджетного устройства страны (Бюджетный кодекс, законы о Федеральном бюджете и др.), учебная литература по заданной теме исследования (труды ученых-экономистов – Поляка Г.Б., Дробозиной Л.А., Романовского М.В., Гусевой С.В., Диковой Н.Ю., Игнатенко А.Н., Николаева И.А., Гайдара Е. и др.), материалы периодической печати, взятые из информационной правовой системы Гарант и страниц Интернета.

Основными электронными источниками сети Интернет, используемыми для написания дипломной работы, стали официальные сайты Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, а также официального сайта Института экономики переходного периода.

Данная работа характеризуется следующей структурой. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты формирования бюджетной системы РФ, оценивается вклад и роль бюджета в социальную и экономическую сферу, его структура, функции системы бюджетов разных уровней. Вторая глава посвящена характеристике отдельных уровней бюджетной системы, а именно федеральному бюджету, бюджету субъектам РФ (на примере бюджета Смоленской области) и местному бюджету (на примере бюджета города Смоленска). В третьей главе дана оценка проблемам и перспективам формирования и развития бюджетной системы в РФ.

Глава 1. Экономическое содержание бюджетной системы РФ

1.1. История бюджетной системы в России

Корни современной бюджетной системы  России следует искать в истории  СССР, так как до революции действовала  двухзвенная бюджетная система  государства.

После Февральской революции 1917 года бюджетная  система пришла в расстройство. При Временном правительстве доходы и расходы производились на основании отдельных кредитов (иностранных займов).

С победой Октябрьской революции 1917 года для финансирования неотложных нужд Советское правительство прибегало  к контрибуциям с имущих слоев населения, а также с купцов и спекулянтов, по их мнению, нажившихся за время войны и непроизводительно расходующих свои капиталы. До ноября 1918 г. в 57 губерниях в виде контрибуций было мобилизовано в бюджет 816,5 млн. руб. В январе 1918 г. правительство составило первый советский бюджет на период с января по июль 1918 г., который был утвержден Советом Народных Комиссаров, что послужило началом системы полугодовых бюджетов. [13, 12].

Конституция 1918 г. установила федеральное устройство РСФСР и заложила основы бюджетного устройства государства. В основу бюджетной системы были положены принципы централизации всех финансовых средств и единства государственного бюджета по доходам и расходам. Конституция РСФСР предусматривала разделение государственного и территориальных бюджетов (бюджетов автономных республик и областей). Государственные бюджеты Украинской и Белорусской социалистических республик существовали отдельно.

Территориальные бюджеты формировались за счет: поступлений от налогов, устанавливаемых губернскими, уездными, городскими и волостными Советами; надбавок в размере до 40% к государственному подоходному налогу; доходов от местных предприятий и имущества; ссуд и пособий из государственного бюджета.

Однако  в условиях военного времени и  проведения политики военного коммунизма бюджеты не имели реального значения. Реальными были лишь ежемесячные планы распределения денежной эмиссии.

К концу 1920 года денежные бюджеты стали  отмирать. По мере стабилизации денежных знаков и укрепления финансовой системы правительство перешло к месячным бюджетным планам, в 1923-1924 годов - к твердым квартальным планам, а в 1924-1925 годов - и к твердому годовому планированию и отчету.

С образованием в 1922 году СССР и принятием в 1924 году Конституции СССР были внесены изменения в бюджетную систему с образованием государственного бюджета СССР. В его состав вошли государственные бюджеты союзных республик. Законодательно был закреплен принцип подведомственности при формировании государственного и территориальных бюджетов, согласно которому все предприятия и организации распределялись между различными уровнями бюджетной системы и вносили отчисления в соответствующий бюджет. [13, 14].

В частности, предприятия союзного подчинения вносили платежи в союзный  бюджет, предприятия республиканского, областного и городского подчинения - в соответствующие бюджеты. В свою очередь, из этих же бюджетов финансировались предприятия, учреждения и организации союзного, республиканского и местного подчинения соответственно.

Доходы  союзного бюджета формировались за счет отчислений предприятий союзного подчинения, общегосударственных налогов и доходов от внешнеэкономической деятельности. Аналогично формировались бюджеты нижестоящих уровней. Однако следует отметить, что местные бюджеты (бюджеты автономных республик, краевые, областные, городские, районные и сельские бюджеты) не включались в состав бюджетов союзных республик и государственный бюджет СССР.

В ходе налоговой реформы 1930 - 1932 годах  было внесено изменение в формирование доходов территориальных бюджетов. В частности, в территориальные бюджеты передавалась часть государственных доходов с налога с оборота и с поступлений от реализации государственных займов. В последующем этот принцип распространился на другие общегосударственные источники и продолжает действовать в бюджетной системе РФ как механизм бюджетного регулирования с целью пополнения средствами территориальных бюджетов.

Принятие  в 1936 г. Конституции СССР усилило  централизацию управления народным хозяйством и окончательно сформировало бюджетную систему СССР. Тенденция к централизации проявилась и в Постановлении СНК СССР от 10 июля 1938 г., в соответствии с которым в государственный бюджет СССР были включены местные бюджеты. В 1938 г. в государственный бюджет СССР также был включен бюджет государственного социального страхования.

В условиях командно-административной системы  управления в бывшем Советском Союзе государственный бюджет представлял собой основной финансовый план образования и использования общего фонда денежных средств. Эти средства расходовались для выполнения директивного плана социально-экономического развития народного хозяйства. Бюджет и план составлялись и утверждались одновременно и во взаимной увязке.

Основными источниками государственных финансов были платежи предприятий в форме  налога с оборота (правительство  устанавливало твердые ставки налога в ценах товаров, что обеспечивало надежное поступление денег в бюджет) и отчислений от прибылей (они доходили иногда до 70%). Подоходный налог с населения составлял менее 10% доходной части бюджета.

Финансирование  народного хозяйства осуществлялось почти целиком за счет бюджета. Именно из него направлялись денежные средства на новое капитальное строительство, научно-технический прогресс и совершенствование пропорций воспроизводства. Государственные финансы расходовались на организацию здравоохранения, образование, подготовку кадров, жилищно-коммунальное строительство, социальное обеспечение и иные социально-культурные нужды.

Бюджетная система СССР просуществовала более шестидесяти лет. За это время она прошла несколько этапов развития. После установления Советской власти в России первые полугодовые и годовые бюджеты составлялись как единые. Такая централизация бюджетной системы была вызвана крайне тяжелой экономической и политической ситуацией в стране. Порядок составления единого бюджета сохранился и после объединения советских республик.

Основная  доля расходной части государственного бюджета направлялась на финансирование народного хозяйства, главным образом  на капитальные вложения в новые  основные фонды, финансовую помощь колхозам, социально-культурные мероприятия, оборону. Доля расходов на управление несколько сократилась, а расходы на военные нужды устойчиво росли. Через государственный бюджет перераспределялось свыше 60 % всех финансовых ресурсов государства. Правительство последовательно проводило политику централизованного управления и планирования народного хозяйства, что отрицательно сказалось на формировании хозяйственного механизма и развитии товарно-денежных отношений. Некоторые негативные черты финансовой системы, сложившейся в 1930-х гг., сохранились до начала 1990-х годов, мешая развитию самостоятельности и инициативы предприятий.

Государственный бюджет СССР и территориальные бюджеты  в неизменном виде  оставались вплоть до распада СССР в 1991 году.

С самого начала преобразований национального  хозяйства возникли серьезные проблемы и противоречия в бюджетном регулировании макроэкономики. В первую очередь они коснулись организации бюджетной работы. В 1992 и 1993 годы федеральные бюджеты были приняты не до наступления бюджетного года, а в момент его окончания - в декабре соответствующего года. Это произошло из-за запоздалой подготовки бюджетов, отсутствия научного прогнозирования (в особенности предвидения динамики инфляции) и других причин. [13, 15].

Очень острым явилось противоречие между  экономическими и социальными целями бюджета. Ужесточение кредитно-денежной политики в соответствии с требованиями Международного валютного фонда сопровождалось уменьшением социальной ориентации бюджета. В нем не предусматривались необходимые меры по улучшению материального положения основной части населения (не проводилась должная индексация заработной платы и пенсий, замораживалась доля расходов на выплату заработной платы и пособий населению и т.п.). Не случайно размер реальной заработной платы неуклонно снижался.

Ежегодно  составлялся нереальный бюджет, что было видно из итогов его выполнения. Разразился огромной силы финансовый кризис. Он подорвал бюджет страны, всеобщее доверие к государственным ценным бумагам, породил кризис банковской системы и вызвал многократное обесценение рубля.

С течением времени меняется власть и люди во главе нее, следовательно и будет меняться сама бюджетная система. Также много других факторов, которые влияют на ее изменение, таких как стоимость денег, государственный строй, менталитет людей, уровень жизни населения и др. Но не смотря ни на что, люди, стоящие у власти, создающие саму бюджетную систему, в первую очередь, должны думать о благополучии своего народа, о высоком уровне жизни людей и благополучии государства, которым они управляют.

Тем самым, они должны делать все возможное для правильного развития, искать наиболее эффективные пути, которые будут способствовать развитию бюджетной системы.

1.2. Понятие, особенности и структура бюджетной системы в РФ

Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет – имеющий силу закона финансовый план государства на текущий финансовый год. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет как «форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» [3, 32]. Таким образом, аккумулируя с помощью государственного бюджета денежные средства, государство через финансовые механизмы осуществляет выполнение возложенных на него обществом политических, экономических и социальных функций, а именно содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, выполнение социальных программ, реализация приоритетных экономических задач и т.д.

Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в целом виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

Как правило, сложившиеся формы государственного управления и взаимоотношений между членами общества определяют и особенности финансовой системы. В странах с социалистической экономикой в силу монопольной государственной собственности на средства производства и наличия мощного госаппарата, основной её задачей было обслуживание потребностей государственной власти. Государственные финансы подчиняли себе и средства предприятий и организаций, и даже сбережения населения.

Перемены в экономике России и её политическом строе, произошедшие в начале 90-х годов, вызвали серьезные изменения в её финансовом механизме.

Появление новых форм собственности, новых субъектов хозяйствования повлекло изменения в системе денежных доходов и расходов; финансовые потоки стало возможным регулировать в основном косвенными методами. Одним из важнейших направлений реформирования государственных финансов стало расчленение единого госбюджета на три самостоятельных части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты. Это стало важным шагом к демократизации финансовых отношений. В этом же направлении действовали переход к налогам, как главному способу обеспечения доходов бюджета, отмена монополии на внешнюю торговлю и валютные отношения, приватизация государственной собственности и т.п. Все это привело к принципиальным изменениям в бюджетной системе РФ, и её бюджетном устройстве.

Бюджетный кодекс РФ дает следующее определение: «бюджетная система - основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы её построения.

Организационное построение бюджетной системы всецело зависит от формы государственного устройства. Бюджетная система унитарных государств включает в себя два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты. У государств с федеративным устройством, наряду с федеральным и местными бюджетами, выделяются бюджеты субъектов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии; республик, краёв, областей и автономных округов в России). Однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

Таким образом, бюджетная система России, как федеративного государства состоит из трёх уровней (Приложение А):

- первый уровень – федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- второй уровень – бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

- третий уровень – местные бюджеты.

Совокупность бюджетов всех уровней образует консолидированный бюджет.

Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. В свою очередь консолидированный бюджет субъекта РФ включает бюджет субъекта РФ и местные бюджеты.

Консолидированные бюджеты РФ и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней, а являются статистическим сводом бюджетных показателей, которые характеризуют данные о доходах и расходах, источниках поступления и направления использования средств по территории субъектов РФ и в целом по стране. Показатели консолидированных бюджетов используются при бюджетном и финансовом планировании, прогнозировании, анализе формирования и использования финансового фонда страны, при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны и территорий.

По своему строению и организации бюджетная система РФ состоит из элементов, к которым относятся[7, 124].:

-законодательная база, определяющая легитимность бюджета и бюджетного процесса (Бюджетный кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции);

-источники формирования бюджета, законодательно закрепленные за каждым звеном или уровнем бюджетной системы и бюджетной системой в целом;

-органы государственной исполнительной власти и местного самоуправления как институты власти, наделенные определенными правами по формированию бюджета, его исполнению и установлению контроля за бюджетным процессом;

-бюджетные организации, участвующие в бюджетном процессе.

Законодательную базу бюджетной системы РФ составляют законы и иные правовые акты, принимаемые законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Конституция страны является основополагающим актом бюджетного права, вторым после него наиболее важным и емким из законодательных актов, изданных в области бюджетного права, является Бюджетный кодекс РФ (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 - Структура бюджетного законодательства РФ

По отдельным вопросам, определяемым бюджетным законодательством, в интересах оперативного регулирования бюджетных средств между уровнями бюджетной системы издаются правовые акты Правительством РФ и органами власти субъектов РФ К органам законодательной (представительной) власти РФ относятся Государственная Дума РФ, Совет Федерации РФ, законодательные органы субъектов РФ и представительные органы местного самоуправления.

Бюджетные компетенции и полномочия федеральных органов государственной власти закреплены в Конституции РФ и Бюджетном кодексе РФ.

К ведению РФ в области регулирования бюджетных правоотношений относятся[8, 113].:

-установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ;

-разграничение налогов и других доходов между уровнями бюджетной системы, полномочий по осуществлению расходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

-определение основ составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, утверждение отчетов об их исполнении и осуществление контроля за их исполнением;

-определение основ формирования доходов, осуществления расходов из бюджетов всех уровней бюджетной системы, основ осуществления государственных и муниципальных заимствований, а также основ управления государственным и муниципальным долгом;

-установление порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам;

-установление минимальных государственных социальных стандартов, норм и нормативов финансовых затрат на единицу предоставленных государственных или муниципальных услуг;

-утверждение бюджетной классификации РФ;

-установление единых форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;

-формирование, обеспечение погашения и обслуживание внешнего долга, определение перечня и порядка осуществления государственных внешних заимствований;

-определение перечня и порядка формирования государственных внебюджетных фондов, управление их деятельностью;

-установление оснований и порядка привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ и т.д.

Бюджетным кодексом РФ регламентируются также полномочия федеральных органов власти в сфере формирования бюджетных доходов и средств целевых бюджетных фондов.

Представительные органы субъектов РФ вправе вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и вводить налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ. Органы исполнительной власти субъектов РФ могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ, а также в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ в соответствии с законодательством.

Местным органам предоставлены права самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов, в пределах имеющихся у них средств увеличивать сверх централизованно устанавливаемых норм расходы на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, правоохранительных органов, устанавливать дополнительные льготы и пособия для усиления помощи отдельным категориям населения, образовывать резервные фонды. Органы местного самоуправления вправе предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Сущность бюджетной системы государства как экономической категории реализуется через распределительную (регулирующую), контрольную и фискальную функции (рис. 1.2).

С помощью распределительной функции бюджетной системы происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.

Рисунок 1.2 - Функции государственного бюджета.

Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение и др.).

Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным инструментом распределения и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям экономики - авиастроению, космическим программам, атомной, угольной промышленностям и некоторым другим. Для регулирования экономики используются налоги.

При распределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения, поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, а также решение жилищной проблемы.

Контрольная функция заключается в том, что бюджетная система объективно через количественные характеристики формирования и использования фондов денежных средств государства отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики [16, 231].

Благодаря этому свойству бюджетная система может «сигнализировать» о том, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей, достаточно ли эффективно «работают» в экономике прямые государственные инвестиции и т.д. При этом в бюджетном процессе «высвечиваются» слабые места в экономике страны, и Правительство РФ имеет возможность посредством корректировки направления движения централизованных финансовых ресурсов воздействовать на активизацию деятельности тех или иных производств и сфер экономики.

Таким образом, контрольная функция бюджетной системы не носит ни запретительного, ни ограничительного характера, она позволяет лишь контролировать степень и формы разумного косвенного воздействия государства на воспроизводственный процесс.

Фискальная функция бюджетной системы предполагает, с одной стороны, обеспечение финансовыми ресурсами выполнение государством своих прямых управленческих, оборонных, внешнеполитических и социальных задач, т.е. тех государственных услуг, которые на него возложены обществом. С другой стороны, фискальная функция не ограничивается только предоставлением государственных услуг. Для того чтобы повышалась эффективность государственных услуг необходимо создание в равной степени условий для эффективного размещения и использования всех имеющихся в государстве ресурсов и поддержание определенного уровня экономической активности. Поэтому фискальная функция непосредственно связана с распределительной функцией бюджета.

Однако она имеет свои специфические формы реализации, ибо фискальная политика государства - это политика поддержания бюджетного дефицита на уровне, соответствующем таким макроэкономическим целям, как контроль за инфляцией, повышение инвестиционной активности всех финансовых ресурсов, рост общего экономического потенциала общества, что в свою очередь обеспечивает прирост доходной базы бюджета и, соответственно, увеличение объема предоставляемых государством услуг. Только в этом случае услуги власти приобретают смысл платного служения всему обществу.

Бюджетная система выполняет и ряд других функций.

К их числу относятся следующие[12, 124].:

1)  информационная функция. Бюджет - это индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структура его доходной и расходной части позволяет судить о приоритетах государственной политики, масштабах влияния на нее отдельных групп интересов. Более того, поскольку закон о бюджете на очередной год составляется как плановый документ, он выступает как прогноз будущей экономической ситуации. Его разработка сопровождается прогнозными расчетами основных показателей развития страны, на которые ориентируются не только государственные учреждения, но и организации негосударственного сектора экономики, а также простые граждане. Закладываемые в закон о бюджете планово-прогнозные показатели формируют в обществе определенные ожидания, которые могут быть как позитивными, так и негативными.

2)  институционализация общественных предпочтений. В демократических государствах принятию закона о бюджете и бюджетной системе обязательно предшествует их рассмотрение в парламенте. На этом этапе в составленный правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, представляющих интересы своих избирателей. Данная функция бюджетной системы в разных странах реализуется по-разному. Она зависит от того, насколько развиты процедуры участия граждан и их представителей в разработке закона о бюджете и контроле за его исполнением. Важное значение имеет установленный порядок бюджетного процесса, степень реального участия в нем органов представительной власти, а также контроль избирателей за действиями выборных органов.

3)  регулирующая функция. В условиях рыночной экономики основным инструментом государственного регулирования являются финансы, центральным звеном которой является бюджетная система. Любые значимые решения в области экономической политики должны иметь финансовое обеспечение, поэтому они подкрепляются соответствующими бюджетными расходами. Влияние бюджета не ограничивается государственным сектором экономики и выходит далеко за его пределы. Регулирующее влияние оказывают не только бюджетные расходы, но и налоги, стимулирующие или сдерживающие развитие отдельных отраслей или сфер деятельности.

Итак, можно сделать вывод, что бюджет за счет перераспределения национального дохода позволяет координировать экономическую жизнь государства, рационально размещать денежные и материальные ресурсы во всем народном хозяйстве.

Следует отметить, что функция регулирования и стимулирования осуществляется через использование фискальных (создание фонда денежных средств, доходы бюджета) и регулирующих (маневрирование налоговыми ставками, льготами) свойств бюджета.

Основными недостатками бюджетной системы РФ являются:

1) отсутствие механизма нейтрализации инфляционного процесса, поддерживаемого зачастую высоким давлением на предприятия косвенных налогов;

2) сверхрентабельность рынка подакцизных товаров, доходы которого достаются теневому сектору экономики;

3) отсутствие условий для легализации заработной платы, что обуславливает недополучение налоговых доходов бюджетом и внебюджетными фондами;

4) несовершенство налогового механизма стимулирования развития предприятий.

Первые две проблемы могут быть решены с внедрением финансово-инвестиционного механизма нейтрализации инфляционного «эфекта» внутри государства. В первую очередь такой механизм должен быть внедрен в нефтегазовой отрасли, так как неналоговые доходы бюджета России сильно зависят от колебания цен, главным образом, на нефть. Прибыль от экспорта распределяется между Федеральным бюджетом РФ и бюджетом частной компании. Налоги, связанные с реализацией сырой нефти и с взимаемые с финансового результата, возникающего с ее продажи естественно, поступают в Федеральный бюджет. Тогда разница между ценой реализации сырой нефти на мировых рынках и ценой отсечения должна направляться в стабилизационный фонд, а остальное в реальный сектор экономики государства. При этом, важно правильно определить цену отсечения на сырую нефть внутри государства.

Понятно, частные собственники добровольно не согласятся с такой схемой. Поэтому важно предусмотреть стимул или льготы. Льготой может выступать освобождение полностью или частично от налога на прибыль (а может и части НДС и акцизов - важно правильно рассчитать) в обмен на изъятие указанной суммы в стабилизационный фонд.

Средства, изъятые в стабилизационный фонд, в дальнейшем используются на компенсационные выплаты частным компаниям- производителям первичных нефтепродуктов по ранее описанной схеме.

Рассчитанную сумму инвестиций нужно сравнить с суммой налогов (налога на прибыль, НДС, акцизов) для расчета суммы льготы.

Внедрение финансово-инвестиционного механизма предполагает пополнение стабилизационного фонда за счет нового источника, размер которого рассчитывается по предложенной методике. При этом средства, поступающие за счет источников: 1) и 2) используются в соответствии с закрепленными положениями БК РФ [12, 163], а средства, поступающие за счет нового источника, должны использоваться для регулирования цен на первичные нефтепродукты посредством выплаты в указанном выше порядке компенсационных выплат, т.е. дополнительная часть стабилизационного фонда должна иметь поадресное закрепление.

Внедрение подобного механизма также способствует выводу денег из теневого оборота, так как не секрет, что махинации имеют место быть в любой отрасли.

Для решения третьей проблемы необходимы следующие меры.

Во-первых, наличие льгот по налогообложению компенсационных выплат за задержку заработной платы способствует умышленной выплате части заработной платы в виде компенсации за ее задержку с целью уклонения от налогов. Поэтому необходима отмена льгот по налогообложению компенсационных выплат за задержку заработной платы.

Во-вторых, соотношения суммы ставок отчислений во внебюджетные фонды и налога на прибыль должно быть равновесным, при котором размер начисленных отчислений во внебюджетные фонды полностью покрывается экономией по налогу на прибыль.

При равновесном соотношении ставок отчислений во внебюджетные фонды и налога на прибыль предприятия будут находиться в условиях «налогового лабиринта», когда уклонение от уплаты взносов во внебюджетные фонды увеличит величину налога на прибыль.

Решение последней отмеченной проблемы возможно при обеспечении постоянства общей налоговой нагрузки предприятия для стимулирования работодателя к увеличению затрат на оплату труда, повышению экономической эффективности предприятия и привлечению инвестиций.

Общепринято рассчитывать налоговую нагрузку, как отношение общей суммы налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные платежи) к объему ВВП. Одним из методов определения ВВП является производственный, предполагающий суммирование добавленной стоимости по всем отраслям экономики.

С целью недопущения снижения стимулов к развитию производства важно исключить увеличение общей налоговой нагрузки при изменении структуры и величины добавленной стоимости.

Реализация предложенных мер позволит создать комплексную систему стимулирования социально-экономического развития предприятий и государства и значительно повысить уровень доходов бюджета РФ.

Итак, можно сказать, что активным инструментом реализации бюджетной политики государства является бюджетный механизм. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Маневрирование возможно потому, что в бюджете отсутствует принцип закрепления доходов за конкретными видами и направлениями расходов, в связи с чем, средства, поступающие в распоряжение государства, обезличиваются и могут быть использованы по любому направлению. Маневрирование бюджетными средствами позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

1.3. Принципы построения бюджетной системы РФ

Бюджетные системы государств как совокупности государственного бюджета и бюджетов входящих в состав государств территориальных образований подчиняются определенным принципам, которые законодательно закреплены в Бюджетном кодексе РФ в гл. 5 ст. 28 (БК РФ).

Принципы бюджетной системы РФ - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие функционирование этой системы и в целом бюджетных правоотношений. Эти принципы имеют большое значение, так как обеспечивают единообразие бюджетного правотворчества и право применения на уровне РФ, субъектов РФ и муниципальных образований (рис. 1.3).

Рисунок 1.3 - Принципы построения бюджетной системы РФ

Исходя из данных рисунка 1.3 видно, что одним из принципов построения бюджетной системы РФ является принцып единства[12, 145]. бюджетной системы, который означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления. В российском бюджетном законодательстве, что этот принцип детально прописан БК РФ (ст. 30), не обозначен нормативный подход к критериям разграничения расходов, доходов между бюджетами разных уровней, что критикуется специалистами, формулирующими указанные критерии на теоретическом уровне, применимом для совершенствования законоположений.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

- право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов;

- право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

- недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

- недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов
(решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев.

Принцип полноты учета бюджетных доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета. Рассматриваемый принцип предусмотрен ст. 32 БК РФ, не допускающей отступление от требований сбалансированности: «объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов»; несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга, установленных БК РФ, квалифицируется как правонарушение, влекущее применение мер ответственности (ст. 283 БК РФ).

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня.

Принцип гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти.

Принцип достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Следует обратить внимание, что из всех перечисленных принципов только принципы единства, самостоятельности и разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы можно отнести к принципам построения системы. Именно они определяют бюджетную систему как единое целое.

Современное бюджетное устройство является важной частью государственного устройства России. Бюджетная система является частью бюджетного устройства. За время своего развития бюджетная система прошла много этапов изменения и развития. Увеличивались функции, возлагаемые на бюджетную систему. Это было связано с разными факторами, прежде всего с усложнением и изменением структуры устройства государства.

В настоящее время бюджетная система и как составная часть бюджет государства представляют собой сложные составные части управления и регулирования экономическими отношениями. При помощи бюджета происходит формирование государственных фондов, перераспределение ВВП, контроль над процессами в народном хозяйстве, стимуляция экономики.

Все принципы, свойства и правила, весь комплекс отношений бюджетной системы строго закреплены и регламентированы бюджетным законодательством. Бюджетное право является сложной системой нормативно-правовых актов, строгое соблюдение которых обеспечивает надёжное функционирование бюджетной системы.

Современной  бюджетная система России является достаточно устойчивой системой экономических отношений, но в ней ещё есть много  неопределённостей. Поэтому, необходимо постоянно совершенствовать методы организации и функционирования бюджетной системы для улучшения деятельности государства, и, следовательно, для экономического процветания граждан РФ.

Глава 2. Характеристика отдельных уровней бюджетной системы

2.1. Федеральный бюджет как центральное звено бюджетной системы РФ

Федеральный бюджет РФ входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Он является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов, бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политики.

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ.

Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы. В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы; таможенные пошлины и сборы и пени и штрафы.

Федеральные налоги вводятся и устанавливаются федеральными законодательными органами власти (Государственной Думой и Советом Федерации) и взимаются на всей территории страны [12, .58].

Налоговые доходы федерального бюджета: налог на прибыль организаций (100%), налог на добавленную стоимость (100%), акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья (50%), акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (100%), акцизы на спиртосодержащую продукцию (50%), акцизы на табачную продукцию (100%), акцизы на автомобили легковые и мотоциклы (100%), акцизов по подакцизным товарам и продукции (100%), налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (100%), регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (100%), сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов (20%), водный налог (100%), государственная пошлина (100%).

Ставки федеральных налогов и пропорции зачисления собираемых средств в бюджеты разных уровней устанавливаются законодательными актами и Указами Президента. В условиях трансформирования экономических отношений в России, изменения и уточнения в механизме налогообложения происходят ежегодно и даже чаще.

Неналоговые доходы федерального бюджета: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ, доходы от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ (100%), доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности РФ, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий (100%), часть прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, лицензионные сборы (100%), таможенные пошлины и таможенные сборы (100%), плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений (100%), плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности (100%), платы за негативное воздействие на окружающую среду (20%), консульские сборы (100%), патентные пошлины (100%), плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме (100%), сборы в счет возмещения фактических расходов, связанных с совершением консульских действий (100%) [12, 41].

Данные свидетельствуют, что 84, 3% всех доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы. Большую долю в структуре налоговых доходов составляет налог на добавленную стоимость, неналоговые доходы составляют лишь 7% от общей суммы доходов.

В номинальном выражении в 2011-2012гг. и в прогнозируемом 2013 году рост поступлений доходов в федеральный бюджет увеличилось: в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 10,7%, в 2012 году по сравнению с 2011 годом – на 6,0%, в 2013 году по сравнению с 2012 годом – на 9,3% (таблица 2.1):

Таблица 2.1 - Динамика доходов федерального бюджета

Снижение прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП в 2013 годах по отношению к 2010 году обусловлено более низкими темпами роста цены на нефть марки «Юралс» и налогооблагаемых объемов экспорта нефтепродуктов по сравнению с темпами роста ВВП, а также снижением курса доллара США по отношению к рублю, налогооблагаемых объемов добычи и экспорта нефти.

Расходы бюджета представляют собой распределение и использование финансовых средств, аккумулированных в доходной части федерального бюджета на основании закона о бюджете на очередной финансовый год.

Расходы федерального бюджета классифицируют:

1. По экономической роли в процессе воспроизводства - на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;

2. По функциональному назначению - на затраты на содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования и др.

Таблица 2.2 - Динамика расходов федерального бюджета

Данные таблицы 2.2 показывают, что динамика расходов федерального бюджета имеет тенденцию к росту. В реальном выражении рост расходов федерального бюджета уже планируется только в 2013 году (таблица 2.2).

Источники покрытия дефицита федерального бюджета в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Источники покрытия дефицита федерального бюджета, млрд. руб.

Как видно из таблицы 2.3 дефицит федерального бюджета в 2011 году покрыт за счет средств Резервного фонда, средств, поступающих от приватизации федеральной собственности, и государственных заимствований, в 2012 и 2013 годах – за счет средств от приватизации федеральной собственности и государственных заимствований.

В связи с использованием большей части накопленных в Резервном фонде ресурсов на финансирование дефицита федерального бюджета в 2009 году и направлением нефтегазовых доходов федерального бюджета в 2010-2012 годах в полном объеме на покрытие расходов (покрытие нефтегазового дефицита) поступления средств в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния в 2013 г. не планируются.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развитие перспективных направлений в сфере производства. Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации [13, 110].

Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения.

Федеральный бюджет является важным инструментом межрегионального перераспределения общегосударственных средств. За счет федеральных налогов формируется Фонд финансовой поддержки регионов, из федерального бюджета субъектам РФ выделяются дотации и субвенции [9, 231].

Согласно принятому документу, по итогам 2013г. ожидается дефицит бюджета в размере 521,4 млрд. руб. (0,8% от ВВП), в 2014г. - 143,6 млрд. руб. (0,2% ВВП), в 2015г. - 10,8 млрд. руб. (0,01% ВВП). В 2013г. доходы федерального бюджета запланированы в размере 12 трлн. 865,9 млрд. руб., расходы - 13 трлн. 387,3 млрд. руб., в 2014г . - 14 трлн. 063,4 млрд. руб. и 14 трлн. 207 млрд. руб., в 2015г. - 15 трлн. и 615,5 млрд. руб. и 15 трлн. 626,3 млрд. руб., соответственно[35].

 В ходе доработки закона Госдумой в него был внесен ряд поправок, которые, однако, не изменили основных параметров, а лишь перераспределили средства в размере 117 млрд. руб. внутри бюджета. В частности, 22 млрд. руб. было направлено дополнительно на финансирование фундаментальных прикладных исследований.

Принятыми поправками предусмотрена возможность предоставления бюджетных кредитов на реализацию комплексных программ поддержки развития дошкольных образовательных учреждений в субъектах РФ в сумме 8 млрд. руб.

 В ходе работы над законопроектом также было распределено 5 млрд. руб., предусмотренных в бюджете на поддержку различных отраслей экономики в связи со вступлением России во Всемирную торговую организацию (ВТО).

Председатель аграрного комитета Госдумы пояснил, что в бюджете на 2013г. предусмотрено увеличение финансирования двух приоритетных программ - программы социального развития села и программы технологической модернизации агропромышленного комплекса.

После согласования с Министерством финансов РФ было принято решение о выделении 1 млрд. 267 млн. руб. на осуществление функций правовой статистики (учет и регистрация преступлений) в связи с передачей этих полномочий от органов МВД прокуратуре после принятия нового закона о полиции[35].

В ходе обсуждения принятого бюджета депутаты, представляющие фракции КПРФ и «Справедливая Россия», неоднократно подчеркивали, что документом закрепляется сырьевой характер экономики, на 100 млрд. руб. сокращаются расходы на инвестиции, а влияние Госдумы на формирование основных параметров бюджета было в этом году минимальным.(Гос.дума от 23 ноября 2012г окончательный бюджет-2013)

Государственная дума приняла в третьем, окончательном чтении закон, отдающий местному самоуправлению ряд бюджетных доходов, с учетом предложенных поправок.

Проект закона, вносящий изменения в Бюджетный кодекс РФ, был внесен в нижнюю палату Законодательным собранием РФ и изначально предлагал зачислять в бюджеты поселений суммы денежных взысканий и штрафов за несоблюдение правил благоустройства территорий поселений и городских округов. Однако в ходе подготовки документа ко второму чтению были внесены поправки, согласно которым сфера действия закона значительно расширяется.

Поправками предлагается изменить распределение доходов от акцизов на алкогольную продукцию в пользу субъектов РФ. Так, зачислению в бюджеты РФ подлежат доходы от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9% включительно по нормативу 100%, а на алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9% - по нормативу 40%. Кроме того, в бюджеты субъектов будет зачисляться в размере 100% плата за использование лесов. На сегодняшний день данный вид доходов зачисляется в федеральный бюджет независимо от формы собственности на лесные насаждения. Также уточняется формирование трехлетних бюджетов субъектов РФ и создание инвестиционных фондов в регионах по аналогии с Инвестиционным фондом РФ.

Госдума приняла бюджеты Пенсионного фонда РФ (ПФР), Фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонда социального страхования (ФСС) на 2013г. и плановый период 2014-2015гг.

Прогнозируемый общий объем доходов Фонда обязательного медицинского страхования в 2013г. составит 1 трлн. 59 млрд. руб., в 2014г. - 1 трлн. 208 млрд. руб. и в 2015г. - 1 трлн. 442 млрд. руб.

На основе проведенного анализа определены основные задачи в области бюджетных расходов, которыми являются:

-снижение расходов на содержание государственного аппарата;

-повышение эффективности использования ассигнований на национальную оборону и оборонный комплекс путем концентрации их на решении социальных проблем, конверсии и перспективных научно-исследовательских работах;

-обеспечение приоритетного финансирования расходов на науку, культуру, медицинское обслуживание, образование.

2.2. Региональный бюджет, порядок составления, рассмотрения и утверждения 

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - это «форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ». Роль и социально-экономическое значение бюджетов субъектов Федерации определяется в основном теми же характеристиками, что и федерального бюджета, однако их роль специфична - соответственно специфике задач, решаемых на региональном уровне. Формирование бюджетов субъектов РФ осуществляется на основе общих принципов, установленных в Бюджетном кодексе РФ и иных федеральных законах [2].

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся[3]:

- собственные налоговые доходы: региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяются законами о бюджетах субъектов Федерации на очередной финансовый год;

- регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет различных видов доходов от собственности и операций с ней (например, части прибыли унитарных предприятий, находящихся в ведении субъектов РФ, остающейся после уплаты налогов, - в размерах, установленных законами соответствующих субъектов РФ), сборов на специальные услуги, доходов от внешнеэкономической деятельности, поступлений из федерального бюджета и некоторых других [2].

Из средств бюджетов субъектов РФ финансируются следующие функциональные виды расходов субъектов РФ [2]:

-  функционирование органов законодательной, представительной и исполнительной власти;

-  обслуживание и погашение государственного долга;

-  проведение выборов и референдумов;

-  обеспечение реализации региональных целевых программ;

-  формирование государственной собственности;

-  осуществление международных и внешнеэкономических связей;

-  содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти;

-  обеспечение деятельности средств массовой информации;

-  оказание финансовой помощи местным бюджетам;

-  прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов РФ.

За последние годы в области проделана значительная работа по совершенствованию бюджетного процесса, обеспечению прозрачности системы бюджетных расходов, внедрению новых технологий в формировании и исполнении областного бюджета и бюджетов муниципальных образований.

В течение ряда лет Смоленская область постепенно расширяла налоговую базу, что способствовало росту поступления налоговых и других платежей в бюджетную систему России.

Одним из главных направлений работы Министерства финансов Смоленской области являлось укрепление собственной доходной базы областного бюджета. Ключевая задача 2012 года - увеличение объема доходов областного бюджета на 30 % выполнена. Фактически прирост собственных доходов составил почти 65 %.

В таблице 2.4 представлены соответствующие расчеты по доходной части областного бюджета Смоленской области.

Таблица 2.4 - Исполнение доходов бюджета Смоленской области

Основная доля поступлений - налоги. По сравнению с показателями 2011 года прирост налоговых доходов обеспечен на 7 млрд. 583 млн. рублей или на 60 %.

Основными источниками формирования доходной части бюджета остаются налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц. Главенствующая роль этих налогов в структуре бюджетных доходов также подтверждает развитие реального сектора экономики.

Неналоговых доходов в областной бюджет поступило чуть более 1 млрд. рублей. Это превысило поступления 2011 года на 745 млн. рублей.

В отчетном году реализуемые в регионе крупные инвестиционные проекты вышли на плановые мощности. Реализация инвестиционных проектов оказала положительное влияние на отраслевую структуру налога на прибыль организаций. Налог, перечисляемый предприятиями обрабатывающих отраслей экономики, вырос за отчетный год более, чем в 4 раза. Его доля в общей сумме налога на прибыль увеличилась с 29% в 2011 году до 54% в 2012 году.

На счета муниципальных образований области в 2012 году поступило налоговых и неналоговых доходов 10 млрд. 376 млн. рублей. Темп роста к уровню 2012 года составил 116%. Максимальные показатели прироста обеспечили органы местного самоуправления Кардымовского, Смоленского, Велижского, Ярцевского районов и города Смоленска.

Участие всех органов власти в мероприятиях по мобилизации доходов обеспечивалось через межведомственную комиссию при Губернаторе Смоленской области по укреплению финансовой дисциплины и мобилизации доходов в бюджетную систему. В 2012 году существенно повысился статус этой комиссии, расширились полномочия и состав. Она объединила функции двух ранее действующих комиссий: по укреплению бюджетной и налоговой дисциплины и по вопросам ликвидации задолженности по заработной плате и повышения уровня оплаты труда. В 2012 году проведено 44 заседания.

В результате, приглашенные на них для отчетов предприятия и организации области погасили задолженность по платежам:

- во внебюджетные фонды в размере 133 млн. рублей;

- в бюджеты бюджетной системы - более чем на 116 млн. рублей.

Количество организаций, имеющих задолженность по заработной плате, за 2012 год сократилось с 76 до 12. С начала года задолженность по заработной плате снижена на 29 млн. рублей.

В 2012 году в Смоленской области собрано налогов и других обязательных платежей по данным Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области более 37,5 млрд. рублей, что на 56,4% больше, чем в 2011 г. В федеральный бюджет поступило более 11,3 млрд. руб. (30,1%), или 208,3% к 2011 году. В доход консолидированного бюджета области поступило в виде налогов, сборов и иных обязательных платежей более 26,2 млрд. рублей (69,9%), что превысило сумму собранных в 2011 году платежей на 41,2%.[33].

Итоги 2012 года свидетельствуют, что целесообразно строить бюджетную политику на основе оптимизации расходов, предельно экономного и максимально эффективного использования всех имеющихся ресурсов. Главная же цель бюджетной политики - решение тех ключевых задач, от которых зависит эффективное развитие Смоленской области и повышение качества жизни жителей. Бюджетная политика в области расходов в 2012 году была ориентирована на безусловное исполнение социальных обязательств и концентрацию ресурсов на ключевых социально-значимых направлениях.

          Исполнение областного бюджета за 2012 год по расходам составило 30 млрд. 620 млн. рублей или 96 % к уточненному плану. Темп роста к 2011 году – почти 131 %.

Таблица 2.5 - Исполнение расходов бюджета Смоленской области

Повышению эффективности бюджетных расходов и качеству предоставляемых бюджетных услуг способствовал переход в 2012 году к программно-целевому методу планирования расходов областного бюджета. На реализацию целевых программ в отчетном периоде направлено 13 млрд. 812 млн. рублей. Это почти в 10 раз больше, чем в 2011 году. Удельный вес программно-целевых расходов в общем объеме расходов составил 45 %. В 2011 году этот показатель едва превышал 6 %.

Общая сумма средств, предоставленных на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, в 2012 году составила 1 млрд. 29 млн. рублей с ростом к 2011 году почти на 5 %.

Большую роль в улучшении условий жизни населения области оказало предоставление финансовой помощи в виде субсидий. Из них почти пятая часть направлялась в рамках областных и федеральных целевых программ.

С целью обеспечения нормального функционирования объектов жилищно-коммунального хозяйства и бюджетных учреждений в конце отчетного года местным бюджетам была оказана дополнительная финансовая помощь на сумму 268 млн. рублей.

В областное законодательство, регулирующее вопросы межбюджетных отношений, в 2012 году были внесены существенные изменения. Они ориентированы на обеспечение более полного учета условий, влияющих на стоимость предоставления муниципальных услуг. Активное участие в этой работе приняли и муниципальные образования.

Анализируя бюджет Смоленской области. Можно отметить что, доходная часть бюджета на 2012 год увеличилась на 27% и составила 28,16 млрд. руб. Основной причиной этого увеличения является увеличение объема безвозмездных перечислений. По итогам 2012 года бюджет исполнен с профицитом.

Смоленская облдума приняла в первом чтении бюджет региона на 2013г. и плановый период 2014-2015гг., внесенный губернатором Алексеем Островским (таблица 2.6). Общий объем доходов в следующем году запланирован в размере 27 млрд. 988 млн. руб., расходов – 31 млрд. 463 млн. руб. Дефицит - 3 млрд. 474 млн. руб.

Таблица 2.6 - Характеристика проекта областного бюджета на плановый период 2013-2015 гг., тыс. руб.

Практически все социальные обязательства регионального бюджета перед гражданами будут сохранены и проиндексированы, как минимум, на уровень инфляции.

В денежном эквиваленте они составляют около 3,5 млрд. рублей или 12% всех бюджетных расходов. Предполагается в частности повышение зарплат на 13% педагогам, врачам и сотрудникам культурных учреждений региона, на 20% - для социальных работников и младшего медицинского персонала.

1,4 млрд. руб. выделено на поддержку ветеранов, 250 млн. руб. – на субсидии малоимущим гражданам для оплаты коммунальных услуг, 200 млн. - на выплату областного материнского капитала. Еще 100 млн. пойдет на обеспечение жильем молодых семей, 37,6 млн. – на ежемесячные выплаты матерям при рождении третьего и последующих детей (по 6 тыс. 785 руб. каждой семье).

На строительство и содержание дорог в регионе выделено 4,2 млрд. руб., на строительные работы, в том числе юбилейные объекты - 1,3 млрд. На газификацию области - 250 млн. На реализацию долгосрочных целевых программ в сфере АПК направят 921 млн. Еще полмиллиарда пойдут на строительство спортивных объектов.

Задачами рассмотрения исполнении областного бюджета на 2013г. и плановый период 2014-2015гг. является

- Привлечение текущих платежей, сокращению объема задолженности, решению вопроса с федеральными министерствами, выделение областному бюджету сумм возвращенных остатков межбюджетных трансфертов исходя из потребности.

- Усиление контроля за выполнением бюджетных полномочий органами исполнительной власти области.

- Подготовка, повышение результативности бюджетных расходов и качества управления бюджетными средствами при проведении оценки результатов и показателей деятельности органов исполнительной власти области за отчетный год.

2.3. Местный бюджет – как составляющая общей бюджетной системы государства

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы РФ. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. На местные органы власти возложена важная задача по осуществлению социальной политики государства. Финансирование мероприятий по социальному обслуживанию населения в значительной части проводится за счет местных бюджетов. [11, 54]

Формирование, т.е. составление, рассмотрение и утверждение, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов осуществляется на основе положений Бюджетного кодекса РФ, федеральных законов: «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» от 06.10.1999г. I № 184-ФЗ (изм. от 05.04. 2013 г. N 55-ФЗ), «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6.10.2003 г. № 131-ФЗ (изм. от 05.04.2013), а также принятых в соответствии с ними актов регионального бюджетного законодательства, муниципальных правовых актов. Полномочия участников бюджетного процесса в субъекте РФ и муниципальных образованиях вытекают из соответствующих положений БК РФ и должны быть установлены в актах бюджетного законодательства субъектов РФ и муниципальных образований. По проекту бюджета субъекта РФ (муниципального образования) и проекту годового отчета об исполнении бюджета) субъекта РФ (муниципального образования) проводятся публичные слушания.

Налоговыми доходами бюджетов поселений являются: земельный налог (100%), налог на имущество физических лиц (100%).

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: налог на доходы физических лиц (10%), единый сельскохозяйственный налог (35%), государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, за выдачу специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов (100%).

Налоговыми доходами муниципальных районов являются: земельный налог, взимаемого на межселенных территориях (100%), налог на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (100%).

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: налог на доходы физических лиц (20%), налог на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях (30%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%), единый сельскохозяйственный налог (35%), единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях (70%), государственная пошлина (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) (100%), по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), и т.д.

Налоговыми доходами бюджетов городских округов являются: земельный налог (100%), налог на имущество физических лиц (100%).

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: налог на доходы физических лиц (30%), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (100%), единый сельскохозяйственный налог (70%), государственная пошлина.

Неналоговыми доходами местных бюджетов является: доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (100%), доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности (100%), доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями, части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей. [12, 51]

Рассмотрим доходы местного бюджета г. Смоленска в 2010-2012 гг. в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ доходов бюджета г. Смоленска (тыс. руб.)

Рассматривая период за три года с 2010-2012гг., очевидно, что наибольший рост доходов запланирован в 2012 году – 1040849,6 тыс. руб. или увеличение на 9,7%, тогда как в 2011 году запланировано уменьшение доходов от уровня 2010 года на 3% (-346189,6 тыс. руб.). Анализ доходов бюджета Смоленска также показал, что рост доходов в 2012 году произойдет за счёт увеличения налоговых доходов -714408 тыс. руб., при этом их доля в структуре доходов составляет - 52%. Увеличение налоговых доходов как связано с ростом инфляции, так и некотором экономическим ростом города. В бюджете 2010 года значительная часть доходов состояла из налоговых доходов и безвозмездных поступлений, большая часть которых производилась из бюджетов других уровней. Можно особенно отметить уменьшение в 2011 году доли безвозмездных поступлений и неналоговых доходов в доходную часть бюджета, что говорит о приобретении некоторой самостоятельности бюджета города от бюджетов других уровней. Так же важно отметить уменьшении доли неналоговых доходов в бюджете 2012 как в абсолютных показателях, так и в структуре доходов. В 2012 году происходит снижение безвозмездных поступлений в связи с сокращением расходов, связанных с предоставлением субсидий и субвенций.

К безвозмездным перечислениям относятся[3]:

1. Дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности;

2.  Дотация на поддержку мер по сбалансированности бюджетов;

3. Субвенции из регионального фонда компенсаций:

-субвенция в районный фонд финансовой поддержки поселений;

-субвенции для реализации основных общеобразовательных программ;

-субвенции на реализацию государственных полномочий в сфере сельскохозяйственного производства;

-субвенции на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, на осуществление федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния;

-субвенции на проведение сельскохозяйственной переписи;

-субвенции на осуществление первичного воинского учета

-субвенции на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, фельдшерам и медицинским сестрам «Скорой помощи» и другие;

4. Субсидии из регионального фонда софинансирования социальных расходов, в том числе для наполнения районного фонда финансовой поддержки поселений;

5. Средства бюджета по целевым региональным программам – расходы по приемным семьям.

В ряде налогов, уплачиваемых физическими лицами, налог на доходы физических лиц являются главным, а для основной массы налогоплательщиком и единственным. Значительный рост в 2010-2012гг. данного налога обусловлен ростом заработной платы работающих в городе.

Расходная часть наиболее ярко отражает последствия экономических и социальных процессов в стране. Главные стороны деятельности местных органов власти – разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории.

Увеличение числа поселений, мероприятия по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест влекут расширение расходов местного бюджета. Возрастание расходов связано с новым строительством и повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

·  содержание органов местного самоуправления;

·  организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

·  содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

·  организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

·  муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значение

·  благоустройство и озеленение территорий муниципального образования;

·  организации транспортного обслуживания населения и учреждений, находящийся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления

·  целевое дотирование населения;

·  проведение муниципальных выборов и местных референдумов

Анализ расходов бюджета города Смоленска за 2010-2012 гг. представлены в таблице 2.8.

Из таблицы 2.8 видно, что значительный рост расходов бюджета муниципального образования наблюдался в 2011 году. Причина роста: государство начинало проводить стимулирующую политику. Расходы на национальную экономику имели тенденцию к уменьшению на протяжении всего рассматриваемого периода.

Капитальные вложения в жилищно-коммунальное хозяйство были осуществлены в 2010-2011 гг., так как именно в этот год осуществлялась модернизация объектов коммунальной инфраструктуры.

Таблица 2.8 - Анализ расходов бюджета города Смоленска (тыс. руб.)

Рассматривая в таблице 2.8 период за три года с 2010-2012гг., очевидно, что наибольший рост расходов отмечен в 2012 году - 739018,5 тыс. руб. или 106% в сравнении с расходами 2011 года, тогда как в 2011 году рост расходов от уровня 2010 года представлялся гораздо менее значительным и составлял 86% (-1940905 тыс. руб.).

Анализ расходов бюджета Смоленска также показал, что рост расходов в 2012 году произошел за счёт увеличения расходов на общегосударственные вопросы, большая часть которых пришлась на обеспечение проведения выборов и референдумов (в связи с предстоящими выборами в государственную думу), при этом доля расходов на общегосударственные вопросы в структуре расходов составляла 9,4%. Большое внимание оказывается образованию, доля расходов в структуре расходов бюджета в 2012 году составляет 34%. Очень маленький процент в структуре расходов бюджета города в 2010-2012 годах составляют расходы на национальную оборону и охрану окружающей среды. То же самое можно сказать и о затратах на культурное развитие города, развитие жилищно-коммунального хозяйства и здравоохранение и спорт. В целом ежегодно затраты по всем эти отраслям имеют тенденцию к снижению, однако снижение их незначительно.

Наиболее важными и проблемными отраслями города являются отрасли образования – дошкольное образование, общее образование, молодежная политика и оздоровление детей.

Большинство сфер в городе требует определенных затрат, поэтому насколько правильно сформирован бюджет, настолько стабильно будет работать система жизнеобеспечения всего муниципального образования. Бюджет ежегодно принимается на заседании городского Совета депутатов.

Правительством города поставлены задачи:

- привлечение текущих платежей, сокращение объема задолженности, решение вопроса с федеральными министерствами, агентствами по выделению местному бюджету сумм возвращенных остатков межбюджетных трансфертов исходя из потребности.

- усиление контроля за выполнением бюджетных полномочий органами исполнительной власти города.

Возможно, в сложившейся ситуации для г. Смоленска необходимо привлечение частных и государственных инвестиций во все сферы социально-экономической деятельности города.

Так же следует уделить большее внимание уже существующим производствам на территории района и задействовать бюджетные средства для их развития.

Основные структурные особенности проекта местного бюджета на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов характеризуются следующими особенностями:

- проект бюджета на плановый период 2014-2015 годов сформирован без дефицита;

-  финансовое обеспечение деятельности муниципальных бюджетных учреждений с 1 января 2013 года будет осуществляться в форме субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с муниципальным заданием муниципальных услуг (выполнением работ).

Администрацией г. Смоленска прорабатывается комплекс мер, направленных на исполнение принятых социальных обязательств, снижение нагрузки на расходную часть бюджета, повышение качества публичных услуг, предоставляемых гражданам, расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств, участие в долгосрочных муниципальных целевых программах и проектах.

Бюджетная политика города формируется исходя из необходимости улучшения качества жизни населения, создания условий для обеспечения устойчивого роста экономики, решения проблем макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

В целях повышения конкурентоспособности экономики города и роста благосостояния жителей необходимо решить следующие задачи:

-повышение качества муниципального управления;

-проведение демографической политики, направленной в первую очередь на повышение продолжительности жизни населения;

-модернизация общего и образования города и приведение его в соответствие с потребностями населения;

-повышение эффективности системы социального обеспечения;

-гармонизация среды для жизни и развития человеческого потенциала;

-повышение инвестиционной привлекательности города;

-выравнивание уровня развития различных территорий города;

Основными задачами налоговой политики будут являться обеспечение устойчивости бюджетной системы, повышение инвестиционной привлекательности города.

Для стимулирования увеличения доходов местного бюджета будет проводиться анализ действующих налоговых ставок с целью установления оптимальных ставок и льгот по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Будут предприняты шаги по улучшению администрирования неналоговых доходов за счет выявления и постановки на учет вновь открывшихся юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на территории города и оказывающих негативное воздействие на окружающую среду.

В сфере здравоохранения предусматривается решение задач, направленных на совершенствование организации медицинской помощи населению, охрану здоровья матери и ребенка; борьбу с заболеваниями социального характера; обеспечение государственных гарантий по оказанию населению бесплатной медицинской помощи.

В новых экономических условиях идет процесс формирования многоукладной системы социальной защиты, в которой должно быть место различным ее организационно–правовым формам, позволяющим эффективно решать современные проблемы социальной сферы.

В рамках реализации областной инвестиционной программы предусматривается строительство объектов жилищно-коммунального назначения.

Основным направлением бюджетной политики в сфере национальной безопасности и правоохранительной деятельности в части предупреждения, и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций является подготовка и реализация мероприятий по защите населения от чрезвычайных ситуаций, при которых обеспечивается приоритетность задач по спасению жизни и здоровья людей, снижение размеров ущерба и материальных потерь.

В целях оказания методической помощи органам местного самоуправления по организации бюджетного процесса, в том числе по формированию местных бюджетов Министерством финансов РФ были разработаны модельные муниципальные правовые акты о:

·  бюджетном процессе;

·  разработке, применении и мониторинге перспективного финансового плана;

·  бюджете муниципального образования на очередной финансовый год;

·  порядке ведения реестра расходных обязательств муниципального образования;

·  контрольном органе муниципального образования;

·  установлении местных налоговых, неналоговых доходов и сборов;

·  порядке формирования, размещения, исполнения и контроля за исполнением муниципального заказа;

·  порядке предоставления юридическим лицам бюджетных кредитов из местного бюджета;

·  утверждении положения о порядке расходования средств резервного фонда;

·  утверждении положения о порядке образования и использования целевых бюджетных фондов.

Использование данных модельных актов в нормотворческой деятельности органов местного самоуправления в ряде субъектов РФ позволило обеспечить формирование местных бюджетов в полном соответствии с требованиями федерального законодательства.

Федеральный бюджет балансирует доходы и расходы государства в целом, осуществляет необходимое распределение доходов между социальными группами, между регионами. Территориальные же бюджеты способствуют осуществлению конкретных программ на местах. И то, и другое жизненно важно для функционирования экономики страны и успешного ее развития. Оптимальное функционирование бюджетного механизма возможно лишь при двух основополагающих условиях: правильного построения межбюджетных отношений между бюджетами различных уровней и четкого, справедливого баланса его доходов и расходов. Именно тогда возможно говорить о стабильной, быстрорастущей экономике и эффективной бюджетной политике.

Глава 3. Проблемы и перспективы развития бюджетной системы в РФ

3.1. Недостатки бюджетной системы Российской Федерации

Основой формирования и реализации бюджетной политики РФ является повышение уровня и качества жизни населения. Государство должно способствовать повышению реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка жилья. В сфере его прямой ответственности - удовлетворение потребностей граждан в качественном и доступном жилье, услугах образования, здравоохранения, культурном и духовном развитии, информации, досуге, безусловное выполнение всех законодательно установленных социальных гарантий, в том числе - пенсионное и социальное обеспечение, социальная защита граждан, нуждающихся в государственной помощи.

Решающий вклад в реализацию стратегических целей развития страны вносит федеральный бюджет. Основные его параметры существенно влияют на уровень инфляции, динамику валютного курса, налоговую нагрузку и другие условия экономического развития. Финансовое обеспечение деятельности государства в стратегических сферах деятельности осуществляется за счет средств федерального бюджета. Наконец, из федерального бюджета предоставляются значительные объемы трансфертов бюджетам субъектов РФ и государственных внебюджетных фондов РФ [20, 122].

Именно поэтому конкретные требования к бюджетной политике ежегодно формулируются в Бюджетном послании Президента РФ. В результате целенаправленных действий в сфере бюджетной политики в последние годы удалось решить ряд существенных задач. Полностью выполнены принятые социальные обязательства государства. Создание Резервного фонда и Фонда национального благосостояния позволило пройти период мирового кризиса без снижения уровня жизни граждан, поддержать финансовую инфраструктуру и реальный сектор экономики. Удалось снизить и удержать государственный долг на приемлемо низком уровне даже в условиях мирового кризиса. Осмотрительная бюджетная политика стала существенным фактором устойчивого снижения инфляции.

К началу 2013 года экономика полностью восстановилась после кризиса. Наряду с высокими ценами на нефть это позволило исполнить в 2012 году федеральный бюджет без дефицита. Началось пополнение Резервного фонда, что повысило устойчивость экономики РФ к внешним негативным экономическим факторам. Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов. В 2014 г. планируются новые расходные обязательства принимать только на основе тщательной оценки их эффективности и при наличии ресурсов для их гарантированного исполнения в пределах принятых бюджетных ограничений. Но есть и ряд нерешенных проблем.

Во-первых, сохраняется значительный нефтегазовый дефицит. Бюджетная система РФ находится в высокой степени зависимости от ситуации на мировых сырьевых рынках. Из-за этого ограничены возможности для бюджетного маневра в целях существенного увеличения бюджетных расходов по направлениям, обусловливающим экономическое развитие страны, даже при понимании объективной необходимости этих расходов. При этом принятые бюджетные обязательства не могут быть существенно сокращены вследствие социальной направленности значительной их части.

Во-вторых, структура бюджетных расходов не является оптимальной для стимулирования экономического развития. Направляемых из бюджета средств на реализацию отвечающих потребностям экономического развития инфраструктурных проектов, проектов в сфере образования и науки, явно недостаточно.

В-третьих, на низком уровне осуществляется финансово-экономическое обоснование решений, приводящих к новым расходным обязательствам. Недостаточно качественной является оценка того, какие долгосрочные последствия будет иметь принятие новых обязательств для социально-экономического развития РФ, как оно будет связано с другими направлениями политики государства и какое влияние окажет на объем длящихся обязательств.

В-четвертых, зачастую эффективность осуществляемых бюджетных расходов низка, получаемый социально-экономический эффект несоразмерен объему израсходованных на те или иные цели средств.

В-пятых, межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые объективно являются необходимой основой для увеличения доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Высока зависимость бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы РФ.

В-шестых, бюджетная политика во многом остается неясной для общества, необходимость и суть конкретных решений и действий органов государственной власти в этой сфере должным образом не раскрываются.

В-седьмых, не удалось избежать практики постоянных фрагментарных изменений налогового законодательства. Даже при улучшении условий налогообложения для ведения предпринимательской деятельности это обусловливает необходимость постоянного отслеживания изменений и внесения корректив в планы финансовой деятельности, что вызывает дополнительные затраты, особенно у субъектов малого и среднего предпринимательства.

         Подразумевается решение следующих задач:

- обеспечение макроэкономической стабильности, которая предусматривает, в том числе сбалансированный бюджет, последовательное снижение бюджетного дефицита, предсказуемые параметры инфляции;

- в среднесрочной перспективе ограничить использование нефтегазовых доходов, ориентируясь на обеспечение сбалансированности федерального бюджета при разумных прогнозных оценках стоимости нефти;

- координация долгосрочного стратегического и бюджетного планирования. Предполагается расширение горизонта и повышение надежности экономических прогнозов, которые должны быть основаны на разумных оценках конъюнктурных параметров и макроэкономических показателей, зависящих от бюджетных расходов;

- обеспечение нацеленности бюджетной системы на достижение конкретных результатов;

- разработка и внедрение инструментов поддержки инноваций - обеспечить комплексный подход к формированию инновационной системы и инвестиционной среды в целом, создать условия для полного цикла развития инноваций, в том числе путем обеспечения макроэкономической стабильности, защиты конкуренции и прав собственности, устранения административных барьеров;

- необходимость разработки и реализации на практике конкретных механизмов внедрения и поддержки инновационных технологий, в таких областях, как энергоэффективность, медицинская техника и фармацевтика, космос и телекоммуникации, ядерные технологии, стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение;

- необходимость повышения эффективности использования государственных инвестиций;

- повышение конкурентоспособности российской продукции на внешнем рынке необходимо использовать потенциал торговых представительств, совершенствовать систему предоставления экспортного кредитования, экспортного страхования и государственных гарантий. В первую очередь это касается экспорта продукции высокотехнологичных отраслей, атомного и энергетического машиностроения, а также военной техники;

- повышение качества человеческого капитала;

При формировании расходов федерального бюджета на 2014 год предлагается особое внимание уделить следующим ключевым вопросам:

- Повышение эффективности социальной защиты населения.

- Оценка возможностей повышения фондов оплаты труда работников бюджетной сферы и денежного довольствия военнослужащих.

- Развитие образования, здравоохранения и социального обслуживания.

- Обеспечение обороноспособности страны.

- Развитие транспортной инфраструктуры.

- Оптимизация масштабов и форм поддержки экономики.

Основные направления налоговой политики и формирования доходов бюджетной системы выделяются следующие:

- поддержка компаний, где интеллектуальный труд является основным;

- необходимость создания дополнительных условий для активизации инновационной деятельности;

- потребность стимулирования энергосбережения и рационального использования природных ресурсов;

- необходимость привлечения частных инвестиций в системы здравоохранения и образования;

- необходимость дальнейшего расширения и укрепления налоговой базы бюджетов бюджетной системы РФ;

- потребность в особом внимании бесперебойной и эффективной работе по реализации договоренностей, достигнутых в рамках таможенного союза, по вопросам администрирования косвенных налогов и распределения между странами - членами таможенного союза ввозных таможенных пошлин.

Все вышесказанное показывает, что для усовершенствования бюджетной системы РФ, планируется и предпринимается много действий, как законодательного, так и исполнительного характера.

Главная цель реформ бюджетного процесса - создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления государственными финансами в соответствии с приоритетами экономической политики. Важность данного процесса вызвана тем, что налоги способны оказывать как стимулирующее, так и дестимулирующее воздействие практически на все сферы экономики.

Будучи крупной статьей доходов, налоги, тем не менее, не должны рассматриваться государством как регулятор, доступный для чрезмерных спекуляций, так как непостоянство налоговой системы способствует расширению теневой экономики. В итоге получается ситуация, когда государство в целях повышения доходной части бюджета чрезмерно повышает налоговые ставки, хозяйствующие субъекты, не желая мириться с завышенным налоговым бременем, отходят от законных форм налогообложения, и в итоге государство, вопреки всем своим ожиданиям и намерениям, недополучает гораздо больше, чем могло бы потерять от недостаточно высоких налогов. Такая ситуация очень быстро может превратиться в циклическую зависимость, когда поочередно используются контрмеры, лишь эскалирующие дефицит бюджета.

3.2. Развитие бюджетной системы РФ в долгосрочной перспективе 

Бюджет 2013-2023 годов направлен на повышение уровня жизни населения и выполнение всех обязательств перед гражданами, поддержку стратегических и инновационных отраслей, обеспечение безопасности, создание потенциала для устойчивого развития страны.

Основное требование к бюджетной политике - гарантированное исполнение принятых расходных обязательств, сохранение долгосрочной сбалансированности доходов и расходов, формирование бюджетных расходов, исходя из приоритетов и планируемых результатов государственной политики. Основные параметры федерального бюджета на период 2013 и 2014 годов сформированы на основе прогноза социально-экономического развития РФ на 2013-2015гг. и соответствуют основным положениям Бюджетного послания, в том числе необходимости последовательного сокращения размера дефицита федерального бюджета.

Прогноз основных макроэкономических показателей социально-экономического развития РФ, основан на направлениях экономической политики, предусмотренных Концепцией долгосрочного социально-экономического развития РФ (КДР). КДР призвана обеспечить условия для инновационного развития на основе инвестиций в человеческий капитал, создания благоприятной деловой среды, повышения качества государственных институтов, при сохранении макроэкономической стабильности.

Развитие экономики в предстоящий период будет происходить на фоне неблагоприятных демографических тенденций. Несмотря на то, что, благодаря мерам демографической и социальной политики, совершенствование здравоохранения и распространение здорового образа жизни, сокращение численности населения, согласно прогнозу Минэкономразвития России, сменится его небольшим ростом, продолжится процесс старения населения.

На динамику основных экономических показателей и доходов бюджета существенное влияние продолжает оказывать конъюнктура мировых цен на товары традиционного российского экспорта, прежде всего на нефть. Начиная с 2013 г. ожидается возобновление роста цен на нефть и к 2023 г. она достигает 106 долл. /барр [34].

Результатом политики модернизации экономики и усилий по ее диверсификации должны стать устойчиво высокие темпы роста ВВП. Физический объем ВВП должен вырасти за 15 лет в 2,5 раза, что соответствует средним темпам роста экономики в размере 6,3% в год. В условиях сокращения численности рабочей силы это потребует опережающего повышения производительности труда. Ее рост составит в среднем 6,9% в год. Дефицитность рабочей силы приведет к увеличению занятости - уровень безработицы к концу периода упадет ниже 3%. Одновременно прекратится распространение неформальной занятости: соотношение численности наемных работников и общего числа занятых в экономике будет оставаться практически неизменным. Рост экономики будет основан на сочетании различных источников: потребительского, инвестиционного спроса и внешнего спроса. Розничный товарооборот будет расти в среднем на 7,1% в год, а инвестиции в основной капитал - на 10,0% в год. Объем промышленного производства вырастет за период в 2,1 раза[34].

Сложившиеся и ожидаемые условия развития нефтегазового сектора определяют сохранение сравнительно низких темпов роста добычи углеводородов. Среднегодовой рост добычи нефти составит лишь 0,5%, темпы роста добычи газа будут лишь ненамного быстрее, составляя 1,9%. Это скажется и на динамике экспорта энергоносителей. Физический объем экспорта нефти за период практически не изменится, тогда как экспорт природного газа возрастет на 57% (в среднем на 3,0% в год). Сочетание медленного роста экспорта углеводородов и стабилизации их цен (с учетом инфляции доллара) приведет к тому, что соотношение стоимости экспорта топливно-энергетических товаров к ВВП втрое сократится. Это частично будет компенсироваться сравнительно быстрым ростом неэнергетического экспорта в результате реализации мер по диверсификации экономики. Стоимостной объем неэнергетического экспорта будет увеличиваться в среднем на 9% в год. В результате его удельный вес в общем объеме экспорта вырастет с 39% до 58%. В целом доля экспорта в ВВП снизится до 13% в 2023г. Высокие темпы роста внутреннего спроса, обусловленные ростом реальных доходов населения, будут способствовать опережающему росту импорта до 2014г. Соотношение импорта к ВВП к этому времени возрастет до 20%. В последующие годы активизация импортозамещающего производства приведет к замедлению роста импорта, так что к 2023 г. он будет составлять лишь 15% ВВП.

Значительный профицит внешнеторгового баланса сменится к 2014 г. его небольшим дефицитом.

Активизация неэнергетического экспорта и импортозамещения позволят сохранять сравнительно небольшие размеры торгового дефицита, не превышающие 2,5% ВВП.

В условиях дефицитности рабочей силы, а также ускоренного роста производительности труда и вывода зарплаты из теневого оборота реальные размеры зарплаты продолжат расти опережающими темпами (в среднем за период на 8,8% в год). В результате доля фонда заработной платы в ВВП вырастет до 29% в 2023 г. Реальные располагаемые доходы населения увеличатся за это время в 2,8 раза.

Результатом повышения удельного веса в ВВП фонда заработной платы станет сокращение прибыли: ее величина сократится до 21% в 2014 г., после чего стабилизируется на этом уровне. Бюджетная политика играет определяющую роль в формировании условий жизни граждан и развитии страны.

Через бюджетную систему проходят средства, эквивалентные более трети ВВП, она обеспечивает финансирование всех направлений деятельности государства: поддержание безопасности страны и общественного порядка, бесплатное образование и здравоохранение, создание условий для развития экономики, предоставление пенсий по старости и инвалидности, снижение бедности и сглаживание межрегиональных различий. [13, 117]

Конечная цель бюджетной политики состоит в повышении уровня и качества жизни населения. Это подразумевает создание условий для устойчивого повышения уровня жизни и состояния здоровья граждан, их всестороннего развития, защиту их безопасности, обеспечение социальных гарантий. Для выполнения данной цели в долгосрочной перспективе перед государством поставлены следующие задачи.

К настоящему времени в РФ в целом закончено формирование основ современной налоговой системы. В ходе проведенной в РФ налоговой реформы был отменен ряд налогов, снижены ставки основных налогов, созданы условия для более низкой налоговой нагрузки на малый бизнес.

Изменение структуры налоговой системы, включая принятые подходы к налогообложению отдельных секторов экономики, смягчило различия в инвестиционной привлекательности отраслей, создало условия для диверсификации экономики. В результате, налоговая нагрузка на экономику без учета нефтегазового сектора снизилась до более низкого уровня по сравнению с налоговой нагрузкой в странах с сопоставимым уровнем бюджетных расходов. Невысоки по сравнению с большинством стран и налоговые ставки.

Тем не менее, характер современного этапа развития российской экономики характеризуется наличием множества специфических для этого этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности. В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь одной из составных частей реформ, направленных на повышение конкурентоспособной налоговой системы. Учитывая, что ожидаемые структурные сдвиги в экономике приведут к значительному снижению доходов бюджетной системы, а также учитывая ожидаемый в будущем рост социальных обязательств государства, не представляется возможным принятие мер налоговой политики, которые могут привести к дальнейшему снижению бюджетных доходов.

Таким образом, направления налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.

Среди прочих мер, менее значимых, направленных на повышение эффективности налоговой системы в долгосрочной перспективе, можно отметить:

1) создание эффективной системы контроля за трансфертным ценообразованием с целью недопущения использования этого инструмента для минимизации налоговых обязательств, а также внедрение системы консолидированной отчетности по налогу на прибыль организаций.

2) повышение нейтральности налога на добавленную стоимость: совершенствование процедур исчисления и возмещения налога.

3) повышение эффективности налога на прибыль организаций, для чего следует построить систему налогового администрирования таким образом, чтобы все необходимые для ведения бизнеса и документально подтвержденные расходы должны приниматься к вычету за исключением тех видов расходов, в отношении которых установлен прямой запрет. Также необходимо добиться унификации налоговых ставок для различных категорий налогоплательщиков, а также принять решения, направленные на совершенствование амортизационной политики.

4) постепенное повышение ставок акцизов с целью придания большей значимости этому виду налоговых доходов в составе доходов бюджетов. Одновременно необходимо внедрять дифференциацию ставок акцизов на моторное топливо в зависимости от его экологического класса и унификацию ставок на бензины с различным октановым числом.

5) совершенствование налогообложения операций с ценными бумагами.

6) сокращение масштабов использования специальных налоговых режимов в налоговой системе, являющихся исключением из общих правил налогообложения.

7) совершенствование механизма оплаты труда в бюджетном секторе. Один из наиболее перспективных подходов к повышению эффективности бюджетного сектора связан с реформированием системы оплаты труда в государственном секторе. При этом речь идет не о простом увеличении заработной платы работников. Задача состоит в создании механизмов, обеспечивающих, во-первых, постоянное приспособление уровня заработной платы работников к условиям на рынке труда, и во-вторых, оказывающих серьезное стимулирующее воздействие на производительность труда в бюджетном секторе.

В ближайшее время необходимо провести ряд преобразований в самом механизме формирования заработных плат работников бюджетной сферы, чтобы с одной стороны обеспечить им достойную оплату труда, а с другой - повысить эффективность труда работников бюджетной сферы и создать им стимулы для более результативной работы.

Одним из возможных путей реформирования системы формирования заработных плат бюджетников является внедрение в российскую практику принципа оплаты труда по результатам (ОТР). В последние годы этот принцип получает все большее распространение в наиболее развитых странах. Переход к принципам ОТР, как правило, объясняется желанием повысить эффективность работников бюджетной сферы, создав для них стимулы добиваться поставленных целей. Кроме того, возможность достичь более высокого уровня зарплаты в случае успешной работы может привлечь более способных работников, т.е. способствовать улучшению качественного состава работников государственного сектора. Существуют различные методы формирования ОТР, включая индивидуальные и коллективные схемы, схемы основанные на количественных и на субъективных оценках результатов. В одних случаях стимулирующие надбавки выплачиваются в виде разовой премии, в других - включаются в основную зарплату.

Использование ОТР опирается на те же принципы менеджмента, которые используются в частном секторе. Отличием же является способ оценки результатов: если в частном секторе результатом является добавленная стоимость, создаваемая работником, то в государственном - возможно использование нормативного подхода. В отсутствие объективно измеримой добавленной стоимости, необходимо создать основу для измерения результативности деятельности работников бюджетной сферы и привязать к ней оплату труда в государственном секторе, дополнив ее поощряющими надбавками. В странах ОЭСР типичная структура оплаты труда в бюджетном секторе такова: 80-90% попадает на основную зарплату, 10-20% на гарантированные выплаты и лишь 1-3% - на долю премий, увязанных с результатами. Однако налицо преимущества этого подхода по сравнению с «затратным» подходом, применяемым в России на сегодняшний день.

Принимая во внимание необходимость усиления социальных функций государства и сокращение доходов бюджета необходимо существенно повысить эффективность государственных инвестиций путем:

-  усиления программно-целевой компоненты в деятельности государства;

-  перехода к проектным формам взаимодействия государства и бизнеса на основе софинансирования проектов, связанных с развитием инфраструктуры, повышением конкурентоспособности российского бизнеса [23, 132].

Принимая во внимание состав бедных домохозяйств, для ослабления социального неравенства необходимо разработать программу, направленную на повышение качества жизни социально-незащищенных категорий граждан. В данном случае речь идет о создании условий для повышения «жизненных шансов» бедных, позволяющих разорвать «порочный круг нищеты» и сформировать независимый от государства экономический статус.

Значительная часть российских бедных сконцентрирована у черты бедности, и только для десятой их части бедность означает практически отсутствие средств к существованию. Сравнительно низкая глубина бедности может рассматриваться как позитивный результат с точки зрения динамики уровня жизни, а концентрация бедных преимущественно около черты бедности также указывает на возможную временную бедность. В плоскости принятия управленческих решений это позволяет определить два принципиально разных направления социально-экономической политики. Во-первых, за счет программ, направленных на поддержку тех, кто находится у черты бедности, можно существенно сократить численность бедного населения при минимальных издержках. Во-вторых, поскольку 9-10% бедных семей будут продолжать оставаться таковыми, даже если к ним перераспределить существенную часть доходов, поэтому для них необходимы специальные меры, направленные на сокращение глубины бедности.

Вовлечение и социальная адаптация инвалидов в российскую систему занятости наряду с совершенствованием мер поддержки этих слоев населения со стороны государства способно не только улучшить материальное положение и самосознание инвалидов, но и внести важный вклад в решение проблем дефицитности рабочей силы. Стоит также отметить, что существует разница в способах реабилитации между инвалидами с рождения и лицами, получившими инвалидность в зрелом возрасте и имеющими опыт работы. Если первым помимо медицинской помощи для интеграции в общество необходима социальная адаптация в полном объеме, то вторым для продолжения активного образа жизни нужна, прежде всего, профессиональная переподготовка и психологическая помощь.

Необходимо провести коренные преобразования, направленные на интеграцию инвалидов в полноценную жизнь общества. Более того, эти преобразования должны иметь комплексный характер и охватывать весь диапазон проблем этой категории граждан, начиная с возможности получения достойного образования и заканчивая внедрением специальной инфраструктуры во всех областях жизни общества. Для перехода к новой системе бюджетного планирования необходима не только стабильность бюджета, но и структурные преобразования всей системы государственного управления.

Основные направления таких преобразований:

1)  комплекс мер по обеспечению полного финансирования обязательств, взятых на себя государственными органами власти федерального и регионального уровней, а также органами государственного самоуправления. Здесь требуется планомерная работа по инвентаризации бюджетных обязательств. Итогом такой инвентаризации должна стать выработка предложений по отказу от финансирования тех мероприятий, которые не способствуют устойчивому экономическому росту, но ложатся «тяжёлым грузом» на бюджетную систему.

2)  внедрение программно-целевого принципа в бюджетном процессе. В рамках этого направления необходимо разработать и внедрить систему распределения бюджетных средств по подведомственным программам, которые нацелены на решение острых социальных и экономических проблем. Несмотря на принимаемые в последнее время меры по более эффективному использованию преимуществ федеральных целевых программ, сложившиеся процедуры и методология их разработки и реализации не полностью соответствует требованиям бюджетного планирования, ориентированного на результат. Для устранения этих недостатков необходимо внести изменения и дополнения в законодательные акты правительства, которые определяют порядок разработки, утверждения и реализации федеральных целевых программ и помогают улучшить соответствующие процедуры в рамках ведомств и министерств.

3)  совершенствование методов закупок для государственных и муниципальных нужд.

4)  реформирование системы государственных и муниципальных унитарных, казённых предприятий и бюджетных учреждений. Суть этой реформы - сократить государственный сектор и одновременно повысить его эффективность. Сокращение государственного сектора должно происходить за счёт перехода части бюджетных организаций в частный сектор на добровольной основе при поэтапном сокращении бюджетной составляющей их финансирования. Это касается отраслей социальной сферы - образования, здравоохранения и др.

5)   В Приложении Б отражено распределение бюджетных средств на основные федеральные программы [15, 138].

Основное требование к бюджетной политике - гарантированное исполнение принятых расходных обязательств, сохранение долгосрочной сбалансированности доходов и расходов, формирование бюджетных расходов, исходя из приоритетов и планируемых результатов государственной политики.

Правительство утвердило порядок разработки и реализации госпрограмм. Структура перечня программ построена, исходя из основных направлений государственной политики, обозначенных в Концепции долгосрочного социально-экономического развития РФ на период до 2020 года. Сущность данных направлений отражена в Приложении В.

В государственных программах будут чётко определены все инструменты нормативного регулирования достижения этих целей. В том числе будут оцениваться и льготы по налогам, которые концентрируются для выполнения этих целей, так как они являются скрытым бюджетным финансированием. Таким образом, государственная программа будет представлять собой комплекс всех мероприятий для достижения соответствующих целей, вследствие чего будет достигнута консолидация всех указанных ресурсов.

Подводя итог основным перспективам и направлениям развития бюджетной системы, хочется отметить особую значимость реформирования налоговой системы. Важность данного процесса вызвана тем, что налоги способны оказывать как стимулирующее, так и дестимулирующее воздействие практически на все сферы экономики. Будучи крупной статьей доходов, налоги, тем не менее, не должны рассматриваться государством как регулятор, доступный для чрезмерных спекуляций, так как непостоянство налоговой системы способствует расширению теневой экономики. В итоге получается ситуация, когда государство в целях повышения доходной части бюджета чрезмерно повышает налоговые ставки, хозяйствующие субъекты, не желая мириться с завышенным налоговым бременем, отходят от законных форм налогообложения, и в итоге государство, вопреки всем своим ожиданиям и намерениям, недополучает гораздо больше, чем могло бы потерять от недостаточно высоких налогов. Такая ситуация очень быстро может превратиться в циклическую зависимость, когда поочередно используются контрмеры, лишь эскалирующие дефицит бюджета.

Заключение

В результате изучения литературы по рассматриваемой проблеме и проведенного анализа темы на фактических цифровых материалах, можно сделать следующие выводы:

Бюджетная система представляет собой совокупность отношений, возникающих между различными субъектами в процессе:

-формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней системы и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

-составления и рассмотрения проектов бюджетов системы, их утверждения и исполнения, контроля за их исполнением.

Правовой статус участников бюджетных отношений в РФ регламентируется: Бюджетным кодексом РФ; это базовый законодательный акт; соответствующими специальными законами федеральных органов субъектов Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; указами Президента РФ; нормативными правовыми актами Правительства РФ; соответствующими актами федеральных органов исполнительной власти.

Каждый бюджет обеспечивает финансирование мероприятий соответствующего уровня; вместе с тем вышестоящий бюджет выступает своеобразным гарантом финансирования минимума необходимых расходов нижестоящих территорий.

Каждый субъект РФ и соответствующие местные органы власти на основе федерального законодательства самостоятельно устанавливают свою бюджетную систему, исходя из государственного и административно-территориального устройства (деления) своей территории.

В условиях формирования рыночных отношений система расходов государственной бюджетной системы РФ существенно изменяется. Перестраиваются структура и механизм бюджетных ассигнований, изменяется объем ресурсов, выделяемых по различным направлениям.

Расходы всех уровней бюджетной системы на сегодняшний день значительны во всех отношениях. Было отмечено, что рост расходов увеличивается ежегодно. Это вызывает дефицит бюджета и увеличивает государственный долг. Проблему финансирования бюджетного дефицита нельзя рассматривать только относительно обязательств федерального бюджета. На самом деле она охватывает бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты, многие из которых нуждаются в получении финансовой помощи, субвенциях и дотациях. Сегодня же в большей мере развиваются в качестве безвозмездного выделения средств субъектам Федерации - трансферты.

Предполагается, что в 2014 г. работа будет строиться таким образом, чтобы осуществлялся постепенный переход к новому методу бюджетного планирования - бюджетированию, ориентированному на результат. В отличие от традиционного подхода, на первое место здесь выдвигается планирование и контроль результатов на основе сопоставления эффективности тех или иных бюджетных программ и предоставление достаточно широких полномочий распорядителям и получателям бюджетных средств. Основное условие для внедрения этого метода - четкая формулировка целей и задач деятельности органов государственной власти и показателей, характеризующих их выполнение.

Одной из важных составных принципов бюджета является его сбалансированность бюджета по всем 3 уровням. В настоящие время полностью сбалансирован только федеральный и частично региональный бюджет, местный бюджет пока остается без денег. Для этого надо четко разграничить цели и задачи каждого из бюджетов.

На каждом из уровней бюджета решаются ряд проблем. Это и перераспределение состава и структуры средств между уровнями, так и изменение отношений внутри каждого из уровней в отдельности. Следует отметить, что в целом государство идет правильным курсом, и по ежегодному увеличению ВВП на 4 - 4,5% это прекрасно видно. Значит, политика в плане бюджета идет полным ходом, и причем в правильном направление. Но это только начало реформ, много задач и проблем предстоит еще решить.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развитие перспективных направлений в сфере производства. Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации. Основные направления бюджетной и налоговой политики на 2013 год и на плановый период 2014–2015 годов разработаны с учетом стратегических целей, сформулированных в посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ, основных положениях Бюджетного послания Президента РФ «О бюджетной политике в 2013–2015 годах».

Главная цель регионального бюджета Смоленской - решение тех ключевых задач, от которых зависит эффективное развитие Смоленской области и повышение качества жизни жителей. Бюджетная политика в области расходов в 2012 году была ориентирована на безусловное исполнение социальных обязательств и концентрацию ресурсов на ключевых социально-значимых направлениях.

При анализе местного бюджет г. Смоленска, наиболее важными и проблемными отраслями можно отметить отрасли образования – дошкольное образование, общее образование, молодежная политика и оздоровление детей. Большинство сфер в городе требует определенных затрат, поэтому насколько правильно сформирован бюджет, настолько стабильно будет работать система жизнеобеспечения всего муниципального образования.

Вышеперечисленные заключения помогли выработать следующие рекомендации по повышению качества функционирования бюджетной системы России. Для начала, баланс бюджета должен проводиться антициклически, а не проциклически, иначе говоря, стоит уйти от использования мер, которые, по сути, являются разными сторонами одного и того же процесса и в долгосрочной перспективе лишь усиливают отрицательные тенденции, и перейти к комплексу мер, действие которых не столь очевидно в краткосрочной перспективе, но способствует невозобновлению рецессии в будущем. К таким мерам можно отнести снижение налогов с период спада и искусственное формирование дефицита.

Далее, необходимо провести целостное изменение модели распределения ресурсов, осуществлять периодические проверки регионов на предмет использования дотируемых средств, тем самым постепенно снижая размер межбюджетных трансфертов и приводя экономику субъектов федерации к состоянию самоокупаемости. Снижение доли нефтегазовых доходов в общем объеме поможет избавиться экономике страны от негативной и необоснованно высокой зависимости от политической и социально-экономической ситуации в странах, импортирующих нефтепродукты. Это возможно при проведении политики, направленной на расширение сферы услуг и активном инвестировании в инновационные проекты.

Несмотря на вышеуказанный аспект, стоит, тем не менее, предоставлять регионам больше возможностей в выборе вариантов расходования финансовых средств, включать в прогнозную часть данные, созданные не на уровне центра, а в статистических и экономических учреждениях субъектов федерации.

И в заключение, налоговые ставки следует устанавливать на таком уровне, чтобы малое и среднее предпринимательство имело возможность развиваться даже в кризисные периоды. Тем не менее, их уровень должен обеспечивать запланированный уровень поступлений и формирования доходной части бюджета.

Претворение в жизнь вышеуказанных норм в совокупности с повсеместной реализацией регионами своих конституционных прав в области бюджетного планирования и обновления правовой системы в целях актуализации юридических основ бюджетных инноваций позволит не только исполнять государством свои базовые функции, но и обоснованно планировать расширение целевых федеральных программ.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) опубликован в зданиях «Российская газета», N 7, 21.01.2009г. (с внесенными в нее поправками от 30.12.2008). 

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 25.12.2012) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013) // КонсультантПлюс.

3. Налоговым кодексом Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (редакция от 03.12.2012).

4. Налоговым кодексом Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (редакция от 30.12.2012).

5. Закон Смоленской области «Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»

6. Приказ Минфина России от 21 декабря 2011 года № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

7. Акперов И.Г., Головач С.П. , Коноплева И.А. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации. М.:КНОРУС, 2012.

8. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 4-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. - 486 с., c. 23-25.

9. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля.- М.: Магистр, 2009.

10. Бюджетная система Российской Федерации. Учеб. пособие (ГРИФ) // А.З. Селезнев; Под ред. В.Ю. Катасонова; МГИМО. - М.: Магистр, 2010.

11. Бюджетная система России: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 568 с.

12. Бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. С.В. Смирнова.- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2011. - 486с.

13. Кадомцева - С.В. Государственные финансы. Учеб. пособие (ГРИФ) ; МГУ им. М.В. Ломоносова. - М.: ИНФРА-М, 2010.

14. Ковалева Т.М. Бюджетная политика и бюджетное планирование в Российской Федерации.- М.: КНОРУС, 2012.

15. Мысляева. И.Н. Государственные и муниципальные финансы. Учебник (ГРИФ) - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011.

16. Николаева Т.П. Бюджетная система РФ: учебно-практическое пособие / Т.П. Николаева. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. - 380 с., с. 55.

17. Организация исполнения бюджета Учеб. пособие / Под ред. канд. экон. наук, проф. В.В. Карчевского. - 2-е изд. - М.: Вузовский учебник, 2011.

18. Романовский М.В. и др. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2011.

19. Фирсукова В.В. Финансово-кредитная поддержка развития малого бизнеса в сфере бытовых услуг: Учебное пособие, ГОУВПО «МГУС».  – М., 2010. 

20. Хоминич И.П.,  Саввина О.В.  Государственный кредит в условиях финансовой глобализации: учеб.пособие. - М.: ФиС:  ИНФРА-М, 2010.

21.  Целевые бюджетные и внебюджетные фонды Учеб. пособие / Под ред. В.В. Карчевского. - М.: Вузовский учебник, 2011.

22. Щербакова В.А., Дементьев Д.В. Бюджетная система Российской Федерации.-М.: КноРус, 2010.

23. Бюджетные резервы: содержание и перспективы развития. Журнал «Финансы и кредит», 1(481) - 2012 январь.

24. О бюджетном перераспределении и его роли в социально-экономическом развитии регионов. Журнал «Финансы и кредит», 11(539) - 2013 март.

25. Организационные принципы бюджетной системы Российской Федерации. Журнал «Финансы и кредит», 2(530) - 2013 январь.

26. О проблемах несбалансированности в бюджетной системе Российской Федерации. Журнал «Финансы и кредит», 38(470) - 2011 октябрь.

27. Признаки бюджета: содержание и особенности проявления на уровне бюджетов субъектов Федерации. Журнал «Финансы и кредит», 14(542) - 2013 апрель.

28. Противоречия развития бюджетной системы России. Журнал «Финансы и кредит», 44(524) - 2012 ноябрь.

29. Подходы к определению финансовой самостоятельности местных бюджетов России. Журнал «Финансы и кредит», 12(492) - 2012 март.

30. Повышение эффективности расходования средств бюджета на основе совершенствования способов размещения государственного заказа. Журнал «Финансы и кредит», 4(484) - 2012 январь.

31. Шапиро, А.И. Пути совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации / А.И. Шапиро, А.В. Евстратов // Вопросы экономики и менеджмента; сб. матер. Всеросс. заочн. науч. - практ. конф. - Новосибирск: 2012. - С.44 - 47.

32. Министерство финансов России / Ресурсы интернет:

Приложение Б

Распределение бюджетных ассигнований по направлениям госпрограмм в 2011-2012гг. и на 2013-2014 годы

Приложение В

Содержание направлений государственных программ