Организация финансовой работы на предприятии
Организация финансовой работы на предприятии
В современных условиях хозяйствования главной задачей любого предприятия является умелое распоряжение имеющимися финансовыми и иными ресурсами для осуществления эффективной деятельности, приносящей желаемый результат - получение прибыли.
Планирование финансовой деятельности сводится к предвидению доходов, расходов и получаемых результатов деятельности предприятия на перспективу.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами и увеличению эффективности его деятельности на определенном отрезке времени.
Вопросы финансового планирования особенно актуальны сегодня, так как осуществление эффективной деятельности более удается предприятиям, руководство которых смотрит на два шага вперед, не допуская непредвиденных ситуаций.
Но, к сожалению, часто значение планирования на предприятиях недооценивается. Особенно дефицит предприятий, осознанно организующих систему финансового планирования, наблюдается в отрасли сельского хозяйства, еще полностью не перешедших в пору рыночных отношений.
Период исследования охватывает 2005-2007 годы.
Краткая характеристика учебно-опытного хозяйства «Пригородное».
Федеральное государственное унитарное предприятие учебно-опытное хозяйство «Пригородное» Алтайского государственного аграрного университета, далее именуемое Учхоз «Пригородное», приобрело настоящий статус в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и оформлено приказом Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации (Минсельхозпрод России) от 1 августа 1997 года №345.
В 1956 году в пригороде Барнаула на базе четырех экономически слабых колхозов с добавлением земель государственного фонда был образован молочно-овощной совхоз «Пригородный», который в 1958 году был передан Алтайскому сельскохозяйственному институту для организации на его базе учебно-опытного хозяйства «Пригородное».
В настоящее время общая земельная площадь учхоза «Пригородное» составляет 10429 га, в том числе 9144 га сельскохозяйственных угодий, из них 7209 га занимает пашня. Такая структура землепользования свидетельствует о высокой степени использования земли.
Земельные угодья представлены преимущественно среднесуглинистыми выщелоченными черноземами и серыми лесными почвами.
По климатическим условиям территория учебно-опытного хозяйства относится к недостаточно увлажненной лесостепной зоне.
Расположение хозяйства благоприятно. Транспортные пути соединяют хозяйство с городом Барнаулом и другими населенными пунктами.
Место нахождения учхоза: 656022, г. Барнаул-22, п. Пригородный.
Полное официальное наименование хозяйства: федеральное государственное предприятие учебно-опытное хозяйство «Пригородное» Алтайского государственного аграрного университета.
Краткое наименование: учхоз «Пригородное» АГАУ.
Имущество учхоза является федеральной собственностью и закреплено за ним на праве хозяйственного ведения.
Учредителем учхоза является Минсельхозпрод России.
Являясь учебно-опытным хозяйством вуза, учхоз выполняет функции базового для практической подготовки студентов, переподготовки и повышения квалификации специалистов и проведения научно-исследовательской работы вуза.
обеспечивает условия для практического обучения студентов;
производит сельскохозяйственную продукцию на основе использования современных научно-технических достижений и зональных аграрных технологий;
создает условия для проведения научных исследований, производственных испытаний новых научных разработок;
производит наукоёмкую продукцию: элитные семена зерновых и кормовых культур, племенной молодняк крупного рогатого скота.
Уставный фонд учхоза по состоянию на момент регистрации составляет 22000000 (двадцать два миллиона рублей).
Источниками формирования имущества учхоза, находящегося в его самостоятельном распоряжении, являются:
денежные средства, имущество и иные объекты собственности, переданные физическими и юридическими лицами в форме дара, пожертвования, целевого взноса или по завещанию;
иные источники, не запрещенные действующим законодательством.
Учхоз самостоятельно распоряжается продукцией, полученной в результате хозяйственной деятельности, прибылью.
Контроль и ревизия учебной и научно-исследовательской деятельности осуществляется Алтайским государственным аграрным университетом.
Комплексная ревизия финансово-хозяйственной деятельности учхоза (аудиторская проверка) проводится органом, уполномоченным собственником, не чаще, чем один раз в год.
Руководителем учхоза является директор, который назначается и освобождается от должности Министерством сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации по представлению вуза.
Учхоз «Пригородное» является довольно крупным хозяйством, о чем свидетельствуют показатели таблицы 1.
Таблица 1 - Размеры производства учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
№ п/пПоказатели2005 г.2006 г.2007 г.В среднем за 3 года1Стоимость валовой продукции, тыс. руб.665916815067292673442Стоимость товарной продукции, тыс. руб.424894537648893455863Среднесписочная численность работников, чел.3082862612854Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.112421,5118646,5121264,01174445Площадь с.-х. угодий, га.91449144914491446В том числе пашни, га7209720972097209
Из таблицы следует, что валовая продукция хозяйства изменяется незначительно. В 2007 году она увеличилась по сравнению с 2005 годом на 1%, но уменьшилась по сравнению с прошлым годом на 1,3%. Стоимость товарной продукции за 3 года увеличилась на 15,1%. Стоит отметить постоянный рост стоимости основных фондов. За 3 года она увеличилась на 7,9%. Наблюдается снижение общей численности работников хозяйства (на 15,3% за 3 года), площадь сельхозугодий остается постоянной.
Специализация хозяйства характеризуется структурой товарной продукции, которая рассмотрена в таблице 2.
Товарная продукция - это реализованная продукция из общего объема произведенной продукции.
Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции хозяйства на протяжении трех лет занимает продукция животноводства (72%). Из нее: молоко (52%), мясо КРС (15%). Из продукции растениеводства наибольшее предпочтение отдается производству зерновых культур (21% от всей товарной продукции).
Отсюда можно сделать вывод, что производственное направление хозяйства - мясомолочное с развитым семеноводством зерновых культур. Сочетание отраслей в хозяйстве соответствует его местоположению и природным условиям. Поэтому его специализация в ближайшие годы не изменится.
Виды товарной продукции2005 г.2006 г.2007 г.В среднем за 3 годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Зерновые и зернобобовые культуры - всего789219,54893319,691169023,919505,021,05в том числе: пшеница698217,29708915,62844217,277504,316,73рожь2320,579702,1410062,06736,01,59горох3960,983270,7210832,22602,01,31овес180,043330,7311382,33496,31,03Прочие зерновые и зернобобовые2640,652140,47210,04166,30,39Подсолнечник--5931,318761,79--Рапс340,08--180,04--Прочая продукция растениеводства5161,286801,505301,08575,31,29ИТОГО по растениеводству844220,901020622,491311426,8210587,323,40КРС в живой массе663716,43667714,71667813,666664,014,93Молоко цельное2261956,002339051,552352748,1223178,751,89Прочая продукция животноводства730,183160,70970,20162,00,36Продукция жив-ва, реализованная в переработанном виде (мясо и мясопродукция)26216,4920154,4424154,942350,35,29ИТОГО по животноводству3195079,103239871,403271766,9232355,072,47Продукция подсобных производств и промы слов15893,747201,5912782,611195,72,65Работы и услуги5081,2020524,5217843,651448,03,12ВСЕГО по организации42489100,045376100,0048893100,0045586,0100,00
Можно отметить, что общая стоимость товарной продукции возросла в 2007 году на 15,1% в сравнении с 2005 годом. Для растениеводства самым результативным стал 2007 год, доход от товарной продукции растениеводства возрос на 55,3%. Максимальный доход от продукции животноводства - также в 2007 году (за 3 года он увеличился на 2,4%).
В таблице 3 приведены итоговые показатели экономической деятельности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 годы.
По данным показателям можно судить о стабильности и рентабельности производства продукции, о финансовом состоянии предприятия.
Таблица 3 - Показатели производственно-хозяйственной деятельности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг.
Показатели2005 г.2006 г.2007 г.В среднем за 3 годаВыручка от реализации продукции, тыс. руб.42489453764881245559Себестоимость продукции, тыс. р.43789480714897746946Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.-1300-2695-165-1387Прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб.12947530561220Уровень рентабельности с.-х. производства продукции, %-3,0-5,6-0,3-3,0Окупаемость затрат, %97,094,499,797,0
Приведенные показатели свидетельствуют об убыточности хозяйства. Уровень рентабельности в 2007 году равен -0,3%, что говорит о низкой эффективности производства (на каждые 100 руб. затрат получено 0,3 руб. убытка). Здесь целесообразнее сказать, что уровень окупаемости текущих затрат хозяйства равен 99,7%. В основном на это влияет неэффективное использование фондов и, как следствие этого, высокая себестоимость производимой продукции. Но можно отметить благоприятную тенденцию к повышению уровня рентабельности по сравнению с показателями прошлых лет.
Структура финансовой службы предприятия
Эффективность финансовой работы и качество проведения финансового анализа во многом зависит от правильной организации финансовой службы, от ее структуры и распределения обязанностей внутри отдельных звеньев службы.
В зависимости от размеров предприятия и объема задач, которые предстоит решать финансовой службе, она может иметь различные организационные формы: от главного бухгалтера или руководителя на малых предприятиях до целых финансовых управлений в крупных организациях.
Рассматриваемое предприятие - учебно-опытное хозяйство «Пригородное» принадлежит к разряду средних предприятий.
Объем финансовой работы не слишком велик, выполняемые операции в основном однотипные, поэтому и организационная структура финансовой службы ограничивается двумя отделами:
экономический отдел
бухгалтерия.
Экономической работой занимается 1 человек - главный экономист. В его обязанности входит оценка финансового состояния хозяйства и составление плановых документов - финансовых планов, инвестиционных планов, баланса доходов и расходов - на основе рассмотренных показателей с учетом их влияния на деятельность хозяйства.
Бухгалтерия ведет учет всех хозяйственных операций предприятия с целью формирования бухгалтерской и финансовой отчетности.
Результаты аналитических исследований деятельности хозяйства оформляются документами. Для внешних пользователей составляется пояснительная записка, которая прилагается к годовому отчету и заключает в себе общие вопросы, отражающие экономический уровень развития предприятия. В хозяйстве составляются годовые производственно-финансовые планы деятельности хозяйства.
Организация финансового планирования на предприятии
Финансовое планирование - это одна из важнейших сторон деятельности любого предприятия, которое видит своей целью получение прибыли и существование на рынке в современных условиях.
Сельское хозяйство - это отрасль экономики, на развитие которой в последние годы направлены усилия государства, различные меры государственной поддержки. Поэтому планированию здесь должна быть отведена главная роль.
На рассматриваемом предприятии - учебно-опытном хозяйстве «Пригородное» - осуществляется финансовое планирование, которое состоит из следующих этапов:
Анализ финансовых показателей деятельности предприятия за предыдущий год на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное внимание при этом уделяется объему реализованной продукции, затратам на ее производство и полученной прибыли. Делаются выводы о результатах работы и имеющихся проблемах.
Планирование объемов производства и реализации продукции и других показателей производственной и финансовой деятельности предприятия.
Составляется финансовый план. Сначала производится расчет планируемого поступления средств и результатов от реализации продукции. Далее составляется плановый отчет о прибылях и убытках (форма №30), календарь планируемых расчетов с кредиторами (форма №31) с целью погашения кредиторской задолженности предприятия. Заключительным документом годового финансового плана является баланс доходов и расходов (форма №32).
Происходит объединение показателей производственной программы, плана по ценообразованию, инвестиционного и финансового плана, разрабатываемых на предприятии.
Осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.
Осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, определяющей конечные финансовые результаты его деятельности.
Анализ и контроль выполнения планов. Определяются фактические конечные финансовые результаты деятельности предприятия, сопоставляются с запланированными показателями, выявляются причины отклонений от плановых показателей и разрабатываются меры по устранению негативных явлений.
Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов:
методы экономического анализа - позволяют определить тенденции и закономерности изменения показателей в динамике за несколько месяцев или лет, выявить резервы улучшения показателей;
нормативный метод - на основе установленных норм (отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды, нормы амортизации, ставки по кредиту) определяется потребность в финансовых ресурсах и источниках их образования;
балансовый метод - составление балансов, в которых определяются потребности и источники удовлетворения этих потребностей, т.е. сопоставляются суммы поступления средств и затрат на их выплату.
В таблице 4 произведен анализ выполнения плана по финансовым результатам деятельности предприятия.
Таблица 4 - Выполнение плана по финансовым результатам деятельности учебно-опытного хозяйства «Пригородное» за 2005-2007 гг., тыс. руб.
Показатели2005 г.2006 г.2007 г.планфактпланфактВыручка от продажи продукции4248943301453764611348812в т.ч. от продажи с.-х. продукции4033640806426044430145750Себестоимость проданной продукции4378939986480714222348977Валовая прибыль-13003267-26955385-165Коммерческие расходы-1824-1495-Прибыль (убыток) от продаж-13001491-26953890-165Прочие доходы31811320434417003976Прочие расходы1752101111745090590Прибыль (убыток) до налогообложения12918004755003221
При анализе таблицы 4 можно проследить связь плановых показателей и показателей, достигнутых в предыдущий год.
Ориентируясь на план, предприятие так или иначе выходит на положительный результат. В 2007 году показатель прибыли даже превысил план на 2721 тыс. руб. (или более чем в 5 раз) благодаря получению большей суммы субсидий от государства и сокращению прочих расходов.
В целом на рассматриваемом предприятии финансовое планирование осуществляется слаженно и своевременно. Но, на мой взгляд, несколько устарели приемы и методы планирования.
Например, можно предложить такие современные методы планирования, как метод денежных потоков и экономико-математическое моделирование.
Метод денежных потоков помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Он основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и подстраивании к этому всех расходов и издержек. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем балансовый метод.
Эта взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное математическое описание экономических процессов с помощью графиков, таблиц, уравнений и неравенств. Данный метод получает все большее распространение в условиях автоматизации учета и планирования и развивается вместе с программным обеспечением.
На основе анализа финансовых показателей деятельности предприятия за предыдущий год планируются объемы производства и реализации продукции в следующем периоде, определяется объем поступления и расходования денежных средств и составляется финансовый план.
Планирование финансовых показателей производится с использованием методов экономического анализа, нормативного и балансового методов компьютерных систем, предложено использовать современные методы.
Планирования и прогнозирования - такие как метод денежных потоков и экономико-математическое моделирование. Их применение позволит лучше сбалансировать поступление и расходование денежных средств, повысит эффективность их использования.
Проведенный анализ денежных потоков показал их сбалансированность по текущей деятельности, относительное равенство по финансовой деятельности и отсутствие поступлений по инвестиционной деятельности. Это свидетельствует о недостаточном внимании руководства к этой стороне деятельности предприятия. Но в общем текущая деятельность предприятия не приносит убытков. Проведенный анализ взаимосвязи объема производства, затрат и прибыли показал, что запас финансово-экономической устойчивости составляет 30%.
финансовый планирование прогнозирование моделирование
Литература
1. Аакер Д.А. Стратегическое рыночное управление. - Спб: Питер, 2002.
. Лаева Т.В. «Сценарный анализ как основа стратегического планирования в организации». Опубликовано в журнале «Менеджмент в России и за рубежом» №2 год - 2006.
. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб. пособие. в 2 ч. ч1. Стратегическое планирование. - М.: Высшая школа, 2004