Выводы: по сравнению с предыдущим годом
общие затраты на выпуск продукции повысились на 130000 тыс. руб., данное
повышение произошло в основном за счет увеличения объема выпускаемых изделий на
1000 шт. - доля влияния данного фактора составляет 53,85% или 70000 тыс. руб.,
что оценивается положительно. Кроме этого в результате факторного анализа
затрат выявлено, что:
за счет увеличения себестоимости единицы продукции
общая сумма затрат увеличилась на 60000 тыс. руб.;
в разрезе структуры затрат влияние
изменения постоянной и переменной части равнозначно;
затраты на оплату труда увеличились на
12900 тыс. руб., что составляет около 10% от общей суммы затрат. Данное
увеличение произошло в основном за счет увеличения уровня оплаты труда за
изделие, что оценивается положительно с точки зрения социальной политики
предприятия. Тем не менее увеличение общей суммы затрат на оплату труда
оказалось не столь высоким за счет компенсации влияния первого фактора обратным
воздействием снижения трудоемкости изделия, что вероятно связано с влиянием
материального стимулирования сотрудников предприятия и заслуживает крайне
положительной оценки.
Показатели
|
Базисный год
|
Отчетный год
|
∆
|
1. Выручка от продажи, тыс. руб.
|
20190
|
22540
|
2350
|
2. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.
|
1716,2
|
1985,9
|
269,7
|
3. Средняя продолжительность одного оборота в
днях.
|
30,601
|
31,718
|
1,117
|
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных
средств
|
11,764
|
11,350
|
-0,414
|
5. Коэффициент загрузки средств в обороте
|
8,50
|
8,81
|
0,31
|
1. Средняя продолжительность одного
оборота в днях, показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его
оборотные средства в виде выручки от реализации продукции.
Д= Оср*ТVp
где Д - средняя продолжительность одного
оборота в днях;
Т - число дней в отчетном периоде.
Оср - средний остаток оборотных средств за
отчетный период;
Vp - реализация продукции
за этот период (выручка);
. Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за
анализируемый период.
Коб= VpОср
где Vp - объем реализации продукции за
отчетный период;ср, - средний остаток оборотных средств за отчетный период.
3. Коэффициент загрузки средств в обороте,
характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от
реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную
фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 руб.
реализованной продукции (работ, услуг).
Кз= ОсрVр*100
где Кз - коэффициент загрузки средств в
обороте, коп.;
- перевод рублей в копейки.
Коэффициент загрузки средств в обороте
(Кз) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Коб). Чем
меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные
средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.
Для проведения анализа влияния факторов на
выручку построим следующие модели:
1. Vp= Т*ОсрД
2. Vp=Коб*Оср
3. Vp= Оср*100Кз
Факторный анализ проводим методом цепной
подстановки.
1. Vp0 = Т0 / Д0 *Оср0
= 360 /
30,601 * 1716,2 = 20190
Vpусл1 = Т1 / Д0 *Оср0
= 20190
Vpусл2 = Т1 / Д1
*Оср0 = 360 / 31,718* 1716,2985,9 =19479
Vp1 = Т1 / Д1*Оср1
= 360 / 31,718 * 1985,9 = 22540
∆Vр (Д) = Vpусл2 - Vpусл1 = 19479 - 20190 = -711
∆Vр (Оср) = Vp1 - Vpусл2 = 22540 -19479 = 3061
Баланс отклонений:
∆Vр = ∆Vр (Д) + ∆Vр (Оср)
= -711 + 3061
% = -30% + 130%
2. Vр0 = Коб0
* Оср0 = 11,764 * 1716,2 = 20190
Vрусл1 = Коб1
* Оср0 = 11,35 * 1716,2 = 19479
Vр1 = Коб1
* Оср1 = 11,35 * 1985,9 = 22540
∆Vр (Коб) = Vpусл1 - Vp0 = 19479 - 20190 = -711
∆Vр (Оср) = Vp1 - Vpусл1 = 22540 - 19479 = 3061
∆Vр = ∆Vр (Коб) + ∆Vр (Оср)
= -711 + 3061
% = -30% + 130%
3. Vp= Оср*100Кз
Vp0= Оср0*100Кз0=
1716,2*1008,5=20190
Vpусл1= Оср0*100Кз1=
1716,2*1008,81=19479
Vp1= Оср1*100Кз1=
1985,9*1008,81=22540
∆Vр (Кз) = Vpусл1 - Vp0 = 19479 - 20190 = -711
∆Vр (Оср) = Vp1 - Vpусл1 = 22540 - 19479 = 3061
Баланс отклонений:
∆Vр = ∆Vр (Кз) + ∆Vр (Оср)
= -711 + 3061
% = -30% + 130%
Выводы: выручка от продаж в текущем
периоде увеличилась на 2350 тыс. руб., данное изменение произошло в результате
увеличения среднего остатка оборотных средств - доля влияния данного фактора
составляет 3061 тыс. руб. или 130%. Из результатов анализа видно, что повышение
выручки оказалось не столь высоким как предполагалось за счет негативного
влияния изменения показателей оборачиваемости, таких как:
увеличение средней продолжительности
оборота средств на 1,117 дней;
снижение коэффициента оборачиваемости на
0,414;
увеличение коэффициента загрузки средств в
обороте на 0,31.
Все данные тенденции говорят об ухудшении
качества использования оборотных средств, что оценивается негативно.
Предприятию следует проанализировать внутренние причины данного снижения и
разработать меры по увеличению эффективности использования оборотных средств.
2.3
Составить и решить всеми возможными способами факторную модель зависимости
фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы
одного работника
Показатели
|
Базисный период
|
Отчетный период
|
1. Численность работников, чел. 2.
Среднемесячная заработная плата, руб./чел.
|
28 2200
|
30 2400
|
Построим факторную модель:
ФЗП = ЧР * Зср
где ФЗП - фонд заработной платы, руб.;
ЧР - численность работников, чел.;
Зср - среднемесячная заработная плата, руб./чел.
1) Факторный анализ методом
цепных подстановок.
ФЗП0 = ЧЗ0 * Зср0
= 28 * 2200 = 61600 руб.
ФЗПусл1 = ЧР1 * Зср0
= 30 * 2200 = 66000 руб.
ФЗП1 = ЧР1 * Зср1
= 30 * 2400 = 72000 руб.
ΔФЗП(ЧР) = ФЗПусл1 -
ФЗП0 = 66000 - 61600 = 4400 руб.
ΔФЗП(Зср) = ФЗП1 -
ФЗПусл1 = 72000 - 66000 = 6000 руб.
Баланс отклонений:
ΔФЗП = ΔФЗП(ЧР) + ΔФЗП(Зср)
= 4400 + 6000
% = 42% + 58%
2) Факторный анализ методом
абсолютных разниц.
ΔФЗП(ЧР) = ΔЧР * Зср0 = 2 * 2200 = 4400 руб.
ΔФЗП(Зср) = ЧР1 * ΔЗср = 30 * 200 = 6000 руб.
Баланс отклонений:
ΔФЗП = ΔФЗП(ЧР) + ΔФЗП(Зср)
= 4400 + 6000
100% = 42% + 58%
) Факторный анализ методом
относительных разниц.
Баланс отклонений:
ΔФЗП = ΔФЗП(ЧР) + ΔФЗП(Зср)
10400 = 4400 + 6000
100% = 42% + 58%
) Факторный анализ
интегральным способом.
ΔФЗП(ЧР) = ΔЧР*Зср0 + 1/2ΔЧРΔЗср = 2*2200 + 1/2*2*200 = 4600 руб.
ΔФЗП(Зср) = ΔЗср*ЧР0 + 1/2ΔЧРΔЗср = 200*28 + 1/2*2*200 = 5800 руб.
Баланс отклонений:
ΔФЗП = ΔФЗП(ЧР) + ΔФЗП(Зср)
= 4600 + 5800
100% = 44% + 56%
) Факторный анализ методом
логарифмирования.
Баланс отклонений:
ΔФЗП = ΔФЗП(ЧР) + ΔФЗП(Зср)
= 4600 + 5800
100% = 44% + 56%
Выводы: За текущий год размер фонда
заработной платы на предприятии увеличился на 16,9% (10400 руб.). Был проведен
факторный анализ множеством методов, наиболее точными из которых оказались
метод логарифмирования и интегральный метод, которые показали, что:
за счет увеличения численности работников
на 2 чел., размер ФЗП за текущий год увеличился на 4600 руб.;
за счет увеличения уровня заработной платы
на 200 руб./чел., ФЗП увеличился на 5800 руб., доля влияния данного фактора
является более сильной и составляет 56% от общего изменения.
Список источников
1. Гринев
Г.П. Теория экономического анализа / учебный курс (учебно-методический
комплекс, электр. Издание, 2011
2. Ковалев
В.В, Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н.
Волкова. - М.: Проспект, 2002
. Савицкая
Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: Новое знание, 2005
. Чуев
И.Н, Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебник для вузов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006
. Шеремет
А.Д. Теория экономического анализа: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2005