Стратегия управления организацией
Оглавление
Введение
.
Теоретические основы стратегии управления организацией на разных этапах ее
развития
.1 Понятие организации и основы
составления стратегии управления
.2 Основные этапы развития
организации
.3 Механизм управления финансовой
деятельностью организации по стадиям ее жизненного цикла и направления его
совершенствования
. Анализ
финансовых показателей деятельности ООО "Меркурий" на разных этапах
ее развития
.1 Организационно-правовая
характеристика предприятия
.2. Общая экономическая характеристика
ООО "Меркурий"
.3 Особенности деятельности ООО
"Меркурий" на различных стадиях ее жизненного цикла
3. Пути обеспечения эффективности
финансовой деятельности организации на разных этапах жизненного цикла
.1 Рекомендации по разработке
стратегии развития организации
3.2 Экономическое
обоснование предлагаемых мероприятий
Заключение
Список использованных источников и
литературы
Приложение
управление финансовый стратегия
фирма
Введение
Значение стратегического управления,
позволяющего организациям выживать в конкурентной борьбе в долгосрочной
перспективе, резко возросло в последние десятилетия. Все организации в условиях
жесткой конкуренции, быстро меняющейся ситуации должны не только
концентрировать внимание на внутреннем состоянии дел в компании, но и вырабатывать
стратегию долгосрочного выживания, которая позволяла бы им поспевать за
изменениями, происходящими в их окружении. В прошлом многие фирмы могли успешно
функционировать, обращая внимание в основном на ежедневную работу, на
внутренние проблемы, связанные с повышением эффективности использования
ресурсов в текущей деятельности. Сейчас же, хотя и не снимается задача
рационального использования потенциала в текущей деятельности, исключительно
важным становится осуществление такого управления, которое обеспечивает
адаптацию организации к быстро меняющейся окружающей среде.
В сложных условиях стабилизации и перехода к
подъему отечественной экономики особое значение приобретает создание системы
управления финансовой деятельностью предприятия, адекватной закономерностям
современной рыночной экономики.
Одной из важнейших особенностей развития
общественного производства на современном этапе является усложнение
социально-экономических процессов и связанное с ним усиление нестабильности
организационной среды, а также условий предпринимательской деятельности.
Имеющая место неопределенность изменений внешней и внутренней среды в свою
очередь затрудняют адаптацию предприятий к быстро меняющейся рыночной ситуации,
что сдерживает их развитие с учетом требований современной рыночной экономики.
В сложившихся условиях возрастает роль управления финансовой деятельностью, от
которого, прежде всего, зависит сохранение предприятием своего места на рынке и
успешное продвижение по пути укрепления конкурентоспособности на основе
повышения эффективности производства и качества продукции.
Для современного этапа развития отечественной
экономики все более необходимым условием выступает соблюдение общих принципов
функционирования организации. Изменения в организации происходят не по схемам
формальной логики, они зависят от множества внешних факторов. Организация может
быть уподоблена живому организму. Моделирование ее развития может быть
осуществлено с помощью теории жизненных циклов. Многие идентичные организации с
равно одинаковыми условиями на начальном этапе, достигают разных целей и
получают разные результаты. Организация в своем развитии претерпевает множество
этапов и преодолевает множество трудностей. Внешняя среда постоянно изменяется,
поэтому и предприятие должно меняться, с четким вектором развития вверх. Выжить
в современных рыночных условиях очень трудно, большинство предприятий сгорает в
период от года до трех лет существования. Только изменяясь и развиваясь, оно
способно работать эффективно и приносить пользу обществу. А для этого требуется
построение системы, сочетающей в себе множество элементов и учитывающей большое
количество факторов.
Применяя понятие жизненного цикла, можно видеть,
что существуют отчетливые этапы, через которые проходят организации, и что
переходы от одного этапа к другому являются предсказуемыми, а не случайными.
В связи с этим становится все более необходимым
неуклонное совершенствование системы управления финансовой деятельностью
предприятия с учетом конкретных условий функционирования и перспективы на тот
или иной период времени. Оно связано с действием различных факторов, среди
которых особая роль принадлежит организации управления предприятием на разных
этапах развития организации, совершенствование которой становится все более
необходимым условием повышения эффективности деятельности хозяйствующего
субъекта.
Актуальность рассмотрения данной темы
обусловлена также тем, что в настоящий момент предприятия вынуждены уделять
большое внимание проблемам, связанным с формированием и повышением эффективности
использования своих финансовых ресурсов и активизировать поиск путей улучшения
своего финансового состояния в целях продления жизненного цикла организации.
Объектом исследования дипломной работы выступает
предприятие ООО "Меркурий", его показатели финансовые деятельности за
2003-2012 гг.
Предметом исследования являются вопросы
стратегии управления организации на разных этапах ее развития.
Цель исследования: разработка предложений по
совершенствованию механизма управления финансовой деятельностью организации на
разных этапах ее развития.
Достижение указанной цели предусматривает
реализацию, следующих задач исследования:
- раскрыть понятие организации и основы
управления ее финансовой деятельностью;
- рассмотреть основные этапы развития
организации;
- провести анализ финансовой деятельности ООО
"Меркурий" на разных этапах ее развития;
- разработать рекомендации по обеспечению
эффективности деятельности организации, в зависимости от этапов ее жизненного
цикла;
- рассчитать экономическую эффективность предлагаемых
мероприятий.
Методологической основой настоящей работы
являются методы: экономического анализа, экономико-математического
регулирования, табличного отображения данных, системного подхода, логического
анализа.
Структура работы: работа состоит из введения,
трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы,
приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы
понятия стратегического управления, а также совершенствования финансовой
деятельности организации на разных этапах ее развития, в частности раскрыто
понятие организации и основы управления ее финансовой деятельностью, основные
этапы развития организации.
Во второй главе проанализированы финансовые
показатели деятельности ООО "Меркурий" на разных этапах ее развития.
В этой главе дана организационно-правовая характеристика предприятия, проведен
анализ финансовых показателей деятельности ООО "Меркурий" за
2007-2010 гг., рассмотрены особенности деятельности ООО "Меркурий" на
различных стадиях ее жизненного цикла.
В третьей главе предложены рекомендации по
повышению эффективности финансовой деятельности организации на разных этапах
его жизненного цикла, представлено экономическое обоснование предлагаемых
мероприятий.
В заключении подведены итоги по проделанной
работе.
1.
Теоретические основы стратегии управления организацием на разных этапах ее
развития
.1 Понятие организации и основы составления
стратегии управления
С точки зрения менеджмента организацию можно
определить как социальную целостность, которая направлена на реализацию
определенных целей, построена как специально структурированная и
координированная система, предназначенная для некоторой деятельности, и связана
с окружающей средой [11, c.12].
Наличие системной структуры, определенных целей
и связи с окружающей средой являются общими характеристиками для любой
организации.
По мнению А.А. Богданова, значение организаций
заключается в:
1. объединении
ресурсов для достижения желаемых целей и результатов;
2. эффективном
производстве товаров и услуг;
3. упрощении нововведений;
4. использовании
новейших информационных и производственных технологий;
5. адаптации к
изменениям в окружающей среде и влиянии на среду;
6. создание ценностей
для владельцев, потребителей и работников;
7. соответствии
современным требованиям специализации, этики, мотивации и координации
деятельности работников.
В 60-х годах ХХ века в менеджменте начал широко
использоваться системный подход к рассмотрению организаций. Теория систем
предоставляет возможность описывать как внутреннее, так и внешнее поведение
организаций.
Как указывает Э.А.Смирнов, в контексте теории
систем организация - это совокупность нескольких элементов, взаимодействующих
между собой взаимозависимым образом. В упрощенной форме организация получает
ресурсы (вход) из более крупной системы (внешней среды), осуществляет обработку
этих ресурсов (процессы) и возвращает их во внешнюю среду в измененной форме
(выпускаемые товары и услуги). На рисунке 1 представлены основные элементы
организации как системы [67, c.41].
Рисунок 1 - Организация как система
Необходимо заметить, что теория систем
применительно к организациям делает акцент на двух важных соображениях:
выживание организации зависит от ее способности
адаптироваться к требованиям внешней среды (важность "обратной
связи");
для удовлетворения этих требований цикл
"вход - процесс - выход" должен находиться в центре внимания
руководства организации [11, c.14].
Дырин С.П., характеристики организаций
подразделяет на два типа: структурные и контекстные.
Структурные характеристики дают возможность
выделить особенности внутреннего строения организации, описать их количественно
и сравнивать организации между собой на основе этих описаний.
Контекстные характеристики описывают организацию
в целом, включая ее размер, технологии и оборудование, которые она использует,
и цели, которые она преследует. Они описывают также и окружающую обстановку,
которая влияет на организацию и формирует ее структурные характеристики.
Контекстные характеристики можно рассматривать как набор отчасти перекрывающих
друг друга элементов, лежащих в основе организационной структуры и процессов
работы [30, c.25].
Чтобы понять и оценить организацию, нужно
исследовать как ее структурные, так и контекстные характеристики. Все
характеристики организации взаимодействуют друг с другом, и их можно
регулировать, чтобы добиться наилучшего выполнения задач организации.
К основным структурным характеристикам
организации С.П. Дырин относит:
формализованность. Формализованность -
количество письменной документации, используемой организацией. Документация
включает в себя инструкции, технические описания, приказы и устав. Эти
письменные документы характеризуют деятельность организации. Формализованность
часто измеряется с помощью простого подсчета количества страниц документации,
которая используется в работе организации.
специализация. Показывает, насколько задачи
организации разделены по профессиональному признаку. Если специализация высока,
каждый из работников отвечает только за свой, достаточно узкий круг задач. Если
специализация низкая, один и тот же работник может выполнять очень
разнообразные обязанности. Специализацию иногда называют также разделением
труда.
иерархия власти. Описывает, кто в организации
кому подчинен и область ответственности каждого менеджера. Понятие иерархии
связано с понятием диапазона контроля. Диапазон контроля - это число
работников, подчиненных одному начальнику.
централизация. Относится к тому, на каком уровне
иерархии принимаются
решения. Если люди, принимающие решения, сосредоточены
на верхних ступенях иерархической лестницы, то организация централизована. Если
же ответственность за важные решения делегируется на более низкие уровни
иерархии, то организация является децентрализованной. В число организационных
решений, которые могут приниматься централизованно или децентрализованно,
входит приобретение оборудования, постановка задач для подразделений, выбор
поставщиков, установление.
профессионализм. Профессионализм - это уровень
формального образования и подготовки работников. Профессионализм считается
высоким, если претенденту на работу нужно иметь высокий уровень подготовки,
чтобы быть принятым в организацию. Профессионализм обычно измеряется средним
количеством лет, потраченных работниками организации на свое образование
соотношения персонала. Описывают распределение
работников по различным областям деятельности и подразделениям. Соотношения
персонала включают в себя долю администрации, долю канцелярских работников,
долю профессионального штата и отношение количества работников, занятых
обслуживанием производственного процесса, к количеству работников, занятых
непосредственно производством продукции.
Для описания организации используются следующие
контекстные характеристики:
размер. Размер - это величина организации, то
есть количество людей, работающих в данной организации. Это количество может
быть измерено для всей организации или отдельных ее составляющих, таких как
завод или филиал. Поскольку организации - это социальные системы, размер обычно
определяется по числу работников. Другие характеристики, такие, как общий
уровень продаж или величина активов, также косвенно отражают то, насколько
крупной является организация, но они напрямую не описывают ее размер [30, c.29].
технологии, используемые организацией.
Технологии, используемые организацией - это инструменты, способы производства и
действия, с помощью которых организация преобразует входные данные
(материальные, финансовые, информационные и человеческие ресурсы) в выходные
(готовые продукты или услуги). Технологии относятся к тому, каким образом
организация производит продукты и услуги, которые она предлагает потребителям.
окружающая (внешняя) среда. Окружающая (внешняя)
среда включает все, что связано с организацией, но находится за ее пределами.
Ключевые элементы окружающей среды - это области деятельности организации,
правительство, покупатели, поставщики и финансовая среда. Элементами окружающей
среды, наиболее сильно воздействующими на организацию, часто являются другие
организации.
цели и стратегии организации. Цели и стратегии
организации - это задачи организации и соответствующие способы их выполнения,
отличающие данную организацию от других. Цели компании часто декларируются в
письменном заявлении о долгосрочных намерениях. Стратегия - это план действий,
описывающий распределение ресурсов и виды деятельности, необходимые для
установления отношений с окружающей средой и достижения целей организации. Цели
и стратегии определяют поле деятельности организации и ее взаимоотношения со
своими работниками, покупателями и конкурентами.
культура организации. Культура организации
представляет собой набор основных ценностей, убеждений, взглядов и норм, общих
для всех работников. Эти основные ценности могут касаться этики поведения,
требований к работникам, эффективности или обслуживания покупателей и именно
они являются тем цементом, который скрепляет структуру организации.
Контекстные и структурные характеристики
организации, описанные выше, не являются независимыми и могут влиять друг на
друга. Например, большой размер организации, стандартные устоявшиеся технологии
и стабильная окружающая среда порождают организацию с высоким уровнем
формализованности, специализации и централизации.
Таким образом, контекстные и структурные
характеристики зависят от этапа развития организации.
Рассматрим понятие "Стратегия
организации" - это представление управленческого персонала о целях
организации и способах их достижения в определенный период существования
организации.
Стратегическое управление организацией - такое
управление организацией, которое опирается на человеческий потенциал как основу
организации, ориентирует производственную деятельность на запросы потребителей,
осуществляет гибкое регулирование и своевременные изменения в организации,
отвечающие вызову со стороны окружения и позволяющие добиваться конкурентных
преимуществ что в совокупности позволяет организации выживать и достигать своей
цели в долгосрочной перспективе. Отсутствие стратегического управления
проявляется в двух формах.
. Организации планируют свою деятельность исходя
из того, что окружение либо не будет вообще меняться, либо в нем не будет
происходить качественных изменений. При нестратегическом управлении
составляется план конкретных действий, как в настоящем, так и в будущем,
базирующийся на том, что четко известно конечное состояние и что окружение
фактически не будет меняться.
. При нестратегическом управлении выработка
программы действий начинается с анализа внутренних возможностей и ресурсов
организации. При таком подходе все, что организация может определить на основе
анализа своих внутренних возможностей, так это то, какое количество продукта
она может произвести и какие издержки при этом она может осуществить.
Недостатки стратегического управления организации:
) стратегическое управление в силу своей
сущности не дает детальной картины будущего. Формируемое в стратегическом
управлении будущее желаемое состояние организации - это не детальное описание
ее внутреннего и внешнего положения, а качественное пожелание к тому, в каком
состоянии должна находиться организация в будущем, какую позицию должна
занимать на рынке и в бизнесе, какую иметь организационную культуру, в какие
деловые группы входить и т.п.;
) стратегическое управление не может быть
сведено к набору рутинных процедур и схем. У него нет описательной теории,
которая предписывает, что и как делать при решении определенных задач или же в
конкретных ситуациях. Стратегическое управление - это определенная философия
или идеология бизнеса и менеджмента. Каждым отдельным менеджером оно понимается
и реализуется в значительной мере по-своему;
) требуются огромные усилия и большие затраты
времени и ресурсов, для того чтобы в организации начал осуществляться процесс
стратегического управления. Необходимо создание и осуществление стратегического
планирования, что в корне отлично от разработки долгосрочных планов,
обязательных к исполнению в любых условиях. Необходимо также создание служб,
осуществляющих отслеживание окружения и включение организации в среду;
) резко усиливаются негативные последствия
ошибок стратегического предвидения. В условиях, когда в сжатые сроки создаются
совершенно новые продукты, когда в короткие сроки кардинально меняются
направления вложений, когда неожиданно возникают новые возможности для бизнеса
и на глазах исчезают возможности, существовавшие много лет, цена расплаты за
неверное предвидение и, соответственно, за ошибки стратегического выбора
становится зачастую роковой для организации;
) при осуществлении стратегического управления
зачастую основной упор делается на стратегическое планирование. На самом же
деле важнейшей составляющей стратегического управления является реализация
стратегического плана. Это предполагает в первую очередь создание
организационной культуры, позволяющей реализовать стратегию, создание систем
мотивирования и организации труда, создание определенной гибкости в организации
и т.п.
Рассматривая понятие "финансовая
деятельность организации" К.А. Раицкий отмечет, что финансовая
деятельность предприятия - это организация финансовых отношений, возникающих в
процессе работы предприятия с другими юридическими и физическими лицами.
Финансовые отношения - это часть денежных отношений, порождаемая движением
денежных средств и сопровождающаяся формированием и использованием фондов
денежных средств.
По мнению Ю.Л.Александрова, Э.А. Батраева,
финансовая деятельность предприятия имеет целью формирование первоначального
капитала и последующее обеспечение обоснованных пропорций при формировании и
использовании доходов и финансовых ресурсов, а также создание условий для
выполнения обязательств перед государством, покупателями и поставщиками. Частью
финансовой деятельности является экономическое воздействие на партнеров,
гарантирующее выполнение ими договорных обязательств перед предприятием.
Как указывают А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев, основной
целью финансовой деятельности является обеспечение нормального кругооборота
средств как условия бесперебойной деятельности, осуществления всех необходимых
расходов и платежей и получения прибыли, а затем и денежных средств.
Нормальная финансовая работа обеспечивает
превышение денежных доходов над денежными расходами, осуществление необходимых
инвестиций, возможность формирования резервов на компенсацию ущерба или убытка
при возникновении рисковых ситуаций. Практически риски возникают при
осуществлении предприятием всех видов деятельности.
При нормальной финансовой деятельности выручка
от продаж - основной источник возмещения затрат на производство продукции и
формирования фондов денежных средств. Своевременное и полное поступление
выручки от продаж обеспечивает бесперебойность процесса деятельности
предприятия, непрерывность кругооборота средств. Поступление выручки от продаж
свидетельствует о завершении кругооборота средств. До ее поступления издержки
производства и обращения финансируются за счет источников формирования
оборотных активов. Результат кругооборота вложенных в деятельность средств -
возмещение затрат и создание собственных источников финансирования в форме
амортизации и прибыли.
Таким образом, взгляд на организацию как на
систему позволяет лучше понять основные закономерности финансовой деятельности
организаций. Изучение финансовых характеристик деятельности организации
является важной ступенью в исследовании стадий ее развития.
.2 Основные этапы развития организации
С точки зрения теории управления организацией
понятие организационного развития (далее ОР) до сих пор является предметом
серьезных разногласий. Существующее толкование термина "организационное
развитие" подразумевает "определенный комплекс мероприятий в области
преобразований, квалификаций, деятельности, методов и приемов, которые
используются с целью оказания помощи людям и организациям стать более
эффективными" [48, c.37].
Организационное развитие, согласно термину,
используемому в современной практике менеджмента, имеет ряд отличительных
характеристик:
. Это планируемый и долгосрочный процесс.
Организационное развитие - это преобразование
всех компонентов управленческого планирования: определения целей, планирования
мероприятий, выполнения, контроля, внесения поправок по мере необходимости.
Вследствие значимости предполагаемых и желаемых действий быстрый результат не
предвидится: весь процесс может занять несколько лет.
. Это процесс, ориентируемый на проблемы.
Этот процесс отражает системный подход.
Организационное развитие как систематический процесс связывает трудовые ресурсы
и потенциал организации с ее технологией,
структурой и процессами в области менеджмента.
. Это процесс, ориентирующийся на действия.
Организационное развитие концентрируется на
достижениях и результатах. В отличие от подходов к преобразованиям, которые
имеют тенденцию к описанию происходящих в организации перемен, ОР делает акцент
на свершившихся фактах.
. Этот процесс охватывает процессы обучения.
Главная особенность процесса ОР состоит в том,
что он основывается на переподготовке персонала, являющейся одним из средств
осуществления преобразований.
Этапы развития и кризисы роста компании
по-другому можно назвать жизненным циклом организации. Как указывает
Д.Е.Иванов, несмотря на уникальность каждой компании, весь период ее
существования можно разбить на основные этапы, через которые она проходит.
Переход от одного этапа к другому связан с осуществлением изменений. Для того,
чтобы облегчить проведение изменений и переход от одного этапа к другому,
необходимо знать особенности каждого этапа в этой цепочке.
По мнению Е.В.Попова, Н.В. Хмельковой, переход
от одного этапа к другому может осуществляться постепенно, или достаточно резко
и болезненно, сопровождаясь кризисами. При этом меняются типы организационных структур
и культур. Как показывают многочисленные исследования специалистов по
организационному развитию [11, 17, 35, 38, 57, 71 и др.], для тех организаций,
которые имеют и реализуют планы роста, такие кризисы неизбежны, хотя при умелом
управлении переменами и достаточно благоприятной внешней среде эти кризисы
могут быть достаточно сглаженными и внешне не очевидными. Для того чтобы
успешно управлять переменами в своей организации, менеджеры и консультанты,
помогающие в осуществлении этих перемен, должны отчетливо представлять, какого
рода кризисы или "подводные камни" могут их ожидать в процессе
развития организации [52, c.115].
Одним из примеров модели роста является модель
Леона Данко, представленная на рисунке 2 и представляющая классический вариант
жизненного цикла бизнеса (как, впрочем, и любой организации).
Рисунок 2 - Модель организационного развития Л.
Данко
Данная модель может быть использована и для
описания жизненных циклов систем организаций. По горизонтальной оси отложено
время - или возраст организации (системы) - молодой - зрелый. По вертикальной
оси - изменение размера организации или системы. Под размером организации можно
понимать различные параметры. Для организаций на микроуровне чаще имеют в виду
изменение годового оборота, балансовой стоимости активов, или численности
занятых на предприятии, или рассматривают эти критерии в комплексе.
Этап 1. Зарождение
Начальный этап при создании организации.
Развитие достаточно крупных, принципиально новых направлений в существующей
организации.
Организация находится в стадии становления,
формируется жизненный цикл продукции. Цели еще нечеткие, творческий процесс
протекает свободно, продвижение к следующему этапу требует стабильного
обеспечения. В эту стадию входят следующие явления: зарождение, поиск
единомышленников, подготовка к реализации идеи, юридическое оформление
организации, набор операционного персонала и выпуск первой партии продукта.
Контроль
основан на личном участии руководителя во всех рабочих процессах. Организация
не формализована и не бюрократизирована, для нее характерна простая структура
управления. Основное внимание уделяется созданию нового продукта или услуги и
завоеванию места на рынке. Следует отметить, что некоторые компании могут
остановиться в своем развитии именно на этой стадии и существовать при таком
стиле управления много лет.
Этап 2. Интенсивный рост организации
Формирование внутренних подразделений по
хозрасчетному принципу, в т.ч. ориентирующихся на внутреннего заказчика.
Появление лидеров, вокруг которых собирается своя группа людей, но в рамках
компании и общей цели. Рост прибыли, торможение роста оборота.
Главными задачами организации являются: создание
условий для экономического роста и обеспечение высокого качества товаров и услуг.
Для максимально разностороннего и быстрого
развития организации на этой стадии особое внимание следует уделять процессам
комбинации и интернализации знаний на организационном уровне. Это обеспечит
распространение элементов организационной культуры среди всех членов
организации [38, c.66].
Этап 3. Стабилизация
Перевес мелких, но постоянных доходов над
крупными, но разовыми сделками. Прибыль не за счет оборота, а за счет снижения
затрат на единицу продукции.
По мнению Д.Е. Иванова к этой стадии компания приходит
с багажом прошлого опыта. Представления, показавшие свою адекватность и
эффективность, связываются в единую картину мира, охватывая разнообразные
стороны социальной жизни. На этом этапе, на организационном уровне наиболее
интенсивны процессы интернализации, когда знания, полученные и переработанные
организацией на предыдущих этапах, получили свое выражение через
провозглашенные ценности: миссия организации, цели и символы, артефакты и
проходят процесс индивидуального осознания.
Организация достигает лидирующего положения на
рынке. По мере расширения ассортимента выпускаемой продукции и комплекса
предоставляемых услуг создаются новые подразделения, структура становится более
сложной и иерархической. Формализуются политика и распределение ответственности,
усиливается централизация [38, c.67].
Как указывают Е.И. Кушелевич, С.Р. Филонович,
зрелость организации означает, что ей удается сохранять устойчивое положение во
внешней среде; показывает, что остальные процессы переработки опыта и
встраивания его в существующую систему представлений имеют явное выражение в
базисных представлениях организационной культуры и подкреплены мощно влияющими
на
членов
организации артефактами.
Этап 4. Спад (ситуация кризиса).
Этап спада - период, характеризующийся резким
падением сбыта и снижением прибыли; организация ищет новые возможности и пути
удержания рынков (высокая текучесть кадров, нарастание конфликтов,
централизация. Стадию старости организации определяется как противоречие между
ней и окружающей средой, которое выражается или в появлении конкурентов,
вытесняющих организацию с занятого рынка, или в исчезновении рынка.
Достигнутые рубежи невозможно удержать, уходит
клиент, предприятие вынуждено уменьшать объемы производства, сокращать
персонал, минимизировать организационную структуру, сокращая затраты до
минимума. Часто ситуация кризиса сопровождается и неплатежеспособностью, что
приводит к банкротству.
Л.Грейнер выделяет пять этапов развития
организации, для каждого из которых характерны свои кризисы (рисунок 3).
Этап 1: Творчество. (Творческая или хаотичная,
"интуитивная" фаза роста):
На очень раннем этапе создания и роста
организации часто ударение делается в очень сильной степени на
"продукт", его разработку и его рынок (рынки). Эта фаза творческой
эволюции имеет свои особые характерные черты:
1. Основатель (основатели) компании обычно
обладают какими-либо техническими или
предпринимательскими навыками, умениями, способностями. Они не столько
фокусируются на менеджерские функции, сколько на производство и продажу нового
"продукта" (услуги).
Рисунок 3 - Этапы развития и кризисы роста
организации (по Л. Грейнеру)
2.
Общение между сотрудниками довольно интенсивно и носит скорее неформальный
характер.
3. Долгие часы работы вознаграждаются
сравнительно невысокими (средними) зарплатами, в придачу с надеждами или
обещаниями будущей выгоды от участия в собственности.
. Управление деятельностью подчинено
имеющимся капитальным ресурсам и характеризуется постоянной связью с
соответствующими рыночными нишами.
По мере роста организации ее размер начинает
доставлять беспокойство ключевым управляющим необходимостью уделять все большее
внимание не всегда желанным менеджерским функциям: выросшее количество
сотрудников уже не может эффективно управляться только неформальными методами,
а вновь принимаемые на работу сотрудники уже далеки от того, чтобы
демонстрировать энтузиазм и активность своих предшественников. По мнению
Н.В.Хмельковой, Е.В.Попова в этот момент (период) и наступает кризис лидерства.
Далее уже невозможно придерживаться прежних стилей руководства. Довольно
очевидна назревшая необходимость в сильном исполнительном директоре, который,
обладая необходимыми знаниями и навыками, сможет внедрить необходимые
управленческие технологии.
В исследовании факторов успеха роста
американских технологических компаний на примере выборки из 21
"хай-тек" фирмы отмечено, что в 2/3 случаях кризисов лидерства
ситуация разрешается приходом к управлению новых профессионалов-управленцев, в
то время, как 1/3 случаев демонстрирует устойчивость позиций основателей
бизнеса [67, c.156].
Этап 2: Направленный рост.
Пригласив на работу способного профессионального
менеджера, организация, как правило, приобретает способность к направленному
росту, стратегически определяемому учредителями. Однако при реализации
стратегии во многом непосредственно руководящая роль отдается новому лидеру.
Этот период также обладает своими характерными чертами:
1. Наличие функциональной организационной
структуры с четко определенными ролями и должностными обязанностями;
2. Внедрение (или более активное
использование) четкой системы учета и отчетности, в особенности, в отношении
закупочных материалов, сырья, полуфабрикатов и т.п.;
. Внедрение систем мониторинга и
контроля, планирования бюджета и вырабатывания
стандартов качества;
. Коммуникации (формы общения) становятся
более формальными и обезличенными;
. Новый менеджер и его/ее ключевые
помощники задают направление и берут на себя лидирующие роли, в то время как
контролеры более низкого уровня в большей степени выполняют роли функциональных
специалистов.
Для российских предприятий современного этапа
развития исследователи предпринимательских структур уже отмечают как тенденцию
усиление разделения функций владения и собственности, при этом также
отмечается, что помимо преобладающей практики приглашения наемных менеджеров
"по знакомству" набирает силу механизм обезличенной оценки
управленческой квалификации [71, c.18].
Этап 3: Рост через делегирование.
Следующая эра развития организации определяется
приложениями и возможностями децентрализации организационной структуры.
Мотивация улучшается на всех уровнях через делегирование полномочий и
ответственности. Менеджеры децентрализованной оргструктуры, обладающие большей
властью, способны быстрее отвечать на запросы клиентов, лучше адаптируя к их
запросам и развивая свои продукты и качество рабочей среды.
По мнению К.М.Ушакова, кризис делегирования чаще
присущ уже достаточно зрелым и крупным организациям, и в настоящее время для
отечественных предприятий соответствующего размера и этапа развития можно
наблюдать достаточно противоречивую картину развития этого типа кризисов.
Противоречия обусловлены объективной необходимостью принятия соответствующих
мер.
Этап 4: Рост через координацию.
После того, как внедрены системы, позволяющие
достичь высокую степень координации различных направлений деятельности
компании, и топ-менеджеры взяли ответственность за инициирование и
администрирование этими системами, начинается очередной этап роста организации
- фаза роста через координацию. Характерными чертами этого этапа могут быть:
1. Внедрение и/или серьезный пересмотр
формальных процедур планирования;
2. Найм (или обучение) специального
корпоративного персонала для инициирования программ мониторинга и контроля;
. Использование процедур тщательного
мониторинга капитальных расходов;
. Функционирование групп разработки новых
продуктов как "индивидуальных центров затрат";
. Передача прерогатив обработки данных и
других подобных технических функций централизованной структуре;
. Использование возможностей выпуска
акций предприятия и участия в его прибылях с целью поощрения и стимулирования
развития у сотрудников чувства собственности и своей связи с компанией в целом.
Обычно для этой фазы характерны взаимные
претензии на отсутствие духа сотрудничества и недостаток информированности у
менеджеров первой линии и все вместе критикуют бюрократизм системы, которая
развилась в результате сложной эволюции. Возникают прецеденты, когда процедуры
начинают превалировать над решением проблем, а внедрение инноваций тормозится.
Необходимо найти решение, позволяющее управлять этим разросшимся большим и
сложным механизмом без использования слишком громоздких формальных и
контролирующих процедур.
Этап 5: Рост через сотрудничество.
Ответ на решение возникших проблем лежит в
усилении межличностного сотрудничества. Социальный контроль и самодисциплина
берут верх над формальным контролем, и значительное ударение делается на работу
в командах и способность управлять межличностными конфликтами. Эта пятая фаза
или этап роста через сотрудничество формирует более гибкие поведенческие
подходы к менеджменту. Характерные черты этого этапа:
1. Фокус на решение проблем через командное
взаимодействие менеджеров;
2. Команды комбинируются по
кроссфункциональному принципу с целью решения конкретной проблемы (внедрение
матричных организационных структур);
. Снижение численности корпоративного
персонала с его одновременным перераспределением по принципу комбинирования
различных функциональных и специальных областей экспертизы. При этом от
корпоративного персонала требуется выполнения функций консультирования, а не
указывания;
. Внедрение программ образования,
повышения квалификации и саморазвития с целью совершенствования необходимых
навыков и умений;
. Информационные системы, работающие в
режиме реального времени, внедряются в практику повседневной работы;
. Инновациям и творчеству отдается самый
высокий приоритет.
По мере перехода организации от одной стадии
развития к другой, происходит накопление организационных проблем. Менеджерам
важно представлять, являются ли эти проблемы следствием принятия неверных
управленческих решений, могут ли они быть разрешены путем незначительных
корректировок системы управления или они свидетельствуют о приближении
следующей стадии жизненного цикла, а следовательно, связаны с необходимостью
проведения организационных изменений.
Таким образом, эффективная и устойчивая
деятельность организации во многом зависит от того, как менеджеры и работники
понимают, оценивают и учитывают в своих действиях ее жизненный цикл и каждую
его стадию.
.3 Механизм управления финансовой деятельностью
организации по стадиям ее жизненного цикла и направления его совершенствования
Управление финансовой деятельностью организации
на основе модели жизненных циклов дает возможность вырабатывать направление
необходимых преобразований и последовательно и целенаправленно проводить
изменения.
По мнению В.Н. Самочкина, Ю.Б. Пронина, на
каждой стадии жизненного цикла у предприятия возникают конкретные потребности
финансового характера. Многие из них остаются постоянными на протяжении всего
жизненного цикла предприятия, но изменения конъюнктуры приводят к модификации
большинства из них, соответственно меняются и способы решения финансовых
проблем.
Задачей руководства предприятия является
определение момента проведения комплекса мероприятий по увеличению
эффективности его деятельности с учетом организационно-экономических
особенностей этапа жизненного цикла [30, c.167].
На всех стадиях жизненного цикла предприятия
важна эффективность его финансовой деятельности. Как указывает Ю.Г.Леонова
эффективность управления финансовой деятельностью организации зависит от его
способности приносить необходимую прибыль. Повышение эффективности является
решающим материальным фактором реализации высшей и конечной цели деятельности
предприятия.
В современной экономической литературе имеется
множество различных методик оценки
эффективности финансовой деятельностью организации. Их анализ может
способствовать отбору оптимального количества финансовых показателей, которые
наиболее точно будут отражать эффективность деятельности предприятия. Общая
эффективность представлена совокупностью финансовых показателей,
характеризующих оценку деятельности предприятий на определенном этапе
жизненного цикла.
Для каждого этапа характерен определенный набор
финансово-экономических показателей, позволяющих определить эффективность его
функционирования.
Этап зарождения характеризуется постепенным
внедрением на рынок, в это время происходит технико-экономическое становление,
накопление активов предприятия. На стадии становления предприятие начинает
осуществлять продажу своей продукции или услуг. Также необходимо определить
нишу на рынке, возможности конкурентов, требуемые ресурсы и возможности их
получения [36, c.172].
Очень важно отслеживать прогнозные показатели,
характерные для фазы зарождения, сравнивать их с фактическими и корректировать
их. Особое внимание следует уделять динамике структуры активов. Объемы
производства и продаж на этапе зарождения растут медленными темпами. Так как
каналы поставки сырья и продажи готовой продукции не отлажены, возникают
трудности с производством и со сбытом. К новому предприятию относятся
настороженно поставщики, кредиторы, потребители. Спрос мал, затраты на рекламу
велики. На этапе зарождения предприятия особое внимание должно уделяться
показателям платежеспособности и финансовой устойчивости. Так как в этот период
предприятие еще не работает на полную мощность, делать какие-либо выводы по
показателям рентабельности или оборачиваемости еще рано. В это время
предприятие имеет довольно большую долю заемных средств, поэтому его финансовый
риск довольно высок, что порождает требование стабилизировать
финансовые
показатели.
Становлению предприятия предшествует стадия
исследований и разработок (ИиР). В процессе функционирования предприятие
обязано поддерживать их на достаточно высоком уровне, если оно намерено идти в
ногу со временем и сохранять конкурентоспособность на рынке. Если предприятие
собирается расширяться, потребуется еще более высокий уровень исследований и
разработок для создания новой продукции или совершенствования уже производимой.
На всех стадиях жизненного цикла необходимо очень большое внимание уделять
нематериальным активам.
Кроме расходов на ИиР, предприятию необходимы начальные
расходы на аренду или покупку нового помещения, оборудования и др. Возможно,
потребуется некоторое время для покрытия этих расходов и получения прибыли.
Этот период в бизнесе называется "долина смерти", в этот момент
бизнес является наиболее уязвимым.
По мнению С.О. Воробьев, для вновь создаваемых
предприятий особенно важен оборотный капитал. Зачастую весь первоначальный
капитал идет на приобретение основных фондов, и, поскольку он пока еще не
приносит никакой прибыли, потребуется поддержка в изыскании средств на
оборотный капитал.
Важным условием для становления предприятия, как
правило, является долевой капитал. С его помощью обеспечивается, по крайней
мере, частичное финансирование начальных расходов, связанных с открытием
предприятия. Речь идет, прежде всего, о затратах на юридическое оформление
документов, организацию бухгалтерского учета, покупку оборудования и текущие
расходы. Руководитель начинающего предприятия, его семья или друзья могут
вложить свои личные средства, но, как правило, их будет недостаточно, и от него
потребуются усилия для привлечения внешнего финансирования [36, c.181].
Одна из типичных проблем, с которыми
сталкиваются вновь создаваемые компании - это нежелание финансирующих
организаций кредитовать новое предприятие, не имеющее хорошей кредитной
репутации, притом, что процент банкротства новых предприятий особенно высок.
Требуются определенные гарантии, и, если средства планируется затратить на
приобретение материальных ценностей, недвижимости, проблем с гарантиями не будет.
Однако если средства будут затрачены на приобретение нематериальных и оборотных
активов, получить гарантии будет трудно. Часто долевое участие в капитале
недоступно начинающим предприятиям, поскольку сопряжено со значительными
рисками, в настоящее время существуют фонды венчурного капитала, которые готовы
оказать помощь начинающим предприятиям именно таким способом.
Начинающая компания может оказаться в таком
положении, когда она еще не получает кредит от поставщиков, но вынуждена
предоставлять кредит своим клиентам с целью привлечения большего числа заказов,
что вызывает дополнительные сложности с оборотным капиталом [22, c.38].
Руководители начинающих компаний зачастую
неопытны в бизнесе и не имеют опыта работы на конкретном рынке. Более того, как
правило, у них отсутствует квалифицированный консультант. Поэтому, для
выживания и развития бизнеса на протяжении всего цикла работы предприятия
жизненно важным является своевременная и профессиональная консультационная
внешняя поддержка. Задача руководства организовать вовремя эту поддержку.
Уровень расходов будет в значительной мере
зависеть от видов деятельности предприятия - например, предприятиям
обрабатывающей промышленности нужны большие средства для приобретения основных
фондов, однако всем предприятиям необходимо соответствующее оборудование.
Как отмечает Е.Н.Кнышова, Е.Е. Панфилова,
основные фонды потребуются для предприятия, находящегося на стадии становления
и только начинающего производить продукцию. По мере физического и, главным
образом, морального износа основных фондов, потребуется их обновление и, если
предприятие развивается, ему необходимо дополнительное оборудование или большие
производственные помещения. У предприятия могут быть собственные ресурсы в
форме долевого капитала или нераспределенной прибыли, однако, возможно
потребуется
внешнее финансирование.
Обычные банковские кредиты имеют формальную
схему погашения, и, как правило, доступны всем видам предприятий. Для вновь
создаваемых предприятий наиболее выгодными будут кредиты с льготным графиком
платежей (когда выплата основной части займа производится в течение более
длительного срока). Более крупные и развитые предприятия могут воспользоваться
кредитами, предоставляемыми по ставкам, привязанным к межбанковским, или в
других валютах, что делает эту процедуру более гибкой и удобной. Доступность
таких кредитов определяется степенью развития местного финансового рынка [52, c.96].
Альтернативным решением проблемы является
лизинг, который может быть использован предприятиями, находящимися на любой стадии
развития.
Региональные гранты или займы на развитие иногда
могут предоставляться на реализацию специальных проектов, либо в конкретной
отрасли промышленности, либо в определенном регионе.
На стадии роста и расширения деятельности
предприятия происходит позиционирование его продукции на рынке, поиск лучших
партнеров, завоевание своей доли на рынке, обеспечение рентабельной работы
предприятия.
На стадии роста предприятие, как правило, будет
находиться в точке появления прибыли, продвигаясь от убыточности к
прибыльности. Поэтому предприятие будет искать новые рынки сбыта для старой
продукции, либо ее совершенствовать и выходить на новые рынки с целью
дальнейшего увеличения прибыли.
Для расширения и дальнейшего развития
предприятию потребуются новые основные фонды, для закупки которых придется
привлекать дополнительные финансовые ресурсы. Новые кредиты будут создавать
дополнительную нагрузку на предприятие, и в случае замедленного или неудачного
расширения предприятие столкнется с целым рядом новых проблем. Увеличение
выпуска продукции потребует дополнительного основного капитала, особенно если
предприятие вынуждено брать долгосрочный кредит для того, чтобы выдержать
конкуренцию на разных рынках. Предприятие также не должно расширяться слишком
быстро, чтобы избежать перепроизводства.
На этапе роста деловой активности предприятия
темпы роста продаж резко возрастают, предприятие признается потребителями,
поставщиками, кредиторами. Производство отлажено, затраты на него сокращаются,
каналы товародвижения и реклама налажены. Производство характеризуется
интенсивной модернизацией, растет качество продукции. На данном этапе доля
заемных средств в активах предприятия заметно сокращается. Показатели
финансовой устойчивости и платежеспособности должны быть уже стабильны. Если
они не стабилизировались на предыдущем этапе, то это означает, что предприятие
не добилось того уровня эффективного функционирования, который соответствует
фазе роста. Следовательно, требуется пересмотреть маркетинговую стратегию и
заемную политику компании. На этапе роста важными становятся показатели
оборачиваемости и рентабельности продаж. Чем выше эти показатели, тем лучше
идут дела у фирмы. Уменьшение одного из коэффициентов должно анализироваться с
целью своевременного принятия соответствующих мер по оздоровлению предприятия
[52, c.101].
Для поддержания эффективности деятельности
компании на данном этапе необходим анализ показателей рентабельности, особенно
рентабельности продаж. В фазе зарождения рентабельность могла быть не очень
высокой, так как производство еще только налаживалось. Но когда предприятие
достигает этапа роста и избавляется от трудностей, связанных с необходимостью
преодоления отраслевых входных барьеров, оно должно выйти на стабильный уровень
работы.
Стадия зрелости или оптимального
функционирования характеризуется успешной высокоэффективной работой предприятия
на основе отработанной технологии и организации производства, прогрессивных
форм и методов управления предприятием, активной маркетинговой деятельности.
Таким образом, зрелость организации связана с ее
проникновением в новые сферы деятельности, расширением и дифференциацией,
однако, именно в этот период активно зарождается бюрократизм в управлении.
Период зрелости наступает в результате
напряжения всех сил предприятия. Наблюдается полная занятость всех ресурсов
(рабочей силы, земель, мощностей, капитала, предпринимательской способности и
т.п.). При полном объеме производства должно сформироваться эффективное
использование и распределение ресурсов (использование наилучших технологий,
техники и т.п.).
Как пишет Ю.Н. Лапыгин: "К этому моменту
можно утверждать, что компания выдержала конкурентную борьбу, и теперь
важнейшими в обеспечении эффективности становятся внутренние факторы. Фирма
начинает стремиться к снижению цен, созданию систем скидок, обеспечению
сервиса". Для поддержания эффективного функционирования предприятия в
период зрелости необходимо контролировать состояние показателей рентабельности
продаж, рентабельности активов и собственного капитала, оборачиваемости. Однако,
если показатели финансового и производственного рисков высоки, то необходимо
стабилизировать показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.
Отклонение финансовых показателей от нормальных среднеотраслевых значений в
период зрелости свидетельствует о финансово-экономической нестабильности
функционирования предприятия и, если не принять меры по
финансово-экономическому оздоровлению, предприятие может в скором времени
оказаться в очень затруднительном положении. Основными сигналами, свидетельствующими
о снижении эффективности деятельности предприятия в период зрелости, могут быть
показатели морального и физического износа основных средств, обновление которых
требует привлечения дополнительных инвестиций. Тем не менее, четко
спланированная стратегия реагирования на увеличение значений этих показателей
позволяет перейти на качественно новый технический и технологический уровень,
увеличить объем производства, повысив при этом качество товаров. Иначе говоря,
компания может перейти на новую кривую жизненного цикла в период роста и
избежать периода спада. Другим сигналом снижения эффективности деятельности
предприятия является омертвление оборотного капитала, т.е. скопление на складах
большого количества сырья, материалов, а также готовой продукции. В результате
снижается оборачиваемость оборотных активов и рентабельность продаж. В этом
случае также необходим переход на качественно новый технико-технологический
уровень производства, и проведение активной маркетинговой политики.
Вслед за периодом успешного развития, эффективно
используя свои возможности и достигая более высокого уровня рентабельности,
предприятие займет большую часть своего потенциального рынка.
Этап зрелости опасен возможностью появления у
руководства организации сознания завершенности движения вперед. Кривая развития
предприятия показывает, что на этой стадии у предприятия существует два
основных направления развития. Оно может либо укрепить свои позиции на рынке,
либо рассмотреть пути дальнейшего расширения посредством производства новой
продукции или выхода на новые рынки [52, c.105].
Предприятие, находящееся на стадии зрелости,
может осуществлять обновление основных фондов, а также проведение новых
исследований и разработок, то есть расходы типичные для стадий становления и
расширения, уделяя основное внимание максимизации отдачи от активов и снижению
рисков.
Финансовые потребности будут носить более
индивидуальный и специфический характер. Пересмотр финансовой структуры
предприятия может привести к реструктуризации активов, возможно, к обмену
долгов на участие в капитале. Такой выбор может оказаться нелегким, особенно
если будет означать смену собственности предприятия.
Руководству в этот период особое внимание нужно
уделять тщательному контролю за наличностью предприятия, более широко следует
использовать сложные финансовые методы и средства для снижения риска и
увеличения прибыли.
Однако существуют некоторые условия, выполнение
которых помогает сохранить нормальное функционирование предприятия и уменьшить
риск банкротства:
избегать излишнего оптимизма, когда, кажется,
что дело идет успешно;
разрабатывать и осуществлять качественные планы
по маркетингу с четкими целями;
систематически делать обоснованные прогнозы по
наличности;
идти в ногу с потребностями рынка;
своевременно выявлять критические моменты,
которые могут представлять собой угрозу для предприятия.
Руководители предприятия должны обращать
внимание на любые изменения в функционировании самого предприятия и в
окружающей среде, которые могут быть первыми сигналами о надвигающейся беде.
По мнению Е.В.Попова, Н.В.Хмельковой, период
спада наступает, главным образом, за счет агрессивной политики конкурирующих
предприятий, а также в результате усиливающегося старения ресурсов: как
материальных, так и кадровых, информационных, организационных. Для этого этапа
характерен слабый маркетинг и высокая доля заемных средств. Большое влияние на
динамику предприятия оказывают внешние факторы, намечается дестабилизация всех
его финансовых и экономических показателей. В этот период требуется разработка
комплекса мероприятий по финансово-экономическому оздоровлению фирмы, таких,
как стабилизация финансовых показателей, внедрение новой маркетинговой
стратегии. Возможно проведение комплекса мероприятий для своевременного снятия
с производства устаревших товаров, вывода на рынок новых конкурентоспособных
товаров и услуг, изменения ценовой политики, стратегии формирования спроса и
стимулирования сбыта; повышения сервиса обслуживания потребителей, поиска новых
сегментов рынка и т.п. Следует отметить, что, если все вышеуказанные
мероприятия осуществить заблаговременно, в период зрелости предприятия, то
можно избежать периода спада и больших потерь [22, c.40].
В результате сильных и направленных действий
фирмы могут пережить кризис и остаться в
качестве реальных экономических субъектов, но достигается это большой ценой
(уменьшение размеров бизнеса компаний, болезненная структурная перестройка,
сокращение персонала, жесткая экономия на управленческих расходах, возможна и
частичная потеря самостоятельности и суверенитета и проч.). Если
реструктуризация потерпит неудачу, то уже ничто не может спасти фирму. Она
прекращает свое существование, по крайней мере, в качестве самостоятельного
участника рынка.
Если предприятие способно к изменениям, гибко
реагирует на динамику внешней среды, быстро адаптируется к потребностям рынка,
оно может долгие годы успешно функционировать, не боясь падения рентабельности
и банкротства. Если же предприятие своевременно не реагирует на требования
различных стадий жизненного цикла, то дело будет неуклонно приближаться к спаду
деловой активности и банкротству.
Основные показатели эффективности финансовой
деятельности организации на различных стадиях ее развития В.Ф. Протасов сводит
в следующую таблицу:
Таблица 1 - Основные показатели эффективности
финансовой деятельности организации в зависимости от стадии жизненного цикла
|
Показатели
|
Платежеспособности
и ликвидности
|
Финансовой
Устойчивости
|
Рентабельн.
и деловой активности
|
Рыночной
активности
|
Рискованности
|
|
Этапы
жизненного цикла
|
|
|
|
|
|
|
Зарождение
|
+
|
+
|
|
|
+
|
|
Рост
|
|
|
+
|
+
|
|
|
Зрелость
|
|
|
+
|
+
|
|
|
Спад
|
+
|
+
|
+
|
|
+
|
По показателям эффективности можно сделать вывод
о степени эффективности деятельности предприятия на различных стадиях
жизненного цикла. Поэтому для эффективного управления финансово-экономическим
состоянием предприятия критерии оценки на разных этапах жизненного цикла
различны. Это связанно с тем, что предприятие развивается во времени, и,
начиная с зарождения, претерпевает коренные изменения в инвестировании,
структуре активов и пассивов, в состоянии конкурентоспособности и деловой
активности, основных средств и прочих факторов.
По мнению автора - управление по ключевым
показателям эффективности деятельности и построение сбалансированной системы
показателей является одним из современных инструментов стратегического
управления.
Учитывая изложенное можно составить таблицу. В
приведенной сводной таблице в Приложении 1 приводятся цели и потребности
предприятия, находящегося на разных стадиях жизненного цикла.
Выявление причин нарушения нормального кругооборота
позволяет принимать решения по методам их устранения.
В процессе выбора наилучшего варианта решения
определяются:
а) реальность осуществления того или иного
варианта;
б) сопутствующие ему затраты и доходы;
в) изменение основных показателей, оценивающих
финансовое состояние предприятия на ближайший период и на более длительную
перспективу;
г) другие последствия, связанные с принятием
решения;
д) условия, необходимые для реализации принятого
решения.
По мнению автора, важнейшим принципом поддержания
эффективности функционирования предприятия является постоянный контроль
финансово-экономических показателей с целью обнаружения сигналов о
надвигающемся снижении эффективности и немедленной реакции на эти сигналы.
Основные мероприятия, которые позволяют повысить эффективность деятельности
предприятий на каждом этапе жизненного цикла:
1. к мероприятиям этапа зарождения можно
отнести такие, как постепенное внедрение на рынок, проведение активного
маркетинга и налаживание связей с поставщиками и кредиторами. На этапе
зарождения предприятия особое внимание должно уделяться показателям
платежеспособности и финансовой устойчивости.
2. на этапе роста следует проводить
модернизацию производства, обеспечивать рост качества продукции и держать под
контролем заемную политику фирм. На этапе роста важными становятся показатели
оборачиваемости и рентабельности продаж.
. на этапе зрелости наступает черед
мероприятий по интенсивной модернизации и диверсификации производства,
осуществляется поиск новых контрагентов. Для поддержания эффективного
функционирования предприятия в период зрелости необходимо контролировать
состояние показателей рентабельности продаж, рентабельности активов и
собственного капитала, оборачиваемости.
. в период спада опять наступает время
проводить усиленный маркетинг, а также требуется повышение квалификации
работников и увеличение объема производства.
Наиболее важными показателями эффективности
деятельности предприятия являются показатели платежеспособности и ликвидности,
финансовой устойчивости рентабельности и деловой активности, рыночной
активности и рискованности. Правильно оперируя данными показателями, менеджер
обязан поддерживать эффективность деятельности предприятия на необходимом
уровне, т.к. повышение эффективности, является решающим материальным фактором
реализации цели существования производства.
Переходя к созданию условий для экономического
роста, к обеспечению высокого качества товаров и услуг, организация должна
выбрать стратегический или оперативный тип управления, отвечающий особенностям
и задачам этого этапа.
Таким образом, управление финансовой
деятельностью организации по стадиям ее жизненного цикла может быть эффективным
только в том случае, если субъекты управления будут иметь четкое представление
о средствах и обязательствах предприятия, выручке и затратах, прибылях и
налогах, фондах и ресурсах на каждой стадии развития предприятия.
2.
Анализ финансовых показателей деятельности ООО "Меркурий" на разных
этапах ее развития
.1 Организационно-правовая характеристика
предприятия
ООО "Меркурий" - общество с
ограниченной ответственностью, действующее на основании устава и
законодательства Российской Федерации. Общество образовано 15 ноября 2009 года
решением единственного участника. Возглавляет общество и является его учредителем
- директор.
Общество имеет штампы и бланки со своим
наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Уставный фонд ООО "Меркурий" составляет 100 000 руб. РФ.
Целью деятельности Общества является
хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли, удовлетворение
социально-экономических интересов членов трудового коллектива Общества.
Общество вправе осуществлять следующие виды
деятельности:
. Розничная торговля пивом, алкогольными и
другими напитками;
. Прочая торгово-закупочная деятельность, а
именно:
производство готовых к употреблению пищевых
продуктов и заготовок для их приготовления;
розничная и оптовая торговля через агентов;
поставка продукции общественного питания;
деятельность ресторанов, кафе, баров и прочих организаций
общественного питания;
. Транспортная обработка грузов, их хранение и
складирование;
. Осуществление других видов деятельности, не
противоречащих законодательству Российской Федерации.
Имущество организации составляют основные фонды,
оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в
самостоятельном балансе.
Общество может от своего имени приобретать
имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде, хозяйственном или третейском суде.
Имущество Общества является собственностью
Общества. Участники не пользуются какими-либо обособленными правами на объекты,
входящие в состав имущества Общества, в том числе на объекты, переданные ими в
качестве вкладов в уставный фонд.
Общество несет ответственность по своим
обязательствам любым принадлежащим ему имуществом, на которое согласно
законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание.
Источниками формирования имущества организации
являются доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от
других видов хозяйственной деятельности.
Деятельность, подлежащая лицензированию,
осуществляется только после получения соответствующей лицензии. Так, данной
организацией получены лицензии на осуществление следующих работ и услуг:
розничная торговля алкогольными напитками и
табачными изделиями;
розничная торговля (за исключением алкогольных
напитков и табачных изделий).
Финансовый год Общества совпадает с календарным
годом.
Организационная структура ООО
"Меркурий" представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Организационная структура ООО
"Меркурий"
Организация труда ООО "Меркурий"
регламентируется Уставом, правилами внутреннего распорядка, Положением о службе
персонала, контрактами сотрудников, Договором о материальной ответственности.
Управленческий персонал состоит из работников,
обеспечивающих управление торгово-технологическим и трудовым процессом. Сюда
входят руководящие, инженерно-технические работники и служащие - директор
(заведующий), заместитель директора (заведующего), администратор, товароведы,
заведующие секциями, старший бухгалтер, бухгалтеры, кассир и т. д.
Общее руководство магазином осуществляет
директор (заведующий), он же руководит планово-экономической работой,
занимается подбором кадров и организует повышение их квалификации, обеспечивает
охрану труда, технику безопасности и пожарную безопасность. Ему же подчинены
службы, занимающиеся вопросами труда и заработной платы, бухгалтерского учета и
финансов.
Заместитель директора (заведующего) магазином
руководит коммерческой деятельностью, в его ведении находятся вопросы
организации технологических операций и хозяйственного обслуживания.
Бухгалтерский аппарат принимает от материально
ответственных лиц товарно-денежные отчеты, проверяет и обрабатывает их,
учитывает денежные средства и кредиты банков, а также выполняет другие
бухгалтерские операции.
Администратор следит за состоянием выкладки
товаров и рекламного оформления торгового зала, за соблюдением правил торговли,
принимает решения по претензиям покупателей и т. д.
Заведующие товарными отделами (секциями)
организуют работу своих отделов (секций), следят за поддержанием товарных
запасов на определенном уровне, составляют заявки на завоз товаров, принимают
товары по количеству и качеству, обеспечивают сохранность товарно-материальных
ценностей, выполняют другие функции, связанные с работой отделов (секций).
Основной (торгово-оперативный) персонал - это
продавцы, контролеры-кассиры, контролеры, кассиры, т. е. работники, занятые обслуживанием
покупателей в торговом зале.
В обязанности продавцов входит подготовка и
уборка рабочего места (получение упаковочного материала, проверка
работоспособности торгового оборудования и инвентаря, пополнение рабочих
товарных запасов, уборка тары, поддержание надлежащего санитарного состояния),
подготовка товаров к продаже, обслуживание покупателей, учет неудовлетворенного
спроса и т. д.
Контролер-кассир готовит рабочее место к
выполнению расчетных операций (проверяет исправность контрольно-кассовой
машины, записывает показания счетчиков, получает разменную монету и т. д.),
выполняет расчетные операции с покупателями, осуществляет сдачу выручки и т. д.
Вспомогательный персонал обеспечивает
обслуживание основного персонала, а также поддерживает магазин в надлежащем
санитарно-гигиеническом состоянии. В эту категорию входят рабочие, младший
обслуживающий персонал (уборщицы), фасовщики, электромонтеры, техники и т. д.
Товарно-отраслевое разделение позволяет
работникам магазина специализироваться на продаже отдельных или нескольких
товарных групп. Это способствует более глубокому изучению ассортимента товаров,
более квалифицированному и производительному обслуживанию покупателей.
Разделение труда по квалификационному признаку
основывается на распределении обязанностей работников магазина в соответствии с
их квалификацией. Соотношение количества продавцов различной квалификации в
розничном торговом предприятии зависит от ассортимента реализуемых товаров.
Так, чем большую долю в товарообороте занимают сложные по характеру отпуска
товары, тем большее число продавцов высокой квалификации должно быть в штате
магазина.
ООО "Меркурий" организует
бухгалтерский учет и представляет отчетность в порядке, установленном
законодательными и правовыми актами РФ. Бухгалтерский
учет в ООО "Меркурий" осуществляется бухгалтерией, являющейся
самостоятельным структурным подразделением и возглавляемой главным бухгалтером.
Для своевременного принятия оперативных
управленческих решений руководству общества ежеквартально до 19 числа представляются
сведения о затратах на реализацию продукции и данные оперативного учета
дебиторской и кредиторской задолженности.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной
форме с использованием в учетном процессе компьютерной техники. Учетная политика
предприятия соответствует нормативным актам РФ в области бухгалтерского учета и
закреплена отдельным приказом по предприятию.
.2 Общая экономическая характеристика ООО
"Меркурий"
Рассмотрим основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меркурий" за 2009 - 2012
гг. (таблица 2.1.1). Более детальное рассмотрение показателей
финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меркурий" за 2009 - 2012
гг. представлена в Приложении 1.
Таблица 1 - Показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Показатели
|
Ед.изм.
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Темпы
роста (%)
|
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009
|
2011
г. к 2010
|
2012
г. к 2011
|
|
Уставный
капитал, всего
|
тыс.руб.
|
586
|
605
|
613
|
622
|
103,2
|
101,3
|
101
|
|
Стоимость
основных средств на конец отчетного периода, всего
|
тыс.руб.
|
2
653
|
3
025
|
3
034
|
2
665
|
114,0
|
100,3
|
88
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, работ и услуг
|
тыс.руб.
|
34
108
|
40
415
|
43
706
|
50
324
|
118,5
|
108,1
|
115
|
|
Себестоимость
продукции, работ и услуг
|
тыс.руб.
|
25
046
|
28
941
|
31
065
|
35
711
|
115,6
|
107,3
|
115
|
|
Чистая
прибыль
|
тыс.руб.
|
108
|
1
402
|
1
338
|
1298,1
|
95,4
|
64
|
По данным таблицы 1, видно, что все показатели
финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меркурий" за анализируемый
период имеют тенденцию к увеличению, кроме стоимости основных средств, которая
в 2012 году сократилось на 12%, за счет амортизационных отчислений. Также
необходимо отметить уменьшение показателей чистой прибыли на 36 %.
Для выявления причин неравномерной тенденции
изменения показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО
"Меркурий" за 2009 - 2012 гг. необходимо рассмотреть представленные
показатели более подробно.
По данным таблицы, можно констатировать, чистая
прибыль предприятия уменьшается из года в год, так если в 2009 году читая
прибыль составила 108 тыс.руб., в 2010 году чистая прибыль увеличилась до 1402
тыс.руб., то в 2011 году она составила 1338 тыс.руб., что ниже результатов 2010
года на 64 тыс.руб., в 2012 году прибыль предприятия сократилась до 860
тыс.руб, что меньше результатов 2009 года на 36%, или прибыль уменьшилась по
сравнению с 2010 годом на 542 тыс.руб. (рисунок 2).
Рисунок 2 Динамика прибыли ООО
"Меркурий" за 2009-2012 гг., тыс.руб.
При этом наблюдается общий рост выручки ООО
"Меркурий" за 2009-2012гг., так выручка от продажи товаров, работы и
услуг ООО "Меркурий" в 2009 году составила 34108 тыс. руб., в 2010
году выручка увеличилась на 18,5 %, и составила 40415 тыс. руб., и в 2012 году
выручка достигла до 50 324 тыс.руб. (рисунок 3).
Рисунок 3 Динамика выручки ООО
"Меркурий" за 2009-2012 гг., тыс.руб.
Необходимо отметить, что за 2011 год наблюдается
сокращение темпа роста выручки: если по результатам 2010 года темп роста
составил 118,5%, то в 2011 году темп роста сократился до 108,1 %.
Также можно наблюдать постепенное увеличение
затрат на производство и реализацию продукции, что непосредственно повлияло на
себестоимость продукции предприятия (рисунок 4).
Рисунок 4. Динамика себестоимости продукции
(услуг) ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг., тыс.руб.
Себестоимость продукции (услуг) ООО
"Меркурий" за 2009-2012 гг., имеет тенденцию к увеличению, так в 2009
г. себестоимость составила 25046 тыс. руб, 2010 году себестоимость составила 28
941 тыс.руб, в 2011 году она увеличилась на 2124 тыс.руб. и составила 31 065
тыс.руб. и 2012 году абсолютное изменение составило 4646 тыс.руб.,
соответственно себестоимость составила 35 711 тыс.руб.
По данным таблицы 1. видно, что темп роста
себестоимости в 2009 году сократился до 107,3 %, в предыдущем году он составил
115,6 %, затем наблюдается повышение себестоимости на 15 % Увеличение темпа
роста себестоимости за анализируемый период отрицательно сказалось на росте
прибыли ООО "Меркурий".
Анализ динамики уставного капитала за 2009 -
2010 г.г. показал, что в 2009 году уставной капитал составлял 586 тыс. руб., в
2010 году темп прироста составил 103,2% и уставной капитал составил 605 тыс.
руб., и в 2012 году уставной капитал увеличился на 1% по сравнению с 2011
годом. Уставный капитал за анализируемый период увеличился по решению общества
ООО "Меркурий".
В динамике изменения запасов предприятия с 2009
года по 2012 год наблюдается увеличение, при этом наибольший удельный вес имеют
запасы готовой продукции и товары для перепродажи. Так в 2010 году темп
прироста составил 103,9%, при этом сумма запасов увеличилась на 315 тыс. руб.,
по сравнению с 2009 годом. В 2011 году запасы увеличились на 2271 тыс. руб.,и
составили 10550 тыс. руб. Таким образом, в 2012 году запасы увеличились почти
на 1,5 раза по сравнению с 2009 годом, при этом затоваренность увеличивается и
снижается оборачиваемость запасов. что является отрицательным фактором в
деятельности предприятия.
Можно предположить, что сокращение темпа роста
выручки и следовательно темпа роста прибыли, повышение себестоимости продукции
предприятия было вызвано общим кризисным экономическим положением страны и
республики, что повлияло на покупательскую способность населения.
Рассмотрим показатели кредиторской и дебиторской
задолженности ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг. (таблица 2).
Таблица 2 - Показатели кредиторской и
дебиторской задолженности ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Показатели,
тыс. руб.
|
Ед.изм.
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Темпы
роста (%)
|
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009
|
2011
г. к 2010
|
2012
г. к 2011
|
|
Кредиторская
задолженность, всего
|
тыс.руб.
|
3
185
|
2
931
|
5
093
|
7
000
|
92,0
|
173,8
|
137
|
|
краткосрочные
кредиты и займы
|
тыс.руб.
|
503
|
180
|
1
128
|
3
440
|
35,8
|
626,7
|
305
|
|
задолженность
по оплате труда
|
тыс.руб.
|
220
|
0
|
16
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
задолженность
по налогам с внебюдж
|
тыс.руб.
|
200
|
241
|
296
|
348
|
120,5
|
122,8
|
118
|
|
бюджет
РФ
|
тыс.руб.
|
76
|
77
|
88
|
92
|
101,3
|
114,3
|
105
|
|
бюжет
РС (Я)
|
тыс.руб.
|
52
|
55
|
91
|
108
|
105,8
|
165,5
|
119
|
|
бюжеты
МО
|
тыс.руб.
|
23
|
24
|
33
|
43
|
|
|
|
|
внебюджетные
фонды
|
тыс.руб.
|
49
|
85
|
84
|
106
|
173,5
|
98,8
|
126
|
|
Задолженность
перед поставщик и подрядчиками, всего
|
тыс.руб.
|
-
|
165
|
646
|
151
|
-
|
391,5
|
23
|
|
Прочая
кредиторская задолженность
|
тыс.руб.
|
2
262
|
2
345
|
3
007
|
3
061
|
103,7
|
128,2
|
102
|
|
Дебиторская
задолженность, всего
|
тыс.руб.
|
367
|
1
016
|
1
646
|
2
659
|
276,8
|
162,0
|
162
|
Кредиторская задолженность в 2012 году
увеличилась по сравнению с 2009 г. на 137%. Кредиторская задолженность
превысила дебиторскую на 4341 тыс. руб. и увеличилась по сравнению с 2009 годом
в 2,6 раза, что является отрицательным фактором. В 2012 году 49,1% кредиторской
задолженности составляют займы и кредиты (рисунок 5).
Рисунок 5 - Динамика кредиторской и дебиторской
задолженности ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг. тыс.руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что резкое
увеличение за анализируемый период кредиторской задолженности, за счет кредитов
и увеличение дебиторской задолженности отрицательно сказалось на
финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меркурий".
Показатели труду ООО "Меркурий" за
2009 - 2012 гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Показатели производительности труда
ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Показатели,
тыс. руб.
|
Ед.изм.
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Темпы
роста (%)
|
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011
г. к 2010 г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
|
Среднесписочная
численность работников, всего
|
чел.
|
35
|
35
|
35
|
35
|
100,0
|
100,0%
|
100%
|
|
Фонд
оплаты труда, всего
|
тыс.руб.
|
5
227
|
4
834
|
6
904
|
6
944
|
92,5
|
142,8%
|
101%
|
|
Среднемесячная
оплата труда 1 работника
|
руб.
|
12
444
|
11
509
|
16
438
|
16
533
|
92,5%
|
142,8%
|
101%
|
|
Выпуск
продукции (работ и услуг) на 1 работника
|
тыс.руб.
|
975
|
1
155
|
1
249
|
1
438
|
118,5%
|
108,1%
|
115%
|
Численность работников ООО "Меркурий"
в течении анализируемого периода не изменялась и составляла 35 человек. Среднемесячная
заработная плата работников предприятия в 2012 году составила 16533 рублей, что
на 32,8 % выше уровня 2010 года. На 1 января 2013 года просроченной
задолженности по заработной плате не было.
Анализируя общую динамику основных разделов
баланса ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг. необходимо отметить, что по
всему предприятию за это период констатируется общее снижение темпа роста
основных экономических показателей, так прибыль предприятия из года в год
уменьшается, себестоимость увеличивается, динамика кредиторской и дебиторской
задолженности имеет тенденцию к увеличению.
Таким образом, по итогам проведенного
экономического анализа деятельности ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг.
можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия удовлетворительное,
но для дальнейшего развития в рыночной конкурентной среде необходимо повысить
эффективность управления финансовыми ресурсами предприятия.
.3 Особенности деятельности ООО
"Меркурий" на различных стадиях ее жизненного цикла
В таблицах 3 и 4 приведены динамика и структура
источников капитала ООО "Меркурий", а так же их изменение за
анализируемый период.
Таблица 3 - Показатели динамики источников
капитала ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Источник
капитала
|
Динамика
средств, тыс. руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб.
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к 2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Собственный
капитал
|
8326
|
11
055
|
11956
|
12
359
|
132,8
|
108,1
|
103,3
|
148,4
|
2729
|
901
|
403
|
4033
|
|
Заемный
капитал
|
3185
|
2931
|
5093
|
7
000
|
92,0
|
173,8
|
137,4
|
219,7
|
254
|
2162
|
1907
|
4323
|
|
Итого
|
11511
|
13986
|
17049
|
19
359
|
121,5
|
121,9
|
113,5
|
168,2
|
2983
|
3063
|
2310
|
8356
|
По данным таблицы 3, видно общая величина капитала
предприятия за анализируемый период имеет тенденцию к увеличению, так если в
2009 году капитал предприятия составил 11511 тыс.руб., то в 2010 году он
увеличился на 13986 тыс.руб., в 2011 году общий капитал предприятия достиг до
17049 тыс.руб и на в 2012 году увеличился до 19 359 тыс.руб. таким образом,
общий капитал предприятия увеличился на 8356 т.р. или на 68,2%.
Увеличение собственного капитала за
анализируемый период составило 4033 тыс. руб., т.е. 48,4% по сравнению с 2009
г. Величина заемного капитала выросла на 4323 тыс. руб. т.е. на 2,2% по
сравнению с 2009 г. По этим данным видно, что общий капитал предприятия состоит
в основном из собственного капитала, который имеет тенденцию к увеличению, при
этом темп роста собственного капитала уменьшается, заемный капитал предприятия
также имеет тенденцию к увеличению, темп роста его составил 219,7 %.
Таким образом, за анализируемый период на
увеличение общей величины источников финансирования повлияло резкое увеличение
заемного капитала, что является отрицательным фактором деятельности ООО
"Меркурий".
Далее рассмотрим динамику структуры источников
капитала ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг. (таблица 4).
Таблица 4 - Динамика структуры источников
капитала ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Источник
капитала
|
Динамика
структуры, в % на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Изменение
доли, в %
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Собственный
капитал
|
72,3
|
79,0
|
70,1
|
63,8
|
109,2
|
88,7
|
91,0
|
88,2
|
6,7
|
-8,9
|
-6,3
|
-8,5
|
|
Заемный
капитал
|
27,7
|
21,0
|
29,9
|
36,2
|
75,8
|
142,4
|
121,1
|
130,7
|
-6,7
|
8,9
|
6,3
|
8,5
|
|
Итого
|
100
|
100
|
100
|
100
|
-
|
-
|
-
|
-
|
0
|
0
|
0
|
0
|
Как видно из таблицы 4 в ООО
"Меркурий" основной удельный вес в источниках формирования капитала
за анализируемый период занимает собственный капитал, при этом его доля
снизилась на 8,5%. Соответственно, доля заемного капитала увеличилась на 8,5%.
Так доля собственного капитала в 2009 году составила 72,3 %, в 2010 году доля
его увеличилась до 79 %, С 2011 года доля собственного капитала в структуре
источников формирования капитала Общества начинает снижаться, так в 2011 году
она составила 70,1 %, в 2012 году доля его сократилась до 63,8 % (рисунок 6).
Рисунок 6 - Динамика структуры источников
капитала ООО "Меркурий"
Доля же заемного капитала, хотя и занимает
меньшую часть за анализируемый период начинает увеличиваться, так в 2009 году
доля заемного капитала составила 27,7 %, в 2011 году его доля увеличилась до
29,9 %, и на конец 2012 года она доля его составила 36,2 %.
Таким образом, можно сделать вывод, что удельный
вес заемного капитала из год в год увеличивается, темп роста за 2009 - 2012 гг
составил 130,7 %, доля собственного капитала уменьшилась на 11,8 % и составила
63,8%.
Далее более детально рассмотрим динамику состава
и структуры собственного капитала ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
(таблица 5).
Таблица 5 - Динамика показателей собственного
капитала ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Источник
капитала
|
Динамика
средств, в тыс.руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение в тыс.руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Уставный
капитал
|
586
|
605
|
613
|
622
|
103,2
|
101,3
|
101,4
|
106,1
|
19
|
8
|
9
|
36
|
|
Добавочный
капитал
|
7632
|
9048
|
10005
|
10877
|
118,5
|
110,6
|
108,7
|
142,5
|
1416
|
872
|
3245
|
|
Нераспределеннприбыль
|
108
|
1402
|
1338
|
860
|
1298,1
|
95,4
|
64,3
|
796,3
|
1294
|
-64
|
-478
|
752
|
|
Итого
|
8326
|
11055
|
11956
|
12359
|
132,8
|
108,1
|
103,4
|
148,4
|
2729
|
901
|
403
|
4033
|
Собственный капитал предприятия состоит из
уставного капитала, добавочного капитала и нераспределенной прибыли. На
протяжении всего анализируемого периода собственный капитал имеет тенденцию к
увеличению - общее увеличение составило 4033 тыс.руб. или 48,4% в относительном
выражении.
Данное обстоятельство можно рассматривать как
положительный момент, так как рост собственного капитала повышает финансовую
устойчивость предприятия.
На данный результат повлияло увеличение
добавочного капитала на 3245 тыс.руб. или на 42,5% и уставного капитала на 36
тыс.руб. или 6,1%. Нераспределенная прибыль за период 2009 - 2012 гг.
увеличилась на 752 тыс.руб. или на 696.3%. Прибыль была распределена на
финансирование текущей деятельности предприятия.
Анализ изменения в структуре собственного
капитала представлен в таблице 6.
Таблица 6 - Структура собственного капитала ООО
"Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Источник
капитала
|
Динамика
структуры, в % на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Изменение
доли %
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Уставный
капитал
|
7,0
|
5,5
|
5,1
|
5,0
|
0,008
|
92,7
|
98,0
|
71,4
|
-1,5
|
-0,4
|
-0,1
|
-2
|
|
Добавочный
капитал
|
91,7
|
81,8
|
83,7
|
88,0
|
89,2
|
102,3
|
105,1
|
96,0
|
-9,9
|
1,9
|
4,3
|
-3,7
|
|
Нераспределенприбыл
|
1,3
|
12,7
|
11,2
|
7,0
|
976,9
|
88,1
|
62,5
|
538,5
|
11,4
|
-1,5
|
-4,2
|
5,7
|
|
Итого
|
100
|
100
|
100
|
100
|
-
|
-
|
-
|
-
|
0
|
0
|
0
|
0
|
В соответствии с таблицей 6 можно отметить, что
наибольшую долю в структуре собственного капитала занимает добавочный капитал,
который имеет тенденцию к увеличению, так в 2010 году доля добавочного капитала
составила 81,8 %, в 2011 году - 83,7 % и на конец 2012 года добавочный капитал
составил 88 %. Увеличение величины добавочного капитала произошло за счет
увеличения активов по переоценке.
За анализируемый период значительно снизилась
доля уставного (на 28,6 %) и добавочного капитала на 4 %, при одновременном
увеличении удельного веса нераспределенной прибыли почти в четыре раза.
Таким образом, структура собственного капитала в
основном состоит из добавочного капитала, при этом доля уставного капитала
снижается. Доля нераспределенной прибыли резко увеличивается.
Для того, чтобы установить факторы изменения
собственного капитала составим таблицу 7 и рассмотрим движение фондов и других
средств по данным формы "Отчет об изменениях капитала" и данным
аналитического бухгалтерского учета, отражающим движение уставного, резервного
и добавочного капитала, нераспределенной прибыли..
Таблица 7 - Динамика показателей элементов
собственного капитала ООО "Меркурий"
|
Показатель
|
На
конец года, в тыс.руб
|
Изменение
в тыс. руб.
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
2010г.
к 2009г.
|
2011г.
к 2010г.
|
2012г.
к 2011г.
|
Всего
за период
|
|
Уставный
капитал
|
586
|
605
|
613
|
622
|
19
|
8
|
9
|
36
|
|
Добавочный
капитал
|
7632
|
9048
|
10005
|
10877
|
1416
|
957
|
872
|
3245
|
|
Нераспределенная
прибыль
|
108
|
1402
|
1338
|
860
|
1294
|
-64
|
-478
|
752
|
|
Итого
|
8326
|
11055
|
11956
|
12359
|
2729
|
901
|
403
|
4033
|
Как видно из таблицы 7 прирост собственного
капитала произошел за счет реинвестирования прибыли и за счет переоценки
основных средств. Переоценка собственных средств осуществлялась в 2009 и 2010
годах, что повлекло увеличение добавочного капитала в 2010 году на 1416
тыс.руб., в 2011 году на 957 тыс.руб., и в 2012 году добавочный капитал
увеличился на 872 тыс.руб. Уставной капитал предприятия имеет также тенденцию к
увеличению, так в 2009 году он составил 586 тыс.руб., в 2010 году увеличился на
19 тыс.руб., и составил 605 тыс.руб., в 2011 году составил 613 тыс.руб. и на
конец 2012 году возрос до 622 тыс.руб.
В рассматриваемом предприятии собственный
капитал увеличился за счет фонда переоценки имущества на 3245 тыс. руб., за
счет увеличения уставного капитала на 36 тыс. руб., а капитализация прибыли
увеличилась на 752 тыс. руб., или на 696,3% в относительном выражении. В
собственном капитале фонд целевого финансирования и поступлений отсутствует.
Большое влияние на финансовое состояние
предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т.е. соотношение
долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Далее
исследуем динамику элементов заемного капитала (таблица 8).
Таблица 8 - Показатели динамики заемного
капитала ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Источник
капитала
|
Динамика
средств, в тыс.руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к 2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Краткосрочные
кредиты
|
503
|
180
|
1
128
|
3
440
|
35,8
|
626,7
|
305,0
|
684,0
|
-323
|
948
|
2312
|
2937
|
|
Кредиторская
задолженность
|
1936
|
1929
|
2
971
|
2
417
|
99,6
|
154.0
|
81,3
|
124,8
|
-7
|
1042
|
-554
|
481
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
746
|
822
|
994
|
1143
|
110,2
|
120,9
|
115,0
|
153,2
|
76
|
172
|
149
|
397
|
|
Итого
|
3185
|
2931
|
5093
|
7000
|
92,0
|
173,8
|
137,4
|
219,8
|
-254
|
2162
|
1907
|
3815
|
Из вышеприведенной таблицы следует, что за
отчетный год с 2009 по 2012 сумма заемных средств увеличилась на 3815 тыс. руб.,
или на 119,8 %. Краткосрочные кредиты за весь период увеличиваются и к 2012
году составили 3440 тыс. руб. Кредиторская задолженность за весь
рассматриваемый период увеличилась почти в 1,5 раза, так в 2009 году они
составили 1936 тыс.руб., в 2010 году составили 1929 тыс.руб., в 2011 году
увеличились на 1042 тыс.руб. и составили 2971 тыс.руб., и в 2012 году
наблюдается уменьшение кредиторской задолженности на 554 тыс.руб.
Резервы предстоящих расходов за 2009 - 2012 гг
увеличились на 53,2%, так темп прироста в 2010 году составил 110,2 %, в 2011
году резервы предстоящих расходов увеличились еще на 20,9 %, в 2012 году
увеличились на 15 % и составили 1143 тыс.руб. Такое
изменение сумм заемного капитала ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
было вызвано финансовой политикой предприятия по получении краткосрочных
кредитов. Далее рассмотрим
структуру заемного капитала (таблица 9).
Таблица 9 - Анализ структуры заемного капитала
ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Источник
капитала
|
Структура
средств, в % на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в %
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011гк2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Краткосрочные
кредиты
|
15,8
|
6,1
|
22,2
|
49,2
|
38,6
|
363,9
|
221,6
|
311,4
|
-9,7
|
16,1
|
27
|
33,4
|
|
Кредиторская
задолженность
|
60,8
|
65,8
|
58,3
|
34,5
|
108,2
|
88,6
|
59,2
|
56,7
|
5
|
-7,5
|
-23,8
|
-26,3
|
|
Резервы
предстоящих расходов
|
23,4
|
28,1
|
19,5
|
16,3
|
120,1
|
69,4
|
83,6
|
69,6
|
4,7
|
-8,6
|
-3,2
|
-7,1
|
|
Итого
|
100
|
100
|
100
|
100
|
-
|
-
|
-
|
-
|
0
|
0
|
0
|
0
|
По данным таблицы, можно констатировать, что
заемный капитал ООО "Меркурий" состоит в основном из доли
краткосрочных кредитов, которая за анализируемый период имеет равномерную
тенденцию к увеличению, доля кредиторской задолженности постепенно уменьшается.
Так, из таблицы 9 произошли существенные изменения и в структуре заемного
капитала: доля кредиторской задолженности уменьшилась на 26,3%, резервов
предстоящих расходов на -7,1%, а доля краткосрочных банковских кредитов
увеличилась на 33,4%. Это свидетельствует о увеличении заемных капиталов ООО
"Меркурий", что является отрицательным фактором в деятельности
общества
Таблица 10 - Показатели финансовой устойчивости
ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Показатель
|
Уровень
показателя
|
|
2009г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Абсолютное
изменение
|
|
|
|
|
|
2008
г. к 2007 г.
|
2009
г. к 2008 г.
|
2010
г. к 2009 г.
|
Всего
|
|
Коэффициент
финансовой автономии
|
0,72
|
0,79
|
0,70
|
0,64
|
0,07
|
-0,09
|
-0,06
|
-0,08
|
|
Коэффициент
финансовой зависимости
|
0,28
|
0,21
|
0,30
|
0,36
|
-0,07
|
0,09
|
0,06
|
0,08
|
|
Коэффициент
текущей задолженности
|
0,28
|
0,21
|
0,30
|
0,36
|
-0,07
|
0,09
|
0,06
|
0,08
|
|
Коэффициент
покрытия СК
|
2,61
|
3,77
|
2,35
|
1,76
|
1,16
|
-1,42
|
-0,59
|
-0,85
|
Из таблицы 10 видно, что, показатель
коэффициента финансовой автономии на протяжении всего рассматриваемого периода
выше нормативного значения. На начало 2009 года он составлял 0,72 пункта и к
началу 2012 года снизился на 0,08 пункта и составил 0,64. Превышение указывает
на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения
средств со стороны. Коэффициент
финансовой зависимости за анализируемый период находится в пределах норматива,
т.е. меньше 0,5. Анализ данного коэффициента показал, что в 2012 году на 1
рубль собственных средств, привлечено 36 копеек заемных. Данное обстоятельство
является положительным фактором и показывает финансовую независимость
предприятия за рассматриваемый период. Анализ
динамики коэффициента текущей задолженности показал, что доля заемных ресурсов
краткосрочного характера увеличивается из года в год, так в 2009 году доля
заемных средств в активе составила 28 %, к концу 2012 года доля увеличилась до
36 %.
Коэффициент
покрытия собственным капиталом ООО "Меркурий" за анализируемый период
снизился с 2,61 до 1,76, но соответствует рекомендованному значению (>1)
(Рисунок 7).
Рисунок 7 - Показатели финансовой устойчивости
ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
По итогам анализа относительных показателей
финансовой устойчивости ООО "Меркурий" можно сделать вывод, что
предприятие является финансово независимым, при этом доля заемных средств
краткосрочного характера увеличивается из года в год, что является
отрицательным фактором. Одним из
показателей применяемых для оценки эффективности использования заемного
капитала является эффект финансового рычага. Исходные данные для расчета
представлены в таблице.
Таблица 11 - Динамика исходных данных и значений
эффекта финансового рычага
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
|
|
|
|
|
Величина
активов, в тыс.руб,.
|
13986
|
17049
|
19359
|
|
Собственный
капитал, в тыс.руб,
|
9690,5
|
11505,5
|
12157,5
|
|
Заемный
капитал, в тыс.руб,
|
3058
|
4012
|
6046,5
|
|
Амортизационные
отчисления
|
3611
|
3681
|
4086
|
|
Прибыль
|
1402
|
1338
|
860
|
|
%
к уплате
|
42
|
274
|
462
|
|
Экономическая
рентабельность активов, в %
|
-0,16
|
-0,14
|
-0,17
|
|
СРСП,
в %
|
0,014
|
0,07
|
0,08
|
|
Соотношение
ЗК и СК, в тыс.руб,
|
0,32
|
0,35
|
0,49
|
|
Значение
ЭФР
|
-0,0445
или - 4,45%
|
-0,0588
или - 5,88
|
-0,098
или -9,8
|
На протяжении всего периода эффект финансового
рычага имеет отрицательное значение. Наименьшее снижение рентабельности
собственного капитала (- 4,45%) наблюдается в 2010 году. При этом соотношение
собственного и заемного капитала составляло 70% к 30%.
В последующие годы соотношение собственного и
заемного капитала менялось в сторону заемного капитала, но незначительно: на
конец рассматриваемого периода соотношение составляло 63 % к 37%. При этом ЭФР
составил в 2010 году - 4,45 %, в 2009 году - 5,88 %, и в 2012 году он понизился
до - 9,8 %, что свидетельствует о финансовом ухудшении положения предприятия за
анализируемый период.
Таким образом, по итогам проведенного анализа
состава и структуры источников формирования финансовых ресурсов ООО
"Меркурий", можно констатировать, что за анализируемый период, общий
капитал предприятия состоит в основном из собственного капитала, который имеет
тенденцию к увеличению, при этом темп роста собственного капитала уменьшается,
заемный капитал предприятия имеет тенденцию к увеличению, темп роста его
составил 219,7 %. За анализируемый период на увеличение общей величины
источников финансирования повлияло резкое увеличение заемного капитала, что
является отрицательным фактором деятельности ООО "Меркурий".
Увеличивающийся отрицательный показатель ЭФР свидетельствует о росте
задолженности предприятия и повышении финансового риска предприятия. Следует ожидать
возможных в обзорном будущем значительных финансовых затруднений, о чем
свидетельствует чрезмерное использование краткосрочных кредитов в качестве
источника финансирования долгосрочных вложений.
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ
динамики соотношения общей величины внеоборотных и оборотных активов. Для
анализа построим аналитическую таблицу, характеризующую состав и структуру
имущества ООО "Меркурий" (таблица 12).
Таблица 12 - Состав и динамика имущества ООО
"Меркурий"
|
Вид
средств
|
Динамика
средств, в тыс.руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс. руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Внеоборотн
активы
|
2653
|
3025
|
3034
|
2665
|
114,0
|
100,3
|
87,8
|
100,4
|
372
|
9
|
-369
|
12
|
|
Оборотные
активы
|
8858
|
10961
|
14015
|
16694
|
123,7
|
127,9
|
119,1
|
188,5
|
2103
|
3054
|
2679
|
7836
|
|
Итого
|
11511
|
13986
|
17049
|
19359
|
121,5
|
121,9
|
113,5
|
168,2
|
2475
|
3063
|
2310
|
7848
|
В целом за период общая величина имущества
предприятия увеличилось на 7836 тыс.руб., что в относительном выражении
составило 88,4%. Данное увеличение обусловлено ростом стоимости оборотных
активов на 7836 тыс.руб. или на 88,4% в относительном выражении. Внеоборотные
активы увеличились на 12 тыс.руб., что составляет 0,4%.
Таблица 13 - Состав структуры имущества ООО
"Меркурий"
|
Вид
средств
|
Динамика
средств, в тыс.руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в %
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Внеоборотн
активы
|
23
|
22
|
18
|
14
|
95,6
|
81,8
|
77,8
|
60,9
|
-1
|
-4
|
-4
|
-9
|
|
Оборотные
активы
|
77
|
78
|
82
|
86
|
101,2
|
105,1
|
104,9
|
111,7
|
1
|
4
|
4
|
9
|
|
Итого
|
100
|
100
|
100
|
100
|
|
|
|
-
|
-1
|
-4
|
-4
|
-9
|
Оценивая структуру имущества предприятия, можно
отметить, что соотношение внеоборотных и оборотных активов меняется
незначительно. Доля внеоборотных активов колеблется в пределах 23 - 14% от
общей величины имущества. Соответственно доля оборотных активов составляет от
77% до 86% в 2009 и 2012 годах соответственно. За
последние три года структура активов ООО "Меркурий" изменилась: доля
внеоборотных активов уменьшилась в 2012 году на 9%, настолько же увеличилась
доля оборотного капитала. Далее проведем анализ динамики состава внеоборотных
активов
Таблица 14 - Динамика внеоборотного капитала ООО
"Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Внеоборотн
активы
|
Динамика
средств, в тыс.руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс. руб
|
|
|
|
|
|
2010г.
к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
|
|
Основные
средства
|
2653
|
3025
|
3034
|
2665
|
114,0
|
100,3
|
87,8
|
100,4
|
372
|
9
|
-369
|
12
|
Внеоборотные активы ООО "Меркурий"
представлены только основными средствами, которые за анализируемый период
увеличились на 12 т.р. или на 0,4%. При этом можно наблюдать увеличение
внеоборотных активов в 2010 году на 14 %, и в 2011 году на 0,3 %. В 2012 году
наблюдается уменьшение внеоборотных активов на 12,2 %.
Далее
рассмотрим структуру внеоборотных активов капитала ООО "Меркурий" за
2009 - 2012 гг.
Таблица 15 - Структура внеоборотного капитала
ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Внеоборотные
активы
|
Наличие
средств на конец года, тыс. руб.
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
изменение
|
|
|
|
|
|
2011
г. к 2010 г.
|
|
Основные
средства
|
100
|
100
|
100
|
100
|
0
|
В структуре внеоборотного капитала ООО
"Меркурий" всю долю занимают основные средства. За анализируемый
период сумма основного капитала увеличилась на 0,4%. Основной капитал состоит
на 100% из основных средств предприятия. На 12 тысяч рублей увеличилась сумма
основных средств, что свидетельствует о приросте инвестиционной деятельности
ООО "Меркурий". Поскольку внеоборотные активы представлены только
основными средствами, необходимо провести анализ динамики их состава (таблица
16).
Таблица 16 - Динамика основных средств ООО
"Меркурий" за 200 -2012 гг.
|
Группировка
основных средств
|
Наличие
средств, в тыс.руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011гк 2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Здания
|
4071
|
3781
|
3781
|
3781
|
92,9
|
100
|
100
|
92,9
|
-290
|
0
|
0
|
-290
|
|
Машины
и оборудования
|
556
|
560
|
788
|
824
|
100,7
|
140,7
|
104,6
|
148,2
|
4
|
228
|
36
|
268
|
|
Транспортные
средства
|
1571
|
2220
|
2026
|
2026
|
141,3
|
91,3
|
100
|
129
|
649
|
-194
|
0
|
455
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
47
|
75
|
120
|
120
|
166,7
|
160
|
100
|
255,3
|
28
|
45
|
0
|
73
|
|
Итого
|
6245
|
6636
|
6715
|
6751
|
106,26
|
101,19
|
100,5
|
108,1
|
391
|
79
|
36
|
506
|
В динамике основных средств ООО
"Меркурий", за анализируемый период сумма основных средств
увеличилась на 506 тысяч рублей. Неравномерное изменение суммы основных средств
за этот период было вызвано проведенной переоценкой в 2010-2011 гг. Так в 2010
году сумма основных средств по статье "машины и оборудования"
увеличилась на 0,7 % и в 2011 году на 40.7 %. В 2012 году было закуплено
оборудования на сумму 36 тыс.руб. Показатель статьи "здания"
уменьшился на 290 тыс. руб и составил на начало 2012 года 3781 тыс. руб.
Транспортные средства за весь исследуемый период увеличились на 455 тыс. руб.
По сравнению с 2009 г. увеличился целых 1,3 раза. Производственный и хозяйственный
инвентарь тоже за весь рассматриваемый период увеличился на 73 тыс.руб.
Таблица 17 - Динамика структуры основных средств
|
Группировка
основных средств
|
Структура
средств, в % на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в %
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011гк 2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Здания
|
65
|
57
|
56
|
56
|
87,7
|
98,2
|
100
|
86,1
|
-8
|
-1
|
0
|
-9
|
|
Машины
и оборудования
|
9
|
8
|
12
|
12
|
88,9
|
150
|
100
|
133,3
|
1
|
4
|
0
|
3
|
|
Транспортные
средства
|
25
|
34
|
30
|
30
|
136
|
88,2
|
100
|
120
|
9
|
-4
|
0
|
5
|
|
Производственный
и хозяйственный инвентарь
|
1
|
1
|
2
|
2
|
100
|
100
|
200
|
0
|
1
|
0
|
1
|
|
Итого
|
100
|
100
|
100
|
100
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Анализируя структуру основных средств
предприятия, можно отметить, что наибольший удельный вес умеет статья
"здания". Их доля колеблется в пределах 65 -56%. Доля статьи
"транспортные средства" имеет тенденцию к увеличению, так если в 2009
году доля этой статьи составила 25 %, то в 2012 году их доля увеличилась на 20
%. За весь исследуемый период доля показателя машины и оборудования ООО
"Меркурий" увеличились всего на 3%. Наименьшую доля в структуре
основных средств занимает статья "Производственный и хозяйственный
инвентарь" который за анализируемый период составлял 1 -2 % от общей суммы
основных средств.
Для оценки интенсивности использования основных
средств рассчитаем коэффициенты обновления и выбытия по каждому виду основных
средств. Результаты расчетов представлены в таблице 18.
Таблица 18 - Показатели движения основных средств
ООО "Меркурий" за период 2010-2012 гг.
|
Коэффициент
|
Значение
коэффициента, %
|
Изменение
|
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
2011
г. к 2010 г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
2012
г. к 2009г.
|
|
Коэффициент
износа
|
0,58
|
0,55
|
0,58
|
-0,03
|
0,03
|
0
|
|
Коэффициент
годности
|
0,42
|
0,45
|
0,42
|
0,03
|
-0,03
|
0
|
|
Коэффициент
обновления
|
0,11
|
0,08
|
0,005
|
-0,03
|
-0,075
|
0,045
|
|
Коэффициент
выбытия
|
0,06
|
0,076
|
0
|
0,016
|
0
|
0
|
Для оценки технического состояния основных
средств были рассчитаны коэффициенты износа и годности основных средств,
которые характеризуют соответственно долю изношенной и долю годной к
эксплуатации части основных средств.
По данным таблицы 18 можно констатировать, что
коэффициент износа за анализируемый период практически не изменился и составил
на конец 2012 года 0,58 пункта или 58 % основных средств ООО
"Меркурий" находятся в состоянии изношенности. Коэффициент годности
за этот период так же не изменился и составил 0,42 пункта, т.е. только 42 %
основных средств являются годными. Коэффициент обновления из года в год
уменьшается, так если в 2010 году коэффициент обновления составил 0,11 %, то в
2012 году коэффициент обновления сократился до 0,005 %. Это означает что в ООО
"Меркурий" обновление основных средств за анализируемый период
находится не на достаточном уровне. Коэффициент выбытия в 2010 году составил
0,06 %, в 2011 году коэффициент выбытия уменьшился до 0,076% и в 2012 году
основные средства не изменились.
Таким образом, по итогам анализа относительных
показателей движения основных средств, можно констатировать, что в ООО
"Меркурий" за 2010 - 2012 гг. более половины основных средств
находятся на грани износа, руководство не уделяет внимание на необходимость
обновления основных средств, что является отрицательным фактором в деятельности
предприятия.
Далее проанализируем изменения, произошедшие в
составе и структуре оборотных средств (таблица 19).
Таблица 19 - Динамика оборотных средств ООО
"Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Вид
средств
|
Наличие
средств, в тыс.руб. на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011гк 2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Оборотные
активы в т.ч:
|
8858
|
10961
|
14015
|
16694
|
123,7
|
127,9
|
119,1
|
188,5
|
2103
|
3054
|
2679
|
7836
|
|
Запасы
|
7964
|
8279
|
10550
|
10878
|
103,9
|
127,4
|
103,1
|
136,6
|
315
|
2271
|
328
|
2914
|
|
Краткосрочная
дебиторск задолженн
|
367
|
1016
|
1646
|
2659
|
276,8
|
162,0
|
161,5
|
724,5
|
649
|
630
|
1013
|
2292
|
|
Денежные
средства
|
527
|
1666
|
1819
|
3157
|
316,1
|
109,2
|
173,5
|
599,0
|
1139
|
153
|
1338
|
2630
|
В соответствии с таблицей 19 за рассматриваемый
период оборотные активы увеличились на 7836 тыс. руб. или на 88% в
относительном выражении. За анализируемый период увеличение стоимости оборотных
активов обусловлено ростом каждой их составляющей, прежде всего запасов. Запасы
увеличились на 2914 тыс. руб, т.е. темп роста величины запасов составляет
36,6%. Краткосрочная дебиторская задолженность также увеличилась за исследуемый
период на 2291 тыс. руб., или на 634%, денежные средства выросли на сумму 2630
тыс. руб. или 499% в относительном выражении. Данные изменения нельзя
характеризовать положительно, т.к. значительный рост этих показателей
свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия.
Для того, чтобы увидеть, как изменился удельный
вес каждого элемента оборотных активов ООО "Меркурий", необходимо
провести анализ структуры оборотных средств предприятия (таблица 20).
Таблица 20 - Структура оборотных средств ООО
"Меркурий"
|
Вид
средств
|
Наличие
средств, в % на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в %
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011гк 2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Оборотные
активы в т.ч:
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
-
|
-
|
-
|
-
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
Запасы
|
90,0
|
75,5
|
75,3
|
65,2
|
83,9
|
99,7
|
86,6
|
72,4
|
-14,5
|
-0,2
|
-10,1
|
-24,8
|
|
Краткоср
Дебиторск задолженн
|
4,1
|
9,3
|
11,7
|
15,9
|
226,8
|
125,8
|
135,9
|
387,8
|
5,2
|
2,4
|
4,2
|
11,8
|
|
Денежные
средства
|
5,9
|
15,2
|
13,0
|
18,9
|
257,6
|
85,5
|
145,4
|
320,4
|
9,3
|
-2,2
|
5,9
|
13,0
|
Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в
оборотных активах имеют запасы: в 2009 году они занимали 90,0% оборотных
активов. А к 2011 году за счет увеличения доли дебиторской задолженности и
денежных средств, доля запасов уменьшилась на 24,8% по сравнению с 2009 годом.
Далее проведем анализ динамики состава и
структуры запасов и дебиторской задолженности. В таблице 21 представлена
динамика состава запасов предприятия.
Таблица 21 - Динамика состава запасов ООО
"Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Наименование
статьи
|
Динамика
средств, в тыс.руб. на конец начало года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб.
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
|
|
Запасы
в т.ч:
|
7964
|
8279
|
10550
|
10878
|
103,9
|
127,4
|
103,1
|
136,6
|
315
|
2271
|
328
|
2914
|
|
Сырье
и материалы
|
1020
|
1185
|
1325
|
1628
|
116,2
|
111,8
|
122,9
|
159,6
|
165
|
140
|
303
|
608
|
|
Животные
на выращивание и откорме
|
50
|
82
|
-
|
-
|
164,0
|
0
|
0
|
0
|
32
|
0
|
0
|
0
|
|
Затраты
в незавершенном производстве
|
590
|
436
|
1079
|
747
|
73,9
|
247,5
|
69,2
|
126,6
|
-154
|
643
|
-332
|
157
|
|
Готовая
продукция и товары для перепродажи
|
6104
|
6426
|
8046
|
8453
|
105,3
|
125,2
|
105,1
|
138,5
|
322
|
1620
|
407
|
2349
|
|
Расходы
будущих периодов
|
200
|
150
|
100
|
50
|
75,0
|
66.7
|
50,0
|
25,0
|
-50
|
-50
|
-50
|
-150
|
По данным таблицы 21, можно констатировать, что
динамика состава запасов ООО "Меркурий" из года в год увеличивается,
так на конец 2009 года общее количество запасов составили 7964 тыс.руб, в 2010
году они увеличились до 8279 тыс.руб., в 2011 году увеличение составило 10550
тыс.тыс.руб., и на конец 2012 года увеличение составило 328 тыс.руб. или темп
роста составил 36,6 %.
Наибольший темп роста из состава запасов имеет
статья "сырье и материалы", так темп роста за анализируемый период
составил 59,6 %. В составе запасов животные на выращивание и откорме имелись
только в 2009 и 2010 гг.
Постепенное уменьшение наблюдается по статье
"расходы будущих периодов", так их сумма уменьшилась в 2008 году на
25 %, в 2011 году уменьшились еще на 8,3 %, и наконец 2012 года составили лишь
50 тыс.руб.
Далее рассмотрим структуру состава запасов ООО
"Меркурий" за 2009 - 2012 гг. (таблица 22)
Таблица 22 - Структуры состава запасов ООО
"Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Наименование
статьи
|
Динамика
средств, в % на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в %
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
|
|
Запасы
в т.ч:
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
100,0
|
|
|
|
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
Сырье
и материалы
|
12,8
|
14,3
|
12,6
|
15,0
|
111,7
|
88,1
|
119,0
|
117,1
|
1,5
|
-1,7
|
2,4
|
2,2
|
|
Животные
на выращивание и откорме
|
0,7
|
1,0
|
0
|
0
|
142,8
|
0
|
0
|
0,3
|
-1
|
0
|
-0,7
|
|
Затраты
в незавершенном производстве
|
7,4
|
5,3
|
10,2
|
6,9
|
71,6
|
192,4
|
67,6
|
93,2
|
-2,1
|
4,9
|
-3,3
|
-0,5
|
|
Готовая
продукция и товары для перепродажи
|
76,6
|
77,6
|
76,3
|
77,7
|
101,3
|
98,3
|
101,8
|
101,4
|
1
|
-1,4
|
1,4
|
1,1
|
|
Расходы
будущих периодов
|
2,5
|
1,8
|
0,9
|
0,4
|
72,0
|
50,0
|
44,4
|
16
|
-0,7
|
-0,9
|
-0.5
|
-2,1
|
По данным таблицы 22 видно, что структура
состава запасов ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг. в основном состоит
из статьи "Готовая продукция и товары для перепродажи", которая из
года в год увеличивается, так в 2007 году эта статья занимала 76,6 %, то на
конец 2012 года доля ее увеличилась до 77,7 %. Так же тенденцию увеличения
имеет статья "Сырье и материалы", так если в 2009 году она заняла
12,8 % в общей структуре, то на конец 2012 года она увеличилась до 15 %.
Наименьшую долю в структуре запасов ООО
"Меркурий" на конец 2012 года заняли "Расходы будущих
периодов" и составили 0,4 %.
Таким образом, можно сделать вывод, что за
анализируемый период запасы ООО "Меркурий" в основном состоят из
запасов готовой продукция и товаров для перепродажи - 77,7 %, и запасов сырья и
материалов - 15 %, что может отрицательно сказаться на деятельности предприятия,
так как увеличение запасов из года в год по статьям "Готовая продукция и
товары для перепродажи", "Сырье и материалы" показывает
уменьшение товарооборачиваемости и увеличение объемов залежей на складах ООО
"Меркурий".
Далее проведем анализ дебиторской задолженности
ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг. Данные для анализа дебиторской
задолженности представлены в таблице 23.
По данным таблицы 23, можно констатировать, что
дебиторская задолженность ООО "Меркурий" состоит только из
краткосрочной задолженности.
Таблица 23 - Динамика состава дебиторской
задолженности
|
Наименование
статьи
|
Динамика
средств, в % на конец года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Дебиторская
задолженность
краткосрочная
всего в т.ч.:
|
367
|
1016
|
164
|
2659
|
276,8
|
16,14
|
1621,3
|
724,5
|
649
|
-852
|
2495
|
2292
|
|
Прочая
|
367
|
1016
|
1646
|
2659
|
276.8
|
16,14
|
1621,3
|
724,5
|
649
|
-852
|
2495
|
2292
|
Анализ таблицы, показывает, что в целом
дебиторская задолженность ООО "Меркурий" за анализируемый период
увеличилась на 2292 тыс.руб. или почти в 5,5 раз, что является отрицательным
фактором. Этот фактор был вызван не состоятельностью предприятия за
анализируемый период аккумулировать денежные средства за продажу товаров от
населения. Необходимо отметить, что в практике деятельности торговых
предприятий РС (Я), особенно, находящихся в маленьких поселках, где все друг
друга знают, имеет место продажи продуктов населению "под запись",
т.е. продавцы не получая денежных средств за проданный товар, просто записывают
в тетрадь долг покупателя. Данный фактор и явился причиной увеличения
дебиторской задолженности ООО "Меркурий" по имеющимся 5 магазинам.
Для оценки платежеспособности и ликвидности
предприятия проведем расчет относительных коэффициентов ликвидности и
платежеспособности (таблица 24).
Таблица 24 - Динамика коэффициентов ликвидности
активов ООО "Меркурий"
|
Показатель
|
Рекомендуемое
значение
|
Значение
показателя на начало года
|
Изменение
|
|
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
2010
г. к 2009
|
2011
г. к2010г.
|
Всего
за период
|
|
Коэффициент
абсолютной ликвидности
|
0,2
- 0,5
|
0,4
|
0,4
|
0,4
|
0
|
0
|
0
|
|
Коэффициент
быстрой ликвидности
|
0,5
- 1
|
0,6
|
0,8
|
0,8
|
0,2
|
0
|
0,2
|
|
Коэффициент
текущей диквидности
|
1
- 2
|
3,2
|
6,2
|
2,5
|
3,0
|
-3,7
|
-0,7
|
Анализ динамики коэффициентов ликвидности
активов ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 года показал, что коэффициент
абсолютной ликвидности за анализируемый период не изменялся и составил 0,4
пункта, что находится в пределах норматива и показывает нормальный уровень
платежеспособности.
Анализ динамики коэффициента быстрой ликвидности
за 2008 - 2010гг. показал, что этот показатель увеличивается (в 2010 г. - 0,6,
2011 г. - 0,8, 2012 г. - 0,8), прогнозируемые платежные возможности предприятия
обеспечивают возможность обращения оборотных средств в денежную форму для
расчетов со своими поставщиками.
Коэффициент текущей ликвидности за анализируемый
период не соответствует нормативным значениям и показывают превышение оборотных
активов над краткосрочными обязательствами в 2010 году в 3 раза, 2011 году в 6
раз и на конец 2012 года в 2,5 раза, что свидетельствует о неэффективном
вложении средств в оборотные активы.
Таким образом, коэффициент ликвидности активов
ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 года показал, что предприятие имеет
нормальный уровень платежеспособности, при этом наблюдается неэффективное
вложение средств в оборотные активы.
Финансовая обеспеченность предприятия
определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными
источниками их финансирования, соотношением объемов собственного и заемного
капитала, и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Для этого рассчитаем величину собственных оборотных средств (таблица 25).
Из таблицы видно, что собственные оборотные
средства за анализируемый период увеличились на 4021 тыс руб., или на 70,9%.
Так в 2009 году собственные оборотные средства ООО "Меркурий"
составили 5673 тыс.руб., в 2010 году увеличились на 41,5 %, в 2009 году увеличение
составило 11,1 % и на конец 2012 года собственные оборотные средства ООО
"Меркурий" составили 9694 тыс.руб.
Таблица 25 - Анализ величины собственных
оборотных средств.
|
Показатель
|
Динамика
средств, в тыс.руб. на начало года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
СОС
|
5673
|
8030
|
8922
|
9694
|
141,5
|
111,1
|
108,6
|
170,9
|
2357
|
892
|
772
|
4021
|
Далее проведем оценку состояния оборотных
активов с точки зрения их обеспечения собственными оборотными средствами,
основанными на расчете относительных коэффициентов, который представлен в
таблице 26.
Таблица 26 - Анализ состояния оборотных активов
|
Показатель
|
Нормативн
значение
|
Уровень
показателя
|
|
|
2009г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011
г. к 2010 г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
|
|
Коэффициент
обеспеченности запасов и затрат (Кзиз)
|
0,6-0,8
|
0,7
|
1,0
|
0,8
|
0,9
|
0,3
|
-0.2
|
0,1
|
0,2
|
|
Коэффициент
финансовой независимости (Кта)
|
1
|
0,6
|
0,7
|
0,6
|
0,6
|
0,1
|
-0,1
|
0
|
0
|
|
Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств
|
0,5
|
0,4
|
0,3
|
0,4
|
0,6
|
-0,1
|
0,1
|
0,2
|
0,2
|
Из таблицы 26 видно, что за анализируемый период
коэффициент обеспеченности запасов и затрат имеет неравномерную тенденцию
изменения, так если на конец 2009 года коэффициент соответствовал рамкам
нормативного значения (0,6), то на конец 2012 года составил 0,9. Таким образом,
динамика увеличения этого коэффициента показывает тенденцию к затоваренности
предприятия, что ведет к увеличению залежей запасов и уменьшению товарооборота
предприятия.
Коэффициент финансовой независимости выше
нормативного уровня. Это свидетельствует о том, что ООО "Меркурий"
оборотные средства не полностью были сформированы за счет собственного
капитала, так в 2012 году 60 % оборотных средств обеспечивались за счет
собственного капитала, 40 % были сформированы за счет заемных средств.
Анализ динамики коэффициента соотношения заемных
и собственных средств показал, что значение коэффициента в течении
анализируемого периода увеличивается, что является отрицательным фактором, так
в 2010 году на 1 рубль собственных средств было привлечено 60 коп заемных
средств.
В целом за период общая величина имущества
предприятия увеличивается, что обусловлено ростом стоимости оборотных активов.
За анализируемый период увеличение стоимости оборотных активов обусловлено
ростом запасов готовой продукция и товаров для перепродажи - 77,7 %, и запасов
сырья и материалов - 15 %, что может отрицательно сказаться на деятельности
предприятия, так как увеличение запасов из года в год по этим статьям
показывает уменьшение товарооборачиваемости и увеличение объемов залежей на
складах ООО "Меркурий".
Анализ динамики относительных показателей
имущества предприятия показал, что предприятие имеет нормальный уровень
платежеспособности, при этом наблюдается неэффективное вложение средств в
оборотные активы. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат не соответствует
рамкам нормативного значения, что показывает тенденцию к затоваренности
предприятия. Расчет коэффициента финансовой независимости показал, что 40 %
оборотных средств ООО "Меркурий" были сформированы за счет заемных
средств, при этом наблюдается его увеличение. Так же необходимо отметить, что
динамика коэффициентов износа и годности основных средств показал изношенность
основных средств (60 %), что является отрицательным фактором в деятельности
предприятия.
Таким образом, даже при сохранении нормального
уровня платежеспособности предприятия, приходится констатировать наметившиеся
неблагоприятные тенденции использования финансовых ресурсов в ООО
"Меркурий", связанные с неэффективным вложением средств в оборотные
активы.
Для
характеристики эффективности интенсивности использования основных производственных
фондов (ОПФ) рассчитаем показатели: фондорентабельности, фондоотдачи и
фондоемкости. Результаты расчета представлены в таблице.27.
Таблица 27 - Показатели эффективности
использования основных средств ООО "Меркурий" за 2010-2012 г.г.
|
Показатель
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г.
|
Отклонения
2011г. от 2010г.
|
Отклонения
2012г. от 2011г.
|
Отклонения
2012г. от 2009г
|
|
Фондоотдача
|
14,2
|
14,4
|
17,7
|
0,2
|
3,3
|
3,5
|
|
Фондоемкость
|
0,07
|
0,07
|
0,06
|
0
|
-0,01
|
-0,01
|
|
Фондорентабельность
|
0,5
|
0,4
|
0,3
|
-0,1
|
-0,1
|
-0,2
|
Из таблицы видно, что показатель фондоотдачи
имеет тенденцию к увеличению. За анализируемый период он вырос на 24,6%. Это
связано в большей степени с ростом выручки от продаж продукции. Предприятие
стало более полно использовать свои основные фонды. Показатель фондоотдачи в
2011 году увеличился на 0,2 рубля в сравнении с 2008 годом и составил 14,4, а в
2012 году значительно увеличился на 3,3 и составил 17,7. Это говорит о том, что
на конец анализируемого периода на 1 рубль стоимости основных средств
приходится 17,7 рубля выпущенной продукции.
Показатель фондоемкости уменьшился в сравнении с
началом анализируемого периода на 0,01 и составил в 2012 году 0,06. Это
означает, на 1 рубль стоимости продукции приходится 6 коп стоимости основных
производственных фондов. Снижение фондоемкости означает экономию капитала
участвующего в товарообороте.
Прибыль ООО "Меркурий" за
анализируемый период сокращается, в связи с этим отмечается снижение показателя
фондорентабельности. Данный показатель в 2012 году меньше показателя 2010 года
на 0,2 пункта, что свидетельствует об уменьшении рентабельности основных
фондов.
Таким образом, можно сделать вывод, что при
увеличении показателя фондоотдачи за рассматриваемый период, сохраняется
понижение фондорентабельности, что вызвано повышением себестоимости продаваемой
продукции, и уменьшением прибыли ООО "Меркурий".
Эффективность использования оборотного капитала
определяется через систему показателей оборачиваемости и рентабельности
оборотного капитала. Поэтому далее проведем расчет данных показателей.
Оборачиваемость оборотных активов представлена в таблице 28.
Таблица 28 - Показатели оборачиваемости и
эффективности использования оборотных средств ООО "Меркурий" за
2010-2012 г.г.
|
Показатель
|
2008г.
|
2009г.
|
2010г.
|
Изменение
2011г. к 2010г.
|
Изменение
2012г. к 2011г.
|
Изменение
2012г. к 2009г.
|
|
Продолжительность
одного оборота, в днях
|
99
|
117
|
140
|
18
|
23
|
41
|
|
Коэффициент
оборачиваемости оборотных средств
|
3,7
|
3,1
|
2,6
|
-0,6
|
-0,5
|
-1,1
|
|
Коэффициент
загрузки оборотных средств
|
0,3
|
0,3
|
0,4
|
0
|
0,1
|
0,1
|
По данным таблицы видно, что продолжительность
одного оборота замедлилась на 41 день и составила в 2012 году 140 дней против
99 дней в 2011 году, это расценивается как отрицательный фактор, и говорит о
том, что эффективность использования оборотных средств предприятия ООО
"Меркурий" понижается.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
уменьшился в 2012 году на 1,1 оборота и составил в 2012 году всего 2,6 оборота.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости означает снижение отдачи в виде роста
выручки от реализации на каждый рубль вложенных оборотных средств. Т.е. это
подтверждает вывод о менее эффективном использовании имеющихся в распоряжении
предприятия активов на конец рассматриваемого периода по сравнению с
предыдущими годами.
Коэффициент загрузки оборотных средств наоборот
увеличился на 0,1 руб. и составил в 2012 году 0,4 руб. Из этого следует вывод,
что на 1 рубль реализованной в 2012 году продукции приходится 40 копеек
оборотных средств, т.е. чтобы получить 1 рубль выручки в 2012 году было
потрачено оборотных средств на 10 коп больше. Это также является негативной
тенденцией в эффективности использования финансовых ресурсов.
Таким образом, продолжительность одного оборота
увеличилась до 140 дней, в следствии чего оборачиваемость оборотных средств
уменьшилась до 2,6 оборота в год , при этом коэффициент загрузки значительно
увеличился. В связи с замедлением продолжительности одного оборота в 2012 году
на 41 дней по сравнению с 2011 годом дополнительно привлечено в оборот капитала
на сумму 5652,8 тысяч рублей. По сравнению с 2011 годом, замедление оборота
капитала на 8 дней вызвало дополнительное привлечение в оборот 1103 тысяч
рублей.
Далее рассчитаем показатели оборачиваемости
оборотных активов по их отдельным элементам и рассчитаем продолжительность
операционного цикла. Результаты расчета представлены в таблице 29.
Таблица 29 - Показатели оборачиваемости и
эффективности использования оборотных средств отдельным элементам ООО
"Меркурий" за 2009-2012 г.г.
|
Показатель
|
2010г.
|
2011г
|
2012г
|
Изменение
2010 г. к 2009 г.
|
Изменение
2011 г. к 2010 г.
|
Изменение
2012 г. к 2011 г.
|
|
Оборачиваемость
дебиторской задолженности (ОДЗ)
|
58,4
|
32,8
|
23,4
|
-25,6
|
-9,4
|
-35
|
|
Оборачиваемость
кредиторской задолженности (ОКЗ)
|
15,0
|
12,7
|
13,2
|
-2,3
|
0,5
|
-1,8
|
|
Оборачиваемость
материально-производственных запасов (ОМПЗ)
|
3,6
|
2,9
|
3,3
|
-0,7
|
0,4
|
-0,3
|
|
Длительность
операционного цикла (ДОЦ)
|
62
|
35,7
|
26,7
|
-26,3
|
-9
|
-35,3
|
По данным таблицы 29, наблюдается уменьшение
коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, так если в 2010 году
этот коэффициент составил 58,4 пункта, то на конец 2012 года он уменьшился до
23,4 пункта, что свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита,
что является отрицательным фактором.
Анализ коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности по ООО "Меркурий" показал, что этот коэффициент за
анализируемый период имеет неравномерную тенденцию к уменьшению, так если в
2010 году этот коэффициент составил 15 пунктов, то в 2011 году он уменьшился до
12,7, и увеличился в 2012 году на 0,5 пункта и составил 13,2, что показывает
уменьшение скорости оплаты задолженности предприятием, соответственно
увеличивается рост покупок в кредит.
Коэффициент оборачиваемости
материально-производственных запасов, показал, что этот коэффициент за
рассматриваемый период уменьшается, так если в 2010 году составил 3,6 и в 2011
году уменьшился на 0,7 и составил 2,9 пункта, в 2012 году увеличился до 3,3,
что является отрицательным фактором и свидетельствует об ухудшении организации
запасов на ООО "Меркурий", снижении спроса на товары и увеличении
затоваренности. Снижение оборачиваемости запасов является основанием для
проведения тщательного анализа организации производственно- хозяйственных
процессов, организации маркетинговой деятельности.
Коэффициент длительность операционного цикла за
анализируемый период имеет тенденцию к уменьшению, что является положительным
фактором предприятия. Так если в 2010 году данный коэффициент составил 62, то в
2011 году составил 35,7, в 2012 году уменьшился на 35,3 по сравнению с 2010
годом составил, 26,7, что приводит к уменьшению потребности в оборотных
средствах для финансирования текущей деятельности.
Руководству предприятия необходимо на основе
данных анализа разрабатывать мероприятия по снижению продолжительности оборота
каждой составляющей операционного цикла.
Обобщающими показателями эффективности
использования финансовых ресурсов являются показатели рентабельности, которые
отражают конечную эффективность работы предприятия (таблица 30).
Таблица 30 - Показатели рентабельности ООО
"Меркурий"
|
Показатель
|
2010г.
|
2011г.
|
2012г
|
Изменения
2010г. к2009г
|
Изменения
2011г. к2010г
|
Изменения
2012г. к2011г.
|
|
Рентабельность
продукции (Рпр)
|
0,12
|
0,04
|
0,06
|
-0,08
|
0,02
|
-0,06
|
|
Рентабельность
продаж (ROS)
|
0,09
|
0,03
|
0,04
|
-0,06
|
0,01
|
-0,05
|
|
Рентабельность
активов (ROA)
|
0,11
|
0,09
|
-0,02
|
-0,04
|
-0,06
|
По данным расчетов можно отметить, что все
показатели рентабельности имеют тенденцию к снижению. Так показатель
рентабельности продукции за анализируемый период снизился на 0,06 и составил в
2012 году 0,06. т.е. на 1 рубль себестоимости реализованной продукции в 2012
году приходится 6 коп. прибыли, тогда как в 2010 году на 1 рубль себестоимости
реализованной продукции приходилось 12 коп. Таким образом, рентабельность
продукции уменьшилась, уровень управления затратами понизился.
Показатель рентабельности продаж также снизился
по сравнению с 2010г. на 0,05 пунктов и составил в 2012 году 0,04. Значит, в
2012 году на 1 рубль выручки от реализации продукции приходится 0,04 руб. Таким
образом, за анализируемый период рентабельность продаж снизилось, что явилось
отрицательным фактором.
Рентабельность активов за анализируемый период
снизилась на 0,06 пункта, что показывает уменьшение прибыли, приходящегося на 1
рубль, вложенного в оборотные и внеоборотные активы. Таким образом, за анализируемый
период понизилась эффективность использования всего имущества ООО
"Меркурий".
Таким образом, по итогам проведенного анализа,
можно констатировать, что рентабельность предприятия снизилась, понизилась
эффективность использования всего имущества ООО "Меркурий",
управление затратами находится на недолжном уровне.
По проведенному анализу эффективности
использования финансовых ресурсов ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 гг.,
можно сделать следующие выводы: при увеличении показателя фондоотдачи
сохраняется понижение фондорентабельности, при этом оборачиваемость оборотных
средств сократилась, коэффициент загрузки значительно увеличился, что привело к
понижению эффективности использования финансовых ресурсов ООО
"Меркурий". Данные факторы были вызваны повышением себестоимости
продаваемой продукции общества и уменьшением ее прибыли.
Таким образом, был сделан вывод, о необходимости
на основе данных анализа разработать мероприятия по повышению эффективности
финансовой деятельности данного предприятия.
3. Пути обеспечения эффективности финансовой
деятельности организации на разных этапах жизненного цикла
.1 Рекомендации по разработке стратегии развития
организации
Эффективность управления оборотными средствами
ООО "Меркурий", к которым относятся запасы и затраты предприятия,
составляющие издержки в целом, оказывает большое влияние на результаты его
финансово-хозяйственной деятельности и обусловливается многими факторами - как
внешними, не зависящими от деятельности предприятия, так и внутренними, на
которые предприятие может и должно активно воздействовать.
Среди внешних факторов стоит выделить общую
экономическую ситуацию в стране и регионе, особенности и нестабильность
налогового законодательства, условия получения кредитов и процентные ставки по
ним, возможность целевого финансирования. Следует отметить, что перечисленным
не исчерпывается вся совокупность внешних обстоятельств, которая, без сомнения,
значительно шире [24, с.226].
Чтобы добиться роста эффективности труда
торговых работников необходимо привлекать на работу лиц на не полный рабочий
день, произвести установку современных кассовых аппаратов во всех магазинах
общества, электронных весов, осуществлять совмещение профессий, должностей,
вести работу по предупреждению прогулов и сокращению потерь рабочего времени по
болезни и другим причинам. При неизменной численности работников и увеличении
средней выработки одного продавца (в сопоставимых ценах) в соответствии с
ростом количества, реализованных товаров в 2012 году розничный товарооборот
может увеличиться.
Экономической службе предприятия необходимо
разрабатывать прогнозы развития розничного товарооборота на предстоящий период
и вести оперативный контроль за ходом реализации прогнозов. Это позволит
руководству предприятия и его службам оперативно решать вопросы обеспечения и
эффективности использования всех видов ресурсов, добиться ритмичного и
равномерного развития розничного товарооборота по периодам года и по отдельным
магазинам.
Учитывая влияние внешних
факторов, ООО "Меркурий" должно активнее использовать внутренние
рычаги и резервы, повышающие эффективность применения запасов и затрат, среди
которых можно выделить рациональное и экономное использование материальных и
топливно-энергетических ресурсов.
Снижение материало- и
энергоемкости продукции ООО "Меркурий" позволит предприятию:
улучшить свое финансовое
положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли;
увеличить объем товарооборота;
успешно конкурировать с другими
предприятиями на рынках сбыта, особенно за счет снижения цены на продукцию;
придерживаться объема оборотных
средств, необходимых предприятию для нормального функционирования.
Принимая решение о создании
запасов на ООО "Меркурий", нужно добиваться того, чтобы, с одной
стороны, затраты на содержание запасов были минимизированы, а с другой - не
возникал дефицит, нарушающий ритмичный ход производства и продажи продукции.
ООО "Меркурий" всегда располагает достаточным количеством запасов,
гарантирующим выполнение в срок договорных обязательств и заказов. Но эта задача
должна решаться на основе критерия минимальных общих затрат на формирование и
управление различными видами запасов.
Экономия на закупках,
сокращение затрат на транспортировку, обеспечение надежности снабжения и
производства, защита против возможного повышения цен на материальные ресурсы
путем создания буферных запасов, учет сезонных колебаний производственной
программы или спроса, выполнение графика производства играют положительную роль
в экономике ООО "Меркурий".
Хранение излишних
товарно-материальных запасов нередко является делом совершенно ненужным. Ведь
складирование только влечет за собой расходы, ничуть не увеличивая ценность
хранимой продукции. Складирование без особой необходимости всегда означает
попусту потраченные средства, другими словами, расточительство. Создание
запасов никогда не должно быть самоцелью. Наоборот, следует всегда стремиться к
освобождению от излишних запасов лежащих без движения материальных ресурсов для
ООО "Меркурий".
Для того чтобы найти пути
сокращения запасов, необходимо сначала распознать причины возникновения
излишков, а затем можно приступить к изысканию средств для устранения каждой из
них.
Существенную роль в сокращении
затрат на хранение на ООО "Меркурий" играет организация складского
хозяйства. Поскольку общие расходы на хранение товарно-материальных ценностей
на складе слагаются из многих статей, непросто составить ясное представление о
том, во сколько обходится предприятию содержание товарных запасов и как на
самом деле распределяются расходы. Первостепенная задача управления
товарно-материальными потоками состоит в том, чтобы выяснить общий объем
затрат, связанных с содержанием запасов.
Затраты на хранение можно
разделить на две главные группы: затраты, обусловленные вложением капитала в
запасы, и расходы на ведение складского хозяйства. Поскольку общей целью
материально-технического снабжения является снижение материальных затрат путем
сокращения запасов, целесообразно в расчет включать только такие расходы,
которые зависят от объема запасов.
Затраты, обусловленные вложением капитала,
находятся в прямой зависимости от общей стоимости совокупных запасов
товарно-материальных ценностей, имеющихся на предприятии. Часть запасов
помешена на склады, другая часть проходит производственный процесс или
находится в торговом помещении, или на складе готовой продукции.
Расходы на ведение складского
хозяйства на ООО "Меркурий" включают в себя такие статьи, как:
содержание складского помещения, оплата труда складского персонала,
приобретение и эксплуатация инвентаря, перевозки, убыль товара, страхование.
Запасы ООО "Меркурий"
хранятся в отдельном помещении, расчет затрат на помещение (в том числе
освещение, отопление, уборку, охрану и т.п.) не доставляет особых трудностей.
Доля их колеблется, но в среднем составляет 25-50% расходов на ведение
складского хозяйства.
Таким образом, определение и поддержание
рационального объема совокупных запасов на ООО "Меркурий" - это
важный элемент снижения затрат на предприятии.
Вместе с этим ООО "Меркурий" не
использовало всех возможностей роста товарооборота в 2012 году. Так, объем
розничного товарооборота мог бы возрасти за счет:
улучшения обеспеченности и эффективности
использования товарных ресурсов;
повышения: эффективности использования трудовых
ресурсов;
открытия новой торговой точки.
Для обоснования размера прибыли, необходимой для
осуществления хозяйственной деятельности ООО "Меркурий", необходимо
осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числе
товарооборота на будущий период.
Нами предлагается открыть новый магазин в
п.Дюллюкю, с такой же широтой охвата потенциальных покупателей, как и в других
магазинах ООО "Меркурий". Здание нового магазина будет арендовано по
цене 12 тыс.руб в месяц с учетом коммунальный и иных платежей. Персонал ООО
"Меркурий" не будет увеличен, в связи превышением уровня
укомплектованности. Магазине будут работать 1 продавец, 1 фасовщица, по
совместительству уборщица, 1 охранник.
Следующий аспект, способствующий оптимизации
структуры имущества ООО "Меркурий" - уменьшение дебиторской
задолженности, которая в 2012 году увеличилась почтив 10 раз. Представим
динамику ее изменения за 2010-2012 гг. (таблица 3.2.1.).
Таблица 3.2.1 Динамика
дебиторской задолженности ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг., тыс.руб.
|
Наименование
статьи
|
Динамика
средств, в % на начало года
|
|
2009
г.
|
2010
г.
|
2011
г.
|
2012
г.
|
Темп
прироста, в %
|
Абсолютное
изменение, в тыс.руб
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
К
2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011г.
к2010г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
Всего
за период
|
|
Дебиторская
задолженность:
краткосрочная
всего в т.ч.:
|
367
|
1016
|
164
|
2659
|
276,8
|
16,14
|
1621
|
724,5
|
649
|
-852
|
2495
|
2292
|
|
Прочая
|
367
|
1016
|
1646
|
2659
|
276.8
|
16,14
|
1621
|
0,07
|
649
|
-852
|
2495
|
2292
|
Полученные в таблице 3.2.1 данные показали, что
объем дебиторской задолженности увеличивается, так за 2010 г. он вырос на 649
тыс.руб., 2011 г. наблюдается уменьшение задолженности на 852 тыс.руб., в 2012
году дебиторская задолженность снова увеличилась до 2659 тыс.руб. Вся
дебиторская задолженность в основном состоит из задолженности за товары и
услуги покупателям и заказчикам.
Для наглядности построим график отражающий
динамику и структуру дебиторской задолженности ООО "Меркурий" за
2009-2012 гг. (рис. 3.2.1.).
Рисунок 7 - Динамика дебиторской задолженности
ООО "Меркурий" за 2009-2012 гг.
Таким образом, руководству предприятия
необходимо особое внимание уделить росту дебиторской задолженности за последний
отчетный год.
Для того, чтобы оптимизировать структуру
имущества ООО "Меркурий" - необходимо в первую очередь сократить
оборотные активы предприятия, в частности запасы в виде готовой продукции и
товаров для перепродажи. За анализируемый период наблюдалось увеличение запасов
готовой продукции, так запасы увеличились на 2349 тыс. руб, при этом темп роста
величины запасов составил 38,4 %.
Необходимо отметить, что ООО
"Меркурий" обслуживает 5 населенных пунктов и в каждом населенном
пункте имеет по 1 магазину. В современных условиях, в силу увеличения
неплатежеспособности населения, на складах магазинов скапливаются большие
залежи продаваемой продукции, уменьшается товарооборот, в следствии чего падает
выручка предприятия. Этот фактор мы оцениваем как наиболее отрицательный в
деятельности предприятия.
.2 Экономическое
обоснование предлагаемых мероприятий
Приобретение запасов готовой продукции и товаров
для перепродажи ООО "Меркурий" за анализируемый период осуществлял за
счет получения краткосрочных займов у банков, приема товаров под реализацию у
населения, также в 2010 году руководство общества заключило договор с оптовым
магазином "Барс" г. Якутска по товарному кредиту.
Наиболее оптимальным вариантом для предприятия
было бы использование банковского кредита при формировании структуры финансовых
ресурсов. Это позволило бы снизить расходы, повысить товарооборот и улучшить
ассортимент продаваемой продукции, и в конечном счете повысить прибыль
предприятия.
Определим экономический эффект (доход, убыток)
от использования товарного кредита ООО "Меркурий" на следующем
примере.
Допустим ООО "Меркурий" приобретет у
оптовой фирмы товарный кредит стоимостью 100000 руб. Оптовый магазин
"Барс" не располагает достаточной суммой свободных денежных средств
для приобретения в товаров и прибегает к банковскому кредиту в сумме 100000
руб. под 25% годовых сроком на 5 лет с ежегодной уплатой процентов за кредит и
равномерными погашениями суммы основного долга по кредиту по 20000 руб. в год.
Ежегодная норма амортизации составляет 20%. Комиссионное вознаграждение в
расчете на год составит 5000 руб.
Рассчитаем общую сумму платежей за товарный кредит.
Определим вначале проценты за кредит:
1-ый год: 100000 ´
0,25 = 25 тыс. руб.
-ой год: (100000 - 20000) ´
0,25 = 20000 руб.
-ий год: (80000 - 20000) ´
0,25 = 15000 руб.
-ый год: (60000 - 20000) ´
0,25 = 10000 руб.
-ый год: (40000 - 20000) ´
0,25 = 5000 руб.
Итого за 5 лет проценты за кредит составят 75000
руб.
Комиссионное вознаграждение за 5 лет составит
25000 руб. (5000 руб. ´ 5 лет).
Соответственно платеж за товарный кредит (ПТК)
за 5 лет будет равен:
ПТК = 20000 ´ 5 + 75000 + 25000
= 200000 руб., или
ПТК в год составит 40000 руб.
Если предприятие без участия сторонней компании
возьмет кредит в банке (К) на тех же условиях, то общая сумма платежей по
кредиту составит следующую величину:
К = 100000 руб. + 75000 руб. - 175000 руб.
Это означает, что в течение 5 лет предприятию
будет необходимо выплатить 175000 руб.
Таким образом, экономический эффект или
дополнительная прибыль (Э) при использовании банковского кредита равна сумме
комиссионного вознаграждения оптового магазина "Барс"за вычетом налога
на прибыль:
Э = (200000 - 175000) ´
(1-0,20) = 19000 руб.
Полученная величина экономического эффекта
означает, что предприятие при использовании кредита вместо товарного кредита
может сэкономить 19000 руб. за 5 лет. Таким
образом, приобретение товара за наличные деньги, а не в виде товарного кредита
позволило бы ООО "Меркурий" снизить расходы как по уплате процентов,
так и по амортизационным отчислениям, кроме того повысился бы товарооборот,
можно было бы предложить покупателю более широкий ассортимент товара, что в
конечном счете повысило бы выручку и прибыль предприятия.
С целью максимально объективной оценки будущих
показателей деятельности, планирование будет осуществляться с помощью
экономико-статистического метода. Экономико-статистический
метод основан на сглаживании данных, в нашем случае выручки ряда магазин.
Произведем сглаживание ряда объема выручки 5 магазинов за 2012 год.
Таблица 3.1 Исходные
данные для планирования объема торговой выручки нового магазина ООО
"Меркурий" экономико-статистическим методом
|
Магазины
ООО "Меркурий"
|
Объем
торговой выручки
|
|
1
|
Солнце
|
4352
|
|
2
|
Юпитер
|
5347
|
|
3
|
Венера
|
3641
|
|
4
|
Нептун
|
5342
|
|
5
|
Земля
|
4192
|
Сглаживание производится с помощью скользящей
средней для трех близлежащих лет, с помощью формулы:
Кn = (N1
+ N2+ N3)/
n
К1 = (4352 + 5347 + 3641) / 3 = 4447
тыс.руб.
К2 = (5347 + 3641 + 5342) / 3 = 4777
тыс.руб.
К3 = (3641 + 5342 + 4192) / 3 = 4392 тыс.руб.
Значения прироста объема товарооборота на
планируемый год определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага
вперед:
К4 = К3 + 2∆
К4 = 4392 + 4612 / 2 = 4502 тыс.руб.
за год
Таким образом, плановая годовая выручка вновь
открытого магазина будет равна 4502 тыс.руб.
Далее рассчитаем увеличение себестоимости
продукции ООО "Меркурий", реализуемая новым магазином. Наценка на
товары принята по всему ООО "Меркурий" в размере 20 %.
НЦ = ПВ * 20 % = 4502*10%=450,2 тыс.руб.
ПСПТ = ПВ - НЦ = 4502-450,2 =4051,8 тыс.руб.
Рассмотрим показатель чистой прибыли,
полученного в результате внедрения предлагаемых мероприятий ( таблица 3.2)
Таблица 3.2 Показатели
экономической эффективности деятельности ООО "Меркурий" после
внедрения предлагаемых мер
|
Показатели
|
За
2012 г.
|
прогнозируемый
период
|
Темп
роста, в %
|
Абсолютное
изменение
|
|
Доходы
и расходы по обычным видам деяельности Выручка от продажи
|
50324
|
54826
|
8,9
|
4502
|
|
Себестоимость
проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
(35711)
|
(39762,8)
|
11,3
|
4051,8
|
|
Валовая
прибыль
|
14613
|
15063,2
|
3,1
|
450,2
|
|
Коммерческие
расходы
|
(12397)
|
(12541)
|
1,2
|
144
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
2216
|
2522,2
|
13,8
|
306,2
|
|
Прочие
доходы и расходы Проценты к уплате
|
(462)
|
(462)
|
0
|
0
|
|
Прочие
расходы
|
(682)
|
(682)
|
0
|
0
|
|
Прибыль
(убыток) до налогообложения
|
1072
|
1378,2
|
28,6
|
306,2
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
(212)
|
(212)
|
0
|
0
|
|
Чистая
прибыль (убыток)
|
860
|
1166,2
|
35,6
|
306,2
|
По данным таблицы 3.2., можно констатировать,
что чистая прибыль увеличилась на 35,6 % и составила 1166,2 тыс.руб.
Итак, в целом по результатам работы можно
отметить, что если руководство ООО "Меркурий" примет во внимание
предложенные мероприятия, то в дальнейшем общество развивается достаточно
динамично, и с учетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать
благоприятное будущее в его деятельности.
Обобщая все вышеизложенное, можно сказать, что
основными источниками оптимизации структуры имущества ООО "Меркурий"
являются:
) оптимизация структуры основных средств путем
их приобретения через банковский кредит, а не в товарный кредит;
) оперативный анализ дебиторской задолженности;
) поддержание рационального объема совокупных
запасов, с сокращением расходов на ведение складского хозяйства.
) увеличение объема товарооборота, в связи
открытием новой торговой точки.
Заключение
Основная концепция для описания жизненного цикла
организации основывается на сопоставлении жизненного цикла организации с
жизненным циклом продукции. Отсюда вытекают основные моменты жизненного цикла
организации.
Жизненный цикл предприятия тесно связан с
финансовыми потоками. После возникновения и регистрации предприятия начинается
его рост. На этой стадии требуются большие финансовые вложения в организацию
производства, которые постепенно начинают перекрываться поступлениями от
реализации продукции. Начальные затраты на исследования и разработки потребуют
от предприятия значительных расходов, что вызовет отток наличности. Только с
ростом оборота основная часть расходов будет покрываться прибылью, и дефицит
сменится доходами. Если начало бизнеса успешное, оборот предприятия будет
быстро расти, по мере насыщения рынка продукцией, последует некоторый спад
роста. Новое расширение производства возможно только в том случае, если
предприятие найдет новые рынки сбыта или разработает новую продукцию, в
противном случае во избежание банкротства необходима реструктуризация.
По мнению автора, важнейшим принципом
поддержания эффективности функционирования предприятия является постоянный
контроль финансово-экономических показателей с целью обнаружения сигналов о
надвигающемся снижении эффективности и немедленной реакции на эти сигналы.
Основные мероприятия, которые позволяют повысить эффективность деятельности
предприятий на каждом этапе жизненного цикла:
к мероприятиям этапа зарождения можно отнести
такие, как постепенное внедрение на рынок, проведение активного маркетинга и
налаживание связей с поставщиками и кредиторами. На этапе зарождения
предприятия особое внимание должно уделяться показателям платежеспособности и
финансовой устойчивости.
на этапе роста следует проводить модернизацию
производства, обеспечивать рост качества продукции и держать под контролем
заемную политику фирм. На этапе роста важными становятся показатели
оборачиваемости и рентабельности продаж.
на этапе зрелости наступает черед мероприятий по
интенсивной модернизации и диверсификации производства, осуществляется поиск
новых контрагентов. Для поддержания эффективного функционирования предприятия в
период зрелости необходимо контролировать состояние показателей рентабельности
продаж, рентабельности активов и собственного капитала, оборачиваемости.
в период спада опять наступает время проводить
усиленный маркетинг, а также требуется повышение квалификации работников и
увеличение объема производства.
Наиболее важными показателями эффективности
деятельности предприятия являются показатели платежеспособности и ликвидности,
финансовой устойчивости рентабельности и деловой активности, рыночной
активности и рискованности. Правильно оперируя данными показателями, менеджер
обязан поддерживать эффективность деятельности предприятия на необходимом
уровне, т.к. повышение эффективности, является решающим материальным фактором
реализации цели существования производства.
Переходя к созданию условий для экономического
роста, к обеспечению высокого качества товаров и услуг, организация должна
выбрать стратегический или оперативный тип управления, отвечающий особенностям
и задачам этого этапа.
В данной дипломной работе было проведен
комплексный анализ финансовой деятельностью ООО "Меркурий", с целью
использования данных анализа для совершенствования принятия управленческих
решений по повышению эффективности ее деятельности.
Проведенный общий анализ финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Меркурий" показал, что чистая прибыль предприятия
за анализируемый период уменьшалась на 61 %, при этом наблюдается общий рост
себестоимости продукции. Выручка предприятия увеличилась за счет снижения цен
на продаваемую продукцию. Собственный капитал предприятия увеличился за счет
увеличения добавочного капитала на 42,5 %, при этом добавочный капитал был
образован только из сумм переоценки основных средств.
В динамике изменения запасов наблюдается увеличение
запасов готовой продукции и товаров для перепродажи. Можно предположить, что
сокращение темпа роста выручки и следовательно темпа роста прибыли, повышение
себестоимости продукции предприятия было вызвано общим кризисным экономическим
положением экономики страны, что повлияло на покупательскую способность
населения.
Наблюдается резкое увеличение за анализируемый
период кредиторской задолженности, за счет кредитов и займов краткосрочного
характера и увеличение дебиторской задолженности, что отрицательно сказалось на
финансово-хозяйственной деятельности ООО "Меркурий".
Далее был проведен анализ состава и структуры
источников формирования финансовых ресурсов ООО "Меркурий", который
показал, что за анализируемый период, общий капитал предприятия состоял в
основном из собственного капитала, который имеет тенденцию к увеличению, при
этом темп роста собственного капитала уменьшается, заемный капитал предприятия
имеет тенденцию к увеличению, темп роста его составил 219,7 %. За анализируемый
период на увеличение общей величины источников финансирования повлияло резкое
увеличение заемного капитала, что является отрицательным фактором деятельности
ООО "Меркурий". Увеличивающийся отрицательный показатель ЭФР
свидетельствует о росте задолженности предприятия и повышении финансового риска
предприятия. Был сделан вывод, что следует ожидать возможных в обзорном будущем
значительных финансовых затруднений, о чем свидетельствует чрезмерное
использование краткосрочных кредитов в качестве источника финансирования долгосрочных
вложений.
В целом за период общая величина имущества
предприятия увеличивается, что обусловлено ростом стоимости оборотных активов.
За анализируемый период увеличение стоимости оборотных активов обусловлено
ростом запасов готовой продукция и товаров для перепродажи - 77,7 %, и запасов
сырья и материалов - 15 %, что может отрицательно сказаться на деятельности
предприятия, так как увеличение запасов из года в год по этим статьям
показывает уменьшение товарооборачиваемости и увеличение объемов залежей на
складах ООО "Меркурий".
Анализ динамики относительных показателей
имущества предприятия показал, что предприятие имеет нормальный уровень
платежеспособности, при этом наблюдается неэффективное вложение средств в
оборотные активы. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат не соответствует
рамкам нормативного значения, что показывает тенденцию к затоваренности
предприятия. Расчет коэффициента финансовой независимости показал, что 40 %
оборотных средств ООО "Меркурий" были сформированы за счет заемных
средств, при этом наблюдается его увеличение. Так же необходимо отметить, что
динамика коэффициентов износа и годности основных средств показал изношенность
основных средств на 60 %.
Таким образом, даже при сохранении нормального
уровня платежеспособности предприятия, приходится констатировать наметившиеся
неблагоприятные тенденции использования финансовых ресурсов в ООО
"Меркурий", связанные с неэффективным вложением средств в оборотные
активы.
По проведенному анализу эффективности
использования финансовых ресурсов ООО "Меркурий" за 2010 - 2012 гг.,
можно сделать следующие выводы: при увеличении показателя фондоотдачи
сохраняется понижение фондорентабельности, при этом оборачиваемость оборотных
средств сократилась, коэффициент загрузки значительно увеличился, что привело к
понижению эффективности использования финансовых ресурсов ООО
"Меркурий". Данные факторы были вызваны повышением себестоимости
продаваемой продукции общества и уменьшением ее прибыли.
По итогам анализа был сделан вывод, о
необходимости разработки мероприятий по повышению эффективности формирования и
использования финансовых ресурсов данного предприятия.
Нами было выявлено, что основными источниками
оптимизации структуры имущества ООО "Меркурий" являются:
) оптимизация структуры основных средств путем
их приобретения через банковский кредит, а не в товарный кредит;
) оперативный анализ дебиторской задолженности;
) поддержание рационального объема совокупных
запасов, с сокращением расходов на ведение складского хозяйства.
) увеличение объема товарооборота, в связи
открытием новой торговой точки. При внедрении предлагаемых мер, чистая прибыль
ООО "Меркурий" увеличится на 35,6 % и составит 1166,2 тыс.руб.
Таким образом, если руководство ООО
"Меркурий" примет во внимание предложенные мероприятия, то можно
прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности.
Список использованных источников и литературы
Нормативные акты:
1. Конституция Российской
Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) ( с
изменениями на 21 июля 2007 года вступившими в силу с 1 марта 2008 года) //
Парламентская газета, N 96-97, 26.07.2007).
2. Кодекс РФ об
административных правонарушениях от 20 декабря 2001 г (в ред. от 07.02.2011 N
4-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 8, ст. 129
. Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010 N 404-ФЗ)
// Режим доступа: http://www.consultant.ru.
. Налоговый кодекс Российской
Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
(ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) // Режим
доступа: http://www.consultant.ru/popular/budget
. Гражданский кодекс
Российской Федерации, часть первая от 30 ноября 1994 г. ((ред. от 07.02.2011)
// Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3301; 2011,
№ 7, ст. 775.
. Гражданский кодекс
Российской Федерации, часть вторая от 26 января 1996 г. (ред. от 07.02.2011) //
Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 5, ст. 410; 2011, № 9,
ст. 177.
. Трудовой кодекс Российской
Федерации от 30 декабря 2001 г. (с изм. и доп., вступающими в силу с
07.01.2011) // Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 1 (часть
1) ст. 3; 2011, № 1 ст. 21.
. Бюджетный кодекс РФ от 31
июля 1998 года N 145-ФЗ ((ред. от 29.11.2010, с изм. от 28.12.2010) // Режим
доступа: http://www.consultant.ru.
Литература:
9. Акофф Р. Планирование
будущего корпорации. - М.: Прогресс, 2009. - 139 с.
10. Акулов В.Б., Рудаков М.Н.
Теория организации: Учебное пособие. - М.: Наука, 2009. - 371 с.
. Акулов В.Б., Рудаков М.Н. К
характеристике субъекта стратегического менеджмента. // Проблемы теории и
практики управления. 2010. - № 4. - 12-15 с.
12. Александров Ю.Л., Батраева
Э.А. Экономика предприятия торговли: Учебное пособие. Ч.1/ Краснояр гос. ун-т.
Красноярск, 2009. - 258 с.
13. Багиев Г.Л. Маркетинг:
Словарь. - СПб.: Издат. СПбГУЭФ, 2011. - 190 с.
. Багиев Г.Л., Соловьева Ю.Н.
Поиск эффективных технологий маркетинга, предпринимательства и бизнеса. - СПб.:
Издат. СПбГУЭФ, 2008. - 389 с.
. Богачев В.Ф., Кабаков В.С.,
Ходачек А.М. Стратегия малого предпринимательства. - СПб.: Корвус, 2009. - 347
с.
. Болотов С.П. Разработка
стратегии предприятия: Учеб. пособие. -СПб.: Нева , 2011. - 129 с.
17. Богданов А.А. Всеобщая
организационная наука. - М.: Экономика, 2008. - 205 с.
18. Баринов В.А. Стратегический
менеджмент: учеб. Пособие/ В.А. Баринов, В.Л. Харченко. -М.: Инфра-М, 2009.
-237с.
. Веснин В.Р. Стратегическое
управление: учебник. - М.: Проспект, 2008. -328 с.
. Винокурова В.А. Управление
развитием рыночных возможностей предприятия: Учебное пособие. - М. Проспект,
2011. - 324 с.
. Виханский О.С.
Стратегическое управление: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:
Гардарики, 2008. - 296 с.
22. Воробьев С.О. Проблемы
управления жизненным циклом организации. // Эксперт. 2010. - №13. -36-41 с.
23. Герчикова И.Н. Менеджмент:
Учебник. 2-е изд. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 193 с.
24. Голубков Е.П. Маркетинговые
исследования: Теория, практика и методология. - М.: Финпресс, 2007. - 410 с.
. Глухов В.В. Основы
менеджмента. - СПб.: Специальная литература, 2009. - 297 с.
26. Глушков В.М. Беседы об
управлении. - М.: Наука, 2009. - 390 с.
. Гайдаенко Т.А.
Маркетинговое управление: Полный курс МВА; Принципы управлен. Решений и рос.
Практика/ Т.А. Гайденко. -М.: ЭКСМО, 2009. - 480 с.
. Гапоненко А.Л., Панкрухин
А.П. Стратегическое управление: Учебник. - М.: Омега-Л, 2008. - 472 с.
. Гиляровская Л.Т.
Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2010. - 527 с.
. Дырин С.П. Теория
организации: Учебник. - Набережные Челны: Изд-во Института управления, 2010. -
186 с.
. Донцова Л.В. Анализ
финансовой отчетности: учебное пособие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.:
Дело и сервис, 2011. - 336 с.
. Ефимова О.В., Мельник М.В.
Анализ финансовой отчётности: учебное пособие - М.: Омега-Л, 2008. - 408 с.
. Завгородняя А.А.
Маркетинговое планирование: Анализ моделей управления; Конкуретн. Политика;
Контроль над качеством/ А.А. Завгородняя, Д.О. Ямпольская. - СПб.: Питер, 2009.
- 352 с.
. Иванов А.С. Менеджмент:
понятие, особенности развития в России: учебное пособие. - М.: Омега-Л, 2008.
-241 с.
. Иванов Д.Е. Жизненные
стадии и циклы организации. - М.: Парта, 2009. - 275 с.
. Ивашковская И.В.,
Константинов Г.Н., Филонович С.Р. Становление корпорации в контексте жизненного
цикла организации. - СПб.: Нева. 2010 - 348 с.
. Котлер Ф. Маркетинг,
менеджмент. - СПб.: Питер, 2010. - 299 с.
. Кушелевич Е.И., Филонович С.Р. Теория жизненных
циклов организации и российская действительность. // Социс. - 2010. - № 10. -
63-71 с.
. Киреева Н.В. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. - М.:
Издательский дом "Социальные отношения", 2011. -512 с.
. Ковалев В.В., Привалов В.
П. Анализ финансового состояния предприятия.- Изд. 4-е, исправл., доп.- М.:
Центр экономики и маркетинга, 2009 - 512 с.
. Ковалев В.В. Финансовый
анализ: методы и процедуры: учебник для вузов / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и
статистика, 2011. - 560 с.
. Кнышова Е.Н., Панфилова
Е.Е. Экономика организации: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. - 336 с.
. Кравченко Л.И. Анализ
хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И.Кравченко - М.: Новое
знание, 2009. - 544 с.
. Леонова Ю.Г. Оценка
экономической эффективности торгового предприятия на основе удовлетворенности
потребителей / Ю.Г. Леонова // Экономический анализ. - 2008. - № 1. - С. 69-76.
. Любушин Н.П. Комплексный
экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. Пособие для студентов
вузов / Н.П. Любушин - 3-е изд. Перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - 448 с.
. Ламбен Жан-Жак Менеджмент,
ориентированный на рынок/ Перев. С англ. Под ред. В.Б. Колчанова. - СПб.:
Питер, 2009. - 800с.
. Лапыгин Ю.Н. Стратегическое
развитие организации: Учебное пособие Ю. - М.: КРОНУС, 2009.-288 с.
. Лавизина О.В. Некоторые
аспекты управления жизненным циклом организации, понимаемой как социальная
система. // Социс. - 2010. - № 12. - 37- 42 с.
. Мильнер Б.З. Теория
организации: Учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 180 с.
. Маркарьян Э.А., Герасименко
Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:
КроНус, 2010 - 217 с.
. Немчин А.М. Основы
маркетинга: Учеб. Пособие. - СПб.: Питер, 2008. - 200 с.
. Осипова Л.В., Синяева И. М.
Основы коммерческой деятельности: Учебник для студентов вузов. - М.: Банки и биржи;
ЮНИТИ, 2008 - 489 с.
53. Панов А.И., Коробейников
И.О. Стратегический менеджмент: Учебное пособие для вузов. - 2-е изд., перераб.
и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. -285с.
. Парасоцкая Н.Н. Аудит и
анализ розничного товарооборота / Н.Н. Парасоцкая // Экономический анализ. -
2008. - № 5,6. - С. 23-30, 40-44.
55. Протасов В.Ф. Анализ
деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции,
маркетинг, управленческий персонал.-М: Финансы и статистика, 2009 - 521 с.
56. Пригожин А.И. Методы
развития организаций. - М: МЦФЭР, 2010. - 379 с.
57. Попов Е.В., Хмелькова Н.В. О
жизненном цикле организации. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2010. - №1.
- 63-59 с.
. Попов С.А. Стратегическое
управление: Модульная программа для менеджеров в 17-ти модулях. Модуль 4./
Науч. Ред. А.И. Наумов; Гос. Ун-т управления; Национальный фонд подготовки
кадров. -М.: Инфра-М.2008. - 344с.
. Прокопчук Л.О.
Стратегический менеджмент: учеб. Для вузов. - СПб.: Изд-во Михайлова В.А.,
2008. -511с.
. Рогожин С.В., Рогожина Т.В.
Теория организации: Учебник. - М.: Экзамен, 2009. - 234 с.
. Раицкий К.А. Экономика
организации (предприятия). Учебник для вузов - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:
Издательско-торговая корпорация "Дашков и Ко", 2011. - 1012 с.
. Сергеев П.В. Экономика
предприятия. - М.: ФиС, 2010. - 673 с.
. Самочкин В.Н. Пронин Ю.Б. и
др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. - М.: Дело,
2011.- 352 с.
. Савицкая Г.В. Анализ
хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.:
ИНФРА-М, 2010. - 400 с.
. Смирнова Н.А. Формирование
цены товара в оптовой и розничной торговле / Н.А. Смирнова // Экономики и
жизнь. - 2008. - № 6. - 52 с.
. Синяева И.М. Управление
маркетингом: учеб. Пособие для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2007. -224с.
. Смирнов Э. А. Основы теории
организации - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009. - 355 с.
. Томпсон А.А. Стратегический
менеджмент: Искусство разработки и реализации стратегии: Учеб. Для студ. Вузов/
А.М. Томпсон, А. Дж. Стрикленд; Пер. с англ. Л.Г. Зайцева и М.И. Соколовой.
-М.: Банки и биржи - ЮНИТИ, 2008. -576с.
. Тупицын А.Л. Экономический
анализ доходов и расходов торгового предприятия. - Новосибирск, 2010. - 312с.
. Уткин Э.А. Стратегическое
планирование: Учеб. для вузов. - М.: ЭКМОС. Ассоциация авторов и изд. ТАНДЕМ,
2008. - 440 с.
. Ушаков К.М. Эволюция
организации: развитие, расцвет, спад// Экономика 2011. N 2. С. 18-22
. Хмелькова Н.В., Попов Е.В.
О жизненном цикле внутренней среды организации // Менеджмент в России и за
рубежом. - 2009, №1, с.63-69
73. Федько В.П. Маркетинг для
студентов. Ростов-на-Дону: Феникс, 2010. - 85 с.
74. Чернов В.А. Экономический
анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие
для вузов / Под ред. Проф. М.И. Баканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 686 с.
. Шеремет А.Д. Методика
финансового анализа: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - М.:
ИНФРА-М, 2011. - 496 с.
. Шим Дж.К., Сигел Дж.Г.
Основы коммерческого бюджетирования: Пер. с англ. - СПб.: Пергамент, 2010. -
496 с.
Электронные ресурсы:
1. Басовский Л.Е., Басовская
Е.Н. Анализ денежных потоков инвестиционных проектов / "Корпоративный
менеджмент". - Электронный ресурс. - М.: Дмитрий Рябых, 2010 - . Режим
доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/invrisk/ cf_analysis&budg_risks.shtml,
свободный (08.04.2008). - Заглавие с экрана.
2. Исследовано в России:
многопредметный научный журнал / Московский физико-технический ин-т. -
Электронный ресурс. - Долгопрудный: МФТИ, 1998 - . - Режим доступа:
http://zhurnal. mipt.rssi.ru, свободный (07.05.2003). - Заглавие с экрана.
Приложение 1
Таблица П1 - Цели и потребности организации на
разных стадиях жизненного цикла.
|
Цель
|
Потребность
|
Основные
потребности для каждого периода жизненного цикла предприятия
|
|
|
становление
|
расширение
|
зрелость
|
|
Продажа
новых продуктов; и/или освоение новых рынков
|
Исследования
и разработки
|
х
|
Х
|
х
|
|
Новые
помещения
|
х
|
Х
|
|
|
Новое
оборудование
|
х
|
Х
|
|
|
Замена
оборудования
|
х
|
Х
|
|
|
Дополнительный
капитал
|
х
|
Х
|
|
|
Дополнительные
дебиторы
|
х
|
Х
|
х
|
|
Инвестиции
в нематериальные активы
|
х
|
Х
|
х
|
|
Международная
коммерческая деятельность
|
Дополнительный
капитал
|
|
Х
|
|
Х
|
х
|
|
Уменьшение
кредитного риска
|
|
Х
|
|
|
Управление
валютным риском
|
|
Х
|
х
|
|
Уменьшение
финансового риска
|
Управление
валютным риском
|
|
|
х
|
|
Управление
риском процентных ставок
|
|
|
х
|
|
Увеличение
финансовой эффективности
|
Управление
книгой продаж
|
х
|
Х
|
х
|
|
Управление
балансом наличности
|
|
|
х
|
|
Смена
владельца предприятия
|
План
перехода прав собственности
|
|
|
х
|
|
Привлечение
внешних инвесторов
|
х
|
Х
|
х
|
|
Уменьшение
других рисков
|
Консультации
в области законодательства
|
х
|
Х
|
х
|
|
Консультации
по вопросам налогообложения
|
х
|
Х
|
х
|
|
Консультации
по бухучету
|
х
|
Х
|
х
|
|
Страхование
|
х
|
Х
|
х
|
Приложение 2
Таблица П2 - Показатели финансово-хозяйственной
деятельности ООО "Меркурий" за 2009 - 2012 гг.
|
Показатели,
тыс. руб.
|
Ед.изм.
|
2009
|
2010
|
2011
|
2012
|
Темпы
роста (%)
|
|
|
|
|
|
|
2010
г. к 2009 г.
|
2011
г. к 2010 г.
|
2012
г. к 2011 г.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Уставный
капитал, всего
|
тыс.руб.
|
586
|
605
|
613
|
622
|
103,2%
|
101,3%
|
101%
|
|
Стоимость
основных средств на конец отчетного периода, всего
|
тыс.руб.
|
2
653
|
3
025
|
3
034
|
2
665
|
114,0%
|
100,3%
|
88%
|
|
Выбыло
основных средств за отчетный период
|
тыс.руб.
|
|
|
|
-369
|
|
|
|
|
Поступило
основных средств за отчетный период
|
тыс.руб.
|
|
372
|
9
|
|
|
2,4%
|
0%
|
|
Среднесписочная
численность работников, всего
|
чел.
|
35
|
35
|
35
|
35
|
100,0%
|
100,0%
|
100%
|
|
Выручка
(нетто) от продажи товаров, работ и услуг (за вычетом НДС , акцизов и
обязательных платежей)
|
тыс.руб.
|
34
108
|
40
415
|
43
706
|
50
324
|
118,5%
|
108,1%
|
115%
|
|
Себестоимость
продукции, работ и услуг
|
тыс.руб.
|
25
046
|
28
941
|
31
065
|
35
711
|
115,6%
|
107,3%
|
115%
|
|
Затраты
на производство и реализации продукции, всего
|
тыс.руб.
|
14
559
|
15
196
|
18
123
|
20
924
|
104,4%
|
119,3%
|
115%
|
|
Материальные
затраты, всего
|
тыс.руб.
|
4
244
|
4
672
|
3
614
|
5
062
|
110,1%
|
77,4%
|
140%
|
|
Затраты
на оплату труда, с отчислениями на соц.выплаты
|
тыс.руб.
|
6
596
|
6
100
|
8
713
|
8
763
|
92,5%
|
142,8%
|
101%
|
|
Амортизация
основных средств
|
тыс.руб.
|
346
|
267
|
370
|
405
|
77,2%
|
138,6%
|
109%
|
|
Прочие
затраты ( произвести расшифровку крупных затрат)
|
тыс.руб.
|
3
373
|
4
157
|
5
426
|
6
694
|
123,2%
|
130,5%
|
123%
|
|
Валовая
прибыль
|
тыс.руб.
|
9
062
|
11
474
|
12
641
|
14
613
|
126,6%
|
110,2%
|
116%
|
|
Коммерческие
расходы
|
тыс.руб.
|
8
379
|
7
989
|
11
220
|
12
397
|
|
|
|
|
Прибыль
(убыток) от продаж
|
тыс.руб.
|
683
|
3
485
|
1
421
|
2
216
|
510,2%
|
40,8%
|
156%
|
|
Проценты
к уплате
|
тыс.руб.
|
136
|
42
|
274
|
462
|
30,9%
|
652,4%
|
169%
|
|
Прочие
операционные доходы
|
тыс.руб.
|
0
|
0
|
627
|
|
|
|
0%
|
|
Прочие
операционные расходы
|
тыс.руб.
|
296
|
1
836
|
271
|
682
|
620,3%
|
14,8%
|
252%
|
|
Прибыль
до налогообложения
|
тыс.руб.
|
251
|
1
607
|
1
503
|
1
072
|
640,2%
|
93,5%
|
71%
|
|
Отложенные
налоговые обязательства
|
тыс.руб.
|
|
|
165
|
212
|
|
|
|
|
Текущий
налог на прибыль
|
тыс.руб.
|
143
|
205
|
|
|
143,4%
|
0,0%
|
|
|
Чистая
прибыль
|
тыс.руб.
|
108
|
1
402
|
1
338
|
860
|
1298,1%
|
95,4%
|
64%
|
|
Кредиторская
задолженность, всего
|
тыс.руб.
|
3
185
|
2
931
|
5
093
|
7
000
|
92,0%
|
173,8%
|
137%
|
|
краткосрочные
кредиты и займы
|
тыс.руб.
|
503
|
180
|
1
128
|
3
440
|
35,8%
|
626,7%
|
305%
|
|
задолженность
по оплате труда
|
тыс.руб.
|
220
|
0
|
16
|
|
|
|
|
|
задолженность
по налогам с внебюдж
|
тыс.руб.
|
200
|
241
|
296
|
348
|
120,5%
|
122,8%
|
118%
|
|
бюджет
РФ
|
тыс.руб.
|
76
|
77
|
88
|
92
|
101,3%
|
114,3%
|
105%
|
|
бюжет
РС (Я)
|
тыс.руб.
|
52
|
55
|
91
|
108
|
105,8%
|
165,5%
|
119%
|
|
бюжеты
МО
|
тыс.руб.
|
23
|
24
|
33
|
43
|
|
|
|
|
внебюджетные
фонды
|
тыс.руб.
|
49
|
85
|
84
|
106
|
173,5%
|
98,8%
|
126%
|
|
Задолженность
перед поставщиками и подрядчиками, всего
|
тыс.руб.
|
|
165
|
646
|
151
|
#ДЕЛ/0!
|
391,5%
|
23%
|
|
Прочая
кредиторская задолженность
|
тыс.руб.
|
2
262
|
2
345
|
3
007
|
3
061
|
103,7%
|
128,2%
|
102%
|
|
Дебиторская
задолженность, всего
|
тыс.руб.
|
367
|
1
016
|
1
646
|
2
659
|
276,8%
|
162,0%
|
162%
|
|
прочие
дебиторы
|
тыс.руб.
|
367
|
1
016
|
1
646
|
2
659
|
276,8%
|
162,0%
|
|
|
Фонд
оплаты труда, всего
|
тыс.руб.
|
5
227
|
4
834
|
6
904
|
6
944
|
92,5%
|
142,8%
|
101%
|
|
Среднемесячная
оплата труда 1 работника
|
руб.
|
12
444
|
16
438
|
16
533
|
92,5%
|
142,8%
|
101%
|
|
Выпуск
продукции (работ и услуг) на 1 работника
|
тыс.руб.
|
975
|
1
155
|
1
249
|
1
438
|
118,5%
|
108,1%
|
115%
|