Общая оценка деловой активности организации

Общая оценка деловой активности организации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ (МЭСИ)

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ПМ.04. СОСТАВЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

НА ТЕМУ: «ОБЩАЯ ОЦЕНКА ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ»

Выполнила студентка

группы АЛ-ДЛЭ-101

Гитлер Е.В.

Работу проверила

преподаватель Ильиных Т.П.

Славгород 2013

Содержание

Введение

.Общая оценка деловой активности организации

.1 Экономическое содержание деловой активности коммерческих предприятий

.2 Показатели, характеризующие деловую активность

.3 Пути повышения деловой активности коммерческих организаций

2. Практическая часть (вариант № 2)

2.1Составление бухгалтерской отчетности

.2Анализ ликвидности и платежеспособности

.3Анализ финансовой устойчивости

Заключение

Список литературы

Введение

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

Деловая активность предприятий является одним из центральных факторов эффективности рыночной экономики. Деловая активность - одно из наиболее распространенных понятий в современном деловом обороте с развитым методическим инструментарием для ее оценки. Ее регулярный мониторинг позволяет выявлять проблемы в динамике экономического роста и своевременно корректировать стратегию развития.

В современных условиях динамичное, эффективное и рациональное развитие предприятий невозможно без управления их деловой активностью, конечной целью которого является повышение конкурентоспособности хозяйствующего субъекта. Изучением вопросов управления деловой активностью предприятий занимались многие учёные. Не смотря на это, в экономической литературе не существует ни единой трактовки данного понятия, ни единой системы его оценки и управления. Именно поэтому совершенствование механизма управления деловой активностью является актуальной проблемой, обусловившей выбор темы исследования.

Целью работы выступает исследование экономической категории «деловая активность» и оценки ее измерения.

В процессе выполнения курсовой работы необходимо решение следующих задач:

обобщить экономическое содержание деловой активности коммерческих предприятий;

рассмотреть показатели, посредством которых измеряется деловая активность;

выявить пути повышения деловой активности, в частности ускорения оборачиваемости;

составить на основе данных бухгалтерскую отчетность;

осуществить оценку финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Теоретической и методологической основой исследования послужили классические и современные труды отечественных экономистов, посвященные исследованию сущности экономического понятия «деловая активность», оборачиваемости и повышению эффективности управления оборотным капиталом, деловой активности за счет ускорения оборачиваемости. Глубина анализа, достоверность выводов курсовой работы обеспечиваются применением принципов логического и системного подходов, приемов индуктивного и дедуктивного методов.

В рамках системного подхода применены методы анализа и синтеза, метод сравнения, научной абстракции; в практической части исследования использовались расчетно-аналитические методы: группировка, выборка, сравнение, относительных величин, факторный анализ.

1. Общая оценка деловой активности организации

.1Экономическое содержание деловой активности коммерческих предприятий

В России термин «деловая активность» появился в ХХ веке. Его возникновение в отечественном экономическом лексиконе связано с реформированием экономики, формированием рыночных отношений и развитием предпринимательства.

В мировой практике исследование деловой активности проводят как на микро-, так и на макро- уровнях. В российской экономической науке исследования деловой активности ведутся только на уровне отдельного хозяйствующего субъекта.

Рассмотрим основные определения, данные разными авторами понятию «деловая активность».

О.В. Мясникова обосновывает положение о том, что деловая активность может быть представлена как совокупность усилий работников предприятия, направленных под воздействием определенного уровня мотивации, прежде всего, на увеличение оборачиваемости оборотных активов, которая формируется под влиянием внешних и внутренних факторов [18, 5].

Более полное определение деловой активности дано В.Д. Молокановым. По его мнению, деловая активность организации характеризуется как мотивированный макро- и микро уровнем управления процесс хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение положительной динамики производства конкурентоспособных товаров и услуг, увеличения трудовой занятости и эффективного использования ресурсного потенциала в целях увеличения прибыли и удовлетворения социально-экономических интересов человека [19,7].

Более полно характеризует деловую активность на уровне предприятия В. В. Ковалев, отмечая, что «в широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала, в более узком смысле - как текущая производственная и коммерческая деятельность предприятия» [13, 263]. В этом подходе к определению деловой активности четко определены направления характеристики итогов, деятельности предприятия, что соответствует ее сущности.

Большинство авторов, рассматривающие данную экономическую категорию, на уровне предприятия: деловую активность чаще всего рассматривают как результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства. Такое определение практически смыкает понятие деловой активности и эффективности работы.

Деловая активность может быть представлена как совокупность усилий работников предприятия, направленных под воздействием определенного уровня мотивации на увеличение, прежде всего, оборачиваемости оборотных активов, которая формируется под влиянием внутренних и внешних факторов производства, а также развитой социально-экономической инфраструктуры региона. Для обобщенной оценки деловой активности крупных и средних предприятий традиционно рассчитываемые показатели, характеризующие деловую активность, могут быть дополнены еще одним показателем - срок окупаемости капитальных вложений на новую технологию, учитывающим инновационную их деятельность.

Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов по всем бизнес-линиям деятельности и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации. Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

Деловая активность (или «оборачиваемость») в финансовой деятельности определяется как весь спектр действий, направленных на продвижение данного предприятия во всех сферах: рынок сбыта продукции, финансовая деятельность, рынок труда и т.д. Повышение деловой активности любого предприятия проявляется в расширении сферы обслуживания или рынка сбыта, увеличении номенклатуры товаров и услуг и ее успешной реализации, стабильном развитии (профессиональное, личностное развитие) штата работников предприятия, эффективности использования всей базы ресурсов (финансы, персонал, сырье).

Л. В. Донцова и Н. А. Никифорова отмечают: «деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости» [8, 197].

Исходя из данного определения, деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости.

Важнейшей особенностью данной характеристики является динамичность осуществления хозяйственных процессов. Высокие показатели деловой активности свидетельствуют о реализации хозяйствующим субъектом своих интересов в конкурентных условиях с целью надежного достижения желаемых результатов финансово-хозяйственной деятельности.

С учетом современных реалий бизнеса сегодня деловая активность - это прежде всего комплекс действий, направленных на достижение предпринимательских целей, среди которых наиболее актуальны обеспечение прироста капитала, увеличение интенсивности его использования по всем видам деятельности при стабильном росте экономической прибыли и конкурентоспособности хозяйствующего субъекта [20, 248].

Исходя из данных определений, можно обобщить и сделать вывод, что деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов. Уровни деловой активности конкретной организации отражают этапы ее жизнедеятельности (зарождение, развитие, подъем, спад, кризис, депрессия) и показывают степень адаптации к быстроменяющимся рыночным условиям, качество управления.

1.2Показатели, характеризующие деловую активность

Оценка деловой активности с точки зрения решения стратегических задач организации и с точки зрения текущей производственно-хозяйственной деятельности осуществляется с использованием различных показателей. Естественно, что влияние финансового аспекта будет наиболее значимо при определении деловой активности в рамках стратегических задач организации. И наоборот, деловая активность с позиции решения текущих задач требует повышенного внимания к производственному и коммерческому аспектам [20, 249].

Количественные критерии деловой активности характеризуются абсолютными и относительными показателями. В число абсолютных показателей входят: объем продажи готовой продукции, величина используемых активов и капитала, в том числе собственный капитал, прибыль.

Целесообразно сравнивать эти количественные параметры в динамике за ряд периодов (кварталов, лет). Оптимальное соотношение между ними: Темп прироста чистой прибыли > Темпа прироста выручки от реализации продукции > Темпа прироста стоимости активов > 100%

То есть прибыль предприятия должна увеличиваться более высокими темпами, чем остальные параметры деловой активности. Это значит, что активы (имущество) должны использоваться более эффективно, издержки производства должны уменьшаться. Однако на практике даже у стабильно работающих организаций возможны отклонения от указанного соотношения показателей. Причинами этого могут быть: освоение новых видов продукции и технологий, большие капитальные вложения в модернизацию и освоение основных средств, реорганизация структуры управления и производства и другие факторы [16,14].

Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов организации, это финансовые коэффициенты, показатели оборачиваемости.

В качестве общих показателей оборачиваемости оборотных активов предприятия выделяются:

.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в разах), который характеризует скорость оборота оборотных активов и показывает количество оборотов, совершаемое оборотными активами за период.

.Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов (оборачиваемость оборотных активов в днях), характеризующая длительность оборота оборотных активов, показывающая среднее время пребывания оборотных активов в процессе кругооборота в днях.

.Экономический эффект от изменения оборачиваемости оборотных активов, который характеризует их высвобождение из оборота в результате повышения его скорости или их дополнительное привлечение в оборот в результате замедления его скорости.

Однако нужно иметь в виду, что отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота. Показатели оборачиваемости отражают структуру оборотных активов предприятия и зависят от их видов, запасов товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности.

Длительность оборота текущих активов предприятия определяется совокупным влиянием факторов внешнего и внутреннего характера.

К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и др.), отраслевую принадлежность, масштабы предприятия и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств [26,59].

Также следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.

К частным показателям оборачиваемости оборотных активов относятся показатели оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, запасов и дебиторской задолженности. Они характеризуют интенсивность использования перечисленных видов оборотных активов и могут рассчитываться как в разах, так и в днях.

Такой детальный анализ использования оборотных средств приобретает особенно важное значение с развитием рыночных отношений и свободы предпринимательства.

Показатели оборачиваемости оборотных активов имеют отраслевую специфику, и поэтому у них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Разработка рекомендуемых значений для показателей оборачиваемости возможна в рамках той или иной отрасли экономики.

Анализ показателей оборачиваемости оборотных активов ведется в динамике, в сопоставлении с данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод об уровне интенсивности использования оборотных активов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ее изменения.

Кроме рассмотренных показателей, характеризующих деловую активность компании, В.Н. Данилин, предлагает дополнить еще несколькими, в частности [7, 125]:

Оборачиваемость совокупного капитала. Данный показатель отражает скорость оборота всего капитала предприятия:

Выручка / Среднее за период значение активов (1)

Оборачиваемость собственного капитала. Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала или активность средств, которыми рискуют акционеры:

Выручка / Среднему за период значению собственного капитала (2)

Эта группа коэффициентов позволяет проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Показатели деловой активности особенно важно сравнивать со средне отраслевыми значениями, так как их величина может существенно колебаться в зависимости от отрасли.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию:

Себестоимость / Среднее значение кредиторской задолженности (3)

Показатели деловой активности представлены не только количественными характеристиками, но и качественными, такими, как: -широта рынков сбыта; -покупка нового оборудования; осуществление инновационной деятельности; расходы на НИОКР; уровень интеллектуального капитала; участие на рынке ценных бумаг; ввод новых видов продукции; рост клиентской базы; и т.п.

Качественные показатели деловой активности в некоторой мере показывают направления развития компании и его степень. Но увеличение деловой активности по качественным характеристикам невозможно без улучшения значений количественных показателей.

Таким образом, деловая активность предприятия проявляется в скорости, с которой оборачиваются его средства. Деловая активность выражает эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других ресурсов Деловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей.

1.3Пути повышения деловой активности коммерческих организаций

Финансовое положение организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность организации (закупку сырья, оплату труда и другие расходы, производимые из выручки) и ведет к увеличению дебиторской задолженности. В то же время излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала [11,235].

К факторам, влияющим на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия можно отнести:

·масштаб деятельности предприятия (малый, средний, крупный бизнес)

·характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и т.д.)

·длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, работ)

·количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов

·местонахождение потребителей продукции и поставщиков сырья, материалов и т.д.

·система расчетов за товары, работы, услуги

·платежеспособность клиентов

·качество банковского обслуживания

·темпы роста производства и реализации продукции

·доля добавленной стоимости в цене продукта

·учетная политика предприятия

·квалификация менеджеров

·инфляция.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств - первоочередная задача предприятий в современных условиях и достигается следующими путями:

на стадии создания производственных запасов - внедрение экономически обоснованных норм запаса; приближение поставщиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий к потребителям; широкое использование прямых длительных связей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и оборудованием; комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах;

на стадии незавершенного производства - ускорение научно-технического прогресса (внедрение прогрессивной техники и технологии, особенно безотходной и малоотходной, роботизированных комплексов, роторных линий, химизация производства); развитие стандартизации, унификации, типизации; совершенствование форм организации промышленного производства, применение более дешевых конструкционных материалов; совершенствование системы экономического стимулирования экономного использования сырьевых и топливно-энергетических ресурсов; увеличение удельного веса продукции, пользующейся повышенным спросом;

на стадии обращения - приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэкономленных материалов; тщательная и своевременная подборка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзитной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными договорами.

Таблица 1

Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Элемент оборотных средствОсновные пути оборачиваемости12Производственные запасыСокращение интервала между поставками Снижение материалоемкости продукции Установление прогрессивных норм расходов сырья, материалов, топлива Закупка материалов более мелкими партиями Разработка графиков поставки и их соблюдение Ускорение и удешевление транспортировки грузов Улучшение организации складского хозяйства на основе механизации и автоматизации Ликвидация излишних и ненужных запасов, предупреждение их возникновенияЭлемент оборотных средствОсновные пути оборачиваемостиНезавершенное производствоСокращение длительности производственного цикла (за счет повышения сменности работы, снижения времени пролеживания деталей, внедрения прогрессивной техники и технологии и т.п.) Снижение себестоимости единицы продукцииГотовая продукция на складеПланирование производства на основе данных о заключенных договорах Соблюдение сроков изготовления продукции Уменьшение размера партии отгрузки Организация маркетинговых исследований Активизация продвижения товаров на рынок Снижение себестоимости единицы продукцииДебиторская задолженностьУменьшение предоставляемых отсрочек платежа Ускорение безналичных расчетов Реализация продукции только платежеспособным покупателям

Ускорение оборачиваемости оборотных средств способствует их абсолютному и относительному высвобождению из оборота. Под абсолютным высвобождением понимается снижение суммы оборотных средств в текущем году по сравнению с предшествующим годом при увеличении объемов реализации продукции. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объемов продаж опережают темпы роста оборотных средств. В этом случае меньшим объемом оборотных средств обеспечивается больший размер реализации. В связи с ростом общего платежного оборота при высокой инфляции абсолютного высвобождения оборотных средств быть не может, поэтому особое внимание уделяется анализу и созданию условий для относительного высвобождения ресурсов [2, 315].

Наиболее оптимальные условия ускоренной оборачиваемости оборотных средств имеют малые предприятия. Благодаря более эффективному использованию оборотных средств в виде ускорения их оборачиваемости высвобождаются не только денежные средства, инвестированные в производство, но и материальные ресурсы, в которые были вложены эти средства.

Таким образом, оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота и период оборота - средний срок, за который совершается один оборот средств. Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала. Следовательно, основным эффектом ускорения оборачиваемости является увеличение продаж без дополнительного привлечения финансовых ресурсов.

Глава 2. Практическая часть (Вариант №3)

.1 Составление бухгалтерской отчетности

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Марс» за декабрь 2011 г.

№ опе-рацииСодержание операции, первичный документСумма, руб.Корреспондирующие счетадебеткредит12345I. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов1Счёт-фактура № 107Приобретён станок:а) отпускная цена с учётом доставки18000008460б) сумма НДС32400191602Счёт-фактура № 70Отражены консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств:а) стоимость услуг1640084762б) НДС295191762Итого:19353Акт о приёме-передаче основных средств № 30Станок введён в эксплуатацию181640010844Акт о списании основных средств № 15Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:а) первоначальная стоимость 15100001501б) амортизационные отчисления на дату выбытия15000002015в) остаточная стоимость1000911015г) оприходованы на склад прочие материалы1230010911д) расходы по демонтажу оборудования4Начислена заработная плата234291270Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды - всего704В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхования68912691-1Страховые платежи от несчастных случаев 0,1 %2912691-2Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ515912692Страховые взносы в Федеральный ФОМС1199126935Акт о списании основных средств № 16Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:а) первоначальная стоимость5000001501б) амортизационные отчисления на дату выбытия400002015в) остаточная стоимость46000912015г) стоимость реализации59200761911д) сумма НДС90309126816Лицензионныйдоговор№7Приобретеноисключительноеправо напрограммныйпродукт:а)фактическаяценаприобретения27836008560б) учтены затраты, связанные с регистрацией прав на программный продукт16400857627Акт о приёме-передаче нематериальных активов № 2Принято к бухгалтерскому учёту исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов280000040858Выписка банкаОплачены счета поставщиков:а) за приобретённое оборудование (см. операцию 1)2124006051б) за исключительное право на (см. операцию 6)2783606051В) за консультационные услуги (см. операцию 2)193576251Г) патентному бюро за регистрацию прав (см. операцию 6)1640762519Разработочная таблица № 6Начислена амортизация основных средств:а) производственного оборудования:цеха № 1201002502цеха № 2172002502ремонтного цеха60502502Итого:43350б) зданий и хозяйственного инвентаря:цеха № 1106002502цеха № 2102002502ремонтного цеха38642502Итого:24664в) зданий и инвентаря заводоуправления97002602Всего:7525010Ведомость № 17Начислена амортизация по НМА1830260511Договор аренды № 73Возврат арендованного оборудования79000-001II. Учёт финансовых вложений12Договор купли- продажи, выписка банкаВ начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости 75 руб. за одну акцию в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции проданы за 90000 руб.а) приобретены акции75000581762б) перечислены денежные средства (в сумме фактических затрат на покупку акций)7500076251в) списаны акции75000912581г) отражена продажная стоимость акций9000076191113Справка-расчёт бухгалтерии, выписка банка1 июля отчётного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140000 руб. при их номинальной стоимости 130000 руб. Выплата процентов производится один раз в полугодие. Проценты по облигациям составили 12000 руб. Срок погашения облигаций наступит через 2 годаа) начислены проценты12000761911б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций2500912581в) поступление дохода по облигациям1200051761III. чёт материалов14Счета-фактуры, счета, платёжные требованияАкцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:а) счёт-фактура № 150, ОАО «Тракторный завод»:покупная стоимость520001560сумма НДС93601960б) счёт-фактура № 820, ОАО «Авто-прибор»:покупная стоимость810001560сумма НДС14580196015Расчёт бухгалтерииОтражены расходы, связанные с расчётно-кассовым обслуживанием банка310091276216Выписка из расчётного счётаОплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре (см. операцию 14):а) ОАО «Тракторный завод»613606051б) от ОАО «Авто-прибор»95580605117Приходные ордераОприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:а) от ОАО «Тракторный завод»500001015б) от ОАО «Автоприбор»79000101518Расчёт бухгалтерииСписаны отклонения фактической себестоимости приобретённых материалов от учётных цен4000161519Лимитно-заборные карты, требования накладныеОтпущены со склада и расходованы в отчётном месяце материалы (по учётным ценам):а) цеху № 1, для производства изделий А705002010 изделий Б601002010б) цеху № 2, для производства изделий А904002010 изделий Б587002010в) ремонтному цеху для выполнения заказа № 30163002310 заказа № 30247002310г) на хозяйственные нужды цеха № 122002510 цеха № 224002510 ремонтного цеха15002510д) заводоуправлению11002610Итого:29790020Справка бухгалтерииСписаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:а) цеху № 1 для производства изделий А35252016 изделий Б30052016б) цеху № 2 для производства изделий А45202016 изделий Б29352016в) ремонтному цеху для выполнения заказа № 3013152316 заказа № 3022352316г) на хозяйственные нужды цеха № 11102516 цеха № 21202516 ремонтного цеха752516д) заводоуправлению552616Итого:1489521Справка бухгалтерииОприходованы излишки материалов, выявленные при инвентаризации5001091122Наряды, расчётные ведомостиНачислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:а) рабочим цеха № 1, по производству изделий А1292862070 изделий Б1222242070б) рабочим цеха № 2, по производству изделий А969642070 изделий Б881882070в) рабочим, ремонтного цеха заказа № 301338202370 заказа № 302271862370г)рабочим,обслуживающим оборудование цеха № 1267582570 цеха № 2241882570 ремонтного цеха173382570д) служащим: цеха № 1410982570 цеха № 2425962570 ремонтного цеха329642570е) персоналу заводоуправления659282670Итого:74853823Листки временной нетрудоспособностиНачислены пособия по временной нетрудоспособности:а) за счёт средств ФСС4120691-170б) за счёт средств организации980267024Расчётные ведомостиНачислены страховые взносы во внебюджетные фонды:а) рабочих цеха № 1 по производству изделий А389152069 изделий Б367892069б) рабочих цеха № 2 по производству изделий А291862069 изделий Б265452069в) рабочих ремонтного цеха заказа № 301101802369 заказа № 30281832369г)рабочих, обслуживающих оборудование цеха № 180542569 цеха № 272812569 ремонтного цеха52192569д) служащих: цеха № 1123702569 цеха № 2128212569 ремонтного цеха99222569е) персонала заводоуправления198442669Всего:225309В том числе: Страховые взносы в Фонд социального страхованияСтраховые платежи от несчастных случаев и профзаболеванийСтраховые взносы в Пенсионный фонд РФСтраховые взносы в Федеральный ФОМССтраховые взносы в территориальный ФОМС25Расчётные ведомостиПроведены удержания из заработной платы персонала предприятияа) налог на доходы физических лиц576007068б) по исполнительным листам460070762в) в возмещение потерь от брака (изделия, А)300702826Выписка из расчётного счётаПолучено в кассу по чекам с расчётного счёта на выплату заработной платы и текущие расходы651000505127Платёжная ведомость, расходные кассовые ордераВыдано из кассы:а) заработная плата за ноябрь3773607050б) аванс за первую половину декабря2470007050в) подотчётным лицам на командировочные расходы104007150д) пособия по временной нетрудоспособности2550705028Путёвка (денежный документ)Оприходована путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»2010050376229Платёжная ведомостьДепонирована заработная плата136907076230Выписка банкаСдана в банк депонированная заработная плата13690515031Выдана сотруднику путёвка в подмосковный санаторий «Сосновый бор»201007350332Списана стоимость путёвки в санаторий:а) в пределах норматива за счёт средств фонда социального страхования12600691-173б) сверхнормативная часть включена в состав прочих расходов750091273IV. Учёт прочих расходов на производство33Ведомость поступления материаловОприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:а) изделия А17001020б) изделия Б1300102034Счета-фактуры, счёта ОАО «Энергоресурсы»Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производстваа) цех № 1 20502560б) цех № 217002560в) ремонтный цех8502560г) заводоуправление8252660д) сумма НДС9771960Итого:640235Счёт-фактура № 100, ОАО « Центр Телеком» за услуги ELCOMПриняты услуги ELCOM к бухгалтерскому учёту25422660Учтён НДС458196036Счёт-фактура № 131 ЗАО НПП «Синтез» за обновление СПС «Консультант Плюс»Приняты услуги к бухгалтерскому учёту381426762Учтён НДС68619762Итого:450037Счёт-фактура №240, ООО «Войну» «Электрон-Сервис» за ремонт копировального аппаратаПриняты услуги к бухгалтерскому учёту77126762Учтён НДС13919762Итого:91038Авансовые отчётыСписаны командировочные расходыа) на затраты91002671б) сумма НДС200197139Расчёт бухгалтерииРаспределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами№ 301431202325№ 302346622325Итого:7778240Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производствСписываются затраты на ремонт:цех № 1 - заказ № 301937352523цех № 2 - заказ № 302749662523Итого:16870141Расчёт бухгалтерииРаспределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиямицеха № 1 изделия А1115852025 изделия Б1054902025Итого:217075цеха № 2 изделия А1013212025 изделия Б921512025Итого:19347242Расчёт бухгалтерииНачислены банку проценты за кредит320009126643Расчёт бухгалтерииНачислен транспортный налог за 4 квартал3298266844Акты о бракеВыявлен окончательный производственный брак в цехе № 1 и списан по цеховой себестоимости (изделие А)1900282045Требование-накладнаяОприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)330102846Ведомость учёта потерь от бракаОпределены и списаны потери от окончательного брака (изделие А)12702028VI. Учёт готовой продукции и товаров47Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделийа) изделий А6652614020б) изделий Б5746854020Незавершённое производство на конец месяца составило по:а) изделию А - 31701 руб.б) изделию Б - 30142 руб.48Ведомость выпуска готовой продукцииОприходована на склад готовая продукция по нормативной производственной себестоимости:а) изделия А6482004340б) изделия Б539300434049Ведомость выпуска готовой продукцииОтклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на счёт «Продажи»а) по изделию А1706190240б) по изделию Б353859024050Договор аренды, счёт-фактура № 71Арендная плата за декабрь630026762НДС113419762Итого:743451Расчёт бухгалтерииСписаны общехозяйственные расходы на себестоимость реализованной продукции1260879052652Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукцииВыдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:а) нормативная себестоимость85488090243б) продажная стоимость, включая НДС158160062190153Книга продаж, счёта-фактурыНачислен НДС2412619036854Договор на услуги, счёт-фактура № 17Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления4152544762Учтён НДС74751976255Договор на услуги, счёт-фактура № 77Отражены расходы на рекламу150044762НДС27019762Итого:177056Выписка из расчётного счётаОплачена покупателями реализованная продукция6792155162157Ведомость-расчёт себестоимости реализованной продукцииСписаны коммерческие расходы на реализацию продукции4302590644VII. Учёт финансовых результатов, кредитов, денежных средств58Ведомость результатов от реализацииСписаны финансовые результаты от продажи продукции263901909959Расчёт бухгалтерии, претензияПризнана должником фирма «Стандарт»:а) сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора1796761911б) начислен НДС2749126860Выписка из расчётного счётаПоступило на расчётный счёт:а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего26810051761В том числе:по основным средствам59200по ценным бумагам90000прочие118900б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов179651761в) краткосрочная ссуда банка936000516661Расчёт бухгалтерииНачислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции1280091276262Выписка из расчётного счётаПеречислено с расчётного счётаа) страховые взносы во внебюджетные фонды - всего:1037656951В том числе:Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ8598Страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний2965Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ77082Страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования9191Страховые взносы в территориальный фонд обязательного медицинского страхования5929б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь287006851в) штраф за недопоставку продукции1280076251г)транспортной организации за доставку продукции4900076251д) за путёвку в санаторий2010076251е) расходы на рекламу177076251ж) прочим кредиторам2530007625163Расчёт бухгалтерииНачислен налог на имущество89829126864Справка-расчёт бухгалтерииСписано в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов25436999165Расчёт бухгалтерииНачислен условный расход по налогу на прибыль за декабрь47693996866Расчёт бухгалтерииОтражено постоянное налоговое обязательство3320996867Расчёт бухгалтерииОтражена сумма отложенного налогового актива за декабрь9700096868Расчёт бухгалтерииОпределена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь5300687769Расчёт бухгалтерииСписана часть отложенного налогового обязательства740776870Расчёт бухгалтерииСписана часть отложенных налоговых активов14800680971Выписка из расчётного счётаПеречислено с расчётного счётаа) НДС за ноябрь141176851б) налог на прибыль290776851в) в погашение краткосрочных ссуд2900006651г) в оплату процентов за кредит320006651д) в оплату за услуги ELCOM30006051е) в оплату за обновление СПС «Консультант Плюс»450076251ж) в оплату за ремонт копировального аппарата91076251з) за расчётно-кассовое обслуживание банку31007625172Расчёт бухгалтерии, книга покупок (приложение 5)Принят к налоговому вычету НДСа) по основным средствам (оп. 1)324006819б) по материалам (оп. 14)239406819в) по консультационным услугам (оп. 2)2956819г) по командировочным расходам (оп. 38)2006819д) по услугам ELCOM (оп.35)4586819е) по услугам за обновление СПС «Консультант плюс» (оп. 36)6866819ж) по услугам за ремонт копировального аппарата (оп. 37)1396819з) по транспортным расходам (оп. 54)74756819и) по рекламе (оп. 55)2706819к) по аренде (оп. 50)11346819л) по услугам ОАО «Энергоресурсы» (оп. 34)9776819Итого:6797473Расчёт бухгалтерииЗакрытие счёта 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце годаВыявлена чистая прибыль1874529984Итого по Журналу:15026649

Приложение 1

Справка бухгалтерии

«Расчет фактической себестоимости готовой продукции

(декабрь2011г.)»

№ п/пПоказатель расчётаИзделие, руб. АБ1Незавершённое производство на начало месяца (сальдо по счёту 20)23090100002Затраты за месяц (сводная ведомость затрат)6774725961273Незавершённое производство на конец месяца (операция 47)31701301424Себестоимость окончательного брака (операция 44)1900-5Стоимость возвратных отходов (операция 33)170013006Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)6652615746857Нормативная производственная себестоимость готовой продукции (операция 48)6482005393008Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости (операция 49)1706135385

Выписка из сводной ведомости учета затрат задекабрь2011г.

В дебет счетовС кредита счетовИтого101628697025А123456720 «Основное производство»изделие А1609008045127068101226250212906677472изделие Б1188005940-63334210412197641596127

Приложение 2

Аналитическиеданныепосчету90 задекабрь2011г.ивцеломзагод

Показатель Готовая продукция, руб.С начала года по отчётный месяц включительноОборот по кредитуСуммы вырученные, списанные9150800Оборот по дебетуНормативная стоимость6625900Отклонения фактической себестоимости от нормативной (сторно)554683НДС1395885Коммерческие расходы181400Управленческие расходы633190Прибыль 869108

Аналитические данные по счёту 90 за декабрь 2011 г. и в целом за год

Показатель Готовая продукция123За отчётный месяцОбороты по кредитуСуммы вырученные, списанные1581600Обороты по дебетуНормативная себестоимость854880Отклонения фактической себестоимости от нормативной 52446Налог на добавленную стоимость241261Управленческие расходы126087Коммерческие расходы43025Прибыль от продаж263901

Приложение 3

Аналитическиеданныепосчету91

«Прочие доходы и расходы» (за январь-декабрь2011г.)

Статья аналитического учётаОбороты, руб.За отчётный месяцдебеткредитВыручка от реализации ценных бумаг90000Стоимость акций по цене приобретения75000Выручка от реализации основных средств59200НДС по реализованным основным средствам9030Остаточная стоимость выбывших основных средств1000 46000Материалы от ликвидации основных средств12300Расходы на демонтаж оборудования2342 704Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций2500Процент по облигациям12000За пользование денежными средствами на расчётном счётеЗа расчётно-кассовое обслуживание банка3100Штрафы, пени, неустойки128001796НДС по штрафам274Проценты по кредитам банка32000Сверхнормативные расходы по приобретению путёвок7500Налог на имущество8982Излишки материалов500Списание сальдо прочих доходов и расходов25436Итого:201232201232

Приложение 4

Расчет условного расхода по налогу на прибыль задекабрь2011г.(справка бухгалтерии)

№ п/пПоказатель Сумма, руб.1Прибыль (убыток) от продажи продукции (операция 58)2639012Сальдо прочих доходов и расходов (операция 64)254363Прибыль (убыток) до налогообложения2384654Ставка налога на прибыль, %205Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2011 г. (операция 65) (стр. 3*стр.4/стр.100)47693

Приложение 5

Расчет суммы НДС, принимаемой к налоговому вычету задекабрь 2011г.

№ п/пПоказатель Сумма, руб.1Сумма НДС, предъявленная организации и уплаченная ею при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету - всего (операция 72)679741.1В том числе: по основным средствам324001.2по расходам на командировки2001.3по материалам239401.4по услугам11434

Приложение 6

Аналитическиеданныепосчету99«Прибылииубытки» заянварь-декабрь2011г.

Статья аналитического учётаОбороты, руб.За отчётный месяцдебеткредитПрибыль/убыток от продажи продукции263901Сальдо прочих доходов и расходов25436Условный расход налога на прибыль47693Постоянное налоговое обязательство3320Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) отчётного года187452Итого:263901263901

Приложение 7

Главная книга

Счёт 01 «Основные средства»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.41396503.1816404. 5.151000 50000Оборот181640Оборот201000Сальдо на 01.01.2012 г.4120290

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-4. 5.151000 500004. 5.151000 50000Оборот201000Оборот201000Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 02 «Амортизация основных средств»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.25191704. 5.150000 40009.77714Оборот154000Оборот77714Сальдо на 01.01.2012 г.2442884

Счёт 04 «Нематериальные активы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.1450007.280000Оборот280000Оборот-Сальдо на 01.01.2012 г.425000

Счёт 05 «Амортизация нематериальных активов»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.2501510.1830Оборот-Оборот1830Сальдо на 01.01.2012 г.26845

Счёт 084 «Приобретение объектов основных средств»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-1. 2.180000 16403.181640Оборот181640Оборот181640Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 085 «Приобретение нематериальных активов»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-6.2800007.280000Оборот280000Оборот280000Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 09 «Отложенные налоговые активы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.01.2011 г.9732067.970070.14800Оборот9700Оборот14800Сальдо на 01.01.2012 г.92220

Счёт 10 «Материалы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.13025004. 17. 21. 33. 45.12300 129000 500 3000 33019.297900Оборот145130Оборот297900Сальдо на 01.01.2012 г.1149730

Счёт 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-14.13300017. 18.129000 4000Оборот133000Оборот133000Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.6600018.400020.14895Оборот4000Оборот14895Сальдо на 01.01.2012 г.55105

Счёт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-1. 2. 14. 34. 35. 36. 37. 38. 50. 54. 55.32400 295 23940 977 458 686 139 200 1134 7475 27072.67974Оборот67974Оборот67974Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 20 «Основное производство»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.3309019. 20. 22. 24. 41. 46.279700 13985 436662 131435 410547 127033. 44. 47.3000 1900 1239946Оборот1273599Оборот1244846Сальдо на 01.01.2012 г.61843

Счёт 23 «Вспомогательные производства»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-19. 20. 22. 24. 39.11000 550 61006 18363 7778240.168701Оборот168701Оборот168701Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 25 «Общепроизводственные расходы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-9. 19. 20. 22. 24. 34. 40.68014 6100 305 184942 55667 4600 16870139. 41.77782 410547Оборот488329Оборот488329Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-9. 10. 19. 20. 22. 23. 24. 34. 35. 36. 37. 38. 43. 50.9700 1830 1100 55 65928 980 19844 825 2542 3814 771 9100 3298 630051.126087Оборот126087Оборот126087Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 28 «Брак в производстве»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-44.190025. 45. 46.300 330 1270Оборот1900Оборот1900Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-47.123994648. 49.1187500 52446Оборот1239946Оборот1239946Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 43 «Готовая продукция»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.66667348.118750052.854880Оборот1187500Оборот854880Сальдо на 01.01.2012 г.999293

Счёт 44 «Расходы на продажу»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-54. 55.41525 150057.43025Оборот43025Оборот43025Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 50 «Касса»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.930026. 28.651000 2010027. 30. 31.637310 13690 20100Оборот671100Оборот671100Сальдо на 01.01.2012 г.9300

Счёт 51 «Расчётные счета»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.67023713. 30. 56. 60.12000 13690 679215 12058968. 12. 16. 26. 62. 71.494335 75000 156940 651000 469135 376704Оборот1910801Оборот2223114Сальдо на 01.01.2012 г.357924

Счёт 58 «Финансовые вложения»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.14000012.7500012. 13.75000 2500Оборот75000Оборот77500Сальдо на 01.01.2012 г.137500

Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.8306508. 16. 71.490760 156940 30001. 6. 14. 34. 35.212400 278360 156940 6402 3000Оборот650700Оборот657102Сальдо на 01.01.2012 г.837052

Счёт 621 «Расчёты с покупателями и заказчиками»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.32797052.158160056.679215Оборот1581600Оборот679215Сальдо на 01.01.2012 г.1230355

Счёт 622 «Расчёты по авансам полученным»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.236700Оборот-Оборот-Сальдо на 01.01.2012 г.236700

Счёт 66 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.67987071.32200042. 60.32000 936000Оборот322000Оборот968000Сальдо на 01.01.2012 г.1325870

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.7189462. 68. 70. 71. 72.28700 5300 14800 43194 679745. 25. 43. 53. 59. 63. 65. 66. 67. 69.9030 57600 3298 241261 274 8982 47693 3320 9700 740Оборот159968Оборот381898Сальдо на 01.01.2012 г.293824

Счёт 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.02011 г.10376523. 32. 62.4120 12600 1037654. 24.704 225309Оборот120485Оборот226013Сальдо на 01.01.2012 г.209293

Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.37991025. 27. 29.62500 626910 136904. 22. 23.2342 748538 5100Оборот703100Оборот755980Сальдо на 01.01.2012 г.432790

Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.430027.1040038.9300Оборот10400Оборот9300Сальдо на 01.01.2012 г.5400

Счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.12800031.2010032.20100Оборот20100Оборот20100Сальдо на 01.01.2012 г.128000

Счёт 761 «Расчёты с разными дебиторами»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.1800005. 12. 13. 59.59200 90000 12000 179613. 60.12000 269896Оборот162996Оборот281896Сальдо на 01.01.2012 г.61100

Счёт 762 «Расчёты с разными кредиторами»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.8537268. 12. 62. 71.3575 75000 336670 85102. 6. 12. 15. 25. 28. 29. 36. 37. 50. 54. 55. 61.1935 1640 75000 3100 4600 20100 13690 4500 910 7434 49000 1770 12800Оборот423755Оборот196479Сальдо на 01.01. 2012 г.626450

Счёт 77 «Отложенные налоговые обязательства»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.1996069.74068.5300Оборот740Оборот5300Сальдо на 01.01.2012 г.24520

Счёт 80 «Уставный капитал»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.943647Оборот-Оборот-Сальдо на 01.01.2012 г.943647

Счёт 82 «Резервный капитал»

Счёт 83 «Добавочный капитал»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.391332Оборот-Оборот-Сальдо на 01.01.2012 г.391332

Счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.52340173.187452ОборотОборот187452Сальдо на 01.01.2012 г.710853

Счёт 90 «Продажи»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-49. 51. 52. 53. 57. 58.52446 126087 854880 241261 43025 26390152.1581600Оборот1581600Оборот1581600Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 91 «Прочие расходы и доходы»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-4. 5. 12. 13. 15. 32. 42. 59. 61. 63.4046 55030 75000 2500 3100 7500 32000 274 12800 89824. 5. 12. 13. 21. 59. 64.12300 59200 90000 12000 500 1796 25436Оборот201232Оборот201232Сальдо на 01.01.2012 г.-

Счёт 99 «Прибыли и убытки»

№ операцииСумма, руб.№ операцииСумма, руб.Сальдо на 01.12.2011 г.-64. 65. 66. 73.25436 47693 3320 18745258.263901Оборот263901Оборот263901Сальдо на 01.01.2012 г.-

Ведомость №12 по Дт счета 23

Статьи затратС Кта счетов:Итого:1016256970Материалы63006300Отклонения в себестоимости315315Общепроизводственные расходы4312043120Страх.взносы1018010180З/пл3382033820Итого:630031543120101803382093735

Ведомость № 12 по Дт 23302

Статьи затратС Кта счетов:Итого:1016256970Материалы47004700Отклонения в себестоимости235235Общепроизводственные расходы3466234662Страх.взносы81838183З/пл2718627186Итого:47002353466281832718674966

Ведомость №12 по Дт у 25цех №1

Статьи затратС Кта счетов:Итого:02101623606970 Амортизация ОС3070030700Материалы22002200Отклонения в стоимости материалов110110З/пл6785667856Страх.взносы2042420424Списаны затраты20502050Затраты на ремонт9373593735Итого:3070022001109373520502042467856217075

Ведомость №12 по Дт у 25цех №2

Статьи затратС Кта счетов:Итого:02101623606970 Амортизация основных средств2740027400Отпущены материалы24002400Отклонения в стоимости материалов120120З/пл6678466784Страховые взносы2010220102Списаны затраты17001700Затраты на ремонт7496674966Итого:2740024001207496617002010266784193472

Ведомость №15 по Дт у 26

Статьи затратС Кта счетов:Итого02051016606869707176Амортизация ОС97009700Амортизация НМА18301830Матер.11001100Отклоне-ния в ст/ти5555З/пл6592865928Пособие по временнойнетруд.980980Страх.взн1984419844Заводо-управлению825825Услуги ELCOM25422542«КонсультантПлюс»38143814«Электрон-Сервис»771771Командировочные расходы91009100Транспортный налог32983298Арендная плата63006300Итого:97001830110055336732981984466908910010885126087

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2011 г.

Номер и наименование счёта, субсчётаНачальное сальдоОборотыКонечное сальдоДебетКредитДебетКредитДебетКредит014139650-1816402010004120290-015--201000201000--02-251917015400077714-244288404145000-280000-425000-05-25015-1830-26845084--181640181640--085--280000280000--0997320-97001480092220-101302500-1451302979001149730-15--133000133000--1666000-40001489555105-19--6797467974--2033090-1273599124484661843-23--168701168701--25--488329488329--26--126087126087--28--19001900--40--12399461239946--43666673-1187500854880999293-44--4302543025--509300-6711006711009300-51670237-19108012223114357924-58140000-7500077500137500-60-830650650700657102-837052621327970-15816006792151230355-622-236700---23670066-679870322000968000-132587068-71894159968381898-29382469-103765120485226013-20929370-379910703100755980-432790714300-1040093005400-73-1280002010020100-128000761180000-16299628189661100-762-853726423755196479-62645077-199607405300-2452080-943647---94364782-75000---7500083-391332---39133284-523401-187452-71085390--15816001581600--91--201232201232--99--263901263901--Итого77820407782040150266491502664987050608705060

Бухгалтерский баланс

на31 декабря2011г.КодыФорма по ОКУД0710001Дата (число, месяц, год)31122011Организацияобщество с ограниченной ответственностью «Марс»по ОКПО54613312Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7701717975Вид экономической деятельностипроизводство подшипниковпо ОКВЭД37.17Организационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384 (385)

Местонахождение (адрес) 103045, г. Москва, Октябрьский проспект, 37

На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22011г.32010г.42009г.5АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы3987568Результаты исследований и разработокНематериальные поисковые активыМатериальные поисковые активыОсновные средства167715321870Доходные вложения в материальные ценностиФинансовые вложения138Отложенные налоговые активы921549Прочие внеоборотные активыИтого по разделу I230516221987II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы226610691675Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям67Дебиторская задолженность11694631317Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)Денежные средства и денежные эквиваленты367800907Прочие оборотные активыИтого по разделу II380223323966БАЛАНС610739545953

Форма 0710001 с. 2

На31 декабряНа 31 декабряНа 31 декабряПояснения 1Наименование показателя 22011г.32010г.42009г.5ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)944500500Собственные акции, выкупленные у акционеров()7()()Переоценка внеоборотных активовДобавочный капитал (без переоценки)391391391Резервный капитал757575Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)711692660Итого по разделу III212116581626IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства26Отложенные налоговые обязательства24883Оценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу IV248109V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства13263701100Кредиторская задолженность263619182381Доходы будущих периодовОценочные обязательстваПрочие обязательстваИтого по разделу V396222884218БАЛАНС610739545953

Отчет о прибылях и убытках

за12 месяцев2011г.КодыФорма по ОКУД0710002Дата (число, месяц, год)31122011Организацияобщество с ограниченной ответственностью «Марс»по ОКПО54613312Идентификационный номер налогоплательщикаИНН7701717975Вид экономической деятельностипроизводство подшипниковпо ОКВЭД37.17Организационно-правовая форма/форма собственностичастнаяпо ОКОПФ/ОКФС6516Единица измерения: тыс.руб.по ОКЕИ384 (385)

За12 месяцевЗа12 месяцевПояснения 1Наименование показателя 22011г.32010г.4Выручка 5134049800Себестоимость продаж(907)(47900)Валовая прибыль (убыток)4331900Коммерческие расходы(43)(400)Управленческие расходы(126)(650)Прибыль (убыток) от продаж264850Доходы от участия в других организацияхПроценты к получению12Проценты к уплате(32)(40)Прочие доходы164520Прочие расходы(169)(385)Прибыль (убыток) до налогообложения238945Текущий налог на прибыль(48)(245)в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)364Изменение отложенных налоговых обязательств-520Изменение отложенных налоговых активов-512ПрочееЧистая прибыль (убыток)187692

1.Анализ ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Марс»

Таблица 1

Абсолютные показатели ликвидности и платежеспособности(тыс.руб.)

Актив20102011Пассив20102011Излишек/недостаток 20102011А1800367П119182636-1118-2269А24631169П2370132693-157А310692266П38210612242А416222266П416582121-63184Итого:39546107Итого:39546107--

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия: А1³П1; А2³П2; А3³П3; А4£П4.

На исследуемом предприятии наблюдаются следующие соотношения:

На начало года А1£П1; А2³П2; А3³П3; А4£П4.

На конец года А1£П1; А2³П2; А3³П3; А4³П4.

Следовательно, баланс не является абсолютно ликвидным, так как для покрытия наиболее срочных обязательств у предприятия наблюдается недостаток наиболее ликвидных средств: денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Рассмотрим относительные показатели ликвидности, которые более точно характеризуют ликвидность баланса.

Таблица 2

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности ООО «Марс» за 2010-2011 гг.

Показатели20102011Абсолютные изменения, +,-Коэффициент абсолютной ликвидности0,200,09- 0,11Коэффициент промежуточной ликвидности0,320,390,07Коэффициент ликвидности запасов0,270,57+0,3Коэффициент текущей ликвидности0,590,950,36

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства

К2010 (800+0)/(1918+2036)= 0,20

К2011(367+0)/(2636+1326) = 0,09

Коэффициент промежуточной ликвидности = денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы / краткосрочные обязательства.

К2010(800+463)/(1918+2036)= 0,32

К2011(367+1169)/(2636+1326) = 0,39

Коэффициент ликвидности запасов = запасы / краткосрочные обязательства.

К2010 1069/(1918+2036)= 0,27

К2011 2266/(2636+1326) = 0,57

Коэффициент текущей ликвидности = оборотные активы / краткосрочные обязательства.

К2010: 800+463+1069/(1918+2036)= 0,59

К2011: 367+1169+2266/(2636+1326)= 0,95

Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период снизился на 0,11 пункта, и на много ниже допустимого уровня, что свидетельствует о превышении краткосрочных обязательств над денежными средствами, и что характеризует его низкую платежеспособность. Показатель промежуточной (критической) ликвидности составил на конец периода 0,39, что указывает на необходимость работы с дебиторами, их задолженностью, с целью получения средств, так как на конец года только 391% краткосрочных обязательств может быть оплачена денежными средствами и средствами, полученными от дебиторов за поставленную им продукцию, работы и услуги.

Коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года составил 0,59 и 0,95 соответственно на конец года, что является негативным моментом, т.к. свидетельствует о том, значение этого показателя ниже нормативного уровня, равного двум.

Следовательно, баланс анализируемой организации как на начало так и на конец года не является ликвидным. Все показатели ликвидности (за исключение коэффициента абсолютной ликвидности) имеют тенденцию к росту, что говорит о незначительном повышении ликвидности баланса и платежеспособности анализируемого предприятия. Однако баланс предприятия не является абсолютно ликвидным.

2.Анализ финансовой устойчивости ООО «Марс»

деловая активность бухгалтерская отчетность

Таблица 3

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель20102011Абсолютные измененияСобственный капитал16582121463Внеоборотные активы16222305683Собственные оборотные средства36-184-220Долгосрочные кредиты и займы82416Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов и затрат 44-160-204Краткосрочные кредиты и займы228839611673Общая величина основных источников формирования запасов и затрат233238011469Кредиторская задолженность19182636718 Общая величина собственных и заемных средств425064372187Общая величина запасов и затрат106922661197Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС1-1882-2820938Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС2-1874-2796-922Излишек (недостаток) собственных оборотных средств СОС34141165751

Расчеты показали, что на анализируемом предприятии на начало и конец года наблюдается относительное финансовое неустойчивое состояние, так как собственных источников недостаточно для формирования запасов (-1882 тыс. руб. - на начало года, -2820 тыс. руб. - на конец года). Следует также отметить, что этот недостаток за год вырос и в 2011 году составил 2820 тыс. руб. При привлечении кредитов и займов данный недостаток сократился за год, а излишек собственных оборотных средств составил 3961 тыс. руб. при уровне запасов в сумме 2266 тыс.руб. Следовательно, организация, как на начало периода, так и на конец года находится в неустойчивом финансовом состоянии и финансируется за счет краткосрочных кредитов и займов.

Таблица 4

Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Марс» за 2010-2011 гг.

Показатели20102011Абсолютные измененияКоэффициент автономии0,420,35-0,07Коэффициент финансовой зависимости2,42,90,5Коэффициент финансирования0,720,53-0,19Коэффициент обеспеченности СОС0,02-0,05-0,07Коэффициент обеспеченности запасов СОС0,03-0,08-0,1Коэффициент маневренности0,02-0,08-0,1Коэффициент финансовой напряженности0,580,650,07Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств1,41,60,2Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности0,720,54-0,18

Расчет коэффициентов осуществляется следующим образом:

.Коэффициент автономии = Собственный капитал (3 раздел) / Валюта баланса

К2011 2121/6107 = 0,35

.Коэффициент финансовой зависимости = Валюта баланса / Собственный капитал (3 раздел баланса)

К2010 3954/1658 = 2,4

К2011 6107/2121 = 2,9

.Коэффициент финансирования = Собственный капитал (3 раздел баланса) / Заемный капитал (4 раздел + 5 раздел)

К20101658/(8+2288) = 0,72

К2011 2121/(24+3962) = 0,53

.Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом (СОС) = Собственные оборотные средства (3 раздел -1 раздел) / Оборотные активы (2 раздел баланса)

К2010 (1658-1622)/2332 = 0,02

К2011 (2121-2305)/3801 = -0,05

. Коэффициент обеспеченности запасов СОС = Собственные оборотные средства (3 раздел - 1 раздел баланса) / Запасы (2 раздел строка «запасы»)

К2010 (1658-1622)/1069 = 0,03

К2011 (2121-2305)/2266 = -0,08

. Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства (3 раздел - 1 раздел баланса) / Собственный капитал (3 раздел баланса)

К2010 (1658-1622)/1658 = 0,02

К2011 (2121-2305)/2266 = -0,08

.Коэффициент финансовой напряженности = заемные средства (4 и 5 раздел баланса) / Валюта баланса

К2010 2296/3954 = 0,58

К2011 3985/6107 = 0,65

.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств = Оборотные активы (2 раздел актива баланса) / Внеоборотные активы (1 раздел актива баланса)

К20102332/1622 = 1,4

К2011 3801/2305 = 1,6

.Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочных обязательств = Собственный капитал (3 раздел баланса) / Краткосрочные обязательства (5 раздел баланса)

К2010 1658/2288 = 0,72

К2011 2121/3962 = 0,54

Расчеты показывают, что за исследуемый период в ООО «Марс» снизилась финансовая устойчивость. Этот вывод был сделан на основании следующего:

снижение уровня коэффициента автономии на 0,07 пункта отражает рост финансовой зависимости предприятия от заемного капитала и ослабление зависимости от собственного капитала;

снижение уровня коэффициента финансовой зависимости за год по сравнению с 2010 на 0,08 также подтверждает вывод о том, что организация теряет свою автономность и его хозяйственно-финансовая деятельность все больше зависит от заемных источников;

коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение, что говорит о том, что у организации отсутствуют собственный средства, для покрытия запасов и затрат;

незначительный рост уровня коэффициента соотношения мобильных и иммобилизированных средств в 2011 году на 0,2 пункта показывает рост доли внеоборотных активов в имуществе организации, что также негативно влияет на финансовую устойчивость, так как снижает мобильность активов.

снижение коэффициента маневренности и рост показателя финансовой напряженности в 2011 году в сравнении с 2010 годом говорит о том, что организация стала больше зависеть от заемных средств, у организации снижается маневренность капитала, что снижает ее финансовую устойчивость.

коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности так же имеет отрицательную динамику: в 2010 г. Его значение было 0,72 , а в 2011 г. - только 0,54- это говорит о том, в источниках формирования имущества снижается доля собственных средств, и увеличивается удельный вес заемных, что также способствует снижению финансовой устойчивости предприятия;

Таким образом, в ООО «Марс» за год увеличилась зависимость от заемных источников финансирования, что является причиной снижения финансовой устойчивости предприятия.

Список литературы

1.Баканов М. И. Анализ эффективности использования оборотных активов/ М.И. Баканов, Э.А. Сергеев//Бухгалтерский учет. - 2008. - №1 - С. 64-65.

2.Васильева Л.С Финансовый анализ / Л.В. Васильева, М.В. Петровская. -М.: КНОРУС, 2007. - 544 с.

.Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности/ М.А. Вахрушина Н.С. Пласковой. - М.6 Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

.Войтоловский Н.В. Комплексный экономический анализ предприятия / Н.В. Войтоловский. -СПб.: Питер, 2009. -512 с.

.Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская., Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. - 360 с.

.Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности /О.В.Губина, В.Е. Губин. - М.: ИД «ФОРУМ», ИНФРА-М, 2013. - 336 с.

7.Данилин В.Н. Управление оборотным капиталом предприятия в кризисных условиях / В.Н. Данилин, Е.И. Данилина// Проблемы современной экономики. -2010. - N 3 (35). -С124-127.

.Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А.Никифорова.-6-е изд. перераб. и доп.-М.: ИКЦ «Дело и Сервис», 2008. - 368с.

9.ДранкоО.И. Прогнозирование финансового состояния предприятия на базе финансовой отчетности / О.И. Дранко // Управленческий учет. - 2010. - № 3.

.Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : учебник - 3-е изд., испр. и доп. / О.В. Ефимова. - М. : Издательство «Омега-Л»,2010. - 351 с.

.Ионова В.Ф Финансовый анализ / В.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: ТК Велби, Из-во Проспект, 2010. - 624 с.

.Кивелиус И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И. Кивелиус, Е. Свиридова. -М.: Кнорус, 2009. -588 с.

.Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев. - М.: ТК Велби, 2010. - 380 с.

14.Ковалев В.В Как читать баланс / В.В. Ковалев,В.В. Патров . - М.: Финансы и статистика, 2006. - 448с.

15.--Ковалев В.В. Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показа- тели: учеб. пособие.Ч.1 /В.В. Ковалев, Вит. В. Ковалев М. : Проспект, КНОРУС,2010. 768 с. <http://knigi-uchebniki.com/predpriyatiy-finansyi/korporativnyie-finansyi-uchet-ponyatiya.html>

16.Курбанов Л.М. Методы и инструменты управления оборотным капиталом промышленного предприятия / Л.М. Курбанов, А.С. Прозоров // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики.- 2012. -№7. -С.14-18.

.Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушкин, В.Б.Лещева, В.Г. Дьякова.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.- 448 с.

.Мясникова О.В Статистическое изучение деловой активности предприятия (на примере розничной торговли и транспорта) / О.В. Мясникова. -Спб.: Питер, 2009. -23 с.

19.Молоканов В.Д. Управление деловой активностью методами экономической и социально-психологической мотивацией / В.Д. Молоканов. -М.: Эксмо, 2007. -46 с.

.Наумов О.А. Система показателей деловой активности /О.А. Наумов //Бухгалтерский учет, статистика. -2011. - №7. -С.248-252.

.Опарина Н.И. Управление оборотным капиталом и анализ оборачиваемости предприятия-заемщика/ Н.И. Опарина //Банковское кредитовании.- 2010.- №2. -С.18-21.

22.Пещанская И.В. Кредит и оборотный капитал / И.В. Пещанская // Финансы.- 2007.- №2.- С. 20-22.

.Радионов Р. А. Анализ методов управления запасами и оборотными средствами.//Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 8. - С. 41-49.

.Ронова Г.Н. Анализ финансовой отчетности / Г.Н. Ронова, Л.А. Ронова: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2008. - 240 с.

25.Сулейманова Д.А. Комплексная оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия /Д.А. Сулейманова // Проблемы современной экономики. -2010.- №4 (36). -С.61-65.

.Черненко А.Ф. Методические основы анализа оборачиваемости имущества организации / А.Ф.Черненко // Бухгалтерский учет . - 2006. - N 17.- С.58-63.

27.Шаранова Н. Как нормировать оборотные активы компании <http://www.insapov.ru/current-assets-scoring.html> / Н. Шаранова // Финансовый Директор. - 2006. №2. -С. 29-38.

.Хотинская Г.И Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.И. Хотинская, Т.В. Харитонова - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. - 240 с.