Итого250-3130032250
Ответ: Как видно из таблицы 3, откорректированная налоговая база по НДС за налоговый период составит 32250 руб., что на 950 руб. больше, чем налоговая база без учёта рыночной цены реализации.
3. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, если предприятием производится льготная (10%) продукция:
.03 покупателю отгружена продукция на сумму 220000 руб. с НДС;
.03 оплачена покупателями ранее отгруженная в их адрес продукция в размере 99000руб. с НДС;
от покупателя получена предоплата под предстоящие в следующем налоговом периоде отгрузки 10-процентной продукции 110000 руб.;
от поставщика сырья, используемого для изготовления промышленной продукции, получен штраф за нарушение им условий поставки в размере 13600 руб.;
оприходовано сырьё - 33000 руб., в том числе НДС - 3000 руб.;
российскому поставщику оплачено производственное оборудование - 59000 руб., в том числе НДС - 9000. В налоговом периоде оно поставлено на установку;
оплачен счёт фирмы в сумме 23600 руб., в том числе 3600 руб. - НДС. Данная фирма организовала проведение профессионального праздника для работников организации-налогоплательщика.
Решение:
При решении задачи использована глава 21 НК РФ - НДС, ст.146, ст.153-154, ст.162-167, ст.171-174.
Согласно ст.173, 174 НК РФ сумма налога - НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода по формуле:
сумма налога к уплате = общая сумма налога - сумма налоговых вычетов + сумма восстановленного налога
Исходя из формулы нужно определить:
) Общая сумма налога:
по операции от 05.03
В соответствии с действующим законодательством налоговой базой признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг), которая с 1 января 2006 года определяется только одним способом - методом начисления. Исходя из этого и условий задачи налоговая база по НДС по операции от 5 марта определена в сумме 20000 руб. (220000 - (220000 : 1,1)) (ст. 146, 153, 154, 167 НК РФ).
по операции от 28.03
Поступления денежных средств от покупателей на расчётный счёт за реализованную продукцию не учитываются при определении налоговой базы по НДС, так как при исчислении налоговой базы по НДС используем метод начисления (ст.146, 153, 154, 167 НК РФ).
операция №3 - получена предоплата
Налоговая база может быть увеличена на сумму авансовых или иных платежей, полученных в счёт предстоящих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг, при условии, если имеются документы:
счёт-фактура;
документы, которые подтверждают перечисление аванса;
наличие договора, который предусматривает перечисление предоплаты.
Счёт-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса.
Таким образом, сумма НДС по третьей операции по условию задачи учитывается в сумме налоговой базы по НДС в налоговом периоде в размере 10000 руб.
операция №4 - получен штраф за нарушение условий поставки
В подпункте 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ указано, что НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Причём на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) доходов, либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
То есть для начисления НДС с суммы штрафных санкций необходимо, чтобы они были связаны с оплатой реализованных товаров.
Так как согласно пункту 2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчётами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Учитывая вышеизложенное, при получении сумм возмещения за нарушение поставщиком условий поставок у предприятия отсутствуют основания для выставления счётов-фактур с указанием соответствующей суммы налога на добавленную стоимость (письмо ФНС России от 11.08.2006 № 03-4-03/1555). Поэтому полученный доход предприятием от поставщика сырья за нарушение им условий поставки не учитывается в сумме налоговой базы по НДС.
Таким образом, общая сумма НДС в налоговом периоде составит 30000 руб. (20000 + 10000).
2)Сумма налоговых вычетов по НДС определяется так же по методу начисления, в состав которых включают (ст.171, 172):
суммы НДС, предъявленные поставщиками продукции (работ, услуг);
суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет, в случае возврата этих товаров или отказа от работ и услуг;
НДС в составе расходов на командировки и представительских расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль;
НДС, исчисленный с сумм авансовых или иных платежей в счёт предстоящих поставок товаров (работ, услуг), при том же условии, что и полученным авансам.
Таким образом, общая сумма вычетов по НДС по операциям составит:
операция №5 - оприходовано сырьё
Сумма НДС по поступившему сырью составила 3000 руб. и она учитывается в сумме вычетов по НДС.
операция №6 - оплачено производственное оборудование
Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Поэтому выделенный НДС в счёте-фактуре на приобретённое оборудование учитывается в сумме вычетов при исчислении НДС подлежащего к уплате в бюджет.
операция №7 - оплачен счёт
Сумма НДС выставленная фирмой за оказанные услуги по проведению профессионального праздника в сумме 3600 руб. будет учтена в сумме вычетов по НДС.
Ответ: В итоге получаем, сумму НДС подлежащую к уплате в бюджет равную 14400 руб. (30000 - 15600).
Индивидуальное задание №2
.Определить размер учитываемых для цели налогообложения расходов на добровольное медицинское страхование работников, если в текущем году организацией был заключён договор со страховой компанией на 2 года. По его условиям компания оплачивает лечение работников в специализированной поликлинике. Стоимость страховых взносов составила 180000 руб., при этом фонд заработной платы равен 4100000 руб.
Решение:
При решении использована глава 25 НК РФ.
Согласно ст.270 НК РФ в составе расходов, не учитываемых для целей налогообложения включены расходы в виде взносов на добровольное страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме учитываемых в составе расходов на оплату труда.
Указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.
Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Исходя из выше из выше изложенного и условий задачи, определим 6 процентов от суммы расходов на оплату труда:
000 × 0,06 = 246000 руб.
Ответ: Так как стоимость страховых взносов предприятия составила 180000 руб. (меньше чем 6% от суммы расходов на оплату труда), то она вся будет учтена в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
2. Определить НДФЛ индивидуального предпринимателя по результатам декларирования, если в течение года им были получены доходы от предпринимательской деятельности в размере 120000 руб., в том числе в январе - 15000 руб., в феврале - 19000 руб., в марте 11000 руб. Полученные в течение года доходы не нашли отражения в ст.217 НК РФ. Предприниматель имеет троих детей в возрасте 6, 14 и 16 лет. Старший ребёнок учится в колледже по дневной форме обучения на договорной основе, стоимость обучения за год составляет 18000 руб. В течение года предпринимателем были осуществлены документально подтверждённые затраты, связанные с предпринимательской деятельностью, в размере 40000 руб.
Решение:
При решении использована глава 23 НК РФ - НДФЛ, ст.210-214, ст.217, ст.218.
В случае, если предприниматель не попадает по Единый налог на временный доход и не подавал заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, индивидуальный предприниматель является плательщиком следующих налогов: НДС, НДФЛ, во внебюджетные фонды и др.
Налоговая база по НДФЛ (ст.210-214 НК РФ) - это все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Поэтому все полученные доходы от предпринимательской деятельности в течение года будут приняты как налоговая база по НДФЛ в сумме 120000 руб.
Вычет на детей (ст.220 НК РФ в ред. ФЗ от 21.11.2011 №330-ФЗ) распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приёмного родителя, супруга (супругу) приёмного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок, в следующих размерах:
руб. - на первого ребёнка;
руб. - на второго ребёнка;
руб. - на третьего и каждого последующего ребёнка;
руб. - на каждого ребёнка в случае, если ребёнок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 руб.
Отсюда социальный вычет на первого ребёнка индивидуального предпринимателя составит 16800 руб. (1400 руб. × 12 мес.), на второго - так же 16800 руб., на третьего - 36000 руб. (3000×12).
В общем, сумма социального вычета за год составит 69600 руб.
Ответ: Таким образом, сумма НДФЛ подлежащая к уплате в бюджет будет равна 6552руб. ((120000 - 69600) × 0,13).
3. Начислить страховые взносы работодателем, если за январь работнику:
начислена заработная плата в размере 24200 руб.;
начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой 13600 руб.;
оплачен счёт из гостиницы за время пребывания в командировке 14000 руб.;
начислена премия за месяц 4500 руб.
Решение:
При решении использован ФЗ №212 от 24.27.09 "Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС" (в ред. ФЗ от 29.02.2012 №16-ФЗ) и ФЗ №379-ФЗ от 03.12.2011 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды".
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (ст.9 ФЗ-212), в том числе:
государственные пособия, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию и др.
Поэтому на сумму пособия по временной нетрудоспособности не будут начисляться страховые взносы.
При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории не подлежат обложению страховыми взносами расходы по найму жилого помещения.Поэтому на сумму расходов за проживание в гостинице во время командировки не будут начисляться страховые взносы.
Расчёт страховых взносов по видам выплат приведён в таблице 3.
Таблица 3
Расчёт страховых взносов по видам выплат
Вид доходаСумма, руб.Сумма принимаемая к начислению страховых взносов, руб.Начисленные суммы страховых взносов, руб.ПФР (22%)ФСС (2,9%)ФОМСфедер. бюджет (3,1%)террит. бюджет (2%)Заработная плата24200242005324702750484Пособие по временной нетрудоспособности13600-----Оплачен счёт из гостиницы за время пребывания в командировке14000-----Начислена премия4500450099013114090Итого56300287006314833890574
Ответ: Итого, сумма страховых взносов подлежащие взносу в бюджет составят 8611 руб. (6314 + 833 + 890 + 574).
Индивидуальное задание №3
. В таблице 4 приведены данные об остаточной стоимости имущества организации по состоянию на 1-е число каждого месяца календарного года и на 31.12 текущего календарного года.
Таблица 4
Остаточная стоимость имущества организации
ДатаОстаточная стоимость основных средств организации, млн. руб.1.01321.0231,91.0331,81.0431,71.0539,51.0639,41.0739,31.0839,21.0938,61.1038,51.1138,41.1238,331.1238,2Расчёты сумм налога и авансовых платежей осуществлять при условии, что организация-плательщик налога на имущество находится на территории Кемеровской области.
Решение:
Задача решена на основе главы 30 НК РФ - О налоге на имущество.
Налогооблагаемой базой признаётся среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст.375, 376 НК РФ). Имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации.
Среднегодовая стоимость определяется по формуле:
Ср. ст. =∑01.01 + ∑01.02 + ... + ∑01.12 + ∑ 01.01 след. года12+1
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества =
= 32+31,9+31,8+31,7+39,5+39,4+39,3+39,2+38,6+38,5+38,4+38,3+38,2 = 476,8 = 36,7 млн. руб.
Ответ:
Сумма налога на имущество за год составит 806,9 тыс. руб. (36,7×2,2%×1000);
Авансовый платёж по налогу на имущество в квартал составит 201,7 тыс. руб.
(806,9 : 4).
.Автотранспортное предприятие занимается перевозкой пассажиров на городских маршрутах и перевозкой грузов. Начислить транспортный налог, если в течение всего года на учёте числятся:
автобусов, используемых в качестве маршрутного такси, с мощностью двигателя 280 л.с. каждый;
микроавтобусов, которые предназначены для сдачи в аренду другим коммерческим организациям, с мощностью двигателя 180 л.с. каждый;
грузовых автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. каждый.
Решение:
Для решения задачи использована глава 28 НК РФ - Транспортный налог ст.358, ст.359, ст.362, закон Кемеровской области "О транспортном налоге" №28-ОЗ от 26.04.2012.
Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены законом Кемеровской области в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Не являются объектом налогообложения транспортным налогом: пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок, и др.
Рассчитаем транспортный налог:
Грузовые автомобили (10шт. - 150л.с.)
ставка налога на 1л.с. = 40 руб.
сумма налога на одно транспортное средство = 150л.с. × 40 = 6000 руб.
Автобусы (20шт.) - не облагаются транспортным налогом.
Микроавтобусы (15шт. - 180л.с.)
Ставка налога на 1л.с. = 45 руб.
Сумма налога на одно транспортное средство = 180л.с. × 45 = 8100 руб.
Сумма налога подлежащая к уплате = 8100 × 15шт. = 121500 руб.
Ответ: Итого, сумма транспортного налога, подлежащая к уплате в бюджет, составит 181500 руб. (60000 + 121500).
Индивидуальное задание №4
. В качестве объекта налогообложения индивидуальным предпринимателем, применяющим УСНО, приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. За налоговый период доходы составили 21 млн. руб., расходы 14 млн. руб. Определить единый налог, подлежащий к уплате, если за предыдущий налоговый период результатом деятельности предпринимателя стал убыток в размере 4,2 млн. руб.
Решение:
При решении задачи использована глава 26.2 НК РФ - УСНО ст.346.15, ст.346.16, ст.346.17, ст.346.12, ст.346.13, ст.346.21, ст.346.23.
Расчёт налога по УСНО производится по формуле:
Единый налог по УСНО = (доходы - расходы) × 15%
Таким образом, единый налог будет 15% от разности между доходами и расходами. Следует учесть, что в графу "расходы" попадают не все расходы по бизнесу, а только те, перечень которых перечислен в НК РФ, статье 346.16. Кроме того, при применении УСН нет такого понятия, как убыток. При убытке, как и в случае, когда разность между доходами, исчисленными кассовым методом, и расходами в соответствии с требованиями Налогового кодекса получиться меньше, чем 1% от суммы годового дохода, то заплатить в бюджет придётся минимальный налог по УСН по ставке 1% от дохода.
Полученный за год убыток можно учитывать при расчёте единого налога УСН не только в следующем году, но и в последующие годы, но не позднее чем в течение 10 лет. После этого срока неиспользованный убыток "пропадает".
Рассчитаем налог по УСНО:
Сумма единого налога по УСНО = (21 - 14 - 4,2) × 15% ×1000 = 420 тыс. руб.
Ответ: Сумма единого налога по УСНО = 420 тыс. руб.
. Начислить ЕНВД за квартал по парикмахерской, где численность работников, включая индивидуального предпринимателя 4 человека. Парикмахерская расположена в г.Кемерово на пр. Ленина 44.
Решение:
При решении задачи использована глава 26.3 НК РФ - ЕНВД, ст.346.27, ст.346.29, ст.346.31, ст.346.32, закон Кемеровской области "О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Кемеровской области" №97-ОЗ от 28.11.2002г. и постановление Кемеровского городского совета народных депутатов №345 от 30.11.2001г.
Объектом налогообложения для применения единого налога признаётся временный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления ЕНВД признаётся величина временного дохода, которая определяется по формуле:
ЕНВД = Базовая доходность × Величина Физического показателя × К1 × К2 × 15%
Базовая доходность, установленная Налоговым Кодексом, определена на единицу физического показателя по условию задачи (ст.346.29 НК РФ):
физический показатель определён как количество работников, включая индивидуального предпринимателя - 4 чел.;
базовая доходность - 7500 руб. в месяц.
Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2:
К1 - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году (устанавливается на календарный год, на 2012 год К1 = 1,4942);
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (для ИП по месту нахождения К2 = 0,858).
Налоговая база ЕНВД = (7500руб./мес. × 4) × 3мес. × 1,4942 × 0,858 = 115382,12 руб.
ЕНВД за квартал = 115382,12 × 15% = 17307,3 руб.
Ответ: ЕНВД за квартал = 17307,3 руб.
Список использованной литературы:
налог добавленный бюджет расход страхование
Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Дашков и К, 2008.
Гусаков И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. -
М.: ЮНИТИ, 2008.
Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010
Налоговый Кодекс РФ (с изм. 2012).
Справочно-правовая система "Гарант", "Консультант-Плюс".