Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности
МИНИСТЕРСТВО
ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ГОУ ВПО
«РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
УНИВЕРСИТЕТ
«РИНХ»
УЧЕТНО-ЭКОНОМИЧЕСКИИ
ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА
АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ
ОТЧЕТ
О
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
ПО
КОМПЛЕКСНОМУ ЭКОНОМИЧЕСКОМУ АНАЛИЗУ
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Ростов-на-Дону
г.
ВВЕДЕНИЕ
Вагонное ремонтное депо Батайск - обособленное
структурное подразделение Ростовского филиала ОАО «ВРК-1». Создано 30 матра
2011 г.
Структурное подразделение в своей деятельности
руководствуется Конституцией Российской Федерации, законодательными и иными
нормативными актами Российской Федерации, международными договорами РФ,
внутренними документами ОАО «ВРК-1»
Вагонное ремонтное депо Батайск не является филиалом
ОАО «ВРК-1», не имеет статуса юридического лица и осуществляет свою
деятельность от имени ОАО «ВРК-1».
Местонахождения : г.Батайск, ул. Промышленная, 8
Имущество составляет основные фонды и оборотные
средства, нематериальные активы, а так же иные ценности, стоимость которых
учитывается в оборотно-сальдовой ведомости структурного подразделения,
являющейся составной частью баланса дирекции.
Финансово-хозяйственная деятельность планируется и
осуществляется в соответствии с внутренними документами ОАО «ВРК-1», Ростовским
филиалом. Ростовский филиал осуществляет финансирование затрат структурного
подразделения, связанных с производством продукции, выполнением работ,
оказанием услуг для ОАО «РЖД», прочих собственников подвижного состава и
подразделений ОАО «ВРК-1» в установленном порядке.
Для ведения финансово-хозяйственной и производственной
деятельности ОАО «ВРК-1» открывает для структурного подразделения один
подсобный, расчетный счет для прочих поступлений и один текущий счет с
ограниченным кругом операций (для выплаты заработной платы, командировочных и
хозяйственных расходов по платежному балансу, утвержденному Ростовским
филиалом).
Основными видами деятельности являются оказание услуг
по проведению плановых ( деповского и капитального ремонта вагонов, в том числе
с продлением срока службы) и текущего ремонтов, производство и ремонт узлов и
деталей грузовых вагонов, участковый ремонт колесных пар, ремонт колесных пар
со сменой элементов и др.
Данные виды деятельности характеризуются
соответствующими объёмными показателями.
Для обеспечения своей деятельности вагонное ремонтное
депо Батайск имеет:
материально-техническую базу;
сборочный участок;
вагонно-колёсные мастерские (ВКМ);
автоматический контрольный пункт ремонта автотормозов
(АКП);
деревообрабатывающий участок (ДОЦ);
участок по ремонту автосцепки (КПА);
сварочный участок;
колёсно-роликовый участок;
участок по ремонту оборудования
участок дробеструйной очистки и окраски.
Ежеквартально доходы предприятия корректируются. Прогнозы работы
представляются в экономическую службу на утверждение за 15 дней до начала
квартала. Корректировка плановых показателей производиться за 15 дней до конца
планируемого квартала при наличии объективных причин.
Характеристика технологии производства ОАО «ВРК-1»
заключается в следующем. Вагонное ремонтное депо Батайск производит ремонт,
обслуживание и эксплуатацию грузовых вагонов.
В процессе производственной деятельности используются следующие основные
материалы: электроды" АНО, лес, лакокрасочные материалы, бензин, дизельное
топливо, уголь, сварочная проволока, сода кальцинированная, пропан, газ
(природный).
Технологические операции и технологическое
оборудование с точки зрения загрязнения атмосферы соответствует
научно-техническому и отраслевому уровню. Эксплуатационное состояние
оборудования удовлетворительное.
Основными задачами «ВРК-1» являются:
своевременное и полное удовлетворение потребностей при
полной безопасности, высоком уровне обслуживания, соблюдения установленных
сроков при минимальных расходов на выполнение требуемых объемов ремонта;
проведение в увязке с комплексным развитием единой
технической инвестиционной политики, обеспечивающей устойчивую и безопасную
работу всех технических средств;
проведение эффективной экономической и коммерческой
политики, создание многопрофильной системы подсобно-вспомогательной
деятельности и специализированных услуг, повышающих рентабельность.
разработку перспективных прогнозов ремонтов на основе
изучения потребности в них;
разработку и утверждение годовых планов экономического
и социального развития предприятия;
организацию ремонта, модернизацию и технического
содержания грузовых вагонов;
разработку и выполнение графика ремонтов;
совершенствование экономической работы и внедрение
методов хозяйствования с учётом требований рыночной экономики, полноту сбора и
своевременность поступлений доходов, укрепление финансового положения
предприятия, снижения расходов и рост прибыли, эффективное использование
основных фондов;
перечисление железной дороге в соответствии с
действующим законодательством средств на образование центральных фондов и
резервов ОАО «ВРК-1» для решения стоящих перед ними общих задач
производственного, научно-технического и социального развития;
организацию работы по выполнению требований
экологической безопасности и охраны здоровья населения, мероприятий по охране
природы, рациональному;
использованию природных ресурсов, ликвидации
последствий аварий, пожаров и катастроф, вредного биологического воздействия на
окружающую природную среду;
разработка и выполнение планов внедрения новой техники
и технологии, передового опыта в области содержания, ремонта и модернизации
технических средств, строгое соблюдение дисциплины цен и тарифов в соответствии
с предусмотренным законодательством порядком;
проведение мероприятий по укреплению государственной и
трудовой дисциплине, повышению квалификации и подготовки кадров, эффективную
кадровую политику;
руководство работой по организации труда, заработной
платы и социальной защите работников на основе единой политике проводимой на
железнодорожном транспорте, внедрение прогрессивных отраслевых и межотраслевых
норм труда и систем материального стимулирования, контролю за выполнением
правил и норм по охране труда и технике безопасности, повышению культуры
производства;
организацию в установленном порядке бухгалтерского,
статистического учета и отчетности, проведение мероприятий по и автоматизации,
контроль за правильностью ведения учета и отчетности и их достоверностью,
составления баланса вагонного ремонтного депо Батайск Ростовского филиала ОАО «ВРК-1»;
контроль и ревизию производственной и финансовой
деятельности, эффективности использования и сохранности государственной
собственности предприятия;
Численность работников предприятия составляет 481
человек. На предприятии, согласно штатному расписанию, бухгалтерский учет ведет
отдельное подразделение (ОЦОР) - бухгалтерия в составе восьми человек, под
руководством начальника сектора. У каждого работника есть свой участок работы и
обязанности. Бухгалтерский учет ведется по программе ЕК АСУФР (Единая Корпоративная
Автоматизированная Система Управления).
1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ
1.1 Выполнение плана и динамика объема
продукции в Вагонном ремонтном депо Батайск, обособленное структурное
подразделение Ростовского филиала ОАО «ВРК-1»
Объем производства и реализации продукции являются
важнейшими показателями деятельности любого предприятия. В условиях
ограниченных производственных возможностей и относительно неограниченном спросе
на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения
рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а
наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной
программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме,
которые оно может реально реализовать.
Темпы роста объема производства и реализации продукции
непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность
предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.
Выпуск готовой продукции для организаций сферы
материального производства является основным элементом предпринимательской
деятельности и одним из основных этапов достижения цели такой деятельности -
получение прибыли. Поэтому вопросы анализа производства и реализации продукции
актуальны всегда и имеют первостепенное значение для формирования информации,
необходимой для принятия управленческих решений.
Таблица 1
|
2011г.
|
2012 г.
|
Отклонение от 2011 .года
(+.-)
|
Отклонение от плана (+,-)
|
|
|
по плану
|
фактически
|
сумма
|
%
|
сумма
|
%
|
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг(без внутреннего оборота) в ценах (без НДС и
акцизов), тыс. руб.
|
409301 ,4
|
1022872 ,5
|
1094473
|
1053542 ,6
|
167,4
|
71601 ,5
|
7,0
|
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг(без внутреннего оборота) в сопоставимых ценах (без
НДС и акцизов), тыс. руб.
|
41035
|
1000002
|
1010440
|
969405
|
146,2
|
71393
|
1,00
|
Данные табл. 1. показывают, что объем продукции (работ, услуг) увеличился
против прошлого года на 1053542 .6 тыс. руб., или на 167,4 %, а против плана -
на 71601 ,5 тыс. руб., или на 7,0 %. Но это в основном следствие роста цен, а
не увеличения физического объема работ. Об этом свидетельствуют показатели
прироста объема работ в сопоставимых ценах: против прошлого года - на 989405
тыс. руб., или на 146,2 %, и против плана - на 71393 тыс. руб., или на 1,0 %.
Таким образом, в результате повышения цен объем выполненных и сданных
работ увеличился по сравнению с предыдущим годом на 84137 ,6 тыс. руб., а по
сравнению с планом - на 208 ,5 тыс. руб.,
1.2 Выполнение плана по видам работ
Таблица 2
|
Выполненные работы
|
Объем выполненных и
оплаченных работ отчетного года в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
Недовыполнено работ против
плана, тыс. руб.
|
Выполнение плана, %
|
Объем работ , зачтенный в
выполнение плана по ассортименту
|
|
по плану
|
фактически
|
|
|
|
|
Ремонт грузовых вагонов
|
300100
|
360420
|
|
120,1
|
300100
|
|
Деповский ремонт грузовых
вагонов
|
300300
|
291291
|
9109
|
97,0
|
291291
|
|
Капитальный ремонт грузовых
вагонов
|
25800
|
30702
|
|
119,0
|
25800
|
|
Прочие работы
|
373802
|
294555
|
79247
|
78,8
|
294555
|
|
Итого
|
1000002
|
1010440
|
88356
|
101,0
|
611646
|
Оценка выполнения плана по ассортименту может
проводиться:
• по способу наименьшего процента выполнения плана
выполнения и сдачи работ (табл. 2) он составляет 78,8%. При этом следует иметь
в виду, что применение этого способа правомерно в том случае, если работа , по
которой наблюдается наименьший процент выполнения
плана, составляет подавляющий удельный вес в общем объеме отгруженной
продукции. На анализируемом предприятии доля этого изделия составляет 29,1 %
(294555 : 1010440 х 100);
• по способу среднего процента, который определяется
путем деления общего фактического объема работ в пределах плана в стоимостном
выражении на общий плановый объем работ;
• по стоимости недовыполненных работ по сравнению с
планом.
План выполнения работ выполнен в целом на 101,0% %, но степень выполнения
плана по отдельным работ значительно различается:
по ремонту грузовых вагонов план перевыполнен на 20,1%;
по деповскому ремонту грузовых вагонов план недовыполнен на 13,0%;
по капитальному ремонту грузовых вагонов план перевыполнен на 19,0%;
по прочим работам недовыполнен на 21,2%
Выполнение плана по ассортименту всей продукции составило:
по первому способу расчета 78,8 %,
по второму способу расчета - 61,2 % (611646 / 1000002 х 100)
по третьему способу расчета -91,2 % (1000002- 88356) : 1000002 х 100.
Наиболее объективную оценку выполнения плана по
ассортименту можно дать с помощью первого способов расчета, в соответствии с
которыми степень выполнения плана составила 78,8%.
1.3 Выполнение плана и динамика
сертифицированной продукции
Таблица 3
|
№ п/п
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г
|
|
|
|
по плану
|
фактически
|
|
1
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акциза), тыс. руб.
|
409301,4
|
1022872,5
|
1097443
|
|
2
|
Из объема продукции (работ,
услуг) в действующих ценах - сертифицированная продукция, тыс. руб.
|
207515,8
|
527802,2
|
571767,8
|
|
3
|
Удельный вес
сертифицированной продукции % (2 : 1 х100)
|
50,7
|
51,6
|
52,1
|
При анализе данных приведенной таблицы 3 следует
обратить особое внимание на оценку изменения относительного показателя -
удельного веса сертифицированной продукции в объеме производства по сравнению с
планом и прошлым годом. Это объясняется тем, что сравнение абсолютных сумм не всегда
дает объективные результаты. Рост абсолютного выпуска сертифицированной
продукции может произойти при уменьшении ее доли в
общем объеме продукции, работ, услуг (если темпы роста
сертифицированной продукции отстают от темпов роста общего объема продукции).
Из таблицы видно, что плановое задание по повышению
качества выпускаемой продукции перевыполнено. Предприятие имело намерение
повысить долю сертифицированной продукции по сравнению с прошлым годом на 0,9
пункта (51,6-50,7), а фактически доля выпущенной продукции, качество которой
соответствует требованиям стандартов и подтверждено сертификатом, повысилась по
сравнению с прошлым годом на 1,4 пункта
(52,1-50,7), т. е. плановое задание перевыполнено на
0,5 пункта (1,4 - 0,9), или 52,1 -51,6.
.4 Выполнение
плана и динамика новой и модернизированной продукции
Таблица 4
|
№ п/п
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Выполнение плана %
|
|
|
|
план
|
фактически
|
|
|
1
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг в действующих ценах, тыс. руб
|
409301,4
|
1022872,5
|
1097443
|
101,0
|
|
2
|
Новая продукция в
действующих ценах, тыс. руб.
|
33562,7
|
173888,3
|
169006,2
|
97,2
|
|
3
|
Модернизированная продукция
в действующих ценах, тыс. руб.
|
57711,5
|
157522,4
|
183273,0
|
116,4
|
|
4
|
Уровень обновления
продукции, % (стр. 2: стр. 1 x100)
|
8,2
|
17,0
|
15,4
|
-
|
|
5
|
Уровень модернизации
продукции, % (стр. 3 : стр. 1 х 100)
|
14,1
|
15,4
|
16,7
|
-
|
Из таблицы видно, что уровень обновления выполненных
работ не достиг запланированного.
Основные показатели технического уровня созданного
образца (производительность, точность, полезная мощность, грузоподъемность,
надежность, долговечность) приводятся в сопоставлении с базовым и лучшим
мировым аналогом. Если технические характеристики превышают высшие мировые ,
достижения, то новый образец оценивается в 4 балла, соответствует - 5 баллов,
не соответствует высшему мировому уровню - 6 баллов, если технический уровень
не определен - 7 баллов.
.5 Ритмичность
выпуска продукции
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в
соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации
продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается
качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и
сверхплановые остатки готовой продукции на складах, и, как следствие,
замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и
предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно
поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в
начале месяца рабочим платят за простои, а в конце - за сверхурочные работы.
Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли,
ухудшению финансового состояния предприятия.
Таблица 5
|
Декады месяца (за 2011 год)
|
Выпуск продукции, тыс. руб.
|
Удельный вес, %
|
Засчитывается в выполнение
плана
|
|
по плану
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
фактически к плану
|
в абсолютной сумме, тыс.
руб.
|
%
|
|
1 декада
|
193322,5
|
165714
|
18,9
|
15,1
|
17,8
|
165714
|
17,8
|
|
II декада
|
215826
|
187663
|
21,1
|
17,1
|
20,0
|
187663
|
20,0
|
|
III декада
|
613724
|
744066
|
60,0
|
67,8
|
79,3
|
613724
|
60,0
|
|
Итого
|
1022872,5
|
1097443
|
100,0
|
100,0
|
117,1
|
967101
|
97,8
|
Данные для характеристики работы хозяйствующего субъекта и исчисления
коэффициента ритмичности можно получить из оперативно-технической отчетности
(табл. 5).
1-й способ. Крит = 967101 / 1022872,5 = 97,8 %.
-й способ. Крит = 17,8 + 20,0 + 60,0 = 97,8%.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено
продукции в сроки, установленные планом-графиком.
Для оценки ритмичности производства определяется
коэффициент аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в
выпуске продукции от планового задания за каждый день (неделю, декаду):
К аритмичности (Карит) можно определить как разность
между коэффициентом ритмичности и 1:
Карит = 0,978- 1 = 0,022.
2. АНАЛИЗ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ
.1 Анализ
материалоемкости продукции
Анализ материалоемкости продукции начинается с
сопоставления показателей общей материалоемкости отчетного года в ценах на
выпускаемую товарную продукцию, принятых в плане. При анализе материалоемкости
оценивается его влияние на уровень изменения частных показателей
материалоемкости. Эти показатели характеризуют эффективность использования
конкретных групп материальных ресурсов.
Таблица 6
|
№ п/п
|
Наименование показателей
|
Условные обозначения
|
2011 г
|
2012г.
|
Отклонение от 2011 г года
(+, -)
|
|
|
|
|
|
в абсолютной сумме
|
В %
|
|
А
|
Б
|
В
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.
|
Q
|
409301,4
|
1097443
|
688141,6
|
168,1
|
|
2
|
Сумма материальных затрат
на производство в действующих ценах, тыс. руб.
|
М
|
287739
|
739677
|
451938
|
157,1
|
|
3
|
Материалоемкость продукции,
коп.
|
m
|
70,3
|
67,4
|
-2,9
|
-4,1
|
|
4
|
Материалоотдача, руб.
|
п
|
1,423
|
1.484
|
+0,061
|
+4.3
|
Из таблицы видно, что прирост работ на 688141,6 тыс.
руб., или на 168,1 %, обусловлен увеличением суммы материальных затрат на
451938тыс. руб., или на 157,1 %, и снижением материалоемкости продукции на 2,9
коп., или 4,1%. Приращение объема продукции вследствие изменения общей суммы
материальных затрат можно определить, с помощью следующих формул и данных табл.
6
ΔQ = (M1-M0) х 1 / m0
По данным нашего примера это изменение составит
ΔQ = (739677 - 287739) х 1,423 =
+643022 тыс. руб.,
Влияние изменения эффективности использования
материальных ресурсов на приращение объема продукции исчислим по формуле:
ΔQ= М1 х ( n1-n0)
ΔQ = 739677 х ( 1/ 0,674 - 1 /0,703 =
739677 х (0,061 =) = 45120 тыс. руб.
Общий прирост 688142 (643022 + 45120)
Из таблицы видно, что фактический уровень материальных
затрат в отчетном году составил 67,4 коп., т. е. снизился по сравнению с
прошлым
годом на 2,9 коп. (67,4 - 70,3).
Это отклонение было вызвано влиянием вышеуказанных
факторов на показатели материалоемкости.
2.2 Анализ обеспеченности материальными
ресурсами
При анализе обеспеченности предприятия материальными
ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материльно-технического
снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов,
которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных
ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям
производства продукции и образования необходимых запасов исходя из
прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия
является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками
покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся
материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными
договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование
вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов,
экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического
прогресса.
Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со
стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и
суммой собственных внутренних источников ее покрытия.
Проверяется также качество полученных материалов от
поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям
договора и в случаях их нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое
внимание уделяется проверке выполнения поставок материалов, выделенных
предприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.
Большое значение придается выполнению плана по срокам
поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к
недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки
ритмичности поставок используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации.
Особое внимание уделяется состоянию складских запасов
сырья и материалов. Различают запасы текущие, сезонные и страховые.
Таблица 7
|
Наименова ние материалов
|
Плановая потребность с
учетом остатка на начало года
|
Заключено договоров
|
Получено по договорам
|
Отклонение от потребности
(+, -)
|
|
|
|
|
|
всего
|
в том числе
|
|
|
|
|
|
|
договоров от потребности
|
полученных от договоров
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Доска
|
13800
|
13900
|
13600
|
-100
|
+ 100
|
-200
|
|
Металлопрофиль
|
18000
|
17900
|
17700
|
-400
|
-100
|
|
Алюминевые листы
|
14000
|
35000
|
35000
|
+21000
|
+ 21000
|
|
Как следует из данных таблицы, предусмотренные по
договорам поставки основных материалов соответствовали плановой потребности, за
исключением доски, потребность в которых не обеспечивалась договорами на 98,6 %
(13600 : 13800 х 100).
При этом положение предприятия в обеспечении доски
усугублялось еще и тем, что и без того недостаточный объем заключенных
договоров был
не полностью реализован.
Это не могло не привести к нарушению ассортимента,
структуры, а возможно, и объема выполненных работ.
Неполная реализация поставок имела место и по
металлопрофилю
План реализации их выполнен лишь на 99,02% (17700 :
18000 х 100), что также оказало отрицательное влияние на выполнение плана
выполненных работ.
2.3 Анализ состояния
материальных запасов
Таблица 8
|
Наименование материалов
|
Фактический остаток на
начало отчетного периода, т
|
Фактический остаток в днях
запаса
|
Норма в днях запаса
|
Отклонение от нормы, (+, -)
|
|
|
|
|
в днях (гр. 2 - гр. 3)
|
в натуральном выражении
(1:2)- 4), т
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Доска
|
15000
|
9
|
10
|
-1
|
-1665,6
|
|
Металлопрофиль
|
25000
|
7
|
9
|
-2
|
-3569,43
|
|
Листы алюминевые
|
80000
|
8
|
6
|
+2
|
+ 10002
|
Как видим из таблицы , фактические запасы доски и
металлопрофиля были ниже норматива соответственно на один и два дня.
В натуральном выражении это составило по доске: -
1665,6 м куб., а по металлопрофилю : -3569,43 т.
Фактический запас листа алюминевого превышал норму
запаса на два дня, или на 10002 т.
Таким образом, показатели обеспеченности материалами
на начало отчетного периода характеризуют недостаточную обеспеченность
предприятия доской и металлопрофилема также наличие сверхнормативных запасов
листа алюминевого.
2.4 Факторный
анализ материалоемкости выполненных работ
Таблица 9
|
Показатели
|
2011г
|
Фактически выпушенная в
2012 году продукция
|
|
|
по себестоимости и в ценах
2011 года
|
по фактической
себестоимости 2012 года и в ценах 2011 г года на продукцию
|
по фактической
себестоимости и в ценах, действовавших в 2012 году
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Материальные затраты, тыс.
руб.
|
287739
|
752550
|
746025
|
746025
|
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.
|
409301,4
|
1087500
|
1087500
|
1097443
|
|
Материальные затраты на 1
рубль продукции, коп.
|
70,3
|
69,2
|
68,6
|
67,4
|
Прежде всего, устанавливают влияние изменения структуры и видов выполненных
работ.
Влияние этого фактора обусловливается различной материалоемкостью видов
работ. При увеличении в составе работ доли более материалоемких
видов работ уровень материальных затрат на 1 руб. работ повышается, и
наоборот. Расчет влияния этого фактора производится путем сравнения
материальных затрат на 1 руб. продукции предыдущего года, пересчитанных
на фактический объем и ассортимент
продукции отчетного года (69,2 коп.), с уровнем материальных затрат в
предыдущем году (70,3 коп.). Под влиянием этого фактора уровень материальных
затрат снизился на 1,1 коп. (69,2 - 70,3).
Это свидетельствует о снижении в составе выполненных работ доли
материалоемких видов работ.
В результате воздействия этого фактора сумма материальных затрат в
себестоимости выполненных работ снизилась на 12072 тыс. руб. (0,011 х 1097443),
а объем продукции возрос 16487 тыс. руб.
(1/0,692 - 1 /0,703) х 746025
Существенное влияние на изменение уровня материальных
затрат может оказать снижение материалоемкости отдельных видов работ под воздействием
научно-технического прогресса. Расчет влияния данного фактора производят путем
сравнения фактического уровня материальных затрат в отчетном году, в ценах
предыдущего года на продукцию (68,6 коп.), с уровнем материальных затрат
прошлого года, пересчитанных на фактический объем и ассортимент продукции
отчетного года (69,2 коп.). Под влиянием этого фактора уровень материальных
затрат на 1 руб. продукции снизился на 0,6 коп. (68,6 - 69,2), сумма
материальных затрат в себестоимости продукции - на 6585 тыс. руб. (0,006 х
1097443), а объем продукции возрос на 9400 тыс. руб.
(1 / 0,686 - 1 / 0,692) х 746025
Повышение оптовых цен на продукцию приводит к
увеличению стоимости продукции и снижению уровня материальных затрат на 1 руб.
продукции. Влияние указанного фактора устанавливается путем сравнения
фактического уровня материальных затрат в ценах, действовавших в отчетном
периоде (67,4 коп.), с фактическим уровнем материальных затрат в отчетном году,
но в ценах предыдущего года на продукцию (68,6 коп.). Под влиянием повышения
оптовых цен на продукцию уровень материальных затрат на 1 руб. продукции
снизился на 1,2 коп, (67,4 - 68,6), а объем продукции увеличился на 19351 тыс.
руб.
( 1/ 0,674 - 1 / 0,686) х 746025
В результате совокупного влияния всех вышеуказанных
факторов уровень материальных затрат на 1 руб. продукции снизился на 2,9 коп.
(67,4 - 70,3), себестоимость продукции - на 18657 тыс. руб. (12072+6585 ), а
объем продукции возрос на 45238 тыс. руб. (16487+9400+19351).
2.5 Частные показатели
материалоемкости
Таблица 10
|
Показатели
|
2011 г
|
2012 г.
|
Отклонение (+.-)
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
Общая материалоемкость,
коп.
|
70,6
|
68,3
|
-2,3
|
|
емкость продукции в части
сырья и основных материалов
|
41,13
|
39,36
|
-1,77
|
|
покупных полуфабрикатов
|
25,60
|
25,74
|
+0,14
|
|
топлива
|
1,14
|
1,08
|
-0,06
|
|
энергии
|
2,73
|
2,12
|
-0,61
|
Общая материалоемкость снизилась на 2,3 коп., в том
числе за счет снижения расхода сырья и материалов - 1,77 коп., топлива - 0,06
коп., энергии - 0,61 коп. Вместе с тем наблюдается повышение материалоемкости
по покупным полуфабрикатам - на 0,14 коп.
2.6 Анализ использования материальных ресурсов
Таблица 11
|
Наименование материалов
|
Расход материалов по плану
|
Расход материалов на
фактически выпущенную продукцию
|
Отклонение от плана
|
|
|
|
по плановым нормам
|
фактически
|
всего
|
в том числе за счет
изменений
|
|
|
|
|
|
|
объема выпуска продукции
|
норм расхода материалов
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Брус м
Рейки м
Доска обрезная м
76000
+6000
+17000
+48000+7600
+16000
+50000-1600
+1000
Из
приведенных расчетов видно, что сверх плана израсходовано 6000 м. бруса, в том числе за счет роста объема продукции
7600 м. за счет рационального использования доски получена
экономия - 1600 м.
По
рейкам перерасход составил 17000 м, из них
16000 м, перерасхода допущено в результате увеличения объема
продукции и 1000 м,- из-за превышения норм расхода.
Увеличение
против плана расхода доски обрезной на 50000 м
произошло за счет сверхпланового роста объема продукции, а более рациональное
использование доски обрезной позволило сэкономить ее в размере 2000 м
2.7 Использование сырья и материалов
Таблица 12
|
Наименование сырья и
материалов
|
Ед. измерения
|
Фактический расход
материалов
|
Процент полезного
использования
|
Отклонение от плана
|
|
|
|
по плану
|
фактически
|
процента полезного
использования
|
расхода сырья (экономия -,
перерасход)
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
Брус Рейки Доска обрезная м
м
м290000
,0
,3
,268,5
,6
,0-0,5
+0,3
,2+2101
Сделаем расчет абсолютной величины экономии или
перерасхода
1. Брус: 290000 х 68,5 /69,0=287899
290000-287899=2101
м.
. Рейки:
204000 х 76,6 /76,3=204802 м
-
204802=-802 м .
3. Доска обрезная 112000 х 72,0 /73,2=110164
112000-1100164
=1836 м
Таким
образом, снижение процента полезного использования привело к перерасходу бруса
и доски обрезной соответственно на 2101 м. и 1836
м. Повышение процента полезного использования позволило
предприятию получить экономию по рейкам в размере 802м. кв.
2.8 Расчет влияния факторов
Таблица
13
|
Показатели
|
2011 г
|
2012 г.
|
Отклонение от 2011 года
(+,-)
|
|
А
|
1 .
|
2
|
3
|
|
1. Объем отгруженных
товаров, выполненных работ и услуг в действующих ценах (без НДС и акцизов),
тыс. руб.
|
409301,4
|
1097443
|
+ 688141,6
|
|
2. Общая сумма материальных
затрат, тыс. руб.
|
287739
|
739677
|
+451938
|
|
3. Сумма затрат основных
материалов, тыс. руб.
|
167200
|
534100
|
+366900
|
|
4. Возвратные отходы, тыс.
руб.
|
2000
|
3100
|
+1100
|
|
5. Сумма затрат основных
материалов, за вычетом отходов, тыс. руб.
|
165200
|
531000
|
+365800
|
|
6. Удельный вес
(коэффициент) основных материалов
|
0,581
|
0,722
|
+0,141
|
|
7. Коэффициент полезного
использования основных материалов
|
0.988
|
0,994
|
+0,006
|
|
8. Материалоотдача основных
материалов, руб. коп.
|
2,478
|
2,067
|
-0,411
|
|
9. Материалоотдача всех
предметов труда, руб. коп.
|
1,422
|
1,484
|
+0,062
|
Произведем расчет влияния отдельных факторов на общий
показатель материалоотдачи способом абсолютных разниц:
.Влияние изменения суммы материальных затрат:
(739677-287739) х 0,581 х 0.988 х 2.478=642856 тыс.
руб.
. Влияние изменения удельного веса основных материалов
в общей сумме предметов труда:
х ( 0,722 - 0,581) х 0,988 х 2,478 =255440 тыс. руб.
. Влияние изменения коэффициента полезного
использования основных материалов:
х0,722 х ( 0.994 - 0.988) х 2,478= 8022 тыс. руб.
3. Влияние изменения частного показателя материалоотдачи основных
материалов:
739677 х 0.722 х 0.994 х ( 2,067 - 2.478) = - 218176
тыс руб.
Итого 688142тыс. руб.
Таким образом, увеличение объема продукции за счет
роста материаллоотдачи на 218176 тыс. руб. и суммы материальных затрат на
642856 тыс. руб. и коэффициента их полезного использования увеличило объем
продукции на 8022 тыс. руб и уменьшения материаллоотдачи основных материалов
снизило объем продукции на 218176 тыс. руб.
продукция выпуск материалоемкость ритмичность
3. АНАЛИЗ СРЕДСТВ ТРУДА
3.1 Анализ степени обновления, выбытия, прироста
и изношенности основных фондов в вагонном ремонтном депо Батайск
Анализ основных фондов производится по нескольким направлениям,
разработка которых в комплексе позволяет дать оценку структуры, динамики и
эффективности использования ОС и долгосрочных инвестиций.
Основными источниками информации для анализа основных
фондов являются: ф. №5 годового отчета «Приложение к балансу», инвентарные
карточки по учету основных средств, акты приема-передачи основных средств,
накладные на внутреннее перемещение основных средств, акты приема-передачи
отремонтированных, реконструируемых, модернизированных объектов основных
средств,
Основные фонды (средства) представляют собой средства
труда, используемые для изготовления продукции или для обслуживания процесса
производства.
Анализ следует начать с изучения структуры основных
фондов, т.е. соотношения различных групп основных фондов в общей сумме их
стоимости.
Таблица 14
|
Показатели
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменения
|
|
1. Первоначальная
(восстановительная) стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
351498
|
344516
|
-6982
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных основных фондов
|
330120
|
321100
|
-9020
|
|
Из них: машины и
оборудование
|
313931
|
310379
|
-3552
|
|
2. Ввод в действие основных
фондов, тыс. руб.
|
|
16500
|
+16500
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных основных фондов
|
|
14500
|
+14500
|
|
Из них: машины и
оборудование
|
|
3600
|
+3600
|
|
3. Выбыло в отчетном году
основных фондов, тыс. руб.
|
|
4000
|
+4000
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных основных фондов
|
|
3400
|
+3400
|
|
Из них: машины и
оборудование
|
|
1600
|
+1600
|
|
4. Износ основных фондов,
тыс. руб.
|
28642
|
9638
|
-19004
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных фондов
|
24000
|
7200
|
-16800
|
|
5. Коэффициент обновления
всех основных фондов, %
|
|
4,78
|
+4,78
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных основных фондов
|
|
4,52
|
+4,52
|
|
Из них: машины и
оборудование
|
|
1,16
|
+1,16
|
|
6. Коэффициент выбытия всех
основных фондов, % на начало года
|
|
1,16
|
+1,16
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных основных фондов
|
|
1,06
|
+1,06
|
|
Из них: машины и
оборудование
|
|
4.1
|
+44,4
|
|
7. Коэффициент компенсации
выбытия основных фондов (5/6)
|
|
4,12
|
+4,12
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных основных фондов
|
|
4,26
|
+4,26
|
|
Из них: машины и
оборудование
|
|
0,28
|
+0,28
|
|
8. Коэффициент износа
основных фондов, %
|
8,14
|
2,80
|
-5,34
|
|
В т. ч.
промышленно-производственных основных фондов
|
7,27
|
2,24
|
-5,03
|
Расчетные показатели свидетельствуют о том, что
степень обновления основных фондов в отчетном периоде невысока - 4,78 %, в том
числе по
промышленно-производственным основным фондам- 4,52%.
Наиболее низкий уровень обновления активной части основных фондов - 1,16 %.
Степень изношенности основных фондов низкая , она составляет на конец
года 2,8 %, за отчетный год снизилась на 5,34 %.
3.2 Анализ возрастного состава оборудования
Таблица 15
|
Возрастные группы, лет
|
Виды оборудования, ед.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Прочее
|
Всего
|
Удел. вес,%
|
|
До 5 лет
|
4
|
2
|
1
|
3
|
4
|
|
16
|
41,0
|
|
От 5 до 10 лет
|
2
|
1
|
2
|
1
|
2
|
-
|
2
|
10
|
25,6
|
|
От 10 до 20 лет
|
3
|
2
|
1
|
2
|
-
|
-
|
|
8
|
20,5
|
|
От 20 и более лет
|
1
|
1
|
2
|
1
|
-
|
-
|
|
5
|
12,9
|
|
ВСЕГО
|
10
|
6
|
6
|
6
|
5
|
4
|
2
|
39
|
100
|
|
Удельный вес, %
|
25,6
|
15,4
|
15,4
|
15,4
|
12,8
|
10,3
|
5,1
|
100
|
|
Анализ возрастного состава осуществлен на основе
данных группировки оборудования по продолжительности использования в
эксплуатации (табл. 15).
Наиболее оптимальный срок замены действующего
оборудования 1 лет, максимальный - 4 лет
Анализ показывает, что около 1/3 установленного
оборудования (12,9 %) имеет срок службы 20 лет и более и свидетельствует о том,
что оборудование является явно устаревшим и не может обеспечить должного уровня
фондоотдачи.
3.3 Анализ объема продукции,
основных фондов и фондоотдачи
Таблица 16
|
№ п/п
|
Наименование показателей
|
Обозначе ние показателей
|
2011 г
|
2012 г.
|
Отклонение от предыдущего
года
|
|
А
|
В
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг в действующих ценах, тыс. pv6.
|
Q
|
409301,4
|
1097443
|
+688141,6
|
|
2
|
Среднегодовая стоимость
промышленно-производственных основных фондов, тыс. руб.
|
F
|
330120
|
321100
|
-9020
|
|
3
|
В том числе машин и
оборудования, тыс. руб.
|
F4
|
313931
|
310379
|
-3552
|
|
4
|
Удельный вес (коэффициент)
машин и оборудования в стоимости основных фондов
|
Ка
|
7,66
|
0,28
|
-7,38
|
|
5
|
Фондоотдача с 1 руб. стоимости
промышленно-производственных основных фондов, руб. коп.
|
f
|
1,24
|
3,42
|
+2,18
|
|
6
|
Фондоотдача с 1 руб.
стоимости машин и оборудования, руб. коп.
|
Fa
|
1,30
|
3,42
|
+2,12
|
Объем продукции (работ, услуг) зависит от наличия
основных фондов, их структуры и эффективности использования (фондоотдачи).
Зависимость эту можно выразить следующей формулой Q = F х Ка
х fа
Влияние этих факторов на объем продукции вычисляется
способом разниц абсолютных величин:
• влияние изменения стоимости основных фондов:
х 7,66 х 1,3= - 89821,16 тыс. руб.;
• влияние изменения структуры основных фондов:
7,38 х 321100 х 1,3 =-3080633,40 тыс. руб.;
• влияние изменения фондоотдачи с 1 руб. стоимости
машин и оборудования:
,12 х 321100 х 0,28=190604,96 тыс. руб.
Как видно из табл. 1 и приведенных расчетов, объем
продукции увеличился против предыдущего года на 688141,6 тыс. руб. Это
произошло в результате снижения стоимости основных фондов, снижения удельного
веса машин и оборудования и увеличение фондоотдачи машин и оборудования.
3.4 Расчет влияния
фондовооруженности труда и фондоотдачи на производительность труда и объем
продукции
Таблица 17
|
Показатели
|
2011 г
|
2012 г.
|
Отклонения
|
|
|
|
в абсолютной сумме
|
%
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Объем отгруженной продукции
(работ, услуг) в действующих ценах (без НДС и акцизов), тыс. руб.
|
409301,4
|
1097443
|
688141,6
|
+168,1
|
|
Среднегодовая численность
работников, чел.
|
481
|
480
|
-1
|
-0,01
|
|
Среднегодовая выработка
продукции на 1 работника, руб.
|
850938,4
|
2286339,5
|
+1435401,1
|
+168,7
|
|
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс .руб.
|
351498
|
344516
|
-6982
|
-0,02
|
|
Фовдовооруженность 1
работника, руб.
|
730765
|
717742
|
-23023
|
-0.03
|
|
Фондоотдача, руб. коп.
|
1,16
|
3,19
|
+2,03
|
+103,0
|
Расчет влияния факторов на производительность труда.
. Изменение фондовооруженности труда:
ΔWR=ΔФRf0
ΔWR =-23023 х 1,16 = - 26706,7 руб. или
-267,1 тыс. руб.
. Изменение фондоотдачи:
ΔWR =Δf х ФR ,
ΔWR = +2,03 х 717742 = + 1457016,3 руб.
или 1457,0 тыс. руб.
Расчет влияния факторов на объем продукции.
. Влияние изменения численности работников:
ΔQ = ΔR х Ф оr х f0,
или ΔQ =-1 х 730765 х 1,16 = - 847687,4
руб. или -847,7 тыс. руб.
. Влияние изменения фондовооруженности труда:
ΔQ = ΔФR х R х f0,
ΔQ =-23023 х 480 х 1,16 = -12819206,4
руб. или 12819,2 тыс. руб.
. Влияние изменения фондоотдачи:
ΔQ = Δf х R1 х ФR ,
ΔQ ==2,03 х 480 х 717742 =+699367804,8
руб. или 699367,8 тыс. руб.
Производительность труда выросла в отчетном году на
1435,4 тыс. руб. (850,9 - 2286,3) (см. табл.17). Из расчетов видно, что
снижение фондовооруженности труда и повышения фондоотдачи обеспечило снижение
производительности труда на 267,1 тыс. руб. и повышение фондоотдачи обеспечило
рост производительности труда на - 1457 тыс. руб., а всего на 1189,9 тыс. руб.
Объем продукции под влиянием снижения
фондовооруженности труда и увеличения фондоотдачи фондоотдачи снизило на
12819,2 тыс. руб. и повысило на 699367,8 тыс. руб. Сокращение численности
работников на 1 чел. снизило возможный объем продукции на -847,7 тыс. руб. Под
влиянием трех факторов объем продукции вырос 688141,6 тыс. руб.
3.5 Динамика использования
основных фондов
Таблица 18
|
Показатели
|
Обозначение
|
Среднегодовая мощность
|
Отчетный год
|
|
|
по проекту
|
фактически
|
по плану
|
фактически
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Выпуск товаров и услуг (без
внутреннего оборота) в фактических ценах (без НДС и акциза), тыс. руб.
|
Q
|
1920000
|
1865653
|
1022873
|
1097443
|
|
Среднегодовая стоимость
промышленно-производственных основных фондов, тыс. руб.
|
F
|
343470
|
341695
|
333300
|
344516
|
|
Фондоотдача, руб. коп.
|
f
|
5,59
|
5,46
|
3,07
|
3,19
|
В данном примере (табл. 18) фондоотдача по плану
значительно ниже фондоотдачи по проектной и фактической мощности. Причина этого
- несопряженность производственных мощностей цехов предприятия, неполная
плановая нагрузка мощностей из-за необеспеченности производства материалами и
рабочими необходимой квалификации и профессий, падение спроса на продукцию.
Fо= ( 1022873/ 1865653) х (1865653 /1920000) х (1920000 /
343470) / ( 333300 / 343470) =2,363/ 0,9605 =3,07
F1 = ( 1097473 / 1865653) х ( 1865653 / 1920000) х ( 1920000 /
343470) / 344516 / 343470) = = 3,19
Расчет влияния факторов:
. Влияние изменения объема продукции:
( 1097443 / 1865653) х (1865653 / 1920000) х (1920000
/ 343470 ) / (333300 х 343470) =3,291
ΔF =3,291 - 3,07 = 0,221
. Влияние изменения стоимости основных фондов:
(1097473 / 1865653) х ( 1865653 / 1920000) х ( 1920000
/ 343470 ) / 344576/ 343570 ) =3,185
ΔF= 3,185-3,291=-0,1
4.АНАЛИЗ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
4.1 Динамика объема
продукции, численности работников и производительности их труда в вагонном
ремонтном депо Батайск
Таблица 19
|
№ п/п
|
Показатели
|
Обозначения
|
2011 г.
|
2012 г
|
Отклонение (+.-) .
|
|
|
|
|
|
в абсолютной сумме
|
в %
|
|
А
|
Б
|
В
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных . работ и услуг в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
Q
|
409301,4
|
1097473
|
+688141,6
|
168,1
|
|
2
|
Среднесписочная численность
работников (промышленно-производственный персонал), чел.
|
R
|
481
|
480
|
-1
|
-0,01
|
|
3
|
Среднесписочная численность
рабочих, чел.
|
г
|
430
|
429
|
-1
|
-0,01
|
|
4
|
Удельный вес рабочих в
общей численности работников (стр. 3 : стр. 2 х 100),%
|
Кг
|
89,4
|
89,4
|
0
|
X
|
|
5
|
Среднегодовая выработка
продукции, руб.: а) на одного работника (стр. 1 : стр. 2) б) на одного
рабочего (стр. 1 : стр. 3)
|
WR wr
|
850938,4 951863,7
|
2286402,0 2558212,1
|
+1435463,6 +1606348,4
|
168,7 168,7
|
Из приведенных данных видно, что численность
промышленно-производственного персонала в отчетном периоде по сравнению с
прошлым годом уменьшилась на 1 чел., и численность рабочих - на 1 чел.
Важнейший показатель по труду - производительность
труда. Из таблицы видно, что среднегодовая выработка на предприятии увеличилась
как на одного работника, так и на одного рабочего.
При этом темпы роста выработки одного рабочего и
одного работника одинаковы.
Это свидетельствует об улучшении структуры персонала.
Математическое описание расчетов влияния трудовых
факторов при способе цепных подстановок может быть представлено так:
0Krо,W0r à R 1K 0 W щr -> R 1K 1W0r -> R 1K rо Wr 1
где значения «О» и «1» означают величины показателей
соответственно за предыдущий и отчетный годы. Подставив соответствующие
значения показателей по данным предприятия, получим:
х 0.894 х 951864->480 х 0,894 х 951864->480 х
0,894 х 951864
>480 х 0,894 х 2558212
Приведем значения расчетных показателей:
-> 408522 -> 408522 -> 1097415
Определим влияние каждого фактора на динамику объема
продукции.
. Влияние снижения численности работников:
- 409273 = - 751,0 тыс. руб.
. Влияние улучшения структуры персонала:
- 408522=0 тыс. руб.
. Влияние роста среднегодовой выработки на одного
рабочего:
- 408522 = 688893тыс. руб.
Баланс отклонений:
-751=688142 тыс. руб.
4.2 Динамика показателей
производительности труда
Производительность труда характеризует
результативность полезного, конкретного труда, определяющего степень
эффективности целесообразной деятельности работников в течение определенного
промежутка времени. Производительность труда позволяет оценить эффективность
труда как отдельного работника, так и коллектива предприятия.
Показателями производительности труда являются
выработка и трудоемкость. Оба показателя при одних и тех же методах измерения
продукции и затрат труда находятся между собой в обратно пропорциональной
зависимости.
Выработка (прямой показатель) - это количество
продукции, произведенное в единицу рабочего времени или приходящееся на одного
среднесписочного работника или рабочего в месяц, квартал, год.
Таблица 20
|
№ п/п
|
Показатели
|
Обозначение
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Темпы роста, %
|
|
А
|
Б
|
В
|
1
|
2
|
3 = 2/1 х 100%
|
|
1
|
Среднегодовая выработка
продукции на одного работника, руб.
|
WR
|
850938,4
|
2286402
|
+268,1
|
|
2
|
Среднегодовая выработка
продукции на одного рабочего, руб.
|
Wr
|
951863,7
|
2558212,1
|
+268,7
|
|
3
|
Средняя выработка продукции
на одного работника: а) дневная, руб. и коп. б) часовая, руб. и коп.
|
W д Wчас
|
3786 485,38
|
10243 1348,15
|
270,5 277,8
|
|
4
|
Среднегодовая выработка
продукции в нормативной заработной плате на одного работника, руб.
|
Wнз
|
16508
|
20120
|
121,9
|
Из табл. 20 видно, что ухудшение структуры персонала
снизило среднегодовую выработку продукции на одного работника на 0,6 пункта
(268,1-268,7).
Снижение против предыдущего года среднегодовой
выработки на одного работника отстает на 2,4 пункта (268,1 - 270,5 ) от
прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочего года.
Вследствие увеличения внутрисменных потерь темпы роста
дневной выработки снизились на 7,3 пункта ( 270,5 - 277,8)
4.3 Динамика использования
рабочего времени
Таблица 21
|
№ п/п
|
Показатели
|
Обозначения
|
2011 г
|
2012г
|
Отклонение
|
|
А
|
Б
|
В
|
1
|
2
|
3 = 2- 1
|
|
1
|
Общее число отработанных
человеко-часов работниками, тыс. чел.-ч
|
30352
|
25422
|
-4930
|
|
2
|
Общее число отработанных
человеко-дней работниками, тыс. чел.-днеи
|
тД
|
3842
|
3345
|
-497
|
|
3
|
Среднесписочная численность
работников, чел.
|
R
|
481
|
480
|
-1
|
|
4
|
Количество дней,
отработанных одним работником (стр. 2 : стр. 3), дни
|
д
|
7988
|
6969
|
-1019
|
|
5
|
Продолжительность рабочего
дня (стр. 1 : стр. 2), ч
|
. t
|
7,9
|
7,6
|
-0,3
|
Объектом анализа является величина отклонения
фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном году от данных за
предыдущий год (- 4930 чел.-ч). На это отклонение влияют следующие факторы:
. Влияние изменения численности работников:
х 7988 х 7.9 = -63 тыс. чел.-ч.
. Влияние сокращения продолжительности рабочего года:
х 480 х 7,9 = - 3864 тыс. чел.-ч.
. Влияние сокращения продолжительности рабочего дня:
0.3 х 480 х 6969 = 1003 . чел.-ч.
Баланс отклонений:
(- 63) + ( - 3864 ) + ( 1003) = 4930 тыс. чел.-ч.
Приведенный расчет показывает, что у предприятия
увеличились целодневные и внутрисменные потери рабочего времени в размере 3927
тыс.
чел.-ч (-63) + (- 3864)). На одного работника снижение
составили 8,05 ч (3864 : 480), в том числе целодневные -8,05ч (3864 : 15480) и
внутрисменные - 2,1 ч (1003: 480).
4.4 Динамика трудоемкости
продукции
Трудоемкость - это затраты рабочего времени на единицу
или на весь объем произведенной продукции. Трудоемкость единицы продукции
вычисляют по отношению фонда рабочего времени на изготовление продукции i-го
вида к объему его производства в натуральном или условно-натуральном измерении.
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения производительности
труда Рост производительности труда происходит прежде всего за счет снижения
трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана.
В процессе анализа изучают динамику трудоемкости,
выполнение плана по ее уровню, причины ее изменений и влияние на уровень
производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной
трудоемкости продукции на разных предприятиях, что дает возможность выявить
передовой опыт и разработать мероприятия для его внедрения в рассматриваемом
предприятии.
Таблица 22
|
№ п/п
|
Показатели
|
2011 г
|
2012 г
|
Изменение показателя, %
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Объем отгруженных товаров,
выполненных работ и услуг в сопоставимых ценах без НДС и акцизов, тыс. руб.
|
409301,4
|
1097473
|
268,1
|
|
2
|
Общее число отработанных
всеми работниками тыс. чел.-ч
|
30352
|
25422
|
83,8
|
|
3
|
Затраты труда на 1 тыс. руб.
продукции, ч
|
74,15
|
23,16
|
31,2
|
|
4
|
Среднечасовая выработка 1
работника, руб.
|
13,49
|
42,78
|
317,1
|
Из таблицы видно, что удельная трудоемкость снизилась
по сравнению с прошлым годом на. 68,8 % (31,2 - 100). За счет этого фактора был
в основном обеспечен рост часовой выработки, который зависит от уровня трудовых
затрат и степени выполнения норм.
За счет снижения трудоемкости часовая выработка
возросла :
(68,5 х 100) / (100 -68,5) = 217,5
5. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ
5.1Динамика затрат на 1 руб.
объема продукции в вагонном ремонтном депо Батайск
Себестоимость продукции является важнейшим показателем
экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны
хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех
производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты
деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое
состояние субъектов хозяйствования.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет
большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить,
тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от
нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости
продукции и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения
себестоимости продукции.
Эффективность системы управления затратами во многом
зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется
следующими факторами:
· формой и методами учета затрат,
применяемыми на предприятии;
· степенью автоматизации
учетно-аналитического процесса на предприятии;
· состоянием планирования и
нормирования уровня операционных затрат;
· наличием соответствующих видов
ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных
затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно
принимать корректирующие меры по их устранению;
· наличием специалистов, умеющих
грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.
Для анализа себестоимости продукции используются
данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию
продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные
калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического
учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.
Объектами анализа себестоимости продукции являются
следующие показатели:
· полная себестоимость продукции в
целом и по элементам затрат;
· уровень затрат на рубль выпущенной
продукции;
· себестоимость отдельных изделий;
· отдельные статьи затрат;
· затраты по центрам ответственности.
Таблица 23
|
Показатели
|
2011 г
|
2012 г.
|
Изменение(+, -)
|
|
|
|
в абсолютной сумме
|
в%
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Себестоимость отгруженной
продукции (работ, услуг), тыс. руб.
|
314466,4
|
918401
|
+593934,6
|
192,1
|
|
Стоимость отгруженной
продукции (работ, услуг) в действующих ценах (без НДС, акцизов), тыс. руб.
|
409301,4
|
1097443
|
+688141,6
|
168,12
|
|
Затраты на 1 руб. объема
отгруженной продукции (работ, услуг), коп.
|
76,83
|
83,68
|
+6,85
|
108,9
|
Как видно из табл. 23, темпы прироста объема продукции
в оптовых ценах ниже темпов снижения себестоимости продукции на 23,98
процентных пункта (168,12 - 192,1). В связи с этим затраты на 1 руб. продукции
увеличились по сравнению с прошлым годом на -6,85 коп., или -8,9 %. В
результате увеличения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило
перерасзод по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 75176,9
тыс. руб. (6,85 х 1097473 : 100).
На изменение уровня затрат на 1 руб. продукции могут
оказать влияние следующие факторы: изменение структуры и ассортимента
отгруженной продукции, изменение себестоимости отдельных видов продукции,
изменение оптовых цен на продукцию.
5.2 Факторный анализ затрат
на 1 руб. продукции (работ, услуг)
Таблица 24
|
№ п/п
|
Показатели
|
Расчетные формулы
|
Сумма
|
|
А
|
Б
|
1
|
2
|
|
1
|
Себестоимость отгруженной
продукции (работ, услуг) за предыдущий год, тыс. руб.
|
|
314466,4
|
|
2
|
Фактически отгруженная в
отчетном году товарная продукция, тыс. руб.: а) по себестоимости предыдущего
года
|
|
917120
|
|
б) по себестоимости отчетного
года
|
|
918401
|
|
3
|
Объем отгруженной продукции
(работ, услуг) за предыдущий год, тыс. руб.
|
|
409301,4
|
|
|
4
|
Объем отгруженной продукции
(работ, услуг) отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.
|
|
400350
|
|
|
5
|
Объем отгруженной продукции
(работ, услуг) отчетного года в ценах, действовавших в отчетном году, тыс.
руб.
|
|
1097473
|
|
|
'б
|
Затраты на I
руб. объема продукции (работ, услуг) в предыдущем году, коп. (стр. I :
стр. 3)
|
|
76,83
|
|
|
7
|
Затраты на 1 руб.
фактически отгруженной в отчетном году продукции: а) по себестоимости и в
ценах предыдущего года (стр. 2а : стр. 4), коп.
|
|
229,07
|
|
|
б) по себестоимости
отчетного года в ценах на продукцию предыдущего года (стр. 26 : стр. 4), коп.
|
|
229,39
|
|
|
в) по себестоимости и в
ценах отчетного года (стр. 26: стр. 5), коп.
|
|
83,68
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Из таблицы 24 видно, что под влиянием изменения
структуры и ассортимента продукции затраты на 1 руб. продукции снизилась на
-152,24 коп. (229,07-76,83), а сумма экономии на весь объем продукции составила
1670792,89 тыс. руб. (152,24 х 1097473 / 100)).
Под влиянием снижения себестоимости отдельных видов
изделий затраты на 1 руб. продукции снизились на - 32,0 коп. (229,39-229,07), а
себестоимость продукции снизилась на 351191,4тыс. руб.
(32,0 х 1097473 / 100).
Под влиянием повышения цен на продукцию затраты на 1
руб. продукции снизились на - 14571 коп. ( 83,68 - 229,39).
5.3 Структура затрат на
производство по элементам
Таблица 25
|
Элементы затрат на
производство
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Изменение (+--)
|
|
|
абсолютная сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
абсолютная сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
абсолютная сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, % пункты
|
|
Сырье и материалы
|
208690
|
50.9
|
508374
|
46.3
|
+299684
|
-4.6
|
|
Вода
|
820
|
0.2
|
3294
|
0.3
|
+2474
|
+0.1
|
|
Топливо
|
820
|
0.2
|
3294
|
0.3
|
+2474
|
+0.1
|
|
Энергия
|
1230
|
0.3
|
5490
|
0.5
|
+4260
|
+0,2
|
|
Итого материальных затрат
|
211560
|
51.6
|
520452
|
47.4
|
+308892
|
-4,2
|
|
Затраты на оплату труда
|
172200
|
42,0
|
500688
|
45.6
|
+328488
|
+3,6
|
|
Отчисления на социальные
нужды
|
18040
|
4.4
|
59292
|
5.4
|
+41252
|
+1
|
|
Амортизация основных фондов
и нематериальных активов
|
7380
|
1.8
|
15372
|
1.4
|
+7992
|
-0,4
|
|
Прочие затраты
|
820
|
0.2
|
2196
|
0.2
|
+1376
|
-
|
|
Итого затрат на
производство
|
410000
|
100,0
|
1098000
|
100,0
|
+688000
|
X
|
Трудоемкость производства на данном предприятии
довольно велика, о чем свидетельствует высокая доля заработной платы в затратах
на производство. Удельный вес заработной платы персонала в отчетном году
составил 45.6 % в затратах на производство. По сравнению с предыдущим
годом доля этих затрат увеличилась на 3,6 % пункта,
что говорит о повышении трудоемкости производства продукции.
Доля затрат на материалы составила 46,3 %, по
сравнению с прошлым годом она снизилась на 20 %
5.4 Выполнение сметы расходов
на подготовку и освоение производства
Таблица 26
|
Статьи затрат
|
По смете
|
Фактически
|
Отклонение от сметы
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
1. Проектирование и конструирование
нового изделия, разработка технологического процесса его изготовления
|
23
|
18
|
-5
|
|
2. Проектирование
инструментальной оснастки и разработка технологического процесса его
изготовления
|
191
|
230
|
+39
|
|
3. Разработка и оформление
расходных нормативов
|
52
|
48
|
-4
|
|
4. Испытание материалов,
полуфабрикатов, инструментов и приспособлений для производства новых изделий
|
104
|
82
|
-22
|
|
5. Перепланировка,
перестановка и наладка оборудования
|
48
|
190
|
+142
|
|
6. Изготовление опытного
образца изделий
|
302
|
601
|
+299
|
|
7. Разработка и освоение
новой технологии процессов производства
|
60
|
61
|
+1
|
|
8. Испытание опытной партии
продукции
|
40
|
68
|
+28
|
|
Итого
|
820
|
920
|
+100
|
Приведенные в таблице данные показывают, что в целом
по смете и по отдельным статьям допущен перерасход, а по некоторым статьям
получена экономия, которая уменьшила общий перерасход на 31 тыс. руб.
Перерасход составил по второй статье 39 тыс. руб.в
результате разработки двух вариантов технологического процесса изготовления
инструментальной оснастки и роста вследствие этого заработной
платы технологов, а проведение дополнительной, не предусмотренной сметой
наладки оборудования после перепланировки привело к перерасходу по пятой статье
на 142 тыс. руб.
В процессе испытаний часть изделий опытной партии была
забракована, что вызвало перерасход по шестой статье на сумму 299 тыс. руб.
Основной причиной перерасхода по восьмой статье на сумму 28 тыс. руб. явилось
проведение дополнительных испытаний продукции у потребителей.
Экономия, полученная по отдельным статьям сметы,
образовалась в основном за счет завышения сметы расходов в связи с применением
опытно-статистических норм.
6.5 Анализ расходов на
содержание и эксплуатацию оборудования тыс. руб.
Таблица 27
|
Наименование статей
|
По смете
|
План Коэффициент
зависимости
|
Факт Смета перспективная с
учетом коэффициента зависимости
|
|
Отклонение(+, -)
|
|
|
|
|
Фактически за отчетный год
|
всего
|
В том числе за счет
|
|
|
|
|
|
|
изменения объема продукции
|
уровня затрат
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
Амортизация оборудования и
транспортныхсредств
|
1840
|
0,0
|
1840
|
2040
|
+ 200
|
-
|
+200
|
|
Эксплуатация оборудования
|
1262
|
0,8
|
1578
|
2760
|
+ 1498
|
+ 316
|
+ 1182
|
|
Текущий ремонт оборудования
и транспортных средств
|
322
|
0,3
|
1072
|
2160
|
+ 1838
|
+ 750
|
+10 88
|
|
Внутризаводское перемещение
грузов
|
187
|
0,9
|
208
|
1728
|
+ 1542
|
+21
|
+1520
|
|
Прочие расходы
|
0,0
|
380
|
440
|
+60
|
-
|
+60
|
|
Итого
|
3991
|
X
|
5048
|
9128
|
+ 820
|
+1057
|
+ 4080
|
Согласно таблице по всем статьям произошел перерасход средств .
По всем РСЭО сумма перерасхода составила 820 тыс.
руб., в том числе за счет увеличения объема продукции сумма превышения затрат
составила 1057 тыс. руб., а за счет нарушения норм расхода - 4080 тыс. руб.
За отчетный год на данном предприятии сумма
амортизации оборудования и транспортных средств увеличилась против сметы на 200
тыс. руб., или на 23,8%. Отклонения фактической величины амортизации от
плановой зависят от изменения норм амортизационных отчислений, стоимости
оборудования и транспортных средств.
В отчетном году на данном предприятии резко
увеличились затраты по статье «Эксплуатация оборудования» на 1498 тыс. руб.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования в
своей значительной части являются переменными, т. е. их величина зависит от
степени выполнения плана по объему продукции. В нашем примере объем продукции
увеличился по сравнению с планом на 70,7 %. Расходы по эксплуатации
оборудования в связи с ростом объема продукции увеличились с учетом
коэффициента зависимости на 8,08 %, или на 316 тыс. руб. Сумма относительного
перерасхода составила 1619 тыс. руб. (2760 - 1262 х 108,08 : 100). Перерасход
по этой статье мог быть вызван превышением численности вспомогательных рабочих,
нарушением в начислении им заработной платы,
несоблюдением норм расхода двигательной энергии,
смазочных масел, обтирочных и прочих вспомогательных материалов.
По данным табл. неоправданные затраты на текущий
ремонт оборудования и транспортных средств составили 1088 тыс. руб.
В отчетном году на данном предприятии увеличились
затраты по статье «Прочие расходы» на 60 тыс. руб. При проведении анализа
следует выяснить, какие затраты были отнесены на эту статью, и установить
причины перерасхода средств.
Общепроизводственные расходы подразделяются на
производственные, связанные с обслуживанием производства подразделений
предприятия (цехов) и их управлением, и непроизводительные, вызванные
бесхозяйственностью и другими недостатками в организации производственного
процесса. По связи с объемом производства общепроизводственные расходы в
основном являются условно-постоянными, и поэтому смета этих расходов не
подлежит пересчету.
6.6 Выполнение сметы общехозяйственных
расходов тыс. руб.
Таблица 29
|
Статьи расходов
|
2012 г
|
|
по смете
|
фактически
|
отклонение
|
|
А
|
1
|
2
|
3
|
|
Расходы на управление
организацией
|
158000
|
183000
|
+25000
|
|
Общехозяйственные расходы
|
94000
|
92000
|
-2000
|
|
Сборы и отчисления
|
114000
|
120000
|
+6000
|
|
Непроизводительные расходы
|
X
|
21000
|
+21000
|
|
Итого
|
366000
|
416000
|
+ 40000
|
Данные таблицы показывают, что в целом
общехозяйственные расходы увеличились против сметы на 25000 тыс. руб., или на
15,8 %, при увеличении объема продукции против плана на 70,7 %. Это свидетельствует
об относительном снижении общехозяйственных расходов на 1 руб. выпущенной
продукции.
В отчетном периоде предприятие допустило перерасход по
затратам на управление организацией на 25000 тыс. руб., или на 15,8 %. Сборы и
отчисления увеличились против сметы на 6000 тыс. руб., или на 5,3%. Далее нужно
выявить отклонение фактических расходов от сметных внутри каждой группы по
статьям затрат, используя данные аналитического бухгалтерского учета. Кроме
того, допущены непроизводительные расходы в сумме 21000 тыс. руб., в том числе
потери от простоев по внешним причинам - 4000 тыс.
руб., недостачи и потери от порчи материалов и
продукции на заводских складах - 14000 тыс. руб., а также потери по недостачам,
растратам и хищениям материалов и продукции в тех случаях, когда ущерб не может
быть взыскан с виновных лиц, - 3000 тыс. руб. Перечисленные выше перерасходы и
потери являются результатом недостатков и бесхозяйственности в работе
предприятия.
6.
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
6.1 Динамика и выполнение плана по прибыли в
отчетном году в вагонном ремонтном депо Батайск
Обобщающая оценка финансового состояния предприятия
достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и
рентабельность.
Величина прибыли, уровень рентабельности зависят от
производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности
предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны
хозяйствования.
Анализ формирования и использования прибыли
предполагает следующие этапы:
. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
. Анализ финансовых результатов от обычных видов
деятельности.
. Анализ уровня среднереализационных цен.
. Анализ финансовых результатов от прочих видов
деятельности.
. Анализ рентабельности деятельности предприятия.
. Анализ распределения и использования прибыли.
Источники информации: накладные на отгрузку продукции,
данные аналитического бухгалтерского учета по счету продаж и счетам «Прибыли и
убытки», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток», форма бухгалтерской
отчетности №2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.
В анализе используются следующие показатели прибыли:
балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает в себя прибыль от обычных
видов деятельности, финансовые результаты от операционных и внереализационных
операций и чрезвычайных обстоятельств. Схема формирования балансовой прибыли
представлена на рис. 14.
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность
между прибылью от обычной деятельности и суммой льгот по налогу на прибыль.
Чистая прибыль - это та часть прибыли, которая
остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль.
Таблица 29
|
Наименование показателей
|
План тыс. руб.
|
Фактически
|
Отклонение
|
|
|
2011 г
|
2012 г
|
от плана
|
2011 г
|
|
|
|
|
сумма, тыс. руб.
|
%
|
сумма тыс. руб.
|
%
|
|
1. Прибыль (убыток) от
реализации продукции (работ, услуг)
|
155859
|
94835
|
179042
|
+23183
|
+14,87
|
+84207
|
+88,79
|
|
2. Прочие доходы
|
|
2
|
2
|
|
|
-2
|
|
|
3. Прочие расходы
|
|
3
|
38191
|
|
|
+38188
|
+127,3
|
|
4. Прибыль (убыток) от
финансово-хозяйственной деятельности
|
155859
|
94834
|
140853
|
-23183
|
-9,6
|
+46019
|
+48,5
|
|
10. Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
|
155859
|
94834
|
140853
|
-23183
|
-9,6
|
+46019
|
+48,5
|
Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения
и ее слагаемых приводятся в табл. 29
Приведенные в табл. 29 данные о динамике и структуре
прибыли до налогообложения и ее слагаемых показывают, что за отчетный период
сумма прибыли увеличилась на 46019 тыс. руб., или на 48,5 %.
За отчетный период общая сумма доходов составила 2
тыс. руб.
В структуре общей суммы доходов существенных изменений
не произошло. В отчетном и прошлом периодах наибольшая доля приходилась
на прибыль от основной деятельности - 88,79 %, которая
имела тенденцию к дальнейшему росту. Высокая доля прибыли от продаж является
благоприятной тенденцией, так как главным источником формирования прибыли до
налогообложения является основная деятельность. Поэтому снижается зависимость
предприятия от внешнеэкономических факторов и растет роль трудового коллектива
в формировании основных финансовых результатов его деятельности (прибыли и
рентабельности).
Общая сумма расходов в отчетном периоде возросла на
38188 тыс. руб., по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия,
в отчетном году составила 140853 руб., то есть увеличилась по сравнению с
прошлым годом на 48,5 %.
6.2 Анализ динамики объема реализации,
себестоимости и прибыли
Таблица 30
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г
|
Изменение
|
|
1. Выручка от реализации
продукции (работ, услуг) в оптовых ценах (без НДС и акцизов), тыс.руб.
|
409301,4
|
1097473
|
+688171,6
|
|
2. Полная себестоимость
реализованной продукции, тыс.руб.
|
314466,4
|
918401
|
+593934,6
|
|
3. Прибыль от реализации
продукции (работ, услуг), тыс.руб.
|
94835
|
179072
|
+84237
|
Прибыль от реализации увеличилась на 84327 тыс. руб.
(94835 - 179072).
Проведем расчеты по данным табл. 30
1. Влияние на прибыль изменения объема продаж:
94835 х (918401 / 314466,4-1) = + 182130,6 тыс.руб.
.Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента
проданной продукции:
х (1097473 / 409301,4) - (918401 / 1401314466,4) =
-22760 тыс. руб.
. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1
рубль проданной продукции:
х (0,7683-0,8368) = -75132,9 тыс. руб.
Затраты на 1 рубль продаж предыдущего года = 314466,4
/ 409301,4 = 0,7683 коп.
Затраты на 1 рубль продаж отчетного года = 918401 /
1097473 = 0,8368 коп. 182130,6 +(-22760 +(-75132,9 ) =84237 тыс. руб.
Таким образом, наибольшее положительное влияние на
сумму прибыли оказало увеличение объема продаж продукции. За счет этого фактора
прибыль от основной деятельности возросла на 182130,6 тыс. руб. Увеличение
уровня затрат на 1 рубль продукции позволило снизить прибыль на 22760 тыс.
руб., а снижение доли более рентабельной продукции снизило прибыль от продаж на
75132,9 тыс. руб.
6.3 Анализ показателей
рентабельности
Таблица 31
|
Показатели
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Изменение
|
|
1. Выручка от реализации,
тыс. руб.
|
409301,4
|
1097473
|
+688171,6
|
|
2. Себестоимость продукции,
тыс. руб.
|
314466,4
|
918401
|
+593934,6
|
|
3. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
|
94835
|
179072
|
+84237
|
|
4. Прибыль до
налогообложения, тыс. руб.
|
94834
|
140853
|
+46019
|
|
5. Чистая прибыль, тыс.руб.
|
94834
|
140853
|
+46019
|
|
6. Среднегодовая стоимость
собственного капитала, тыс. руб.
|
-
|
-
|
-
|
|
7. Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
|
351498
|
344516
|
-6982
|
|
8. Среднегодовая стоимость
материальных оборотных средств, тыс. руб.
|
199203
|
614134
|
-137789
|
|
9. Среднегодовая стоимость
активов, тыс. руб.
|
279118
|
123567
|
-155551
|
|
10. Коэффициент
рентабельности продукции (п.З/п.1)
|
23,16
|
16,31
|
-6,85
|
|
11. Коэффициент рентабельности
собственного капитала (п.5/п.6)
|
-
|
-
|
-
|
|
12. Коэффициент
рентабельности реализации (оборота) (п.5/п.1)
|
23,16
|
12,83
|
-10,33
|
|
13. Коэффициент
рентабельности активов (вложений) (П.4/П.9)
|
33,97
|
114,0
|
+80,03
|
|
14. Коэффициент
оборачиваемости (п.1/п.9)
|
1,47
|
8,88
|
+7,41
|
|
15. Коэффициент финансовой
зависимости (п.9/п.6)
|
-
|
-
|
-
|
|
16. Коэффициент
рентабельности продаж (п.4/п.1)
|
23,16
|
12,83
|
-10,33
|
|
17. Коэффициент
фондоемкости (п.7/п.1)
|
0,86
|
0,31
|
-0,55
|
|
18. Коэффициент закрепления
(п.8/п.1)
|
0,49
|
0,05
|
-0.44
|
|
19. Коэффициент общей
рентабельности (п.4/(п.7+п.8))
|
17,2
|
146,92
|
+129,72
|
По данным табл. 31 рассчитывают влияние факторов на
уровень рентабельности продукции.
. Влияние изменения выручки от продаж:
(1097473-314466,4)/ 1097473- (409301,4 - 314466,4)/
409301,4 = 0,5118
. Влияние изменения себестоимости:
(1097473-918401)/ 1097473 - (1097473- 314466,4)/
1097473= 1,1237
Баланс влияния факторов:
,5118 + 1,1237=1,6355
7.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
7.1 Расчет коэффициента
ликвидности в вагонном ремонтном депо Батайск
Под финансовым состоянием понимается способность
предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется
обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального
функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и
физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым,
неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить
платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует
о его хорошем финансовом состоянии.
Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от
результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если
производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно
влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате
недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит
повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие
- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности
Устойчивое финансовое положение в свою очередь
оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая
деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на
обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов,
выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного
и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.
Главная цель анализа - своевременно выявлять и
устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения
финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Таблица 32
|
Показатели
|
Инденти фикатор
|
На начало года
|
На конец года
|
Изменение
|
|
|
расчет
|
Уровень показателя
|
расчет
|
Уровень показателя
|
|
|
1. Оборотные (текущие)
активы-всего:
|
Об
|
|
279118
|
|
125567
|
-153551
|
|
- Запасы и затраты
|
МТз
|
|
199203
|
|
61594
|
-137609
|
|
- Расчеты с дебиторами,
денежные средства, прочие активы
|
Дз Дс Па
|
|
78736 - 1179
|
|
61777 - 196
|
-16959 - -983
|
|
2. Привлеченный капитал
всего
|
|
|
55440
|
|
40381
|
-15059
|
|
краткосрочные
|
|
|
55440
|
|
40381
|
-15059
|
|
(текущие) обязательства
|
Тоб
|
|
|
|
|
|
|
- долгосрочные
обязательства
|
Доб
|
|
|
|
|
|
|
3. Показатели ликвидности
3,1 Коэффициенты текущей ликвидности 3.Коэффициент быстрой ликвидности 3.3
Коэффициент абсолютной ликвидности
|
|
279118/
55440 79915/55440 0
|
5,03 1,44 0
|
125567/
40381 63973/40381 0
|
3,10 1,58 0
|
-1,93 +0,14 0
|
1)Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
К тек= МПз + Дс + Дз + Па / Тоб
Произведем анализ структуры баланса По результатам расчетов и полученным
значениям перечисленных показателей (критериев) может быть принят один из
следующих выводов:
о признании структуры баланса неудовлетворительной, а организации
-неплатежеспособной;
о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою
платежеспособность
Основываясь для признания баланса предприятия неудовлетворительной - а
предприятия неплатежеспособным является наличие одного из условий.
·
Коэффициент
текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение ниже 1.5-2.0
- Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного
периода имеет значение выше 1,0
Реальная возможность восстановления платежеспособности сроком на 6
месяцев имеет место в том случае , если значение коэффициента абсолютной
ликвидности больше 1.
Следовательно, предприятие должно быть признано платежеспособным.
Коэффициент покрытия используется широко, так, как это отношение отражает
степень покрытия текущими активами текущие пассивы, при этом, чем выше эта
величина, тем больше уверенности в оплате краткосрочных обязательств.
Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резерв против
возможных убытков. Однако, применительно к конкретному предприятию надо
учитывать ряд особенностей, а именно: форма расчетов, скорость оборачиваемости
оборотных средств, продолжительность производственного цикла, учетную политику
предприятия. При их наличии величина коэффициента покрытия может быть
значительно ниже, но финансовое положение предприятия оценивается положительно,
лишь при коэффициенте текущей ликвидности выше единицы, нашем случае он имеет
значение на начало года 5,03 на конец 3,10 величина на конец года соответствует
нормативной. Это значит, что предприятие своевременно оплачивает краткосрочные
обязательства, предприятие обеспечивает резерв против возможных убытков.
Предприятие платежеспособно. Коэффициент покрытия- используется широко,
так, как, это отношение отражает степень покрытия текущими активами текущие
пассивы, при этом, чем выше эта величина, тем больше уверенности в оплате
краткосрочных обязательств. Превышение текущих активов над текущими пассивами
обеспечивает резерв против возможных убытков.
Однако, применительно к конкретному предприятию надо учитывать ряд
особенностей, а именно: форма расчетов, скорость оборачиваемости оборотных
средств, продолжительность производственного цикла, учетную политику
предприятия. При их наличии величина коэффициента покрытия может быть
значительно ниже, но финансовое положение предприятия оценивается положительно,
лишь при коэффициенте текущей ликвидности выше единицы.
)Коэффициент быстрой ликвидности рассчитывается по формуле
Кл= Лс+Дз+Па / Тоб
Исключение материально - производственных запасов вызвано тем, что
денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации
производственных запасов , могут быть существенно ниже затрат по их
приобретению. Значение этого коэффициента должно быть в пределах от 0,7 до 1,0.
В ОАО он соответствует на конец года нормативному, на начало 1,44 на конец года
- 1,58
При анализе этого показателя обращает внимание на изменение дебиторской
задолженности, она снизилась по сравнению с прошлым годом на 16959 тыс. руб.
Снижение дебиторской задолженности положительно влияет на хозяйственную
деятельность предприятия. Не имение денежных средств отрицательно влияет на
финансовое состояние предприятия.
) Коэффициент абсолютной ликвидности
К аб. л.=Дс : Тоб
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных
обязательств может быть погашена немедленно.
Предельное нижнее значение коэффициента 0,2.
В нашем примере из-за не имения денежных средств он не рассчитывается.
Это значит, краткосрочные обязательства не могут быть немедленно
погашены.
7.2 Коэффициент финансовой устойчивости
Таблица 37
|
Показатели
|
Формула расчетов
|
Предшествующий год
|
Отчетный год
|
Отклонение
|
|
1. Коэффициент соотношения
заемного и общего капитала
|
Кск=Зк:
Ок
|
|
|
|
|
2. Коэффициент автономии
|
Кавт=Ск:
Ок
|
|
|
|
|
3. Коэффициент соотношения
заемного и собственного капитала
|
Кзс=Зк:
Ск
|
|
|
|
|
4. Коэффициент
маневренности
|
Кмс=Сок:
Ск
|
|
|
|
|
5. Коэффициент
обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом
|
Кмз=Сок:
Мз
|
351498/199203=1,76
|
344516/61594=5,59
|
+3,83
|
|
6. Доля основного капитала
в собственном
|
Дос= Ок:
Ск
|
|
|
|
Финансовая устойчивость имеет решающее значение для развития предприятия.
Финансовые показатели представляют собой относительные показатели финансового
состояния предприятия. В условиях финансовой неустойчивости объективная и
точная оценка финансово -экономического состояния предприятия приобретает
первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели его
платежеспособности. Платежеспособность предприятия определяется его
возможностью и способностью своевременно выполнить платежные обязательства
вытекающих из торговых, кредитных и иных операций денежного характера. Платежеспособность
влияет на формы и условия коммерческих сделок , в том числе на возможность
получения кредита. Она определяется наличием у комплекса ликвидных средств, к
которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легко
реализуемые элементы оборотных ресурсов. Одной из важнейших характеристик
устойчивости финансового состояния по независимости от заемных средств,
является коэффициент автономии, равный отношению собственного капитала, к
общему итогу баланса. Нормальные ограничения Кавт- > 0,5. На рассматриваемом
предприятии он отсутствует из-за отсутствия собственного капитала. Это
означает, что все обязательства предприятие в конце года не могут быть покрыть
его собственными средствами. Повышение коэффициента автономии свидетельствует о
повышении финансовой независимости предприятия
Коэффициент автономии дополняется коэффициентом соотношения заемных и
собственных средств равным отношению величины обязательств предприятия к
величине его собственных средств, но из-за отсутствия суммы собственного
капитала он не может быть рассчитан.
Это значит, что на предприятии не сохранилась минимальная финансовая
стабильность предприятия, коэффициент должен быть ограничен
сверху значением отношением стоимости мобильных средств предприятия к
стоимости его иммобилизованных средств. Коэффициент должен быть не более 1.
положительной тенденцией здесь надо считать уменьшение соотношения заемных
средств
Весьма существенной характеристикой устойчивости финансового состояния
является коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных
средств предприятия к общей величине источников собственных средств.. Этот
показатель определяет какая часть собственных средств предприятия находится в
мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами.
Нормальное ограничение Кмс > 0,5 . На нашем предприятии он не рассчитывается
из-за отсутствия собственного капитала. Это значит, что на предприятии не
сохраняется стабильная финансовая независимость. Предприятие не обеспечивает
запасы и затраты своим оборотным капиталом.
Одним из главных показателей характеризующий финансовую устойчивость на
предприятии является коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственным
оборотным капиталом. Он равен отношению величины собственных оборотных средств
к стоимости запасов и затрат предприятия.
Нормальное ограничение Кмз > 0,6 - 0,8 В нашем примере он на конец
года составляет 5,59 по сравнению с прошлым годом он увеличился на 3,83 и
соответствует нормативу это указывает на стабильное финансовое состояние предприятия
Значит предприятие н обеспечивает запасы и затраты своим оборотным капиталом
Нормативному значению он соответствует. Доля основного капитала в собственном
капитале не рассчитывается из-за отсутствия данных по собственному капиталу.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также
определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого
состояния. При этом желательным полагается такое состояние финансовых ресурсов,
при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно
путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс
производства и продажи продукции, а также затраты по его расширению и
обновлению. За рассматриваемый период стоимость имущества вагонного ремонтного
депо Батайск - обособленного структурного подразделения Ростовского филиала ОАО
« ВРК-1» снизилась - на 162533 тыс. руб.Снижение произошел как за счет снижения
стоимости внеоборотных активов на 6982 тыс. руб. или на 2%, так и снижения
оборотных активов на 155591 тыс. руб. или на 26%.
В составе оборотных активов снижение отмечался по всем
позициям. Наиболее существенный снижение отмечался по запасам - на 137610 тыс.
руб. или 69 %. .
Доля оборотных активов в общей сумме активов на конец
года составила только 26 %. Следует отметить, что преобладающая доля
внеоборотных активов в составе имущества - 74% на конец года оценивается
отрицательно, так как это свидетельствует о низком уровне оборачиваемости имущества
вагонного ремонтного депо Батайск.
Объем выполненных работ в 2012 году увеличился по
сравнению с 2011 годом на 1053542 ,6 тыс. руб. или на 164,7%. (409301,4 -
1094473).
Уровень затрат на 1 руб. работ снизился на 2,2 коп.
(67,4- 70,3), себестоимость снизилась на 18657 тыс. руб.
Степень обновления основных фондов в отчетном периоде
не высока 4,78%, степень изношенности низкая и составляет 2,8%, за отчетный год
снизилась на 5,34%. . На объем выполненных работ положительно повлияли такие
показатели как снижение стоимости основных фондов и увеличение фондоотдачи. За
анализируемый период численность рабочих снизилась на 1 человека, среднегодовая
выработка увеличилась, что свидетельствует об улучшении структуры персонала.
Сумма прибыли в 2012 году по сравнении с 2011 годом
увеличилась на 46019 тыс. руб.или на 48,5%, по причине увеличения выполненных
работ, рост рентабельности был обусловлен ростом суммы выручки
Собственного капитала вагонное ремонтное депо Батайск
не имеет, так как является структурным подразделением ОАО «ВРК-1» Организация
не имеет собственного оборотного капитала, вследствие чего наблюдается
недостаток собственных оборотных средств, недостаток собственных и долгосрочных
заемных источников, недостаток общей величины источников средств для формирования
запасов. Отсутствие собственного оборотного капитала неблагоприятно сказывается
на финансовой устойчивости и платежеспособности.
Актуальность задач, связанных с анализом и прогнозированием финансового
состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового
анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс,
основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах
его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов
деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является
снижение неизбежной
неопределенности, связанной с принятием экономических решений,
ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может
использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных
экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки
мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых
результатов.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.
Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою
деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом
состоянии.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов
системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью
производственно-хозяйственных факторов.
Анализ финансового состояния предприятия является одним из ключевых
моментов его оценки, так как служит основой понимания истинного положения
предприятия. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять
недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового
состояния предприятия и его платежеспособности.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка
финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности
функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой
политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его
финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),
использование финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед
государством и другими хозяйствующими субъектами.
Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени
зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в
активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования
предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные
изменения. В процессе функционирования предприятия величина активов, их
структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об
имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а
также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и
горизонтального анализа отчетности.
Все финансовые коэффициенты, за исключением коэффициента абсолютной
ликвидности соответствуют нормативному значению. Это положительно сказывается
на финансовом состоянии и уровне платежеспособности организации.
За рассматриваемый период значения всех коэффициентов ликвидности не было
возможности рассчитать, так как предприятие не имеет собственного капитала и
относится к структурному подразделению
В экономически развитых странах все большее распространение получает
использование формализованных моделей управления финансами. Степень
формализации находится в прямой зависимости от размеров предприятия: чем
крупнее фирма, тем в большей степени ее руководство может и должно использовать
формализованные подходы в финансовой политике. По набору прогнозируемых
показателей методы прогнозирования можно разделить на:
. Методы, в которых прогнозируется один или несколько отдельных
показателей, представляющих наибольший интерес и значимость для аналитика.
. Методы, в которых строятся прогнозные формы отчетности целиком в
типовой или укрупненной номенклатуре статей. На основании анализа данных
прошлых периодов прогнозируется каждая статья (укрупненная статья) баланса и
отчета и финансовых результатах.