По нашему мнению в части аудита нематериальных активов бухгалтерская отчетность достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение нематериальных активов ОАО "Спецавтохозяйство" по состоянию на 1 января 2011 года исходя из ПБУ 14/2007 (Утвержден Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н).
Заключение
Итак, в данной работе была рассмотрена тематика аудита нематериальных активов в свете самых последних законодательных изменений.
Целями аудита нематериальных активов являются:
. формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по информации о нематериальных активах;
. устранение несоответствия действующего в организации порядка ведения учета и налогообложения операций с нематериальными активами нормативным требованиям, законодательству Российской Федерации.
Основные задачи аудита нематериальных активов состоят в необходимости проверить:
правильность отнесения объектов к нематериальным активам;
документальное оформление факта наличия нематериальных активов (деловой репутации, организационных расходов, исключительных прав); правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию нематериальных активов;
правильность оценки нематериальных активов в учете.
Аудит нематериальных активов ОАО "Спецавтохозяйство" планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
На балансе предприятия в качестве нематериального актива числится автоматизированная база данных.
В части аудита нематериальных активов бухгалтерская отчетность достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение нематериальных активов ОАО "Спецавтохозяйство" по состоянию на 1 января 2011 года исходя из ПБУ 14/2007 (Утвержден Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. № 153н).
Таким образом, можно сделать вывод, что учет нематериальных активов в ОАО "Спецавтохозяство" ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Аудит нематериальных активов позволяет не только выявить недостатки в учете нематериальных активов в проверяемом периоде, но и получить практические рекомендации по устранению этих замечаний и недопущению их возникновения в будущем.
Список литературы
1. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 № 307 ФЗ;
. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86 -ФЗ).
. ПБУ 10/99: "Расходы организации". Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 6 мая 1999г. № 33н.
4. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. [Текст] / Ю.Б. Агеева - М., 2001. - 214 с.
5. Акчурина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие [Текст] / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 416 с.
7. Андреев В.Д. Практикум по аудиту / В.Д. Андреев, Т.И. Кисилевич, И.В. Атаманюк. [Текст] / В.Д. Андреев - М., 2000. - 114 с.
8. Анисимова, Т.Н., Бухгалтерский учет и отчетность. [Текст] / Т.Н. Анисимова, В.В. Сокуренко М.: Аналитик, 2002. - 467с.
. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Экспресс-справочник для студентов вузов. [Текст] / В.П. Астахов - М.: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2007. - 272 с.
. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп. [Текст] / В.И. Подольский - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006. - 321 с.
. Безруких П.С. Учет и калькулирование себестоимости продукции. [Текст] / П.С. Безруких - М.: "Финансы" 1974 г. - 320 с.
. Белобородовой В.А., Калькуляция себестоимости продукции в промышленности. [Текст] / В.А. Белобородовой -2-е изд., переработ и доп. - М.: Финансы и статистика, 1989. 217с.
. Белов, А.А., Бухгалтерский учет теория и практика. [Текст] / А.А. Белов, А.Н. Белов - М.: "Эксмо" 2005. - 620с.
. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. [Текст] / И.Н. Богатая - Ростов н/Д: "Феникс", 2002. - 544с.
. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. [Текст] / И.Н. Богатая - Ростов н/Д: "Феникс", 2004. - 210с.
16. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хаханова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. [Текст] / И.Н. Богатая - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 544 с.
17. Бреславцева Н.А., Ткач В.И., Кузьменко В.А. Балансоведение. Учебное пособие. - М.: Приор, 2001. - 160с.
. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие. [Текст] / Л.В. Быкадоров - М.: Приор, 2000. - 450 с.
19. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2003.-215 с.
20. Лозовский Л.Ш. Словарь аудитора и бухгалтера / Л.Ш. Лозовский, М.В. Мельник, М.Е. Грачёва. [Текст] / Л.Ш. Лазовский - М., 2003. - 214 с.
. Мерзликина Е.М. Аудит / Е.М. Мерзликина, Ю.П. Никольская. [Текст] / Е.М. Мерзликина - М., 2007. - 274 с.
22. Суйц В.П., Смирнов В. Б./ Основы российского аудита. [Текст] / В.П. Суйц, В.Б. Смирнов - М.: Анкил, 2007. - 214 с.
23. Стаханов А.Ю. Бухгалтерский баланс. Международные и российские стандарты. Агентство "Бизнес-информ", М., 1999. - 7-28, 30-4, 143-151с.
. Хабарова Л.П. Комментарий к новому плану счетов. - М.: ЗАО "Бухгалтерский бюллетень", 2001. [Текст] Л.П. Хабарова - 4-127, 154-189с.
. Шишкин, А.К., Микропов, В.А. и другие. Учет, анализ, аудит на предприятии. [Текст] / М.: Аудит, ЮНИТИ, 2008 - 235 с.
Приложение 1
ООО "Аудит эксперт"
Аудитор Петрова Н.И.
№ 325 от 10.02.2011
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
Уважаемый Александр Иванович!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО "Спецавтохозяйство". Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за период с 01.01.2010 по 31.12.210.
Аудит проводится нами в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО "Спецавтохозяйство" за 2010 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Напоминаем Вам об ответственности исполнительного органа ОАО "Спецавтохозяйство" за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО "Спецавтохозяйство" письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (не подтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.
Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.
Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО "Аудит эксперт". Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.
Директор _____________ С.С. Ивнова 10.02.2011
С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.
Генеральный директор _____________ А.И.Исаев 10.02.2011
Приложение 2
ДОГОВОР
На оказание аудиторских услуг
г. Горно-Алтайск "20" февраля 2011 года
Аудиторская организация Общество с ограниченной ответственностью "Аудит эксперт", именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице директора Ивановой Светланы Сергеевны, действующего на основании Устава, с одной стороны, и ОАО "Спецавтохозяйство", именуемое в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора Исаева Александра Ивановича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
. Предмет договора
.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих услуг:
.1.1. Проведение обязательного аудита Заказчика за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 и составление аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству ОАО "Спецавтохозяйство" по результатам проведения аудита.
.2. Исполнитель обязуется оплатить данные услуги на условиях и в порядке, установленных настоящим Договором.
.3. Сроки оказания услуг:
Начало - с 22 февраля 2011 года; окончание - 4 апреля 2011 года.
. Права и обязанности Исполнителя
.1. Исполнитель обязуется:
.1.1. Провести аудит бухгалтерской отчетности Заказчика, руководствуясь Федеральным законом № 307-ФЗ от 30.12.2010 г. "Об аудиторской деятельности".
.1.2. Составить заключение оформленное в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности".
.1.3. Неукоснительно соблюдать при осуществлении аудиторской деятельности требования законодательных актов Российской Федерации и других нормативных документов.
.1.4. Квалифицированно проводить аудиторскую проверку, а также оказывать иные аудиторские услуги.
.1.5. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, и не разглашать их содержания без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации, независимо от продолжения или прекращения отношения с Заказчиком и без ограничения сроком давности.
.1.6. Составить аудиторское заключение и письменную информацию (отчет) аудитора руководству ОАО "Спецавтохозяйство" по результатам проведения аудита на русском языке.
.1.7. Передать руководителю или уполномоченному лицу Заказчика один экземпляр аудиторского заключения в составе вводной, аналитической (отчета) и итоговой частей и один экземпляр заключения в составе вводной и итоговой частей, а также один экземпляр письменной информации (отчета) аудитора руководству Заказчика по результатам проведения аудита.
.1.8. Передать Заказчику итоговую часть заключения только после официального получения в полном объеме составленной и подписанной бухгалтерской отчетности Заказчика.
.2. Исполнитель имеет право:
.2.1. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки исходя из требований нормативных актов Российской Федерации, Технического задания, а также конкретных условий договора с Заказчиком, по своему усмотрению осуществлять подбор специалистов для проведения аудита.
.2.2. Проверять в полном объеме документацию о финансово - хозяйственной деятельности, наличии денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, учтенных в этой документации.
.2.3. Получать у должностных лиц Заказчика разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудита вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки. Аудитор будет исходить из того, что представленная ему таким образом информация достоверна.
.2.4. С согласия Заказчика, привлекать к участию по выполнению работ, предусмотренных в договоре, дополнительных аудиторов (специалистов), сторонних консультантов или экспертов.
.2.5. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении в случае непредставления Заказчиком необходимой документации.
. Права и обязанности Заказчика
.1. Заказчик обязуется:
.1.1. Создавать Исполнителю условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять всю документацию, необходимую для ее проведения.
.1.2. Давать по запросу Исполнителя исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые копировально - множительные работы.
.1.3. Обеспечивать полное сотрудничество со стороны высших и иных ответственных должностных лиц, особенно в своевременном предоставлении информации и разъяснений, которые необходимы Исполнителю для выполнения своих обязательств по настоящему договору.
.1.5. Не предпринимать каких-либо действий с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании сопутствующих аудиту услуг.
.1.6. Не оказывать давления на Исполнителя в любой форме с целью изменения его мнения о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.
.2. Заказчик имеет право:
.2.1. Получать от Исполнителя информацию о требованиях законодательства и соответствующих правил (стандартов), касающихся проведения аудита, правах и обязанностях сторон, а также о нормативных актах и правилах (стандартах), на которых основываются замечания и выводы Исполнителя.
.2.2. Обратиться с соответствующим заявлением в орган, выдавший Исполнителю лицензию на осуществление аудиторской деятельности, для проверки качества аудиторского заключения в установленном порядке.
.2.3. Контролировать обеспечение Исполнителем сохранности документов, получаемых и составляемых им в ходе аудита, и неразглашения их содержания без согласия Заказчика, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской федерации.
.2.4. Обратиться к Исполнителю за помощью в исправлении ошибок, несоответствий и нарушений в бухгалтерском учете и отчетности. В этом случае условия оказания данных услуг оговариваются дополнительным соглашением между Сторонами.
.2.5. В случае выявления потребности в дополнительных работах, услугах, не предусмотренных настоящим Договором, но связанных с работами, услугами, предусмотренными настоящим Договором, или при прекращении потребности в предусмотренной настоящим Договором части работ, услуг Заказчик вправе при исполнении настоящего Договора в одностороннем порядке изменить объем всех предусмотренных настоящим Договором работ, услуг не более чем на пять процентов такого объема. При этом по согласованию с Исполнителем Заказчик вправе изменить цену настоящего Договора пропорционально объему указанных дополнительных работ, услуг или объему указанной части работ, услуг, но не более чем на пять процентов такой цены.
. Стоимость услуг по договору и порядок расчетов
.1. Стоимость аудиторских услуг определяется по цене, устанавливаемой по результатам запроса котировок по отбору аудиторской организации для осуществления обязательного ежегодного аудита ОАО "Спецавтохозяйство" и решения совета директоров об определении стоимости аудиторских услуг.
.2. Стоимость аудиторских услуг по настоящему договору составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей, в том числе НДС 7 627 (семь тысяч шестьсот двадцать семь) рублей.
.3. Оплата услуг Исполнителя осуществляется на основании счетов, выставляемых Исполнителем, путем перечисления причитающихся Исполнителю сумм на указанные им банковские счета.
.4. Оплата услуг производится в следующем порядке: 50% от стоимости работ по каждому этапу Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течении трех банковских дней с даты начала работ, 50% от стоимости работ Заказчик перечисляет на расчетный счет Исполнителя в течении трех дней после подписания приемо-сдаточного акта.
. Ответственность сторон
.1. Каждая из сторон должна выполнять свои обязанности надлежащим образом, в соответствии с требованиями настоящего Договора, а также оказывать другой стороне всевозможное содействие в выполнении его обязанностей.
.2. За неисполнение обязательств по настоящему договору Заказчик и Исполнитель несут имущественную ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями настоящего Договора.
.3. Исполнитель не несет ответственность за полноту и достоверность информации, предоставленной ему Заказчиком.
.4. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если таковое явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, определяемых в соответствии с действующим законодательством.
.5. Сторона, подвергшаяся действию обстоятельств непреодолимой силы, обязана немедленно уведомить другую Сторону о возникновении, виде и возможной продолжительности действия указанных обстоятельств. Данное уведомление должно быть подтверждено Торгово-промышленной палатой Российской Федерации. Если такое уведомление не будет сделано в насколько возможный короткий срок, Сторона подвергшаяся действию обстоятельств непреодолимой силы, лишается права ссылаться на них в свое оправдание, разве что само то обстоятельство не давало возможности послать уведомление.
.6. Возникновение обстоятельств непреодолимой силы при соблюдении требований п. 5.5. Настоящего Договора, продлевает срок исполнения обязательств по договору на период, который в целом соответствует сроку действия наступившего обстоятельства.
.7. Если обстоятельства непреодолимой силы будут существовать свыше трех месяцев, то каждая из Сторон вправе расторгнуть настоящий Договор полностью или частично, и в таком случае ни одна из Сторон не вправе требовать от другой Стороны возмещения возможных убытков.
. Разрешение споров
.1. В случае возникновения споров и разногласий по вопросам, обусловленным настоящим Договором либо с ним связанным, стороны примут все возможные меры для их разрешения путем переговоров.
.2. В случае если согласие не будет достигнуто путем переговоров, все споры, разногласия и конфликты, возникающие в связи с исполнением настоящего договора, а также в случае его нарушения или расторжения, будут разрешаться Арбитражным судом Краснодарского края.
.3. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством, в том числе положениями главы 39 Гражданского кодекса Российской Федерации.
. Конфиденциальность
.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.
.2. Исполнитель обязуется хранить аудиторскую тайну об операциях Заказчика в соответствии с требованиями действующего законодательства.
.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.
.4. К конфиденциальной информации, не подлежащей разглашению, относится устная или письменная информация, составляющая коммерческую тайну Заказчика, представляемая для целей аудита, в том числе и на электронных носителях, в подлинниках и копиях, включая все данные, показатели, планы, программы, иные сведения, документы и материалы, ставшие известными Исполнителю в связи с оказанием услуг Заказчику.
.5. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.
.6. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством Российской Федерации.
. Прекращение Договора
.1. Заказчик может расторгнуть настоящий Договор в одностороннем порядке при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов. Под фактически понесенными расходами Стороны понимают общий объем фактически понесенных Исполнителем расходов, рассчитываемых в пределах договорной стоимости вознаграждения и объемов работ, приходящихся на отработанный период времени.
.2. В случае, когда невозможность исполнения обязательств Сторонами возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из Сторон не отвечает, Заказчик выплачивает вознаграждение Исполнителю, исходя из оказанного объема услуг.
.3. Настоящий договор будет считаться исполненным и прекратившим свое действие после выполнения Сторонами взаимных обязательств, согласования и осуществления окончательных расчетов между Сторонами по настоящему Договору. По результатам исполнения Исполнителем своих обязательств по настоящему Договору составляется приемо-сдаточный акт, подписываемый уполномоченными представителями Сторон, в котором содержится информация о выполненных работах и оказанных услугах, о предоставленных аудиторских заключениях и отчетах, об окончательной стоимости работ и услуг по настоящему Договору, а также другие сведения по согласованию Сторон.
. Заключительные положения
.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.
.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.
.3. Ни одна из Сторон не вправе передавать свои права и обязанности или их часть по настоящему Договору третьему лицу.
.4. Недействительность одного или нескольких условий (частей) настоящего Договора, за исключением существенных, не влечет за собой недействительность его остальных условий (частей).
.5. Настоящий договор подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
. Адреса и расчетные счета сторон.
.1. Исполнитель:
ООО "Аудит эксперт"
г.Горно-Алтайск, ул.Чорос-Гуркина, 72.
ИНН 0411006129
р/с 40702810400110001315
в АКБ "Ноосфера" (ЗАО), г.Горно-Алтайск
к/с 30101810100000000718 БИК 048405718
Лицензия № Е 006105 от 24.06.2004
.2. Заказчик:
ОАО "Спецавтохозяйство"
г. Горно-Алтайск, ул. Коммунистический,53.
ИНН 5410024537
р/с 40702810400110001268
в ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК"
к/с 30101810400000000713 БИК 040349713,
Приложение 3
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственность "Аудит эксперт"
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64521
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания проверки: 04.04.2011
Тест по предварительной оценке эффективности системы внутреннего контроля ОАО "Спецавтохозяйство"
аудит актив нематериальный бизнес
№ п/пВопросОтвет1.Состояние внутрифирменной нормативной базы1.1.Имеется ли у организации документ, определяющий концепцию развития организации в текущем году с указанием количественных и качественных критериев, которые организация должна достичь? Бизнес-план1.2.Когда и кем утверждена Учетная политика организации на отчетный год? Вносились ли изменения в Учетную политику в течение отчетного года и кем они утверждались?Ген.директором от 18.12.2007 г Изменений не было1.3.Указать документы, определяющие процедуры принятия решений по осуществлению организацией основных активных операций.Приказы, распоряжения1.4.Указать документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и сотрудниками организаций.Приказы, распоряжения1.5.Орган управления, которым утверждено Положение, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля организации;Служба внутреннего контроля1.6.Разработано ли организации Положение о распределении доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении, а также к базам данных в компьютерных системах? Да 2.Наличие Положений о структурных подразделениях организации должностных инструкций для всех штатных работников в организации.2.1.Разработаны ли организацией Положения о работе филиалов?Да 2.2.Разработаны ли организацией Положения о работе структурных подразделений головного офиса организации (департаментов, управлений, отделов)? Кем эти Положения утверждены?Да, ген.директором2.3.Разработаны ли организацией должностные инструкции на всех штатных сотрудников? Кем эти инструкции утверждены?Да, ген.директором3.Организация внутреннего контроля за деятельностью филиалов.3.1.Имеется ли служба внутреннего контроля непосредственно в филиалах организации.да3.2.Какое количество проверок в филиалах организации проведено службой внутреннего контроля в течение отчетного периода? В том числе:83.2.1.- тематических43.2.2.- комплексных43.2.3.- охвачены ли проверками филиалы, имеющие валюту баланса более 5% от валюты сводного баланса организации?да
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Приложение 4
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственность "Аудит эксперт"
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64521
Проверяемый период: с 01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания проверки: 04.04.2011
Оценка внутреннего контроля ОАО "Спецавтохозяйство"
№ п/пПроверяемые вопросыДаНетКомментарий1Имеется ли четкая структура управления предприятием? +Организационная структура линейного типа2Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую контролируемую деятельность+Ответственность определена в письменной форме и известна всем ответственным лицам3Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала?+С помощью внутренних приказов, распоряжений через начальников отдела4Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля?+Внутри каждого подразделения, за который отвечает начальник, существуют отдельные группы, в которых определен руководитель5Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала?+Полная взаимозаменяемость сотрудников отдела6Соблюдается ли компетентность персонала?+Редкие внутренние ошибки, малое количество ошибок, требующих вмешательство рукводства7Обеспечена ли адекватная сохранность ценностей имеющих в организации? +Наличие металлического несгораемого шкафа для хранения ценных документов, а также бережное отношение к имуществу организации8Разработана ли система процедур, обеспечивающая граничение доступа к данным?+Наличие пароля для входа в программу9Подтверждается ли процесс сохранения файлов и программного обеспечения?+Резервное копирование файлов в конце рабочего дня
Приложение 5
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственность "Аудит эксперт"
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64521
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания проверки: 04.04.2011
Оценка степени надежности бизнеса клиента
№Фактор рискаУсловия деятельностиСтепень надежности1Экономическая ситуация в отраслиСтабильнаяСредняя2Расположение организацииРасположение на территории одного городаСредняя3Дочерние и зависимые обществаИмеются и приносят существенный доходНизкая4Использование новых технологийИспользуется во всех видах деятельности хорошоВысокая5Инструкции и законодательства по основной деятельностиЧеткие и ясные для руководства и бухгалтерииВысокая6Реорганизация и крупные продажи имуществаНе было в течении 3-х последних летВысокая 7Внутренний контрольИмеется ревизионная комиссияСредняя8Возможность нелегального бизнесаВозможно проникновение нелегального бизнесаСредняя9Налоговое бремяОбычноеСредняя10Зависимость от покупателейГодовая продажа одному покупателю менее 50% от оборотаВысокая11Подверженность кражамПродукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидностьНизкая12Формы расчетовСтремится к минимизации наличных расчетовСредняя13Капитальные вложенияНе превышают амортизационных отчисленийВысокая14Кредиты и займыНеобходимы для развития п/пСредняя15ДоходностьДоход стабильныйСредняя16Судебные разбирательстваОтсутствуют Высокая
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель аудиторской группы: Петрова Н.И.
Приложение 6
Программа аудита учета нематериальных активов ОАО "Спецавтохозяйство"
Проверяемая организацияОАО "Спецавтохозяйство"Период аудитас 01.01.2010 по 31.12.2010Количество человеко-часов500Руководитель аудиторской группыПетрова Н.И.Состав аудиторской группыПетрова Н.И., Лыкова Л.Н.Планируемый аудиторский риск5%Планируемый уровень существенности3,5%
№ п/пПланируемые виды работОбъект аудиторской проверкиИсполнитель2Проверка учета нематериальных активов2.1Полнота и правильность раскрытия информации по НМА в отчетностиПервичные документыПетрова Н.И., Лыкова Л.Н.2.2Изучение вариантов поступления (выбытия) НМАПервичные документыПетрова Н.И., Лыкова Л.Н.2.3Проверка правильности отнесения активов к НМАПервичные документыПетрова Н.И.2.4Документальное оформление принятия к учету НМАПервичные документыПетрова Н.И., Лыкова Л.Н.2.5Проверка правильности определения первоначальной стоимости НМАПервичные документыПетрова Н.И., Лыкова Л.Н.2.6Правильность определения срока полезного использования НМАПервичные документыПетрова Н.И., Кудачинова Е.В2.7Проверка начисления амортизационных отчислений по НМА (линейная)Разработочные ведомостиПетрова Н.И., Кудачинова Е.В
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель аудиторской группы: Петрова Н.И.
Приложение 7
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственностью "Аудит эксперт"
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64782
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания проверки: 04.04.2011
Проверка вариантов поступления нематериальных активов в ОАО "Спецавтохозяйство"
Вариант поступленияОтметка о наличииЗамечанияПриобретены за денежные средства--Приобретены по договору мены--Поступление по договору лизинга--Разработаны подрядным способом--Разработаны собственными силами+Замечаний нетВнесены в уставный капитал--Внесены по договору простого товарищества--Получены в хозяйственное ведение --Получены по договору дарения--Получены от структурных подразделений--
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель аудиторской группы: Петрова Н.И.
Приложение 8
Рабочий документ аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственностью "Аудит эксперт"
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64782
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания проверки: 04.04.2011
Результаты проверки по аудиту учета основных средств и нематериальных активов, финансовых вложений ОАО "Спецавтохозяйство"
№ п/пНаправление аудиторских процедурПо данным предприятияРасхождения1Проверка учета нематериальных активов1.1Полнота и правильность раскрытия информации по НМА в отчетности1.2Изучение вариантов поступления (выбытия) НМА+Расхождений нет1.3Проверка правильности отнесения активов к НМА+Расхождений нет1.4Документальное оформление принятия к учету НМА+Расхождений нет1.5Проверка правильности определения первоначальной стоимости НМА+Расхождений нет1.6Правильность определения срока полезного использования НМА+Расхождений нет1.7Проверка начисления амортизационных отчислений по НМА (линейная)+Расхождений нет