Формирование прибыли и пути ее оптимизации ООО 'Альянс'

  • Вид работы:
    Дипломная (ВКР)
  • Предмет:
    Эктеория
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    230,84 Кб
  • Опубликовано:
    2013-03-05
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Формирование прибыли и пути ее оптимизации ООО 'Альянс'

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности коммерческих организаций

.1 Понятие, функции, сущность, виды прибыли. Система показателей прибыли коммерческих организаций

.2 Методика факторного анализа прибыли от продаж

.3 Методика факторного анализа рентабельности реализации продукции

. Анализ прибыли от продаж в организации ООО «Альянс»

.1 Экономическая характеристика предприятия

.2 Анализ состава и динамики показателей прибыли

.3 Факторный анализ прибыли от продаж. Факторный анализ рентабельности реализации на примере ООО «Альянс»

. Рекомендации по совершенствованию формирования и распределения прибыли

.1 Пример сметного расчета прибыли от продаж на основе применения индексного (аналитического) метода с использованием экспертных оценок

.2 Мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности предприятия

.3 Льготное налогообложение как способ увеличения чистой прибыли предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Понятие коммерческой организации непосредственно связано с получением прибыли как результат производственной, хозяйственной и финансовой деятельности.

Одним из основных требований функционирования предприятия в условиях рыночной экономики является безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Главная задача предприятия - хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Прибыль - важнейший экономический показатель эффективности деятельности организации.

Анализ прибыли является наиболее важным, так как именно ее показатели дают обобщенную оценку деятельности предприятия как единого целого, а благоприятные показатели изменения прибыли служат основанием для того, чтобы инвесторы рассматривали свой выбор в отношении данного предприятия как целесообразный и экономически оправданный.

На основе факторного анализа прибыли могут быть приняты конкретные управленческие решения по планированию номенклатуры продаж продукции на будущие периоды времени, а также решения относительно объема продаж конкретных видов товаров, цен на них и предельно допустимых затрат по каждому виду продукции.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод об актуальности выбранной темы данной работы.

Цель написания данной работы - выявление резервов увеличения прибыли и наиболее оптимальное распределение полученной прибыли на основе факторного анализа прибыли от продаж коммерческой организации ООО «Альянс».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

̶    изучение теоретических аспектов анализа финансовых результатов деятельности коммерческой организации, определение задач, последовательности анализа;

̶         выбор методики определения величины резервов деятельности коммерческой организации;

̶         применение методики на примере деятельности ООО «Альянс», произвести анализ формирования, динамики прибыли, определение существующие резервы увеличения прибыли;

̶         предложить рекомендации по максимизации прибыли и наиболее оптимальному использованию полученной прибыли.

Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность коммерческой организации ООО «Альянс».

Предмет исследования - формирование прибыли и пути ее оптимизации ООО «Альянс».

Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого предприятия. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

В данной работе при расчетах использованы следующие методы анализа:

-  индексный метод;

-       метод цепных подстановок;

-       сравнительный метод;

-       балансовый метод.

В данной работе рассмотрены методологические основы анализа формирования прибыли следующих авторов: Савицкой Г.В., Войтоловского Н.В., Калининой А.П., Шеремета А.Д., Кравченко Л.И., Негашева Е.В.

1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности коммерческих организаций


1.1 Понятие, функции, сущность, виды прибыли. Система показателей прибыли коммерческих организаций


Статья 50 ГК РФ гласит: «Юридическими лицами могут быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (коммерческие организации) либо не имеющие извлечения прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками (некоммерческие организации)» [1, с.86].

Прибыль занимает центральное место в системе стоимостных показателей и рычагов управления экономикой. Прибыль является мерой оценки деятельности предприятия, самофинансирования, источником его развития, выступает источником вознаграждения владельцам акций в уставном капитале предприятия, материального поощрения труда работников, пополнения государственного бюджета [22].

А. Смит и Д. Рикардо выделили понятие прибыли в отдельную экономическую категорию, которую исследовали в тесной взаимосвязи с процессом накопления капитала, с факторами увеличения общественного богатства.

В разное время А. Смит трактовал прибыль как [20, c. 12]:

) закономерный результат продуктивности капитала;

) вознаграждение капиталисту за его деятельность и риск;

) отчисления из части неоплаченного труда наёмного работника.

Объяснение источников возникновения прибыли, которое делал А. Смит, получило развитие в различных направлениях дальнейших теорий прибыли.

Роль прибыли, как показателя, наиболее полно отражающего эффективность производства, объём и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости, оказывающего стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности, достаточно многогранна и трудно переоценить её значение в условиях рыночной экономики:

. Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности.

. Прибыль предприятия создаёт базу экономического развития государства в целом.

. Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной (операционной) деятельности.

. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие.

. Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия [38, c. 49].

Не менее значимы функции, присущие прибыли, которые выражаются в следующем:

) прибыль как экономический показатель, характеризующий финансовые результаты хозяйствования;

) стимулирующая функция, проявляющаяся в процессе распределения и использования прибыли;

) прибыль как один из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия;

) воспроизводственная функция прибыли [35, c. 176].

Прибыль образуется в результате реализации продукции. Поэтому она очень чувствительна к большому количеству внутренних и внешних факторов влияния, а также к бюджетной, налоговой, ценовой, инвестиционной и кредитной политике органов законодательной и исполнительной власти.

Первое - объем продаж - зависит от эффективности осуществления коммерческой работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е. проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную политику и т.д.

Второе - уровень затрат - зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия и т.д.

Источником прибыли являются доходы предприятия.

Доходы организации в зависимости от характера, условия получения и направления деятельности организации подразделяются на:

. Доходы от обычных видов деятельности;

. Прочие доходы.

Доходы от обычных видов деятельности называются выручкой. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является важнейшей финансовой категорией. Она представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счет предприятия за реализованную продукцию и оказанные услуги, и отражается в Отчете о прибылях и убытках (ф. №2) [32, c. 51].

Размер выручки от реализации продукции зависит от количества, ассортимента, качества реализуемой продукции, цены и расчетно-платежной дисциплины. Количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и переходящих остатков нереализованной продукции на начало и конец периода реализации (месяца, квартала, года).

В действующем налоговом законодательстве понятие «выручка от реализации товаров (работ, услуг)» используется в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» и в главе 25 «Налог на прибыль». В соответствии с нормами главы 25 (ст.249, 251, 273 НК РФ) выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанными с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) [1].

Если доходы определяются методом начисления (в соответствии с учетной политикой), то в выручку от реализации отчетного периода не включаются доходы, полученные в виде предварительной оплаты. Напротив, если доходы определяются кассовым методом, суммы предварительной оплаты включаются в выручку от реализации отчетного периода независимо от того, что передачи товаров не было.

В соответствии с нормами главы 21, выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг. В отличие от налога на прибыль, авансовые платежи (суммы предоплаты) включаются в выручку от реализации независимо от принятого метода даты определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) [1].

Таким образом, выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется с учетом сумм, полученных в виде предварительной оплаты, т.е. связанных с расчетом по оплате товаров (работ, услуг), причем в случае использования кассового метода (метода определения даты реализации по оплате) суммы авансов включаются в выручку от реализации отчетного периода (как для НДС, так и для прибыли).

К прочим доходам относятся: доходы от предоставления за плату во временное пользование своих активов; доходы от участия в уставных капиталах других организаций; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и т.д.; прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств; проценты, полученные по займам и др.

А также относятся: штрафы, пени, неустойки полученные; активы, полученные безвозмездно; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль, прошлых лет, выявленная в отчетном году; курсовые разницы; сумма дооценки активов; суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности и прочие доходы.

Конкретные результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих), в соответствии с договорами, к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям или депозитам отражаются в бухгалтерском отчете в форме №2 по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». Доходы, подлежащие к получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются по статье «Доходы от участия в других организациях» [10, c. 21].

Обращение товаров, как и их производство, связано с определенными затратами материальных и нематериальных ресурсов. Денежное выражение текущих затрат авансированных ресурсов в процесс обращения товаров представляет собой издержки обращения [23, c. 177].

Издержки обращения - это затраты, характеризующие в денежной форме живой и овеществленный труд, вложенный в движение товаров от поставщика к потребителю. Они состоят из расходов на реализацию товаров в оптовой торговле и розничной торговле.

Роль издержек обращения в современном механизме хозяйствования состоит в том, что они приводят в движение основные фонды отраслей товарного обращения, способствуют целесообразному использованию авансированных ресурсов. Кроме того, в условиях рыночного ценообразования издержки обращения выступают решающим фактором стабилизации прибыли и рентабельности предприятий отраслей товарного обращения. От условий формирования состава издержек обращения зависят размеры получаемой прибыли и налога на прибыль предприятий.

Рассматривая сущность прибыли, следует отметить такие ее характеристики:

.   прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха;

2.      в процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потеряет вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности;

.        в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности;

.        является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме.

Формирование прибыли предприятия обобщается в итоговом документе - Отчете о прибылях и убытках (ф. №2). В ней отражены несколько видов прибыли:

1. Валовая прибыль

Она определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

2. Прибыль (убыток) от продаж

Это валовая прибыль, уменьшенная на сумму коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль от продаж - это финансовый результат от основной деятельности организации. В Форме №2 она показана по стр. 050. Прибыль от продаж можно рассчитать двумя способами:

.   Прибыль от продаж = выручка (нетто) от продаж - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг - коммерческие расходы - управленческие расходы

(по Форме №2: стр. 010 - стр. 020 - стр. 030- стр. 040) (1.1)

.   Прибыль от продаж = валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы

(по Форме №2: стр. 029 - стр. 030- стр. 040) (1.2)

. Налогооблагаемая прибыль

Она представляет собой сумму прибыли от продаж, финансовой деятельности и доходов от прочих операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль до налогообложения - сводный финансовый результат от всех видов деятельности организации, она показана по стр. 140 Формы №2.

Бухгалтерская прибыль = прибыль от продаж + проценты к получению - проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы - прочие расходы (1.3)

. Чистая прибыль предприятия

Чистая прибыль - это часть бухгалтерской прибыли, остающаяся в распоряжении организации после начисления текущего налога на прибыль, а также с учетом отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Чистая прибыль по Форме №2 определяется по следующей формуле:

 (1.4)

(стр. 190 = стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 -стр. 150),

Где ЧП- чистая прибыль;

БП - бухгалтерская прибыль (до налогообложения);

ОНА - отложенные налоговые активы;

ОНО - отложенные налоговые обязательства;

ТНП - текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль направляется на социальное и производственное развитие, материальное поощрение работников, создание резервных фондов, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства и другие цели [17].

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Одна часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, другая - характеризует долю прибыли, используемой на потребление.

Нераспределенная прибыль - прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника последующего развития.

Таким образом, экономическую целесообразность функционирования предприятия и результативность его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности можно оценить с помощью такого показателя как прибыль.

Все показатели прибыли учитываются и отражаются в бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала финансового года.

1.2 Методика факторного анализа прибыли от продаж


Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в сфере бизнеса.

Основными задачами экономического анализа являются:

-  систематический контроль за формированием финансовых результатов;

-       определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

-       определение плановых и фактических темпов роста показателей прибыли от продаж, бухгалтерской и чистой прибыли к уровню предыдущего года;

-       анализ показателей динамики прибыли от продаж, бухгалтерской и чистой прибыли;

-       выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

-       оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

-       разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

В процессе анализа, кроме перечисленных, используются следующие показатели прибыли:

-  капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;

-       потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

При анализе финансовых результатов необходимо учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный результат - чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому необходимо, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе [23]. Механизм формирования данных показателей представлен на рисунке 1.1.

Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг

-

Переменные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию

   


Маржинальная (валовая) прибыль

-

Постоянные расходы отчетного периода

   


Финансовый результат от реализации продукции (услуг)

+

Сальдо прочих доходов и расходов

   


Финансовый результат от прочей деятельности

+

Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности

   


Финансовый результат отчетного периода от обычной деятельности

+

Чрезвычайные доходы и расходы

   


Общая сумма брутто-прибыли отчетного периода до выплаты процентов и налогов

-

Проценты к уплате за используемые заемные ресурсы

   


Прибыль отчетного периода до налогообложения

-

Налог на прибыль и иные обязательные платежи

   


Чистая прибыль

-

Потребленная прибыль

   



Капитализированная прибыль



Рис.1.1 Механизм формирования показателей прибыли

Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Для выделения влияния факторов могут использоваться следующие методы:

·  дифференцирование,

·        индексный метод,

·        метод цепных подстановок,

·        интегральный метод.

Первый этап анализа - оценка состава, структуры и динамики факторов формирования финансовых результатов предприятия.

Влияние некоторых факторов на относительное изменение суммы налогооблагаемой прибыли рассчитывают следующим образом: абсолютное изменение каждого показателя разделим на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот, если фактор влияет на величину прибыли отрицательно, то характеризуется отрицательным значением показателя.

Влияние уменьшения прибыли от продаж на величину налогооблагаемой прибыли найдем исходя из данных Формы №2 по следующей формуле:

 (1.5)

где ПР - влияние уменьшения прибыли от продаж;

А - Строка 050 (Форма №2) за отчетный период;

Б - Строка 050 (Форма №2) за аналогичный период предыдущего года;

В - Строка 140 (Форма №2) за аналогичный период предыдущего года.

Влияние увеличения прочих расходов на величину налогооблагаемой прибыли:

 (1.6)

где Р - влияние увеличения прочих расходов;

Г - Строка 100 (Форма №2) за отчетный период;

Д - Строка 100 (Форма №2) за аналогичный период предыдущего года;

В - Строка 140 (Форма №2) за аналогичный период предыдущего года.

Суммарное влияние найденных факторов отражается следующим образом:

 (1.7)

где Е - суммарное влияние факторов на изменение величины прибыли;

ПР - влияние уменьшения прибыли от продаж;

Р - влияние увеличения прочих расходов.

Существуют многочисленные варианты методик факторного анализа прибыли от продаж, из них можно выделить два основных подхода к факторному анализу прибыли от продаж:

.   анализ предполагает прямые расчеты влияния факторов - объема продаж, себестоимости и цены единицы продукции - по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента);

2.      анализ основывается на информации, содержащейся в Форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», так называемый экспресс-анализ [17].

Для оперативного управления организацией предпочтителен первый подход, поскольку он позволяет принимать обоснованные управленческие решения относительно объемов продаж, себестоимости и цены изделий по отдельным позициям номенклатуры (ассортимента). Вместе с тем необходим и экспресс-анализ, когда имеется бухгалтерская отчетность своей организации и организаций-конкурентов.

Методика расчета показателей:

Выручка (нетто) от продаж:

Базовый вариант: ∆q0∆p0.

Отчетный вариант: ∆q1∆p1.

Полная себестоимость реализованной продукции:

Базовый вариант: ∆q0∆s0.

Отчетный вариант: ∆q1∆s1.

Прибыль от продаж:

Базовый вариант:

∆q0∆p0-∆q0∆s0 = ∆q0 x (p0 - s0).

Отчетный вариант:

∆q1∆p1-∆q1∆s1 = ∆q1 x (p1 - s1).

Условные обозначения:

-  q0, q1 -количество проданной продукции в базовом и отчетном вариантах, тыс. шт.;

-       p0, p1 - цена единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб.;

-       s0, s1 - полная себестоимость единицы продукции в базовом и отчетном вариантах, руб.;

-       П0, П1 - прибыль от продаж в базовом и отчетном периодах, тыс. руб.

Для анализа используется способ абсолютных отклонений - модифицированный вариант цепных подстановок.

Рассчитаем влияние трех основных факторов.

Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции.

Влияние количественного (первичного) фактора рассчитывается при базовых значениях двух качественных факторов (цены и себестоимости):

 (1.8)

Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции.

Это качественный (вторичный) фактор, его влияние по методу цепных подстановок рассчитывается при отчетном значении количественного фактора:

 (1.9)

Влияние на прибыль изменения цены продукции (качественный (вторичный) фактор):

∆П (p) = (p1 - p0) x q1 (1.10)

Погрешность при расчетах корректируем за счет влияния последнего фактора.

Алгебраическая сумма влияний факторов должна быть равна изменению результативного показателя.

Также провести анализ прибыли от продаж по факторам возможно с помощью индексного метода или экспресс-анализа.

Предлагаемые в экономической литературе методики экспресс-анализа прибыли от продаж по факторам используют традиционный подход, в основе которого лежит пересчет базисных показателей на фактические объем и структуру продаж. Этот подход получил широкое распространение в условиях директивной экономики.

Действующая в настоящее время Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» не предусматривает необходимости пересчета фактических данных о продажах в базисные цены реализации и при базисной себестоимости единицы продукции.

Рассмотрим более совершенную методику экспресс-анализа прибыли от продаж, основанную на использовании индексного метода.

Условные обозначения:

-  q1 - количество конкретных видов продукции, реализованных в отчетном периоде в натуральном выражении;

-       p0, p1 - цены реализации конкретных видов продукции в предыдущем и отчетном периодах;

-       s0, s1 - полная себестоимость единицы конкретного вида продукции в предыдущем и отчетном периодах;

-       П0, П1 - прибыль от продаж в предыдущем и отчетном периодах.

Информация позволяет: определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов:

-  изменение объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

-       изменение полной себестоимости продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

-       изменение цен в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Изменение объема продаж:

Рассчитаем индекс объема продаж:

Jq = ∑ q1 x p0/∑q0 x p0 (1.11)

Рассчитаем влияние увеличения объема продаж на прибыль:

∆П(q) = П0 х (Jq-1) (1.12)

Изменения полной себестоимости продаж:

Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода, равен: aq1s1(тыс. руб.).

Отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода:

aq1s0 = Jq x aq0s0 (1.13)

Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим:

∆= aq1s1 - aq1s0 (1.14)

Влияние этого фактора на прибыль:

∆П(s) = -(aq1s1 - aq1s0) (1.15)

Изменения цен на реализуемую продукцию:

Отчетный объем продаж в ценах отчетного периода: аq1p1 (тыс. руб.).

Отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода:

∑q1p0= Выручка (нетто) от продаж: Jцен (1.16)

Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж:

∆П(p) = аq1p1 - аq1p0 (1.17)

Проверка:

∆П (q) + ∆П(s) + ∆П(р) = П1-П0 (1.18)

Полученные данные при экспресс-анализе совпадают с данными, полученными при факторном анализе прибыли от продаж за аналогичный анализируемый период.

1.3 Методика факторного анализа рентабельности реализации продукции


Рентабельность - это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль идентифицируют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами. Эти показатели используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно разбить на несколько групп:

-  показатели, характеризующие рентабельность основной (операционной) и инвестиционной деятельности;

-       показатели, характеризующие рентабельность продаж (оборота);

-       показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

В данной работе наиболее подробно рассматриваются:

-  рентабельность реализации продукции;

-       факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.

Рентабельность реализации продукции рассчитывается делением брутто-прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

На прибыль от продаж влияют три основных фактора:

-  изменение объема продаж;

-       изменение полной себестоимости продаж;

-       изменение цен реализации.

На рентабельность продаж влияют два из названных факторов, т.е. изменение полной себестоимости продаж и изменение цен реализации.

Методика факторного анализа динамики рентабельности продаж представлена в таблице 1.

Таблица 1

Факторный анализ динамики рентабельности всего объема продаж

№ п/п

Показатели

За предыдущий аналогичный период

За отчетный период




показатели реализации отчетного периода, пересчитанные по себестоимости и в ценах реализации предыдущего периода

показатели реализации отчетного периода, пересчитанные в ценах реализации предыдущего периода, но по себестоимости отчетного периода

фактически сложившиеся показатели отчетного периода

1

2

3

4

5

6

1

Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.

∑q0p0

∑q1p0

∑q1p0

∑q1p1

2

Полная себестоимость продаж, тыс. руб.

∑q0s0

∑q1s0

∑q1s1

∑q1s1

3

Прибыль от продаж (п.1 - п.2), тыс. руб.

∑q0p0-∑q0s0

∑q1p0-∑q1s0

∑q1p0-∑q1s1

∑q1p1-∑q1s1

4

Рентабельность продаж (п.3: п.1*100), %

А

B

C

D


где А=  (1.19)

B=(∑q1p0-∑q1s0)х100/∑q1p0 (1.20)

C=(∑q1p0-∑q1s1)х100/∑q1p0 (1.21)

D=(∑q1p1-∑q1s1)х100/∑q1p1 (1.22)

Для анализа влияния основных факторов на изменение рентабельности продаж используется метод цепных подстановок.

В графах 3 и 6 представлены реальные показатели выручки (нетто) от продаж, полной себестоимости и прибыли от продаж: в графе 3- за предыдущий аналогичный период, в графе 6- за отчетный период.

В графах 4 и 5 представлены условные показатели, т.е. подстановки, необходимые для расчета влияния факторов. В графе 4 содержатся показатели реализации отчетного периода, пересчитанные по полной себестоимости и в ценах реализации предыдущего периода. В графе 5 представлены показатели реализации отчетного периода, пересчитанные в ценах реализации предыдущего периода и по себестоимости отчетного периода.

Затем проводится расчет влияния факторов:

-  влияние изменения полной себестоимости продаж:

(графа 5- графа 4) (1.23)

-  влияние изменения цен реализации:

(графа 6- графа 5) (1.24)

По результатам анализа рентабельности продаж могут быть приняты следующие управленческие решения:

-  увеличение объемов продаж, для чего должны быть проведены маркетинговые исследования (поиск новых сегментов рынка, достижение конкурентных преимуществ на рынке и др.);

-       изменение структуры продаж в сторону повышения удельного веса высокорентабельных видов продукции, работ, услуг (при благоприятной конъюнктуре рынка);

-       допустимое (некритическое) повышение цен и тарифов на реализуемые товары, работы, услуги с целью компенсации инфляционных издержек;

-       снижение себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов.

Показатели рентабельности по отчетным сегментам рассчитываются по той же методике, что и показатели рентабельности всего объема продаж. Разница состоит в том, что в расчет принимаются сведения о выручке, полной себестоимости и прибыли по конкретному отчетному сегменту. Необходимую информацию для расчета можно получить из регистров бухгалтерского учета.

Показатели рентабельности конкретных видов продукции предпочтительно определять в расчете на единицу продукции в двух вариантах:

-  по отношению к полной себестоимости единицы продукции:

 (1.25)

где Rед.пр.С - рентабельность единицы продукции по отношению к полной себестоимости, %;

Пед.пр.- прибыль в цене единицы продукции;

Сед.пр.- полная себестоимость единицы продукции;

-  по отношению к цене единицы продукции у предприятия-изготовителя (без акцизов, НДС, таможенных пошлин и т.д.).

 (1.26)

где Rед.пр.Ц - рентабельность единицы продукции по отношению к цене предприятия-изготовителя, %;

Пед.пр. - прибыль в цене единицы продукции;

Цед.пр. - цена единицы продукции у предприятия-изготовителя (без акцизов, НДС, экспортных пошлин и др.).

При анализе показатели рентабельности конкретных видов продукции можно рассчитать в следующих вариантах: проектные, плановые, нормативные, фактические за предыдущий и отчетный периоды.

Эти показатели можно сравнить между собой и сделать выводы об изменении отчетных показателей по сравнению с базовыми вариантами. Также желательно выяснить причины изменения уровня рентабельности отдельных изделий. Такими причинами могут быть:

-  повышение или снижение полной себестоимости единицы продукции (в том числе за счет изменения материальных затрат, затрат на оплату труда и т.д.);

-       снижение или повышение цены единицы продукции по условиям рынка.

Рассмотрев теоретические основы факторного анализа прибыли от продаж, во второй главе произведем исследование влияния факторов на финансовый результат в организации ООО «Альянс».

2. Анализ прибыли от продаж в организации ООО «Альянс»


2.1 Экономическая характеристика предприятия


Общество с ограниченной ответственностью «Альянс» было создано 1 июня 2006 г. на основании учредительного договора от 12 мая 2006г.

ООО «Альянс» - коммерческая структура, специализирующаяся с 2010 г. на оптовой и розничной торговле труб, трубопроводной арматуры и деталей трубопроводов.

Организационно-правовая форма предприятия: частная.

Величина уставного фонда ООО «Альянс» на 1 января 2011 составляет 20000 руб. Учредителем является 1 человек, осуществляющий руководство всем предприятием.

Предметом деятельности общества являются:

·  торговля (оптовая, розничная) промышленными товарами, продукцией производственно-технического назначения;

·        выездная торговля, проведение ярмарок;

·        организация производства собственной продукции;

·        оказание различных видов услуг;

Филиалов и представительств нет. Вклады в уставные капиталы других юридических лиц отсутствуют.

Юридический адрес данной коммерческой организация: 614033, г. Пермь, ул. Лукоянова, 28.

Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему на правах собственности имуществом. Общество является коммерческой организацией и вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Основной целью деятельности Общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли.

Среднесписочная численность работников за 2010 год составила 12 человек. Штатное расписание включает: директора, коммерческого директора, главного бухгалтера, специалистов и рабочий персонал.

Данная организация имеет следующую организационную структуру (Рис. 2.1).

Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Альянс»

Бухгалтерский учет в ООО «Альянс» автоматизирован посредством программы «1С «Предприятие 8.0». Программа «1С «Предприятие 8.0» предусматривает все типовые формы и регистры и типовую бухгалтерскую отчетность, настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в формах отчетности.

Программа построена на основных принципах бухгалтерского учета, общих для всех его разделов. Данная программа позволяет руководству получать необходимую для принятия решений информацию из бухгалтерской отчетности и правовой базы.

Схема организации учета приведена на рисунке 2.2.

Рис. 2.2 Схема организации учета в ООО «Альянс»

В таблице 2 приведены основные экономические показатели предприятия за анализируемый период.

Таблица 2

Основные экономические показатели деятельности ООО «Альянс» тыс. руб.

Показатели

2008 г.

2009г.

2010 г.

1

2

3

4

Доходы от продаж (Выручка)

2877

3788

3157

Себестоимость реализованной продукции

2730

3544

2871

Себестоимость полная

2883

3740

3132

Валовая прибыль

147

244

286

Прибыль (Убыток) от продаж

-6

48

25

Величина собственного капитала

50

50

50

Величина заемного капитала

0

0

0


Согласно данным таблицы 1 в 2008-2010 гг. возросла выручка от продаж и себестоимость продукции. При этом происходит увеличение всех показателей прибыли (валовая, прибыль от продаж прибыль), наибольший рост прибыли наблюдается в 2009 году. Величина собственного и заемного капитала остаются без изменений в течение анализируемого периода. В 2010 году происходит небольшой спад: доходы от продаж снизились на 631 тыс. руб., что связано с нестабильной ситуацией на рынке товаров в Пермском крае.

Структура доходов ООО «Альянс» за 2010 год показана на рис. 2.3.

Рис.2.3 Структура доходов ООО «Альянс» за 2010год

В структуре доходов за 2010 год наибольшую долю составили доходы от продажи торговле труб - 54%, трубопроводной арматуры и деталей трубопроводов - 32% и доходы от торговли промышленными товарами, продукцией производственно-технического назначения - 10%, доля прочих доходов - 4%.

2.2 Анализ состава и динамики показателей прибыли


Экономическую целесообразность функционирования предприятия ООО «Альянс» и результативность его производственно-хозяйственной и финансовой деятельности можно оценить с помощью такого показателя как прибыль. Для отражения информации о формировании прибыли от продаж ООО «Альянс» в составе форм бухгалтерской отчетности предусмотрены Бухгалтерский баланс и «Отчет о прибылях и убытках» Приложение 1,2,3,4,5,6.

Данные для оценки динамики показателей прибыли за отчетный и предыдущие период приводятся в таблице 3.

кредиторский дебиторский прибыль рентабельность

Таблица 3

Формирование и распределение прибыли ООО «Альянс» тыс. руб.

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

1

2

3

4

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг

2877,17

3788,00

3157,00

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(2729,85)

(3544,00)

(2871,00)

Валовая прибыль

147,32

244,00

286,00

Расходы периода:

(153,75)

(196,00)

(261,00)

коммерческие

153,75

196,00

261,00

управленческие

-

-

-

Прибыль (убыток) от продаж

(6,43)

48,00

25,00

Сальдо прочих доходов и расходов:

(3,68)

(4,00)

(6,00)

Проценты к уплате Проценты к получению Доходы от участия в других организациях

-

-

-

прочие доходы

-

-

-

прочие расходы

3,68

4,00

6,00

Прибыль (убыток) отчетного периода балансовая прибыль (Прибыль до налогообложения)

(10,11)

44,00

19,00

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

0,00

(11,00)

(4,00)

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)

(10,11)

33,00

15,00


Исходя из данных таблицы 3 можно сделать следующие выводы:

-  в 2009 году сумма прибыли до налогообложения по сравнению с 2008 годом увеличилась на 33,89 тыс. руб., что составило 77,02%. Соответственно это изменение привело к увеличению чистой прибыли (на 22,89 тыс. руб., или на 69,36%;

-       в 2010 году сумма прибыли до налогообложения по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 25 тыс. руб., что составило 56,82%, соответственно это изменение привело к уменьшению чистой прибыли (на 18 тыс. руб., или на 54,55%).

В динамике финансовых результатов можно отметить следующие изменения. Уменьшение общей суммы прибыли в 2010 году относительно 2009 года обусловлено сокращением прибыли от продажи продукции на сумму 631 тыс. руб., или на 16,66%. Также, по сравнению с предыдущим годом увеличилась сумма прочих расходов (на 2 тыс. руб., или на 33,33%).

Суммарное влияние всех вышеперечисленных факторов вызывает отрицательное изменение чистой прибыли в 2010 году.

Рассмотрим влияние некоторых факторов на относительное изменение суммы налогооблагаемой прибыли в 2010 году.

Влияние уменьшения прибыли от продаж на величину налогооблагаемой прибыли рассчитываем по формуле (1.5):

((25-48)/44)х100= - 52,27%;

влияние увеличения прочих расходов на величину налогооблагаемой прибыли определим по формуле (1.6):

((6-4)/44)х100= -4,55%;

суммарное влияние факторов рассчитаем по формуле (1.7):

52,27 - 4,55 = - 56,82%.

Результаты данного факторного анализа показали, что наибольшее влияние на снижение налогооблагаемой прибыли в 2010 году оказало уменьшение прибыли от продаж (52,27%).

Таким образом, сокращение расходов и увеличение доходов - главная задача увеличения роста прибыли предприятия.

 

.3 Факторный анализ прибыли от продаж. Факторный анализ рентабельности реализации на примере ООО «Альянс»


Прибыль от продаж - важнейшая составная часть прибыли до налогообложения. Методика расчета показателей в целом, приведена в Приложении 7.

Рассмотрим влияние различных факторов на примере отчетного 2009 года и 2008 года - базисного. Исходные данные представлены в таблице 4.

Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Альянс» за период 2008-2009 гг. тыс. руб.

Показатель

2008 г.

2009 г.

1

2

3

Выручка (нетто) от продаж

2877,17

3788,00

Полная себестоимость реализованной продукции

2883,60

3740,00

Прибыль от продаж

-6,43

48,00


На примере ООО «Альянс» видно, что прибыль от продаж в отчетном периоде (за 2009 год) больше прибыли предыдущего периода на 54,43 тыс. руб.

Рассчитаем влияние трех основных факторов:

.   Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции согласно формуле (1.8):

группа «А» = (23,00-18,54) х (151,02 -151,23) = - 0,94

группа «Б» = (2,80 - 1,57) х (49,15 - 50,80) = - 2,03

группа «В» = (10 - 0) х (0-0) = 0

Итого по первому фактору (изменение количества реализованной продукции):

(-0,94)+ (-2,03)+0 = - 2,97 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции рассчитаем по формуле (1.9):

группа «А» = - (158,91- 151,23) х 23,00 = - 176,64

группа «Б» = - (28,58 - 50,80) х 2,80 = + 62,22

группа «В»= - (0,499-0) х 10,00 = - 4,99

Итого по второму фактору (изменение полной себестоимости единицы продукции):

(-176,64)+(+62,22)+(-4,99)= - 119, 41 тыс. руб.

.   Влияние на прибыль изменения цены продукции определим по формуле (1.10):

группа «А» = (162,87 - 151,02) х 23,00 = + 226,55

группа «Б» = (29,64-49,15) х 2,80 = - 54,63

группа «В» = (0,5 - 0) х10,00 = + 5,00

Итого по третьему фактору (изменение цены продукции):

(+226,55)+(-54,63)+(+5,00) = + 176, 92 тыс. руб.

Погрешность при расчетах корректируем за счет влияния последнего фактора, его значение принимаем равным + 176,81.

Проверка правильности расчетов: алгебраическая сумма влияний факторов должна быть равна изменению результативного показателя:

(- 2,97) + (- 119,42) + (+ 176,82) = + 54,43

Согласно полученным данным можно сделать следующие выводы: в 2009году прибыль от продаж увеличилась на 54,43 тыс. рублей по сравнению с предыдущим периодом, в основном, за счет следующих факторов:

-  возросло количество проданной продукции группы «А» на 4,46 тыс. штук; группы «Б» - на 1,23 тыс. штук. Прибыль от продаж увеличилась по группе товаров «А» на 48,85 тыс. рублей, по группе товаров «Б»- 5,57 тыс. рублей;

-       также на увеличение суммы прибыли повлияло расширение ассортимента продаваемой продукции - количество проданных товаров по группе «В» составило 10 тыс. штук за 2009 год; Прибыль от продаж составила 0,01 тыс. рублей;

-       полная себестоимость продаж в 2009 году ниже, чем выручка от продаж, что закономерно: себестоимость не может быть выше выручки от продаж, иначе организация будет работать в убыток, не получая прибыли, что и наблюдаем в 2008году;

-       в 2009 году наибольший рост прибыли наблюдается в группе «А», это объясняется тем, что для ООО «Альянс» это профильный товар, и с каждым годом привлекается большее число покупателей.

-       в 2009 году увеличились среднереализационные цены на товары группы «А», что объясняется ростом курса иностранных валют, цены выросли в среднем на 5-8% по сравнению с 2008 годом;

-       в тоже время произошло снижение цен в группе «Б» в среднем на 50-60%, что позволило увеличить объем продаж по данной группе товаров.

Рассмотрим влияние различных факторов на примере отчетного 2010 года и 2009 года - базисного. Исходные данные представлены в таблице 5.

На примере ООО «Альянс» видно, что прибыль от продаж в отчетном периоде (за 2010 год) меньше прибыли предыдущего периода на 23,00 тыс. руб.

Таблица 5

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «Альянс» за период 2009-2010 гг. тыс. руб.

Показатель2009 г.2010 г.



1

2

3

Выручка (нетто) от продаж

3788,00

3157,00

Полная себестоимость реализованной продукции

3740,00

3132,00

Прибыль от продаж

48,00

25,00


Рассчитаем влияние трех основных факторов:

.   Влияние на прибыль изменения количества реализованной продукции согласно формуле (1.8):

группа «А» = (17,03-23,00) х (160,87 -158,91) = - 11,70

группа «Б» = (2,50 - 2,80) х (176,10 - 174,87) = - 0,37

группа «В» = (100,03 - 10,00) х (0,5-0,499) = + 0,09

Итого по первому фактору (изменение количества реализованной продукции):

(11,70)+(-0,37)+(+0,09) = - 11,98 тыс. руб.

.   Влияние на прибыль изменения полной себестоимости единицы продукции определим по формуле (1.9):

группа «А» = - (174,87- 158,91) х 17,03 = - 271,80

группа «Б» = - (39,60 - 28,58) х 2,50 = - 27,55

группа «В»= - (0,55-0,499) х 100,03 = - 5,10

Итого по второму фактору (изменение полной себестоимости единицы продукции):

(-271,80)+(-27,55)+(-5,10)= - 304, 45 тыс. руб.

. Влияние на прибыль изменения цены продукции (качественный (вторичный) фактор) рассчитаем по формуле (1.10):

группа «А» = (176,10 - 160,87) х 17,03 = + 259,37

группа «Б» = (40,40-29,64) х 2,50 = + 26,90

группа «В» = (0,57 - 0,50) х100,03 = + 7,00

Итого по третьему фактору (изменение цены продукции):

(+259,37)+(26.90)+(7,00)= + 293,27 тыс. руб.

Погрешность при расчетах корректируем за счет влияния последнего фактора, его значение принимаем равным + 293, 43.

Проверка правильности расчетов: алгебраическая сумма влияний факторов должна быть равна изменению результативного показателя:

(- 11,98) + (- 304,45) + (+ 293,43) = - 23, 00.

По результатам анализа данных за 2010 год можно сделать следующие выводы:

-  в 2010году произошло снижение прибыли от продаж на 23 тыс. рублей по сравнению с 2009 годом; основное снижение произошло по товарам группы «А», прибыль уменьшилась на 24 тыс. рублей за счет уменьшения количества проданных товаров на 5,97 тыс. штук.;

-       также произошло снижение прибыли от продаж по группе «Б», хотя по сравнению с 2009 годом выручка от продаж по этой группе выросла на 18 тыс.рублей, в тоже время полная себестоимость по данной группе товаров увеличилась на 18, 99 тыс. рублей, что привело к общему снижению прибыли от продаж по группе «Б» на 0, 99 тыс. рублей;

-       значительное увеличение прибыли от продаж в 2010 году наблюдается по группе товаров «В», что объясняется увеличением количества проданных товаров в 10 раз по сравнению с 2009 годом, рост прибыли по данной группе составил 1,99 тыс. рублей.

Полученную при анализе информацию можно сгруппировать как по видам продукции, так и по факторам таблица 6.

Таблица 6

Обобщение результатов финансового анализа прибыли от продаж по видам продукции на примере ООО "Альянс

Виды продукции

Влияние на прибыль от продаж (+, -), тыс. руб.:


первого фактора (изменения количества реализованной продукции)

второго фактора (изменения полной себестоимости единицы продукции)

третьего фактора (изменения цены единицы продукции)

Итого

1

2

3

4

5


2009

2010

2009

2010

2009

2010

2009

2010

А

-0,94

-11,70

-176,64

-271,80

226,55

259,37

48,97

-24,13

Б

-2,03

-0,37

62,22

-27,55

-54,63

26,90

5,56

-1,02

В

0,00

0,09

-4,99

-5,10

4,89

7,16

-0,10

2,15

Итого

-2,97

-11,98

-119,41

-304,45

176,81

293,43

54,43

-23,00


Провести анализ прибыли от продаж по факторам возможно также с помощью индексного метода или экспресс-анализа.

Рассмотрим пример данного анализа за период 2009-2010 гг. на примере ООО «Альянс»

Цель экспресс-анализа - это наглядная и несложная (по времени исполнения и трудоемкости реализации алгоритмов) оценка финансового благополучия и динамики развития организации. Экспресс-анализ завершается выводом о целесообразности или нецелесообразности более углубленного и детального анализа финансовых результатов для последующего принятия управленческих решений.

Информация, содержащаяся в таблице 7, позволяет: определить изменение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, рассчитать влияние на это изменение трех основных факторов.

Таблица 7

Анализ прибыли от продаж (по данным формы №2) ООО "Альянс" за 2009-2010 гг., тыс. руб.

№п/п

Показатели

За предыдущий период

За отчетный период

1

2

3

4

1

Выручка (нетто) от продаж

3 788,00

3 157,00

2

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

3 544,00

2 871,00

3

Управленческие расходы

0,00

0,00

4

Коммерческие расходы

196,00

261,00

5

Полная себестоимость продаж (п.2 + п. 3 + п. 4)

3 740,00

3 132,00

6

Прибыль от продаж (п. 1 - п. 5)

48,00

25,00

7

Индекс цен отчетного периода к предыдущему периоду: Jцен = ∑q1 x p1/∑q1 x p0

1,00

1,158412

8

Отчетный объем реализации продукции, работ, услуг в ценах предыдущего периода*

х

2 725,28


*∑q1p0 = 3 157,00 : 1, 158412 = 2 725,28



В нашем случае прибыль от продаж отчетного периода меньше аналогичного показателя предыдущего периода на 23, 00 тыс. руб.

Это изменение явилось результатом действия следующих факторов:

.   Изменения объема продаж:

Рассчитаем индекс объема продаж согласно формуле (1.11):

725,28 : 3 788,00 = 0, 71945

Рассчитаем по формуле (1.12) влияние увеличения объема продаж на прибыль:

48,00 х (0, 71945 - 1) = - 13,46

.   Изменения полной себестоимости продаж:

̶    отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости отчетного периода согласно данным таблицы 7 равен 3 132,00 тыс. руб.;

̶         отчетный объем продаж, оцененный по полной себестоимости предыдущего периода определим по формуле (1.13):

, 71945 х 3 740,00 = 2 690,74 тыс. руб.

Изменение полной себестоимости в отчетном периоде по сравнению с предыдущим рассчитаем по формуле (1.14):

132,00- 2 690,74 = + 441,26 тыс. руб.


(3 132,00 - 2 690,74) = -441, 26 тыс. руб.

.   Изменения цен на реализуемую продукцию:

-  отчетный объем продаж в ценах отчетного периода согласно данным таблицы 2.4 равен 3 157,00 тыс. руб.;

-       отчетный объем продаж в ценах предыдущего периода определим по формуле (1.16):

157,00 : 1, 158412 = 2 725,28 тыс. руб.

Влияние изменения цен на выручку и прибыль от продаж рассчитаем по формуле (1.17):

3 157,00- 2 725,28 = + 431,72 тыс. руб.

Проверка проводится согласно формуле (1.18):

(-13,46) + (-441,26) + (+431,72) = 25,00 - 48,00

23, 00 тыс. руб. = - 23,00 тыс. руб.

Полученные данные при экспресс-анализе совпадают с данными, полученными при факторном анализе прибыли от продаж за аналогичный анализируемый период.

Показатели рентабельности продукции предназначены для характеристики уровня эффективности продаж продукции.

Показатели рентабельности продаж можно рассчитать по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» на примере ООО «Альянс» таблица 8.

По данным таблицы 8 можно сделать следующие выводы: прибыль от продаж в отчетном периоде по сравнению с аналогичным предыдущим периодом снизилась на 23 тыс.руб., что в свою очередь привело к снижению рентабельности 0,48%, также в 2010 году возросли затраты на 1 рубль выручки на 0,48 копеек и составили 99, 21 копеек.

Таблица 8

Расчет показателей рентабельности всего объема продаж ООО «Альянс» за 2009-2010 гг. тыс. руб.

№п/п

Показатели

За предыдущий аналогичный период

За отчетный период

1

2

3

4

1

Выручка (нетто) от продаж, ф.2, стр.010

3788

3157

2

Полная себестоимость продаж, ф.2, стр.020+стр.030+стр.040

3740

3132

3

Прибыль от продаж (п.1-п.2), ф.2, стр.050

48

25

4

Рентабельность реализованной продукции в процентах к полной себестоимости (п.3:п.2х100)

1,28

0,80

5

Рентабельность реализованной продукции в процентах к выручке (нетто) от продаж (п.3:п.1х100)

1,27

0,79

6

Затраты на 1 руб.выручки (нетто) от продаж (п.2:п.1*100), коп. (%)

98,73

99,21


Показатели рентабельности в 2010 году значительно ниже показателей 2008 года, что, в свою очередь, негативно сказалось на эффективности работы предприятия: предприятие в 2010 году имеет 0,79 копеек прибыли с рубля продаж, тогда как в 2009 году данный показатель составлял 1,27 копеек.

При анализе интересно сравнить показатели рентабельности конкретных видов продукции с процентом рентабельности всего объема продаж. Это позволит выявить высоко - и низкорентабельные товары.

Определим показатели рентабельности конкретных видов продукции в расчете на единицу продукции с помощью двух вариантов:

.   по отношению к полной себестоимости единицы продукции, рассчитаем показатели согласно формуле (1.25):

-  группа товаров «А»= 1,23/174,87х100= 0,70

-       группа товаров «Б»= 0,80/39,60х100= 2,02

-       группа товаров «В»= 0,02/0,55х100= 3,64

.   по отношению к цене единицы продукции у предприятия -изготовителя, определим по формуле (1.26):

-  группа товаров «А»= 1,23/176,10х100= 0,70

-       группа товаров «Б»= 0,80/40,40х100= 1,98

-       группа товаров «В»= 0,02/0,57х100= 3,51

Сводный расчет показателей рентабельности конкретных видов товаров приведен в таблице 9.

Таблица 9

Отчетные показатели рентабельности конкретных видов продукции на примере ООО «Альянс» за 2010 год

Виды продукции

Показатели в расчете на единицу продукции, руб.

Рентабельность единицы продукции

Отклонение рентаб. конкретных видов товаров от рентаб. всего объема продаж (+,-), %


цена предприятия-изготовителя (без АКЦ, НДС)

полная себестоимость

прибыль в цене единицы продукции

% к полной себестоимости

% к цене предприятия-изготовителя

по рентабель-ности к затратам

по рентабель-ности к ценам

1

2

3

4

5

6

7

8

А

176,10

174,87

1,23

0,70

0,70

-0,10

-0,09

Б

40,40

39,60

0,80

2,02

1,98

+1,22

+1,19

В

0,57

0,55

0,02

3,64

3,51

+2,84

+2,72

По всему объему продаж

х

х

х

0,80

0,79

х

х


Анализируя данные, приведенные в таблице 9, можно сделать следующие выводы: самая высокая рентабельность наблюдается по группе товаров «В», самый низкий показатель - по группе товаров «А», по группам товаров «Б» и «В» отклонения от рентабельности всего объема продаж составляют соответственно +1,22% и +2,84%, что выше общего показателя рентабельности на данном предприятии. Отклонения по группе товаров «А» ниже показателя рентабельности всего объема продаж и составляют -0,10% (по рентабельности к затратам) и -0,09% (по рентабельности к ценам), что позволяет сделать вывод о том, что группа товаров «А» на данном предприятии наименее рентабельна.

Информация, подготовленная и использованная при экспресс-анализе прибыли от продаж, позволяет также провести факторный анализ динамики показателей рентабельности продаж.

Для анализа влияния основных факторов на изменение рентабельности продаж используем метод цепных подстановок, рассчитаем рентабельность продаж за предыдущий аналогичный период - 2009 год, по формуле (1.19):

(3788-3740)/3788х100= 1,27%;

определим рентабельность продаж за отчетный период (показатели реализации отчетного периода, пересчитанные по полной себестоимости и в ценах реализации предыдущего периода) по формуле (1.20):

(2863,74-2827,60)/2863,74х100= 1,27%;

рассчитаем рентабельность продаж (показатели реализации отчетного периода, пересчитанные в ценах реализации предыдущего периода и по себестоимости отчетного периода) по формуле (1.21):

(2863,74-3132)/2863,74х100= -9,37%;

определим рентабельность продаж исходя из фактически сложившихся показателей отчетного периода - 2009 года по формуле (1.22):

(3157-3132)/3157х100= 0,79%.

Сводные данные факторного анализа динамики рентабельности продаж ООО «Альянс» представлены в таблице10.

Таблица 10

Факторный анализ динамики рентабельности всего объема продаж за период 2009-2010 гг.

№п/п

Показатели

За предыдущий аналогичный период

За отчетный период




показатели реализации отчетного периода, пересчитанные по себестоимости и в ценах реализации предыдущего периода

показатели реализации отчетного периода, пересчитанные в ценах реализации предыдущего периода, но по себестоимости отчетного периода

фактически сложившиеся показатели отчетного периода

1

2

3

4

5

6

1

Выручка (нетто) от продаж, тыс. руб.

3788,00

2863,74

2863,74

3157,00

2

Полная себестоимость продаж, тыс. руб.

3740,00

2827,60

3132,00

3132,00

3

Прибыль от продаж (п.1 - п.2), тыс. руб.

48,00

36,14

-268,26

25,00

4

Рентабельность продаж (п.3: п.1*100), %

1,27

1,27

-9,37

0,79


Таким образом, рентабельность продаж в отчетном периоде составила 0,79%, в предыдущем - 1,27%, т.е. снизилась на 0,48%.

Определим влияние факторов на уровень рентабельности в 2010 г.:

-  влияние изменения полной себестоимости продаж определим по формуле (1.23):

(-9,37)- (1,27)= -10,64;

-  влияние изменения цен реализации рассчитаем по формуле (1.24):

(0,79)- (-9,37)= +10,16.

Общее изменение рентабельности продаж составит:

(-10,64)+ (+10,16)= -0,48.

Влияние повышения себестоимости продаж настолько велико, что без повышения цен на реализуемые товары организация стала бы убыточной и убыток составил бы 268,27 тыс.рублей, процент убыточности- 9,37% (таблица 10, графа 5). За счет повышения цен реализации удалось перекрыть отрицательное влияние на финансовый результат повышения издержек производства.

По результатам анализа рентабельности продаж могут быть приняты следующие управленческие решения:

-  увеличение объемов продаж по группе товаров «А» (поиск новых сегментов рынка);

-       изменение структуры продаж в сторону повышения удельного веса высокорентабельных видов товаров группы «В» при благоприятной конъюнктуре рынка;

-       допустимое (некритическое) повышение цен на реализуемые товары группы «Б» с целью компенсации инфляционных издержек.

3. Рекомендации по совершенствованию формирования и распределения прибыли

3.1 Пример сметного расчета прибыли от продаж на основе применения индексного (аналитического) метода с использованием экспертных оценок

 

Процесс управления коммерческими организациями в условиях рыночной экономики усложняется. Руководителям сегодняшнего дня необходима объективная и оперативная информация для принятия управленческих решений. В современных условиях традиционные подходы должны постепенно вытесняться более совершенными.

Так, преследуя цель получения максимально возможной прибыли, руководство организации должно ориентироваться не только на внешние факторы, определяемые условиями рыночной среды, сколько на изучение внутренних факторов, влияющих на изыскание резервов увеличения прибыли.

В соответствии с проведенным анализом, показатели прибыли и рентабельности в отчетном периоде снизились в сравнении со значениями предыдущего периода. Каждый собственник заинтересован в том, чтобы в получить максимум прибыли и этот максимум необходимо обосновать аналитическими расчетами.

Чтобы обеспечить стабильный прирост прибыли, необходимо постоянно искать резервы ее увеличения. Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов.

Известно, что величина прибыли формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен, поэтому определение резервов роста прибыли базируется на анализе этих данных.

Рассмотрим пример сметного расчета прибыли от продаж на примере коммерческой фирмы ООО «Альянс».

I-ый вариант: определим резерв роста прибыли по группе товаров «А», увеличив объем продаж и изменив уровень действующих цен.

.   Выручка (нетто) от продаж по группе товаров «А» за предыдущий 2010год составила 2 999,00 тыс. рублей.

2.      Предполагаемое службой маркетинга увеличение объема продаж, в первую очередь, за счет привлечения новых покупателей и расширения рынка сбыта, составит 9%, поэтому планируемый индекс объема продаж составит 1,09.

.        Предполагаемое увеличение цен (с учетом инфляции 10% в прогнозируемом периоде) на реализуемую продукцию- 15%, отсюда планируемый индекс цен на продукцию составит 1,15.

.        Планируемая выручка (нетто) от продаж (выручка (нетто) от продаж за предыдущий год умноженная на планируемый индекс объема продаж умноженная на планируемый индекс цен на продукцию) составит:

999,00 х 1,09 х 1,15 = 3 759,25 тыс. рублей

5. Планируемая полная себестоимость продаж по условиям предыдущего года (затраты на 1 рубль выручки от продаж в предыдущем году равна 99,30 коп.) с учетом затрат на хранение товаров рассчитывается по формуле: планируемая выручка (нетто) от продаж) умноженная на затраты на 1 рубль выручки от продаж по данным предыдущего года деленная на 100. Таким образом, планируемая полная себестоимость продаж с учетом затрат а хранение составит:

(3 759,25 х 99,30):100 = 3 732,94 тыс. рублей

6. Планируемое удержание себестоимости продукции по внешним факторам составит 3%, индекс себестоимости по внешним факторам- 1,03.

7.      Планируемая себестоимость продаж с учетом внешних факторов (планируемая полная себестоимость продаж умноженная на индекс себестоимости по внешним факторам):

732,94 х 1,03= 3 844,93 тыс. рублей.

.   Планируемое снижение себестоимости продаж по внутренним факторам (закупка продукции в «низкий» сезон с наибольшими скидками, переход на авансовую систему оплаты с дебиторами) составит -3,8%, индекс себестоимости по внутренним факторам- 0,96.

9.      Планируемая себестоимость продаж с учетом влияния внешних и внутренних факторов (планируемая себестоимость продаж с учетом внешних факторов умноженная на индекс себестоимости по внутренним факторам) составит:

844,93 х 0,96 = 3 691,13 тыс. рублей.

.   Планируемая прибыль от продаж (планируемая выручка (нетто) от продаж минус планируемая себестоимость продаж с учетом влияния внешних и внутренних факторов):

759,25-3 691,13= 68,12 тыс. рублей.

Полученная сумма предполагаемой прибыли от продаж больше аналогичного показателя 2010 года на 47,12 тыс. рублей, прирост прибыли составит 69,17%.

II-ой вариант: определим резерв роста прибыли по группе товаров «Б», изменив уровень действующих цен.

Средняя цена единицы продукции по группе товаров «Б» в 2010 году составила 40,40 руб. Цены у конкурирующих фирм на аналогичные товары составляют:

-  ООО ТД «Нефтепромкомплект» - 54,23 руб.;

-       ООО «Лазар» - 65,00 руб.;

-       ООО НПК «Глобал» - 72,00 руб.

1. Выручка (нетто) от продаж по группе товаров «Б» за предыдущий 2009 год составила 101,00 тыс. рублей.

. Предполагаемое увеличение цен (с учетом инфляции 10% в прогнозируемом периоде) на реализуемую продукцию- 20%. Таким образом, средняя цена единицы продукции в прогнозируемом пеиоде составит 48,48 руб., что ниже цены на аналогичные товары у фирм-конкурентов. Отсюда планируемый индекс цен на продукцию составит 1,20.

.   Планируемая выручка (нетто) от продаж (выручка (нетто) от продаж за предыдущий год умноженная на планируемый индекс цен на продукцию) составит:

101,00 х 1,20 = 121, 20 тыс. рублей

4. Планируемая полная себестоимость продаж по условиям предыдущего года (затраты на 1 рубль выручки от продаж в предыдущем году равна 98,02 коп.) с учетом затрат на хранение товаров рассчитывается по формуле: планируемая выручка (нетто) от продаж) умноженная на затраты на 1 рубль выручки от продаж по данным предыдущего года деленная на 100. Таким образом, планируемая полная себестоимость продаж с учетом затрат а хранение составит:

(121,20 х 98,02):100 = 118,80 тыс. рублей.

.   Планируемое удержание себестоимости продукции по внешним факторам составит 3%, индекс себестоимости по внешним факторам- 1,03.

6.      Планируемая себестоимость продаж с учетом внешних факторов (планируемая полная себестоимость продаж умноженная на индекс себестоимости по внешним факторам):

,80х 1,03= 122,36 тыс. рублей.

7. Планируемое снижение себестоимости продаж по внутренним факторам (закупка продукции в «низкий» сезон с наибольшими скидками, переход на авансовую систему оплаты с дебиторами) составит - 3,8%, индекс себестоимости по внутренним факторам - 0,96.

8.      Планируемая себестоимость продаж с учетом влияния внешних и внутренних факторов (планируемая себестоимость продаж с учетом внешних факторов умноженная на индекс себестоимости по внутренним факторам) составит:

,36 х 0,96 = 117,47 тыс. рублей.

.   Планируемая прибыль от продаж (планируемая выручка (нетто) от продаж минус планируемая себестоимость продаж с учетом влияния внешних и внутренних факторов):

,20- 117,47= 3,73 тыс. рублей.

Полученная сумма предполагаемой прибыли от продаж больше аналогичного показателя 2010 года на 1,73 тыс. рублей, прирост прибыли составит 15,61%.

 

3.2 Мероприятия по снижению кредиторской и дебиторской задолженности предприятия


Еще одним из направлений повышения рентабельности прибыли может служить снижение кредиторской и дебиторской задолженности.

Сложно представить предприятие, у которого не было бы кредиторской задолженности перед поставщиками. При умелом управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств.

Управление задолженностью компании перед поставщиками представляет собой достаточно отлаженный процесс, в котором участвуют службы продаж, поставки или снабжения, руководители проектов, финансовая, юридическая службы, служба безопасности. И это вполне оправдано, так как привлечение «чужих» средств по цене, меньшей, чем пришлось бы платить за альтернативные варианты финансирования, позволяет компании снижать свои издержки и повышать прибыль.

Для стабилизации финансового состояния ООО «Альянс» предлагается провести мероприятия по улучшению показателей деятельности предприятия, за счет эффективного управления финансами. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Альянс» за отчетный 2010 год представлен в таблице 11.

Данные таблицы 11 свидетельствуют, о превышении кредиторской задолженности над дебиторской по состоянию на конец отчетного года на сумму 3070 тыс. руб. (3144 тыс. руб. - 74 тыс. руб.). Превышение кредиторской задолженности над дебиторской наблюдалось по следующим позициям:

-  с поставщиками на 3074 тыс. руб.;

-       по оплате труда на 67 тыс. руб.;

-       с государственными внебюджетными фондами на 3 тыс. руб.

Исключение составило, превышение дебиторской задолженности над кредиторской по задолженности перед бюджетом на сумму 74 тыс. рублей.

Таблица 11

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Альянс» за отчетный 2010 год тыс. руб.

Расчеты

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

Превышение задолженности




Дебиторской

Кредиторской

1

2

3

4

5

С покупателями или поставщиками

319

3393

-

3074

По авансам

-

-

-

-

С бюджетом

76

2

74

-

По оплате труда

-

67

-

67

С государственными внебюджетными фондами

-

3

-

3

Итого

395

3465

74

3144


Анализируя полученные данные руководству ООО «Альянс» рекомендуется погасить часть кредиторской задолженности за счет уменьшения краткосрочной дебиторской задолженности в сумме 319 тыс. руб.

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в период инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в договорах.

Результаты анализа рассматриваемого предприятия ООО «Альянс» говорят о необходимости принятия мер по уменьшению дебиторской задолженности, которая хотя и ведет к уменьшению в течение исследуемого периода (с 2833 тыс. рублей на начало отчетного года до 319 тыс. рублей на конец отчетного года), но, тем не менее, на перспективу, организации необходимо вести контроль за дебиторами.

Предлагаются следующие мероприятия по улучшению положения с расчетами:

-  установить систему взыскания долгов, при решении проблемы дебиторской задолженности предприятию необходимо отработать систему взыскания долгов: наиболее действенными способами являются направление писем, телефонные звонки, персональные визиты, продажа задолженности специальным организациям;

-  для выяснения реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер (задолженность свыше 3 месяцев), необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов и письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. По долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке сформировать резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погасить путем списания их на убытки предприятия как дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Чтобы управлять дебиторской задолженностью, необходимо строже контролировать выполнение договорных обязательств;

-       ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате покупателей по данным отдела сбыта и бухгалтерии;

-       ежеквартально производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем предприятиям в целях контроля дебиторской задолженности;

-       предоставление скидок контрагентам - покупателям за сокращение сроков оплаты текущей задолженности. Такую операцию называют спонтанным финансированием. Кроме того, имеется формула цены отказа от скидки:

 (3.1)

Если цена отказа от скидки больше ставки банковского процента, то покупателю имеет смысл воспользоваться предоставляемой скидкой.

Поскольку одна из основных задач предприятия - уменьшение дебиторской задолженности и, следовательно, ускорение оборачиваемости товарооборота, то предпочтительнее предоставить достаточно большой процент скидки за меньший период для вовлечения полученных средств в оборот. С другой стороны, должников ООО «Альянс» будут привлекать достаточно длительные сроки льготного периода.

Рассчитаем воспользуются ли покупатели ООО «Альянс» предоставленной скидкой в размере 5% при оплате задолженности в 10-дневный срок при максимальной длительности отсрочки по условиям договоров поставки в 60 дней.

Уровень банковского процента по краткосрочному кредиту примем за 24% годовых.


Поскольку данное значение превышает уровень банковского процента по краткосрочному кредиту 37,44%>24,00%, то можно рассчитывать на то, что покупатели воспользуются предложенной скидкой в 5% и в 10-дневный срок произведут оплату большее количество покупателей.

В этом случае время взыскания денежных платежей сократиться. Таким образом, имеем дело с ускорением оборота средств фирмы ООО «Альянс».

Рассчитаем экономический эффект, полученный от снижения дебиторской задолженности при использовании такого поощрения как скидка 5%:

-  планируемый объем продаж в прогнозируемом периоде - 4 000 тыс.руб.;

-       величина дебиторской задолженности до предоставления скидки:

000 тыс. руб. х 60 дн./360 дн. = 666,67 тыс. руб.;

-  величина дебиторской задолженности после предоставления скидки:

000 тыс. руб. х 10 дн./360 дн. = 111,11 тыс. руб.

Это приведет к высвобождению денежных средств для дальнейшего инвестирования.

Размер активов, высвобождаемых у предприятия, составит:

,67 тыс. руб. - 111,11 тыс. руб. = 555,56 тыс. руб.

Потери на скидку составят:

000 х 5% = 200 тыс. руб.

Таким образом, эффект ООО «Альянс» при предоставлении скидки 5% при оплате в 10-дневный срок составит:

,56 тыс. руб. - 200 тыс. руб. = 355,56 тыс. руб.

Следовательно, предприятию выгодно предоставлять покупателям скидку в размере 5%, т.к. потери на скидку меньше, чем дополнительная прибыль.

3.3 Льготное налогообложение как способ увеличения чистой прибыли предприятия


Чистая прибыль - часть прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет.

Последним этапом при исчислении чистой прибыли отчетного периода является расчет налога на прибыль.

Данные по формированию чистой прибыли ООО «Альянс» за период с 2008по 2010 год представлены в сводной таблице 12.

Таблица 12

Формирование чистой прибыли ООО «Альянс»

Отчетный период (год)

Прибыль (+)/Убыток (-) до налогообложения отчетного периода, тыс. руб.

Ставка налога на прибыль в отчетном периоде, %

Сумма налога на прибыль, тыс. руб.

Чистая прибыль (+)/убыток (-) отчетного периода, тыс. руб.

1

2

3

4

5

2008

-10,11

24%

-

-10,11

2009

44,00

24%

11,00

33,00

2010

19,00

20%

4,00

15,00


Таким образом, в 2008 году итогом хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Альянс» стал убыток в размере 10,11 тыс. рублей.

В 2009 году ситуация в организации нормализовалась и сумма чистой прибыли составила 33,00 тыс. рублей.

В 2010 году в силу ряда причин: неясная ситуация на рынке и, как следствие, падение уровня продаж привели к сокращению чистой прибыли, ее размер составил 15, 00 тыс. рублей.

В тоже время, в связи со снижением ставки по налогу на прибыль до 20%, в 2009 году в распоряжении организации осталась большая часть чистой прибыли, чем при тех же условиях, но с прежней ставкой по налогу на прибыль. Если бы ставка по налогу на прибыль осталась на уровне 24%, то чистая прибыль уменьшилась до 14,44 тыс. рублей, а налоговая нагрузка на предприятие увеличилась на 0,56 тыс. рублей.

Закон «О налогообложении в Пермской области» №1685-296 от 30.08.2001 г. (редакция от 24.11.2009), статья 15 гласит:

«1. Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пермской области, в размере 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков:

-  организаций, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 10 человек» [2].

Таким образом, в 2010 году ООО «Альянс» имеет право применять льготную ставку по налогу на прибыль. Рассмотрим как изменится сумма налога на прибыль и величина чистой прибыли используя данные отчетного 2010года таблица 13.

Таблица 13

Сравнительный анализ формирования чистой прибыли

Отчетный период (год)

Прибыль (+)/Убыток (-) до налогообложения отчетного периода, тыс. руб.

Ставка налога на прибыль в отчетном периоде, %

Сумма налога на прибыль, тыс.руб.

Чистая прибыль (+)/убыток (-) отчетного периода, тыс.руб.

1

2

3

5

2009

19,00

20%

4,00

15,00

2010

19,00

15,5%

3,00

16,00


Анализируя данные, представленные в таблице 13, можно сделать следующие выводы:

-  благодаря применению в 2010 году льготной ставки по налогу на прибыль, сумма налога на прибыль составит 3,0 тыс.рублей, т.е. налоговая нагрузка на предприятие сократится на 25%;

-       в свою очередь величина чистой прибыли составит 16,0 тыс. рублей, таким образом, в распоряжении предприятия останется больше прибыли на 6,25%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Как показал анализ финансовых результатов коммерческой фирмы ООО «Альянс» данное предприятие успешно работает на рынке города Перми и Пермского края, оно является конкурентным, а также в рассматриваемом периоде имеет стабильные финансовые результаты.

Анализ финансовых результатов проводился в несколько этапов:

̶    оценивается структура и динамика показателей прибыли за анализируемый период;

̶         проводится факторный анализ прибыли от продаж;

̶         проводится экспресс-анализ прибыли от продаж по факторам индексным методом;

̶         оценивается динамика показателей рентабельности и проводится факторный анализ рентабельности продаж.

В дипломной работе предложены практические мероприятия по совершенствованию формирования прибыли. Выявлены резервы увеличения прибыли за счет расширения рынков сбыта и, как следствие, увеличения реализации продукции. Также предложены конкретные рекомендации по работе с дебиторской задолженностью, благодаря которым величина данной задолженности на предприятии может быть минимизирована.

В данной работе был проведен анализ формирования прибыли коммерческого предприятия ООО «Альянс».

Данный анализ является ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия в динамике за 2008-2010 гг.; финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности ООО «Альянс», а лишь резервы увеличения прибыли данного предприятия.

На примере предприятия показан товар, формирование прибыли и сделаны определенные выводы по улучшению реализации товара, а именно: нужно обратить внимание на товары, пользующиеся повышенным спросом с тем, чтобы обеспечить стабильный рост прибыли от продаж на данном предприятии.

Поэтому ООО «Альянс» необходимо расширить рынок сбыта товаров группы «А», также возможно предложить более конкурентоспособные цены по группе товаров «Б». Данные мероприятия позволят удержать рынок данных товаров и за счет этого получать довольно стабильный доход, а также оставаться конкурентоспособным предприятием на рынке реализации продукции сегодня.

Следуя практическим рекомендациям, приведенным в третьей главе данной работы, в 2010 году экономический эффект составит:

-  предполагаемая прибыль от продаж по группе товаров «А» увеличится до 70 тыс. рублей;

-       предполагаемая прибыль от продаж по группе товаров «Б» увеличится на 15,61% и составит 3,73 тыс. руб.;

-       применение льготной ставки по налогу на прибыль позволит сократить налоговую нагрузку на предприятие на 25%;

-       чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, увеличится на 75,92% и составит 62,30 тыс. рублей.

Оценка резервов увеличения прибыли очень важная составляющая финансового планирования на любом предприятии, что подтверждают расчеты, приведенные в данной работе. Предприятие сэкономит значительные средства и увеличит свою прибыль, при условии, что в своей деятельности будет учитывать и анализировать резервы увеличения прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Нормативно-правовые документы

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009) <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=95574>.

.        Закон Пермской области "О налогообложении в Пермской области" от 30.08.2001 №1685-296 (в редакции от 24.11.2009). <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=ARB;n=30188>

.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2010) <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=101830>.

.        Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010) <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=105205>.

.        Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1791) <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=65027>.

.        Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 27.11.2006) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 №1790) <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=64987>.

.        Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

Монографическая литература

8.   Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности предприятия: учебное пособие / под ред. Э.И. Крылова, В.М. Власова, М.Г. Егорова и др. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 192 с.

9.      Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/В. Г. Артеменко, В.В. Остапова. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2007. - 197с.

.        Банк, В.Р. Финансовый анализ: учебное пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. - М.: ТК Велби, 2006. - 344 с.

.        Бланк, И.А. Управление прибылью: учебник/ И.А. Бланк.- 3-е изд., перераб. и доп. Киев: Ника-Центр, 2007. - 768 с.

.        Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: КНОРУС, 2007. - 816с.

.        Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник / М.А. Вахрушина. - 7-е изд., стер.- М.: Омега-Л, 2008. - 570 с.

.        Вахрушина, М.А. Управленческий анализ: учебник / М.А. Вахрушина. -5-е изд., стер.- М.: Омега-Л, 2008. - 399 с.

.        Дубровский, В.Ж. Экономика и управление предприятием / В.Ж. Дубровский, Б.И. Чайкин. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 368 с.

.        Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: учебное пособие/С. В. Дыбаль. - СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2006. - 304с.

.        Комплексный экономический анализ предприятия: учебник/ под ред. Н. В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб.: Питер, 2009. - 576 с.

.        Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 720 с.

.        Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л.И. Кравченко. - 8-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2005. - 512 с.

.        Крылов, Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учебник / Э.И. Крылов, В.М. Власова, И.В. Журавкова. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 720с.

.        Савицкая, Г.В. Анализ финансового состояния предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Издательство Гревцова, 2008. - 200 с.

.        Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В. Савицкая.- 4-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008. - 512 с.

.        Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учебник / Г.В. Савицкая. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 384 с.

.        Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 304 с.

.        Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. - 12-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2006. - 651 с.

.        Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: учебное пособие /под ред. М.В. Мельник, В.В. Бердникова. - М.: Экономистъ, 2006. - 159с.

.        Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебни к/ А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 368 с.

.        Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: учебник/ А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев.- 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с.

.        Экономика предприятия: учебник/ под ред. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 416 с.

.        Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учебное пособие/ под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2006.- 235 с.

.        Экономический анализ: учебник/под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт, 2010. - 512 с.

Описание электронных ресурсов

32. Бухгалтерия на программах БухСофт [Электронный ресурс].

33.    Бухгалтерия Онлайн [Электронный ресурс]

.        Информационно-правовая система «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]

.        Министерство финансов РФ [Электронный ресурс]

.        МИЭМП: центр дистанционных образовательных технологий

.        Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» [Электронный ресурс]

.        Сайт журнала «Главбух» [Электронный ресурс]

.        Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]

.        Формы документов [Электронный ресурс]


Не нашли материал для своей работы?
Поможем написать уникальную работу
Без плагиата!