Анализ и планирование показателей по труду и заработной плате
Анализ
и планирование показателей по труду и заработной плате
Содержание
Введение
Глава 1.
Экономическое содержание показателей по труду и заработной плате
.1 Содержание
показателей по труду и особенности труда работников в торговле
.2 Заработная плата
и материальное стимулирование труда в торговых предприятиях
Глава 2. Анализ показателей по труду
и заработной плате
.1 Экономико-организационная
характеристика
.2 Анализ численности работников
.3 Анализ производительности труда
.4 Анализ фондов стимулирования
работников
Глава 3. Планирование показателей по
труду
.1 Планирование численности
работников и фонда заработной платы
.2 Обоснование потребности в
средствах материального стимулирования
.3 Сравнительная оценка
эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального
стимулирования
Заключение
Список литературы
Введение
экономический показатель заработная
плата труд
Современный этап научно-технического развития
привел к качественному изменению роли человека в торговле, превратив его в
решающий фактор развития последней. Объективные тенденции развития торговых
организаций, опыт передовых компаний ведущих стран мира позволяют утверждать,
что шанс стать конкурентоспособными имеют только те предприятия, которые
развиваются по законам социотехнических систем, объединяющих воедино
технический и человеческий факторы.
Люди, работающие на предприятии, их отношение к
труду, квалификация, творческий и интеллектуальный уровень определяют успех
организации.
Процесс реализации товаров связан с затратами не
только овеществленного труда, но и живого труда. Труд является важнейшим
элементом хозяйственной деятельности.
В торговле занята большая часть трудоспособного
населения страны, поэтому рациональное использование трудовых ресурсов
относится к числе важных задача. В торговле проблема использования рабочей силы
должна решаться посредством активного перехода предприятия на интенсивный путь
развития. Больший объем торговой деятельности можно выполнять с меньшим числом
работников. Естественно, интенсификация торгового процесса не должна, ни в
какой мере затрагивать качество торгового обслуживания. Наоборот, научная
организация труда, рост производительности, ускорение товарооборота можно
оценить положительно, если при этом улучшается и качество обслуживания.
Все это является подтверждением актуальности
темы данной работы, а именно - «Анализ и планирование показателей по труду и
заработной плате».
Достижение целей предприятия и решение
соответствующих сложных задач во многом зависят от его трудовых ресурсов.
Целью исследования является разработка
методического аппарата управления трудовыми ресурсами на уровне торгового
предприятия.
Названная цель исследования предполагает решение
следующих задач:
усовершенствование методологии анализа
эффективности использования трудовых ресурсов на уровне торгового предприятия в
связи с изменившимися условиями их хозяйствования;
внести предложения по совершенствованию методики
планирования трудовых ресурсов;
разработать методику управления трудовыми
ресурсами, обеспечивающую оптимизацию его деятельности.
Объектом исследования является розничное
торговое предприятие ООО «Альянс-83».
Предметом исследования являются трудовые ресурсы
предприятия.
Структура выпускной работы сформирована с учетом
соблюдения логической последовательности изложения основных положений и
результатов научного исследования, использования принципов системного подхода,
а также установления причинно-следственной взаимосвязи факторов и элементов
исследуемых проблем.
Выпускная работа состоит из введения, трех глав,
заключения и списка литературы.
В первой главе работы рассматриваются
экономическое содержание показателей по труду и особенности труда работников в
торговле.
Также в первой главе рассмотрена организация
оплаты труда и материальное стимулирование труда в торговых предприятиях.
Во второй главе анализируется, на основе
обобщающей оценки ресурсного потенциала, интенсивность развития предприятия, на
практических материалах которого выполнена выпускная квалификационная работа.
Проведен анализ эффективности использования трудовых ресурсов на основе
движения численности работников предприятия, размера его фонда оплаты труда, а
также производительности труда персонала и его материального стимулирования.
В третьей главе, в соответствии с положениями
трудового кодекса РФ, рассчитано необходимое количество работников торговой
группы. На основе структуры персонала предприятия, разработано штатное
расписание и фонд оплаты труда на планируемый год. Используя научные методы
планирования, рассчитаны объем товарооборота, валового дохода и издержек
обращения на планируемый год. Комплексная увязка основных показателей проведена
по четырем вариантам. Из них выбран оптимальный вариант, учитывающий
оптимальное соотношение динамики роста товарооборота, численности и фонда
оплаты труда, в целях обеспечения эффективного развития хозяйственной
деятельности предприятия.
В заключении проведен обобщающий анализ
содержания трех глав. Дана характеристика развития предприятия за анализируемый
период. Выявлены особенности использования ресурсного потенциала в отчетном и
предыдущем годах.
При написании выпускной квалификационной работы
использовалась научная литература отечественных авторов, в том числе
профессорско-преподавательского состава Санкт-Петербургского торгово-экономического
института.
Глава 1. Экономическое
содержание показателей по труду и заработной плате
.1 Содержание показателей по
труду и особенности труда работников в торговле
экономический показатель заработная
плата труд
Основными источниками информационного обеспечения
анализа системы трудовых показателей являются бухгалтерская и статистическая
отчетность, оперативные учетные и внеучетные данные. Анализ системы трудовых
показателей включает в себя: анализ численности и состава работников,
производительности труда, фонда заработной платы.
Основными задачами анализа обеспеченности
предприятия трудовыми ресурсами являются:
• изучение соответствия фактической
среднесписочной численности, предусмотренной штатным расписанием;
• оценка обеспеченности предприятия и ее
структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и
профессиям; изучение изменений профессионально-квалификационного состава;
• проведение анализа использования календарного
фонда рабочего времени;
• определение и изучение показателей движения и
текучести кадров;
• изучение исследования динамики численности
работников в сравнении с динамикой товарооборота и других качественных
показателей;
• изучение влияния на изменение численности
работников мероприятий по механизации трудоемких работ, рационализации рабочих
мест и др.;
• выявление резервов трудовых ресурсов, более
полного и эффективного их использования.
При анализе численности работников следует
различать: списочную, явочную, среднесписочную численность.
Работники, принятые на неполный рабочий день и
неполную рабочую неделю, учитываются в составе списочной численности за каждый
день как целые единицы, включая нерабочие дни недели, обусловленные при приеме
на работу. В списочный состав не включаются: работники, выполняющие работы по
заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда),
привлеченные для выполнения разовых работ, направленные на учебу в высшие и
средние специальные заведения с отрывом от производства, временно направленные
на работу на другие предприятия, если за ними не сохраняется заработная плата
по месту основной работы, и др.
Явочная численность - это количество работников,
которые должны находиться на рабочих местах при установленном режиме работы
предприятия.
Для определения показателя среднесписочная
численность работников» из численности работников списочного состава исключают
следующие категории работников:
) женщины, находящиеся в отпусках по
беременности и ролям, и по уходу за ребенком до достижения им возраста трех
лет;
) находящиеся в отпусках без сохранения
содержания;
) работники, обучающиеся в вечерних и заочных
высших и средних специальных учебных заведениях, находящиеся в учебных отпусках
{без сохранения заработной платы), работники, поступающие в высшие или средние
специальные учебные заведения, находящиеся в отпусках без сохранения заработной
платы для сдачи вступительных экзаменов;
) работники, не явившиеся на работу вследствие
временной нетрудоспособности или ухода за больными, неявки которых оформлены
листками нетрудоспособности или справками лечебных учреждений;
) учащиеся профессионально-технических училищ и
других приравненных к ним учебных заведений, проходящие производственную
практику на фирме;
) находящиеся в длительных служебных
командировках за rpaницей без сохранения заработной платы.
В численности, принимаемой за основу для
исчисления средней заработной платы и других средних величин, расчетно
учитываются некоторые работники, не включенные в списочный состав. К ним
относятся лица, привлеченные для работы по специальным договорам с
государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например
военнослужащих).
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами осуществляют путем сравнения фактических данных с плановыми
показателями в целом по фирме, а также по группам и категориям работников.
Абсолютное увеличение (уменьшение)
численности работников 
определяют
по формуле:
Известно, что плановая численность
работников устанавливается в соответствии с объемом товарооборота, поэтому
выполнение плановых показателей влияет на численность работающих. В связи с
этим определяют относительный излишек (недостаток) работников,
скорректированный на выполнение плана товарооборота в процентах. При, этом
учитывают, что относительный излишек (недостаток) определяется по
торгово-оперативному персоналу в торговле и общественном питании только по тем
категориям работников, которые заняты производством и реализацией продукции
(работники производства, торговой группы и работники торгового зала).
Численность административно-управленческого и обслуживающего персонала не
изменяется в связи с изменением объема товарооборота.
Относительный излишек (недостаток)
рабочей силы определяется по формуле
где 
- относительное отклонение
численности работников, человек;
- плановая среднесписочная
численность работников, человек;
- индекс, характеризующий уровень
выполнения плана по объему товарооборота в данном периоде;
- фактическая среднесписочная
численность работников, человек.
При отсутствии плановых показателей
темпы развития численности отдельных категорий работников сопоставляют с
темпами развития товарооборота, объема платных услуг и некоторых других
качественных показателей.
Укомплектованность штатов
предприятия оценивают по показателю “численность работников, приходящихся на
одно условное рабочее место” (Ч на 1 р. м.):
Эффективность использования рабочего
времени 
определяют
по формуле
где
- фонд рабочего времени фактический
и плановый, чел.-дн.
Оценка эффективности использования
рабочего времени в человеко-днях не совсем объективна, так как в течение
рабочего дня могут наблюдаться внутрисменные потери рабочего времени, поэтому
при расчетах используют данные о количестве отработанных человеко-часов.
Сокращение потерь рабочего времени
является одним из резервов увеличения объема товарооборота. Для этого
рассчитывают влияние целодневных потерь рабочего времени, сверхплановых
невыходов на работу, сокращение часов работы и других факторов на объем
товарооборота (см. табл. 1.1).
Таблица 1.1 Расчет влияния потерь
рабочего времени на объем товарооборота
Затем проводят анализ режима труда и
рационального использования рабочего времени. Повышения эффективности труда
можно добиться путем разделения труда, совмещения профессий, специальностей и
функций, сокращения текучести кадров и т.д.
Для характеристики движения рабочей силы и
текучести кадров рассчитывают и анализируют показатели оборота и движения
кадров (табл. 1.2).
В процессе анализа выявляют причины текучести
кадров, а также изучают влияние трудовых факторов на численность работников.
К числу таких факторов относятся: сокращение
непроизводительных затрат рабочего времени, потерь рабочего времени по
временной нетрудоспособности, за счет улучшения условий труда и др. Затем
разрабатывают комплекс мероприятий, обеспечивающих абсолютное и относительное
сокращение численности работников.
Рис. 1 Основные экономические категории
занятости
При анализе использования трудовых ресурсов
большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.
Анализ производительности труда призван решить
следующие задачи:
• определить степень выполнения плана по
производительности труда в текущем году, его динамику по сравнению с прошлым
периодом; и помочь рассчитать влияние изменения состава торговых работников
(для общественного питания - работников производства) на показатель
производительности труда; а определить степень влияния трудовых факторов на
изменение объема товарооборота, величину прибыли, издержек;
• установить степень влияния отдельных факторов
на рост производительности труда;
• выявить резервы роста производительности труда
и на их основе способствовать разработке комплекса мероприятий по их
использованию в планируемом периоде.
Таблица 1.2 Система показателей движения рабочей
силы и текучести кадров
Материалом для анализа служат данные о
товарообороте (в общественном питании - о структуре товарооборота, о выпуске
продукции), средней, численности работников фирмы, в том числе по основным и
структурным подразделениям, данные о количестве отработанных человеко-дней,
установленные нормы выработки и т.д.
Анализируя производительность труда, сначала
выявляют отклонение фактической (или ожидаемой) выработки от плановой и от
выработки, достигнутой в прошлом периоде. Затем обеспечивают сопоставимость
показателей выработки за анализируемые периоды по уровню цен на товары в
ассортиментной структуре товарооборота. Для этого рассчитывают:
производительность труда за отчетный период в действующих и сопоставимых ценах
и при одинаковой структуре товарооборота исходя из индексов цен и трудоемкости
товарооборота; темпы его повышения (снижения), в том числе за счет изменения
структуры работников.
На показатель производительности труда
существенно влияют изменения состава работников. В процессе анализа определяют
долю прироста товарооборота (в процентах) за счет изменения численности
работников:
,
где 
- прирост товарооборота за счет
изменения численности работников фирмы, %;
- прирост численности работников,
%;
- прирост объема товарооборота, %.
Отсюда прирост товарооборота за счет
изменения производительности труда 
определяется по формуле
Большое влияние на уровень
производительности труда работников предприятия оказывает изменение структуры
товарооборота.
Если в товарообороте торгового
предприятия увеличивается доля товаров, требующая меньших затрат на их
реализацию, то за счет этого фактора выработка торговых работников возрастает,
и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на производительность
труда торговых работников можно измерить способом процентных чисел с
применением приема разниц, если известны потоварные нормы выработки.
Численность работников,
производительность труда; использование календарного фонда рабочего времени и
другие трудовые факторы оказывают непосредственное влияние на изменение объема
товарооборота предприятия. Расчет влияния трудовых показателей производится
методами цепной подстановки, интегральным, способом разниц.
.2 Заработная плата и
материальное стимулирование труда в торговых предприятиях
Принципы организации заработной
платы. Дифференциация размеров заработной платы по категориям работников.
Применяемые в торговле формы заработной платы. Премиальные системы. Система
надбавок и доплат.
Заработная плата - основная
форма распределения, представляющая собой ту часть совокупного общественного
продукта, которая предназначена для индивидуального потребления.
Государство оказывает лишь
косвенное влияние на формирование заработной платы в торговле по следующим
направлениям:
) установление в
законодательном порядке размера минимальной заработной платы для предприятий
всех форм собственности и любого уровня подчиненности;
) регулирование через шкалу
подоходного налога размеров индивидуальных заработков;
) введение Единой тарифной
сетки для работников бюджетной сферы (это работники структур различных уровней
власти, осуществляющие руководство торговлей);
) учитывая большую территорию
страны, необходимо специально выделить важность региональной дифференциации
размеров заработной платы через установление системы районных коэффициентов,
что также решается на федеральном уровне.
В остальном все вопросы оплаты
труда решаются администрациями торговых организаций (предприятий)
самостоятельно.
Построение систем заработной
платы в торговых предприятиях должно основываться на выполнении определенных
общих принципов.
Во-первых, в рамках любого
торгового предприятия необходимо, чтобы существовало различие в размерах
заработков, т.е. первый принцип организации заработной платы - принцип
дифференциации.
Дифференциация размеров
заработной платы должна учитывать различные аспекты хозяйственной практики: и
различия в квалификации, и сложность выполняемых функций, и условия труда, и
результаты деятельности в целом.
Во-вторых, должна обязательно
присутствовать материальная заинтересованность работников. То есть построение
систем оплаты, размеры заработков должны стимулировать работников к
качественному выполнению своих должностных обязанностей и достижению
положительных результатов хозяйственной деятельности предприятия в целом.
Для того чтобы усилить
стимулирующее воздействие, часто в структуре заработной платы выделяют два
составных элемента: основную и дополнительную части.
Основная часть заработной платы
относительно стабильна и учитывает уровень квалификации работников, сложность и
ответственность их работы, условия, интенсивность труда.
Дополнительная часть заработной
платы является величиной переменной и зависит от результатов труда и
результатов хозяйственной деятельности предприятия торговли в целом.
Дополнительная часть заработной платы является величиной переменной и зависит
от результатов труда и конечных результатов деятельности предприятия в целом. В
дополнительную часть заработной платы включают премии, различного рода доплаты
и выплаты. Дополнительная часть заработной платы позволяет устанавливать связь
между оплатой труда, результатами индивидуальной работы и деятельности предприятия
торговли в целом.
В-третьих, заработная плата в
рамках конкретно взятого предприятия (вне зависимости от должностей работников)
должна быть построена по общим критериям, с использованием одинаковых подходов.
Несоблюдение данного принципа может приводить к диспропорциям и перекосам в
оплате труда работников разной квалификации, различных должностей и т.д. В тех
случаях, когда организация или предприятие торговли велики по всем параметрам,
тогда возможно применение своих подходов к построению заработной платы в
структурных подразделениях.
В-четвертых, организация
заработной платы должна быть простой и ясной для понимания. Работники должны
отчетливо представлять существующую связь между качеством и результатами своего
труда и размером заработка. Кроме того, с работниками должны заранее
оговариваться размеры и условия выплаты заработной платы; факторы, которые
могут повлечь увеличение или уменьшение размеров оплаты; применяемые
премиальные системы; стимулирующие и компенсационные выплаты.
Для того чтобы реализовать
названные принципы на практике, используются следующие механизмы:
механизм дифференциации
размеров заработной платы по категориям работников;
формы заработной платы;
премиальные и прочие выплаты.
Размер заработной платы у
разных категорий работников должен быть неодинаков. Это обусловливается
следующими причинами:
различия в индивидуальной
производительности работников;
квалификационные (и
должностные) различия работников;
сложность выполняемых функций;
производственно-технические
условия труда;
региональные, климатические
различия.
Задача заключается в
необходимости разработки каждым торговым предприятием исходных нормативов,
правил для оценки различных видов труда (или использовании и адаптации уже
готовых наработок).
В настоящее время каждое
торговое предприятие применяет свои критерии дифференциации размеров
заработков. В одних случаях это происходит «методом проб и ошибок», в других -
путем приспособления существовавших ранее критериев под современную ситуацию, в
третьих - используются рекомендательные материалы, подготавливаемые органами
власти разных уровней.
Вообще, возможно применение
одного из двух принципиальных подходов при построении систем оплаты.
Первый подход заключается в
разработке правил, принципов и т.п., на основе которых определяются низший
уровень оплаты и условия перехода от одного уровня заработной платы к другому.
Наличие правил определения низшего уровня оплаты, а также регламентация
возможностей перехода к другому уровню оплаты образуют так называемую тарифную
систему.
Общим критерием построения
тарифных систем, а, следовательно, и дифференциации уровня заработков принято
считать квалификацию работника.
В состав тарифных систем
включают тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки, тарифные сетки.
Тарифно-квалификационные
справочники содержат характеристики различных работ; квалификационные
требования, предъявляемые к работникам различных профессий и разрядов, а также
сами тарифные разряды. Они позволяют в определенной мере оценивать различную
квалификацию одним и тем же измерителем - номинальной величиной разряда.
Квалификационные характеристики, приведенные в справочнике, содержат описание
основных, наиболее часто встречающихся работ по профессиям. Конкретное
содержание, объем, и порядок выполнения работ по профессиям на каждом рабочем
месте устанавливаются исходя из особенностей организации труда и
торгово-технологических процессов. Тарифно-квалификационные справочники
выпускаются централизованно, но носят рекомендательный характер и используются
торговыми организациями и предприятиями для составления должностных инструкций
и квалификационных требований при проведении аттестаций (аттестация работников
в настоящее время является основным инструментом при определении
квалификационного уровня).
Тарифные ставки (должностные
оклады) представляют собой выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты
труда различных групп и категорий работников в единицу времени. Тарифная ставка
(должностной оклад) является исходной нормативной величиной, определяющей
уровень оплаты труда.
Тарифные сетки устанавливают
соотношения в размерах тарифных ставок (должностных окладов) в зависимости от
квалификации работников.
Второй подход заключается в
установлении процента от объема результата какой-либо деятельности, т.е.
главными критериями при оплате являются выполняемые работником функции.
Различные схемы оплаты труда, основанные на данном подходе, можно назвать
бестарифными.
Область применения бестарифных
схем оплаты труда в настоящее время сужается, так как при выплате заработной
платы учитывается только один фактор - устанавливаемый результат деятельности.
Бестарифная оплата трудно регулируется (в отличие и от повременной, и от
сдельной, которые охарактеризованы ниже), ее применению присущи перепады в
размерах заработков, диспропорции в оплате труда разных категорий работников.
Бестарифная оплата труда
применяется в настоящее время в основном в розничной торговле, в небольших
коллективах.
Значительно чаще торговые
организации и предприятия применяют тарифные системы для дифференциации
размеров заработной платы.
Для осуществления на практике
принципа материальной заинтересованности используются механизмы различных форм
и систем оплаты труда. В зависимости от условий работы каждая организация или
предприятие торговли имеет право самостоятельно выбирать форму и систему оплаты
труда.
Традиционно в торговле
применяются две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная. Причем как
повременная, так и сдельная форма оплаты труда применяются в сочетании с
различными премиальными системами, которые придают заработной плате гибкость,
подвижность и чувствительность к конечным результатам хозяйственной
деятельности.
Повременная оплата труда (еще
ее называют оплатой за отработанное время) применяется в виде простой
повременной, повременно-премиальной, почасовой и главным образом зависит от
квалификации работника и отработанного времени. То есть повременная оплата
начисляется в соответствии с должностным окладом или тарифной ставкой за
фактически отработанное время.
Применяются следующие виды повременной
оплаты: простая повременная; повременно-премиальная; почасовая (редко
применяется на практике).
Простая повременная оплата
предполагает только выплаты в соответствии с установленным окладом (тарифной
ставкой).
Повременно-премиальная система
оплаты включает в себя наряду с должностным окладом (тарифной ставкой) и
премию, которая позволяет устанавливать зависимость между величиной заработка и
результатами деятельности предприятия или организации в целом.
Почасовая оплата труда
предполагает иной (в отличие от традиционно применяемого) учет отработанного
времени (по получасам), и изменений в штатной структуре.
Наиболее часто встречаются
простая повременная и повременно-премиальная формы заработной платы.
Для того чтобы применение
любого вида повременной оплаты труда было эффективным, необходимо выполнение
следующих условий:
тщательный учет фактически
отработанного времени;
наличие должностных инструкций
по категориям работников (причем инструкции могут быть в любом виде) и
положений о структурных подразделениях;
контроль за выполнением
работниками должностных инструкций;
наличие системы и периодическое
проведение аттестаций и пересмотра уровня квалификации.
Труд определенной части
работников торговых организаций и предприятий оплачивается сдельно. Сдельная
оплата представляет собой оплату в зависимости от объема выполненных работ в
стоимостном или натуральном выражении по заранее установленным расценкам (в
последнем заключается основное отличие сдельной оплаты от так называемых
бестарифных схем). Чаще всего сдельная оплата применяется в розничной торговле
для стимулирования объемов реализации, реже - в оптовой торговле и для
работников неторговой деятельности.
Сдельная оплата бывает
индивидуальной и коллективной (бригадной).
При индивидуальной сдельной
оплате заработная плата отдельного работника зависит от его выработки и
величины сдельных расценок. При коллективной (бригадной) сдельной оплате груда
заработная плата определяется исходя из выработки коллектива (бригады) в целом
и сдельной коллективной расценки. Другими словами, заработная плата выделяется
суммарно на коллектив (бригаду) в целом. Дальнейшее ее распределение
осуществляется внутри коллектива (бригады) по утвержденным заранее критериям.
Сдельная оплата труда в
торговых организациях и предприятиях имеет следующие системы: прямую сдельную и
сдельно-премиальную. Прямая сдельная оплата труда предусматривает оплату по
твердым неизменным расценкам, при этом заработок работника (или коллектива
работников) изменяется пропорционально изменению выработки. Премирование прямая
сдельная оплата труда не предполагает. При сдельно-премиальной системе оплаты
труда величины заработка определяются в зависимости от объема выполненной
работы по расценкам и с учетом премий за определенные достижения.
В настоящее время в торговых
организациях и предприятиях используются следующие виды сдельных расценок:
а) коллективная (бригадная)
сдельная оплата;
б) индивидуальные сдельные
расценки:
товарные расценки;
расценки мелкой розницы;
расценки на тысячу единиц
принятой стеклотары;
расценки за количество
проданных товаров;
процент с выручки и т.п.
Применение сдельной оплаты
труда в торговых организациях или на предприятиях эффективно при соблюдении
следующих условий:
установление оптимальной
численности работников;
достаточность доходов для
формирования фондов оплаты труда и образования сдельных заработков;
малый удельный вес в
товарообороте дефицитных товаров;
наличие реальной возможности
постоянного роста объемов товарооборота;
строгий контроль за качеством
обслуживания.
Гибкость и подвижность любой
системе оплаты труда придает использование систем премирования. Роль премий
определяют следующие условия:
премии позволяют стимулировать
работников торговли, делая зависимым уровень заработной платы от конкретных
результатов труда;
выплата премий позволяет
увязывать прирост средней заработной платы с показателями торговой
деятельности;
премии обеспечивают
одновременно как коллективную, так и индивидуальную материальную
заинтересованность.
В настоящее время торговые
организации и предприятия могут применять следующие основные системы
премирования:
) за основные результаты
хозяйственной деятельности;
) вознаграждение по итогам
работы за год;
) поощрения работников за
выполнение важных заданий;
) специальные системы
премирования (за сбор и сдачу тары, за внедрение новой техники, за снижение
товарных потерь и т.д.);
) система оказания
единовременной помощи работникам. Применяемые премиальные системы должны быть
утверждены
внутренними юридическими
документами и содержать ряд обязательных составных элементов. Это: условия
премирования; показатели премирования; размеры и шкала премирования; круг
премируемых работников; источник премирования.
В качестве дополнительной части
заработной платы часто используются и схемы участия работников в прибыли.
Выплата премий, доплат,
компенсаций и т.п. предельными размерами не ограничивается. Конкретные размеры
премиальных и прочих выплат устанавливаются исходя из значимости достижений, их
срочности и важности с учетом имеющихся средств.
В торговых предприятиях и организациях
может применяться и такая форма материального стимулирования труда работников,
как система надбавок и доплат. По механизму использования и по присущим ей
чертам (в том числе и юридическим) система надбавок и доплат близка к тарифной
системе и часто рассматривается как временное увеличение тарифной части
заработка. Регулируются условия назначения и выплаты надбавок и доплат Трудовым
кодексом, причем размеры определяют сами торговые предприятия.
Надбавки к заработной плате
представляют собой денежные выплаты, которые начисляются работникам сверх их
основной ставки (оклада) и в значительной мере являются выплатами
стимулирующего характера. В торговых предприятиях могут применяться следующие
виды надбавок: за профессиональное мастерство; за высокие достижения в труде.
Доплаты представляют собой
денежные выплаты, с помощью которых компенсируются дополнительные затраты или
особенности труда работников, производимые по указанию администрации
организации (или предприятия) или с ее согласия. В современных условиях в
торговле могут применяться следующие основные виды доплат:
за совмещение профессий
(должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объемов выполняемых
работ;
за выполнение наряду со своей
основной работой обязанностей временно отсутствующего работника;
работникам, для которых рабочий
день устанавливается с разделением на две части (перерыв свыше двух часов,
который не включается в рабочее время);
за работу в ночное время;
подросткам за сокращенный
рабочий день и т.п. Надбавки и доплаты устанавливаются только на период работы
по данной профессии (должности)
в конкретно взятом торговом предприятии. При переходе работника в другое
предприятие, а также на работу по другой профессии (либо при смене должности)
выплата надбавок или доплат может быть прекращена.
Глава 2. Анализ показателей по труду и
заработной плате
.1 Экономико-организационная характеристика
«Альянс-83» - общество с ограниченной
ответственностью. Предприятие является юридическим лицом и имеет круглую печать
с указанием своего полного наименования, а так же штампы, бланки и расчетный
счет, открытый в Сбербанке РФ. Предприятие осуществляет свою деятельность в
соответствии с Уставом и законодательством РФ. Основным видом деятельности
предприятия является розничная торговля продовольственными товарами.
Магазин расположен в районе интенсивной
застройки. Месторасположение является очень удобным, так как Магазин расположен
непосредственно в жилой зоне. Недалеко находятся транспортные развязки: станция
метро, остановки общественного транспорта и пешеходные зоны, что является очень
выгодным месторасположением.
Общество с ограниченной ответственностью
«АЛЬЯНС-83», созданное в 2003 году, является юридическим лицом - коммерческой
организацией, уставный капитал которого разделен на доли.
Имущество общества с ограниченной
ответственностью «АЛЬЯНС-83» принадлежит ему на праве собственности и
образуется из:
·
вкладов
учредителей (участников) в уставный капитал;
·
продукции,
произведенной обществом в процессе его деятельности;
·
получение
доходов;
·
иного
имущества, приобретенного обществом по иным основаниям, допускаемым
законодательством.
Учредителями ООО «АЛЬЯНС-83» являются физические
лица. Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества
Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
Высшим органом управления ООО «АЛЬЯНС-83»
является общее собрание его участников, которое осуществляет свою деятельность
в соответствии с российским законодательством на основании Устава и
Учредительного Договора ООО «АЛЬЯНС-83».
Общее собрание участников имеет следующие
полномочия:
·
определение
основных направлений деятельности Общества, а также принятие решения об участии
в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
·
изменение
Устава Общества, в том числе изменения размера уставного капитала, внесение
изменений в учредительный договор;
·
принимать
нормативные документы, регулирующие отношения внутри Общества;
·
давать
акционерам рекомендации относительно создания филиалов, представительств,
отделений или дочерних предприятий;
·
по
согласованию с генеральным директором назначать, увольнять должностных лиц
правления Общества;
·
определять
порядок представления всех счетов, отчетов, заявлений, систем расчета прибыли и
убытков, включая правила, относящиеся к амортизации;
Руководство текущей деятельностью Общества
осуществляется Генеральным директором - единоличным исполнительным органом
общества. Генеральный директор подотчетен общему собранию участников и
избирается на срок три года с правом переизбрания. Оперативный учет представляет
собой сбор и анализ информации, отражающей выполнение хозяйственных различных
операций предприятия. Данные оперативного учета используются для повседневного
текущего руководства и управления предприятием. Оперативный учет и контроль над
выручкой и прибылью осуществляется на основе первичных бухгалтерских
документов. Бухгалтерский учет и все записи о хозяйственных операциях ведутся
на компьютере в программе 1:С Бухгалтерия. По данным синтетического и
аналитического учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая
отчетность о финансовых результатах и их использовании - форма №2 «Отчет о
прибылях и убытках». Данный магазин работает по традиционной системе
налогообложения т.е. является плательщиком налога на прибыль, НДС и других
налогов, включенных в традиционную систему налогообложения. Налоговый период -
календарный год, а отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев
календарного года. Налоги исчисляются по соответствующей налоговой ставке
установленной законодательством РФ. Общество с ограниченной ответственностью
«Альянс-83» по истечении налогового периода представляет налоговые декларации в
налоговые органы по месту своего регистрации не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом. Организационная структура
характеризует внутреннее строение организации и представляет собой совокупность
взаимосвязанных звеньев, выполняющие закрепленные за ними функции. К факторам,
определяющим специфику организационного дизайна, относят: факторы внешней
среды, возраст, размер, тип торгового предприятия, форму торгового предприятия,
форму торгового обслуживания и др. Во главе управления ООО «Альянс-83»
находится Общее собрание участников. Координирует и осуществляет основную
деятельность Генеральный директор.
Рис. 2. Организационная структура ООО
«Альянс-83»
Данное предприятие является магазином, который
включает в себя следующий ассортимент товаров:
v мясо и мясные товары;
v рыба и рыбные товары;
v консервация;
v Альянс-83аронные изделия и крупы;
v замороженные продукты и мороженое;
v диетические продукты;
v овощи и фрукты;
v продукты быстрого приготовления;
v безалкогольные напитки;
v алкогольная продукция;
v кондитерские изделия;
v яйцо;
v приправы;
v масла растительные;
v сопутствующие товары.
ООО «Альянс-83» работает с 10 до 22 часов, без
обеда и выходных. Торговая площадь магазина равна 250 м²
и разделена на торговые зоны. Весь торговый зал представляет собой
прямоугольное помещение без перегородок, что облегчает доступ для покупателей.
Торговый зал оснащен морозильными камерами и предназначен для продажи
гастрономических, молочных продуктов, а так же холодильниками для хранения и
продажи полуфабрикатов, мороженых овощей и мороженного, стеллажами и полками
для продажи бакалейных товаров.
Так же в зале располагается оборудование, среди
которого: холодильные камеры, витрины и стеллажи, а также островные горки для
демонстрации товара. В зале площадь под оборудование используется по максимуму,
в тоже время нет неудобств для доступа покупателей. Таким образом, можно
говорить, что предприятие хорошо технически оснащено, оборудование
располагается достаточно удобно.
Магазин имеет складское помещение. Оно
предназначено для хранения и подготовки товаров к продаже.
В магазине используется самообслуживание. Эта
форма продажи является наиболее выгодной для данного типа Магазина, так как
покупатель имеет возможность самостоятельно выбрать нужный продукт, нужное
количество этого продукта, а так же ознакомиться с аннотацией к продукту.
Вместе с самообслуживанием существует так же форма продажи через прилавок в
таких отделах, как гастрономический, продажа мяса и птицы, отдел
полуфабрикатов.
В начале открытия магазин был рассчитан на
покупателей с низким и средним уровнем дохода. Но со временем работы
«Альянс-83» привлек к себе покупателей с высоким уровнем дохода, так как
обладает широким ассортиментом и высоким качеством обслуживания.
Всех покупателей можно объединить в группы:
·
покупатели
с высоким уровнем дохода;
·
покупатели
со средним уровнем дохода;
·
покупатели
с низким уровнем дохода.
Первую группу покупателей можно
охарактеризовать, как обеспеченных людей, у которых большая часть времени
занята работой. Эта группа потребителей является самой требовательной, так как
предъявляют к товару самые высокие требования. Чаще всего потребители являются
постоянными покупателями, привлеченные качеством и широтой ассортимента,
высоким уровнем обслуживания.
Покупатели второй группы являются также целевым
сегментом для магазина, именно эти люди являются постоянными покупателями,
ежедневно совершают покупки.
Третью группу покупателей можно
охарактеризовать, как потребителей посещающих этот Магазин два-три раза в
месяц, например, пенсионеры. Эту группу интересует уровень цен,
месторасположение, качество деликатесных продуктов и уровень обслуживания.
Ассортимент магазина устойчив, новые виды
товаров поставляются небольшими партиями, изучается спрос на них, после чего
принимается решение о повторном заказе.
Магазин работает с крупными поставщиками и
производителями Санкт-Петербурга и Ленинградской области, которые успели себя
зарекомендовать как надежные и стабильно работающие предприятия.
При отборе поставщиков для работы учитываются
такие критерии, как качество заинтересовавшего товара и сроки оплаты.
Примерные сроки оплаты:
дней отсрочки - охлажденные продукты; рыба;
дней отсрочки - замороженная рыба;
безалкогольные напитки;
дней отсрочки - алкогольная продукция.
С поставщиками ведется постоянная работа,
нарабатываются договоренности, заключаются новые договора.
Для данного предприятия все продовольственные
Магазины в радиусе 1000 м являются конкурентами. Ближайшим конкурентом для ООО
«Альянс-83» является Магазин «Копейка». Этот магазин ориентируется на продажу
товаров тех же видов товаров с некоторым отклонением в ассортименте.
ООО «Альянс-83» обеспечивает контроль за
качеством продуктов, сроками реализации, за обеспечением удобства и чистоты в
торговом зале, поэтому также привлекателен для покупателей.
Кадровый состав ООО «Альянс-83» включает в себя
37 человек. Все члены трудового коллектива имеют высшее или специальное
образование.
Руководство магазина приняло решение, об
увеличении штата сотрудников, для поддержания и повышения производительности
труда, проиндексировало заработную плату. За счет этого решили проблему
текучести кадров и добились возможности удерживать постоянный штат сотрудников.
То есть, можно говорить о том, что весь персонал
магазина соответствует предъявленным требованиям, что дает ему дополнительные
преимущества перед конкурентами.
Оценка экономического состояния предприятия
торговли ООО «Альянс-83» представлена в форме аналитических таблиц, отражающих
динамику основных показателей финансово-хозяйственной деятельности за два
последних года, предшествующих году выпускной работы. Исходные информационные
данные получены из:
1. бухгалтерского
баланса
2. отчета
о прибыли и убытках;
3. декларации
о налогах;
4. данных
бухгалтерского и налогового учета.
Таблица 2.3 Характеристика ресурсного потенциала
ООО «Альянс-83» за 2007-2008 годы
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
2008г
в % к 2007г
|
|
1.Среднегодовая
численность работников, чел.
|
35
|
37
|
105.7
|
|
2.Среднегодовая
стоимость основных фондов, тыс. руб.
|
1182
|
1362
|
115.2
|
|
3.Среднегодовая
стоимость оборотных средств, тыс. руб.
|
4026
|
4387
|
109.0
|
|
4.Торговая
площадь, м 240
|
250
|
104.2
|
|
|
5.Среднегодовая
стоимость авансированного капитала, тыс. руб.
|
5208
|
5749
|
110.4
|
|
в
том числе собственного капитала
|
2810
|
3585
|
127.6
|
|
Система
налогообложения
|
Традиционная
|
Динамика развития отдельных элементов ресурсного
потенциала позволила в целом составить представление о масштабе деятельности и
возможных перспективах развития предприятия.
Так по всем показателям в 2008 году по сравнению
с 2007 годом темпы прироста от 4,2% (площадь торгового зала) до 27,6%
(собственный капитал). Более чем на 10% увеличился авансированный капитал.
Удельный вес собственного капитала 54,0% в 2007 году поднялся до 62,4%.
Собственный капитал является интенсивным фактором, а все другие в известной
степени - экстенсивные. Обобщающую характеристику экономического состояния
приведем по таблице 2.4
Об экономическом состоянии торгового предприятия
ООО «Альянс-83» свидетельствуют данные за два последних года 2007- 2008 гг.
Таблица 2.4 Динамика основных экономических
показателей хозяйственной деятельности ООО «Альянс-83» за 2007- 2008 годы.
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
2008
год в %к 2007
|
|
1.
Товарооборот, тыс. руб.
|
50514
|
58676
|
116.2
|
|
2.
Валовой доход:
|
|
|
|
|
-в
сумме, тыс. руб.
|
12123
|
14669
|
121.0
|
|
в
% к обороту организации
|
24.00
|
25.00
|
-
|
|
3.Издержки
обращения
|
|
|
|
|
-в
сумме, тыс. руб.
|
9194
|
10620
|
115.5
|
|
в
% к обороту организации
|
18.20
|
18.10
|
-
|
|
4.Прибыль
от продаж
|
|
|
|
|
-
тыс. руб.
|
2929
|
4049
|
138.2
|
|
в
% к обороту организации
|
5.80
|
6.90
|
-
|
|
5.
Прочие доходы
|
75
|
110.3
|
|
6.
Прочие расходы
|
42
|
38
|
90.5
|
|
7.
Валовая прибыль
|
|
|
|
|
-в
сумме, тыс. руб.
|
2955
|
4086
|
138.2
|
|
в
% к обороту организации
|
5.85
|
6.96
|
-
|
|
8.
Налог на прибыль, тыс. руб.
|
709
|
981
|
138.2
|
|
9.Чистая
прибыль
|
|
|
|
|
-в
сумме, тыс. руб.
|
2246
|
3105
|
138.2
|
|
в
% к обороту организации
|
4.45
|
5.29
|
-
|
|
в
% к собственному капиталу
|
79.94
|
86.61
|
-
|
На предприятии ООО «Альянс-83» при росте
товарооборота на 16,2 % уровень валового дохода увеличился до 25% (+1%), что
привело к повышению суммы валового дохода на 21,0%. Издержки обращения в
предприятии росли медленнее, чем товарооборот и доход, а их уровень снизился с
18,2 до 18,1% т.е. на 0,1 % к обороту. Такое соотношение динамики показателей
привело к тому, что сумма прибыли от продажи товаров возросла на 38,2%, а
рентабельность до 6,9 % к обороту.
Все эти показатели, в том числе сальдо прочих
доходов и расходов, повлияли на увеличение валовой прибыли на 38,2%. Объем
чистой прибыли возрос на 859 тыс. руб. А ее уровень повысился 4,45% до 5,29%.
Из таблицы 2.4 следует, что предприятие развивается динамично, соотношение
валового дохода, товарооборота и издержек обращения оптимально.
.2 Анализ численности
работников
Эффективность
финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия во многом зависит от
персонала, выполняющего все необходимые функции, его численности, состава и
рациональности использования работников, поэтому особое значение имеет
экономический анализ всех процессов, связанных с использованием такого важного
трудового ресурса, как численность работников.
В процессе анализа
рассчитываются абсолютные и относительные отклонения численности работников
отчетного периода в сравнении с базисным, определяются динамические показатели
ее изменения, а также изучаются структурные параметры кадрового состава
предприятия в разрезе основных категорий работников. Такой анализ позволяет не
только выявить динамику и тенденции изменения численности работников, но и
оценить характер сдвигов в составе персонала.
Абсолютное изменение численности
работников (
)
определяется как разность между показателями отчетного (Чотч) и
прошлого (
) годов:
Расчет относительного отклонения
(экономии или перерасхода) численности работников производится исходя из
скорректированного (с учетом индекса роста товарооборота) базисного показателя
численности, который затем сравнивают с ее фактическим значением в отчетном
периоде:
где Чкорр -
скорректированная численность работников, чел.; Чбаз, Чотн
- численность работников базисного и отчетного периодов, чел.; Ут -
индекс роста товарооборота в сопоставимых ценах; Чотн -
относительная экономия (перерасход) численности работников, чел.
Анализ структуры персонала предполагает
определение удельного веса основных групп работников торгового предприятия в
его общей численности. При этом, чем больше масштабы деятельности предприятия и
число сотрудников, тем более дифференцированным и подробным должно быть
изучение кадрового состава по каждой группе вплоть до отдельных должностей.
Сравнение структурных показателей дает возможность определить рациональность
соотношения между группами и категориями работников, выявить степень
соответствия их числа объему и профилю конкретной деятельности и наметить
направления совершенствования кадровой политики торгового предприятия.
Таблица 2.5 Динамика численности
работников и структуры персонала ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
Среднесписочная
численность
|
Отклонение
|
2008
год в % к 2007
|
|
2007
год
|
2008
год
|
по
численности, чел.
|
по
структуре, %
|
|
|
человек
|
В
% к итогу
|
человек
|
в
% к итогу
|
|
|
|
|
1
. Административно-управленческий персонал
|
5
|
14.3
|
5
|
13.5
|
0
|
-0.8
|
100.0
|
|
2.
Торгово-оперативный персонал
|
24
|
68.6
|
25
|
67.6
|
1
|
-1.0
|
104.2
|
|
3.
Прочие работники
|
6
|
17.1
|
7
|
18.9
|
1
|
1.8
|
116.7
|
|
Всего
работников
|
35
|
100
|
37
|
100
|
2
|
0.0
|
105.7
|
Как видно из табл. 2.5, общая
численность работников торгового предприятия в отчетном году по сравнению с
прошлым в абсолютном выражении возросла на 2 человека (37 - 35), или на 5,7 %.
Изменение числа сотрудников связано с увеличением торговых работников с 24 до
25 человек, или на 4,2 %, и ростом вспомогательного (прочего) персонала на
1человека (7- 6), или на 16,7 %.
- розничный товарооборот
отчетного года, тыс. руб.;
,165 - индекс цен;
- розничный товарооборот
предыдущего года, тыс. руб.;
/ 1,165 = 50366 - розничный
товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, тыс. руб.;
* 100 / 50514 = 99,7% - темп
изменения товарооборота в сопоставимых ценах, тыс. руб.
Скорректированный показатель,
характеризующий изменение числа работников с учетом снижения товарооборота за
отчетный год в сопоставимых ценах на 0,3 %, позволил сделать вывод, что на
предприятии наблюдается относительный перерасход численности работников:
*0,997 = 34,9 чел.
- 34,9 = 2,1 чел.
Это означает, что рост числа
торговых работников на предприятии не оправдан, поскольку не связан с
хозяйственной необходимостью (увеличением объема торговой деятельности,
повышением уровня обслуживания и т. п.).
Оценка структуры персонала
предприятия свидетельствует, что наибольший удельный вес в нем занимают
торгово-оперативные работники (68,6% и 67,6 %), численность которых выросла на
одного человека. За два года резких изменений в соотношении отдельных категорий
работников не произошло. Вместе с тем обращает на себя внимание так же рост
числа прочих работников и высокий удельный вес этой группы в общей численности
персонала -18,9 %, то есть практически каждый пятый сотрудник. Такая тенденция
требует выявления конкретных причин, объясняющих необходимость этого роста, а
также принятия мер по оптимизации численности вспомогательного персонала в
случае его необоснованного завышения.
Характерной особенностью многих
торговых предприятий является высокий уровень текучести кадров, поэтому
подробный анализ проблемных сторон состояния и динамики персонала выступает как
важнейшее условие рациональности его использования в целях повышения
эффективности работы всего предприятия.
Анализ движения персонала
производится на основе расчета и оценки ряда показателей, объединенных в две
группы. Первая отражает интенсивность количественного изменения кадрового
потенциала (коэффициенты оборота по приему и выбытию работников, коэффициент
общего оборота кадров, коэффициент объективного оборота кадров). Вторая группа
характеризует качественные параметры динамики кадрового состава (коэффициент
текучести кадров, коэффициенты восполнения и стабильности кадров, коэффициент
постоянства кадров).
Коэффициенты оборота по приему (Кn)
или выбытию (Кв) определяются как отношение числа работников,
принятых (Ч
) или
выбывших ( Чв) за анализируемый период, к среднесписочной
численности персонала (Чсс):
К = (Ч/ Чсс) х 100 %; Кв
= (Чв/ Чсс) х 100 %.
Коэффициенты показывают степень
обновления и выбытия кадрового состава предприятия. Их значения необходимо
сравнивать в динамике с аналогичными показателями за базовый период, а также
рассматривать соотношение между ними в отчетном году, выявляя преимущественные
изменения в численности работников и их причины. Например, превышение уровня
выбытия работников по сравнению с их приемом может свидетельствовать как о
внедрении передовых торговых технологий, объективно ведущих к сокращению штата,
так и о различных кадровых проблемах (организационных, экономических,
психологических и т. п.), приводящих к увольнению работников.
Коэффициент общего оборота кадров (Кобщ)
рассчитывается как отношение совокупности принятых и выбывших работников к их
среднесписочной численности:
Коэффициент отражает общий уровень
интенсивности оборота кадров на предприятии и характеризует долю тех
работников, которые так или иначе связаны с движением персонала. Рост
коэффициента свидетельствует, как правило, о нестабильности работающего
персонала, а следовательно, о проблемах кадровой политики торгового
предприятия.
Коэффициент объективного оборота
кадров (Коб) показывает соотношение количества работников, выбывших
по объективно необходимым обстоятельствам (Чоб), и среднесписочной
численности персонала. Такие обстоятельства связаны с рядом причин
государственного или торгово-производственного характера: призыв в армию, уход
на пенсию, поступления в учебные заведения, перевод на другие предприятия,
потеря трудоспособности, выполнение государственных обязанностей:
Коб = (Чоб / Чсс)
х Ш %.
Данный коэффициент не зависит от
деятельности предприятия и характеризует специфику объективного изменения
состава персонала в конкретный временной период.
Все остальные коэффициенты отражают
качественные стороны в движении персонала и позволяют выявить позитивные и
негативные тенденции этого процесса.
Коэффициент текучести кадров (Ктек)
представляет собой отношение количества работников, выбывших по ряду субъективных
личностных причин (Чсу), к среднесписочной численности персонала:
Ктек =(Чсу / Чсс)*100%.
К числу таких причин относятся
увольнения по собственному желанию, в связи с окончанием срока контракта, по
инициативе администрации предприятия (например, за прогулы, нарушения трудовой
дисциплины). Коэффициент текучести дает представление, в основном, о негативных
процессах движения кадров, и каждое торговое предприятие должно стремиться к
его минимизации на основе повышения эффективности индивидуальной работы с
персоналом. Коэффициент восполнения кадров (Квп) отражает степень
замещения работников, выбывших по любым причинам, вновь принятыми работниками и
рассчитывается как отношение числа вновь поступивших на предприятие работников
к числу выбывших:
.
Когда коэффициент восполнения равен
единице, имеет место полная количественная (но не обязательно качественная)
замена убывших работников новыми. При значении коэффициента менее единицы может
наблюдаться нехватка или сокращение персонала, а превышение единицы
свидетельствует о дополнительной потребности в работниках. При этом в обоих
случаях можно говорить о том или ином уровне текучести кадров в торговом
предприятии. Коэффициент стабильности кадров (Кст) показывает
соотношение числа работников, выбывших по субъективным причинам (Чсу),
к суммарной величине среднесписочной численности и вновь принятых работников:
Чем ближе значение этого
коэффициента к единице, тем более стабильным является кадровый состав
персонала, что положительно характеризует деятельность предприятия в отношении
использования трудового потенциала.
Коэффициент постоянства кадров (К
)
характеризует наличие работников, которые трудятся на данном предприятии
продолжительный срок, и рассчитывается в виде удельного веса числа работников
со стажем пять и более лет в общей совокупности работающих. Высокое значение
данного коэффициента обычно свидетельствует о наличии единой сплоченной команды,
способной с успехом достигать поставленных целей.
Таблица 2.6 Показатели оборота и
движения кадров ООО «Альянс-83»
|
Наименование
показателей и условные обозначения
|
Базисный
год
|
Отчетный
год
|
Отклонения
|
|
Показатели
движения кадров
|
|
|
|
|
1
. Списочная численность работников на начало года, чел.
|
34
|
36
|
2
|
|
2.
Принято работников за год, чел. (Чп)
|
5
|
4
|
-1
|
|
3.
Уволено работников - всего, чел. (Ч в) в том числе по причинам:
|
4
|
2
|
-2
|
|
-
ухода на пенсию (Чоб)
|
1
|
-
|
1
|
|
-
призыва на военную службу (Чоб)
|
1
|
-
|
1
|
|
-
перехода на учебу (Чоб)
|
-
|
-
|
-
|
|
-
увольнения по собственному желанию (Чсу)
|
1
|
2
|
1
|
|
-
увольнения по инициативе администрации (Чсу)
|
1
|
-
|
1
|
|
4.
Списочная численность работников на конец года, чел.
|
35
|
38
|
3
|
|
5.
Среднесписочная численность работников, чел. (Чсс)
|
35
|
37
|
2
|
|
-
из них работников со стажем более 5 лет
|
18
|
20
|
2
|
|
Показатели
интенсивности оборота кадров
|
|
|
|
|
1
. Коэффициент оборота кадров по приему, % (Кп)
|
14.3
|
10.8
|
-3.5
|
|
2.
Коэффициент оборота кадров по выбытию, % (Кв)
|
11.4
|
5.4
|
-6.0
|
|
3.
Коэффициент общего оборота кадров, % (Кобщ)
|
25.7
|
16.2
|
-9.5
|
|
4.
Коэффициент объективного оборота кадров, % (Коб)
|
5.7
|
-
|
5.7
|
|
Показатели
качества оборота кадров
|
|
|
0.0
|
|
1.
Коэффициент текучести кадров, % (Кт)
|
5.7
|
5.4
|
-0.3
|
|
2.
Коэффициент восполнения кадров, % (Квп)
|
1.25
|
2.00
|
0.8
|
|
3.
Коэффициент стабильности кадров, % (Кс)
|
0.95
|
0.95
|
0.0
|
|
4.
Коэффициент постоянства кадров, % (Кпс)
|
51.4
|
54.1
|
2.6
|
Оценка коэффициентов,
приведенных в табл. 2.6, свидетельствует о достаточно стабильной ситуации в
области движения и оборота кадров на предприятии. При увеличении
среднесписочной численности персонала на 2 человека коэффициенты оборота по
приему и выбытию работников снизились соответственно на 3,5 % и 6,0 %. Вместе с
тем обращают на себя внимание достаточно высокие значения коэффициента общего
оборота кадров, особенно в прошлом году (25,7 %), когда каждый четвертый
работник был принят или уволен. В отчетном году наблюдается снижение этого
показателя до 16,2 %, что можно рассматривать как положительную тенденцию.
Уровень текучести кадров на предприятии невысокий, и в отчетном году по
сравнению с прошлым его значение еще более снизилось (с 5,7 до 5,4 %).
Коэффициент восполнения кадров превышает единицу, то есть предприятие не
испытывает недостатка в персонале, так как число принятых работников ежегодно превышает
количество выбывающих.
Высокий уровень стабильности
кадров (0,95) обусловлен как в прошлом, так и в отчетном году небольшим - в
сравнении с общей численностью персонала в совокупности с вновь принятыми
работниками - числом лиц (2 человека), уволенных по субъективным причинам, В
качестве положительного фактора можно рассматривать также наличие устойчивого
контингента сотрудников, работающих на данном предприятии более 5 лет; их доля
составила соответственно 51,4 % и 54,1 %.
Дальнейший анализ показателей
использования персонала предприятия может быть углублен в направлении,
во-первых, более подробного изучения показателей движения и оборота кадров в
разрезе основных групп (торговые работники, вспомогательный персонал и т. п.)
и, во-вторых, выявления и оценки причин увольнения конкретных работников в
целях дальнейшего снижения текучести кадров.
В современных условиях
интенсивного развития новых информационных и торговых технологий эффективность
деятельности торгового предприятия может быть обеспечена только при наличии
персонала, обладающего соответствующими знаниями и квалификацией. Поэтому
важной составной частью анализа численности работников является изучение их
образовательного и профессионально-квалификационного состава.
К показателям, характеризующим
образовательный уровень работников, относится удельный вес специалистов с
высшим образованием в общей численности (или те же лица, но по отношению к
числу административно-управленческих работников); удельный вес торгового
персонала со специальным средним и высшим образованием в группе торговых
работников (или те же лица, но в сравнении с общей численностью работников);
удельный вес младшего обслуживающего персонала в общей численности работников
предприятия и т. п.
Анализ квалификационного уровня
осуществляется, прежде всего, в отношении главной группы работников
предприятия, то есть торгового персонала. В его основе лежит расчет удельных
показателей, отражающих долю продавцов (кассиров-контролеров и т. д.) каждой
категории в общей численности собственно продавцов и всей торговой группы.
Обобщающим параметром уровня квалификации торговых работников является
показатель среднего тарифного разряда продавцов (кассиров и т. д.), который
рассчитывается как отдельно по продавцам (кассирам и т. п.), так и в целом по
торговой группе на основе формулы средней арифметической:
где ТРсред - средний
тарифный разряд по группе продавцов; Р
- значение (номер) разряда
(например, 4-й, 5-й и т. д.); Ч - число работников данного разряда;
Ч - общее число продавцов.
Обобщенные результаты анализа
динамики, состава, движения и квалификации работников торгового предприятия -
обязательная основа для разработки комплекса организационно-технологических мер
по повышению эффективности использования персонала, включающего такие
направления, как оптимизация численности работников по конкретным должностям и
рабочим местам, улучшение условий работы, снижение доли ручного труда, рост
технической оснащенности, совершенствование организации рабочих мест,
использование прогрессивных торговых технологии, подготовка и повышение
квалификации работников. Реализация всего комплекса мер либо отдельных его
направлений способствует снижению текучести персонала, стабилизации кадрового
состава, укреплению дисциплины, а, следовательно, повышению эффективности
трудового процесса на предприятии.
.3 Анализ производительности труда
Изучение показателей
производительности труда является важнейшим аспектом оценки эффективности
использования трудового потенциала торгового предприятия. Анализ
производительности труда включает следующие аспекты:
• оценка достигнутого уровня
производительности труда работников предприятия;
• выявление соотношения темпов роста
производительности труда, численности работников и товарооборота;
• изучение динамических изменений
производительности труда работников в действующих и сопоставимых ценах;
• определение роли
производительности труда работников в наращивании товарооборота предприятия;
• установление степени влияния
различных факторов на изменение производительности труда работников;
• выявление резервов роста
производительности труда и определение направлений ее повышения.
В основе оценки производительности
труда как важнейшего показателя эффективности использования трудовых ресурсов
лежит сопоставление полученных результатов с трудовыми затратами. В связи с
этим анализ производится путем сравнения индекса изменения товарооборота,
выступающего в качестве основного результативного показателя, и индексов
изменения таких ресурсных параметров, как численность персонала и его
структура, количество торговых работников, продолжительность рабочего дня,
техническая вооруженность работников и др.
Анализ производительности труда на
предприятии требует соблюдения определенной последовательности. Сначала
оценивается изменение производительности труда в действующих ценах, затем
рассчитывается ее значение в сопоставимых показателях с учетом цен и
трудоемкости и, наконец, определяется степень воздействия иных факторов,
которые оказали наиболее существенное влияние на динамику выработки.
Такой анализ начинается с
определения стоимостного значения производительности труда и оценки динамики ее
изменения за отчетный год в сравнении с динамикой показателей товарооборота и
численности работников (табл. 2.7).
Таблица 2.7 Динамика
производительности труда работников ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
Отклонение
|
2007
год в % к 2008
|
|
1
. Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.
|
50514
|
58676
|
8162
|
116.2
|
|
2.
Численность работников, чел.
|
35
|
37
|
2
|
105.7
|
|
3.
Производительность труда (выработка) - товарооборот в расчете на одного
работника, тыс. руб.
|
1443.3
|
1585.8
|
142.6
|
109.9
|
Информация, приведенная в табл.
2.7, свидетельствует, что на торговом предприятии при росте товарооборота на
16,2 % и увеличении численности работников на 5,7 % производительность труда
возросла до 1585,8 тыс. руб. (58676 / 37), то есть повысилась на 9,9 %, или на
142,6 тыс. руб. (1585,8 - 1443,3).
Изменение величины выработки в
стоимостном выражении на 142,6 тыс. руб. связано как с увеличением
товарооборота, так и с ростом числа работников. Способ цепной подстановки
позволяет выявить количественную степень воздействия этих факторов на
производительность труда (ПТ):
ПТбаз = 50514 / 35 =
1443,3 тыс. руб.,
ПТрасч = 50514 / 37
= 1365,2 тыс. руб.,
ПТотч = 58676 / 37 =
1585,8 тыс. руб.
Следовательно, повышение
численности работников с 35 до 37 человек явилось фактором снижения
производительности труда на 78,0 тыс. руб. (1365,2 - 1443,2), а рост
товарооборота обеспечил ее увеличение на 220,6 тыс. руб. (1585,8 - 1365,2).
Суммарное влияние двух факторов составило исходную разницу 142,6 тыс. руб. (-
78,0 + 220,6).
В ходе анализа можно определить
не только влияние товарооборота на производительность труда, но и обратную
взаимосвязь этих показателей, то есть выявить, какова роль выработки в
достигнутом приросте товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом
на 8162 тыс. руб. (58676 - 50514). В предприятии возросла как численность
персонала (105,7 %), так и производительность труда (109,9 %) - следовательно,
увеличение товарооборота связано с воздействием обоих факторов, причем
значимость последнего выше, что отражает интенсивный характер развития
товарооборота, если рассматривать его динамику в действующих (текущих) ценах.
Доля прироста товарооборота за
счет изменения выработки определяется с помощью формулы:
где Дт - доля прироста
товарооборота за счет производительности труда, %; У
- темп
прироста численности работников, %; Ут - темп прироста товарооборота
в текущих ценах, %.
Д
= (1 - (5,7 / 16,2)) х 100 % = 64,8
%.
Таким образом, из общего прироста
товарооборота в объеме 8162 тыс. руб. 64,8 % или 5275 тыс. руб. (8162 х 0,648)
достигнуто на основе повышения производительности труда, а 35,4 % прироста или
2887 тыс. руб. (8162 х 0,354) обусловлено ростом численности работников
(5275+2887=8162).
Важно подчеркнуть, что проведенные
выше аналитические расчеты носят поверхностный характер. В процессе анализа
необходимо учитывать, что стоимостной показатель производительности труда
изменяется в результате воздействия разных причин, но в наибольшей степени он
отражает действие факторов роста (снижения) товарооборота. Среди этих факторов
самыми существенными являются изменение цен, повышение которых увеличивает
товарооборот и, соответственно, выработку, а также структурные сдвиги в
ассортименте, когда, например, повышение доли малотрудоемких и дорогостоящих
товаров, то есть снижение трудоемкости, ведет к возрастанию производительности
труда. Поэтому для оценки реальной динамики производительности труда необходимо
элиминировать влияние этих факторов с помощью индекса цен и индекса трудоемкости,
используя следующую формулу:
где 
- индекс производительности труда в
сопоставимом выражении; Упт - индекс производительности труда в
действующих ценах; Уцен - индекс цен на товары (услуги); Утруд
- индекс трудоемкости реализации товаров.
Проведение дополнительных
корректировочных расчетов стоимостного показателя производительности труда
позволит более достоверно оценить его уровень и динамику (табл. 2.8).
Таблица 2.8 Динамика
производительности труда и трудоемкости товарооборота
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
Отклонение
|
2008
год в % к 2007
|
|
1
. Товарооборот в действующих ценах, тыс. руб.
|
50514
|
58676
|
8162
|
116.2
|
|
2.
Индекс цен
|
1.000
|
1.165
|
0.165
|
116.5
|
|
3.
Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
50514
|
50366
|
-148
|
99.7
|
|
4.
Среднесписочная численность работников, чел.
|
35
|
37
|
2
|
105.7
|
|
5.
Производительность труда работников в действующих ценах, тыс. руб.
|
1443.3
|
1585.8
|
142.6
|
109.9
|
|
6.
Производительность труда работников в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
1443.3
|
1361.2
|
-82.0
|
94.3
|
|
7.
Трудоемкость товарооборота в расчете на 10 тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
-
в действующих ценах, чел.
|
6.9
|
6.3
|
-0.6
|
91.0
|
|
-
в сопоставимых ценах, чел.
|
6.9
|
7.3
|
0.4
|
106.0
|
|
8.
Производительность труда в сопоставимых ценах с учетом трудоемкости, тыс.
руб.
|
1443.3
|
1442,9
|
0.0
|
99,97
|
Индекс цен, равный на
анализируемом торговом предприятии 1,165, позволяет рассчитать сопоставимый
показатель производительности труда (ПТсоп) и определить индекс его
изменения (Упт соп) в условиях исключения влияния ценового фактора:
ПТсоп = 1585,8 /
1,165 =1361,2 тыс. руб. или
ПТСОП = 50366 / 37 =
1361,2 тыс. руб.
УПТсоп = 1361,2 /
1443,3 = 0,943.
При росте производительности
труда в действующих ценах на 9,9 % выработка в сопоставимых ценах снизилась на
5,7 % (94,3 - 100 %). Это означает, что рост достигнут, только, за счет
повышения цен, а его снижение связано с уменьшением объема продажи товаров
(1,165 х 0,943 = 1,099). Показатель сопоставимой выработки позволяет сделать
более обоснованный вывод относительно доли прироста товарооборота, полученного
за счет экстенсивного (рост численности) и интенсивного (рост
производительности труда) факторов. В текущих ценах темп роста
производительности труда (109,9 %) опережает аналогичный показатель численности
(105,7 %), а в сопоставимых ценах ситуация противоположная, так как выработка
снизилась на 5,7 %, что свидетельствует об отсутствии экстенсивного варианта
снижения товарооборота на 142,6 тыс. руб. (50366 - 50514). Определение влияния
производительности труда на величину достигнутого прироста товарооборота
производится на основе указанной ранее формулы, но при этом в расчет включается
темп прироста товарооборота в сопоставимом выражении.
Наряду с ценовым фактором
существенное влияние на производительность труда оказывает трудоемкость
реализации товаров, которая определяется в виде численности работников в
расчете на определенную стоимостную единицу товарооборота (10 тыс. руб.).
На анализируемом предприятии
значения трудоемкости товарооборота составили:
ТРбаз = (35 / 50514)
х 10 000 = 6,9 чел.,
ТРотч = (37 / 58676)
х 10 000 = 6,3 чел.,
ТРсоп = (37 / 50366)
х 10 000 = 7,3 чел.
Сравнение полученных значений
трудоемкости в базисном и отчетном периоде отражает позитивную тенденцию: так,
если в прошлом году для достижения 10 тыс. руб. товарооборота было необходимо
6,9 человек, то в отчетном году - только 6,3 человек. Расчет трудоемкости по
товарообороту в сопоставимых ценах свидетельствует, что значение этого
показателя составило 7,3 человек, то есть оказалось выше базисного на 0,4.
Рассчитанные темпы изменения этих показателей в отчетном году по сравнению с
прошлым годом свидетельствуют, что трудоемкость на предприятии снизилась в
действующих ценах на 9 % (100 - 91), а в сопоставимых ценах выросла - на 6 %
(106 - 100), то есть индекс трудоемкости товарооборота в сопоставимом выражении
равен 1,06 (106 / 100).
В соответствии с произведенными
расчетами скорректированное значение индекса динамики производительности труда
(Упт корр) в сопоставимых ценах с учетом трудоемкости
товарооборота составило 0,9999, а величина сопоставимой выработки, отражающей
влияние трудоемкости (ПТр), равна 1443,3 тыс. руб.:
Упт корр = (1,099 /
1,165) х 1,06 = 0,9999 ,
ПТр = (1585,8 /
1,165) х 1,06 = 1442,9 тыс. руб.,
или ПТР = 1361,2 х
1,06 = 1443,3 тыс. руб.
Таким образом, углубленный
анализ показал, что производительность труда, пересчитанная в соответствии с
ростом цен и снижением трудоемкости торгового процесса, изменилась не
значительно (0,9997 - 100), что практически нейтрально характеризует
использование трудового потенциала предприятия.
Индексный метод анализа
производительности труда сопровождается оценкой количественной степени влияния
основных факторов, обусловивших изменение ее величины. На анализируемом
торговом предприятии увеличение производительности труда за год составило 142,6
тыс. руб. (1585,8 - 1443,3). Расчет направления и конкретной величины
воздействия на выработку факторов, связанных с изменением численности, объема
продаж, цен и трудоемкости, производится следующим образом:
ПТбаз = 50514 / 35=
1443,3 тыс. руб.,
ПТ
(1) = 50514 / 37= 1365,2 тыс. руб.,
ПТрасч (2) = 50366 / 37 =
1361,2 тыс. руб.,
ПТотч = 58676 / 37 =
1585,8 тыс. руб.
Можно сделать вывод, что рост числа
работников на 2 человека (37 - 35) привел к снижению производительности груда
на 78,0 тыс. руб. (1365,2 - 1443,3).
В связи с воздействием таких
факторов, как увеличение объема продаж и рост трудоемкости, производительность
труда снизилась на 4,0 тыс. руб. (1361,2 - 1365,2). Чтобы выявить степень
влияния каждого из этих двух факторов, необходимо из величины сопоставимой
выработки (1361,2 тыс. руб.) вычесть значение производительности труда с учетом
трудоемкости (1442,9тыс. руб.):
Полученный показатель отражает
степень влияния на производительность труда фактора трудоемкости: повышение
трудоемкости на 6 % привело к снижению выработки на 81,7 тыс. руб. Оставшаяся
величина из общей суммы воздействия двух факторов характеризует отрицательное
влияние роста объема продажи товаров на производительность труда:
4,0 - (- 81,7) = 77,7 тыс. руб.
Степень влияния ценового фактора
определяется как разность между показателями производительности труда в
действующих и сопоставимых ценах и составляет 224,6 тыс. руб.:
,8 - 1361,2 = 224,6 тыс. руб.
В итоге расчетов получаем исходную
величину повышения производительности труда в отчетном году по сравнению с
прошлым 142,6 тыс. руб.: -78,0 - 4,0 (-81,7 + 77,7) = 224,6. В ходе дальнейшего
анализа необходимо выявить и изучить степень воздействия на производительность
труда других факторов, которые оказывают существенное влияние на величину и
динамику этого показателя. Наиболее часто к таким факторам относят изменение
структуры персонала, уровень технической оснащенности, эффективность
использования рабочего времени и ряд других. Анализируя производительность
труда, необходимо учитывать, что степень участия в достижении товарооборота
разных категорий работников различна. Наиболее тесно с процессом реализации
товаров связаны работники торговой группы, поэтому изменение величины их
выработки (с учетом сопоставимого товарооборота), а также доли
торгово-оперативного персонала в общей численности работников предприятия
оказывает определенное влияние на среднюю производительность труда.
Аналитические расчеты степени влияния этих факторов производятся на основе
данных табл. 2.9 методом цепной подстановки по следующей формуле:
где ПТ - производительность труда
работников предприятия, тыс. руб.; Тсоп - товарооборот в
сопоставимых ценах, тыс. руб.; Ч
- численность работников
предприятия, чел.; Чт - численность работников торговой группы,
чел.; ПТторг - производительность труда работников торговой группы,
тыс. руб.; Дторг - доля работников торговой группы в общей
численности, выраженная коэффициентом. При необходимости в указанную формулу
может быть включен показатель удельного веса продавцов в составе
торгово-оперативного персонала в целях выявления степени влияния именно этой
категории работников. На рассматриваемом предприятии численность продавцов не
изменилась, поэтому данный показатель не учитывался в расчетах (табл. 2.9).
аблица 2.9 Численность и
производительность труда работников торговой группы ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
Отклонение
|
|
1
. Численность работников - всего, чел.
|
35
|
37
|
2
|
|
в
том числе численность работников торгово-оперативной группы, чел.
|
24
|
25.0
|
1
|
|
2.
Удельный вес торгово-оперативных работников в общей численности, %
|
68.6
|
67.6
|
-1.0
|
|
3.
Товарооборот в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
50514
|
50366
|
-148.3
|
|
4.
Производительность труда на одного среднесписочного работника, тыс. руб.
|
1443.3
|
1361.2
|
-82.0
|
|
5.
Производительность труда одного работника торговой группы, тыс. руб.
|
2104.8
|
2014.6
|
-90.1
|
Расчет по методу цепных
подстановок производится следующим образом:
,8 х (68,6 / 100) = 1443,3 тыс.
руб.,
,6 х (68,6 / 100) = 1381,5 тыс.
руб.,
,6 х (67,6 / 100) = 1361,2 тыс.
руб.
Снижение производительности
труда в сопоставимых ценах одного среднесписочного работника на 82 тыс. руб.
(1361,2 - 1443,3) - результат воздействия двух факторов. Во-первых, снижение
выработки работников торговой группы способствовало уменьшение общей
производительности труда на 61,8 тыс. руб. (1381,5 - 1443,3); во-вторых,
сокращение доли работников торговой группы в структуре персонала также привело
к снижению производительности труда на 20,2 тыс. руб. (1361,2 - 1381,5).
Итоговая сумма воздействия факторов (-61,8 - 20,2= - 82,0) равна абсолютному
отклонению показателей отчетного года от прошлого (1361,2 - 1443,3 = - 82,0).
На производительность труда
работников существенно влияет эффективность использования рабочего времени
торгово-оперативного персонала как одного из важных элементов организации их
труда. Чем меньше потери рабочего времени (вследствие, например, сокращения
простоев, прогулов, болезней и т. п.), тем больше фонд рабочего времени и выше
выработка на одного торгового работника, а следовательно, и средняя
производительность труда в целом по предприятию.
Форму взаимосвязи
производительности труда и основных факторов степени использования рабочего
времени торгового персонала можно выразить следующим образом:
ПТ = У х Д х Праб х
ПТчас,
где ПТ - среднегодовая
производительность труда одного работника, тыс. руб.; У - удельный вес торговых
работников в общей численности, коэффициент; Д - среднее число дней,
отработанных одним работником, дни; Праб - средняя продолжительность
рабочего дня, час.; ПТчас - среднечасовая производительность труда
одного работника, тыс. руб.
Определение степени воздействия
указанных факторов на производительность труда целесообразно производить на
основе расчета абсолютных разниц (отклонений), что позволяет сразу же выявить
влияние конкретного фактора на анализируемый показатель. Исходная информация
для расчетов представлена в табл. 2.10.
Таблица 2.10 Производительность
труда и показатели использования рабочего времени работников ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Отклонение
(+;-)
|
|
1
. Производительность труда одного работника в год, тыс. руб.
|
1443.3
|
1585.8
|
142.6
|
|
2.
Коэффициент соотношения работников торговой группы и общей численности
персонала предприятия
|
0.686
|
0.676
|
-0.010
|
|
3.
Среднее число дней, отработанное одним торговым работником, дни
|
220
|
219.0
|
-1.0
|
|
4.
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
7.90
|
7.95
|
0.05
|
|
5.
Среднечасовая производительность труда одного работника торговой группы, тыс.
руб.
|
1.211
|
1.348
|
0.137
|
Повышение производительности
труда на 142,6 тыс. руб. обусловлено воздействием следующих факторов:
• снижение доли работников
торговой группы с 68,6 до 67,6 % или на 0,01 привело к уменьшению
производительности труда на 21,0 тыс. руб.:
(- 0,01) х 220 х 7,90 х 1,211=
- 21,0 тыс. руб.;
• сокращение на 1 день (219 -
220) среднего числа дней, отработанных торговыми работниками, явилось фактором
понижения производительности труда на 6,5 тыс. руб.:
,676 х (- 1,0) х 7,90 х 1,211 =
- 6,5 тыс. руб.;
• рост средней
продолжительности рабочего дня на 0,05 часа (7,95 - 7,90) способствовал
увеличению производительности труда на 9,0 тыс. руб.:
,676 х 219 х (+ 0,05) х 1,211 =
9,0 тыс. руб.;
• за счет повышения
среднечасовой производительности труда на 0,054 тыс. руб. (1,157 - 1,211)
обеспечен прирост средней производительности труда в объеме 161,2 тыс. руб.:
,676 х 219 х 7,95 х 0,137 = +
161,2 тыс. руб.
Совокупное воздействие всех
факторов составило 142,6 тыс. руб. (- 21,0 - 6,5 + 9,0 +161,2), что
подтверждает правильность расчетов.
Важнейшим фактором, влияющим на
производительность труда, является состояние материально-технической базы и
уровень технической оснащенности торгового предприятия. Механизация и
автоматизация торгово-технологических
процессов, оснащение
предприятия современным оборудованием, внедрение информационных систем
управления обеспечивают рост производительности труда, что находит свое
отражение в показателях фондовооруженности (ФВ) и фондоотдачи (ФО).
Фондовооруженность
характеризует величину основных средств по отношению к численности работников,
а фондоотдача показывает объем товарооборота, который приходится в расчете на
один рубль основных средств:
ФВ = ОС / Ч, Ф0= Т/ ОС,
где ФВ - фондовооруженность
работников, тыс. руб.; ОС - среднегодовая величина основных средств, тыс. руб.;
Ч - численность работников, чел.; ФО - фондоотдача основных средств, руб.; Т -
товарооборот, тыс. руб.
Взаимосвязь между этими
показателями и производительностью труда, соответствующая отношению
товарооборота к числу работников, выражается следующим равенством:
ПТ= Т/ Ч= (Т/ ОС) х (ОС/ Ч) =
ФОх ФВ.
Таким образом, производительность
труда представляет собой произведение показателей фондоотдачи и
фондовооруженности, рост или снижение которых служат факторами повышения (или
понижения) выработки. Анализ степени влияния перечисленных факторов на
производительность труда представлен в табл. 2.11
Оценка количественной
взаимосвязи показателей производится на основе условного значения
производительности труда, рассчитанного как произведение фондоотдачи отчетного
года и фондовооруженности прошлого года. Разность между условной
производительностью труда и ее базисным значением отражает влияние фактора
фондоотдачи, а разность между выработкой отчетного года и условным показателем
отражает влияние фондовооруженности на прирост производительности труда.
Таблица 2.11 Расчет степени
влияния фондоотдачи и фондовооруженности на изменение производительности труда
по ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
Расчетный
(условный) показатель
|
Отклонение
(+; -)
|
|
|
|
|
всего
|
в
том числе за счет изменения
|
|
|
|
|
|
фондоотдачи
|
фондо-вооруж
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5=3-2
|
6
= 4-2
|
7
= 3-4
|
|
Фондоотдача
основных средств, руб.
|
42.7
|
43.1
|
49.6
|
-
|
-
|
-
|
|
Фондовооруженность
работников, тыс. руб.
|
33.8
|
36.8
|
38.9
|
-
|
-
|
-
|
|
Производительность
труда одного работника, тыс. руб.
|
1443.3
|
1585.8
|
1454.9
|
142.6
|
11.6
|
130.9
|
Произведенные расчеты показали,
что повышение производительности труда на предприятии в отчетном году по
сравнению с прошлым на 142,6 тыс. руб. (1585,8 - 1443,3) связано с
однонаправленным и положительным воздействием следующих факторов: во-первых,
рост фондоотдачи с 42,7 руб. до 43,1 руб. способствовал увеличению выработки на
11,6 тыс. руб. (1454,9 - 1443,3) и, во-вторых, возрастание фондовооруженности
привело к повышению производительности труда на 130,9 тыс. руб. (1585,8 -
1454,9).
Результаты анализа
производительности труда служат базой для выявления резервов ее роста. Резервы,
которые рассматриваются как разница между достигнутым и Альянс-83симально
возможным уровнем производительности труда, связаны с факторами воздействия и
выявляются, в той или иной степени, по каждому из них в ходе анализа. Основные
резервные возможности более полного использования факторов повышения
производительности труда раскрываются чаще всего по следующим направлениям:
совершенствование всех аспектов организации труда работников, улучшение использования
совокупного рабочего времени, развитие системы материального стимулирования и
усиление мотивационных стимулов к производительному труду, внедрение
прогрессивных торговых технологий продажи товаров и рост технической
оснащенности предприятия.
.4 Анализ фондов стимулирования
работников
В системе экономических
параметров, характеризующих торговую деятельность, фонд заработной платы играет
особую роль, отражая наиболее значительную часть расходов предприятия,
связанных с оплатой труда персонала. Поэтому анализ обоснованности формирования
и эффективности использования средств фонда заработной платы имеет важнейшее
значение для предприятия. Экономический анализ расходов на оплату труда
работников предприятия включает следующие аспекты:
• определение динамических и
структурных изменений доли фонда заработной платы в товарообороте и издержках
обращения, а также оценка характера этих изменений;
• изучение соотношения динамики
трудовых показателей и выявление причин роста или снижения уровня фонда
заработной платы по отношению к товарообороту;
• расчет величины абсолютной и
относительной экономии или перерасхода средств фонда заработной платы;
• установление количественной
степени влияния различных факторов на изменение объема фонда заработной платы;
• определение уровня
эффективности использования фонда заработной платы во взаимосвязи с основными
результативными показателями торговой деятельности;
• изучение размера и динамики
средней заработной платы в целом
по предприятию и в разрезе
основных групп работников;
• выявление поэлементного
состава и структуры фонда заработной платы;
• определение общей величины
затрат работодателя на трудовые ресурсы.
Анализ фонда заработной платы
начинается с оценки того положения, которое данный показатель занимает как в
текущих издержках обращения предприятия, так и в общей совокупности средств,
связанных с оплатой труда работников (табл. 2.12).
Таблица 2.12 Показатели оплаты
труда работников торгового предприятия ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
2007год
|
2008
год
|
Отклонение
|
2008
год в % к 2007
|
|
1
. Розничный товарооборот, тыс. руб.
|
50514
|
58676
|
8162
|
116.2
|
|
2.
Издержки обращения, тыс. руб.
|
9194
|
10620
|
1427
|
115.5
|
|
3.
Расходы на оплату труда работников - всего, тыс. руб., в том числе:
|
6529
|
7256
|
727
|
111.1
|
|
3.1.
фонд заработной платы в составе издержек обращения, тыс. руб.
|
5670
|
6216
|
546
|
109.6
|
|
3.2.
Выплаты за счет чистой прибыли
|
859
|
1040
|
181
|
121.1
|
|
4.
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
2246
|
3105
|
859
|
138.2
|
|
5.
Удельный вес фонда заработной платы в общих расходах по оплате труда, %
|
86.8
|
85.7
|
-1.2
|
-
|
|
6.
Удельный вес фонда заработной платы в издержках обращения, %
|
61.7
|
58.5
|
-3.1
|
-
|
|
7.
Удельный вес прочих выплат из чистой прибыли, %
|
38.2
|
33.5
|
-4.7
|
-
|
|
8.
Уровень фонда заработной платы в товарообороте, %
|
11.2
|
10.6
|
-0.6
|
-
|
Данные табл. 2.12
свидетельствуют, что фонд заработной платы предприятия за отчетный год возрос
на 9,6 % при росте издержек
обращения на 15,5 %. Такое
соотношение динамики показателей привело к понижению доли трудовых затрат в
текущих расходах на 3,2 % (58,5 - 61,7). Всесторонняя оценка этого изменения
требует, во-первых, дополнительного анализа сдвигов в структуре других издержек
и, во-вторых, рассмотрения самого факта роста объема фонда заработной платы. С
одной стороны, рост фонда является фактором снижения прибыли от продажи, а с
другой (учитывая низкий уровень оплаты труда работников торговли) - такое
увеличение можно оценивать позитивно, поскольку оно отражает повышение
совокупной заработной платы работников, которая в большей степени выполняет
свои воспроизводственную и стимулирующую функции.
Удельный вес фонда заработной
платы в общем объеме средств на оплату труда работников в отчетном году
составляет 85,7 %, что на 1,1 % ниже, чем аналогичный показатель прошлого года.
Это снижение означает повышение доли прочих дополнительных выплат и
одновременно свидетельствует о возможном росте прибыли (как основном источнике
этих выплат), а значит, об укреплении экономических позиций предприятия,
позволяющих направлять больше средств на оказание социальных услуг своим
работникам. Важнейшей характеристикой эффективности использования средств фонда
заработной платы является его уровень в процентном отношении к товарообороту.
На анализируемом предприятии значение этого показателя понизилось на 0,6 % к
товарообороту (10,6 - 11,2), что свидетельствует о рациональном расходовании
фонда заработной платы. Выявление причин этой положительной тенденции требует
более глубокой оценки соотношения индексов изменения показателей по труду в их
взаимосвязи не только друг с другом, но и с товарооборотом, который в данном
контексте рассматривается как результат торговой деятельности совокупных
трудовых ресурсов (табл. 2.13).
Таблица 2.13 Показатели по
труду и заработной плате ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
2007год
|
2008год
|
Отклонение
(+;-)
|
2008
год в % к 2007
|
|
1
. Товарооборот, тыс. руб.
|
50514
|
58676
|
8162
|
116.2
|
|
2.
Фонд заработной платы, тыс. руб.
|
5670
|
6216
|
546
|
109.6
|
|
3.
Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту
|
11.2
|
10.6
|
-0.6
|
94.4
|
|
4.
Численность работников, чел.
|
35
|
37
|
2
|
105.7
|
|
5.
Производительность труда (выработка) в расчете на одного работника, тыс. руб.
|
1443.3
|
1585.8
|
142.6
|
109.9
|
|
6.
Производительность труда в сопоставимых ценах, тыс. руб.
|
1443.3
|
1361.2
|
-82.0
|
94.3
|
|
7.
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.
|
162.0
|
168.0
|
6.0
|
103.7
|
|
8.
коэффициент соотношения темпа роста производительности труда и средней
заработной платы, коэфф
|
-
|
2.667
|
-
|
-
|
|
9.
Расходы на оплату труда работников - всего, тыс. руб.
|
6529
|
7256
|
727
|
111.1
|
|
10.расходы
на оплату труда на одного работника
|
186.5
|
196.1
|
9.6
|
105.1
|
|
11.
Коэффициент соотношения выработки в сопоставимых ценах и средней заработной
платы
|
-
|
-1.534
|
-
|
-
|
|
12.
Коэффициент соотношения выработки в сопоставимых ценах и расходов на оплату
труда на одного работника
|
-
|
-1.108
|
-
|
-
|
В ходе анализа необходимо
учитывать, что повышение эффективности использования трудового потенциала
предприятия может быть достигнуто, если индекс фонда заработной платы растет
медленнее индекса товарооборота, но быстрее индекса численности, а индекс
увеличения выработки превосходит индекс средней заработной платы одного
среднесписочного работника.
Оценка информации,
представленной в табл. 2.13, свидетельствует, что на предприятии сложилось
рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал
медленнее, чем увеличивался товарооборот, а рост средней заработной платы
отставал от повышения выработки (но значение коэффициента соотношения темпов
роста производительности труда и средней заработной платы составило 2,667 при
нормальном в 1,2. то есть предприятие не доплачивает своим работникам,
возможно, поэтому коэффициент соотношения производительности труда в
сопоставимых ценах и средней заработной платы отрицателен за счет
отрицательного прироста выработки в сопоставимых ценах):
,096 < 1,162 и 1,037 <
1,099.
Отстающие темпы роста расходов
на оплату труда (109,6 %) по сравнению с динамикой объема деятельности (116,2
%) привели к понижению уровня фонда заработной платы по отношению к
товарообороту на 0,6 % (10,6 - 11,2). Снижение этого показателя рассматривается
как положительное явление, поскольку означает снижение удельных затрат по
оплате труда на единицу товарооборота и наличие абсолютной и относительной
экономии средств по заработной плате (снижение уровня фонда заработной платы
ведет к экономии средств).
Абсолютная сумма экономии
(перерасхода) средств по оплате труда (Фа6с) определяется как
разность между величиной фонда заработной платы отчетного (Фотч) и
прошлого года (Ф6аэ):
тыс. руб.
Показатель перерасхода средств,
составивший 546 тыс. руб., дает представление только об абсолютном увеличении
размера фонда заработной платы, но не отражает результативности этого
изменения, что вызывает необходимость определения относительного значения
перерасхода средств посредством исключения влияния товарооборота на изменение
величины расходов на заработную плату.
Относительная сумма перерасхода, или
экономии средств по заработной плате (Э (П)), может быть рассчитана с помощью
следующих способов:
Э (Я) = ((Уотч - Убаз)
х Тотч) / 100 %,
или Э (77) = Фотч - ((У6аз
х Тотч) / 100 %),
или Э (Я) = Фотч - (Фбаз
х Ит),
где Уотч и Убаз
- уровни фонда заработной платы в процентах к товарообороту отчетного и
прошлого годов, %; Тотч - товарооборот отчетного года, тыс. руб.; Фотч
и Ф6аз - фонд заработной платы отчетного и прошлого года, тыс. руб.;
Ит - индекс роста товарооборота отчетного года по сравнению с
прошлым годом.
Э (П) = ((10,6 - 11,2) х 58676) /
100 = - 0,6 * 58676 / 100 = - 370,2 тыс. руб.,
Э (П) = 6216 - ((11,2 х58676) / 100)
= - 370,2 тыс. руб.,
Э (П) = 6216 - (5670 х 1,162) = -
370,2 тыс. руб.
Некоторая возможная разница
результатов обусловлена способом расчета.
Аналогичный показатель может быть
рассчитан на основе формулы, учитывающей соотношение изменения темпов прироста
средней заработной платы (
) и
производительности труда (
):
Э (П) - (((
) х Убаз)
/ (100 + Ппт)) х Тотч,
Э(П) = (((3,7- 9,9)х11,2)/(100 +
9,9))х58676/100 = 0,63185 х 58676 /100=
= - 370,7 тыс. руб.
Таким образом, в связи с тем, что
рост средней заработной платы не превышает динамику производительности труда,
на предприятии имеет место относительная экономия средств по оплате труда в
объеме 370,2 тыс. руб. При обратном соотношении темпов роста показателей
предприятие получило бы перерасход средств, то есть обеспечило бы повышение
трудовых затрат (а значит, издержек обращения) за счет понижения
производительности труда. Именно поэтому фактор опережающего роста выработки
всегда рассматривается в качестве важнейшего направления снижения затратности
торгового процесса, увеличения прибыли и повышения эффективности хозяйственной
деятельности.
Важное значение имеет факторный
анализ фонда заработной платы. Он позволяет выявить и количественно оценить
степень влияния на изменение абсолютной величины этого показателя таких
факторов, как численность работников, их средняя заработная плата, объем
товарооборота и производительность труда. Аналитические расчеты проводятся
последовательно на основе формул, отражающих взаимосвязь и взаимозависимость
показателей по труду в прошлом и отчетном периоде:
Ф = Ч х 3,
Ф = (Т/ ПТ) хЗ,
где Ф - фонд заработной платы, тыс.
руб.; Ч - численность работников предприятия, чел.; Т - товарооборот, тыс.
руб.; ПТ - производительность труда работников, тыс. руб.; 3 - средняя
заработная плата одного работника, тыс. руб.
На анализируемом предприятии рост
фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым годом составил 546
тыс. руб. (6216 - 5670). Для определения степени воздействия изменения средней
заработной платы и численности работников на увеличение фонда заработной платы
целесообразно использовать способ абсолютных разниц:
= (Чот - Ч6аз)
х 36аз = 2 х 162,0 = 324,0 тыс. руб.,
= (Зотч - Збаз)
х Чотч = 6,0 х 37 = 222,0 тыс. руб.
Произведенные расчеты позволяют
сделать следующие выводы: рост численности работников предприятия на 2 чел.
привел к возрастанию фонда заработной платы на 324 тыс. руб., а повышение
средней заработной платы одного среднесписочного работника явилось фактором
увеличения фонда оплаты труда на 222 тыс. руб. Итоговое общее влияние двух
факторов составило 546 тыс. руб. (324+222), то есть разницу между показателями
прошлого и отчетного года.
Факторный анализ фонда заработной
платы под влиянием изменения товарооборота, выработки и средней заработной
платы одного работника производится методом цепной подстановки путем
последовательной замены сначала количественных факторов базисного периода на
аналогичные параметры отчетного года:
Ф6аз = (50514 / 1443,3) х
162,0 = 5670 тыс. руб.,
Фрасч (1) = (58676 /
1443,3) х 162,0 = 6586,2 тыс. руб.,
Фрасч (2) = (58676 /
1443,3) х 168,0 = 6830,1 тыс. руб.,
Фотч = (58676 / 1585,8) х
168,0 = 6216 тыс. руб.
По результатам проведенных расчетов
определяем влияние факторов на изменение фонда заработной платы:
• рост товарооборота вызвал
увеличение фонда заработной платы на 916,2 тыс. руб.:
,2 - 5670 = 916,2 тыс. руб.;
• повышение средней заработной платы
явилось фактором роста фонда заработной платы в размере 243,9 тыс. руб.:
,1 - 6586,2 = 243,9 тыс. руб.;
• увеличение выработки
способствовало снижению расходов по заработной плате на 614,1 тыс. руб.:
- 6830,1 = - 614,1 тыс. руб.
Совокупная степень влияния всех
факторов равна 546 тыс. руб. (916,2 + 243,9 - 614,1), что соответствует
величине абсолютного прироста фонда заработной платы (6216 - 5670), то есть
расчеты выполнены верно.
Отметим, что проведенные расчеты
позволяют углубить аналитическую оценку эффективности использования средств на
оплату труда работников торгового предприятия.
Во-первых, влияние факторов
выработки и средней заработной платы должно рассматриваться с учетом их взаимосвязи
и взаимозависимости. Так, если размер снижения фонда заработной платы под
влиянием производительности труда выше роста этого фонда под влиянием средней
заработной платы, то на предприятии имеет место относительная экономия расходов
по оплате труда на каждый рубль выработки. На анализируемом торговом
предприятии именно такая ситуация: размер влияния фактора средней заработной
платы (243,9 тыс. руб.) ниже, чем значение влияния фактора выработки (614,1
тыс. руб.), и это привело к рассчитанной выше экономии средств по оплате труда
(370,2 тыс. руб.). Во-вторых, важно подчеркнуть необходимость соблюдения
оптимального соотношения динамики показателей, при котором на предприятии
должна расти не только выработка, как главный фактор экономии средств, но и
средняя заработная плата, так как обоснованное ее повышение отражается на
качестве труда работников, ведет к улучшению обслуживания, росту товарооборота,
а следовательно, и производительности труда.
В-третьих, при аналитических
расчетах зависимость между фондом заработной платы и товарооборотом обычно
рассматривается как прямопропорциональная, то есть по мере роста товарооборота
увеличиваются расходы на оплату труда, что верно лишь в случае применения
сдельных форм оплаты труда работников, когда формирование фонда заработной
платы непосредственно связано с объемом выполненных работ по сдельным
расценкам. Однако в связи с отсутствием развитой системы нормирования труда в
торговле, оплата большинства работников осуществляется в основном на базе
повременно-премиальной системы, при которой только переменная часть фонда
напрямую связана с ростом товарооборота, а зависимость постоянной части
(ставки, оклады) достаточно условна. Факторный анализ фонда заработной платы
сопровождается оценкой эффективности использования средств, израсходованных на
оплату труда. Такая оценка производится на основе определения показателей,
характеризующих уровень использования затрат в их взаимосвязи с товарооборотом
и прибылью, рост которых ведет к повышению отдачи средств по оплате труда, а увеличение
фонда заработной платы является фактором ее снижения.
В процессе анализа рассчитывается
коэффициент стимулирования товарооборота, характеризующий объем оборота на
единицу фонда заработной платы, и коэффициент стимулирования прибыли
(рентабельность живого труда), отражающий ее величину в расчете на единицу
фонда заработной платы:
Кст = Т/Ф;
Ксп=П/Ф,
где Кст - коэффициент
стимулирования товарооборота (или коэффициент зарплатоотдачи); Т - товарооборот
торгового предприятия, тыс. руб.; Ф - фонд заработной платы, тыс. руб.; К
-
коэффициент стимулирования прибыли (или коэффициент рентабельности живого
труда); П - чистая прибыль, тыс. руб.
Рост значения этих коэффициентов
свидетельствует о повышении экономической отдачи средств на оплату труда, но
поскольку их изменение может быть разнонаправленным и иметь различную
интенсивность, рассчитывается интегральный показатель, который дает общую
оценку эффективности использования фонда заработной платы (Эф):
Таблица 2.14 Показатели
эффективности использования фонда заработной платы торгового предприятия ООО
«Альянс-83»
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
2008
год в % к 2007
|
|
1
. Товарооборот, тыс. руб.
|
50514
|
58676
|
116.2
|
|
2.
Фонд заработной платы, тыс. руб.
|
5670
|
6216
|
109.6
|
|
3.
Прибыль, тыс. руб.
|
2930
|
4049
|
138.2
|
|
4.
Среднесписочная численность работников, чел.
|
35
|
37
|
105.7
|
|
5.
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.
|
162
|
168
|
103.7
|
|
6.
Производительность труда работников, тыс. руб.
|
1443.3
|
1585.8
|
109.9
|
|
7.
Коэффициент стимулирования товарооборота, руб.
|
8.909
|
106.0
|
|
8.
Коэффициент стимулирования прибыли, руб.
|
0.517
|
0.651
|
126.0
|
|
9.
Интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы
|
2.145
|
2.48
|
115.6
|
Значения показателей,
представленных в табл. 2.14, свидетельствуют о высокой экономической отдаче
средств, израсходованных на оплату труда работников предприятия. За отчетный
год в сравнении с прошлым годом коэффициент стимулирования товарооборота
повысился на 6,0 %, что означает повышение на 53 копейки (9,44 - 8,909)
товарооборота, приходящегося на 1 руб. фонда заработной платы. Существенный
рост коэффициента стимулирования прибыли (126,0 %) обобщающий интегральный
показатель эффективности вырос уже на 15,6 %. В целом все изменения с учетом
сложившегося рационального соотношения темпов роста выработки (109,9 %) и
средней заработной платы (103,7 %) необходимо оценивать как положительные,
требующие принятия соответствующих мер по сохранению и повышению эффективности
использования трудового потенциала предприятия.
Анализ фонда заработной платы
включает изучение его состава по таким элементам, как тарифные ставки и оклады,
сдельные расценки, доплаты и надбавки, текущее и годовое премирование, иные
выплаты. Такая информация может анализироваться в абсолютных и относительных
показателях за ряд лет по определенным периодам (год, квартал, месяц).
Выявленные изменения оцениваются с точки зрения эффективности системы
материального стимулирования, а также с позиции соответствия кадровой политике
предприятия. Важное значение имеет контроль над обоснованностью тех или иных
выплат.
Таблица 2.15 Структура фонда
заработной платы по основным элементам (в %)
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
Отклонение
|
|
1
. Оплата за отработанное время (по тарифным ставкам, окладам и сдельным
расценкам) - всего
|
55.2
|
56.3
|
1.1
|
|
в
том числе доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера
|
7.7
|
9.2
|
1.5
|
|
2.
Оплата за неотработанное время
|
8.2
|
7.7
|
-0.5
|
|
3.
Текущие премии
|
16.2
|
17.1
|
0.9
|
|
4.
Премии по итогам работы за год и иные вознаграждения
|
6.4
|
6.5
|
0.1
|
|
5.
Прочие выплаты
|
14
|
12.4
|
-1.6
|
|
Итого
|
100
|
100
|
-
|
Оценка изменений структуры
фонда заработной платы показывает, что при повышении доли оплаты за
отработанное время на 1,1 % удельный вес доплат и надбавок возрос на 1,5 %.
Значит, требуется выявить причины этого роста и детально проанализировать
обоснованность стимулирующих и компенсационных выплат по каждому работнику.
Положительным аспектом изменений отчетного года в сравнении с прошлым является
повышение доли текущего и годового премирования, так как это свидетельствует об
увеличении переменной части заработной платы и усилении ее стимулирующего
значения.
Завершается анализ расходов,
связанных с оплатой труда работников, изучением общей величины затрат
работодателя по использованию трудовых ресурсов. В состав таких затрат
включаются:
• фонд заработной платы как
элемент издержек обращения;
• фонд потребления;
• дополнительные затраты,
обусловленные использованием наемного труда, к которым относятся расходы на
питание, профессиональное обучение, социально-культурное обслуживание
работников предприятия, единовременные выплаты, страховые платежи (кроме
обязательных) и другие расходы социального характера;
• налоги, относимые в
соответствии с действующим законодательством на затраты труда (единый
социальный налог и др.).
В процессе анализа не только
определяется общая величина затрат работодателя, но и рассчитывается их доля в
объеме реализации товаров, а также сумма затрат, приходящаяся на одного
среднесписочного работника предприятия.
Таблица 2.16 Затраты
работодателя по использованию трудовых ресурсов ООО «Альянс-83»
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
2008
год в % к 2007
|
|
1
. Фонд заработной платы (в составе издержек обращения), тыс. руб.
|
5670
|
6216
|
109.6
|
|
2.
Дополнительные расходы из чистой прибыли, связанные с использованием наемного
труда, тыс. руб.
|
859
|
1040
|
121.1
|
|
3.
Налоги, относимые к затратам труда, тыс. руб.
|
1474
|
1616
|
109.6
|
|
4.
Общая сумма затрат работодателя на рабочую силу, тыс. руб. (п.1 + п. 2 + п. 3
+ п.4)
|
8003
|
8872
|
110.9
|
|
5.
Численность работников, чел.
|
35
|
37
|
105.7
|
|
6.
Затраты работодателя в расчете на одного среднесписочного работника, тыс.
руб.
|
228.7
|
239.8
|
104.9
|
|
7.
Товарооборот, тыс. руб.
|
50514
|
58676
|
116.2
|
|
8.
Доля затрат работодателя в товарообороте, %
|
15.84
|
15.12
|
95.4
|
|
9.
Валовой доход, тыс. руб.
|
12123
|
14669
|
121.0
|
|
10.
Доля затрат работодателя в валовом доходе, %
|
66.0
|
60.5
|
91.6
|
Приведенные в табл. 2.16 данные
показывают, что, если в прошлом году один работник обходился работодателю в
среднем в 8003,0 тыс. руб., то в отчетном году эта сумма возросла до 8872 тыс.
руб. Увеличение общих затрат связано с ростом всех составляющих, но наиболее
интенсивно повысились выплаты из чистой прибыли (121,1 % при динамике всех
затрат 110,9 %), что свидетельствует о стремлении работодателя увеличивать
объем и расширять спектр социальных услуг работникам в целях развития трудового
коллектива и стабилизации кадрового состава.
В качестве обобщающей оценки
эффективности хозяйственной деятельности торгового предприятия могут быть
использованы следующие комплексные показатели:
1. Показатель эффективности финансово -
хозяйственной деятельности предприятия, который рассчитывается по формуле:
,
где Эфд - показатель эффективности
финансово-хозяйственной деятельности;
ВП - сумма прибыли от
финансово-хозяйственной деятельности;
ФЗП - средства на оплату труда;
ОС - среднегодовая стоимость
оборотных средств;
ОФ - среднегодовая стоимость
основных средств;
2. Показатель эффективности
использования торгового потенциала предприятия можно рассчитать по формуле:
где Эитп - показатель эффективности
использования торгового потенциала предприятия;
РТО - розничный товарооборот.
. Показатель оценки трудовой
деятельности:
. Интегральный показатель
экономической эффективности хозяйственной деятельности:
;
где 
- интегральный показатель
экономической эффективности хозяйственной деятельности.
Таблица 2.17 Обобщающая оценка
экономической эффективности хозяйственной деятельности и финансовой
независимости предприятия ООО «Альянс-83».
|
Показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
2007
год в % к 2008
|
|
1.
Показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
|
0.272
|
0.341
|
125.7
|
|
2.
Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия
|
4.644
|
4.904
|
105.6
|
|
3.
Показатель оценки трудовой деятельности
|
8.909
|
9.440
|
106.0
|
|
4.
Интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной
деятельности
|
2.24
|
2.51
|
112.1
|
|
5.
Коэффициент концентрации собственного капитала (СК/АК)
|
0.540
|
0.624
|
115.6
|
|
6.
Коэффициент финансовой зависимости (ЗК/СК),(ЗК=АК-СК)
|
0.85
|
0.60
|
70.7
|
Из данных таблицы 2.17 можно сделать следующие
выводы:
эффективность финансово-хозяйственной
деятельности предприятия возросла на 25,7%;
эффективность использования торгового потенциала
выросла на 5,6%;
эффективность трудовой деятельности, в части
расходов на оплату труда, превысила прошлый показатель на 6%;
В общем, экономическая эффективность
финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 12,1%;
Финансовая зависимость снижается, так как доля
собственного капитала в авансированном капитале стала больше на 8,4% (62,4%
против 54,0%).
В планируемом году необходимо обеспечить
превышение роста товарооборота над фондом оплаты труда, а темп роста фонда
оплаты труда, в свою очередь, должен превышать рост численности работников.
Глава 3. Планирование показателей по труду
.1 Планирование численности работников и фонда
заработной платы
Расходы на оплату труда планируются
исходя из численности работников и средней заработной платы с учетом ее
возможного увеличения (снижения) в планируемом году. При планировании расходов
на оплату труда необходимо обеспечить опережающий прирост розничного
товарооборота по сравнению с фондом заработной платы и численностью работников,
т.е. 
. Это
«золотое правило» экономики, которое позволяет достичь экономии расходов на оплату
труда при увеличении его производительности и средней заработной платы.
Фонд оплаты труда в отчетном году
составлял 6216 тыс. руб., численность работников -37 человек. Среднегодовая
заработная плата 168 тыс.руб. (6216/37).
В планируемом году необходимо
обеспечить превышение роста товарооборота над фондом оплаты труда, а темп роста
фонда оплаты труда, в свою очередь, должен превышать рост численности
работников.
Для расчета среднесписочной
численности определяем номинальный фонд (полное число рабочих дней на одного
работника) и эффективный (полезный) фонд рабочего времени, т. е. число дней,
которое фактически работает в году каждый человек:
где: 
- номинальный фонд рабочего
времени, дни,
- эффективный фонд рабочего времени,
дни
- календарное число дней в году
- количество выходных дней при пятидневной
неделе, дни
- число календарных дней отпуска,
дни;
- праздничные дни;
- прочие неявки на работу
дней; 
дней;
В первую очередь, в соответствии с
трудовым кодексом РФ, определим численность работников предприятия, на
планируемый год исходя из следующей информации.
Магазин работает без выходных с 10
до 22 часов без обеда и выходных. В торговом зале 13 условных рабочих мест,
подготовительно-заключительное время продавца составляет 25 мин. в день (или 3
часа в неделю).
Определяем явочную численность
торгового зала, кассиров и грузчиков предприятия по следующей формуле:
где: 
- явочная численность работников,(чел.);
- число условных рабочих мест,
(мест);
- время работы Магазина в неделю,
(часы);
- время на
подготовительно-заключительную работу в неделю, (часы);
- время работы 1 работника в
неделю, которое в соответствии с ТК равно 40 час.
Определяем среднесписочную
численность продавцов (кассиров) Магазина по формуле:
; 
чел.
Таким образом, учитывая, что в часы
пик обязанности одного продавца выполняет администратор (заведующий магазином),
группа торгового зала в планируемом году должна составить 32чел. (33-1).
В отчетном году численность
работников составляла 37 человек, из них 4 человека - управленческий персонал
(директор, заведующий, бухгалтера)
Отсюда общая численность работников
в планируемом году может составить 36 человек.
Что на 3,1% (36*100/37 - 100) ниже,
чем в отчетном году. Таким образом, даже оставив фонд оплаты труда на уровне
отчетного года, средняя заработная плата вырастет, но нагрузка может
увеличиться.
Рассчитаем годовой фонд оплаты труда
для работников торговой группы (продавцов - кассиров) по форме штатного
расписания предприятия, применяя 6 - разрядную тарифную сетку с диапазоном
тарифных коэффициентов от 1 до 2 и их увеличением при переходе от разряда к
разряду в размере 0,2. При расчетах учтем следующую информацию:
) квалификационный состав продавцов:
I категория - 20%, II категория-54%, III категория - 26%;
) минимальный тариф для работника
первого разряда определяется исходя из среднемесячной зарплаты продавца II
категории четвертого разряда в размере 12000 руб., при этом доля тарифной части
составляет 80% заработной платы.
Построим 6- разрядную тарифную
сетку:
|
Разряды
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
V
|
VI
|
|
Коэффициенты
|
1
|
1,2
|
1,4
|
1,6
|
1,8
|
2
|
Определим тарифную часть продавца IV разряда, у
которого коэффициент равен 1,6 (12000руб. * 80%)/1% = 9600 руб. руб.
Определим тарифную ставку первого разряда: 9600
/ 1,6=6000 руб.
Определим тарифные ставки по всем шести разрядам
(в руб.)
|
Разряды
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
V
|
VI
|
|
Тарифная
ставка
|
6.0
|
7.2
|
8.4
|
9.6
|
10.8
|
12.0
|
Определим квалификационный состав продавцов (25
чел.):
Продавец I категории - (25*20%)/100% = 5 чел.;
Продавец II категории - (25*54%)/100% = 13 чел.;
Продавец III категории - (25*26%)/100% = 7 чел.;
Составим штатное расписание по торговой группе
(табл. 3.18)
Таблица 3.18 Штатное расписание торговой группы
ООО «Альянс-83»
|
Должность
|
Тарифный
разряд
|
Число
работников
|
Оклад
в месяц на 1чел. (руб.)
|
Фонд
оплаты труда в месяц, тыс. руб.
|
оплата
труда в год, тыс. руб.
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5=4*3
|
6=5*12мес.
|
|
Продавец
I категории
|
VI
|
2
|
12
|
28
|
336
|
|
Продавец
I категории
|
V
|
3
|
10.8
|
39.6
|
475.2
|
|
Продавец
II категории
|
IV
|
13
|
9.6
|
169
|
2028
|
|
Продавец
III категории
|
III
|
7
|
8.4
|
80.5
|
966
|
|
Итого:
|
-
|
25
|
-
|
317.1
|
3805.2
|
|
Оплата
больничных листов (3%)
|
-
|
-
|
-
|
9.513
|
114.2
|
|
итого
фонд оплаты труда
|
|
|
|
326.6
|
3919.4
|
|
Премирование
(30%) за счет чистой прибыли*
|
-
|
-
|
-
|
95.1
|
1141.6
|
|
Итого
расходы на оплату труда
|
-
|
25
|
-
|
421.7
|
4946.8
|
* премирование осуществляется размере 30% от
оклада за счет чистой прибыли.
Составим штатное расписание по предприятию в
целом, исходя из запланированного, с учетом темпа роста, фонда оплаты труда и
снижения численности работников в планируемом году.
Таблица 3.19 Штатное расписание торгового
предприятия ООО «Альянс-83» на 2009 год.
|
Должность
|
численность
работников
|
Оклад
в месяц, руб.
|
Фонд,
в год, тыс. руб.
|
|
1.
Генеральный директор
|
1
|
25
|
300
|
|
2.
Заведующий
|
1
|
20
|
240
|
|
3.
Бухгалтер
|
2
|
20
|
240
|
|
4.
Продавцы и кассиры
|
25
|
317.1
|
3805.2
|
|
5.
Грузчики
|
4
|
8.2
|
98.4
|
|
6.
Технический персонал
|
3
|
8.2
|
98.4
|
|
итого:
|
36
|
398.5
|
4782
|
|
7.
Оплата больничных листов(3%)
|
-
|
12.0
|
143.5
|
|
8.
Итого фонд оплаты труда
|
|
410.5
|
4925.5
|
|
9.
ЕСН
|
|
106.7
|
1280.6
|
|
10.
Итого фонд оплаты труда в том числе ЕСН
|
|
517.2
|
6206.1
|
|
11.
Премирование и прочие доплаты (30%)
|
-
|
119.6
|
|
12.
Расходы на оплату труда
|
-
|
636.7
|
7640.7
|
Таким образом, фонд оплаты труда (в том. числе
ЕСН) в планируемом году составит 6206,1 тыс. руб., что на 0,2% меньше отчетного
года.
Расходы на оплату труда составят 7640,7 тыс.
руб. что на 5,3% выше отчетного 2008 года (7640,7*100/7256 - 100).
Перейдем к планированию розничного товарооборота
с учетом запланированной численности работников и фонда оплаты труда.
3.2 Обоснование потребности в численности и
средствах материального стимулирования
Основными источниками
информации для определения потребности торгового предприятия в численности
работников и средствах материального стимулирования являются:
данные о составе и структуре
численности работников за предшествующие годы с учетом влияния факторов на её
изменение;
соответственно информация о
составе средств, израсходованных предприятием на оплату труда из разных источников:
а) непосредственно из фонда
оплаты - заработная плата;
б) из чистой прибыли -
материальные вознаграждения, выплата премий, поощрений;
средства фонда потребления,
формируемого за счет чистой прибыли по её удельному весу за отчетный период и
предшествующие годы в динамике;
средства фонда потребления,
формируемого за счет издержек обращения, по удельному весу фонда заработной
платы за отчетный год и в динамике.
Это могут быть и другие
исходные данные. Необходимая информация может быть получена из оперативной
отчетности предприятия, а также из плана доходов и расходов на будущий год.
При этом оперативная информация
включает данные о численности работников динамике, величине фонда заработной
платы и средств материального вознаграждения из прибыли. Экономическая и
финансовая информация включает: данные о динамике объема товарооборота,
валового дохода, издержек обращения, прибыли (валовой и чистой).
План доходов и расходов
предприятия разрабатывается с целью выявления не только финансового результата
(прибыли до налогообложения), но и чистой прибыли как источника формирования
средств материального стимулирования, а также других основных показателей
торгово-хозяйственной деятельности предприятия.
Рассмотрим порядок его
формирования для дальнейшего использования средств в виде материального
вознаграждения всех работников, а также в зависимости от их разделения на
административно-управленческий, торгово-оперативный и вспомогательный персонал.
При планировании общего объема товарооборота
торгового предприятия могут быть использованы следующие методы:
опытно-статистический;
экономико-статистический;
экономико-математического моделирования;
комплексной увязки основных показателей
хозяйственной деятельности торгового предприятия.
Опытно-статистический метод позволяет определить
плановый объем товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из
объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения
товарооборота за 3 - 5 лет, предшествующих планируемому году:
где: 
- объем товарооборота на планируемый
год, тыс. руб.;
- объем товарооборота отчетного
года, тыс. руб.;
среднегодовой темп изменения объема
товарооборота, %.
тыс. руб.
Одним из методов расчета общего
объема розничного товарооборота торгового предприятия является
экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте
товарооборота за ряд лет, предшествующих планируемому году. Рассмотрим пример
такого расчета (табл. 3.21).
Таблица 3.21 Исходные данные для
сглаживания прироста объема товарооборота ООО «Альянс-83»
|
Годы
|
Прирост
товарооборота
|
|
условные
обозначения
|
в
% к предыдущему году
|
|
2005
|
 17.7
|
|
|
2006
|
 9.9
|
|
|
2007
|
 20.2
|
|
|
2008
|
 16.2
|
|
Сглаживание производится с помощью скользящей
средней для двух близлежащих лет:
Полученный выровненный ряд
скользящих средних дает возможность определить среднегодовое изменение прироста
объема товарооборота:
где 
- среднегодовое изменение прироста
объема товарооборота, %;
- последний показатель в ряду
выровненных средних, %;
- первый показатель в ряду
выровненных средних, %;
- количество показателей
выровненного ряда средних.
Значение прироста товарооборота на
планируемый год (
)
определяется продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е.
начиная от предшествующего года (2007), через отчетный год (2008) на
планируемый год (2009):
тыс. руб.;
При планировании общего объема
товарооборота розничного торгового предприятия могут быть использованы
различные экономико-математические модели.
Товарооборот формируется в
результате совокупного влияния множества длительно и кратковременно действующих
факторов. Изменение условий развития товарооборота приводит к вариации оборота
во времени. Однако в результате длительно действующих факторов развитие
товарооборота в определенной степени имеет инерционный характер, что проявляется,
во-первых, как инерционность взаимосвязи, т.е. сохранение механизма
формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность в развитии отдельных
сторон этого процесса, т.е. сохранение темпов и направлений изменения
товарооборота.
Наличие инерционности дает
возможность судить о будущем развитии товарооборота (хотя с недостаточной
степенью точности), исходя из анализа прошлого, выявления закономерностей
прошедшего периода, т.е. о тенденции товарооборота, которую можно
охарактеризовать в виде некоторой функции - тренда. При этом предполагается,
что через время можно выразить влияние всех основных факторов, причем механизм
их влияния в явном виде не учитывается.
Для выявления основной тенденции
развития товарооборота используется метод аналитического выравнивания
(трендовый метод).
Наиболее важным моментом при
выравнивании является выбор типа кривой, от которого зависят результаты
прогноза товарооборота. Самым обоснованным следует считать подход, основанный
на графическом анализе товарооборота.
Рассмотрим пример динамики объема
товарооборота (рис.). Можно предположить, что товарооборот торгового
предприятия развивается по линейной функции:
где: 
- объем товарооборота зависимый от
t, тыс. руб.;
- фактор времени, год;
- параметры модели.
Рис.3. Динамика объема товарооборота
торгового предприятия
Кривая на рисунке в течение времени
возрастает в виде некоторой прямой линии, предполагая линейную зависимость
найдем параметры уравнения.
Параметры находятся методом
наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида:
При 
система преобразовывается
Расчеты параметров при этом упрощаются.
Расчеты удобно вести так: для
нечетного числа лет (5лет):
-2, -1, 0, 1, 2.
Таблица 3.22 Расчет параметров
трендовой модели уравнения прямой по ООО «Альянс-83»
|
Годы
|
Товарооборот,
тыс. руб.
|
Время,
годы
|
  Расчетный
товарооборот, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
 
|
|
|
|
|
|
2004
|
32500
|
-2
|
-65000
|
4
|
31470.8
|
3.2
|
|
2005
|
38250
|
-1
|
-38250
|
1
|
37932.4
|
0.8
|
|
2006
|
42030
|
0
|
0
|
0
|
44394
|
5.6
|
|
2007
|
50514
|
1
|
50514
|
1
|
50855.6
|
0.7
|
|
2008
|
58676
|
2
|
117352
|
4
|
57317.2
|
2.3
|
|
итого:
|
221970
|
0
|
64616
|
10
|
-
|
12.6
|
Расчет параметров модели представлен
в табл. 3.22. Решив систему нормальных уравнений относительно параметров 
и 
, получаем
функцию зависимости объема товарооборота торгового предприятия от фактора
времени:
Для того чтобы сделать вывод об
эффективности полученной модели и о возможности ее использования для
планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент
отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических,
т.е. определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является
эффективной и ее можно использовать для прогнозирования, если средний процент
отклонений теоретических значений товарооборота от фактических не превышает 3%.
Средняя ошибка аппроксимации ниже
3%, следовательно, параметры для прогноза применимы.
Товарооборот на планируемый год:
тыс. руб.
Результаты расчета объема
товарооборота торгового
предприятия сведены в табл. 3.23.
Таблица 3.23. Расчет объема
товарооборота торгового предприятия на планируемый год
|
Методика
расчета
|
Расчетный
товарооборот на планируемый год, тыс. руб.
|
в
% к 2008 году
|
|
1.
Товарооборот отчетного года
|
58676
|
100.0
|
|
2.
Опытно-статистический
|
69355
|
118.2
|
|
3.
Экономико-статистический метод
|
63779
|
108.7
|
|
4.
Трендовая модель
|
73093
|
124.6
|
|
Средний
товарооборот
|
68742
|
117.2
|
Плановая величина товарооборота на будущий год,
в данном случае, устанавливается по средней величине, так остальные все
прогнозы либо пессимистичен (3 вариант) либо оптимистичны, средний товарооборот
обеспечит превышение темпа роста отчетного года по сравнению с 2007 годом.
Рассчитанный объем розничного
товарооборота может быть уточнен после определения необходимой торговому
предприятию на планируемый год суммы прибыли. Такое уточнение осуществляется
путем комплексной увязки основных показателей хозяйственной деятельности
торгового предприятия: прибыли, издержек обращения, валового дохода, объема
товарооборота.
Планирование прибыли представляет собой процесс
экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач
экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а
также процесс разработки системы мероприятий по обеспечению получения прибыли и
эффективного ее использования.
Планирование прибыли может быть произведено
следующими: методом прямого счета; условно-нормативным методом; методом
целевого планирования.
Достаточно простым и надежным методом
планирования прибыли является метод прямого счета. Он требует предварительного
экономического обоснования показателей, определяющих величину валовой прибыли
таких, как: валовой доход, издержки обращения, прочие доходы и расходы. Как
правило, для обоснования используется информация за 3 - 5лет, предшествующих
плановому году.
Величину валового дохода на планируемый год
можно рассчитать двумя способами:
исходя из сложившегося в отчетном году уровня
валового дохода и плановой суммы розничного товарооборота;
исходя из сложившегося за анализируемый период
среднегодового темпа роста валового дохода.
Таблица 3.24 Динамика розничного товарооборота,
валового дохода и издержек обращения ООО «Альянс-83»
|
Наименование
показателей
|
годы
|
среднегодовой
темп роста, %
|
|
2006
|
2007
|
2008
|
|
|
1.
розничный товарооборот, тыс. руб.
|
42030
|
50514
|
58676
|
118.2
|
|
2.
валовой доход в сумме, тыс. руб.
|
10012
|
12123
|
14669
|
121,0
|
|
2.1.
уровень валового дохода в % к обороту
|
23.82
|
24.00
|
25.00
|
-
|
|
3.
издержки обращения, тыс. руб.
|
9200
|
9194
|
10620
|
107.4
|
|
3.1.
уровень издержек обращения в % к обороту
|
21.89
|
18.20
|
18.10
|
-
|
тыс. руб.;
тыс. руб.;
Второй способ даст больший объем
валового дохода.
При планировании издержек обращения
следует исходить из их деления на условно-постоянные и условно-переменные и
выявленных за предплановый период тенденций их развития. Планирование
условно-постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за
анализируемый период среднегодового темпа роста затрат.
где: 
условно-постоянные издержки
обращения соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. руб.
среднегодовой темп роста
условно-постоянных издержек обращения, %;
Условно-переменные издержки
обращения находятся в прямой зависимости от изменения объема розничного
товарооборота. Поэтому их планирование необходимо производить с учетом
сложившегося в плановом периоде соотношения темпов изменения издержек обращения
и товарооборота, которое может быть охарактеризовано соответствующим
коэффициентом. В этом случае сумма издержек обращения рассчитывается по
формуле:
где: 
условно-переменные издержки
обращения соответственно в плановом и отчетном периодах, тыс. руб.;
прирост товарооборота в планируемом
году по сравнению с отчетным, в долях единицы;
К - коэффициент соотношения темпов
прироста условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в
долях единицы.
Таблица 3.25. Расчет издержек
обращения ООО «Альянс-83» на планируемый год
|
Наименование
показателя
|
Розничный
товарооборот, тыс. руб.
|
Издержки
всего
|
Условно-постоянные
издержки обращения
|
Условно-переменные
издержки обращения
|
|
1.
2006 год
|
42030
|
9200
|
7321
|
2548
|
|
2.
2007 год
|
50514
|
9194
|
6739
|
2455
|
|
3.
2008 год
|
58676
|
10620
|
7647
|
2973
|
|
4.
среднегодовой темп роста, %
|
118.2
|
107.4
|
106.5
|
108
|
|
5.
планируемый 2009 год
|
68742
|
11352
|
8144
|
3208
|
|
6.
планируемый год в % к отчетному году
|
117.2
|
106.9
|
106.5
|
107.9
|
тыс. руб. - постоянные издержки;
- запланированный объем
товарооборота (см. табл. 3.23);
- объем товарооборота 2008 года;
темп роста товарооборота в
планируемом году;
тыс. руб. - переменные издержки
обращения;
+8144=11352 тыс. руб. - итого
издержек на планируемый год, в том числе фонд оплаты труда;
Произведем комплексную увязку
основных показателей хозяйственной деятельности предприятия отчетного и
планового года, с учетом полученных значений показателей.
Таблица 3.26 План доходов и расходов
торгового предприятия
|
Показатели
|
2008
год
|
2009
год
|
%
к 2008 году
|
|
1.
Товарооборот, тыс. руб.
|
58676.0
|
68742.2
|
117.2
|
|
2.Валовой
доход:
|
|
|
|
|
-
по сумме, тыс. руб.
|
14669.0
|
17749.5
|
121.0
|
|
-
в % к товарообороту
|
25.00
|
25.82
|
x
|
|
3.Издержки
обращения:
|
|
|
-
|
|
-
по сумме, тыс. руб.
|
10620.0
|
11352.3
|
106.9
|
|
-
в % к товарообороту
|
18.10
|
16.51
|
x
|
|
Из
них: условно-постоянные, тыс. руб.
|
6739
|
7647
|
113.5
|
|
%
к обороту
|
|
|
x
|
|
Условно-переменные
издержки, тыс. руб.
|
2455
|
2973
|
121.1
|
|
%
к обороту
|
|
|
x
|
|
4.Прибыль(убыток)
от продаж:
|
|
|
|
|
-
по сумме, тыс. руб.
|
4049,0
|
6397.2
|
158.0
|
|
-
в % к товарообороту
|
6.90
|
9.31
|
x
|
|
5.
Прочие доходы, тыс. руб.
|
75
|
75
|
100.0
|
|
6.
Прочие расходы
|
38
|
38
|
100.0
|
|
6.
Валовая прибыль, тыс. руб.
|
4086,0
|
6434.2
|
157.5
|
|
В
процентах к товарообороту
|
|
|
x
|
|
7.
Налог на прибыль, тыс. руб.
|
981,0
|
1286.8
|
131.2
|
|
8.Чистая
прибыль, тыс. руб.
|
3105.0
|
5147.4
|
165.8
|
|
в
% к товарообороту
|
5.29
|
7.49
|
x
|
,2- товарооборот на планируемый год
,5 - сумма валового дохода (рассчитанный по
табл. 3.24 второй способ);
,3 - издержки обращения на планируемый год (см.
табл. 3.25);
,5 - 113552,3 = 6397,2- прибыль от продаж, тыс.
руб.;
,2 + 37,0 = 6434,2 - валовая прибыль, тыс. руб.;
,20 * 6434,2= 1286,8- сумма налога на прибыль,
тыс. руб.;
,2 - 1286,8 = 5147,4 - чистая прибыль, тыс. руб.
Мы исходим из запланированного объема
товарооборота, валового дохода и издержек обращения, с учетом соответствующих
темпов роста. При этом, в сравнении с 2008 годом, повышаются уровень валового
дохода и снижается уровень издержек обращения. Чистая прибыль, в данном случае
составит 5147,4 тыс. руб., что на 65,8% выше отчетного года.
Темпы приростов основных
показателей на планируемый год в сравнении с отчетным годом соответствуют
нормальным соотношениям: прибыль растет быстрее, чем товарооборот, темп роста
издержек обращения меньше темпа роста товарооборота.
Объясняется это тем, что для
расчета плана издержек обращения на будущий год использован среднегодовой темп
роста, при котором уровень условно-переменных издержек изменяется
незначительно. Сумма условно-переменных издержек обращения рассчитана с учетом
её среднегодового роста и темпа изменения товарооборота.
При экономическом обосновании
плановых показателей на будущий год, прежде всего, речь идет о численности
работников и обеспеченности их средствами оплаты труда, способными повышать
материальную заинтересованность и улучшать основные показатели
торгово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основными способами и методами
определения потребности в численности персонала на действующем предприятии
торговли могут быть:
. опытно-статистические,
основанные на среднегодовых темпах прироста численности работников в динамике
не менее, чем за три года;
. прогнозирование численности
работников с использованием экономико-статистических моделей в зависимости от
фактора прироста товарооборота;
. расчет численности работников
с помощью коэффициента эластичности по формуле:
где 
рассчитывается поданным отчетного
года в сравнении с базовым.
. расчет численности на основе
коэффициентов трудоемкости товарооборота на основе алгоритма: 
где 
коэффициент
трудоемкости товарооборота в расчете на 1 млн. руб. или на 100 тыс. руб.
. Определение потребности в численности
работников с помощью коэффициента эластичности
тогда 
человек.
. Использование среднегодового темпа
прироста численности на основе данных за три года:
39 человек.
. Численность, определенная на
основе объектов товарооборота и коэффициента трудоемкости в расчете на 1 млн.
руб.:
=68,7422 x 0,596 = 41 человек.
Результаты расчетов дали разные
значения плановой численности работников, из которых необходимо выбрать
оптимальный вариант, обеспечивающий рост производительности труда и наличие
реальных финансовых ресурсов предприятия, так как прирост численности влечет за
собой увеличение расходов на содержание персонала. Индексы роста численности
работников по разным вариантам в увязке с фондом заработной платы будут
рассмотрены в параграфе 3.3,
Поэтому вторым плановым показателем
является фонд оплаты труда, включаемый в издержки обращения, и по традиции он
характеризует фонд заработной платы.
Экономическое обоснование фонда
заработной платы включает использование следующих методов:
. прямого счета по формуле:
. использование значения
среднегодового прироста ФЗП за ряд лет в динамике
,
где 
темп роста фонда заработной платы.
. использование коэффициента
эластичности фонда заработной платы в зависимости от прироста товарооборота:
где 
коэффициент эластичности фонда
заработной платы от товарооборота, 
прирост товарооборота в процентах
планируемом году по сравнению с отчетным.
. нормативным методом, в основе
которого заложен коэффициент соотношения темпов прироста фонда заработной платы
и товарооборота, а также численности работников планируемого года к отчетному
по следующему алгоритму расчета:
,
где 
- индекс розничного товарооборота
планируемого года к отчетному, 
- индекс численности планируемого
года к отчетному.
Рассмотрим расчет фонда заработной
паты на планируемый год по трём вариантам численности персонала по данной
модели, при этом по вариантам расчетов индекс численности будет различаться,
так как плановая численность составляет:
по первому варианту 40 человек,
ч = 
по второму варианту 39 человек, /ч
= 
по третьему варианту 41 человек, /
= 
Тогда получаем значение ФЗП по
вариантам:
По первому варианту
ФЗП
= 6216 х [1,172 х 0,5959 + 1,081 х
(1 - 0,5959)] = 7056 тыс. руб.
по второму варианту ФЗП
=6216х[1,172х0,5959 + 1,054х(1-0,5959)] = 6988 тыс. руб.
по третьему варианту ФЗП
=6216х[1,172х0,5959+ 1,108х(1-0,5959)] = 7130 тыс. руб.
Из полученных вариантов ФЗП
рассчитаем среднюю заработную плату по каждому варианту:
по первому варианту 
тыс. руб., 
x100 =105,00%
по второму варианту 
тыс. руб., 
x100 =106,67%
по третьему варианту 
тыс. руб., 
x100=103,5%
Средняя выработка по вариантам будет
составлять:
по первому варианту 
тыс. руб., 
по второму варианту 
тыс. руб., 
по третьему варианту 
тыс. руб.,
Коэффициент соотношения темпов
прироста выработки и средней заработной платы составит:
по первому варианту 
по второму варианту 
по третьему варианту 
Результаты расчетов оформим в
таблице 3.27
Таблица 3.27 План по труду и
заработной плате торгового предприятия
|
Показатели
|
Отч.
год
|
Планируемый
год:
|
Темпы
роста в планируемом году по сравнению с отчетным
|
|
|
Вар.
1
|
Вар.
2
|
Вар.
3
|
Вар.
1
|
Вар.
2
|
Вар.
3
|
|
Розничный
товарооборот, тыс. руб.
|
58676.0
|
68742.2
|
68742.2
|
68742.2
|
117.2
|
117.2
|
117.2
|
|
Валовая
прибыль, тыс. руб.
|
4086.0
|
6434.2
|
6434.2
|
6434.2
|
157.5
|
157.5
|
157.5
|
|
Фонд
заработной платы,
|
|
|
|
|
|
|
|
|
тыс.
руб
|
6216.0
|
7056.0
|
6988.0
|
7130.0
|
113.5
|
112.4
|
114.7
|
|
-в
процентах у обороту
|
10.59
|
10.26
|
10.17
|
10.37
|
x
|
x
|
x
|
|
Численность
работников, чел.
|
37
|
40
|
39
|
41
|
108.1
|
105.4
|
110.8
|
|
Среднегодовая
заработная плата работника, тыс. руб.
|
168.0
|
176.4
|
179.2
|
173.9
|
105.0
|
106.7
|
103.5
|
|
Выработка
на одного работника, тыс. руб.
|
1586.0
|
1719.0
|
1763.0
|
1677.0
|
108.4
|
111.2
|
105.7
|
|
Коэффициент
соотношения темпов прироста выработки и средней заработной платы
|
x
|
x
|
x
|
x
|
1.68
|
1.679
|
1.629
|
|
Коэффициент
материальной заинтересованности работников в приросте товарооборота
|
x
|
x
|
x
|
x
|
1.270
|
1.381
|
1.167
|
Из трёх вариантов плана
оптимальным для предприятия представляется второй вариант, так как он
обеспечивает:
. низкий уровень фонда
заработной платы (10,17 % к товарообороту);
. высокие темпы прироста
среднегодовой заработной платы и средней выработки;
. высокий уровень средней
заработной платы в абсолютном измерении (179,2 тыс. руб.);
. максимальный коэффициент
материальной заинтересованности работников в приросте товарооборота.
Выбранный оптимальный фонда
заработной платы должен быть обоснован как в целом, так и по категориям
работников. За основу возьмём динамику соотношения составляющих фонда
заработной платы за предшествующие годы и соответствующие изменения,
предполагаемые на планируемый год.
Таблица 3.28 Структура фонда
оплаты труда
|
Отчетный
год
|
Планируемый
год
|
Планируемый
год в процентах к отчетному
|
|
сумма,
тыс. руб.
|
УД.
вес., %
|
сумма,
тыс. руб.
|
уд.
вес., %
|
|
|
Фонд
оплаты труда, всего
|
6216.0
|
100.0
|
6988.0
|
100.0
|
112.4
|
|
оплата
по ставкам (окладам)
|
4576.2
|
73.62
|
5053.7
|
72.32
|
110.4
|
|
доплаты
и надбавки
|
217.6
|
3.50
|
299.1
|
4.28
|
137.5
|
|
оплата
работы в праздничные и выходные дни
|
380.4
|
6.12
|
396.2
|
5.67
|
104.2
|
|
премии
за производственные достижения
|
1041.8
|
16.76
|
1239.0
|
17.73
|
118.9
|
Предполагаются следующие
изменения структуры фонда оплаты: в планируемом году незначительно снизится
доля оплаты труда по ставкам и окладам, доля премий возрастет почти на 1 %,
доля доплат и надбавок увеличится на 0,78 %, а доля оплаты за работу в
праздничные и выходные дни снизится на 0,45 %.
Таблица 3.29 Фонд материального
поощрения работников торгового предприятия
|
Показатели
|
2008
год
|
2009
год
|
2009
год в процентах к 2008
|
|
сумма,
тыс.руб.
|
Уд.
вес.,%
|
сумма,
тыс. руб.
|
Уд.
вес , %
|
|
|
Фонд
материального поощрения, всего
|
1040
|
100
|
1248
|
100
|
120.0
|
|
оплата
дополнительных отпусков
|
355.7
|
34.2
|
374.4
|
30.0
|
105.3
|
|
единовременные
премии и поощрения
|
410.8
|
39.5
|
536.6
|
43.0
|
130.6
|
|
оказание
материальной помощи
|
273.5
|
26.3
|
337.0
|
27.0
|
123.2
|
Предполагается, фонд
материального поощрения, формируемый за счет чистой прибыли предприятия
составит 1248 тыс. руб. и соответственно увеличивается по сравнению с отчетным
годом на 208 тысяч рублей или на 20 %.
Смета формирования фонда
материального поощрения по его составляющим на планируемый год предполагает
некоторые изменения по сравнению с отчетным годом: снижение доли оплаты
дополнительных отпусков на 4,2 %, но повышение доли единовременных премий и
поощрений на 3,5 %, незначительный рост материальной помощи и компенсационных
выплат.
Фонд оплаты труда и фонд
материального поощрения в сумме составляют средства материального
стимулирования работников торгового предприятия. Так, в отчетном году средства
материального стимулирования составили 7256,0 тыс. руб., в планируемом должны
составить 8236,0 тыс. руб., темп их роста 113,5%. Учитывая, что темп роста
розничного товарооборота 117,2 %, планируемый объем средств материального
стимулирования представляется нормальным, тем более, что темп их роста заметно ниже
темпа роста прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Итак, темпы прироста основных
показателей в планируемом году составят:
57,5 > 17,2 % > 12,4 % >
5,4 %
На следующем этапе необходимо
обосновать средства фонда оплаты труда и материального поощрения работников на
планируемый год в разрезе их классификационных групп по профессиям:-
административно-управленческий персонал (АУП);- торгово-оперативный персонал
(заведующие товарными отделами, кассиры, продавцы, фасовщики);- вспомогательный
персонал - (водители, грузчики, уборщики, подсобные рабочие).
Фонд оплаты труда обычно
распределяется по этим категориям согласно сложившемуся штатному расписанию
должностей, штатных единиц, ставок (окладов), доплат и премий за производственные
достижения на основе действующего «Положения об оплате труда», разработанного
на предприятии.
Таблица 3.30. Фонда оплаты
труда работников по квалификационным категориям
|
Группы
работников
|
Численность
чел.
|
Фонд
оплаты труда, тыс. руб.
|
Среднегодовая
заработная плата, тыс. руб.
|
|
отч.
год
|
план,
год
|
рост,%
|
отч.
год
|
план,
год
|
рост,
%
|
отч.
год
|
план,
год
|
рост,
%
|
|
АУП
|
4
|
4
|
100.0
|
1616.2
|
1956.6
|
121.1
|
404.0
|
489.2
|
121.1
|
|
Торгово-оперативный
персонал
|
26
|
28
|
107.7
|
3729.6
|
4053.0
|
108.7
|
143.4
|
144.8
|
100.9
|
|
Вспомогательный
персонал
|
7
|
7
|
100.0
|
870.2
|
978.3
|
112.4
|
124.3
|
139.8
|
112.4
|
|
Итого:
|
37
|
39
|
105.4
|
6216.0
|
6988.0
|
112.4
|
168.0
|
179.2
|
106.7
|
Средняя заработная плата
работника в планируемом году определяется расчетным путем (6988/39) и темпы её
роста составляют 112,4 %, Средняя заработная плата АУП по своему значению
больше средней заработной платы двух других групп и фонд оплаты труда растет
быстрее, что объясняется высоким показателем среднегодовой заработной платы.
Численность торгово-оперативного персонала выросла на 7,7%, а численность
вспомогательного персонала не изменилась, но средняя заработная
вспомогательного персонала растет быстрее, чем у работников торговой группы, и
получается, что фонд оплаты труда вспомогательного персонала растет быстрее,
чем фонд оплаты труда торгово-оперативного персонала.
Таблица 3.31 Материальное
поощрение работников предприятия из чистой прибыли
|
Группы
работников
|
Численность,
чел.
|
Выплаты
из чистой прибыли, тыс. руб.
|
Материальное
поощрение на 1-го работника, тыс. руб.
|
|
2008.год
|
2009год
|
рост,%
|
2008
год
|
2009
год
|
рост,
%
|
2008
год
|
2009,
год
|
рост,
%
|
|
АУП
|
4
|
4
|
100.0
|
279.8
|
344.4
|
123.1
|
69.9
|
86.1
|
123.1
|
|
Торгово-оперативный
персонал
|
26
|
28
|
107.7
|
627.1
|
751.3
|
119.8
|
24.1
|
26.8
|
111.2
|
|
Вспомогательный
персонал
|
7
|
7
|
100.0
|
133.1
|
152.3
|
114.4
|
19.0
|
21.8
|
114.4
|
|
Итого:
|
37
|
39
|
105.4
|
1040.0
|
1248.0
|
120.0
|
28.1
|
32.0
|
113.8
|
В абсолютном исчислении сумма
премий в расчёте на одного работника составляет для АУП - 86,1 тыс. руб., для
торгово-оперативного персонала около 27 тыс. руб. и для вспомогательного
персонала 21,8 тыс. руб., причем темпы роста поощрительных выплат работникам
торгово-оперативной группы не на много ниже средних по предприятию, самые
низкие - для вспомогательного персонала.
Представим динамику средств
материального стимулирования работников в сводной таблице.
Таблица 3.32.Средства
материального стимулирования в расчете на одного работника
|
Группы
работников
|
Среднегодовая
заработная плата, тыс. руб.
|
Материальное
поощрение на 1-го работника, тыс. руб.
|
Средства
материального стимулирования, тыс. руб.
|
|
2008
год
|
2009.год
|
рост,%
|
2008год
|
2009год
|
рост,
%
|
2008год
|
20069год
|
рост,
%
|
|
АУП
|
404.0
|
489.2
|
121.1
|
69.94
|
86.11
|
123.1
|
575.3
|
121.4
|
|
Торгово-оперативный
персонал
|
143.4
|
144.8
|
100.9
|
24.12
|
26.83
|
111.2
|
167.6
|
171.6
|
102.4
|
|
Вспомогательный
персонал
|
124.3
|
139.8
|
112.4
|
19.02
|
21.75
|
114.4
|
143.3
|
161.5
|
112.7
|
|
Итого:
|
168.0
|
179.2
|
106.7
|
28.11
|
32.00
|
113.8
|
196.1
|
211.2
|
107.7
|
Средние значения всех средств
материального стимулирования в расчете на одного работника - в отчетном году
196,1 тыс. руб., а в планируемом предполагается 211,2 тыс. руб. (прирост на 7,7
%).
3.3 Сравнительная оценка
эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального
стимулирования
Сравнительная оценка
эффективности использования трудовых ресурсов и средств материального стимулирования
предполагает рассмотрение в динамике соответствующих показателей.
Основной целью сравнительной
оценки анализа показателей эффективности использования численности персонала и
средств материального стимулирования в данной ситуации в отличие от предыдущего
раздела, является прогноз на ближайшую перспективу: насколько эффективнее эти
показатели и насколько правилен выбор управленческой политики предприятия при
разработке плана доходов и расходов, а также соответственно обоснованных
методических подходов к определению показателей по труду и заработной плате.
Основное внимание обращено на
исследование динамики показателей эффективности использования средств
материального стимулирования: коэффициентов соотношения приростов:
. товарооборота и фонда оплаты;
. средней выработки и средней
заработной платы в расчете на одного работника Интегральные показатели
эффективности использования ресурсного потенциала предприятия по численности
занятых и затрат их оплату как их фонда заработной платы, так и фонда материального
поощрения.
Выявление потенциальных
возможностей предприятия расширять масштабы деятельности потребует
соответственно создания дополнительных рабочих мест, должностей и профессий. А
это, в свою очередь, сопряжено с дополнительными затратами, в том числе,
заработной платой, а также выплатами средств в виде материального поощрения из
чистой прибыли предприятия.
Таблица 3.33 Показатели
сравнительной оценки эффективности использования численности персонала и
средств материального стимулирования
|
Показатели
|
базовый
год
|
отчетны
и год
|
планиру
емыи год
|
темп
роста, %
|
|
|
|
|
|
к
базовому | к отчетному
|
|
|
Исходные
|
данные
|
|
1,
Розничный товарооборот, тыс. руб.
|
50514.0
|
58676.0
|
68742.2
|
136.1
|
117.2
|
|
|
2.
Численность работников, человек
|
35
|
37
|
39
|
111.4
|
105.4
|
|
|
3
Чистая прибыль, тыс. руб.
|
2246.0
|
3105.0
|
5147.4
|
229.2
|
165.8
|
|
|
4.
средства материального стимулирования (СМС) всего, тыс. Руб.: в том числе:
|
6529.0
|
7256.0
|
8236.0
|
126.1
|
113.5
|
|
|
4.1.
фонд оплаты, тыс. руб.
|
5670.0
|
6216.0
|
6988.0
|
123.2
|
112.4
|
|
|
4.2.
фонд материального поощрения, тыс. руб.
|
859.0
|
1040.0
|
1248.0
|
145.3
|
120.0
|
|
|
5.
Среднегодовая заработная плата на одного работника, тыс. руб.
|
162.0
|
168.0
|
179.2
|
110.6
|
106.7
|
|
|
Показатели
эффективности использования численности (трудовых ресурсов)
|
|
6.
товарооборот на одного работника
|
1443.3
|
1585.8
|
1762.6
|
122.1
|
111.1
|
|
7.
прибыль на одного работника
|
64.2
|
83.9
|
132.0
|
205.7
|
157.3
|
|
8.
интегральный показатель
|
304.4
|
364.8
|
482.4
|
158.5
|
132.2
|
|
Показатели
эффективности использования средств материального стимулирования
|
|
9.
Товарооборот в расчете на 1 руб. СМС, руб.
|
7.737
|
8.087
|
8.347
|
107.9
|
103.2
|
|
10.
прибыль в расчете на 1 руб. СМС, руб.
|
0.344
|
0.428
|
0.625
|
181.7
|
146.1
|
|
1
1 . интегральный показатель эффективности использования СМС
|
1.631
|
1.860
|
2.284
|
140.0
|
122.8
|
|
12.
Коэффициент соотношения приростов товарооборота фонда заработной платы
|
X
|
X
|
X
|
1.56
|
1.39
|
|
13.
Коэффициент соотношения приростов средней выработки и средней заработной
платы
|
X
|
X
|
X
|
2.08
|
1.66
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты сравнительной оценки
эффективности использования трудовых ресурсов показали наиболее высокую отдачу
прибыли, темпы прироста которой выше прироста товарооборота (оба показателя в
расчете на одного работника) (205,7 % и 157,3% рост прибыли и 122,1 и 111,1% -
рост товарооборота) в планируемом году по сравнению с предшествующими.
Аналогичная тенденция соотношения
приростов прибыли на единицу средств материального стимулирования и
товарооборота на единицу СМС (181,7 % и 146,1 % - рост прибыли и 107,9 % и
103,2 % - рост товарооборота). Такое явление вполне закономерно, поскольку
прибыль опережает товарооборот по темпам роста.
Интегральные показатели
эффективности использования ресурсного потенциала по численности персонала выше
по темпам роста по сравнению с показателями эффективности использования средств
материального стимулирования: темп роста интегрального показателя по
численности 158,5 % к базовому году и 132,2 % к отчетному году, а темп роста
интегрального показателя по затратам соответственно 140,0 % и 122,8 %.
Из этого можно сделать вывод,
что ресурсы в торговом предприятии используются эффективнее, чем финансовые
средства на их содержание.
Если проанализировать
показатели эффективности использования средств отдельно по составляющим их
фондам, то можно заметить несколько иную тенденцию.
Таблица З.34 Сравнительная
оценка эффективности использования средств фонда заработной платы и фонда
материального поощрения
|
показатели
|
2007
год
|
2008
год
|
2009
год
|
темп
роста, %
|
|
|
|
|
к
2007
|
к
2008
|
|
эффективность
использования средств фонда заработной платы
|
|
1.
товарооборот на 1 руб. ФЗП, руб.
|
8.91
|
9.44
|
9.84
|
110.4
|
104.2
|
|
2.
Прибыль на 1 руб. ФЗП, руб.
|
0.40
|
0.50
|
0.74
|
186.0
|
147.5
|
|
3.
Интегральный показатель эффективности ФЗП
|
1.89
|
2.17
|
2.7
|
142.9
|
124.4
|
|
Эффективность
использования средств фонда материального стимулирования
|
|
1.
Товарооборот на 1 руб. ФМП, руб.
|
58.81
|
56.42
|
55.08
|
93.7
|
97.6
|
|
2.
Прибыль на 1 руб. ФМП, руб.
|
2.61
|
2.99
|
4.12
|
157.7
|
138.1
|
|
3.
Интегральный показатель эффективности ФМП
|
12.39
|
12.99
|
15.06
|
121.5
|
115.9
|
Как видно из данных таблицы
3.34, наибольший темп роста эффективности использования средств по прибыли
147,5 % и 138,1 %. Опережение темпа роста прибыли в расчете на единицу ФЗП по
сравнению с темпом роста прибыли в расчете на единицу ФМП объясняется
ускоренным ростом фонда заработной платы в планируемом году. Вообще надо
отметить, что рост показателей второй группы замедлился, в то время как рост
показателей первой группы идет ускоренными темпами.
Следует уделить особое внимание
товарообороту. В планируемом году товарооборот на единицу ФЗП увеличится только
на 4,2 %, а на единицу ФМП снизился на 2,4 % по сравнению с отчетным годом.
В целях материального стимулирования, следует
своевременно пополнять фонд потребления для выплат премиальных.
Следует отметить, что по распоряжению
правительства РФ снижение ставки налога на прибыль с 01.01.2009 года до 20,0%, за
счет федеральной части, позволит предприятию получить дополнительно чистую
прибыль, которую необходимо направить на расширение масштаба хозяйственной
деятельности.
Заключение
Динамика развития отдельных элементов ресурсного
потенциала позволила в целом составить представление о масштабе деятельности и
возможных перспективах развития предприятия.
По всем показателям в 2008 году по сравнению с
2007 годом темпы прироста от 4,2% (площадь торгового зала) до 27,6%
(собственный капитал). Более чем на 10% увеличился авансированный капитал.
Удельный вес собственного капитала 54,0% в 2007 году поднялся до 62,4%.
Об экономическом состоянии торгового предприятия
ООО «Альянс-83» свидетельствуют данные за два последних года 2007- 2008 гг.
На предприятии ООО «Альянс-83» при росте
товарооборота на 16,2 % уровень валового дохода увеличился до 25% (+1%), что
привело к повышению суммы валового дохода на 21,0%. Издержки обращения в
предприятии росли медленнее, чем товарооборот и доход, а их уровень снизился с
18,2 до 18,1% т.е. на 0,1 % к обороту. Такое соотношение динамики показателей
привело к тому, что сумма прибыли от продажи товаров возросла на 38,2%, а
рентабельность до 6,9 % к обороту.
Все эти показатели, в том числе сальдо прочих
доходов и расходов, повлияли на увеличение валовой прибыли на 38,2%. Объем
чистой прибыли возрос на 859 тыс. руб. А ее уровень повысился 4,45% до 5,29%.
Из таблицы 2.4 следует, что предприятие развивается динамично, соотношение
валового дохода, товарооборота и издержек обращения оптимально.
Эффективность финансово-хозяйственной
деятельности торгового предприятия во многом зависит от персонала, выполняющего
все необходимые функции, его численности, состава и рациональности
использования работников.
Общая численность работников торгового предприятия
в отчетном году по сравнению с прошлым в абсолютном выражении возросла на 2
человека или на 5,7 %. Изменение числа сотрудников связано с увеличением
торговых работников с 24 до 25 человек, или на 4,2 %, и ростом вспомогательного
(прочего) персонала на 1человека, или на 16,7 %.
На предприятии наблюдается
относительный перерасход численности работников. То есть рост числа торговых
работников на предприятии не оправдан, поскольку не связан с хозяйственной
необходимостью (увеличением объема торговой деятельности, повышением уровня
обслуживания и т. п.).
Оценка структуры персонала предприятия
свидетельствует, что наибольший удельный вес в нем занимают торгово-оперативные
работники (68,6% и 67,6 %), численность которых выросла на одного человека. За
два года резких изменений в соотношении отдельных категорий работников не
произошло. Вместе с тем обращает на себя внимание так же рост числа прочих
работников и высокий удельный вес этой группы в общей численности персонала
-18,9 %, то есть практически каждый пятый сотрудник.
Достаточно стабильна ситуация в
области движения и оборота кадров. При увеличении среднесписочной численности
персонала на 2 человека коэффициенты оборота по приему и выбытию работников
снизились (соответственно на 3,5 % и 6,0 %). Вместе с тем обращают на себя
внимание достаточно высокие значения коэффициента общего оборота кадров,
особенно в прошлом году (25,7 %), когда каждый четвертый работник был принят
или уволен. В отчетном году наблюдается снижение этого показателя до 16,2 %,
что можно рассматривать как положительную тенденцию. Уровень текучести кадров
на предприятии невысокий, и в отчетном году по сравнению с прошлым его значение
еще более снизилось (с 5,7 до 5,4 %). Коэффициент восполнения кадров превышает
единицу, то есть предприятие не испытывает недостатка в персонале, так как
число принятых работников ежегодно превышает количество выбывающих.
Высокий уровень стабильности
кадров (0,95) обусловлен как в прошлом, так и в отчетном году небольшим - в
сравнении с общей численностью персонала в совокупности с вновь принятыми
работниками - числом лиц (2 человека), уволенных по субъективным причинам, В
качестве положительного фактора можно рассматривать также наличие устойчивого
контингента сотрудников, работающих на данном предприятии более 5 лет; их доля
составила соответственно 51,4 % и 54,1 %.
На торговом предприятии при
росте товарооборота на 16,2 % и увеличении численности работников на 5,7 %
производительность труда возросла до 1585,8 тыс. руб., то есть повысилась на
9,9 %, или на 142,6 тыс. руб.
Изменение величины выработки в стоимостном
выражении на 142,6 тыс. руб. связано как с увеличением товарооборота, так и с
ростом числа работников.
Рост производительности труда в действующих
ценах на 9,9 % выработка в сопоставимых ценах снизилась на 5,7 %. Это означает,
что рост достигнут, только, за счет повышения цен, а его снижение связано с
уменьшением объема продажи товаров.
Фонд заработной платы играет
особую роль, отражая наиболее значительную часть расходов предприятия,
связанных с оплатой труда персонала, он за отчетный год возрос на 9,6 % при
росте издержек обращения на 15,5 %. Такое соотношение динамики показателей
привело к понижению доли трудовых затрат в текущих расходах на 3,2 %.
Удельный вес фонда заработной
платы в общем объеме средств на оплату труда работников в отчетном году
составляет 85,7 %, что на 1,1 % ниже, чем аналогичный показатель прошлого года.
Это снижение означает повышение доли прочих дополнительных выплат и
одновременно свидетельствует о возможном росте прибыли (как основном источнике
этих выплат), а значит, об укреплении экономических позиций предприятия,
позволяющих направлять больше средств на оказание социальных услуг своим
работникам.
На предприятии сложилось
рациональное соотношение динамики показателей: фонд заработной платы возрастал
медленнее, чем увеличивался товарооборот, а рост средней заработной платы
отставал от повышения выработки (но значение коэффициента соотношения темпов
роста производительности труда и средней заработной платы составило 2,667 при нормальном
в 1,2. то есть предприятие не доплачивает своим работникам, возможно, поэтому
коэффициент соотношения производительности труда в сопоставимых ценах и средней
заработной платы отрицателен за счет отрицательного прироста выработки в
сопоставимых ценах).
Отстающие темпы роста расходов
на оплату труда (109,6 %) по сравнению с динамикой объема деятельности (116,2
%) привели к понижению уровня фонда заработной платы по отношению к
товарообороту на 0,6 %. Снижение этого показателя рассматривается как положительное
явление, поскольку означает снижение удельных затрат по оплате труда на единицу
товарооборота и наличие абсолютной и относительной экономии средств по
заработной плате (снижение уровня фонда заработной платы ведет к экономии
средств).
Показатель перерасхода средств,
составивший 546 тыс. руб., дал представление только об абсолютном увеличении
размера фонда заработной платы, но не отразил результативности этого изменения,
что вызывало необходимость определения относительного значения перерасхода средств
посредством исключения влияния товарооборота на изменение величины расходов на
заработную плату.
В связи с тем, что рост средней
заработной платы не превышает динамику производительности труда, на предприятии
имеет место относительная экономия средств по оплате труда в объеме 370,2 тыс.
руб.
Анализ показателей
свидетельствуют о высокой экономической отдаче средств, израсходованных на
оплату труда работников предприятия. За отчетный год в сравнении с прошлым
годом коэффициент стимулирования товарооборота повысился на 6,0 %, что означает
повышение на 53 копейки товарооборота, приходящегося на 1 руб. фонда заработной
платы. Существенный рост коэффициента стимулирования прибыли (126,0 %)
обобщающий интегральный показатель эффективности вырос уже на 15,6 %. В целом
все изменения с учетом сложившегося рационального соотношения темпов роста
выработки (109,9 %) и средней заработной платы (103,7 %) необходимо оценивать
как положительные, требующие принятия соответствующих мер по сохранению и
повышению эффективности использования трудового потенциала предприятия.
Если в прошлом году один
работник обходился работодателю в среднем в 8003,0 тыс. руб., то в отчетном
году эта сумма возросла до 8872 тыс. руб. Увеличение общих затрат связано с
ростом всех составляющих, но наиболее интенсивно повысились выплаты из чистой
прибыли (121,1 % при динамике всех затрат 110,9 %), что свидетельствует о
стремлении работодателя увеличивать объем и расширять спектр социальных услуг
работникам в целях развития трудового коллектива и стабилизации кадрового
состава.
Обобщающая оценка экономической
эффективности хозяйственной деятельности и финансовой независимости позволила
сделать вывод от том, что
эффективность финансово-хозяйственной
деятельности предприятия возросла на 25,7%; эффективность использования
торгового потенциала выросла на 5,6%;
эффективность трудовой деятельности, в части
расходов на оплату труда, превысила прошлый показатель на 6%;
В общем, экономическая эффективность
финансово-хозяйственной деятельности предприятия возросла на 12,1%;
Финансовая зависимость снижается, так как доля
собственного капитала в авансированном капитале стала больше на 8,4%.
В планируемом году будет обеспечено превышение
роста товарооборота над фондом оплаты труда, а темп роста фонда оплаты труда, в
свою очередь, должен будет превышать рост численности работников.
Обоснование потребности в численности и
средствах материального стимулирования осуществлено, в том числе на основе,
запланированного объема товарооборота, валового дохода и издержек обращения, с
учетом соответствующих темпов роста. При этом, в сравнении с 2008 годом,
повысились уровень валового дохода и понижен уровень издержек обращения. Чистая
прибыль, составит 5147,4 тыс. руб., что на 65,8% выше отчетного года.
Темпы приростов основных показателей
на планируемый год в сравнении с отчетным годом соответствуют нормальным
соотношениям: прибыль растет быстрее, чем товарооборот, темп роста издержек
обращения меньше темпа роста товарооборота.
На основе многовариантного прогноза численности
работников (39 человек в 2009 против 37 - в 2008 годом), обоснован и
оптимальный фонда заработной платы который обоснован как в целом, так и по
категориям работников. За основу были взяты динамика соотношения составляющих
фонда заработной платы за предшествующие годы и соответствующие изменения,
предполагаемые на планируемый год.
Предполагаются следующие
изменения структуры фонда оплаты: в планируемом году незначительно снизится
доля оплаты труда по ставкам и окладам, доля премий возрастет почти на 1 %,
доля доплат и надбавок увеличится на 0,78 %, а доля оплаты за работу в
праздничные и выходные дни снизится на 0,45 %.
Предполагается, фонд
материального поощрения, формируемый за счет чистой прибыли предприятия
составит 1248 тыс. руб. и соответственно увеличивается по сравнению с отчетным
годом на 208 тысяч рублей или на 20 %.
Смета формирования фонда
материального поощрения по его составляющим на планируемый год предполагает
некоторые изменения по сравнению с отчетным годом: снижение доли оплаты
дополнительных отпусков на 4,2 %, но повышение доли единовременных премий и
поощрений на 3,5 %, незначительный рост материальной помощи и компенсационных
выплат.
Фонд оплаты труда и фонд
материального поощрения в сумме составляют средства материального
стимулирования работников торгового предприятия. Так, в отчетном году средства
материального стимулирования составили 7256,0 тыс. руб., в планируемом должны
составить 8236,0 тыс. руб., темп их роста 113,5%. Учитывая, что темп роста
розничного товарооборота 117,2 %, планируемый объем средств материального
стимулирования представляется нормальным, тем более, что темп их роста заметно
ниже темпа роста прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Средняя заработная плата АУП по
своему значению больше средней заработной платы двух других групп и фонд оплаты
труда растет быстрее, что объясняется высоким показателем среднегодовой
заработной платы. Численность торгово-оперативного персонала выросла на 7,7%, а
численность вспомогательного персонала не изменилась, но средняя заработная вспомогательного
персонала растет быстрее, чем у работников торговой группы, и получается, что
фонд оплаты труда вспомогательного персонала растет быстрее, чем фонд оплаты
труда торгово-оперативного персонала.
В абсолютном исчислении сумма
премий в расчёте на одного работника составляет для АУП - 86,1 тыс. руб., для
торгово-оперативного персонала около 27 тыс. руб. и для вспомогательного
персонала 21,8 тыс. руб., причем темпы роста поощрительных выплат работникам
торгово-оперативной группы не на много ниже средних по предприятию, самые
низкие - для вспомогательного персонала.
Средние значения всех средств
материального стимулирования в расчете на одного работника - в отчетном году
196,1 тыс. руб., а в планируемом предполагается 211,2 тыс. руб. (прирост на 7,7
%).
Результаты сравнительной оценки
эффективности использования трудовых ресурсов показали наиболее высокую отдачу
прибыли, темпы прироста которой выше прироста товарооборота (оба показателя в
расчете на одного работника) (205,7 % и 157,3% рост прибыли и 122,1 и 111,1% -
рост товарооборота) в планируемом году по сравнению с предшествующими.
Аналогичная тенденция
соотношения приростов прибыли на единицу средств материального стимулирования и
товарооборота на единицу СМС (181,7 % и 146,1 % - рост прибыли и 107,9 % и
103,2 % - рост товарооборота). Такое явление вполне закономерно, поскольку
прибыль опережает товарооборот по темпам роста.
Интегральные показатели
эффективности использования ресурсного потенциала по численности персонала выше
по темпам роста по сравнению с показателями эффективности использования средств
материального стимулирования: темп роста интегрального показателя по
численности 158,5 % к базовому году и 132,2 % к отчетному году, а темп роста
интегрального показателя по затратам соответственно 140,0 % и 122,8 %.
Из этого можно сделать вывод,
что ресурсы в торговом предприятии используются эффективнее, чем финансовые
средства на их содержание.
Как видно из данных таблицы
3.34, наибольший темп роста эффективности использования средств по прибыли
147,5 % и 138,1 %. Опережение темпа роста прибыли в расчете на единицу ФЗП по
сравнению с темпом роста прибыли в расчете на единицу ФМП объясняется
ускоренным ростом фонда заработной платы в планируемом году. Вообще надо
отметить, что рост показателей второй группы замедлился, в то время как рост
показателей первой группы идет ускоренными темпами.
Следует уделить особое внимание
товарообороту. В планируемом году товарооборот на единицу ФЗП увеличится только
на 4,2 %, а на единицу ФМП снизился на 2,4 % по сравнению с отчетным годом.
В целях материального
стимулирования, следует своевременно пополнять фонд потребления для выплат
премиальных.
Следует отметить, что по
распоряжению правительства РФ снижение ставки налога на прибыль с 01.01.2009
года до 20,0%, за счет федеральной части, позволит предприятию получить
дополнительно чистую прибыль, которую необходимо направить на расширение
масштаба хозяйственной деятельности.
Библиография
1. Конституция Российской Федерации
- Основной Закон РФ.
2. Гражданский кодекс
Российской Федерации - Части 1 и 2.
. Налоговый Кодекс РФ.
Федеральный закон РФ
. Федеральный Закон РФ от
29.05.2004г., № 104-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть II НК РФ и
некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах”. Что надо знать
предпринимателю Петербурга, № 46, 2004г.
. Федеральный закон РФ от
26.10.2004г., № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)”. Экономика и жизнь,
№ 46, 2004г.
. Об обществах с ограниченной
ответственностью. - Закон РФ от 08.02.1998, №14-ФЗ.
. Абрютина М.С. Экономический
анализ торговой деятельности: Учебное пособие. - М: “Дело и Сервис”,
2008.-512с.
. Альбеков А.У. Согомонян
С.А. - Экономика коммерческого предприятия. Ростов на Дону. «Феникс»: 2006. 280
с.
. Бланк И.А. Управление
прибылью. Киев: Ника-Центр, Эльга, 2005 г. 543 с.
. Грузинов В.П. Грибов В.Д.
Экономика предприятия. Москва. Финансы и статистика. 2007. 341 с.
. Грузинов В.П. Грибов В.Д.
Экономика предприятия: учебное пособие. Москва. Экономика и жизнь. 2006. 316 с.
. Горфинкель В.Я. Экономика
организации. Учебник Для ВУЗов. Москва. Юнити. 2008. 608 с.
. Евич Р.И. Основные
показатели хозяйственной деятельности торгового предприятия: анализ и
планирование. Учебное пособие. СПбТЭИ, 2003
. Ивановский С.Н. Экономика
для менеджеров, микро и макуровень. Учебное пособие. Москва. Дело. 2005. 440 с.
. Ковалев В.В. Финансовый
анализ. Учебник. Москва. Инфра М. 2005. 745 с.
. Ковалев В.В. Волкова О.Н.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. Москва. Проспект. 2007.
273 с.
. Лебедева. С.Н. Козиначикова
Н.А. Гаврилов А.В. Экономика торгового предприятия. Учебное пособие. Минск. ООО
Новое знание. 2005. 258 с.
. Львов Ю.И. Основы экономики
и организация бизнеса. СПб: «Формика» 2005. 257.
. Панкова Н.В. Соломатин А.Н.
Практикум по анализу эффективности использования ресурсов торгового
предприятия. СПб. 2004.
. Суша Г.З. Экономика
предприятия. Учебное пособие. Москва. Новое знание. 2005. 384 с.
. Уваров С.А. Все налоги
России. Комментарий. Москва. Экзамен. 2005. 542 с
. Шакланова Р.И. Юсова В.В.
Экономическое обоснование потребности в трудовых ресурсах и средствах
материального стимулирования на макро- и микроуровнях торговой отрасли: Научное
издание. - СПб.: Изд-во СПбТЭИ, 2009.
. Экономика, анализ и
планирование на предприятии торговли. Под редакцией Соломатина А.Н. - СПБ.:
Питер, 2009. - 560 с.:ил.
. Экономический анализ в
торговли. Под. Ред. Баканова М.И. Учебник, М. 2008.