Организация производства продукции на предприятии на примере ОАО 'Тверьстеклопластик'
Диплом
на тему: «Организация планирования
производства продукции на предприятии» на примере ОАО «Тверьстеклопластик»
Содержание
Введение
Глава 1. Методологические основы организации планирования
производства продукции
.1 Понятие и сущность организации производства продукции на
предприятии
.2 Организация планирования производства продукции на
предприятии
.3 Показатели и методы оценки уровня планирования и
организации производства
Глава 2. Оценка уровня планирования и организации производства
продукции на ОАО «Тверьстеклопластик»
.1 Характеристика и основные результаты деятельности ОАО
«Тверьстеклопластик» за 2008 - 2009 годы.
.2 Анализ организации производства продукции на ОАО
«Тверьстеклопластик».
.3 Оценка уровня планирования производства продукции на ОАО
«Тверьстеклопластик».
Глава 3. Пути улучшения организации планирования производства
продукции на ОАО «Тверьстеклопластик»
.1 Совершенствование планирования организации производства
продукции за счет исключения факторов, влияющих на использование финансов
.2 Совершенствование планирования организации производства
продукции за счет рационального распределения средств на закупку материальных
ресурсов ОАО «Тверьстеклопластик»
.3 Совершенствование планирования организации производства
продукции за счет использования эффекта финансового рычага
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Перед любым производственным предприятием, работающим в условиях
российского рынка, стоит по-настоящему серьезная проблема - это проблема его
выживания, обеспеченности непрерывности развития. Различные предприятия решают
ее разными способами, в зависимости от складывающихся условий и обстоятельств,
но в основе ее решения лежит сложная, кропотливая и трудоемкая работа по
организации планирования производства продукции.
Актуальность дипломного проекта заключается в том, что важнейшим
элементом работы предприятия в современных условиях является организация
производства, включающая в себя, прежде всего наиболее целесообразное сочетание
основных технологических процессов, вспомогательных служб, а также
обслуживающих звеньев, которые обеспечивают эффективное использование средств
труда, предметов труда и самого труда с целью удовлетворения общественных
потребностей в продукции и получение максимальной прибыли.
Для достижения вышеназванных целей деятельности предприятий и организаций
руководители должны уметь находить рациональные пути повышения эффективности
работы, улучшения условий труда работников, повышения качества продукции, роста
производительности труда, иметь представление о системе мер, разрабатываемых на
предприятии с целью интенсификации производства на базе научно-технического
прогресса. Поэтому изучение основных форм и принципов организации производства
на предприятиях различных форм собственности, а также основных элементов
планирования производства, в том числе и внутрифирменное планирование, является
необходимым условием обеспеченности эффективного развития предприятий.
В современных условиях планирование на предприятиях должно отвечать
следующим требованиям:
во-первых, планирование должно осуществляться максимально быстро и с
минимальными затратами;
во-вторых, должна быть предусмотрена возможность корректировки плана при
изменении цен на ресурсы, используемые в процессе производства, цен на
продукцию, при изменении технологий и т.д.;
в-третьих, планы производства и реализации продукции должны быть
взаимоувязанными со всеми затратами, которые необходимы для производства и
реализации запланированных объемов продукции.
Перечисленные требования, предъявляемые к планированию на
производственных предприятиях в современных условиях, а также то, что процесс
планирования на предприятии реализуется в систему планов, на основе которой
осуществляется организация запланированных работ, мотивация задействованного
персонала, контроль результатов, их оценка с точки зрения плановых показателей,
и т.п. определили актуальность исследования.
Объект настоящего исследования: система организации планирования
производства продукции на современных предприятиях.
Предмет настоящего исследования: принципы и функции организации
планирования производства продукции в ОАО «Тверьстеклопластик».
Целью дипломного проекта является изучение системы организации
планирования производства продукции в ОАО «Тверьстеклопластик».
Исходя из поставленной цели, в дипломном проекте решаются следующие
основные задачи:
изучить теоретические основы планирования и организации производства
продукции;
дать организационно-экономическую характеристику ОАО «Тверь
стеклопластик»;
рассмотреть основные аспекты организации производства продукции в ОАО
«Тверьстеклопластик»;
разработать пути совершенствования организации планирования производства
продукции в ОАО «Тверьстеклопластик».
Научная новизна исследования заключается в дальнейшем совершенствовании
методологических и прикладных аспектов планирования и организации производства
на предприятиях химической отрасли.
Методы исследования, использованные в работе: системный подход, другие
научные подходы (функциональный, воспроизводственный, маркетинговый,
динамический и др.), анализ и синтез, классификация, стратегическое и
тактическое планирование, частности и обобщения.
план
процесс производство продукция предприятие
Глава 1. Методологические основы
организации планирования производства продукции
1.1
Понятие и сущность производства продукции на предприятии
Планирование - это система управления
производством, обеспечивающая его динамичное и пропорциональное развитие, а
также выявление и эффективное использование резервов производства.
Спланировать деятельность предприятия - это значит определить направления
и пропорции развития производства с учётом имеющихся материальных и трудовых
ресурсов на основе наиболее полного выявления требуемых рынку видов, объёмов
товаров и сроков их выпуска.
Как считают С. Р. Борисов и В. Н. Васильев, «планирование - это процесс
разработки и последующего контроля за ходом реализации плана и его
корректировки в соответствии с изменяющимся условиями».
В. Б. Яковлев определяет планирование производства, «как функцию
управления, включающую следующий комплекс работ:
анализ ситуаций и факторов внешней среды; прогнозирование, оценка;
оптимизация альтернативных вариантов достижения целей, сформулированных
на стадии стратегического маркетинга, разработка плана;
реализация плана».
Э. Б. Мазурин определяет организацию планирования производства продукции
на предприятии, как «объединение и обеспечение взаимодействия личных и
вещественных элементов производства, установление нисходящих связей и
согласованных действий участников производственного процесса, создание организованных
условий для реализации экономических интересов и социальных потребностей
работников на производственном предприятии».
О. Г. Туровец считает, что организация планирования производства
продукции предполагает внутреннее упорядочивание частей целого или средств
достижения желаемого результата. В материальном производстве выделяют две
части: производственные силы и производственные отношения.
Функция планирования является самой трудоемкой функцией управления.
Планирование как функция менеджмента предполагает решение о том, какие должны
быть цели организации и что должны делать члены организации для достижения этих
целей.
Процесс взаимодействия производственных факторов на предприятии,
направленный на превращение исходного сырья (материалов) в готовую продукцию,
пригодную к потреблению или к дальнейшей обработке, образует производственный
процесс или организация планирования производство продукции на предприятии.
Основными элементами производственного процесса являются труд
(деятельность людей), предметы и средства труда. Во многих производствах
используются природные процессы (биологические, химические).
Для нормальной организации планирования производственного процесса
необходимо соблюдать следующие принципы:
) принцип специализации - это закрепление за каждым цехом,
производственным участком, рабочим местом, технологически однородной группы
работ или строго определенной номенклатуры изделий;
) принцип непрерывности процесса означает обеспечение движения предмета
труда с одного рабочего места на другое без задержек и остановок;
) принцип пропорциональности подразумевает согласованность в
продолжительности и производительности всех взаимосвязанных подразделений
производства;
) принцип параллельности предусматривает одновременное выполнение
отдельных операций и процессов;
) принцип прямоточности означает, что предметы труда в процессе обработки
должны иметь найкратчайшие маршруты по всем стадиям и операциям
производственного процесса;
) принцип ритмичности состоит в регулярности и устойчивости хода всего
процесса, что обеспечивает производство одинакового или равномерно
увеличивающегося количества продукции за равные промежутки времени;
) принцип гибкости требует быстрой адаптации производственного процесса к
изменению организационно-технических условий, связанных с переходом на
изготовление новой продукции и др.
На уровне предприятия планирование призвано обеспечить выпуск
высококачественной продукции в необходимом объёме и ассортименте. Главная цель
планирования - обеспечение эффективного функционирования и развития предприятия
путем предвидения рыночных тенденций и корректировке программ; исследования
требований потребителей; обеспечения выпуска продукции более высокого качества;
непрерывного повышения эффективности производства; выявления и мобилизации
внутренних ресурсов предприятия; применения комплексного экономического,
технологического оборудования; согласования действий с поставщиками.
Разработка производственной программы осуществляется в следующей
последовательности:
) Определение задач по выпуску готовых изделий, исходя из имеющегося
портфеля заказов;
) Определение объёма работ по поставкам полуфабрикатов, выпускаемых в
порядке кооперациями с другими предприятиями;
) Работы промышленного характера и услуги, оказываемые сторонними
организациями. Все капитальные ремонты и модернизация оборудования,
транспортных средств предприятия, отпуск на сторону воды;
) Прочая продукция, реализуемая на сторону, и установление общего объёма
товара предприятия в натуральном и стоимостном выражении.
Э. А. Смирнов считает, что
организация производства продукции выполняет системообразующие функции
соединения личных и вещественных факторов производства в единое производство;
устанавливает между отдельными исполнителями и производственными
подразделениями разнообразных связей обеспечивающих совместную деятельность
людей, участвующих в едином процессе производства; создает организационные
условия, обеспечивающие взаимодействие на экономической основе всех
производственных звеньев как единой производственно технической системы.
Таким образом, организация
производства призвана обеспечить рациональное сочетание в пространстве и во
времени предметов труда, орудий труда, самого труда на каждом участке
производства и эффективных взаимодействий подразделений предприятия.
Основными показателями при
организации производства являются объем производства, анализ номенклатуры и
ассортимента продукции, производственный цикл, рентабельность продукции,
ритмичность, длительность производственного цикла, анализ затрат на производство
продукции.
Основным показателем, характеризующим
организацию производства, является объем производства. Объем производства -
результат деятельности предприятия по производству какой-либо продукции и
представленных производственных услуг. При оценке используются как натуральные,
так и стоимостные показатели. Первые из них характеризуют продукцию по ее
номенклатуре, ассортименту, качеству. Стоимостные показатели применяются при
оценке валовой, товарной и реализованной продукции.
Важным показателем является анализ
номенклатуры выпускаемой продукции проводится на основе изменения структуры по
видам деятельности и по видам продукции в разрезе основной деятельности. Данный
анализ позволяет определить тенденции изменений ассортимента продукции с учетом
рентабельности каждого из этих видов.
Производственный цикл - это
календарный период времени, в течение которого материал, заготовка или другой
обрабатываемый предмет проходит все операции производственного процесса или
определенной его части и превращается в готовую продукцию. Он выражается в
календарных днях или при малой трудоемкости изделия - в часах.
Показатели рентабельности используют
для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей,
выпускающих разные объемы и виды продукции. Эти показатели характеризуют
полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам.
Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и
рентабельность производства.
Рентабельность продукции (норма
прибыли) - это отношение общей суммы прибыли к издержкам производства и
реализации продукции (относительная величина прибыли, приходящейся на 1 руб.
текущих затрат). Рентабельность производства (общая) показывает отношение общей
суммы прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных
средств (величину прибыли в расчете на 1 руб. производственных фондов). С
помощью рентабельности продукции оценивают эффективность производства отдельных
видов изделий, а рентабельность производства, или общая, балансовая рентабельность,
служит показателем эффективности работы предприятия (отрасли) в целом.
Повышению уровня рентабельности
способствуют увеличение массы прибыли, снижение себестоимости продукции,
улучшение использования производственных фондов.
Ритмичность производства - понятие
многоплановое, включающее ритмичный труд и равномерный выпуск продукции.
Ритмичной является работа, когда за равные промежутки времени выполняется
одинаковый или равномерно увеличивающийся объем работ на рабочем месте,
участке, цехе и в целом на предприятии. Равномерный выпуск продукции
обеспечивается равномерной работой предприятия. Под равномерным выпуском
продукции понимается систематическое повторение выпуска продукции равными или
равномерно увеличивающимися частями в соответствии с установленным графиком.
1.2 Организация планирования
производства продукции на предприятии
Процесс планирования на предприятии включает три этапа:
. Процесс разработки планов, то есть принятие управленческих решений о
целях предприятия и методах их осуществления. Результат процесса планирования
на предприятии - система планов.
. Выполнение плановых решений. Результат этой управленческой деятельности
- итоговые реальные показатели развития предприятия.
. Контроль выполнения планов развития предприятия путем сопоставления
фактических показателей с плановыми и корректировка поставленных целей.
Непосредственно процесс разработки планов, в свою очередь, можно
разделить на ряд этапов, следующих друг за другом:
исследования и анализ внутренней и внешней среды предприятия;
определение приоритетных ориентиров предпринимательской деятельности:
видение, миссия, комплекс целей;
разработка базовой и функциональной стратегии развития предприятия: при
помощи методов стратегического анализа обосновываются альтернативные варианты стратегии,
производится выбор наиболее эффективного варианта;
разработка окончательного стратегического плана развития предприятия;
обоснование среднесрочных планов и программ;
на основе стратегического и среднесрочного планов разработка текущих
планов - годовых и оперативных;
определение предпосылок разработки новых планов, учитывающих результаты
выполнения плановых показателей путем сравнения с фактическими.
Для конкретного предприятия на каждом этапе планирования важно выделять
главное. На первом этапе, прежде всего, определяют качественные параметры
внешней среды функционирования предприятия. Как известно, рыночная экономика
развивается неравномерно, циклично, последовательно проходя через фазы
стабильного развития, кризиса, депрессии, оживления, подъема, а также
среднесрочного, долгосрочного, сверхдолгосрочного (цивилизованного) циклов. В
современных условиях необходимо правильно определить, в какой фазе
экономического цикла находится экономика, когда будет достигнута точка перехода
в другую фазу. Своевременное определение этого момента даст возможность с
опережением подготовиться к нему, обосновать эффективное использование
производственного потенциала предприятия.[ 2]
Обоснование целей и выбор возможных направлений развития, средств и
методов их достижения тесно взаимосвязаны. При ограниченных производственных
ресурсах выдвигаемые цели во многом предопределяют выбор путей и средств их
осуществления. В свою очередь, имеющиеся в распоряжении предприятия
производственные и финансовые ресурсы влияют на выбор стратегических и
тактических целей развития.
Немало важный фактор в деятельности предприятия - планирование
производственной программы предприятия.
Планирование производственной программы - это задание по выпуску и
реализации продукции в ассортименте, соответствующего качества в натуральном и
стоимостном выражении на определенный период (год, квартал, месяц).
Планирование производственной программы предопределяет задания по вводу в
действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых
ресурсах, численности рабочих и др. Она тесно связана с финансовым планом,
планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности.
Предприятия промышленности формируют свою производственную программу
самостоятельно на основе выявленного в процессе изучения рынка потребительского
спроса; портфеля заказов (договоров) на продукцию и услуги; государственных
заказов и собственных потребностей. [ 1 ]
Производственная программа состоит из трех разделов:
план производства продукции в натуральном выражении - устанавливает объем
выпуска продукции соответствующего качества по номенклатуре и ассортименту в
физических единицах измерения (т, м, шт). Он определяется, исходя из полного и
лучшего удовлетворения спроса потребителя и достижения максимального использования
производственных мощностей;
план производства продукции в стоимостном выражении в показателях
валовой, товарной и чистой продукции;
план реализации продукции в натуральном и стоимостном выражении. Он
составляется, исходя из заключенных договоров на поставку продукции, а также
полуфабрикатов, узлов и деталей по договорам кооперации с другими
предприятиями, а также собственной оценки емкости рынка. Расчет объема
реализуемой продукции производится на основе величины товарной продукции с
учетом изменения остатков продукции на складе и отгруженной, но не оплаченной
заказчиками, на начало и конец планируемого года. Но объем реализации продукции
также влияют изменение качества выпускаемой продукции и действующих на
предприятии цен на продукцию и услуги.
Исходными данными для определения максимально возможного выпуска
продукции за год служит среднегодовая производственная мощность предприятия и
коэффициент ее использования. Часто обеспечение потребностей рынка требует
введения в действие новых дополнительных мощностей за счет технического
перевооружения, реконструкции или расширения предприятия.
В годовом плане производства каждого предприятия содержится
взаимосвязанная система следующих плановых показателей:
. Основная цель производственной деятельности фирмы и ее
отдельных подразделений на плановый период;
. Объемы и сроки производства продукции, работ и услуг с
указанием конкретных количественных и качественных показателей по всей
номенклатуре товаров;
. Расчет производственной мощности предприятия, цехов, и
участков, подтверждающих ее сбалансированность с годовыми объемами
производства, равновесие спроса и предложения;
. Определение потребности ресурсов выполнение годовой
производственной программы предприятия и его подразделений, расчет баланса
полуфабрикатов и комплектующих;
. Распределение планируемых работ по основным цехам -
исполнителям рыночных заказов, а также сроком изготовления и поставки продукции
на рынок;
. Выбор средств и методов достижения запланированных
показателей, расчет объемов незавершенного производства, коэффициентов загрузки
технологического оборудования и производственных площадей;
. Обоснование методов и форм организации производства
запланированных товаров, работ и услуг и контроля выполнения планов
производства и реализации продукции.
В зависимости от содержания, целей и задач можно выделить следующие формы
планирования в зависимости от длительности планового периода:
перспективное;
среднесрочное;
текущее планирование.
Перспективное планирование охватывает период более 5 лет, например 10,
15, 20 лет. Такие планы призваны определять долговременную стратегию
предприятия, включая социальное, экономическое, научно-техническое развитие.
Среднесрочное планирование осуществляться на период от 1 года до 5 лет.
На некоторых предприятиях среднесрочное планирование совмещается с текущим. В
этом случае составляется так называемый скользящий пятилетний план, в котором
первый год детализируется до уровня текущего плана.
Текущее планирование охватывает период до 1 года и включает полугодичное,
квартальное, месячное, недельное (декадное), суточное планирование.
Методы, применяемые при планировании производства:
объемный - предназначен для распределения годовых объемов производства и
продажи продукции предприятия по отдельным подразделениям и более коротким
интервалам времени - квартал, месяц, декада, неделя, день и час;
календарный - применяется для планирования конкретных сроков запуска и
выпуска продукции, нормативов длительности производственного цикла и опережения
производства отдельных работ. Планирование осуществляется относительно выпуска
конечных изделий, предназначенных для реализации на рынке:
объемно-календарный - позволяет планировать одновременно сроки и объемы
выполняемых на предприятии работ в целом на рассматриваемый период времени - год,
квартал, месяц;
объемно-динамический - предусматривает тесное взаимодействие таких
планово-расчетных показателей, как сроки, объемы и динамика производства
продукции.
Планы по степени детализации направлений развития подразделяются на:
. Стратегические. Стратегическое планирование - это управленческий
процесс разработки специфических стратегий различной степени неопределенности,
временной ориентации и горизонта планирования на основе соизмерения целей,
ресурсов и возможностей предприятия. Стратегическое планирование - это функция
направления действий предприятия (функция вектора действий). Меняя степень
детализации выбранного направления, меняется и вид планирования. Стратегический
план - это система стратегий, характеризующаяся укрупненной проработкой (низкой
степенью детализации). Стратегия - общая идея достижения в будущем. Стратегии
могут быть высокой, средней и низкой степени неопределенности, и рассчитаны,
могут быть на долгосрочную (5 лет), среднесрочную (3 года) и краткосрочную (1
год) перспективу.
. Тактические. Тактический план - это система действий (мероприятий)
предприятия, соответствующие более конкретной обстановке (средняя степень
детализации). Тактика - методы, способы и средства достижения намеченной цели в
будущем, соответствующие более конкретной обстановке (составляющая стратегии,
ей подчиненная). Тактика может быть средней и низкой степени неопределенности,
и может быть рассчитана на среднесрочную и краткосрочную перспективу.
. Оперативные. Оперативный план - это система конкретных детально
проработанных действий (мероприятий) предприятия. Операция - законченное
действие или ряд связанных между собой действий, направленных на решение
определенной задачи. Оперативный план рассчитан только на краткосрочную
перспективу (до 1 года) и может быть лишь низкой степени неопределенности.
Характеризуются детальной проработкой разделов стратегического и тактического
планов. Период планирования - год, квартал, месяц, сутки, смена, час. Целевой
критерий - реализация потенциала успеха.[ 1]
С переходом от стратегического планирования к тактическому, от
тактического к оперативному все больше возникает необходимость осуществления
планирования по функциям, то есть осуществления технико-экономического
планирования (ТЭП).
Планирование является средством достижения целей. В современных условиях
планирование становится центральным звеном управления. Рынок не отвергает
планирование. Наоборот, в конкурентной борьбе выходить на рынок со своей
продукцией без заранее продуманного плана невозможно. Система бюджетов позволяет
руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным
образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития
персонала и избежать кризисной ситуации.
В состав производственного бюджета принято включать следующие
операционные бюджеты: бюджет производства (производственная программа), бюджет
(смета) прямых материальных затрат (бюджет закупок и запасов основных
материалов), бюджет прямых затрат труда, бюджет (смета) общепроизводственных
расходов. В конкретных условиях этот перечень может быть расширен.[8]
После того как составлен бюджет продаж, и бюджет запасов готовой
продукции начинается подготовка бюджета производства (производственной
программы). Он составляется только в количественных показателях и входит в
сферу ответственности руководителя производства, соответствующего
подразделения.
На основе бюджета производства определяются затем соответствующие затраты
в стоимостных показателях.
Основная цель бюджета продаж - обеспечение объема производства, достаточного
для удовлетворения потребительского спроса и поддержания на экономически
целесообразном уровне величины товарно-материальных запасов.
Решение о структуре производства продукции организация обосновывает
прогнозируемым спросом (отраженным в бюджете продаж) и предлагаемым объемом
запасов на конец планируемого периода (с учетом ожидаемого запаса). Полный
бюджет производства определяется суммированием объема производства по каждому
виду продукции в денежных единицах.
На основе бюджета производства (производственной программы) составляются
бюджеты (сметы) прямых материальных затрат, бюджет закупок основных материалов,
бюджет прямых затрат на оплату труда. Данные этих бюджетов дают возможность
выразить стоимостную оценку объема производства, так как она является
результатом взаимодействия всех видов используемых ресурсов: материальных,
трудовых, финансовых.
Бюджет прямых материальных затрат и товароматериальных ценностей по
своему содержанию включает три составные части:
● бюджет (смета) основных материалов (потребность);
● бюджет запасов материалов на начало и конец бюджетного периода;
● бюджет закупок материалов.
Бюджет использования материалов служит основой для составления бюджета
закупок материалов. Для составления бюджета закупок материалов необходимо предусмотреть
образование переходящих запасов материалов на конец бюджетного периода, а при
составлении бюджета делать поправку на уровень начальных запасов (то есть
запасов на конец текущего периода).
Производственные запасы для целей планирования потребности в материалах
подразделяются на текущие, подготовительные и страховые (резервные).
При составлении бюджета закупок необходимо учесть ряд факторов, такие,
как увеличение цен, скидки, условия коммерческого кредита, возможные заменители
материалов, валютные курсы и т. д.
Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда - определить прямые
(переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее
бюджетом производства (производственной программой). В этом бюджете учитываются
издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки
считаются переменными, так как в сумме изменяются пропорционально изменению
объема производства. В бюджете прямых затрат труда учитывается также заработная
плата инженеров, начальников участков, ремонтного (цехового) персонала, если
они работают посменно. Их заработная плата связана с объемом производства.
Однако заработная плата дежурного персонала, обслуживающего все смены,
независима от объемов производства, относится к условно-постоянным расходам и
учитывается в бюджете общепроизводственных накладных расходов.
Бюджет прямых затрат труда базируется на данных бюджета производства,
который определяет общее время использования труда основных рабочих. Величина
затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты
труда, принятой организацией.
Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому виду
продукции в часах или человеко-часах на единицу продукции.
Оплата труда рабочих (заработная плата) рассчитывается в д. е. на один
час работы в зависимости от принятых тарифных условий.
Назначение бюджета - определить часть условно-постоянных издержек
необходимых для производства запланированного объема продукции.
Общепроизводственные расходы относятся к числу накладных расходов, включающих
в себя все экономические элементы издержек производства.
Термин «накладные» расходы указывает на то, что они, в отличие от прямых
расходов носят общий, собирательный характер, их величина, изменение, зависят
от множества различных факторов.
По характеру отнесения на себестоимость продукции они являются
косвенными, не могут быть отнесены прямо на изделие, если их выпускается два и
более наименования.
Общепроизводственные расходы неоднородны, методы их расчета различны,
поэтому по каждому виду расходов составляется постатейная смета.
По экономическому содержанию большая часть общепроизводственных расходов
состоит из затрат на содержание и обслуживание средств труда (главным образом
оборудования). Другая часть представляет собой расходы по управлению и
обслуживанию производства (цеховые расходы).
В состав общепроизводственных расходов входят:
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
амортизация основных средств и иного имущества, используемого в
производстве;
расходы по страхованию имущества;
расходы на отопление, освещение и содержание помещений;
арендная плата за помещения, машины, оборудование и др. используемые в
производстве;
оплата труда работников, занятых обслуживанием производства;
другие, аналогичные по назначению управленческие расходы.
Составлению бюджета общепроизводственных расходов предшествуют
классификация их на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема
выпускаемой продукции.
Деление накладные расходов на переменные и постоянные в бюджете
общепроизводственных расходов важно с точки зрения финансового контроля и
управления. Переменные накладные расходы нормируются, определяются ставки
начисления их на один час труда основных производственных рабочих. Они
относятся к контролируемым расходам.
Постоянные расходы, будучи выделенными, из общего состава
производственных накладных расходов, хотя и считаются неконтролируемыми, в
условиях гибкого бюджетирования в определенной степени становятся управляемыми.
Необходимым условием организации планирования производства является
составление стратегического бизнес-плана - это изложение главных целей и задач,
которые компания предполагает выполнить в срок от двух до десяти лет или
дольше. Это формулировка общего направления деятельности фирмы, описывающая вид
бизнеса, которым фирма хочет заниматься в будущем, - предметно-производственную
специализацию, рынки и т. д. План дает общее представление о том, как компания
намеревается добиваться этих целей. Он основан на долгосрочных прогнозах, и в
его разработке принимают участие маркетинговый, финансовый, производственный и
технический отдел. В свою очередь, этот план определяет направление и
обеспечивает координацию маркетингового, производственного, финансового и
технического планов.
Специалисты по маркетингу анализируют рынок и принимают решения
относительно действий фирмы в сложившейся ситуации: определяют рынки, на
которых будет вестись работа, продукцию, которая будет поставляться,
необходимый уровень обслуживания клиентов, ценовую политику, стратегию
продвижения и т. д.
Финансовый отдел решает, из каких источников получать и как использовать
имеющиеся у фирмы средства, движение денежной наличности, прибыль, прибыль на
инвестированный капитал, а также бюджетные средства.
Планово-экономический отдел осуществляет функции: выполняет расчеты по
материальным, трудовым и финансовым затратам необходимым для проведения работ
(услуг), исследований и разработок, разрабатывает мероприятия по обеспечению
режима экономии, выявлению резервов, повышению эффективности работ,
подготавливает исходные данные для составления проектов перспективных, годовых
и оперативных планов, подготавливает предложения для утверждения руководством
предприятия о порядке, сроках и участниках (отделах, службах, цехах) разработки
проектов планов; распределяет производственную программу между цехами и
службами предприятия; рассматривает обоснования и расчеты проектов планов
подразделений предприятия; обеспечивает согласованность и взаимную увязку
планов цехов и служб предприятия; составляет проекты планов предприятия в целом.
Также к функциям планово-экономического отдела относится:
доведение годовых и квартальных заданий цехам и службам по установленному
перечню показателей;
участие в разработке годовых, квартальных и месячных производственных
программ вспомогательными и непроизводственными цехами;
рассмотрение цеховых планов, их проверка, внесение необходимых
коррективов.
Производство должно удовлетворять рыночный спрос. Для этого оно как можно
более эффективно использует агрегаты, механизмы, оборудование, труд и материалы.
Технический отдел отвечает за исследования, разработку и проектирование
новой продукции и совершенствование существующей.
Технические специалисты тесно взаимодействуют с отделами маркетинга и
производства для разработки конструкции изделий, которые будут хорошо
продаваться на рынке, и изготовление которых потребует при этом минимальных
затрат.
Разработка стратегического бизнес-плана входит в обязанности руководства
предприятия.
На основе полученной от отделов маркетинга, финансов и производства информации
стратегический бизнес-план определяет общую схему, в соответствии с которой
ставятся цели и задачи дальнейшего планирования в маркетинговом, финансовом,
техническом и производственном отделах.
Каждый отдел разрабатывает свой план выполнения поставленных
стратегическим бизнес-планом задач. Эти планы согласовываются между собой, а
также со стратегическим бизнес-планом. Это соотношение проиллюстрировано на
рис. 1.
Рис. 1. Бизнес-план.
Уровень детализации стратегического бизнес-плана невысок. Этот план
затрагивает общие требования рынка и производства, - например, рынок в целом по
основным группам продукции, - а не продажи отдельных изделий. Зачастую он
содержит показатели в долларах, а не в единицах.
Стратегические бизнес-планы обычно пересматриваются раз в полгода или раз
в год.
Основываясь на задачах, поставленных в стратегическом бизнесплане,
руководство производственного отдела принимает решения по следующим вопросам:
количество изделий в каждой группе, которое требуется произвести в каждый
период времени;
- желательный уровень материально-производственных запасов;
- оборудование, трудовые ресурсы и материалы, необходимые в каждый период
времени;
- наличие необходимых ресурсов.
Специалисты должны разработать производственный план, который
удовлетворил бы рыночный спрос, не предполагая при этом выхода за рамки
имеющихся в распоряжении компании ресурсов.
1.3 Показатели и методы оценки уровня
планирования и организации производства
Под методикой планирования понимают совокупность методов, приемов
разработки, обоснования и анализа прогнозов, программ и планов, системы
расчетов плановых показателей, их взаимной увязки.
Под методом же планирования понимают конкретный способ, технический
прием, с помощью которого решается какая-либо проблема планирования,
рассчитываются числовые значения показателей планов.
Одним из наиболее распространенных методов планирования является балансовый
метод. Он основан на сопоставлении всех имеющихся на предприятии трудовых,
материальных и финансовых ресурсов с потребностями в них, в соизмерении затрат
и результатов, согласовании и координации заданий и показателей плана,
обеспечении единства и сбалансированности всех его частей и разделов. Его
сущность заключается в построении балансов (материальных и других) в виде
таблицы, состоящей из двух частей - наличия ресурсов и их распределения. Итоги
обеих частей должны быть равными. Балансы разрабатывают в натуральном и
стоимостном выражении.
Также в планировании широко использовался и нормативный метод. Его
суть состоит в том, что ряд плановых расчетов выполняют с использованием научно
обоснованных норм и нормативов: затрат сырья и материалов, топлива, энергии,
трудовых и финансовых ресурсов на единицу продукции и работ, норм амортизации и
т.д.
Также в планировании использовался и пофакторный метод, когда
плановый показатель определяется по достигнутой его величине в отчетном
периоде, скорректированный на изменение условий (факторов) в плановом периоде.
На предприятиях лесной промышленности его применяют при планировании
показателей производительности труда, использовании производственных фондов.
Однако, использование методов “ручного” планирования в современных
условиях может оказаться неэффективным. В первую очередь это связано с тем,
изменяющиеся условия внешней среды заставляют руководство предприятия быстро
принимать решения, осуществлять корректировку плановых показателей и т.п.
Совершенно очевидно, что используя традиционные “ручные” методы осуществлять
это практически невозможно. Вторым крупным недостатком “ручного” планирования,
как уж было отмечено, является опасность возникновения разного рода ошибок,
просчетов, несогласованностью показателей и т.п. И наконец, использование этих
методов, вследствие привлечения большого числа конкретных исполнителей и
использования громадного количества документов будет являться слишком затратным
для крупных лесопромышленных предприятий. А как известно, планирование будет
эффективным лишь в том случае будет оправданным лишь в том случае, если затраты
на его осуществление будут меньше чем обусловленные им результаты.
Экономико-математические методы.
В последние годы открылись перспективы для широкого внедрения в практику
планирования экономико-математических методов (ЭММ). ЭММ это способы решения
задач экономики, организации и планирования производства с помощью математики и
кибернетики.
Их основой являются экономико-математические модели, то есть описание
математическими средствами экономических процессов, явлений и задач для
установления логических и количественных зависимостей между различными
элементами изучаемых систем.
Экономико-математические методы являются одним из мощнейших инструментов
для совершенствования планирования. Особенную актуальность они приобретают в
настоящее время, когда возможности ЭВМ значительно расширились.
Применению этих методов в планировании деятельности лесопромышленных
предприятий посвящен этот раздел.
Экономико-математические методы используются во многих отраслях
хозяйства. Направления ЭММ в практике планирования включают самые разные
задачи: по определению параметров строящихся предприятий, по обоснованию
ассортиментной программы, по оптимальному использованию оборудования и
механизмов, по рациональным перевозкам, по распределению потребности в
материальных ресурсах и т.д.
Существует два метода организации производства: поточное и непоточное
производство.
Непоточное производство используется преимущественно в единичном и
серийном производстве. Его признаки: рабочие места размещаются однотипными
технологическими группами без связи с последовательностью выполнения операций,
на них обрабатываются разные по конструкции и технологии изготовления предметы
труда, которые перемещаются в процессе обработки сложными маршрутами, создавая
большие перерывы между операциями.
В условиях единичного производства непоточный метод осуществляется в
форме единично-технологического (обрабатываемые предметы труда не повторяются).
В серийном производстве непоточный метод принимает две формы:
) партионно-технологический метод (предметы труда проходят обработку
партиями, которые периодически повторяются);
) предметно-групповой метод (вся совокупность предметов труда разделяется
на технологически подобные группы).
Поточное производство обеспечивает строго согласованное выполнение всех
операций технологического процесса во времени и пространстве, оно
характеризуется следующими основными признаками:
специализацией каждого рабочего места на выполнении определенной
операции;
согласованным и ритмичным выполнением всех операций на основе единого расчетного
темпа работы;
размещением рабочих мест в строгом соответствии с последовательностью
технологического процесса;
передачей обрабатываемого материала или изделий с операции на операцию с
минимальными перерывами с помощью транспортера (конвейера).
Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми
показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и
неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции.
Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет
объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки
производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в
таком объеме, которые оно может реально реализовать.
Основными показателями объема производства служат
товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость
всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное
производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах. Товарная
продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки
незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на
многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет
внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Важным показателем является объем производства
продукции. В условиях рыночной экономики этот показатель принимает
первостепенное значение, так же важное значение имеют и натуральные
показатели объемов производства (штуки, метры, тонны и т.д.). Для обобщенной
характеристики объемов производства продукции используют условно - натуральные
показатели и нормативные трудозатраты. Оценка производства продукции на
предприятии начинается с расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода:
,
Цепные - относительно предыдущего периода:
,
где 
- объем производства товаров в стоимостном выражении в
сопоставимых ценах в i-1 и i- м периоде соответственно;
- объем производства товаров за период, принятый за базу
сравнения.
Среднегодовой темп роста (прироста) (Тпр) выпуска и реализации продукции можно
рассчитать по среднегеометрической (Тсрг) или среднеарифметической (Тсра)
взвешенной:
;
;
.
Оценка выполнения плана по производству за отчетный период (месяц,
квартал, год) производится по объему производства продукции (плановый,
фактический, разница между фактическим и плановым, % к плану).
Важным показателем является коэффициент прибыльности производственной
деятельности - показывает рентабельность, полученную от доходов.
Важный показатель производственных характеристик фирмы, ценообразования,
структуры себестоимости и эффективности производства. Рассчитывается как
отношение чистой прибыли после уплаты налогов к продажам.
Производственный цикл измеряет отрезок времени от вложения денег в закупку до
сбора дебиторской задолженности от продажи. Он рассчитывается как сумма
среднего возраста запаса и среднего периода погашения. Короткий
производственный цикл указывает, что управление дебиторской задолженностью и
запасами эффективно. Анализ длительности производственного цикла
учитывает влияние на технико - организационный уровень таких объективных
циклических процессов, как жизненный цикл товара, техники и технологии.
Длительность жизненного цикла товара определяется потребностью в товаре у
общества, технологией производства, изменяющейся трудоемкостью и
производительностью труда.
Один из важных показателей планирования производства продукции на
предприятии является анализ номенклатуры выпускаемой продукции. Он
проводится на основе изменения структуры по видам деятельности и по видам
продукции в разрезе основной деятельности. Данный анализ позволяет определить
тенденции изменений ассортимента продукции с учетом рентабельности каждого из
этих видов. Выполнение плана производства по номенклатуре определяется по
формуле:
где Q - выполнение плана по номенклатуре; Qf и Qпл - объемы производства плановый и фактический.
Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ
выполнения плана по ассортименту. Оценка выполнения плана по ассортименту
производится по формуле:
,
где Пасс- выполнение плана по ассортименту, %;
Vф-
фактический объем производства товаров i - го вида в пределах плана, тыс. руб.;
Vпл-
плановый объем производства товаров i - го вида.
Важным показателем является рентабельность производства
рассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на
производство и реализацию продукции. Коэффициент показывает, сколько рублей
прибыли предприятие имеет с каждого рубля, затраченного на производство и
реализацию продукции. Этот показатель может рассчитываться как в целом по
предприятию, так и по его отдельным подразделениям или видам продукции.
Рентабельность продукции (норма прибыли) - это отношение общей суммы прибыли
к издержкам производства и реализации продукции (относительная величина
прибыли, приходящейся на 1 руб. текущих затрат):
где Ц - цена единицы продукции; С - себестоимость единицы продукции.
Показатели и методы оценки ритмичности работы предприятия.
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в
объеме и ассортименте, предусмотренным планом.
Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и
косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент
вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за
каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции
за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за
каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции,
выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего
месяца.
Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы,
оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата
штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие
сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на
складах.
Коэффициент ритмичности (Крит) - определяется делением объема
производства продукции, который зачтен в выполнение плана по ритмичности (Vвп), на плановый объем производства (Vпл). Желательное значение коэффициента ритмичности 1.
Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение
среднеквадратического отклонения от плановых заданий ( за сутки, декаду, месяц
и т.д.) к среднесуточному ( среднедекадному, среднемесячному и т.д.) плановому
выпуску (Vпл).
,
где Vф и Vпл - фактический
и плановый объем производства соответственно;
n - число
суммируемых плановых заданий.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель
аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске
продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает
предприятие, тем выше показатель аритмичности, а желательное значение общего
числа аритмичности - ноль. Внутренние причины аритмичности - тяжелое
финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и
материально-технического обеспечения производства, а также планирования и
контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и
материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.
Коэффициент сменности оборудования - один из показателей,
характеризующих экстенсивное использование производственного оборудования.
Коэффициент сменности работы оборудования равен отношению числа фактически
отработанных во всех сменах станко-смен (машино-смен) к максимально-возможному
числу станко-смен (машино-смен), которое могло отработать в отчетный период все
установленное оборудование исходя из установленного сменного режима и
количества рабочих дней по установленному графику работы предприятия.
где 
- числа фактически отработанных станко-часов, соответственно,
в первую, вторую и третью смены, ч; 
- общее число установленных станков,
машин, агрегатов; 
- продолжительность одной смены, ч.
Степень использования рабочего периода отражает коэффициент использования
рабочего периода (Ки.р.п). Он исчисляется следующим образом:
Коэффициента загрузки оборотных активов - показатель, обратный коэффициенту
оборачиваемости. Он показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 руб.
выручки от реализации продукции. Коэффициент загрузки рассчитывается по
следующей формуле:
Кзос = 1 / Ко , или Кзос = Соб / В ,
где Кзос - коэффициент загрузки оборотных активов; Ко -
коэффициент оборачиваемости оборотных активов; Соб - средняя стоимость
оборотных активов за анализируемый период; В - выручка от реализации
продукции.
Коэффициент внутризаводского качества выпускаемой продукции рассчитывается по формуле:
где Б - издержки производства из-за брака, % к себестоимости
продукции; Ппп - сдача продукции с первого предъявления, %; Вп -
возврат деталей из цехов потребителей, %; Ви - возврат деталей с
испытаний по вине производства, %. Расчет влияния данных факторов на
объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней
факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных
приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется
баланс товарной продукции
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов,
определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:
) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их
использования:
ВП = ЧР х ГВ, где
ВП - объем валовой продукции, ЧР - численность рабочих, ГВ -
среднегодовая выработка.
Т.к. ГВ = Д х Дв, где
Д - количество отработанных дней одним рабочим за год, ДВ - среднедневная
выработка продукции одним рабочим, тогда формула объема валовой продукции
приобретет следующий вид:
ВП = ЧР х Д х Дв.
где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия; ГВ -
среднегодовая выработка продукции одним работником; Дв -доля реализованной
продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода.
2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и
эффективность их использования:
ВП = ОПФ х ФО;
где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов
предприятия; ФО - фондоотдача основных производственных фондов;
) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их
использования:
ВП = МЗ х МО;
где МЗ - сумма потребленных материальных запасов для производства
продукции; МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных
затрат);
Расчет влияния данных факторов на объем валовой и
реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.
Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и
материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем
умножения их прироста за счет i-го фактора
соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую
стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных
материальных ресурсов:
Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:
где РВПкр, РВПфрв, РВПчв - резерв роста выпуска
продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда
рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой
выработки рабочих; РКР - резерв увеличения количества
рабочих мест; РФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за
счет сокращения его потерь по вине предприятия; РЧВ -
резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники,
технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВв -
возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста. По
второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения
численности оборудования (РК), времени его работы (РТ)
и выпуска продукции за один машино-час (РЧВ) рассчитываются по
формулам:
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим
образом:
а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его
расхода на единицу i-го вида
продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты
суммируются по всем видам продукции:
б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу
i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы
соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:
в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску
объем производства i-го вида
продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается
на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва
валовой продукции:
В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства
и реализации продукции. При определении резервов увеличения реализации
продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки
готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом
следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность
ее реализации.
Глава 2. Оценка уровня планирования и
организации производства продукции на ОАО « Тверьстеклопластик»
2.1 Характеристика и основные
результаты деятельности ОАО «Тверьстеклопластик»
Открытое акционерное общество «Тверьстеклопластик» создано на базе
государственного предприятия «Калининский завод стеклопластиков и
стекловолокна», основанного в 1959 году.
В настоящее время ОАО «Тверьстеклопластик» является специализированным
предприятием химической промышленности и представляет собой мощный
производственный комплекс, расположенный на 28 га площади земли. Предприятие
обладает современной технологией получения стекловолокна, обеспечивающей выпуск
современной продукции более 100 наименований.
По объему выпускаемой продукции ОАО «Тверьстеклопластик» является одним
из крупнейших в России предприятий по выпуску изделий из стеклопластиков и
стекловолокна.
Предприятие выпускает широкий спектр изделий из стекловолокна,
стеклопластиков, стеклотканей, пластмасс, строительно-отделочных материалов -
от стеклоткани до прогулочных лодок и деталей автомобилей. По объему и
номенклатуре продукции предприятие является лидером по производству
стеклопластиков на всем экономическом пространстве. Особенность предприятия
заключается в многообразии различных видов производства на разных переделах -
непрерывное (вытяжка стекловолокна из расплава стекла), дискретное серийное
(выпуск стеклотканей), серийное и единичное позаказное (формование готовых
деталей из пластика).
На предприятии работают более 2000 сотрудников, имеется 30 складов и 12
производственных цехов. В бухгалтерии работают 30 сотрудников.
Ассортимент продукции более 1000 позиций, основного сырья и
комплектующих, полуфабрикатов собственного производства - 2000 позиций.
Данные о фирменном наименовании и местонахождении:
q Полное фирменное наименование: Открытое акционерное общество
«Тверьстеклопластик».
q Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Тверьстеклопластик».
q Место нахождения: Российская Федерация, Тверская область, г. Тверь, ул. Паши
Савельевой, д. 45.
q Почтовый адрес: 170039, Российская Федерация, г. Тверь, ул.
Паши Савельевой, д. 45.
Данные о государтвенной регистрации:
q Номер государственной регистрации: З - 159
q Дата государственной регистрации: 01.04.1994 г.
q Наименование органа, осуществившего государственную регистрацию:
Администрация Заволжского района г. Твери
q Основной государственный регистрационный номер юридического
лица: 1026900508238
q Дата регистрации: 15.07.2002 г.
q Наименование регистрирующего органа: Межрайонная инспекция Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам № 1 по Тверской области
Данные об уставном капитале:
Уставный капитал общества составляет 222789 рублей.
Уставный капитал складывается из номинальной стоимости размещенных акций
общества, выпущенных в бездокументарной форме, в том числе:
· 167092 штуки обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль
(государственный регистрационный номер выпуска 1-01-02735-А от 02.12.2005 г.);
· 55697 штук привилегированных именных акций типа «А»
номинальной стоимостью 1 рубль (государственный регистрационный номер выпуска
2-01-02735-А от 02.12.2005 г.).
Держатель реестра акционеров: ОАО «Регистратор «Р.О.С.Т.» (г. Москва, ул.
Стромынка, д. 18, корп. 13), лицензия ФКЦБ РФ № 10-000-1-00264 от 03.12.2002
г., выдана без ограничения срока действия.
Финансовый анализ организации - это расчет, интерпретация и оценка
комплекса финансовых показателей, характеризующие различные стороны
деятельности организации. Основной целью финансового анализа является получение
небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину
финансового состояния организации, её прибылей и убытков, изменение в структуре
активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Финансовые коэффициенты дают возможность увидеть изменения в
результативности хозяйственной деятельности и помогают определить тенденции и
структуру таких изменений.
Приоритетными направлениями деятельности ОАО « Тверьстеклопластик» в 2009
году как и в 2008 году являлось увеличение объемов продаж и производства,
повышение рентабельности продаж, развитие новых направлений и новых продуктов.
Для более четкого подхода в управлении производством и техническим
развитием общества была изменена организационная структура предприятия.
Основным направлением является освоения производства новых продуктов на
предприятии, это полный и комплексный подход к удовлетворению потребностей
потребителя. Создана рабочая группа, которая является основным ядром в развитии
новых технологий и продуктов.
Также были запущены проекты по строительству и подготовки
производственных площадок для запуска комплекса нового импортного оборудования
для производства дорожных сеток и геоматериалов.
Таблица 1 Показатели финансово-экономической деятельности общества
|
Наименование показателя
|
2008
|
2009
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Стоимость чистых активов
эмитента, руб.
|
100125000
|
73102147
|
-27022853
|
73
|
|
Отношение суммы
привлеченных средств к капиталу и резервам, %
|
515
|
849
|
334
|
164,9
|
|
Отношение суммы
краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, %
|
388
|
591
|
203
|
152,3
|
4,6
|
7.6
|
3
|
165,2
|
|
Доля дивидендов в прибыли,
%
|
-
|
-
|
|
|
|
Производительность труда,
руб./чел
|
606635
|
556057
|
-50578
|
91,7
|
|
Амортизация к объему
выручки, %
|
4
|
7
|
3
|
175
|
Из таблицы 1 видно, что стоимость чистых активов эмитента в
2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 27022853 руб. Что говорит об
убыточности предприятия.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 году в 3
раза больше чем в 2008 году, что свидетельствует о том что с 1 рубля
дебиторской задолженности получено в 2009 году в 3 раза больше единиц выручки.
Производительность труда снизилась на 50578 руб./ чел., что
говорит о снижении экономии затрат труда на изготовление единицы продукции.
Рассмотрим изменение динамики активов и пассивов бухгалтерского баланса
ОАО « Тверьстеклопластик»:
Таблица 2 Динамика изменения активов бухгалтерского баланса ОАО
«Тверьстеклопластик» на 2008 год
|
Баланс предприятия на 2008
год
|
На начало отчетного периода
тыс.руб.
|
На конец отчетного периода
тыс.руб.
|
Абсолютные изменения
|
Относительные изменения в %
|
|
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
10
|
9
|
-1
|
-10
|
|
Основные средства
|
269227
|
270849
|
1622
|
0,6
|
|
Незавершенное строительство
|
5910
|
14267
|
8357
|
141
|
|
Долгосрочные финансовые вложения
|
24323
|
34391
|
10068
|
41
|
|
Отложенные налоговые активы
|
5656
|
2164
|
-3492
|
-62
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
1101
|
343
|
-758
|
-68,8
|
|
Внеоборотные активы всего
|
306227
|
322023
|
15796
|
5,2
|
|
Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
Запасы, в том числе:
|
119766
|
135412
|
15646
|
13
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
51318
|
50918
|
-400
|
-0,78
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
43295
|
42208
|
-1087
|
-2,5
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
23247
|
37801
|
14554
|
62,6
|
|
расходы будущих периодов
|
1906
|
4485
|
2579
|
135,3
|
|
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
|
1265
|
1607
|
342
|
27
|
|
Дебиторская задолженность (
платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
|
47055
|
153240
|
106185
|
225,7
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
29681
|
127566
|
97885
|
329,8
|
|
Денежные средства
|
5
|
1917
|
1912
|
38240
|
|
Прочие оборотные активы
|
1166
|
1568
|
402
|
34,5
|
|
Оборотные активы всего
|
169257
|
293744
|
124487
|
73,5
|
|
Активы всего
|
475484
|
615767
|
140283
|
29,5
|
Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:
Общая сумма активов предприятия увеличилась на140283, в то время как
сумма обязательств незначительно уменьшилась. Увеличение общей суммы активов
произошло исключительно за счет увеличения дебиторской задолженности. Сумма
оборотных средств предприятия увеличилась на 73,5%. Это увеличение произошло
главным образом за счет дебиторской задолженности. Денежные средства
значительно увеличились на конец года и составили 1917 тыс. руб. в то время как
на начало года они составляли всего 5 тыс. руб. Расходы будущих периодов
увеличились на конец года и составили 135,3 % что на 2579 тыс. руб. больше чем
в начале года.
На фоне значительного увеличения оборотных средств величина краткосрочных
задолженностей увеличилась на 262062 или на 207%. Это увеличение произошло за
счет увеличения займов и кредитов. Предприятию удалось все же снизить свои
задолженности перед государственными внебюджетными фондами. Долгосрочные
обязательства сократились и на конец года составили 126992 тыс. руб, что на
122680 тыс. руб. меньше чем на начало года, в основном данные изменения произошли
из-за сокращения займов и кредитов в конце года больше чем в 2 раза. Капиталы и
резервы незначительно увеличились, их сумма на конец года составила 100125 тыс.
руб., что на 901 тыс. руб. больше чем в начале года, данный вывод можно сделать
проанализировав таблицу 3.
Таблица 3 Динамика изменения пассивов бухгалтерского баланса ОАО
«Тверьстеклопластик» на 2008 год
|
Баланс предприятия на 2008
год
|
На начало отчетного периода
тыс.руб.
|
На конец отчетного периода
тыс.руб.
|
Абсолютные изменения
|
Относительные изменения в %
|
|
Пассивы
|
|
|
|
|
|
Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
223
|
223
|
0
|
100
|
|
Добавочный капитал
|
133065
|
133065
|
0
|
100
|
|
Резервный капитал, в том
числе:
|
56
|
56
|
0
|
100
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
56
|
56
|
0
|
100
|
|
Нераспределенная прибыль (
непокрытый убыток)
|
34120
|
33219
|
-901
|
-2,6
|
|
Капиталы и резервы всего
|
99224
|
100125
|
901
|
0,9
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
238000
|
111426
|
-126574
|
-53,2
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
11672
|
15566
|
3894
|
33,4
|
|
Долгосрочные обязательства
всего
|
249672
|
126992
|
-122680
|
-49
|
|
Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
17999
|
241350
|
223351
|
1240,9
|
|
Кредиторская задолженность,
в том числе:
|
108583
|
147300
|
38717
|
35,7
|
|
поставщики и подрядчики
|
48644
|
94214
|
45570
|
93,7
|
|
задолженность перед персоналом
организации
|
12470
|
10948
|
-1522
|
-12,2
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
8883
|
3701
|
-5182
|
-58,3
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
30584
|
34480
|
3896
|
12,7
|
|
прочие кредиторы
|
8002
|
3957
|
-4045
|
-50,5
|
|
Краткосрочные обязательства
всего
|
126588
|
388650
|
262062
|
207
|
|
Пассивы всего
|
475484
|
615767
|
140283
|
29,5
|
Проанализируем также изменение динамики финансовых показателей ОАО
«Тверьстеклопластик» на 2008 - 2009 года. Выводы, которые можно сделать на
основании данных таблицы 4 сводятся к следующему. Выручка предприятия в 2009
году сократилась на 40,2 %, в то же время валовый доход сократился только на
23,6 %. Такое нежелательное для предприятия соотношение явилось следствием
того, что снизилась себестоимость проданных товаров. Причины уменьшения выручки
на предприятии произошли в следствии сокращение продаж в результате уменьшения
количества заключенных договор. Прочие доходы предприятия сократились на 1,1 %,
в то время как прочие расходы увеличились на 47,8 %. В результате сильного
снижения объема продаж на фоне заметного увеличения коммерческих и прочих
расходов на 335 тыс. рублей и 11003 тыс. рублей соответственно, 2009 год
предприятие закончило с убытком в размере 29182 тыс. рублей.
Таблица 4 Изменение динамики финансовых показателей ОАО «Тверьстеклопластик»
|
Показатель
|
2008 год тыс.руб.
|
2009 год тыс.руб.
|
Абсолютные изменения
|
Относительные изменения в %
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
702484
|
419823
|
-282661
|
-40,2
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
575663
|
322870
|
-252793
|
-43,9
|
|
Валовая прибыль
|
126821
|
96953
|
-29868
|
-23,6
|
|
Коммерческие расходы
|
3909
|
4244
|
335
|
8,6
|
|
Управленческие расходы
|
83533
|
80285
|
-3248
|
-3,9
|
|
Прибыль ( убыток) от продаж
|
39379
|
12424
|
-26955
|
-68,5
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
|
Проценты к получению
|
3523
|
3989
|
466
|
13,2
|
|
Проценты к уплате
|
28902
|
31387
|
2485
|
8,6
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
22159
|
21921
|
-238
|
-1,1
|
|
Прочие расходы
|
23005
|
34008
|
11003
|
47,8
|
|
Прибыль (убыток) до
налогообложения
|
13154
|
-27061
|
-13907
|
-105,7
|
|
Отложенные налоговые активы
|
-3369
|
6149
|
2780
|
82,5
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
8362
|
8270
|
-92
|
-1,1
|
|
Текущий налог на прибыль
|
522
|
|
-552
|
-100
|
|
Чистая прибыль (
убыток) отчетного периода СПРАВОЧНО
|
901
|
-29182
|
-28281
|
-3138,8
|
|
Постоянные налоговые
обязательства ( активы)
|
4055
|
6545
|
2490
|
61,4
|
Проанализируем динамику изменения активов и пассивов ОАО «Тверьстеклопластик»
за 2009 год.
Представленные данные, указанные в таблице 5 позволяют сделать следующие
выводы:
Внеоборотные активы предприятия возросли на 40736 тыс. рублей. В основном
это произошло из-за увеличения показателей незавершенного строительства и
отложенных налоговых активов, а также увеличения основных средств. Оборотные
активы в 2009 году возросли и к концу года составили 330982 тыс. рублей, что на
12,7 % больше чем на начало года, в основном это произошло из-за увеличения
запасов на 79,2 %, что составляет 107265 тыс. руб. (увеличения запасов сырья и
материалов на 51200 тыс.руб., увеличение затрат в незавершенном производстве на
30156 тыс.руб., увеличение прочих оборотных активов на 28921 тыс.руб.)
Таблица 5 Динамика изменения активов бухгалтерского баланса ОАО
«Тверьстеклопластик» на 2009 год
|
Баланс предприятия на 2009
год
|
На начало отчетного периода
тыс.руб.
|
На конец отчетного периода
тыс.руб.
|
Абсолютные изменения
|
Относительные изменения в %
|
|
Актив
|
|
|
|
|
|
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
9
|
8
|
-1
|
-11
|
|
Основные средства
|
270849
|
287399
|
16550
|
9,8
|
|
Незавершенное строительство
|
14267
|
39648
|
25381
|
177,9
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
34391
|
27291
|
-7100
|
-20,6
|
|
Отложенные налоговые активы
|
2164
|
7953
|
5789
|
267,5
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
460
|
117
|
34,1
|
|
Внеоборотные активы всего
|
322023
|
362759
|
40736
|
12,7
|
|
Оборотные активы
|
|
|
|
|
|
Запасы
|
135412
|
242611
|
107265
|
79,2
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
50918
|
102118
|
51200
|
100,6
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
42208
|
72364
|
30156
|
71,4
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
37801
|
34528
|
-3273
|
-8,7
|
|
расходы будущих периодов
|
4485
|
33601
|
29116
|
649,2
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
1607
|
1603
|
-4
|
-0,2
|
|
Дебиторская задолженность
( платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
|
153240
|
54952
|
-98288
|
-64,1
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
127566
|
35057
|
-92509
|
-72,5
|
|
Денежные средства
|
1917
|
1327
|
-590
|
-30,8
|
|
Прочие оборотные активы
|
1568
|
30489
|
28921
|
1844,5
|
|
Оборотные активы всего
|
293744
|
330982
|
37238
|
12,7
|
|
Активы всего
|
615767
|
693741
|
77974
|
12,7
|
Таблица 6 Динамика изменения пассивов бухгалтерского баланса ОАО
«Тверьстеклопластик» на 2009 год
|
Баланс предприятия на 2009
год
|
На начало отчетного периода
тыс.руб.
|
На конец отчетного периода
тыс.руб.
|
Абсолютные изменения
|
Относительные изменения в %
|
|
Пассивы
|
|
|
|
|
|
Капитал и резервы
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
223
|
223
|
0
|
-
|
|
Добавочный капитал
|
133065
|
133065
|
0
|
-
|
|
Резервный капитал, в том
числе:
|
56
|
56
|
0
|
-
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
56
|
56
|
0
|
-
|
|
Нераспределенная прибыль (
непокрытый убыток)
|
-33219
|
-60242
|
-27023
|
-81,3
|
|
Капиталы и резервы всего
|
100125
|
73102
|
-27023
|
-27
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
111426
|
168000
|
56574
|
50,8
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
15566
|
20255
|
4689
|
30,1
|
|
Долгосрочные обязательства
всего
|
126992
|
188255
|
61263
|
48,2
|
|
Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
241350
|
137200
|
-104150
|
-43,2
|
|
Кредиторская задолженность,
в том числе:
|
147300
|
295133
|
147833
|
100,4
|
|
поставщики и подрядчики
|
94214
|
57154
|
-37060
|
-39,3
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
10948
|
6488
|
-4460
|
-40,7
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
3701
|
10615
|
6914
|
186,8
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
34480
|
28288
|
-6192
|
-18
|
|
прочие кредиторы
|
3957
|
192588
|
188631
|
4767
|
|
Задолженность перед
участниками по выплате дох
|
|
51
|
-51
|
-100
|
|
Краткосрочные обязательства
всего
|
388650
|
432384
|
43734
|
11,3
|
|
Пассивы всего
|
615767
|
693741
|
77974
|
12,7
|
Представленные данные позволяют сделать следующие выводы:
Размер собственного капитала уменьшился из-за увеличения непокрытого
убытка. Долгосрочные обязательства ОАО «Тверьстеклопластик» возросли, на конец
года стали больше на 61263 тыс. рублей, что составляет 48,2 %. Краткосрочные
обязательства также увеличились и на конец 2009 года составили 432384 тыс.
рублей, что на 77974 тыс. рублей больше чем на начало 2009 года. Увеличение
краткосрочных обязательств возникло из-за увеличения кредиторской задолженности
на 147833 тыс. рублей или 100,4%. Долгосрочные обязательства возросли на 61263 тыс.
руб., что составляет 48,2 %. И на конец года составили 188255 тыс. руб.
Для анализа финансового состояния предприятия необходимо проанализировать
динамику изменения структуры бухгалтерского баланса ОАО «Тверьстеклопластик».
Таблица 7 Динамика изменения структуры активов бухгалтерского баланса ОАО
«Тверьстеклопластик» на 2008 год
|
Баланс предприятия на 2008
год
|
На начало отчетного года в
%
|
На конец отчетного года в %
|
Отклонения в %
|
|
Актив
|
|
|
|
|
Внеоборотные активы
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
0,002
|
0,0015
|
-0,0005
|
|
Основные средства
|
56,6
|
44
|
-12,6
|
|
Незавершенное строительство
|
1,2
|
2,3
|
1,1
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
5,1
|
5,6
|
0,5
|
|
Отложенные налоговые активы
|
1,2
|
0,4
|
-0,8
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
0,2
|
0,06
|
-0,14
|
|
Внеоборотные активы всего
|
64
|
52
|
-12
|
|
Оборотные активы
|
|
|
|
|
Запасы, в том числе:
|
25
|
22
|
-3
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
10
|
8,3
|
-1,7
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
9,1
|
6,9
|
-2,2
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
4,9
|
6,1
|
1,2
|
|
расходы будущих периодов
|
0,4
|
0,7
|
0,3
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
0,27
|
0,26
|
-0,01
|
|
Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
|
9,9
|
24,9
|
15
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
6,2
|
20,7
|
14,5
|
|
Денежные средства
|
0,001
|
0,3
|
0,299
|
|
Прочие оборотные активы
|
0,23
|
0,25
|
0,02
|
|
Оборотные активы всего
|
36
|
48
|
12
|
|
Активы всего
|
100
|
100
|
100
|
Внеоборотные активы предприятия незначительно сократились и составили на
конец года 52% от суммы активов, что на 12 % меньше чем на начало года, в
основном это произошло из-за сокращения основных средств на 12,6 %. Оборотные
активы предприятия увеличились и на конец года составили 48 % от суммы активов
предприятия. Данные увеличения произошли в основном из-за увеличения
дебиторской задолженности на 15 %.
Таблица 8 Динамика изменения структуры пассивов бухгалтерского баланса
ОАО «Тверьстеклопластик» на 2008 год
|
Баланс предприятия на 2008
год
|
На начало отчетного года в
%
|
На конец отчетного года в %
|
Отклонения в %
|
|
Пассивы
|
|
|
|
|
Капитал и резервы
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
0,05
|
0,04
|
-0,1
|
|
Добавочный капитал
|
28
|
21,6
|
-6,4
|
|
Резервный капитал
|
0,01
|
0,009
|
-0,001
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
0,01
|
0,009
|
-0,001
|
|
Нераспределенная прибыль (
непокрытый убыток)
|
7,1
|
5,4
|
-1,7
|
|
Капиталы и резервы всего
|
20,9
|
16,3
|
-4,6
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
50
|
18
|
-32
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
2,4
|
2,5
|
0,1
|
|
Долгосрочные обязательства
всего
|
52,5
|
20,5
|
-32
|
|
Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
3,8
|
39,2
|
35,4
|
|
Кредиторская задолженность
|
22,8
|
23,9
|
1,1
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
10,2
|
15,4
|
5,2
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
2,6
|
1,8
|
-0,8
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
1,9
|
0,6
|
-1,3
|
|
задолженность по налогам и сборам
|
6,4
|
5,6
|
-0,8
|
|
прочие кредиторы
|
1,7
|
0,6
|
-1,1
|
|
Краткосрочные обязательства
всего
|
26,6
|
63,2
|
36,6
|
|
Пассивы всего
|
100
|
100
|
100
|
Представленные данные в таблице 8 динамика изменения структуры пассивов
предприятия позволяют сделать следующие вывод:
Доля краткосрочных задолженностей увеличилась почти в 3 раза, в основном
из-за увеличения займов и кредитов на конец года на 35,4 %, а также увеличения
кредиторской задолженности на 1,1 %. Доля долгосрочных задолженностей компании
неизменно уменьшается и на конец 2008 года составляет 20,5 %, что на 32 %
меньше, чем на начало года. Данные изменения произошли из-за снижения займов и
кредитов почти в 3 раза. Собственный капитал компании уменьшился на конец года,
он составил 16,3 % от суммы пассивов, в основном это произошло из-за уменьшения
добавочного капитала на конец года на 6,4 %.
Проанализируем также динамику изменения структуры финансовых показателей
ОАО Тверьстеклопластик» на 2008 - 2009 года.
Таблица 9 Динамика изменения структуры финансовых показателей ОАО «Тверьстеклопластик»
на 2008 - 2009 года
|
Показатель
|
2009 год, в %
|
Отклонения, в %
|
|
Доходы и расходы по
обычным видам деятельности
|
|
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг ( за минусом налога на добавленную
стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
|
100
|
100
|
100
|
|
Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
|
81,9
|
76,9
|
-5
|
|
Валовая прибыль
|
18
|
23
|
5
|
|
Коммерческие расходы
|
0,6
|
1
|
0,4
|
|
Управленческие расходы
|
11,9
|
19,1
|
7,2
|
|
Прибыль ( убыток) от продаж
|
5,6
|
3
|
-2,6
|
|
Прочие доходы и расходы
|
|
|
|
|
Проценты к получению
|
0,5
|
1
|
0,5
|
|
Проценты к уплате
|
4,1
|
7,5
|
3,4
|
|
Доходы от участия в других
организациях
|
|
|
|
|
Прочие доходы
|
3,2
|
5,2
|
2
|
|
Прочие расходы
|
3,3
|
8,1
|
4,8
|
|
Прибыль ( убыток) до
налогообложения
|
1,9
|
-6,4
|
-4,5
|
|
Отложенные налоговые активы
|
-0,5
|
1,5
|
1
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
1,2
|
2
|
0,8
|
|
Текущий налог на прибыль
|
0,07
|
|
-0,07
|
|
Чистая прибыль (
убыток) отчетного периода
|
0,1
|
-7
|
-6,9
|
|
СПРАВОЧНО
|
|
|
|
|
Постоянные налоговые
обязательства (активы)
|
0,6
|
1,6
|
1
|
Представленные данные позволяют сделать вывод:
Доля управленческих затрат составляет в 2009 году 19,1%, что больше по
сравнению с предыдущим годом (11,9 %). Доля коммерческих затрат также возросла
и в 2009 году составила 1%, что 0,4 % больше чем в 2008 году. Возросли прочие
расходы в 2009 году они составили 8,1 %, что на 4,8 % больше чем в 2008 году.
Также возросли отложенные налоговые обязательства и в 2009 году составили
2%.Окончательным итогом изменения структуры издержек предприятия является
уменьшение доли чистой прибыли в выручке. В 2009 году чистая прибыль стала
убытком, она составила -7% против 0,1% в 2008 году.
Такой же анализ проведем и с данными за 2009 год.
Таблица 10 Динамика изменения структуры активов бухгалтерского баланса
ОАО «Тверьстеклопластик» за 2009 год
|
Баланс предприятия на 2009
год
|
На начало отчетного года в
%
|
На конец отчетного года в %
|
Отклонения в %
|
|
Актив Внеоборотные
активы
|
|
|
|
|
Нематериальные активы
|
0,0014
|
0,0012
|
-0,0002
|
|
Основные средства
|
44
|
41,4
|
-2,6
|
|
Незавершенное строительство
|
2,3
|
5,7
|
3,4
|
|
Долгосрочные финансовые
вложения
|
5,6
|
3,9
|
-1,7
|
|
Отложенные налоговые активы
|
0,4
|
1,1
|
0,7
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
0,06
|
0,07
|
0,01
|
|
Внеоборотные активы всего
|
52,3
|
52,3
|
0
|
|
Оборотные активы
|
|
|
|
|
Запасы, в том числе
|
22
|
35
|
13
|
|
сырье, материалы и другие
аналогичные ценности
|
8,3
|
14,7
|
6,4
|
|
затраты в незавершенном
производстве
|
6,9
|
10,4
|
3,5
|
|
готовая продукция и товары
для перепродажи
|
6,1
|
5
|
-1,1
|
|
расходы будущих периодов
|
0,7
|
4,8
|
4,1
|
|
Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям
|
0,3
|
0,2
|
-0,1
|
|
Дебиторская задолженность
( платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)
|
24,9
|
7,9
|
-17
|
|
в том числе покупатели и
заказчики
|
20,7
|
5
|
-15,7
|
|
Денежные средства
|
0,3
|
0,2
|
-0,1
|
|
Прочие оборотные активы
|
0,25
|
4,4
|
4,15
|
|
Оборотные активы всего
|
47,7
|
47,7
|
0
|
|
Активы всего
|
100
|
100
|
100
|
Представленные данные позволяют сделать следующие вывод: Внеоборотные
активы в 2009 году не изменились и составили на конец и на начало года 52,3 %
от общего числа активов. Оборотные средства также не поменялись и составили на
конец и начало 2009 года 47,7 % от общего числа активов.
Таблица 11 Динамика изменения структуры пассивов бухгалтерского баланса
ОАО «Тверьстеклопластик» за 2009 год
|
Баланс предприятия на 2009
год
|
На начало отчетного года в
%
|
На конец отчетного года в %
|
Отклонения в %
|
|
Пассивы
|
|
|
|
|
Капитал и резервы
|
|
|
|
|
Уставный капитал
|
0,04
|
0,03
|
-0,01
|
|
Добавочный капитал
|
21,6
|
19,2
|
-2,4
|
|
Резервный капитал
|
0,009
|
0,008
|
-0,001
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
резервы, образованные в
соответствии с законодательством
|
0,009
|
0,008
|
-0,001
|
|
Нераспределенная прибыль (
непокрытый убыток)
|
-5,4
|
-8,7
|
-3,3
|
|
Капиталы и резервы всего
|
16,3
|
10,5
|
-5,8
|
|
Долгосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
18,1
|
24,2
|
6,1
|
|
Отложенные налоговые
обязательства
|
2,5
|
2,9
|
0,4
|
|
Долгосрочные обязательства
всего
|
20,6
|
27,2
|
6,6
|
|
Краткосрочные
обязательства
|
|
|
|
|
Займы и кредиты
|
39,2
|
19,8
|
-19,4
|
|
Кредиторская задолженность
|
23,9
|
42,5
|
18,6
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
поставщики и подрядчики
|
15,3
|
8,2
|
-7,1
|
|
задолженность перед
персоналом организации
|
1,8
|
0,9
|
-0,9
|
|
задолженность перед
государственными внебюджетными фондами
|
0,6
|
1,5
|
0,9
|
|
задолженность по налогам и
сборам
|
5,6
|
4,1
|
-1,5
|
|
прочие кредиторы
|
0,6
|
27,8
|
27,2
|
|
Краткосрочные обязательства
всего
|
63,1
|
62,3
|
-0,8
|
|
Пассивы всего
|
100
|
100
|
100
|
Представленные данные позволяют сделать следующие вывод:
Капиталы и резервы снизились на 5,8 % на конец года из-за увеличения
непокрытого убытка. Долгосрочные обязательства на конец года возросли на 6,6%,
это обусловлено увеличением займов и кредитов на 6,1 %. Краткосрочные
обязательства незначительно снизились и на конец года составили 62,3 %, что на
0,8 % меньше чем на начало 2009 года.
Важным направлением оценки результатов деятельности предприятия является
анализ показателей рентабельности предприятия. Для данной оценки разработан ряд
коэффициентов. Рассмотрим наиболее важные из них в таблице 2.
Таблица 2 Динамика показателей рентабельности ОАО «Тверьстеклопластик»
|
Наименование показателя
|
Расчетная формула, номер
строки
|
2008
|
2009
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Выручка, тыс.руб.
|
010
|
702484
|
419823
|
-282661
|
59,8
|
|
Валовая прибыль, тыс.руб.
|
029
|
126821
|
96953
|
-29868
|
76,4
|
|
Чистая прибыль
(нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс.руб.
|
190
|
901
|
-29182
|
-28281
|
-3238,8
|
|
Рентабельность собственного
капитала, %
|
Чистая прибыль/собственный
капитал
|
0,9
|
-39.9
|
-39
|
-4433,3
|
|
Рентабельность активов, %
|
Чистая прибыль/итог актива
баланса
|
0,1
|
-4.2
|
-4,1
|
-4200
|
|
Коэффициент чистой
прибыльности, %
|
Чистая прибыль/выручка от
продаж
|
0,1
|
-6.95
|
-6,85
|
-6950
|
|
Рентабельность продукции
(продаж), %
|
Прибыль от продаж/ выручка
от продаж
|
5,6
|
2.96
|
-2,64
|
52,9
|
|
Оборачиваемость капитала
|
Объем реализации/
среднегодовая стоимость активов
|
1.29
|
0.64
|
0,65
|
49,6
|
Рентабельность собственного капитала 2008 год = 901000/100125000=0,9%
Рентабельность активов на 2008 год = 901000/ 615767000= 0,1%
Коэффициент чистой прибыльности на 2008 год = 901000/702484000=0,1%
Рентабельность продукции (продаж) на 2008 год = 39379000/702484000=5,6%
Оборачиваемость капитала на 2008 год = 702484000/545625500=1.29
Рентабельность собственного капитала на 2009 год=-29182345/73102000=
-39,9%
Рентабельность активов на 2009 год = -29182345/693741000= -4,2%
Коэффициент чистой прибыльности на 2009 год = -29182345/419822861= -6,95%
Рентабельность продукции ( продаж) = 12424000/419822861 = 2,96%
Оборачиваемость капитала на 2009 год = 419822861/654754000=0.64
Из таблицы видно, что рентабельность активов организации характеризует
эффективность использования всего имущества предприятия. Снижение показателя на
4,3 % свидетельствует о падающем спросе на товары и избыточном накоплении активов.
Рентабельность продаж определяет, сколько рублей прибыли получено
организацией в результате реализации продукции на один рубль выручки. В таблице
отмечается снижение показателя на 2,64 %,что является отрицательным
результатом.
Оборачиваемость капитала характеризует различные аспекты деятельности: с
коммерческой точки зрения он определяет либо излишки продаж, либо их
недостаток; с финансовой - скорость оборота вложенного собственного капитала; с
экономической - активность денежных средств, которыми рискуют собственники
предприятия (акционеры, государство или иные собственники). Оборачиваемость
капитала снизилась, что говорит о том что каждый рубль актива приносит меньше
прибыли чем в предыдущем году.
Коэффициент чистой прибыльности используется при анализе прибыльности
организаций и является показателем того, в какой мере эти продажи были
прибыльными. Из таблицы видно, что данный коэффициент снизился на 6,85 %,что
свидетельствует о низкой прибыльности продаж в 2009 году.
Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность
использования капитала и показывает, сколько предприятие имеет чистой прибыли с
рубля авансированного в капитал. Рентабельность собственного капитала в 2009
году значительно снизилась, что говорит о низкой доходности предприятия.
Падение прибыли от продаж обусловлено ростом себестоимости проданных
товаров.
Негативное влияние на производство общества оказали значительное
повышение цен на энергоносители, сырьё и материалы, транспортные перевозки.
Общество активно принимает меры к снижению негативных влияний. В 2004
году создана собственная производственная база по выработке основного сырья -
стеклошариков.
Изыскиваются внутренние резервы для повышения производительности труда,
эффективности использование покупаемых энергоресурсов и снижению отходов в
производстве.
Однако пока не удается кардинально решить вопрос модернизации
производства, поскольку приобретение нового производственного оборудования
невозможно на собственные оборотные средств и для этого требуется привлечение
заемных денежных средств с использованием долгосрочных кредитов.
Важным финансовым показателем является коэффициент ликвидности
предприятия. На практике расчёт коэффициентов ликвидности сочетается с
модификацией бухгалтерского баланса предприятия, цель которой - в адекватной
оценке ликвидности тех или иных активов. Например, часть товарных остатков
может иметь нулевую ликвидность; часть дебиторской задолженности может иметь
срок погашения более одного года; выданные займы и векселя формально относятся
к оборотным активам, но фактически могут быть средствами, переданными на
длительный срок для финансирования связанных структур. Такие составляющие
баланса выносятся за пределы оборотных активов и не учитываются при расчете
показателей ликвидности.
Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия
оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Наиболее
важными среди них с точки зрения финансового менеджмента являются следующие:
Коэффициент общей (текущей) ликвидности;
Коэффициент срочной ликвидности;
Коэффициент абсолютной ликвидности;
Чистый оборотный капитал.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности для ОАО «Тверьстеклопластик». Данные
показатели представлены в таблице 3.
Таблица 3 Коэффициенты ликвидности ОАО «Тверьстеклопластик»
|
Показатель
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Коэффициент общей (текущей)
ликвидности
|
0,76
|
0,77
|
0,01
|
101,3
|
|
Коэффициент срочной
ликвидности
|
0,4
|
0,13
|
-0,27
|
32,5
|
|
Коэффициент абсолютной
ликвидности
|
0,005
|
0,003
|
-0,002
|
60
|
|
Чистый оборотный капитал
|
- 94906
|
- 101402
|
-6496
|
-106,8
Коэффициент общей (текущей) ликвидности.
Коэффициент общей ликвидности рассчитывается как частное от деления
оборотных средств на краткосрочные обязательства и показывает, достаточно ли у
предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения его
краткосрочных обязательств в течение определенного периода. Согласно
общепринятым международным стандартам, считается, что этот коэффициент должен
находится в пределах от 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных
средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных
обязательств, иначе предприятие окажется под угрозой банкротства. Превышение
оборотных средств над краткосрочными обязательствами более, чем в два (три)
раза считается также нежелательным, поскольку может свидетельствовать о
нерациональной структуре капитала.
Ктл = (ОА - ДЗд - ЗУ) / КО где:
Ктл - коэффициент текущей ликвидности;
ОА - оборотные активы;
ДЗд - долгосрочная дебиторская задолженность;
ЗУ - задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
КО - краткосрочные обязательства.
Ктл = 293744 / 388650 = 0,76
Ктл = 330982 / 432384 = 0,77
Коэффициент текущей ликвидности на ОАО «Тверьстеклопластик» имеет
тенденцию к увеличению. В 2009 году по сравнению с 2008 его увеличение
произошло на 0,01 пункт, но так как значение текущей ликвидности в 2008 и 2009
годах на ОАО «Тверьстеклопластик» ниже 1, то это говорит о высоком финансовом
риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать
текущие счета.
Коэффициент срочной ликвидности.
Коэффициент срочной ликвидности раскрывает отношение наиболее ликвидной
части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и
дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. По международным
стандартам уровень коэффициента срочной ликвидности должен быть выше единицы. В
России же его оптимальное значение определено как 0,7 - 0,8. Необходимость
расчета данного коэффициента вызвана тем, что ликвидность отдельных категорий
оборотных средств далеко не одинакова.
Ксл = (Денежные средства +
Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность)/Краткосрочные
обязательства
Ксл = ( 153240+1917) / 388650 = 0,4
Ксл = (54952+1327) / 432384 = 0,13
В 2009 году произошло снижение коэффициента срочной ликвидности, в
основном за счет снижения дебиторской задолженности и увеличения кредиторской
задолженности на 11%. Коэффициент быстрой ликвидности низкий, так как большая
часть денежных средств вложена в товары, однако то, что показатель уменьшается
- негативное явление, это говорит о неспособности компании погашать свои
текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией
продукции.
Коэффициент абсолютной ликвидности.
Наиболее часто применяется коэффициент абсолютной ликвидности, то есть
ликвидность предприятия оценивается по показателю денежных средств, которые,
имеют абсолютную ликвидность. Коэффициент абсолютной ликвидности - финансовый
коэффициент, равный отношению денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Оптимальный уровень
данного коэффициента в России считается равным 0,2 - 0,25.
Кал = (Денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) /
(Краткосрочные пассивы - Доходы будущих периодов - Резервы предстоящих
расходов)
Кал= 1917 / 388650 = 0,005
Кал = 1327 / 432384 = 0,003
Наблюдается значительное снижение коэффициента абсолютной ликвидности в
2009 году по сравнению с 2008. Это связано с быстрым уменьшением суммы денежных
средств и увеличением текущих обязательств. Денежные средства уменьшились на
31%, тогда как текущие обязательства увеличились на 11%. Понижение данного
показателя - отрицательная тенденция, потому что снижается способность
предприятия немедленно погасить свои долги.
Чистый оборотный капитал.
Важным показателем в изучении, анализе ликвидности предприятия является
чистый оборотный капитал, величина которого находится как разность между
оборотными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами.
ЧОК = Оборотные средства - Краткосрочные обязательства
ЧОК= 293744 - 388650 = - 94906
ЧОК = 330982 - 432384 = - 101402
В 2009 году произошло снижение показателя из - за увеличения
краткосрочных обязательств, это говорит о неспособности ОАО
«Тверьстеклопластик» своевременно погасить краткосрочные обязательства.
Теперь проведём анализ ликвидности баланса. Ликвидность определяется как
степень покрытия обязательств предприятия её активами, срок превращения которых
в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
Таблица 4 Анализ ликвидности баланса ОАО «Тверьстеклопластик» за
2008-2009 гг.
|
А
|
на 01.01.08
|
на 01.01.09
|
П
|
на 01.01.08
|
на 01.01.09
|
Платежный излишек
(недостаток) +/-
|
|
|
|
|
|
|
на 01.01.08
|
на 01.01.09
|
|
А1
|
5
|
1917
|
П1
|
108583
|
147300
|
- 108578
|
- 145383
|
|
А2
|
70302
|
191041
|
П2
|
17999
|
241350
|
+ 52303
|
-50309
|
|
А3
|
97784
|
99218
|
П3
|
249672
|
126996
|
-151888
|
-27778
|
|
А4
|
306227
|
322023
|
П4
|
99224
|
100125
|
+207003
|
+221898
|
|
Итого:
|
474318
|
415763
|
Итого:
|
475478
|
615771
|
-
|
-
|
Проверим, выполняются ли условия ликвидности:
) условие абсолютной ликвидности:
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2 , А3 ≥ П3 , А4 ≤ П4
На 2008 год: А1 ≥ П1-нет, А2 ≥ П2-да , А3 ≥ П3-нет , А4
≤ П4-нет
На 2009 год: А1 ≥ П1-нет, А2 ≥ П2- нет , А3 ≥ П3-нет ,
А4 ≤ П4 -нет
) условие текущей ликвидности:
ТЛ = (А1 + А2) - (П1 + П2) > 0
ТЛ = (5 + 70302) - (108583 + 17999) = -
56275 < 0 - не соблюдается
ТЛ = (1917 + 191041) - (147300 +
241350) = - 195692 < 0 - не соблюдается
) условие перспективной ликвидности
ПЛ = А3 - П3 > 0
ПЛ = 97784 - 249672 = -151888 < 0 -
не соблюдается
ПЛ = 99218 - 126996 = -27778 < 0 -
не соблюдается
Таким образом, не одно из всех условий ликвидности на данном предприятии
не выполняются.
Большое значение для оценки финансового состояния предприятия имеют
коэффициенты оборачиваемости, поскольку скорость
оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает
непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того,
увеличение скорости оборота капитала отражает при прочих равных условиях
повышение производственно-технического потенциала предприятия. Для этого
рассчитываются 8 показателей оборачиваемости и один комплексный показатель -
"индекс деловой активности", дающие наиболее обобщенное представление
о хозяйственной активности предприятия.
Рассчитаем коэффициенты оборачиваемости для ОАО «Тверьстеклопластик».
Таблица5 Коэффициенты оборачиваемости ОАО
«Тверьстеклоаластик»
|
Показатель
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Коэффициент общей
оборачиваемости активов
|
1,3
|
0,6
|
-0,7
|
46,2
|
|
Коэффициент оборачиваемости
основных средств
|
2,9
|
1,6
|
-1,3
|
55,2
|
|
Коэффициент оборачиваемости
материальных оборотных средств
|
5,5
|
2,2
|
-3,3
|
40
|
|
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
|
7
|
4
|
-3
|
57,1
|
|
Период сбора дебиторской
задолженности
|
52
|
90
|
38
|
157,9
|
|
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности
|
2,5
|
2,6
|
0,1
|
104
|
|
Период сбора кредиторской
задолженности
|
145
|
140
|
-5
|
96,6
|
|
Коэффициент оборачиваемости
оборотного капитала
|
3
|
1,3
|
-1,7
|
43,3
|
|
Коэффициент оборачиваемости
собственного капитала
|
7
|
4,8
|
-2,2
|
68,6
|
|
Коэффициент оборачиваемости
инвестированного капитала
|
2,7
|
1,5
|
-1,2
|
55,6
|
Коэффициент общей оборачиваемости активов
Коэффициент общей оборачиваемости активов показывает, сколько раз за
период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий
соответствующий доход. Рассчитывается путем деления объема чистой выручки от
реализации на среднюю за период величину стоимости активов.
Кооа = чистая выручка от реализации / средняя за период величина всех
активов
Кооа = 702484 / 545625,5 = 1,3
Кооа = 419823 / 654754 = 0,6
По данным баланса коэффициент общей оборачиваемости активов на 2008 год
составил 1,3, что на 0,7 больше чем в 2009 году. Коэффициент общей оборачиваемости
активов показывает, что на 1 рубль стоимости всех активов в 2009 году мы
получаем на 70 копеек меньше дохода, чем в 2008 году.
Оборачиваемость основных средств
Оборачиваемость основных средств представляет собой фондоотдачу, т.е.,
характеризует эффективность использования основных производственных средств
(фондов) предприятия за период. Рассчитывается делением объема чистой выручки
от реализации на среднюю за период величину основных средств по их остаточной
стоимости.
Коос = чистая выручка от реализации /
средняя за период величина основных средств
Коос= 702484 / 239124 = 2,9
Коос= 419823 / 270038 = 1,6
В 2009 году наблюдается снижение коэффициента оборачиваемости основных
средств на 1,3 пункта. Высокое значение коэффициента в 2008 году обусловлено
тем, что чистая выручка от реализации примерно в 2 раза больше, чем в 2009
году. В нашем случае показатель уменьшается. Это говорит о том, что на каждый
рубль стоимости основных средств в 2009 году мы имеем на 1 рубль 30 копеек
дохода меньше чем в 2008 году.
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств.
Важным показателем для анализа является коэффициент оборачиваемости
материальных оборотных средств, то есть скорость их реализации. В целом, чем
выше значение этого коэффициента, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной
статье, тем более ликвидную структуру имеет оборотный капитал и тем устойчивее
финансовое состояние предприятия. И, наоборот, затоваривание при прочих равных
условиях отрицательно отражается на деловой активности предприятия. Расчет
коэффициента производится по формуле, где в числителе - объем чистой выручки от
реализации, а в знаменателе - средняя за период величина стоимости
материально-производственных запасов и затрат.
Комос = чистая выручка от реализации
/ средняя за период величина материально производственных запасов и затрат
Комос = 702484 / 127589 = 5,5
Комос = 419823 / 189011,5 = 2,2
По данным баланса коэффициент оборачиваемости материальных оборотных
средств в 2009 году уменьшился на 3,3 пункта по сравнению с 2008 годом.
Уменьшения данного коэффициента в основном связано с уменьшением чистой выручки
от реализации примерно в 2 раз по сравнению с 2008 годом. Снижение коэффициента
оборачиваемости материальных оборотных средств свидетельствует о менее
ликвидной структуре оборотного капитала и, соответственно, менее устойчивом
финансовом состоянии ОАО «Тверьстеклопластик» в 2009 году, нежели чем в 2008
году.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - финансовый
показатель, рассчитываемый как отношение оборота компании к среднегодовой
величине дебиторской задолженности. Среднегодовая дебиторская задолженность -
среднегодовое значение дебиторской задолженности (обычно определяется как сумма
на начало и на конец года, деленная пополам, хотя возможно и более детальное
изучение ее изменений в течение года).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты за свою
продукцию. Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа
неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта, но может быть связан и с
переходом компании к более мягкой политике взаимоотношений с клиентами,
направленной на расширение доли рынка. Чем ниже оборачиваемость дебиторской
задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для
расширения объема сбыта.
Кодз = объем продаж / среднегодовая
дебиторская задолженность
Кодз= 702484 / 100147,5 = 7
Кодз=419823 / 104069 = 4
Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности снизился на 3 пункта в 2009 году по сравнению с 2008 годом.
Снижение показателя говорит о росте числа неплатежеспособных клиентов
предприятия и о проблемах сбыта продукции.
Широко распространен еще один вариант данного показателя, выражающий
оборачиваемость дебиторской задолженности как среднее число дней, требуемое для
сбора долгов. Этот вариант показателя называется период сбора дебиторской
задолженности и рассчитывается по следующей формуле:
Тсдз = средняя дебиторская
задолженность / объем продаж * 365
Тсдз= 100147,5 / 702484 * 365 = 52
Тсдз= 104069 / 419823 * 365 = 90
Период сбора дебиторской задолженности в 2009 году превышает период в
2008 году на 38 дней. Этот показатель означает, что предприятие ОАО
«Тверьстеклопластик» в 2009 году в течении 90 дней предоставляет товарный
кредит.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - финансовый
показатель, рассчитываемый как отношение себестоимости проданных товаров к
среднегодовой величине кредиторской задолженности.
Среднегодовая кредиторская задолженность - среднегодовое значение
кредиторской задолженности (обычно определяется как сумма на начало и на конец
года, деленная пополам, хотя возможно и более детальное изучение ее изменений в
течение года)
Чем выше данный показатель, тем быстрее компания рассчитывается со своими
поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой
счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками,
обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую
кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.
Кокз = себестоимость проданных
товаров / среднегодовая кредиторская задолженность
Кокз= 322870 / 127941,5 = 2,5
Кокз= 575663 / 221216,5 = 2,6
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2009 году
увеличился на 0,1 пункта по сравнению с 2008 годом, что говорит о том, что
предприятие в 2009 году быстрее рассчитается со своими поставщиками чем в 2008
году. Широко распространен еще один вариант данного показателя, выражающий
оборачиваемость кредиторской задолженности как среднее число дней, в течение
которых предприятие оплачивает свои долги. Этот вариант показателя называется
период сбора кредиторской задолженности и рассчитывается по следующей формуле:
Тскз = среднегодовая кредиторская
задолженность / себестоимость проданных товаров * 365
Тскз = 127941,5 / 322870 * 365 = 145
Тскз = 221216,5 / 575663 * 365 = 140
Период сбора кредиторской задолженности в 2009 году меньше аналогичного
периода в 2008 году на 5 дней, что говорит о том, что в 2009 году предприятие
ОАО «Тверьстеклопластик» за 140 дней оплатит свои долги.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала показывает скорость
оборота материальных и денежных ресурсов предприятия за период и рассчитывается
как отношение объема чистой выручки от реализации к средней за период величине
оборотного капитала.
Коок = чистая выручка от реализации /
средняя за период величина оборотного капитала
Коок= 702484 / 231500,5 = 3
Коок= 419823 / 312363 = 1,3
По данным баланса и отчета о финансовых результатах видно, что
коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в 2009 году снизился более чем
в 2 раза по сравнению с 2008 годом, что в свою очередь вынудило компанию
увеличить использование заемного капитала. Так, основываясь на данные баланса
видно, что предприятие в 2009 году увеличило свои долгосрочные и краткосрочные
пассивы, что свидетельствует о недостаточном
количестве собственных денежных средств для покрытия издержек.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала рассчитывается по
формуле, где числитель - чистая выручка от реализации, знаменатель - средний за
период объем собственного капитала. Этот показатель характеризует различные
аспекты деятельности: с коммерческой точки зрения он определяет либо излишки
продаж, либо их недостаток; с финансовой - скорость оборота вложенного
собственного капитала; с экономической - активность денежных средств, которыми
рискуют собственники предприятия (акционеры, государство или иные
собственники).
Коск = чистая выручка от реализации /
средняя за период величина собственного капитала
Коск = 702484 / 99674,5 = 7
Коск = 419823 / 86613,5 = 4,8
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала в 2009 году уменьшился
на 2,2 пункта по сравнению с 2008 годом. Учитывая то, что предприятие в 2009
году увеличило использование заемных средств, можно сказать о снижении
безопасности кредиторов и о возможных затруднениях у предприятия, которые могут
возникнуть при уменьшении дохода.
Коэффициент оборачиваемости инвестированного капитала.
Оборачиваемость инвестированного капитала - показывает скорость оборота
долгосрочных и краткосрочных инвестиций предприятия, включая инвестиции в
собственное развитие. В числителе - чистая выручка от реализации, в знаменателе
- средняя за период величина инвестированного капитала.
Коик = чистая выручка от реализации /
(стоимость собственного капитала + долгосрочные обязательства)
Коик= 702484 / (99674,5+157623,5) = 2,7
Коик= 419823 / (86613,5+ 188332) = 1,5
Из расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости инвестиционного
капитала в 2009 году уменьшился на 1,2 пункта по сравнению с 2008 годом. Из
этого следует, что скорость оборота долгосрочных инвестиций предприятия,
включая инвестиции в собственное развитие в 2009 году снизилась и составила 1,5
раза за период.
На основе финансовых и хозяйственных показателей были сделаны выводы об
эффективности работы предприятия. Из анализа финансово - хозяйственного
состояния ОАО «Тверьстеклопластик» можно сделать следующий вывод: финансовое
состояние предприятия достаточно не устойчивое, так как не выполняется ни одно
из всех условий ликвидности на данном предприятии не выполняются, все
коэффициенты оборачиваемости на ОАО «Тверьстеклопластик» в 2009 году
уменьшились примерно в 2 раза.
Таблица 6 Показатели эффективности производства на предприятии ОАО
«Тверьстеклопластик» на 2008 - 2009 года
|
Показатель
|
2008
|
2009
|
Отклонения (+,-)
|
|
Материалоотдача, тыс. м/п.
|
1,7
|
1,6
|
-0,1
|
|
Материалоёмкость, тыс.руб.
|
0,58
|
0,62
|
0,04
|
|
Фондоотдача
|
2,24
|
1,23
|
-1,01
|
|
Фондоёмкость, тыс.руб.
|
0,45
|
0,82
|
- 0,37
|
|
Зарплатоемкость
|
0,3
|
0,32
|
0,02
|
Для характеристики эффективности производства рассчитаем ряд показателей:
Материалоотдача = стоимость
произведенной продукции / материальные затраты
Материалоотдача = 575663 / 332334 = 1,7
Материалоотдача = 322870 / 199645 = 1,6
Расчеты говорят о том, что с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
в 2009 году произведено на 0,1 тыс. м/п. продукции меньше.
Обратная величина - материалоёмкость
= материальные затраты / стоимость произведенной продукции
Материалоёмкость= 332334 / 575663 = 0,58
Материалоёмкость = 199645 / 322870 = 0,62
Из данных расчетов можно сделать вывод, что в 2009 году по сравнению с
2008 годом на единицу продукции было затрачено на 0,04 тыс.руб. больше.
Фондоотдача = выручка от реализации / среднегодовая стоимость основных
фондов
Фондоотдача = 702484 / 314125 = 2,24
Фондоотдача= 419823 / 342391 = 1,23
Из данных расчетов видно, что эффективность использования всех основных
фондов предприятия в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 1,1.
Обратная величина - фондоёмкость =
среднегодовая стоимость основных фондов / выручка от реализации
Фондоёмкость= 314125 / 702484 = 0,45 тыс.руб. Фондоёмкость= 342391 / 419823 = 0,82 тыс.руб. Из
расчетов можно сделать вывод, что в 2009 году на одну денежную единицу
выпущенной предприятием продукции приходится на 0,37 тыс.руб. больше чем в 2008
году стоимости основных производственных фондов. Зарплатоемкость рассчитывается
по формуле:
ЗПе = P / V,
где P - это затраты на оплату труда;
V -
объем производства. Зарплатоемкость= 211510 / 689591 = 0,3
Зарплатоемкость= 131558 / 411632= 0,32 Из расчетов видно, что
зарплатоемкость в 2009 году увеличилась на 0,2, что составило 0,32. Это говорит
о том, что затраты на оплату труда при производстве 1 рубля продукции составляют
в 2009 году 0,32.
2.2 Анализ организации производства
продукции на ОАО «Тверьстеклопластик»
Ориентиры для деятельности любой организации задают её планы: план
производства и продаж производимых товаров, план развития и т.д.
Производственная программа - это основной раздел годового и перспективного
бизнес - плана развития предприятия. При разработке производственной программы
учитываются потребности отечественного и мирового рынков в товарах предприятия,
общая рыночная ситуация, состояние конкурентных организаций и отраслей.
В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном
спросе на первое место определяют объем производства товаров. По мере насыщения
рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот,
возможный объем продаж является основой разработки производственной программы.
Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно
может реально продать.
В настоящее время ОАО «Тверьстеклопластик» является специализированным предприятием
химической промышленности и представляет мощный производственный комплекс.
Предприятие обладает современной технологией получения стекловолокна,
обеспечивающей выпуск современной продукции более 100 наименований. Основными
видами продукции выпускаемых ОАО «Тверьстеклопластик» являются изделия из
стеклопластиков (67%), прессование (пластмассы) (5%), изделий из стекловолокна
(21%). Объем продаж выпущенной продукции за 2009 год в действующих ценах
составил 420 млн. рублей, что составляет 65,58% к уровню 2008 года.
Приоритетными направлениями деятельности ОАО « Тверьстеклопластик» в 2009
году являлось увеличение объемов продаж и производства, повышение
рентабельности продаж, развитие новых направлений и новых продуктов.
При анализе организации планирования производства продукции на
предприятии необходимо проанализировать производственный бюджет предприятия. В
состав производственного бюджета принято включать следующие операционные
бюджеты: бюджет производства (производственная программа), бюджет (смета)
прямых материальных затрат (бюджет закупок и запасов основных материалов),
бюджет прямых затрат труда, бюджет (смета) общепроизводственных расходов. В
конкретных условиях этот перечень может быть расширен.
После того как составлен бюджет продаж, и бюджет запасов готовой
продукции начинается подготовка бюджета производства (производственной
программы). Он составляется только в количественных показателях и входит в
сферу ответственности руководителя производства, соответствующего
подразделения. На основе бюджета производства определяются затем
соответствующие затраты в стоимостных показателях.
Основная цель бюджета продаж - обеспечение объема производства,
достаточного для удовлетворения потребительского спроса и поддержания на
экономически целесообразном уровне величины товарно-материальных запасов.
Решение о структуре производства продукции организация обосновывает
прогнозируемым спросом (отраженным в бюджете продаж) и предлагаемым объемом
запасов на конец планируемого периода (с учетом ожидаемого запаса). Полный
бюджет производства определяется суммированием объема производства по каждому
виду продукции в денежных единицах. Бюджет производства на предприятии
рассчитывается следующим образом: бюджет продаж + запас готовой продукции на
конец периода - запас готовой продукции на начало периода.
Для нашего примера полный бюджет производства организации примет
следующий вид:
Таблица 7 Бюджет производства (производственная программа) на 2008 - 2009
года
|
Показатели
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста в %
|
|
Бюджет продаж, тыс.руб.
|
702484
|
419823
|
-282661
|
59,8
|
|
запас готовой продукции на
конец периода, тыс.руб.
|
37801
|
34528
|
-3273
|
91,3
|
|
запас готовой продукции на
начало периода, тыс.руб.
|
23247
|
37801
|
14554
|
162,6
|
|
Планируемый объем
производства, тыс.руб.
|
717038
|
416550
|
-300488
|
58,1
|
Из данной таблицы видно, что бюджет продаж в 2009 году сократился почти в
2 раза и составил 419823 тыс. руб. Запас готовой продукции на конец периода в
2009 году снизился на 8,7 %,, на начало периода возрос на 62,6 %. Из этого
следует, что планируемый объем производства в 2009 году по сравнению с 2008
годом снизился на 41,9 %.
На основе бюджета производства (производственной программы) составляются
бюджеты (сметы) прямых материальных затрат, бюджет закупок основных материалов,
бюджет прямых затрат на оплату труда. Данные этих бюджетов дают возможность
выразить стоимостную оценку объема производства, так как она является
результатом взаимодействия всех видов используемых ресурсов: материальных,
трудовых, финансовых.
Проанализируем затраты предприятия по всем элементам затрат.
Таблица 8 Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) на
ОАО «Тверьстеклопластик»
|
Показатель
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Материальные затраты,
тыс.руб.
|
322334
|
199645
|
-122689
|
61,9
|
|
Затраты на оплату труда,
тыс.руб.
|
211510
|
131558
|
-79952
|
62,2
|
|
Отчисления на социальные
нужды, тыс.руб.
|
51549
|
32510
|
-19039
|
63,1
|
|
Амортизация, тыс.руб.
|
27888
|
27207
|
-681
|
97,6
|
|
Прочие затраты, тыс.руб.
|
30044
|
50981
|
20937
|
169,7
|
|
Итого по элементам затрат
|
653325
|
441901
|
-211424
|
67,6
|
Исходя из данных таблицы 8 можно сделать следующие выводы: в 2009 году
практически все показатели по элементам затрат сократились, исключение
составили прочие затраты, в 2009 году данный показатель возрос на 20937 тыс.
руб., что составило 169,7%. Материальные затраты в 2009 году по сравнению с
2008 годом сократились на 122689 тыс. руб., затраты на оплату труда сократились
в 2009 году на 79952 тыс. руб., отчисления на социальные нужды в 2009 году
составили 63,1% от этого же показателя за 2008 год, амортизационные отчисления
сократились незначительно (-681 тыс. руб.) и в 2009 году составили 27207 тыс.
руб. В итоге сумма всех затрат в 2009 году составила 441901 тыс. руб., что
составляет 67,6% от общих затрат 2008 года.
Проанализируем динамику изменения цен на сырье и материалы для
производства продукции на ОАО « Тверьстеклопластик».
Таблица 9 Динамика изменения цен на сырье и материалы
|
Наименование
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Мел, руб/кг.
|
2,09
|
2,25
|
0,16
|
107,65
|
|
Стеклонить полиэфирная,
руб./кг.
|
75,51
|
90,84
|
15,33
|
120,3
|
|
Песок кварцевый, руб./кг.
|
1,14
|
0,06
|
105,55
|
|
Пигменты, руб./кг.
|
96,85
|
99,99
|
3,14
|
103,24
|
|
Поливинил ацетат, руб./кг.
|
154,59
|
157,72
|
3,13
|
102
|
|
Ролинг стеклянный, руб./кг.
|
41,34
|
58,54
|
17,20
|
141,6
|
|
Смола, руб./кг.
|
123,65
|
143,56
|
19,91
|
116,1
|
Из таблицы 9 видно, что цена по всем наименованиям сырья возросла.
Наибольшее увеличение цен на сырье наблюдается у ролинга стеклянного, цена на
2009 год возросла на 41,6 %, цена на стеклонить полиэфирную выросла на 20,3 %.
Все остальные цены на сырье выросли незначительно.
Анализ объема производства и продаж начинаются изучения его динамики,
расчета индекса роста и прироста. В процессе анализа фактические данные
сравниваются с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом
проводится полный сравнительный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения
плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от
показателей периода, принятого за базисный. В таблице 10 приведен анализ темпов
роста производства предприятия ОАО «Тверьстеклопластик».
Таблица 10 Темпы роста производства товаров в сопоставимых ценах на ОАО
«Тверьстеклопластик»
|
Год
|
Объем производства, руб.
|
Темпы роста, %
|
|
|
базисные
|
цепные
|
|
2007
|
743811061,48
|
100
|
100
|
|
2008
|
689591586,34
|
92,7
|
92,7
|
|
2009
|
411632319,90
|
55,3
|
59,7
|
Из данных таблицы 3 видно, то на основе базисных темпов роста за два года
можно судить о том, что объем производства уменьшился на 44,7 %. Цепные темпы
роста показывают, что в 2008 году объем производства снизился относительно
предыдущего года на 7,3 %, а в 2009 году по отношению к 2008 году снизился на
33 %.
Наглядно эти процессы представлены на рисунке 2.
Рис. 2. Динамика производства.
Анализ « затраты - объем - прибыль» часто называют анализом величин в
критической точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в
которой он равен затратам.
Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня
деятельности (объема производства), когда объем продаж становится равным сумме
всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю,
т.е. это тот объем продаж, при котором организация не имеет ни прибыли, ни
убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация
начинает зарабатывать прибыль.
Таблица 11 Показатели, характеризующие выпуск продукции ОАО
«Тверьстеклопластик»
|
Показатель
|
2008 год
|
2009 год
|
|
всего
|
на единицу
|
всего
|
на единицу
|
|
Объем производства, тыс.
м.п.
|
60526
|
-
|
31344
|
-
|
|
Объем продаж, тыс. руб.
|
702484
|
11,6063
|
419823
|
13,3940
|
|
Переменные затраты, тыс.
руб.
|
489314
|
8,0844
|
271211
|
8,6527
|
|
Маржинальный доход,тыс.
руб.
|
213170
|
3,5220
|
148612
|
4,7413
|
|
Постоянные затраты, тыс.
руб.
|
86349
|
-
|
51659
|
-
|
|
Валовая прибыль, тыс. руб.
|
126821
|
-
|
96953
|
-
|
Рассчитаем точку безубыточности в денежных единицах:
,6063 * 24518 = 284563 тыс. руб.
Рассчитаем точку безубыточности в натуральных величинах:
,6063х = 8,0844х + 86349
,5219х = 86349
х = 24518 тыс. м/п.
Отсюда видно, что безубыточность продаж продукции в 2008 году достигается
при объеме 24518 тыс. м/п.
Рассчитаем точку безубыточности 2009 года в денежных единицах:
,3940 * 10896 = 145941 тыс. руб.
Рассчитаем точку безубыточности в натуральных величинах:
,3940х = 8,6527х + 51659
,7413х = 51659
х = 10896 тыс. м/п.
Отсюда видно, что безубыточность продаж продукции в 2009 году достигается
при объеме 10896 тыс. м/п.
Построим график точки безубыточности в 2008 году.
Рис. 3 . График точки безубыточности на 2008 год.
Построим график точки безубыточности в 2009 году.
Рис. 4. График точки безубыточности на 2009 год.
Рассчитаем коэффициент прибыльности предприятия ОАО «Тверьстеклопластик»
за 2008-2009 года. Он рассчитывается как отношение чистой прибыли после уплаты
налогов к продажам.
Из расчетов видно, что коэффициент прибыльности в 2009 году сократился на
0,0713 и ушел в минус, так как предприятие оказалось в убытке.
Рассчитаем длительность производственного цикла на предприятии ОАО
«Тверьстеклопластик». Длительность производственного цикла определяется по
формуле:
Тц = Тврп + Твпр,
где Тврп - время рабочего процесса; Твпр - время перерывов.
На предприятии ОАО «Тверстеклопластик» в 2008 году было беспрерывное
производство. Количество рабочих смен было равно 3, время работы оборудования
составляло 7,2 ч, время перерывов 40 минут, всего рабочая смена составляет 8
часов. Коэффициент простоя составляет 0,9, он показывает время при котором
оборудование не функционировало. Следовательно длительность производственного
цикла в 2008 году составит:
 часов
В 2009 году объемы производства на предприятии упали почти в 2 раза, что
негативно сказалось на всем производственном процессе. Было сокращено много
рабочих, в результате сократилось количество смен с 3 до 2. Время работы и перерывов
составило такое же значение как и в 2008 году (8 часов). Работа на предприятии
перестала быть беспрерывной, то есть стал пятидневный рабочий день. Коэффициент
простоя составил 0,9. Следовательно производственный цикл в 2009 году составил:
 часов.
Делая вывод из расчетов длительности производственного цикла, можно
сказать, что в 2009 году его длительность сократилась на 2628 часов, такое
резкое сокращение произошло из-за спада спроса на продукции, что привело к
резкому сокращению объемов производства почти в 2 раза, следовательно
сокращения смен работы.
Одним из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности.
Он определяется делением объема производства товаров, который зачтен в
выполнение плана по ритмичности, на плановый объем производства. Желательное
значение коэффициента ритмичности равно 1.
К = 60526 / 60028 = 1,01
К = 38695 / 32178 = 1,2
Из расчетов видно, что в 2008 году коэффициент ритмичности составил
желаемое значение, в то время как в 2009 году коэффициент ритмичности
увеличился и составил 1,2, что на 0,2 больше чем в 2008 году, данное увеличение
произошло в основном из-за превышения фактического производства над
планируемым.
Рассчитаем коэффициент вариации:
Таблица 12 Распределение объема продукции по декадам за 2008 год
|
Декада
|
Объем производства план,
тыс. кВ. м.
|
Объем производства факт,
тыс. кВ. м.
|
Структура, %
|
|
1
|
20350
|
20500
|
100,7
|
|
2
|
19675
|
19931
|
101,3
|
|
3
|
20003
|
20095
|
100,5
|
|
Итого
|
60028
|
60526
|
101
|
Рассчитаем среднеквадратичное отклонение:
Рассчитав среднеквадратичное отклонение за 2008 год можно посчитать
коэффициент вариации:
 , следовательно коэффициент равномерности будет равен:  %.
Таблица 13 Распределение объема продукции по декадам за 2009 год
|
Декада
|
Объем производства план,
тыс. кВ. м.
|
Объем производства факт,
тыс. кВ. м.
|
Структура, %
|
|
1
|
10385
|
11568
|
111,4
|
|
2
|
12157
|
15284
|
125,7
|
|
3
|
9636
|
11843
|
122,9
|
|
Итого
|
32178
|
38695
|
120,3
|
Рассчитаем среднеквадратичное отклонение:
Рассчитав среднеквадратичное отклонение за 2008 год можно посчитать
коэффициент вариации:
 , следовательно, коэффициент равномерности будет равен:  %
Из данного анализа можно сделать вывод, что коэффициент вариации в 2009
году увеличился на 4,83, в основном это произошло из-за увеличения фактического
объема производства над плановым в 2009 году на 6517 тыс. кВ. м. Следовательно
и коэффициент равновесия в 2009 году снизился и составил 94,8%.
Рассчитаем коэффициент сменности. В 2008 году производство было
беспрерывным, следовательно количество рабочих дней составляло 365.
Таблица14 Показатели необходимые для расчета коэффициента сменности
|
Показатель
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Фактически отработанные
станко-часы, станко-час
|
2946294
|
1394260
|
-1552034
|
47,3
|
|
Кольчество станков, шт.
|
324
|
324
|
-
|
-
|
|
Продолжительность одной
смены, ч.
|
8
|
8
|
-
|
-
|
|
Коэффициент сменности
|
1,34
|
1,01
|
-0,33
|
75,4
|
Из расчетов видно, что коэффициент сменности в 2009 году снизился на
0,33, и составил 1,01.
Важным показателем при анализе планирования организации производства
является коэффициент использования рабочего периода. Он рассчитывается как
средняя фактическая продолжительность рабочего периода к средней максимально
возможной продолжительности рабочего периода. Максимально возможный фонд рабочего
времени представляет собой максимальное количество времени, которое может быть
отработано в соответствии с трудовым законодательством. Величина его равна
календарному фонду за исключением числа человеко-дней ежегодных отпусков и
человеко-дней праздничных и выходных:
- 56500 - 9000 = 117000 чел.-дней.
Средняя фактическая продолжительность дня определяется как отношение
числа отработанных человеко-дней в течение изучаемого периода к среднесписочной
численности рабочих за данный период.
Таблица 15 Показатели для расчета коэффициента использования рабочего
времени
|
Показатель2008 год2009
годОтклонение (+,-)Темп роста, в %
|
|
|
|
|
|
Среднесписочная численность
рабочих, чел.
|
1195
|
792
|
-403
|
66,3
|
|
Число отработанных
человеко-дней
|
112864
|
86583
|
-26281
|
76,7
|
|
Максимально возможный фонд
рабочего времени, человеко-час
|
117000
|
117000
|
-
|
-
|
|
Коэффициент использования
рабочего времени
|
96,48
|
74,01
|
22,47
|
76,7
|
Средняя продолжительность рабочего периода 2008 = 112864 / 1195 = 94,45
дня;
Средняя продолжительность рабочего периода 2009 = 86583 / 792 = 121,95
дня;
Максимальная продолжительность рабочего периода 2008 = 117000 / 1195 =
97,9 дня;
Максимальная продолжительность рабочего периода 2009 = 117000 / 792 =
147,7 дня. Таким образом, коэффициент использования рабочего периода составит:
 или 96,48 %
 или 82 %
Отсюда следует, что коэффициент использования рабочего времени в 2009
году составил 82 %, что на 14,48 % ниже чем в 2008 году. Такие изменения
связаны с кризисным состоянием предприятия, сокращением рабочих и снижением
отработанных станко - часов. Рассчитаем коэффициент загрузки оборотных активов.
Данный показатель рассчитывается как отношение средней стоимости оборотных
активов за период к выручке от реализации продукции. Следовательно,
Из расчетов можно сделать следующий вывод, в 2009 году коэффициент
загрузки оборотных активов на 0,41 пункта больше чем в 2008 году, отсюда
следует, что в 2009 году на 1 рубль выручки от реализации приходится на 0,41
оборотных активов больше.
Также необходимыми показателями для анализа планирования производства
являются показатели рентабельности производства и рентабельности продукции
(норма прибыли).
Рентабельность производства составляет:
Данные показатели показывают, что в 2009 году предприятие имело на 0,08
рубля прибыли с каждого рубля затраченного на производство больше чем в 2008
году. Сделаем по факторный анализ рентабельности производства.
Таблица 16 Показатели факторного анализа рентабельности производства
|
Показатель
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Прибыль от реализации,
тыс.руб.
|
126821
|
96953
|
-26868
|
76,44
|
|
Затраты на производство,
тыс.руб.
|
575663
|
322870
|
-252793
|
56,08
|
|
Рентабельность производства
|
0,22
|
0,3
|
0,08
|
136,36
|
Рентабельность производства на 2008 год составляет:
Рентабельность продукции на 2008 год пересчитанный на сумму прибыли от
реализации за 2009 год составляет:
Рентабельность производства на 2009 год составляет:
Проверка: (1,6-0,22) + (0,3-0,16) = -0,06 + 0,14 = 0,08
В результате изменения показателей затрат на производство (-252793 тыс.
руб.) и прибыли от реализации (-26868 тыс. руб.) показатель рентабельности
производства в 2009 году увеличилась на 0,08. За счет увеличения затрат на
производство рентабельность производства сократилась на 0,14. Рентабельность
продукции составляет:
Из данных расчетов можно сделать вывод, что продукция в 2009 году была не
рентабельна.
Произведем анализ номенклатуры выпускаемой продукции. Основные виды
изделий представлены в таблице 16.
Таблица 17 Номенклатура выпускаемой продукции ОАО «Тверьстеклопластик»
|
Наименование
|
2008 год
|
2009 год
|
Отклонение +,-
|
Темп роста, %
|
|
Производство и переработка
стеклошариков, тыс. м.
|
1980
|
1244
|
-736
|
62,8
|
|
Ткачество, тыс. м.
|
4250
|
3079
|
-1171
|
72,4
|
|
Холсты, тыс. м.
|
1060
|
779
|
-281
|
73,5
|
|
Многослойные ткани, тыс. м.
|
47025
|
30856
|
-16169
|
65,6
|
|
Премикс
|
2971
|
1132
|
-1839
|
38,1
|
|
Бандажная лента, тыс. м.
|
1795
|
1080
|
-715
|
60,2
|
|
Протяжка, тыс. м.
|
952
|
525
|
-427
|
55,1
|
|
Итого объем производства,
тыс. м.
|
60526
|
38695
|
-21831
|
63,9
|
Проанализируем таблицу 15. Наблюдается снижение производства по всем
основным номенклатурным направлениям. Объем производства продукции в 2009 году
снизился на 21831 тыс. м. и составил 38695 тыс. м. Производство и переработка
стеклошариков в 2009 году сократилась на 736 тыс. м. по отношению к 2008 году.
Ткачество сократилось на 1171 тыс. м. и в 2009 году составило 3079 тыс. м.
Производство холстов сократилось на 281 тыс. м. Производство многослойных
тканей в 2008 году составляло 47025 тыс. м., что на 16169 тыс. м. больше чем в
2009 году.
2.3 Оценка уровня планирования
производства продукции на ОАО «Тверьстеклопластик»
Исходными моментами для разработки плана производства и реализации
продукции являются: перспективный план развития предприятия; мероприятия по
повышению эффективности производства и наращиванию производственных мощностей;
договоры о поставках продукции, данные от предприятий-потребителей и сведения о
спросе на нее; данные об обеспечении предприятия сырьем и исходными
материалами; сведения о наличии нереализованной продукции на начало и конец
планируемого периода.
Необходимым элементом планирования производства продукции является
сравнение плановых показателей с фактическими и выявления отклонений. В данном
разделе проанализируем плановые и фактические показатели планирования
производства за 2009 год.
Проанализируем объем производства 2009 года по плановым и фактическим
показателям. В таблице 16 приведен анализ темпов роста производства предприятия
ОАО « Тверьстеклопластик» по фактическим показателям, в таблице 17 по плановым
показателям.
Таблица 18 Темпы роста производства товаров в сопоставимых ценах на ОАО
«Тверьстеклопластик» фактические
|
Год
|
Объем производства, руб.
|
Темпы роста, %
|
|
|
базисные
|
цепные
|
|
2007
|
743811061,48
|
100
|
100
|
|
2008
|
689591586,34
|
92,7
|
92,7
|
|
2009
|
411632319,90
|
55,3
|
59,7
|
Таблица19 Темпы роста производства товаров в сопоставимых ценах на ОАО
«Тверьстеклопластик» плановые
|
Год
|
Объем производства, руб.
|
Темпы роста, %
|
|
|
базисные
|
|
2007
|
750348000
|
100
|
100
|
|
2008
|
717038000
|
95,5
|
95,5
|
|
2009
|
416550000
|
55,5
|
58
|
Таким образом, при сравнении базисных и цепных темпов роста по плановым и
фактическим показателям можно сделать вывод, что планируемый объем производства
за 2009 год больше чем фактический, базисный темп роста различается не
значительно, отклонение от планового показателя составляет -0,2%. По цепным
темпам роста фактический темп роста больше планового на 1,7 %.
Рассчитаем длительность планового и фактического производственного цикла
на предприятии ОАО «Тверьстеклопластик» за 2009 год. Длительность
производственного цикла определяется по формуле:
Тц = Тврп + Твпр,
где Тврп - время рабочего процесса; Твпр - время перерывов.
На предприятии ОАО «Тверстеклопластик» в 2009 году было по плану
предусмотрено трех сменная работа. Время работы оборудования в смену составляло
7,2 ч, время перерывов 40 минут, всего рабочая смена составляет 8 часов.
Коэффициент простоя составляет 0,9, он показывает время при котором
оборудование не функционировало. Следовательно длительность производственного
цикла в 2008 году составит:
 часов
В 2009 году объемы производства на предприятии упали почти в 2 раза, что
негативно сказалось на всем производственном процессе. Было сокращено много
рабочих, в результате сократилось количество смен с 3 до 2. Время работы и
перерывов составило такое же значение как и в 2008 году (8 часов). Работа на
предприятии перестала быть беспрерывной, то есть стал пятидневный рабочий день.
Коэффициент простоя составил 0,9. Следовательно производственный цикл в 2009
году составил:
 часов.
Делая вывод из расчетов длительности производственного цикла, можно
сказать, что в 2009 году фактическая длительность производственного цикла
сократилась на 1800 часов, такое резкое сокращение произошло из-за спада спроса
на продукции, что привело к резкому сокращению объемов производства почти в 2
раза, следовательно, сокращения смен работы.
Произведем анализ номенклатуры выпускаемой продукции по факту и плану. Основные
виды изделий представлены в таблице 18.
Таблица 20 Номенклатура выпускаемой продукции ОАО «Тверьстеклопластик» на
2009 год
|
Наименование
|
план
|
факт
|
Отклонение (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Производство и переработка
стеклошариков, тыс. м.
|
1164
|
1244
|
80
|
106,9
|
|
Ткачество, тыс. м.
|
2769
|
3079
|
310
|
111,2
|
|
Холсты, тыс. м.
|
872
|
779
|
-93
|
89,3
|
|
Многослойные ткани, тыс. м.
|
24693
|
30856
|
6163
|
125
|
|
Премикс
|
1134
|
1132
|
-2
|
99,8
|
|
Бандажная лента, тыс. м.
|
762
|
1080
|
318
|
141,7
|
|
Протяжка, тыс. м.
|
491
|
525
|
106
|
106,9
|
|
Итого объем производства,
тыс. м.
|
32785
|
38695
|
5910
|
118
|
Проанализируем таблицу 20. Наблюдается увеличение производства по пяти
основным номенклатурным направлениям, по оставшимся двум видно небольшое
снижение. Фактический объем производства продукции в 2009 году увеличился на
5910 тыс. м. и составил 38695 тыс. м. Производство и переработка стеклошариков
в 2009 году по факту увеличилось на 80 тыс. м. по отношению к плановым
показателям. Ткачество увеличилось на 310 тыс. м. и в 2009 году фактический
объем составил 3079 тыс. м. Производство холстов сократилось на 93 тыс. м.
Производство многослойных тканей в 2009 году по факту составляло 30856 тыс. м.,
что на 6163 тыс. м. больше чем в 2009 году по плану. Производство премикса в
2009 году составило 99,8 % от планового производства в 2009 году. Объемы
производства бандажной ленты увеличилось на 41,7% по отношению к плану, а
производство протяжки на 6,9 %.
Рассчитаем коэффициент сменности на предприятии ОАО «Тверьстеклопластик»
по плановым и фактическим показателям. В 2009 году производство перестало быть
беспрерывным так как сократился спрос на продукцию, а следовательно и объемы
производства, следовательно количество рабочих дней в 2009 году составило 250.
По плану было рассчитано, что в 2009 году должно быть три смены, но из за снижения
спроса количество смен сократилось до двух.
Таблица 21 Показатели необходимые для расчета коэффициента сменности 2009
года
|
Показатель
|
план
|
факт
|
Отклонения (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Отработанные станко-часы,
станко-час
|
2061957
|
1394260
|
-667697
|
67,6
|
|
Кольчество станков, шт.
|
324
|
324
|
-
|
-
|
|
Продолжительность одной
смены, ч.
|
8
|
8
|
-
|
-
|
|
Коэффициент сменности
|
1,06
|
1,01
|
-0,05
|
95,3
|
Из расчетов видно, что фактический коэффициент сменности в 2009 году
снизился на 0,05, и составил 1,01.
Рассчитаем коэффициент использования рабочего времени на 2009 год АО
плановым и фактическим показателям.
Таблица 22 Показатели для расчета коэффициента использования рабочего
времени на 2009 год ОАО «Тверьстеклопластик»
|
Показатель
|
План
|
Факт
|
Отклонение (+,-)
|
Темп роста, в %
|
|
Среднесписочная численность
рабочих, чел.
|
1043
|
792
|
-251
|
75,9
|
|
Число отработанных
человеко-дней
|
101621
|
86583
|
-15038
|
85,2
|
|
Максимально возможный фонд
рабочего времени, человеко-час
|
117000
|
117000
|
-
|
-
|
|
Коэффициент использования
рабочего времени
|
86
|
82
|
-4
|
95,34
|
Средняя продолжительность рабочего периода 2009 года плановый = 101621 /
1043= 97,43 дня;
Средняя продолжительность рабочего периода 2009 фактический = 86583 / 792
= 121,95 дня;
Максимальная продолжительность рабочего периода 2009 плановый = 117000 /
1043 = 112,17 дня;
Максимальная продолжительность рабочего периода 2009 фактический = 117000
/ 792 = 147,7 дня. Таким образом, коэффициент использования рабочего периода
составит:
 или 86 %
 или 82 %
Отсюда следует, что фактический коэффициент использования рабочего
времени в 2009 году составил 82 %, что на 4 % ниже чем плановый коэффициент
году. Такие изменения связаны с кризисным состоянием предприятия, сокращением
рабочих и снижением отработанных станко - часов.
Глава 3. Пути улучшения организации
планирования производства продукции на ОАО «Тверьстеклопластик»
3.1 Совершенствование планирования
организации производства продукции за счет создания нового цеха по выпуску
геосинтетических материалов
Совершенствование планирования организации производства продукции за счет
создания нового цеха по выпуску геосинтетических материалов ОАО
«Тверьстеклопластик», оснащенного передовым европейским оборудованием и
прогрессивными технологиями производства, велась на протяжении полутора лет.
Объем инвестиций в новый проект будет составлять 260 миллионов рублей.
Производственная мощность новой технологической линии - 17 миллионов квадратных
метров геоматериалов в год, что обеспечит предприятию 30 % всего рынка
российских геосинтетических материалов. На предприятии дополнительно будет
создано 65 рабочих мест.
Геосинтетические материалы широко применяются в дорожном строительстве
для устройства откосов повышенной крутизны, усиления оснований дорожных
насыпей, а также для защиты конусов путепроводов, армирования асфальтовых
покрытий, разделения конструкционных слоев дорожной одежды и в качестве
элементов дренажных систем. Они используются также для гидроизоляции подземных
сооружений, для организации гидроизоляционных экранов водохранилищ, прудов,
водоемов, плотин или дамб. Существует и множество других областей применения
геосинтетических материалов, - например, устройство «зеленых крыш», спортивных
площадок, зеленых парковок и т. п.
ОАО «Тверьстеклопластик» начало свою производственную деятельность в 1965
году. С тех пор производство от небольшого участка стеклопластиков расширилось
до мощного современного комплекса с новейшим оборудованием и передовыми технологиями.
Ассортимент продукции, выпускаемой ОАО «Тверьстеклопластик», насчитывает более
400 наименований. Продукция завода отвечает самым высоким требованиям качества
и производится в соответствии с действующими ГОСТами и стандартами. На заводе
создан и работает научно-технический центр, в задачу которого входит разработка
и внедрение в серийное производство новых конкурентоспособных материалов и
продуктов.
Электро- и теплоизоляция, кровельные ленты, рубленное стекловолокно,
геосинтетические полимерные материалы - десятки наименований продукции. Она
инновационная, высокотехничная, используется для различных хозяйственных нужд.
В первую очередь для дорожного строительства.
Один из путей развития ОАО «Тверьстеклопластик» - производство
стеклопластиковых насосных штангов.
Стеклопластиковые насосные штанги гарантируют:
Повышение объема добычи за счет применения запатентованной технологии
использования стеклопластиковых штанг;
Оптимизацию работы качалок, включая:
снижение веса штанговой колонны;
увеличения числа качаний и длины хода насоса без увеличения нагрузки на
редуктор и систему передач;
снижение потребления электроэнергии на единицу добываемой продукции (в
среднем на 30%);
повышение до 100% эффективности работы существующего насоса;
исключение отложений парафинов;
высокую коррозионную стойкость;
исключение обрывов;
повышение надежности и срока службы установок;
К числу основных преимуществ использования стеклопластиковых штанг можно
отнести следующие:
. Модуль эластичности стеклопластиковых штанг в 4 раза меньше, чем у
стальных, поэтому возможность растянуть примерно в 4 раза выше. Увеличение
длины хода плунжера при использовании стеклопластиковых штанг способствует
увеличению дебита до 40 процентов на одной скважине.
. Вес стеклопластиковых штанг приблизительно на 70 процентов меньше, чем
металлических, поэтому уменьшается нагрузка на редуктор и систему передач.
Мощность редуктора поднять жидкость ограничена весом используемой системы
колонны штанг, поэтому, если вес колонны при использовании стеклопластиковых
штанг может быть уменьшен, то мощность редуктора поднимать жидкость будет
увеличена.
. Снижение веса колонны штанг в 2 и более раза ведет к экономии
электроэнергии до 30 процентов, расчетная потребляемая мощность так же
уменьшается на 20-25 процентов.
. За счет снижения нагрузок на редуктор и систему передач увеличивается
количество качаний, что увеличивает объем добываемой жидкости.
. Применение колонн из стеклопластиковых штанг позволяет осуществлять
добычу в скважинах с глубиной подвески до 5000 м.
. Высокая стойкость к химическому воздействию продукта скважин, в том
числе H2S и СО2 способствует увеличению срока службы колонны штанг и,
следовательно, увеличению межремонтного периода.
. Снижение количества ремонтов скважин по причине отказов штанг и
превышения срока службы СК за счет уменьшения тяговых нагрузок. Нагрузка на
головку балансира СК уменьшается в среднем на 25-30 процентов.
Как показывает опыт, оптимальным считается использование комбинированной
колонны из 60-80 процентов стеклопластиковых штанг, расположенных в верхней
части колонны и утяжеленного низа, состоящего из 40-20 процентов металлических
штанг.
Окончательный вариант компоновки определяется с помощью компьютерной
программы расчета, в которую закладываются существующие параметры работы станка
качалки (количество качаний, длина хода, глубина установки насоса, диаметр НКТ,
существующая компоновка штанговой колонны и т.п.) и характеристики данной
конкретной скважины (глубина скважины, обводненность, температура и т.п.).
При положительном рассмотрении вопроса по использованию стеклопластиковых
штанг в условиях вашего производства, на проведение шеф-монтажных работ будут
приглашены специалисты из США для обучения специалистов работе со
стеклопластиковыми штангами.
Технические характеристики стеклопластиковых насосных штангДиаметр
штанг,дюйм 7/8" 1" 11/8" 11/4"
Диаметр тела (стержня), мм 21,56 24,77 27,71 31,12
Длина стержня, метр 11,43 11,43 11,43 11,43
Размер резьбы по API мм 19,05 22,23 25,40 25,40
Диаметр концевого соединения (муфты), мм 38,10 41,28 50,80 50,80
Максимальная рабочая нагрузка, кг 10433 13636 17046 22273
Максимальное рабочее напряжение, МРа 277 277 277 277
Максимальная кратковременная нагрузка, кг 19790 22727 28258 31818
Вес стержня, кг/м 0,885 1,19 1,71 1,87
Создание условий сервисного обслуживания «под ключ» включающие:
компьютерное моделирование колонны штанг на основе данных заказчика по
конкретной скважине и существующему оборудованию по предоставленным данным,
согласно опросного листа
предоставление заказчику данных на каждую скважину с указанием
необходимого соотношения стальных и стеклопластиковых штанг и обоснованному
прогнозу увеличения добычи
шеф-монтаж штанг на объекте, обучение персонала, техническое и
программное сопровождение во время эксплуатации
3.2 Совершенствование планирования
организации производства продукции за счет выбора
наиболее рентабельной продукции ОАО «Тверьстеклопластик»
На ОАО «Тверьстеклопластик» стеклопластиковые
трубы и фасонные изделия изготавливаются согласно ТУ 2296-011-26598466-96.
Российские ТУ приведены в соответствие с международными стандартами ISO и
API (Американского института нефти), требованиями российских нормативных
документов.
Российскими производителями стеклопластиковых труб предлагается разработать
проект национального стандарта Российской Федерации на стеклопластиковые трубы
и фасонные изделия, предоставив в технический комитет по стандартизации
предварительный проект документа. В стандарте предполагается предусмотреть
требования к проектированию и контролю качества стеклопластиковых труб и
соединительных деталей, обеспечивающих необходимый уровень безопасности,
надежности и долговечности трубопроводных коммуникаций. Введение документа
обусловлено отсутствием единого стандарта регламентирующего требования к
производству и качеству стеклопластиковых труб, что позволяет выходить на рынок
производителям с заведомо не качественной продукцией, дезориентирующих
потребителей. Сейчас проект документа проходит процедуры согласования, в
соответствии с правилами проведения процесса стандартизации.
В мире стеклопластиковые трубы изготавливаются по следующим стандартам:
• ASTM;
• AWWA;
• BSI;
• DIN;
• ISO;
• KN.
При производстве, стеклопластиковые трубы проходят квалификационные и
контрольные испытания, а также тестируются на химическую устойчивость.
) Квалификационные испытания
Стандарты ASTM и AWWA применимы для различных труб из стекловолокна, в
том числе для труб, транспортирующих питьевую воду, бытовые и производственные
сточные воды. Общность этих стандартов состоит в том, что они являются
основными документами, регламентирующими качество. Это значит, что в них
подробно определены требуемые характеристики и процедуры испытаний труб.
Стандарт ASTM
Существует несколько стандартов ASTM, распространяющихся на стеклопластиковые
трубы разного назначения. Все стандарты применимы к трубам диаметром от 80 до
4000 мм с применением гибких соединений при проведении гидростатического
испытания в контуре (по ASTM D4161), имитирующем превышение параметров
последующей эксплуатации. Эти стандарты включают много строгих квалификационных
испытаний и тестов по контролю качества. Трубы СПТ сконструированы на
соответствие всем требованиям стандартов ASTM.D3262 - самотечная
канализацияD3517 - трубы под давлениемD3754 - напорная канализация
Стандарт AWWA С950С950 - наиболее исчерпывающий из всех стандартов на
стеклопластиковые трубы. Для напорных труб этот стандарт содержит обширные
требования к трубам и соединениям, сосредоточен на контроле. Подобно ASTM это
стандарт качества продукции. Трубы СПТ удовлетворяют требованиям этого
стандарта. AWWA недавно выпустила новое руководство М-45, включающее несколько
глав по стеклопластиковым трубам для подземного и надземного монтажа.С950 Напорные
трубы GRPМ-45 Руководство по конструированию труб GRP
Другие стандарты
Другими органами стандартизации, такими как BSI и DIN, также опубликованы
требования к качеству стеклопластиковых труб. Трубы СПТ, соответствуют
требованиям этих стандартов, если они не противоречат стандарту AWWA 950.DIN
16868 Трубы GRP (стеклопластиковые)5480 Трубы и фитинги для воды и
сточных вод
Стандарты ISO и KN
Международная организация по стандартизации (ISO) и Европейский комитет
нормирования (EN) активно пополняют существующие документы новыми стандартами
на продукцию и соответствующими методами испытаний. СПТ участвует в разработке
этих стандартов, следует их требованиям, обеспечивает производство надежной
продукции.
Общим для всех стандартов является требование к производителям труб
обеспечить соответствие выпускаемой продукции минимуму стандартов,
характеризующих ее качество. В случае стеклопластиковых труб в этот минимум
входят как начальные, так и долговременные требования. Самыми важными из них
являются требования к соединениям, начальная и долговременная деформация, долгосрочная
способность выдерживать давление и долговременная коррозионная стойкость. Трубы
СПТ строго тестируются для подтверждения их соответствия требованиям стандартов
ASTM D3262, ASTM 33517, AWWA C950 и DIN 16868.
Коррозионные испытания
Для стеклопластиковых труб, используемых в самотечной канализации,
химические испытания в напряженных условиях являются уникальным и важным
требованием. Коррозионные испытания в напряженных условиях проводятся в
соответствии с ASTM D3681 и предписывают подвергать, как минимум, 18 кольцевых
образцов труб различной степени деформации при постоянной экспозиции.
Внутреннюю поверхность нижней части колец выдерживают в 1,0 N растворе (5% по
весу) серной кислоты. Считается, что это имитирует условия подземной
канализации. Такое испытание соответствует самым худшим условиям в
канализационном коллекторе, в том числе обнаруженным на Среднем Востоке, где в
настоящий момент успешно эксплуатируются стеклопластиковые трубы СПТ.
Измеряют время появления повреждения (течи) каждого испытуемого образца.
Минимальное время повреждения для каждого класса прочности экстраполируют на
срок 50 лет регрессионным анализом с использованием метода наименьших
квадратов. Полученное значение затем соотносится к конструкции трубы, чтобы
иметь возможность предсказать ограничения, обеспечивающие надежность работы
канализационного трубопровода из стеклопластиковых труб. Обычно долговременное
отклонение диаметра трубы для подземного трубопровода составляет 5%.
Гидростатический проектный базис (HDB)
Другим важным квалификационным испытанием является установление
гидростатического проектного базиса (HDB). Этот тест проводится в соответствии
с процедурой «В», предусмотренной в ASTM D2992 и требует гидростатических
испытаний до разрушения (утечки) нескольких образцов труб при очень высоких
значениях постоянного давления. Результаты выражаются в графической зависимости
давления (или напряжения сжатия-растяжения) от времени, а затем
экстраполируются на 50 лет. Экстраполированное на 50 лет повреждающее давление
(напряжение) обозначается как гидростатический проектный базис (HDB), значение
которого должно превышать величину, определяющую класс давления, по крайней
мере в 1,8 раза (напряжение при установленном давлении).
Другими словами критерий требований к конструкции таков, чтобы «средняя»
труба в течение 50 лет выдерживала постоянное давление в 1,8 раз больше
максимального рабочего давления. Это квалификационное испытание помогает
гарантировать долговечность труб под рабочим давлением в течение всего срока
эксплуатации.
Испытания соединений
Квалификационный тест на непроницаемость эластомерных уплотнительных
колец проводят на прототипах соединений в соответствии с ASTM D4161. Стандарт
объединяет требования к наиболее напряженным соединениям в трубном производстве
для труб из любых материалов. ASTM D4161 требует подвергать гибкие соединения
гидростатическому испытанию в контуре, который имитирует разъединение
соединений при эксплуатации. Используется удвоенное давление и 100 кПа (1 атм.)
для самотечных трубопроводов. Контуры включают соединения, расположенные на
прямой линии, с максимальным угловым поворотом и с различными смещающими
нагрузками. Включены также испытания разрежением и циклическим давлением.
Долговременная деформация
Долговременное (50 лет) отклонение от окружности или устойчивость к
радиальной нагрузке GRP труб при экспонировании в воде под постоянной нагрузкой
должно соответствовать уровню деформации А, определяемому тестом на начальную
деформацию. Требование, выраженное таким образом, содержится только в
стандартах, предлагаемых ISO и EN. AWWA С950 требует проведения испытания с
предсказанием значения деформации на 50 лет. Трубы GRP тестируются в
соответствии с руководством стандарта ASTM D5365 Долговременные кольцевые
деформации стеклопластиковых труб СПТ удовлетворяют обоим требованиям.
) Контрольные испытания
Все производственные предприятия СПТ обеспечены системами контроля
качества в соответствии со стандартами ISO 9002 и ISO 9001. Каждое изделие
имеет свой номер, что позволяет идентифицировать его относительно
использованных исходных материалов, условий производства и результатов проверки
партии.
Сырьевые материалы
Сырье поставляется с сертификатом продавца, демонстрирующим его
соответствие требованиям качества СПТ. Кроме того, образцы всех сырьевых
материалов испытываются перед их использованием. Эти испытания гарантируют, что
материалы соответствуют установленным показателям.
Выходные испытания
Все трубы подвергаются следующим контрольным проверкам:
• визуальный осмотр
• поверхностная твердость
• толщина стенки
• длина секции
• диаметр
• опрессовка водой при удвоенном давлении
Выполняются следующие испытания образцов:
• на прочность
• на способность к деформации без повреждений или структурных нарушений
)Химическое сопротивление
3.3 Совершенствование планирования
организации производства продукции за счет увеличения
объемов производства
Протяженность железнодорожных путей проложенных по территории предприятия
в 5000 метров обеспечивает имеющиеся складские площади возможностью приема и
отпуска грузов не только автомобильным, но и железнодорожным транспортом, что
увеличило ежемесячный грузооборот до 65000 тн. Децентрализованность складов и
распределение на них однородных грузов увеличило возможности по одновременному
обслуживанию большего количества прибывающих за продукцией предприятия
потребителей. Пристальное внимание и своевременное приобретение появляющихся на
рынке новинок в области производства перегрузочных машин не только снижает
численность обслуживающего складские комплексы персонала, но и позволяет
эффективно обрабатывать увеличившийся грузооборот.
Рабочие места служащих оборудованы последними достижениями компьютерной
техники, а постоянное обновление программных продуктов способствует общению в
режиме «он-лайн» с таможенными органами и с управлением железной дорогой.
Предприятие располагает большими производственными площадями,
технологическим оборудование и стендами по проверке радиотехнических
характеристик, позволяющим изготавливать стеклопластиковые детали различных
конфигураций и размеров.
Спектр номенклатуры стеклопластиковых изделий разнообразен:
стеклопластиковые изделия, получаемые методом контактно-вакуумного
формирования (носовые обтекатели, закрылки, подкрылки и другие детали машин) на
феноло-формальдегидных связующих (ВФТ, ЭДФ, БФ-2ЛБС);
стеклотекстолитовые изделия, получаемые методом пропитки под давлением в
прессформах пуаносом - матрица (носовые обтекатели и различные конструкционные
детали для защиты радиоаппаратуры) на кремнийорганических связующих (К-9-70, ЭДТ-10);
стеклосотоблоки и стеклосотопанели марки ССП-1 ячейками 2;5 3;5 и 4,2 мм
на бакелитовом лаке и связующем марки ЭДФ;
пенопластовые изделия для корпусов ТПК.
Наличие собственной научно-технической базы и многолетний опыт дает
возможность коллективу предприятия решительно и быстро решать вопросы,
связанные с разработкой новейших и усовершенствованием существующих марок
товара. Устойчивые деловые связи, постоянное совершенствование технологий,
современный стиль управления и многое другое определяет рост производства
химической промышленности.
Необходимо увеличивать ассортимент химической промышленности: простых
полиэфиров, которые используются практически во всех областях промышленности.
Продукт постоянного химического и структурного состава с узким молекулярно-массовым
распределением применяется для получения пенополиуретанов, в том числе жестких,
заливочных и напыляемых с пониженной коррозийной активностью к металлам, а
также используется для получения искусственных кож и в качестве пеногасителей
при производстве лекарственных препаратов.
Похожие работы на - Организация производства продукции на предприятии на примере ОАО 'Тверьстеклопластик'
|