Управление затратами

  • Вид работы:
    Контрольная работа
  • Предмет:
    Бухучет, управленч.учет
  • Язык:
    Русский
    ,
    Формат файла:
    MS Word
    23,14 Кб
  • Опубликовано:
    2012-05-20
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!

Управление затратами

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ



Кафедра экономики и финансов





Контрольная работа

Управление затратами







Йошкар-Ола

2011

Содержание

Исходные данные

Задание 1

Задание 2

Задание 3

Задание 4

Задание 5

Задание 6

Библиографический список

Исходные данные


Предприятие занимается производством бытовых стиральных порошков. Технологический процесс изготовления стиральных порошков состоит из двух стадий: смешивание и упаковка. На первой стадии на специальном оборудовании происходит смешивание ингредиентов, входящих в состав порошка. На второй стадии производится расфасовка порошка в пачки по 0,5 кг и 1,2 кг. Дополнительные сведения о предприятии, необходимые для выполнения расчетов представлены в таблицах 1 - 5.

Таблица 1 - Дополнительные сведения о предприятии

Показатели

Значение

1.Объем производства за месяц, т.

24

Денди - автомат

20

Денди - био

4

2.Цена пачки порошка, руб.:


Денди - автомат 0,5 кг

35

Денди - автомат 1,2 кг

59

Денди - био 0,5 кг

33

Денди - био 1,2 кг

58

3.Начислена амортизация смесильного оборудования, руб.

20700

4. Начислена амортизация фасовочного оборудования, руб.

16200

5. Начислена амортизация производственного здания, руб.

50900

6. Начислена амортизация административного здания, руб.

30400

7.Поступил счет на оплату за освещение предприятия, руб.

5400

8.Поступил счет на оплату за отопление предприятия, руб.

8000

9.Площадь предприятия, кв.м.

800

В том числе административного здания, кв.м.

300

10.Поступил счет от рекламного агентства за предоставленные услуги за месяц, руб.

12000


Таблица 2 - Расход ингредиентов на производство 1 т стирального порошка

Ингредиент

Цена за 1 т, руб.

Расход ингредиентов на производство 1 т стирального порошка, кг



"Дэнди - автомат"

"Дэнди - био"

АБСК

34

130

130

Сода кальцинированная А

10

300

300

Сода кальцинированная Б

6

400

400

Стекло жидкое

4

80

78

Сульфат натрия

4

65

70

Отдушка Флори

140

1

2

КМЦ

90

14

14

Оптический отбеливатель

111

-

3

Кислородсодержащий отбеливатель

177

4

-

Совиназа

216

-

2,3

Пеногаситель

137

4

-

Триполифосфат

23

-

0,7

Отдушки ароматизированные

244

1,6

-

Колгонит

79

0,4

-


Таблица 3 - Расход упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка в стоимостном выражении, руб.

Расфасовка, кг

Всего

В том числе



Коробка картонная

Клей ПВА

Пленка полиэтиленовая

0,5

0,5

1,62363

1,6

0,0179

1,2

1,2

3,66673

3,6

0,0297


Таблица 4 - Расход электро-, теплоэнергии, вспомогательных материалов на технологические цели, руб.

Расфасовка, кг

Электроэнергия

Теплоэнергия

Вспомогательные материалы

0,5

0,5

0,1924

0,0706

1,2

1,2

0,4608

0,0973


Таблица 5 - Сведения о сотрудниках предприятия

Должность

Обязанности

Оплата труда

Единица измерения

Производственный персонал

Рабочий № 1

Подача ингредиентов в смесильное оборудование

10

руб/час

Рабочий № 2


10

руб/час

Рабочий № 3


10

руб/час

Рабочий № 4


10

руб/час

Контролер - фасовщик

Контроль за работой оборудования по фасовке в пачки по 0, 5 кг

15

руб/час

Контролер - фасовщик

Контроль за работой оборудования по фасовке в пачки по 1, 2 кг

15

руб/час

Обслуживающий персонал

Слесарь - сантехник

Отслеживание работы сантехнических устройств

1500

руб/мес

Электрик

Отслеживание исправности электроприборов

2000

руб/мес

Уборщица

Уборка помещений

1500

руб/мес

Охранник

Охрана помещений

2000

руб/мес

Производственно - управленческий персонал

Мастер смесительного цеха

Контроль за работой смесильного оборудования

6000

руб/мес

Мастер цеха фасовки

Контроль за работой фасовочного оборудования

5500

руб/мес

Вспомогательный персонал

Химик - лаборант

Химические анализы

5000

руб/мес

Заведующий складом

Хранение, выдача ингредиентов

3000

руб/мес

Административно - управленческий персонал

Директор

Управление предприятием

20 000

руб/мес

Зам.директора по общим вопросам

Управление юридическими, кадровыми, хозяйственными вопросами

15 000

руб/мес

Технолог

Контроль за соблюдением технологического процесса производства

8000

руб/мес

Главный бухгалтер

Ведение бухгалтерского учета

10 000

руб/мес

Экономист

Анализ деятельности предприятия

8000

руб/мес

Энергетик

Контроль за работой осветительного и отопительного оборудования

8000

руб/мес

Начальник снабженческо-сбытового отдела

Управление процессом снабжения предприятия и сбытом продукции

8000

руб/мес

Менеджер по снабжению

Своевременное обеспечение предприятия сырьем

4000

руб/мес

Менеджер по сбыту

Сбыт готовой продукции

4000

руб/мес

Секретарь

Документооборот предприятия

3000

руб/мес


На предприятии работает 2 цеха: смесильный и фасовочный. Коэффициент сменности - 1, продолжительность рабочего дня - 8 часов, количество рабочих дней в месяце - 22.

Задание 1


Рассчитать себестоимость единицы продукции.

Этап 1. Для расчета себестоимости единицы продукции первоначально необходимо сгруппировать затраты и классифицировать их на основные и накладные.

К основным относятся затраты, связанные с процессом изготовления продукции: стоимость ингредиентов порошка, стоимость упаковочных материалов, стоимость вспомогательных материалов, стоимость топлива и энергии на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих с отчислениями.

Накладные расходы образуются в связи с организацией и обслуживанием производства, реализацией продукции и управлением.

Группировка затрат и классификация их на основные и накладные приведена в таблице 6.

Таблица 6 - Классификация затрат

Виды затрат

Классификация групп

Ингредиенты

Основные

Амортизация смесильного оборудования

Накладные

Амортизация фасовочного оборудования

Накладные

Амортизация производственного здания

Накладные

Амортизация административного здания

Накладные

Оплата за освещение предприятия

Смешанные

Оплата за отопление предприятия

Смешанные

Вспомогательные материалы

Основные

Упаковочные материалы

Основные

Реклама

Накладные

Заработная плата производственного персонала

Основные

Заработная плата обслуживающего персонала

Накладные

Заработная плата производственно-управленческого персонала

Накладные

Заработная плата вспомогательного персонала

Накладные

Заработная плата административно-управленческого персонала

Накладные


Этап 2. Рассчитаем производственную себестоимость каждого вида производимой продукции. В производственную себестоимость каждой стадии включаются только основные затраты.

В основе калькуляции себестоимости лежат нормы расхода. При расчете затрат на сырье и материалы нормы расхода каждого из ингредиентов на производство 1 тонны стирального порошка умножаются на цену 1 тонны ингредиента, приведенные в таблице 2 исходных данных, а результаты заносятся в таблицу 7. Затем рассчитывается стоимость производства 1 тонны стирального порошка каждого вида (строка «всего» таблицы 7). Реализации продукции потребителям осуществляется более мелкими партиями, то есть порошок каждого вида фасуется и упаковывается в пачки по 0,5 и 1,2 кг. Таким образом, необходимо исчислить себестоимость производства порошка с калькуляционными единицами - 0,5 кг и 1,2 кг. Калькуляционная единица - единица измерения объекта калькулирования. Затраты на производство 1 единицы продукции каждого вида определяем как произведение соответствующих калькуляционных единиц (0,5 и 1,2 кг) на суммарные затраты на сырье на производство 1 тонны порошка каждого вида, где - затраты на производство 1 единицы продукции i-го вида; - суммарные затраты на сырье на производство 1 тонны порошка i - го вида (строка «всего» таблицы 7); - калькуляционная единица, 0,5 и 1,2 кг.

Результаты расчета затрат на сырье на единицу продукции приведены в таблице 8.

Таблица 7 - Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка, руб.

Ингредиенты

Стоимость сырья на производство 1 т стирального порошка в стоимостном выражении


"Денди - автомат"

"Денди - био"

АБСК

4420

4420

Сода кальцинированная А

3000

3000

Сода кальцинированная Б

2400

2400

Стекло жидкое

320

312

Сульфат натрия

260

280

Отдушка Флори

140

280

КМЦ

1260

1260

Отический отбеливатель

-

333

Кислородсодержащий отбеливатель

708

-

Совиназа

-

496,8

Пеногаситель

548

-

Триполифосфат

-

16,1

Отдушки ароматизированные

390,4

-

Колгонит

31,6

-

Всего

13478

12797,9


Таблица 8 - Стоимость затрат на сырье на единицу продукции, руб.

Сырье

"Денди- автомат"

"Денди - био"


0,5кг

1,2 кг

0,5 кг

1,2 кг

Ингредиенты

16,17

6,40

15,36


Второй стадией технологического процесса является расфасовка продукции. Расчет расхода упаковочных материалов на производство одной пачки стирального порошка приведен в таблице 3 исходных данных.

Для выполнения технологических операций и работы машин и оборудования у предприятия возникает потребность в электричестве, теплоэнергии, вспомогательных материалах. Расход электроэнергии, теплоэнергии и вспомогательных материалов в расчете на одну калькуляционную единицу каждого вида порошка приведен в таблице 4 исходных данных.

Расчет заработной платы основных производственных рабочих с учетом отчислений по единому социальному налогу приведен в таблице 9, он выполнен на основе нормативов оплаты труда основных производственных рабочих (таблица 5 исходных данных). Коэффициент сменности - 1, продолжительность рабочего дня - 8 часов, количество рабочих дней в месяце - 22, ставка единого социального налога - 26%.

Таблица 9 - Фонд оплаты труда основных производственных рабочих, руб.

Персонал

Оплата труда за единицу времени

Отработано (час/мес)

Итого

Рабочий № 1

10

176

1760

Рабочий № 2

10

176

1760

Рабочий № 3

10

176

1760

Рабочий № 4

10

176

1760

Контролер - фасовщик

15

176

2640

Контролер - фасовщик

15

176

2640

Всего ФОТ

12320

ЕСН (26%)

3203,2

Итого ФОТ с ЕСН

15523,2


Расчеты по таблице 9 формируют месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих. Необходимо привести его к единой калькуляционной единице, где К - объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период (таблица 1 исходных данных, строка 1); - калькуляционная единица, 0,0005 т и 0,0012 т; - месячный фонд оплаты труда основных производственных рабочих, руб.

Результаты расчетов приведены в табл. 10.

Таблица 10 - Расчет фонда оплаты труда по каждому виду произведенной продукции

Показатель

"Денди-автомат"

"Денди - био"


0,5 кг

1,2 кг

0,5 кг

1,2 кг


0,32

0,78

0,32

0,78


Этап 3. Производственная себестоимость единицы изделия определяется суммированием всех производственных затрат. Ее определяют с целью анализа затрат, относящихся к производственному процессу и не искаженных распределением накладных расходов. Расчет производственной себестоимости также необходим для распределения накладных расходов. В таблице 11 приведены рассчитанные выше группы основных затрат в расчете на 1 калькуляционную единицу каждого вида порошка и определена общая сумма основных затрат на калькуляционную единицу каждого вида порошка.

Таблица 11 - Смета основных затрат на единицу продукции, руб.

Затраты/Продукт

"Дэнди - автомат"

"Дэнди - био"


на 0,5кг

на 1,2 кг

на 0,5кг

на 1,2 кг

Ингредиенты

6,74

16,17

6,40

15,36

Упаковочные материалы

1,6236

3,6667

1,6236

3,6667

Итого затраты на основные материалы

8,3626

19,8403

8,0226

19,0242

Вспомогательные материалы

0,0024

0,0021

0,0024

0,0021

Топливо и электроэнергия на технологические цели

0,2630

0,5581

0,2630

0,5581

Заработная плата основных производственных рабочих с отчислениями

0,32

0,78

0,32

0,78

Всего основные затраты

8,95

21,18

8,61

20,36


Этап 4. Распределение накладных расходов.

Для распределения накладных расходов необходимо выбрать базу распределения. Каждому виду накладных затрат соответствует определенная база распределения, приведенная в таблице 12.

Таблица 12 - Базы распределения накладных затрат

Наименование затрат

База отнесения затрат

Формула

Амортизация смесильного оборудования

Машино - часы работы оборудования

Накладные затраты/Машино - часы

Амортизация фасовочного оборудования

Машино - часы работы оборудования

Накладные затраты/Машино - часы

Амортизация производственного здания

Площадь, занимаемая каждым производственным участком

Накладные затраты/Площадь цеха

Амортизация административного здания

Площадь, занимаемая каждым производственным участком

Накладные затраты/Площадь цеха

Оплата за освещение предприятия

Площадь цеха

Накладные затраты /Площадь цеха

Оплата за отопление предприятия

Площадь цеха

Накладные затраты /Площадь цеха

Реклама

Выручка от реализации продукции (выпуск товарной продукции)

Накладные затраты/Выручка (выпуск продукции)

Заработная плата обслуживающего персонала

Заработная плата производственного персонала

Накладные затраты/Прямые затраты на оплату труда

Заработная плата производственно-управленческого персонала

Заработная плата производственного персонала

Накладные затраты/Прямые затраты на оплату труда

Заработная плата вспомогательного персонала

Заработная плата производственного персонала

Накладные затраты/Прямые затраты на оплату труда

Заработная плата административно-управленческого персонала

Заработная плата производственного персонала

Накладные затраты/Прямые затраты на оплату труда


В таблице 13 по каждому виду накладных затрат приведена соответствующая согласно таблице 12 база распределения. Величина каждого вида накладных затрат приведена согласно данным таблицы 1 исходных данных, кроме заработной платы АУП, вспомогательного персонала, обслуживающего и производственно-управленческого персонала, которые рассчитаны по данным таблицы 5 исходных данных с учетом отчислений по ЕСН - 26%.

Базы распределения следующих видов накладных затрат между четырьмя продуктами - А1, А2, В1, В2 - распределяются равными долями: реклама, заработная плата АУП, заработная плата проиводственно-управленческого персонала.

При делении базы распределения остальных видов накладных затрат между четырьмя продуктами - А1, А2, В1, В2 - учитывается, что на производство каждого продукта необходимо разное количество времени. Поэтому при распределении накладных затрат, которые прямо и косвенно зависят от машино-часов работы оборудования базы распределения скорректированы с учетом структуры товарной продукции, где К - объем произведенного стирального порошка всех видов за отчетный период (таблица 1 исходных данных, строка 1);  - количество произведенного стирального порошка i-го вида; - база распределения.

Распределение затрат на освещение и отопление имеет некоторые особенности, так как не известно какая часть этих затрат приходится на производственные цеха, а какая - на административное здание. Эти затраты подлежат двойному распределению. Для этого в таблицу введен столбец ОХР, то есть общехозяйственные расходы на освещение и отопление административного здания. На первом этапе база распределения указанных затрат распределяется равными долями между четырьмя продуктами и административным зданием. На втором этапе затраты на освещение и отопление административного здания перераспределяются. Для них базой распределения являются площадь производственного здания. Этот механизм распределения затрат необходим для составления смет общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов. Распределение затрат на освещение и отопление по изделиям скорректировано с учетом структуры товарной продукции.

После выбора базы распределения по каждому виду накладных затрат и разделения ее с учетом структуры товарной продукции между отдельными продуктами рассчитываются коэффициенты распределения путем деления величины распределяемых накладных затрат на величину выбранной базы распределения, где - коэффициент распределения накладных затрат; - накладные затраты, руб; - база распределения накладных затрат.

Величина накладных затрат, приходящаяся на каждый объект распределения затрат определяется путем умножения коэффициента распределения на соответствующую данному объекту величину базы распределения:

,

где - накладные затраты, приходящиеся на каждую единицу произведенной продукции, руб.; - база распределения, относящаяся к конкретному виду продукции.

Результаты распределения накладных затрат приведены в табл.13. А1, А2, В1, В2 - виды производимой продукции:

А1 - стиральный порошок "Дэнди - автомат" расфасовкой 0,5 кг;

А2 - стиральный порошок "Дэнди - автомат" расфасовкой 1,2 кг;

В1 - стиральный порошок "Дэнди - био" расфасовкой 0,5 кг;

В2 - стиральный порошок "Дэнди - био" расфасовкой 1,2 кг.

Этап 5.

Для расчета себестоимости единицы каждого вида продукции необходимо составить калькуляцию.

Составление калькуляции производится на основании данных сметы основных затрат, сметы общехозяйственных и общепроизводственных затрат.

Смета основных затрат была составлена на этапе 3, сметы общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов заполняются по результатам расчетов, выполненных на предыдущих этапах и приводятся в таблицах 14, 15 и 16.

Таблица 13 - Распределение накладных затрат

Накладные затраты

База распределения

Красп

Распределенные накладные затраты






Вид

Сумма, руб.





всего

по видам продукции



Вид

Сумма, руб.



А1

А2

В1

В2

ОХР


А1

А2

В1

В2

Амортизация смесильного оборудования

20700

Машино - часы работы оборудования

176

73,33

73,33

14,67

14,67

-

117,61

8625

8625

1725

1725

Амортизация фасовочного оборудования

16200

Машино - часы работы оборудования

176

73,33

73,33

14,67

14,67

-

92,05

6750

6750

1350

1350

Амортизация производственного здания

50900

Площадь производственного здания

500

208,33

208,33

41,67

41,67

-

101,80

21208

21208

4242

4242

Амортизация административного здания

30400

Площадь производственного здания

500

208,33

208,33

41,67

41,67

-

60,80

12666

12666

2534

2534

Оплата за освещение предприятия

5400

Площадь предприятия

800

160

160

160

160

160

6,75

1080

1080

1080

1080

Оплата за освещение административного здания

1080

Площадь производственного здания

500

208,33

208,33

41,67

41,67

-

2,16

450

450

90

90

Оплата за отопление предприятия

8000

Площадь предприятия

800

160

160

160

160

160

10,00

1600

1600

1600

1600

Оплата за отопление административного здания

1600

Площадь производственного здания

500

208,33

208,33

41,67

41,67

-

3,20

667

667

133

133

Реклама

12000

Выпуск товарной продукции,кг.

24000

6000

6000

6000

6000

-

0,50

3000,0

3000

3000,0

3000

Заработная плата обслуживающего персонала

8820

Заработная плата производственного персонала

15523,2

6468

6468

1293,6

1293,6

-

0,57

3675

3675

735

735

Заработная плата производственно-управленческого персонала

14490

Заработная плата производственного персонала

15523,2

3880,8

3880,8

3880,8

3880,8

-

0,93

3623

3623

3623

3623

Заработная плата вспомогательного персонала

10080

Заработная плата производственного персонала

15523,2

6468

6468

1293,6

1293,6

-

0,65

4200

4200

840

840

Заработная плата административно-управленческого персонала

110 880

Заработная плата производственного персонала

15523,2

3880,8

3880,8

3880,8

-

7,14

27720

27720

27720

27720

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

95263

95263

48672

48672


Таблица 14 - Смета общехозяйственных расходов, руб.

Расходы

А1

А2

В1

В2

1. Расходы на управление предприятием

27720

27720

27720

27720

1.1.На содержание аппарата управления

27720

27720

27720

27720

1.2.На командировки

-

-

-

-

1.3. На содержание пожарной и сторожевой охраны

-

-

-

-

2. Хозяйственные расходы

17983

17983

3597

3597

2.1.На содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом

4200

4200

840

840

2.2.На амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств и нематериальных активов управленческого назначения

12666

12666

2534

2534

2.3.На оплату информационных, аудиторских и консультационных услуг

-

-

-

-

2.4. На экологию

-

-

-

-

2.5.На проведение опытов и исследований

-

-

-

-

2.6.На содержание автомобильного транспорта, в том числе на ОСАГО

-

-

-

-

2.7. На оплату услуг связи

-

-

-

-

2.8. На представительские расходы

-

-

-

-

2.9. На отопление и освещение непроизводственного здания

1117

1117

223

223

2.10. Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения

-

-

-

-

2.11. Прочие

-

-

-

-

3. Сборы и отчисления

0

0

0

0

3.1. Налог на имущество

-

-

-

-

3.2. Аренда земли

-

-

-

-

3.3.Транспортный налог

-

-

-

-

Всего общехозяйственных расходов

45703

45703

31317

31317


Таблица 15 - Смета общепроизводственных расходов, руб.

Расходы

А1

А2

В1

В2

1. На содержание управления цеха

3623

3623

3623

3623

2. По содержанию и эксплуатации оборудования

-

-

-

-

3. На амортизационные отчисления и ремонт основных средств и иного имущества, используемого в производстве

36582

36582

7318

7318

4. Расходы по страхованию имущества

-

-

-

-

5. На отопление, освещение и содержание помещений

2680

2680

2680

2680

6. По арендной плате за помещения, машины и оборудование, используемые в производстве

-

-

-

-

7. На оплату труда работников, занятых обслуживанием производства (с отчислениями)

3675

3675

735

735

8. Непроизводственные расходы

-

-

-

-

Всего общепроизводственных расходов

46560

46560

14355

14355






Расходы

А1

А2

В1

В2

1. Реклама

3000

3000

3000

3000

2. Упаковка

-

-

-

-

3. Участие в выставках

-

-

-

-

4. Прочие

-

-

-

-

Всего коммерческих расходов

3000

3000

3000

3000


Данные таблиц 14, 15 и 16 представляют сведения об общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходах в целом за месяц работы предприятия. Однако, в целях калькулирования себестоимости данные необходимо привести к единой калькуляционной единице, т.е. рассчитать сумму этих затрат на пачки по 0,5 кг и 1,2 кг стирального порошка. Тогда размер общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов на единицу i-го вида продукции - , и , соответственно, где - калькуляционная единица, 0,0005 т и 0,0012 т;  - количество произведенного стирального порошка i-го вида.

Результаты расчета общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих затрат на единицу продукции приведены в таблице 17.

Таблица 17 - Общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие затраты на единицу продукции, руб.

Затраты

Продукция


А1

А2

В1

В2

ОХРед

2,29

5,48

7,83

18,79

ОПРед

2,33

5,59

3,59

8,61

КРед

0,15

0,36

0,75

1,80


Сведения обо всех затратах группируются в калькуляции (таблица 18).

Таблица 18 - Калькуляция себестоимости одной пачки стирального порошка

Статья затрат

Расфасовка 0,5 кг

Расфасовка 1,2 кг


"Денди - автомат"

"Денди - био"

"Денди - автомат"

"Денди - био"

Сырье и материалы

6,74

6,40

16,17

15,36

Упаковочные материалы

1,6236

1,6236

3,6667

3,6667

Технологические затраты на электроэнергию

0,1924

0,1924

0,4608

0,4608

Технологические затраты на теплоэнергию

0,0706

0,0706

0,0973

0,0973

Вспомогательные материалы

0,0024

0,0024

0,0021

0,0021

Заработная плата производственных рабочих с ЕСН

0,32

0,32

0,78

0,78

Общепроизводственные затраты

2,33

3,59

5,59

8,61

Итого производственная себестоимость

11,28

12,20

26,76

28,97

Общехозяйственные затраты

2,29

7,83

5,48

18,79

Коммерческие затраты

0,15

0,75

0,36

1,80

Полная себестоимость

13,71

20,78

32,61

49,56


Задание 2


Анализ структуры себестоимости.

Анализ затрат на производство товарной продукции начинается с изучения структуры себестоимости. Под структурой себестоимости понимается соотношение отдельных элементов затрат в общей себестоимости продукции, взятой в процентном отношении к полной себестоимости. Расчет структуры себестоимости приведен в таблице 19.

Таблица 19 - Структура полной себестоимости продукции

Статья расходов

Структура, %


"Денди - автомат"

"Денди - био"


0,5кг

1.2кг

0,5кг

1.2кг

Себестоимость, всего

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

Ингредиенты

49,14%

49,60%

30,79%

30,99%

Упаковочные материалы

11,84%

11,24%

7,81%

7,40%

Технологические затраты на электроэнергию

1,40%

1,41%

0,93%

0,93%

Технологические затраты на теплоэнергию

0,51%

0,30%

0,34%

0,20%

Вспомогательные материалы

0,02%

0,01%

0,01%

0,00%

Заработная плата производственных рабочих с ЕСН

2,36%

2,38%

1,56%

1,57%

Общепроизводственные затраты

16,97%

17,13%

17,27%

Общехозяйственные затраты

16,66%

16,82%

37,68%

37,91%

Коммерческие затраты

1,09%

1,10%

3,61%

3,63%

Доля переменных затрат

65,27%

64,94%

41,44%

41,08%

Доля постоянных затрат

34,73%

35,06%

58,56%

58,92%


Как видно из таблицы 19, основную долю в себестоимости продукции составляют затраты на сырье и материалы, следовательно, можно сделать вывод, что производство является материалоемким с высокой долей общехозяйственных и общепроизводственных затрат.

Основным направлением управления затратами является поиск путей снижения затрат, имеющих определенное влияние на формирование себестоимости.

Так как производство является материалоемким, то наибольшее внимание следует уделить всем аспектам, связанным с приобретением, хранением и переработкой сырья и материалов, увеличением их оборачиваемости.

В производстве порошка «Денди-автомат» преобладают переменные затраты, что свидетельствует о большей надежности доходов. В случае снижения спроса на эту продукцию переменные затраты можно изменять с большей легкостью, чем постоянные издержки. Производство же порошка «Денди-био» с высокой долей постоянных затрат в себестоимости всегда будет иметь более высокий риск: постоянные издержки трудно изменить при падении доходов.

Задание 3


Определение точки безубыточного объема продаж, критического размера цены и постоянных затрат.

Одними из важней показателей для анализа безубыточности являются точка безубыточности, критическое значение цены и постоянных затрат.

Уравнение точки безубыточности для многономенклатурного производства,

где  - цена единицы продукции n-го продукта, руб; - переменные затраты на единицу n-го продукта, руб;  - постоянные затраты n-го продукта, руб;  - безубыточный объем продаж n-го продукта, шт.

Критический уровень постоянных затрат, где  - фактический объем продаж n-го продукта.

Результаты расчетов сведены в таблицу 20.

Таблица 20 - Сравнительная характеристика фактических и критических значений

Продукт

Точка безубыточности, шт

Переменные затраты на единицу n-го продукта, руб

Постоянные затраты на единицу n-го продукта, руб

Постоянные затраты n-го продукта, руб

Цена единицы продукции n-го продукта, руб


Фактическая

Критическая



Фактические

Критические

Фактическая

Критическая

Денди - автомат 0,5 кг

20000

3657

8,95

4,76

95262,91

520971,40

35

13,71

Денди - автомат 1,2 кг

8333

2519

21,18

11,43

95262,91

315181,64

59

32,61

Денди - био 0,5 кг

4000

1996

8,61

12,17

48672,09

97554,48

33

20,78

Денди - био 1,2 кг

1667

1293

20,36

29,20

48672,09

62744,93

58

49,56


Из данных таблицы 20 видно, что по всем видам продуктов фактические значения точки безубыточности и цены превышает критические, что свидетельствует о прибыльности продукта и о существовании определенного запаса прочности. В отношении постоянных затрат прослеживается обратная тенденция: критические значения превышает фактические, что означает, что производство не является убыточным.

Задание 4


Анализ прибыльности продуктов.

Анализ прибыльности продуктов проводится на основе расчета ценовых коэффициентов, где  - ценовой коэффициент.

Данные расчетов приведены в табл. 21.

Таблица 21 - Анализ прибыльности продуктов

Продукт

Цена единицы продукции n-го продукта, руб.

Переменные затраты на единицу n-го продукта, руб.

Ценовой коэффициент, %

Денди - автомат 0,5 кг

35

8,95

74,42

Денди - автомат 1,2 кг

59

21,18

64,11

Денди - био 0,5 кг

33

8,61

73,90

Денди - био 1,2 кг

58

20,36

64,90


Из данных табл. 21 видно, что все ценовые коэффициенты положительные, следовательно все производимые предприятием продукты прибыльны и имеется достаточный резерв покрытия общепроизводственных расходов и получения прибыли. Выгоднее всего предприятию продавать порошок “Денди-автомат” в расфасовке по 0,5 кг, так как ценовой коэффициент для данного продукта максимальный и составляет 75,40%.

Задание 5


Принять управленческое решение в следующей ситуации:

Производственный отдел предлагает использовать в процессе производства продукции новый ингредиент. При этом себестоимость 1 единицы продукции увеличится на 40%. Однако, повышение качества изделий может вызвать спрос на 50 %. Расходы на рекламу новой продукции также увеличатся на 10%.

Принятие управленческих решений основано на сравнении фактических результатов деятельности предприятия с прогнозными. Управленческое решение может быть принято, если внедрение нововведений приведет к увеличению прибыли. Сравнительная характеристика рассчитанных финансовых показателей приведена в таблице 22.

Таблица 22 - Сравнительная характеристика финансовых показателей

Показатель

Фактические (до нововведений)

Прогнозные (после нововведений)

Выручка от реализации продукции

700000,00

1050000,00

Переменные затраты

179028,60

375960,06

Маржинальная прибыль

520971,40

674039,94

Постоянные затраты

95262,91

95562,91

Прибыль до налогообложения

425708,49

578477,03

Рост(+)/уменьшение(-) прибыли, руб.

152768,5

Из данных табл. 22 видно, что данное предложение можно принять, так как прогнозная прибыль составила 578477,03 руб. и превышает фактическую прибыль на 152768,5 руб.

Задание 6


Принять управленческое решение в следующей ситуации:

Торговый дом «Альпика» предлагает предприятию заключить сделку о дополнительном производстве еще 30% продукции № 1. При этом предлагает свою цену покупки на 10 % ниже себестоимости. Производственные мощности позволяют принять этот дополнительный заказ.

Таблица 23 - Сравнительная характеристика финансовых показателей

Показатель

Фактические (без заказа)

Прогнозные (с заказом)




Выручка от реализации продукции

700000,00

774058,71

Переменные затраты

179028,60

232737,18

Маржинальная прибыль

520971,40

541321,53

Постоянные затраты

95262,91

95262,91

Прибыль до налогообложения

425708,49

446058,62

Рост(+)/уменьшение(-) прибыли

20350,1


Из данных табл. 23 видно, что данное предложение можно принять, так как прогнозная прибыль составила 446058,62 руб. и превышает фактическую прибыль на 20350,1 руб.

Библиографический список

себестоимость расход продажа затрата

1.       Соколов А.Ю. Управленческий учет накладных расходов. - М.: Финансы и статистика, 2004.

2.      Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета.- М 2002.

.        Апчерч Алан. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой.- М: Финансы и статистика, 2002.

.        Управление затратами: Методические указания / Роженцова О.В. - Йошкар-Ола: МарГТУ, 2007.-48 с.

Похожие работы на - Управление затратами

 

Не нашли материал для своей работы?
Поможем написать уникальную работу
Без плагиата!