Оценка ресурсной базы коммерческого банка
Оглавление
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа пассивных операций
коммерческого банка
1.1 Состав средств коммерческого банка
1.2 Собственный капитал банка
1.3 Достаточность банковского капитала
1.4 Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка.
1.5 Анализ обязательств коммерческого банка
2. Анализ пассивных операций коммерческого банка на примере
Сбербанка РФ
2.1 Анализ собственных средств банка
2.2 Анализ структуры обязательств
2.3 Анализ привлеченных средств банка
3. Основные рекомендации по совершенствованию политики в отношении
пассивных операций Сбербанка России
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В условиях функционирования рыночной модели экономики каждый
банк самостоятельно изыскивает возможности для накопления и концентрации
ресурсов. Определение и оценка фактического состояния ресурсов банков имеет
огромное значение не только для банков, но и акционеров и вкладчиков. Они
должны быть уверены в финансовом благополучии своих банков, ресурсы которых
претерпевают существенные изменения.
Ресурсная база коммерческих банков формируется за счет
собственных, привлеченных и заемных средств. Она не может существовать
обособленно, вне зависимости от производства, где создается стоимость и
прибыль. В связи с этим возникает необходимость в проведении исследований в
области формирования ресурсов кредитных организаций, особенно региональных
банков, правильном их размещении и использовании. Это особенно актуально
сейчас, когда большинство коммерческих банков оказались в центре многообразных
услуг клиентам - от депозитно-ссудных до расчетно-кассовых операций,
определяющих основу кредитных и финансовых инструментов, используемых в
хозяйственном обороте. Однако развитие банковского сектора значительно отстает
от требований рыночной экономики: наблюдаются явные перекосы в концентрации
банковского и промышленного капитала, не учитываются региональные особенности в
распределении кредитных ресурсов, слабо налажены инвестиционные процессы в
экономике и др. Указанные обстоятельства делают исследование не только
актуальным, но и своевременным. Это, прежде всего, касается оценки общих
принципов формирования ресурсной базы, и ее достаточности для осуществления
банковских операций и услуг.
Целью данной работы является оценка ресурсной базы
коммерческого банка и разработка предложений по совершенствованию ее
формирования.
Исходя из этой цели, были поставлены задачи:
раскрыть теоретические основы анализа ресурсной базы
коммерческого банка;
- провести анализ ресурсной базы коммерческого банка;
предложить рекомендации по совершенствованию
формирования ресурсов коммерческого банка.
Объектом исследования дипломной работы является
сберегательный процесс формирования ресурсов коммерческого банка. Предметом
исследования является ресурсная база коммерческого банка.
Теоретической и методологической основой исследования
послужили работы отечественных и зарубежных авторов по теории управления,
банковскому делу и финансам. В процессе работы были рассмотрены и критически
осмыслены труды современных исследователей, внесших весомый вклад в развитие
теории и практики банковского дела, таких как: Бочаров В.В., Жуков Е.Ф.,
Кочергин Е.А., Кунц Г., Лаврушин О.И., Ляльков М.И., Мехряков В. Д, Ольхова
Р.Г., О'Доннел С, Пещанская И.В., Прыкин Б.В., Раевский В.А., Риггс Дж.,
Романовский М.В., Севрук В.Т., Сергеева О.Л., Соколинская Н.Э., Усоскин В.М.,
Хан Н.Ю., Хохлов Н.В. и другие.
В работе использовались также данные официальной банковской
статистики.
Исследование основано на конкретных приложениях методологии
научного познания, системного анализа, объективных экономических законов,
теории экономического анализа к прикладным направлениям анализа ресурсной базы
коммерческого банка.
Глава 1.
Теоретические основы анализа пассивных операций коммерческого банка
1.1 Состав
средств коммерческого банка
Исследование структуры баланса коммерческого банка следует
начинать с пассива, характеризующего источники средств, так как именно
пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и
направления использования банковских ресурсов, т.е. состав и структуру активов.
При этом следует отметить, что пассивные операции исторически играли первичную
и определяющую роль по отношению к активным, так как необходимым условием для
осуществления активных операций является достаточность средств банка, указанных
в пассиве. Переход к рыночной модели экономики, ликвидация монополии
государства на банковское дело, создание двухуровневой банковской системы
коренным образом меняют характер банковских ресурсов. Нужно иметь в виду, что
понятие "банковские ресурсы" шире, чем понятие "ресурсы
кредитования", поскольку первые используются не только для целей
кредитования, но и для финансирования и выполнения других активных операций
банков.
Основными статьями пассива баланса коммерческого банка
являются: капитал, резервы, сальдо счета прибылей и убытков и привлеченные на
текущие, депозитные, сберегательные и другие счета средства клиентов и
банков-корреспондентов. Таким образом, в пассиве баланса банка отражаются все
источники формирования банковских ресурсов, которые аккумулируются банком для
прибыльного использования.
Как собственные, так и привлеченные ресурсы банка отражаются
на корреспондентском счете Банка России № 30102.
Пассивы банка можно разделить на две группы:
собственный капитал обязательство банк
собственный капитал (и приравненные к нему статьи),
получаемый за счет первичной эмиссии ценных бумаг коммерческого банка и
отчислений от прибыли, идущих на формирование или увеличение фондов;
привлеченные и заемные средства, получаемые за счет
депозитных операций банка и кредитов от других юридических лиц.
Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные
средства уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской
системой в результате активных кредитных операций.
Анализ структуры пассива целесообразно начинать с выявления
размера собственных средств банка, а также их доли в формировании общей суммы
баланса.
1.2
Собственный капитал банка
Собственный капитал коммерческого банка представляет собой
источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки
покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальных
этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальных
расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менее
важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на
последующих этапах развертывания банковских операций. Они играют важную роль и
для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва,
тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит.
Еще в 1980-е годы перед органами надзора за надежностью
финансовой базы мировых банков встала задача по определению методики подсчета
базы капитала банка. В июле 1988 г. ведущими капиталистическими странами мира
было подписано соглашение об унификации методик измерения капитала банков, в
котором определены основные принципы банковского капитала в зависимости от
того, в какой степени его отдельные элементы могут участвовать в покрытии
обязательств банка. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом,
должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы.
Базисный капитал банка можно легко определить из отчетности
банков. Он оказывает существенное влияние на формирование прибыльности
банковских операций и конкурентоспособность. Именно эта часть капитала банка
рекомендована для расчета коэффициента достаточности капитала.
Собственно акционерный капитал банка равен номинальной
стоимости выпущенных им акций (оплаченный акционерный капитал).
Нераспределенная прибыль представляет собой балансовую статью банка,
характеризующую превышение его доходов над расходами. Резервный капитал
формируется за счет учредительской прибыли, полученной от эмиссии акционерного
капитала (т.е. разница между номинальной стоимостью выпущенных акций и
фактической выручкой, полученной от их реализации) и ежегодных отчислений от
текущей прибыли.
Кроме базисного капитала в общей структуре банковского
капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых
несколько меньше. Совокупность этих элементов получила название дополнительного
капитала.
Общая структура капитала представляется следующим образом:
Базисный капитал (капитал 1-го уровня):
Оплаченный акционерный капитал.
Объявленные открытые резервы (это резервы, создаваемые и
увеличиваемые из акционерной прибыли, общих и официальных резервов, полученных
или созданных в течение подотчетного года).
Дополнительный капитал:
Скрытые (непубликуемые) резервы.
Резервы, возникающие при переоценке активов.
Общие резервы на сомнительные долги.
Скрытые доходы.
Ценные бумаги и субординированные займы с неопределенным
сроком.
Обратим внимание на то, что в целях повышения надежности
капитала банка указанным выше соглашением были приняты следующие требования к
его структуре:
Размер базисного капитала должен быть не менее 50% общего
объема капитала банка. Причем базисный капитал должен определяться после
выплаты налогов из прибыли.
Сумма вспомогательных обязательств не должна превышать 50%
общей суммы базисного капитала.
Если общие резервные фонды на случай кредитных потерь
включают активы с заниженной оценкой, то их объем не должен превышать 1,25% -
ных пункта или в исключительных случаях 2% -ных пунктов от размеров активов,
подверженных рискам.
Если резервы от ревальвации активов принимают форму скрытых
доходов от нереализованных ценных бумаг, то они подлежат скидке на 55%.
Принимая во внимание экономические изменения, происходящие в
нашей стране, необходимо учитывать эти требования в процессе разработки
нормативных актов по регулированию банковской деятельности. Кроме того, вполне
очевидна тенденция интегрирования нашей банковской системы в мировую, для
которой рассмотренные выше принципы имеют непосредственное отношение.
Помимо отмеченного, следует иметь в виду, что для
регулирования банковской деятельности необходимо определить важнейшие элементы
капитала по степени их готовности к покрытию убытков. Такой подход дает
возможность обеспечить единство в расчете достаточности капитала различных
банковских учреждений.
1.3
Достаточность банковского капитала
Термин "достаточность капитала" отражает общую
оценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капитала
и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес
рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный
капитал. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим
риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он
проводил более осторожную кредитную политику.
Таким образом, можно говорить о том, что капитал банка
является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий в случае
банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В
связи с этим банки стремятся увеличивать свой капитал. Однако чрезмерная
"капитализация" банка, выпуск излишнего числа акций по сравнению с
оптимальной потребностью в собственных средствах не являются благом, а наоборот
отрицательно влияют на деятельность банка.
Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения
акций - относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка (с точки
зрения контроля) способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее
привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал. Определить
размер капитала нелегко, но очень важно. Чтобы банк рос, увеличивались его
депозиты и прибыльные активы, он должен наращивать свой капитал и в то же время
сохранять неизменным уровень риска. Поэтому необходимо найти оптимальное соотношение
между величиной капитала и другими статьями банковского баланса.
Расчет собственных средств банка производится по
"Методике расчета собственных средств (капитала) кредитных
организаций", согласно которой собственной капитал банка разделяют на основной
и дополнительный.
К основному капиталу относят уставный капитал, эмиссионный
доход, часть фондов кредитной организации, часть прибыли текущего года, часть
фондов, сформированных из прибыли текущего года, прибыль предшествующих лет и
пр. Далее основной капитал уменьшают на стоимость собственных акций,
выкупленных у акционеров, нематериальные активы, убытки текущего года и
непокрытые убытки прошлого года, на величину уставного фонда и других
источников основного капитала, для формирования которых были использованы
ненадлежащие активы, и пр.
К дополнительному капиталу относят прирост стоимости
имущества за счет переоценки, часть резервов на возможные потери по ссудам
(резервы общего характера), сформированные в текущем году фонды, прибыль
предшествующего года, прибыль текущего года (или ее часть), субординированный
кредит (по остаточной стоимости), часть привилегированных (включая
кумулятивные) акций и пр. Положение Банка России 215-П предусматривает
исключение из расчета капитала той части источников собственных средств
(уставного капитала, эмиссионного дохода, прибыли и др.), для формирования
которой инвесторами использованы ненадлежащие активы, под которыми понимают
имущество, предоставленное инвестору самой кредитной организацией (прямо либо
через третьих лиц), а также имущество, предоставленное другими лицами, в
случае, если кредитная организация приняла на себя риски понесения потерь,
возникшие в связи с предоставлением указанного имущества.
В целях поддержания на должном уровне ликвидности баланса и обеспечения
экономической устойчивости в их работе Банк России ввел норматив достаточности
капитала, который определяется в абсолютном выражении как минимально допустимый
размер уставного капитала и в относительном - путем соотношения всего капитала
с суммой активов, взвешенных с учетом степени риска потери части их стоимости.
В соответствии с Указанием Банка России от 1 декабря 2003 г. № 1346-У,
минимальный размер уставного капитала для создаваемых банков, независимо от
доли участия в них иностранного капитала, на день подачи документов в
территориальное учреждение Банка России должен составлять сумму, эквивалентную
5 млрд. евро.
1.4 Анализ
собственных средств (капитала) коммерческого банка.
Собственные средства коммерческого банка - средства,
принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть
представлена следующим образом:
Капитал и фонды банка:
Уставный капитал (сч.102,103);
Собственные акции, выкупленные у акционеров (сч.104);
Добавочный капитал (сч.106);
Резервы на возможные потери по ссудам (по I группе риска).
Доходы будущих периодов:
Переоценка средств в инвалюте - положительная разница
(сч.61306);
Переоценка драгоценных металлов - положительная разница
(сч.61308).
Доходы и прибыль (сч.701 + 703).
Основными статьями собственных средств являются оплаченный
капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал. В некоторых
случаях его источником служит продажа акций банка по стоимости, превышающей
номинал, т.е. фактическая прибыль. В эту статью могут также зачисляться и
результаты переоценки некоторых других активов, числящихся на балансе банка
(недвижимость, ценные бумаги). В этом случае его величина будет отражать лишь
состояние конъюнктуры отдельных специализированных банков, а не результат
деятельности как таковой.
Следует иметь в виду, что собственные средства банка частично
могут вкладываться в долгосрочные активы (землю, здания, оборудование) и, кроме
того, за счет отчислений в капитал банка создаются различные резервы.
Основные задачи анализа собственных средств банка сводятся к
следующим:
дать оценку состоянию собственных средств банка;
оценить изменение структуры собственных средств;
выявить причины возникновения иммобилизации собственных
средств банка;
определить резервы роста доходов и ликвидности баланса за
счет рационального использования собственных средств банка. Рассмотрим основные
части собственных средств коммерческого банка.
Фонды банка. Банки в соответствии с учредительскими
документами за счет прибыли могут образовывать различные фонды. Основным фондом
банка является уставный фонд, - организационно-правовая форма капитала,
служащая основным обеспечением обязательств банка. Бели банк создается как
акционерное общество, то его уставный фонд формируется из номинальной стоимости
акций, приобретенных акционерами. Банк, являющийся обществом с ограниченной
ответственностью, формирует свой уставный фонд за счет паев (вкладов)
участников.
В соответствии с Инструкцией Банка России № 102-И уставом
кредитной организации должны быть определены количество, номинальная стоимость
акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые
этими акциями. Уставом кредитной организации могут быть также определены
количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная
организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные
акции), и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе
кредитной организации этих положений она не вправе размещать дополнительные
акции. Размер вкладов в виде имущества в неденежной форме в уставный капитал,
создаваемый путем учреждения кредитной организации, не может превышать 20%
уставного капитала кредитной организации.
Новая эмиссия акций может осуществляться лишь после полной
оплаты акционерами всех ранее размещенных кредитной организацией акций.
Изменения (увеличение или уменьшение) размеров УФ производится решением общего
собрания банка и регистрируется Банком России. Уменьшение УФ проводится путем
выкупа акций и аннулирования их после выполнения банком предусмотренных
законодательством процедур.
Следует учесть, что если решение, являющееся основанием для
размещения дополнительных акций, предусматривает их оплату неденежными
средствами, то лица, осуществляющие преимущественное право приобретения, вправе
по своему усмотрению оплатить их денежными средствами в соответствии с ценой
размещения, установленной в решении о выпуске ценных бумаг.
Кредитная организация может выпускать обыкновенные и
привилегированные акции. Обыкновенные акции независимо от порядкового номера и времени
выпуска должны иметь одинаковую номинальную стоимость и предоставлять их
владельцам одинаковый объем прав. Номинальная стоимость размещенных
привилегированных акций не должна превышать 25% зарегистрированного уставного
капитала кредитной организации. Возможность выпуска одного или нескольких типов
привилегированных акций, размер дивиденда и (или) ликвидационная стоимость по
каждому из них, объем прав, предоставляемый ими, определяются уставом кредитной
организации.
По вопросам формирования и использования резервного фонда
(РФ) банки руководствуются гражданским законодательством.
Первоначально средства двух фондов - уставного и резервного -
создавались за счет государственного бюджета. Их размеры фактически не
оказывали никакого влияния ни на размер банковских операций, ни на хозрасчетные
интересы государственных банков. Не случайно, что размер этих фондов при
огромном денежном обороте, проходящем через государственные банки, был крайне
незначителен. Сейчас роль и значение основных фондов банка трудно переоценить.
Фонды специального назначения формируются из прибыли,
создаются в обязательном порядке и используются для страхования кредитов на
случай их невозврата. Чем больше страховые резервы банка, тем выше его
надежность. Специальные фонды состоят из дополнительных собственных средств
банка (учредительская прибыль) и средств, полученных в результате переоценки
основных фондов. Использование указанных фондов происходит в соответствии с
решением общего собрания акционеров (пайщиков).
Фонд накопления банка образуется из прибыли после
налогообложения. Он создается для материального поощрения, развития банковского
дела, производственного и социального развития и т.д. по решению Совета
директоров или Совета банка.
Для снижения рисков по отдельным операциям коммерческие банки
имеют право создавать соответствующие резервные фонды (на покрытие кредитных
рисков, под обеспечение вложений в ценные бумаги). Эти резервы увеличивают
собственные средства банка, создают условия для его надежности.
Фонд основных средств не является кредитным ресурсом банка,
так как он капитализирован в основные средства. Средства, вложенные в здания и
сооружения, пребывают в неликвидной форме и не могут быть использованы в
качестве источника кредитных вложений. Это обстоятельство важно учитывать при
анализе фондов банка.
Прибыль. Наряду с фондами немаловажным компонентом
собственных средств банка выступает его прибыль, которая образуется за счет
доходов банка за вычетом его расходов. В совокупности собственные средства
банка являются его капиталом и служат одним из источников активных операций.
При анализе качественного состава собственных ресурсов банка
следует рассчитывать удельный вес отдельных элементов в их общем объеме.
Наибольший удельный вес в собственных ресурсах банка принадлежит уставному
фонду (около 85%). Прибыль, фонд накопления и другие фонды достигают
относительно незначительных сумм, что составляет примерно 9, 2 и 4,5%
собственных средств соответственно.
Важным разделом анализа собственных средств является анализ
уставного фонда банка. Для общей характеристики изменений масштабов
деятельности банка рассчитывают темп прироста УФ. На основании расчета данного
показателя выявляют статус банка, темпы экспансии банковской деятельности. Для
расчета темпа прироста уставного фонда используют следующие формулы, %:
(1)
Темп прироста = Темп роста - 100. (2)
Другими показателями, характеризующими изменения УФ во
времени или в пространстве, являются среднегодовые темпы роста за определенные
годы или в региональном разрезе. Анализ при этом может быть детализирован по
различным признакам.
Немаловажными в анализе являются показатели, характеризующие
удельный вес УФ в сумме собственных средств (d1) и в общей сумме
собственных, привлеченных и заемных средств банка (d2).
Увеличение удельного веса УФ в структуре собственных средств
(или валюте баланса) свидетельствует об укреплении статуса коммерческого банка.
Показатели d1 и d2 могут быть
рассчитаны по формулам, %:
d1 = 
(3)
(4)
Комплексный анализ УФ коммерческого банка можно провести с помощью
следующих показателей.
1. Неоплаченная сумма УФ акционерами банка (сч.9946)
2. Фактически оплаченный УФ (сч.010) (код 8965)
. Процент оплаты УФ (стр.2 (стр.2 + стр.1) х 100%)
. УФ на 1 руб. активных операций (стр.2: А)
. УФ на 1 руб. кредитных вложений (стр.2: КВ)
. УФ на 1 руб. собственных средств (стр.2: СС)
. УФ на 1 руб. привлеченных средств (стр.2: ПС)
. УФ на 1 руб. заемных средств (стр.2: ЗС)
. УФ на 1 руб. обязательств банка (стр.2: 0)
. УФ на 1 руб. валюты баланса (стр.2: ВБ)
. УФ на одного акционера (стр.2: N, где N - число
акционеров)
. Номинальная стоимость одной акции (На)
. Доля одной акции в общей сумме УФ (стр.12: стр.2
х100%)
Структурный анализ собственных средств включает анализ
состава акционеров (пайщиков) коммерческого банка. Для этого используются
данные аналитического учета по балансовому сч.010 - лицевые счета акционеров
(пайщиков), а также данные, отражающие операции по выпуску и покупке
собственных акций банка. Такой анализ позволяет определить, каким предприятиям
(кооперативам, частным лицам и т.п.) принадлежит большинство голосов на общем
собрании и, следовательно, куда целесообразно направить деятельность банка,
чтобы удовлетворить свои интересы.
Большое значение при анализе структуры пассива имеет
определение размера собственных средств коммерческого банка. При этом
необходимо различать собственные средства-брутто и собственные средства-нетто.
Знать точное значение суммы собственных средств-нетто важно потому, что именно
эти средства рассматриваются в качестве кредитного ресурса. Понятие собственных
средств-брутто шире, поскольку оно включает в себя размер как отвлеченных
(капитализированных), иммобилизованных собственных средств, так и фактического
остатка собственных средств-нетто, которые могут быть использованы для
кредитования.
Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор
банковской деятельности. Чем она больше, тем ниже уровень доходности банковских
операций. Кроме того, иммобилизация средств негативно сказывается и на
показателях платежеспособности банка. Сокращение суммы иммобилизации ведет к
росту доходов и повышению ликвидности банка. Поэтому правильное определение
показателя собственных средств играет первостепенную роль в структурном анализе
баланса.
Собственные средства-брутто содержат:
Зарезервированные собственные средства-брутто - резервный
фонд, страховые фонды и другие фонды специального назначения.
Собственные средства-брутто, используемые в обороте:
а) капитал и фонды банка;
б) доходы банка, включающие операционные и разные доходы,
плату за инкассацию, подлежащую переводу управлению инкассации, полученные
штрафы, пени, неустойки;
в) прибыль банка за отчетный год и до отчетного года.
Иммобилизационные собственные средства (ССИМ)
показываются в активе баланса. В состав отвлеченных средств входят:
Инвестиционные активы:
а) капитализированные активы (КА), учитывающиеся по
остаточной стоимости (КА - сч.60601) - инвестиции материальные и нематериальные
(ИН);
б) финансовые инвестиции (ФИ) - прямые финансовые инвестиции
(ИФПР), т.е. участие коммерческого банка в деятельности других
юридических лиц, портфельные финансовые инвестиции, куда входят инвестиции в
ценные бумаги и депозиты коммерческого банка в других кредитно-финансовых
учреждениях (банковские депозиты).
. Банковские расходы.