Есть ли смысл в единой ставке НДС
Есть ли смысл в единой ставке НДС
Артем Берсенев, специалист Консалтинговой группы
«Лекс»
В
настоящее время в России налог на добавленную стоимость исчисляют по трем
ставкам (18, 10, 0 процентов). Однако специалисты в области налогового права
давно ведут дискуссии о единой ставке НДС. Ее размер предлагают установить на
уровне от 14 до 17 процентов. Идея о плоской шкале данного налога не лишена
оснований.
Говоря
о единой ставке НДС, необходимо проанализировать возможные положительные и
отрицательные стороны этого нововведения. При этом не лишним будет
проанализировать зарубежный опыт стран с единой и дифференцированной ставками.
Это позволит, по нашему мнению, сделать вывод о том, в каком размере целесообразно
установить ставку налога на добавленную стоимость в России.
Преимущества единой ставки
В
пользу замены дифференцированной ставки НДС, установленной в нашей стране, на
единую ставку можно привести очевидные аргументы. Применение единой ставки упрощает
для компании процедуру ведения книг покупок, книг продаж, составления
счетов-фактур. Также исчезнет необходимость раздельного учета покупок и продаж,
облагаемых по разным ставкам. При единой ставке упростится форма налоговой
декларации.
Простой
учет, простые счета-фактуры и налоговые декларации, в свою очередь, облегчат
организации расчет налога. В то же время это будет способствовать большей
эффективности в обучении налогоплательщиков и подготовке кадров для налоговых
органов.
При
введении единой ставки автоматически исчезнут ошибки, связанные с выбором
правильной ставки по объекту налогообложения. Например, реализация простых
пород рыб облагается по ставке 10 процентов. В то же время к реализации ценных
пород рыб применяют ставку в размере 18 процентов. На практике бухгалтер
нередко ошибается в выборе правильной ставки налога.
Применение
единой ставки облегчит аудит и налоговые проверки. Практика показывает, что
сегодня 30–40 процентов времени, отведенного на проверки, уходит на анализ и
контроль правомерности распределения запасов, закупок и продаж по группам
товаров с разными ставками. В то время как при НДС с единой ставкой проверяющие
могут сконцентрироваться на других важнейших вопросах. Несомненно, плоская
шкала НДС существенно упростит налоговое администрирование.
Наряду
с прочим единая ставка позволит пресечь всевозможные схемы, основанные на
применении различных ставок НДС. Недобросовестные налогоплательщики иногда
используют их с целью неправомерного возмещения налога на добавленную стоимость
(увеличения налоговых вычетов). В качестве примера такой схемы можно привести
ситуацию, связанную с использованием «игрушечной» льготы по НДС .
Негативная сторона
По
нашему мнению, есть лишь один отрицательный момент отмены двух ставок НДС в
размере 10 и 18 процентов. При единой ставке могут повыситься цены на некоторые
социально значимые товары. Это, в свою очередь, негативно отразится на
слабозащищенных слоях населения. Например, подорожание хлеба далеко не
оптимистично воспримут пенсионеры, студенты, безработные и т. д. Однако эта
проблема вполне решаема на государственном уровне. Правительство может
целенаправленно дотировать данные категории населения, включая повышение
пенсий, стипендий.
Что показывает зарубежный опыт
Исследование
международной практики по применению единой и дифференцированных налоговых
ставок по НДС показало следующее. В большинстве стран, применяющих НДС, принята
одна ставка налога, по которой облагают товары (работы, услуги). В таблице 1
показано, сколько ненулевых ставок применяют в разных странах, имеющих в
настоящее время налог на добавленную стоимость.
Таблица
1. Распределение количества ставок НДС по всем странам
|
Одна ставка
Похожие работы на - Есть ли смысл в единой ставке НДС
|