амортизационный банковский кредитование
изучение классификации кредитов населению, как в отечественной практике, так и за рубежом;
рассмотрение механизма предоставления кредитов физическим лицам;
изучение методики анализа платежеспособности физических лиц как кредитополучателей;
выявление особенностей реализации государственных программ в области льготного кредитования.
Предметом исследования курсовой работы являются теоретические и практические вопросы состояния и развития рынка потребительского кредита в условиях экономики различных стран.
Объектом исследования является кредитование физических лиц.
Информационной базой курсовой работы выступили специальная экономическая литература, нормативные акты законодательных и исполнительных органов Российской Федерации.
В процессе исследования применялись следующие общенаучные методы:
анализ;
синтез;
сравнение;
системный подход и др.
ГЛАВА 1 ОСОБЕННОСТИ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ
.1 БАНКОВСКОЕ КРЕДИТОВАНИЕ
.1.1 СУЩНОСТЬ КРЕДИТОВАНИЯ. ПОНЯТИЕ И ПРИНЦИПЫ
В России кредитование физических лиц тесно перекликается с понятием потребительский кредит. Где, потребительский кредит - денежные средства, предоставленные кредитором заемщику на основании кредитного договора, договора займа, в том числе с использованием электронных средств платежа, в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе с лимитом кредитования. [1]
В литературе понятие следующее - кредит (от лат. credit - он верит) - заем в денежной или товарной форме, предоставляемый кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование займом.
По мнению Райзберг Б.А кредит - это ссуда, предоставленная кредитором заемщику под определенные проценты за пользование деньгами. Кредиты выдаются физическим и юридическим лицам.
По мнению Лозовского Л.Ш. кредит - это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости.
По мнению Стародубцевой Е.Б кредит - это система экономических отношений в связи с передачей от одного собственника другому во временное пользование ценностей в любой форме (товарной, денежной, нематериальной) на условиях возвратности, срочности, платности. [2]
Кредит - денежные средства, предоставляемые физическим лицам на условиях срочности, платности, обеспеченности, возвратности и целевого использования денежных средств. [3]
Классификация кредитов, выдаваемых населению:
Кредит «связанный» - кредит, выдаваемый с дополнительной оговоркой, связывающим условием, особым требованием. Например, целевой кредит может расходоваться только по целевому назначению.
Кредит «стэнд-бай» - особый вид кредита, предоставляемого странам - членам Международного валютного фонда (МВФ) для достижения согласованных с ним целей на срок до одного года.
Кредит авальный - кредит банка, предназначенный для покрытия гарантируемого обязательства клиента. [3]
Кредит акцептный - кредит, предоставляемый банками в виде акцепта переводных векселей, выставляемых, как правило, экспортерами на банки; одна из форм банковского кредитования внешней торговли.
Кредит безотзывный - кредит, условия которого не могут быть изменены без согласия кредитора и заемщика.
Кредит вещный - кредит под залог вещей.
Кредит доверия - положительная репутация компании, обладающей доверием со стороны партнеров, банков. [4]
Кредит компенсационный - взаимный кредит, предоставляемый друг другу фирмами разных стран в национальной валюте на адекватные суммы.
Кредит контокоррентный - кредит, предоставляемый банками своим постоянным клиентам, имеющим в банке единый расчетный (контокоррентный) счет, на котором учитываются все поступления и платежи клиента.
Кредит кооперативный - кредит, предоставляемый кооперативными кредитными организациями, банками.
Кредит обеспеченный - форма товарного кредита, заключающегося в том, что купленный заемщиком товар остается собственностью кредитора - продавца товара до тех пор, пока товар не будет полностью оплачен.
Кредит партнерский - доверительный кредит, предоставляемый надежным фирмам на осуществление кратковременных непредвиденных расходов. Выдается под срочное обязательство возврата не более чем на 3 месяца, в отдельных случаях допускается отсрочка погашения на 2 месяца.
Кредит по открытому счету - кредит, задолженность по которому не оформляется долговыми обязательствами, а зачисляется на открытый счет, что предполагает высокую степень доверия к заемщику.
Кредит правительственный - кредит, предоставленный правительственными кредитными учреждениями. Чаще всего является целевым и льготным. [2]
Для характеристики сущности кредита необходимо рассмотреть специфику его внутренних свойств, отличающих его от других экономических категорий.
В практической экономической деятельности кредит представляет собой передачу во временное пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме. При этом кредитные отношения проявляются в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых отличаются значительным многообразием. Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики его проявления, всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, лежащим в основе кредита.
Экономическая наука о деньгах и кредите изучает не сами вещи, а отношения между субъектами по поводу вещей. В этой связи кредит как экономическую категорию следует, прежде всего, рассматривать как определенный вид общественных отношений. [1]
При выявлении сущности кредита важно придерживаться следующих методологических принципов:
все разновидности кредита должны отражать его сущность независимо от той формы, в которой он выступает. Например, ссуда может обслуживать разнообразные долговременные и краткосрочные потребности (затраты на приобретение сырья, материалов, оборудования). Кредит может функционировать во внутреннем и внешнем экономических оборотах, в денежной и товарной формах. Однако независимо от потребностей, которые обслуживают кредит, его суть не меняется, кредит продолжает выражать характерные для него черты. [5]
вопрос о сущности кредита надо рассматривать по отношению к совокупности кредитных сделок. Если в одной из кредитных сделок заемщик не возвращает ссуду, то это еще не означает, что одно из свойств - возвратность становится не обязательным для кредита как экономической категории. Утрата одного из качеств в той или иной конкретной кредитной сделке не означает, что кредит теряет свою определенность и обособляемость. [8]
анализ сущности кредита предполагает раскрытие ряда его конкретных характеристик, которые показывают сущность в целом. Вот, почему, отвечая на вопрос о том, что представляет сущность кредита, нужно рассмотреть: структуру кредита, стадии движения и роль кредита.
Банковский кредит представляет собой, с одной стороны, денежную сумму, предоставляемую банком на определённый срок и на определённых условиях, а с другой стороны - определённую технологию удовлетворения заявленной заёмщиком финансовой потребности. С другой стороны, банковский кредит представляет собой упорядоченный комплекс взаимосвязанных организационных, технологических, информационных, финансовых, юридических и иных процедур, которые составляют целостный регламент взаимодействия банка в лице его сотрудников и подразделений с клиентом банка по поводу предоставления денежных средств. Осуществляется в форме выдачи ссуд, учёта векселей и других формах.
Кредитование это:
возможность приобретать гораздо более дорогие товары и услуги (а часто это означает более качественные), чем те, которые потребитель мог бы себе позволить исходя из собственных денежных сбережений на данный момент;
более удобная на практике форма оплаты товаров и услуг: использование кредитных и дебетовых карточек вместо наличных денег (возможность быстро оплачивать непредвиденные срочные расходы и совершать выгодные сделки в удобное время и при отсутствии необходимой суммы наличных). [10]
Кредитование физических лиц одно из средств удовлетворения различных нужд, может предоставляться как в денежной, так и в товарной форме. [6]
В отличие от других кредитов, объектом кредитования могут быть и товары, и деньги. Товарами, продаваемыми в кредит, как и оплачиваемыми за счёт банковских ссуд, являются предметы потребления длительного пользования.
Субъектами кредита, с одной стороны, выступают кредиторы, в данном случае - это коммерческие банки, специальные учреждения, магазины, сберкассы и другие предприятия, а с другой стороны - заемщики - люди.
Субъектами кредитных отношений при совпадении интересов могут быть в принципе любые юридически самостоятельные хозяйственные субъекты и дееспособные физические лица, способные нести материальную ответственность по обязательствам кредитной сделки. Однако данные субъекты в процессе воспроизводства одновременно являются участниками множества других отношений, возникающих по поводу движения различного рода стоимостей. Специфика кредитного отношения заключается в том, что его субъекты выступают кредиторами и заемщиками и в качестве таковых обладают характерными чертами. [9]
Кредитор - субъект (юридическое или физическое лицо), предоставляющий ссуду и имеющий право на этой основе требовать от дебитора ее возврата или исполнения других обязательств.
Для него характерно следующее:
он ссужает как собственные, так и привлеченные средства, как правило, временно свободные;
он аккумулирует средства и размещает их в кредит в сфере обмена;
он заинтересован в производительном использовании ссуженных средств, так как это гарантирует возврат ссуды и выплату процентов;
его целью при предоставлении кредита является, как правило, получение прибыли в виде ссудного процента. [11]
Заемщиками могут быть юридические и физические лица, испытывающие временный недостаток собственных средств - государственные предприятия, акционерные общества, частные фирмы, банки, государство, граждане и т.д. [7]
Заемщик - получатель кредита, займа, принимающий на себя обязательство, гарантирующий возвращение полученных средств, оплату предоставленного кредита. [2]
Развитие отношений обмена и соответственно кредитных отношений привело на определенном этапе к сосредоточению кредиторских функций в деятельности специальных финансовых институтов - банков. Банкиры персонифицируют собой множество кредиторов, чьи временно свободные денежные средства аккумулируются банками. Банки могут предоставлять в ссуду наряду с собственными и привлеченными также эмитированные средства. Однако владение временно свободными ресурсами не является обязательным признаком кредитора. Он может ссудить стоимость, которая участвует в воспроизводственном процессе, как это имеет место, например, при коммерческом кредите. В этом случае ссужаются товары, предназначенные для реализации.
Помимо банков, специализирующихся на мобилизации временно свободных средств и предоставлении их во временное пользование, в качестве кредиторов в настоящее время могут выступать предприятия, акционерные общества, частные фирмы, страховые и инвестиционные компании, пенсионные и инвестиционные фонды, физические лица, государства и т.д. [15]
Вместе с тем, одного желания получить ссуду недостаточно для участия в кредитном отношении в качестве заемщика. Ссудополучатель должен предоставить экономические и юридические гарантии возврата ссуженных средств по истечении срока кредита. Такими гарантиями могут быть, например, предоставление залога в качестве обеспечения ссуды, обязательство гаранта (как правило, крупного банка) погасить задолженность по ссуде в случае неплатежеспособности заемщика и т.д.
Необходимо отметить, что экономические субъекты в рамках кредитных отношений могут менять свою экономическую роль: кредитор может стать заемщиком, а заемщик - кредитором. Для современного уровня развития товарно-денежных отношений характерно также одновременное функционирование субъектов в качестве и кредиторов, и заемщиков. Так, например, банки в одно и то же время на протяжении всей своей деятельности являются и кредиторами, и заемщиками. [16]
В настоящее время банки проводят, как правило, 3 основных операции: активные, пассивные и активно-пассивные. Банк может входить в кредитные отношения (выдавать или получать кредиты) с другими банками и иными кредитными организациями, включая центральный банк, выполняя в зависимости от ситуации активную, пассивную или активно-пассивную операцию. В этом случае речь идёт о межбанковском кредитовании.
Назначение операций коммерческого банка состоит в следующем:
обеспечение ресурсами деятельности банка;
формирование дополнительных источников средств для производительного использования в экономике;
увеличение доходов физических и юридических лиц, получающих банковские проценты по вкладам;
рост собственного капитала банка;
создание резервных фондов страхования банковских операций. [12]
Активные операции - размещение имеющихся финансовых ресурсов с целью пустить их в оборот и получить прибыль. Наиболее распространенные формы таких операций: предоставление денежных средств в кредит под проценты, вложения в ценные бумаги, инвестиции в производство.
Активные операции коммерческого банка - это, прежде всего кредитные операции, инвестиционные операции, операции по формированию имущества банка, расчетно-кассовые операции и комиссионно-посреднические (факторинг, лизинг, форфэтинг и пр.). [18]
Активные операции банков - это операции по выдаче (размещению) различного рода кредитов. Наиболее часто встречающимся видом кредита, выдаваемого банками, является краткосрочная ссуда экономическим агентам, обычно для финансирования покупки товарно-материальных ценностей. Эта ссуда может выдаваться под реальное обеспечение или без него, но в любом случае для ее получения необходимо наличие отчетных финансовых документов, характеризующих финансовое положение заемщика, с тем чтобы банк мог в любой момент оценить вероятность своевременного погашения ссуды. [2]
Пассивные операции коммерческого банка - это деятельность банка по аккумулированию собственных и привлеченных средств в целях их размещения.
Пассивные операции - операции, посредством которых банки формируют свои финансовые ресурсы в виде собственных, привлеченных и эмитированных средств для проведения кредитных и других активных операций. Ресурсы коммерческих банков формируются путем привлечения средств в форме вкладов на срок и на текущие счета, эмиссии кредитных денег, акцептно-авальных операций, мнимых вкладов. Собственные средства банков создаются путем размещения акций, отчислений от прибыли. [14]
Активно-пассивные операций банков - комиссионные, посреднические операции, выполняемые банками по поручению клиентов за определенную плату - комиссию. Эту группу банковских операций еще называют услугами.
Кредитные отношения в экономике функционируют в соответствии с основными принципами, которые наряду с элементами кредита раскрывают его сущность. Основные принципы кредита:
возвратность;
срочность;
платность;
обеспеченность;
целевой характер;
дифференцированность.
) Возвратность кредита означает необходимость своевременного возврата средств кредитору после завершения их использования в хозяйстве заемщика. Заемщик не может распоряжаться полученным кредитом как своим собственным капиталом. Он обязан вернуть полученную сумму путем перечисления соответствующей суммы денежных средств на счет кредитора, что обеспечивает ему возможность продолжить коммерческую деятельность.
Возвратность - объективное свойство, оно означает, что общество не может его отменить, не изменив его сути. Кредит возвращается в тот момент, когда высвободившиеся средства дают возможность ссудополучателю вернуть денежные средства, полученные во временное пользование. Процесс возврата важен и для кредитора, и для заемщика. Кредитор только потому дает ссуду взаймы, что предполагает ее обратный приток. Для заемщика необходимо так использовать кредит, чтобы обеспечить своевременное высвобождение стоимости и ее возврат, чтобы кредитные отношения в дальнейшем не прерывались. [19]
) Срочность кредита предполагает, что возвращать заемщику сумму ссуды следует не в любое приемлемое для него время, а в точно определенный срок, установленный кредитным договором. Нарушение срока возврата кредита является для кредитора основанием применить к заемщику экономические санкции в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в России - свыше трех месяцев) - предоставление финансовых требований в судебном порядке. Выполнение срока для заемщика - это гарантия получения кредита.
) Платность кредита выражает необходимость оплаты заемщиком права на использование кредитных ресурсов. Экономическая сущность платы за кредит проявляется в фактическом распределении дополнительно полученного при использовании ссуды дохода между заемщиком и кредитором.
Платность кредита выступает в форме ссудного процента, который выполняет следующие функции:
. перераспределения части прибыли юридических и физических лиц;
. регулирования производства и обращения путем перераспределения кредитных ресурсов на межсферном, межотраслевом, межтерриториальном и межгосударственном уровнях;
. антиинфляционной защиты денежных капиталов кредиторов в кризисные годы.
В истории развития кредита существуют многочисленные примеры беспроцентных ссуд, например, дружеские, личные кредиты знакомым, родственникам. Беспроцентными ссудами в особых случаях могут быть и международные кредиты, предоставляемые в порядке помощи развивающимся странам. Однако кредит без уплаты процентов - всегда исключение.
) Обеспеченность кредита - необходимая защита имущественных интересов кредитора от возможного нарушения заемщиком принятых в договоре обязательств. Этот принцип на практике находит выражение в таких формах, как ссуда под залог товарно-материальных ценностей или под финансовые гарантии в виде ценных бумаг. Особенно важен он в период общей экономической нестабильности.
) Целевой характер кредита используется для большинства кредитных отношений и выражает необходимость целевого использования средств кредитора. Обычно в кредитном договоре оговаривается конкретная цель использования полученной ссуды. С помощью такого условия кредитор не только контролирует соблюдение кредитного Договора, но также и получает уверенность в возвращении ссуды и процентов, т.е. выполнение этого принципа является дополнительным обеспечением кредита. Нарушение данного обязательства может стать основанием для досрочного отзыва кредита или введения повышенного (штрафного) ссудного процента.
) Дифференцированность кредита применяется кредитором, обычно кредитной организацией, к различным категориям заемщиков. Кредитор может разделить заемщиков, исходя из индивидуальных интересов, в зависимости от обеспеченности, использования ссуд и т.д., применяя к каждой группе дифференцированные условия кредитного договора. Основные принципы кредита используются участниками кредитных отношений (заемщиками и кредиторами) для воздействия на все стадии производственного цикла (само производство товаров, реализацию и их потребление, а также сферу денежного оборота). [20]
.1.2 ФУНКЦИИ И ВИДЫ КРЕДИТОВ
Функции кредита - это проявление прямого и косвенного назначения, его сущность. Функции распространяются на кредитные отношения в целом, а не на отдельные взаимоотношения между заемщиком и займодавцем.
Кредит выполняет следующие функции:
. Перераспределительная функция.
. Эмисионная функция.
. Контрольная функция.
При перераспределительной функции кредита, свободные денежные средства населения и предприятий распределяются между другими субъектами, которые нуждаются в инвестициях. Все это происходит на принципе возвратности и платности. Соответственно, средства, которые предоставляют в виде займа или кредита, приносят своим владельцам неплохие дивиденды в виде определенного процента. А заемщик использует деньги для инвестиций в свои высокодоходные проекты, из которых впоследствии получает прибыль, часть которой уходит на оплату займа. В странах с развитой экономикой, доля заемных средств в инвестировании компаний составляет порядка 30-50%. Перераспределительная функция обеспечивает быструю мобилизацию денежных средств для реализации высоко инвестиционных проектов, запуск которых невозможен за счет внутренних ресурсов отдельных компаний. [8]
Эмиссионная функция кредита представляет собой замену наличных денежных средств безналичными или кредитными деньгами, которые создают банки, предоставляющие кредит организациям.
Контрольная функция заключается в осуществлении банковского контроля за экономической деятельностью заемщиков и ее эффективностью.
Помимо 3-х основных функций, кредит имеет стимулирующую функцию. Она помогает развитию бизнеса, внедрению новых технологий, расширению масштабов предприятий и т.д. [5]
Ростовщический кредит - денежная ссуда <#"justify">Показатель1 кв.2 кв.3 кв.4 кв.Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.44833600Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.68901070
Средняя стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) - 1030 тыс. руб.
Таблица 1.5
Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление%Для 1-ой категории (здания, сооружения и их структурные компоненты)5Для 2-ой категории (легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных)25Для 3-ей категории (технологическое, энергетическое и иное оборудование и материальные активы, не включенные в1 и 2 категории)15
Распределение основных производственных фондов (принимается за 100%) по категориям
КатегорияДля сметыКатегория 125%Категория 245%Категория 330%
.1.2 РАСЧЕТ ПЛАНОВОЙ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ И ЕЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
Таблица 2.1
№ п\пПоказательСумма, тыс. руб.1.Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начло года:15530в действующих ценах2.Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:8083в действующих ценах3.Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов:7960в действующих ценах4.Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов:15653в действующих ценах5.Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) 10306.Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах). Всего16683 В т. ч. относящихся к 1 категории4171к 2 категории7507к 3 категории50057.Сумма амортизационных отчислений. Всего 2837 В т. ч. относящихся к 1 категории209к 2 категории1877к 3 категории7518.Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения 0
Расчеты к таблице 2.1
) Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 15530 тыс. руб.
) Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 4483 + 3600 = 8083 тыс. руб.
) Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 6890+1070=7960 тыс. руб.
) Среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов = Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начло года + Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов - Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов = 15530 + 8083 - 7960 = 15653 тыс. руб.
) Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) заполняется на основании данных из таблицы 1.4 = 1030 тыс. руб.
) Всего = Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начло года + Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов - Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов + Среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах) = 15653 + 1030 = 16683 тыс. руб.
В том числе:
категория: 16683*25% = 4171 тыс. руб.
категория: 16683*45% = 7507 тыс. руб.
категория: 16683*30% = 5005 тыс. руб.
) Сумма амортизационных отчислений:
категория: 16683*25% = 4171*5% = 209 тыс. руб.
категория: 16683*45% = 7507*25% = 1877 тыс. руб.
категория: 16683*30% = 5005*15% = 751 тыс. руб.
Всего: 1 категория + 2 категория + 3 категория = 209+1877+751 = 2837 тыс. руб.
) Сведения отсутствуют
.2.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.
Таблица 1.1
№ п/пСтатья затратВариант сметы № 51Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)84602Затраты на оплату труда172003Отчисления на социальные нужды ВсегоВ том числе: а) в Пенсионный фондб) в Фонд государственного социального страхованияв) в Фонд обязательного медицинского страхования4Амортизация основных фондов5Прочие расходы ВсегоВ том числе: а) уплата процентов за краткосрочный кредит 35б) налоги, включаемые в себестоимость885в) лизинговые платежи и другие расходы06Производственная себестоимость товарной продукции 7Внепроизводственные (коммерческие) расходы14608Полная себестоимость товарной продукции9Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)52584
.2.2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ
Таблица 2.2
№ п/пСтатья затратВариант сметы № 51Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)84602Затраты на оплату труда172003Отчисления на социальные нужды Всего5160В том числе: а) в Пенсионный фонд3784б) в Фонд государственного социального страхования499в) в Фонд обязательного медицинского страхования8774Амортизация основных фондов28375Прочие расходы Всего920В том числе: а) уплата процентов за краткосрочный кредит 35б) налоги, включаемые в себестоимость885в) лизинговые платежи и другие расходы06Производственная себестоимость товарной продукции 345777Внепроизводственные (коммерческие) расходы14608Полная себестоимость товарной продукции360379Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)52584
) Отчисления в Пенсионный фонд (22%) = Затраты на оплату труда* 22% = 17200*22%=3784 тыс. руб.
) Отчисления в Фонд государственного социального страхования (2,9%) = Затраты на оплату труда*2,9%=17200*2,9%=499 тыс. руб.
) Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%) = Затраты на оплату труда*5,1%=17200*5,1%=877 тыс. руб.
) Отчисления на социальные нужды. Всего = Отчисления в Пенсионный фонд + Отчисления в Фонд государственного социального страхования + Отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования = 3784+499+877=5160 тыс. руб.
) Амортизация основных фондов = Сумма амортизационных отчислений. Всего (стр. 7 таблица 2.1) = 2837 тыс. руб.
) Прочие расходы. Всего = уплата процентов за краткосрочный кредит + налоги, включаемые в себестоимость + лизинговые платежи и другие расходы = 35+885+0=920 тыс. руб.
) Производственная себестоимость товарной продукции = Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов) + Затраты на оплату труда + Отчисления на социальные нужды. Всего + Амортизация основных фондов + Прочие расходы. Всего = 8460+17200+5160+2837+920 = 34577 тыс. руб.
) Полная себестоимость товарной продукции = Производственная себестоимость товарной продукции + Внепроизводственные (коммерческие) расходы = 34577 + 1460 = 36037 тыс. руб.
.3 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И РАЗМЕРА ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ У ПРЕДПРИЯТИЯ ПОСЛЕ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
.3.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Таблица 1.3
№ п/пПоказательВариант сметы № 51а) прибыль от прочей реализации7500б) расходы по прочей реализации534092Доходы от внереализационных операций10876В том числе: а) доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) 920б) прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий 8563Расходы по внереализационным операциям9100В том числе налоги, относимые на финансовые результаты1534
.3.2 РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ У ПРЕДПРИЯТИЯ
Расчет налога на прибыль
Таблица 2.3
№ п/пПоказательСумма, тыс. руб.1Валовая прибыль. Всего183762Налогооблагаемая прибыль 183763Ставка налога, %204Расчетная сумма налога на прибыль 36755Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога 14701
) Валовая прибыль. Всего = прибыль от прочей реализации + Доходы от внереализационных операций = 7500+10876=18376 тыс. руб.
) Налогооблагаемая прибыль = Валовая прибыль. Всего = прибыль от прочей реализации + Доходы от внереализационных операций = 7500+10876=18376 тыс. руб.
) Ставка налога, % = 20%
) Расчетная сумма налога на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Ставка налога, % = 18376*20% = 3675 тыс. руб.
) Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога = Налогооблагаемая прибыль - Расчетная сумма налога на прибыль = 18376-3675=14701 тыс. руб.
2.4 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
.4.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Данные к распределению прибыли, тыс. рублей
Таблица 1.6
№ п/пСтатья затратВариант сметы № 51Отчисления в резервный фонд02Реконструкция цеха27503Строительство жилого дома22504Отчисления в фонд потребления, всего2120В том числе: а) на выплату материальной помощи работникам предприятия 1120б) удешевление питания в столовой1000в) на выплаты пенсионерам05Содержание объектов социальной сферы, всего1220В том числе: а) учреждения здравоохранения 200б) детские дошкольные учреждения730в) содержание турбазы2906Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ 07Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия 9808Выплата дивидендов 2184
.4.2 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
Таблица 2.4
№ п/пПоказательСумма, тыс. руб.1Отчисления в резервный фонд02Налог на прибыль36753Капитальные вложения производственного назначения27504Капитальные вложения непроизводственного назначения22505Прирост оборотных средств06Отчисления в фонд потребления - всего2120В том числе: а) на выплату материальной помощи работникам предприятия1120б) удешевление питания в столовой1000в) на выплаты пенсионерам07Содержание объектов социальной сферы - всего1220В том числе: а) учреждения здравоохранения200б) детские дошкольные учреждения730в) содержание турбазы2908Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ09Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия98010Выплата дивидендов218411Нераспределенная прибыль4177
) Отчисления в резервный фонд (таблица 2.4) = Отчисления в резервный фонд (таблица 1.6) = отсутствие сведений
) Налог на прибыль = Расчетная сумма налога на прибыль = 3675 тыс. руб.
) Капитальные вложения производственного назначения = Реконструкция цеха = 2750 тыс. руб.
) Капитальные вложения непроизводственного назначения = Строительство жилого дома = 2250 тыс. руб.
) Прирост оборотных средств = отсутствие сведений
) Отчисления в фонд потребления - всего = Отчисления в фонд потребления, всего = 1120 тыс. руб.
В том числе:
а) на выплату материальной помощи работникам предприятия = на выплату материальной помощи работникам предприятия = 1120 тыс. руб.
б) удешевление питания в столовой = удешевление питания в столовой = 1000 тыс. руб.
в) на выплаты пенсионерам = на выплаты пенсионерам = сведения отсутствуют.
) Содержание объектов социальной сферы - всего = Содержание объектов социальной сферы, всего = 1220 тыс. руб.
В том числе:
а) учреждения здравоохранения = учреждения здравоохранения = 200 тыс. руб.
б) детские дошкольные учреждения = детские дошкольные учреждения = 730 тыс. руб.
в) содержание турбазы = содержание турбазы = 290
) Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ = Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ = сведения отсутствуют
) Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия = Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
= 980 тыс. руб.
) Выплата дивидендов = Выплата дивидендов = 2184 тыс. руб.
) Нераспределенная прибыль = Налогооблагаемая прибыль - (Отчисления в резервный фонд - Налог на прибыль - Капитальные вложения производственного назначения - Капитальные вложения непроизводственного назначения - Прирост оборотных средств - Отчисления в фонд потреблении. Всего - Содержание объектов социальной сферы. Всего - Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ - Выплата дивидендов) = 18376 - (0 + 3675+ 2750 + 2250 + 0 + 2120 + 1220 + 0 + 2184) = 4177 тыс. руб.
2.5 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ИСТОЧНИКОВ КАПИТАЛОВЛОЖЕНИЙ НА ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ И НЕПРОИЗВОДСТВЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО
.5.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.
Таблица 1.8
№ п/пПоказательВариант сметы1Капитальные затраты производственного назначения 8100В том числе: объекты строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом35002Капитальные затраты непроизводственного назначения31203Норма плановых накоплений по смете СМР, выполняемых хозяйственным способом, %9,414Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве 710
.5.2 РАСЧЕТ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ, ТЫС. РУБ.
Таблица 2.5
№ п/пИсточникКапитальные вложения производственного назначенияКапитальные вложения непроизводственного назначения1Ассигнования из бюджета002Прибыль, направляемая на капитальные вложения1085053703Плановые накопления по смете СМР, выполняемые хозяйственным способом32904Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия07105Прочие источники006Долгосрочный кредит банка00Итого:1117960801) Ассигнования из бюджета на капитальные вложения производственного назначения = отсутствие сведений
) Ассигнования из бюджета на капитальные вложения непроизводственного назначения = отсутствие сведений
) Прибыль, направляемая на капитальные вложения производственного назначения = Капитальные вложения производственного назначения + Капитальные затраты производственного назначения = 2750+8100=10850 тыс. руб.
) Прибыль, направляемая на капитальные вложения непроизводственного назначения = Капитальные вложения непроизводственного назначения + Капитальные затраты непроизводственного назначения = 2250 + 3120 = 5370 тыс. руб.
) Плановые накопления по смете СМР, выполняемые хозяйственным способом на капитальные вложения производственного назначения = объекты строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом * Норма плановых накоплений по смете СМР, выполняемых хозяйственным способом, % = 3500*9,14% = 329 тыс. руб.
) Плановые накопления по смете СМР, выполняемые хозяйственным способом на капитальные вложения непроизводственного назначения = отсутствие сведений.
) Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (капитальные вложения производственного назначения) = отсутствие сведения.
) Прочие источники на капитальные вложения производственного назначения = отсутствие сведений
) Прочие источники на капитальные вложения непроизводственного назначения = отсутствие сведений
) Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения = отсутствие сведений
) Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения непроизводственного назначения = отсутствие сведений
) Итого капитальные вложения производственного назначения = Прибыль, направляемая на капитальные вложения производственного назначения = 10850 тыс. руб. + Плановые накопления по смете СМР, выполняемые хозяйственным способом на капитальные вложения производственного назначения = 329 тыс. руб. = 11179 тыс. руб.
) Итого капитальные вложения производственного назначения = Прибыль, направляемая на капитальные вложения непроизводственного назначения = 5370 тыс. руб. + Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (капитальные вложения непроизводственного назначения) = 710 тыс. руб. = 6080 тыс. руб.
2.6 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТЕЙ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
.6.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.
Таблица 1.9
№ п/пПоказательВариант сметы1Производственные запасы - 4 кв113402Прирост расходов будущих периодов103Прирост устойчивости пассивов2304Норматив на начало года:производственные запасы 3935незавершенное производство236расходы будущих периодов15готовая продукция5015Нормы запаса в дняхпроизводственные запасы 45незавершенное производство4готовая продукция7
.6.2 РАСЧЕТ ПОТРЕБНОСТЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ
Таблица 2.6
№ п/пСтатьи затратНорматив на начало года, тыс. руб.Затраты 4 кв. тыс. руб. ВсегоЗатраты 4 кв. тыс. руб. в деньНормы запасов, в дняхНорматив на конец года, тыс. руб.1Производственные запасы3935113401264596052Незавершенное производство23690092843483Расходы будущих периодов15000254Готовые изделия50113146307711Итого:498700010689
) Производственные запасы, норматив на начало года = Норматив на начало года: производственные запасы = 3935 тыс. руб.
)Незавершенное производство, норматив на начало года = Норматив на начало года: незавершенное производство = 236 тыс. руб.
)Расходы будущих периодов, норматив на начало года = Норматив на начало года: расходы будущих периодов = 15 тыс. руб.
)Готовые изделия, норматив на начало года = Норматив на начало года: готовые изделия = 501 тыс. руб.
) Итого: производственные запасы + незавершенное производство + расходы будущих периодов + готовые изделия = 3935 + 236 + 15 + 501 = 4687 тыс. руб.
) Производственные запасы, затраты 4 кв., тыс. руб. Всего = Производственные запасы - 4 кв. = 11340 тыс. руб.
)Незавершенное производство, затраты 4 кв., тыс. руб. Всего = Полная себестоимость товарной продукции/4 = 36037/4= 9009 тыс. руб.
)Расходы будущих периодов, затраты 4 кв., тыс. руб. Всего = отсутствие сведений
)Готовые изделия, затраты 4 кв., тыс. руб. Всего = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) / 4 = 52584/4 = 13146 тыс. руб.
) Итого: отсутствие данных
) Производственные запасы, затраты 4 кв. тыс. руб. В день = Производственные запасы - 4 кв. = 11340 тыс. руб./90 = 126 тыс. руб.
)Незавершенное производство, затраты 4 кв. тыс. руб. В день = Полная себестоимость товарной продукции/4 = 36037/4= 9009 тыс. руб./90 = 100 тыс. руб.
)Расходы будущих периодов, затраты 4 кв. тыс. руб. В день = отсутствие данных
)Готовые изделия, затраты 4 кв. тыс. руб. В день = = товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) / 4 = 52584/4 = 13146 тыс. руб. /90=146 тыс. руб.
) Итого: отсутствие данных
) Производственные запасы, нормы запасов, в днях = Нормы запаса в днях: производственные запасы = 45 тыс. руб.
)Незавершенное производство, нормы запасов, в днях = Нормы запаса в днях: незавершенное производство = 4 тыс. руб.
)Расходы будущих периодов, нормы запасов, в днях = отсутствие данных
)Готовые изделия, нормы запасов, в днях = Нормы запасов днях: готовые изделия = 7 тыс. руб.
) Итого: отсутствие данных
) Производственные запасы, норматив на конец года = Производственные запасы, норматив на начало года + (Производственные запасы, затраты 4 кв. тыс. руб. В день * Производственные запасы, нормы запасов, в днях) = ( 3935 (126*45) = 9605 тыс. руб.
)Незавершенное производство, норматив на конец года = Норматив на начало года: незавершенное производство + (Незавершенное производство, нормы запасов, в днях * Незавершенное производство, затраты 4 кв. тыс. руб. В день) = 236 + (28*4) = 348 тыс. руб.
)Расходы будущих периодов, норматив на начало года = Норматив на начало года: расходы будущих периодов + (Расходы будущих периодов, затраты 4 кв. тыс. руб. В день * Расходы будущих периодов, нормы запасов, в днях) = 15 + 10 = 25 тыс. руб.
)Готовые изделия, норматив на начало года = Норматив на начало года: готовые изделия + (Готовые изделия, затраты 4 кв. тыс. руб. В день * Готовые изделия, нормы запасов, в днях) = 501 + (30*7) = 711 тыс. руб.
) Итого: производственные запасы + незавершенное производство + расходы будущих периодов + готовые изделия = 9605 + 348+ 25 + 711= 10689 тыс. руб.
.7 СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО ПЛАНА
.7.1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №5
Данные к расчету источников финансирования социальной сферы, тыс. руб.
Таблица 1.7
№ п/пПоказательВариант сметы1Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях 502Средства целевого финансирования100
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ
Таблица 2.7
Шифр строкиРазделы и статьи балансаСумма, тыс. руб.1230011. Поступления (приток денежных средств)002А. От текущей деятельности003Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)52584004Прочие поступления150005Средства целевого финансирования100006Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях50007Прирост устойчивых пассивов230008Итоги по разделу А52964009Б. От инвестиционной деятельности010Выручка от прочей реализации (без НДС)7500011Доходы от внереализационных операций10876012Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом329013Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве710014Итоги по разделу Б19415015В. От финансовой деятельности016Увеличение уставного капитала0017Увеличение задолженности. В том числе:0018получение новых займов, кредитов0019выпуск облигаций0020Итого по разделу В0021Итого доходов723790222. Расходы (отток денежных средств)023А. По текущей деятельности024Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)30820025Платежи в бюджет - Всего9549026В том числе:027Налоги, включаемые в себестоимость продукции 885028Налог на прибыль3675029Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия980030Налоги, относимые на финансовые результаты1534031Налог на прочие доходы355032Выплаты из фонда потребления (материальная помощи и др.)2720033Прирост собственных оборотных средств0034Итого по разделу А42489035Б. По инвестиционной деятельности036Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего17259037Из них:038Капитальные вложения производственного назначения11179039Капитальные вложения непроизводственного назначения6080040Затраты на проведение НИОКР0041Платежи по лизинговым операциям0042Долгосрочные финансовые вложения0043Расходы по прочей реализации53409044Расходы по внереализационным операциям9100045Содержание объектов социальной сферы1220046Прочие расходы0047Итого по разделу Б80988048В. От финансовой деятельности049Погашение долгосрочных ссуд0050Уплата процентов по долгосрочным ссудам0051Краткосрочные финансовые вложения0052Выплата дивидендов2184053Отчисления в резервный фонд0054Прочие расходы0055Итого по разделу В2184056Итого расходов125661057Превышение доходов над расходами (+)-058Превышение расходов над доходами (-)-52922059Сальдо по текущей деятельности -060Сальдо по инвестиционной деятельности-061Сальдо по финансовой деятельности -
) Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) = Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов) = 52584 тыс. руб.
) Средства целевого финансирования = Средства целевого финансирования = 100 тыс. руб.
) Поступления от родителей за содержание детей дошкольных учреждений = Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях = 50 тыс. руб.
) Прочие поступления = Средства целевого финансирования + Поступления от родителей за содержание детей дошкольных учреждений = 150 тыс. руб.
) Прирост устойчивых пассивов = Прирост устойчивых пассивов = 230 тыс. руб.
) Итого поступлений от текущей деятельности = Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) + Прочие поступления + Прирост устойчивых пассивов = 52584+150+230 = 52964 тыс. руб.
) Выручка от прочей реализации (без НДС) = Прибыль от прочей реализации = 7500 тыс. руб.
) Доходы от внереализационных операций = Доходы от внереализационных операций = 10876 тыс. руб.
) Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом = Капитальные вложения производственного назначения, плановые накопления по смете СМР, выполняемые хозяйственным способом = 329 тыс. руб.
) Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве = Капитальные вложения непроизводственного назначения, поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия = 710 тыс. руб.
) Итого поступлений от инвестиционной деятельности = Выручка от прочей реализации + Доходы от внереализационных операций + Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом + Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве = 7500+10876+329+710=19415 тыс. руб.
) Сведения по поступлениям от финансовой деятельности отсутствуют
) Итого доходов = Итого поступлений от текущей деятельности + Итого поступлений от инвестиционной деятельности + Итого поступлений от финансовой деятельности = 52964+19415+0 = 72379 тыс. руб.
) Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) = Производственная себестоимость товарной продукции - Амортизация основных фондов - Налоги, включаемые в себестоимость = 34577-920-2837 = 30820 тыс. руб.
) Налоги, включаемые в себестоимость продукции = Налоги, включаемые в себестоимость продукции = 885 тыс. руб.
) Налог на прибыль = Расчетная сумма налога на прибыль = 3675 тыс. руб.
) Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия = Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия = 980 тыс. руб.
) Налоги, относимые на финансовые результаты = Налоги, относимые на финансовый результат = 1534 тыс. руб.
) Налог на прочие доходы = (Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) + Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий) * Ставка налога = (920+856)*20% = 355 тыс. руб.
) Платежи в бюджет - всего = Налоги, включаемые в себестоимость продукции + Налог на прибыль + Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия + Налоги, относимые на финансовые результаты + Налог на прочие доходы = 885+3675+980+1534+355 = 9549 тыс. руб.
) Выплаты их фонда потребления (материальная помощь и др.) = Отчисления в фонд потребления = 2120 тыс. руб.
) Прирост собственных оборотных средств = Сведения отсутствуют
) Итого расходов по текущей деятельности = Платежи в бюджет - всего + Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) + Прирост собственных оборотных средств +Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) = 30820+9549+2120+0 = 42489 тыс. руб.
) Капитальные вложения непроизводственного назначения = Капитальные вложения непроизводственного назначения (Табл. 2.5) = 6080 тыс. руб.
) Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего = Капитальные вложения производственного назначения + Капитальные вложения непроизводственного назначения = 17259 тыс. руб.
) Затраты на проведение НИОКР = Расходы на проведение НИОКР = Сведения отсутствуют
) Платежи по лизинговым операциям = Сведения отсутствуют
) Долгосрочные финансовые вложения = Сведения отсутствуют
) Расходы по прочей реализации = Расходы по прочей реализации = 53409 тыс. руб.
) Расходы по внереализационным операциям = Расходы по внереализационным операциям = 9100 тыс. руб.
) Содержание объектов социальной сферы = Содержание объектов социальной сферы - всего = 1220 тыс. руб.
) Прочие расходы = Сведения отсутствуют
) Итого расходов по инвестиционной деятельности = Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего + Затраты на проведение НИОКР + Платежи по лизинговым операциям + Долгосрочные финансовые вложения + Расходы по прочей реализации + Расходы по внереализационным операциям + Содержание объектов социальной сферы + Прочие расходы = 17259+0+0+0+53409+9100+1220+0=80988 тыс. руб.
) Погашение долгосрочных ссуд = Сведения отсутствуют
) Уплата процентов по долгосрочным ссудам = Сведения отсутствуют
) Краткосрочные финансовые вложения = Сведения отсутствуют
) Выплаты дивидендов = 2184 тыс. руб.
) Отчисления в резервный фонд = Сведения отсутствуют
) Прочие расходы = Сведения отсутствуют
) Итого расходов от финансовой деятельности = Выплаты дивидендов = 2184 тыс. руб.
) Итого расходов = Итого расходов по текущей деятельности + Итого расходов по инвестиционной деятельности + Итого расходов от финансовой деятельности = 42489+80988+2184 = 125661 тыс. руб.
) Определение результата:
Итого доходов = 72379 тыс. руб.
Итого расходов = 125661 тыс. руб., следовательно, расходов больше чем доходов на 52922 тыс. руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе написания практической части курсовой работы, я научилась:
исчислять и распределять амортизационные отчисления;
рассчитывать смету затрат на производство продукции;
рассчитывать прибыль, остающуюся у предприятия после уплаты налогов;
рассчитывать налог на прибыль;
составлять баланс доходов и расходов (финансовый план).
Таким образом, можно уверенно заявить, что для того чтобы выполнить хотя бы один из вышеперечисленных пунктов необходимо уметь грамотно составлять:
содержание финансового планирования на предприятии. Его связь с производственным планированием.
финансовое прогнозирование и перспективное планирование. Финансовый план как составная часть бизнес-плана.
текущее и оперативное финансовое планирование.